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666/93: procedimentos
de auditoria para licitações e contratos*
Checklist of Law nl! 8.666/93: audit procedures for tenders and con-
tracts
This paper deals with the preparation of a checklist with audit procedures
for the analysis of acts resulting from Law nº 8.666/93 from the auditor's
point of view. It makes use of Law nº 8.666/93 consolidated up to Law nº
9.648/98 and identifies the main and most frequent legal devices applied in
an inspection. The paper classifies the devices by topies and arranges them
in a logical checking sequence. It presents the checklist as a form to be used
by the auditor, made of lines, columns, headings, audit subject, audit proce-
dures and legal basis. It shows how to use the checklist and suggests addi-
tional notes.
90 RAP 6/99
Estado, governadoria, prefeituras, autarquias, empresas públicas e socieda-
des de economia mista, pudemos nos defrontar com os problemas e desafios
descritos anteriormente.
Para T. Yamamoto (1998) os principais objetivos na inspeção de licita-
ções e atos de dispensa, têm a finalidade de determinar:
2. Relevância do trabalho
92 RAP 6/99
mos, assim, vanos tOplCOS (ou variáveis) que foram ordenados segundo
uma seqüência, ou passos, a ser verificada quando da fiscalização. Chega-
mos ao seguinte resultado:
A montagem do checklist
94 RAP 6/99
próprio checklist. Seus verbos estão no passado porque a auditoria de licita-
ções e contratos se aplica, geralmente, após a ocorrência dos fatos. A fiscali-
zação do processo licita tório antes de ele ocorrer tem um caráter mais de
orientação, e não de inspeção.
No checklist há espaço para a análise de cinco processos, os quais de-
vem ser referenciados por letras e avaliados em separado, anotando-se as
ocorrências verificadas em cada coluna. Esse número de colunas pode ser
acrescido para um maior aproveitamento do papel, bem como o checklist ser
reaproveitado em outras inspeções.
Quadro 1
Checklist da Lei nll 8.666/93:
comissão
...
-
No caso de comissão permanente [ar!. 51, §4º):
a investidura dos membros não excedeu a um ano;
-
-------.-------------------------------. ---------
não houve a recondução da total idade de seus membros para a
mesma comissão no período subseqüente.
.~.
Processo administrativo
96 RAP 6/99
Quadro 3
Checklist da Lei nSl 8.666/93:
edital
... A minuta do edital foi previamente examinada e aprovada pela assessoria juri-
dica da administração [art. 38, parágrafo único).
... Ooriginal do edital está [art. 40, §1º):
- presente no processo;
- - .- -rübricadõ em tôdas ãS-fõlhas;- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
- - .- -dãtãd-o -e -asslnãd-o -pelã ãuioridade Que ô expedlu-. - - - - - - - - - - - - -
... O edital foi publicado, com antecedência, pelo menos por uma vez - exceto
para convite [art. 21, caput):
- no DOU - para entidade da administração federal e para obras financia-
das por recursos federais ou garantidas por instituições federais [I);
- - .- -nõ ME ~- pãrã entidãdes- d-a ãdministrãçãõ esiadüai õu-munfeipãl illj; - -
- - .- -em-jõrnai diáriô de grãndê clrcuia-çáo-nô estadõ e, câsõ iiala~ no-municipiô
ou reg ião [111).
... Tendo havido modificação no edital que afetasse a formulação das propostas,
houve divulgação pela mesma forma anterior e reabriu-se o prazo inicialmente
estabelecido [art. 21, §4º).
... Oaviso do edital publicado contém o local no qual se pode ler e obter o edital
e todas as informações sobre a licitação [art. 21, §1º).
... Opreãmbulo do edital contém [art. 40, caput):
- número de ordem em série anual;
- - . - -0-nôriie dúepãriiçãõ Inieressãdú -de seü setõr;- - - - - - - - - - - - - -
- - .- -a -modaiidade; - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
- - .- -o-regime-de ex""ecuçáo; - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
- - .- -o -tipõ de -I iciiaçã-o; - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
- - .- -a -mençaõ Que será regida -pelã Lei nº-8~666/§3, ãlierada; - - - - - - - - -
- - .- -o -Iõcãl~ diã e h-oiúãrã receHmentõ da-dõcumentãçao- e- p-ro-põsia; - - - -
- - .- -o-Iõcãl~ diã e h-ora -pãrã ínícío -dã ãberiura-d-os envelõpes~ - - - - - - - - -
... No edital há descrição sucinta e clara do objeto da licitação [art. 40, I).
... No edital há prazos e condições [art. 40, 11):
- para assinatura do contrato ou retirada dos instrumentos, conforme pre-
visto no art. 64;
- - .- -pârã execüção-dõ contralo;- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
- - .- -pârã entrega-dõ õbleto -dã licitaÇãõ.- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
... No edital há previsão de sanções para o caso de inadimplemento [art. 40, 111).
... No edital há indicação do local onde poderá ser examinado e adquirido o pro-
jeto básico [art. 40, IV).
... O edital contém indicação se há projeto executivo disponível na data da publi-
cação do edital de licitação e o local onde possa ser examinado e adquirido
[art. 40, V).
continua
• • • • • • • • • • • _ • • • • • _ _ _ • • • • _ • • • • • • __ . . . _ . _ _ • • • • • • _ • • • • __ • • • • • • 0 . . . . . _ . . . . - - - • • • • • • • • • • • • - - _ • • • • _ - . . . . _ - _ • • • • • • • • • • • • • • • • • • __ • • • • • • • • • • • __ • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • _ _ • • •
98 RAP b/99
Quadro 4
Checklist da lei nll 8.666/93:
convite
,. ~ -'
Proe8$S9
Convite
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(iít·22.§3')
Á O valor estimado da contratação [art. 23. caput] está dentro do limite para
obras e serviços de engenharia [art. 23. I. a] ou para compras e demais servi-
ços [art. 23. 11. a].
Á Escolheu e convidou mínimo de três interessados [art. 22. §3º]. Caso contrá-
rio. se enquadra no art. 22. §7º - limitação de mercado ou manifesto desinte-
resse devidamente justifícado no processo [art. 22. §7º].
Quadro 6
Checklist da Lei nll 8.666/93:
concorrência
I
Entidade: Preparado por: Data:
Exercicio: Visto por: Data: I
.... :'.~
Concorrência
(art. 22, §.1 11)
Á - O valor estimado da contratação [ar\. 23, caput] está dentro do limite para
obras e serviços de engenharia [ar\. 23, I, c] ou para compras e demais servi-
ços [ar\. 23, 11, c].
Á Os interessados foram habilitados conforme requisitos do edital [arl. 22, §1º].
Á Cumpriu o prazo mínimo para publicação do aviso do edital antes de receber a
..
proposta ou realizar o evento [arl. 21, §2º]:
de 45 dias quando for regime de empreitada integral ou o tipo de licitação
Á
..
_____ f~r ~'~~I~o~ ~~n~c~"_ o_u ~'~é~n~c~ ~ ~r~ç_o~ ~,_bL _____________
de 30 dias nos demais casos [11, a] .
Há contrato [ar\. 62, caput] ou é dispensado por se tratar de compra com
-- -- - - -- -
entrega imediata e integral dos bens adquiridos, dos quais não resultem obri-
gaçóes futuras, inclusive assistência técnica [art. 62, §4º].
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...
..
Oregulamento contém [art. 52, §1º]:
a qualificação exigida dos participantes [I];
--- - - ----
..
. --------------.---.------------------------
... Houve instituiçãO de prêmios ou remuneração aos vencedores [art. 22, §4º] .
... Cumpriu o prazo minimo de 45 dias para a publicação do aviso do edital antes
do recebimento das propostas ou da realização do evento [art. 21, §2º, I, a, e
art. 22, §4º].
... Julgamento é realizado por comissão especial composta por pessoas de repu-
tação ilibada e reconhecido conhecimento do objeto, servidores públicos ou
não [art. 51, §5º].
... Não utilizou os tipos de licitação previstos em lei [art. 45, §1º] .
Leilão
•.. .~ ;~'~~';c;
(art. 22. §52)
····'1
 O leilão foi usado para a venda de bens móveis inserviveis para a administra-
ção ou de produtos legalmente apreendidos ou penhorados, ou para a aliena-
ção de bens imóveis prevista no art. 19 [art. 22, §5!!].
 Usou o tipo de licitação "maior lance ou oferta" [art. 22, §5!!, e art. 45, §1!!, IV].
... houve a entrega imediata dos bens ao arrematante após a assinatura da ata
lavrada no local do leilão;
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,.; ,:>v, "c,:~. .~.::,,_<~.':;':.,
A obra, serviço, inclusive de publicidade, compra, alienação, concessão, per-
missão ou locação da administração pública, contratada com terceiros, foi pre-
cedida de licitação ou se encaixa nas exceções da lei [art. 211 , caput].
 Caso o tipo de licitação seja "melhor técnica", observou-se que [art. 46, §1º]:
- o instrumento convocatório fixa o preço máximo que a administração se
propõe a pagar;
 Não houve cobrança de taxas para a participação na habilitação [art. 32, §5º]
continua
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licilaçlô : . ''c'
(art. 21) "',
".
..
[art. 28]
cédula de identidade [I];
--- - --- -
...
-------------------------------------------- -
registro comercial, no caso de empresa individual [11];
..
--------------------------------------------
ato constitutivo, estatuto ou contrato social em vigor, devidamente regis-
trado, em se tratando de sociedades comerciais, e, no caso de sociedades
-- - - - - -- -
--- - --
...
--------------------------------------------
decreto de autorização. em se tratando de empresa ou sociedade estran-
- - -
continua
...
·Uclta~o PtOc_!
;." .."~'~ ,.
(ait;:21)
.... A documentação relativa à regularidade fiscal, conforme o caso, consistiu em
..
[ar!. 29):
prova de inscrição no cadastro de pessoas físicas (CPF) ou no cadastro
..
.... A documentação relativa à qualificação técnica limitou-se a [ar!. 30):
..
registro ou inscrição na entidade profissional competente [I);
-------------------------------------------- -
comprovação de aptidão para desempenho de atividade pertinente e
compatível em características, quantidades e prazos com o objeto da lici-
-- - - -- -
..
no ar!. 30. §111;
--------------------------------------------
comprovação, fornecida pelo órgão licitante, de que recebeu os documen-
-- - - - -- -
tos. e. quando exigido, de que tomou conhecimento de todas as informa-
ções e das condições locais para o cumprimento das obrigações objeto da
-
licitação [111):
-------------------------------------------- -- - - - ----
prova de atendimento de requisitos previstos em lei especial. quando for o
caso [IV).
.... A documentação relativa à qualificação econômico-financeira limitou-se a
-[art. 31):
balanço patrimonial e demonstrações contábeis do último exercício social,
já exigíveis e apresentados na forma da lei. que comprovem a boa situação
financeira da empresa, vedada a sua substituição por balancetes ou balan-
ços provisórios, podendo ser atualizados por indices oficiais quando encer-
continua
............................................................................_-- .............................................................................._-_ ............................ .
CHEcklisr dA LEi Nº8666/9~ 105 ~
Entidade: Preparado por: Data:
Exercício: Visto por: Data:
UcitaÇAo i
<,o,
k,'
'" ',~':,;"
(art22)
..
Somente se exigiu documentação relativa a [ar!. 27, caput]:
habilitação jurídica [I];
..
--------------------------------------------
qualificação técnica [11];
---- - ----
..
----------------------------------------------
qualificação econômico-financeira [111];
- - - - -- - - .
..
--------------------------------------------
regularidade fiscal [IV] .
---- - ----
Á Após a fase de habilitação, não houve desistência de proposta, a não ser por
motivo justo decorrente de fato superveniente e aceito pela comissão [ar!. 43,
§6º].
continua
U.ção Proc.s~
(art. 29)
..
--------------------------------------------
não há prejuízo para o conjunto ou complexo [art. 23, §7º);
-- -- - -- -
..
--------------------------------------------
atendeu-se ao quantitativo mínimo porventura fixado no edital [art. 23, §7º);
---- - -- -
..
--------------------------------------------
foram selecionadas tantas propostas quantas necessárias para se atingir a
quantidade demandada na licitação [art. 45, §6º].
- - - - - -- -
4
..
No julgamento das propostas e sua classificação, observou-se que:
a comissão considerou os critéríos objetivos definidos no edital ou con-
vite [art. 44, caput, e art. 43, V);
-
--------------------------------------------
não se utilizou qualquer elemento, critério ou fator sigiloso, secreto, sub-
jetivo ou reservado que possa, ainda que indiretamente, ter elidido o prin-
cípio da igualdade entre os licitantes [art. 44, §1º);
---- - -- -
..
--------------------------------------------
não se considerou qualquer oferta de vantagem não prevista no edital ou
no convite, inclusive financiamentos subsidiados ou a fundo perdido, nem
- --- - - - - -
preço ou vantagem baseada nas ofertas dos demais licitantes [art. 44,
§2º).
4
..
- No caso de empate, decidiu-se pela ordem por [art. 45, §2º):
bens e serviços produzidos ou prestados por empresas brasileiras de capi-
tal nacional [art. 3º, §2º, I);
..
--------------------------------------------
bens e serviços produzidos no país [ art. 3º, §2º, 11];
- - - - - ----
..
--------------------------------------------
bens e serviços produzidos ou prestados por empresas brasileiras [art. 3º,
- -- - - --- -
-
§2º, 111];
-------------------------------------------- ........ - - - - -
realização de sorteio. em ato público, para o qual todos os licitantes foram
convocados.
continua
• ~.- . . . . . . . . . . . . _~ • • • • • " • • • • • __ • • • - • • - • • _ • • _ • • • • • __ • • • 0 . __ • • • • • • _ • • • • • __ . . . . . _ • • • • • __ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CllEcklisr dA LEi N
Q
8 bbb/9~ 107!
Entidade: Preparado por: Data:
Exercício: Visto por: Data:
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t!CitaçJb ,'>~
(art.2il)
~
..
A licitação atende aos princípios [art 3°, caput]:
da isonomia;
..
-------------------------------------------.
da legalidade;
---- - -- --
..
-------------------------------------------.
da impessoalidade;
-------------------------------------------.
-- - - - ----
--- - - - ---
,'. da moralidade;
..
--------------------------------------------
da igualdade;
-- - - - --- -
..
--------------------------------------------
da publicidade;
-- - - - -- - -
..
-------------------------------------------.
da probidade administrativa;
---- - ----
..
-----------------------.-------------------.
da vinculação ao instrumento convocatório;
--- - - ----
..
-------------------------------------------.
do julgamento objetivo .
- --- - -- - -
Contrato ~.
(art 211, parágrafo QnicoJ
..
--
Há todas as cláusulas necessárias [art. 55):
objeto e seus elementos característicos [I);
-------------------------------------------- ---- - --- -
-
o regíme de execução ou a forma de fornecimento [11);
-------------------------------------------- ---- - ----
o preço e as condições de pagamento, os critérios, data-base e perio-
dicidade do reajustamento de preços, os critérios de atualização mone-
tária entre a data do adimplemento das obrigações e a do efetivo
-..
pagamento [111);
-------------------------------------------- - - - - - - -- -
os prazos de início de etapas de execução, de conclusão, de entrega, de
observação e de recebimento definitivo, conforme o caso [IV];
-------------------------------------------- ---- - - - - -
o crédito pelo qual correrá a despesa, com a indicação da classificação
funcional programática e da categoria econõmica [V);
..
--------------------------------------------
as garantias oferecidas para assegurar sua plena execução, quando exigi-
das [VI);
- - -- - - -- -
continua
._-_ .................. -............. , ...... __ .................................................... __ ............................... _-_ ......................... -..... -_ .................. _-_ ..
CJlfcklisr dA LEi NQ8666/9~ 109 ~
Entidade: Preparado por: Data:
Exercício: Visto por: Data:
Contrato Processo
(art. 211 , parágrafo único)
..
os direitos e as responsabilidades das partes. as penalidades cabíveis e os
valores das multas [VII]:
---._--------------------------------------- ---- - ----
•
os casos de rescisão [VIIIJ;
----------------------------------- .. - - - - - - - - - - - - - -- - -
•
o reconhecimento dos direitos da administração, em caso de rescisão
administrativa oriunda de inexecução total ou parcial do contrato [IXJ;
-------------------------------------------- -- - - - - - - -
•
as condições de importação, a data e a taxa de câmbio para conversão,
quando for o caso [XJ;
...
..
Há todas as cláusulas necessárias [ar!. 55J:
a vinculação ao edital de licitação ou ao termo que a dispensou ou a inexi-
giu. ao convite e à proposta do licitante vencedor [XIJ;
-------------------------------------------- ---- - --- -
•a legislação aplicável à execução do contrato e, especialmente, aos casos
omissos [XIIJ;
..
--------------------------------------------
a obrigação do contratado de manter, durante toda a execução do contrato .
em compatibilidade com as obrigações por ele assumidas. todas as con-
---- - --- -
-
tenham sido prorrogados. observou-se que [ar!. 57, §lºJ:
as demais cláusulas do contrato foram mantidas, bem como o equilíbrio
econômico-financeiro;
...
-
--------------------------------------------
os motivos foram devidamente autuados em processo e se encaixam em
uma das hipóteses dos incisos I a VI do §1º do ar!. 57.
---- - ----
..
57. §2ºJ:
há justificativa por escrito;
'.
--------------------------------------------
...
há autorização prévia da autoridade competente para celebrar o contrato;
O foro estabelecido no contrato é o da sede da administração, exceto para o
- - - - - - - - -
continua
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'., .'C~; .
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.
A- Executado o contrato, o seu objeto foi recebido de acordo com o art. 73, inci-
sos I e 11. e §§1 º e 32 [art. 73]. Obs.: O recebimento provisório pode ser dis-
pensado, conforme art. 74.
A- A alteração contratual, caso haja, é oriunda das prescrições legais do art. 65,
incisos I e 11, e suas alíneas [art. 65].
Fi g ura 1
Preenchimento dos campos do checklist
Processo
Licitação internacional
Processo
Processo administrativo
4. Conclusão
O uso do checklist proporciona uma auditoria mais eficiente e torna seu resulta-
do mais eficaz, porque permite um exame dos fatos de acordo com o enquadra-
.. _- ........................................................... -............................................. , ...........................................................-.. .
CHEcklm dA LEi N
Q
8 66 6/9 ~ II~ l
mento legal, além de oferecer uma sistematização e padronização dos trabalhos,
bem como a transposição direta das irregularidades para os papéis de trabalho
do auditor, facilitando a elaboração do relatório final da inspeção.
Deve-se ressaltar, contudo, que o simples preenchimento do checklist
com as respostas aos quesitos não esgotará os objetivos de uma inspeção.
Eventuais falhas ou impropriedades no processamento dos atos administrati-
vos devem ser detectadas pela sensibilidade das pessoas que realizarem as
inspeções e registradas na parte final do relatório do trabalho. O checklist não
substitui a destreza do auditor, apenas o auxilia.
O ideal é que os entes públicos não cometam falhas. Daí a importância
de programas de orientação prévia voltados a eles. Porém, ao auditor, no ato
de fiscalizar, cabe verificar os procedimentos adotados, podendo orientar di-
retamente os entes inspecionados, ou mesmo indicar recomendações em seu
relatório de trabalho. Nesse sentido, o checklist permite levantar os erros mais
comuns e constantes praticados pelos entes públicos, podendo subsidiar os
programas de orientação.
Evidentemente, este trabalho estará sujeito a aperfeiçoamentos contí-
nuos, podendo apresentar-se, num primeiro momento, como apenas a "terra-
planagem" de uma obra a se construir. Assim, estaremos atingindo mais um
objetivo implícito em toda pesquisa científica: o de se colaborar com o deba-
te e aprimoramento do tema tratado.
Referências bibliográficas
Brasil. Constituição [da] República Federativa do Brasil (1988). Bauru, Edipro, 1995.
--o Lei n Q
8.666, de 21 de junho de 1993. Regulamenta o art. 37, inciso XXI da Consti·
tuição Federal, institui normas para licitações e contratos da administração pública e
dá outras providências. BLC, Boletim de Licitações e Contratos, São Paulo, NDJ, 1998.
Espírito Santo. Constituição [do} estado do Espírito Santo 1989. Vitória, Assembléia Legisla-
tiva,1989.
EUA. United States General Accounting Office. Normas de auditoria governamental do Es-
critório Geral dos Estados Unidos. Salvador, Tribunal de Contas do Estado da Bahia,
1995.
Pereira Júnior, Jessé Torres. Repercussões da Emenda Constitucional nQ 19 sobre o regime
jurídico das licitações. Revista de Direito Administrativo. Rio de Janeiro (213):1-9, juI./
set.1998.
Yamamoto, Titao. Manual de auditoria: auditoria na administração pública. Rio de Janeiro,
Litteris, 1998.