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1. Introducción
En el artículo 7° de la Constitución Política del Perú; establece que, todos tienen derecho a la
protección de su salud, la del medio familiar y la de la comunidad así como el deber de contribuir a
su promoción y defensa. La persona incapacitada para velar por sí misma a causa de una
deficiencia física o mental tiene derecho al respeto de su dignidad y a un régimen legal de
protección, atención, readaptación y seguridad.
Del mismo modo en su artículo 10°, refiere que el Estado reconoce el derecho universal y
progresivo de toda persona a la seguridad social, para su protección frente a las contingencias que
precise la ley y para la elevación de su calidad de vida. Y agrega en su artículo 11° que el Estado
garantiza el libre acceso a prestaciones de salud y a pensiones, a través de entidades públicas,
privadas o mixtas. Supervisa asimismo su eficaz funcionamiento.
De acuerdo a lo prescrito por el artículo 2° de la Ley N° 26790(17-05-1997); el Seguro Social de
Salud otorga cobertura a sus asegurados brindándoles prestaciones de prevención, promoción,
recuperación y subsidios para el cuidado de su salud y bienestar social, trabajo y enfermedades
profesionales.
Las prestaciones del Seguro Social de Salud son determinadas en los reglamentos, en función del
tipo de afiliación, pudiendo comprender los siguientes conceptos: prestaciones de prevención,
promoción y atención de la salud, prestaciones de bienestar y promoción social, prestaciones en
dinero correspondientes a subsidios por incapacidad temporal y maternidad y prestaciones por
sepelio.
En ésta oportunidad vamos a tratar sobre el subsidio por incapacidad temporal, el mismo que goza
el trabajador frente a detrimento de sus facultades normales.
El subsidio por incapacidad temporal se otorga al trabajador con la finalidad de resarcir las
pérdidas económicas derivadas de la incapacidad para el trabajo ocasionado por el deterioro de la
salud y que se adquiere a partir del vigésimo primer día de incapacidad en el año calendario,
mientras dure esta condición y en tanto no realice trabajo remunerativo, hasta un máximo de 11
meses y 10 días consecutivos.
Existen requisitos para acogerse a éste subsidio, los mismos que en el presente capitulo vamos a
detallar los puntos más importantes, de tal manera que al momento de solicitar la devolución de
prestaciones económicas, no se tenga alguna contingencia.
3.- Concepto
El término subsidio connota: Socorro, ayuda de importancia o en condiciones por demás aflictivas.
Cantidad que se entrega con fines benéficos o sociales para subvenir a necesidades o desgracias
especiales. Nombre que se da en ocasiones a la indemnización de los asegurados contra el paro
forzoso.1
En materia de la seguridad social, la responsabilidad directa corresponde ineludiblemente al
Estado por tratarse de un servicio público, aunque entes privados participen en la prestación del
mismo, pues en cualquier caso su injerencia y control compete a aquél. La Seguridad social es en
esencia un derecho humano y social, con tres características fundamentales: irrenunciable,
inalienable e imprescriptible…2
Cabe señalar que la Seguridad Social, no solo tiene la finalidad de efectuar coberturas sobre las
atenciones médicas; sino también las de brindar prestaciones económicas en el caso que un
asegurado tenga una incapacidad para asistir al centro laboral.
1
Guillermo Cabanellas. Diccionario Enciclopédico de Derecho Usual; Editorial Heliasta, Bs. Aires,
2001- p.538.
2
.- Ángel G. Ruiz Moreno. El Reconocimiento Constitucional Del Derecho de la Seguridad Social
en Latinoamérica en Relaciones Laborales en el Mundo 42 Estudios en Homenaje al Profesor Luis
Aparicio Valdez, Editorial Grijley, 2008-p.545
fraccionamiento vigente las aportaciones de los doce meses anteriores a los seis meses previos al
mes de inicio de la atención, según corresponda.
- El trabajador tenga vínculo laboral con su empleador al momento del goce de las prestaciones.
- En caso de trabajadores portuarios no se exige el requisito de continuidad laboral, a menos que
hayan transcurrido más de tres meses sin prestar labora alguna.
- Las amas de casa y/o madres de familia tendrán cobertura por prestaciones económicas, siempre
y cuando se hayan inscrito para aportar el 9% de la remuneración asegurable.
6.- Requisitos
Los requisitos que deben presentar la entidad empleadora o los asegurados, para solicitar el
subsidio por incapacidad temporal, son los siguientes:
Para trabajadores del hogar, construcción civil, trabajadores portuarios en baja temporal y
trabajadores de Unidades Ejecutoras del Presupuesto del Sector Público: Solicitud de Pago
Directo de Prestaciones Económicas - Formulario 8002 - que entrega EsSalud, debidamente llenada y
firmada por el asegurado y representante legal o funcionario autorizado de la entidad empleadora. En
el caso de trabajadores portuarios que se incapacitan durante el período de baja temporal, la solicitud
será firmada por el último empleador para el cual laboró.
b) Certificados médicos particulares o CITT en original que sustenten incapacidad por los primeros
20 días, los cuales deberán ser presentados por cada empleador del asegurado.
c) CITT en original por los días posteriores a los primeros 20 días. Si son asegurados con
empleador múltiple, deberán obtener y presentar CITT por cada empleador. En caso de certificados
médicos particulares deberán ser canjeados por los CITT que correspondan.
d) Cuando la incapacidad temporal sea originada por un accidente de trabajo: Presentar copia del
Aviso de Accidente de Trabajo.
Los herederos presentarán la partida de defunción del afiliado fallecido (original) y el documento
que los acredite como tales (Testamento o Sucesión Intestada), así como el poder, por documento
público o privado con firma legalizada notarialmente, que otorgan a uno de los beneficiarios para que
a nombre de los demás herederos pueda solicitar el subsidio devengado y no cobrado, utilizando las
clases de poderes establecidas por el Reglamento de la Ley Notarial, según el importe del subsidio:
f) Cuando la entidad empleadora haya incumplido con el pago del subsidio, el asegurado efectuará
el trámite como pago directo, presentando el formulario 8002 que no requerirá la firma del empleador.
Adicionalmente a los requisitos establecidos, según corresponda, el asegurado cumplirá con
presentar copia del cargo de la denuncia que haya presentado al Ministerio de Trabajo y promoción
del Empleo por este hecho; la misma que será verificada por EsSalud como acto previo al
otorgamiento del subsidio.
Si el asegurado solicita el Pago Directo del subsidio, se solicitará que muestre su documento de
identidad. En caso sea un tercero, presentará Carta Poder Simple firmada por el asegurado
autorizándolo a que tramite la solicitud de prestaciones económicas, quien mostrará su DNI.
i) Cuando el asegurado titular recibió el subsidio de su empleador pero falleció sin haber firmado la
solicitud de reembolso
La entidad empleadora presentará la partida de defunción del asegurado fallecido (original) y los
documentos sustentatorios que acrediten que cumplió con pagar el subsidio al asegurado fallecido,
familiar directo o persona autorizada por el mismo.
j) En caso de incapacidad motivada por accidente causado por tercero, presentar Parte Policial o
Informe de autoridad competente.
a. Copias de las boletas de pago y/o contrato de trabajo, firmadas por el trabajador y el
representante legal o funcionario autorizado de la entidad empleadora de los últimos 04 meses
anteriores al inicio de la contingencia.
b. Copia de los Partes de Arribo que consigne la fecha de Zarpe de la Nave donde se produjo el
accidente, en la fecha de producida la ocurrencia,
c. Copia de los partes de Arribo que consigne la fecha de Zarpe de la nave incursa, por las faenas
de pesca posteriores en que ocurrió el accidente del trabajador.
7.- Certificado de la Incapacidad Temporal para el Trabajo (CITT)
De acuerdo a lo prescrito por la Resolución de Gerencia General N° 619-GG-ESSALUD-2012; refiere
que el CITT es el documento oficial de EsSalud, por el cual se hace constar el tipo de contingencia
(enfermedad, accidente o maternidad), y la duración del período de incapacidad temporal para el
trabajo. Se otorga al asegurado acreditado con derecho al mismo, determinado por el tipo de seguro y
característica de cobertura que genera subsidio por incapacidad temporal o maternidad. Este
documento es emitido obligatoriamente y de oficio por el profesional de la salud autorizado y
acreditado por EsSalud y la información del mismo es registrada en la historia clínica del asegurado.
Las entidades empleadoras que pagan reembolsos por incapacidad temporal y/o los asegurados
titulares subsidiados están obligados a solicitar al médico tratante y/o médico de control de EsSalud,
según corresponda, una evaluación de la incapacidad para el trabajo, por parte de las Comisiones
Médicas Evaluadoras y Calificadoras de Incapacidades de la Institución, cuando el asegurado
incapacitado se encuentra incurso en los siguientes casos.
a) Cuando se le haya otorgado más de un CITT que en su conjunto acumulen 150 días
consecutivos de incapacidad.
b) Cuando se le haya otorgado más de un CITT que en su conjunto acumulen 310 días no
consecutivos en un lapso de 720 días.
Asimismo, los Jefes de UPE y/o Calificadores y/o Médicos de Control cuando detecten que se han
acumulado CITT por 150 días consecutivos de incapacidad ó 310 días no consecutivos en un lapso
de 720 días, deberán disponer que se efectúe una evaluación de la incapacidad para el trabajo.
El asegurado cumplirá los exámenes indicados por los médicos especialistas y la Comisión Médica;
así como las condiciones y los procedimientos establecidos por la Institución para solicitar una
evaluación de incapacidad y obtener el informe Médico de la referida Comisión Médica que definirá si
la incapacidad es Temporal o Permanente.
El informe de evaluación de la incapacidad es de uso exclusivo de EsSalud, toda vez que define la
continuidad o no del subsidio por Incapacidad Temporal.
Cuando un asegurado regular en actividad que haya acumulado 340 días consecutivos de
incapacidad, presente un nuevo Certificado de Incapacidad Temporal para el Trabajo (CITT) en un
período menor o igual a 60 días posteriores a los 11 meses y 10 días consecutivos, será referido por
su Médico Tratante al Médico de Control quien:
a) Si los días de incapacidad son originados por la misma enfermedad o daño, o si son
complicaciones o secuelas de la misma contingencia, referirá al asegurado a la Comisión
Médica Evaluadora y Calificadora de Incapacidades, para que determine si la incapacidad es
de naturaleza permanente o no.
b) Si la causa de la incapacidad es por una nueva enfermedad o accidente emitirá un
documento que indique y autorice la expedición de nuevos CITT, conforme las normas
previstas.
c) Si los días de incapacidad son originados por la misma enfermedad o daño, si son
complicaciones o secuelas de la misma contingencia, o se trata de enfermedades crónicas
con complicaciones crónicas o compromiso de otro órgano o sistema, referirá al asegurado a
la Comisión Médica Evaluadora y Calificadora de Incapacidades.
d) Si las causas que originan nuevos períodos de incapacidad son diferentes, emitirá un
documento que autorice la nueva expedición de CITT, conforme a la normatividad vigente.
La base de cálculo para los asegurados regulares es su remuneración mensual, excluyendo las
remuneraciones adicionales como las gratificaciones por Fiestas Patrias o Navidad u otros conceptos
ordinarios legales o convencionales de periodicidad similar a las gratificaciones legales.
Las horas extras, sobretiempos y toda compensación por labor extraordinaria desarrollada fuera de la
jornada regular del trabajo, se consideran remuneraciones complementarias y se incluirán en el
cálculo de los subsidios sólo si son percibidas regularmente por el trabajador, aún cuando sus montos
varíen.
Para el caso de los trabajadores pesqueros- Ley 28320 la base de cálculo por Incapacidad Temporal
será su ingreso económico mensual obtenido por las faenas de pesca. Si tales asegurados presentan
una base imponible mínima mensual de aportación de 4.4 RMV se evaluará la remuneración mensual
en base a las boletas de pago de los asegurados solicitantes.
Para el caso de los asegurados CAS la base de cálculo por Incapacidad Temporal y por Maternidad,
será su contraprestación mensual percibida, sin exceder la base imponible máxima (BIM) establecida
en el Art. 6.4 del Decreto legislativo Nº 1057; es decir el 30% de la UIT vigente al momento de la
contingencia.
El subsidio por incapacidad temporal equivale al promedio diario de las remuneraciones de los doce
últimos meses calendarios inmediatamente anteriores al mes en que se inicia la contingencia
multiplicado por el número de días de goce del descanso médico. Es decir, equivale al total de
remuneraciones de los últimos 12 meses, dividido entre 360 días y multiplicado por el número de días
de goce del descanso. Si el total de los meses de afiliación es menor a 12 meses, el promedio se
determinará en función al tiempo de afiliación del asegurado.
Si el asegurado recién ingresó a laborar y sufre un accidente, el cálculo del subsidio se realizará en
base a la remuneración acordada contractualmente con su entidad empleadora, debidamente
acreditada.
Los subsidios que se hubieran pagado al asegurado en los 12 últimos meses calendarios
inmediatamente anteriores al mes en que se inicia la contingencia serán tomados en cuenta para el
cálculo del subsidio.
Los reintegros dentro de los 12 últimos meses calendario inmediatamente anteriores al mes en que se
inicia la contingencia, formaran parte del promedio a establecer sólo en lo que corresponda a dichos
meses, siempre y cuando los haya declarado y pagado antes del mes del inicio de la contingencia.
Determinado el monto del subsidio promedio diario al inicio de la incapacidad temporal, este
permanecerá invariable hasta el alta o el plazo máximo del subsidio; aún cuando la remuneración del
asegurado varíe mientras está incapacitado.
El subsidio por incapacidad temporal se determinará dividiendo el ingreso económico de los últimos 4
meses previos a la contingencia entre 120 (días), multiplicado por los días a subsidiar.
En los casos de accidente, cuando el asegurado no cuente con afiliación en los meses anteriores al
mes de la contingencia, el promedio se determinará en base al ingreso económico percibido en los
días anteriores a la ocurrencia divididos entre 30 días sin que en ningún caso el ingreso económico
sea menor a una remuneración Mínima Vital vigente a la fecha de la ocurrencia.
El subsidio por Incapacidad Temporal y por Maternidad equivale al promedio diario de las
contraprestaciones de los últimos 12 meses calendarios inmediatamente anteriores al mes en que se
inicia la contingencia. Si el total de los meses de afiliación es menor a 12 meses, el promedio se
determinará en función a los que tenga el afiliado.
El subsidio calculado, en ningún caso excederá la base imponible máxima (BIM) establecida en el Art.
6.4 del Decreto Legislativo Nº 1057; es decir el 30% de la UIT vigente al momento de la contingencia.
El subsidio por incapacidad temporal equivale al promedio diario de la remuneración asegurable por
la que se ha pagado aportes en los últimos 4 meses calendarios anteriores al mes en que se inicia la
contingencia multiplicado por el número de días de goce del descanso médico. Es decir, equivale al
total de remuneraciones asegurables de los últimos 4 meses, dividido entre 120 días, multiplicado por
el número de días de goce del descanso.
No procederá la entrega de las órdenes de pago, cheques o depósitos en cuenta bancaria por
concepto de reembolso por subsidios, en los casos que las entidades empleadoras mantengan
deudas a EsSalud y el Ejecutor Coactivo haya dispuesto la aplicación de medidas cautelares sobre
los créditos a favor de dichas entidades, sin perjuicio de lo cual, EsSalud emitirá una comunicación
con el detalle de los trabajadores subsidiados, monto individual y otra información pertinente, que
será entregada a la entidad empleadora.
La aplicación de las precitadas medidas cautelares puede originarse por deudas provenientes de las
contribuciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, de las obligaciones al
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo y al Fondo de Derechos Social del Artista, así como,
de las constituidas por el costo de las prestaciones otorgadas a los trabajadores de entidades
empleadoras morosas y multas, emitiéndose el cheque correspondiente a la SUNAT y/o ESSALUD
según corresponda.
En el caso que exista un saldo a favor de las entidades empleadoras con deudas, EsSalud les
reembolsará éste mediante el cheque correspondiente
13.- Prescripción
La solicitud se debe de presentar hasta el plazo máximo de seis meses contados a partir de la fecha
en que termina el periodo de incapacidad.
Por excepción, en los casos que la incapacidad supere el plazo máximo de 11 meses y 10 días
consecutivos, el cómputo del plazo de prescripción de seis meses para solicitar el subsidio se inicia
desde el día siguiente, es decir a partir de los 11 meses 11 días.
14.- Conclusiones
- El subsidio por incapacidad temporal es de carácter obligatorio, es decir que todo trabajador que
cumplan con los supuestos señalados en el presente informe; tienen el derecho de gozarlo.
- El CITT, que se le otorga al trabajador, deberá de ser registrado en el PDT Planilla Electrónica -
PLAME, para tal efecto se tendrá que ingresar a la opción de días subsidiados.
- En caso que un trabajador se haya atendido en un establecimiento distinto a los de Essalud, el
certificado o la constancia de incapacidad otorgada, podría ser canjeada por un CITT, para ello deberá
de presentar el formulario 8005.
CASOS PRACTICOS
CASO PRÁCTICO 1
TRABAJADOR CON REMUNERACION FIJA Y VARIABLE
El Sr. José María Mogrovejo, pertenece a la Empresa ADVIENTO SAC; está laborando desde el 01
de marzo del año 2004; ocupa el cargo de administrador de sucursal; percibiendo entre otro
conceptos una remuneración básica de S/.. 2800 nuevos soles y comisiones variables mensuales. A
partir del 01 de setiembre del presente año le han otorgado un subsidio por incapacidad temporal
(CITT N° 891521721) (Total de días de incapacidad 180 días)
Se pide determinar:
- El cálculo de subsidio
- Tratamiento contable
Del total de 180 días de subsidio los primeros 20 los paga el empleador y ESSALUD a partir del
vigésimo primer día por lo tanto sólo tendrá 160 días de subsidio.
- Incidencia contable:
DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS 14,433.6
104 Cuentas Corrientes 14,433.6
104.1 Banco de Créditomax
16 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 14,433.6
16.2 Reclamaciones a terceros 14,433.6
162.1 Subsidio por incapacidad temporal
162.1.1 Pago total del subsidio
Por el reembolso del subsidio por incapacidad temporal,
según C. de R. Ch/N° 626-79-549126
CASO PRACTICO 2
TRABAJADORA CON REMUNERACION FIJA
La Sra. María Magdalena Cruz, pertenece a la Empresa Navidad SAC; y está laborando desde
el 03 de agosto del año 2003; ocupa el cargo de jefa de mantenimiento; percibiendo entre
otros conceptos una remuneración mensual de S/. 5200 nuevos soles. Mediante CITT N°
233373 le otorgan incapacidad temporal desde 01/07/2012 al 31/11/2012
Se pide determinar:
- El cálculo de subsidio
- Tratamiento contable
EL CITT es de 150 días; por lo tanto los primeros 20 días el empleador deberá de pagarlos
íntegramente; quedando restantes 130 días que serán subsidiados.
- Incidencia contable:
DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS 5379.9
104 Cuentas Corrientes 5379.9
104.1 Banco de Créditomax
16 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 5379.9
16.2 Reclamaciones a terceros 5379.9
162.1 Subsidio por incapacidad temporal
Por el reembolso del subsidio por incapacidad temporal
según C. de R. Ch/N° 638-65-892387
El empleador pagará a la trabajadora el monto de S/. 5, 379 como subsidio por cada mes.
CASO PRACTICO 3
SUBSIDIO DE TRABAJADOR QUE TIENE MAS DE UN EMPLEADOR
El Sr. Alvaro Agustín, pertenece a la Empresa Santa Eucaristía S.A. y además labora en la empresa
El gran Milagro SRL; en ambas está laborando desde el diciembre del año 2000; ocupa el cargo de
gerente de finanzas; percibiendo entre otros conceptos una remuneración mensual de 4200
nuevos soles en la primera empresa y en la segunda 5000 nuevos soles. Mediante CITT N° 233373
le otorgan incapacidad temporal desde desde 01/09/2012 al 31/11/2012
Se pide determinar:
- El cálculo de subsidio
FORMULARIO 8001
EL SUBSIDIO POR MATERNIDAD
1.-Introducción
De acuerdo a lo prescrito por el artículo 10º de la Constitución Política del Perú; el Estado
reconoce el derecho universal y progresivo de toda persona a la seguridad social, para su
protección frente a las contingencias que precise la ley y para la elevación de su calidad de vida,
del mismo modo en su artículo 12 el Estado garantiza el libre acceso a prestaciones de salud y a
pensiones, a través de entidades públicas, privadas o mixtas.
El Seguro Social de Salud otorga cobertura a sus asegurados brindándoles prestaciones de
prevención, promoción, recuperación y subsidios para el cuidado de su salud y bienestar social,
trabajo y enfermedades profesionales.
Dentro de las prestaciones económicas comprenden los subsidios por incapacidad temporal,
maternidad, lactancia y las prestaciones por sepelio. En esta oportunidad vamos a tratar sobre el
subsidio por maternidad; el mismo que se otorga a la madre trabajadora, que se encuentre en
estado de gestación por el tiempo de 90 días, los cuales 45 días son prenatal y los 45 restantes
días postnatal.
6.- Requisitos
Los requisitos que debe presentar la entidad empleadora o la asegurada, para solicitar el subsidio
por maternidad, son los siguientes:
-Pago Primera Armada o Pago Total
b) CITT en original. En caso de certificados médicos particulares deberán ser canjeados por CITT.
Los herederos presentarán la partida de defunción del afiliado fallecido (original) y el documento
que los acredite como tales (Testamento o Sucesión Intestada), así como el poder, por documento
público o privado con firma legalizada notarialmente, que otorgan a uno de los beneficiarios para que
a nombre de los demás herederos pueda solicitar el subsidio devengado y no cobrado, utilizando las
clases de poderes establecidas por el Reglamento de la Ley Notarial, según el importe del subsidio:
f) Cuando la asegurada titular recibió el subsidio de su empleador pero falleció sin haber firmado la
solicitud de reembolso.
Post-Natal
b.- También tienen derecho a percibir prestaciones económicas por maternidad, por 90 días,
cuando se produce el parto entre la semana 22 y la semana 30 de gestación, sólo si el concebido
nace vivo y sobrevive más de 72 horas.
- En los casos en que se produzca adelanto del alumbramiento respecto de la fecha probable del
parto fijada para establecer el inicio del descanso prenatal, los días de adelanto se acumularán al
descanso postnatal. Si el alumbramiento se produjera después de la fecha probable de parto, los
días de retraso serán considerados como descanso médico por incapacidad temporal para el
trabajo y pagados como tales.
Adelanto 01-01-2013
01-12-2012
01-01-2013
Fecha de nacimiento
15-01-13
Estos días de retraso son como descanso medico
Por incapacidad temporal.
- La trabajadora gestante tiene derecho a que el período de descanso vacacional por récord ya
cumplido y aún pendiente de goce, se inicie a partir del día siguiente de vencido el descanso post-
natal. Para ello, la deberá comunicar al empleador con una anticipación no menor de 15 días
calendario al inicio del goce vacacional.
En este supuesto, se da la posibilidad que la trabajadora pueda hacer uso de su descanso
vacacional luego de haber culminado su descanso postnatal; pero para ello es necesario que
exista una comunicación previa al empleador, de tal manera que se tome las medidas necesarias.
14.- Prescripción
El derecho del subsidio prescribe a los 90 días posteriores a la fecha de nacimiento del niño, más 6
meses.
CASOS PRACTICOS
CASO PRÁCTICO 1
TRABAJADORA CON REMUNERACION FIJA Y VARIABLE
SUBSIDIO PRE Y POSTNATAL INTEGRADOS
La Sra. María Concepción, pertenece a la Empresa El Buen Pastor SRL; está laborando desde el 03
de agosto del año 2006; ocupa el cargo de Bióloga; percibiendo entre otros conceptos una
remuneración básica de 4600 nuevos soles y comisiones variables mensuales. En estos momentos
se encuentra en estado de gestación y ha decidido tomar a partir del 01 de noviembre 2012 el
descanso pre y post natal (CITT N° 905679340).
Se pide determinar :
- El cálculo de subsidio
- Tratamiento contable
- Incidencia contable:
DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS 15 225.3
104 Cuentas Corrientes 15 225.3
104.1 Banco de Negocios BSDB
16 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 15 225.3
162 Reclamaciones a terceros 15 225.3
162.1 Subsidio por maternidad
162.1.1 Pago total del subsidio
Por el reembolso del subsidio por maternidad,
según C. de R. Ch/N° 236-56-909090
CASO PRACTICO 2
TRABAJADORA CON REMUNERACION FIJA
SUBSIDIO PRENATAL PRIMERA ARMADA
La Sra. Teresa Natividad, pertenece a la Empresa Estrella de Belén SAC; y está laborando desde el
01 de setiembre de 2000; ocupa el cargo de Ingeniera; percibiendo entre otros conceptos una
remuneración mensual de 2500 nuevos soles. Mediante CITT N° 0787393 Prenatal le otorgan
incapacidad 01/12/2012 al 14/01/2013
Se pide determinar :
- El cálculo de subsidio
- Tratamiento contable
- Incidencia contable:
DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS 3 975.85
104 Cuentas Corrientes 3 975.85
104.1 Banco Chotbank
16 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 3 975.85
162 Reclamaciones a terceros 3 975.85
162.1 Subsidio por maternidad
162.1.1 Primera Armada
Por el reembolso del subsidio por maternidad,
según C. de R. Ch/N° 00012-12-2323232
El empleador pagará a la trabajadora el monto de S/. 3 975 como subsidio por la primera
armada( 45 dias).
CASO PRACTICO 3
TRABAJADORA CON REMUNERACION FIJA
SUBSIDIO POR NACIMIENTO MÚLTIPLE
La Sra. Lidia Villar, pertenece a la Empresa Señor de los Milagros S.A.; y está laborando desde el
31 de marzo del año 2005; ocupa el cargo de Enfermera; percibiendo entre otros conceptos una
remuneración mensual de 4100 nuevos soles. Se ha establecido que la fecha del parto múltiple
(gemelos) fue en el mes de octubre del presente año; la trabajadora va a cumular el descanso pre
y postnatal.
Se pide determinar :
- El cálculo de subsidio
- Tratamiento contable
- Llenar el Formulario 8001
1.- Introducción
De acuerdo al Artículo 9 de la Ley 26790- (17-05-97) Ley de Modernización de la Seguridad Social
en Salud, las prestaciones que otorga ESSALUD, son: prestaciones de prevención, promoción y
atención de la salud, prestaciones de bienestar y promoción social, prestaciones en dinero
correspondientes a subsidios por incapacidad temporal y maternidad y Prestaciones por sepelio;
las Prestación por Sepelio cubre los servicios funerarios por la muerte del asegurado regular, sea
activo o pensionista.
Según la Ley Nº 27056 (30-01-1999)- Ley de Creación del Seguro Social de Salud - EsSalud,
establece que su finalidad es dar cobertura a los asegurados y sus derechohabientes a través del
otorgamiento de prestaciones de prevención, promoción, recuperación, rehabilitación,
prestaciones económicas y prestaciones sociales que corresponden al Régimen Contributivo de la
Seguridad Social en Salud, así como de otros seguros de riesgos humanos.
Mediante Acuerdo de Consejo Directivo Nº 59-22-ESSALUD-99(09-12-99), se aprobó el
Reglamento de Pago de Prestaciones Económicas, modificado por el Acuerdo de Consejo Directivo
Nº 14-16-ESSALUD-2000(21-10-2000).
A través de Resolución de Gerencia General N° 619-GG-ESSALUD-2012(03-12-2012) aprueban
normas complementarias al Reglamento de Pago
de Prestaciones Económicas; así mismo se aprueba los formularios necesarios para la
implementación del Reglamento de Pago de Prestaciones Económicas.
En este informe vamos a tratar sobre las prestaciones por sepelio, que es aquel desembolso
económico que le otorga EsSalud a los familiares de un asegurado; por el fallecimiento de éste;
esto es para compensar los gastos producidos por éste hecho de dolor.
b) Comprobantes de Pago originales, por los servicios funerarios del asegurado fallecido, emitidos
a nombre del beneficiario. En caso no se solicite reembolso por concepto de nicho o terreno para
sepultura o cremación, se presentará copia simple (Copia Usuario) del comprobante de pago por este
concepto. En caso sea cedida a título gratuito, presentar copia legalizada del documento fehaciente
que acredite tal condición, o en su defecto presentar una Declaración Jurada consignando tal hecho.
e) El beneficiario debe mostrar su documento de identidad. En caso sea un tercero, quien presente
el expediente presentará Carta Poder Simple firmada por el beneficiario autorizándolo a que tramite la
solicitud de prestaciones económicas. El tercero mostrará su DNI.
Los requisitos indicados en los literales c) y d); y b) si correspondiera, deben estar debidamente
traducidos y con firmas legalizadas por el Ministerio de Relaciones Exteriores, con excepción de
aquellos documentos que fueron legalizados en el país de origen por aplicación de los alcances del
Decreto Supremo Nº 086-2009-RE referente al “Convenio suprimiendo la exigencia de legalización de
los documentos públicos extranjeros”
h) En el caso de asegurado pensionista de los regímenes regulados por los Decretos Leyes Nº
19990, Nº 18846, Nº 20530, o de pensionista de la CBSSP, o de pensionista de una AFP o del
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo - SCTR, adicionalmente, presentar copia simple del
último talón de pago (mostrar original).
i) En caso de muerte súbita y/o violenta, presentar Parte Policial o informe de autoridad
competente (original), acompañado del Certificado de Necropsia (copia), con las excepciones que
señala la Ley Nº 26715.
j) Registro de Baja por fallecimiento del Asegurado titular en los Sistemas de EsSalud.
Los conceptos a ser reconocidos para la prestación por sepelio, son los siguientes:
- Capilla ardiente.
- Trámites
- Cargadores.
- Salón velatorio.
- Aparatos florales.
- Derecho de cremación.
Los gastos de sepelio del asegurado, que estaba obligado a estar afiliado al Seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo, cuyo fallecimiento haya sido causado por un accidente de
trabajo o enfermedad profesional serán asumidos por este Seguro.
El monto de la prestación por sepelio es definido por el Consejo Directivo de EsSalud y en caso de
reembolso de gastos se tendrá como tope el monto aprobado. Según el acuerdo N° 14-16-
ESSALUD-2000 ( 21-10-2000); el monto por subsidio es de S/.. 2070.00 nuevos soles.
a) En los casos que se presenten algunos comprobantes de pago por servicios funerarios en
condición de verdaderos y/o falsos, las unidades operativas de prestaciones económicas deberán
declarar procedente la prestación por los documentos verdaderos; y denegar la prestación por los
documentos falsos, remitiendo a las oficinas de asesoría jurídica la documentación sustentatoria que
permita interponer contra los responsables las acciones legales en defensa de los intereses de
EsSalud.
e) Serán válidos para la calificación de solicitudes de prestaciones por sepelio, los Recibos
emitidos por las Sociedades de Beneficiencia Pública y las Juntas de Participación Social, respecto a
los cobros que efectúan por derechos de sepultura y servicios funerarios prestados en cementerios
públicos.
f) No se efectuará el reembolso de los gastos de sepelio, cuando éstos han sido cubiertos por
organizaciones, empresas o instituciones públicas o privadas, en cumplimiento de sus estatutos,
reglamentos, contratos y normas internas, o en contraprestación a los aportes que el asegurado
fallecido realizó en vida. Igualmente, no se reembolsarán gastos de sepelio por concepto de mejoras
a paquetes de servicios funerarios otorgados por dichas organizaciones, empresas o instituciones
públicas o privadas.
g) Las prestaciones económicas por sepelio para los trabajadores pesqueros- Ley 28320, que se
encuentren en baja temporal, serán otorgadas siempre que cumplan con tener dos aportaciones
mensuales consecutivas o no consecutivas canceladas en los seis meses previos a la contingencia.
Mostrar:
Notas:
6.-Monto del subsidio por lactancia y prestación por sepelio de los asegurados regulares y
asegurados de regímenes especiales
De acuerdo al Artículo 1 del Acuerdo N° 66-27-ESSALUD-2003, publicado el 13-09-2003, refiere
que el subsidio por lactancia será equivalente a S/.. 820.00 (Ochocientos Veinte y 00/100 Nuevos
Soles). Este subsidio se otorgará en la forma, plazos y condiciones establecidos por las normas
vigentes, expedidas por la Gerencia General y su monto podrá ser modificado por Acuerdo de
Consejo Directivo, a propuesta de la Gerencia General.”
Las solicitudes de subsidios por lactancia se podrán presentar hasta 90 días posteriores a la fecha
de nacimiento del niño, más 6 meses
1. Introducción
Nuestra Constitución Política del Perú en su artículo 29° reconoce el derecho de los trabajadores
al reparto de utilidades.
En nuestra legislación laboral, este derecho está regulado por norma de rango inferior que son las
siguientes:
Decreto Legislativo 892 y sus modificatorias introducidas por la Ley N°27564 (24.11.2001),
la ley N° 28464 (12.01.2005), su reglamento aprobado por el Decreto Supremo N° 009-98-
TR: Reglamento del Decreto Legislativo 892, así como las normas previstas en el Decreto
Legislativo 677.
El Decreto Legislativo N° 892, norma que regula el pago de este beneficio señala los requisitos que
deben cumplir la empresa para estar obligada a repartir utilidades estos requisitos son:
La norma precisa que se trata de empresas, por tanto quedarán fuera de esta obligación las
cooperativas, empresas autogestionarias, sociedades civiles y claro esta las empresas que no
excedan de 20 trabajadores.
Cabe precisar que, la norma señala que la empresa debe tener más de 20 trabajadores, por lo que
las empresas obligadas a repartir utilidades son las que tienen 21 trabajadores.
4. Trabajadores con derecho a utilidades
Tienen derecho a participar en las utilidades todos los trabajadores que laboran en empresas con
más de 20 trabajadores que hayan cumplido las jornada máxima de trabajo establecido en la
empresa, sea a plazo indefinido o sujetos a cualquiera de las modalidades de contratación laboral.
Los trabajadores con jornada inferior a la máxima establecida, participarán en las utilidades en
forma proporcional a la jornada trabajada.
Asimismo, participarán en el reparto de las utilidades los trabajadores que hayan sufrido accidente
de trabajo o enfermedad ocupacional y que haya dado lugar a descanso médico, debidamente
acreditado, al amparo y bajo los parámetros de la norma de seguridad y salud en el trabajo, según
lo señala la Quinta Disposición Complementaria modificatoria de la Ley 29783.
5. Distribución de utilidades
El porcentaje a repartir se realiza en función a la actividad que realice la empresa. A
continuación un cuadro que sintetiza el porcentaje según la actividad.
Para determinar la actividad que realizan las empresas obligadas a distribuir utilidades se
tomará en cuenta la Clasificación Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas,
revisión 3, salvo ley expresa en contrario.
En el caso que la empresa realice más de una actividad, se considerará la actividad
principal, entendiéndose por esta a la que generó mayores ingresos brutos en el
respectivo ejercicio.
A ese efecto, se dividirá el 50% de las utilidades entre la suma total de días laborados
por todos los trabajadores, y el resultado que se obtenga se multiplicará por el
número de días laborados por cada trabajador.
Cuadro N° 01
Cuadro N° 02
Cabe precisar que, la participación en las utilidades no se considerará remuneración, en tal sentido
no será computable para el pago de beneficios sociales (CTS, vacaciones, gratificaciones), ni
contribuciones sociales.
El cobro de las utilidades tiene el mismo plazo prescriptorio fijado para los demás
beneficios sociales, es decir cuatro años a partir del cese, o en caso de los trabajadores
que cesaron antes a partir del momento en que debió efectuarse la distribución. En este
caso, no es de aplicación el interés moratorio.
Vencido el plazo, la participación no cobrada se agregará al monto a distribuir por
concepto de participación en las utilidades del ejercicio en el que venza dicho plazo.
El requisito para efectuar la deducción en el ejercicio en que se devengan, es que las utilidades
hayan sido pagadas antes del plazo para la presentación de la Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta. Es decir, que a pesar que se fija un término de hasta 30 días después del
plazo para la presentación de la DJA de IR, para el pago de utilidades, éstas serán deducibles para
efectos de la renta de tercera categoría únicamente si han sido pagadas antes del plazo para la
presentación de la DJA de IR. En este sentido será preferible pagar las utilidades antes de la DJA de
IR a fin de beneficiarse con la deducción del impuesto a la renta durante el ejercicio respectivo. No
obstante, la Cuadragésima Octava Disposición Transitoria y Final del TUO de la Ley de Impuesto a
la Renta señala que los gastos que no hayan sido deducidos en el ejercicio al que corresponden
por no haberlos realizado antes de la presentación de la DJA del IR, serán deducibles en el ejercicio
en el que efectivamente se paguen.
9. Intereses
Vencido el plazo de 30 días para el reparto de utilidades y previo requerimiento de pago por
escrito, los montos que no se hayan pagado generan intereses moratorios establecidos por el
Decreto Ley 25920, a excepción de los casos de suspensión de la relación laboral en que el plazo se
contará desde la fecha de reincorporación al trabajo.
Como ya lo señalamos, en el caso de los trabajadores que hubiesen cesado antes del plazo
previsto para la distribución de utilidades, no son de aplicación los intereses moratorios.
11. Remanente
La ley, modificada recientemente por el Decreto Supremo Nº 017-2011-TR. señala que de existir
un remanente entre el porcentaje que corresponde a la actividad de la empresa y el límite en la
participación de las utilidades por trabajador, el remanente será destinado al Fondo Nacional de
Capacitación Laboral y de Promoción del Empleo (FONDOEMPLEO), a que se refiere el artículo 3 de
la Ley, para el financiamiento de proyectos, capacitaciones, emprendimientos y otros que se
determinen en el marco de los programas de promoción del empleo y mejora de la empleabilidad
del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo, y para la capacitación de derechos
fundamentales laborales a los trabajadores, con excepción de lo establecido en el literal b) del
artículo 14 del Decreto Supremo Nº 009-98-TR; así como, a los Gobiernos Regionales para el
financiamiento de proyectos de inversión pública de alcance regional, en el caso que la región
genere remanentes superiores a las dos mil doscientas Unidades Impositivas Tributarias por
ejercicio (2200 UIT). Los proyectos de inversión pública se ejecutarán en el marco de la Ley Nº
27293, Ley del Sistema Nacional de Inversión Pública, su reglamento y las normas especiales de la
materia.
Los recursos del Fondo serán destinados exclusivamente a las regiones donde se haya generado el
remanente, con excepción de Lima y Callao, los cuales podrán ser invertidos incluso en regiones
que no hayan generado estos recursos.
La remuneración que servirá de base para determinar la existencia del remanente, será el
promedio mensual de las remuneraciones percibidas por el trabajador en el ejercicio anual
correspondiente.
2 gerente
2 secretarias
2 practicantes
10 vigilantes
5 jóvenes en formación juvenil
2 ingenieros
05 obreros
Y nos señala que el Área de contabilidad les ha informado que el saldo de la renta imponible del
ejercicio gravable del 2012 asciende a la suma de S/. 2800,000.
SOLUCION:
1.- ¿La empresa los Andes S.A.A debe a repartir utilidades?
Sí, porque es una empresa sujeta al Régimen laboral de la actividad privada que desarrolla
actividades de renta de 3ra categoría (artículo primero del Decreto Legislativo 892) y tiene en
promedio más de 20 trabajadores en el ejercicio del 2012.
2.- ¿A qué personas de la lista debe pagar las utilidades?
Solo debe repartir utilidades a las personas que tengan la calidad de trabajadores, conforme lo
señala el artículo 5º del Decreto Legislativo 892º (Ley de participación de utilidades), por lo que de
la lista presentada estarán excluidos de gozar del derecho a participar en las utilidades, los 2
practicantes así como los jóvenes en formación laboral juvenil.
En tal sentido, sólo tendría derecho a la participación en las utilidades los siguientes trabajadores,
que habrían laborado los siguientes meses:
Clase de Enero Febre May ab may juni juli agost set oct nov dicie
trabajador
Gerentes 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
secretarias 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
vigilantes 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10
Ingenieros 2 2 2 2 2 02 02 02 02 02 02 02
obreros 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05
21 21 21 21 21 21 21 21 21 21 21 21
Del cuadro antes descrito se observa que la empresa durante el ejercicio del 2012 tuvo en
promedio más de 20 trabajadores, por lo que debe efectuar el reparto de utilidades.
FORMA DE DISTRIBUCION:
I.-El 50% de las utilidades por distribuir se divide en función de los días laborados (inciso a,
artículo 2 de la Ley de reparto de utilidades).
CUADRO Nº 01
Número de Número de días Importe por cada día Participación
Trabajadores laborados efectivamente Según los días
durante el año laborado laborados
Forma de Cálculo:
Paso 1: El porcentaje será distribuido en un 50 % en función a los días efectivamente laborados, de
la siguiente forma:
Paso 2: Dicho monto se dividirá entre la suma total de días laborados por todos los trabajadores:
S/. 140.000/4420=0.03167421
Paso 3: El resultado que se obtiene se multiplicará por el número de días laborados por cada
trabajador, para obtener el monto que le corresponde a cada trabajador.
II.- El otro 50% de las utilidades por distribuir se divide en función de las remuneraciones
percibidas (Inciso a, artículo 2 de la Ley)
CUADRO Nº 02
trabajadores Remuneración percibida Factor de Total de
por cada trabajador remuneración Participación
anualmente
1 48,000 0.4129 19.8192
2 36,000 0.4129 14.8644
3 24,660 0.4129 10.1821
4 12,000 0.4129 4.9548
5 16,000 0.4129 6.6064
6 18,000 0.4129 7.4322
7 15,000 0.4129 6.1935
8 15,500 0.4129 6.3999
9 15,000 0.4129 6.1935
10 14,000 0.4129 5.7806
11 14,000 0.4129 5.7806
12 15,000 0.4129 6.1935
13 12,500 0.4129 5.1612
14 9,000 0.4129 3.7161
15 8,800 0.4129 3.6335
16 9,800 0.4129 4.0464
17 10,000 0.4129 4.129
18 12,000 0.4129 4.9548
19 9,800 0.4129 4.0464
20 7,900 0.4129 3.2619
21 8,200 0.4129 3.3857
22 7,790 0.4129 3.2164
23 9,850 0.4129 4.0670
Paso 2: Dicho monto se dividirá entre la suma total de días laborados por todos los trabajadores:
S/. 140.000/339.000=0.4129
Paso 3: El resultado que se obtiene se multiplicará por el número de días laborados por cada
trabajador.
2. Modo de participación
a. De acuerdo a los días laborados
50% del monto a distribuir/días laborados por todos los trabajadores x días laborados por el
trabajador S/. ……
b. De acuerdo a las remuneraciones percibidas
50% del monto a distribuir/ remuneración anual de todos los trabajadores x remuneración anual
percibida por el trabajador S/. ……