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CUENTA DEBITO CREDITO S.DEUDOR S.

ACREEDOR ACTIVO
10 574,039.04 93,097.28 480,941.76 480,941.76
12 474,039.04 474,039.04 474,039.04
16 43,325.00 43,325.00 43,325.00
20 700,000.00 511,223.00 188,777.00 188,777.00
40 14,201.28 144,622.08 130,420.80
50 886,650.00 886,650.00
63 78,896.00 78,896.00
69 511,223.00 511,223.00
70 803,456.00 803,456.00
75 43,325.00 43,325.00
79 78,896.00 78,896.00
94 31,558.40 31,558.40
95 47,337.60 47,337.60
total 2,474,619.36 2,474,619.36 1,856,097.80 1,856,097.80 1,187,082.80
ganancia 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
total 0.00 0.00 0.00 0.00 1,187,082.80
PASIVO PER. NAT. GAN. NAT. PER. FUN. GAN. FUN.

130,420.80
886,650.00
78,896.00
511,223.00 511,223.00
803,456.00 803,456.00
43,325.00 43,325.00

31,558.40
47,337.60
930420.80 676,769.00 846,781.00 676,769.00 846,781.00
256,662.00 256,662.00 0.00 256,662.00 0.00
1,187,082.80 846,781.00 846,781.00 846,781.00 846,781.00
EJERCICO 2017 - JKL SAC

VENTAS BRUTAS O INGRESOS POR SERVICIO


(-) DEVOCLUCIONES SOBRE VENTAS
(-) DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES SOBRE VENTAS
INGRESOS NETOS
(-) COSTO COMPUTABLE (COSTO DE VENTA)
RENTA BRUTA
(-) GASTOS
(+) INGRESOS
RESULTADO
(-) DEDUCCIONES)
(+) ADICIONES
RENTA NETA
(-) PERDIDAS TRIBUTARIA DE EJERCICIOS ANTERIORES
RESULTADOS ANTES DE IMPUESTOS Y PARTICIPACIONES
(-) PARTICIPACION A TRABAJADORES 8%
RENTA NETA IMPONIBLE
(-) IMPUESTO A LA RENTA
UTILIDAD
S/.805,564.00
-S/.876.00
-S/.1,232.00
S/.803,456.00
-S/.511,223.00
S/.292,233.00
-S/.78,896.00
S/.43,325.00
S/.256,662.00
-S/.2,000.00
S/.9,545.72
S/.264,207.72
-S/.12,000.00
S/.252,207.72
S/.20,176.62
S/.232,031.10
S/.70,820.98
S/.161,210.12
INGRESOS NETOS
¿COMO SE HALLA?

VENTAS BRUTAS O IN

(-) DEVOCLUCION

(-) DESCUENTOS, REBAJAS Y B

INGRES

VENTAS BRUTAS O ING


Son aquellos ingresos
Por lo general, toda em
principales, y los ingresos originados e
DEVOLUCIONES SOBRE
Mercancías devueltas por clientes
Contablemente, se trata de una contra

DESCUENTOS, REBAJA
Descuento concedido por las emp
Las rebajas que se concedan sobr

EN EL CASO
VENTAS BRUTAS O INGRESOS POR SERVICIO
(-) DEVOCLUCIONES SOBRE VENTAS
(-) DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES SOBRE VENTAS
INGRESOS NETOS
S BRUTAS O INGRESOS POR SERVICIO

EVOCLUCIONES SOBRE VENTAS

S, REBAJAS Y BONIFICACIONES SOBRE VENTAS

INGRESOS NETOS

AS O INGRESOS POR SERVICIO


ngresos producto de la actividad ec
toda empresa esta dedicada a un
s originados en estas actividades son considerados ventas
ES SOBRE VENTAS
por clientes, normalmente por ser defectuosas o po
de una contracuenta de ingresos, ya que disminuye los ing

REBAJAS Y BONIFICACIONES SOB


por las empresas a sus clientes por diversas causas
ncedan sobre los precios de venta, independientem

S/.805,564.00
-S/.876.00
ES SOBRE VENTAS -S/.1,232.00
S/.803,456.00
AS

RVICIO
ctividad económica principal de la
cada a uno o más actividades econ
nsiderados ventas brutas o en su defecto ingresos operacio
efectuosas o por no haberse cumplido las condicion
disminuye los ingresos por ventas.

ONES SOBRE VENTAS


diversas causas: por pronto pago, por volumen de v
ndependientemente de las fechas de vencimiento d
pal de la empresa.
des económicas
resos operacionales.
as condiciones del pedido.

volumen de venta, etcétera.


ncimiento de los pagos respectivos.
INGRESOS NETOS S/.803,456.00
(-) COSTO COMPUTABLE (COSTO DE VENTA) -S/.511,223.00
RENTA BRUTA S/.292,233.00

COSTO

COSTO DE ADQUISICION - DETERMINACION

CONTRAPRESTACION PAGADA POR EL BIEN

MEJORAS INCORPORADAS PERMANENTEMENTE

GASTOS INCURRIDOS

OTROS GASTOS

VALOR DE INGRESO AL PATRIMONIO - DETERMINACION

VALOR DE INGRESO AL PATRIMONIO VALOR DE MERCADO


CASOS DE APLICACION

-INMUEBLES
-ACCIONES Y PARTICIPACIONES
-OTROS VALORES MOBILIARIOS
-INTANGIBLES
-REPOSICION DE ACTIVOS FIJOS

COSTO COMPUTABLE

COSTO DE PRODUCCION O CONSTR

MATERIALES DIRECTOS UTILIZADOS

MANO DE OBRA DIRECTA

COSTOS INDIRECTOS DE

VALOR EN EL ULTIMO INVENTARIO

METODOS DE VALUACION:

- PRIMERAS ENTRADAS- PRIMERAS SALID


MERCADO
-EXISTENCIAS BASICAS

-INVENTARIO AL DETALLE

-PROMEDIO DIARIO
APLICACION

TICIPACIONES
S MOBILIARIOS

ACTIVOS FIJOS

ODUCCION O CONSTRUCCION - DETERMINACION

ECTOS UTILIZADOS

ULTIMO INVENTARIO

LUACION:

RADAS- PRIMERAS SALIDAS


GASTOS
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD

*Que sea necesario para producir y/o mantener su fuente generadora de renta.
*Que no se encuentre expresamente prohibido por la ley.
*Que se encuentre debidamente acreditado (con comprobantes de pago u otros documentos
autorizados).
*Que el gasto cumpla con el criterio de normalidad, razonabilidad y generalidad.

EN EL CASO

RENTA BRUTA S/.292,233.00


(-) GASTOS OPERATIVOS -S/.78,896.00
(+)INGRESOS S/.43,325.00
UTILIDAD NETA S/.256,662.00

Gastos Administrativo 47337.6


Gastos de Ventas 31558.4
GASTO OPERATIVO 78896
CRITERIO DE LO DEVENGADO

Los efectos de las operaciones otros hechos se reconocen cuando se


producen y no cuando se cobran o pagan

INTERES TRASFERENCIA DE BEINES


REPAROS TRIBUTARIOS
DETALLE CONTABLE TRIBUTARIO

UTILIDAD CONTABLE 256,662.00 256,662.00


(+)ADICIONES TRIBUTARIAS PERMANENTES
REMUNERACIÓN AL DIRECTORIO (Art 37 lit M LIR) 580.28 580.28
EXCESO GASTOS DE REPRESENTACIÓN (Art 37 lit Q LIR) 1,982.72 1,982.72
EXCESO DE GASTOS RECREATIVOS (Art 27 lit LL lir) 3,982.72 3,982.72
(+)ADICIONES TRIBUTARIAS TEMPORALES
ESTIMACIÓN DE DESMEDRO (Art 37 lit F LIR) 3,000.00
(-)DEDUCCIONES TRIBUTARIAS PERMANENTES
DIVIDENDOS PERCIBIDOS (Art 24 - b, 2°pf LIR) -2,000.00 -2,000.00
(-)DEDUCCIONES TRIBUTARIAS TEMPORALES 0.00
(-)PÉRDIDA TRIBUTARIA DE EJERCICIOS ANTERIORES 0.00
261,207.72 264,207.72
PARTICIPACIONES 8% 21,136.62 21,136.62
240,071.10 243,071.10
IMPUESTO A LA RENTA ANUAL 70,820.98 71,705.98

Los reparos tributarios son las ADICIONES y DEDUCCIONES tributarias que una empresa informa
las que podrán ser de dos clases: permanentes o temporales.
RIOS
IMPUESTO A LA
DIFERENCIA
RENTA DIFERIDO

0.00

0.00
0.00
0.00

-3,000.00 -885.00

0.00
0.00

-3,000.00 -885.00
0.00
-3,000.00
-885.00 -885.00

que una empresa informa en su DJ Anual,


es o temporales.
ARRASTRE DE LA PERDIDA TRIBUTARIA
SISTEMA A
Se permite compensar el 100% de la Renta Neta obtenida en los siguientes ejercicios.
El plazo para agotar el importe de la Pérdida Tributaria es de cuatro (4) ejercicios inmediatos siguientes.
Se pierde el saldo no compensado después de transcurrido el plazo antes mencionado.

PERDIDA TRIBUTARIA DEL EJERCICO 2016


SISTEMA DE ARRASTRE "A"
SISTEMA B
Se permite compensar hasta el 50% de la Renta Neta obtenida en los siguientes ejercicios.
No hay un plazo máximo para agotar el importe de la Pérdida Tributaria.
Mediante esta forma de compensación se llega a emplear toda la pérdida tributaria.

S. 12,000.00
S. 12,000.00
PARTICIPACIONES A LOS TRABAJADORES
1. No todas las empresas deben distribuir utilidades a su persona, sino solo aq
2. Están excluidas las microempresas con 20 trabajadores, las cooperativas, em
3. Y los trabajadores con derecho a recibir utilidades son aquellos que cumpla

EMPRESAS %
Industriales 10%
Mineras comerciantes y restaurantes 8%
Otras actividades 5%

EN EL CASO…
RESULTADOS ANTES DE IMPUESTOS Y PARTICIPACIONES S/.253.227,69
(-) PARTICIPACION A TRABAJADORES 8% S/.20.258,22
RENTA NETA IMPONIBLE S/.232.969,47
persona, sino solo aquellas que desarrollan actividades generadoras de rentas de terc
, las cooperativas, empresas autogestionarias, sociedades civiles o empresas
aquellos que cumpla la jornada máxima establecida en la empresa.
uellas que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera categoría con má
presas autogestionarias, sociedades civiles o empresas
a jornada máxima establecida en la empresa.
IMPUESTO A LA RENTA

EJERCICIO TASA APLICABLE

·         Hasta el 2014 ·         30%

·         2015-2016 ·         28%

·         2017 en adelante ·         29.5%

Base Legal: Artículo 55 de la Ley del Impuesto a la Renta.


MYPE
1. Acogimiento a partir del periodo enero
2017 con ocasión de la declaración Jurada
Mensual

2. Pago a cuenta mensual de 1% para aquellos


contribuyentes con ingresos hasta 300 UIT.

3. Beneficio de suspensión de pagos a


cuenta cuando se haya cubierto el
impuesto anual proyectado.

4. Están autorizados a emitir todos los


comprobantes de pago y no hay excepciones de
actividades para ser parte de este Régimen.
5. Llevado de Libros y Registros de acuerdo a
los ingreso obtenidos.

6. Tasa del impuesto del 10% progresiva


sobre la Renta Neta Imponible hasta 15
UIT. Sobre el exceso, la tasa del impuesto
es 29.5%.
Régimen Mype Tributario, aprobado mediante Decreto Legislativo N° 1269
LIQUIDACION
IMPUESTO A LA RENTA
(-) SALDOS Y CREDITOS A FAVOR
IMPUESTO A LA RENTA A REGULARIZAR

MES PAGOS A CUENTAS


1 670
2 540
3 1553
4 1653
5 1165
6 876
7 132
8 546
9 243
10 653
11 1754
12 234
10019

SALDO POR REGULARIZAR


O SALDO A FAVOR

DEVOLUCION
S/.70,820.98
18650
S/.52,170.98

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR


2154
5246

7400

APLICAR
SALDO A FAVOR NO APLICADO DEL PERIDO ANTERIOR

1231
1231