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CIÊNCIAS CONTÁBEIS
CAMPINAS/ SP
2016
RESUMO
SUMÁRIO
1. INTRODUÇÃO......................................................................................................................4
2. SISTEMA FINANCEIRO......................................................................................................4
2.1. Como atua o Mercado Financeiro............................................................................6
2.2. A Atividade Econômica e a importância..................................................................9
2.3. Agentes Econômicos: Estado, Famílias e Empresas .............................................11
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3. INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS........................................................................................12
4. MERCADO DE CAPITAIS.................................................................................................17
4.1. Como se dá a Estrutura do Mercado de Capitais...................................................18
4.2.Classificação do Mercado Primário e Secundário e suas características................19
5. CONTROLADORIA NA ATUALIDADE..........................................................................21
6. ANÁLISE MATRIZ SWOT, BANCO PANAMERICANO................................................22
7. A IMPORTÂNCIA DA PERÍCIA CONTÁBIL NAS AÇÕES JUDICIAIS.......................27
8. QUAL A DIFERENÇA ENTRE AUDITORIA INTERNA E AUDITORIA EXTERNA..31
9. CONCLUSÃO......................................................................................................................35
10 REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS.................................................................................36
1. INTRODUÇÃO
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política monetária e de crédito, tendo como objetivo manter um equilíbrio considerável entre
os agentes econômicos.
Não bastando os acontecimentos de ordem financeira direta, como inflação, dívida
externa e interna, PIB, nível de emprego/desemprego, importações x exportações, problemas
como fraudes nas financeiras ou em empresas de grande porte e problemas de ordem política
direta, ou seja, onde os “políticos”, os quais deveriam dar exemplo, estão infelizmente
diretamente envolvidos nestas fraudes, fica difícil ter controle deste sistema financeiro,
dificultando inclusive projeções em relação à economia.
Para Ferreira (2012) o sistema económico existem agentes económicos aforradores que
necessitam de aplicar as suas poupanças da forma mais rentável possível e agentes económicos
que não conseguem poupar e que necessitam de se financiar. As sociedades financeiras atuam
como intermediários entre os diversos agentes económicos, facilitando a troca e permitindo que
cada parte da transação obtenha as melhores condições para aplicar as poupanças ou para obter
financiamento.
Diante disso, esse presente trabalho, buscara um estudo de caso do Banco Pan-
americano. Sabendo que os bancos asseguram o funcionamento dos sistemas de pagamentos,
nos mercados locais desenvolvam a sua atividade e que os particulares e as empresas se
desloquem e atuem respectivamente em locais distantes.
2. SISTEMA FINANCEIRO
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sociedade com um impacto direto no negócio interno, pela sua forma de proceder ou operar,
como foi o colapso nos mercados dos Estados Unidos e do mundo entre 2008 a 2014.
Em uma economia, a medida em que capta o investimento e o canaliza para investimentos
concretos que causam um impacto positivo na economia real, oferecendo ao investidor uma
escolha a melhor opção que atenda às suas necessidades. Como mostra a análise do mercado
financeiro o quadro abaixo a sua divisão atendendo todo o círculo que envolve o mundo
abrangendo a todas as instituições:
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Conjunto de operações que ocorrem, regulados pela (CMN), e o BACEN que é presidido pelo
Ministro da Fazenda, é CMN que regulada e administra e negocia valores.
Está dividido em dois subsistemas:
Capaz de regular e fiscalizar o Subsistema Normativo. Os órgãos e instituições especiais que o
compõem são entre outros:
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Mercado de crédito: composto por organizações, ou não que fazem uma intermediação entre
médio e curto prazo para pessoas que precisam de investir para consumir ou para ter Dinho para
seu capital de giro, o órgão que controla e fiscaliza esse mercado financeiro e o BACEN.
Mercado Monetário: esse mercado e de operações de controle da oferta de moeda e taxas de
juro para assegurar a liquidez da economia, o Banco Central faz parte desse mercado atuando
na Política Monetária.
Mercado de Câmbio: nesse mercado há negociação as trocas de moeda. O Banco Central
administra, fiscaliza e controla as operações e taxas, por meio da Política Cambial.
Mercado de Capitais: é responsável por entregar recursos de longo prazo e médio para os
indivíduos, por meio de compra e venda no mercado a ações os títulos, que são feitas pelas
empresas, os investimentos intermediários. O órgão que controla, normaliza e fiscaliza esse
mercado e chamado de CVM.
Mercado Primário: é quando as empresas ou governo transmitem títulos e valores mobiliários
para atrais recursos direto dos investidores.
Mercado Secundário: formado por venda de títulos adquiridos anteriormente no mercado
primário ocorrendo a compra e venda de títulos, o objetivo nesse mercado é gerar negócios.
Mercado Mercado de
Monetário Crédito
Mercado
Financeiro
Mercado de
Mercado Câmbial
Capitais
São de fundamental importância para economia e para sociedade, que inventaram a moeda para
facilitar as atividades econômica, permitindo que alguém ceda algo sem que tenha que receber
em troca um produto especifico, mesmo assim são frequentemente alvos de acusações dos
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revoltados, vistos por eles. Uma das razões para essa visão negra das financeiras é a
incompreensão.
Os bancos fazem mais que muitas pessoas pensam, além de enviar cobranças, cartões de credito
de credito, emprestar dinheiro, recebe e enviar pagamentos, eles fazem muito mais que isso. As
financeiras são essenciais aos comércios e as empresas em geral, pois são responsáveis por
financiar as operações oferecendo credito e investindo em startups.
O banco movimenta capital, oferecem credito e fomentam novos negócios. No Brasil existe
várias instituições financeiras de grande importância para economia, dentre elas está o Banco
do Brasil, e o banco Bradesco. O Banco do Brasil oferece uma das menores taxas de juros para
empréstimo e credito pessoal. Foi fundado no Brasil em 1808 criado pelo príncipe D. João. Nos
seus 208 anos de fundação o banco do Brasil possui mais de 5 mil agências distribuídas por
todo país, mais de 40 mil caixas eletrônicos, e hoje conta com mais de 50 mil pontos de
atendimento no exterior. A Caixa Econômica Federal possui diferentes opções de auxílio para
empréstimo e financiamentos de diferentes bens de consumo, desde habitacional, veículos e
computadores. A Caixa iniciou em 12 de janeiro de1861 pelo Imperador Dom Pedro II com
nome Caixa Econômica da Corte. Com propósito de incentivar a poupança e conceder
empréstimo sob penhor. Constituída como empresa pública, a Caixa atua como prestadora de
serviços de natureza social, na promoção da cidadania e do desenvolvimento sustentável do
país. Hoje em dia, é o maior banco público da América Latina, focado em grandes operações
comerciais, mas ainda assim não perdendo seu lado social. Acima de tudo, a Caixa é um órgão
público controlado pelo Tesouro Nacional da República Federativa do Brasil. A empresa
Bradesco se destaca pelos empréstimos e financiamentos ligados ao setor automobilístico. A
instituição faz empréstimos com garantia de uma forma de empréstimos onde o cliente pode
financiar até 90% o veículo que possui e continua com o mesmo. Sendo um banco brasileiro
considerado atualmente a maior e mais valiosa marca da América Latina, constituindo o maior
e mais lucrativo banco privado do Brasil. Foi fundado em 10 de março de 1943, pelo coronel
Galdino de Almeida e seu sócio Coronel José da Silva Nogueira. Nos seus 73 anos de existência
o Bradesco fez fusão, aquisição e parceria com várias empresas. Compostos de instituições
responsáveis pele recursos financeiros. Seu maior organizador e o CMN, presidido pelo
ministro da Fazenda, que define as diretrizes de atuação do sistema.
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Constituídas por sociedade sendo um conjunto de mercados, instituições, ativos, bens e direitos
possuídos por uma empresa, ou fundo de investimento. E classificado como primário e
secundário, no mercado primário de ações e onde negocia os títulos público, no qual a mais
recursos para empresa e seus empreendimentos. As negociações com mercado secundário é
consequência do primário, pois é no secundário que ocorre a renegociação dos títulos emitidos
e negociados no primário, é secundário quando as ações mudam de mãos. O secundário busca
assegurar liquidez aos investimentos do mercado primário.
Neste ano de 2016 a inflação no Brasil o IPCA (IBGE) foi de 5,51% de janeiro a setembro, a
crise economia brasileira fez com que muitas empresas fechassem, falissem ou demitissem um
grande número de funcionários. Devido ao grande número de desemprego as empresas viram
suas vendas caírem e pouco retorno em seus investimentos, à inflação é representada pelo
aumento dos preços num determinado país ou região. No último ano, o brasileiro viu seu poder
de compra diminuir devido à forte recessão que o país vive. A mesma inflação elevada que
limita os gastos dos brasileiros também faz crescer a remuneração de determinados
investimentos. Em tempos de crise quem sabe investir com pouco que sobra pode contorna os
efeitos da retração da economia, pois deixar na poupança já não é o melhor negócio, sendo que
a inflação supera o juro da poupança, segundo dados do banco central. Devido a estes
acontecimentos a poupança registrou o maior resgate desde 1995, com uma saída de mais de
43 bilhões de reais. A poupança não sendo mais atrativa, o que se deve fazer é buscar outros
meios de investimento. Investir no Tesouro Nacional é uma boa alternativa por oferecer
rendimento melhor que a poupança e de baixo risco, além disso, não precisa de muito dinheiro
para investir. Sendo possível compra títulos públicos a partir de 30,00 reais. Esta operação,
possibilita a quem aplica os recursos ter um rendimento no futuro e, por outro lado, incrementa
o investimento e o empreendedorismo. Os bancos desempenham um papel crucial em tudo o
que diga a respeito da utilização da moeda pela economia, a inexistência de um sistema bancário
bem estruturado não permitiria a circulação da moeda, que ficaria mais difícil a criação de
mercados de bens e serviços, e a circulação de pessoas e bens, sem essa operação, a capacidade
de investir dos particulares e das empresas ficaria muito limitada.
Estes agentes, em conjunto com as financeiras, fazem parte de uma Economia Fechada.
Contudo, deve considerar-se um quarto agente, o Exterior, com os quais os restantes agentes
econômicos nacionais estabelecem, num quadro de Economia Aberta, relações econômicas
agitadas.
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3. INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS
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Instituições Financeiras e Mercados de Capitais tem como reconhecer alguns dos
principais objetivos ligados a políticas de administração pública. E responsável pela
Política Monetária, isto é, pode ser definida como o controle da oferta da moeda e das
taxas de juros que garantam a liquidez de cada momento econômico; é responsável pela
captação de recursos financeiros, pela distribuição e circulação de valores e pela
regulação do processo de maneira que o Estado controla a quantidade de dinheiro que
circula na economia. A Instituição Financeira opera administrando um equilíbrio
delicado entre moedas, prazos e taxas negociados para os capitais que capta passivos
e que aplica ativos no mercado, respeitando os critérios e normas estabelecidos pelas
agências reguladoras e supervisoras de cada mercado onde atue.
A Instituições financeira tem um papel importante na economia, atua como intermediário entre
os diversos agentes econômico facilitando a troca de recursos e permitindo que a transação
obtenha as melhores condições para aplicações financeiras, tendo uma influência determinante
numa evolução positiva ou negativa nas transações da economia. A Economia está na vida das
pessoas, em todos os afazeres, faz presente como compra de: uma passagem, troca de carro,
adquirir uma casa, para suprir as necessidades das pessoas físicas e jurídicas ou até mesmo o
governo, através de arrecadação de impostos e prestação de serviços essenciais à sociedade, tais
como educação, saúde, transporte, salário-mínimo entre outros exportação e importação, e
inflação. A sociedade só se desenvolve quando ela tem reservas de riquezas, essas reservas e
importante para honrar os compromissos tanto para pessoas físicas e jurídicas, isso quer dizer
sem capital para pagar sua dividas não há crescimento na economia. A economia predomina
em vários países, o governo tem um papel importante nas suas obrigações é o estabelecimento
da política monetária, estabelecer a padronização das taxas de juros, emissão de moeda, manter
a relação direta com o aumento ou diminuição dos preços, isto é, com a inflação. Os preços
sobem quando o governo emite moeda demais, tratando de mercados em geral, são uma forma
de organizar a atividade econômica explicado por Adam Smith, que regula o mercado. O
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mercado se mobiliza por causa da demanda. Se tem compradores, mesmo quando o preço sobe,
os produtos são vendidos, sempre terá alguém que pagará para satisfazer sua necessidade se
não tem condições de adquiri-lo, substituirá por outros bens. O poder econômico está
relacionado com o padrão de vida da sociedade, isto é o padrão de vida de um país depende de
sua necessidade de produzir bens e serviços, mais desenvolvido o país, maior será seu poder
de gerar bens de consumindo e serviços disponíveis no mercado, impulsiona a qualidade de
vida da sociedade em geral nos diversos setores, aumento da circulação da moeda, a sua
valorização tende a diminuir, gerando inflação e diminuindo o poder de compra todos
trabalhadores, enfraquecendo a economia e trazendo outras consequências sócias , como o
desemprego.
Cite três instituições financeiras que você considera como principais no país e justifique
sua escolha
Conforme pesquisa realizada site, as instituições financeiras, classifica com base no Regime
Geral das Instituições de Crédito e Sociedades Financeiras (RGICSF) se divide as entidades
financeiras em grupos:
Instituições de Crédito;
Sociedades financeiras;
Autoridades Monetárias.
As empresas que não sejam instituições de crédito e cuja atividade principal e exercer
uma ou mais atividades como: transações por conta própria, emissão e gestão de outro
meio de pagamento, etc.
O Banco Central do Brasil; o BACEN é o órgão responsável pela execução das normas
que regula o SFN. São suas atribuições agir como: banco dos bancos, gestor do SFN,
executor da política monetária, banco emissor e banqueiro do governo. A discussões do
grau de independência do BACEN. Apresentam pontos positivos e negativos de tal
alteração dos bancos do governowww.bc.gov.br.
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Caracterize as três instituições do subitem anterior, falando um pouco sobre sua fundação
e desenvolvimento até a atualidade.
Bancos de Investimentos;
Bancos Comerciais
Associações de Poupança e Empréstimo
superavitários para os deficitários, mecanismo que acaba por criar moeda através do efeito
multiplicador, podem descontar títulos, realizar operações de abertura de crédito simples ou
conta corrente, realizar operações especiais de crédito rural, de câmbio e comércio
internacional, fazer depósitos à vista e a prazo fixo, obter recursos junto as instituições oficiais
para repasse aos clientes etc.
Nos dias de hoje os bancos são essenciais para pessoas físicas, comércio e as empresas em geral,
pois são responsáveis por financiar as operações oferecendo crédito e investindo.
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Associações de Poupança e Empréstimo: é uma instituição criada para facilitar aos
associados ter direito à participação nos resultados, é a aquisição da casa própria e captar,
incentivar a poupança tornam-se associados da instituição. Eles podem participar da APE de
duas formas; ao adquirir financiamento imobiliário ou ao depositar seu dinheiro para formar
poupança. Suas operações ativas são direcionadas ao mercado imobiliário, e as operações
passivas, além dos depósitos de poupança, são constituídas de letras hipotecárias, repasse e
refinanciamentos contraídos no País entre outros. A APE compõe o Sistema Brasileiro de
Poupança e Empréstimo (SBPE) e o Sistema Financeiro de Habitação, atua sob forma de
sociedade civil, supervisionada pelo Banco Central.
No interior das economias observamos um sistema financeiro misto, sua divisão e voltado
apenas a atividades de baixo risco e outro ligado a operações de alto grau de risco, que deixa os
agentes vulneráveis suas aplicações no mercado financeiro.
4. MERCADO DE CAPITAIS
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O Mercado secundário cumpre essa função. E o local ondeos investidores negociam
A reflexão da inflação é todos os dias, quando vamos as compras como: supermercado, farmácia
e lojas de departamentos etc. Para quem consome, a inflação tem efeito negativo de diminuir
seu poder compra, para quem vende, a inflação contribui para ao aumento de receita (isto e
conseguir aumentar mais o preço dos bens vendidos em relação ao aumento do custo).
Cada família é impactada pelo aumento de preços ao depender de sua cesta de produtos e
serviços consumidos. O mercado comunica os preços a economia, através da medição da
inflação por meio de índices que é o IPCA (Índice Nacional de Preços ao Consumidor Amplo),
utilizado como parâmetro para a meta de inflação do Bacen (atualmente estabelecida em
4,5%a.a). Conforme pesquisa site a inflação teve maior alta anual desde 2002 e ficou acima da
meta do governo de 4,5% com tolerância de dois pontos percentuais para cima ou para baixo.
A inflação é muito ruim para a economia de um pais. Quem geralmente perde mais são os
trabalhadores mais podres que não conseguem investir o dinheiro em aplicações que lhe
garantam a correção inflacionária e minimizariam os efeitos sobre a sua renda. Dentre as causas
da inflação, podem-se citar: a emissão exagerada e descontrolada de dinheiro por parte do
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governo, demanda de produtos (aumento no consumo) maior do que a capacidade de produção
do pais, aumento nos custos de produção (máquinas, matéria-prima, mão de obra) dos produtos.
Uma inflação descontrolada pode ocasionar diversos distúrbios na economia de um
determinado pais, como: perda do poder de compra do dinheiro, aumento do desemprego,
instabilidade da moeda, preços de produtos entre outras disfunções, que prejudica a inflação de
um país exemplo abaixo.
A inflação no Brasil foi de 0,96% no mês dezembro e taxa de dezembro teve uma queda em
relação 1,01% no mês de novembro, mostramos quadro abaixo:
Variação % Impacto
5. CONTROLADORIA NA ATUALIDADE.
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A controladoria, enquanto ciência com srcem em vários ramos de conhecimento, assume que
o processo gestão ideal deve ser estruturada com base na lógica do processo decisório,
comtemplando as etapas de planejamento, execução e controle.
A controladoria é um papel gerencial que precisa ser desenvolvida por um profissional contábil
capacitado e um conhecimento amplo (Controller). A busca contínua por atualização e por
novas soluções são apenas o começo de um caminho para seguir neste mercado. A controladoria
envolve procedimentos de várias áreas na procura de melhor embasar os administradores no
processo de tomada de decisão, na busca do melhor para o futuro da organização empresarial.
O gerente de controladoria (Controller), por ser o profissional responsável pelo planejamento,
coordenação, direção e controle das atividades de curto, médio e longo prazo nas áreas de
planejamento, controladoria, finanças, extrair e consolidar informações, gerando relatórios
para auxiliar a tomada de decisões dos gestores de cada área, para diretoria da organização,
identificar pontos deficientes e contribuir no incremento da rentabilidade e lucratividade,
monitorando exposições ao risco, deve se relacionar com praticamente todas as áreas dentro
de uma empresa.
FATORES INTERNOS
FORÇAS FRAQUEZAS
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Recursos Financeiros (Venda ao BTG) Auditoria Interna Própria
FATORES EXTERNOS
OPORTUNIDADES AMEAÇAS
BANCO PANAMERICANO
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O problema foi percebido durante a análise realizada pelo Banco Central (BC) das operações
de crédito vendidas pela instituição a grandes bancos de varejo. De acordo com a autoridade
monetária, o Banco Pan-americano mantinha em seu balanço, como ativos, carteiras de crédito
já vendidas a outros bancos, além de duplicar registros de vendas de carteiras, conseguindo,
com isso, manter em balanço, ativos e créditos fictícios para inflar seus resultados. Conforme
mostramos a figura abaixo.
Fraude do Panamericano.
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Identificação da empresa (Quem somos)
FATORES INTERNOS
FORÇAS
Recursos Financeiros (Venda ao BTG): em 2011 a BTG adquire as ações do banco para
melhorar seu crescimento.
Auditoria Circular (Descoberta da Fraude): com a descoberta da fraude no banco, o Banco
Central tomou-se posse melhorando sua credibilidade no mercado financeiro.
Troca do Comando: com a fraude descoberta houve posse dos novos Acionistas e Diretores
indicados pela Caixa e FG, com credibilidade e confiança para os cargos de alto escalão.
FRAQUEZAS
Auditoria Interna Própria: Cancelar esta rotina por pessoas internas, e sim contratando a
auditoria externa.
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Rombo no balanço: balanço deve ser analisado por pessoas de pleno conhecimento, por um
auditor
Externo.
Lançamentos errados de carteiras de créditos: devem ser supervisionados os lançamentos
após feito por outra pessoa que não seja da área com total conhecimento.
FATORES EXTERNOS
OPORTUNIDADES
Oportunidades novos negócios: aumento de capital para os acionistas, melhorando seu
crescimento.
Mudanças na regulamentação: nova estrutura de controle, e mudança da marca.
Novas negociações: nova negociação com caixa (CEF) e BTG, demostra mais força no
mercado financeiro.
AMEAÇAS
Venda de carteiras de crédito em duplicidades: ser realizado mensal uma auditoria para
evitar evasão financeira e descobrir se ainda existe fraude.
Inconsistência Contábeis: se analisado por perito contábil de autoconhecimento trimestral.
Falha Auditoria Externa: escolher uma auditoria conhecida no mercado, verificando se
portfólio e indicada por outras instituições financeira conhecidas.
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O objetivo da Perícia é o estado do fato característico e peculiar, que está sendo objeto
de litígio extrajudicial ou judicial, que ocorre dentro do âmbito de qualquer uma das
ciências em questão, fornecendo mediante um Laudo, parecer ou Relatório, em
linguagem acessível ao ser humano normal, condições para o julgamento e apreciação
jurídica do fato estudado. Neste caso, o Perto é a pessoa responsável pela informação
dos fatos ocorridos. Em um primeiro momento, no início do processo civilizatório, um
indivíduo que possuía poderio físico, comandava a sociedade primitiva e era o Juiz,
legislador e executor ao mesmo tempo. Desta forma, ele tinha o poder de decisão
judicial, a sociedade evoluiu e na Índia surgiu a figura do Arbitro, que na verdade era
o “Perito e Juiz ao mesmo tempo, ” pois fazia a verificação dos fatos, o exame e também
decidia.
Com a evolução do Direito, passou ser a solução dos litígios, enquanto que a perícia se
transformou em um meio de prova, previsto no ordenamento jurídico brasileira –
Código de Processo Civil, no seu artigo 420. A maioria das perícias no campo do
judiciário é contábil, seu objetivo é avaliação e mensuração do patrimônio das pessoas
e jurídicas, buscam a prestação jurisdicional requer um valor a ser mensurado.
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Pré-requisitos para se exercer a f unção de Perito-Contador;
Pela Norma NBC PP 01 – Perto Contábil, assim define:
1º) Perito é o contador regularmente registrado em Conselho Regional de Contabilidade, que
exerce a atividade pericial de forma pessoal, devendo ter profundo conhecedor, por suas
qualidades e experiências, da matéria periciada.
2º) Perito – contador nomeado é o designado pelo juiz em perícia contábil judicial; contratado
é o que atua em perícia contábil extrajudicial; e escolhido é o que exerce sua função em perícia
contábil arbitral.
3º) Perito do juízo é nomeado pelo juiz, árbitro, autoridade pública ou privada para exercício
da perícia contábil
4º) Perito – contador assistente é o contrato e indicado pela parte em perícias contábeis, em
processos judiciais e extrajudiciais, inclusive arbitral.
Aplica-se ao perito o Código de ética Profissional do Contador, a NBC PG 100 – Aplicação
Geral aos Profissionais da Contabilidade e a NBC PG 200 - Contadores que prestam serviços
(contadores externos) naqueles aspectos não abordados por esta Norma.
O profissional que executa a perícia contábil precisa ter um conjunto de capacidade, que são
suas qualidades, entre elas são: legal, profissional, ética e moral; é os requisitos essenciais para
uma perícia tem que ter qualidade deve ter objetividade, precisão, clareza, fidelidade, concisão,
confiabilidade inequívoca baseada em materialidades e plena satisfação da finalidade.
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Natureza do Processo: INDENIZAÇÃO POR DANOS MORAIS
Número do Processo: 5905/2003-9
Requerente: MP Vendas e Serviços Ltda.
Requerido: MAXI INDUSTRIA DE COMPUTADORES S.A
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Campinas, 28 de maio de 2005
_______JAS__________________
Contador José Antônio Silva
CRC-SP 8.877
Perito Judicial
A auditoria interna é feita por um auditor que fica constantemente na empresa, e normalmente,
trabalha junto à diretoria executiva ou a presidência. A importância desse tipo de auditoria se
dá na administração e averiguação de todos os procedimentos internos e política definida pela
empresa.
A auditoria externa ou auditoria independente, trabalha de forma independente, sem vínculo
empregatício com a empresa. Trabalha em parceria com o auditor interno, para testar a
eficiência dos sistemas utilizados. O auditor externo funciona como um consultor e tem atenção
voltada para a confiabilidade dos registros contábeis.
A auditoria interna trabalha mais com uma coordenação dentro da empresa.
A auditoria externa busca comprovar as demonstrações financeiras e se utiliza, muita utiliza os
resultados da auditoria interna. Dessa forma, estas duas áreas devem buscar unir seus trabalhos
para que não existam repetições na execução das tarefas.
Principais diferenças
Elementos
Externa Interna
Profissional Profissional Independente Funcionário da empresa
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Exame das demonstrações contábeis Exame dos controles
Ação e trabalhos especiais internos
Opinar sobre as demonstrações Promover a melhoria dos
Finalidade contábeis controles internos
Recomendações para
Produto final Parecer contábil eficiência administrativa
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os controles internos, também é eficaz quando à proteção, identificação e prevenção de erros e
irregularidades. É mister, portanto, a valorização e o devido reconhecimento dos auditores
internos como pessoas que agregam valor às empresas e que otimizam resultados.
No entendimento pelas leituras feitas, a fraude que ocorreu com o Banco Pan-americano, houve
muitas falhas, falta de gerenciamento por parte da empresa por pessoas com credibilidade e
confiança. A empresa confiou demais nos seus prestadores de serviços, os mesmos viram a
oportunidade de se unirem entre si, desde dos altos escalão aos menores prestadores de serviço,
ocasionando o rombo bilionário, levando a empresa a venda a outras instituições.
O fato não foi descoberto pela auditoria externa, no meu ver estava de comum acordo com os
mesmos, pois tinha a auditoria interna também. Se ambas trabalham juntas, como não foi visto
os lançamentos errados ou divergentes em duplicidades.
Sendo que o foi descoberto pele Banco Central que fiscaliza os bancos, que desconfiou dos
resultados do banco Pan-americano ao comparar as demonstrações do banco com outros bancos
financeiros, que compravam sua carteira de crédito, percebendo acúmulos de irregularidades
contábeis nos lançamentos.
O curioso que a auditoria externa não encontrou as falhas, e a auditoria interna e o contador
responsável pelo setor de finanças, estavam todos em conjunto, deixando a falha ocorrem não
analisar os relatórios da empresa corretamente cobrindo a fraude.
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Sendo que a fraude só foi descoberta pelo Banco Central em analise realizada, este e o nosso
parecer.
Ao
Acionista Majoritário.
Banco Pan-americano
Campinas –SP
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9. CONCLUSÃO
Para finalizar este Desafio, abordamos a ideia central da problemática dos textos-base
conforme orientação pedagógica, levando em consideração tudo o que foi feito nos passos 2 e
1.
Fizemos uma avaliação quanto ao entendimento do aluno em relação ao caso do Banco
Pan-americano.
Consideramos no final desse trabalho que o caso do Banco PanAmericano não é um
caso isolado, conclui-se que a auditoria pode prejudicar relevantemente o mercado através de
seus erros.
35
Análise Swot; Disponível: https://neigrando.wordpress.com/2011/11/24/a-ferramenta-estra
tegica-de- analise-swot-e-fofa - Acessado em 10 de Outubro 2016.
Caderno de Atividades, livro Perícia Contábil, do autor Antônio Lopes de Sá, editora Atlas, ano
2011, PLT nº 400.( Pré-requisitos para se exercer a função de Perito-Contador).
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Papel Da Auditoria No Processo De Identificação De Falhas; Disponível:
https://www.trabalhosgratuitos.com › Sociais Aplicadas › Ciências Sociais– Acessado em 15 de
Outubro 2016.
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