ESCOLA SUPERIOR BATISTA DO AMAZONAS – ESBAM

FACULDADE DE DIREITO

SIMPLES NACIONAL: UNIFICAÇÃO DOS IMPOSTOS DAS MICROEMPRESAS

E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE

MANAUS – AM
2008
 ROBERTO DONIZETI GARCIA

SIMPLES NACIONAL: UNIFICAÇÃO DOS IMPOSTOS DAS MICROEMPRESAS

E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE

Monografia apresentada à Escola Superior

Batista do Amazonas – ESBAM, como exigência
obrigatória para a obtenção do grau de Bacharel
em Direito, na disciplina Monografia II, sob a
orientação do professor Dillings Barbosa
Maquiné.

MANAUS – AM
2008
 ROBERTO DONIZETI GARCIA

SIMPLES NACIONAL: UNIFICAÇÃO DOS IMPOSTOS DAS MICROEMPRESAS E

EMPRESAS DE PEQUENO PORTE

Monografia considerada apta, aprovada em _____ de ________________ de 2008, como

requisito obrigatório para obtenção do título de Bacharel em Direito.

BANCADA EXAMINADORA

___________________________________________________
Prof. Orientador

___________________________________________________
Membro da Banca

___________________________________________________
Membro da Banca
Dedicatória

A minha esposa LUCIA HELENA BORGES

GARCIA, que ao longo dessa caminhada, muitas
vezes me vi em seu colo, sendo acalentado e
reanimado a continuar, me elevando a condição
de vencedor antes mesmo do meu triunfo final, a
você minha amada que ao guardar o meu pranto
nas horas de sofrimento, não via minhas
felicidades, descrevi minhas vontades com sua
falta e me perdi entre palavras, e hoje diante
desse desejo conquistado, sei que tu mulher
amada és a verdadeira forjadora desse homem
que a ti exclama! Obrigado, LUCIA HELENA
BORGES GARCIA por ter suportado essa
angustiosa labuta, a você todas as láureas que o
ser possa merecer.

Ao meu dedicado pai SEBASTIÃO GARCIA “in

memoriam”, exemplo de pessoa integra, correta,
de um simplicidade imensurável, e que me deixou
exemplos de grandiosidade do ser humano.

À minha amada, linda e grandiosa mãe

THEREZA DE TOLEDO GARCIA, que na vida
busca sempre o prazer de ser simples e da
simplicidade faz seu reinado, e desse filho, faz
sua razão em vida.

Aos meus irmãos LUIS CARLOS GARCIA E

JOSÉ ROBERTO GARCIA, que Deus possa
também abençoar suas vidas, como fez com a
minha.
 AGRADECIMENTO

A Deus, pela oportunidade e pelo privilégio que me foi dado em compartilhar

grandiosa experiência e, ao freqüentar este curso, perceber a relevância de temáticas que não
faziam parte de minha vida, e que adentraram em mim com tanta intensidade.
Ao Professor Leland, pessoa maravilhosa, digna dos melhores conceitos, que Deus
possa conservar sua vida por muitos e muitos anos, pois só assim teremos certeza que ira
repassar essa grandeza para varias gerações.
A Profª. Pátricia, Coordenadora do Curso de Direito e aos demais funcionários da
Escola Superior Batista do Amazonas.
A todos os professores pelo carinho, dedicação e entusiasmo demonstrado ao longo
do curso.
A minha família LUCIA – LUCIANO E ROBERTA, pela paciência e a
compreensão com a minha ausência.
PARA ESPERANÇA

HOJE, 24 DE AGOSTO DE 1.999.

NA ESPERANÇA QUE TUDO SE ALCANÇA,
O HOMEM DESÇE DE SEU ORGULHO E
CLAMA OU MESMO RECLAMA POR VIDA.
SEGUE ABAIXO SÚPLICA DO INOCENTE:
O PLANETA EM TRANSLAÇÃO, ESTANDO
A 129 ROTAÇÕES A PARTIR DE HOJE,
PARA FINDAR SUA VOLTA COMPLETA EM
TORNO DO SOL, E INICIANDO O ÚLTIMO
ANO DO SEGUNDO MILÊNIO; O HOMEM
AINDA UM IGNORANTE TOTAL DE SUA
PRÓPRIA ESPÉCIE QUE, DESCONHEÇE SEU
CORPO, E POR VEZES NA INSANIDADE
QUE SÓ ADVEM DE UMA CULTURA
PRIMITIVA, AGRIDE FISICAMENTE SUA
ESPÉCIE HUMANA, LEVANDO-A AO
CALVÁRIO; O FRUTO DESSA CULTURA
PROVERÁ NO FUTURO, SE O PRESENTE
NÃO SOFRER NOSSA ATENÇÃO, ESPERO
QUE A ETERNIDADE HUMANA SEJA MAIS
SOLIDÁRIA.
É NESSE ESPÍRITO DE ESPERANÇA QUE,
BUSCO CRIAR NOVAS PERSPECTIVAS DE
VIDA PARA TODOS QUE, RESPIRAM
NESSE PLANETA, E APRENDENDO A
DIVIDIR O CORRETO E NUNCA
ESQUECENDO O ERRADO, PARA JAMAIS
TERMOS QUE REVERENCIA-LO. (cordone).
 RESUMO

O tema escolhido para a realização deste trabalho foi Simples Nacional: Unificação dos Impostos das
Microempresas e Empresas de pequeno porte. Tendo como delimitação deste tema o âmbito de estudo
do super simples estará fixado nas empresas de LOCAÇÃO E PRESTADORA DE SERVIÇOS,
analisando as mesmas conforme quesitos estipulado no tema. O Super simples abriu as portas para
algumas categorias de prestadores de serviço, que ontem eram "barrados" do Simples, e que hoje
podem se cadastrar no Super simples empresas de segmentos como construção civil, informática,
contabilidade, escolas de cursos sem registro no Ministério da Educação, vigilantes, artes gráficas,
cinematográficas e academias de danças. O objetivo delimitado para a realização deste trabalho foi
analisar os principais aspectos do Simples Nacional. Para tanto, foi necessário traçar alguns objetivos
específicos como elevar o nível de compreensão acerca dos impostos no Brasil, estabelecer uma
relação da carga tributária com a falência de diversas microempresas nacionais, ampliar o
entendimento sobre os tipos de impostos e suas finalidades e proporcionar uma formação científica e
integração dos conceitos a serem estudados. A metodologia aplicada para a realização desse trabalho
foi de cunho explicativo, descritivo e exploratório. A pesquisa foi de campo num contexto qualitativo
e quantitativo.

Palavras-Chave: Tributo, Imposto, Nacional Simples e Super Simples.

 ABSTRACT

The subject chosen for the accomplishment of this work was Simple National: Unification of the Taxes
of the Microcompanies and Small business companies. Having as delimitation of this subject the scope
of super study of the simple ones will be fixed in the companies of LOCATION AND LENDER OF
SERVICES, analyzing same as the questions stipulated in the subject. Super the simple ones opened
the doors for some categories of service rendering, that yesterday were " barrados" of the Simple
ones, and that today companies of segments can be registered in cadastre in Supersimples as civil
construction, computer science, accounting, graphical, cinematographic schools of courses without
register in the Ministry of the Education, watchmen, arts and academies of dances. The objective
delimited for the accomplishment of this work was to analyze the main Simple aspects of the National
one. For in such a way, it was necessary to trace some specific objectives as to raise the level of
understanding concerning the taxes in Brazil, to establish a relation of the tax burden with the
bankruptcy of diverse national companies, to extend the agreement on the types of taxes and its
purposes and to provide to a scientific formation and integration of the concepts to be studied. The
methodology applied for the accomplishment of this work was of clarifying, descriptive and
exploratório matrix. The research was of field in a qualitative and quantitative context.

Key-Word: Tribute, Tax, National Simple and Super Simple.

 SUMÁRIO

INTRODUÇÃO…………………………………………………………………………. 12

CAPÍTULO I……………………………………………………………………………. 15

1. IMPOSTOS E CARGA TRIBUTÁRIA………..………………………..…………… 15

1.1 CARGA TRIBUTÁRIA: ASPECTOS CONCEITUAIS............................................ 15

1.2 O PAPEL ESTRATÉGICO DO FISCO.................................................................... 16

1.3 A IMPORTÂNCIA DA RECEITA PRÓPRIA........................................................... 17

1.4 AS RECEITAS TRIBUTÁRIAS................................................................................ 17

1.4.1 O ICMS – Principal Receita Tributária Estadual..................................................... 18

1.5 O FISCO ATUAL NA ECONOMIA BRASILEIRA................................................. 20

1.6 A AUTONOMIA DA CARGA TRIBUTÁRIA......................................................... 20

1.6.1 A Experiência Internacional..................................................................................... 21

1.6.2 A Repercussão no Brasil.......................................................................................... 23

1.7 ESPÉCIES DE TRIBUTO.......................................................................................... 23

1.8 CONCEITOS............................................................................................................... 25

1.8.1 Finalidade................................................................................................................. 26

1.8.2 Evasão Fiscal x Elisão Fiscal x lei anti-elesiva....................................................... 26

1.9 FORMAS DE TRIBUTAÇÃO................................................................................... 27

1.9.1 Simples..................................................................................................................... 28

1.9.2 Lucro Presumido...................................................................................................... 28

1.9.3 Lucro Real................................................................................................................ 29

1.9.4 Lucro Arbitrado........................................................................................................ 29

CAPÍTULO II.................................................................................................................... 30

2. METODOLOGIA......................................................................................................... 30

2.1 PROCEDIMENTOS METODOLÓGICOS................................................................ 31

2.1.1 Quanto a Natureza.................................................................................................... 33

2.1.2 Quanto aos fins......................................................................................................... 34

2.1.3 Quanto aos meios..................................................................................................... 35

2.1.4 Universo e Amostra.................................................................................................. 35

2.1.5 instrumento de Coleta de dados................................................................................ 36

2.1.6 Análise dos Resultados............................................................................................. 37

CAPÍTULO III.................................................................................................................. 38

3. APRESENTAÇÃO DOS RESULTADOS................................................................... 38

3.1 TRIBUTAÇÃO DE MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE. 38

3.1.1 Simples..................................................................................................................... 38

3.1.2 Cálculo do Simples e Normas para a Aplicação dos Percentuais............................ 39

3.1.3 Tributos Unificados pelo simples............................................................................. 40

3.2 SIMPLES NACIONAL OU “SUPER SIMPLES” .................................................... 42

3.3 SUPER SIMPLES: O quê muda?................................................................................ 44

3.4 ADERIR OU NÃO ADERIR O SUPER SIMPLES................................................... 45

3.4.1 Abrangência do Supersimples ................................................................................. 45

3.4.2 Impostos que estão no supersimples........................................................................ 48

3.4.3 Alíquotas.................................................................................................................. 49

3.4.4 Benefícios e Avanços da Lei................................................................................... 49

CONCLUSÃO................................................................................................................... 55

REFERENCIAS................................................................................................................ 57