‘ringi2018 INDUSTRIALIZAGAO POR ENCOMENDA EM OPERAGAO TRIANGULAR — NE 03/2015 | IOMS Pratico INDUSTRIALIZAGAO POR ENCOMENDA EM OPERAGAO TRIANGULAR - NE 03/2015 26 de Maio de 2018 Industrializagao por encomenda em operagéo triangular, em que um estabelecimento manda Industrializar produtos, sem transitar pelo estabelecimento adquirente, os quais so entregues pelo fornecedor diretamente ao industrializador, quando em operagées interestaduais. |-PROCEDIMENTOS OPERACIONAIS: 1) pelo fornecedor: 111- emitir NF-e referente venda efetiva em nome do estabelecimento adquirente, constando, além das exigéncias previstas na legistagdo, em dados adicionais, 0 nome, enderego e niimeros de inscrigao estadual ¢ NPY, do estabelecimento em que os produtos serao entregues, bem como a circunstancia de que se destinam & industrializagao, destacando o valor do ICMS, quando devido, o qual podera ser aproveitado como crédito pelo adquirente, se for o caso; ‘CFOPs possi 5122/6122 - Venda de produgdo do estabelecimento remetida para industrializagao, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento do adquirente; 5123/6123 - (Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida para industrializago, por conta ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento do adquirente; CST/CSOSN: correspondente ao produto ou a operagao. 12 - emitir nota fiscal, sem destaque de imposto, para acompanhar o transporte das mercadorias 20 estabelecimento industrializador, mencionando na NF-e, além das exigéncias previstas na legislacao, nimero e data da nota fiscal da venda efetiva e nome, enderego ¢ nlimeros de inscrigdo estadual e CNPJ, do adquirente, or cuja conta e ordem a mercadoria esté sendo enviada para ser industrializada. CFOP: 5924/6924 (Remessa para industrializagao por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando esta do transitar pelo estabelecimento do adquirente) CST:_41 ou 0 correspondente quando do Simples Nacional. 2)Pelo adquirente/encomendante: 2) A SEFAZICE, mediante alguns Pareceres, manifesta-se pela obrigatoriedade em emitir NF-e em nome do industrializador, simbolicamente, visto que no tem o recebimento fisico da mercadoria, na pratica, a CEFIT dispensa tal NF-e. Na pratica, nao é exigido essa NFe de remessa para industrializagao(CFOP -901) quando a mercadoria nao passa pelo encomendante. 2.2) Registre-se que alguns Estados exigem, e quando da emissao deverd ser no CFOP: 5.901/6901 (Remessa para industrializagao por encomenda) e CST: _50 ou 0 correspondente quando optante do SN. E assim sendo, implicaré no registro no SITRAM. htps:wwiemspratic.com brlarigoindustiaizacao-por-ancomanda-operacao-iangular-ne-032015-2 1s‘sriogr2018 INDUSTRIALIZAGAO POR ENCOMENDA EM OPERAGAO TRIANGULAR —NE 03/2015 IMS Pratico 3) , i ializador 31 Para o adquirente(encomendante}: emitir nota fiscal do produto industrializado com destino ao adquirente, autor da encomenda, constando, além das exigéncias previstas na legislagao, nome, enderego @ nimeros de inscrigéo estadual e CNPU, do fornecedor e numero e data da nota fiscal por este emitida, bem como o valor da mercadoria recebida para industrializagao e 0 valor total cobrado do autor da encomenda, destacando destes, o valor das mercadorlas empregadas. 3.11) pele retorno simbélico, no caso de todos os produtos recebidos terem sidos incorporados ao produto final O valor dos insumos nesta operagdo devera ser igual ao valor dos insumos recebidos para industrializagado, ou seja, igual ao valor constante da NF recebida com CFOP 6924 CFOP _.925; CST/CSOSN conforme produto ou operagao. (_925 - Retorno de mercadoria recebida para industrializagao por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando aquela nao transitar pelo estabelecimento do adquirente) 3.12) pelo retomno real, total ou parcial, no caso de insumos nao utilizados no proceso de industrializagao; se for retomo total valor seré igual ao da NF 6924, sendo parcial o valor sera proporcional CFOP _903; CSTICSOSN conforme produto ou operagao. (903 — Retorno de mercadoria recebida para industrializagao e nao aplicada no referido processo) Obs: caso necessite enviar essa mercadoria que sobrou(ndo utilizada no processo industrial), a qual corresponde ao CFOP 6903. A NF ref. a0 CFOP 6903 deverd ser apresentada & SEFAZ para processamento/selagem no SITRAM juntamente com a NF de saida, seja por nova remessa para industrializagao ou mesmo venda. Desta maneira, é importante levar toda a documentagdo fiscal que gerou a remessa original para industrializagao. 3:13) sobre o valor cobrado do autor da encomenda, fazer o destaque do ICMS, se devido, o qual poderd ser aproveitado como crédito pelo autor da encomenda, se for 0 caso, valor sobre 0 qual podera incidir 0 ICMS Diferencial de Aliquotas, Antecipado ou Substituigéo. CFOP _125; (Industrializacao efetuada para outra empresa quando a mercadoria recebida para utllizagao no processo de industrializagao nao transitar pelo estabelecimento adquirente da mercadoria). CSTICSOSN: conforme produto ou operacdo. NOTA: se precisar remeter para outro processo industrial em outro estabelecimento, antes de devolver fisicamente ao encomendante observar o item seguinte (3.2). 32. Em caso de precisar transitar por mais de um estabelecimento industrializador, antes de ser entregue ao adquirente/encomendante, autor da encomenda: — este industrializador deverd emitir nota fiscal para acompanhar o transporte da mercadoria ao industrializador seguinte, sem destaque do ICMS, contendo também, além das exigéncias previstas na legislagao: a indicago de que a remessa se destina a industrializagao por conta e ordem do adquirente, autor da encomenda, que devera ser qualificado nessa nota fiscal, em dados adicionais, a indicagao do niimero e data da NF-e, nome, enderego e hniimeros de inscrigéo estadual e CNPJ, do seu emitente, pela qual fol a mercadoria recebida em seu estabelecimento. ~ CFOP: 5924/6924 (Remessa para industrializagao por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando esta nao transitar pelo estabelecimento do adquirente). CSTICSOSN: correspondente ao produto ou operagao. hips: ww iemspratic.com brlarigoindustiaizacao-por-ancomanda-operacao-iangular-ne-032015-2) 28‘ringi2018 INDUSTRIALIZAGAO POR ENCOMENDA EM OPERAGAO TRIANGULAR — NE 03/2015 | IOMS Pratico Nota I: art. 43, inciso I, do Convénio S/N de 1970; art. 703, Dec. 24.569/97. Nota 2: do adquirente autor da encomenda nao sera exigida a emissdo NF-e em remessa simbdlica para o industrializador seguinte. (Nota Explicativa n° 03/2015, item 4), 4, Belo estabelecimento industrializador seguinte: 41 — emitir nota fiscal em nome do estabelecimento adquirente, autor da encomenda, contendo, também, além das exigéncias previstas na legislacéo: a) a indicago do numero e data da nota fiscal, nome, enderego e nuimeros de inscrigao estadual e CNPJ, do seu emitente, pela qual foi a mercadoria recebida em seu estabelecimento; b) a indicagao do nimero e data da nota fiscal, nome, enderego e nlimeros de inscri¢ao estadual e CNPJ, do seu emitente, pela qual foi a mercadoria recebida em seu estabelecimento; ¢) 0 valor da mercadoria recebida para industrializagao.o valor total cobrado do autor da encomenda, destacando deste o valor das mercadorias empregadas; esse valor cobrado do autor da encomenda serd parte da Base de Calculo do ICMS Antecipado, Diferencial de Aliquota ou Substituigao Tributéria; ) 0 destaque do ICMS sobre o valor total cobrado do autor da encomenda, se exigido, que poder ser aproveitado como crédito, pelo autor da encomenda, se for o caso. CFOP: 6925 — referente ao retorno simbélico; CST /CSOSN: correspondente. CFOP: 6125 - referente a industrializagdo; CSTICSOSN: correspondente. Nota: nesse sentido art. 43, inciso Il, Convénio S/N de 1970 5, Para o adquirente encomendante do Estado do Cearé, em caso de operago interestadual, apés todo. 9 proceso de industrializacdo, quando da entrada no Estado: a) poderd ser devido ICMS Antecipado, ICMS Substituigao Tributéria ou ICMS Diferencial de Aliquota, quando da entrada neste Estado, fisica ou simbélica, do produto acabado e pronto ¢ acabado. b) sendo devido ICMS pela entrada, devera considerar a tributagao para o produto finalizado. Na forma e prazos definidos na legislacao, ou seja, em entrada interestadual, no primeiro posto fiscal de entrada ou no credenciamento, ressalvadas as excegGes pertinentes de ndo aplicabilidade de exigéncia do imposto ou na entrada no estabelecimento quando for 0 caso, Composicéo da Base de Célculo do ICMS: custo total da mercadoria resultante do processo final de industrializagao, assim entendido o valor desta, acrescido dos valores relatives aos servigos prestados e ao das mercadorias empregadas no proceso produtivo por cada estabelecimento industrializador, observados os demais critérios definidos na legislagao especifica para a formacao da base de célculo respectiva, ou seja, esse montante que engloba o valor inicial da aquisigao do produto, adicionado de todos os custos cobrados do encomendante os processes de industrializagao, sera considerado como ponto de partida para compor a Base de Calculo do ICMS Antecipado, do ICMS Substituigéo Tributaria ou ICMS Diferencial de Aliquota. (BC inicial valor da aquisigao inicial + custos totais de cada etapa da industrializagao) Nota: “Caso a mercadoria tenha que transitar por mais de um estabelecimento industrializador, antes de ser entregue ao adquirente, autor da encomenda, ndo sera cabivel a cobranca de ICMS Antecipado ou de ICMS Substituicéo Tributéria relativamente a essas mesmas operacées, hipétese em que o hips: ww iemspratic.com brlarigoindustiaizacao-por-ancomanda-operacao-iangular-ne-032015-2) as‘sriogr2018 INDUSTRIALIZAGAO POR ENCOMENDA EM OPERAGAO TRIANGULAR —NE 03/2015 IMS Pratico imposto ser devido somente por ocasiéo da entrada neste Estado, fisica ou simbélica, do produto acabado e pronto para comercializa¢éo em territério cearense, conforme explicitado nos itens anteriores’ (Nota Explicativa n° 03/2015, item 3). 6) A Nota Fiscal que acompanha a mercadoria acabada: —apés a finalizagao do processo de industrializagao, a mercadoria seré acompanhada de Nota Fiscal, considerando os seguintes CFOP's: 5925/6925 — referente ao retorno simbélico, sem incidéncia do ICMS: 5903/6,903 — Retorno de mercadoria recebida para industrializagao e nao aplicada no referido proceso, quando for 0 caso; 5125/6125 - referente a industrializagdo, com incidéncia do ICMS quando for o caso. 7. Exemplos: TA) Empresa “X" de Fortaleza (CE) adquire “algodao em pluma” da empresa “K, em Mato Grosso, solicita que tal produto seja enviado para industrializagao por sua conta e ordem na industria “A’, em Santa Catarina para transforma em tecido cru, em seguida solicita que seja enviado o respectivo tecido para empresa “B”, também em Santa Catarina, onde ird para tinturaria. Posteriormente, a empresa “B’, devolve & empresa “x” de Fortaleza, 2 produto como “Tecido indigo blue’, totalmente finalizado para comercializagao. Considerando que tudo fora utiizado no processo industrial, a empresa “B" ird emitir NF com CFOP 6925 ref devolugao simbélica descrevendo 0 produto como industrializagao(descrevendo 0 produto como Tecido indigo blue’). Em relagao a esses dois CFOP, pode ser em uma mesma NF ou em outra, Neste caso, como 0 produto final trata-se de tecido, seré devido o ICMS-ST. na forma do Dec. 28.443/06. © valor do produto constante da NF-e de ‘B" para ‘A’ adicionado dos custos de industrializacao (mercadorias empregados e servic) cobrades por ‘C’ e ‘D. e de frete quando cobrado do encomendante, compordo 0 montante da Base de Célculo do ICMS-ST. K >>>>> A >929> C— X ‘tecido cru” e outro CFOP 6125 referente a 72) Empresa Granito LTDA, de Fortaleza, adquire "Granito em bloco — azulado’, da empresa “K’, do Espirito Santo, solicita que seja enviada para empresa “Y”, também no Espirito Santo, onde é transformado em “Granito ‘em chapa desbastado 2 cm — azulado” e “peitoris em granito azulado". Neste caso seré devido o ICMS-ST considerando o produto final, ou seja, como “granito em chapa ou peitoris em granito, utilizando o valor constante de pauta fiscal para esses produtos, conforme Dec. 30.256/10 oc IN 29/2012. Il- PARTICULARIDADES: a) apés ser finalizado todo o processo de industrializagao, se a mercadoria transitar sem toda a documentagao fiscal, 6 possivel que ocorra alguns erros na cobranga do ICMS quando da entrada interestadual, Para os devidos esclarecimentos € preciso demonstrar e apresentar toda documentagdo relacionada ao proceso de industrializagao, ou seja, as Notas Fiscais e Conhecimentos de Transportes. b) com esse tipo de operacao, caso soja devido ICMS antecipado, diferencial de aliquotas ou substituigao tributéria, 0 imposto seré devido considerando o produto efetivamente finalizado, apés encerrado toda a industrializagao. ¢) emitir NFe, simbolicamente, em remessa para industrializagao no CFOP 5901 ou 6901; CST=_50(Supenséo) ou CST=_51(Diferimento) ) quando a operagao estiver no ambito da isengao do ICMS, esta prevalece. hips: ww iemspratic.com brlarigoindustiaizacao-por-ancomanda-operacao-iangular-ne-032015-2) 46INDUSTRIALIZAGAO POR ENCOMENDA EM OPERAGAO TRIANGULAR — NE 03/2015 | IOMS Pratico ‘sriogr2018 IN - FONTE LEGAL Dec. 24,569/97 (RICMS/CE), art. 702 e 703. Convénio SIN de 1970, art 42 e “3 (http./Awwwfazenda.gov.br/confaz/confaz/conveniosisinief/cvsn_70.htm). Nota Explicativa. 03/2015, DOE em 08/045. _(https//wwicmspratico.com.briwp- content/uploads/2016/06/Nota-Explicativa-n°-03-de-2015.pdf) PROCEDIMENTOS RELATIVOS A COBRANGA DO ICMS NAS OPERAGOES INTERESTADUAIS DE REMESSA PARA INDUSTRIALIZACAO, REALIZADAS DE CONFORMIDADE COM O ART702 do Dec. 24.569/97 e art. 42 @ 43 do Convénio S/N de 1970 c/c NE 03/2015. Nota Explicativa 03/2015 Fornecedor K CFOP Industrializador A Estado - MT Estado - SC =H Serica Adquirente X crop = 6125 Industrializador B Estado- CE 8925 ou 6803 Estado- SC SSC Fisica (http:/ficmspratico.com.brAvp-content/uploads/2016/03/industrializacao.jpg) Nesta situagao 0 ICMS se devido. como Antecipado. Diferencial de Alfquota ou Substituigéo Tributéria. quando da entrada da mercadoria no Estado. levara em consideragao o produto final pronto @ acabando para comercializacao, 0 gual fora finalizado pelo industrializador 8. sendo o célculo do ICMS a partir do valor total, considierado o valor da compra inicial mais todos os valores cobrados nos processos de industrializagao ou confrme o produto fnalizado. hips: ww iemspratic.com brlarigoindustiaizacao-por-ancomanda-operacao-iangular-ne-032015-2) 55