II Workshop de Gastos Tributários

Brasília - DF

Gastos Tributários no Brasil

Raimundo Eloi de Carvalho

Coordenador de Previsão e Análise
da Receita Federal do Brasil
Gastos Tributários no Brasil

Sumário
1. Estimativa dos Gastos Tributários

Conceito

Marco legal

Fontes de informações

Metodologia
2. Resultados

Transparência Fiscal

Evolução

Distribuição por:
 Bases Tributárias
 Região geográfica
 Função orçamentária
 Principais
 Previdência
3. Conclusão
Gastos Tributários no Brasil

Estimativa dos
Gastos
Tributários
Gastos Tributários no Brasil

Gastos Tributários
Conceito

Gastos indiretos do Governo realizados por

intermédio do Sistema Tributário, visando
atender objetivos econômicos e sociais;

Constituem exceção ao sistema tributário de
referência adotado;

Reduzem a arrecadação potencial;

Aumentam a disponibilidade econômica do
contribuinte beneficiado;

Têm caráter compensatório ou incentivador.
Gastos Tributários no Brasil

Estimativa dos Gastos Tributários

Marco Legal
(Constituição Federal, 1988 – art. 165, § 6º)

... “O Projeto de Lei Orçamentária será

acompanhado de Demonstrativo Regionalizado
do efeito, sobre as receitas e despesas, de:

Isenções;

Anistias;

Remissões;

Subsídios;

Benefícios de natureza Financeira, Tributária e
Creditícia”...
Gastos Tributários no Brasil

Estimativa dos Gastos Tributários

Marco Legal
(Lei de Responsabilidade Fiscal – LRF – art. 14)

“A Renúncia de receitas compreende a concessão,

prorrogação ou ampliação de:

Anistia;

Remissão;

Subsídio;

Crédito presumido;

Isenção em caráter NÃO geral;

Tratamento diferenciado.”
Gastos Tributários no Brasil

Estimativa dos Gastos Tributários

Marco Legal
(Lei de Responsabilidade Fiscal – LRF – art. 14)

Extensão, explícita, da obrigatoriedade de

medição dos gastos tributários, para Estados e
Municípios

Instituição de medidas de compensação
 Elevação de alíquota
 Ampliação da base de cálculo
 Criação de tributo
Gastos Tributários no Brasil

Estimativa do Gasto Tributário

Fontes de Informações

Internas

Declarações de pessoas físicas e jurídicas

Sistemas de informações estatísticas da Receita
Federal
Gastos Tributários no Brasil

Estimativa do Gasto Tributário

Fontes de Informações
Ficha 05A - Despesas Operacionais - PJ em Geral

DISCRIMINAÇÃO

ATIVIDADES EM GERAL
01.Remuneração a Dirigentes e a Conselho de Administração
02.Ordenados, Salários, Gratificações e Outras Remunerações a Empregados
03.Prestação de Serviços por Pessoa Física sem Vínculo Empregatício
04.Prestação de Serviço por Pessoa Jurídica
05.Encargos Sociais (inclusive FGTS)
06.Doações e Patrocínios de Caráter Cultural e Artístico (Lei nº 8.313/1991)
07.Doações a Instituições de Ensino e Pesquisa (Lei nº 9.249/1995, art.13, § 2º)
08.Doações a Entidades Civis
09.Outras Contribuições e Doações
10.Alimentação do Trabalhador
11.PIS/Pasep
12.Cofins
13.CPMF
14.Demais Impostos, Taxas e Contribuições, exceto IR e CSLL
15.Arrendamento Mercantil
16.Aluguéis
17.Despesas com Veículos e de Conservação de Bens e Instalações
18.Propaganda e Publicidade
19.Multas
20.Encargos de Depreciação
21.Encargos de Amortização
22.Perdas em Operações de Crédito
23.Provisões para Férias e 13º Salário de Empregados
24.Provisão para Perda de Estoques (Lei 10.753/03, art. 8º)
25.Demais Provisões
26.Gratificações a Administradores
27.Royalties e Assistência Técnica - PAÍS
28.Royalties e Assistência Técnica - EXTERIOR
29.Assistência Médica, Odontológica e Farmacêutica a Empregados
30.Pesquisas Científicas e Tecnológicas
31.Bens de Pequeno Valor Unitário ou de Vida Útil de até um Ano Deduzidos como Despesa
32.Outras Despesas Operacionais
33.TOTAL DAS DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL
Gastos Tributários no Brasil

Estimativa do Gasto Tributário

Fontes de Informações
Ficha 05A - Despesas Operacionais - PJ em Geral

DISCRIMINAÇÃO

ATIVIDADES EM GERAL
01.Remuneração a Dirigentes e a Conselho de Administração
02.Ordenados, Salários, Gratificações e Outras Remunerações a Empregados
03.Prestação de Serviços por Pessoa Física sem Vínculo Empregatício
04.Prestação de Serviço por Pessoa Jurídica
05.Encargos Sociais (inclusive FGTS)
06.Doações e Patrocínios de Caráter Cultural e Artístico (Lei nº 8.313/1991)
06.Doações e Patrocínios de Caráter Cultural e Artístico (Lei nº 8.313/1991)
07.Doações a Instituições de Ensino e Pesquisa (Lei nº 9.249/1995, art.13, § 2º)
07.Doações a Instituições de Ensino e Pesquisa (Lei nº 9.249/1995, art.13, § 2º)
08.Doações a Entidades Civis
08.Doações a Entidades Civis
09.Outras Contribuições e Doações
10.Alimentação do Trabalhador
11.PIS/Pasep
12.Cofins
13.CPMF
14.Demais Impostos, Taxas e Contribuições, exceto IR e CSLL
15.Arrendamento Mercantil
16.Aluguéis
17.Despesas com Veículos e de Conservação de Bens e Instalações
18.Propaganda e Publicidade
19.Multas
20.Encargos de Depreciação
21.Encargos de Amortização
22.Perdas em Operações de Crédito
23.Provisões para Férias e 13º Salário de Empregados
24.Provisão para Perda de Estoques (Lei 10.753/03, art. 8º)
25.Demais Provisões
26.Gratificações a Administradores
27.Royalties e Assistência Técnica - PAÍS
28.Royalties e Assistência Técnica - EXTERIOR
29.Assistência Médica, Odontológica e Farmacêutica a Empregados
29.Assistência Médica, Odontológica e Farmacêutica a Empregados
30.Pesquisas Científicas e Tecnológicas
30.Pesquisas Científicas e Tecnológicas
31.Bens de Pequeno Valor Unitário ou de Vida Útil de até um Ano Deduzidos como Despesa
32.Outras Despesas Operacionais
33.TOTAL DAS DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL
Gastos Tributários no Brasil

Estimativa do Gasto Tributário

Fontes de Informações

Externas (terceiros)

SUFRAMA (Zona Franca de Manaus)

Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística –
IBGE

Outros órgãos gestores de recursos
provenientes dos gastos tributários
Gastos Tributários no Brasil

Estimativa dos Gastos Tributários

Metodologia

Diversificada em função da modalidade do gasto

tributário;

Bases principais:
 Informações de Declarações de pessoas físicas e
jurídicas;
 Informações de órgãos gestores (terceiros).

Por item de gasto tributário e por tributo;

Aplicação dos indicadores macroeconômicos
específicos dos tributos.
Gastos Tributários no Brasil

Gastos Tributários
Exemplo de Cálculo do GT
Informações Internas – Declarações de Pessoas Jurídicas
Dedução da Base de Cálculo do IRPJ – 2010

R$ milhões
Valor da Alíquota IRPJ (Gasto
Despesa Operacional
Dedução IRPJ Tributário)
(Dados Efetivos)
[A] [B] [C]=[A]x[B]
Assistência Médica 10.270 25% 2.568
Pesquisas Científicas e Tecnológicas 5.410 25% 1.353
Doações a Entidades Civis sem Fins Lucrativos 389 25% 97
Doações para Cultura 218 25% 54

Total 16.287 25% 4.072

Gastos Tributários no Brasil

Resultados
Gastos Tributários no Brasil

Gastos Tributários x Gastos Diretos

Transparência Fiscal
Saúde – 2010

R$ milhões

Discriminação Valor %

DIRETOS (Orçamento Fiscal) 66.703 84,7

INDIRETOS (Gastos Tributários) 12.090 15,3

Total 78.794 100,0

Gastos Tributários no Brasil

Gastos Tributários
R$ milhões Evolução
Part. %
Período Na No
Receita PIB 3,50
2005 11,80 1,91 3,22
2006 17,54 2,82
2007 17,54 2,92 3,00 2,92 2,88 2,88 2,86
2008 18,05 2,88 2,82 2,81
2009 19,01 2,81
2010 19,41 2,88 2,50
2011* 18,05 2,86
2012* 19,96 3,22
* Previsão 2,00 1,91
% do PIB

Fonte: RFB

1,50

1,00

0,50

0,00
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011* 2012*
Gastos Tributários no Brasil

Gastos Tributários
Bases Tributárias
R$ milhões
Previsão
Tributo %
2010
CONSUMO 52.652 50
RENDA 47.712 45
OUTROS 5.479 5
Total 105.843 100
Fonte: RFB
OUTROS
CONSUMO
5%
50%

RENDA
45%
Gastos Tributários no Brasil

Gastos Tributários
Distribuição % dos Gastos Tributários e do PIB – 2010
Região Geográfica
Gastos
Região PIB
Tributários
Norte 18,4 5,0
Nordeste 12,1 13,1
Centro-Oeste 5,9 8,9
Sudeste 49,5 56,4
Sul 14,1 16,6

Brasil 100 100

60,0 56,4

49,5
50,0

40,0

30,0

18,4
20,0 16,6
14,1
12,113,1
8,9
10,0 5,0 5,9
Gastos Tributários
PIB 0,0
Norte Nordeste Centro-Oeste Sudeste Sul
Gastos Tributários no Brasil

Gastos Tributários
Relação entre Gasto Tributário e PIB – 2010
Região Geográfica
Nordeste
2,7%
Norte
10,6%

R$ milhões Centro-
Gastos GT / PIB Oeste
Região PIB
Tributários (%) 1,9% Sudeste
Norte 19.507 184.454 10,6 2,5%
Nordeste 12.859 480.262 2,7
Centro-Oeste 6.214 325.835 1,9
Sudeste 52.342 2.072.938 2,5
Sul 14.922 611.476 2,4 Sul
Brasil 105.843 3.674.964 2,9
2,4%
Gastos Tributários no Brasil

Distribuição dos Gastos Tributários – 2010

Função Orçamentária
R$ milhões
Previsão
Função Orçamentária %
2010
Comércio e Serviço 31.252 30
Indústria 18.800 18
Saúde 12.090 11
Agricultura 9.981 9
Trabalho 7.831 7
Assistência Social 5.369 5
Ciência e Tecnologia 5.159 5
Outros 15.362 15
Total 105.843 100
Fonte: RFB
Comércio e
Ciência e Outros
Serviços
Tecnologia 15%
31%
5%
Assistência Social
5%

Trabalho
7%

Agricultura
Indústria
9% Saúde 18%
11%
Gastos Tributários no Brasil

Distribuição dos Gastos Tributários – 2010

Principais
R$ milhões
Previsão
Gastos Tributários %
2010
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte 24.548 23
Zona Franca de Manaus 15.789 15
Rendimentos Isentos e Não Tributáveis - PF 8.841 8
Agricultura e Agroindústria 8.278 8
Entidades Sem Fins Lucrativos 7.580 7
Deduções do Rendimento Tributável - PF 5.501 5
Benefícios Trabalhador 5.167 5
Outros 30.138 28
Total 105.843 100
Fonte: RFB Outros
28% Simples
23%

Benefícios
Trabalhador Zona Franca de
5% Manaus
15%

Deduções do
Rend. Isentos NT -
Rendimento - PF
Agricultura PF
5% Entidades Sem 8% 8%
Fins Lucrativos
7%
Gastos Tributários no Brasil

Distribuição dos Gastos Tributários – 2010

Previdência
R$ milhões
Previsão
Modalidade %
2010
Simples Nacional 9.850 51
Entidades Filantrópicas 6.440 33
Exportação da Produção Rural 2.888 15
Tecnologia da Informação e Comunicação 68 0,4
Total 19.246 100
Fonte: RFB

TI e TIC
Exportação 0,2%
Produção Rural
15%

Simples
Nacional
52%
Entidades
Filantrópicas
33%
Gastos Tributários no Brasil

Conclusão
Gastos Tributários no Brasil

Gastos Tributários
Conclusão

Avanços significativos quanto a medição do gasto

tributário;

Avanços incipientes quanto a avaliação referente ao
atingimento dos objetivos relacionados com:

Nível de emprego e renda;

Indução ao investimento.

Esforços para integração com o orçamento fiscal;

Controle pelo Tribunal de Contas da União;

Governos subnacionais: em fase inicial.
 Muito obrigado!

www.receita.fazenda.gov.br

Raimundo Eloi de Carvalho

(raimundo.carvalho@receita.fazenda.gov.br)