INSTITUTO BRASILEIRO DE ESTUDOS TRIBUTÁRIOS

RELATÓRIO GERAL
Questão 03 do Seminário II (Módulo II)

24 de agosto de 2019
QUESTÃO 03

Dado o auto de infração (fictício) abaixo (vide anexo III)

a) Identifique as normas individuais e concretas veiculadas no respectivo auto

de infração;

Em relação ao posicionamento da turma para essa questão, a maioria

compreendeu que existem duas normas individuais e concretas, uma de
lançamento do ICMS e outra da penalidade pelo não pagamento do ICMS.
Conforme se vê as Regras Matrizes de Incidência Tributária abaixo:
Critério material: Transferir ou fazer circular mercadorias entre estabelecimentos
Critério espacial: Estado de São Paulo
Critério temporal: 01/01/2014
Critério pessoal: Bate o Pé Indústria e Calçados LTDA e Secretaria de Estado da
Fazenda de São Paulo
Critério quantitativo: R$ 64.440,48 e 18%

Critério material: Não recolher o imposto de transferir ou fazer circular

mercadorias entre estabelecimentos
Critério espacial: Estado de São Paulo
Critério temporal: 05/05/2015
Critério pessoal: Bate o Pé Indústria e Calçados LTDA e Secretaria de Estado da
Fazenda de São Paulo
Critério quantitativo: multa de 50% sobre o imposto acrescido de juros de mora
de R$ 1.275,92.

No entanto, o grupo 04 somente apontou a norma individual e concreta do

lançamento do ICMS.
Portanto, analisando de modo geral, toda a turma concordou haver uma norma
individual e concreta do lançamento do ICMS e a maioria entendeu existir
também a NIC referente à penalidade pelo não recolhimento do ICMS no prazo
legal.

b) Confronte as noções de (i) auto de infração-documento, (ii) ato

administrativo de imposição de multa, (iii) ato administrativo de
lançamento e (iv) ato de notificação.

i- A turma compreendeu que é o suporte físico da norma jurídica que deve

trazer no seu bojo tanto a norma de lançamento, quanto a norma da
penalidade. Lembrando que é um ato administrativo vinculado.
 ii- É o poder de polícia da administração fiscal em que será imposta uma
obrigação acessória decorrente do não cumprimento da obrigação
principal, qual seja, o pagamento do tributo.
iii- Basicamente todos entenderam que é o momento da constituição do
crédito tributário. Importante destacar que o Grupo 05, durante sua
exposição oral, acreditou que este ato seria o procedimento (o processo
de produção da norma) em que seria constituído o crédito tributário,
sendo, dessa forma o chamado ato-fato (definição trazida por Eurico
Marcos Diniz de Santi). Em contrapartida, o Grupo 01 considera que o
ato administrativo de lançamento seria o veículo introdutor da norma, em
que se engloba como antecedente a norma geral e concreta (que seria o
processo de produção da norma, ato-fato) e como consequente a relação
jurídica em que é produzida a norma individual e concreta (produto do
processo, ato-norma).
iv- Todos concordaram em ser um ato de publicidade do ato administrativo
de lançamento ou de imposição de multa, em que possibilitaria a
impugnação ou pagamento. É o ato de dar ciência ao contribuinte do
lançamento do crédito tributário, para cumprir o contraditório e a ampla
defesa.

c) Que instante nasce a obrigação tributária? E o crédito tributário?

A turma se dividiu ao apontar o nascimento da obrigação tributária e do crédito

tributário.

Os Grupos 02 e 05 seguiram a ideologia da doutrina tradicional, expondo que a

obrigação tributária surge com a ocorrência do fato gerador, já o crédito surge após
o lançamento.

Em contrapartida, os outros grupos compreenderam que a obrigação tributária nasce

com o crédito tributário. O crédito, sendo um dos elementos da relação jurídica,
surge com a obrigação. Não haveria obrigação sem crédito, porque este é um dos
elementos da obrigação.

Portanto, percebe-se que a turma se dividiu entre os ensinamentos da doutrina

tradicional e entre os dizeres de Paulo de Barros Carvalho.