01/05/2016 13º SALÁRIO ­ INCIDÊNCIAS DE INSS, FGTS E IRF

 
13º SALÁRIO ­ INCIDÊNCIA DE ENCARGOS SOCIAIS E IRF

 1º PARCELA DO 13º SALÁRIO

A primeira parcela do 13º salário deve ser paga de: 

­         01/fevereiro a 30/novembro ou

­         por ocasião das férias (se solicitado pelo empregado).

 
INSS 

Na primeira parcela do 13º salário, não há incidência do INSS. 

FGTS 

O  FGTS  incidirá  sobre  o  valor  pago,  efetivamente,  pelo  regime  de  competência,  ou  seja,  se  o  pagamento  da
primeira parcela ocorrer em novembro, o FGTS deverá ser recolhido até o dia 07 de dezembro, junto com a folha
de pagamento. 

Se a primeira parcela for paga por ocasião das férias, o FGTS deve ser recolhido no mês subsequente. Assim, o
pagamento  do  adiantamento  do  13º  salário  efetuado  por  ocasião  do  gozo  de  férias  em  abril/2004  terá
recolhimento do FGTS em maio/2004. Base: inciso III do § 2º do art. 14 da IN SIT 25/2001. 

IRRF 

Sobre a primeira parcela do 13º salário, não há incidência do IRRF.

 2ª PARCELA DO 13º SALÁRIO

A importância paga ao empregado a título de primeira parcela será deduzida do valor do 13º salário devido até o
dia 20 de dezembro.

INSS 

No pagamento da segunda parcela há incidência do INSS sobre o valor total do 13º salário. 

De acordo com a Lei nº 7.787/89, art 1º, parágrafo único, e Regulamento da Previdência Social ­ RPS, art. 214,
§§  6º e 7º aprovado pelo Decreto nº 3.048/99, a gratificação natalina ­ décimo terceiro salário pago ao segurado
empregado a ao doméstico, integra o salário de contribuição. 

A contribuição é devida  na ocasião de pagamento ou crédito da última parcela, efetuado no mês de rescisão  do
contrato de trabalho ou no mês de dezembro, e deve incidir sobre o valor bruto da gratificação, sem compensação
dos  adiantamentos  pagos,  mediante  aplicação  da  tabela  de  contribuição  mensal,  em  separado  do  salário  de
dezembro. 

O  recolhimento  das  contribuições  será  até  o  dia  20  de  dezembro  (caso  não  haja  expediente  bancário  no  dia,
deverá ser no dia útil anterior), no caso de pagamento ou crédito da 2º parcela, e até o dia 2 o mês subseqüente no
pagamento do 13º salário na ocasião de rescisão contratual. 

FGTS 

http://www.guiatrabalhista.com.br/tematicas/13salarioirfinssfgts.htm 1/2
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O  FGTS  incidirá  sobre  o  valor  bruto  pago  efetivamente,  pelo  regime  de  competência,  ou  seja,  referente  ao
pagamento  da  2ª  (segunda)  parcela.  O  FGTS  deverá  ser  recolhido  até  o  dia  7  de  janeiro  junto  com  a  folha  de
pagamento de dezembro.  

As empresas que estiverem obrigadas a recolher a contribuição social adicional de 0,5% deverão fazê­la inclusive
sobre o 13º salário. 

IRRF 

No pagamento da segunda parcela do 13º salário há incidência do IRRF sobre o total.

TÓPICOS ESPECÍFICOS

Veja outros detalhes e orientações nos tópicos respectivos no Guia Trabalhista On Line:

Décimo Terceiro Salário – 1ª Parcela

Décimo Terceiro Salário – 1a parcela – Pagamento por ocasião das Férias

Décimo Terceiro Salário – 2ª Parcela

Décimo Terceiro Salário ­ Empregado Doméstico ­ 1ª Parcela

Décimo Terceiro Salário ­ Empregado Doméstico ­ 2ª Parcela

Décimo Terceiro Salário ­ Salário Variável ­ Ajuste da Diferença

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