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de Analista Fiscal
FERNANDO HENRIQUE SILVA SANT’ANA
Advogado, Especialista em Direito Tributário pelo IBET nas legislações de ICMS/IPI/ISS, atuou
por vários anos como consultor tributário nas principais empresas do segmento. É palestrante
nos cursos de Formação de Analista Fiscal, Substituição Tributária, Nota Fiscal Eletrônica,
Bloco K, Básico de Tributos entre outros. É também sócio proprietário de uma empresa de
treinamentos na área Trabalhista, Tributária e Contábil.
Introdução. ............................................................................................ 19
1.25. Imunidade....................................................................................... 72
1.26. Não Tributados (NT)....................................................................... 72
2.1. ICMS............................................................................................... 73
2.1.1. Princípio da Não Cumulatividade....................................... 73
2.1.2. Requisitos para o Crédito.................................................... 74
2.1.3. Escrituração do Crédito...................................................... 75
2.1.4. Outros Créditos................................................................... 76
2.1.5. Vedações ao Crédito............................................................ 76
2.1.6. Estorno do Crédito.............................................................. 77
2.1.7. Manutenção do Crédito....................................................... 77
2.1.8. Não cumulatividade do ICMS............................................. 78
2.1.9. Créditos Básicos.................................................................. 78
2.1.10. Crédito relativo às Entradas de Bens Destinados ao Ativo
Permanente.......................................................................... 79
2.1.11. Crédito relativo à Energia Elétrica e aos Serviços de Co-
municação........................................................................... 82
2.1.12. Crédito relativo à Entrada de Combustíveis....................... 84
2.1.13. Crédito relativo a Serviços de Transporte Tomados............ 84
2.1.14. Crédito relativo a Mercadorias Destinadas a Uso e Con-
sumo................................................................................. 84
2.1.15. Crédito Extemporâneo........................................................ 85
2.1.16. Crédito por Devolução ou Retorno (Contribuinte e Não
contribuinte)....................................................................... 85
2.1.17. Créditos Específicos do ICMS............................................. 86
2.1.17.1. Crédito Acumulado de ICMS............................... 86
2.1.17.2. Hipóteses de Crédito Acumulado......................... 101
2.1.17.3. Apropriação do Crédito Acumulado.................... 101
2.1.17.4. Crédito Presumido do ICMS................................ 118
2.1.17.3. Simples Nacional - Crédito de ICMS na Aquisi-
ção de Empresas Optantes pelo Simples Nacio-
nal - Lei Complementar nº 128/2008................... 118
8 | Desenvolvimento de Analista Fiscal
NOTA
Portanto, o ICMS reúne o ICM (Imposto sobre Circulação de Mercadorias), o
ISTR (Imposto sobre Transporte de Cargas), o IUM (Imposto Único sobre Mine-
rais), o Imposto sobre Combustíveis Líquidos e Gasosos e Lubrificantes, além
do Imposto sobre Energia Elétrica.