1

ESTUDO DA CONTA BANCOS

Considerámos como bancos, todos os meios líquidos (depósitos a ordem) e quase líquidos (depósitos
a prazo e com pré-aviso) pertencentes a empresa, mas disponíveis em instituições bancárias.

MOVIMENTAÇÃO
A conta bancos, a semelhança das restantes contas do activo e de meios financeiros deverá debitar
pelos saldos iniciais e aumentos (entradas ou depósitos) e creditar pelas diminuições (saídas ou
levantamentos).

NATUREZA DE SALDO
A conta bancos deverá apresentar o saldo devedor ou nulo (na contabilidade do depositante), em
casos” extraordinários” poderá apresentar o saldo credor. Quando isto acontece, significa que o
depositante sacou à descoberto, ou seja, movimentou em bancos quantias superiores em relação aos
disponíveis e isso só acontece mediante um pré acordo entre o banco e o depositante.

CONTAS DIVISIONÁRIAS
A conta bancos pode apresentar contas divisionárias, de modo a dar resposta as necessidades da
própria empresa.

Ex: 121 depósitos a ordem

1211 BCI

1212 BIM

1213 Barclays

122 Depósitos c/pré-aviso

1221 BCI

1222 BIM

1223 Barclays

123 depósitos a prazo

1231 BCI

1232 BIM

1233 barclays,etc..

Paulino Dinis/2017
 1

Como se processam os movimentos bancários

1◦ O saldo na contabilidade do depositante é devedor enquanto que no banco é credor.

2◦ Um depósito é débito na empresa (depositante) e crédito no banco.

3◦ Emissão de cheques (levantamentos) é crédito na empresa (depositante) e débito no banco.

4◦ Aviso de crédito é débito no depositante e crédito no banco.

5◦ Aviso de débito é crédito na do depositante e débito no banco.

EXERCÍCIO EXEMPLO
A Brumag, lda possuía a 1 de fevereiro de 2011 um saldo de 50 000,00 no BCI e durante o mês
realizou :

Dia 4 – transferência do cliente Jorge de 150 000,00 para nossa conta.

Dia 12- Cheque nr 015/inss no valor de 5 000,00 para pagamento do imposto.

Dia 18- depósito de 40 000,00 .talão nr 44/BCI.

Dia 24 – Cheque nr 016/BCI no valor de 3000,00 para pagamento de indemnização ao trabalhador

Masseve.

Dia 28 – Cheque nr 017/BCI no valor de 4000,00 para Mcel referente a serviços de comunicação.

Conta corrente da empresa Brumag (bci) em Fevereiro

Data Movimento Débito Crédito Saldo
1 saldo inicial 50 000,00 50 000,00
4 Transferência do jorge 150 000,00 2 00 000,00
12 cheq 015 para o inss 5 000,00 195 000,00
18 depósito,talão nr 44 40 000,00 235 000,00
24 cheq 016 para masseve 3 000,00 232 000,00
28 cheq 017 para mcel 4 000,00 228 000,00

Extracto bancário do bci em fevereiro

Data Movimento Débito Crédito Saldo

1 saldo inicial 50 000,00 50 000,00
4 Transferência de Jorge 150 000,00 200 000,00
12 cheq 015 para o inss 5 000,00 195 000,00
18 depósito,talão nr 44 40 000,00 235 000,00
24 cheq 016 para masseve 3 000,00 232 000,00
28 cheq 017 para mcel 4 000,00 228 000,00

Paulino Dinis/2017
 1

RECONCILIAÇÃO BANCÁRIA

É um processo que tem em vista repor a igualdade entre o saldo contabilístico e o do extrato
bancário.

Erros no registo do banco ou da empresa podem causar uma diferença de saldos, e a reconciliação
tem em vista sanar com estes casos.

Vejamos os seguintes extratos do exercício anterior, mas, com alguns erros propositados.

Exemplo de reconciliação

Conta corrente da empresa Brumag (BCI) em Fev.

Data Movimento Débito Crédito Saldo

1 saldo inicial 50 000,00   50 000,00

4 Transferência do jorge 150 000,00   2 00 000,00

12 cheq 015 para o inss 5 000,00   205 000,00

18 depósito,talão nr 44 40 000,00   245 000,00

24 cheq 016 para masseve 3 000,00   248 000,00

28 cheq 017 para mcel   4 000,00 244 000,00

         

Abaixo temos extrato do BCI

Data Movimento Débito Crédito Saldo

1 saldo inicial   50 000,00 50 000,00

4 Transferência de Jorge   150 000,00 200 000,00

12 cheq 015 para o inss 5 000,00   195 000,00

18 depósito,talão nr 44   40 000,00 235 000,00

24 cheq 016 para masseve 3 000,00   232 000,00

28 cheq 017 para mcel   4 000,00 236 000,00

     

Mapa de Reconciliação bancária

Paulino Dinis/2017
 1

Empresa   Banco  

Data Descrição Débito Crédito Débito Crédito

  Saldo transitado 244 000,00     236 000,00

  Anulação do cheq 015   5 000,00    

  Registo correcto do cheq 015   5 000,00    

  Anulação do cheq 016   3000,00    

  Registo correcto do cheq 016   3 000,00    

  Anulação do cheq 017     4 000,00  

  Registo correcto do cheq 017     4 000,00  

           

  TOTAL 244 000,00 16 000,00 8 000,00 236 000,00

   SALDO RECONCILIADO  228 000,00      228 000,00

     
Como foi resolvido o exercício acima?

1◦ Verificou-se que os cheques foram mal registados na empresa (015/016).

2◦ Anulou –se e fez-se o registo correcto.

3◦ O banco havia registado mal o cheque (017),foi anulado o registo e fez-se corretamente.

Resolva os exercícios seguintes:

Exercicio 1

DATA DESCRICAO DEBITO CREDITO SALDO

01 Saldo inicial 800.000,00 800.000,00
06 Deposito, talao nur 01 50.000,00 850.000,00
12 Cheque nur 70 a welela 20.000,00 870.000,00
15 Comissão de levantamento 30.000,00 840.000,00
22 Transferência para o Bim 50.000,00 890.000,00

DATA DESCRICAO DEBITO CREDITO SALDO

01 Saldo inicial 800.000,00 800,000,00
06 Deposito, talão nur 01 50.000,00 850.000,00
12 Cheque nur 70 a Welela 20.000,00 830.000,00
15 Comissão levantamento 30.000,00 860.000,00
Paulino Dinis/2017
 1

22 Transferência para o Bim 50.000,00 810.000,00

30 Aviso de debito nur 15 referente a 10.000,00 820.000,00
juros de emprestimo

Exercício 2

EXTRACTO DO BCI

Conta Corrente da Empresa Sojogo

DAT DESCRICAO DEBITO CREDITO SALDO

A
01 Saldo inicial 50.000,00 50.000,00
08 Cheque nr 12 para Cell City 6.000,00 44.000,00
15 Transferência de Paulo 15.000,00 29.000,00
18 Deposito talao nr 2 100.000,00 129.000,00
26 Cheque nr 13 para INSS 5.000,00 124.000,00

EXTRACTO BANCARIO DO BIM

DAT DESCRICAO DEBITO CREDITO SALDO

A
01 Saldo inicial 50.000,00 50.000,00
08 Cheque nr12 para Cell City 6.000,00 44.000,00
15 Transferência de Paulo 15.000,00 59.000,00
18 Deposito talão nr 2 100.000,00 159.000,00
22 Juros de deposito 9.000,00 168.000,00
26 Cheque nr 13 para INSS 5.000,00 173.000,00

Pretende-se: Reconciliação Bancaria

Exercício 3

Com base nos Razões auxiliares apresentados:

BANCO: BIM

Paulino Dinis/2017
 1

DATA DESCRICAO DEBITO CREDITO SALDOS

01 Saldo inicial 395.000,00 395.000,00
03 Deposito 343 80.000,00 475.000,00
07 Cheque 7765 65.000,00 540.000,00
14 Cheque 7766 45.000,00 495.000,00
18 Deposito 344 60.000,00 435.000,00
20 Cheque 5887 s/ BSTM 72.000.00 363.000,00
24 Transferência para o BCI 100.000,00 463.000,00
26 Transferência de clientes 58.000,00 521.000,00

EMPRESA: HAGATE COMERCIAL

DATA DESCRICAO DEBITO CREDITO SALDOS

01 Saldo inicial 435.000,00 435.000,00
04 Deposito 343 80.000,00 515.000,00
06 Cheque 7760 40.000,00 555.000,00
07 Cheque 7765 65.000,00 490.000,00
11 Despesas Banc arias 9.500,00 499.500,00
18 Deposito 344 60.000,00 439.500,00
25 Transferência para o BCI 100.000,00 539.500,00
26 Transferência de clientes 68.000,00 471.500,00
30 Juros de deposito 31.000,00 502.500,00
Nb: O valor real da transferência de clientes e de 68.000,00 Mts.

PRETENDE-SE: O mapa de reconciliação bancaria.

Exercício 4

Com base nos razões auxiliares, respeitantes aos movimentos bancários do mês se Janeiro ultimo,
faca a reconciliação bancaria.

BANCO Xuta Xuta,

Data Descrição Debito Crédito SALDO
03 Saldo anterior 112.000,00 112.000,00
05 Desconto da Letra 20 (VN) 19.400,00 92.600,00
06 Transferência para fornecedores 108.000,00 -15.400,00
10 Desconto da Letra 30 (VN) 216.000,00 200.600,00
10 Encargos de desc. da Letra 30 20.800,00 221.400,00
20 Talão de Deposito 4289 64.000,00 157.400,00
23 Cheque n. 4440 84.000,00 241.400,00
26 Talão de Deposito 4288 16.000,00 225.400,00
29 Amortização de empréstimo 81.000,00 144.400,00

Empresa RONCA RONCA, Lda

Data Descrição Debito Crédito SALDO

03 Saldo anterior 130.000,00 130.000,00

Paulino Dinis/2017
 1

04 Encargos de desconto da Letra 20 3.400,00 126.600,00

05 Cheque n. 4438 14.000,00 112.600,00

07 Transferência para fornecedores 108.000,00 4.600,00

09 Liquido produto de desc. da Letra 30 195.200,00 199.800,00

11 Cheque n. 4437 4.000,00 203.800,00

19 Deposito 4288 16.000,00 187.800,00

20 Juros mensais de empréstimo 6.386,00 194.186,00

22 Deposito 4289 64.000,00 130.186,00

28 Amortização de empréstimo 81.000,00 49.186,00

30 Juros de deposito a ordem 3.808,00 45.378,00

Execico 5

ALELUIA COMERCIAL

Data Descrição Débito Crédito Saldo

01 Saldo inicial 15 000,00 15 000,00
03 Desconto da letra 12 (valor liquido) 2 500,00 17 500,00
04 Transferência para fornecedores 13 000,00 4 500,00
07 Desconto de letra 10 (valor liquido) 19 000,00 23 500,00
12 Juros mensais de empréstimo 569,80 22 930,20
18 Depósito nr 893 6 000,00 28 930,20
19 Cheque nr 22349 1 900,00 27 030,20
21 Amortização do empréstimo 24 367,00 51 397,20
30 Depósito nr 533 3 450,00 54 847,20
31 Transferência de clientes 4 250,00 59 097,20

Barclays Bank

Dat
a Descrição Débito Crédito Saldo
01 Saldo inicial 22 000,00 22 000,00
03 Desconto de letra 12 (valor nominal) 2 500,00 19 500,00
04 Encargo de desconto da letra 12 500,00 20 000,00
06 Transferência para fornecedores 13 000,00 7 000,00
10 Desconto de letra 10 (valor nominal) 20 000,00 27 000,00
11 Juros mensais de empréstimo 596,80 26 403,20
20 Depósito nr 893 6 000,00 32 403,20
22 Transferência de clientes 4 250,00 36 653,20
Paulino Dinis/2017
 1

23 Cheque nr 22340 7 000,00 29 653,20

27 Amortização do empréstimo 24 367,00 5 286,20
31 Juros de depósitos 210,00 5 496,20

Informações complementares:

- O valor correcto de juros mensais do empréstimo é de 596,80

-O depósito nr 533, foi efectuado no Millenium BIM

Paulino Dinis/2017