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Sumário

1. Plano de Contas Referencial ..................................................................................... 2

2. Quantidade de Arquivos de ECD e de ECF ..................................................... 3
3. Código de Natureza das Contas do Plano Interno (Registro I050) ...... 3
4. Mudança de Plano de Contas................................................................................... 4
5. SCP - Sociedades em Conta de Participação.................................................... 4
6. Substituição de ECD e Retificação de ECF ..................................................... 4

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 1. Plano de Contas Referencial

No novo campo 23 do registro 0000 - Abertura - da ECD deve ir informado o código

do plano referencial. É de preenchimento opcional, mas altamente recomendado para as PJ
obrigadas a entrega da ECF. Uma vez preenchido corretamente, realizará a validação das
contas informadas do plano referencial ainda na ECD (registro I051). Os principais códigos
utilizados são:
1 - Lucro Real;
2 - Lucro Presumido;
5 - Imunes/Isentas em Geral.
Caso a ECD tenha sido entregue sem informação de plano referencial (registro I051),
somente será possível efetivar a validação na ECF, após recuperação do(s) arquivo(s) de
ECD, por meio de importação de arquivo TXT da ECF gerado pelo sistema da empresa para
sobrescrever as informações do Bloco J, onde consta o mapeamento referencial (registros
J051). Não havendo essa possibilidade, o caminho será o da Substituição da ECD, incluindo-
se as informações do registro I051.
Na ECF algumas contas referenciais são responsáveis por validações internas, como
por exemplo, Vendas a Empresa Comercial Exportadora (conta 3.01.01.01.01.02) e Despesas
com Royalties e Assistência Técnica (contas 3.01.01.07.01.31 e 3.01.01.07.01.32), que
acionam os registros Y550 e X420, respectivamente.
No que tange às empresas de lucro real, importante se atentar ao fato de que a
movimentação em determinadas contas referenciais de resultado (registro L300) tendenciam
a Adições ou Exclusões na Parte A do Lalur/Lacs (registros M300/M350), destacando-se os
seguintes:
 Exclusões -
3.01.01.05.01.06 - Ganho Equivalência Patrimonial
3.01.01.05.01.10 - Reversão de provisões
3.01.01.05.01.13 - Doações/subvenções investimento
3.01.01.05.01.25 - Lucros e dividendos auferidos
 Adições -
3.01.01.07.01.29 - Provisões (Demais)
3.01.01.07.01.12 - Outras Contribuições e Doações
3.01.01.07.01.30 - Gratificações a Administradores
3.01.01.09.01.07 - Juros/Encargos de Arrendamento
3.01.01.09.01.16 - Depreciação de Arrendamento

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 2. Quantidade de Arquivos de ECD e de ECF

Salvo os eventos especiais Fusão, Cisão Parcial, e Incorporação (alguns casos), deve
ser apresentada uma única ECF relativa ao ano-calendário. Se uma empresa é desenquadrada
do Simples Nacional no decorrer do ano-calendário, deve manter ao menos 1 arquivo de
ECD apartado relativo ao período a partir do desenquadramento, para permitir a correta
recuperação posterior dos dados da ECD na ECF.
Não se deve levantar balanço patrimonial ou efetuar zeramento das contas de resultado
nessa transição - de Simples para lucro real ou presumido.
O indicador de início de período a ser utilizado na ECF é o "4" - Início de
obrigatoriedade no decorrer do ano-calendário, e não o "0" (Normal) ou "1" (Abertura).
Exemplo: saiu do Simples e migrou para lucro real em 01/10/2019. Deverá ter
necessariamente ao menos 1 arquivo de ECD do período compreendido entre 01/10 a
31/12/2019. Poderá ter até 3 arquivos de ECD para este período, se assim o desejar, por
conta de tamanho, lembrando que a fração mínima de período incluída em um arquivo de
ECD deve corresponder a no mínimo 1 mês-calendário.

3. Código de Natureza das Contas do Plano Interno (Registro I050)

01 - Ativo
02 - Passivo
03 - Patrimônio Líquido
05 - Contas de compensação (não possui aglutinador nem referencial)
09 - Outras/Transitórias (não possui aglutinador nem referencial)
Atenção mais do que especial quanto ao código de natureza - Campo 03 do registro
I050 da ECD (plano de contas), tanto a nível de contas analíticas quanto as sintéticas.
A conta sintética "Passivo e Patrimônio Líquido", de classificador = 2, deve ser
identificada com o código de natureza 02 - Passivo.
A conta transitória de apuração do resultado do exercício ou período deve ser
identificada com o código de natureza 09 - Outras/Transitórias.
Não é possível alterar diretamente na ECF o código de natureza da conta, caso esteja
discordante da informação apresentada na ECD. Em caso de erro, terá que haver
necessariamente Substituição da ECD.

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 4. Mudança de Plano de Contas

Com a nova etapa incluída na ECD a partir da versão 7/leiaute 8, denominada

Recuperação da ECD (imediatamente) anterior, o PGE da ECD efetua validação quanto à
migração de saldos periódicos - registro I155. Havendo alteração na codificação do plano de
contas interno, deve-se necessariamente se introduzir o registro I157 - Transferência de
Saldos de Plano de Contas Anterior na ECD que introduziu o(s) novo(s) código(s) de
conta(s). Como precaução adicional, foi criado também o novo Campo 22 do registro "0000"
da ECD, onde se informa por meio do indicador = 1 que houve mudança no plano de contas.
Quanto ocorre mudança de plano de contas no decorrer (ao longo) do ano-calendário,
é proibitivo se elaborar a ECF a partir de importação de arquivo TXT gerado pelo sistema.
Deve-se adotar a criação direta no PGE da ECF, com a respectiva recuperação de 2 ou mais
ECD relativas ao ano-calendário, sendo que na 2ª ECD (caso sejam apenas duas no ano-
calendário) necessariamente deve haver os registros I157.
Na ECF as informações de saldos ou movimentos são convertidas sempre para o
código de conta da ECD mais recente recuperada. Portanto, é fundamental que TODAS as
movimentações no período compreendido desde 01/Jan estejam devidamente referenciadas
por meio do registro I157, independentemente de estarem zeradas na data da alteração do
plano de contas, sob pena de Erros durante a validação da ECF.

5. SCP - Sociedades em Conta de Participação

Se obrigada à apresentação da ECD, deve transmitir arquivo próprio. Está sempre

obrigada à entrega de ECF específica, independentemente de obrigada ou não à apresentação
da ECD, salvo por inatividade no ano-calendário.

6. Substituição de ECD e Retificação de ECF

Em regra, faz-se necessária a retificação da ECF por conta de substituição da ECD do

mesmo período abrangido, apenas no código de motivo 001 - Mudanças de saldos das contas
que não podem ser realizadas por lançamentos extemporâneos. Essa opção é adotada nos
casos de:
(i) necessidade de segregação das subcontas exigidas pela Lei 12.973/2014 para as PJ
de lucro real ou (ii) republicação das demonstrações, motivada por exigência da CVM ou
órgãos reguladores (ANS, ANEEL, por exemplo).