UMC

DIREITO TRIBUTÁRIO II
Professora: Jaqueline de Paula Leite Zanetoni
Turma: 10ºA – Matutino – Atividade
Alunos: Caroline Soares dos Santos RGM: 12161500835

Questões dissertativas

1. Os Estados são livres para instituir o ICMS em seu território? Justifique sua
resposta. Quais as principais características do ICMS?
R: Sim, os Estados e Distrito Federal são livres para instituir o ICMS em seu
território, inclusive por meio de lei própria e convênios disciplinando o
imposto.
Ressalta-se que o ICMS é exceção à característica da competência tributária
consistente na faculdade de seu exercício, assim os Estados e DF são
obrigados a instituí-lo.
São características do ICMS:
1. Fiscal e Extrafiscal: considerando o art. 155, §2°, III da CF que prevê que
o estado poderá considerar a essencialidade da mercadoria e do
serviço;
2. Seletivo;
3. Real: leva em consideração a coisa;
4. Indireto: ônus final é suportado pelo consumidor final;
5. Plurifásico: é pago toda vez que circular a mercadoria ou serviço;
6. Não cumulativo: é possível creditar em cada operação o imposto pago
na operação anterior.
7. Fato gerador instantâneo.

2. Qual o fato gerador do ICMS? Identifique e diferencie cada um deles. Quando

nasce a obrigação tributária de pagar o ICMS?
R: O ICMS incide sobre operações relativa à circulação de mercadorias, ou
seja, bens móveis e corpóreos. Essa circulação não é física, mas uma
transmissão de uma pessoa para outra. Assim, não incide o ICMS se a pessoa
movimentar entre seus estabelecimentos seus próprios bens – Súmula 166,
STJ. Também não incide ICMS em casos de furto, enchente, etc.
Incide ICMS sobre a prestação de serviços de transporte interestadual e
intermunicipal, mas o transporte municipal não tem ICMS (intramunicipal).
Tem incidência do ICMS nos processos de comunicação, porém a súmula 334
do STJ excluiu os provedores de acesso à internet.

Nasce a obrigação tributária de pagar o ICMS na ocorrência de cada operação,

visto que o ICMS é um imposto instantâneo, tendo como fato gerador cada
circulação de mercadorias ou prestações de serviços de transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicação.

3. Como se dá o estabelecimento das alíquotas do ICMS? Em que pese o

sistema de estabelecimento de alíquotas, qual o Estado competente para a
cobrança do ICMS?
R: Diante ao previsto no art. 155, §2º, IV e V – CF, os Estados e DF devem
observar o estipulado pelo Senado Federal, que deverá fixar alíquotas mínimas
e máximas, por meio de resoluções.
Em resumo, o sistema de estabelecimento de alíquotas fixa que em:
Operações intraestaduais: ICMS compete ao Estado em que realizou a
operação;
Operações de importação: cabe ao Estado do estabelecimento destinatário da
mercadoria ou do serviço, mesmo que o bem haja ingressado no território
nacional por Estado diverso do destinatário;
Operações interestaduais: depende da atividade exercida pelo destinatário
(consumidor final) da mercadoria – se contribuinte ou não
•Consumidor pessoa física (não contribuinte) – deverá ser calculado pela
alíquota interna do estado de origem;
•Destinatário pessoa jurídica (contribuinte) – caberá aos Estados de origem e
destino, incidindo duas vezes: cobra-se o imposto no Estado de origem pela
alíquota interestadual e cobra-se o imposto no Estado de destino pela
diferença entre a alíquota interna (Estado de destino) e a alíquota
interestadual.
 4. Qual o fato gerador do ISS? Qual a definição de serviços utilizada para a
cobrança do ISS?
R: O ISS tem como fato gerador a prestação de serviços, por empresa ou
profissional autônomo, com ou sem estabelecimento fixo, constantes da lista
anexa à Lei Complementar 116/2003, ainda que esses não se constituam como
atividade preponderante do prestador. A definição de serviços utilizada é a do
direito privado, constante no art. 593 e seguinte do Código Civil, que dispõe:
Prestação de serviços é toda espécie de atividade ou trabalho lícito, material
ou imaterial, contratada mediante retribuição (CC, art. 594), excluídos as
relações de emprego e outros serviços regulados por legislação específica.

5. Qual o papel da lista de serviços constantes na Lei n. 116/2013? Essa lista é

taxativa ou exemplificativa? Justifique sua resposta.

R: Nos termos do art. 156, §3º da CF/88, cabe à lei complementa a definição
dos serviços tributáveis e:
I - fixar as suas alíquotas máximas e mínimas
II - excluir da sua incidência exportações de serviços para o exterior.         
III - regular a forma e as condições como isenções, incentivos e benefícios
fiscais serão concedidos e revogados.    
O STF já decidiu acerca do tema da lista prevista na Lei n. 116/2013 é
estabeleceu que  “É taxativa a lista de serviços sujeitos ao ISS a que se refere
o art. 156, III, da Constituição Federal, admitindo-se, contudo, a incidência do
tributo sobre as atividades inerentes aos serviços elencados em lei em razão
da interpretação extensiva”.
 

6. Quando nasce a obrigação tributária de pagar o ISS e qual o município

competente para tal cobrança? Há necessidade de um estabelecimento fixo
para a cobrança do ISS neste município?
R: Nasce a obrigação tributária quando há a efetiva prestação do serviço, não
a mera contratação. Devendo ser pago imposto no município do
estabelecimento do prestador do serviço. Entretanto, não há necessidade de
um estabelecimento fixo para a cobrança do ISS.

7. Os municípios que desejam instituir a cobrança de ISS em seu território

deverão fazer através de qual meio legal? Quais serviços poderão ser
tributados por ele? Deverão adotar toda a lista de serviços constantes na Lei
n.116/2013?
R: Para que os Municípios possam cobrar o ISS dos prestadores de serviços,
devem instituí-lo por meio de lei ordinária própria, que poderá adotar todos os
itens da Lista de Serviços anexa à LC ou apenas alguns deles.

Questões objetivas
*Respostas em vermelho

1.(FGV/2020) A sociedade empresária ABC, concessionária de serviço de transporte

público coletivo de passageiros, opera a linha de ônibus 123, que inicia seu trajeto
no Município X e completa seu percurso no Município Y, ambos localizados no
Estado Z. Sobre a prestação onerosa desse serviço de transporte, deve incidir:
a) o ISS, a ser recolhido para o Município X.
b) o ISS, a ser recolhido para o Município Y.
c) o ICMS, a ser cobrado de forma conjunta pelo Município X e o Município Y.
d) o ICMS, a ser recolhido para o Estado em que se localizam o Município X e o
Município Y.

2.(VUNESP/2019) A respeito do imposto sobre operações relativas à circulação de

mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicação, é correto afirmar que
a) as alíquotas internas, nas operações relativas à circulação de mercadorias e nas
prestações de serviços, não poderão jamais ser inferiores às previstas para as
operações interestaduais.
b) resolução do Senado Federal, aprovada pela maioria absoluta de seus
membros, estabelecerá as alíquotas aplicáveis às operações e prestações,
interestaduais e de exportação.
c) deverá ser seletivo, em função da essencialidade das mercadorias e dos
serviços.
d) tem suas alíquotas fixadas por lei nacional (“Lei Kandir”), de maneira a mitigar os
problemas decorrentes da chamada “guerra fiscal”.
e) a isenção ou não incidência, salvo determinação em contrário da legislação
implicará crédito para compensação com o montante devido nas operações ou
prestações seguintes.

3. (FUNDEP/2019) Sobre o ISSQN, analise as afirmativas a seguir.

I.O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza incide também sobre o serviço
proveniente do exterior do país ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior do
país.
II. O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza incide sobre os serviços
prestados mediante a utilização de bens e serviços públicos explorados
economicamente mediante autorização, permissão ou concessão, com o pagamento
de tarifa, preço ou pedágio pelo usuário final do serviço.
III. O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza não incide sobre o valor
intermediado no mercado de títulos e valores mobiliários, o valor dos
depósitos
bancários,oprincipal,juroseacréscimosmoratóriosrelativosaoperaçõesdecrédito
realizadas por instituições financeiras.
IV. O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza não incide sobre a prestação
de serviços em relação de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e
membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundações,
bem como dos sócios-gerentes e dos gerentes-delegados. Estão corretas as
afirmativas:
a) I e II, apenas.
b) I, III e IV, apenas.
c) III e IV, apenas.
d) I, II, III e IV.

4.(FCC/2019) De acordo com a Lei Complementar municipal n° 178, de 29 de

dezembro de 2003, que dispõe sobre a instituição do Imposto sobre Serviços
de Qualquer Natureza − ISSQN, o imposto incide sobre
a) prestações não onerosas de serviços de comunicação, por qualquer meio.
b) a montagem e a instalação de aparelho de ar-condicionado vendido pela
própria empresa que vai fazer essa montagem e instalação, a qual assumiu o
compromisso de prestar esses serviços em decorrência da venda efetuada, por meio
de funcionário próprio, sem formação acadêmica de nível técnico ou superior.
c) serviços prestados mediante a utilização de bens e trespasse de
serviços
públicos,exploradoseconomicamentemedianteautorizaçãoouqualqueroutra
forma de cessão de uso, e que importe em pagamento de tarifa, preço ou
pedágio, por parte do usuário final dos serviços.
d) o fornecimento de alimentação e bebidas em bares, restaurantes e
estabelecimentos similares.
e) o transporte, com veículo próprio da empresa, de bens provenientes do seu
estabelecimento matriz, com destino ao seu estabelecimento filial, ambos
localizados no Município de São José do Rio Preto.