Cap 2

Relatórios contábeis

Obrigatórios  demonstrações financeiras (deverão ser publicadas comparando os exercícios

sociais)

 Balanço patrimonial (BP)

Ativo (lado esquerdo) e passivo (lado direito)

Bens e direitos Obrigações (capital de terceiros) e Patrimônio líquido (obrigações

c com acionistas)

Ativo – passivo (capital de terceiros) = patrimônio líquido (capital próprio)

 Demonstração do resultado de exercício (DRE)

Exercício social = terá a duração de 1 ano
 Demonstração de fluxos de caixa (DFC)
 Demonstração de lucros ou prejuízos acumulados (DLPAc)

Não obrigatórios  relatórios gerenciais

Cap 3

Grupos de contas

Agrupar contas de mesma característica

Ativo (Bens, direitos, propriedade (exceto leasing financeiro), mensuráveis monetariamente,

benefícios futuros e presentes)

 circulante (gastos que beneficiarão o próximo exercício)

disponível
- contas a receber
- estoques
- investimentos temporários
- despesa do exercício seguinte
- deduções do circulante (contas a receber)
 não circulante, realizável a longo prazo (RLP) (que não é usado no Giro)
- investimento: o que não estiver relacionado com objeto social da empresa com
característica permanente (aluga imóveis para terceiros)
- imobilizado: bens de produção, ativo que permanente que está ligado ao objeto
social da empresa (máquina de fazer prego)
 - intangível: bens que a empresa utiliza para o próprio negócio, mas invisível /
intangível (marcas)
depreciação acumulada: subtrações de acordo com a perda de trazer benefício que
aquele bem tem
amortização: bens intangíveis

Passivo

 Circulante
dívidas rápidas de curto prazo (período de até um ano ou ciclo operacional, valendo o
maior), como de fornecedores de empréstimos bancários
 não circulante
dívidas de longo prazo, acima de 1 ano exigíveis a longo prazo

Cap 4

Superavit = Receita > despesa

Salário da diretoria = despesa

Custo do produto vendido para a indústria

Situação financeira x situação econômica

Situação financeira

 O ideal seria, para o comércio e a indústria, que ativo circulante seja maior que
passivo circulante, ou seja, os valores a receber fossem maiores que os valores a pagar

Endividamento

 Um equilíbrio entre capital de terceiros (passivo exigível) e capital próprio (patrimônio

líquido) normalmente é recomendável. Boa parte da dívida de longo prazo também é
interessante.

Situação econômica

 Na apuração de resultado espera-se um bom lucro. Para fortalecimento da empresa

 Fortalecera caso acréscimo no PL em proporção superior ao capital de terceiros

Cap 5

Eficiência da empresa

 Receita  Quantidade de bens e ou serviços vendidos pela empresa  outras receitas

 Gastos  sacrifícios incorridos com a finalidade de obtenção de receitas 
Gastos = custos + despesas

Resultado positivo  Receitas > Despesas  Lucro / superavit

Resultado negativo  Receitas < Despesas  Prejuízo / déficit

Item adquirido em x1 consumido em x2 pago em x3 é despesa em x2

Regime econômico (ou contábil)  regime de competência (consumo da despesa)

Aceito pelo fisco e pelos contabilistas

Regime financeiro  regime de caixa (“errado”) (facultativo como instrumento de decisão)

Lucro de $20000 no regime de caixa e Prejuízo de $5000 no regime de competência

Despesa

 Regime financeiro- desembolso, pagamento

 Regime econômico e fim todo o sacrifício incorrido para obter as vendas

Receita

 Regime financeiro- o que entrar no caixa

 Regime econômico e fim receita gerada no período, mesmo não recebida

Cap 6

Demonstração do resultado do exercício

 Mostra o desempenho do negócio

Deduções = subtrações que não custam para empresa, não doem, ajustes

Custos = todos os gastos de dentro da empresa

Taxa normal de imposto de renda sobre o lucro real (tributável) é de 15%

Exercício financeiro é ano do pagamento do imposto

Escrituração

Livro diário

Livro razão