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APRESENTAÇÃO..............................................................................................................................3
LEI N. 12.670, DE 27 DE DEZEMBRO DE 1996............................................................................4
QUESTÕES DE CONCURSO.......................................................................................................... 19
GABARITO...................................................................................................................................... 20
QUESTÕES COMENTADAS.......................................................................................................... 21
SEÇÃO ESTÁ NO SANGUE........................................................................................................... 23
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA
SEFAZ Ceará
Claudio Roisman
Auditor-Fiscal do Espírito Santo. Desde o ano de 2016, é professor de Direito Tributário e de Legislação
Tributária para os mais variados concursos. Aprovado em vamos concursos, dentre eles: Auditor-Fiscal
da Receita, Auditor-Fiscal do Espírito Santo, Analista Legislativo do Senado, Agente Fiscal de Rendas em
Americana-SP e Analista Administrativo do TRT da 1ª Região.
APRESENTAÇÃO
Meus amigos, vamos iniciar nosso estudo para o concurso de Auditor-Fiscal do Ceará.
Essa aula apenas é uma demonstração do que veremos no nosso curso. Ela é resumida.
Vamos em frente, porque só passa quem se dedica e, principalmente, quem estuda. Vamos
estudar o ICMS PARTE I.
Quando houver necessidade de comentários, esses serão escritos logo abaixo da lei ou
destacados. Não se esqueça de decorar a Seção Está no Sangue.
Vamos falar um pouco sobre a minha vida de concurseiro.
Comecei meus estudos em 2006, com 51 anos. Whaaaat? Isso mesmo, bem velhinho,
RSSSS. Levando em consideração que depois dos trinta as células nervosas já começam a
morrer e não se regeneram, imaginem como foi difícil para mim começar a estudar.
“Ah, professor, mas vai ver sua carreira ajudou, sua formação foi útil ou algo assim.”
HAHAHA, sou formado em Medicina Veterinária; logo, não aproveitei nada de minha carreira.
Então, meus amigos, não desistam, pensem sempre que, se está ruim e difícil para você,
com certeza estava pior para mim, KKKK.
Comecei em 2006, como disse, e continuo estudando até hoje. Fui aprovado em 2008
para a Secretaria da Pesca, mas não assumi, pois queria área fiscal. Em 2010, fui aprovado
em terceiro lugar para fiscal de ISS em Americana, SP. Fiquei lá até 2016, quando ingressei
como Auditor-Fiscal aqui no Espírito Santo, onde estou atualmente e trabalho na Fiscalização.
Só parem quando realizarem seus sonhos. O caminho é árduo, mas nada nos é impossí-
vel quando assim o queremos. Então sigam o lema: ESTUDAR ATÉ PASSAR.
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CAPÍTULO I
DO IMPOSTO
Art. 1º Esta Lei consolida as disposições legais referentes ao Imposto sobre Operações
relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transportes Interes-
tadual e Intermunicipal e de Comunicação – ICMS-, de que tratam o inciso II do artigo 155, da
Constituição da República Federativa do Brasil, e a Lei Complementar n. 87, de 13 de setem-
bro de 1996.
Seção I
Da Hipótese de Incidência
Já começamos por aqui. Circulou mercadoria, incide ICMS. Sempre, prof.? Não, nem
sempre, mas, a princípio, se circular mercadoria, você, Auditor-Fiscal do Ceará, já fica de olho.
Isso significa que você, apesar de prestar exame estadual, tem que saber a lista de servi-
ços do ISS, vulgarmente chamada como Lei n. 1.16/2003. Mas não se preocupe, você já viu
isso nas aulas iniciais.
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DIRETO DO CONCURSO
III – Antes de viajar para lua de mel, um casal pretende se hospedar no Hotel Constelação,
localizado em São Paulo, e observa na tabela de diárias os seguintes preços para a
suíte real: R$ 300,00 a diária simples e R$ 500,00 a diária completa. O casal opta por
duas diárias completas, que incluem café, almoço e jantar.
COMENTÁRIO
Quanto o casal vai pagar de ICMS nessas diárias????
Isso mesmo, zeeeeeero de ICMS, tudo ISSQN.
Trouxe alguma mercadoria do exterior, seja você contribuinte do ICMS ou não, adquiriu ou
arrematou mercadoria em licitação feita pelo Governo, tem ICMS. Isso quer dizer que você,
Auditor-Fiscal do Ceará, quando voltar de férias da Disney trazendo três IPHONES XRXZS,
vai pagar, além de outros tributos, o ICMS. Mas, prof., não sou contribuinte do imposto, não
tenho que pagar. Ledo engano, tem, sim, que pagar o ICMS. Lembre-se do comando: ainda
que não seja contribuinte habitual do imposto.
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DIRETO DO CONCURSO
O ICMS incide sobre
c. A prestação de serviço de transporte interestadual e intramunicipal, por qualquer via, de
pessoas, bens, mercadorias ou valores.
d. A prestação de serviço de transporte intermunicipal e intramunicipal, por qualquer via, de
pessoas, bens, mercadorias ou valores.
COMENTÁRIO
E aí, o que você acha, qual das duas está certa?
Isso mesmo, nenhuma das duas. Intramunicipal é ISSQN.
DIRETO DO CONCURSO
O ICMS incide sobre
b) A prestação onerosa de serviço de comunicação, por qualquer meio.
COMENTÁRIO
Ceeeerto.
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Você viajou para Paris com o seu primeiro salário de Auditor; está no hotel, sem WhatsApp,
e precisa telefonar para casa. Faz uma ligação a cobrar. Pronto, a prestação se iniciou no
exterior e será cobrada no Ceará.
ATENÇÃO
Preste atenção aqui. Inclusive nas operações e prestações praticadas por contribuintes
optantes pelo Simples Nacional.
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Seção II
Do Fato Gerador
SÚMULA N. 166 DO STJ: Não constitui fato gerador do ICMS o simples deslocamento de mercado-
ria de um para outro estabelecimento do mesmo contribuinte.
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Vendi a mercadoria, mas essa nem transitou pelo meu estabelecimento. Não importa,
incide o imposto.
A lei complementar do ISS tem várias ressalvas. Essas ressalvas você tem que saber,
claro que cai na prova, se não cair em Legislação, cai em Direito Tributário.
ATENÇÃO
Lembre-se, incide o ICMS no início da prestação do serviço de transporte.
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Às vezes, a mercadoria, por ser perecível, tem que sair rapidamente. Nesses casos, há
um trâmite mais rápido.
DIRETO DO CONCURSO
De acordo com a legislação tributária, o ICMS é devido na importação de bens e mercado-
rias, por pessoa física ou jurídica, independentemente da finalidade ou destinação. O fato
gerador da incidência do ICMS sobre a mercadoria importada por uma empresa comercial
ocorre no seu(sua) respectivo(a)
a. Desembaraço aduaneiro.
b. Entrada na alfândega.
c. Entrada no estabelecimento do importador.
d. Saída da alfândega.
e. Saída do país exportador.
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COMENTÁRIO
A resposta é a letra ......
Fui a um supermercado aqui em Fortaleza e ativei créditos para o meu celular, o imposto
vem para cá.
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SEFAZ Ceará
Pecunia non olet na veia. Não sabe o que é pecunia non olet? Não faz mal, é simples.
Não interessa de onde e de que forma houve prestação ou operação, interessa só que incide
ICMS. (Maiores infos sobre pecunia non olet nos nossos cursos de Direito Tributário.)
DIRETO DO CONCURSO
Considere o seguinte dispositivo de Lei Municipal (eu sei que nossa aula é para Fisco es-
tadual): Não incide o ISS sobre o serviço de transporte intermunicipal de passageiros. Tal
disposição legal constitui
a. Isenção concedida pela lei municipal.
b. Hipótese de exclusão do crédito tributário definida pela legislação municipal.
c. Disposição legal inconstitucional, pois institui um benefício fiscal do ISSQN concedido
sem amparo em Lei Complementar, e em violação ao texto constitucional.
d. Enunciado legal ineficaz.
e. Renúncia de receita tributária.
Letra d.
E agora vamos raciocinar um pouco, ok?
Lei municipal diz que não incide ISS no serviço de transporte intermunicipal. E daí que a lei
disse isso? Com certeza os nobres vereadores não conhecem nada sobre Direito Tributário
(novidade!).
Sabe o que essa lei significa? NAAAADA!
Seção III
Da Não Incidência
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IV – operações com ouro, quando definido em Lei como ativo financeiro ou instrumento
cambial;
V – operações de remessa ou retorno de bens ou mercadorias utilizados pelo próprio autor
da saída na prestação de serviço de qualquer natureza definido em Lei Complementar como
sujeito ao imposto sobre serviços de competência dos Municípios, ressalvadas as hipóteses
previstas em Lei Complementar;
VI – operações de qualquer natureza decorrentes da transferência de propriedade de
estabelecimento industrial, comercial ou de outra espécie;
VII – operações decorrentes de alienação fiduciária em garantia, inclusive a operação efe-
tuada pelo credor em decorrência do inadimplemento do devedor;
VIII – operações resultantes de comodato, locação ou arrendamento mercantil, não com-
preendida a venda do bem arrendado ao arrendatário;
IX – operações de qualquer natureza decorrentes de transferência de bens móveis salva-
dos de sinistro para companhias seguradoras.
Olha, são vários casos de não incidência. Dê uma lida, não vale a pena decorar tudo.
DIRETO DO CONCURSO
Conforme a legislação de regência, assinale a alternativa que identifica duas hipóteses de
não incidência do ICMS.
c. Operação de transferência de bens móveis salvados de sinistro e anistia.
COMENTÁRIO
E agora? Incide nas duas hipóteses ou não?
Na primeira hipótese, realmente, não incide. A segunda hipótese é caso de exclusão do
crédito tributário.
ATENÇÃO
Súmula Vinculante n. 32
O ICMS não incide sobre alienação de salvados de sinistro pelas seguradoras.
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Seção IV
Das isenções, dos Incentivos e Outros Benefícios Fiscais
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LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA
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Art. 9º-C. Ficam isentas do ICMS as vendas internas e interestaduais de veículos novos
quando adquiridos por pessoas portadoras de deficiência física, visual, mental severa ou pro-
funda, ou autistas, diretamente ou por intermédio de seu representante legal.
§ 1º Tal hipótese somente se aplica a veículo novo cujo preço de venda sugerido pelo fabri-
cante, incluídos os tributos incidentes, não seja superior a R$70.000,00 (setenta mil reais),
cujo benefício deverá ser transferido ao adquirente mediante redução no preço de venda do
veículo, conforme Decreto n. 31.206/2013.
Art. 9ºC-1. Ficam isentas do ICMS as operações internas e de importação de máquinas,
aparelhos e equipamentos, suas partes e peças, destinados à instalação de Estações de Tra-
tamento de Água de Reuso e Estações Elevatórias de Uso Exclusivo para Água de Reuso,
conforme disposto em regulamento, desde que, cumulativamente, o estabelecimento produtor
de água de reuso:
I – seja consumidor de água bruta ou tratada, ou esgoto, com média mensal de vazão igual
ou superior a 4 L/s (quatro litros por segundo);
II – possua projeto de estação de tratamento de água de reuso e de estações elevatórias
de uso exclusivo para água de reuso autorizado pela Secretaria de Recursos Hídricos – SRH,
devendo constar expressamente no projeto as máquinas, os aparelhos e os equipamentos,
suas partes e peças, e seus respectivos códigos de classificação na Nomenclatura Comercial
do Mercosul – NCM/SH, a serem utilizados;
III – possua Outorga de Direito de Uso de Recursos Hídricos, nos termos da Lei n.14.843,
de 28 de dezembro de 2010;
IV – possua Licença Ambiental;
V – utilize equipamento específico para a hidrometração da água de reuso.
§ 1º A isenção de que trata este artigo aplica-se, também, ao ICMS relativo ao diferencial
de alíquotas nas entradas procedentes de outras unidades da Federação.
§ 2º A isenção das operações de importação de que trata o caput deste artigo fica condi-
cionada a não existência de produto similar produzido neste Estado.
Art. 9º-D. Ficam isentas do ICMS as operações internas que envolvam protetores, filtros
ou bloqueadores solares.
Seção V
Do Diferimento
Art. 10. O regulamento poderá dispor que o pagamento do ICMS sobre determinadas ope-
rações ou prestações seja diferido para etapas posteriores.
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QUESTÕES DE CONCURSO
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GABARITO
QUESTÃO 01 e
QUESTÃO 02 a
QUESTÃO 03 d
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QUESTÕES COMENTADAS
Letra e.
a) Errado. Não é vedada.
b) Errado. Isenções só pelo CONFAZ.
c) Errado. A todos não. Vai depender da finalidade do imóvel.
d) Sabemos que é não cumulativo.
e) Para exportar vale tudo.
Letra a.
Atenção apenas na letra E. O ICMS vai incidir com ouro, quando for para o fabrico de joias.
Então, não podemos dizer genericamente que não incide.
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Letra d.
a) Não tem nada de exceto.
b) Salvo se na Lei n. 116/2003.
c) Intramunicipal é ISS.
d) Nosso gabarito.
e) Nesses casos não incide.
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SÚMULA N. 166 DO STJ: Não constitui fato gerador do ICMS o simples deslocamento de
mercadoria de um para outro estabelecimento do mesmo contribuinte.
Súmula Vinculante 32: O ICMS não incide sobre alienação de salvados de sinistro pelas
seguradoras.
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