- 0 0

.3 48
51 9
Gestão do IRPJ3 . e da CSLL
37 s
rr e
Tô
r al
m a
elil AGuilherme Adolfo Mendes
B or
ni e
ha
te p
S
IRPJ – CSLL – lucro arbitrado

Lucro Real
- 0 0
.3 48
51 9
Contribuintes 3 .
s 37
rr e
Obrigatórios
Tô
r al
Facultativos ma
li A
el
B or
ni e
ha
te p
S

Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes

IRPJ – CSLL – lucro arbitrado

Lucro Real
- 0 0
.3 48
51 9
Conceito 3 .
37 s
Lucro comercial ajustadoôrpela e
r lei tributária
l T
r a
aExclusões – Compensações
LR = LC + Adições A m
–
el l i
or
i e B
a n
e p h
S t

Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes

IRPJ – CSLL – lucro arbitrado

Lucro Real
- 0 0
.3 48
Adições
51 9
3 .
37
es comercial
Ajustes para acrescer ao lucro
r r
Tô
Três tipos: r al
a m
l i A
el
Valores que reduziram
r o LC, mas não aceitos pela lei tributária
B o
n e
Valoresiexcluídos anteriormente, mas apenas como diferimento
ha
te p
Valores não incluídos ao LC, mas que devem ser pela lei tributária
S

Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes

IRPJ – CSLL – lucro arbitrado

Lucro Real
- 0 0
.3 48
Exclusões
51 9
3 .
37
es comercial
Ajustes para subtrair do lucro
r r
Tô
Três tipos: r al
a m
l i A
el
Valores não subtraídos
r do LC, mas sim pela lei tributária (LT)
B o
n e
Valoresiacrescidos ao LC, mas que podem ser deduzidos pela LT
ha
te p
Valores antes adicionados, que passam a poder ser subtraídos
S

Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes

IRPJ – CSLL – lucro arbitrado

Lucro Real
- 0 0
.3 48
Ajustes: IRPJ x CSLL
51 9
3 .
s
Geralmente iguais para leisreapós 1995 37
ô r
l T
Muitos só para o IRPJ a r anas leis antigas
A m
Diploma normativo: el l i IN SRF 1700/17, anexos I e II
or
i e B
a n
e p h
S t

Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes

IRPJ – CSLL – lucro arbitrado

Lucro Real
- 0 0
.3 48
51 9
7 3 .
s 3
Percurso hermenêutico do lucro r r e real
Tô
r al
m a
Do direito comercial
l i A para a legislação tributária
r el
Ex. ágio na B o
subscrição de quotas
n i e
ha
te p
S

Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes

IRPJ – CSLL – lucro arbitrado

Lucro Real
- 0 0
.3 48
51 9
Compensação 3 .
37 s
Prejuízo Fiscal (PF) = apuração r r e negativa do LR
Tô
r al
m ade PF de períodos anteriores
Compensação = utilização
l i A
r el
B o
n i e
ha
te p
S

Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes

IRPJ – CSLL – lucro arbitrado

Lucro Real
- 0 0
Compensação
.3 48
51 9
Limites 3 .
s 37
r
Temporal = não há / não prescrever e
Tô
Material = 30% do lucro real r alajustado por adições e exclusões
m a
l i Ada sociedade é controvertido
Material na extinção
r el
B o
Na atividade
n i e rural não tem limite material
ha
te p
S

Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes

IRPJ – CSLL – lucro arbitrado

Lucro Real
Compensação - 0 0
Sucessão (incorporação) .3 48
51 9
3 .
37
Proibido por lei
e s
Planejamento tributário (???)
ôrr
T
l e da atividade
Modificação do controle ar a
A m
Perde o direito aosi prejuízos acumulados
el l
o r
Planejamento
i e B tributária (???)
a nao lucro real
Retorno
e p h
S t
Lucro presumido e arbitrado, não se perdem os prejuízos acumulados

Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes

IRPJ – CSLL – lucro arbitrado

Lucro Real
- 0 0
.3 48
LALUR 51 9
3 .
s
Livro de apuração do lucrorereal 37
ô r
LALUR (até AC 2013) l T
r a
a de 2014)
A
e-LALUR (a partir m
el l i
Partes or
e B
ni apuração do lucro real
ParteaA:
e p h
S t
Parte B: controle dos valores que influenciaram períodos futuros

Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes

IRPJ – CSLL – lucro arbitrado

Lucro Real
- 0 0
.3 48
Período de apuração 51 9
3 .
s 37
Trimestral
rr e
Tô
É a regra geral
r al
ma
Anual li A
el
or
Bpagamento da estimativa
É opção:
n i e
ha
te p
S

Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes

IRPJ – CSLL – lucro arbitrado

Lucro Real
- 0 0
.3 48
Estimativas 51 9
3 .
Com base na receita bruta res 37
ô r
Similar ao lucro presumido l T
ar a
A m
l i
Balancete de redução/suspensão
el
or
É um lucro
i e B real parcial
a n
e p h
S t

Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes

IRPJ – CSLL – lucro arbitrado

Lucro Real
- 0 0
.3 48
Ajuste 51 9
3 .
s 37
Apuração anual
rr e
ô
T – estimativas – fonte
Ajuste = IRPJ sobre LR lanual
ar a
Imposto devido A oumsaldo negativo
el l i
or
i e B
a n
p h
S te

Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes

IRPJ – CSLL – lucro arbitrado

Lucro Real
- 0 0
.3 48
Regime de apropriação 51 9
3 .
s 37
Regra: competência rr e
Tô
r al
Exceções: pode caixa a
m para algumas
l i A
receitas r el
o B
i e
Ex. contratos
n
com a Administração Pública
ha
te p
S

Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes

IRPJ – CSLL – lucro arbitrado

Lucro Real
Receitas (não) - 0 0
.3 48
tributadas Indenizações 51 9
3 .
Lucros cessantes: tributadas s 37
rr e
Tôl
Danos patrimoniais: depende
r
a ea
Recuperação de custos A m
despesas orel l i
i
Dependee B
a n
p h
Atividades
e ilícitas
St Tributadas

Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes

IRPJ – CSLL – lucro arbitrado

Lucro Real
- 0 0
Despesas (não) dedutíveis
.3 48
51 9
Regra geral 3 .
37
s receitas
Despesas necessárias para obter
r r e
Tô
Usuais e normais
r al
a
Am
Existência e efetividade
i lnão faz prova da despesa
r
Contabilidadeel
B o
Prova:
n i edocumentos formados com terceiros
ha
te p
Efetividade: documentos não podem ser genéricos
S
Efetividade: cuidado ao tomar serviços

Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes

IRPJ – CSLL – lucro arbitrado

Lucro Real
- 0 0
Despesas (não) dedutíveis
.3 48
51 9
Financeiras
3 .
Regra: dedutíveis s 37
rr e
Tô para empresas ligadas
Exceção: diferença de repasse
l
r a
Hedge (cobertura) ma
l i A
Regra: dedutível
r el (com requisitos)
B o
ni e
Serviçosaassistenciais
e p h
S t
Dedutíveis, se gerais e indistintas para empregados e dirigentes

Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes

IRPJ – CSLL – lucro arbitrado

Lucro Real
- 0 0
Despesas (não) dedutíveis
.3 48
51 9
Multas contratuais 3 .
s
Dedutíveis, se relacionadas à atividade 37
r r e
Multas legais não tributárias Tô
r al
Não dedutíveis
m a
l i A
Multas legais tributárias
r el
B o
Também não dedutíveis
n i e
Exceção:ha compensatórias e que não decorram de falta de tributo
te p
S seja: multa de mora e descumprimento de obrigação acessória
Ou

Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes

IRPJ – CSLL – lucro arbitrado

Lucro Real
- 0 0
Despesas (não) dedutíveis
.3 48
51 9
3 .
Tributos 37 s
r
Dedutíveis: regime de competência r e
Tô
a l
Não dedutíveis: IRPJ e rCSLL
m a
A
Não dedutíveis:lliprovisoriamente, com exigibilidade suspensa
or e
i e B
a n
e p h
S t

Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes

IRPJ – CSLL – lucro arbitrado

Lucro Real
- 0 0
Despesas (não) dedutíveis
.3 48
51 9
3 .
Participações/gratificações 37 s
r r e
Sócios e administradores: não
Tô dedutíveis
r al
Debêntures: dedutíveis
m a
l i Aquestionável: debêntures de sócios
Planejamento
r el
B o
i e
Trabalhadores:
n
dedutíveis (com requisitos)
ha
te p
S Na CSLL: todas dedutíveis

Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes

IRPJ – CSLL – lucro arbitrado

Lucro Real
- 0 0
Despesas (não) dedutíveis
.3 48
51 9
3 .
Provisões s 37
rr e
Tô
É o conceito antigo de provisão
l
r a
a Ex. PDD
Regra: não dedutíveis.
A m
el l i
or
Exceções previstas em lei: dedutíveis. Ex. férias de empregados.
i e B
a n
e p h
S t

Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes

IRPJ – CSLL – lucro arbitrado

Lucro Real
- 0 0
Despesas (não) dedutíveis
.3 48
51 9
3 .
37
es
Perdas no recebimento derrcréditos
T ô
Dedutíveis, mas com a ral minuciosos.
critérios
A m
el l i
or
i e B
a n
e p h
S t

Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes

IRPJ – CSLL – lucro arbitrado

Lucro Real
- 0 0
Despesas (não) dedutíveis
.3 48
Perdas no recebimento de créditos 3. 51 9
7 3
re s
a) Créditos sem garantia
ô r
l T mais de seis meses, independentemente de
r a
- Até R$ 15.000,00, por operação, vencidos há
terem sido iniciados os procedimentosajudiciais para o seu recebimento;
A m
li R$ 100.000,00, por operação, vencidos há mais de um ano,
- Acima de R$ 15.000,00elaté
o rterem sido iniciados os procedimentos judiciais para o seu
i
recebimento, porémB
independentemente de
e mantida cobrança administrativa;
a n
e p h
t
- Acima de R$ 100.000,00, por operação, vencidos há mais de um ano, desde que iniciados e
S os procedimentos judiciais para o seu recebimento.
mantidos

Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes

IRPJ – CSLL – lucro arbitrado

Lucro Real
- 0 0
Despesas (não) dedutíveis
.3 48
Perdas no recebimento de créditos 3. 51 9
7 3
re s
ô r
T
b) Créditos com garantias (vendas com reserva domínio, alienação fiduciária em
l
r a
garantia ou operações com garantias reais), vencidos há mais de dois anos, de valor
a
A m
li
- Até R$ 50.000,00, independentemente de iniciados os procedimentos judiciais para o seu
el
recebimento ou o arresto das garantias;

B or
- Superior a R$ 50.000,00, desde que iniciados e mantidos os procedimentos judiciais para

ni e
o seu recebimento ou o arresto das garantias.

ha
te p
S

Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes

IRPJ – CSLL – lucro arbitrado

Lucro Real
- 0 0
Despesas (não) dedutíveis
.3 48
Perdas no recebimento de créditos 3. 51 9
7 3
re s
ô r
l T recuperação judicial
a
c) Devedor falido, concordatário ou em
a r
Parcela que exceder o valorm
l i Atenha se comprometido a pagar.
que o devedor falido, concordatário

r el
ou em recuperação judicial

B o
i e
d) Declaração judicial de insolvência do devedor:
ndo crédito.
h a
te p
Total
S

Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes

IRPJ – CSLL – lucro arbitrado

Lucro Real
- 0 0
Despesas (não) dedutíveis
.3 48
Perdas no recebimento de créditos 3. 51 9
7 3
re s
ô r
l T recuperação judicial
a
c) Devedor falido, concordatário ou em
a r
Parcela que exceder o valorm
l i Atenha se comprometido a pagar.
que o devedor falido, concordatário

r el
ou em recuperação judicial

B o
i e
d) Declaração judicial de insolvência do devedor:
ndo crédito.
h a
te p
Total
S

Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes

IRPJ – CSLL – lucro arbitrado

Lucro Real
- 0 0
Despesas (não) dedutíveis
.3 48
51 9
3 .
Pagamento sem causa s 37
rr e
Glosa da despesa Tô
r al
a
Elevado lançamentomde IRRF (35% com reajustamento da BC)
l i A
el
or tem que comprovar o pagamento
B
Para IRRF, fiscal
e
ani
e p h
S t

Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes

IRPJ – CSLL – lucro arbitrado

Lucro Real
- 0 0
Despesas (não) dedutíveis
.3 48
51 9
3 .
Conservação de bens s 37
rr e
Regra: dedutíveis Tô
r al
a
m deve ser ativadas
Se aumentar vida útil,
l i A
or el
i e B
a n
e p h
S t

Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes

IRPJ – CSLL – lucro arbitrado

Lucro Real
- 0 0
Despesas (não) dedutíveis
.3 48
51 9
3 .
Furto e apropriação indébitas 37
r r e
Dedutíveis: de empregadosTeô terceiros
r al
Condição: inquéritom a legislação do trabalho ou queixa
pela
l i A
crime el
r diretor/administrador
B o
Não dedutíveis:
n i e
ha
te p
S

Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes