UNIVERSIDADE EDUARDO MONDLANE

FACULDADE DE ECONOMIA

CADEIRA: AUDITORIA INTERNA

V SEMESTRE

DISCENTES:
 Ana Clemente Rubi
 Ângela Adriano chavele
 Alberto Samuel da Aida Mondlane
 Justino Costa Saia Abibo
 Merlyn Ledyana Rewu Barros
 Laima Nascimento
DOCENTES:
Mestre Guilhermina Notiço
Lic. b
PARTE I

Lesley Harris, Auditor Interno por conta própria, aceitou rever os processos da Grant
Manufacturing Co. Firma de um dos seus melhores amigos dos tempos da Faculdade. A
empresa tem um ambiente de controlo adequado e uma razoável segregação de funções.
Contudo, Lesley Harris deverá avaliar as afirmações relacionadas com os activos fixos da
Grant Manufacturing Co.
Pede-se que descreva cinco pressupostos básicos de um sistema de controlo interno
adequado dos activos fixos.
Resolução:

Pressupostos básicos de um sistema de controlo interno adequado dos activos fixos

1. Aquisição de ativos fixos deve ser da responsabilidade do orgão de gestão de empresa,
sendo desejável que em cada ano se elabore e aprove o respectivo plano de
investimento para o ano seguinte.
2. A Politica de depreciação dos ativos fixos tangíveis deve estar perfeitamente definida
e atender a : vida útil esperada, valor residual, mes em que o bem entra em
funcionamento ( o que permite balancear gastos com réditos, de uma forma mais
adequada);
3. Consistencia na aplicação do método de depreciação
4. Os grandes investimentos devem resultar da estratégia e devem estar previsto no
orçamento.
5. Terá sido feita alguma reavaliação ao imobilizado e se foram observados os princípios
fiscais aplicáveis às circunstâncias;

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 PARTE II
O Conselho de Gestão da Igreja “JEHOVA MUNENE!” está preocupado com o controlo
contabilístico das cobranças do ofertório feitas no culto semanal. Os membros do
Conselho de Gestão pediram ao caro estudante para participar de uma equipa de auditoria
composta por três pessoas.
Na reunião da equipa de auditoria com o Conselho de Gestão foram obtidas as seguintes
informações:
1. O Conselho de Gestão delegou a responsabilidade da gestão financeira e de
auditoria dos registos financeiros, a Comissão de Finanças. Este grupo prepara o
orçamento e aprova os maiores desembolsos.A Comissão de Finanças não está
envolvida na colecta e nem nos registos. Nos anos recentes nenhuma auditoria foi
feita porque o mesmo funcionário responsável pelos registos contabilísticos tem
servido como Secretário Financeiro da igreja nos últimos 15 anos.

2. A colecta no serviço religioso semanal é feita por uma equipa de Assistentes que
se voluntariam para servir por um mês. Os Assistentes recolhem o ofertório em
pratos para o escritório do porão por detrás da igreja. Eles entregam os pratos da
coleta ao Assistente Chefe e depois retornam para a sala de culto. O Assistente
Chefe efectua a contagem do dinheiro recebido e coloca o valor no cofre com o
registo do valor colectado. O Assistente Chefe presta o serviço por três meses.

3. Na manhã seguinte, o Secretário Financeiro abre o cofre e efectua a recontagem

do valor da colheita. O Secretário retinha entre 1.500,00MT a 2.000,00MT em
numerário, dependendo das despesas esperadas para a semana, e efectuava o
depósito bancário do valor remanescente. Para o depósito, os membros da igreja
que fizeram as contribuições em cheque são recomendados a efectuar a emissão
do cheque ao portador.

4. Mensalmente o Secretário Financeiro efectua a reconciliação bancária e submete

uma cópia da reconciliação ao Conselho de Gestão. A reconciliação raramente
apresenta qualquer erro bancário e nunca apresenta qualquer erro nos registos da
entidade.

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Pretende-se que:
1. Indique as fragilidades do sistema de controlo interno de colecta do ofertório. (2,0
Valores)
Resolucao:
 Ausência de segregação de funções, concentrando-se na mesma pessoa a aprovação e o
pagamento de documentos.
 A recepção e verificação da Coleta nunca deveria ser feita também por ele por não
evidências da transparência do processo.
 A não utilização do fundo fixo de Caixa;
 A emissão de cheques ao portador;
 As reconciliações bancárias são efectuadas por uma pessoa que está afecta à Tesouraria
e que na Contabilidade tem acesso às contas correntes.
 De acordo com o procedimento adequado, Secretario Financeiro, embora depositando
os regularmente os valores recebidos, não presta contas diariamente;

2. Indique as melhorias nos procedimentos de controlo interno que pretende propor na

próxima reunião
relativamente a: (4,0 Valores)
a) Assistentes de colecta

Assistente da coleta deve contar o valor é depois entragar ao assistente Chefe que também irá
contar e confirmar.

b) Assistente chefe
Assistente chefe_ não deve fazer o registo do valor colectado cabe ao responsável pelo registo
contabilistico.

c) Secretário Financeiro
Secretaria financeiro _ não deve efetuar registo contabilistico, pois essa não a sua função. Deve
efectuar contagens fisicas do caixa na presenca do assistente chefe. No fim do dia, devem assinar
o documento para evitar fugas de responsabilidade.
d) Comité Financeiro.
Comite Financeiro-deve ser responsavel pela recolha do valores, conferencia de saldo caixa e
definir a politica de fundo fixo.

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2. Descreva as políticas da igreja que deveriam ser melhoradas de modo a melhorar o
sistema de controlo interno, (2,0 Valores)

Politicas de Controlo Interno

 A caixa deve preferencialmente funcionar em sistema de fundo fixo, a sua
utiliacao deve restringir-se ao pagamento de pequenas despesas( agua, energia
e comunicacoes)
 Devem ser efectuadas contagens fisicas por parte do Secretario financeiro, do
auditor interno, ou alguem independente indigitado para o efeito, na presenca
do assistente chefe( guardador de fundos), no inicio ou no fim do dia, e sempre
de surpresa;
 Todos cheques devem ser nominativos, e diariamente depositados exigindo-se
que os respectivos taloes evidenciem claramente a autenticacao aposta pelo
Banco;
 No que respeita ao circuito dos cheques há que ter em conta, que quem regista
e controla não deve ter acesso aos valores recebidos, os quais devem ser
remetidos directamente a Tesouraria acompanhadas duma lista concedida para
o efeito. Uma copia desta lista deve ser remetida ao Secretario Financeiro e ao
Comite Financeiro;
 A prestacao de contas deve ser diaria.
 As reconciliações bancárias devem ser efectuadas por uma pessoa que não está
afecta à Tesouraria e que na Contabilidade não tenha acesso às contas correntes.

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