IMPACTOS

TRIBUTÁRIOS
DO COVID-19
NAS RELAÇÕES EMPRESARIAIS
 - Apresentação 1
- Medidas Tributárias e Econômicas 3
- Simples Nacional - adiamento do prazo para pagamento 5
SUMÁRIO

- Dívida Ativa da União – suspensão e prorrogação dos prazos de cobrança 6

- Transação Extraordinária - Portaria ME/PGFN n° 7.820/2020 7
- IPI e II - isenções e facilidades relacionadas aos equipamentos médicos 9
- FGTS - adiamento do prazo de pagamento 10
- Sistema S - redução, pelos próximos três meses, de 50% das contribuições 11
- ICMS - adiamento do pagamento devido pelas micro e pequenas empresas 12
- Dívidas Estaduais - prorrogação do vencimento de certidões e atos de cobrança 14
- PROGER/FAT - liberação de R$ 5 bilhões de crédito para Micro e Pequenas empresas 15
- CND - simplificação das exigências para contratação de crédito e dispensa 16
- Aprovada a MP n° 899/19 (“MP do Contribuinte Legal”) pela Câmara dos Deputados 17
- Possibilidades de quitação e extinção dos débitos tributários 18
- Outras medidas administrativas e judiciais 21
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Apresentação
Ao longo dos últimos dias, nós da Planning temos
acompanhado de perto o impacto da pandemia do
Coronavírus em nosso país e no mundo. Com o aumento dos
casos confirmados, o Governo tem publicado diariamente
novas medidas tributárias e econômicas com o objetivo de
tentar mitigar os impactos nos diversos setores afetados.
Elaboramos este material com o objetivo de listar e explicar
os reflexos de cada uma das alterações legais que impactam
nas relações empresariais tributárias, seja no recolhimento
de tributos, cumprimento de obrigações acessórias ou
contencioso administrativo ou judicial tributário.
Nesse momento de intensa comoção social e a iminente
recessão econômica, é intuitivo que o cumprimento das
obrigações principais e acessórias, em âmbito tributário,
poderá ser prejudicado, sujeitando os contribuintes à
perda de prazos no âmbito administrativo e aplicação de
penalidades. Neste cenário, entendemos ser possível e
necessário às empresas a postulação de medidas
administrativas e judiciais, visando atenuar os problemas
financeiros neste momento de calamidade pública.
Por hora, esperamos que o e-book cumpra o seu objetivo
e seja uma leitura útil e interessante àqueles que buscam
2

informações sobre os impactos tributários da pandemia.

Permanecemos acompanhando de perto todas as medidas

que estão sendo implantadas durante este período e nossos
sócios estão à disposição para informações adicionais.

E é com muita resiliência, consciência e coragem que

pretendemos enfrentar este momento de desafio.

Boa leitura!
3

Medidas Tributárias e Econômicas

Para tentar amenizar os impactos da pandemia do novo Coronavírus sobre a
economia, o Governo Federal lançou mão de medidas tributárias e econômicas
emergenciais, dentre as quais destacamos:

1. Adiamento do prazo para pagamento dos tributos federais no Simples Nacional por seis meses;

2. Suspensão, prorrogação e adiamento de atos de cobrança da dívida ativa da União;

3. Portaria ME/PGFN n° 7.820/2020, de 18/03/2020 – Regulamenta o procedimento de transação

extraordinária;

4. Estabelecimento de isenções e facilidades relacionadas diretamente a equipamentos médicos,

tais como o afastamento do IPI, do II e simplificação de despacho aduaneiro;

5. Adiamento do prazo de pagamento do FGTS;

6. Redução, pelos próximos três meses, de 50% das contribuições ao Sistema S;

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7. Adiamento do prazo de pagamento do ICMS devido pelas micro e pequenas

empresas;

8. Prorrogação dos prazos de vencimento de certidões de dívida estaduais e suspensão

de atos de cobrança;

9. Liberação de R$ 5 bilhões de crédito do PROGER / FAT para Micro e Pequenas

empresas;

10. Simplificação das exigências para contratação de crédito e dispensa de

documentação (CND) para renegociação de crédito;

11. Aprovação da MP n° 899/19 (“MP do Contribuinte Legal”) pela Câmara dos Deputados;

12. Possibilidades de quitação e extinção dos débitos tributários que podem ser
avaliadas pelas empresas;

13. Outras medidas administrativas e judiciais.

 5
Adiamento do prazo para
pagamento dos tributos
federais no Simples
Nacional por seis O COMITÊ GESTOR DO SIMPLES NACIONAL
meses anunciou o adiamento do prazo de recolhimento dos tributos
federais devidos pelas micro e pequenas empresas optantes pelo
regime simplificado e microempreendedores individuais, em seis
meses. A medida posterga as datas de vencimento da parcela de
tributos destinada à União, referentes aos meses de abril, maio e
junho, para que sejam quitados somente em outubro, novembro
e dezembro deste ano, respectivamente.

O adiamento, estabelecido pela Resolução CGSN nº 152/2020,

contempla apenas a parcela de tributos federais, de modo que o
prazo para recolhimento do ICMS e do ISS deve observar as
determinações estaduais e municipais. Ainda, o período de
apuração de fevereiro, com vencimento em 20 de março,
permanece inalterado.
 6

Suspensão, prorrogação e
adiamento de atos de cobrança
da dívida ativa da União
DENTRE AS MEDIDAS DE ENFRENTAMENTO DOS

impactos econômicos da pandemia do Covid-19, o Ministério da

Economia autorizou a Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional
(PGFN) a adequar as ações de cobrança da dívida ativa da União
à atual conjuntura econômica e social do país.

As ações autorizadas incluem a suspensão, por 90 dias, de novos

atos de cobrança, protesto e exclusão de parcelamentos por
inadimplência. Ainda, serão adotadas medidas de facilitação da
renegociação de dívidas, por meio de novo parcelamento
extraordinário, com redução da parcela de entrada e o adiamento
de pagamento das demais parcelas.

Portaria ME/PGFN n°
7.820/2020, de 18/03/2020
Regulamenta o procedimento de
transação extraordinária
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A TRANSAÇÃO EXTRAORDINÁRIA É APLICÁVEL
a créditos inscritos em dívida ativa da União e será realizada por
adesão à proposta da PGFN, até o prazo de 25 de março de
2020. A adesão ao parcelamento está condicionada à
comprovada desistência de ações, impugnações ou recursos
relativos aos créditos transacionados.
Conforme redação da portaria, a adesão dependerá do
pagamento de entrada de, no mínimo, 1% do valor integral da
dívida, dividido em até 3 parcelas iguais e sucessivas, ao passo
que o saldo remanescente poderá ser parcelado em até 81
meses, sendo em até 97 meses na hipótese de contribuinte
pessoa natural, empresário individual, microempresa ou empresa
de pequeno porte.
 8
Portaria ME/PGFN n°
7.820/2020, de 18/03/2020

Regulamenta o procedimento de
transação extraordinária
Após o pagamento do valor de entrada, haverá diferimento da
primeira parcela para o último dia útil do mês de junho de 2020. Já
para as contribuições previdenciárias, o parcelamento poderá ser
feito em até 57 meses. Tratando-se de inscrições parceladas, a
adesão à transação extraordinária fica condicionada à desistência
do parcelamento em curso e o valor de entrada será
correspondente a 2% do valor integral do débito.
 9
Estabelecimento de
isenções e facilidades
relacionadas diretamente a
PARA EVITAR O DESABASTECIMENTO
equipamentos médicos, tais
como o afastamento o IPI, de produtos de uso médico-hospitalar, o Governo Federal
do II e simplificação de estabeleceu medidas de desoneração do Imposto de Importação
espacho aduaneiro – II e Imposto sobre Produtos Industrializados – IPI.

Dentre as medidas adotadas, destaca-se a redução a zero das

alíquotas do II e IPI para produtos importados e de produção
nacional. Os produtos necessários ao combate do Covid-19
contarão, ainda, com preferência tarifária e prioridade no
desembaraço aduaneiro. Além disso, o Governo anunciou
medidas de controle da exportação
para atender a demanda nacional.
 10

Adiamento do prazo de
pagamento do FGTS
O RECOLHIMENTO DO FGTS

referente às competências de março, abril e maio de 2020, com

vencimento em abril, maio e junho de 2020, respectivamente, está
suspenso, sem afetar o recebimento por parte dos trabalhadores.

O recolhimento das competências sujeitas à suspensão poderá ser

realizado de forma parcelada, sem incidência de atualização, multa,
e demais encargos. As demais obrigações referentes serão
quitadas em até seis parcelas mensais, com vencimento no sétimo
dia de cada mês, a partir de julho de 2020. Para usufruir dos
benefícios, o empregador fica obrigado a declarar as informações
até dia 20 de junho de 2020.
 11

Redução, pelos próximos três

meses, de 50% das contribuições
ao Sistema S
EM QUE PESE

a medida ainda não ter sido publicada, o Ministro da Economia,

Paulo Guedes, anunciou o corte de 50% das contribuições para o
Sistema S, pelos próximos 3 meses, a fim de aliviar a folha de
pagamento do setor empresarial e garantir a manutenção de
empregos.

A medida atinge o Serviço Nacional de Aprendizagem Industrial –

Senai, o Serviço Social do Comércio – Sesc, o Serviço Social da
Indústria – Sesi e o Serviço Nacional de Aprendizagem do Comércio
– Senac.
 12

Adiamento do prazo de pagamento

do ICMS devido pelas micro e
pequenas empresas QUANTO ÀS MEDIDAS TRIBUTÁRIAS ESTADUAIS,

alguns estados vêm deliberando a respeito do adiamento no

pagamento do ICMS e envio de obrigações acessórias.

O governador do estado de Alagoas anunciou a prorrogação, por

90 dias, do prazo para o pagamento do Imposto sobre Circulação
de Mercadorias e Serviços (ICMS) das empresas do Simples
Nacional, a fim de amenizar um dano ainda maior aos pequenos
e médios empresários.

Também foi suspenso, por igual período, o pagamento dos

parcelamentos de débitos fiscais (salvo casos de infração à
legislação tributária), os prazos processuais e cumprimento de
obrigações acessórias junto à Sefaz.
 13

Adiamento do prazo de pagamento

do ICMS devido pelas micro e
pequenas empresas
No Distrito Federal, a medida tomada foi a isenção de ICMS ou
redução da base de cálculo do imposto na compra e importação
de álcool gel, luvas e máscaras até o último dia do ano de 2020.
A medida ainda não tem o aval da Confaz, mas foi deferida
liminarmente em razão da urgência no combate do covid-19.

No Espírito Santo, visando amenizar os impactos para os

contribuintes, o governador prorrogou os prazos de entrega da
Escrituração Fiscal Digital (EFD) referentes aos meses de fevereiro
e março de 2020. Com a medida, os contribuintes obrigados à
EFD poderão enviar ou retificar os arquivos digitais EFD
referentes ao mês de fevereiro de 2020, até o dia 06 de abril de
2020; e março de 2020, até o dia 06 de maio de 2020.
 14

Prorrogação dos prazos de NO ESTADO DE SÃO PAULO,

vencimento de certidões de dívida
estaduais e suspensão de atos de foram suspensos por 90 dias todos os novos protestos de Cadastro
cobrança em Dívida Ativa a fim de amenizar os impactos financeiros (Portaria
SUBG/CTF-2 da PGE/SP, publicada em 20.03.2020).

No Rio de Janeiro, por sua vez, as medidas tomadas foram as

seguintes:

a) Prorrogação, por 30 dias, do prazo de validade das certidões de

regularidade fiscal emitidas pela PGE/RJ (débitos inscritos em dívida
ativa) após 17.03.2020 ou vencidas a partir da data;

b) Suspensão, por 15 dias, dos prazos nos processos administrativos

estaduais e acesso aos autos dos processos físicos; e

c) Prorrogação, por 60 dias, do vencimento das parcelas ainda não

vencidas em 20.03.2020, referentes a parcelamentos de créditos
tributários e não tributários inscritos em dívida ativa.
 15

Liberação de R$ 5 bilhões de crédito

do PROGER / FAT para Micro e
Pequenas empresas A FIM DE RESGUARDAR EMPREGOS E MANTER SALÁRIOS,

o governo liberará R$ 5 bilhões pelo Programa de Geração de

Renda (Proger), mantido com recursos do Fundo de Amparo ao
Trabalhador (FAT). A quantia será repassada aos bancos públicos
para que eles concedam empréstimos voltados a capital de giro
das micro e pequenas empresas.

De acordo com o secretário de Produtividade, Emprego e

Competitividade (Sepec) do Ministério da Economia, Carlos Da
Costa, o governo está focando nas micro e pequenas empresas
porque elas têm mais dificuldade em obter capital de giro e
acessar linhas de crédito.
 16
Simplificação das exigências
para contratação de crédito e
dispensa de documentação (CND)
para renegociação
de crédito O BANCO CENTRAL DO BRASIL

aprovou resolução que estabelece, por prazo determinado, critérios

temporários para a caracterização das reestruturações de
operações de crédito, para fins de gerenciamento de risco de
crédito. A medida facilita a renegociação de operações de créditos
de empresas e de famílias que possuem boa capacidade financeira e
mantêm operações de crédito regulares e adimplentes em curso,
permitindo ajustes de seus fluxos de caixa, o que contribuirá para a
redução dos efeitos temporários decorrentes do Covid-19.
 17

Aprovação da MP n° 899/19 (“MP do

Contribuinte Legal”) pela Câmara
dos Deputados
A MP DETERMINA

a extinção do voto de qualidade nos casos de empate em

julgamento no Conselho Administrativo de Recursos Fiscais
(“CARF”). O texto seguirá para apreciação do Senado Federal.  

Ainda, prevê também regras de incentivo à renegociação de dívidas

tributárias com a União. A MP estimula que a Fazenda Pública e os
contribuintes negociem um acordo para extinguir o débito,
facilitando a cobrança do débito inscrito em dívida ativa da União e
discutido no contencioso tributário.
18
Possibilidades de quitação
e extinção dos débitos
tributários
QUE PODEM SER AVALIADAS PELAS EMPRESAS:
COMPENSAÇÃO
Atualmente é possível compensar tributos federais
de qualquer natureza, inclusive contribuições
previdenciárias (INSS) e contribuições destinadas a
outras entidades (terceiros) com débitos de
contribuições e impostos federais;
TRANSAÇÃO
A transação tributária é um instituto previsto no
Código Tributário Nacional, recentemente
regulamento pela Medida Provisória n. 899/2019, que
está aguardando sua conversão em lei e possibilita
aos contribuintes a celebração de acordos com a
administração tributária federal para por fim a litígios
tributários e para o pagamento de débitos inscritos
em dívida ativa em condições especiais.
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Possibilidades de quitação
e extinção dos débitos
tributários
QUE PODEM SER AVALIADAS PELAS EMPRESAS:
PARCELAMENTO
Há regras vigentes de parcelamento ordinário de
débitos de tributos federais e a grande maioria dos
estados da Federação, assim como alguns
municípios, também possuem legislação específica
que permite o parcelamento ordinário dos tributos
devidos.
PROGRAMAS ESPECIAI S DE
PAGAMENTO DE TRI BUTOS
São leis especiais publicadas pelos entes federativos
possibilitando o pagamento facilitado de débitos
tributários, com reduções nos encargos legais e
podem autorizar, em situações específicas, a
utilização de precatórios para pagamento de
tributos. Atualmente não há em âmbito federal
programa especial de pagamento vigente.
20
Possibilidades de quitação
e extinção dos débitos
tributários
QUE PODEM SER AVALIADAS PELAS EMPRESAS:
DAÇÃO EM PAGAMENTO
O Código Tributário Nacional prevê a dação em
pagamento em bens imóveis como uma das
modalidades de extinção do crédito tributário. Em
âmbito federal, a Lei nº 12.259/2016 regulamentou o
instituto e permite que o crédito tributário inscrito em
dívida ativa da União seja extinto, a critério do credor,
mediante a dação em pagamento em bens imóveis,
desde que cumpridas as condições previstas em lei.
 Outras medidas
administrativas e
judiciais

21 1
Suspensão de prazos de A legislação processual determina que o
processos administrativos processo judicial é suspenso por motivo de
tributários: força maior. Embora a União tenha
publicado a Portaria RFB 543/2020, em 23
de março de 2020, suspendendo os prazos
dos processos administrativos até 29 de
maio de 2020, alguns Estados e Municípios
continuam a dar andamento a tais
procedimentos, o que pode ser objeto de
questionamento.

22
Afastamento das penalidades
e encargos em razão do atraso
no pagamento de tributos e
cumprimento de obrigações
acessórias:
A jurisprudência dos Tribunais Superiores
sinaliza que evento decorrente de força
maior é hipótese excludente de
responsabilidade tributária, o que poderia
ser tomado como alegação para
diferimento das obrigações tributárias
principal e acessória e afastamento de
penalidades.
23
Apropriação de créditos
escriturais de PIS/COFINS Em razão da nova realidade, determinados
no contexto do insumos passaram a evidenciar com mais
Coronavírus: intensidade os requisitos da essencialidade
e relevância, tais como o marketing
eletrônico e serviços de tecnologia, o que
justificaria a apropriação dos respectivos
créditos.

24
FAP/CAT Desobrigar empresas da emissão de CAT
por afastamento por COVID-19, dado que
muitas estão fechadas. Não permitir que
afastamento por COVID-19 impacte o FAP,
dado que não é mal causado pelo trabalho.

25
Revisão de PLR Revisar planos de PLR para adequar metas
e assim manter possível pagamento a
empregados, ou rever os termos para
garantir que exista cláusula de força maior
que permita ajustes.

26
 FACEBOOK
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