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Aula 00
Curso: Contabilidade Geral e Avançada para
Auditor do ICMS MA
Aula 00
Professor: Luciano Moura
Profs. Luciano Moura e PauloCurso: Contabilidade
Ricardo Fonsêca Geral para ICMS RJ 1 de 111
www.exponencialconcursos.com.br
Professores: Luciano Moura e Paulo
Ricardo Fonsêca
Contabilidade Geral e Avançada
Teoria e Questões comentadas
Prof. Luciano Moura e Paulo Ricardo Fonsêca – Aula 00
Apresentação
Aula Tópico
Patrimônio – componentes patrimoniais: ativo, passivo e situação
líquida (ou patrimônio líquido). Equação fundamental do patrimônio.
00 Representação gráfica dos estados patrimoniais. Conta: conceito.
Débito, crédito e saldo. Teoria das Contas. Técnicas Contábeis. Fatos
contábeis e respectivas variações patrimoniais.
CPC 00 - Estrutura Conceitual para Elaboração e Divulgação de
01
Relatório Contábil-Financeiro.
Noções de Balanço Patrimonial. Regime de Caixa x Regime de
02 Competência. Balancete de verificação. Diferenciação entre capital e
patrimônio.
Escrituração de operações típicas. Livros de escrituração:
obrigatoriedade, funções, formas de escrituração. Erros de
02
escrituração e suas correções. Noções de Balanço Patrimonial. Regime
de Caixa x Regime de Competência. Balancete de verificação.
03 Operações de compra e venda de mercadorias.
04 Controle de estoques e do custo das vendas – CPC 16.
Balanço patrimonial: obrigatoriedade e apresentação. Conteúdo dos
grupos e subgrupos. Classificação das contas. Levantamento do
05
balanço de acordo com a Lei nº 6.404/1976 e alterações (Lei das
Sociedades por Ações), parte I.
Balanço Patrimonial de acordo com Lei nº 6.404/1976, parte II:
06
Passivos, Patrimônio Líquido. Provisões em geral – CPC 25.
Provisões Ativas e Passivas, tratamento das Contingências Ativas e
07 Passivas.
Debêntures, conceito, avaliação e tratamento contábil.
08 Ativo Imobilizado – CPC 27. Ativo Intangível – CPC 04.
09 Redução ao valor recuperável de Ativos (Impairment) – CPC 01.
3. Componentes do patrimônio: critérios de avaliação.
10 Ajuste a Valor Presente – CPC 12. Participações Societárias e Métodos
de Investimentos.
4. Variação do patrimônio líquido. Apuração dos resultados. Conceitos,
critérios de avaliação e evidenciação. 11. Demonstração do resultado
11 do exercício: conteúdo e forma de apresentação. 12. Apuração e
procedimentos contábeis para a identificação do resultado do
exercício. 14. Tratamento contábil e apuração dos resultados dos itens
operacionais e das outras receitas e das outras despesas.
Assunto Página
1. A Contabilidade 10
1.1 O que é contabilidade? 10
1.2 Finalidade e Usuários da informação contábil 12
1.3 Funções da Contabilidade 13
1.4 Campo de Atuação 15
2. Componentes do Patrimônio 17
2.1 Conceito de Patrimônio 17
2.2 Bens 21
2.3 Direitos 22
2.4 Obrigações 22
2.5 Patrimônio Líquido 22
3. Equação Fundamental do Patrimônio 23
3.1 Situações Patrimoniais e representações gráficas (estudo da Situação
Líquida) 25
3.1.1 Situação Patrimonial líquida positiva 26
3.1.2 Situação Patrimonial líquida nula 27
3.1.3 Situação Patrimonial líquida negativa 28
3.2 Sinônimos utilizados em provas para ativo, passivo e Patrimônio Líquido.
29
4. Técnicas Contábeis 30
4.1 Escrituração 31
4.2 Demonstrações Contábeis 32
4.3 Análise das Demonstrações 33
4.4 Auditoria 33
5. Introdução à Escrituração Contábil 34
5.1 Conta Contábil 34
5.2 Débito e Crédito 35
5.3 Natureza de Saldo das Contas Contábeis 36
5.4 Método das Partidas Dobradas 42
Esquema 1 – Patrimônio 10
Esquema 2 – Contabilidade – Objeto, Objetivo, Finalidade e Campo de aplicação 10
Esquema 3 – Comparação Função Administrativa X Função Econômica da Contabilidade 13
Esquema 4 – Diferença entre Azienda e Patrimônio 16
Esquema 5 – Campo de atuação da Contabilidade 16
Esquema 6 – Elementos do Patrimônio 19
Esquema 7 – Representação gráfica dos componentes do patrimônio 20
Esquema 8 – Classificação dos Bens 21
Esquema 9 – Classificação dos Bens Corpóreos 21
Esquema 10 – Situação líquida 26
Esquema 11 – Técnicas Contábeis 30
Esquema 12 – Ordem cronológica de utilização das técnicas contábeis 31
Esquema 13 – Demonstrações Contábeis conforme a lei 6404/76 33
Esquema 14 – Contas Patrimoniais X Contas de Resultado 35
Esquema 15 – Origens e Aplicações X Crédito e Débito 36
Esquema 16 – Funcionamento dos grupos de Contas Contábeis 38
Patrimônio
Esquema 1 – Patrimônio
Campo de
Todas as entidades.
Aplicação
Resolução:
Como vimos, o objeto de estudo da contabilidade é o patrimônio. Esse é o
entendimento da Teoria Patrimonialista, liderada por Vicenzo Masi.
Gabarito: D
(FEPESE/ISS-Florianópolis/2014) Assinale a
alternativa que apresenta o objeto das ciências contábeis.
a) Patrimônio
b) Ativo e Passivo
c) Receitas e Despesas
d) Situação Líquida patrimonial
e) Comitê de pronunciamento contábil
Resolução:
Mais uma questão pra você fixar o assunto:
Contabilidade
Objetivo Controlar o Patrimônio
(Ciência Social)
Prover informações
Finalidade
contábeis aos usuários
Resolução:
Vimos que a contabilidade é uma ciência social, não uma ciência exata.
Contabilidade
Objetivo Controlar o Patrimônio
(Ciência Social)
Prover informações
Finalidade
contábeis aos usuários
Azienda
Patrimônio
Entidade
econômico-
administrativa Bens + Direitos
(Patrimônio + + obrigações
Gestão)
Pessoa
Física ou
Jurídica
Entidade
Direito Com ou
Público ou sem fins
Privado lucrativos
2. Componentes do Patrimônio
•obrigação presente
•derivada de eventos passados
Passivo •liquidação com saída de recursos
•gerem benefícios econômicos futuros
ATIVO PASSIVO
Obrigações
Bens e direitos PL
Diferença
2.4 Obrigações
De maneira oposta, obrigações são débitos ou dívidas da empresa
para com terceiros, ou seja, são valores a pagar ou a recolher. Algumas
obrigações decorrem das atividades operacionais da entidade, tais como
compras a prazo, contas a pagar, pessoal a pagar, impostos a recolher etc. No
entanto, outras obrigações podem surgir em virtude de fatos menos usuais,
tais como sentenças judiciais, empréstimos e financiamentos bancários,
adiantamentos recebidos etc. As obrigações também são chamadas de Capital
de Terceiros, Recursos de Terceiros e Passivo Exigível.
ATIVO PASSIVO
Diferença
(Ativo–
Passivo)
A = P* + PL ou
PL = A – P* ou
PL = Bens + Direitos – Obrigações
* Nesse caso, estamos tratando do Passivo Exigível, não do passivo total.
Situação Líquida
ATIVO PASSIVO
Bens 100.000
Obrigações
Direitos 20.000 70.000
PL 50.000.00
ATIVO PASSIVO
Bens 210.000
Obrigações
Direitos 60.000 270.000
TOTAL 270.000 TOTAL 270.000
Bens e direitos
PL Obrigações
Diferença
ATIVO PASSIVO
Bens e direitos
389.000
PL Obrigações 670.000
PL 281.000
TOTAL 670.000 TOTAL 670.000
4. Técnicas Contábeis
Técnicas Contábeis
4.1 Escrituração
Escrituração Contábil é a técnica utilizada para se registrar, de forma
uniforme, precisa e tempestiva, os fatos contábeis ocorridos na entidade,
com base em documentos que dão suporte a tais registros.
O objetivo primordial da escrituração é o registro de todos os fatos
contábeis que alteram de forma qualitativa ou quantitativa o patrimônio, esses
registros são realizados através de lançamentos e registrados nos livros
contábeis. Os lançamentos são realizados de forma individualizada por meio
do método das partidas dobradas, em contas contábeis.
A obrigatoriedade da escrituração contábil encontra-se no art. 1179, do
Código Civil: O empresário e a sociedade empresária são obrigados a
seguir um sistema de contabilidade, mecanizado ou não, com base na
escrituração uniforme de seus livros, em correspondência com a
documentação respectiva, e a levantar anualmente o balanço patrimonial e o
de resultado econômico.
Demonstrações Contábeis,
conforme a lei 6404/76
DVA, se
BP DLPA DFC DRE
CIA aberta
4.4 Auditoria
Divide-se em auditoria interna (desenvolvida por empregados da
entidade, no sentido de apresentar melhorias aos sistemas de controle
interno) e auditoria externa (desenvolvida por um Auditor Independente, sem
vinculo empregatício com a entidade, que emite uma opinião imparcial e
técnica a respeito das demonstrações).
Meu querido aluno, esta é a parte da nossa aula (talvez do nosso curso)
mais sensível e que mais irá exigir de você, pois é considerada a base para
que você compreenda tudo que será abordado nas próximas aulas. Portanto,
preste bastante atenção. Irei construir o pensamento gradativamente, de
forma que fique fácil seu aprendizado. Vamos lá!?
Como vimos, a Escrituração Contábil é a técnica utilizada na
Contabilidade para se registrar os fatos contábeis ocorridos na entidade, com
base em documentos que dão suporte a tais registros. Esses registros devem
ser feitos em contas contábeis, de forma uniforme, precisa e tempestiva.
Débito Crédito
ATIVO PASSIVO
Natureza Credora
Natureza Devedora PL
Natureza Credora
DESPESAS RECEITAS
Ativo, despesa,
Passivo, PL, receita e
retificadora do Passivo e
retificadora do ativo
PL
Premissas
Saldo Credor: quando a soma dos créditos é maior que a soma dos
débitos registrados na conta. Por exemplo:
Contas a Pagar
50,00 300,00
150,00 50,00
200,00 350,00
150,00
Saldo Nulo: quando a soma dos débitos é igual à soma dos créditos
registrados na conta. Nesta situação, a conta terá saldo zerado.
Mercadorias
6. Plano de Contas
Plano de Contas
Função das
Contas
Manual das
Contas
Funcionamento
das Contas
Personalista
Agentes Agentes
Proprietários
consignatários correspodentes
INtegrais DIferenciais
Patrimonialista
Patrimoniais Resultado
Esquematizando, temos:
Fatos
Contábeis
Alteram o patrimônio
Aumentativos Diminutivos
- Aumentam o PL; - Diminuem o PL;
- Receitas - Despesas
Despesas
Receitas
Saída de recursos
Entrada de recursos
Ativo ou Passivo
Ativo ou Passivo
PL
PL
Exceto redução de capital e
Exceto aumento de capital
pagamento de dividendos
9.1 FCC
1- (FCC / SEGEP MA/ Analista - Contador/2018) A empresa Sucesso
S.A., durante o exercício social de 2017, apresentou os saldos nas contas
abaixo, faltando apenas o saldo das despesas com vendas e das
administrativas do período.
Elementos Valores (R$)
Caixa e Equivalentes de Caixa 45.000,00
Perdas por Impairment Acumuladas 10.000,00
Contas a Pagar 60.000,00
Máquinas e Equipamentos 115.000,00
Receita de Vendas 120.000,00
Estoque 25.000,00
Capital Social 100.000,00
Impostos a Pagar 30.000,00
Custo das Mercadorias Vendidas 40.000,00
Depreciação Acumulada 25.000,00
Prejuízos Acumulados 5.000,00
Contas a Receber 65.000,00
Ações em Tesouraria 35.000,00
Depreciação 25.000,00
Acumulada
ATIVO 215.000
Conforme a equação do Patrimônio:
A = P* + PL
215.000 = 90.000 + PL
PL = 125.000,00
Gabarito: C.
Gabarito: C.
Fatos
Contábeis
Alteram o patrimônio
Aumentativos Diminutivos
- Aumentam o
- Diminuem o PL;
PL;
- Despesas
- Receitas
D CMV (Despesa)
C estoque (AC)
e) uma dívida de longo prazo é quitada com pagamento à vista. => fato
permutativo
D contas a pagar (PC)
C Caixa (AC)
Gabarito: D.
𝑷𝑷𝑷𝑷 = 𝑨𝑨 − 𝑷𝑷
Gabarito: E
RETIFICADORA DO
CREDORA
ATIVO
PASSIVO E PL CREDORA
RETIFICADORA DO
DEVEDORA
PASSIVO E PL
DESPESAS DEVEDORA
RECEITAS CREDORA
Gabarito: C
Gabarito: E
Campo de
Todas as entidades.
Aplicação
Gabarito: A.
Ativo, despesa,
retificadora do Passivo e Passivo, PL, receita e
PL retificadora do ativo
Ativo, despesa,
retificadora do Passivo e Passivo, PL, receita e
PL retificadora do ativo
Gabarito: A.
3. Pagamento de salários.
D- Despesa com salários (Despesa)
C – Caixa (AC)
+ PL e + A
Fato misto
10.Depósito de R$ 20.000,00 no banco.
D – Caixa (AC) 20.000
C – Banco (AC) 20.000
-A e +A
Fato permutativo
3. Compra de mercadorias no valor de R$ 18.000,00, pagas da seguinte
forma: R$ 3.000,00 em dinheiro; R$ 5.000,00 em cheque; e o restante com a
emissão de uma nota promissória para 30 dias.
D – Mercadorias (AC) 18.000
C – Caixa (AC) 3.000
C – Banco (AC) 5.000
C – Nota promissória a pagar (PC) 10.000
-A , +A e +P
Fato permutativo
1. -A e + A =>Fato permutativo
D – Mercadoria (AC)
C – Caixa (AC)
D – CMV (D)
C – Estoque (AC)
Gabarito: D.
Fatos
Contábeis
Alteram o patrimônio
Aumentativos Diminutivos
- Aumentam o
- Diminuem o PL;
PL;
- Despesas
- Receitas
Gabarito: D.
42- (CESPE/TRE BA/Administrativa/ TJ Contabilidade/2017) O
recebimento de uma duplicata com desconto representa um fato
-A e + A e - PL
Gabarito: A.
+ PL e – A e + A
Gabarito: A.
+ PL e – A e - P
• Patrimônio
Patrimônio
Campo de
Todas as entidades.
Aplicação
• Funções da contabilidade
•obrigação presente
•derivada de eventos passados
Passivo •liquidação com saída de recursos
•gerem benefícios econômicos futuros
• Equação Patrimonial
ATIVO PASSIVO
Obrigações
Bens e direitos PL
Diferença
𝑷𝑷𝑷𝑷 = 𝑨𝑨 − 𝑷𝑷
• Situação líquida
Situação Líquida
Demonstrações Contábeis,
conforme a lei 6404/76
DVA, se
BP DLPA DFC DRE
CIA aberta
Débito Crédito
Ativo, despesa,
Passivo, PL, receita e
retificadora do Passivo e
retificadora do ativo
PL
Premissas
ATIVO PASSIVO
- “xxx” a Receber - “xxx” a Pagar
- “xxx” a Recuperar (ou Compensar) - “xxx” a Recolher
- Provisão para “xxx” 1
- Adiantamento a “xxx” - Adiantamento de “xxx” 2
- “xxx” a Vencer, quando “xxx” for - “xxx” a Vencer, quando “xxx”
uma despesa 3 for uma receita 4
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
- Reservas de/para “xxx”
DESPESAS RECEITAS
- “xxx” Passivo - “xxx” Ativo
- CMV, CPV e CSP
1
Exceção: (–) Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa, retificadora do ativo
2
Exceção: Adiantamento de Salários, conta do ativo
3
Exceção: Juros Passivos a Vencer (retificadora do Passivo)
4
Exceção: Juros Ativos a Vencer (retificadora do Ativo)
ATIVO PASSIVO
Natureza Credora
Natureza Devedora PL
Natureza Credora
DESPESAS RECEITAS
Premissas
Plano de Contas
Função das
Contas
Manual das
Contas
Funcionamento
das Contas
Fatos
Contábeis
Alteram o patrimônio
Aumentativos Diminutivos
- Aumentam o PL; - Diminuem o PL;
- Receitas - Despesas
Receitas X Despesas
Despesas
Receitas
Saída de recursos
Entrada de recursos
Ativo ou Passivo
Ativo ou Passivo
PL
PL
Exceto redução de capital e
Exceto aumento de capital
pagamento de dividendos
12.1 FCC
1- (FCC / SEGEP MA/ Analista - Contador/2018) A empresa Sucesso
S.A., durante o exercício social de 2017, apresentou os saldos nas contas
abaixo, faltando apenas o saldo das despesas com vendas e das
administrativas do período.
Elementos Valores (R$)
Caixa e Equivalentes de Caixa 45.000,00
Perdas por Impairment Acumuladas 10.000,00
Contas a Pagar 60.000,00
Máquinas e Equipamentos 115.000,00
Receita de Vendas 120.000,00
Estoque 25.000,00
Capital Social 100.000,00
Impostos a Pagar 30.000,00
Custo das Mercadorias Vendidas 40.000,00
Depreciação Acumulada 25.000,00
Prejuízos Acumulados 5.000,00
Contas a Receber 65.000,00
Ações em Tesouraria 35.000,00
1 C 21 A 41 D
2 B 22 A 42 A
3 C 23 A 43 A
4 A 24 A 44 A
5 C 25 A
6 C 26 A
7 A 27 A
8 B 28 E
9 C 29 C
10 D 30 A
11 E 31 B
12 D 32 B
13 E 33 A
14 E 34 A
15 A 35 A
16 E 36 D
17 A 37 B
18 A 38 C
19 C 39 B
20 E 40 D
14. Referências