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GERENTES,
ADMINISTRADORES Y
PROPIETARIOS DE NEGOCIOS
1
ir ^
E s t u d i o d e l a c o n t a b i l i d a d d e s d e l a p e r s p e c t i v a d e l a administración
q u e p e r m i t e leer, a n a l i z a r e interpretar e n u n l e n g u a j e s i m p l e , l a
información p r o p o r c i o n a d a p o r l a c o n t a b i l i d a d e n s u l e n g u a j e técnico
contable.
/ \
Material e x c l u s i v o d e l c u r s o taller:
" L a c o n t a b i l i d a d único i n s t r u m e n t o d e c o n t r o l , p a r a u n a
e f i c i e n t e administración d e l a s e m p r e s a s y n e g o c i o s " .
I
PRESENTACION
¿Tiene a s u a l c a n c e , e l t i t u l a r d e u n pequeño n e g o c i o , e l a d m i n i s t r a d o r d e u n a m e d i a n a e m p r e s a y e l g e r e n t e d e u n a g r a n e m p r e s a ,
algún i n s t r u m e n t o o h e r r a m i e n t a q u e l e p e r m i t a m a n t e n e r s i e m p r e g e n e r a n d o u t i l i d a d e l d i n e r o i n v e r t i d o e n l a s d i f e r e n t e s a c t i v i d a d e s
económicas e m p r e s a r i a l e s ? .
I
S i l o h a y , y e s e i n s t r u m e n t o o h e r r a m i e n t a d e gestión e m p r e s a r i a l s e l l a m a " C o n t a b i l i d a d " .
P a r a i l u s t r a r q u e l a c o n t a b i l i d a d e s e l único i n s t r u m e n t o d e c o n t r o l p a r a u n a e f i c i e n t e administración d e l a s e m p r e s a s y n e g o c i o s ,
h a r e m o s el siguiente e j e m p l o c o m p a r a t i v o :
C o n t o d a l a información p r o p o r c i o n a d o p o r l a c o n t a b i l i d a d m e d i a n t e l o s e s t a d o s f i n a n c i e r o s , c o n f o r m a d o p o r e l e s t a d o d e situación
f i n a n c i e r a ( a n t e s b a l a n c e g e n e r a l ) , e l e s t a d o d e r e s u l t a d o s ( a n t e s e s t a d o d e g a n a n c i a s y pérdidas), e s t a d o d e c a m b i o s e n e l p a t r i m o n i o
n e t o y e l e s t a d o d e f l u j o s d e e f e c t i v o , e l g e r e n t e "médico" t i e n e a s u disposición u n s i n número d e información a n a l i z a d a , q u e l e p e r m i t e
m a n t e n e r a l a e m p r e s a b a j o s u administración, l i b r e d e c u a l q u i e r e n f e r m e d a d q u e l o podría a f e c t a r y e n e l p e o r d e l o s c a s o s , c u r a r s u s
enfermedades a tiempo.
3
C o n l a información p r o p o r c i o n a d a p o r l a c o n t a b i l i d a d e l g e r e n t e "médico" p u e d e c o n o c e r c o n a b s o l u t a c e r t e z a r e s p e c t o a l a e m p r e s a
b a j o s u administración, e n t r e o t r o s l o s i g u i e n t e : e l n i v e l d e r e n t a b i l i d a d , r e g u l a r , b u e n o o m a l o , d e t e r m i n a r s u c a p a c i d a d d e p a g o , c o m o
b u e n o , r e g u l a r o m a l o , c o n o c e r s u c a p i t a l d e t r a b a j o , d e t e r m i n a r l a rotación d e s u i n v e n t a r i o , l a rotación d e s u s c u e n t a s p o r c o b r a r , e l
p o r c e n t a j e d e s u s v e n t a s a l c o n t a d o y a l crédito, e l m a r g e n d e u t i l i d a d d e s u s v e n t a s , e l p o r c e n t a j e d e aplicación d e s u c a p i t a l e n e l
a c t i v o c o r r i e n t e y e l a c t i v o f i j o , e t c . , l o q u e l e permitirá a l g e r e n t e "médico" i n t e r p r e t a r l o s r e s u l t a d o s d e l o s d i v e r s o s análisis d e l a
información c o n t a b l e , p a r a p o d e r d e t e c t a r a t i e m p o l a s d i v e r s a s e n f e r m e d a d e s p r o p i a s d e l a s e m p r e s a s , así r e c e t a r l o s m e d i c a m e n t o s
(decisiones correctivas) para curar dichas enfermedades.
E l c o n t e n i d o d e l p r e s e n t e m a n u a l , u t i l i z a d o e n e x c l u s i v i d a d c o m o m a t e r i a l d e l p r e s e n t e c u r s o t a l l e r , t i e n e c o m o propósito f u n d a m e n t a l ,
f a m i l i a r i z a r a l g e r e n t e " a d m i n i s t r a d o r y t i t u l a r d e n e g o c i o " "médicos", e n l a comprensión d e l l e n g u a j e técnico d e t i p o c o n t a b l e , u t i l i z a d o
p o r e l c o n t a d o r e n l a elaboración d e s u s i n f o r m e s c o n t a b l e s p a r a q u e e s t a s p e r s o n a s a l a finalización d e l c u r s o t a l l e r , y a estén e n
c o n d i c i o n e s d e l e e r , a n a l i z a r e i n t e r p r e t a r l a información c o n t a b l e c o n t e n i d a c o n l o s e s t a d o s f i n a n c i e r o s , e l a b o r a d o s p o r e l c o n t a d o r ,
p a r a e l u s o d e l a administración.
C o n e s t e propósito e l p r e s e n t e m a t e r i a l e s s u s 0 8 capítulos c o n t i e n e l o s i g u i e n t e :
CAPÍTULO 1 : A S P E C T O S G E N E R A L E S S O B R E lA E M P R E S A , L A C O N T A B I L I D A D , L A S I N F O R I V I A C I O N E S Q U E P R E P A R A E L
CONTADOR PARA S E R UTILIZADOS COMO INSTRUMENTO D E CONTROL P O R EL GERENTE O
ADMINISTRADOR DE UNA EMPRESA OTITULAR DE UN NEGOCIO.
CAPÍTULO 2 : E S T U D I O D E L L E N G U A J E TÉCNICO C O N T A B L E U T I L I Z A D O P O R E L C O N T A D O R P A R A P R O C E S A R L A
INFORMACIÓN S O B R E C O M P R A S , V E N T A S , P A G O S Y C O B R O S R E A L I Z A D O S P O R L A S E M P R E S A S Y
NEGOCIOS, LOS QUE ORDENADOS Y CONSOLIDADOS SON PRESENTADOS E N FORMA DE INFORMES ALA
ADMINISTRACIÓN P A R A S U U S O .
CAPÍTULO 3 : E S T U D I O D E lA DINÁMICA D E L A S C U E N T A S D E L P L A N C O N T A B L E G E N E R A L E M P R E S A R I A L
CAPÍTULO 4 : D E S A R R O L L O PRÁCTICO S O B R E L A FORMULACIÓN D E L E S T A D O D E SITUACIÓN F I N A N C I E R A D E L A
E M P R E S A C O M E R C I A L " X Y Z S.A." P A S O A P A S O R E S P E C T O A L A S O P E R A C I O N E S D E L M E S D E D I C I E M B R E
D E L 2013.
TIPO DE EMPRESAS
Sociedades Sociedad
Anónimas Comercial d e
Persona natural Persona natural
Responsabilidad
con negocio c o n con negocio s i n
Limitada.
personería jurídica personería jurídica
(E.I.R.L) (E.I.R.L)
hm
RECURSOS DE QUE DISPONE UNA E M P R E S A O NEGOCIO PARA
R E A L I Z A R S U S A C T I V I D A D E S ECONÓMICAS E M P R E S A R I A L E S .
S O C I O "A"
CELEBRAN UN EMPRESA
DEUTERONOMIO
C O N T R A T O IVIEDIANTE S.A.
E S C R I T U R A PÚBLICA
SOCIO "B"
EL QUE AL S E R NACE CON
INSCRITO EN LOS \ PERSONERIA JURIDICA
f
Aporta S/ 30000.00 \ REGISTROS PROPIA, DIFERENTE A
\ LOS SOCIOS A,ByC,
PÚBLICOS D A CON CAPACIDAD PARA
NACIMIENTO A LA CONTRAER
EMPRESA DERECHOS Y
S O C I O "C" OBLIGACIONES CON
y / DEUTERONOMIO S.A. UN CAPITAL SOCIAL DE
S/. 100000.00
f
4. N A C I M I E N T O D E UN NEGOCIO U N I P E R S O N A L C O N PERSONERÍA
JURÍDICA R E G U L A R P O R E L D E C R E T O L E Y 2 1 6 2 1 . L E Y D E L A
E M P R E S A INDIVIDUAL D E R E S P O N S A B I L I D A D LIMITADA
J u a n José EMPRESA
J.J.
DISTRIBUCIONES
E.I.R.L.
MEDIANTE ESCRITURA
PÚBLICA, C O N S T I T U Y E U N A
E M P R E S A INDIVIDUAL D E NACE CON
RESPONSABILIDAD LIMITADA PERSONERIA JURIDICA
APORTA A P O R T A N D O , S O L O ÉL T O D O PROPIA, DIFERENTE AL
EL CAPITAL. DE SU TITULAR JUAN
80000.00
P O R S U INSCRIPCIÓN E N JOSE, C O N CAPACIDAD
L O S R E G I S T R O S PÚBLICOS PARA CONTRAER
A D Q U I E R E PERSONERÍA DERECHOS Y
JURÍDICA, D A N D O OBLIGACIONES, C O N
NACIMIENTO A LA EMPRESA C A P I T A L INICIAL D E
"J.J. D I S T R I B U C I O N E S E . I . R . L S/. 80000.00
Persona natural
único t i t u l a r o
propietario del
negocio.
11
12
5. N A C I M I E N T O D E UN NEGOCIO U N I P E R S O N A L S I N PERSONERÍA
JURÍDICA: P E R O C O N R E S P O N S A B I L I D A D I L I M I T A D A , P A R A A F R O N T A R
SUS OBLIGACIONES.
NO H A Y ESCRITURA
PÚBLICA T A M P O C O N I N G U N
DOCUMENTO PRIVADO.
APORTA LA V O L U N T A D D E P E D R O
PABLO D E DEDICARSE A
40000.00 UNA ACTIVIDAD Y APORTAR
UN CAPITAL A S U NEGOCIO
CON RESPONSABILIDAD
>
ILIMITADA, S O L O C O N S T A E N
LOS DOCUMENTOS Y
LIBROS CONTABLES, Como no tiene
Persona natural personería jurídica, e l
NO NACE E M P R E S A ALGUNA
único p r o p i e t a r i o n e g o c i o actúa a n o m b r e
de todo el de Pedro Pablo c o n
negocio. S/. 4 0 0 0 0 . 0 0 d e capital.
6. M O M E N T O E N Q U E S E D E B E I M P L E M E N T A R L A C O N T A B I L I D A D Y P A R A
QUE.
MOMENTO EN QUE DEBE
I M P L E M E N T A R S E LA
CONTABILIDAD
7. / . Q U I E N E S E L R E S P O N S A B L E D E L C O N T R O L Y M A N E J O D E L O S R E C U R S O S
FINANCIEROS, MATERIALES Y HUMANOS, DE LOS QUE DISPONE LA E M P R E S A
O NEGOCIO PARA E L DESARROLLO DE SU ACTIVIDAD ECONOMICA?
RESPONSABLES DEL
CONTROL Y MANEJO DE
LOS R E C U R S O S
E N T R E G A D O S A LA
EMPRESA O NEGOCIO.
Por las empresas con Por el negocio Empresa Por el negocio desarrollado
I personería jurídica
constituidas bajo la l e y
General de Sociedades
Individual d e Responsabilidad
Limitada, c o n personería
jurídica, c o n s t i t u i d a bajo el
c o m o persona natural , sin
personería jurídica c o n s t i t u i d a
p o r decisión d e l a m i s m a
Ley 26887 d e c r e t o ley 2 1 6 2 1 persona.
f
Gerente o
Administrador en
f
S u t i t u l a r único dueño,
e n representación d e l
f
E l dueño d e l n e g o c i o
e n representación n o
representación d e negocio con d e l n e g o c i o , s i n o d e él
la e m o r e s a . . oersonería iurídica. mismo.
8. / C U A L E S E L R E S U L T A D O D E U N C O N T R O L Y M A N E J O E F I C I E N T E O
DEFICIENTE DE LOS RECURSOS ENTREGADOS A LA E M P R E S A O
N E G O C I O P A R A E L D E S A R R O L L O D E S U A C T I V I D A D ECONÓMICA.
Resultado d e l control y m a n e j o d e l o s
recursos financieros, materiales y h u m a n o s
e n t r e g a d o s a la e m p r e s a .
U n a utilidad o g a n a n c i a r a z o n a b l e e n U n a p e r d i d a , q u e disminuirá e l c a p i t a l
retribución a l c a p i t a l i n v e r t i d o e n l a invertido e n lae m p r e s a o negocio.
empresa o negocio.
15
9. L A C O N T A B I L I D A D C O M O INSTRUMENTO D E CONTROL, /COMO
CONTROLA E L MANEJO EFICIENTE DEL RECURSO FINANCIERO
DINERO?
1° T o m a c o n t r o l d e l c a p i t a l a p o r t a d o a l a e m p r e s a a l m o m e n t o d e s u n a c i m i e n t o
2° C o n t r o l a c a d a día: C u a n t o d e d i n e r o salió d e l a e m p r e s a , r e s p a l d a d o c o n s u s r e s p e c t i v o s d o c u m e n t o s
susténtatenos, p o r c o m p r a d e b i e n e s p a r a e l u s o d e l a e m p r e s a c o n v i d a útil más d e u n año, c o m o l o s
e s c r i t o r i o s d e o f i c i n a , c o m p r a d e b i e n e s p a r a e l c o n s u m o d e l a e m p r e s a , c o m o l o s útiles d e , o f i c i n a , c o m p r a
d e b i e n e s p a r a l a v e n t a c o m o l a s mercaderías, así m i s m o c o n t r o l a l a s a l i d a d e d i n e r o p o r p a g o d e s e r v i c i o s ,
c o m o l a l u z , a g u a , teléfono, s u e l d o s , s a l a r i o s , a p o r t a c i o n e s , t r i b u t o s , e t c .
3° C o n t r o l a c a d a día: C u a n t o d e d i n e r o i n g r e s o a l a e m p r e s a o n e g o c i o r e s p a l d a d o c o n s u s r e s p e c t i v o s
d o c u m e n t o s susténtatenos, p o r v e n t a a l c o n t a d o d e mercaderías, p o r c o b r o d e f a c t u r a s y l e t r a s a s u
v e n c i m i e n t o , p o r s o b r e - g i r o s o préstamos o b t e n i d o s d e l o s b a n c o s e t c .
4° D e t e r m i n a c a d a día, e l s a l d o d i s p o n i b l e d e d i n e r o , e n l a e m p r e s a o n e g o c i o , así c o m o e n l a c u e n t a
corriente del banco.
10. L A CONTABIUDAD COMO INSTRUMENTO D E C O N T R O L /.COMO C O N T R O L A
E L M A N E J O E F I C I E N T E D E L O S BÍENES M A T E R I A L E S C O M P R A D O S P O R L A
E M P R E S A P A R A S U U S O , C O N U N A V I D A U T I L M A Y O R D E U N AÑO?
t
2° E n c u a l q u i e r m o m e n t o n o s i n f o r m a c u a n t o s años d e u s o t i e n e , c u a n t a s v e c e s s e r e p a r o , s i t i e n e o n o
póliza d e s e g u r o , s i h a s u f r i d o algún d e t e r i o r o . O t a l v e z h a s i d o m a t e r i a d e revaluación, a c u a n t o a s c i e n d e
s u d e s g a s t e por s u u s o e n la e m p r e s a , etc.
3° A l a f e c h a d e s e a d a a cuánto a s c i e n d e s u c o s t o n e t o , e s d e c i r s i a s u c o s t o d e c o m p r a l e r e s t a m o s s u
d e s g a s t e p o r e l u s o ; s i s e r e q u i e r e v e n d e r l o e n e s t e m o m e n t o , ¿Cuánto m e pagarían p o r e l vehículo?.
17
18
1. L A C O N T A B I L I D A D C O M O I N S T R U M E N T O D E C O N T R O L /COMO
CONTROLA E L MANEJO EFICIENTE D EL O S BIENES. MATERIALES-
COMPRADOS POR LA EMPRESA PARA SU PROPIO CONSUMO: COMO
LAS MATERIAS PRIMAS MATERIALES. AUXILIARES. SUMINISTROS.
REPUESTOS. ENVASES Y EMBALAJES?.
t
1° T o m a c o n t r o l d e l a c a n t i d a d e i m p o r t e d e e s t o s m a t e r i a l e s a l i n i c i o d e c a d a m e s , q u e r e p r e s e n t a n e l s a l d o
final del m e s anterior, respaldado con s u s d o c u m e n t o s externos, c o m o las facturas y d o c u m e n t o s internos,
c o m o l o s k a r d e x físico - v a l o r a d o .
2° C o n t r o l a e l i n g r e s o d e e s t o s m a t e r i a l e s a l a e m p r e s a , p o r c o m p r a s u s t e n t a d o s c o n s u s r e s p e c t i v o s
d o c u m e n t o s i n t e r n o s y e x t e r n o s d e c o m p r a . Así m i s m o : c o n t r o l a , l a s a l i d a d e e s t o s m a t e r i a l e s d e l almacén
d e l a e m p r e s a p a r a s u c o n s u m o r e s p a l d a d o p o r d o c u m e n t o s i n t e r n o s y s u r e g i s t r o e n e l kárdex físico -
valorado.
3° D e t e r m i n a e l s a l d o d e e s t o s m a t e r i a l e s a l f i n a l d e c a d a m e s s u s t e n t a d o s , p o r u n kárdex físico- v a l o r a d o
p a r a c a d a m a t e r i a l , e s t e s a l d o e n u n i d a d e s y v a l o r e s r e p r e s e n t a e l s a l d o i n i c i a l p a r a e l s i g u i e n t e s m e s , y así
sucesivamente.
LA CONTABILIDAD COMO INSTRUMENTO D E C O N T R O L /.COMO C O N T R O L A E L
M A N E J O D E L O S R E C U R S O S M A T E R I A L E S (MERCADERÍAS) C O M P R A D O S P O R
L A E M P R E S A , P A R A S E R V E N D I D O S C O N UN M A R G E N D E G A N A N C I A ? .
C o n t r o l d e l r e c u r s o m a t e r i a l (mercaderías) comprados
para v e n d e r c o n m a r g e n d e utilidad.
1° T o m a c o n t r o l d e l a c a n t i d a d y s u c o s t o d e c o m p r a d e c a d a t i p o d e mercadería a l i n i c i o d e c a d a m e s ,
s u s t e n t a d o s p o r s u s r e s p e c t i v o s k a r d e x físico- v a l o r a d o .
2° C o n t r o l a e l i n g r e s o d e c a d a mercadería a l almacén d e l a e m p r e s a , r e s p a l d a d o p o r s u d o c u m e n t o e x t e r n o
factura d e compra, e n unidades y e n costo, los q u e d e b e n registrarse e n s u s respectivos kardex fisco -
v a l o r a d o . Así m i s m o : C o n t r o l a l a s a l i d a d e l a s mercaderías, a s u c o s t o , según e l método d e evaluación
a d o p t a d o s ; p u e d e n s e r e l método P E P S , c o s t o p r o m e d i o o identificación específica, a n o t a n d o e l i m p o r t e e n
e l k a r d e x físico v a l o r a d o sección s a l i d a .
3° D e t e r m i n a e l s a l d o d e l a s mercaderías a l f i n a l d e c a d a m e s , e n u n i d a d e s y c o s t o , s u s t e n t a d o p o r s u s
r e s p e c t i v o s k a r d e x físico - v a l o r a d o , e s t a información, r e p r e s e n t a l o s s a l d o s i n i c i a l e s d e l m e s s i g u i e n t e .
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2° C o n t r o l a ; e l i m p o r t e d e l a remuneración, l a s f a l t a s , d e s c a n s o s médicos, t a r d a n z a s , v a c a c i o n e s , p e r m i s o s
particulares, h o r a s extras realizadas, faltas injustificadas, s a n c i o n e s aplicadas por faltas, etc.
R e s p e c t o al R e c u r s o R e s p e c t o al R e c u r s o R e s p e c t o al R e c u r s o
Financiero Materiales Humano
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22
i 1
U n a Gestión G e n e r a r a G a n a n c i a
U n a Gestión G e n e r a r a P e r d i d a
Ingreso por ventas 100000.00 Ingreso por ventas 100000.00
C o s t o d e lo v e n d i d o (40000.00) C o s t o d e lo v e n d i d o (40000.00)
Ganancia Bruta 60000.00 G a n a n c i a bruta 60000.00
Gastos necesarios Gastos necesarios
realizados por la realizados por la
empresa (25000.00) empresa (65000.00)
Ganancia 35000.00 Pérdida (5000.00)
Impuesto ala
Ganancia (10500.00)
23
24
E s t o s p r i n c i p i o s , h e r r a m i e n t a s e i n s t r u m e n t o s están e x p r e s a d o s y r e g i s t r a d o s e n u n l e n g u a j e técnico
d e n o m i n a d o " L e n g u a j e C o n t a b l e " , e s p o r e s a razón q u e s o l o e l c o n t a d o r está c a p a c i t a d o p a r a h a c e r
la c o n t a b i l i d a d d e las e m p r e s a s .
18. /QUÉ C O N O C I M I E N T O S P O S E E E L C O N T A D O R P A R A H A C E R L A C O N T A B I L I D A D , E N Q U E
C O N S I S T E S U T R A B A J O Y Q U E T I P O S D E INFORMACIÓN E L A B O R A M E N S U A L M E N T E ? .
C o n t a d o r Público c o l e g i a d o c a p a c i t a d o p a r a l l e v a r l a
contabilidad de las e m p r e s a s .
i
Tipo d e conocimiento que posee Trabajo q u e realiza mediante el Información e l a b o r a d a t o t a l m e n t e
el c o n t a d o r . lenguaje contable en ellenguaje contable.
I í
Legislación C o n t a b l e
R e c o p i l a , c l a s i f i c a y evalúa l a
Informe denominado "Estado d e
documentación c o r r e s p o n d i e n t e a
T situación f i n a n c i e r a " q u e m u e s t r a
las compras, ventas, pagos,
Legislación T r i b u t a r i a lo q u e l a e m p r e s a t i e n e , l o q u e l a
cobros respaldados con sus
e m p r e s a d e b e , m e s t r a s m e s , año
respectivos documentos.
t r a s año.
T T
Legislación L a b o r a l Las operaciones d e compras,
Informe denominado "Estado d e
ventas, pagos y cobros s o n
Resultados" q u enuestra, p o r u n
registrados e n l o s libros d e
Legislación S o c i e t a r i a lado e l total d e ingresos, por otro
contabilidad, m e d i a n t e las c u e n t a s
lado m u e s t r a e l total d e gastos, y
del Plan Contable General
por diferencia s e determina la
Empresarial.
Legislación C o m e r c i a l g a n a n c i a o pérdida m e s t r a s m e s ,
T año t r a s año.
E s t e trabajo es repetitivo m e s tras
m e s , año t r a s año.
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