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SUMÁRIO PÁGINA
Observações sobre a aula 01
Legislação Tributária 02
Vigência da Legislação Tributária 32
Aplicação da Legislação Tributária 43
Interpretação da Legislação Tributária 51
Integração da Legislação Tributária 59
Lista das Questões Comentadas em Aula 72
Gabarito da Questões Comentadas em Aula 87
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1 – LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA
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Em suma, o que eu quero que você entenda até o momento é quais são
as fontes do Direito Tributário, bem como a diferença entre o grau hierárquico
dos atos normativos primários e secundários, lembrando-se que ambos são
abstratos.
No entanto, cabe relembrar o que foi dito na aula inicial a respeito das
cláusulas pétreas. Tais normas são previstas como uma espécie de
blindagem, para que a Constituição não sofra sucessivas emendas que a
desvirtue dos princípios que foram nela consolidados quando houve sua
promulgação.
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•! ITCMD: em casos relacionados ao exterior (ler art. 155, § 1º, III, “a” e
“b”);
•! ICMS: como dito na aula anterior (se necessário, retorne e leia), temas que
possam gerar conflitos entre os Estados, situações peculiares ao ICMS e
base de cálculo e contribuintes (ler art. 155, § 2º, XII, “a” a “i”);
•! ISS: define serviços tributáveis pelo ISS, fixa alíquotas mínimas e
máximas, exclui sua incidência sobre as exportações de serviços e regula a
forma como os benefícios fiscais são concedidos (ler art. 156, III, c/c art.
156, § 3º, I, II, e III);
•! Contribuições Sociais: fixa limites para a concessão de isenção ou anistia
12630335712
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Chamo atenção para a alínea “a”, que já estudamos no curso, bem como
para a alínea “d”, que se refere ao Simples Nacional, regime de tributação
que quase todo mundo já ouviu falar alguma vez, correto?
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Conflitos de Competência
Lei
Complementar
Limitações ao Poder de Tributar
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Como exemplo, temos o fato gerador do IPI. No CTN, foi definido que o
IPI poderia incidir sobre a arrematação de produtos apreendidos ou
abandonados e levados em leilão. Correto? No entanto, no momento da
instituição do IPI, o legislador optou por não incluir a referida situação como
hipótese de incidência do tributo.
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2°), quando esta dispõe sobre a instituição e majoração de impostos por meio
de MP, e que, além disso, esse tem sido o entendimento do STF.
1.6 – Resoluções
Podem ser editadas pelo Congresso Nacional ou por suas casas, Câmara
dos Deputados e Senado Federal. 12630335712
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1.8 – Decretos-leis
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p.181)
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Por fim, não se pode esquecer do que aprendemos acerca das exceções
12630335712
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1.10 - Decretos
1
!∀#∃%#&&#∋(!)∗+,!&−.∗/0!!∀#∃∀%&∋()∗∀+∀,%#−%∀.&∋/#−,∀0∃∀#&0!∋1−!234+−5!∀3+6∗78−/(!9::;(!.0!;<;0!
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Com efeito, sempre que você ler “decreto” em Direito Tributário, lembre-
se apenas do decreto regulamentar.
Art. 100. São normas complementares das leis, dos tratados e das
convenções internacionais e dos decretos:
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Dessa forma, tais atos normativos são normas complementares das leis,
dos tratados e das convenções internacionais e dos decretos.
Contudo, o que se permite no art. 100, II, do CTN, é que a lei atribua
eficácia normativa (caráter geral e abstrato) às decisões dos órgãos
administrativos responsáveis pelo julgamento dos recursos apresentados pelos
contribuintes.
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A fim de ilustrar o que foi visto, segue abaixo uma decisão do STJ:
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(STJ, Segunda Turma, REsp 98.703/SP, Rel. Min. Ari Pargendler, Julgamento
em 18/06/1998)
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Comentário: O problema da questão foi não ter dito que a resposta deveria
ser pautada no entendimento do STF. De acordo com esta Corte, há relação de
paridade normativa entre tratado internacional e lei interna, de forma que se
esta é mais recente, há sua prevalência diante do tratado internacional,
deixando este de ser aplicado. Consequentemente, deve haver indenização aos
prejudicados.
Gabarito: Letra A
entes da federação.
(E) prevenir situações de desequilíbrio nas condições de concorrência mediante
critérios especiais de tributação.
Comentário:
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Gabarito: Letra E
Questão 06 – FGV/OAB/2010
Questão 07 – FGV/AFRE-RJ/2010
Comentário:
Alternativa A: Cabe à lei complementar (CF/88, art. 195, § 4º). Item errado.
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Alternativa B: Cabe à lei complementar (CF/88, art. 146, III, c). Item errado.
Alternativa C: Cabe à lei complementar (CF/88, art. 153, III, c). Item errado.
Alternativa D: Cabe à lei complementar (CF/88, art. 150, VI, c, c/c art. 146,
II). Item errado.
Alternativa E: Cabe à lei ordinária (CF/88, art. 150, § 7º). Item correto.
Gabarito: Letra E
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Comentário:
Gabarito: Letra A
Comentário:
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Gabarito: Letra C
Questão 12 – ESAF/ATRFB/2012
Questão 13 – ESAF/AFRFB/2012
jurisdição constitucional.
Comentário:
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Gabarito: Letra B
Questão 14 – ESAF/Procurador-PGFN/2012
Questão 15 – FGV/AFRE-RJ/2009
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Questão 16 – ESAF/AFRF/2005
Questão 17 – ESAF/AFRF/2005
Questão 18 – ESAF/AFRFB/2009
Questão 19 – ESAF/AFRFB/2009
Questão 20 – ESAF/AFRFB/2009
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Questão 21 – ESAF/AFTM-Fortaleza/1998
Questão 22 – ESAF/TRF/2003
Questão 23 – ESAF/TRF/2003
Comentário: O erro da questão está em dizer que somente são normas 12630335712
Questão 24 – ESAF/Procurador-PGFN/2012
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que readiquirá a sua aptidão para produzir efeitos se e quando o tratado for
denunciado.
Questão 25 – ESAF/Procurador-PGFN/2012
Comentário: Vimos que deve ser respeitado o ciclo de aprovação para que os
tratados internacionais produzam efeitos internos. Como consequência, o STF
decidiu que a CF/88 não consagrou o princípio do efeito direto nem o da
aplicabilidade imediata dos tratados e convenções internacionais. Questão
correta.
Questão 27 – CESPE/JUIZ-TJ-PI/2012
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Questão 28 – CESPE/PGM-RR/2010
Questão 29 – CESPE/DPE-ES/2009
Questão 30 – CESPE/PROCURADOR-PE/2009
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Questão 35 – ESAF/TRF/2003
Questão 37 – CESPE/Juiz-TJ-AL/2008
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Contudo, o mesmo dispositivo permite que a lei traga uma cláusula (em
um artigo específico) que estabelece a vigência imediata, a partir da data
de publicação da lei.
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Portanto, a lei pode prever a data em que terá início a sua vigência,
inclusive estabelecer que a vigência será imediata. Contudo, caso a lei seja
omissa quanto à sua vigência, esta se iniciará em 45 dias, contados da
publicação.
Assim, por exemplo, imagine que a Lei X, que dispõe sobre a majoração
das alíquotas do ITR, seja publicada em 15 de dezembro de 2013, nada
dispondo sobre o início da sua vigência.
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Mas a lei seria eficaz? É óbvio que não, pois o ITR está sujeito
cumulativamente ao princípio da anterioridade e noventena, certo?
Sabe-se, então, que a norma pode estar vigente, e não ser eficaz (não
12630335712
produzir efeitos). Correto? Mas aí eu te pergunto: poderia haver uma lei eficaz
e não mais vigente? Poderia sim! Imagino que agora tudo se tornou confuso
novamente, não é mesmo? Vamos com calma!
.#&/0∋7+)∀&∋!∗%#−∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ΒΒΒ0∃;%#−%∃5∀−Χ&6Χ∗#;&;0Χ&∆0)#∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ .+5∀6−∋ΙΚ∋9∃∋ΦΓ∋
Para entender melhor esse assunto, você deve saber que a autoridade
nem sempre realiza o lançamento no momento da ocorrência do fato gerador.
Há um bom tempo hábil para fazê-lo. Ocorre que no momento do lançamento
a lei que vigorava na data do fato gerador já pode ter sido revogada. E aí? Ela
ainda produz efeitos especificamente para aquele lançamento.
Você não deve se preocupar com detalhes no momento, pois tudo isso
será mais do que aprofundado em nosso curso. O que importa no momento é
entender que é possível uma lei não estar vigente, mas ainda assim
produzir efeitos.
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nem o Fisco, posto que a isso corresponde violar a ratio essendi do princípio
da anterioridade e da própria legalidade.
(STJ, Primeira Turma, REsp 408.621/RS, Rel. Min. Luiz Fux, Julgamento em
08/10/2002)
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.#&/0∋7+)∀&∋!∗%#−∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ΒΒΒ0∃;%#−%∃5∀−Χ&6Χ∗#;&;0Χ&∆0)#∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ .+5∀6−∋ΙΦ∋9∃∋ΦΓ∋
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.#&/0∋7+)∀&∋!∗%#−∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ΒΒΒ0∃;%#−%∃5∀−Χ&6Χ∗#;&;0Χ&∆0)#∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ .+5∀6−∋ϑ≅∋9∃∋ΦΓ∋
Comentário: Embora essa seja a regra geral, o CTN não impediu disposição
em sentido contrário, ou seja, no sentido de que os atos normativos entrem
em vigor em outra data, distinta daquela em que houve a sua publicação.
Questão errada.
Questão 39 – ESAF/AFRFB/2012
Comentário: A vigência de uma lei se refere à aptidão que esta possui para
qualificar os fatos, desencadeando os seus efeitos de direito. Questão correta.
Questão 40 – ESAF/AFRFB/2012
Comentário: No Direito Tributário, como vimos, uma norma pode ser vigente,
mas não eficaz. Também é possível que uma norma seja eficaz (produza
efeitos) sem estar vigente. Questão correta.
12630335712
Questão 41 – ESAF/AFRFB/2012
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Questão 42 – ESAF/AFRFB/2012
Questão 43 – CESPE/JUIZ-TJ-BA/2012
Se lei não dispuser de forma contrária, a pessoa de direito público interno que
vier a ser criada pelo desmembramento territorial de outra aplicará a
legislação tributária da pessoa da qual se desmembrou, até que a sua própria
legislação entre em vigor.
Comentário: Nesse caso específico, o CTN, em seu art. 120, prevê que o
“ente novo” aplique, salvo disposição de lei em contrário, a legislação do
município que foi desmembrado até que a sua entre em vigor. Questão
correta.
Questão 44 – ESAF/AFRFB/2012
Pode-se ter no Direito Tributário norma vigente mas não eficaz, como no caso
das que majorem tributos, que em geral têm sua eficácia diferida para o início
do exercício financeiro seguinte ao qual foi publicada; todavia, não se admite
norma eficaz e não vigente.
Comentário: Nós aprendemos que podemos ter norma vigente e não eficaz,
em decorrência do princípio da anterioridade e noventena. Ou seja, a norma
12630335712
Estudamos também que podemos ter norma eficaz e não vigente (ao contrário
do que afirma a questão da ESAF). Trata-se do lançamento, que deve tomar
como base a lei vigente na data do fato gerador, ainda que essa lei tenha sido
revogada, isto é, não esteja mais em vigor. Portanto, a questão está errada.
Questão 45 – ESAF/AFRF/2005
.#&/0∋7+)∀&∋!∗%#−∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ΒΒΒ0∃;%#−%∃5∀−Χ&6Χ∗#;&;0Χ&∆0)#∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ .+5∀6−∋ϑΗ∋9∃∋ΦΓ∋
Questão 46 – ESAF/AFRF/2005
Desde que a lei atribua eficácia normativa às decisões dos órgãos singulares
ou coletivos de jurisdição normativa, essas decisões, no que se refere aos
efeitos normativos, entram em vigor na data de sua publicação.
.#&/0∋7+)∀&∋!∗%#−∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ΒΒΒ0∃;%#−%∃5∀−Χ&6Χ∗#;&;0Χ&∆0)#∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ .+5∀6−∋ϑΙ∋9∃∋ΦΓ∋
12630335712
O que seria uma lei interpretativa e em que hipótese ela vem a ser
editada?
.#&/0∋7+)∀&∋!∗%#−∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ΒΒΒ0∃;%#−%∃5∀−Χ&6Χ∗#;&;0Χ&∆0)#∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ .+5∀6−∋ϑϑ∋9∃∋ΦΓ∋
.#&/0∋7+)∀&∋!∗%#−∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ΒΒΒ0∃;%#−%∃5∀−Χ&6Χ∗#;&;0Χ&∆0)#∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ .+5∀6−∋ϑΚ∋9∃∋ΦΓ∋
(...)
Diferentemente do que foi acima exposto, o art. 106, II, do CTN, trata do
Direito Tributário Penal, que trata especificamente das infrações fiscais, isto
é, a punição ao descumprimento de obrigações tributárias. Referem-se, pois,
às denominadas sanções administrativas.
.#&/0∋7+)∀&∋!∗%#−∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ΒΒΒ0∃;%#−%∃5∀−Χ&6Χ∗#;&;0Χ&∆0)#∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ .+5∀6−∋ϑΑ∋9∃∋ΦΓ∋
Isso significa que não há que se falar em aplicação retroativa da lei mais
benéfica sobre tributos. Por conseguinte, lei posterior que venha reduzir as
alíquotas de determinado tributo não pode ser aplicada retroativamente,
sob o argumento de beneficiar o contribuinte. Nesse caso, aplica-se a alíquota
em vigor na data de ocorrência do fato gerador (FG).
FG Futuro
Aplica-se
Legislação
Tributária
FG Pendente
Lei Interpretativa
Não se aplica FG Consumado
Legislação ou Pretérito EXCEÇÕES
Tributária
Lei + Benéfica (Infrações)
CF/88
CTN
Irretroatividade Ato não defin. julgado
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Comentário:
Item II: Conforme consta no art. 106, II, “a”, do CTN, a lei tributária aplica-
se a ato ou fato pretérito não definitivamente julgado, quando deixe de defini-
lo como infração. Item correto.
Item III: De acordo com o art. 106, II, “b”, do CTN, a lei tributária aplica-se a
ato ou fato pretérito não definitivamente julgado, quando deixe de tratá-lo
como contrário a qualquer exigência de ação ou omissão, desde que não tenha
sido fraudulento e não tenha implicado em falta de pagamento de tributo. Item
errado.
Gabarito: Letra B
como contrário a qualquer exigência de ação ou omissão, desde que não tenha
sido fraudulento e não tenha implicado falta de pagamento de tributo.
Assinale:
(A) se somente a afirmativa I estiver correta.
(B) se somente a afirmativa II estiver correta.
(C) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.
(D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
(E) se todas as afirmativas estiverem corretas.
Comentário:
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Item III: De acordo com o art. 106, II, “b”, do CTN, a lei tributária aplica-se a
ato ou fato pretérito não definitivamente julgado, quando deixe de tratá-lo
como contrário a qualquer exigência de ação ou omissão, desde que não tenha
sido fraudulento e não tenha implicado em falta de pagamento de tributo. Item
correto.
Gabarito: Letra C
Questão 51 – CESPE/JUIZ-TJ-ES/2011
Se, de algum modo, a lei beneficiar o contribuinte, ela não deverá produzir
efeitos imediatos, dada a obrigatoriedade da observância do princípio da
anterioridade.
produzir efeitos retroativos, com base no art. 106, II, do CTN. Questão errada.
Questão 52 – CESPE/JUIZ-TJ-ES/2011
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Questão 53 – CESPE/PROCURADOR-PE/2009
Questão 54 – CESPE/PROCURADOR-PE/2009
A lei que estabeleça redução de alíquota de tributo terá efeito retroativo, desde
que o procedimento administrativo não tenha sido definitivamente julgado, por
ser mais benéfica ao contribuinte.
Questão 55 – ESAF/PFN/1998
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Questão 57 – ESAF/PFN/2006
Questão 58 – ESAF/TRF/2002
Comentário: Nós vimos que a lei tributária retroage para beneficiar, mas não
para prejudicar. Nesse sentido, se uma lei comina penalidade mais severa do
que a anterior - vigente no tempo da prática da infração -, não pode ser
aplicada retroativamente. Questão errada.
Questão 59 – ESAF/TRF/2002
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.#&/0∋7+)∀&∋!∗%#−∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ΒΒΒ0∃;%#−%∃5∀−Χ&6Χ∗#;&;0Χ&∆0)#∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ .+5∀6−∋ΚΗ∋9∃∋ΦΓ∋
Na primeira situação – quando o legislador diz menos do que era sua real
intenção, o intérprete da lei necessita realizar interpretação extensiva ou
ampliativa.
É nesse momento que nossa aula começa tomar extrema relevância, pois
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o assunto que iremos tratar é muito cobrado nas provas de concurso público!
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Como regra geral, todos estão sujeitos ao pagamento dos tributos, bem
como ao cumprimento de obrigações acessórias, que são nada menos do que
deveres instrumentais que auxiliam a fiscalização tributária, como a obrigação
de emitir notas fiscais, entregar declarações, escriturar livros etc.
Contudo, como toda regra tem sua exceção, há casos em que o tributo
deixa de ser pago. Também há situações em que o cumprimento das
obrigações acessórias é dispensado.
II - outorga de isenção;
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12630335712
(STJ, Segunda Turma, REsp 192.531, Rel. Min. João Otávio de Noronha,
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Julgamento em 17/02/2005)
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“De qualquer modo, o princípio in dúbio pro reo, que informa o preceito
codificado, tem uma aplicação ampla: qualquer que seja a dúvida,
sobre a interpretação da lei punitiva ou sobre a valorização dos
fatos concretos efetivamente ocorridos, a solução há de ser a mais
favorável ao acusado.” (AMARO, Luciano. Direito Tributário
Brasileiro. 14ª Edição. 2008. Editora Saraiva.)
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Contudo, como a definição dos efeitos tributários deve ser feita pelas leis
tributárias, o contribuinte fica sujeito às sanções previstas em lei, além da
obrigação de recolher o ITCMD, em vez do ITBI.
.#&/0∋7+)∀&∋!∗%#−∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ΒΒΒ0∃;%#−%∃5∀−Χ&6Χ∗#;&;0Χ&∆0)#∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ .+5∀6−∋ΚΦ∋9∃∋ΦΓ∋
.#&/0∋7+)∀&∋!∗%#−∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ΒΒΒ0∃;%#−%∃5∀−Χ&6Χ∗#;&;0Χ&∆0)#∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ .+5∀6−∋ΚΛ∋9∃∋ΦΓ∋
lei que regule especificamente aquela situação? É claro que não. Amigo(a), o
aplicador tem que “dar um jeito”!
A regra geral foi estabelecida na LINDB, em seu art. 4º, dispondo que,
quando a lei for omissa, o juiz decidirá o caso de acordo com a analogia, os
costumes e os princípios gerais de Direito.
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I - a analogia;
.#&/0∋7+)∀&∋!∗%#−∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ΒΒΒ0∃;%#−%∃5∀−Χ&6Χ∗#;&;0Χ&∆0)#∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ .+5∀6−∋Α≅∋9∃∋ΦΓ∋
IV - a equidade.
Caso não tenha sido possível encontrar casos similares, parte-se para a
próxima modalidade de integração, que prevê o uso dos princípios gerais de
Direito Tributário. Quais seriam esses princípios? Como exemplo, podemos
citar a capacidade contributiva, o não confisco, a não limitação ao tráfego de
pessoas e bens etc.
12630335712
.#&/0∋7+)∀&∋!∗%#−∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ΒΒΒ0∃;%#−%∃5∀−Χ&6Χ∗#;&;0Χ&∆0)#∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ .+5∀6−∋ΑΕ∋9∃∋ΦΓ∋
No que se refere à analogia, previu o CTN que o seu uso não pode
resultar na exigência de tributo não previsto em lei. Trata-se, portanto, de
uma regra que enaltece o princípio da legalidade. Assim, ainda que as
situações sejam similares, não é possível utilizar esse instrumento
integrativo para tributar algo que não foi previsto expressamente
como fato gerador.
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Gabarito: Letra C
Comentário:
.#&/0∋7+)∀&∋!∗%#−∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ΒΒΒ0∃;%#−%∃5∀−Χ&6Χ∗#;&;0Χ&∆0)#∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ .+5∀6−∋ΑΙ∋9∃∋ΦΓ∋
Gabarito: Letra B
Gabarito: Letra C
.#&/0∋7+)∀&∋!∗%#−∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ΒΒΒ0∃;%#−%∃5∀−Χ&6Χ∗#;&;0Χ&∆0)#∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ .+5∀6−∋Αϑ∋9∃∋ΦΓ∋
Comentário:
Item II: De acordo com o art. 111, III, do CTN, interpreta-se literalmente a
legislação tributária que disponha sobre dispensa do cumprimento de
obrigações tributárias acessórias. Item correto.
12630335712
Item IV: Não existe, neste caso, interpretação favorável ao fisco, mas sim ao
contribuinte. Item errado.
Gabarito: Letra B
.#&/0∋7+)∀&∋!∗%#−∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ΒΒΒ0∃;%#−%∃5∀−Χ&6Χ∗#;&;0Χ&∆0)#∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ .+5∀6−∋ΑΚ∋9∃∋ΦΓ∋
Questão 66 - ESAF/ATRFB/2009
Alternativa A: O STJ entende que não cabe a extensão de isenção aos casos
não previstos na lei isentiva, com base em isenção. A lei que verse sobre
isenção deve ser interpretada literalmente, conforme preceitua o art. 111, II,
do CTN. Portanto, de modo geral, não cabe analogia em se tratando de
outorga de isenção. Item correto.
infralegais não podem extrapolar a lei que lhes serve de base, por ser esta
hierarquicamente superior. Item errado.
.#&/0∋7+)∀&∋!∗%#−∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ΒΒΒ0∃;%#−%∃5∀−Χ&6Χ∗#;&;0Χ&∆0)#∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ .+5∀6−∋ΑΑ∋9∃∋ΦΓ∋
Gabarito: Letra B
Questão 67 - ESAF/AFRFB/2012
Comentário:
natureza de uma verba de salarial para isenta, ainda que esta seja a essência
do valor recebido, por conta da mera terminologia adotada pela legislação
previdenciária. Item errado.
.#&/0∋7+)∀&∋!∗%#−∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ΒΒΒ0∃;%#−%∃5∀−Χ&6Χ∗#;&;0Χ&∆0)#∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ .+5∀6−∋ΑΓ∋9∃∋ΦΓ∋
Gabarito: Letra D
Questão 68 - CESPE/PROCURADOR-PE/2009
Questão 70 - ESAF/AFTN-Natal-RN/2001
Os princípios gerais de Direito Privado podem ser utilizados para definição dos
efeitos tributários dos institutos e conceitos dessa área jurídica.
Questão 71 - CESPE/Advogado-Hemobrás/2008
12630335712
Questão 72 - CESPE/Advogado-Hemobrás/2008
.#&/0∋7+)∀&∋!∗%#−∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ΒΒΒ0∃;%#−%∃5∀−Χ&6Χ∗#;&;0Χ&∆0)#∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ .+5∀6−∋ΑΦ∋9∃∋ΦΓ∋
Questão 74 - ESAF/AFTN-Natal-RN/2001
Deve ser interpretada de maneira mais favorável ao FISCO a lei tributária que
defina infrações e comine penalidades.
Questão 75 - FCC/DPE-SP/2009
Questão 76 - ESAF/AFTN-Natal-RN/2001
.#&/0∋7+)∀&∋!∗%#−∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ΒΒΒ0∃;%#−%∃5∀−Χ&6Χ∗#;&;0Χ&∆0)#∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ .+5∀6−∋ΑΛ∋9∃∋ΦΓ∋
Questão 77 - FCC/Procurador-AL-PB/2013
Questão 78 - FCC/Procurador-AL-PB/2013
Lei tributária não pode alterar o conceito estipulado pela Constituição Federal
para o fato gerador do ICMS da realização de operações relativas à circulação
de mercadorias, a menos que seja para definir competência tributária.
Questão 79 - FCC/ISS-SP/2012
Gabarito: Letra A
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12630335712
.#&/0∋7+)∀&∋!∗%#−∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ΒΒΒ0∃;%#−%∃5∀−Χ&6Χ∗#;&;0Χ&∆0)#∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ .+5∀6−∋ΓΕ∋9∃∋ΦΓ∋
.#&/0∋7+)∀&∋!∗%#−∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ΒΒΒ0∃;%#−%∃5∀−Χ&6Χ∗#;&;0Χ&∆0)#∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ .+5∀6−∋ΓΗ∋9∃∋ΦΓ∋
Questão 06 – FGV/OAB/2010
Questão 07 – FGV/AFRE-RJ/2010
.#&/0∋7+)∀&∋!∗%#−∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ΒΒΒ0∃;%#−%∃5∀−Χ&6Χ∗#;&;0Χ&∆0)#∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ .+5∀6−∋ΓΙ∋9∃∋ΦΓ∋
Questão 12 – ESAF/ATRFB/2012
Questão 13 – ESAF/AFRFB/2012
pelo Legislativo.
d) No âmbito estadual, cabe ao Governador do estado, e no âmbito municipal,
ao Prefeito a edição de decretos regulamentando as leis federais, estaduais e
municipais.
e) Não se sujeita, quer no controle concentrado, quer no controle difuso, à
jurisdição constitucional.
Questão 14 – ESAF/Procurador-PGFN/2012
.#&/0∋7+)∀&∋!∗%#−∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ΒΒΒ0∃;%#−%∃5∀−Χ&6Χ∗#;&;0Χ&∆0)#∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ .+5∀6−∋Γϑ∋9∃∋ΦΓ∋
Questão 15 – FGV/AFRE-RJ/2009
Questão 16 – ESAF/AFRF/2005
Questão 17 – ESAF/AFRF/2005
Questão 18 – ESAF/AFRFB/2009
Questão 19 – ESAF/AFRFB/2009
Questão 20 – ESAF/AFRFB/2009
.#&/0∋7+)∀&∋!∗%#−∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ΒΒΒ0∃;%#−%∃5∀−Χ&6Χ∗#;&;0Χ&∆0)#∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ .+5∀6−∋ΓΚ∋9∃∋ΦΓ∋
Questão 21 – ESAF/AFTM-Fortaleza/1998
Questão 22 – ESAF/TRF/2003
Questão 23 – ESAF/TRF/2003
Questão 24 – ESAF/Procurador-PGFN/2012
Questão 25 – ESAF/Procurador-PGFN/2012
.#&/0∋7+)∀&∋!∗%#−∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ΒΒΒ0∃;%#−%∃5∀−Χ&6Χ∗#;&;0Χ&∆0)#∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ .+5∀6−∋ΓΑ∋9∃∋ΦΓ∋
Questão 27 – CESPE/JUIZ-TJ-PI/2012
Questão 28 – CESPE/PGM-RR/2010
Questão 29 – CESPE/DPE-ES/2009
Questão 30 – CESPE/PROCURADOR-PE/2009
12630335712
.#&/0∋7+)∀&∋!∗%#−∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ΒΒΒ0∃;%#−%∃5∀−Χ&6Χ∗#;&;0Χ&∆0)#∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ .+5∀6−∋ΓΓ∋9∃∋ΦΓ∋
Questão 35 – ESAF/TRF/2003
Questão 37 – CESPE/Juiz-TJ-AL/2008
.#&/0∋7+)∀&∋!∗%#−∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ΒΒΒ0∃;%#−%∃5∀−Χ&6Χ∗#;&;0Χ&∆0)#∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋∋ .+5∀6−∋ΓΦ∋9∃∋ΦΓ∋
Questão 39 – ESAF/AFRFB/2012
Questão 40 – ESAF/AFRFB/2012
Questão 41 – ESAF/AFRFB/2012
Questão 42 – ESAF/AFRFB/2012
Questão 43 – CESPE/JUIZ-TJ-BA/2012
Se lei não dispuser de forma contrária, a pessoa de direito público interno que
vier a ser criada pelo desmembramento territorial de outra aplicará a
legislação tributária da pessoa da qual se desmembrou, até que a sua própria
legislação entre em vigor.
Questão 44 – ESAF/AFRFB/2012
12630335712
Pode-se ter no Direito Tributário norma vigente mas não eficaz, como no caso
das que majorem tributos, que em geral têm sua eficácia diferida para o início
do exercício financeiro seguinte ao qual foi publicada; todavia, não se admite
norma eficaz e não vigente.
Questão 45 – ESAF/AFRF/2005
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Questão 46 – ESAF/AFRF/2005
Desde que a lei atribua eficácia normativa às decisões dos órgãos singulares
ou coletivos de jurisdição normativa, essas decisões, no que se refere aos
efeitos normativos, entram em vigor na data de sua publicação.
lei se aplica.
I. Em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluída a
aplicação de penalidade à infração dos dispositivos interpretados.
II. Quando reduza a alíquota de tributo cujo fato gerador já foi praticado,
desde que a defesa ofertada pelo contribuinte, administrativa ou judicial, ainda
não tenha sido definitivamente julgada.
III. Tratando-se de ato não definitivamente julgado, quando deixe de tratá-lo
como contrário a qualquer exigência de ação ou omissão, desde que não tenha
sido fraudulento e não tenha implicado falta de pagamento de tributo.
Assinale:
(A) se somente a afirmativa I estiver correta.
(B) se somente a afirmativa II estiver correta.
(C) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.
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Questão 51 – CESPE/JUIZ-TJ-ES/2011
Se, de algum modo, a lei beneficiar o contribuinte, ela não deverá produzir
efeitos imediatos, dada a obrigatoriedade da observância do princípio da
anterioridade.
Questão 52 – CESPE/JUIZ-TJ-ES/2011
Questão 53 – CESPE/PROCURADOR-PE/2009
Questão 54 – CESPE/PROCURADOR-PE/2009
A lei que estabeleça redução de alíquota de tributo terá efeito retroativo, desde
que o procedimento administrativo não tenha sido definitivamente julgado, por
12630335712
Questão 55 – ESAF/PFN/1998
Questão 56 – ESAF/AFPS/2002
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Questão 57 – ESAF/PFN/2006
Questão 58 – ESAF/TRF/2002
Questão 59 – ESAF/TRF/2002
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Questão 66 - ESAF/ATRFB/2009
Questão 67 - ESAF/AFRFB/2012
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Questão 68 - CESPE/PROCURADOR-PE/2009
Questão 70 - ESAF/AFTN-Natal-RN/2001
Os princípios gerais de Direito Privado podem ser utilizados para definição dos
efeitos tributários dos institutos e conceitos dessa área jurídica.
Questão 71 - CESPE/Advogado-Hemobrás/2008
Questão 72 - CESPE/Advogado-Hemobrás/2008
sociedades empresárias.
Questão 74 - ESAF/AFTN-Natal-RN/2001
Deve ser interpretada de maneira mais favorável ao FISCO a lei tributária que
defina infrações e comine penalidades.
Questão 75 - FCC/DPE-SP/2009
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Questão 76 - ESAF/AFTN-Natal-RN/2001
Questão 77 - FCC/Procurador-AL-PB/2013
Questão 78 - FCC/Procurador-AL-PB/2013
Lei tributária não pode alterar o conceito estipulado pela Constituição Federal
para o fato gerador do ICMS da realização de operações relativas à circulação
de mercadorias, a menos que seja para definir competência tributária.
Questão 79 - FCC/ISS-SP/2012
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CORRETA - -
27 ERRADA 54 ERRADA - -
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