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GLOSSÁRIO DE TERMOS TRIBUTÁRIOS OU FISCAIS

* Roberto Nogueira Lima1

01 - ALÍQUOTA – Percentual (porcentagem - %) que aplicado sobre a base de

cálculo resulta no imposto devido. Pode ser estabelecida, também, em parcelas pré-
estabelecidas, como no caso da CIDE- combustível e IPI sobre cigarros e bebidas
(valor fixo por volume ou quantidade).

02 - BASE DE CÁLCULO – Valor sobre o qual se aplicará a alíquota do imposto

para cálculo do valor devido. Pode ser maior, igual ou menor que o valor da
operação.

03 - BENS DO ATIVO – Máquinas, equipamentos e bens móveis e imóveis de

uma empresa, regularmente contabilizados em conta do ativo.

04 - CLÁUSULA CIF - Abreviatura das expressões inglesas cost, insurance and

freight (custo, seguro e frete). Constitui cláusula utilizada na compra e venda mercantil,
pela qual o preço da mercadoria vendida inclui despesas com seguro e frete até o local
de destino. A cláusula estabelece o princípio de que cabe ao vendedor a obrigação de
entregar a mercadoria ao comprador, no local em que este tem seu estabelecimento ou
no porto de destino, correndo por conta do vendedor as despesas com frete e seguro.

05 - CLÁUSULA FOB - Abreviatura da cláusula inglesa free on board (posto a

bordo), que atribui ao vendedor o encargo de entregar a mercadoria a bordo, pelo preço
estabelecido, ficando as despesas de frete e seguro por conta do comprador, bem como
os riscos até o destino. A responsabilidade do vendedor cessa no momento em que
coloca a mercadoria a bordo do navio, no porto de embarque ou no veículo
transportador.

06 - CNPJ - Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica. Identifica cada pessoa jurídica

existente no país. Nenhuma pessoa jurídica pode funcionar sem o número de sua
inscrição no CNPJ.

07 - COFINS – Contribuição para Financiamento da Seguridade Social. É um

tributo cobrado pela União sobre o faturamento bruto das pessoas jurídicas,
destinado a atender programas sociais do Governo Federal.

08 - COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA – Atribuição estabelecida pela CF/88 aos

entes tributantes (União, Estados, DF e Municípios) autorizando-os a instituírem os
tributos previstos no Texto Constitucional.

09 - CONFAZ – Conselho Nacional de Política Fazendária. Congrega todos os

Secretários de Fazenda das unidades federadas e tem por objetivo aprovar normas de

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Técnico em Contabilidade; Licenciado em História; Bacharel em Direito; Especialista em Direito
Público; Mestre em Direito e Instituições Políticas; Professor de Direito Tributário, Administração
Tributária e Processo Legislativo do UNIFEMM; Presidente do Conselho de Contribuintes do Estado de
Minas Gerais.
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administração tributária, promover a interpretação da legislação e autorizar a

concessão de benefícios fiscais vigentes em todos os estados, principalmente em
relação ao ICMS.

10 - CONTA-GRÁFICA – Escrita fiscal do contribuinte, onde ocorrem os

lançamentos a crédito e a débito dos impostos não-cumulativos, visando apurar o
resultando, normalmente mensal, gerando saldo devedor (em favor do sujeito ativo)
ou credor (favorável ao sujeito passivo).

11 - CONTRIBUIÇÕES PARAFISCAIS – São designadas de Parafiscais as

contribuições que, muito embora instituídas pelo Poder Público, são destinadas e
cobradas por instituições particulares. Dentre elas as chamadas contribuições
corporativas e o “Sistema S”.

12 - CONTRIBUINTE – Genericamente, é toda pessoa física ou jurídica que tem o

dever de pagar tributo aos cofres públicos, quer seja da União, dos Estados, dos
Municípios ou do Distrito Federal, quando tenha quando tenha relação pessoal e
direta com a situação que constitua o respectivo fato gerador.

13 - CSLL – Contribuição Social sobre o Lucro Líquido. É um tributo federal sobre

o lucro líquido das empresas ou sobre o lucro presumido para esta contribuição.

14 – CRÉDITO DO IMPOSTO – Valor do imposto pago na operação de

aquisição de mercadorias, que será levado à escrituração na conta-gráfica, reduzindo
os débitos pela saída das mercadorias no mesmo período.

15 - DIFERENCIAL DE ALÍQUOTAS – Exigência de ICMS incidente nas

aquisições de bens ou produtos originários de outras Unidades da Federação e
destinados ao ativo imobilizado ou para uso e consumo das empresas adquirentes.

16 - DIFERIMENTO – Técnica fiscal em que se transfere o recolhimento do

imposto para a etapa posterior de comercialização do produto adquirido ou de outro
dele resultante.

17 - ECF – Equipamento Emissor de Cupom Fiscal, de uso obrigatório para quase

todos os comerciantes varejistas.

18 - ELISÃO OU PLANEJAMENTO FISCAL – Adoção de práticas que visam

diminuir o postergar o pagamento de tributos. Não se confunde com sonegação (ou
evasão), pois a elisão é o uso exclusivo de ferramentas lícitas, admitidas na
legislação. Exemplo: escolha entre Lucro Real ou Presumido.

19 - ENCARGOS SOCIAIS – Todas as despesas que as empresas efetuam,

compulsoriamente, em benefício de seus empregados, direta ou indiretamente,
incluindo aquelas que se destinam ao financiamento da seguridade social de
responsabilidade do Poder Público e as demais contribuições sociais.
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20 - EXPORTAÇÃO DIRETA – Remessa de mercadoria para o exterior, vendida

diretamente para o adquirente situado no país de destino, devendo sair do
estabelecimento vendedor em direção ao porto ou área alfandegada.

21 - EXPORTAÇÃO INDIRETA – Remessa de mercadoria para o exterior,

vendida a empresa comercial exportadora sediada no Brasil, que por sua vez
encaminhará a mercadoria ao país de destino.

22 - FATO GERADOR – Ação positiva e concreta de um contribuinte que faz

nascer a obrigação de pagar determinado tributo. Ex: efetuar a comercialização de
mercadoria tributada.

23 - FGTS – Fundo de Garantia por Tempo de Serviço. É formado por

contribuições compulsórias do empregador sobre a folha de pagamento, depositadas
na Caixa Econômica Federal em conta específica do empregado. O resgate da conta
é admissível em determinadas situações, como despedida sem justa causa, por
exemplo.

24 - HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA – Norma abstrata que autoriza

a cobrança do tributo em relação a determinado fato gerador. Ex: propriedade de
veículo automotor.

25 - ICMS – Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e

sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicação. É um imposto estadual não-cumulativo. É a grande fonte de receita
do Distrito Federal e dos Estados.

26 - ICMS POR DENTRO – Por determinação legal, o ICMS integra sua própria
base de cálculo, constituindo mero destaque no documento fiscal, devendo a
alíquota ser incorporado ao preço do produto, passando tal valor a configurar a base
de cálculo do ICMS. A apuração se faz pela divisão do preço do produto pela
equação (100 – alíquota : 100).

27 - IMPOSTO – Segundo o Código Tributário Nacional, "imposto é o tributo cuja

obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade
estatal específica, relativa ao contribuinte". Em outras palavras, é um tributo pago,
compulsoriamente, pelas pessoas físicas e jurídicas para atender parte das
necessidades de Receita Tributária do Poder Público (federal, estadual ou
municipal), de modo a assegurar o funcionamento de sua burocracia, o atendimento
social à população e os investimentos em obras essenciais.

28 - IMPOSTO CUMULATIVO – Imposto ou tributo que incide em todas as

etapas intermediárias dos processos produtivo e/ou de comercialização de
determinado bem, inclusive sobre o próprio imposto/tributo anteriormente pago, da
origem até o consumidor final, influindo na composição de seu custo e, em
conseqüência, na fixação de seu preço de venda.
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29 - IMPOSTO EM CASCATA – O mesmo que Imposto Cumulativo, com

incidência total em cada etapa das operações.

30 - IMPOSTO INDIRETO – Diz-se do tributo cujo valor está embutido no preço

final do produto, sendo repassado ao consumidor.

31 - IMPOSTO NÃO-CUMULATIVO – Aquele em que o valor devido nas saídas

dos produtos é compensado com o valor pago no momento da aquisição da mesma
mercadoria ou de outra utilizada para aplicação no processo produtivo.

32 - IMPOSTO PROGRESSIVO – Trata-se do imposto em que o impacto da

carga tributária diminui em relação à renda da pessoa e o valor do ônus tributário
sobre a compra, quando comparadas duas rendas distintas.

33 - IMPOSTO REGRESSIVO – Trata-se do imposto em que o impacto da carga

tributária aumenta em relação à renda da pessoa e o valor do ônus tributário sobre a
compra, quando comparadas duas rendas distintas.

34 - IMPOSTO SELETIVO – Diz-se do imposto que incide sobre determinados

produtos com uma carga maior ou menor, de acordo com o grau de necessidade
desses produtos para a sociedade.

35 - IMUNIDADE – Afasta a incidência do tributo por determinação constitucional,

excluindo aquela operação, prestação ou ato jurídico da hipótese de incidência
tributária, vedando a instituição de determinado tributo. Define, portanto, aquelas
áreas em que o ente tributante não pode exercer a sua competência tributária.

36 - INCENTIVOS FISCAIS (ou BENEFÍCIOS FISCAIS) - Redução ou

eliminação, direta ou indireta, do respectivo ônus tributário, oriundo de lei ou norma
específica.

37 - IOF – Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro, ou Relativas a

Títulos ou Valores Mobiliários, também chamado de Imposto sobre Operações
Financeiras. É um tributo que integra a receita da União e é cobrado sobre operações
financeiras e seguro. Seu percentual varia de acordo com o tipo de operação,
conforme a política monetária adotada pelo Poder Executivo através do Banco
Central.

38 - IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados. É um imposto federal cobrado

das indústrias sobre o total das vendas de seus produtos e das pessoas jurídicas
responsáveis pela importação de produtos em geral. Sua alíquota é variável por
mercadoria.

39 - IPTU – Imposto Predial e Territorial Urbano. É um imposto municipal

recolhido anualmente (normalmente parcelado em algumas prestações mensais)
pelos proprietários de edificações (casas, apartamentos etc.) e terrenos urbanos. Sua
alíquota e sua metodologia de cálculo variam de um Município para outro.
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40 - IPVA – Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores. É um tributo

estadual pago anualmente pelo proprietário de todo e qualquer veículo automotor ao
qual seja exigido emplacamento. Do total arrecadado, 50% cabe ao Estado e 50% ao
Município onde ocorreu o emplacamento.

41 - IRPF – Imposto de Renda das Pessoas Físicas. É um tributo federal. Pagam-no

as pessoas físicas sobre sua renda (alíquotas de 15% e 27,5%, com isenção até
determinado valor), sobre ganhos de capital, como o lucro imobiliário (15%) e sobre
o rendimento de aplicações financeiras (20%).

42 - IRPJ – Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas. É um tributo federal. Pagam-

no as pessoas jurídicas não imunes/isentas sobre seu Lucro Real (alíquota única de
15% e adicional de 10% acima da base de cálculo de R$ 20.000/mensal), após as
adições e exclusões efetuadas sobre os lançamentos constantes do Lalur (Livro de
Apuração do Lucro Real), ou sobre o Faturamento/Receita Bruta, caso a empresa
haja optado pelo pagamento do IR por Lucro Presumido, cujo percentual de
presunção oscila entre 1,6% a 32%, conforme o tipo de atividade da empresa.

43 - ISENÇÃO – É a “dispensa do pagamento do tributo devido, feito por expressa

disposição de lei” ou, no dizer da doutrina moderna, “a hipótese de não incidência
legalmente qualificada”. Como exemplos, os rendimentos da caderneta de poupança
e os rendimentos dos pensionistas com mais de 65 anos.

44 - ISS – Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza. É um tributo municipal.

Incide sobre a prestação, por pessoas físicas e jurídicas, de serviços listados na Lei
Complementar 116/03.

45 - ITBI – Imposto sobre Transmissão de Bens Imóveis. É um imposto municipal,

de responsabilidade do comprador, pago/recolhido por este nas transações
imobiliárias onerosas.

46 - ITCD – Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação de Quaisquer Bens

ou Direitos. É um imposto estadual sobre a transmissão de herança e doações, tendo
como premissa o ato não oneroso.

47 - ITR – Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural, de competência da União.

Equivalente ao IPTU (municipal), incide, porém, sobre a propriedade de imóveis
rurais.

48 – LOCAL DA OPERAÇÃO – A apuração do local da operação indica quem

será o sujeito ativo da obrigação tributária, ou seja, qual ente tem o direito de exigir
o tributo.

49 - LUCRO REAL - constitui a base de cálculo do IR das pessoas jurídicas em

geral. Pode ser entendido como o acréscimo real do patrimônio da empresa, em
determinado período. É o lucro líquido do exercício ajustado pelas adições,
exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pela legislação tributária.
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50 - LUCRO PRESUMIDO – É o montante tributável, determinado pela aplicação

de coeficientes legalmente definidos, sobre a receita bruta anual, conforme a
natureza da atividade.

51 - LUCRO ARBITRADO - Será uma porcentagem da receita bruta, se esta,

obviamente, for conhecida. Não sendo conhecida, a autoridade poderá arbitrar o
lucro com base no valor do ativo, do capital social, do patrimônio líquido, da folha
de pagamento dos empregados, das compras, do aluguel das instalações ou do lucro
líquido auferido pelo contribuinte em períodos anteriores.

52 - NÃO-INCIDÊNCIA – Instituto que também afasta a ocorrência do fato

gerador do tributo, tendo equivalência com a imunidade constitucional, instituída,
porém, em legislação ordinária.

53 - NF – Nota Fiscal. Documento de emissão obrigatória por todas as pessoas

jurídicas, civis e mercantis, no ato da comercialização de bens, produtos,
mercadorias e serviços. Deve ser emitida nas vendas à vista ou nas vendas a prazo,
sempre no momento da realização do negócio. Através desse documento é possível à
fiscalização fazendária proceder ao levantamento do imposto devido e não
recolhido. A sua não emissão ou a emissão com valor inferior (a chamada meia–
nota) é uma das práticas lesivas ao Fisco mais comuns, sendo a maior responsável
pela evasão/sonegação de Receita Tributária.

54 - OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA – Surge com a ocorrência do fato gerador,

abstratamente previsto em norma de incidência tributária, equivalente, portanto, à
obrigação principal.

55 - OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA – Constitui o dever de fazer ou não fazer, em

relação às determinações da legislação tributária, tais como: emitir documento
fiscal; entregar demonstrativos; não vender sem emitir o documento fiscal.

56 - OBRIGAÇÃO PRINCIPAL – Constitui o dever de recolher o tributo devido.

57 - PIS/PASEP – Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do

Servidor Público. Para mantê-los, as pessoas jurídicas são obrigadas a contribuir
com uma alíquota variável (de 0,65% a 1,65%) sobre o total das receitas, com
exceção das microempresas e empresas de pequeno porte que hajam aderido ao
SIMPLES NACIONAL.

58 - PIS/PASEP SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO – É um tributo federal

incidente sobre a folha de pagamento devido pelas entidades sem fins lucrativos.

59 – RESPONSABILIDADE – Dever de recolher o tributo ou cumprir

determinada formalidade, atribuída em lei a outro contribuinte ou interessado que
não aquele responsável pela operação. São os recolhimentos na fonte ou sistemas de
apuração como a substituição tributária.
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60 - SIMPLES FEDERAL - Sistema simplificado de recolhimento de tributos,

instituído pela Lei Complementar 123/2006.

61 - SONEGAÇÃO - Ato ou efeito de sonegar, deixar de informar tributo devido

ou declará-lo de forma parcial, alterar documentos e notas fiscais, visando reduzir ou
suprimir o pagamento de impostos. Também chamado de evasão fiscal.

62 - SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA – Instituto tributário em que a obrigação de

recolher o imposto será adiantada ou atrasada, em relação ao momento de ocorrência
do fato gerador, sendo indicado pela norma o responsável pelo recolhimento do
tributo.

63 - SUJEITO ATIVO – Ente competente para exigir o tributo, de acordo com as

competências postas pela Constituição.

64 - SUJEITO PASSIVO – Diz-se daquele obrigado ao recolhimento do tributo.

Pode ser sujeito passivo como contribuinte ou por responsabilidade.

65 - SUSPENSÃO – Técnica fiscal em que se transfere a obrigação de recolher o

imposto para o momento de ocorrência de um evento futuro (ICMS) ou etapa
posterior (IPI).

66 - TAXA – É o tributo cobrado pelo Poder Público a título de indenização pela

produção e oferecimento "de serviço público específico e divisível prestado ao
contribuinte ou posto à sua disposição". Não pode, no entanto, ser confundido com
os valores cobrados pela prestação de serviços públicos, através de empresas
públicas ou de economia mista, tais como tarifas telefônicas, fornecimento de
força/energia elétrica, água etc.

67 - TRIBUTO – Engloba o conceito de impostos, taxas de serviços públicos

específicos e divisíveis e contribuição de melhoria (decorrente de obras públicas),
bem como as contribuições sociais e econômicas, custas e emolumentos que
contribuam para a formação da receita orçamentária da União, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municípios.

68 - TRIBUTO EXTRAFISCAL – Caracteriza-se como um tributo com finalidade

diversa da obtenção pura de receita, sendo utilizado como função regulatória, de
ajuste de mercado e restringindo ou abrindo o comércio exterior.

69 - TRIBUTO FISCAL – Aquele de natureza meramente arrecadatória, utilizado

para prover os cofres públicos com os recursos necessários para a gestão pública.

70 - TRIBUTO PARAFISCAL – Tributo instituído pelo Poder Público

competente, mas destinado a órgão específico, sendo por este órgão controlado e
arrecadado, correndo, principalmente, com as chamadas contribuições corporativas.
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71 – VALOR DA OPERAÇÃO – Montante sobre o qual incide o tributo, em

especial os impostos e contribuições, sobre ele aplicando-se a alíquota. Pode ser
maior, igual ou menor que o valor do negócio realizado.

72 – GUERRA FISCAL – Concessão de benefícios tributários não autorizados pelo

CONFAZ e benefícios creditícios visando atrair investimentos para os estados e
municípios.