Departamento de Gestão Introdução à Contabilidade

Caso Prático n.º 19

Assuntos a tratar: Meios Financeiros Líquidos
Material necessário: Diário de movimentos / Balancete

A – Em agosto de N+1, a empresa Dourogel, SA, devido à sazonalidade do seu negócio,

apresentou elevados excedentes de tesouraria:
Extrato de balancete AGO/N+1
Conta Movimento acumulado Saldo
Cód. Designação Débito Crédito Devedor Credor
11 Caixa 16.403,50 13.529,25 2.874,25 0,00
11.1 Caixa sede 16.403,50 13.529,25 2.874,25 0,00
12 Depósitos à ordem 466.537,50 414.700,00 51.837,50 0,00
12.1 Banco BCP 466.537,50 414.700,00 51.837,50 0,00
14 Outros instrumentos financeiros 4.600,00 0,00 4.600,00 0,00
14.2 Instr. financeiros detidos p/ negociação 4.600,00 0,00 4.600,00 0,00
14.2.1 Ativos financeiros 4.600,00 0,00 4.600,00 0,00
14.2.1.1 LIBRA, SA 2.750,00 0,00 2.750,00 0,00
14.2.1.2 XELIM, SA 1.850,00 0,00 1.850,00 0,00

Em face do cenário existente, decidiu efetuar várias aplicações:

1. Depósito a prazo de 15.000 €, pelo período de 3 meses.
2. Aquisição de 1.000 obrigações da empresa ABC, SA, cujo valor de aquisição foi de 6.160 € e
em que suportou mais 275 € de despesas bancárias.
3. Compra de 2.000 ações da empresa Herta, SA, cujo valor nominal do capital adquirido
ascende a 25.000 €. O valor da cotação unitária à data de aquisição foi de 11,75 €. O valor do
débito bancário ascendeu a 24.290 €.
4. A empresa alienou as obrigações, entretanto adquiridas da empresa ABC, SA, quando o seu
valor de cotação unitária ascendia a 7,00 €. As despesas bancárias ascenderam aos 325 €.
B – Na tesouraria da empresa XYZ, SA era sabido que possuía as seguintes participações de capital:
Quantidade Descrição
500 ações Libra, SA a 5,50 €/acção
200 ações Xelim, SA a 9,25 €/acção

Relativamente a estes instrumentos financeiros sabemos que se encontram por registar as

seguintes operações praticadas por ordem cronológica.
1. Aquisição de 500 ações de Libra, SA a 6,00 €/cada.
2. Alienação de 750 ações de Libra SA a 6,50 €/cada.
3. Aquisição de 1.000 ações de Xelim, SA a 10 €/cada.
4. Alienação de 250 ações de Xelim, SA a 9,75 €/cada.

C – Chegado o final de N+1, a empresa XYZ, SA tinha em sua posse a seguinte moeda estrangeira:
USD GBP USD GBP
Quantidade 1.200 750 400 255
Câmbio de aquisição 0,75 € 1,20 € 1,05 € 1,30 €

As cotações à data de N+1/12/31 eram as seguintes:

Moeda Câmbio Instrumento financeiro Cotação
USD 0,77 € Herta, SA 11,00 € / cada
GBP 1,25 € Libra, SA 5,00 € / cada
Xelim, SA 9,85 € / cada
Pretende-se:
Contabilização de todas as operações descritas, sabendo que nos instrumentos financeiros é
utilizado o critério valorimétrico de saída do FIFO.

Caso Prático n.º 19 1

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Diário de movimentos
N.º Descrição Débito Crédito Valor
1A Depósito a prazo por 3 meses 13.1 12.1 15.000,00

2A Aquisição de 1.000 obrigações de ABC, SA 14.2.1.3 12.1 6.160,00

Despesas 62.2.5 12.1 275,00

3A Aquisição de 2.000 ações da Herta, SA a 11,75€ 14.2.1.4 23.500,00

Despesas (24.290 € – 23.500 €) 62.2.5 790,00
12.1 24.290,00

4A Alienação das obrigações da empresa ABC, SA

Alienação = (1.000 x 7 €) = 7.000 € 12.1 78.8.4 7.000,00
Anulação das obrigações vendidas 78.8.4 14.2.1.3 6.160,00
Despesas bancárias 62.2.5 12.1 325,00

1B Compra de 500 ações Libra, SA a 6 €/cada 14.2.1.1 12.1 3.000,00

JV das ações em carteira (500 x 6 €) – (500 x 5,5 €) = 250 € 14.2.1.1 77.1 250,00

2B Alienação 750 ações da Libra, SA a 6,5 €

Alienação = (750 x 6,5 €) = 4.875 € 12.1 78.8.4 4.875,00
Anulação das ações vendidas = 750 x 6 € = 4.500 € 78.8.4 14.2.1.1 4.500,00

3B Aquisição de 1.000 ações da Xelim, SA a 10 €/cada 14.2.1.2 12.1 10.000,00

Atualização JV (200 x 10 € – 200 x 9,25 € = 150 €) 14.2.1.2 77.1 150,00

4B Venda de 250 ações da Xelim, SA a 9,75 €/cada

Alienação = (250 x 9,75 €) = 2.438,50 € 12.1 68.8.6 2.437,50
Anulação das ações vendidas = 250 x 10 € = 2.500 € 68.8.6 14.2.1.1 2.500,00

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