Finanças Públicas - 2021/22

Direito - 1º ano

4. Receitas públicas

1. Considere a seguinte informação extraída das Estatísticas das Receitas Fiscais do INE e
responda às questões abaixo.

Classificação em Contas Nacionais 2016 2017 2018 2019P 2020 E

CARGA FISCAL 63 520 66 859 71 127 73 838 70 377

IMPOSTOS SOBRE A PRODUÇÃO E A IMPORTAÇÃO 27 791 29 472 31 298 32 419 29 489

Impostos do tipo valor acrescentado (IVA) 15 767 16 809 17 868 18 786 16 792
Outros 12 023 12 662 13 431 13 633 12 697

IMPOSTOS SOBRE O RENDIMENTO, PATRIMÓNIO, ETC. 18 802 19 419 20 684 20 855 20 087
Impostos sobre o rendimento das pessoas singulares 12 618 12 608 13 317 13 585 14 004
Imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas 5 399 5 956 6 494 6 308 5 179
Outros 785 855 873 962 904

CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS EFETIVAS 16 927 17 969 19 145 20 564 20 801

PIB 186 490 195 947 205 184 213 949 202 466

a) Distinga impostos diretos de impostos indiretos e identifique o valor da receita fiscal que, no
último ano da tabela, mais se aproxima de cada um destes conceitos.

b) Calcule, para o último ano de dados, o peso dos impostos sobre a produção e a importação,
dos impostos sobre o rendimento, património, etc. e das contribuições sociais na carga fiscal.

c) Calcule a taxa de variação anual do PIB e da carga fiscal e comente os valores obtidos.

d) Analise a evolução do peso da carga fiscal no PIB nos anos considerados.

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 2. Tenha em consideração a seguinte tabela extraída do portal da AMECO (anual macro-
economic database) da Comissão Europeia.

Carga fiscal total em percentagem do PIB

Country 2021 2020 2019 2018 2017 2016 2015 2014 2013 2012 2011 2010
European Union 39,6 39,9 40,2 40,2 40 39,9 39,8 40 39,9 39,4 38,5 38
Euro area 40 40,2 40,5 40,6 40,4 40,2 40,2 40,3 40,2 39,7 38,7 38,2
Belgium 43,1 43,4 43,4 44,6 44,6 44 44,8 45,5 45,9 45,2 44,2 43,4
Bulgaria 30,5 31 30,3 30 29,4 29,1 29,1 28,5 28,5 26,7 25,4 26,1
Czechia 36,8 36,3 36,1 36 35,4 35,1 34,3 34,1 34,9 34,5 34 32,9
Denmark 44,5 45,7 46,7 44,9 46,4 46,4 47,1 49,6 47 46,6 46 46
Germany 39,7 39,7 40,6 40,2 39,6 39,4 39 38,5 38,7 38,5 37,9 37,5
Estonia 33 33,3 33,1 32,9 32,5 33,2 33,1 31,9 31,5 31,5 31,2 32,9
Ireland 21,5 21,3 22,1 22,5 22,6 23,8 23,4 29 29 28,7 28,5 27,8
Greece 37,5 39,3 39,5 40 39,3 38,9 36,6 36,3 35,9 36,3 34,3 32,3
Spain 35,8 36,4 34,8 34,8 34 33,8 34 34 33,4 32,5 31,3 31,5
France 44,6 45,3 45,6 46,3 46,4 45,7 45,7 45,7 45,5 44,6 43,5 42,3
Croatia 38,6 39 38,7 38,3 37,7 37,8 37,3 36,8 36,7 36 35,3 36,1
Italy 42,3 42,7 42,3 41,7 41,9 42,2 42,9 42,9 43,2 43,2 41,2 41,3
Cyprus 36,3 35 35,6 33,5 33,2 32,3 33 33,7 31,8 31,7 31,7 31,7
Latvia 31,5 31 30,8 31 31,1 30,7 29,8 29,7 29,1 28,9 28,2 28,4
Lithuania 30,2 30,6 30,1 30 29,5 29,7 28,9 27,5 26,9 26,9 27,2 28,3
Luxembourg 40,7 40,3 39,4 39,9 37,8 37 37,1 37,6 38,4 38,5 37,2 37,7
Hungary 35,9 36,7 36,5 36,9 38 39,2 38,8 38,5 38,6 39,1 36,4 36,9
Malta 32,7 31,2 31,3 31,4 31 30,6 29,6 31,5 31,4 31,5 31,8 30,9
Netherlands 38,7 37,7 39,3 38,8 38,7 38,4 36,9 37 36,1 35,6 35,5 35,5
Austria 40,8 41,5 42,7 42,4 42 41,9 43,3 42,9 42,8 42 41,3 41,2
Poland 34,8 34,7 35,2 35,1 34,1 33,4 32,4 32,1 32,1 32,2 31,8 31,3
Portugal 33,8 34,2 34,6 34,7 34,1 34,1 34,4 34,2 34 31,7 32,2 30,4
Romania 26,4 26,1 26,1 26 24,9 25,9 28,1 27,5 27,4 27,9 28,3 26,4
Slovenia 37,3 38,3 37,4 37,5 37,3 37,6 37,6 37,4 37,5 37,9 37,6 38
Slovakia 34,3 34,8 34,4 34,1 34 33 32,5 31,8 30,8 28,6 29 28
Finland 42,3 42,1 42,3 42,5 43,1 43,9 43,7 43,6 43,5 42,5 41,9 40,7
Sweden 42,6 43 43,4 44,3 44,5 44,5 43 42,6 42,9 42,5 42,4 43,2
United Kingdom 34,2 34,1 35,2 35,1 35,1 34,6 34 33,7 34,1 34,2 35,1 34,6
Iceland 34,7 34,8 36 37,2 37,5 50,7 35,3 37,3 34,4 33,9 33,3 32,3
United States 25,2 25,9 25,2 24,9 27,2 26,2 26,6 26,3 26 24,4 24,3 23,9
Japan 32,6 28,6 32 32,1 31,3 30,9 30,7 30,3 29 28,2 27,5 26,5
Switzerland 27,1 27,4 27 26,6 27,2 26,5 26,5 25,7 25,8 25,7 25,8 25,5
Norway 40,4 40,9 40,1 39,7 38,9 39,1 38,6 38,9 40 41,6 42,1 42

a) Comente os valores registados na tabela relativos à economia portuguesa.

b) Identifique os países nos quais se verificou um maior agravamento/desagravamento da
carga fiscal entre 2010 e 2021.
c) Compare a situação e evolução ocorrida na economia portuguesa com a observada na
União Europeia, Noruega, EUA e Japão.

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3. A tabela abaixo apresenta as taxas de IRS em vigor em Portugal.
Rendimento coletável (em euros) Taxa normal (%) Taxa média (%)
Até 7 112 14,5 14,500
+ 7 112 a 10 732 23,0 17,367
+ 10 732 a 20 322 28,5 22,621
+ 20 322 a 25 075 35,0 ?
+ 25 075 a 36 967 37,0 28,838
+ 36 967 a 80 882 45,0 37,613
+ 80 882 48,0

a) Calcule a taxa média no quarto escalão.

b) Suponha que a Ana e o João são casados e dispõem, respetivamente, de um rendimento
coletável de €84 000 e de €42 000.
1) Determine as coletas de imposto (sem considerar nenhuma dedução) e as taxas médias
de imposto dos dois indivíduos, admitindo que apresentam as declarações de IRS em
separado.
2) Será preferível o casal apresentar uma declaração conjunta? Justifique a sua resposta.
3) Admita que a taxa de inflação prevista para o próximo ano é de 5% e que os rendimentos
da Ana e do João aumentarão na mesma percentagem para que estes não percam poder
de compra. Sabe-se ainda que o governo optou por não alterar as taxas, nem os limites dos
escalões do IRS para o próximo ano. No ano seguinte a Ana e o João pagarão o mesmo de
montante de IRS?

4. Admita que a empresa ABC apresenta compras de matérias-primas no valor de € 150.000 +

IVA e vendas no valor de € 500.000 + IVA. É aplicável a taxa normal de IVA.
a) Determine o IVA a entregar ao Estado pela empresa.
b) Qual seria o impacto no montante do IVA a entregar ao Estado pela empresa de uma
descida do IVA da taxa normal para a taxa reduzida?

5. Considere duas famílias, a do José cujo rendimento disponível é de €6.790 e que o gasta
integralmente em bens de consumo tributados à taxa normal de IVA e a da Maria, com
rendimento disponível de €60.000 e que apenas aplica em consumo (em bens tributados à
taxa normal de IVA) metade do seu rendimento.
a) Calcule o peso do imposto suportado por cada um dos indivíduos no seu rendimento.
Comente os resultados no que diz respeito à regressividade do imposto.
b) Refaça os cálculos admitindo que a taxa de IVA aumenta para 25% e que os produtores
repercutem totalmente o IVA nos consumidores. Comente os resultados obtidos.

6. Tendo em conta as características de eficiência, equidade e transparência de um sistema

fiscal, compare o IRS com o IVA.

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7. Considere o n.º 1 do artigo 104.º (Impostos) da Constituição da República Portuguesa: “O
imposto sobre o rendimento pessoal visa a diminuição das desigualdades e será único e
progressivo, tendo em conta as necessidades e os rendimentos do agregado familiar.”
Utilizando os conceitos de equidade horizontal e vertical, analise quais as características do
IRS que permitem dar concretização prática a este preceito constitucional.