Sobretaxa Extraordinária (Documento de Suporte)

MINISTRIODASFINANAS
14.07.2011
DOCUMENTO DE SUPORTE PARA A APRESENTAO DO MINISTRO DE ESTADO E DAS FINANAS EM CONFERNCIA DE IMPRENSA A 14 DE JULHO DE 2011
Av.InfanteD.Henrique,11149009LISBOA*Tel.:(+351)218816800Fax:(+351)218817129
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14.07.2011
Cenrio Macroeconmico
2010 Despesa Nacional - taxa de variao em volume Consumo privado 2,3 Consumo pblico 1,2 FBCF -4,9 Procura Interna 0,6 Exportaes bens e servios 8,8 Importaes de bens e servios 5,1 PIB 1,3 Despesa Nacional - contributos para a taxa de variao do PIB Procura Interna 0,7 Exportaes Lquidas 0,6 Inflao IHPC 1,4 Mercado de Trabalho Taxa de desemprego (desemprego em % pop activa) 10,8 Emprego total (taxa de variao) -1,5
Fontes: INE e Ministrio das Finanas
2011
2012
-4,5 -6,1 -10,3 -5,8 6,7 -4,8 -2,3 -6,2 3,9 3,5 12,5 -1,6
-3,3 -5,3 -5,1 -4,0 5,6 -1,3 -1,7 -4,1 2,5 2,3 13,2 -1,1
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14.07.2011
TABELA COMPARATIVA
MF 2010 DespesaNacionaltaxadevariaoemvolume Consumoprivado Consumopblico FBCF ProcuraInterna Exportaesbenseservios Importaesdebenseservios PIB DespesaNacionalcontributosparaataxadevariaodoPIB ProcuraInterna ExportaesLquidas Inflao IHPC BalanaCorrente+BalanadeCapital(em%doPIB) SaldodaBalanaCorrente+BalanaCapital
Fontes: Ministrio das Finanas, CE, FMI, Banco de Portugal
BancodePortugal 2012 2011 2012
ComissoEuropeia 2011 2012 2011
FMI 2012
2011
2,3 1,2 4,9 0,6 8,8 5,1 1,3 0,7 0,6 1,4 8,8
4,5 6,1 10,3 5,8 6,7 4,8 2,3 6,2 3,9 3,5 6,5
3,3 5,3 5,1 4,0 5,6 1,3 1,7 4,1 2,5 2,3 4,0
3,8 6,3 10,8 5,6 7,7 4,0 2,0 6,0 4,0 3,4 6,4
2,9 4,4 10,0 4,4 6,6 1,2 1,8 4,6 2,8 2,2 4,4
4,4 6,1 9,9 5,7 6,2 5,3 2,2 6,1 4,0 3,4 6,0
3,8 4,6 7,4 4,6 5,9 2,8 1,8 4,8 3,1 2,0 3,7
4,3 6,8 9,9 5,8 6,2 5,3 2,2 6,3 4,1 3,5 8,1
4,4 4,8 7,4 4,8 6,0 3,0 1,8 5,0 3,2 2,1 5,8
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14.07.2011
Calendrio para preparao e elaborao do Oramento do Estado para 2012
Data 15 Out (Sab) 6 Out (5 f) 3 Out (2 f) 23 Set (6 f) 23 Set (6 f) 12-30 Set 31 Ago
Evento Data-limite para entrega OE (Oramento do Estado) Aprovao da proposta OE em CM (Conselho de Ministros) Verso da proposta OE para CM Data-limite para contributos para a proposta de Lei do OE2012 Data-limite para contributos para o relatrio do OE2012 Verificao e compilao dos oramentos Publicao do Documento de Estratgia Oramental previsto no pargrafo 3.12 do MoU Carregamento dos oramentos dos servios Contributo dos ministrios sectoriais para o DEO (Documento de Estratgia Oramental)
Responsvel Governo / MF Governo MF Ministrios sectoriais Ministrios sectoriais DGO MF
26 Ago-9 Set 12 Ago (6 f)
Servios Ministrios sectoriais
1 Ago (2 f) 28 Jul (5 f) De 11 Jul (2 f) a 20 de Jul (4 f) 14 Jul (5 f)
Divulgao da Circular de preparao do OE2012 Aprovao das dotaes dos programas para 2012, dos programas oramentais e das medidas dos programas. Trabalhos preparatrios entre o MF e os ministrios sectoriais
DGO Governo SEO e interlocutores sectoriais
Submisso ao CM da Proposta de Lei com os Estatutos do Conselho de Finanas Pblicas
MF
At 8 Jul (6 f) 7Jul (5 f)
Nomeao e comunicao dos interlocutores polticos e tcnicos de cada Ministrio Apresentao ao CM dos procedimentos oramentais para 2011 com vista preparao do DEO e do OE/2012
Governo
MF
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Sobretaxa extraordinria em sede de IRS
Receita Total da medida (2011 e 2012): 1.025 milhes, dos quais 185 milhes em 2012: Cerca de 80% da receita em 2011 Cerca de 20% da receita em 2012
Receita estimada 2011: 840 milhes dos quais: Cerca de (75%) sero provenientes dos rendimentos de salrios (Categoria A) Cerca de (25%) sero provenientes dos rendimentos de penses (Categoria H)
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14.07.2011
Agregados familiares abrangidos pela medida (de um total de 4,7 milhes): Cerca de 65% dos agregados no iro pagar sobretaxa (cerca de 3 milhes) Cerca de 35% dos agregados tero os seus rendimentos abrangidos pela sobretaxa (cerca de 1,7 milhes) Agregados familiares abrangidos pela sobretaxa
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14.07.2011
Impacto nos trabalhadores dependentes (salrios - categoria A): Cerca de 52% dos salrios pagos em Portugal no sero abrangidos pela sobretaxa Dos sujeitos passivos que pagaro sobretaxa: o Cerca de 22% pagaro menos de 50 o Cerca de 50% pagaro menos de 150 o Os 10% dos sujeitos passivos que recebem salrios mais elevados contribuiro para 60% do total da receita
Salrios pagos abrangidos pela sobretaxa
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14.07.2011
Impacto nos pensionistas (penses - categoria H): Cerca de 80% (cerca de 1,4 milhes) dos pensionistas do Regime Geral da Segurana Social que aufiram penses de velhice ou de invalidez (total de cerca de 1,8 milhes) no tero os seus rendimentos abrangidos pela medida por receberem menos do que a retribuio mnima mensal garantida. Cerca de 45% (cerca de 255 mil) dos reformados, aposentados ou beneficirios de penses de sobrevivncia da Caixa Geral de Aposentaes (total de cerca de 568 mil) no tero os seus rendimentos abrangidos pela medida por receberem menos do que o limiar mnimo para se proceder liquidao da sobretaxa extraordinria. No mbito da globalidade dos rendimentos da categoria H: o Cerca de 73% das penses pagas no se encontram abrangidas pela sobretaxa o Cerca de 41% pagaro menos de 150. Penses do Regime Geral da Segurana Social abrangidas pela sobretaxa
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14.07.2011
Curva de Concentrao do Imposto nos agregados (Curva de Lorenz): Na comparao da curva de concentrao da receita cobrada, entre a aplicao da nova sobretaxa extraordinria e as taxas gerais de IRS, o Grfico 3 permite concluir que a progressividade idntica
Curva de Concentrao do Imposto (SE e IRS) Agregados Familiares

100% 90% 80% IRS SE
%deReceitaCobrada
70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% %deAgregados
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14.07.2011
Impacto efectivo da sobretaxa taxa mdia: No apuramento da sobretaxa extraordinria mdia, tendo em conta 1/14 do rendimento anual (para permitir a comparao com a taxa de reteno de 50%), conclui-se que o comportamento crescente evidencia a progressividade da sobretaxa extraordinria. Sobretaxa Extraordinria Mdia Com referncia a 1/14 do Rendimento anual do agregado
35
31.4
30
Mdia=7 Mximo=48.9
Taxamdia(em%)
25 20 15 10
5.3 9.5 19.0
5
0.2 0.7
2.9
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
DecildeRendimento
10
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14.07.2011
Exemplos prticos de aplicao da sobretaxa

Sobretaxa Exemplo 1 (Categoria A)
Descrio do Cenrio:
Situao familiar: Dois sujeitos passivos, casados, sem filhos. Rendimentos tributveis: Rendimentos de trabalho dependente (Categoria A), auferindo cada sujeito passivo um salrio mensal bruto de 1.300.
1. Apuramento da reteno na fonte de sobretaxa a efectuar:

Valor do subsdio de Natal bruto (por sujeito passivo): 1.300 Reteno na fonte a ttulo de sobretaxa (por sujeito passivo): 258 [ 1.300 reteno na fonte de IRS (12% = 156) Segurana Social (11% = 143) RMMG ( 485)] x 50% = 258
2. Apuramento da sobretaxa devido a final:

Rendimento anual bruto (agregado): 36.400 Rendimento colectvel para efeitos de sobretaxa: 14.612 [Rendimento colectvel IRS ( 28.192) RMMG Anual (2 x 6.790)] = 14.612 Sobretaxa devida a final (agregado): 511 [ 14.612] x 3,5% = 511 Sobretaxa a pagar/receber (agregado): Reembolso de 5 [ 511 (2 x 258)] = - 5
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14.07.2011
Sobretaxa Exemplo 2 (Categoria A e G)

Descrio do cenrio:
Situao familiar: Dois sujeitos passivos, casados sem filhos. Rendimentos tributveis: (i) Rendimentos de trabalho dependente (Categoria A), auferindo cada sujeito passivo de um salrio mensal bruto de 1.300, e (ii) Rendimentos correspondentes ao saldo positivo resultante da alienao de aces, no montante de 2.500.


Rendimento anual bruto (agregado): 38.900 Rendimento colectvel para efeitos de sobretaxa: 16.612 [Rendimento colectvel de IRS ( 30.192) RMMG Anual (2 x 6.790)] = 16.612 Sobretaxa final (agregado): 581 [ 16.612] x 3,5% = 581 Sobretaxa a pagar/receber (agregado): Pagamento de 65 [ 581 (2 x 258)] = 65 Nota: A diferena em relao ao exemplo 1 decorre do impacto da tributao do saldo positivo das mais-valias na parte que excede 500 (ou seja, 2.000) no apuramento da sobretaxa final ( 2.000 x 3,5% = 70). Assim, no lugar de um reembolso de 5 (exemplo 1) apura-se um pagamento de 65 (exemplo 2).
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14.07.2011
Sobretaxa Exemplo 3 (Categoria A)

Descrio do Cenrio:
Situao familiar: Dois sujeitos passivos, casados, com dois filhos. Rendimentos tributveis: Rendimentos de trabalho dependente (Categoria A), auferindo cada sujeito passivo um salrio mensal bruto de 1.300.


Rendimento anual bruto (agregado): 36.400 Rendimento colectvel para efeitos de sobretaxa: 14.612 [Rendimento colectvel IRS ( 28.192) RMMG Anual (2 x 6.790)] = 14.612 Sobretaxa devida a final (agregado): 487 [( 14.612 x 3,5%) Deduo Colecta (2 x 2,5% x 485) = 487 Sobretaxa a pagar/receber (agregado): Reembolso de 42 [ 487 (2 x 265)] = - 42 Nota: A diferena em relao ao exemplo 1 decorre principalmente do impacto da deduo colecta por dependente (ou seja, 2,5% x 485 por dependente) no apuramento da sobretaxa final (2 x 2,5% x 485= 24). Assim, no lugar de um reembolso de 5 (exemplo 1) apura-se um reembolso de 42 (exemplo 3).
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14.07.2011
Sobretaxa Exemplo 4 (Categoria B Regime Simplificado)

Descrio do cenrio:
Situao familiar: Dois sujeitos passivos, casados, sem filhos. Rendimentos tributveis: Rendimentos empresariais e profissionais (Categoria B Regime simplificado e no opo por regras da categoria A), auferindo cada sujeito passivo de um montante mensal de 1.500.
Apuramento da sobretaxa devido a final:

Rendimento anual (agregado): 36.000 Rendimento colectvel para efeitos de sobretaxa: 11.620 [Rendimento colectvel de IRS ( 25.200) RMMG Anual (2 x 6.790)] = 11.620 Sobretaxa final (agregado): 407 [ 11.620] x 3,5% = 407 Sobretaxa a pagar/receber (agregado): Pagamento de 407
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14.07.2011
Sobretaxa Exemplo 5 (Categoria H)

Descrio do cenrio:
Situao familiar: Dois sujeitos passivos, casados, sem filhos. Rendimentos tributveis: Rendimentos de penses (Categoria H), auferindo cada sujeito passivo de uma penso mensal de 850.

Valor do dcimo terceiro ms bruto (por sujeito passivo): 850 Reteno na fonte a ttulo de sobretaxa (por sujeito passivo): 166 [ 850 reteno na fonte de IRS (4% = 34) RMMG ( 485)] x 50% = 166

Rendimento anual bruto (agregado): 23.800 Rendimento colectvel para efeitos de sobretaxa: 0 [Rendimento colectvel de IRS ( 11.800) RMMG Anual (2 x 6.790)] = 0 Sobretaxa final (agregado): 0 [ 0] x 3,5% = 0 Sobretaxa a pagar/receber (agregado): Reembolso de 331 [ 0 (2 x 166)] = - 331
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Responsvel Governo / MF Governo MF Ministrios sectoriais Ministrios sectoriais DGO MF

26 Ago-9 Set 12 Ago (6 f)

Servios Ministrios sectoriais

1 Ago (2 f) 28 Jul (5 f) De 11 Jul (2 f) a 20 de Jul (4 f) 14 Jul (5 f)

DGO Governo SEO e interlocutores sectoriais

Submisso ao CM da Proposta de Lei com os Estatutos do Conselho de Finanas Pblicas

Sobretaxa extraordinria em sede de IRS

Salrios pagos abrangidos pela sobretaxa

Curva de Concentrao do Imposto (SE e IRS) Agregados Familiares

Exemplos prticos de aplicao da sobretaxa

1. Apuramento da reteno na fonte de sobretaxa a efectuar:

2. Apuramento da sobretaxa devido a final:

Sobretaxa Exemplo 2 (Categoria A e G)

1. Apuramento da reteno na fonte de sobretaxa a efectuar:

2. Apuramento da sobretaxa devido a final:

Sobretaxa Exemplo 3 (Categoria A)

1. Apuramento da reteno na fonte de sobretaxa a efectuar:

2. Apuramento da sobretaxa devido a final:

Sobretaxa Exemplo 4 (Categoria B Regime Simplificado)

Apuramento da sobretaxa devido a final:

Sobretaxa Exemplo 5 (Categoria H)

1. Apuramento da reteno na fonte de sobretaxa a efectuar:

2. Apuramento da sobretaxa devido a final:

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