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Nome99999999999
RESUMÃO DE DIREITO TRIBUTÁRIO – ATRFB ESAF

PROF. ALBERTO MACEDO
AULA 00
Olá Guerreiro(a)!
Deixe-me fazer uma breve apresentação.
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Meu primeiro concurso público foi quando tinha 14 anos de idade, quando passei para
99
o Colégio Naval (antigo 2º grau, hoje nível médio). Servi, então, à Marinha do Brasil
99
(onde me graduei em Ciências Navais, ênfase em Mecânica, na Escola Naval) como
99
99
Oficial, por 13 anos.
e9
om
Sou Auditor-Fiscal Tributário do Município de São Paulo há mais de 14 anos.
N
Atualmente sou o Presidente do Conselho Municipal de Tributos de São Paulo (CMT),
99
Instância máxima do julgamento administrativo municipal tributário, onde estou
99
lotado desde a sua fundação.
99
99
Bacharel, Mestre e Doutorando em Direito Tributário pela Faculdade de Direito da
99
e9
Universidade de São Paulo (USP), Especialista em Direito Tributário pelo Instituto
om
Brasileiro de Estudos Tributários (IBET), também sou Professor de Especialização em
N
Direito Tributário na Faculdade de Direito da USP, na Fundação Getúlio Vargas – SP
99
(GVlaw - Módulos “Tributação no Setor de Serviços” e “Tributação no Setor de

99
Comércio”), no Insper (antigo IBMEC-SP) e no IBET.

99
99
E agora, vamos dar o gás final para a prova?! Para essa reta final, minha intenção,
99
e9
com esse “Resumão de Direito Tributário”, é repassar os principais pontos sobre cada
om
um dos 25 tópicos do edital, para você assimilá-los ao máximo para a hora da prova.
N
99
Seguiremos o programa do edital da seguinte forma:

9 99
99
Aula Conteúdo
99
1. Competência Tributária;
9
e9
00 2. Limitações Constitucionais do Poder de Tributar;

om
2.1. Princípios Constitucionais Tributários.

N
2.2. Imunidades;
9
3. Conceito e Classificação dos Tributos;

9 99
4. Tributos de Competência da União;

99
4.1. Imposto sobre a Importação;

99
01 4.2. Imposto sobre a Exportação;

99
(14/09/12) 4.3. Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural;

e9
om
4.4. Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer

N
Natureza;
4.5. Imposto sobre Produtos Industrializados;
4.6. Imposto sobre Operações Financeiras;
02 6. Tributos de Competência dos Estados.
(17/09/12) 7. Tributos de Competência dos Municípios.
Prof. Alberto Macedo www.pontodosconcursos.com.br 1

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divulgação e distribuição, sujeitando-se os infratores à responsabilização civil e criminal.
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AULA 00
8. Legislação Tributária.
8.1. Constituição
8.2. Emendas à Constituição.
8.3. Leis Complementares.
8.4. Leis Ordinárias.
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8.5. Leis Delegadas.
99
8.6. Medidas Provisórias.
99
8.7. Tratados Internacionais.
99
99
8.8. Decretos.
e9
8.9. Resoluções
om
8.10. Decretos Legislativos
N
8.11. Convênios
99
8.12. Normas Complementares.
99
9. Vigência da Legislação Tributária.
99
10. Aplicação da Legislação Tributária.
99
99
11. Interpretação e Integração da Legislação Tributária.
e9
12. Obrigação Tributária Principal e Acessória.
om
13. Fato Gerador da Obrigação Tributária. N
14. Sujeição Ativa e Passiva. Solidariedade. Capacidade
99
Tributária.
99
16. Domicílio Tributário.

99
17. Crédito Tributário. Conceito.

99
18. Constituição do Crédito Tributário.

99
e9
18.1. Lançamento. Modalidades de Lançamento.

om
18.2. Hipóteses de alteração do lançamento.

N
19. Suspensão da Exigibilidade do Crédito Tributário.

99
Modalidades.
99
03
20. Extinção do Crédito Tributário. Modalidades.
9
(19/09/12)
99
21. Pagamento Indevido.

99
22. Exclusão do Crédito Tributário. Modalidades.

9
e9
23. Administração Tributária.

om
23.1. Fiscalização.
N
23.2. Dívida Ativa.

9
24. Certidões Negativas.

9 99
99
Então, sem perda de tempo, vamos começar!

99
99
e9
om
N

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AULA 00
1. COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA.
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
99
União Instituição
pela para
99
Poder Estados de
Constituição editar leis Fiscalização
99
outorgado DF tributos
a sobre Cobrança
99
Municípios Arrecadação
99
e9
1.1. Principais Características da Competência Tributária
om
Facultatividade - Os entes políticos (U, E, DF, M) exercem essa competência
N
tributária se quiserem. Eles não são obrigados a instituir os tributos de sua
99
competência.
99
99
Indelegabilidade -
99
Art. 8º O não-exercício da competência tributária não a defere a pessoa jurídica de
99
direito público diversa daquela a que a Constituição a tenha atribuído.
e9
om
Art. 7º A competência tributária é indelegável, salvo atribuição das funções de
N
arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, serviços, atos ou decisões
99
administrativas em matéria tributária, conferida por uma pessoa jurídica de direito

99
público a outra, [...].

99
99
Atenção: em relação ao ITR, a Emenda à Constituição (EC) nº 42/2003 não

99
extrapolou a regra da indelegabilidade da competência tributária ao incluir o inciso III

e9
do §4º do art.153, CF88, que diz:

om
III - será fiscalizado e cobrado pelos Municípios que assim optarem, na forma da lei,
N
desde que não implique redução do imposto ou qualquer outra forma de renúncia fiscal.
99
9 99
Como se vê, a possibilidade é de os Municípios fiscalizarem e cobrarem, e não de

99
legislarem sobre o ITR.

999
e9
1.2. Capacidade tributária ativa – é ter as funções de arrecadar ou fiscalizar

om
tributos, ou de executar leis, serviços, atos ou decisões administrativas em matéria

N
tributária.
9
9 99
99
Essa capacidade tributária ativa pode se manter no ente que detém a competência
99
tributária, ou pode ele delegá-la a outra pessoa jurídica de direito público.

99
e9
om
N

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AULA 00
Competência Tributária INDELEGÁVEL LEGISLAR

≠
Capacidade Tributária ativa DELEGÁVEL FISCALIZAR, ARRECADAR E EXECUTAR
Assim, sobre o “Atenção” acima, em relação ao ITR, o que Emenda à Constituição
99
99
(EC) nº 42/2003 fez, ao incluir inciso o III do §4º do art.153, CF88, foi dar a
99
possibilidade aos Municípios de assumirem, nos termos de lei (federal), a capacidade
99
tributária ativa do ITR.
99
e9
om
N
99
99
99
99
99
e9
om
N
99
99
99
99
99
e9
om
N
99
9 99
99
999
e9
om
N
9
9 99
99
99
99
e9
om
N

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AULA 00
QUADRO TIPOS DE COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA POR ENTE FEDERATIVO:

Ente
Tipo de Competência Para legislar / instituir
Federativo
Concorrente Sobre direito tributário (só normas gerais)
II, IE, IR, IPI, IOF, ITR, IGF
99
Privativa Empréstimo Compulsório
99
Contribuições Especiais
99
Taxas
Comum
99
Contribuições de Melhoria
99
Em Território Federal:
e9
Impostos Estaduais: ITCMD, ICMS, IPVA
om
União
Em Território Federal não dividido em
Cumulativa
N
Municípios:
99
99
Impostos Municipais: IPTU, ITBI, ISS
99
Novos impostos (art.154, I)
99
Residual Novas contribuições para a Seguridade Social
99
(art.195, §4º)
e9
om
Extraordinária Impostos Extraordinários (art.154, II)
Concorrente Legislar sobre direito tributário
N
Taxas(1)
99
Comum / Residual(2)
Contribuições de Melhoria(1)
99
99
Estados e Para legislar sobre normas gerais de direito

Supletiva ou Suplementar
99
Distrito Federal tributário

99
ITCMD, ICMS, IPVA

e9
Privativa Contribuições para Previdência Social de seus

om
Servidores
N
ITCMD, ICMS, IPVA

99
IPTU, ITBI, ISS

99
Distrito Federal Cumulativa Contribuições para Previdência Social de seus

9
99
Servidores
99
COSIP
9
Concorrente Legislar sobre direito tributário

e9
Para legislar sobre normas gerais de direito

om
Supletiva ou Suplementar
tributário
N
IPTU, ITBI, ISS

9
99
Municípios Contribuições para Previdência Social de seus

Privativa
9
Servidores
99
99
COSIP
99
Taxas
Comum
e9
om
N

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AULA 00
QUADRO DE COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA POR TIPO DE COMPETÊNCIA:

Tipo de
Ente Federativo Para legislar / instituir
Competência
Sobre direito tributário (União só normas
Concorrente U, E, DF, M
gerais)
99
Taxas
Comum U, E, DF, M
99
99
II, IE, IR, IPI, IOF, ITR, IGF
99
U Empréstimo Compulsório
99
Contribuições Especiais
e9
ITCMD, ICMS, IPVA
om
E, DF Contribuições para Previdência Social de seus
Privativa
N
Servidores
99
IPTU, ITBI, ISS
99
Contribuições para Previdência Social de seus
99
M
Servidores
99
COSIP
99
Em Território Federal: ITCMD, ICMS, IPVA
e9
om
Em Território Federal Não Dividido em
U Municípios:
N
99

99
Impostos Municipais: IPTU, ITBI, ISS

Cumulativa
99
ITCMD, ICMS, IPVA

99
IPTU, ITBI, ISS

99
DF Contribuições para Previdência Social de seus

e9
Servidores
om
COSIP
N
Legislar sobre normas gerais de direito

Supletiva ou
99
E, DF, M tributário
Suplementar
9 99
Novos impostos (art.154, I)

99
U Novas contribuições para a Seguridade Social

99
Residual (art.195, §4º)

9
e9
Taxas(1)
om
E
Contribuições de Melhoria(1)
N
Extraordinária U Impostos Extraordinários (art.154, II)

9
99
(1) ATENÇÃO: ESSE RACIOCÍNIO SÓ VALE PARA A ESAF, CONFORME CONCURSO FISCAL
9
DO PARÁ 2002.
99
(2) RESIDUAL – SÓ PARA ESTADOS (DF NÃO)

99
99
01- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL – Tecnologia da Informação

e9
om
2005 ESAF) Competência tributária é o poder que a Constituição Federal atribui a

determinado ente político para que este institua um tributo, descrevendo-lhe a
N
hipótese de incidência, o sujeito ativo, o sujeito passivo, a base de cálculo e a

alíquota. Sobre a competência tributária, avalie o asserto das afirmações adiante e
marque com (V) as verdadeiras e com (F) as falsas; em seguida, marque a opção
correta.

Nome99999999999

AULA 00
( ) A competência tributária é indelegável, salvo atribuição das funções de arrecadar

ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, serviços, atos ou decisões administrativas
em matéria tributária, conferida por uma pessoa jurídica de direito público a outra.
( ) O não-exercício da competência tributária por determinada pessoa política autoriza
a União a exercitar tal competência, com base no princípio da isonomia.
99
( ) A pessoa política que detém a competência tributária para instituir o imposto
99
também é competente para aumentá-lo, diminuí-lo ou mesmo conceder isenções,
99
observados os limites constitucionais e legais.
99
99
(A) F, V, F
e9
(B) F, F, V
om
(C) F, V, V
N
(D) V, F, V
99
(E) V, V, V
99
99
Resolução
99
99
e9
Analisemos as afirmações:
om
1ª afirmação (VERDADEIRA) A competência tributária é indelegável, salvo atribuição
N
das funções de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, serviços, atos ou
99
decisões administrativas em matéria tributária, conferida por uma pessoa jurídica de

99
direito público a outra. É A PRÓPRIA LETRA DO ART.7º, CTN.

99
99
2ª afirmação (FALSA) O não-exercício da competência tributária por determinada

99
e9
pessoa política autoriza a União a exercitar tal competência, com base no princípio da
om
isonomia. O NÃO EXERCÍCIO DA COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA PELA PESSOA POLÍTICA

N
COMPETENTE NÃO CONFERE A QUALQUER OUTRA PESSOA POLÍTICA ESSA

99
COMPETÊNCIA. É O QUE DISPÕE O ART.8º, CTN.

9 99
99
O PRINCÍPIO DA ISONOMIA, NÃO TEM A VER COM A DISTRIBUIÇÃO DAS

99
COMPETÊNCIAS TRIBUTÁRIAS, MAS SIM COM A PROIBIÇÃO DE U, E, DF, M

9
INSTITUÍREM TRATAMENTO DESIGUAL ENTRE CONTRIBUINTES QUE SE ENCONTREM

e9
om
EM SITUAÇÃO EQUIVALENTE, PROIBIDA QUALQUER DISTINÇÃO EM RAZÃO DE

N
OCUPAÇÃO PROFISSIONAL OU FUNÇÃO POR ELES EXERCIDA, INDEPENDENTEMENTE

9
DA DENOMINAÇÃO JURÍDICA DOS RENDIMENTOS, TÍTULOS OU DIREITOS (ART.150,

99
II, CF88).
9
99
99
3ª afirmação (VERDADEIRA) A pessoa política que detém a competência tributária

99
para instituir o imposto também é competente para aumentá-lo, diminuí-lo ou mesmo

e9
om
conceder isenções, observados os limites constitucionais e legais. COMO VIMOS,

COMO A COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA É UMA COMPETÊNCIA LEGISLATIVA PLENA, A
N
PESSOA POLÍTICA PODE TANTO INSTITUIR OS TRIBUTOS DE SUA COMPETÊNCIA,

COMO TAMBÉM AUMENTAR, DIMINUIR OU DAR ISENÇÕES, DESDE QUE OBEDECIDOS
OS LIMITES CONSTITUCIONAIS E LEGAIS.

Nome99999999999

AULA 00
GABARITO: D
02- (AGENTE FISCAL DE TRIBUTOS ESTADUAIS SEFAZ PI 2001 ESAF) Assinale

a opção correta.
(A) A competência tributária consiste na faculdade de que dispõem os entes políticos
99
para instituir tributos em relação às pessoas submetidas a sua soberania, e a
99
capacidade tributária ativa consiste na aptidão atribuída a uma pessoa para figurar no
99
pólo ativo de uma relação jurídico-tributária.
99
99
(B) A competência tributária é a aptidão para arrecadar tributos, obedecidos os
e9
requisitos legais, e a capacidade tributária ativa é a aptidão para instituí-los, sempre
om
por meio de lei.
N
(C) A competência tributária e a capacidade tributária ativa são indelegáveis, ainda
99
que por meio de lei.
99
(D) A competência tributária é, em determinadas situações, delegável, por meio de
99
lei, mas a capacidade tributária ativa é indelegável.
99
(E) A atribuição da capacidade tributária ativa a pessoa diferente daquela que dispõe
99
e9
da competência tributária ocorre sempre de forma discricionária, de acordo com o
om
interesse das pessoas envolvidas. N
99
Resolução
99
99
(A) CORRETA. A competência tributária consiste na faculdade de que dispõem os

99
entes políticos para instituir tributos em relação às pessoas submetidas a sua

99
e9
soberania, e a capacidade tributária ativa consiste na aptidão atribuída a uma pessoa

om
para figurar no pólo ativo de uma relação jurídico-tributária.

N
CABE RESSALTAR QUE NUMA RELAÇÃO JURÍDICO-TRIBUTÁRIA HÁ DOIS POLOS:

99
POLO ATIVO, ONDE ESTÁ O CREDOR DA RELAÇÃO, QUE TEM DIREITO A RECEBER O
99
TRIBUTO EM DINHEIRO; E POLO PASSIVO, ONDE ESTÁ O DEVEDOR, AQUELE

9
99
OBRIGADO A PAGAR O TRIBUTO.

999
(B) ERRADA. A competência tributária CAPACIDADE TRIBUTÁRIA ATIVA é a aptidão

e9
om
para arrecadar tributos, obedecidos os requisitos legais, e a capacidade tributária

N
ativa COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA é a aptidão para instituí-los, sempre por meio de lei.
9
É justamente o contrário. A capacidade tributária ativa é a aptidão para arrecadar

99
tributos, obedecidos os requisitos legais. A competência tributária é a aptidão para

9
99
instituí-los, sempre por meio de lei.

99
99
(C) ERRADA. A competência tributária e a capacidade tributária ativa são

e9
om
indelegáveis É INDELEGÁVEL, ainda que por meio de lei. DAS DUAS SÓ A

COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA É INDELEGÁVEL.
N
(D) ERRADA. A competência tributária é, em determinadas situações, delegável, por

meio de lei, mas a capacidade tributária ativa é indelegável. NÃO HÁ SITUAÇÕES EM

Nome99999999999

AULA 00
QUE A COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA SEJA DELEGÁVEL. A CAPACIDADE TRIBUTÁRIA

ATIVA É DELEGÁVEL.
(E) ERRADA. A atribuição da capacidade tributária ativa a pessoa diferente daquela

que dispõe da competência tributária ocorre sempre de forma discricionária, de
99
acordo com o interesse das pessoas envolvidas DA PESSOA QUE POSSUI A
99
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA.
99
ATO DISCRICIONÁRIO É AQUELE LIVRE DE CONDIÇÕES POR PARTE DO REALIZADOR
99
99
DO ATO. ELE O FAZ QUANDO QUER E PORQUE QUER. ASSIM, A PARTE FINAL DA
e9
ASSERTIVA ESTÁ ERRADA PORQUE A DISCRICIONARIEDADE PARA ATRIBUIÇÃO DA
om
CAPACIDADE TRIBUTÁRIA ATIVA, BEM COMO SUA REVOGAÇÃO, É SÓ DAQUELE QUE
N
A ATRIBUI, E NÃO DAQUELE QUE RECEBE A CAPACIDADE TRIBUTÁRIA ATIVA.
99
99
GABARITO: A
99
99
99
e9
2. LIMITAÇÕES CONSTITUCIONAIS DO PODER DE TRIBUTAR.
om
2.1. Princípios Constitucionais Tributários. N
2.1.1. Princípio da Legalidade Tributária (U,E, DF, M)
99
Art.5º, II - ninguém será obrigado a fazer ou deixar de fazer alguma coisa

99
senão em virtude de lei;

99
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é

99
vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:

99
e9
I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça;

om
N
Art.5º, II, CF88, de Princípio da Legalidade;

99
Art.150, I, CF88, de Princípio da Legalidade Estrita.

9 99
99
Tributo Instituição por

99
Impostos já previstos na CF88 (arts.153, 155 e 156) Lei Ordinária

9
Taxas (art.145, II) Lei Ordinária

e9
Contribuições de Melhoria (art.145, III) Lei Ordinária

om
Contribuições Sociais/Especiais da União (arts.149; 195; 212, §5º e Lei Ordinária

N
240)
9
99
Contribuições para Previdência Social dos Servidores dos Estados, Lei Ordinária
9
99
do Distrito Federal ou dos Municípios (art.149, §1º)

99
COSIP (art.149-A) Lei Ordinária

99
Impostos Extraordinários (art.154, II) Lei Ordinária

e9
Novos Impostos (art.154, I) Lei Complementar

om
Novas Contribuições (art.195, §4º) Lei Complementar

N
Empréstimos Compulsórios Lei Complementar
MEDIDA PROVISÓRIA - Tributo que pode ser instituído por lei ordinária (lei
complementar não), também pode ser instituído por Medida Provisória, se houver
relevância e urgência.

Nome99999999999

AULA 00
Deve ser por lei:

Instituição Extinção
Majoração Redução
Fato gerador da obrigação principal
(fato gerador da obrigação acessória pode ser por legislação)
99
Sujeito Passivo
99
Alíquota e Base de Cálculo
99
Cominação de Penalidades Dispensa ou Redução de Penalidades
99
Extinção, Suspensão ou Exclusão do Crédito Tributário
99
e9
Fato gerador da Obrigação PRINCIPAL LEI
om
≠
N
99
Fato gerador da Obrigação ACESSÓRIA LEGISLAÇÃO
99
99
Súmula 160, STJ - É defeso, ao município, atualizar o IPTU, mediante
99
decreto, em percentual superior ao índice oficial de correção monetária.
99
e9
Definição de PRAZO PARA RECOLHIMENTO pode ser por instrumento infralegal (por
legislação). om
N
99
Apesar de não haver exceção ao princípio da legalidade no que tange à instituição

99
99
de tributo por lei (exceto ICMS Monofásico Combustíveis), há exceção a esse

99
princípio quanto à alteração de alíquotas.

99
e9
Alteração ou Redução Dispositivo

om
Tributo Por
e Restabelecimento? normativo
N
II, IE, IPI e IOF Alteração Art.153, §1º, CF88 Ato do Poder
99
Executivo
99
CIDE Combustíveis Redução e Art.177, §4º, I, ‘b’, Ato do Poder

9
99
Restabelecimento CF88 Executivo

99
ICMS Monofásico Definição, Redução e Art.155, §4º, IV, ‘c’, Convênios CONFAZ
9
Combustíveis Restabelecimento CF88 c/c entre Estados e

e9
LC nº 24/1975 Distrito Federal

om
N
9
2.1.2. Princípio da Isonomia Tributária (U,E, DF, M)

9 99
99
O Princípio da Isonomia consiste em:

99
99
TRATAR IGUALMENTE AQUELES QUE SE ENCONTREM NA MESMA SITUAÇÃO

e9
e
om
TRATAR DESIGUALMENTE AQUELES QUE SE ENCONTREM EM SITUAÇÕES DESIGUAIS, NA

N
MEDIDA DE SUAS DESIGUALDADES
CF88, Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,

é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
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10
Nome99999999999

AULA 00
II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em

situação equivalente, proibida qualquer distinção em razão de ocupação
profissional ou função por eles exercida, independentemente da
denominação jurídica dos rendimentos, títulos ou direitos; [...]
99
Princípio da Isonomia e Princípio da Capacidade Contributiva
99
99
Os dois princípios andam de mãos dadas, pois a capacidade contributiva é
99
99
justamente o parâmetro de desigualdade a ser conferido na tributação para que
e9
esta seja isonômica, tratando os contribuintes desigualmente na medida em que se
om
desigualem.
N
99
O Princípio da Capacidade Contributiva está expresso no art.145, §1º:
99
§ 1º - Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão
99
graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte, facultado à
99
administração tributária, especialmente para conferir efetividade a esses
99
e9
objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o
om
patrimônio, os rendimentos e as atividades econômicas do contribuinte.
N
99
2.1.3. Princípio da Capacidade Contributiva (U,E, DF, M)

99
99
Sempre que Possível

99
99
e9
Imposto pessoal é aquele que leva em conta as características pessoais do

om
contribuinte.
N
Exemplo: imposto de renda pessoa física (IRPF), que leva em consideração os gastos
99
do contribuinte com educação, dependentes e saúde.

9 99
99
Imposto Real é o que não considera as características pessoais do contribuinte.

99
Exemplos: IPTU, IPVA, IPI.

9
e9
om
Se uma senhora que vive de pensão, com salário mínimo, ganhou uma mansão para
N
morar, pagará o mesmo valor de IPTU que um empresário rico e bem sucedido que
9
tem mansão de valor venal idêntico.

9 99
99
Proporcionalidade e Progressividade
99
99
e9
om
N

11
Nome99999999999

AULA 00
BASE DE CÁLCULO X ALÍQUOTA = VALOR DO TRIBUTO
PROPORCIONALIDADE
BASE DE CÁLCULO 1.000 10.000 100.000
99
x ALÍQUOTA 5% 5% 5%
99
= VALOR DO 50 500 5.000
99
99
TRIBUTO
99
e9
PROGRESSIVIDADE
om
BASE DE CÁLCULO 1.000 10.000 100.000
N
x ALÍQUOTA 5% 7% 9%
99
= VALOR DO 50 700 9.000
99
TRIBUTO
99
99
99
Essa progressividade, em função da base de cálculo, é a PROGRESSIVIDADE FISCAL.
e9
om
Mas há a PROGRESSIVIDADE EXTRAFISCAL, em que a alíquota aumenta em razão de
N
outros fatores.
99
Exemplo:
99
ITR:
99
99
Art.153, §4º:
99
§ 4º O imposto previsto no inciso VI [ITR] do caput:

e9
I - será progressivo [PROGRESSIVIDADE FISCAL] e terá suas alíquotas fixadas

om
de forma a desestimular a manutenção de propriedades improdutivas

N
[PROGRESSIVIDADE EXTRAFISCAL];
99
99
IPTU 1:
9
99
Na execução da política de desenvolvimento urbano, o Poder Público municipal pode,

99
para fins de forçar a adequada utilização do imóvel, cobrar IPTU progressivo no

9
e9
tempo. Veja o dispositivo constitucional:

om
Art.182, §4º - É facultado ao Poder Público municipal, mediante lei

N
específica para área incluída no plano diretor, exigir, nos termos da lei federal,
9
99
do proprietário do solo urbano não edificado, subutilizado ou não utilizado,

9
que promova seu adequado aproveitamento, sob pena, sucessivamente,

99
de: [...]
99
99
II - imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana progressivo no

e9
tempo; [...]
om
N
IPTU 2:
Art.156, § 1º Sem prejuízo da progressividade no tempo a que se refere o art.
182, §4º, inciso II, o imposto previsto no inciso I [IPTU] poderá:
I - ser progressivo em razão do valor do imóvel [PROGRESSIVIDADE FISCAL];
e

12
Nome99999999999

AULA 00
II - ter alíquotas diferentes de acordo com a localização e o uso do imóvel

[PROGRESSIVIDADE EXTRAFISCAL].
O STF só tem admitido a utilização da progressividade fiscal nos impostos reais pelo
legislador se houver expressa autorização constitucional. Foi assim com o ITBI (RE
99
234.105 SP) e com o IPTU antes da EC 29/2000 (RE 153.771).
99
99
Só para Impostos?
99
99
e9
Na jurisprudência do STF há a referência à capacidade contributiva para outras
om
espécies tributárias.
N
99
Taxa – Poder de Polícia
99
A taxa de Fiscalização do Mercado de Títulos e Valores Mobiliários (Taxa de
99
Fiscalização da CVM):
99
RE 177.835 PE: “O que a lei procura realizar, com a variação do valor da taxa,
99
e9
em função do patrimônio da empresa, é o princípio da capacidade contributiva”.
om
N
Taxa – Serviço Público
99
RE 232.393 SP:
99
“O fato de um dos elementos utilizados na fixação da base de cálculo do IPTU –

99
a metragem da área construída do imóvel – que é o valor do imóvel (CTN,

99
art.33), ser tomado em linha de conta na determinação da alíquota da taxa de

99
e9
coleta de lixo, não quer dizer que teria essa taxa base de cálculo igual à do
om
IPTU: o custo do serviço constitui base imponível da taxa. (...)”

N
99
Contribuições Sociais do Empregador, da Empresa e da Entidade a Ela

99
Equiparada (art.195, §9º, CF88)

9
99
99
Com a EC 20/1998, foi inserido o §9º ao art.195, que depois foi modificado pela EC
9
47/2005, ficando assim:

e9
om
§ 9º As contribuições sociais previstas no inciso I do caput deste artigo poderão

N
ter alíquotas ou bases de cálculo diferenciadas, em razão da atividade

9
econômica, da utilização intensiva de mão-de-obra, do porte da empresa ou

99
da condição estrutural do mercado de trabalho.

9
99
99
Os critérios “atividade econômica” e “porte da empresa” são fortes indícios da

99
possibilidade da aplicação, a essas contribuições sociais, do princípio da

e9
om
capacidade contributiva.
N
2.1.4. Princípio da Irretroatividade (U,E, DF, M)
Prevê o art.150, III, ‘a’, CF88:

13
Nome99999999999

AULA 00

vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: [...]
III - cobrar tributos:
a) em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que
os houver instituído ou aumentado; [...]
99
99
Analisando somente a CF88, não há qualquer exceção ao princípio da
99
irretroatividade.
99
99
e9
Mas se considerarmos também o CTN, podemos afirmar que:
om
(i) o princípio da irretroatividade não é incompatível com a existência de leis
N
tributárias que produzam efeitos jurídicos sobre atos pretéritos;
99
(ii) a retroatividade do CTN só é permitida se:
99
a. Quando a lei for meramente interpretativa (art.106, I);
99
b. Retroatividade benigna por infração (art.106, II);
99
(iii) a lei que reduz ou extingue o tributo também não retroage.
99
e9
om
Mas o STF já entendeu que só lei complementar pode restringir essa N
retroatividade, porque é norma geral (art.146, III, ‘b’, CF88), que foi regulada pelo
99
CTN (RE 407.190).

99
99
Irretroatividade e Fatos Geradores Pendentes

99
99
e9
Fatos geradores pendentes (= complexivos ou periódicos) => são aqueles

om
constituídos dentro de um determinado período de tempo.

N
Ex.: Imposto de renda => o aumento patrimonial (que enseja a renda) é verificado
99
dentro de um exercício financeiro, que começa em 01 de janeiro do ano e conclui-se

99
no último instante do dia 31 de dezembro deste mesmo ano.

9
99
99
Distintos são os fatos geradores instantâneos, em tributos como o ITBI e o IOF, que
9
ocorrem num instante de tempo.

e9
om
N
STF => o princípio da irretroatividade não impede a lei nova que institua ou aumente
9
tributo alcance o período inteiro do fato gerador pendente, desde que o termo final
99
desse período se dê após a entrada em vigor dessa lei (RE 194.612 SC; RE 197.790
9
99
MG; RE 199.352 PR; AI-AgRg 333.209 PR).

99
99
Há inclusive Súmula que vai nesse sentido:

e9
om
Súmula 584
Ao imposto de renda calculado sobre os rendimentos do ano-base, aplica-se a
N
lei vigente no exercício financeiro em que deve ser apresentada a declaração.

14
Nome99999999999

AULA 00
Mas não é só a vigência que deve ser observada, mas também a lei tem de estar
apta a produzir efeitos (princípio da anterioridade) na data em que se der o termo
final do fato gerador.
Assim, na ADI 15 DF, o STF entendeu inconstitucional o art.8º da Lei 7.689, de
99
15.12.1988 (publicado no Diário Oficial de 16.12.1988), que instituiu a CSLL. É que o
99
referido artigo previa que a CSLL seria devida a partir do resultado apurado no
99
período-base a ser encerrado em 31.12.1988.
99
99
e9
Ora, apesar de já estar em vigor em 31.12.1988, nessa data não estava a lei apta a
om
produzir efeitos por conta da anterioridade nonagesimal (veremos no tópico seguinte),
N
que prevê que, no art.195, §6º, CF88:
99
§ 6º - As contribuições sociais de que trata este artigo só poderão ser exigidas
99
após decorridos noventa dias da data da publicação da lei que as houver
99
instituído ou modificado, não se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, "b".
99
99
e9
om
2.1.5. Princípio da Anterioridade (U,E, DF, M) N
99
Art.150, III. [...] é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
99
Municípios cobrar tributos (...)

99
99
b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os

99
e9
instituiu ou aumentou;
om
c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei
N
que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na alínea b;

99
9 99
99
9 99
e9
om
N
9
9 99
99
99
99
e9
om
N

15
Nome99999999999

AULA 00
no mesmo
exercício
financeiro lei que os
É vedado U, E, DF, M de
instituiu ou
99
cobrar tributo publicada
e aumentou
99
99
antes de 90d
99
99
e9
om
N
ATENÇÃO: MARCO TEMPORAL DISTINTO
99
99
Princípio da Irretroatividade ENTRADA EM VIGOR
99
≠
99
Princípio da Anterioridade PUBLICADA
99
e9
om
Exceções ao Princípio da Anterioridade N
99
Art.150, §1º A vedação do inciso III, b, [anterioridade exercício financeiro]

99
não se aplica aos tributos previstos nos arts. 148, I [empréstimo

99
compulsório – calamidade ou guerra], 153, I, II, IV e V [II, IE, IPI, IOF];

99
e 154, II [imposto extraordinário]; e a vedação do inciso III, c

99
e9
[anterioridade nonagesimal], não se aplica aos tributos previstos nos arts.

om
148, I [empréstimo compulsório– calamidade ou guerra], 153, I, II, III e

N
V [II, IE, IR e IOF]; e 154, II [imposto extraordinário], nem à fixação da

99
base de cálculo dos impostos previstos nos arts. 155, III [IPVA], e 156, I
99
[IPTU].
9
99
9 99
e9
om
N
9
9 99
99
99
99
e9
om
N

16
Nome99999999999

AULA 00
Segue um diagrama das exceções às anterioridades, para facilitar:
EXCEÇÕES À
99
99
99
Anterioridade Anterioridade
99
Exercício Financeiro Nonagesimal
99
(art.150, III, ‘b’) (art.150, III, ‘c’)
e9
om
N
Empréstimo Compulsório
99
Calamidade ou Guerra
99
(art.150, §1º)
99
99
99
e9
II, IE, IOF
om
(art.150, §1º) N
99
99
99
Imposto
99
Extraordinário
99
IPI (art.150, §1º) IR

e9
(art.150, §1º) (art.150, §1º)

om
N
99
99
Contribuição Financiamento Base de cálculo

9
Seguridade Social IPTU

99
(art.195, §6º, in fine) (art.150, §1º)

9 99
e9
om
N
CIDE-Combustível Base de cálculo

9
(restabelecimento) IPVA
99
(art.177, §4º, I, ‘b’) (art.150, §1º)

9
99
99
99
e9
ICMS Monofásico
om
Combustíveis
N
(restabelecimento)
(art.155, §4º, IV, ‘c’)

17
Nome99999999999

AULA 00
STF e Anterioridade
Não Basta Modificar, tem que Majorar para se aplicar o Princípio da

Anterioridade.
99
99
Princípio da Anterioridade é CLÁUSULA PÉTREA (ADI 939).
99
99
99
Princípio da Anterioridade ≠ Princípio da Anualidade
e9
om
Princípio da Anualidade => a lei tributária, para ser exigida, tinha de estar incluída
N
na lei do orçamento anual, que tem prazo constitucional para aprovação. Ele conferia
99
mais garantia à não-surpresa para o contribuinte.
99
99
ESSE PRINCÍPIO NÃO EXISTE NO ATUAL ORDENAMENTO!
99
99
e9
Princípio da Anterioridade e Medida Provisória
om
N
Art.62, § 2º Medida provisória que implique instituição ou majoração de
99
impostos, exceto os previstos nos arts. 153, I, II, IV, V, [II, IE, IPI, IOF] e
99
154, II [Imposto Extraordinário], só produzirá efeitos no exercício financeiro

99
seguinte se houver sido convertida em lei até o último dia daquele em que foi
99
editada.(Incluído pela Emenda Constitucional nº 32, de 2001)

99
e9
om
Esse dispositivo não se aplica às exceções ali previstas nem às demais espécies
N
tributárias.
99
99
Por esse dispositivo, para que IMPOSTOS possam ser exigidos, deve-se observar,
9
99
cumulativamente:
99
1º) O Princípio da Anterioridade do Exercício Financeiro (salvo impostos exceções ao

9
previsto no art.150, III, ‘b’: II, IE, IPI, IOF, Imposto Extraordinário)
e9
om
2º) A conversão da MP em lei até o último dia do exercício em que foi publicada a lei
N
(salvo exceções ao previsto no art.62, §2º: II, IE, IPI, IOF, Imposto Extraordinário)
9
3º) O Princípio da Anterioridade Nonagesimal (salvo exceções ao art.150, III, ‘c’: II,
99
IE, IR, IOF, Imposto Extraordinário, Base de cálculo IPTU, Base de cálculo IPVA)
9
99
99
Princípio da Anterioridade e Lei que Revoga Isenção

99
e9
om
Pelo entendimento tradicional do STF => se a lei revogada não concedeu a isenção
por prazo certo nem em função de determinadas condições (isenção
N
onerosa), não se equipara essa revogação a uma majoração de tributo, podendo ele
ser exigido imediatamente, não se aplicando o princípio da anterioridade (RE
204.062 e Súmula 615).

18
Nome99999999999

AULA 00
No entanto => Na ADIMC 2.325 DF: “a modificação no sistema de creditamento pela

norma em questão [LC nº 102/2000, que modificou a sistemática de creditamento do
ICMS], quer consubstancie a redução de um benefício de natureza fiscal, quer
configure a majoração de tributo, cria uma carga tributária para o contribuinte e,
portanto, sujeita-se ao princípio da anterioridade”.
99
99
Devemos acompanhar, então, como esse assunto vai evoluir no STF.
99
99
99
2.1.6. Princípio do Não-Confisco (U,E, DF, M)
e9
om
N
99
IV - utilizar tributo com efeito de confisco;
99
99
Não-Confisco no STF
99
99
e9
Totalidade da carga tributária perante uma mesma pessoa política (ADIMC
om
2010 DF) => STF: inconstitucional a Lei 9.783/99, que tentou elevar a alíquota da
N
contribuição previdenciária dos servidores públicos a 25%, os quais já se sujeitavam a
99
um IR que podia chegar a 27,5% (AMBOS DE COMPETÊNCIA DA UNIÃO).

99
99
Multa tributária confiscatória (ADI 551 RJ) => inconstitucionais dispositivos

99
constantes do Ato das Disposições Constitucionais Transitórias da Constituição do

99
e9
Estado do Rio de Janeiro, os quais diziam que as multas pelo não recolhimento de
om
impostos e taxas estaduais não poderiam ser inferiores a duas vezes seu valor, e
N
que as multas por sonegação de impostos ou taxas estaduais não poderiam ser
99
inferiores a cinco vezes o seu valor.

9 99
99
Multa tributária confiscatória (ADIMC 1.075 DF) => STF suspendeu a aplicação
99
do art.3º, parágrafo único, da Lei federal nº 8.846/94, que previa multa de 300%
9
sobre o valor da mercadoria quando da não emissão da correspondente nota fiscal.

e9
om
N
9
Confisco ≠ Pena de Perdimento de Bens

9 99
99
A pena de perdimento de bens tem fundamento constitucional no art.5º, XLVI:

99
Art.5º, XLVI - a lei regulará a individualização da pena e adotará, entre outras,

99
as seguintes: [...]
e9
om
b) perda de bens; [...]

N
AgRg no AI 173.689, o STF decidiu: “Importação – Regularização fiscal – Confisco.

Longe fica de configurar concessão, a tributo, de efeito que implique confisco decisão
que, a partir de normas estritamente legais, aplicáveis a espécie, resultou na perda de
bem móvel importado.”

19
Nome99999999999

AULA 00
Distinção entre: penalidade decorrente de infração tributária grave e tributo,

que não tem natureza sancionatória.
Taxa com Efeito Confiscatório => Se o valor cobrado a título de taxa for muito
99
superior ao custo do serviço público prestado = tributo com efeito de confisco (ADIMC
99
QO 2.551).
99
99
99
Perspectiva Estática e Perspectiva Dinâmica de Aplicação do Princípio do
e9
Não-Confisco
om
N
Perspectiva Estática – verifica se o valor do tributo, depois de criado ou majorado,
99
encontra-se muito elevado, fora do razoável; Foco da investigação: quantum do
99
tributo; Avaliar o percentual de alíquota vigente.
99
≠
99
Perspectiva Dinâmica – verifica se o aumento do tributo em relação ao valor
99
e9
anterior foi desarrazoado; Foco da investigação: quantum do aumento; Avaliar o
om
percentual de aumento, se esse aumento foi muito impactante. N
99
99
2.1.7. Princípio da Não-Limitação ao Tráfego de Pessoas ou Bens (U,E, DF, M)

99
99

99
e9

om
V - estabelecer limitações ao tráfego de pessoas ou bens, por meio de tributos

N
interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a cobrança de pedágio pela

99
utilização de vias conservadas pelo Poder Público; [...]

9 99
99
Não podem U, E, DF, M instituir tributos interestaduais ou intermunicipais (isso

99
não quer dizer que a vedação não se refira à União) para limitar o tráfego de bens ou
9
pessoas, salvo nas exceções constitucionalmente previstas.

e9
om
N
1ª Exceção – PEDÁGIO
9
STF (AI-AgR 531.529 RS, julgado em 2010) => o pedágio pode ser uma taxa ou um
99
preço público => dependerá se a via com pedágio é a única maneira de se chegar
9
99
àquele outro local ou não.

99
99
Se houver via alternativa => pedágio = preço público, pela sua facultatividade.
e9
om
≠
N
Se não houver via alternativa => pedágio = taxa, por sua compulsoriedade.
2ª Exceção – ICMS INTERESTADUAL ou ICMS-TRANSPORTE INTERMUNICIPAL

Se a CF88 prevê, é porque se apresenta como mais uma exceção ao princípio da não-
limitação ao tráfego de pessoas ou bens.

20
Nome99999999999

AULA 00
2.1.8. Princípio da Uniformidade Geográfica da Tributação (Só União)
Art. 151. É vedado à União:

I - instituir tributo que não seja uniforme em todo o território nacional ou que
99
implique distinção ou preferência em relação a Estado, ao Distrito Federal ou a
99
Município, em detrimento de outro, admitida a concessão de incentivos
99
fiscais destinados a promover o equilíbrio do desenvolvimento sócio-
99
99
econômico entre as diferentes regiões do País;
e9
om
Por exemplo, não pode a União estabelecer alíquotas de IPI reduzidas sobre um
N
produto em determinada região do País, A NÃO SER que essa região seja
99
economicamente menos desenvolvida em relação às demais do País. Isso dá
99
cumprimento inclusive ao que prescreve o art.3º, III, CF88:
99
99
Art. 3º Constituem objetivos fundamentais da República Federativa do
99
e9
Brasil: [...]
om
III - erradicar a pobreza e a marginalização e reduzir as desigualdades
N
sociais e regionais; [...]
99
99
E é por isso que até hoje se mantêm os incentivos fiscais à Zona Franca de Manaus,
99
com fundamento também no art.40, ADCT, que prevê:

99
99
e9
Art. 40. É mantida a Zona Franca de Manaus, com suas características de área
om
livre de comércio, de exportação e importação, e de incentivos fiscais, pelo

N
prazo de vinte e cinco anos, a partir da promulgação da Constituição.

99
99
2.1.9. Princípio da Uniformidade na Tributação da Renda (Só União)

9
99
99
Art. 151. É vedado à União: [...]

9
II - tributar a renda das obrigações da dívida pública dos Estados, do Distrito

e9
om
Federal e dos Municípios, bem como a remuneração e os proventos dos

N
respectivos agentes públicos, em níveis superiores aos que fixar para suas
9
obrigações e para seus agentes;

9 99
99
99
99
e9
om
N

21
Nome99999999999

AULA 00
UNIÃO
NÃO PODE TRIBUTAR
JUROS DE TÍTULO DA JUROS DE TÍTULO DA
DÍVIDA PÚBLICA DÍVIDA PÚBLICA
99
MAIS QUE
99
ESTADUAL E MUNICIPAL FEDERAL
99
99
99
e9
Isso porque se o investidor tivesse à disposição títulos federais cujos juros pagos
om
fossem menos tributados pelo imposto de renda do que os títulos estaduais, distritais
N
ou municipais, ele só ia querer adquirir títulos federais, cujo rendimento líquido,
99
descontado o IR, seria maior.
99
99
UNIÃO
99
NÃO PODE TRIBUTAR
99
e9
REMUNERAÇÃO E REMUNERAÇÃO E
PROVENTOS
om PROVENTOS
N
DE AGENTE PÚBLICO MAIS QUE DE AGENTE PÚBLICO
99
99
ESTADUAL E MUNICIPAL FEDERAL

99
99
99
e9
2.1.10. Princípio da Vedação à Isenção Heterônoma (ou Heterotópica) (Só

om
União)
N
99
Art. 151. É vedado à União: [...]

99
III - instituir isenções de tributos da competência dos Estados, do Distrito

9
99
Federal ou dos Municípios.

9 99
2 exceções:
e9
om
1ª) A União pode isentar, por lei complementar, tanto de ICMS quanto de ISS a
N
exportação de bens e serviços para o exterior. Veja os dispositivos:

9
99
Art.155, § 2.º O imposto previsto no inciso II [ICMS] atenderá ao seguinte:

9
99
[...]
99
XII - cabe à lei complementar: [...]

99
e) excluir da incidência do imposto, nas exportações para o exterior,

e9
om
serviços e outros produtos além dos mencionados no inciso X, "a"

N
Hoje inócua porque o inciso X, ‘a’, do §2º do art.155, no seu texto original falava em
imunidade para operações que destinassem ao exterior produtos industrializados,
excluídos os semi-elaborados definidos em lei complementar.

22
Nome99999999999

AULA 00
Com a EC 42/2003, qualquer mercadoria ou serviço (sujeito ao ICMS) passou a ser

alcançada pela imunidade, o que fez com que a função da lei complementar do inciso
XII, ‘e’, ficasse sem efeito.
Art.156, § 3º Em relação ao imposto previsto no inciso III do caput deste artigo
99
[ISS], cabe à lei complementar: [...]
99
II - excluir da sua incidência exportações de serviços para o exterior.
99
99
99
2ª)
e9
Isenção Concedida por Tratado Internacional
om
N
Tratado Internacional que concedeu isenção de ICMS a mercadoria importada de país
99
signatário do GATT (Tratado Geral de Tarifas e Comércio) => CONSTITUCIONAL
99
porque ali a União celebra tratado não como ente federado, pessoa jurídica de
99
direito público interno, mas sim como Estado Federal total, República
99
Federativa, a qual, ao manter relações internacionais, pode estabelecer isenção
99
e9
não só de tributos federais, mas também estaduais e municipais (RE 229.096
om
RS) => O voto não tratou essa isenção como uma isenção heterônoma: N
99
Súmula do STJ => impossibilidade de lei federal estabelecer isenção de custas

99
judiciais (taxas estaduais):

99
99
Súmula 178, STJ

99
e9
O INSS não goza de isenção do pagamento de custas e emolumentos, nas

om
ações acidentarias e de benefícios, propostas na justiça estadual.

N
99
99
2.1.11. Princípio da Não Discriminação Tributária Baseada em Procedência ou

9
99
Destino (Só E, DF, M)

9 99
Art. 152. É vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios estabelecer
e9
om
diferença tributária entre bens e serviços, de qualquer natureza, em razão de

N
sua procedência ou destino.

9
99
Como exemplo, não pode o Estado de São Paulo estabelecer, mesmo que por lei,
9
99
alíquota de ICMS mais onerosa para produto adquirido de industrial estabelecido em

99
MG por contribuinte do ICMS estabelecido em SP, em comparação com o mesmo

99
produto advindo de outro Estado.

e9
om
Não existe exceção para Estados, Distrito Federal e Municípios.

N
É também regra garantidora do Pacto Federativo. CLÁUSULA PÉTREA.

23
Nome99999999999

AULA 00
03- (ANALISTA DO COMÉRCIO EXTERIOR MDIC 2012 ESAF) Sobre a imunidade

recíproca, que é a vedação constitucional à instituição e cobrança, por parte das
pessoas políticas tributantes, de impostos sobre patrimônio, renda e serviços uns dos
outros, podemos afirmar que:
(A) a imunidade tributária gozada pela Ordem dos Advogados do Brasil não é da
99
espécie recíproca, na medida em que a OAB desempenha atividade própria de Estado.
99
(B) no caso de sociedades de economia mista controladas pela União, é relevante para
99
definição da aplicabilidade da imunidade tributária recíproca a circunstância de a
99
99
atividade desempenhada pela empresa estar ou não sujeita a monopólio estatal.
e9
(C) a imunidade tributária recíproca não é extensiva às autarquias, no que se refere
om
ao patrimônio, à renda e aos serviços vinculados a suas finalidades essenciais ou às
N
delas decorrentes.
99
(D) as sociedades de economia mista prestadoras de ações e serviços de saúde, cujo
99
capital social seja majoritariamente estatal, gozam da imunidade tributária recíproca.
99
(E) a imunidade tributária recíproca aplica-se, inclusive, às taxas.
99
99
e9
Resolução
om
N
(A) ERRADO. a imunidade tributária gozada pela Ordem dos Advogados do Brasil não
99
é da espécie recíproca, na medida em que a OAB desempenha atividade própria de

99
Estado. NESSE SENTIDO, VEJA TRECHO DE EMENTA DA DECISÃO DO STF NO

99
AG.REG. NO RE 662.816 BA, EM QUE A CORTE ENTENDEU QUE A IMUNIDADE

99
RECÍPROCA DA OAB NÃO É EXTENSIVA À CAIXA DE ASSISTÊNCIA DOS ADVOGADOS:

99
e9
1. A Caixa de Assistência dos Advogados, instituída nos termos dos arts. 45, IV
om
e 62 da Lei 8.906/1994, não desempenha as atividades inerentes à Ordem

N
dos Advogados do Brasil (defesa da Constituição, da ordem jurídica do

99
Estado democrático de direito, dos direitos humanos, da justiça social Também

99
não lhe compete privativamente promover a representação, a defesa, a seleção

9
99
e a disciplina dos advogados em toda a República Federativa do Brasil). Trata-

99
se de entidade destinada a prover benefícios pecuniários e assistenciais a seus

9
associados. 2. Por não se revelar instrumentalidade estatal, a Caixa de

e9
om
Assistência dos Advogados não é protegida pela imunidade tributária

N
recíproca (art. 150, VI, a da Constituição).

9
99
(B) ERRADO. no caso de sociedades de economia mista controladas pela União, é

9
99
relevante IRRELEVANTE para definição da aplicabilidade da imunidade tributária

99
recíproca a circunstância de a atividade desempenhada pela empresa estar ou não

99
sujeita a monopólio estatal.

e9
om
ESSE É O ENTENDIMENTO MAIS RECENTE DO STF. VIDE DECISÃO NO No Ag.Rg. no

RE 285.716 SP (02.03.2010), EM QUE A PETROBRÁS TEVE SEU PEDIDO DE
N
IMUNIDADE RECÍPROCA [IPTU SOBRE LOCAL ONDE INSTALADOS CONDUTOS DE

PETRÓLEO] NEGADO, DECLARANDO EXPRESSAMENTE O RELATOR DO VOTO
VENCEDOR QUE:

24
Nome99999999999

AULA 00
“2. É irrelevante para definição da aplicabilidade da imunidade tributária

recíproca a circunstância de a atividade desempenhada estar ou não sujeita
a monopólio estatal. O alcance da salvaguarda constitucional pressupõe o
exame (i) da caracterização econômica da atividade (lucrativa ou não), (ii) do
risco à concorrência e à livre iniciativa e (iii) de riscos ao pacto federativo pela
99
pressão política ou econômica.
99
3. A imunidade tributária recíproca não se aplica à Petrobrás, pois:
99
3.1. Trata-se de sociedade de economia mista destinada à exploração
99
99
econômica em benefício de seus acionistas, pessoas de direito público e
e9
privado, e a salvaguarda não se presta a proteger aumento patrimonial
om
dissociado de interesse público primário;
N
3.2. A Petrobrás visa a distribuição de lucros, e, portanto tem capacidade
99
contributiva para participar do apoio econômico aos entes federados;
99
3.3. A tributação de atividade econômica lucrativa não implica risco ao pacto
99
federativo.”
99
99
e9
(C) ERRADO. a imunidade tributária recíproca não é extensiva às autarquias, no que
om
se refere ao patrimônio, à renda e aos serviços vinculados a suas finalidades
N
essenciais ou às delas decorrentes. (ART.150, §2º, CF88).
99
(D) CORRETO. as sociedades de economia mista prestadoras de ações e serviços de

99
saúde, cujo capital social seja majoritariamente estatal, gozam da imunidade

99
tributária recíproca.
99
ESSA FOI A DECISÃO DO STF NO RE 580.264 RS (16.12.2010), JULGADO EM

99
e9
REPERCUSSÃO GERAL. VEJA A EMENTA:

om
EMENTA: CONSTITUCIONAL. TRIBUTÁRIO. RECURSO EXTRAORDINÁRIO.

N
REPERCUSSÃO GERAL. IMUNIDADE TRIBUTÁRIA RECÍPROCA. SOCIEDADE DE

99
ECONOMIA MISTA. SERVIÇOS DE SAÚDE.

99
[...]
9
99
3. As sociedades de economia mista prestadoras de ações e serviços de

99
saúde, cujo capital social seja majoritariamente estatal, gozam da

9
imunidade tributária recíproca prevista na alínea “a” do inciso VI do art.150

e9
om
da Constituição Federal.[...]
N
9
(E) ERRADO. a imunidade tributária recíproca NÃO SE aplica-se, inclusive, às taxas.

99
(art.150, VI, CF88).

9
99
99
GABARITO: D
99
e9
om
04- (FISCAL DE RENDAS DO MUNICÍPIO DO RIO DE JANEIRO 2010 ESAF) O

princípio da isonomia tributária, previsto no art.150, inciso II, da Constituição, proíbe
N
o tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente.

Entretanto, tal princípio exige a sua leitura em harmonia com os demais princípios
constitucionais. Destarte, pode-se concluir, exceto, que:

25
Nome99999999999

AULA 00
(A) em matéria tributária, as distinções podem se dar em função da capacidade

contributiva ou por razões extrafiscais que estejam alicerçadas no interesse público.
(B) relativamente às microempresas e empresas de pequeno porte, a Constituição
prevê que lhes seja dado tratamento diferenciado e favorecido, por lei complementar,
inclusive com regimes especiais ou simplificados.
99
(C) a sobrecarga imposta aos bancos comerciais e às entidades financeiras, no
99
tocante à contribuição previdenciária sobre a folha de salários, não fere o princípio da
99
isonomia tributária, ante a expressa previsão constitucional.
99
99
(D) determinado segmento econômico prejudicado por crise internacional que tenha
e9
fortemente atingido o setor não permite tratamento tributário diferenciado sem ofensa
om
ao princípio da isonomia.
N
(E) a proibição de importação de veículos usados não configura afronta ao princípio da
99
isonomia.
99
99
Resolução
99
99
e9
Vamos às alternativas da questão, que pede a alternativa INCORRETA:
om
(A) CORRETA. Em matéria tributária, a capacidade contributiva e o interesse
N
público são parâmetros adequados para justificar distinções de tributação.
99
99
(B) CORRETA. Relativamente às microempresas e empresas de pequeno porte, a

99
Constituição prevê que lhes seja dado tratamento diferenciado e favorecido, por lei
99
complementar, inclusive com regimes especiais ou simplificados. É o que prescreve o

99
e9
art.146, III, ‘d’.

om
N
(C) CORRETA. Se há expressa previsão constitucional (Art.195, §9º, CF88), ela

99
justifica a sobrecarga imposta aos bancos comerciais e às entidades financeiras, no

99
tocante à contribuição previdenciária sobre a folha de salários, no mesmo nível

9
99
constitucional do princípio da isonomia.

9 99
(D) ERRADA. Se um segmento econômico é prejudicado por crise internacional que

e9
om
tenha fortemente atingido o setor, isso justifica um tratamento tributário a esse

N
segmento, o que se coaduna com o princípio da isonomia, pois esse setor está em
9
situação desigual a outros setores que não foram atingidos com a referida crise
99
internacional.
9
99
99
(E) CORRETA. A proibição de importação de veículos USADOS visa proteger o

99
mercado de automóveis USADOS nacional não configurando afronta ao princípio da

e9
om
isonomia.
N
GABARITO: D
05- (ANALISTA JURÍDICO SEFAZ-CE 2006 ESAF) O princípio constitucional da

legalidade preceitua que a instituição ou a majoração de tributos deverá ser

26
Nome99999999999

AULA 00
estabelecida por lei. Com relação à majoração de alíquotas, porém, a própria

Constituição Federal prevê que alguns tributos poderão tê-la por meio de decreto
presidencial. Entre estes, não se inclui:
(A) Imposto de Importação.
(B) Imposto Territorial Rural.
99
(C) Imposto sobre Operações Financeiras.
99
(D) Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico Sobre Combustíveis.
99
(E) Imposto Sobre Produtos Industrializados.
99
99
e9
Resolução
om
N
ALTERNATIVA “A)”: II, IE, IPI, IOF – pode a majoração de alíquotas por decreto
99
presidencial (Art.153, §1º).
99
99
ALTERNATIVA “B)”: ITR – só se pode majorar alíquota por lei.
99
99
e9
ALTERNATIVA “C)”: II, IE, IPI, IOF – pode a majoração de alíquotas por decreto
om
presidencial (Art.153, §1º). N
99
ALTERNATIVA “D)”: CIDE Combustível – pode redução e restabelecimento de alíquota

99
por ato do Poder Executivo (Art.177, §4º, I, ‘b’, CF88).

99
99
ALTERNATIVA “E)”: II, IE, IPI, IOF– pode a majoração de alíquotas por decreto
99
e9
presidencial (Art.153, §1º).

om
N
GABARITO: B
99
99
06- (ANALISTA EM PLANEJAMENTO, ORÇAMENTO E FINANÇAS PÚBLICAS

9
99
ESTADO SP 2009 ESAF) O princípio da capacidade contributiva:

99
(A) aplica-se somente às contribuições.

9
(B) não se aplica às penalidades tributárias.

e9
om
(C) aplica-se somente aos impostos.

N
(D) aplica-se indistintamente a todas as espécies tributárias.

9
(E) é atendido pela progressividade dos impostos reais.

9 99
99
Resolução
99
99
Vamos à análise das alternativas:

e9
om
(A) ERRADA. O princípio da capacidade contributiva não se aplica somente às

contribuições, mas também às taxas e aos impostos, pelo entendimento do STF.
N
(B) CORRETA. Não há previsão, no ordenamento, de aplicação do princípio da

capacidade contributiva às penalidades tributárias, às multas. Situação diferente
ocorre em relação ao princípio do não-confisco, que veremos mais adiante.

27
Nome99999999999

AULA 00
(C) ERRADA. Apesar da literalidade do art.145, §1º, CF88, vimos, pelas decisões do
STF, que o princípio da capacidade contributiva não se aplica somente aos impostos.
(D) ERRADA. O art.145, §1º, é claro ao afirmar que o princípio da capacidade
99
contributiva aplica-se sempre que possível. Isso porque ele se realiza na aferição das
99
características pessoais do contribuinte, e nem todos os tributos levam em conta
99
essas características. É o que acontece com os impostos reais, como o IPTU.
99
99
e9
(E) ERRADA. O STF entende que a progressividade dos impostos reais não atende ao
om
princípio da capacidade contributiva, e só é aplicada se expressamente previsto no
N
texto constitucional.
99
99
GABARITO: B
99
99
07- (PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL 2004 ESAF) Considerado o
99
e9
entendimento atualmente dominante no Supremo Tribunal Federal, assinale a
om
resposta que completa corretamente a assertiva. N
“A alíquota de contribuição social destinada ao financiamento da Seguridade Social,
99
majorada por medida provisória que tenha sido editada na primeira metade do
99
exercício financeiro, objeto de reedição e conversão em Lei, poderá ser exigida ...”
99
(A) depois de decorridos noventa dias da data da publicação da Lei resultante da

99
conversão.
99
e9
(B) depois de decorridos noventa dias da data da publicação da medida provisória

om
originária.
N
(C) depois de decorridos noventa dias da data da reedição da medida provisória.

99
(D) no próximo exercício financeiro.

99
(E) depois de decorridos noventa dias do início do próximo exercício financeiro.

9
99
99
Resolução
9
e9
om
Analisando as alternativas:
N
Como dissemos, o art.62, §2º, CF88, refere-se somente a impostos. Assim, se na

9
conversão da MP em lei não houver substancial alteração em seu texto, os 90

99
dias contam-se a partir da publicação da MP originária (RE 197.790, RE 181.664).

9
99
Caso contrário, contam-se a partir da publicação da lei de conversão (RE 169.740).

99
99
Como a questão não especifica, presume-se que não houve a tal substancial
e9
om
alteração.
N
Assim, a correta é a alternativa ‘b’.
GABARITO: B

28
Nome99999999999

AULA 00
08- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2009 ESAF) Entre as limitações

constitucionais ao poder de tributar, que constituem garantias dos contribuintes em
relação ao fisco, é incorreto afirmar que:
(A) os impostos sobre o patrimônio podem ser confiscatórios, quando considerados
em sua perspectiva estática.
99
(B) uma alíquota do imposto sobre produtos industrializados de 150%, por exemplo,
99
não significa necessariamente confisco.
99
(C) o imposto de transmissão causa mortis, na sua perspectiva dinâmica, pode ser
99
99
confiscatório.
e9
(D) o princípio do não-confisco ajuda a dimensionar o alcance do princípio da
om
progressividade, já que exige equilíbrio, moderação e medida na quantificação dos
N
tributos.
99
(E) a identificação do efeito confiscatório não deve ser feita em função da totalidade
99
da carga tributária, mas sim em cada tributo isoladamente.
99
99
Resolução
99
e9
om
Indo às alternativas: N
(A) CORRETA. Sob um perspectiva estática, o IPTU, por exemplo, poderá ser
99
considerado confiscatório se for instituído numa alíquota de 20%.

99
99
(B) CORRETA. Uma alíquota do imposto sobre produtos industrializados de 150%, por
99
exemplo, não significa necessariamente confisco, porque ele apresenta também

99
e9
uma função extrafiscal, regulatória do mercado.

om
N
(C) CORRETA. O ITCMD, na sua perspectiva dinâmica, pode ser confiscatório, por
99
exemplo, se vier lei e aumentar sua alíquota de 4% para, por exemplo, 10%. Um
99
aumento de 150% no valor da alíquota, o que parece ser confisco, ao menos

9
99
numa perspectiva dinâmica.

9 99
(D) CORRETA. O princípio do não-confisco ajuda a dimensionar o alcance do princípio

e9
om
da progressividade, já que exige equilíbrio, moderação e medida na quantificação dos

N
tributos. Sim, porque uma desmedida progressividade (quanto maior a base de

9
cálculo, maior a alíquota) pode chegar a um confisco, atingindo o direito de

99
propriedade do contribuinte.
9
99
99
(E) ERRADA. A identificação do efeito confiscatório não deve ser feita em função
99
de cada tributo, isoladamente considerado; mas sim, em função da totalidade

e9
om
da carga tributária, considerando os tributos de competência de um mesmo ente

político. É o que se lê da ADIMC 2010 DF, julgada no STF.
N
GABARITO: E

29
Nome99999999999

AULA 00
Questões Comentadas e Resolvidas Nesta Aula
01- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL – Tecnologia da Informação

2005 ESAF) Competência tributária é o poder que a Constituição Federal atribui a
determinado ente político para que este institua um tributo, descrevendo-lhe a
99
hipótese de incidência, o sujeito ativo, o sujeito passivo, a base de cálculo e a
99
alíquota. Sobre a competência tributária, avalie o asserto das afirmações adiante e
99
marque com (V) as verdadeiras e com (F) as falsas; em seguida, marque a opção
99
99
correta.
e9
( ) A competência tributária é indelegável, salvo atribuição das funções de arrecadar
om
ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, serviços, atos ou decisões administrativas
N
em matéria tributária, conferida por uma pessoa jurídica de direito público a outra.
99
( ) O não-exercício da competência tributária por determinada pessoa política autoriza
99
a União a exercitar tal competência, com base no princípio da isonomia.
99
( ) A pessoa política que detém a competência tributária para instituir o imposto
99
também é competente para aumentá-lo, diminuí-lo ou mesmo conceder isenções,
99
e9
observados os limites constitucionais e legais.
om
(A) F, V, F N
(B) F, F, V
99
(C) F, V, V
99
(D) V, F, V
99
(E) V, V, V
99
99
e9
02- (AGENTE FISCAL DE TRIBUTOS ESTADUAIS SEFAZ PI 2001 ESAF) Assinale

om
a opção correta.
N
(A) A competência tributária consiste na faculdade de que dispõem os entes políticos

99
para instituir tributos em relação às pessoas submetidas a sua soberania, e a

99
capacidade tributária ativa consiste na aptidão atribuída a uma pessoa para figurar no
9
99
pólo ativo de uma relação jurídico-tributária.

99
(B) A competência tributária é a aptidão para arrecadar tributos, obedecidos os

9
requisitos legais, e a capacidade tributária ativa é a aptidão para instituí-los, sempre

e9
om
por meio de lei.

N
(C) A competência tributária e a capacidade tributária ativa são indelegáveis, ainda

9
que por meio de lei.

99
(D) A competência tributária é, em determinadas situações, delegável, por meio de

9
99
lei, mas a capacidade tributária ativa é indelegável.

99
(E) A atribuição da capacidade tributária ativa a pessoa diferente daquela que dispõe
99
da competência tributária ocorre sempre de forma discricionária, de acordo com o

e9
om
interesse das pessoas envolvidas.

N
03- (ANALISTA DO COMÉRCIO EXTERIOR MDIC 2012 ESAF) Sobre a imunidade

recíproca, que é a vedação constitucional à instituição e cobrança, por parte das
pessoas políticas tributantes, de impostos sobre patrimônio, renda e serviços uns dos
outros, podemos afirmar que:

30
Nome99999999999

AULA 00
(A) a imunidade tributária gozada pela Ordem dos Advogados do Brasil não é da
espécie recíproca, na medida em que a OAB desempenha atividade própria de Estado.
(B) no caso de sociedades de economia mista controladas pela União, é relevante para
definição da aplicabilidade da imunidade tributária recíproca a circunstância de a
atividade desempenhada pela empresa estar ou não sujeita a monopólio estatal.
99
(C) a imunidade tributária recíproca não é extensiva às autarquias, no que se refere
99
ao patrimônio, à renda e aos serviços vinculados a suas finalidades essenciais ou às
99
delas decorrentes.
99
99
(D) as sociedades de economia mista prestadoras de ações e serviços de saúde, cujo
e9
capital social seja majoritariamente estatal, gozam da imunidade tributária recíproca.
om
(E) a imunidade tributária recíproca aplica-se, inclusive, às taxas.
N
99
04- (FISCAL DE RENDAS DO MUNICÍPIO DO RIO DE JANEIRO 2010 ESAF) O
99
princípio da isonomia tributária, previsto no art.150, inciso II, da Constituição, proíbe
99
o tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente.
99
Entretanto, tal princípio exige a sua leitura em harmonia com os demais princípios
99
e9
constitucionais. Destarte, pode-se concluir, exceto, que:
om
(A) em matéria tributária, as distinções podem se dar em função da capacidade
N
contributiva ou por razões extrafiscais que estejam alicerçadas no interesse público.
99
(B) relativamente às microempresas e empresas de pequeno porte, a Constituição

99
prevê que lhes seja dado tratamento diferenciado e favorecido, por lei complementar,
99
inclusive com regimes especiais ou simplificados.

99
(C) a sobrecarga imposta aos bancos comerciais e às entidades financeiras, no

99
e9
tocante à contribuição previdenciária sobre a folha de salários, não fere o princípio da

om
isonomia tributária, ante a expressa previsão constitucional.

N
(D) determinado segmento econômico prejudicado por crise internacional que tenha
99
fortemente atingido o setor não permite tratamento tributário diferenciado sem ofensa
99
ao princípio da isonomia.
9
99
(E) a proibição de importação de veículos usados não configura afronta ao princípio da

99
isonomia.
9
e9
om
05- (ANALISTA JURÍDICO SEFAZ-CE 2006 ESAF) O princípio constitucional da

N
legalidade preceitua que a instituição ou a majoração de tributos deverá ser

9
estabelecida por lei. Com relação à majoração de alíquotas, porém, a própria

99
Constituição Federal prevê que alguns tributos poderão tê-la por meio de decreto
9
99
presidencial. Entre estes, não se inclui:

99
(A) Imposto de Importação.

99
(B) Imposto Territorial Rural.

e9
om
(C) Imposto sobre Operações Financeiras.

(D) Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico Sobre Combustíveis.
N
(E) Imposto Sobre Produtos Industrializados.
06- (ANALISTA EM PLANEJAMENTO, ORÇAMENTO E FINANÇAS PÚBLICAS

ESTADO SP 2009 ESAF) O princípio da capacidade contributiva:

31
Nome99999999999

AULA 00
(A) aplica-se somente às contribuições.

(B) não se aplica às penalidades tributárias.
(C) aplica-se somente aos impostos.
(D) aplica-se indistintamente a todas as espécies tributárias.
(E) é atendido pela progressividade dos impostos reais.
99
99
07- (PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL 2004 ESAF) Considerado o
99
entendimento atualmente dominante no Supremo Tribunal Federal, assinale a
99
99
resposta que completa corretamente a assertiva.
e9
“A alíquota de contribuição social destinada ao financiamento da Seguridade Social,
om
majorada por medida provisória que tenha sido editada na primeira metade do
N
exercício financeiro, objeto de reedição e conversão em Lei, poderá ser exigida ...”
99
(A) depois de decorridos noventa dias da data da publicação da Lei resultante da
99
conversão.
99
(B) depois de decorridos noventa dias da data da publicação da medida provisória
99
originária.
99
e9
(C) depois de decorridos noventa dias da data da reedição da medida provisória.
om
(D) no próximo exercício financeiro. N
(E) depois de decorridos noventa dias do início do próximo exercício financeiro.
99
99
08- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2009 ESAF) Entre as limitações

99
constitucionais ao poder de tributar, que constituem garantias dos contribuintes em

99
relação ao fisco, é incorreto afirmar que:

99
e9
(A) os impostos sobre o patrimônio podem ser confiscatórios, quando considerados

om
em sua perspectiva estática.

N
(B) uma alíquota do imposto sobre produtos industrializados de 150%, por exemplo,
99
não significa necessariamente confisco.

99
(C) o imposto de transmissão causa mortis, na sua perspectiva dinâmica, pode ser
9
99
confiscatório.
99
(D) o princípio do não-confisco ajuda a dimensionar o alcance do princípio da

9
progressividade, já que exige equilíbrio, moderação e medida na quantificação dos

e9
om
tributos.
N
(E) a identificação do efeito confiscatório não deve ser feita em função da totalidade
9
da carga tributária, mas sim em cada tributo isoladamente.

9 99
99
99
99
e9
om
N

32
Nome99999999999

AULA 00
Gabarito das Questões
01-D 02-A 03-D 04-D 05-B 06-B 07-B 08-E
99
99
99
99
99
e9
om
N
99
99
99
99
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RESUMÃO DE DIREITO TRIBUTÁRIO – ATRFB ESAF

Deixe-me fazer uma breve apresentação.

(GVlaw - Módulos “Tributação no Setor de Serviços” e “Tributação no Setor de

Comércio”), no Insper (antigo IBMEC-SP) e no IBET.

Seguiremos o programa do edital da seguinte forma:

00 2. Limitações Constitucionais do Poder de Tributar;

2.1. Princípios Constitucionais Tributários.

3. Conceito e Classificação dos Tributos;

4. Tributos de Competência da União;

4.1. Imposto sobre a Importação;

01 4.2. Imposto sobre a Exportação;

(14/09/12) 4.3. Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural;

4.4. Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer

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RESUMÃO DE DIREITO TRIBUTÁRIO – ATRFB ESAF

16. Domicílio Tributário.

17. Crédito Tributário. Conceito.

18. Constituição do Crédito Tributário.

18.1. Lançamento. Modalidades de Lançamento.

18.2. Hipóteses de alteração do lançamento.

19. Suspensão da Exigibilidade do Crédito Tributário.

21. Pagamento Indevido.

22. Exclusão do Crédito Tributário. Modalidades.

23. Administração Tributária.

23.2. Dívida Ativa.

24. Certidões Negativas.

Então, sem perda de tempo, vamos começar!

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RESUMÃO DE DIREITO TRIBUTÁRIO – ATRFB ESAF

administrativas em matéria tributária, conferida por uma pessoa jurídica de direito

público a outra, [...].

Atenção: em relação ao ITR, a Emenda à Constituição (EC) nº 42/2003 não

extrapolou a regra da indelegabilidade da competência tributária ao incluir o inciso III

do §4º do art.153, CF88, que diz:

Como se vê, a possibilidade é de os Municípios fiscalizarem e cobrarem, e não de

legislarem sobre o ITR.

1.2. Capacidade tributária ativa – é ter as funções de arrecadar ou fiscalizar

tributos, ou de executar leis, serviços, atos ou decisões administrativas em matéria

tributária, ou pode ele delegá-la a outra pessoa jurídica de direito público.

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RESUMÃO DE DIREITO TRIBUTÁRIO – ATRFB ESAF

Competência Tributária INDELEGÁVEL LEGISLAR

Assim, sobre o “Atenção” acima, em relação ao ITR, o que Emenda à Constituição

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RESUMÃO DE DIREITO TRIBUTÁRIO – ATRFB ESAF

QUADRO TIPOS DE COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA POR ENTE FEDERATIVO:

Estados e Para legislar sobre normas gerais de direito

Distrito Federal tributário

ITCMD, ICMS, IPVA

Privativa Contribuições para Previdência Social de seus

ITCMD, ICMS, IPVA

IPTU, ITBI, ISS

Distrito Federal Cumulativa Contribuições para Previdência Social de seus

Concorrente Legislar sobre direito tributário

Para legislar sobre normas gerais de direito

IPTU, ITBI, ISS

Municípios Contribuições para Previdência Social de seus

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QUADRO DE COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA POR TIPO DE COMPETÊNCIA:

Impostos Estaduais: ITCMD, ICMS, IPVA

Impostos Municipais: IPTU, ITBI, ISS