PERGUNTAS E RESPOSTAS Atualizado em 08/02/2011

Este documento de carter meramente informativo e se prope a responder perguntas e esclarecer dvidas, no produzindo os efeitos prprios do instituto denominado CONSULTA definido pelo artigo 760 RICMS/PB.

1 A minha empresa est como optante pelo Simples Nacional na Receita Federal e Normal ou Fonte no Estado, o que fazer?
R- A empresa quando faz a opo pelo regime simplificado Simples Nacional, ela ter que recolher o ICMS pelo mesmo regime obrigatoriamente, exceto nos casos de faturamento superior a R$ 1.800.000,00, desta forma, caso no tenha sido alterado pelo sistema da Secretaria, a empresa dever dirigir-se repartio fiscal de sua circunscrio e solicitar a devida alterao. Existe possibilidade de inconsistncia decorrente de inscrio de empresa nova com CNPJ antigo (mais de 180 dias) e j optante pelo Simples Nacional.

2 - Quando o faturamento anual ultrapassa o sublimite estadual de R$ 1.800.000,00 quais procedimentos devero ser adotados?
R- Se no decorrer do exerccio o faturamento extrapolar o sublimite estadual, o programa gerador do DAS (PGDAS) reconhecer esta situao e calcular o valor a ser recolhido de ICMS com a alquota majorada em 20%. Na GIM, dever ser informada a alquota mdia utilizada no clculo pelo PGDAS, pois no existir uma alquota nica, j que o valor que ultrapassa o sublimite ser majorado; a empresa permanecer no mesmo regime durante este exerccio. No ano calendrio seguinte, a empresa dever: -Escriturar o estoque em 31/12; -Aproveitar o crdito porventura destacado nos documentos fiscais das mercadorias inventariadas, bem como, do ICMS Diferencial de Alquota recolhido nas aquisies em outras unidades da Federao (Decreto N 28.546/2007); -Confirmar a atualizao do cadastro na repartio fiscal de sua circunscrio, alterando o regime de apurao no Estado para Normal; -Adequar a carga talonria (Resoluo CGSN N 10/2007).

3 - Estou com o recibo confirmando a apresentao da GIM, porm fui notificado pela omisso, como regularizar?
R- A GIM ser rejeitada quando o contribuinte informar a declarao com regime de apurao diverso do constante de nosso cadastro, para confirmar os dados cadastrais, dirigir-se a repartio de seu domiclio tributrio.

4 A minha empresa possui faturamento inferior a R$ 36.000,00 e foi notificada pela omisso de GIM, o que fazer?

R - A empresa individual com faturamento inferior a R$ 36.000,00 est dispensada de apresentar a GIM, porm, necessrio que esta informao conste no sistema a fim de comprovar esse faturamento. A notificao poder ter ocorrido nos casos da empresa estar no ano de incio de atividade e no ter apresentado a GIM ou por estar informando faturamento da GIM/GIVA diverso do DAS. Vale lembrar que, no ano de incio de atividades, ser obrigatria a apresentao da Guia de Informao Mensal GIM, independente de valor de faturamento.

5 - Como regularizar um pagamento que est sendo cobrado pelo Estado e a empresa est com o DAS quitado?
R A apresentao de DAS pagos e 1113 em aberto ou a menor pode ocorrer nos casos de: -DAS pagos e no reconhecidos, por erros na digitao do cdigo de barras. Neste caso, a empresa dever dirigir-se a Receita Federal com a cpia do referido pagamento para a regularizao; -Incluso do pagamento apenas na matriz - dever ser comprovado junto repartio fiscal do domiclio tributrio da filial; -Valor informado na Gim diferente do valor recolhido no DAS - dever ser confrontada as informaes prestadas na GIM e no PGDAS e retific-los, pois os valores devero ser coincidentes; -Valores inferiores a R$ 10,00 recolhidos em DAS do ms subseqente juntamente com o valor devido do ms de pagamento o valor total dever estar constando no ms do pagamento, ficando este ms a maior e o ms anterior em aberto. Para regularizar, dirigir-se a repartio fiscal com os devidos comprovantes.

6 - Uma empresa optante pelo Simples Nacional pode transferir crdito?

R No. Porm a empresa no optante ter direito a crdito referente ao ICMS de aquisies de ME ou EPP optantes pelo SN, desde que destinado comercializao e industrializao e observado o limite estabelecido no Art. 23 da Lei Complementar n 123/2006. Para tanto, devero ser informados no campo destinado s informaes complementares o valor e a alquota, nos termos do Art.2A da Resoluo CGSN n 10/2007. No caso da empresa utilizar os percentuais reduzidos previstos na Lei Estadual 8.814/2009, a alquota ser aquela considerando a respectiva reduo.

7 A minha empresa, em incio de atividade, ultrapassou o submilite estadual em mais de 20% e o programa do PGDAS no est permitindo o clculo do ICMS pelo Simples Nacional. O que eu fao?

R O Sistema PGDAS informar que o ICMS no poder ser pago pelo Simples Nacional, pois a empresa ao ultrapassar 20% do sublimite estar excluda do regime em relao ao pagamento dos tributos estaduais, retroagindo seus efeitos ao incio de atividades. O contribuinte ir apurar o ICMS pelo regime NORMAL de tributao refazendo a sua conta grfica, desde o incio de suas atividades, e retificar as GIMs apresentadas. Este dever apropriar, no campo de observaes do Livro Registro de Apurao do ICMS, o crdito do ICMS efetivamente pago no DAS e se, ao final, resultar dbito da apurao do ICMS, fazer o seu recolhimento no cdigo de receita 1101 (ICMS Normal).

8 - A minha empresa mudou de regime de apurao NORMAL do ICMS para o Simples Nacional, o que devo fazer para aproveitar os talonrios de notas fiscais?
R O contribuinte dever seguir o que dispe a Resoluo n 10 da CGSN em seu art. 2, 2.

9 - Uma empresa do Simples Nacional extrapolou o sublimite estadual de receita bruta e para o novo ano-calendrio est no regime NORMAL de tributao, o que fazer para aproveitar os talonrios de notas fiscais?
R O contribuinte dever seguir o que dispe a Resoluo n 10 da CGSN em seu art. 2 A e incisos, e ainda, em face da anulao dos campos da base de clculo e ICMS da nota fiscal, dever destacar no corpo da nota, em local de fcil visualizao, a base de clculo e o imposto destacado de obrigao prpria.

10 Eu tenho uma empresa prestadora de servios de transporte, como fao para encontrar o percentual correspondente ao ICMS e qual ser a alquota do Simples Nacional?

R - O contribuinte dever verificar no anexo III qual a alquota da faixa de sua receita bruta dos ltimos doze meses anteriores ao perodo de apurao, dessa deduzir o percentual correspondente ao ISS e aps incluir o percentual de ICMS, do anexo I, equivalente para a mesma faixa de receita bruta utilizada no anexo III. Exemplo: Receita bruta dos ltimos doze meses anteriores ao perodo de apurao (RBt12) igual a R$ 980.000,00; Alquota do anexo III = 11,51% (a); Percentual do ISS do anexo III = 4,61 % (b); Percentual do ICMS, no anexo I, correspondente a RBt12 de R$ 980.000,00 = 3,07% (c) (observar a reduo concedida na Lei Estadual n. 8.814/09 para a faixa da RBt12); Alquota do Simples Nacional = (a-b) + (c * (1 0,3485) = 8,9%.
(reduo)

11 A minha empresa, na maior parte das operaes mercantis, trata com mercadorias isentas de ICMS, como devo lanar no PGDAS?
R Como faturamento normal da empresa, sem segregao, pois sero oferecidos a tributao dentro do PGDAS. A legislao permite que os estados e municpios concedam redues e/ou isenes, porm, o Estado da Paraba legislou apenas sobre reduo de base de clculo na Lei n 8.814/09.

12 Se uma empresa ultrapassar o sublimite estadual de receita bruta, qual dever ser o percentual de reduo a ser aplicado para o clculo da alquota do ICMS no Simples Nacional?
R A reduo da alquota, nos termos da Lei Estadual n. 8.814/09, somente possvel para as empresas que tenham auferido, nos ltimos doze meses, receita bruta at R$ 1.200.000,00. Uma vez ultrapassado esse sublimite, o contribuinte no far jus reduo.

13 Quais so os livros obrigatrios para os contribuintes optantes pelo regime do Simples Nacional?
R De acordo com a Resoluo CGSN n 10, de 28 de junho de 2007, em seu art. 3, os livros so: Livro Caixa, Livro Registro de Inventrio (ICMS), Livro Registro de Entradas (ICMS), Livro Registro dos Servios Prestados (ISS), Livro Registro de Servios Tomados e Livro Registro de Entrada e Sada de Selo de Controle (IPI), dentre outros de natureza especfica constantes no rol do 2 do art. 3, dessa mesma resoluo. Quanto ao optante pelo Simples Nacional com regime de recolhimento em valores fixos (SIMEI), esse se encontra dispensado da manuteno e registro de qualquer livro fiscal, enquanto permanecer nessa situao.

14 Empresas optantes pelo Simples Nacional, que fizeram opo pela determinao da base de clculo pelo regime de caixa, precisam informar no PGDAS a receita bruta apurada sob o regime de competncia?
R Sim, esse dado de preenchimento obrigatrio no PGDAS, em seu mdulo Calcular Valor Devido. A informao sobre o valor da receita bruta mensal auferida (regime de competncia) essencial para a sistemtica do clculo do ICMS a ser recolhido no ms de referncia, uma vez que o seu acumulado nos ltimos doze meses anteriores ao perodo de apurao o que determina o percentual de recolhimento do Simples Nacional a ser aplicado sobre a base de clculo, ou seja, sobre a receita bruta efetivamente recebida no ms de referncia (regime caixa). A receita bruta apurada sob o regime de caixa unicamente aproveitada para ser a base de clculo do ms de referncia, em nada influenciando na determinao do percentual de recolhimento. Essas disposies legais encontram-se normatizadas na Resoluo da CGSN n. 38, de 1 de setembro de 2008. Caso a empresa tenha optado pela determinao da base de clculo pelo regime de caixa e no esteja conjuntamente informando no PGDAS a receita bruta auferida mensal (regime de competncia), essa dever realizar as retificaes dos PGDAS e efetuar os recolhimentos necessrios para sanarem tais irregularidades. Lembrando, tambm, que para o programa reconhecer as alteraes realizadas devero ser retificados todos os PGDAS emitidos a partir do perodo onde foi detectado o equivoco.

15 - A tabela de reduo da base de clculo aplicada s empresas optantes pelo Simples Nacional ser reajustada?
R - At o momento, est em vigor a Lei n 8.814 de 09 de junho de 2009 que concede reduo na base de clculo do ICMS nas operaes realizadas por ME e EPP optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies Simples Nacional, de modo que a carga tributria resulte nos percentuais constantes no anexo nico. Vale salientar, que embora o sublimite tenha sido reajustado para R$ 1.800.000,00, as redues continuam restritas s empresas cuja receita bruta dos ltimos doze meses no ultrapasse R$ 1.200.000,00. Para os casos em que a receita bruta dos ltimos doze meses seja superior a R$ 1.200.000,00, no cabe reduo, para essa hiptese o percentual de ICMS ser o constante nos anexos I ou II da Lei Complementar n 123/06.

16 - No exerccio de 2010, minha empresa teve receita bruta anual superior a R$ 1.200.000,00 (um milho e duzentos mil reais) e inferior a R$ 1.800.000,00 (um milho e oitocentos mil reais), ser que no exerccio de 2011 estar excluda do Simples Nacional?

O limite da receita bruta anual na Paraba, para efeito de recolhimento de ICMS na forma do Simples Nacional, para o exerccio 2011, foi aumentado para R$ 1.800.000,00(um milho e oitocentos mil reais), conforme estabelece o Decreto Estadual n 31.379, de 23 de junho de 2010 e a Resoluo CGSN n 79, de 14 de dezembro de 2010. Assim, se a empresa optante e no exerccio de 2010 auferiu receita bruta anual superior a R$ 1.200.000,00 e inferior a R$ 1.800.000,00, dever obrigatoriamente estar com regime de apurao Simples Nacional no estado da Paraba. No se faz necessrio qualquer solicitao de alterao de regime por parte do contribuinte, essa ser ex-ofcio.