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Apostilha de Direito Tributário 6º Período
Apostilha de Direito Tributário 6º Período
2011
Poder de tributar; Competncia tributria; Princpios constitucionais tributrios. 1. O Estado e o poder de tributar O poder de tributar nada mais que um aspecto da soberania estatal, ou uma parcela desta, ou seja, os indivduos por seus representantes consentem na instituio do tributo, como de resto na elaborao de todas as regras jurdicas que regem a nao. 2. Competncia tributria Conceito: o poder atribudo pela Constituio Federal, observadas as normas gerais de direito tributrio de instituir, cobrar e arrecadar tributos (competncia plena). Em outras palavras Competncia tributria a parcela do poder de tributar conferida pela Constituio a cada ente poltico para criar tributos. Indelegabilidade: a competncia tributria indelegvel, o artigo 7 do CTN dispe que a competncia tributaria indelegvel, o que no impede, apenas viabiliza a delegao de uma pessoa jurdica de direito pblico a outra mediante convenio, as funes de arrecadar, fiscalizar, exercitar leis, servios. A referida delegao compreende as garantias e os privilgios processuais (art. 7,1, do CTN), podendo ser revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral de quem a delegou. 3. Aspecto da competncia tributria A competncia tributria plena tem o poder de: Poder de instituir; Poder de cobrar; Poder de arrecadar. Conceito de tributo: toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. (CTN), 3). Elementos desse conceito a) Toda prestao pecuniria o fisco (credor ou sujeito ativo) pode exigir do devedor (sujeito passivo ou contribuinte), uma prestao em dinheiro, tendente a assegurar ao Estado os meios financeiros que necessita para a consecuo de seus objetivos. b) Compulsria a prestao tributaria obrigatria, nasce da lei, independe de ato de vontade daquele que assume a obrigao. c) Em moeda ou cujo valor se possa exprimir a prestao tributria pecuniria d) Que no constitua sano de ato ilcito o tributo distinguiu-se da penalidade exatamente por que esta tem como hiptese de incidncia um ato ilcito, enquanto a incidncia do tributo sempre um ato licito, no importando a origem do rendimento. e) Instituda em lei s a lei pode instituir o tributo. f) Cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada atividade vinculada aquela em cujo desempenho a autoridade administrativa no goza de liberdade para apreciar a convenincia de agir. 4. Classificao da competncia tributria a) Quanto ao tributo Competncia Privativa da Unio (artigo 153 da CF) se refere aos impostos. A Constituio aponta quais os impostos que cada uma das pessoas polticas de direito pblico pode instituir. Competncia Comum refere-se s taxas e contribuies de melhoria. OBS. Todas as pessoas polticas podem criar taxas e contribuies de melhoria, desde que no seja as mesmas. Competncia Residual a Unio poder instituir por meio de lei complementar, outros impostos, desde que no cumulativos e que no tenham fato gerador ou base de calculo prpria dos impostos descriminados na Constituio (art. 154,I CF). Competncia especial ou extraordinria a Unio poder instituir imposto extraordinrio ou de guerra, compreendidos ou no em sua competncia (art. 154,II, da CF) ( art. 1954 da CF). Competncia cumulativa compete a Unio, em territrio federal, os impostos estaduais e, se o territrio no for dividido em Municpio cumulativamente, os impostos municipais (art. 147 da CF). Compete ao distrito federal os impostos estaduais e municipais ( art. 32 CF). 5. Sistema tributrio nacional Conceito original de sistema - o conjunto ou reunio de alguma coisa. Conceito moderno de sistema o conjunto organizado de partes relacionadas entre si de forma interdependente. No plano constitucional, s se pode falar em sistema tributrio nacional a partir da Emenda