Jurisprudência Tributária Facilitada

Jurisprudência
Tributária
Facilitada
Profs. Bruno Langoni e Rafael Vilches
Sumário
Taxas .............................................................................................................................................. 17
Súmula 545 do STF .................................................................................................................... 18
Súmula Vinculante nº 19 ............................................................................................................. 18
Taxa de combate a incêndios - RE 643.247 e ADI 4441/MG ..................................................... 18
Súmula 665 do STF .................................................................................................................... 18
Súmula 667 do STF .................................................................................................................... 19
Valor da taxa e o confisco - ADI 6211/AP .................................................................................. 19
Constitucionalidade da taxa de controle, monitoramento e fiscalização de atividades de

pesquisa, lavra, exploração e aproveitamento de recursos minerários (TFRM) - ADI 4785/MG
(⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.3) .................................................................................................. 20
A instituição de taxa de fiscalização do funcionamento de torres e antenas é de competência da

União - RE nº 776.594/SP (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.4)......................................................... 20
Base de cálculo da Taxa de Saúde Suplementar x Legalidade tributária - REsp nº 1.872.241-PE

(⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.4) .................................................................................................. 20
Contribuições especiais ................................................................................................................. 21
Súmula Vinculante 40 ................................................................................................................. 22
Extinção da contribuição sindical - ADI 5794/DF ....................................................................... 22
Súmula 499 – STJ ....................................................................................................................... 22
COSIP e a destinação de recursos - RE 666404/SP ................................................................... 22
Contribuição ao FGTS e a permanência do seu objeto - RE 878313/SC ................................... 22
Contribuição a INCRA é constitucional mesmo após a EC nº 33/01 – RE 630.898/RS .............. 22
Contribuição ao SEBRAE, APEX e ABDI foram recepcionadas após a EC nº 33/01 - RE 603624/SC

................................................................................................................................................... 23
Recepção da Contribuição ao FGTS e a EC nº 33/01- RE 1.317.786/PE ................................... 23
Inclusão do IPI na base cálculo presumida da PIS e COFINS - RE nº 605.506/RS ..................... 23

2
O valor da contribuição patronal sobre a receita bruta (CPRB) integra a basse de cálculo da PIS
e COFINS - REsp nº 1.945.068/RS ............................................................................................. 23
As receitas de royalties provenientes de atividades próprias da cooperativa integram a base de

cálculo da PIS/COFINS - REsp 1520184-PR ............................................................................... 24
Não se considera receita ou faturamento para fins de incidência de PIS e COFINS os valores
recebidos a título de interconexão roaming - REsp 1599065/DF .............................................. 24
São inconstitucionais os arts. 47 e 48 da Lei 11.196/2005, que vedam a apuração de créditos de

PIS/Cofins na aquisição de insumos recicláveis - RE 607109/PR (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.2)
................................................................................................................................................... 24
A técnica de creditamento, em regra, não se coaduna com o regime monofásico da contribuição

ao PIS e COFINS, só sendo excepcionada quando expressamente prevista pelo legislador - EDv
nos EAREsp 1.109.354/SP (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.2) ....................................................... 25
O valor total recebido por empresa, mediante venda por meio de cartão de crédito ou débito
se insere na base de cálculo das contribuições para o PIS e para a COFINS - RE 1049811/SE
(⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.2) .................................................................................................. 25
Salário-educação e o critério de repartição - ADPF 188/DF (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.2) ... 25
Anuidades cobradas pela OAB X Limite mínimo para cobrança judicial - AREsp 2.147.187-MS
(⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.4) .................................................................................................. 25
Sujeição passiva da contribuição ao salário-educação - AgInt no REsp nº 2.011.917-PR (⭐⭐⭐

ATUALIZAÇÃO 2022.4) ............................................................................................................. 26
Venda de bem arrendado por instituição financeira X Exclusão da base de cálculo da

PIS/COFINS - REsp nº 1.747.824-SP (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.4) ........................................ 26
Não cumulatividade da PIS/COFINS X Regulação por norma legal - RE 841.979/PE (⭐⭐⭐

ATUALIZAÇÃO 2022.4) ............................................................................................................. 26
................................................................................................................................................... 27
................................................................................................................................................... 27
Princípios Tributários ..................................................................................................................... 27
Súmula 160 – STJ ....................................................................................................................... 28
Flexibilização da legalidade e as alterações das alíquotas da PIS/COFINS - RE 1043313/RS ... 28
3
Não aplicação da anterioridade no caso da prorrogação da data de início da compensação

tributária de ICMS - RE 601967/RS ............................................................................................ 28
Inconstitucionalidade da sistemática de apuração da base de cálculo da contribuição

previdenciária incidente sobre a remuneração paga aos transportadores autônomos - RE
1381261/RS (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.3).............................................................................. 29
Sistemática de contagem da anterioridade anual e nonagesimal no caso de majoração de

alíquota do IPVA - ADI 5282/PR (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.3) .............................................. 29
Isonomia tributária - Isenção do IPVA x Liberdade de associação – ADI 5268/MG (⭐⭐⭐

ATUALIZAÇÃO 2022.3) ............................................................................................................. 29
................................................................................................................................................... 31
Imunidades Tributárias................................................................................................................... 31
................................................................................................................................................... 31
Imunidade x Contribuinte de fato - RE 608872/MG .................................................................. 32
Imunidade x responsabilidade tributária - REsp 1480918-RS .................................................... 32
Imunidade x Sucessão tributária - RE 599176/PR ...................................................................... 32
Imunidade das contribuições sociais x Exportação indireta - RE 759244/SP ............................. 32
Súmula do STF nº 75 .................................................................................................................. 32
Imunidade x imóvel vago - RE 767332/MG ............................................................................... 33
Imunidade recíproca x Correios - RE 627051/PE ....................................................................... 33
Imunidade recíproca x imóvel público usado por entidade privada - RE 594015/DF ............... 33
Imunidade recíproca x imóveis vinculados ao Programa de arrendamento residencial (PAR) - RE

928902/SP .................................................................................................................................. 33
Imunidade recíproca x entidade imune como devedora fiduciante - RE 727851/MG ............... 33
Imunidade recíproca X OAB e Caixa de Assistência aos Advogados - RE 405267/MG e RE

405267/MG ................................................................................................................................ 34
Imunidade recíproca x SABESP - RE 600867/SP ........................................................................ 34
Imunidade recíproca x Cartórios - ADI 3089/DF ........................................................................ 34
Imunidade x Cemitérios - RE 578562/BA ................................................................................... 34
Imunidade x Lei complementar - ADI 2028/DF.......................................................................... 35
4
Súmula 612 do STJ ..................................................................................................................... 35
Súmula 730 do STJ ..................................................................................................................... 35
Súmula vinculante nº 52 ............................................................................................................. 35
Súmula 657 – STF ....................................................................................................................... 35
Imunidade X Componentes eletrônicos vendidos em conjunto com livros - RE 595676/RJ ..... 36
Imunidade tributária do art. 150, VI abrange o IOF - RE 611510/SP ......................................... 36
Sociedade de economia mista estadual prestadora exclusiva do serviço público de

abastecimento de água potável e coleta e tratamento de esgotos sanitários faz jus à imunidade
tributária recíproca - ACO 3410/SE (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.2) ......................................... 36
As entidades religiosas podem se caracterizar como instituições de assistência social a fim de se

beneficiarem da imunidade tributária prevista no art. 150, VI, ‘c’, da Constituição - RE 630790/SP
(⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.2) .................................................................................................. 37
É constitucional a cobrança, em face das entidades fechadas de previdência complementar não

imunes, do imposto de renda retido na fonte (IRRF) e da contribuição social sobre o lucro líquido
(CSLL) - RE 612.686/SC (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.3)............................................................ 37
................................................................................................................................................... 38
................................................................................................................................................... 38
Sanções Políticas ............................................................................................................................ 38
Súmula 70 do STF ...................................................................................................................... 39
Súmula 323 do STF .................................................................................................................... 39
Súmula 547 do STF .................................................................................................................... 39
Constitucionalidade do protesto de CDA - Resp 1686659/SP .................................................. 39
Protesto de CDA independe de previsão expressa em lei local autorizadora – REsp 1.895.557/SP
................................................................................................................................................... 39
Vinculação do pagamento do imposto de importação ao despacho aduaneiro - RE 1090591/SC

................................................................................................................................................... 39
Protesto da CDA é possível desde da entrada em vigor da Lei nº 9.492/97 - EREsp nº

1.109.579/PR .............................................................................................................................. 40
5
Regime especial de fiscalização de ICMS e razoabilidade - RMS 65714-SE (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO

2022.2) ....................................................................................................................................... 40
Repartição das Receitas Tributárias ............................................................................................... 41
Súmula 447 do STJ ..................................................................................................................... 42
Inconstitucional norma estadual que confere competência ao TCE para homologar as cotas de
ICMS - ADI 825/AP..................................................................................................................... 42
Inconstitucionalidade da vinculação dos valores dos fundos de participação dos estados a um

fundo estadual de desenvolvimento econômico - ADI 553/RJ .................................................. 42
DRU não se equipara à imposto residual - ADPF 523/DF .......................................................... 42
Imposto de renda retido na fonte e os rendimentos pagos à pessoas físicas ou jurídicas - RE nº

1.293.453/RS .............................................................................................................................. 42
................................................................................................................................................... 44
................................................................................................................................................... 44
Sujeito ativo e passivo ................................................................................................................... 44
Súmula 396 do STJ ..................................................................................................................... 45
Sujeição passiva X Serviços sociais autônomos - EREsp 1.619.954-SC ...................................... 45
Súmula 554 do STJ ..................................................................................................................... 45
Súmula 430 do STJ ..................................................................................................................... 45
Súmula 435 do STJ ..................................................................................................................... 45
Responsabilidade solidária do advogado, economista e administrador - ADI 4845/MT ........... 45
Responsabilidade solidária do contabilista - ADI 6284/GO ....................................................... 46
O sócio só pode ser atingido pelo redirecionamento fundado na dissolução irregular se ele era
administrador no momento dessa dissolução - REsp nº 1.377.019/SP ...................................... 46
Súmula 360 do STJ ..................................................................................................................... 46
O parcelamento tributário e renúncia de solidariedade - REsp 1.978.780/SP (⭐⭐⭐

ATUALIZAÇÃO 2022.2) ............................................................................................................. 47
Responsabilidade tributária dos sócios no caso de dissolução regular de microempresas e

empresas de pequeno porte - REsp 1.876.549/RS (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.2) .................. 47
6
Dissolução irregular e a responsabilidade tributário do sócio que não era adminsitrador no

momento do fato gerador - REsp 1645.333/SP (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.2) ...................... 47
Crédito Tributário .......................................................................................................................... 48
Obrigações acessórias x Entidades imunes - ACO 1098 ........................................................... 49
Súmula 436 do STJ ..................................................................................................................... 49
Súmula 397 do STJ ..................................................................................................................... 49
Súmula 112 do STJ ..................................................................................................................... 49
Compensação de ofício de débitos parcelados - RE 917285/SC............................................... 49
Súmula 162 do STJ ..................................................................................................................... 50
Súmula 188 do STJ ..................................................................................................................... 50
Súmula 523 do STJ ..................................................................................................................... 50
Restituição de tributos indiretos X Correios - Resp 1642250/SP ............................................... 51
Não aplicação do art. 166 do CTN no caso de devolução do ICMS em decorrência de

transferência de mercadoria para estabelecimento do mesmo titular - AREsp 581679/RS ...... 51
Súmula 625 do STJ ..................................................................................................................... 51
Súmula 212 do STJ - CANCELADA ............................................................................................ 51
Súmula 213 do STJ ..................................................................................................................... 51
Comprovação necessária para o MS impetrado objetivando a declaração do direito à

compensação tributária - Resp 1715256/SP .............................................................................. 51
Súmula 460 do STJ ..................................................................................................................... 52
Súmula 461 do STJ ..................................................................................................................... 52
Súmula vinculante nº 8 ............................................................................................................... 52
Súmula 555 do STJ ..................................................................................................................... 52
Súmula 622 do STJ ..................................................................................................................... 52
7
Prazo prescricional e tributo declarado inconstitucional - ARE 951533/ES ............................... 53
Termo inicial do prazo prescricional em caso de IPTU - REsp 1.658.517/PA............................. 53
Revogada a medida liminar que suspendia a exigibilidade do crédito tributário, volta a correr o
prazo prescricional - EAREsp 407940/RS ................................................................................... 53
Parcelamento de ofício não interfere no curso do prazo prescricional - REsp 1.658.517/PA.... 53
Súmula 314 do STJ ..................................................................................................................... 53
Súmula 544 do STF .................................................................................................................... 53
Não é possível estender, pela via judicial, a isenção prevista no art. 6º, XIV, da Lei 7.713/88 aos
trabalhadores em atividade - ADI 6025 ..................................................................................... 54
Isenção e interpretação ampliativa – ADO 30............................................................................ 54
Súmula 653 do STJ ..................................................................................................................... 54
REINTEGRA e o conceito de exportação - Áreas de Livre Comércio - REsp nº 1.945.976/SC .. 54
Exclusão dos bens de informática dos benefícios fiscais destinados à Zona Franca de Manaus -
ADI nº 2399/AM ......................................................................................................................... 54
Súmula 640 do STJ ..................................................................................................................... 55
Local de incidência do ISS e forma de contagem de decadência - AREsp nº 1.904.780/SP ..... 55
Mandado de segurança e os efeitos - EREsp nº 1.770.495/RS .................................................. 55
A matriz possui legitimidade para pleitear repetição de indébito tributário relativo a valores
vinculados às filiais - AREsp 1273046-RJ.................................................................................... 55
Forma de contagem da decadência no caso de pagamento a menor de ICMS decorrente de

creditamento indevido - AREsp 1471958-RS ............................................................................. 56
ITCMD e forma de contagem da decadência - REsp 1841798/MG........................................... 56
Não viola o texto constitucional a previsão contida no parágrafo único do art. 116 do Código
Tributário Nacional - ADI 2446/DF (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.2) .......................................... 56
Impossibilidade de prorrogoção do prazo para pagamento de tributo por decisão judicial em

época de pandemia - RMS 67443-ES (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.2) ...................................... 57
É inconstitucional lei estadual que concede benefício fiscal sem a prévia estimativa de impacto
orçamentário e financeiro exigida pelo art. 113 do ADCT - ADI 6303/RR (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO
2022.2) ....................................................................................................................................... 57
Efeitos da adesão a programa de parcelamento (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.3)..................... 57

8
Prévio requerimento administrativo X Anulação de débito fiscal - REsp nº1.753.006-SP (⭐⭐⭐

ATUALIZAÇÃO 2022.4) ............................................................................................................. 57
Reconhecimento do direito de compensar por MS X Restituição dos valores na via administrativa

- REsp nº 1.951.855-SC (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.4) ............................................................ 58
Garantias e preferências do crédito tributário............................................................................... 59
Súmula 560 do STJ ..................................................................................................................... 60
Averbação pré-executória da CDA - ADI 5886/DF .................................................................... 60
Súmula 307 do STJ ..................................................................................................................... 60
Súmula 417 do STF .................................................................................................................... 61
Não recepção dos dispositivos que previam a preferência da União em relação a Estados,
Municípios e Distrito Federal na cobrança judicial de créditos da dívida ativa – ADPF 357/DF 61
Execução fiscal ............................................................................................................................... 62
Súmula 558 do STJ ..................................................................................................................... 63
Súmula 559 do STJ ..................................................................................................................... 63
Súmula 392 do STJ ..................................................................................................................... 63
Redirecionamento da execução fiscal – REsp 1848993/SP ........................................................ 63
A apólice de seguro-garantia com prazo de vigência determinado é inidônea para fins de

garantia da execução fiscal - AgInt no REsp 1.924.099/MG (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.2) ... 63
Liberação de bloqueio de valores no BACENJUD e o parcelamento tributário - REsp

1.696.270/MG (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.2) .......................................................................... 64
Habilitação de crédito da Fazenda Pública e concurso individual de credores) - EREsp

1603324/SC (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.3) ............................................................................. 64
Administração Tributária................................................................................................................ 65
Súmula 497 do STJ - CANCELADA ............................................................................................ 66
Súmula 439 do STF .................................................................................................................... 66
Súmula 446 do STJ ..................................................................................................................... 66
Sigilo fiscal e o programa federal de repatriação de recursos (RERCT) - ADI 5729/DF ............ 66
ISS .................................................................................................................................................. 67
9
ISS x Planos de saúde - RE 651703/PR....................................................................................... 68
ADI 3142/DF - ISS X Subitem 3.04 da lista de serviço ............................................................... 68
ISS x Franquia - RE 603.136/RJ .................................................................................................. 68
ISS X Armazenamento de carga - Resp 1.805.317/AM .............................................................. 68
ISS X Atividade de apostas - RE 634764/RJ ............................................................................... 69
Taxatividade da lista de serviço - RE 784439/DF ....................................................................... 69
Súmula 138 do STJ ..................................................................................................................... 69
Súmula 156 - STJ ........................................................................................................................ 69
Súmula 274 do STJ ..................................................................................................................... 69
Súmula 167 do STJ ..................................................................................................................... 69
Súmula 588 do STF .................................................................................................................... 70
Súmula 524 do STJ ..................................................................................................................... 70
ISS fixo e as restrições da lei municipal - RE 940769/RS ............................................................ 70
ISS fixo e os serviços cartoriais - REsp 1328384-RS ................................................................... 70
Cadastro de prestador de serviço estabelecido fora do município e a retenção do ISS na fonte -

RE 1167509/SP ........................................................................................................................... 70
Incidência do ISS sobre softwares – ADI 5576/SP...................................................................... 71
ISS integra a base de cálculo da contribuição - RE 1285845/RS ................................................ 71
Sociedades de profissionais e o tipo societário limitada - EAREsp 31084/MS .......................... 71
Incidência do ISS no licenciamento de software proveniente do exterior - RE 688223/PR ....... 71
Incidência do ISS na prestação de serviço - REsp nº 1.805.226/SP ........................................... 72
Incidência do ISS na veiculação de propaganda e publicidade (subitem 17.25) - ADI nº 6034/RJ

................................................................................................................................................... 72
Regime especial de apuração do ISS (SUP) X Serviço de advocacia no âmbito da arbitragem -

AgInt no AREsp 1.891.277-SP (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.4) ................................................. 72
IPTU ............................................................................................................................................... 73
Súmula 614 do STJ ..................................................................................................................... 74
10
Imóvel em Estação Ecológica - REsp 1695340-MG ................................................................... 74
Súmula 583 do STF .................................................................................................................... 74
Súmula 399 do STJ ..................................................................................................................... 74
Súmula 626 do STJ ..................................................................................................................... 74
Imóvel urbano com destinação rural X Incidência do IPTU - Resp 1.112.646/SP ...................... 74
Súmula 668 do STF .................................................................................................................... 75
Súmula 539 do STF .................................................................................................................... 75
Súmula 589 do STF .................................................................................................................... 75
Lei municipal anterior a EC nº 29/2000 X Aliquotas diferenciadas pelo uso do imóvel - RE

666156/RJ .................................................................................................................................. 75
Planta genérica de valores e a legalidade tributária - REsp 1645832/SP .................................. 75
Termo inicial do prazo prescricional e parcelamento de ofício ................................................. 75
ITBI ................................................................................................................................................. 77
ITBI e o momento de incidência - ARE 1.294.969/SP ................................................................ 78
ITBI X Alienação fiduciária em garantia - REsp 1844279/DF...................................................... 78
Imunidade específica do ITBI X Excesso no valor do imóvel integralizado - RE 796.376/SC .... 78
Súmula 470 do STF .................................................................................................................... 78
Súmula 656 – STF ....................................................................................................................... 79
Nulidade do negócio de jurídico de compra e venda x Restituição do ITBI - EREsp 1.493.162/DF

................................................................................................................................................... 79
Apuração da base de cálculo do ITBI e arbitramento - REsp nº 1.937.821/SP .......................... 79
ICMS .............................................................................................................................................. 80
Súmula 166 do STJ ..................................................................................................................... 81
Transferências interestaduais de mercadorias entre estabelecimentos do mesmo titular - ADC

49 ............................................................................................................................................... 81
Súmula 573 do STF .................................................................................................................... 81
Súmula 662 do STF .................................................................................................................... 81
Súmula 391 do STJ ..................................................................................................................... 81
11
Incidência do ICMS sobre a operação de venda, realizada por locadora de veículos - RE

1.025.986/PE .............................................................................................................................. 82
Súmula 660 do STF .................................................................................................................... 82
Validade da lei estadual editada após a EC nº 33/01 e antes da LC nº 114/02 - RE 1221330/SP

................................................................................................................................................... 82
Sujeito ativo do ICMS na importação - ARE 665134/MG .......................................................... 82
ICMS em operação interestadual de energia elétrica - RE 748543/RS ...................................... 83
Imunidade do ICMS na exportação não alcança as operações anteriores - RE 754.917/RS ...... 83
Súmula 649 do STJ ..................................................................................................................... 83
Súmula 432 do STJ ..................................................................................................................... 83
Diferencial de alíquota x Simples Nacional - RE 970821/RS ...................................................... 83
EC nº 87/15 X LC de normas gerais - RE 1287019/DF ............................................................... 83
Súmula 395 do STJ ..................................................................................................................... 84
Súmula 457 do STJ ..................................................................................................................... 84
Súmula 431 do STJ ..................................................................................................................... 84
Exclusão do ICMS da base de cálculo da PIS/COFINS - RE 574506/PR .................................... 84
Inclusão do ICMS na base de cálculo da CPRB - RE 1187264/SP .............................................. 84
Súmula 509 do STJ ..................................................................................................................... 84
Valor retido do ICMS e base cálculo - RE 574706/PR ................................................................ 84
Antecipação do pagamento do ICMS e a legalidade tributária - RE 598677/RS....................... 85
ADPF 198/DF - Constitucionalidade da exigência de unanimidade na apreciação dos convênios

no âmbito do CONFAZ .............................................................................................................. 85
Estorno de crédito de ICMS X Benefício fiscal sem convênio do CONFAZ - RE 628.075/RS - . 85
Súmula 163 – STJ ....................................................................................................................... 85
Inadimplência do usuário e exigibilidade do ICMS – RE 1003758 ............................................. 85
Resolução do Senado Federal que fixa alíquota do ICMS – ADI 4858/DF ................................ 86
12
Atribuição de responsabilidade por substituição por meio de Decreto – ADO 6144 e 6624/AM
................................................................................................................................................... 86
Não incidência do ICMS no serviço de prestação de capacidade de satélite - REsp 1473550/RJ

................................................................................................................................................... 86
Seletividade e as alíquotas incidentes no fornecimento de energia elétrica e serviço de

comunicação - RE 714139/SC .................................................................................................... 86
Remissão de dívidas de ICMS referente à benefício fiscal declarado inconstitucional - RE nº

851.421/DF................................................................................................................................. 87
Suspensão do regime de substituição tributária e a responsabilidade pelo pagamento do ICMS-

ST - AREsp 1.423.187/SP (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.2) ......................................................... 87
Não incidência do ICMS sobre o serviço de inserção de publicidade e veiculação - AREsp

1598445-SP (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.3) .............................................................................. 87
Redução de alíquota do ICMS para cerveja à base de mandioca – ADI 6152/MA (⭐⭐⭐
ATUALIZAÇÃO 2022.3) ............................................................................................................. 88
Operacionalização da substituição tributária do ICMS por meio de lei ordinária estadual – ADI
5702/RS (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.3) ................................................................................... 88
Não aplicação do art. 166 do CTN no caso de devolução do ICMS em decorrência da

substituição tributária para frente - REsp 525625-RS (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.3) .............. 88
Súmula 654 do STJ (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.3) .................................................................. 88
................................................................................................................................................... 89
................................................................................................................................................... 89
ITCMD............................................................................................................................................ 89
Súmula 331 – STF ....................................................................................................................... 90
Súmula 331 – STF ....................................................................................................................... 90
Súmula 112 do STF .................................................................................................................... 90
Súmula 113 do STF .................................................................................................................... 90
Súmula 114 do STF .................................................................................................................... 90
Súmula 115 do STF .................................................................................................................... 90
Súmula 590 do STF .................................................................................................................... 90
Súmula 116 do STF .................................................................................................................... 90

13
ITCMD internacional X Lei complementar - RE 851108/SP........................................................ 91
Contagem do prazo decadencial ............................................................................................... 91
Não incidência do ITCMD no seguro de vida - REsp nº 1.961.488/RS ...................................... 91
Não exigência de pagamento prévio do ITCMD no âmbito do arrolamento sumário - REsp

1896526/DF (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.3) ............................................................................. 91
................................................................................................................................................... 92
................................................................................................................................................... 92
IPVA ............................................................................................................................................... 92
Súmula do STJ nº 585 ................................................................................................................ 93
Local de incidência do IPVA - RE 1016605/MG ......................................................................... 93
Lei estadual autoriza circulação de veículo sem o pagamento de IPVA - ADI 5796/RJ ............. 93
Isenção de IPVA para automóvel utilizado por taxista (leasing) - ADI 2298/RJ (⭐⭐⭐
ATUALIZAÇÃO 2022.3) ............................................................................................................. 93
IPVA x Responsabilidade solidária em decorrência da não comunicação da alienação - REsp nº

1.881.788-SP (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.4) ............................................................................ 94
IR .................................................................................................................................................... 95
Súmula 498 do STJ ..................................................................................................................... 96
Não incidência de IR em juros de mora - RE 855091/RS ........................................................... 96
Súmula 463 do STJ ..................................................................................................................... 96
Súmula 136 do STJ ..................................................................................................................... 96
Súmula 215 do STJ ..................................................................................................................... 96
Súmula 386 do STJ ..................................................................................................................... 96
Súmula 125 do STJ ..................................................................................................................... 96
Incidência do IR em depósitos bancários sem origem comprovada - RE 855649/RS ................ 96
Súmula 262 do STJ ..................................................................................................................... 97
Súmula 556 do STJ ..................................................................................................................... 97
Súmula 590 do STJ ..................................................................................................................... 97
Súmula 598 do STJ ..................................................................................................................... 97
14
Súmula 627 do STJ ..................................................................................................................... 98
Titularidade do IR arrecadado pelos Estados e DF – RE 607.886 .............................................. 98
IR sobre resultados financeiros na liquidação de contratos de SWAP – RE 1224696 ................ 98
Não incidência do IR e CSLL sobre os valores atinentes à taxa SELIC recebidos em razão de
repetição de indébito tributário - RE 1.063.187/SC................................................................... 98
Incidência do IR sobre valores recebidos a título de plantão médico - RMS 52051-AP ............ 98
Não poderá incidir Imposto de Renda sobre valores obtidos a título de pensão alimentícia pelo
alimentado - ADI 5422/DF (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.2) ....................................................... 99
O incentivo fiscal outorgado por Estado-membro por meio de desoneração relativa ao ICMS
não integra a base de cálculo do IRPJ e CSLL - REsp 1.222.547-RS (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO
2022.2) ....................................................................................................................................... 99
Independentemente de a pessoa diagnosticada como soropositiva para HIV ostentar sintomas

deve o contribuinte ser abrangido pela isenção do IRPF - REsp 1.808.546/DF (⭐⭐⭐
ATUALIZAÇÃO 2022.2) ............................................................................................................. 99
Incidência do IRPJ e da CSSL sobre o REINTEGRA. - AgInt no EREsp 1668885-PR (⭐⭐⭐

ATUALIZAÇÃO 2022.3) ............................................................................................................. 99
Imposto de Renda e cessão de precatório com deságio - REsp 1.785.762/RJ (⭐⭐⭐

ATUALIZAÇÃO 2022.3) ............................................................................................................. 99
Lucros cessantes x Ganho de capital na venda de ações - REsp 1.697.606/PR - (⭐⭐⭐

ATUALIZAÇÃO 2022.4) ........................................................................................................... 100
IPI ................................................................................................................................................. 101
Não deve incidir IPI sobre a venda de produtos, na hipótese de roubo ou furto da mercadoria
antes da sua entrega ao comprador - EREsp 734.403/RS........................................................ 102
Incide o IPI em importação de veículos automotores por pessoa natural - REsp 1396488/SC 102
Incidência do IPI na venda pelo importador de produto importado - RE 946.648/SC ............ 102
Súmula 411 do STJ ................................................................................................................... 102
Súmula 495 do STJ ................................................................................................................... 102
Súmula vinculante nº 58 ........................................................................................................... 103
Creditamento de IPI nas aquisições de insumos da ZFM - RE 592891/SP ............................... 103
15
Alíquotas superiores a zero de recipientes que acondicionam produtos essenciais – RE 606314

................................................................................................................................................. 103
O benefício da suspensão do IPI previsto no art. 5º, da Lei n. 9.826/1999 e art. 29 da Lei nº
10.637/2002 não se aplica a estabelecimentos equiparados a industrial - REsp 1.587.197-SP
................................................................................................................................................. 103
................................................................................................................................................. 104
IOF ............................................................................................................................................... 104
Súmula 664 do STF .................................................................................................................. 104
Súmula 185 do STJ ................................................................................................................... 105
IOF X Factoring - ADI 1763/DF ................................................................................................ 105
Não incidência do IOF nos Adiantamentos de Contratos de Câmbio - REsp 1452963-SC ..... 105
16
Módulo 1
Taxas
17
Súmula 545 do STF
Súmula 545 do STF - Preços de serviços públicos e taxas não se confundem, porque
estas, diferentemente daqueles, são compulsórias e têm sua cobrança condicionada à
prévia autorização orçamentária, em relação à lei que as instituiu.
Súmula Vinculante nº 19
Súmula Vinculante nº 19 - A taxa cobrada exclusivamente em razão dos serviços

públicos de coleta, remoção e tratamento ou destinação de lixo ou resíduos
provenientes de imóveis, não viola o art. 145, II, da CF/88.
Súmula Vinculante nº 41 - O serviço de iluminação pública não pode ser remunerado

mediante taxa.
Taxa de combate a incêndios - RE 643.247 e ADI 4441/MG
RE 643.247 - A segurança pública, presentes a prevenção e o combate a incêndios, faz-

se, no campo da atividade precípua, pela unidade da Federação, e, porque serviço
essencial, tem como a viabilizá-la a arrecadação de impostos, não cabendo ao Município
a criação de taxa para tal fim.
Súmula Vinculante nº 12 - A cobrança de taxa de matrícula nas universidades

públicas viola o disposto no art. 206, IV, da CF/88.
Súmula 665 do STF
Súmula 665 do STF - É constitucional a Taxa de Fiscalização dos Mercados de Títulos

e Valores Mobiliários instituída pela Lei 7.940/89.
18
Súmula 667 do STF
Súmula 667 do STF - Viola a garantia constitucional de acesso à jurisdição a taxa

judiciária calculada sem limite sobre o valor da causa.
Súmula Vinculante nº 29 - É constitucional a adoção, no cálculo do valor de taxa, de

um ou mais elementos da base de cálculo própria de determinado imposto, desde
que não haja integral identidade entre uma base e outra.
Valor da taxa e o confisco - ADI 6211/AP
ADI 6211/AP - É inconstitucional lei estadual que cria taxa de fiscalização da exploração
de recursos hídricos na qual o valor cobrado é muito superior em relação ao custo da
atividade estatal relacionada - STF. Plenário. Rel. Min. Marco Aurélio, julgado em
4/12/2019 (Info 962).
É legítimo o poder de polícia conferido à ANATEL para fiscalizar as atividades

de radiodifusão - ADI 4039/DF (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.2)
É legítimo o poder de polícia conferido à ANATEL para fiscalizar as atividades de

radiodifusão. STF, Plenário, ADI 4039/DF, 2022 (Info 1060)
Inconstitucionalidade da taxa de segurança pública para eventos - ADI

2692/DF (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.3)
O serviço de segurança pública tem natureza universal, devendo ser prestado a toda a
coletividade ainda que o Estado se veja na contingência de fornecer condições de
segurança a grupo específico. 2. O serviço de segurança deve ser remunerado mediante
impostos, jamais por meio de taxas.
STF, Plenário, ADI 2692/DF, 2022
19
Constitucionalidade da taxa de controle, monitoramento e fiscalização de

atividades de pesquisa, lavra, exploração e aproveitamento de recursos
minerários (TFRM) - ADI 4785/MG (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.3)
É constitucional a instituição, por meio de lei estadual, de taxas de controle,

monitoramento e fiscalização de atividades de pesquisa, lavra, exploração e
aproveitamento de recursos minerários (TFRM). A base de cálculo das taxas minerárias
deve guardar razoável proporcionalidade entre a quantidade de minério extraído e o
dispêndio de recursos públicos com a fiscalização dos contribuintes, observados os
princípios da proibição do confisco e da precaução ambiental. STF. Plenário. ADI
4785/MG, Rel. Min. Edson Fachin, julgado em 1/8/2022 (Info 1062)
A instituição de taxa de fiscalização do funcionamento de torres e antenas é

de competência da União - RE nº 776.594/SP (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.4)
A instituição de taxa de fiscalização do funcionamento de torres e antenas de

transmissão e recepção de dados e voz é de competência privativa da União, nos termos
do art. 22, IV, da Constituição Federal, não competindo aos Municípios instituir referida
taxa. STF, Plenário, RE nº 776.594/SP, 2022 (Tema 919)
Base de cálculo da Taxa de Saúde Suplementar x Legalidade tributária - REsp

nº 1.872.241-PE (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.4)
O art. 3º da Resolução RDC 10/2000 estabeleceu, em concreto, a própria base de

cálculo da Taxa de Saúde Suplementar – especificamente na modalidade devida por
plano de saúde (art. 20, I, da Lei 9.961/2000) –, em afronta ao princípio da legalidade
estrita, previsto no art. 97, IV, do CTN STJ, 1ª Seção, REsp nº 1.872.241-PE, 2022 (Tema
1123).
20
Módulo 2
Contribuições
especiais
21
Súmula Vinculante 40
Súmula Vinculante 40 - A contribuição confederativa de que trata o art. 8º, IV, da

Constituição Federal, só é exigível dos filiados ao sindicato respectivo.
Extinção da contribuição sindical - ADI 5794/DF
É constitucional a lei que extinguiu a contribuição sindical obrigatória - STF. Plenário.

ADI 5794/DF, Rel. Min. Edson Fachin, red. p/ o ac. Min. Luiz Fux, julgado em 29/6/2018
(Info 908).
Súmula 499 – STJ
Súmula 499 – STJ: As empresas prestadoras de serviços estão sujeitas às

contribuições ao Sesc e Senac, salvo se integradas noutro serviço social.
COSIP e a destinação de recursos - RE 666404/SP
É constitucional a aplicação dos recursos arrecadados por meio de contribuição para o

custeio da iluminação pública na expansão e aprimoramento da rede.
STF. Plenário. RE 666404, julgado em 18/08/2020 (Repercussão Geral - Tema 696).
Contribuição ao FGTS e a permanência do seu objeto - RE 878313/SC
RE 878313/SC - É constitucional a contribuição social prevista no artigo 1º da Lei

Complementar nº 110, de 29 de junho de 2001, tendo em vista a persistência do objeto
para a qual foi instituída.
Contribuição a INCRA é constitucional mesmo após a EC nº 33/01 – RE

630.898/RS
RE 630898/RS - É constitucional a contribuição de intervenção no domínio econômico

destinada ao INCRA devida pelas empresas urbanas e rurais, inclusive após o advento
da EC nº 33/2001.
22
Contribuição ao SEBRAE, APEX e ABDI foram recepcionadas após a EC nº

33/01 - RE 603624/SC
RE 603624/SC - As contribuições devidas ao SEBRAE, à APEX e à ABDI com fundamento

na Lei 8.029/1990 foram recepcionadas pela EC 33/2001.
Recepção da Contribuição ao FGTS e a EC nº 33/01- RE 1.317.786/PE
“A contribuição prevista no artigo 1º da Lei Complementar 110/2001 foi recepcionada

pela Emenda Constitucional 33/2001”.
Inclusão do IPI na base cálculo presumida da PIS e COFINS - RE nº 605.506/RS
É constitucional a inclusão do valor do IPI incidente nas operações de venda feitas por
fabricantes ou importadores de veículos na base de cálculo presumida fixada para
propiciar, em regime de substituição tributária, a cobrança e o recolhimento
antecipados, na forma do art. 43 da Medida Provisória nº 2.158-35/2001, de
contribuições para o PIS e da Cofins devidas pelos comerciantes varejistas.
STF. Plenário. RE 605506/RS, Rel. Min. Rosa Weber, julgado em 10/11/2021

(Repercussão Geral – Tema 303) (Info 1037).
O valor da contribuição patronal sobre a receita bruta (CPRB) integra a basse

de cálculo da PIS e COFINS - REsp nº 1.945.068/RS
Os valores recolhidos a título de Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta -

CPRB integram a base de cálculo do PIS e da COFINS.
STJ. 1ª Turma. REsp 1.945.068-RS, Rel. Min. Manoel Erhardt (Desembargador

convocado do TRF da 5ª Região), julgado em 05/10/2021 (Info 712).
23
As receitas de royalties provenientes de atividades próprias da cooperativa

integram a base de cálculo da PIS/COFINS - REsp 1520184-PR
As receitas de royalties provenientes de atividades próprias da cooperativa de

desenvolvimento científico e tecnológico de pesquisa agropecuária devem integrar a
base de cálculo das contribuições ao PIS e da COFINS.
STJ. 1ª Turma. REsp 1.520.184-PR, Rel. Min. Benedito Gonçalves, julgado em

04/05/2021 (Info 695).
Não se considera receita ou faturamento para fins de incidência de PIS e

COFINS os valores recebidos a título de interconexão roaming - REsp
1599065/DF
Configura ilegalidade exigir das empresas prestadoras de serviços de telefonia a base

de cálculo da Contribuição ao PIS e da Cofins integrada com os montantes
concernentes ao uso da estrutura de terceiros - interconexão e roaming.
STJ. 1ª Turma. REsp 1.599.065-DF, Rel. Min. Regina Helena Costa, julgado em
09/11/2021 (Info 717).
São inconstitucionais os arts. 47 e 48 da Lei 11.196/2005, que vedam a

apuração de créditos de PIS/Cofins na aquisição de insumos recicláveis - RE
607109/PR (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.2)
É inconstitucional o complexo normativo formado pelos arts. 47 e 48 da Lei

11.196/2005, que impede empresas, submetidas ao regime não cumulativo, de
compensarem créditos da contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins, oriundos da
aquisição de desperdícios, resíduos ou aparas de vários materiais, entre eles, plástico,
papel, cartão, vidro, ferro, aço, cobre, níquel, alumínio, chumbo, zinco e estanho, além
de outros desperdícios e resíduos metálicos. STF. Plenário. RE 607109/PR, 7/6/2021
24
A técnica de creditamento, em regra, não se coaduna com o regime

monofásico da contribuição ao PIS e COFINS, só sendo excepcionada
quando expressamente prevista pelo legislador - EDv nos EAREsp
1.109.354/SP (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.2)
A técnica de creditamento, em regra, não se coaduna com o regime monofásico da

contribuição ao PIS e COFINS, só sendo excepcionada quando expressamente prevista
pelo legislador. STJ. 1ª Seção. EDv nos EAREsp 1.109.354/SP, 14/04/2021 (Info 692).
O valor total recebido por empresa, mediante venda por meio de cartão de
crédito ou débito se insere na base de cálculo das contribuições para o PIS e
para a COFINS - RE 1049811/SE (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.2)
O valor total recebido por empresa, mediante venda por meio de cartão de crédito ou
débito, ainda que uma parte desse montante seja repassado à administradora do
cartão, se insere na base de cálculo das contribuições para o PIS e para a COFINS. STF.
Plenário. RE 1049811/SE , Rel. Min. Marco Aurélio, redator do acórdão Min. Alexandre
de Moraes, julgado em 18/3/2022 (Repercussão Geral – Tema 1024) (Info 1047).
Salário-educação e o critério de repartição - ADPF 188/DF (⭐⭐⭐

ATUALIZAÇÃO 2022.2)
À luz da EC 53/2006, é incompatível com a ordem constitucional vigente a adoção, para

fins de repartição das quotas estaduais e municipais referentes ao salário-educação, do
critério legal de unidade federada em que realizada a arrecadação desse tributo,
devendo-se observar unicamente o parâmetro quantitativo de alunos matriculados no
sistema de educação básica. STF, Plenário, ADPF 188, 2022 (Info 1059)
Anuidades cobradas pela OAB X Limite mínimo para cobrança judicial -

AREsp 2.147.187-MS (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.4)
PROCESSUAL CIVIL. AGRAVO INTERNO NO RECURSO ESPECIAL. OAB. ANUIDADES.

LEI 12.514/2011. APLICABILIDADE. 1. A irresignação não prospera. Ora, o aresto
recorrido está em conformidade com a jurisprudência do STJ segundo a qual a OAB
25
está submetida ao disposto no art. 8º da Lei 12.514/2011, apesar de sua natureza sui
generis. Precedentes. 2. Agravo não provido. STJ, 2ª Turma, AREsp 2.147.187-MS, 2022
Sujeição passiva da contribuição ao salário-educação - AgInt no REsp nº

2.011.917-PR (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.4)
As pessoas físicas titulares de serviços notariais e de registro não se enquadram na

definição de sujeito passivo da contribuição para o salário-educação. STJ, 2ª Turma,
AgInt no REsp nº 2.011.917-PR, 2022
Venda de bem arrendado por instituição financeira X Exclusão da base de

cálculo da PIS/COFINS - REsp nº 1.747.824-SP (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.4)
Durante a vigência do arrendamento mercantil, a sociedade empresária arrendadora é

proprietária dos bens arrendados, os quais integram o seu ativo permanente (não
circulante), nos termos do art. 3º da Lei n. 6.099/1974. STJ. 1ª Turma. REsp nº 1.747.824-
SP, 2022
Não cumulatividade da PIS/COFINS X Regulação por norma legal - RE

841.979/PE (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.4)
I. O legislador ordinário possui autonomia para disciplinar a não cumulatividade a que

se refere o art. 195, § 12, da Constituição, respeitados os demais preceitos
constitucionais, como a matriz constitucional das contribuições ao PIS e COFINS e os
princípios da razoabilidade, da isonomia, da livre concorrência e da proteção à
confiança; II. É infraconstitucional, a ela se aplicando os efeitos da ausência de
repercussão geral, a discussão sobre a expressão insumo presente no art. 3º, II, das Leis
nºs 10.637/02 e 10.833/03 e sobre a compatibilidade, com essas leis, das IN SRF nºs
247/02 (considerada a atualização pela IN SRF nº 358/03) e 404/04. III. É constitucional
o § 3º do art. 31 da Lei nº 10.865/04. STF. Plenário. RE 841.979/PE, 2022 (Tema 756)
26
Módulo 3
Princípios
Tributários
27
Súmula 160 – STJ
Súmula 160 – STJ: É defeso, ao Município, atualizar o IPTU, mediante decreto, em

percentual superior ao índice oficial de correção monetária.
Flexibilização da legalidade e as alterações das alíquotas da PIS/COFINS - RE

1043313/RS
RE 1043313/RS - É constitucional a flexibilização da legalidade tributária constante do

§ 2º do art. 27 da Lei nº 10.865/04, no que permitiu ao Poder Executivo, prevendo as
condições e fixando os tetos, reduzir e restabelecer as alíquotas da contribuição ao PIS
e da COFINS incidentes sobre as receitas financeiras auferidas por pessoas jurídicas
sujeitas ao regime não cumulativo, estando presente o desenvolvimento de função
extrafiscal.
Súmula Vinculante 50 : Norma legal que altera o prazo de recolhimento de obrigação

tributária não se sujeita ao princípio da anterioridade.
Não aplicação da anterioridade no caso da prorrogação da data de início da

compensação tributária de ICMS - RE 601967/RS
RE 601967/RS - Não viola o princípio da não cumulatividade (art. 155, §2º, incisos I e
XII, alínea c, da CF/1988) lei complementar que prorroga a compensação de créditos
de ICMS relativos a bens adquiridos para uso e consumo no próprio estabelecimento
do contribuinte.
Conforme o artigo 150, III, c, da CF/1988, o princípio da anterioridade nonagesimal

aplica-se somente para leis que instituem ou majoram tributos, não incidindo
relativamente às normas que prorrogam a data de início da compensação de crédito
tributário.
28
Inconstitucionalidade da sistemática de apuração da base de cálculo da

contribuição previdenciária incidente sobre a remuneração paga aos
transportadores autônomos - RE 1381261/RS (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.3)
São inconstitucionais o Decreto nº 3.048/99 e a Portaria MPAS nº 1.135/01 no que

alteraram a base de cálculo da contribuição previdenciária incidente sobre a
remuneração paga ou creditada a transportadores autônomos, devendo o
reconhecimento da inconstitucionalidade observar os princípios da congruência e da
devolutividade. STF. Plenário. RE 1381261/RS, Rel. Min. Dias Toffoli, julgado em
5/8/2022 (Repercussão Geral – Tema 1223) (Info 1062).
Sistemática de contagem da anterioridade anual e nonagesimal no caso de

majoração de alíquota do IPVA - ADI 5282/PR (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.3)
I - No caso de um tributo sujeito duplamente à anterioridade de exercício e à noventena,

a lei que institui ou majora a imposição somente será eficaz, de um lado, no exercício
financeiro seguinte ao de sua publicação e, de outro, após decorridos noventa dias da
data de sua divulgação em meio oficial. Logo, a contar da publicação da lei, os prazos
transcorrem simultaneamente, e não sucessivamente. II - Não há desvio de finalidade
no caso de lei ordinária alterar o aspecto temporal do IPVA para viabilizar, a um só
tempo, o respeito à garantia da anterioridade, inclusive nonagesimal, e viabilizar a
tributação dos veículos automotores pela alíquota majorada no exercício financeiro
seguinte ao da publicação desse diploma legal. Afinal, a finalidade da legislação é lícita
e explícita. III - O princípio da igualdade tributária não resta ofendido na hipótese de
um veículo automotor novo submeter-se a alíquota distinta de IPVA em comparação a
outro automóvel adquirido em anos anteriores no lapso referente aos 90 (noventa) dias
da noventena, em certo exercício financeiro. Sendo assim, pela própria sistemática de
tributação do IPVA posta na legislação infraconstitucional, não se cuida de tratamento
desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente. STF. Plenário.
ADI 5282/PR, 2022
Isonomia tributária - Isenção do IPVA x Liberdade de associação – ADI

5268/MG (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.3)
É inconstitucional condicionar o benefício de isenção fiscal do IPVA quanto à

propriedade de veículos utilizados para o serviço de transporte escolar com a filiação
29
de seus motoristas profissionais autônomos a sindicato ou cooperativa. STF. Plenário.

ADI 5268/MG, Rel. Min. Dias Toffoli, julgado em 5/8/2022 (Info 1062).
30
Módulo 4
Imunidades
Tributárias
31
Imunidade x Contribuinte de fato - RE 608872/MG
RE 608872/MG - A imunidade tributária subjetiva aplica-se a seus beneficiários na

posição de contribuinte de direito, mas não na de simples contribuinte de fato, sendo
irrelevante, para a verificação da existência do beneplácito constitucional, a repercussão
econômica do tributo envolvido.
Imunidade x responsabilidade tributária - REsp 1480918-RS
Mesmo que a entidade remetente dos valores para o exterior seja imune, ainda assim
terá que pagar o IRRF previsto no art. 11 do DL 401/1968 - STJ. 2ª Turma. REsp
1480918-RS, Rel. Min. Mauro Campbell Marques, Rel. Acd. Min. Herman Benjamin,
julgado em 19/09/2017
Imunidade x Sucessão tributária - RE 599176/PR
A imunidade tributária recíproca não exonera o sucessor das obrigações tributárias

relativas aos fatos jurídicos tributários ocorridos antes da sucessão (aplicação
“retroativa” da imunidade tributária). (STF, RE 599176/PR, repercussão geral, 2014)
Imunidade das contribuições sociais x Exportação indireta - RE 759244/SP
A imunidade tributária prevista no art. 149, § 2º, I, da CF/88 abrange também as receitas
decorrentes de operações indiretas de exportação, ou seja, realizadas com a
participação sociedade exportadora intermediária (trading companies ou ECEs) - STF.
Plenário. RE 759244/SP, Rel. Min. Edson Fachin, julgado em 12/2/2020 (repercussão
geral – Tema 674).
Súmula do STF nº 75
Súmula 75 – STF - Sendo vendedora uma autarquia, a sua imunidade fiscal não
compreende o imposto de transmissão "inter vivos", que é encargo do comprador.
32
Imunidade x imóvel vago - RE 767332/MG
O fato de o imóvel estar vago ou sem edificação não é suficiente, por si só, para retirar
a garantia constitucional da imunidade tributária. Não é possível considerar que
determinado imóvel está voltado a finalidade diversa da exigida pelo interesse público
apenas pelo fato de, momentaneamente, estar sem edificação ou ocupação. Em suma,
essa imunidade tributária é aplicada aos bens imóveis, temporariamente ociosos, de
propriedade das instituições de educação e de assistência social sem fins lucrativos que
atendam os requisitos legais. (STF, RE 767332/MG, repercussão geral, 2013)
Imunidade recíproca x Correios - RE 627051/PE
O STF decidiu que a Empresa Brasileira de Correios e Telégrafos – ECT goza de

imunidade tributária recíproca mesmo quando realiza o transporte de bens e
mercadorias. Assim, não incide o ICMS sobre o serviço de transporte de bens e
mercadorias realizado pelos Correios. (STF, RE 627051/PE, repercussão geral, 2014)
Imunidade recíproca x imóvel público usado por entidade privada - RE

594015/DF
Sociedade de economia mista com finalidade lucrativa e que for arrendatária de imóvel
público não goza de imunidade tributária - STF. Plenário. RE 594015/DF, Rel. Min.
Marco Aurélio, julgado em 6/4/2017 (repercussão geral).
Imunidade recíproca x imóveis vinculados ao Programa de arrendamento

residencial (PAR) - RE 928902/SP
Os imóveis vinculados ao Programa de Arrendamento Residencial (PAR) estão sujeitos

ao regime de imunidade tributária recíproca (art. 150, VI, “a”, da CF/88) - STF. Plenário.
RE 928902/SP, Rel. Min. Alexandre de Moraes, julgado em 17/10/2018 (repercussão
geral) (Info 920).
Imunidade recíproca x entidade imune como devedora fiduciante - RE

727851/MG
Incide a imunidade tributária recíproca (art. 150, VI, “a”, da Constituição Federal), no
caso de contrato de alienação fiduciária em que pessoa jurídica de direito público figure
33
como devedora - STF. Plenário. RE 727851/MG, Rel. Marco Aurélio, julgado em

Imunidade recíproca X OAB e Caixa de Assistência aos Advogados - RE

405267/MG e RE 405267/MG
A OAB goza de imunidade tributária recíproca, mesmo não sendo uma autarquia - STF.
Plenário. RE 405267, Rel. Min. Edson Fachin, julgado em 06/09/2018.
As Caixas de Assistência de Advogados gozam de imunidade tributária recíproca - STF.

Plenário. RE 405267/MG, Rel. Min. Edson Fachin, julgado em 6/9/2018 (Info 914).
Imunidade recíproca x SABESP - RE 600867/SP
RE 600867/SP - Sociedade de economia mista, cuja participação acionária é negociada

em Bolsas de Valores, e que, inequivocamente, está voltada à remuneração do capital
de seus controladores ou acionistas, não está abrangida pela regra de imunidade
tributária prevista no art. 150, VI, “a”, da Constituição, unicamente em razão das
atividades desempenhadas.
Imunidade recíproca x Cartórios - ADI 3089/DF
ADI 3089 - A imunidade recíproca é uma garantia ou prerrogativa imediata de entidades

políticas federativas, e não de particulares que executem, com inequívoco intuito
lucrativo, serviços públicos mediante concessão ou delegação, devidamente
remunerados. Ainda que os serviços notariais e de registro sejam prestados, na forma
do artigo 236 da Constituição, por delegação do poder público, essa condição não é
suficiente para resguardá-los da possibilidade de sofrer tributação.
Imunidade x Cemitérios - RE 578562/BA
A entidade religiosa goza de imunidade tributária sobre o cemitério utilizado em suas

celebrações, desde que este cemitério seja uma extensão da entidade religiosa. No
caso julgado, o cemitério analisado era uma extensão da capela destinada ao culto da
religião anglicana, situada no mesmo imóvel. (STF. Plenário. RE 578562/BA, 2008)
34
Imunidade x Lei complementar - ADI 2028/DF
A lei complementar é forma exigível para a definição do modo beneficente de atuação

das entidades de assistência social contempladas pelo art. 195, § 7º, da CF/88 - STF.
Plenário. ADI 2028/DF, ADI 2036/DF, ADI 2228/DF, rel. orig. Min. Joaquim Barbosa,
red. p/ o ac. Min. Rosa Weber, julgados em 23/2 e 2/3/2017 (Info 855). STF. Plenário.
RE 566622, Rel. Min. Marco Aurélio, julgado em 23/02/2017 (repercussão geral – Tema
32) (Info 855).
Súmula 612 do STJ
Súmula 612 do STJ - O certificado de entidade beneficente de assistência social

(Cebas), no prazo de sua validade, possui natureza declaratória para fins tributários,
retroagindo seus efeitos à data em que demonstrado o cumprimento dos requisitos
estabelecidos por lei complementar para a fruição da imunidade.
Súmula 730 do STJ
Súmula 730 – STF : A imunidade tributária conferida a instituições de assistência social

sem fins lucrativos pelo art. 150, VI, "c", da Constituição, somente alcança as
entidades fechadas de previdência social privada se não houver contribuição dos
beneficiários.
Súmula vinculante nº 52
Súmula vinculante nº 52 - Ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao

IPTU o imóvel pertencente a qualquer das entidades referidas pelo art. 150, VI, c, da
CF, desde que o valor dos aluguéis seja aplicado nas atividades para as quais tais
entidades foram constituídas.
Súmula 657 – STF
Súmula 657 – STF: A imunidade prevista no art. 150, VI, "d", da Constituição Federal
abrange os filmes e papéis fotográficos necessários à publicação de jornais e
periódicos.
35
Súmula vinculante nº 57 - A imunidade tributária constante do art. 150, VI, d, da

CF/88 aplica-se à importação e comercialização, no mercado interno, do livro
eletrônico (e-book) e dos suportes exclusivamente utilizados para fixá-los, como
leitores de livros eletrônicos (e-readers), ainda que possuam funcionalidades
acessórias.
Imunidade X Componentes eletrônicos vendidos em conjunto com livros - RE

595676/RJ
Os componentes eletrônicos que fazem parte de curso em fascículos de montagem de

placas gozam de imunidade tributária - STF. Plenário. RE 595676/RJ, Rel. Min. Marco
Aurélio, julgado em 8/3/2017 (repercussão geral).
Imunidade tributária do art. 150, VI abrange o IOF - RE 611510/SP
A imunidade assegurada pelo art. 150, VI, “c”, da Constituição da República aos
partidos políticos, inclusive suas fundações, às entidades sindicais dos trabalhadores e
às instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, que atendam aos
requisitos da lei, alcança o IOF, inclusive o incidente sobre aplicações financeiras.
STF. Plenário. RE 611510/SP, Rel. Min. Rosa Weber, julgado em12/4/2021 (Repercussão
Geral – Tema 328) (Info 1012).
Sociedade de economia mista estadual prestadora exclusiva do serviço

público de abastecimento de água potável e coleta e tratamento de esgotos
sanitários faz jus à imunidade tributária recíproca - ACO 3410/SE (⭐⭐⭐
Sociedade de economia mista estadual prestadora exclusiva do serviço público de

abastecimento de água potável e coleta e tratamento de esgotos sanitários faz jus à
imunidade tributária recíproca sobre impostos federais incidentes sobre patrimônio,
renda e serviços. Para a extensão da imunidade tributária recíproca da Fazenda Pública
a sociedades de economia mista e empresas públicas, é necessário preencher 3 (três)
requisitos: a) a prestação de um serviço público; b) a ausência do intuito de lucro e c) a
36
atuação em regime de exclusividade, ou seja, sem concorrência. STF. Plenário. ACO

3410/SE , Rel. Min. Roberto Barroso, julgado em 20/4/2022 (Info 1051).
As entidades religiosas podem se caracterizar como instituições de

assistência social a fim de se beneficiarem da imunidade tributária prevista
no art. 150, VI, ‘c’, da Constituição - RE 630790/SP (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.2)
As entidades religiosas podem se caracterizar como instituições de assistência social a

fim de se beneficiarem da imunidade tributária prevista no art. 150, VI, ‘c’, da
Constituição, que abrangerá não só os impostos sobre o seu patrimônio, renda e
serviços, mas também os impostos sobre a importação de bens a serem utilizados na
consecução de seus objetivos estatutários. STF. Plenário. RE 630790/SP , Rel. Min.
Roberto Barroso, julgado em 18/3/2022 (Repercussão Geral – Tema 336) (Info 1047).
É constitucional a cobrança, em face das entidades fechadas de previdência

complementar não imunes, do imposto de renda retido na fonte (IRRF) e da
contribuição social sobre o lucro líquido (CSLL) - RE 612.686/SC (⭐⭐⭐
É constitucional a cobrança, em face das entidades fechadas de previdência

complementar não imunes, do imposto de renda retido na fonte (IRRF) e da
contribuição social sobre o lucro líquido (CSLL). STF, Plenário, RE 612.686/SC, 2022
(Repercussão geral)
37
Módulo 5
Sanções
Políticas
38
Súmula 70 do STF
Súmula 70 do STF - É inadmissível a interdição de estabelecimento como meio

coercitivo para cobrança de tributo.
Súmula 323 do STF
Súmula 323 do STF - É inadmissível a apreensão de mercadorias como meio

coercitivo para pagamento de tributos.
Súmula 547 do STF
Súmula 547 do STF - Não é lícito a autoridade proibir que o contribuinte em débito
adquira estampilhas, despache mercadorias nas alfândegas e exerça suas atividades
profissionais.
Constitucionalidade do protesto de CDA - Resp 1686659/SP
É possível o protesto de CDA - STJ. 1ª Seção. REsp 1686659-SP, Rel. Min. Herman
Benjamin, julgado em 28/11/2018 (recurso repetitivo) (Info 643).
Protesto de CDA independe de previsão expressa em lei local autorizadora –

REsp 1.895.557/SP
A validade do protesto de CDA emitida por Fazenda Pública Estadual ou Fazenda

Municipal não está condicionada à previa existência de lei local que autorize a adoção
dessa modalidade de cobrança extrajudicial. STJ. 1ª Turma. REsp 1.895.557-SP
Vinculação do pagamento do imposto de importação ao despacho aduaneiro

- RE 1090591/SC
RE 1090591/SC - É constitucional vincular o despacho aduaneiro ao recolhimento de

diferença tributária apurada mediante arbitramento da autoridade fiscal.
39
Protesto da CDA é possível desde da entrada em vigor da Lei nº 9.492/97 -

EREsp nº 1.109.579/PR
É possível o protesto da CDA desde a entrada em vigor da Lei nº 9.492/97.
STJ. 1ª Seção. EREsp 1.109.579-PR, Rel. Min. Mauro Campbell Marques, julgado em
27/10/2021 (Info 716).
Regime especial de fiscalização de ICMS e razoabilidade - RMS 65714-SE

(⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.2)
Atendidos os requisitos previstos em lei, é legítima a submissão de empresas a Regime

Especial de Fiscalização, salvo comprovação de que as medidas inviabilizem
indevidamente o livre exercício da atividade econômica. STJ. 2ª Turma. RMS 65.714-
SE, Rel. Min. Assusete Magalhães, julgado em 22/02/2022 (Info 728).
40
Módulo 6
Repartição
das Receitas
Tributárias
41
Súmula 447 do STJ
Súmula 447 do STJ - Os Estados e o Distrito Federal são partes legítimas na ação de
restituição de imposto de renda retido na fonte proposta por seus servidores.
Inconstitucional norma estadual que confere competência ao TCE para

homologar as cotas de ICMS - ADI 825/AP
É inconstitucional norma de Constituição Estadual que confira competência ao TCE para

homologar os cálculos das cotas do ICMS devidas aos Municípios - STF. Plenário. ADI
825/AP, Rel. Min. Alexandre de Moraes, julgado em 25/10/2018 (Info 921).
Inconstitucionalidade da vinculação dos valores dos fundos de participação

dos estados a um fundo estadual de desenvolvimento econômico - ADI
553/RJ
É inconstitucional norma estadual que destina recursos do Fundo de Participação dos

Estados para um determinado fundo de desenvolvimento econômico - STF. Plenário.
ADI 553/RJ, Rel. Min. Cármen Lúcia, julgado em 13/6/2018 (Info 906).
DRU não se equipara à imposto residual - ADPF 523/DF
A repartição de receitas prevista no art. 157, II, da Constituição Federal não se estende
aos recursos provenientes de receitas de contribuições sociais desafetadas por meio do
instituto da Desvinculação de Receitas da União (DRU) na forma do art. 76 do Ato das
Disposições Constitucionais Transitórias (ADCT).
STF. Plenário. ADPF 523/DF, Rel. Min. Rosa Weber, julgado em 6/2/2021 (Info 1004).
Imposto de renda retido na fonte e os rendimentos pagos à pessoas físicas ou

jurídicas - RE nº 1.293.453/RS
Pertence ao Município, aos Estados e ao Distrito Federal a titularidade das receitas

arrecadadas a título de imposto de renda retido na fonte incidente sobre valores pagos
por eles, suas autarquias e fundações a pessoas físicas ou jurídicas contratadas para a
42
prestação de bens ou serviços, conforme disposto nos arts. 158, I, e 157, I, da

Constituição Federal.
STF. Plenário. RE 1293453/RS, Rel. Min. Alexandre de Moraes, julgado em 8/10/2021

43
Módulo 7
Sujeito ativo e
passivo
44
Súmula 396 do STJ
Súmula 396 do STJ - A Confederação Nacional da Agricultura tem legitimidade ativa

para a cobrança da contribuição sindical rural.
Sujeição passiva X Serviços sociais autônomos - EREsp 1.619.954-SC
Serviços sociais autônomos não devem figurar no polo passivo de ação proposta pelo
contribuinte discutindo a exigibilidade das contribuições sociais - STJ. 1ª Seção. EREsp
1.619.954-SC, Rel. Min. Gurgel de Faria, julgado em 10/04/2019 (Info 646).
Súmula 554 do STJ
Súmula 554 do STJ - Na hipótese de sucessão empresarial, a responsabilidade da

sucessora abrange não apenas os tributos devidos pela sucedida, mas também as
multas moratórias ou punitivas referentes a fatos geradores ocorridos até a data da
sucessão.
Súmula 430 do STJ
Súmula 430 do STJ - O inadimplemento da obrigação tributária pela sociedade não

gera, por si só, a responsabilidade solidária do sócio-gerente.
Súmula 435 do STJ
Súmula 435 do STJ - Presume-se dissolvida irregularmente a empresa que deixar de

funcionar no seu domicílio fiscal, sem comunicação aos órgãos competentes,
legitimando o redirecionamento da execução fiscal para o sócio-gerente.
Responsabilidade solidária do advogado, economista e administrador - ADI

4845/MT
É inconstitucional a lei estadual que preveja que o administrador, o advogado, o

economista e outros profissionais teriam responsabilidade solidária em relação às
obrigações tributárias de seus clientes - STF. Plenário. ADI 4845/MT, Rel. Min. Roberto
Barroso, julgado em 13/2/2020 (Info 966).
45
Responsabilidade solidária do contabilista - ADI 6284/GO
É formalmente inconstitucional norma estadual que atribui ao contabilista a

responsabilidade solidária, quanto ao pagamento de impostos e de penalidades
pecuniárias, no caso de suas ações ou omissões concorrerem para a prática de infração
à legislação tributária.
Tese fixada pelo STF: “É inconstitucional lei estadual que verse sobre a
responsabilidade de terceiros por infrações de forma diversa das regras gerais
estabelecidas pelo Código Tributário Nacional”.
STF. Plenário. ADI 6284/GO, Rel. Min. Roberto Barroso, julgado em 14/9/2021 (Info
1029).
O sócio só pode ser atingido pelo redirecionamento fundado na dissolução

irregular se ele era administrador no momento dessa dissolução - REsp nº
1.377.019/SP
O redirecionamento da execução fiscal, quando fundado na dissolução irregular da

pessoa jurídica executada ou na presunção de sua ocorrência, não pode ser autorizado
contra o sócio ou o terceiro não sócio que, embora exercessem poderes de gerência
ao tempo do fato gerador, sem incorrer em prática de atos com excesso de poderes ou
infração à lei, ao contrato social ou aos estatutos, dela regularmente se retirou e não
deu causa à sua posterior dissolução irregular, conforme art. 135, III do CTN.
STJ. 1ª Seção REsp 1377019-SP, 24/11/2021 (Recurso Repetitivo - Tema 962)

(Info 719).
Súmula 360 do STJ
Súmula 360 do STJ - O benefício da denúncia espontânea não se aplica aos tributos
sujeitos a lançamento por homologação regularmente declarados, mas pagos a
destempo.
46
O parcelamento tributário e renúncia de solidariedade - REsp 1.978.780/SP

O parcelamento tributário requerido por um dos devedores solidários não importa em

renúncia à solidariedade em relação aos demais coobrigados. STJ. 2ª Turma. REsp
1.978.780-SP , Rel. Min. Assusete Magalhães, julgado em 05/04/2022 (Info 732).
Responsabilidade tributária dos sócios no caso de dissolução regular de

microempresas e empresas de pequeno porte - REsp 1.876.549/RS (⭐⭐⭐
No caso de micro e pequenas empresas é possível a responsabilização dos sócios pelo

inadimplemento do tributo, com base no art. 134, VII, do CTN, cabendo-lhes
demonstrar a insuficiência do patrimônio quando da liquidação para exoneração da
responsabilidade pelos débitos. STJ. 2ª Turma. REsp 1.876.549-RS , Rel. Min. Mauro
Campbell Marques, julgado em 03/05/2022 (Info 735).
Dissolução irregular e a responsabilidade tributário do sócio que não era

adminsitrador no momento do fato gerador - REsp 1645.333/SP (⭐⭐⭐
O redirecionamento da execução fiscal, quando fundado na dissolução irregular da

pessoa jurídica executada ou na presunção de sua ocorrência, pode ser autorizado
contra o sócio ou o terceiro não sócio, com poderes de administração na data em que
configurada ou presumida a dissolução irregular, ainda que não tenha exercido poderes
de gerência quando ocorrido o fato gerador do tributo não adimplido, conforme art.
135, III, do CTN. STJ. 1ª Seção REsp 1645.333/SP , 2022 (Recurso Repetitivo - Tema
981) (Info 738).
47
Módulo 8
Crédito
Tributário
48
Obrigações acessórias x Entidades imunes - ACO 1098
Estados-membros, mesmo gozando de imunidade tributária recíproca, devem cumprir

as obrigações tributárias acessórias - STF. Plenário. ACO 1098, Rel. Roberto Barroso,
julgado em 11/05/2020 (Info 980 – clipping).
Súmula 436 do STJ
Súmula 436 do STJ - A entrega de declaração pelo contribuinte reconhecendo

débito fiscal constitui o crédito tributário, dispensada qualquer outra providência por
parte do fisco.
Súmula 397 do STJ
Súmula 397 do STJ - O contribuinte do IPTU é notificado do lançamento pelo envio

do carnê ao seu endereço.
Súmula vinculante nº 53 - A competência da Justiça do Trabalho prevista no art. 114,

VIII, da Constituição Federal alcança a execução de ofício das contribuições
previdenciárias relativas ao objeto da condenação constante das sentenças que
proferir e acordos por ela homologados
Súmula 112 do STJ
Súmula 112 do STJ - O depósito somente suspende a exigibilidade do crédito

tributário se for integral e em dinheiro.
Compensação de ofício de débitos parcelados - RE 917285/SC
RE 917285/SC - É inconstitucional, por afronta ao art. 146, III, b, da CF, a expressão “ou
parcelados sem garantia”, constante do parágrafo único do art. 73, da Lei nº 9.430/96,
incluído pela Lei nº 12.844/13, na medida em que retira os efeitos da suspensão da
exigibilidade do crédito tributário prevista no CTN.
49
Súmula vinculante nº 21 - É inconstitucional a exigência de depósito ou arrolamento

prévios de dinheiro ou bens para admissibilidade de recurso administrativo.
Súmula vinculante nº 28 - É inconstitucional a exigência de depósito prévio como

requisito de admissibilidade de ação judicial na qual se pretenda discutir a
exigibilidade do crédito tributário.
Súmula 162 do STJ
Súmula 162 do STJ - Na repetição de indébito tributário, a correção monetária incide

a partir do pagamento indevido.
Súmula 188 do STJ
Súmula 188 do STJ - Os juros moratórios, na repetição do indébito, são devidos a

partir do trânsito em julgado da sentença.
Súmula vinculante nº 17 - Durante o período previsto no parágrafo 1º do artigo 100

da Constituição, não incidem juros de mora sobre os precatórios que nele sejam
pagos.
Súmula 523 do STJ
Súmula 523 do STJ - A taxa de juros de mora incidente na repetição de indébito de

tributos estaduais deve corresponder à utilizada para cobrança do tributo pago em
atraso, sendo legítima a incidência da taxa Selic, em ambas as hipóteses, quando
prevista na legislação local, vedada sua cumulação com quaisquer outros índices.
50
Restituição de tributos indiretos X Correios - Resp 1642250/SP
ECT tem direito à repetição do indébito relativo ao ISS sem necessidade de prova de
ter assumido o encargo pelo tributo e sem autorização dos tomadores dos serviços -
STJ. 2ª Turma. REsp 1.642.250-SP, Rel. Min. Herman Benjamin, julgado em 16/3/2017.
Não aplicação do art. 166 do CTN no caso de devolução do ICMS em

decorrência de transferência de mercadoria para estabelecimento do
mesmo titular - AREsp 581679/RS
Não se aplica o art. 166 do CTN para o caso de empresa que está pedindo o ICMS
cobrado indevidamente quando ela apenas transferiu as mercadorias para outra filial -
STJ. 1ª Turma. AREsp 581679-RS, Rel. Min. Gurgel de Faria, julgado em 04/12/2018
(Info 641).
Súmula 625 do STJ
Súmula 625 do STJ - O pedido administrativo de compensação ou de restituição não

interrompe o prazo prescricional para a ação de repetição de indébito tributário de
que trata o art. 168 do CTN nem o da execução de título judicial contra a Fazenda
Pública.
Súmula 212 do STJ - CANCELADA
Súmula 212 do STJ - A compensação de créditos tributários não pode ser deferida
em ação cautelar ou por medida liminar cautelar ou antecipatória.
Súmula 213 do STJ
Súmula 213 do STJ - O mandado de segurança constitui ação adequada para a

declaração do direito à compensação tributária.
Comprovação necessária para o MS impetrado objetivando a declaração do

direito à compensação tributária - Resp 1715256/SP
Comprovação necessária para o MS impetrado objetivando a declaração do direito à

compensação tributária - STJ. 1ª Seção. REsp 1715256-SP, Rel. Min. Napoleão Nunes
Maia Filho, julgado em 13/02/2019 (recurso repetitivo) (Info 643).
51
Súmula 460 do STJ
Súmula 460 do STJ - É incabível o mandado de segurança para convalidar a

compensação tributária realizada pelo contribuinte.
Súmula 461 do STJ
Súmula 461 do STJ - O contribuinte pode optar por receber, por meio de precatório
ou por compensação, o indébito tributário certificado por sentença declaratória
transitada em julgado.
Súmula vinculante nº 8 - São inconstitucionais o parágrafo único do artigo 5º do

Decreto-Lei nº 1.569/1977 e os artigos 45 e 46 da Lei nº 8.212/1991, que tratam de
prescrição e decadência de crédito tributário.
Súmula 555 do STJ
Súmula 555 do STJ - Quando não houver declaração do débito, o prazo decadencial
quinquenal para o Fisco constituir o crédito tributário conta-se exclusivamente na
forma do art. 173, I, do CTN, nos casos em que a legislação atribui ao sujeito passivo
o dever de antecipar o pagamento sem prévio exame da autoridade administrativa.
Súmula 622 do STJ
Súmula 622 do STJ - A notificação do auto de infração faz cessar a contagem da

decadência para a constituição do crédito tributário; exaurida a instância
administrativa com o decurso do prazo para a impugnação ou com a notificação de
seu julgamento definitivo e esgotado o prazo concedido pela Administração para o
pagamento voluntário, inicia-se o prazo prescricional para a cobrança judicial.
52
Prazo prescricional e tributo declarado inconstitucional - ARE 951533/ES
Prazo prescricional e tributo declarado inconstitucional - STF. 2ª Turma. ARE 951533/ES,

Rel. Min. Gilmar Mendes, red. p/ o ac. acórdão o Min. Dias Toffoli, julgado em
12/6/2018 (Info 906).
Termo inicial do prazo prescricional em caso de IPTU - REsp 1.658.517/PA
Termo inicial do prazo prescricional em caso de IPTU - STJ. 1ª Seção. REsp 1.658.517-
PA, Rel. Min. Napoleão Nunes Maia Filho, julgado em 14/11/2018 (recurso repetitivo)
(Info 638).
Revogada a medida liminar que suspendia a exigibilidade do crédito

tributário, volta a correr o prazo prescricional - EAREsp 407940/RS
Revogada a medida liminar que suspendia a exigibilidade do crédito tributário, volta a

correr o prazo prescricional - STJ. 1ª Seção. EAREsp 407940-RS, Rel. Min. Og
Fernandes, julgado em 10/5/2017.
Parcelamento de ofício não interfere no curso do prazo prescricional - REsp

1.658.517/PA
Parcelamento de ofício não interfere no curso do prazo prescricional - STJ. 1ª Seção.

REsp 1.658.517-PA, Rel. Min. Napoleão Nunes Maia Filho, julgado em 14/11/2018
(recurso repetitivo) (Info 638).
Súmula 314 do STJ
Súmula 314 do STJ - Em execução fiscal, não localizados bens penhoráveis,

suspende-se o processo por um ano, findo o qual se inicia o prazo da prescrição
qüinqüenal intercorrente.
Súmula 544 do STF
Súmula 544 do STF - Isenções tributárias concedidas, sob condição onerosa, não
podem ser livremente suprimidas.
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Não é possível estender, pela via judicial, a isenção prevista no art. 6º, XIV, da
Lei 7.713/88 aos trabalhadores em atividade - ADI 6025
Não é possível estender, pela via judicial, a isenção prevista no art. 6º, XIV, da Lei
7.713/88 aos trabalhadores em atividade - STF. Plenário. ADI 6025, Rel. Alexandre de
Moraes, julgado em 20/04/2020 (Info 983 – clipping).
Isenção e interpretação ampliativa – ADO 30
ADO 30 - O Tribunal, por maioria, julgou procedentes os pedidos, de modo que se

declare a inconstitucionalidade por omissão da Lei nº 8.989, de 24 de fevereiro de 1995,
determinando-se a aplicação de seu art. 1º, inciso IV, com a redação dada pela Lei nº
10.690/03, às pessoas com deficiência auditiva, enquanto perdurar a omissão
legislativa, e estabeleceu o prazo de 18 (dezoito) meses, a contar da data da publicação
do acórdão, para que o Congresso Nacional adote as medidas legislativas necessárias
a suprir a omissão legislativa
Súmula 653 do STJ
Súmula 653 do STJ - O pedido de parcelamento fiscal, ainda que indeferido,

interrompe o prazo prescricional, pois caracteriza confissão extrajudicial do débito.
REINTEGRA e o conceito de exportação - Áreas de Livre Comércio - REsp nº

1.945.976/SC
O REINTEGRA não pode ser estendido de forma automática para as vendas destinadas
a toda e qualquer Área de Livre Comércio - ALC.
STJ. 2ª Turma. REsp 1.945.976-SC, Rel. Min. Og Fernandes, julgado em 14/12/2021

(Info 723).
Exclusão dos bens de informática dos benefícios fiscais destinados à Zona

Franca de Manaus - ADI nº 2399/AM
É constitucional a exclusão dos bens de informática dos incentivos fiscais previstos para
a Zona Franca de Manaus, promovida pela Lei nº 8.387/91.
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STF. Plenário. ADI 2399/AM, Rel. Min. Marco Aurélio, redator do acórdão Min. Dias
Toffoli, julgado em 11/2/2022 (Info 1043).
Súmula 640 do STJ
Súmula 640 do STJ - O benefício fiscal que trata do Regime Especial de Reintegração
de Valores Tributários para as Empresas Exportadoras (REINTEGRA) alcança as
operações de venda de mercadorias de origem nacional para a Zona Franca de
Manaus - ZFM, para consumo, industrialização ou reexportação para o estrangeiro.
Local de incidência do ISS e forma de contagem de decadência - AREsp nº

1.904.780/SP
O recolhimento do tributo a município diverso daquele a quem seria efetivamente

devido não afasta a aplicação da regra da decadência prevista no art. 173, I do CTN.
STJ. 1ª Turma. AREsp 1.904.780-SP, Rel. Min. Gurgel de Faria, julgado em 14/12/2021
(Info 723).
Mandado de segurança e os efeitos - EREsp nº 1.770.495/RS
A pretensão em mandado de segurança que visa exclusivamente à declaração do direito

à compensação de eventuais indébitos recolhidos anteriormente à impetração, ainda
não atingidos pela prescrição, não importa em produção de efeito patrimonial pretérito,
aproveitando apenas o valor referente a indébitos recolhidos nos cinco anos anteriores
ao manejo da ação mandamental.
STJ. 1ª Seção. EREsp 1.770.495-RS, Rel. Min. Gurgel de Faria, julgado em 10/11/2021
(Info 717).
A matriz possui legitimidade para pleitear repetição de indébito tributário

relativo a valores vinculados às filiais - AREsp 1273046-RJ
Os valores a receber provenientes de pagamentos indevidos a título de tributos

pertencem à sociedade como um todo, de modo que a matriz pode discutir relação
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jurídico-tributária, pleitear restituição ou compensação relativamente a indébitos de

suas filiais.
STJ. 1ª Turma. AREsp 1273046-RJ, Rel. Min. Gurgel de Faria, julgado em 08/06/2021
(Info 700).
Forma de contagem da decadência no caso de pagamento a menor de ICMS

decorrente de creditamento indevido - AREsp 1471958-RS
Na hipótese de lançamento suplementar de ICMS, em decorrência de

dimensionamento incorreto do crédito tributário pelo sujeito passivo (creditamento a
maior e diferencial de alíquotas), deve ser aplicado o prazo decadencial do art. 150, §
4º, CTN, e não o art. 173, I, para o Fisco constituir o crédito:
STJ. 2ª Turma. AREsp 1.471.958-RS, Rel. Min. Assusete Magalhães, julgado em

18/05/2021 (Info 698).
ITCMD e forma de contagem da decadência - REsp 1841798/MG
No caso do Imposto de Transmissão Causa Mortis e Doação – ITCMD, referente a

doação não oportunamente declarada pelo contribuinte ao fisco estadual, a contagem
do prazo decadencial tem início no primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o
lançamento poderia ter sido efetuado, observado o fato gerador, em conformidade
com os arts. 144* e 173, I, ambos do CTN.
STJ. 1ª Seção. REsp 1.841.798/MG, Rel. Min. Benedito Gonçalves, julgado em

20/04/2021 (Recurso Repetitivo – Tema 1048) (Info 694).
Não viola o texto constitucional a previsão contida no parágrafo único do art.

116 do Código Tributário Nacional - ADI 2446/DF (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.2)
Não viola o texto constitucional a previsão contida no parágrafo único do art. 116 do
Código Tributário Nacional. STF. Plenário. ADI 2446/DF, Rel. Min. Cármen Lúcia,
julgado em 8/4/2022 (Info 1050)
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Impossibilidade de prorrogoção do prazo para pagamento de tributo por

decisão judicial em época de pandemia - RMS 67443-ES (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO
2022.2)
Na ausência de legislação estadual específica que conceda o direito à postergação do

vencimento ou à suspensão da exigibilidade das prestações dos parcelamentos de
tributos estaduais, não há como se estender os efeitos de normas aplicáveis no âmbito
dos tributos federais ou do Simples Nacional, ou mesmo benefícios concedidos por
outro Estado da Federação, aos tributos devidos em razão da pandemia (Covid-19).
STJ. 2ª Turma. RMS 67443-ES , Rel. Min. Assusete Magalhães, julgado em 15/03/2022
(Info 729).
É inconstitucional lei estadual que concede benefício fiscal sem a prévia

estimativa de impacto orçamentário e financeiro exigida pelo art. 113 do
ADCT - ADI 6303/RR (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.2)
É inconstitucional lei estadual que concede benefício fiscal sem a prévia estimativa de
impacto orçamentário e financeiro exigida pelo art. 113 do ADCT. STF. Plenário. ADI
6303/RR, Rel. Min. Roberto Barroso, julgado em 11/3/2022 (Info 1046).
Efeitos da adesão a programa de parcelamento (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.3)
A adesão a programa de parcelamento tributário é causa de suspensão da exigibilidade

do crédito e interrompe o prazo prescricional STJ, 2ª Turma, REsp 1.922.063/PR , 2022
Prévio requerimento administrativo X Anulação de débito fiscal - REsp

nº1.753.006-SP (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.4)
2. Na espécie, a parte demandante ajuizou ação ordinária objetivando a anulação de

débito fiscal, fundamentando seu pleito na ocorrência de erro, por ela perpetrado, no
preenchimento da DCTF, tendo a Corte de origem entendido ausente o interesse de
agir, concluindo que a pretensão poderia ter sido dirimida na via administrativa. 3. O
raciocínio desenvolvido na instância de origem até poderia ser correto, caso o desejo
do autor se limitasse a retificar a declaração, já que a satisfação dessa pretensão
pressuporia a provocação do titular do direito, isto é, se se tratasse apenas do direito
potestativo de corrigir a DCTF, seria realmente questionável a necessidade de ação
57
judicial, notadamente por restar dúvida sobre a existência de lesão ou ameaça de lesão
a direito da parte autora. 4. Hipótese, porém, em que o contribuinte não corrigiu a
declaração, o tributo foi lançado e passou a ser exigido, de modo que a pretensão não
era de retificar o documento, mas de anular o crédito tributário exigível. 5. Evidencia-
se, no último caso, que, no mínimo, havia ameaça a direito (patrimonial) em face da
possibilidade de cobrança do tributo, sendo plenamente aplicável o direito
fundamental previsto no art. 5º, XXXV, da Constituição; em razão disso, dispensável o
prévio requerimento administrativo.
STJ. 1ª Turma. REsp nº1.753.006-SP, 2022
Reconhecimento do direito de compensar por MS X Restituição dos valores

na via administrativa - REsp nº 1.951.855-SC (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.4)
1. É possível assegurar, na via administrativa, o direito à restituição do indébito

tributário reconhecido por decisão judicial em mandado de segurança.
2. Não é possível a inclusão de créditos presumidos de ICMS na base de cálculo do

Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica - IRPJ e da Contribuição Social sobre o Lucro
Líquido - CSLL, não tendo a LC n. 60/2017 aptidão para alterar a conclusão de que a
tributação federal do crédito presumido de ICMS representa violação ao princípio
federativo.
STJ. 1ª Turma. REsp nº 1.951.855-SC, 2022
58
Módulo 9
Garantias e
preferências
do crédito
tributário
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Súmula 560 do STJ
Súmula 560 do STJ - A decretação da indisponibilidade de bens e direitos, na forma

do art. 185-A do CTN, pressupõe o exaurimento das diligências na busca por bens
penhoráveis, o qual fica caracterizado quando infrutíferos o pedido de constrição
sobre ativos financeiros e a expedição de ofícios aos registros públicos do domicílio
do executado, ao Denatran ou Detran.
Averbação pré-executória da CDA - ADI 5886/DF
ADI 5886/DF - Ementa: Direito Constitucional, tributário e processual civil. Ações diretas
de inconstitucionalidade. Averbação da Certidão de Dívida Ativa (CDA) em órgãos de
registro e indisponibilidade de bens do devedor em fase pré-executória. 1. Ações
diretas contra os arts. 20-B, § 3º, II, e 20-E da Lei nº 10.522/2002, com a redação dada
pela Lei nº Lei nº 13.606/2018, que (i) possibilitam a averbação da certidão de dívida
ativa em órgãos de registros de bens e direitos, tornando-os indisponíveis, após a
conclusão do processo administrativo fiscal, mas em momento anterior ao ajuizamento
da execução fiscal; e (ii) conferem à Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional o poder
de editar atos regulamentares. 2. Ausência de inconstitucionalidade formal. Matéria não
reservada à lei complementar. Os dispositivos impugnados não cuidam de normas
gerais atinentes ao crédito tributário, pois não interferem na regulamentação uniforme
acerca dos elementos essenciais para a definição de crédito. Trata-se de normas
procedimentais, que determinam o modo como a Fazenda Pública federal tratará o
crédito tributário após a sua constituição definitiva. 3. Constitucionalidade da averbação
da certidão de dívida ativa em registros de bens e direitos em fase anterior ao
ajuizamento da execução fiscal. A mera averbação da CDA não viola o devido processo
legal, o contraditório e a ampla defesa, a reserva de jurisdição e o direito de
propriedade. (...)
Súmula 307 do STJ
Súmula 307 do STJ - A restituição de adiantamento de contrato de câmbio, na

falência, deve ser atendida antes de qualquer crédito.
60
Súmula 417 do STF
Súmula 417 do STF - Pode ser objeto de restituição, na falência, dinheiro em poder
do falido, recebido em nome de outrem, ou do qual, por lei ou contrato, não tivesse
ele a disponibilidade.
Não recepção dos dispositivos que previam a preferência da União em

relação a Estados, Municípios e Distrito Federal na cobrança judicial de
créditos da dívida ativa – ADPF 357/DF
O concurso de preferência entre os entes federados na cobrança judicial dos créditos

tributários e não tributários, previsto no parágrafo único do art. 187 da Lei nº 5.172/66
(Código Tributário Nacional) e no parágrafo único do art. 29 da Lei nº 6.830/80 (Lei de
Execuções Fiscais), não foi recepcionado pela Constituição Federal de 1988.
Cancelamento da Súmula 563 do STF e superação do entendimento previsto na Súmula
497 do STJ.
STF. Plenário. ADPF 357/DF
61
Módulo 10
Execução
fiscal
62
Súmula 558 do STJ
Súmula 558 do STJ - Em ações de execução fiscal, a petição inicial não pode ser
indeferida sob o argumento da falta de indicação do CPF e/ou RG ou CNPJ da parte
executada.
Súmula 559 do STJ
Súmula 559 do STJ - Em ações de execução fiscal, é desnecessária a instrução da

petição inicial com o demonstrativo de cálculo do débito, por tratar-se de requisito
não previsto no art. 6º da Lei 6.830/1980.
Súmula 392 do STJ
Súmula 392 do STJ - A Fazenda Pública pode substituir a certidão de dívida ativa
(CDA) até a prolação da sentença de embargos, quando se tratar de correção de erro
material ou formal, vedada a modificação do sujeito passivo da execução.
Redirecionamento da execução fiscal – REsp 1848993/SP
A execução fiscal pode ser redirecionada em desfavor da empresa sucessora para

cobrança de crédito tributário relativo a fato gerador ocorrido posteriormente à
incorporação empresarial e ainda lançado em nome da sucedida, sem a necessidade de
modificação da Certidão de Dívida Ativa, quando verificado que esse negócio jurídico
não foi informado oportunamente ao fisco. (STJ, Resp 1.848.993/SP)
A apólice de seguro-garantia com prazo de vigência determinado é inidônea

para fins de garantia da execução fiscal - AgInt no REsp 1.924.099/MG (⭐⭐⭐
A apólice de seguro-garantia com prazo de vigência determinado é inidônea para fins

de garantia da execução fiscal. STJ, 1º Turma, AgInt no REsp 1.924.099/MG , 2022
(Info 738)
63
Liberação de bloqueio de valores no BACENJUD e o parcelamento tributário -

REsp 1.696.270/MG (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.2)
O bloqueio de ativos financeiros do executado via sistema BACENJUD, em caso de

concessão de parcelamento fiscal, seguirá a seguinte orientação: (i) será levantado o
bloqueio se a concessão é anterior à constrição; e (ii) fica mantido o bloqueio se a
concessão ocorre em momento posterior à constrição, ressalvada, nessa hipótese, a
possibilidade excepcional de substituição da penhora online por fiança bancária ou
seguro garantia, diante das peculiaridades do caso concreto, mediante comprovação
irrefutável, a cargo do executado, da necessidade de aplicação do princípio da menor
onerosidade. STJ, 1º Seção, REsp 1.696.270/MG , 2022 (Info 740)
Habilitação de crédito da Fazenda Pública e concurso individual de credores)

- EREsp 1603324/SC (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.3)
Em concurso singular de credores, a Fazenda Pública possui preferência na habilitação

no produto de arrematação de bem, ainda que sem ter perfectibilizado prévia
constrição juntamente com os demais credores, estando, todavia, o levantamento deste
valor condicionado à ordem de pagamento a ser exarada em demanda que certifique
a certeza, a liquidez e a exigibilidade da obrigação encartada no título executivo. Na
hipótese de não existir execução fiscal aparelhada, garante-se o exercício do direito do
credor privilegiado mediante a reserva da totalidade (ou de parte) do produto da
penhora levada a efeito em execução de terceiros. STJ, Corte especial, EREsp
1.603.324/SC, 2022 (Info 750)
64
Módulo 11
Administração
Tributária
65
Súmula vinculante nº 24 - Não se tipifica crime material contra a ordem tributária,

previsto no art. 1º, incisos I a IV, da Lei nº 8.137/90, antes do lançamento definitivo do
tributo.
Súmula 497 do STJ - CANCELADA
Súmula 497 do STJ - Os créditos das autarquias federais preferem aos créditos da
Fazenda estadual desde que coexistam penhoras sobre o mesmo bem.
Súmula 439 do STF
Súmula 439 do STF - Estão sujeitos à fiscalização tributária ou previdenciária

quaisquer livros comerciais, limitado o exame aos pontos objeto da investigação.
Súmula 446 do STJ
Súmula 446 do STJ - Declarado e não pago o débito tributário pelo contribuinte, é
legítima a recusa de expedição de certidão negativa ou positiva com efeito de
negativa.
Sigilo fiscal e o programa federal de repatriação de recursos (RERCT) - ADI

5729/DF
É constitucional a vedação ao compartilhamento de informações prestadas pelos

aderentes ao RERCT com os Estados, o Distrito Federal e os Municípios, bem como a
equiparação da divulgação dessas informações à quebra do sigilo fiscal.
São constitucionais os parágrafos 1º e 2º do art. 7º da Lei nº 13.254/2016 (Lei de

Repatriação de Recursos), que garantem o sigilo das informações prestadas pelos
contribuintes aderentes ao Regime Especial de Regularização Cambial e Tributária —
RERCT.
STF. Plenário. ADI 5729/DF, Rel. Min. Roberto Barroso, julgado em 8/3/2021 (Info
1008).
66
Módulo 12
ISS
67
Súmula vinculante nº 31 - É inconstitucional a incidência do Imposto sobre Serviços

de Qualquer Natureza - ISS sobre operações de locação de bens móveis.
ISS x Planos de saúde - RE 651703/PR
As operadoras de planos privados de assistência à saúde (plano de saúde e seguro-

saúde) realizam prestação de serviço sujeita ao Imposto Sobre Serviços de Qualquer
Natureza - ISSQN, previsto no art. 156, III, da CF/88. (STF. Plenário. RE 651703/PR, Rel.
Min. Luiz Fux, julgado em 29/09/2016 (repercussão geral))
ADI 3142/DF - ISS X Subitem 3.04 da lista de serviço
ADI 3142-DF - Por maioria de votos, o Plenário do STF concedeu interpretação

conforme à Constituição Federal para admitir a exigência de ISS sobre "sublocação,
arrendamento, direito de passagem ou permissão de uso, compartilhado ou não, de
ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza" (item 3.04 da
Lei Complementar nº 116/03) nas hipóteses de relação jurídica mista ou complexa em
que não seja possível claramente segmentar referidas atividades de uma obrigação de
fazer, seja no que diz respeito ao seu objeto, seja no que concerne ao valor específico
da contrapartida financeira.
ISS x Franquia - RE 603.136/RJ
RE 603.136-RJ - É constitucional a incidência de Imposto sobre Serviços de Qualquer

Natureza (ISS) sobre contratos de franquia (franchising) (itens 10.04 e 17.08 da lista de
serviços prevista no Anexo da Lei Complementar 116/2003).
ISS X Armazenamento de carga - Resp 1.805.317/AM
A atividade de armazenamento de cargas em terminal portuário alfandegado está

sujeita à incidência do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza – ISSQN. (STJ,
Resp 1.805.317-AM, 2021)
68
ISS X Atividade de apostas - RE 634764/RJ
É possível a cobrança de ISS sobre serviços de distribuição e venda de bilhetes e demais

produtos de loteria e similares, sendo a base de cálculo o valor da remuneração da
prestação do serviço - STF. Plenário. RE 634764, Rel. Gilmar Mendes, julgado em
Taxatividade da lista de serviço - RE 784439/DF
É taxativa a lista de serviços sujeitos ao ISS a que se refere o art. 156, III, da Constituição
Federal, admitindo-se, contudo, a incidência do tributo sobre as atividades inerentes
aos serviços elencados em lei em razão da interpretação extensiva. (STF, RE 784439,
repercussão geral, 2020)
Súmula 138 do STJ
Súmula 138 do STJ - O ISS incide na operação de arrendamento mercantil de coisas

móveis.
Súmula 156 - STJ
Súmula 156 - STJ : A prestação de serviço de composição gráfica, personalizada e sob

encomenda, ainda que envolva fornecimento de mercadorias, está sujeita, apenas, ao
ISS.
Súmula 274 do STJ
Súmula 274 do STJ - O ISS incide sobre o valor dos serviços de assistência médica,
incluindo-se neles as refeições, os medicamentos e as diárias hospitalares.
Súmula 167 do STJ
Súmula 167 do STJ - O fornecimento de concreto, por empreitada, para construção

civil, preparado no trajeto até a obra em betoneiras acopladas a caminhões, é
prestação de serviço, sujeitando-se apenas à incidência do ISS.
69
Súmula 588 do STF
Súmula 588 do STF - O imposto sobre serviços não incide sobre os depósitos, as
comissões e taxas de desconto, cobrados pelos estabelecimentos bancários.
Súmula 524 do STJ
Súmula 524 do STJ - No tocante à base de cálculo, o ISSQN incide apenas sobre a
taxa de agenciamento quando o serviço prestado por sociedade empresária de
trabalho temporário for de intermediação, devendo, entretanto, englobar também os
valores dos salários e encargos sociais dos trabalhadores por ela contratados nas
hipóteses de fornecimento de mão de obra.
ISS fixo e as restrições da lei municipal - RE 940769/RS
É inconstitucional lei municipal que crie restrições não previstas no art. 9º, §1º, do DL
406/68 para que sociedades de advogados tenham direito ao regime do ISSQN Fixo -
STF. Plenário. RE 940769/RS, Rel. Edson Fachin, julgado em 24/4/2019 (repercussão
geral) (Info 938).
ISS fixo e os serviços cartoriais - REsp 1328384-RS
Não se aplica à prestação de serviços de registros públicos cartorários e notariais a

sistemática de recolhimento de ISS prevista no § 1º do art. 9º do DL 406/68.
Desse modo, os serviços notariais e registrais sofrem a incidência do ISS e a base de
cálculo do imposto é o preço do serviço, ou seja, o valor dos emolumentos.
STJ. 1ª Seção. REsp 1328384-RS, Rel. originário Min. Napoleão Nunes Maia Filho, Rel.
para acórdão Min. Mauro Campbell Marques, julgado em 4/2/2013 (Info 514).
Cadastro de prestador de serviço estabelecido fora do município e a

retenção do ISS na fonte - RE 1167509/SP
É incompatível com a Constituição Federal disposição normativa a prever a

obrigatoriedade de cadastro, em órgão da Administração municipal, de prestador de
serviços não estabelecido no território do Município e imposição ao tomador da
retenção do Imposto Sobre Serviços – ISS quando descumprida a obrigação acessória.
(STF, RE 1167509/SP, repercussão geral, 2021)
70
Incidência do ISS sobre softwares – ADI 5576/SP
É inconstitucional a incidência do Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Prestação

de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS)
sobre o licenciamento ou cessão do direito de uso de programas de computador.
STF. Plenário. ADI 5576/SP
ISS integra a base de cálculo da contribuição - RE 1285845/RS
É constitucional a inclusão do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza – ISS na

base de cálculo da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta – CPRB.
STF. Plenário. RE 1285845/RS, Rel. Min. Marco Aurélio, redator do acórdão Min.
Alexandre de Moraes, julgado em 18/6/2021 (Repercussão Geral – Tema 1135) (Info
1022).
Sociedades de profissionais e o tipo societário limitada - EAREsp 31084/MS
Sociedades simples fazem jus ao recolhimento do ISSQN na forma privilegiada previsto

no art. 9º, §§ 1º e 3º, do Decreto-Lei nº 406/1968 quando a atividade desempenhada
não se sobrepuser à atuação profissional e direta dos sócios na condução do objeto
social da empresa, sendo irrelevante para essa finalidade o fato de a pessoa jurídica ter
se constituído sob a forma de responsabilidade limitada.
STJ. 1ª Seção. EAREsp 31.084/MS, Rel. Min. Mauro Campbell Marques, julgado em
24/03/2021 (Info 691).
Incidência do ISS no licenciamento de software proveniente do exterior - RE

688223/PR
É constitucional a incidência do ISS no licenciamento ou na cessão de direito de uso de

programas de computação provenientes do exterior (importação)
STF. Plenário. RE 688223/PR, Rel. Min. Dias Toffoli, julgado em 3/12/2021 (Repercussão
Geral – Tema 590) (Info 1040).
71
Incidência do ISS na prestação de serviço - REsp nº 1.805.226/SP
É legítima a incidência do ISSQN nas prestações de serviços de reparos navais em

embarcações de bandeira estrangeira em águas marítimas no território nacional.
STJ. 1ª Turma. REsp 1.805.226-SP, Rel. Min. Sérgio Kukina, julgado em 09/11/2021 (Info
719).
Incidência do ISS na veiculação de propaganda e publicidade (subitem 17.25)

- ADI nº 6034/RJ
É constitucional o subitem 17.25 da lista anexa à LC nº 116/03, incluído pela LC nº

157/16, no que propicia a incidência do ISS, afastando a do ICMS, sobre a prestação de
serviço de inserção de textos, desenhos e outros materiais de propaganda e
publicidade em qualquer meio (exceto em livros, jornais, periódicos e nas modalidades
de serviços de radiodifusão sonora e de sons e imagens de recepção livre e gratuita)
STF, Plenário, ADI nº 6034/RJ, julgado em 08/03/2022
Regime especial de apuração do ISS (SUP) X Serviço de advocacia no âmbito

da arbitragem - AgInt no AREsp 1.891.277-SP (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.4)
O tratamento privilegiado previsto no art. 9º, §§ 1º e 3º, do Decreto-Lei n. 406/1968

somente é aplicável às sociedades uniprofissionais que tenham por objeto a prestação
de serviço especializado, com a atuação direta dos sócios, com responsabilidade
pessoal destes e sem caráter empresarial. STJ. 2ª Turma. AgInt no AREsp 1.891.277-SP,
2022.
72
Módulo 13
IPTU
73
Súmula 614 do STJ
Súmula 614 do STJ - O locatário não possui legitimidade ativa para discutir a relação
jurídico-tributária de IPTU e de taxas referentes ao imóvel alugado nem para repetir
indébito desses tributos.
Imóvel em Estação Ecológica - REsp 1695340-MG
Se um imóvel é incluído dentro da abrangência de uma Estação Ecológica (Unidade de

Conservação de Proteção Integral), deixa de ser devido o pagamento de IPTU - STJ. 2ª
Turma. REsp 1695340-MG, Rel. Min. Mauro Campbell Marques, julgado em 17/09/2019
(Info 657).
Súmula 583 do STF
Súmula 583 do STF - Promitente comprador de imóvel residencial transcrito em

nome de autarquia é contribuinte do imposto predial territorial urbano.
Súmula 399 do STJ
Súmula 399 do STJ - Cabe à legislação municipal estabelecer o sujeito passivo do

IPTU.
Súmula 626 do STJ
Súmula 626 do STJ - A incidência do IPTU sobre imóvel situado em área considerada
pela lei local como urbanizável ou de expansão urbana não está condicionada à
existência dos melhoramentos elencados no CTN, art. 32, § 1º.
Imóvel urbano com destinação rural X Incidência do IPTU - Resp

1.112.646/SP
Não incide IPTU, mas ITR, sobre imóvel localizado na área urbana do Município, desde
que comprovadamente utilizado em exploração extrativa, vegetal, agrícola, pecuária ou
agroindustrial (art. 15 do DL 57/1966). 2. Recurso Especial provido. Acórdão sujeito ao
regime do art. 543-C do CPC e da Resolução 8/2008 do STJ. (Resp 1.112.646/SP)
74
Súmula 668 do STF
Súmula 668 do STF - É inconstitucional a lei municipal que tenha estabelecido, antes
da Emenda Constitucional 29/2000, alíquotas progressivas para o IPTU, salvo se
destinada a assegurar o cumprimento da função social da propriedade urbana.
Súmula 539 do STF
Súmula 539 do STF - É constitucional a lei do Município que reduz o Imposto Predial
Urbano sobre imóvel ocupado pela residência do proprietário, que não possua outro.
Súmula 589 do STF
Súmula 589 do STF - É inconstitucional a fixação de adicional progressivo do imposto

predial e territorial urbano em função do número de imóveis do contribuinte.
Lei municipal anterior a EC nº 29/2000 X Aliquotas diferenciadas pelo uso do

imóvel - RE 666156/RJ
São constitucionais as leis municipais anteriores à Emenda Constitucional n° 29/2000,

que instituíram alíquotas diferenciadas de IPTU para imóveis edificados e não
edificados, residenciais e não residenciais. (STF, RE 666156, repercussão geral, 2020)
Planta genérica de valores e a legalidade tributária - REsp 1645832/SP
Obrigatoriedade da publicação oficial da planta de valores imobiliários para apuração

da base de cálculo do IPTU - STJ. 2ª Turma. REsp 1645832/SP, Rel. Min. Herman
Benjamin, julgado em 07/03/2017.
Termo inicial do prazo prescricional e parcelamento de ofício
(i) O termo inicial do prazo prescricional da cobrança judicial do Imposto Predial e

Territorial Urbano - IPTU inicia-se no dia seguinte à data estipulada para o vencimento
da exação; (ii) o parcelamento de ofício da dívida tributária não configura causa
interruptiva da contagem da prescrição, uma vez que o contribuinte não anuiu. STJ –
Resp 1.658.517/PA
75
Tipologia de imóvel e erro de direito - REsp 1.905.365-RJ
Considera-se erro de direito quando a autoridade fiscal realiza o lançamento original

com a tipologia (classificação do imóvel) quanto à sua característica construtiva.
No caso, houve a existência da instauração de processo administrativo de revisão de

lançamento tendente a modificar a classificação do imóvel em razão da inadequada
tipologia normativa considerada quando do lançamento original de IPTU – de "não-
residencial, galpão" para "não residencial, prédios próprios para indústrias –, o que
resultaria na aplicação de uma alíquota maior e, por conseguinte, na cobrança dessa
complementação de crédito do imposto.
Dessa forma, a revisão desse claro equívoco de critério jurídico somente pode surtir
efeitos para fatos geradores futuros, consoante o que reza o art. 146 do CTN.
STJ. 1ª Turma. REsp 1.905.365-RJ, Rel. Min. Gurgel de Farias, julgado em 23/02/2021
Alienação fiduciária e sujeição passiva do IPTU - AREsp nº 1.796.224/SP
O credor fiduciário, antes da consolidação da propriedade e da imissão na posse no

imóvel objeto da alienação fiduciária, não pode ser considerado sujeito passivo do IPTU,
uma vez que não se enquadra em nenhuma das hipóteses previstas no art. 34 do CTN.
STJ. 1ª Turma. AREsp 1.796.224-SP , Rel. Min. Gurgel de Faria, julgado em 16/11/2021
(Info 720).
76
Módulo 14
ITBI
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ITBI e o momento de incidência - ARE 1.294.969/SP
O fato gerador do imposto sobre transmissão inter vivos de bens imóveis (ITBI) somente
ocorre com a efetiva transferência da propriedade imobiliária, que se dá mediante o
registro (STF, ARE 1.294.969, repercussão geral, 2021)
ITBI X Alienação fiduciária em garantia - REsp 1844279/DF
Na hipótese de a dívida oriunda do contrato de alienação fiduciária vir a vencer sem o

adimplemento integral ou parcialmente do débito, o devedor fiduciante será intimado
a recolher o valor do débito e, caso não haja a regularização desta dívida, a propriedade
do imóvel oferecido em garantia será consolidada em favor do credor fiduciário, nos
termos do artigo 26, caput, da Lei nº 9.514/1997. Como a hipótese referida ocasiona a
desconstituição do contrato real de garantia, de modo a consolidar a propriedade plena
do imóvel pactuado ao credor-fiduciário, retornará para este o domínio integral de
todos os poderes inerentes ao direito real sobre o bem imóvel (artigo 1.225, inciso I, do
Código Civil), caracterizando-se neste ínterim um ato de transmissão, a qualquer título,
de um domínio de propriedade, que por igual sentido, acarretará a deflagração da
hipótese de incidência do artigo 35, inciso I, do CTN, validando-se outrossim, a
determinação contida no artigo 26, § 7º, da Lei n.º 9.514/97. (REsp 1844279 / DF - Rel.
Min. Mauro Campbell Marques - DJ 05/05/2020.)
Imunidade específica do ITBI X Excesso no valor do imóvel integralizado - RE

796.376/SC
A imunidade em relação ITBI, prevista no inciso I do § 2º do art. 156 da Constituição

Federal, não alcança o valor dos bens que exceder o limite do capital social a ser
integralizado (STF, RE 796.376-SC, repercussão geral, 2020)
Súmula 470 do STF
Súmula 470 do STF - O imposto de transmissão "inter vivos" não incide sobre a
construção, ou parte dela, realizada, inequivocamente, pelo promitente comprador,
mas sobre o valor do que tiver sido construído antes da promessa de venda.
78
Súmula 656 – STF
Súmula 656 - STF : É inconstitucional a lei que estabelece alíquotas progressivas para
o imposto de transmissão inter vivos de bens imóveis – ITBI com base no valor venal
do imóvel.
Nulidade do negócio de jurídico de compra e venda x Restituição do ITBI -

EREsp 1.493.162/DF
A nulidade de negócio jurídico de compra e venda de imóvel viabiliza a restituição do

valor recolhido pelo contribuinte a título de ITBI. (STJ, 1ª Seção, EREsp 1.493.162-DF,
2020)
Apuração da base de cálculo do ITBI e arbitramento - REsp nº 1.937.821/SP
A base de cálculo do ITBI é o valor do imóvel transmitido em condições normais de

mercado, não estando vinculada à base de cálculo do IPTU, que nem sequer pode ser
utilizada como piso de tributação;
O valor da transação declarado pelo contribuinte goza da presunção de que é

condizente com o valor de mercado, que somente pode ser afastada pelo fisco
mediante a regular instauração de processo administrativo próprio (art. 148 do CTN);
O Município não pode arbitrar previamente a base de cálculo do ITBI com respaldo em
valor de referência por ele estabelecido unilateralmente.
STJ, 1ª Seção, REsp nº 1.937.821/SP , 2022
79
Módulo 15
ICMS
80
Súmula 166 do STJ
Súmula 166 do STJ - Não constitui fato gerador do ICMS o simples deslocamento de
mercadoria de um para outro estabelecimento do mesmo contribuinte.
Transferências interestaduais de mercadorias entre estabelecimentos do

mesmo titular - ADC 49
São inconstitucionais os seguintes dispositivos da Lei Kandir (LC 87/96):

• o art. 11, § 3º, II;
• o trecho “ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular” do art. 12, I; e
• o art. 13, § 4º.
Isso porque não configura fato gerador de ICMS o mero deslocamento de
mercadorias entre estabelecimentos do mesmo titular, independentemente de
estarem localizados na mesma unidade federativa ou em estados-membros diferentes.
STF. Plenário. ADC 49/RN, Rel. Min. Edson Fachin, julgado em 16/4/2021 (Info 1013).
Súmula 573 do STF
Súmula 573 do STF - Não constitui fato gerador do imposto de circulação de

mercadorias a saída física de máquinas, utensílios e implementos a título de
comodato.
Súmula 662 do STF
Súmula 662 do STF - É legítima a incidência do ICMS na comercialização de

exemplares de obras cinematográficas, gravados em fitas de videocassete.
Súmula 391 do STJ
Súmula 391 do STJ - O ICMS incide sobre o valor da tarifa de energia elétrica
correspondente à demanda de potência efetivamente utilizada.
Súmula vinculante nº 32 - O ICMS não incide sobre alienação de salvados de sinistro

pelas seguradoras
81
Incidência do ICMS sobre a operação de venda, realizada por locadora de

veículos - RE 1.025.986/PE
RE 1.025.986-PE - É constitucional a incidência do ICMS sobre a operação de venda,

realizada por locadora de veículos, de automóvel com menos de 12 (doze) meses de
aquisição da montadora.
Súmula 660 do STF
Súmula 660 do STF - Não incide ICMS na importação de bens por pessoa física ou
jurídica que não seja contribuinte do imposto.
Validade da lei estadual editada após a EC nº 33/01 e antes da LC nº 114/02 -

RE 1221330/SP
RE 1221330/SP - Após a Emenda Constitucional 33/2001, é constitucional a incidência

de ICMS sobre operações de importação efetuadas por pessoa, física ou jurídica, que
não se dedica habitualmente ao comércio ou à prestação de serviços, devendo tal
tributação estar prevista em lei complementar federal. As leis estaduais editadas após
a EC 33/2001 e antes da entrada em vigor da Lei Complementar 114/2002, com o
propósito de impor o ICMS sobre a referida operação, são válidas, mas produzem
efeitos somente a partir da vigência da LC 114/2002.
Súmula Vinculante 48 : Na entrada de mercadoria importada do exterior, é legítima a

cobrança do ICMS por ocasião do desembaraço aduaneiro.
Sujeito ativo do ICMS na importação - ARE 665134/MG
O sujeito ativo do ICMS-importação é o Estado-membro no qual está domiciliado ou

estabelecido o destinatário legal da operação que deu causa à circulação da mercadoria
- STF. Plenário. ARE 665134, Rel. Min. Edson Fachin, julgado em 27/04/2020
82
ICMS em operação interestadual de energia elétrica - RE 748543/RS
RE 748543-RS - Segundo o artigo 155, § 2º, X, b, da CF/1988, cabe ao Estado de

destino, em sua totalidade, o ICMS sobre a operação interestadual de fornecimento de
energia elétrica a consumidor final, para emprego em processo de industrialização, não
podendo o Estado de origem cobrar o referido imposto.
Imunidade do ICMS na exportação não alcança as operações anteriores - RE

754.917/RS
RE 754.917-RS - A imunidade a que se refere o art. 155, § 2º, X, ‘a’, da CF não alcança
operações ou prestações anteriores à operação de exportação.
Súmula 649 do STJ
Súmula 649 do STJ - Não incide ICMS sobre o serviço de transporte interestadual de
mercadorias destinadas ao exterior
Súmula 432 do STJ
Súmula 432 do STJ - As empresas de construção civil não estão obrigadas a pagar
ICMS sobre mercadorias adquiridas como insumos em operações interestaduais.
Diferencial de alíquota x Simples Nacional - RE 970821/RS
RE 970821/RS - É constitucional a imposição tributária de diferencial de alíquota do

ICMS pelo Estado de destino na entrada de mercadoria em seu território devido por
sociedade empresária aderente ao Simples Nacional, independentemente da posição
desta na cadeia produtiva ou da possibilidade de compensação dos créditos.
EC nº 87/15 X LC de normas gerais - RE 1287019/DF
RE 1287019/DF - A cobrança do diferencial de alíquota alusivo ao ICMS, conforme

introduzido pela Emenda Constitucional nº 87/2015, pressupõe edição de lei
complementar veiculando normas gerais.
83
Súmula 395 do STJ
Súmula 395 do STJ - O ICMS incide sobre o valor da venda a prazo constante da
nota fiscal.
Súmula 457 do STJ
Súmula 457 do STJ - Os descontos incondicionais nas operações mercantis não se

incluem na base de cálculo do ICMS.
Súmula 431 do STJ
Súmula 431 do STJ - É ilegal a cobrança de ICMS com base no valor da mercadoria
submetido ao regime de pauta fiscal.
Exclusão do ICMS da base de cálculo da PIS/COFINS - RE 574506/PR
O ICMS não compõe a base de cálculo para fins de incidência do PIS e da COFINS.
Inclusão do ICMS na base de cálculo da CPRB - RE 1187264/SP
RE 1187264/SP - É constitucional a inclusão do Imposto Sobre Circulação de

Mercadorias e Serviços - ICMS na base de cálculo da Contribuição Previdenciária sobre
a Receita Bruta - CPRB.
Súmula 509 do STJ
Súmula 509 do STJ - É lícito ao comerciante de boa-fé aproveitar os créditos de

ICMS decorrentes de nota fiscal posteriormente declarada inidônea, quando
demonstrada a veracidade da compra e venda.
Valor retido do ICMS e base cálculo - RE 574706/PR
Valor retido de ICMS e base de cálculo - STF. Plenário. RE 574706/PR, Rel. Min. Cármen
Lúcia, julgado em 15/3/2017 (repercussão geral).
84
Antecipação do pagamento do ICMS e a legalidade tributária - RE 598677/RS
A antecipação, sem substituição tributária, do pagamento do ICMS para momento

anterior à ocorrência do fato gerador necessita de lei em sentido estrito. A substituição
tributária progressiva do ICMS reclama previsão em lei complementar federal.
ADPF 198/DF - Constitucionalidade da exigência de unanimidade na

apreciação dos convênios no âmbito do CONFAZ
A exigência de unanimidade para a concessão de incentivos fiscais não configura

afronta à autonomia dos Estados.
Estorno de crédito de ICMS X Benefício fiscal sem convênio do CONFAZ - RE

628.075/RS -
RE 628.075-RS O estorno proporcional de crédito de ICMS efetuado pelo Estado de

destino, em razão de crédito fiscal presumido concedido pelo Estado de origem sem
autorização do Conselho Nacional de Política Fazendária (CONFAZ), não viola o
princípio constitucional da não cumulatividade
Súmula 163 – STJ
Súmula 163 – STJ : O fornecimento de mercadorias com a simultânea prestação de

serviços em bares, restaurantes e estabelecimentos similares constitui fato gerador do
ICMS a incidir sobre o valor total da operação.
Inadimplência do usuário e exigibilidade do ICMS – RE 1003758
A inadimplência do usuário não afasta a incidência ou a exigibilidade do ICMS sobre serviços

de telecomunicações. STF – RE 1003758
85
Resolução do Senado Federal que fixa alíquota do ICMS – ADI 4858/DF
É constitucional resolução do Senado Federal que fixa alíquota do Imposto sobre

Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS) aplicável às operações interestaduais com
bens e mercadorias importados do exterior. STF. Plenário. ADI 4858/DF
Atribuição de responsabilidade por substituição por meio de Decreto – ADO

6144 e 6624/AM
É inconstitucional decreto estadual que atribua às empresas geradoras de energia

elétrica a responsabilidade por substituição tributária pelo recolhimento do ICMS. STF.
Plenário. ADI 6144/AM e ADI 6624/AM
Não incidência do ICMS no serviço de prestação de capacidade de satélite -

REsp 1473550/RJ
Não incide ICMS-Comunicação sobre o serviço de prestação de capacidade de

satélite.
STJ. 1ª Turma. REsp 1.473.550-RJ , Rel. Min. Benedito Gonçalves, julgado em

14/12/2021 (Info 723).
Seletividade e as alíquotas incidentes no fornecimento de energia elétrica e

serviço de comunicação - RE 714139/SC
Adotada, pelo legislador estadual, a técnica da seletividade em relação ao ICMS,

discrepam do figurino constitucional alíquotas sobre as operações de energia elétrica e
serviços de telecomunicação em patamar superior ao das operações em geral,
considerada a essencialidade dos bens e serviços.
STF, Plenário, RE 714.139/SC , 2021
86
Não cabe ICMS sobre a operação de extração de petróleo e sobre a operação

de circulação de petróleo desde os poços de extração até a empresa
concessionária - ADI 5481/RJ
São inconstitucionais leis estaduais que preveem a incidência do ICMS sobre a operação
de extração de petróleo e sobre a operação de circulação de petróleo desde os poços
de extração até a empresa concessionária.
STF. Plenário. ADI 5481/RJ , Rel. Min. Dias Toffoli, julgado em 26/3/2021 (Info 1011).
Remissão de dívidas de ICMS referente à benefício fiscal declarado

inconstitucional - RE nº 851.421/DF
É cabível a concessão de remissão, com amparo em convênios CONFAZ, de créditos

de ICMS oriundos de benefícios fiscais declarados inconstitucionais.
STF. Plenário. RE 851421/DF , Rel. Min. Roberto Barroso, julgado em 17/12/2021

Suspensão do regime de substituição tributária e a responsabilidade pelo

pagamento do ICMS-ST - AREsp 1.423.187/SP (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.2)
Suspenso o regime de substituição tributária por determinação judicial deferida em

favor da empresa substituída, não se mostra possível exigir da substituta o pagamento
do ICMS/ST que deixou de ser recolhido enquanto vigente essa decisão. STJ, 1ª Turma,
AREsp 1.423.187/SP, 2022 (Info 738)
Não incidência do ICMS sobre o serviço de inserção de publicidade e

veiculação - AREsp 1598445-SP (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.3)
O ICMS não incide sobre o serviço de inserção de publicidade e veiculação de

propaganda em sites da internet.
STJ. 1ª Turma. AREsp 1.598.445-SP, Rel. Min. Gurgel de Faria, julgado em 23/08/2022
(Info 746).
87
Redução de alíquota do ICMS para cerveja à base de mandioca – ADI 6152/MA

Redução de alíquota do ICMS para cerveja à base de mandioca. Violação à seletividade.

Ausência de convênio no âmbito do CONFAZ. Inexistência de estudo de impacto
orçamentário. Violação do art. 113 do ADCT STF, Plenário, ADI 6152/MA, 2022
Operacionalização da substituição tributária do ICMS por meio de lei

ordinária estadual – ADI 5702/RS (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.3)
O STF já apreciou, sob a sistemática da repercussão geral (tema 456), a necessidade de

a substituição tributária do ICMS ser tratada por lei complementar nacional, e decidiu
que a Lei Complementar 87/1996 (Lei Kandir) satisfaz essa exigência da Constituição da
República.
É exigida lei própria de cada ente competente para instituir o ICMS para operacionalizar
o que está previsto na norma geral da legislação tributária. A expressão “lei", presente
no artigo 150, parágrafo 7º, da Constituição da República, diz respeito “lei ordinária”.
STF, Plenário, ADI 5702/RS, 2022
Não aplicação do art. 166 do CTN no caso de devolução do ICMS em

decorrência da substituição tributária para frente - REsp 525625-RS (⭐⭐⭐
É devida a restituição da diferença do ICMS pago a mais no regime de substituição

tributária para frente se a base de cálculo efetiva da operação for inferior à presumida,
sendo inaplicável a condição de que trata o art. 166 do CTN. STJ. 2ª Turma. REsp
525625-RS, Rel. Min. Francisco Falcão, julgado em 09/08/2022 (Info 744).
Súmula 654 do STJ (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.3)
Súmula 654 do STJ - A tabela de preços máximos ao consumidor (PMC) publicada

pela ABCFarma, adotada pelo fisco para a fixação da base de cálculo do ICMS na
sistemática da substituição tributária, não se aplica aos medicamentos destinados
exclusivamente para uso de hospitais e clínicas.
88
Módulo 16
ITCMD
89
Súmula 331 – STF
Súmula 331 – STF: É legítima a incidência do imposto de transmissão causa mortis

no inventário por morte presumida.
Súmula 112 do STF
Súmula 112 do STF - O imposto de transmissão causa mortis é devido pela alíquota
vigente ao tempo da abertura da sucessão.
Súmula 113 do STF
Súmula 113 do STF - O imposto de transmissão causa mortis é calculado sobre o

valor dos bens na data da avaliação.
Súmula 114 do STF
Súmula 114 do STF - O imposto de transmissão causa mortis não é exigível antes da
homologação do cálculo.
Súmula 115 do STF
Súmula 115 do STF - Sobre os honorários do advogado contratado pelo

inventariante, com a homologação do Juiz, não incide o imposto de transmissão causa
mortis.
Súmula 590 do STF
Súmula 590 do STF - Calcula-se o imposto de transmissão causa mortis sobre o saldo
credor da promessa de compra e venda de imóvel, no momento da abertura da
sucessão do promitente vendedor.
Súmula 116 do STF
Súmula 116 - STF : Em desquite ou inventário, é legítima a cobrança do chamado

imposto de reposição, quando houver desigualdade nos valores partilhados.
90
ITCMD internacional X Lei complementar - RE 851108/SP
É vedado aos estados e ao Distrito Federal instituir o ITCMD nas hipóteses referidas no
art. 155, § 1º, III, da Constituição Federal sem a intervenção da lei complementar exigida
pelo referido dispositivo constitucional.
Contagem do prazo decadencial
O Imposto de Transmissão Causa Mortis e Doação - ITCDM, referente a doação não

oportunamente declarada pelo contribuinte ao fisco estadual, a contagem do prazo
decadencial tem início no primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o
lançamento poderia ter sido efetuado, observado o fato gerador, em conformidade
com os arts. 144 e 173, I, ambos do CTN. (STJ – Resp 1.841.798/MG)
Não incidência do ITCMD no seguro de vida - REsp nº 1.961.488/RS
O seguro de vida VGBL não integra a base de cálculo do ITCMD.
STJ. 2ª Turma. REsp 1.961.488-RS, Rel. Min. Assusete Magalhães, julgado em

16/11/2021 (Info 718).
Não exigência de pagamento prévio do ITCMD no âmbito do arrolamento

sumário - REsp 1896526/DF (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.3)
No arrolamento sumário, a homologação da partilha ou da adjudicação, bem como a

expedição do formal de partilha e da carta de adjudicação, não se condicionam ao
prévio recolhimento do imposto de transmissão causa mortis, devendo ser
comprovado, todavia, o pagamento dos tributos relativos aos bens do espólio e às suas
rendas, a teor dos arts. 659, § 2º, do CPC/2015 e 192 do CTN. STJ. 1ª Seção. REsp
1.896.526/DF, 2022.
91
Módulo 17
IPVA
92
Súmula do STJ nº 585
Súmula 585-STJ : A responsabilidade solidária do ex-proprietário, prevista no art. 134

do Código de Trânsito Brasileiro – CTB, não abrange o IPVA incidente sobre o veículo
automotor, no que se refere ao período posterior à sua alienação.
Local de incidência do IPVA - RE 1016605/MG
RE 1016605/MG - A Constituição autoriza a cobrança do Imposto sobre a Propriedade

de Veículos Automotores (IPVA) somente pelo Estado em que o contribuinte mantém
sua sede ou domicílio tributário.
Lei estadual autoriza circulação de veículo sem o pagamento de IPVA - ADI

5796/RJ
ADI 5796/RJ - Ementa: AÇÃO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE. LEI 7.718/2017

E ART. 2° DA LEI 7.717/2017, DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO. DETRAN/RJ.
DISPENSA DA EXIGÊNCIA DE QUITAÇÃO DO IPVA PARA O REGISTRO, VISTORIA,
INSPEÇÃO E LICENCIAMENTO DE VEÍCULOS AUTOMOTORES. USURPAÇÃO DE
COMPETÊNCIA DA UNIÃO EM MATÉRIA DE TRÂNSITO E TRANSPORTE. ART. 22, XI,
DA CF. CONVERSÃO EM JULGAMENTO DE MÉRITO. AÇÃO DIRETA DE
INCONSTITUCIONALIDADE JULGADA PROCEDENTE. I - Proposta de conversão da
análise do referendo da medida cautelar em julgamento definitivo de mérito,
considerando que a presente ação direta encontra-se devidamente instruída,
observando-se, ainda, a economia e a eficiência processual. Precedentes. II – Os atos
normativos questionados, ao autorizarem a circulação dos veículos automotores nas vias
públicas sem que tenha sido providenciado o regular pagamento do IPVA,
disciplinando, diferentemente do Código de Trânsito Brasileiro, sobre os requisitos de
licenciamento, vistoria anual e emissão do certificado de registro de veículo automotor,
antes de tratarem de matéria tributária, disciplinam típica matéria de trânsito e
transporte, cuja competência é privativa da União Federal, conforme estabelecido no
art. 22, XI, da Constituição da República.
Isenção de IPVA para automóvel utilizado por taxista (leasing) - ADI 2298/RJ
Não afronta o fato gerador do IPVA e nem altera o sujeito passivo da obrigação
tributária a isenção relativa aos veículos adquiridos por meio de arrendamento mercantil
93
(leasing) e usados no transporte individual de passageiros, na categoria aluguel,

prestados por permissionários (taxistas) STF, Plenário, ADI 2298/RJ, 2022
IPVA x Responsabilidade solidária em decorrência da não comunicação da

alienação - REsp nº 1.881.788-SP (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.4)
Somente mediante lei estadual/distrital específica poderá ser atribuída ao alienante

responsabilidade solidária pelo pagamento do Imposto sobre a Propriedade de
Veículos Automotores - IPVA do veículo alienado, na hipótese de ausência de
comunicação da venda do bem ao órgão de trânsito competente. STJ, 1ª Seção, REsp
nº 1.881.788-SP, 2022 (Tema 1118)
94
Módulo 18
IR
95
Súmula 498 do STJ
Súmula 498 do STJ - Não incide imposto de renda sobre a indenização por danos
morais.
Não incidência de IR em juros de mora - RE 855091/RS
RE 855091/RS - Não incide imposto de renda sobre os juros de mora devidos pelo
atraso no pagamento de remuneração por exercício de emprego, cargo ou função.
Súmula 463 do STJ
Súmula 463 do STJ - Incide imposto de renda sobre os valores percebidos a título de
indenização por horas extraordinárias trabalhadas, ainda que decorrentes de acordo
coletivo.
Súmula 136 do STJ
Súmula 136 do STJ - O pagamento de licença-prêmio não gozada por necessidade

do serviço não está sujeito ao imposto de renda.
Súmula 215 do STJ
Súmula 215 do STJ - A indenização recebida pela adesão a programa de incentivo à

demissão voluntária não está sujeita à incidência do imposto de renda.
Súmula 386 do STJ
Súmula 386 do STJ - São isentas de imposto de renda as indenizações de férias

proporcionais e o respectivo adicional.
Súmula 125 do STJ
Súmula 125 do STJ - O pagamento de férias não gozadas por necessidade do serviço
não está sujeito à incidência do Imposto de Renda.
Incidência do IR em depósitos bancários sem origem comprovada - RE

855649/RS
96
É incompatível, com a Constituição Federal, o artigo 42 da Lei nº 9.430/1996, a autorizar

a instituição de créditos do imposto de renda tendo por base, exclusivamente, valores
de depósitos bancários cuja origem não seja comprovada pelo contribuinte no âmbito
de procedimento fiscalizatório.
Súmula 262 do STJ
Súmula 262 do STJ - O imposto de renda sobre o resultado das aplicações

financeiras realizadas pelas cooperativas.
Súmula 556 do STJ
Súmula 556 do STJ - É indevida a incidência de imposto de renda sobre o valor da

complementação de aposentadoria pago por entidade de previdência privada e em
relação ao resgate de contribuições recolhidas para referidas entidades
patrocinadoras no período de 01/01/1989 a 31/12/1995, em razão da isenção
concedida pelo art. 6º, VII, «b», da Lei 7.713/1988, na redação anterior à que lhe foi
dada pela Lei 9.250/1995.
Súmula 590 do STJ
Súmula 590 do STJ - Constitui acréscimo patrimonial a atrair a incidência do imposto

de renda, em caso de liquidação de entidade de previdência privada, a quantia que
couber a cada participante, por rateio do patrimônio, superior ao valor das respectivas
contribuições à entidade em liquidação, devidamente atualizadas e corrigidas.
Súmula 598 do STJ
Súmula 598 do STJ - É desnecessária a apresentação de laudo médico oficial para o

reconhecimento judicial da isenção do imposto de renda, desde que o magistrado
entenda suficientemente demonstrada a doença grave por outros meios de prova.
97
Súmula 627 do STJ
Súmula 627 do STJ - O contribuinte faz jus à concessão ou à manutenção da isenção

do imposto de renda, não se lhe exigindo a demonstração da contemporaneidade dos
sintomas da doença nem da recidiva da enfermidade.
Titularidade do IR arrecadado pelos Estados e DF – RE 607.886
É dos Estados e Distrito Federal a titularidade do que arrecadado, considerado Imposto de

Renda, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer título, por si, autarquias e
fundações que instituírem e mantiverem. – STF – RE 607886
IR sobre resultados financeiros na liquidação de contratos de SWAP – RE

1224696
É constitucional o artigo 5º da Lei nº 9.779/1999, no que autorizada a cobrança de

Imposto de Renda sobre resultados financeiros verificados na liquidação de contratos
de swap para fins de hedge. STF – 1224696
Não incidência do IR e CSLL sobre os valores atinentes à taxa SELIC

recebidos em razão de repetição de indébito tributário - RE 1.063.187/SC
É inconstitucional a incidência do IRPJ e da CSLL sobre os valores atinentes à taxa Selic

recebidos em razão de repetição de indébito tributário.
STF. Plenário. RE 1063187/SC, Rel. Min. Dias Toffoli, julgado em 24/9/2021

Incidência do IR sobre valores recebidos a título de plantão médico - RMS

52051-AP
Incide Imposto de Renda sobre verba paga como contraprestação de plantões médicos.
Tais pagamentos são habituais, comutativos e de caráter eminentemente retributivo,
de modo que não podem ser considerados de natureza indenizatória.
STJ. 2ª Turma. RMS 52.051-AP , Rel. Min. Mauro Campbell Marques, julgado em
11/05/2021 (Info 696).
98
Não poderá incidir Imposto de Renda sobre valores obtidos a título de pensão
alimentícia pelo alimentado - ADI 5422/DF (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.2)
Não poderá incidir Imposto de Renda sobre valores obtidos a título de pensão
alimentícia pelo alimentado. STF, Plenário, ADI 5422/DF, 2022 (Info 1057)
O incentivo fiscal outorgado por Estado-membro por meio de desoneração

relativa ao ICMS não integra a base de cálculo do IRPJ e CSLL - REsp
1.222.547-RS (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.2)
O incentivo fiscal outorgado por Estado-membro por meio de desoneração relativa ao

ICMS não integra a base de cálculo do IRPJ e CSLL. STJ. 1ª Turma. REsp 1.222.547-RS ,
Rel. Min. Regina Helena Costa, julgado em 08/03/2022 (Info 728)
Independentemente de a pessoa diagnosticada como soropositiva para HIV

ostentar sintomas deve o contribuinte ser abrangido pela isenção do IRPF -
REsp 1.808.546/DF (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.2)
Independentemente de a pessoa diagnosticada como soropositiva para HIV ostentar

sintomas da Síndrome de Imunodeficiência Adquirida - SIDA/AIDS, deve o contribuinte
ser abrangido pela isenção do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física - IRPF. STJ. 2ª
Turma. REsp 1.808.546/DF , Rel. Min. Francisco Falcão, julgado em 17/05/2022 (Info
737).
Incidência do IRPJ e da CSSL sobre o REINTEGRA. - AgInt no EREsp 1668885-

PR (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.3)
Até a edição Medida Provisória 651/2014, convertida na Lei nº 13.043/2014, é legítima

a incidência do IRPJ e da CSSL sobre o REINTEGRA. STJ. 1ª Seção. AgInt no EREsp
1.668.885-PR, Rel. Min. Manoel Erhardt (Desembargador convocado do TRF 5ª região),
julgado em 10/08/2022 (Info 744).
Imposto de Renda e cessão de precatório com deságio - REsp 1.785.762/RJ

Não incide imposto de renda (IR) sobre o preço recebido em virtude de cessão com
deságio de precatório. STJ. 2ª Turma. REsp 1.785.762/RJ, 2022 (Info 751).
99
Lucros cessantes x Ganho de capital na venda de ações - REsp 1.697.606/PR

- (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.4)
A indenização correspondente à variação do preço da participação acionária e das

bonificações na emissão de ações no âmbito das privatizações do setor de telefonia são
indenizações a título de lucros cessantes correspondentes ao ganho de capital e devem
ser tributadas pelo Imposto de Renda. STJ. 2ª Turma. REsp 1.697.606/PR, 2022.
100
Módulo 19
IPI
101
Não deve incidir IPI sobre a venda de produtos, na hipótese de roubo ou furto
da mercadoria antes da sua entrega ao comprador - EREsp 734.403/RS
Não deve incidir IPI sobre a venda de produtos, na hipótese de roubo ou furto da
mercadoria antes da sua entrega ao comprador - STJ. 1ª Seção. EREsp 734.403-RS, Rel.
Min. Napoleão Nunes Maia Filho, julgado em 14/11/2018 (Info 638).
Incide o IPI em importação de veículos automotores por pessoa natural -

REsp 1396488/SC
Incide o IPI em importação de veículos automotores por pessoa natural - STJ. 1ª Seção.
REsp 1396488/SC, Rel. Min. Francisco Falcão, julgado em 25/09/2019 (recurso
repetitivo - Tema 695)
Incidência do IPI na venda pelo importador de produto importado - RE

946.648/SC
RE 946.648-SC - É constitucional a incidência do Imposto sobre Produtos

Industrializados (IPI) no desembaraço aduaneiro de bem industrializado e na saída do
estabelecimento importador para comercialização no mercado interno
Súmula 411 do STJ
Súmula 411 do STJ - É devida a correção monetária ao creditamento do IPI quando

há oposição ao seu aproveitamento decorrente de resistência ilegítima do Fisco.
Súmula 495 do STJ
Súmula 495 do STJ - A aquisição de bens integrantes do ativo permanente da

empresa não gera direito a creditamento de IPI.
102
Súmula vinculante nº 58 - Inexiste direito a crédito presumido de IPI relativamente à

entrada de insumos isentos, sujeitos à alíquota zero ou não tributáveis, o que não
contraria o princípio da não cumulatividade.
Creditamento de IPI nas aquisições de insumos da ZFM - RE 592891/SP
Empresas que adquirem insumos, matéria prima e material de embalagem de indústrias

da ZFM possuem direito ao creditamento de IPI mesmo que a venda tenha ocorrido
sob o regime de isenção - STF. Plenário. RE 592891/SP, Rel. Min. Rosa Weber e RE
596614/SP, rel. Min. Marco Aurélio, red. p/ ac. Min. Edson Fachin, julgados em 24 e
25/4/2019 (repercussão geral) (Info 938).
Alíquotas superiores a zero de recipientes que acondicionam produtos

essenciais – RE 606314
É constitucional a fixação de alíquotas de IPI superiores a zero sobre garrafões, garrafas e

tampas plásticas, ainda que utilizados para o acondicionamento de produtos essenciais. STF
- RE 606314
O benefício da suspensão do IPI previsto no art. 5º, da Lei n. 9.826/1999 e art.

29 da Lei nº 10.637/2002 não se aplica a estabelecimentos equiparados a
industrial - REsp 1.587.197-SP
O benefício da suspensão do IPI previsto no art. 5° , da Lei n. 9.826/1999 e art. 29 da

Lei n. 10.637/2002 não se aplica a estabelecimentos equiparados a industrial. STJ. 2ª
Turma. REsp 1.587.197-SP , Rel. Min. Mauro Campbell Marques, julgado em
19/04/2022 (Info 733).
103
Módulo 20
IOF
104
Súmula 664 do STF
Súmula 664 do STF - É inconstitucional o inc. V do art. 1º da Lei 8.033/90, que

instituiu a incidência do imposto nas operações de crédito, câmbio e seguros - IOF
sobre saques efetuados em caderneta de poupança.
Súmula 185 do STJ
Súmula 185 do STJ - Nos depósitos judiciais, não incide o Imposto sobre Operações
Financeiras.
IOF X Factoring - ADI 1763/DF
ADI 1763/DF - EMENTA Ação direta de inconstitucionalidade. Direito Tributário.

Imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores
mobiliários (IOF). Alienações de direitos creditórios resultantes de vendas a prazo às
empresas de factoring. Artigo 58 da Lei nº 9.532/97. Constitucionalidade. 1. As
empresas de factoring são distintas das instituições financeiras, não integrando o
Sistema Financeiro Nacional. Não há atividade bancária no factoring nem vinculação
entre o contrato de factoring e as atividades desenvolvidas pelas instituições
financeiras. 2. O fato de as empresas de factoring não necessitarem ser instituições
financeiras não é razão suficiente para inquinar de inconstitucional a norma
questionada. E isso porque nada há na Constituição Federal, ou no próprio Código
Tributário Nacional, que restrinja a incidência do IOF sobre as operações de crédito
realizadas por instituições financeiras.
Não incidência do IOF nos Adiantamentos de Contratos de Câmbio - REsp

1452963-SC
O Adiantamento sobre Contrato de Câmbio (ACC), vinculado à exportação de bens e

serviços, não constitui fato gerador do Imposto sobre Operações Financeiras – IOF.
STJ. 1ª Turma. REsp 1.452.963-SC , Rel. Min. Gurgel de Faria, julgado em 18/05/2021
(Info 697).
105

Jurisprudência Tributária Facilitada

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Jurisprudência

Súmula 545 do STF .................................................................................................................... 18

Súmula Vinculante nº 19 ............................................................................................................. 18

Súmula Vinculante nº 41 ............................................................................................................. 18

Taxa de combate a incêndios - RE 643.247 e ADI 4441/MG ..................................................... 18

Súmula Vinculante nº 12 ............................................................................................................. 18

Súmula 665 do STF .................................................................................................................... 18

Súmula 667 do STF .................................................................................................................... 19

Súmula Vinculante nº 29 ............................................................................................................. 19

Valor da taxa e o confisco - ADI 6211/AP .................................................................................. 19

Constitucionalidade da taxa de controle, monitoramento e fiscalização de atividades de

A instituição de taxa de fiscalização do funcionamento de torres e antenas é de competência da

Base de cálculo da Taxa de Saúde Suplementar x Legalidade tributária - REsp nº 1.872.241-PE

Contribuições especiais ................................................................................................................. 21

Súmula Vinculante 40 ................................................................................................................. 22

Extinção da contribuição sindical - ADI 5794/DF ....................................................................... 22

Súmula 499 – STJ ....................................................................................................................... 22

COSIP e a destinação de recursos - RE 666404/SP ................................................................... 22

Contribuição ao FGTS e a permanência do seu objeto - RE 878313/SC ................................... 22

Contribuição a INCRA é constitucional mesmo após a EC nº 33/01 – RE 630.898/RS .............. 22

Contribuição ao SEBRAE, APEX e ABDI foram recepcionadas após a EC nº 33/01 - RE 603624/SC

Recepção da Contribuição ao FGTS e a EC nº 33/01- RE 1.317.786/PE ................................... 23

Inclusão do IPI na base cálculo presumida da PIS e COFINS - RE nº 605.506/RS ..................... 23

As receitas de royalties provenientes de atividades próprias da cooperativa integram a base de

São inconstitucionais os arts. 47 e 48 da Lei 11.196/2005, que vedam a apuração de créditos de

A técnica de creditamento, em regra, não se coaduna com o regime monofásico da contribuição

Salário-educação e o critério de repartição - ADPF 188/DF (⭐⭐⭐ ATUALIZAÇÃO 2022.2) ... 25

Sujeição passiva da contribuição ao salário-educação - AgInt no REsp nº 2.011.917-PR (⭐⭐⭐

Venda de bem arrendado por instituição financeira X Exclusão da base de cálculo da

Não cumulatividade da PIS/COFINS X Regulação por norma legal - RE 841.979/PE (⭐⭐⭐

Princípios Tributários ..................................................................................................................... 27

Súmula 160 – STJ ....................................................................................................................... 28

Flexibilização da legalidade e as alterações das alíquotas da PIS/COFINS - RE 1043313/RS ... 28

Súmula Vinculante 50 ................................................................................................................. 28

Não aplicação da anterioridade no caso da prorrogação da data de início da compensação

Inconstitucionalidade da sistemática de apuração da base de cálculo da contribuição

Sistemática de contagem da anterioridade anual e nonagesimal no caso de majoração de

Isonomia tributária - Isenção do IPVA x Liberdade de associação – ADI 5268/MG (⭐⭐⭐

Imunidade x Contribuinte de fato - RE 608872/MG .................................................................. 32

Imunidade x responsabilidade tributária - REsp 1480918-RS .................................................... 32

Imunidade x Sucessão tributária - RE 599176/PR ...................................................................... 32

Imunidade das contribuições sociais x Exportação indireta - RE 759244/SP ............................. 32

Súmula do STF nº 75 .................................................................................................................. 32

Imunidade x imóvel vago - RE 767332/MG ............................................................................... 33

Imunidade recíproca x Correios - RE 627051/PE ....................................................................... 33

Imunidade recíproca x imóveis vinculados ao Programa de arrendamento residencial (PAR) - RE

Imunidade recíproca x entidade imune como devedora fiduciante - RE 727851/MG ............... 33

Imunidade recíproca X OAB e Caixa de Assistência aos Advogados - RE 405267/MG e RE

Imunidade recíproca x SABESP - RE 600867/SP ........................................................................ 34

Imunidade recíproca x Cartórios - ADI 3089/DF ........................................................................ 34

Imunidade x Cemitérios - RE 578562/BA ................................................................................... 34

Imunidade x Lei complementar - ADI 2028/DF.......................................................................... 35

Súmula 612 do STJ ..................................................................................................................... 35

Súmula 730 do STJ ..................................................................................................................... 35

Súmula vinculante nº 52 ............................................................................................................. 35

Súmula 657 – STF ....................................................................................................................... 35

Súmula vinculante nº 57 ............................................................................................................. 36

Imunidade X Componentes eletrônicos vendidos em conjunto com livros - RE 595676/RJ ..... 36

Imunidade tributária do art. 150, VI abrange o IOF - RE 611510/SP ......................................... 36

Sociedade de economia mista estadual prestadora exclusiva do serviço público de

As entidades religiosas podem se caracterizar como instituições de assistência social a fim de se

É constitucional a cobrança, em face das entidades fechadas de previdência complementar não