RESPOSTA À CONSULTA TRIBUTÁRIA 27384/2023, de 27 de abril de 2023.

Publicada no Diário Eletrônico em 28/04/2023

Ementa

ICMS – Obrigações acessórias – Operações e prestações sujeitas à escrituração fiscal

digital (EFD) – Livro Registro de Inventário.

I. Para fins da legislação do ICMS, nos termos do artigo 221 do RICMS/2000, apenas
devem constar do Bloco H (Registro de Inventário) da EFD ICMS IPI mercadorias,
matérias-primas, produtos intermediários, materiais de embalagem, produtos
manufaturados e produtos em fabricação, existentes no estabelecimento na época do
balanço.

Relato

1. A Consulente que, segundo consulta ao Cadastro de Contribuintes de ICMS do Estado

de São Paulo (CADESP), tem como atividade principal a produção de sementes
certificadas de forrageiras para formação de pasto, de código a 01.41-5/02 na
Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE), relata que realiza o
beneficiamento das sementes adquiridas ou produzidas para venda e, para tanto, adquire
no decorrer do ano calendário materiais de uso e consumo, ativo imobilizado, insumos,
matéria-prima e embalagem.

2. Cita o artigo 221 do RICMS/2000 e informa que realizará a entrega da EFD ICMS IPI do
mês de fevereiro, incluindo o Bloco H (inventário físico). Entende, com base no dispositivo
citado, que neste bloco não deverão ser informados os bens de ativo imobilizado e nem os
materiais de uso e consumo adquiridos no período, devendo ser informadas somente as
mercadorias para revenda, matérias-primas, embalagens, insumos intermediários,
produtos manufaturados e produtos acabados. Ao final, indaga se está correto o
entendimento apresentado.

Interpretação

3. Preliminarmente, registra-se que o arquivo digital da Escrituração Fiscal Digital (EFD

ICMS IPI) tem periodicidade de entrega mensal, devendo ser enviado até o dia 20 do mês
subsequente ao período a que se refere (artigo 10 da Portaria CAT nº 147/2009).

4. Além disso, pelo artigo 250-A do RICMS/2000, “a Escrituração Fiscal Digital - EFD
deverá ser efetuada pelo contribuinte mediante o registro eletrônico, em arquivo digital
padronizado, de todas as operações, prestações e informações sujeitas à escrituração nos
seguintes livros fiscais (...) III - Registro de Inventário”.

5. Dessa forma, o Registro de Inventário na EFD ICMS IPI deverá ser informado nas
mesmas periodicidade e hipóteses antes previstas para escrituração do livro Registro de
Inventário em papel, cuja periodicidade (mensal, trimestral, semestral ou anual) é
determinada pela legislação pertinente, nos casos e prazos por ela previstos. 
6. Isso posto, em resposta à indagação apresentada, informamos que Bloco H destina-se
a informar o inventário físico do estabelecimento, nos casos e prazos previstos na
legislação pertinente. Para fins da legislação do ICMS, nos termos do artigo 221 do
RICMS/2000, apenas devem constar do Bloco H da EFD ICMS IPI mercadorias, matérias-
primas, produtos intermediários, materiais de embalagem, produtos manufaturados e
produtos em fabricação, existentes no estabelecimento na época do balanço.

7. Entretanto, verifica-se haver possibilidade de preenchimento deste bloco em situações

especiais com bens de uso/consumo, especialmente relacionadas a tributos de
competência federal, nos termos da informação constante do subitem 4.1.3 da seção de
Perguntas Frequentes – EFD ICMS IPI - Versão 7.3 de 22/03/2023:

“4.1.3 - Os bens de uso/consumo, em casos especiais, contabilizados no estoque por

determinação legal, podem ser discriminados no Bloco H da EFD ICMS IPI?

Se a empresa está obrigada, em virtude de alguma norma, a efetuar um levantamento de

estoque incluindo os materiais de uso/consumo, deverá informá-lo na EFD ICMS IPI. As
pessoas jurídicas do segmento de construção civil dispensadas de apresentar a
Escrituração Fiscal Digital (EFD) pelos estados e obrigadas a escriturar o livro Registro de
Inventário devem apresentá-lo na Escrituração Contábil Digital, como um livro auxiliar,
conforme art. 3º, parágrafo 5º, da IN RFB 1420/2013, com a nova redação da IN RFB
1486/2014.”

7.1. Nesse ponto, caso a dúvida diga respeito a tributo de competência federal a
Consulente deverá apresentá-la à Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB).

8. Por fim, registra-se que esta reposta abrange os aspectos legais e regulamentares
relacionados à situação exposta. Caso a Consulente possua dúvidas técnico-operacionais,
poderá procurar seu Posto Fiscal de vinculação para obter orientação, lembrando que cabe
à área executiva da Administração Tributária (Subcoordenadoria de Fiscalização,
Cobrança, Arrecadação, Inteligência de Dados e Atendimento – SubFis), e não a este
órgão consultivo, a competência para disciplinar a utilização de soluções tecnológicas e de
dar suporte aos usuários de sistemas. Alternativamente, as dúvidas dessa natureza
poderão ser esclarecidas por meio do “Fale Conosco”
(https://www.fazenda.sp.gov.br/sped/).
A Resposta à Consulta Tributária aproveita ao consulente nos termos da legislação vigente.
Deve-se atentar para eventuais alterações da legislação tributária.

Ouvidoria Transparência SIC


Versão 1.0.82.0