Atividades de Impostos

G abarito das
A utoatividades
CONTABILIDADE COMERCIAL
Prof. Fabio Darci Kowalski
UNIASSELVI GABARITO DAS AUTOATIVIDADES 3
NEAD
GABARITO DAS AUTOATIVIDADES DE
CONTABILIDADE COMERCIAL
UNIDADE 1
TÓPICO 1
1 Qual função o contador de empresas comerciais vem assumindo?

Por quê?
R.: O contador está assumindo a função de gestor, pois é ele, muitas vezes
mais do que ninguém, que sabe e pode dizer para onde vai essa empresa,
quais rumos devem ser tomados, mercados que devem ser analisados,
produtos que devem ser vendidos e que trarão benefícios às empresas.
2 Complete a seguinte sentença:
As práticas existentes no ato do comércio possibilitam definir a Empresa

Comercial como sendo aquela que serve de intermediária ou mediadora
entre o produtor e o consumidor, ou usuário dos bens, para obtenção de
resultados positivos.
3 Explique esta afirmação:
A partir do momento em que a sociedade é constituída e registrada, assume C

personalidade jurídica própria, ou seja, personalidade independente dos O
N
sócios. T
A
B
R.: A partir do momento em que a empresa é criada, ela passa a existir por I
L
si só, ela passa a ser independente, ou seja: I
● age em defesa de seus próprios fins; D
A
● possui seu patrimônio; D
E
● assume direitos e obrigações;
● assume em juízo. C
O
Desse momento em diante, não poderá o patrimônio do sócio/acionista M
E
ser confundido com o patrimônio da empresa, pois irá contra o princípio da R
entidade. C
I
A
L
4 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI
NEAD
4 Complete a seguinte sentença:
Nas sociedades comerciais, o Livro obrigatório é o Diário. Porém,

tão importante quanto ele é o Livro Razão, uma vez que: registra
individualmente cada conta constante no próprio Livro Diário.
5 O Código de Ética do Profissional Contabilista – CEPC – define como

o contabilista deve se portar frente ao mercado de trabalho. Quando
o contabilista deseja opinar sobre determinado caso, o que o CEPC
enuncia sobre esta situação? Por quê?
R.: O CEPC define em seu Capítulo II, artigo 2o, inciso V, que o contabilista
deve se inteirar de todas as circunstâncias antes de emitir opinião sobre
qualquer caso, para que não possa influenciar o caso, cometendo qualquer
erro ou engano.
6 Cite os principais diferenciais entre uma empresa que seja considerada

prestadora de serviços, comércio e indústria.
R.: Indústrias: em geral são responsáveis pela operação que modifica a

natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentação, a finalidade do
produto ou o aperfeiçoe para consumo.
Já nas empresas consideradas como prestadoras de serviços não há a
venda de algum bem ou produto, mas da própria prestação de serviços, ou
seja, considera-se como prestação de serviço o resultado de um trabalho
realizado por um indivíduo, que tem como consequência uma remuneração.
Ocorre a circulação econômica, não de um bem material, mas sim de capital
intelectual, ou seja, é fornecido o trabalho e não a mercadoria.
A Empresa Comercial é definida como sendo aquela que serve de
C intermediária ou mediadora entre o produtor e o consumidor ou usuário dos
O
N bens, para obtenção de resultados positivos.
T
A
B 7 Qual a diferença entre uma Microempresa (ME) e uma Empresa de
I
L Pequeno Porte (EPP)?
I
D
A R.: ● Microempresa (ME) é a sociedade empresária, a sociedade simples
D
E e o empresário (individual) que, no ano calendário anterior, auferiu receita
C
bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00.
O ● Empresa de Pequeno Porte (EPP) é a sociedade empresária, a sociedade
M
E simples e o empresário (individual) que, no ano calendário anterior, auferiu
R
C
receita bruta superior a R$ 240.000,00 e igual ou inferior a R$ 2.400.000,00.
I
A
L
NEAD
8 Quais as três principais formas de tributação existentes hoje no
mercado?
R.: Lucro Presumido, Lucro Real e Simples Nacional.
9 Qual o livro contábil que pode ser considerado como o Razonete da

conta contábil? Por quê?
R.: O livro Razão pode ser considerado como sendo o Razonete da conta
contábil, ou seja, é a individualização de todas as contas que tiveram algum
movimento no período.
10 Qual a diferença entre SPED Fiscal e SPED Contábil?
R.: O SPED contábil também é conhecido pela sigla ECD – Escrituração

Contábil Digital. É a substituição da escrituração em papel pela Escrituração
Contábil Digital – ECD, também chamada de SPED – Contábil. Trata-se da
obrigação de transmitir em versão digital os seguintes livros:
I - livro Diário e seus auxiliares, se houver;
II - livro Razão e seus auxiliares, se houver;
III - livro Balancetes Diários, Balanços e fichas de lançamento comprobatórias
dos assentamentos neles transcritos.
O SPED fiscal também é conhecido pela sigla EFD – Escrituração Fiscal
Digital. A Escrituração Fiscal Digital – EFD – é um arquivo digital, que se
constitui de um conjunto de escriturações de documentos fiscais e de outras
informações de interesse dos fiscos das Unidades Federadas e da Secretaria
da Receita Federal do Brasil, bem como de registros de apuração de impostos,
referentes às operações e prestações praticadas pelo contribuinte.
11 Com base nas informações a seguir, escriture o Livro Diário, em C

O
seguida o Livro Razão: N
T
A
A Cia. Camargo Ltda. teve as seguintes operações no mês de setembro: B
I
02-09 – Integralização de capital social no valor de $ 60.000 pelo sócio L
João Matos em dinheiro, cujo depósito foi feito no Banco do Brasil em conta I
D
corrente. A
D
04-09 – Comprou à vista, via banco, através do Cheque 001, um veículo marca/ E
modelo VW 160, no valor de $ 16.000. O veículo foi adquirido do fornecedor C
FeedCar Ltda., através da Nota Fiscal 309. Conferir pontuação. O
M
10-09 – Compra a prazo de 40 unidades da mercadoria tipo A, para o estoque, E
no valor total de $ 6.000. A mercadoria foi adquirida do fornecedor Belano R
C
Ltda., através da Nota Fiscal 987.542. I
A
L
NEAD
15-09 – Venda à vista, via banco, de 26 unidades da mercadoria tipo A, no
valor total de $ 6.500. A mercadoria foi vendida ao cliente Macedo Ltda.,
através da Nota Fiscal 001.
R.: LIVRO DIÁRIO
DATA CONTA HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO

Integralização de capital em
dinheiro do Sócio João Matos,
02/09 60.000
numa conta corrente no Banco
Capital
do Brasil.
Integralização de capital em
dinheiro do Sócio João Matos,
02/09 Banco do 60.000
numa conta corrente no Banco
Brasil
do Brasil.
Aquisição de 01 veículo marca/
modelo VW 160, do fornecedor
04/09 FeedCar Ltda., através da Nota 16.000
Fiscal 309 – pago pelo cheque
Veículo
001 BB.
Aquisição de 01 veículo marca/
modelo VW 160, do fornecedor
04/09 FeedCar Ltda., através da Nota 16.000
Banco do
Fiscal 309 – pago pelo cheque
Brasil
001 BB.
Compra a prazo de 40 unidades da
mercadoria tipo A, do fornecedor
10/09 6.000
Estoque Belano Ltda., através da Nota
Fiscal 987.542.
C Compra a prazo de 40 unidades da
O
mercadoria tipo A, do fornecedor
N 10/09 6.000
T Fornecedores Belano Ltda., através da Nota
A
B
Fiscal 987.542.
I
L Venda à vista, via banco, de 26
I unidades da mercadoria tipo A,
D 15/09 Receita de 6.500
ao cliente Macedo Ltda., através
A Venda
D da Nota Fiscal 001.
E
Venda à vista, via banco, de 26
C
unidades da mercadoria tipo A,
O
15/09 Banco do 6.500
M ao cliente Macedo Ltda., através
E Brasil
R da Nota Fiscal 001.
C
I
A
L
NEAD
Venda à vista, via banco de 26
Custo da
15/09 Mercadoria 3.900
Vendida
da Nota Fiscal 001.
Venda à vista, via banco, de 26
15/09 3.900
Estoque
da Nota Fiscal 001.
Total 92.400 92.400
LIVRO RAZÃO
C
O
N
T
A
B
I
L
I
D
A
D
E
C
O
M
E
R
C
I
A
L
NEAD
C
O
N
T
A
B
I
L
I
D
A
D
E
C
O
M
E
R
C
I
A
L
NEAD
TÓPICO 2
1 Dê um exemplo prático, diferente do apresentado neste Caderno de

Estudos, de realização de receita e confronto com as despesas.
R.: Exemplo apresentado: a empresa Alfa vende à empresa Beta 10 unidades

de uma determinada mercadoria por $ 100 a unidade, no dia 10/02/2008, logo,
o total da venda é de $ 1.000. No entanto, a empresa Beta irá pagar 30% à
vista ($ 300) e o restante ($ 700) daqui a 60 dias, ou seja, em 10/04/2008.
A empresa Alfa deverá reconhecer em sua Demonstração do Resultado do
Exercício a receita de $ 1.000. Se, por acaso, cada uma das 10 unidades
que vendeu estivesse avaliada no estoque por $ 60, então a empresa Alfa
precisaria reconhecer o custo da mercadoria vendida no valor de $ 600.
Dessa forma, tem-se o confronto da receita ($ 1.000) com a despesa ($ 600)
necessária para que tal venda pudesse acontecer. C
O
N
T
2 A Empresa Praiana Ltda. apresentou as contas com os seguintes A
saldos em 31/12/2007: B
I
L
I
D
A
D
E
C
O
M
E
R
C
I
A
L
NEAD
Contas Valor
Caixa 1.400
Venda de Mercadorias 40.000
ICMS 8.000
Devoluções de Vendas 1.000
ICMS a Recolher 2.000
INSS a Recolher 800
Seguros a Pagar 1.000
Salários – Venda 1.200
Seguros – Adm. 600
Manutenção – Adm. 100
Telefone – Adm. 50
Juros Recebidos 40
Contribuição Social 1.370
Empréstimos Bancários 2.500
Empréstimos Bancários – 1,5 4.500
Aplicações Financeiras 10.300
Duplicatas a Receber 8.000
Cheques em Cobrança 2.000

Mercadorias 12.000
Títulos a Receber – 1,5 1.500
Terrenos 50.000
C
O
Veículos 20.000
N
T Custo da Mercadoria Vendida 15.000
A
B Salários – Adm. 2.000
I
L Propaganda – Venda 500
I
D Fornecedores 4.400
A
D Descontos Concedidos 20
E
Receita não Operacional 200
C
O Imposto de Renda 2.200
M
E Capital 81.800
R
C
I
A
L
NEAD
Sua tarefa será distribuir cada uma dessas contas no Balanço Patrimonial e
na Demonstração do Resultado do Exercício, levando em consideração que:
● As contas do Ativo e Passivo que possuem a expressão “1,5” possuem sua

realização em 18 meses, portanto, precisam ser lançadas no Longo Prazo.
● As contas de receitas e despesas são analíticas, portanto, sua tarefa será

distribuir na DRE em contas sintéticas de acordo com a Lei nº 6.404/76. Se,
por exemplo, tiver a conta “salários – vendas”, significa que a conta deve ser
lançada no Grupo Despesas Operacionais em despesas com vendas, mas
se por acaso fosse “salários – adm.”, deveria ser lançada no mesmo grupo,
porém em despesas administrativas.
● O resultado obtido na DRE deve ser transferido para a conta de Lucros

Acumulados, para que o total do ativo seja igual ao do passivo.
● Você deve ter em mãos o plano de contas já apresentado no Caderno de

Estudos de Contabilidade, Unidade 2, Tópico 1.
R.: Balanço Patrimonial da Empresa Praiana Ltda. em 31/12/2007
Ativo 2007
Circulante 33.700.00
Caixa 1.400.00
Aplicações Financeiras 10.300.00
Duplicatas a Receber 8.000.00
Cheques em Cobrança 2.000.00
C
Mercadorias 12.000.00 O
N
Não Circulante 71.500.00 T
A
Realizável a Longo Prazo 1.500.00 B
I
Títulos a Receber – 1,5 1.500.00 L
I
Permanente 70.000.00 D
A
Terrenos 50.000.00 D
E
Veículos 20.000.00 C
O
Total do Ativo 105.200.00 M
E
R
C
I
A
L
NEAD
Passivo 2007
Circulante 10.700.00
Empréstimos Bancários 2.500.00
Fornecedores 4.400.00
ICMS a Recolher 2.000.00
INSS a Recolher 800.00
Seguros a Pagar 1.000.00
Não Circulante 4.500.00
Exigível a Longo Prazo 4.500.00
Empréstimos Bancários – 1,5 4.500.00
Patrimônio Líquido 90.000.00
Capital 81.800.00
Lucros Acumulados 8.200.00
Total do Passivo 105.200.00
Demonstração do Resultado do Exercício da Empresa Praiana Ltda.

em 31/12/2007
C
O
N
T
A
B
I
L
I
D
A
D
E
C
O
M
E
R
C
I
A
L
NEAD
RECEITA OPERACIONAL BRUTA 40.000.00
VENDA DE MERCADORIAS 40.000.00
(-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA (9.000.00)
DEVOLUÇÕES (1.000.00)
IMPOSTOS (8.000.00)
= RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 31.000.00
(-) CUSTOS OPERACIONAIS (15.000.00)
CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS (15.000.00)
= LUCRO BRUTO 16.000.00
(-) DESPESAS OPERACIONAIS (4.450.00)
DESPESAS ADMINISTRATIVAS (2.750.00)
DESPESAS COM VENDAS (1.700.00)
+/- RESULTADO FINANCEIRO 20.00
+ RECEITAS FINANCEIRAS 40.00
(-) DESPESAS FINANCEIRAS (20.00)
= RESULTADO OPERACIONAL 11.570.00
+ RECEITAS NÃO OPERACIONAIS 200.00
= RESULTADO ANTES DA PROV. P/CS 11.770.00
(-) CONTRIBUIÇÃO SOCIAL (1.370.00)
= RESULTADO ANTES DA PROV. P/ IR 10.400.00
(-) PROVISÃO P/ IMPOSTO DE RENDA (2.200.00)
= LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 8.200.00
C
O
N
3 Por qual motivo existem despesas nas entidades contábeis? Dê um T
A
exemplo. B
I
L
R.: As despesas ocorrem pelo simples fato da necessidade de geração de I
D
receitas, por exemplo: as despesas com as compras só existem porque A
D
essas compras serão revendidas ou utilizadas no processo produtivo, no E
qual ambas contribuirão no processo de geração de receita. C
O
M
E
R
C
I
A
L
NEAD
4 Assinale a alternativa CORRETA. Na Demonstração do Resultado do
Exercício, no grupo deduções da receita bruta, podem ser incluídas
as seguintes contas:
a) ( ) Custo da mercadoria vendida, impostos sobre vendas, devoluções de

vendas e despesas operacionais.
b) ( ) Custo dos produtos vendidos, impostos sobre compras e as devoluções
de vendas.
c) (x) Impostos sobre vendas e devoluções de vendas.
d) ( ) Custo da mercadoria, produto ou serviço vendido, impostos sobre
vendas e devoluções de vendas.
5 Complete com V para verdadeiro e F para falso.
(F) O objetivo da Demonstração do Resultado do Exercício é fornecer aos

usuários das demonstrações financeiras da empresa os dados básicos e
essenciais sobre a movimentação financeira da empresa.
Correto é: movimentação econômica e não financeira.
(V) Uma receita realizada para recebimento futuro representa um aumento
de ativo e um aumento da situação líquida.
(V) As contas de despesas e receitas têm a função de registrar informações
de gastos e ganhos, e não representam nenhum elemento patrimonial de
bem, direito, obrigação ou patrimônio líquido.
UNIDADE 2
C
O TÓPICO 1
N
T
A
B
1 A Empresa Malta Ltda. apresentou os seguintes saldos contábeis em
I 30/06/08:
L
I
D
A
Caixa 20.000,00
D Aplicações Financeiras 30.000,00
E
Capital 50.000,00
C
O
M No mês 07/x8 ela apresentou a seguinte movimentação:
E
R
C
I
04/07/x8 (1) - Compra de mercadorias a prazo, no valor de R$ 5.000,00, com
A 17% de crédito de ICMS.
L
NEAD
05/07/x8 (2) – Venda de 50% da mercadoria (no mercado interno (Brasil)),
adquirida em 04/07/x8 por um total de 4.000,00 a prazo, com 17% de débito
de ICMS.
10/07/x8 (3) – Rendimento da aplicação financeira, no valor de R$ 800,00
21/07/x8 (4) – Despesa com energia elétrica, paga via caixa, no valor de R$
2.000,00. Esta operação não gerou crédito de ICMS.
28/07/x8 (5) – Venda de mercadorias para o mercado externo (EUA), no valor
de R$ 6.000,00 a prazo. O Custo da Mercadoria Vendida equivale a 80% do
saldo em estoque.
Sabe-se que:
● A empresa tributa PIS e COFINS pelo regime cumulativo.
● As vendas de exportação são isentas de PIS, COFINS e ICMS, ou seja,
não se incluem na base de cálculo.
● Não há incidência do IPI, porém há o ICMS.
● A empresa utiliza o Sistema de Inventário Permanente.
● O Custo das Mercadorias Vendidas – CMV – é definido com base no
percentual do saldo em estoque.
Com base nessas informações, faça:

● os lançamentos contábeis por meio dos Razonetes;
● a apuração do PIS e COFINS;
● a Demonstração do Resultado do Exercício;
● o Balancete Patrimonial.
R.: Lançamentos contábeis por meio dos Razonetes
C
O
N
T
A
B
I
L
I
D
A
D
E
C
O
M
E
R
C
I
A
L
NEAD
Apuração do PIS e COFINS
C Demonstração do Resultado do Exercício

O
N
T
A
B
I
L
I
D
A
D
E
C
O
M
E
R
C
I
A
L
NEAD
Balancete Patrimonial da Empresa Malta Ltda.
2 A empresa Vende Mais S/A está querendo saber qual o valor que deve
cobrar de um de seus clientes, sabendo que:
Valor do custo da mercadoria: 1.000,00

Margem de ganho esperada sobre venda: 11,45%
Alíquota incidente de ICMS: 17%. Qual valor que a empresa Vende Mais S/A
deverá cobrar?
R.: 11,45 + 17% = 28,45 – 100 = 71,55

1.000,00 / 0,7155 = 1.397,62
3 Assinale a alternativa CORRETA. Haverá o DIFA nos seguintes casos:
a) ( ) Venda de mercadoria destinada à industrialização.

b) ( ) Venda de mercadoria destinada à revenda.
c) ( ) Caso o percentual da alíquota interna seja inferior ao da alíquota
interestadual.
d) (x) Na entrada de mercadorias de outra Unidade da Federação
C
destinadas para o ativo imobilizado, desde que o percentual da O
alíquota interna seja superior ao da alíquota interestadual ou que N
T
não haja qualquer tipo de benefício fiscal. A
B
I
4 Em 01/03/2010, o Comércio de Peças LL Ltda. (EMPRESA NORMAL) L
I
adquiriu, DENTRO DO ESTADO, um caminhão para uso operacional, D
A
no valor de 129.960,00, com ICMS incluso em 17%. O valor totalmente D
financiado. Qual o valor de crédito de ICMS que a empresa poderá E
utilizar em conta gráfica já em 03/2010, referente a esta operação? C

O
M
R.: 129.960,00 x 17% = 22.093,20 / 48 = 460,28. E
R
Este é o valor que poderá ser reconhecido em conta gráfica já em 03/2010, C
I
indiferente se o veículo foi ou não pago. A
L
NEAD
5 No mês de janeiro de 2010, a empresa LL Calculadoras S/A, optante
pelo lucro real, comprou mercadorias para revenda, no valor total R$
78.000,00 à vista, as quais geraram créditos de PIS em 1,65%, COFINS
em 7,6% e ICMS em 17%. Faça a contabilização dessa operação.
R.: D – Estoque 57.525,00.

D – ICMS a Compensar 13.260,00.
D – PIS a Compensar 1.287,00.
D – COFINS a Compensar 5.928,00.
C – Caixa 78.000,00.
6 Assinale a alternativa CORRETA. Determinada empresa (EMPRESA

NORMAL) comprou mercadorias, onde a Nota Fiscal era assim
composta: 10.000,00 o valor das mercadorias, com 17% de ICMS e
15% de IPI, resultando num total de 11.500,00 o valor total da Nota
Fiscal. Sabe-se que a empresa pode se creditar do ICMS, mas não
do IPI. Nesse caso, o valor a ser lançado no estoque é de:
a) ( ) R$ 8.300,00.
b) (x) R$ 9.800,00.
c) ( ) R$ 11.500,00.
d) ( ) R$ 10.00,00.

NORMAL) comprou produtos cuja Nota Fiscal era assim composta:
11.000,00 o valor das mercadorias, com 17% de ICMS e 10% de IPI,
resultando num total de 12.100,00 o valor total da Nota Fiscal. Sabe-
se que a empresa pode se creditar do ICMS e do IPI. Nesse caso, o
C valor a ser lançado no estoque é de:
O
N
T
A
a) ( ) R$ 12.100,00.
B b) (x) R$ 9.130,00.
I
L c) ( ) R$ 11.000,00.
I
D
d) ( ) R$ 8.833,00.
A
D
E Tendo como base as informações referentes ao Balanço Patrimonial – Cia.
C
do Vale (EMPRESA NORMAL), responda às questões 8 e 9, a seguir:
O
M
E Cia. do Vale informações do Balanço Patrimonial encerrado em 31/12/2007:
R
C
Caixa R$ 10.000,00.
I Estoque R$ 24.600,00.
A
L Capital R$ 34.600,00.
NEAD
8 Assinale a alternativa CORRETA. Em 01/2008, a única transação da
Cia. do Vale foi a venda de 10% do saldo em estoque, apurado em
31/12/2007, por R$ 5.000,0 a prazo, com incidência de 17% de ICMS.
Em 31/01/2008, no balancete de apuração, foi então constatado que:
a) ( ) Havia um resultado líquido positivo de R$ 5.000,00.

b) (x) Havia um resultado líquido positivo de R$ 1.690,00.
c) ( ) Havia um resultado líquido positivo de R$ 4.150,00.
d) ( ) Havia um resultado líquido negativo de R$ 2.460,00.
9 Assinale a alternativa CORRETA. Em 01/2008, a única transação da

Cia. do Vale foi a venda de 10% do saldo em estoque, apurado em
31/12/2007 por R$ 5.000,00 a prazo, com incidência de 17% de ICMS.
Em 31/01/2008, no balancete de apuração foi, então, constatado que:
a) ( ) Houve um aumento do passivo e uma redução do resultado líquido

da empresa.
b) (x) Houve um aumento do ativo e do resultado líquido da empresa.
c) ( ) Não houve alteração do saldo do ativo, mas o resultado líquido da
empresa aumentou.
d) ( ) Não houve alteração do saldo do ativo, mas o passivo aumentou.
10 Calcule o quadro a seguir com as seguintes informações: Venda

INTERNA de R$ 200,00 em latas de tinta e com 10% de IPI, dentro
do Estado de Santa Catarina (mercadoria destinada para revenda).
Margem de Lucro 35%. Alíquota interna 17%.
Valor da Mercadoria 200,00

(+) Valor do IPI 20,00 C
O
(=) Valor de partida (mercadoria + IPI) 220,00 N
T
(+) Margem de Lucro 35% 77,00 A
B
(=) BASE DE CÁLCULO DO S.T. 297,00 I
L
(x) Alíquota Interna 17% I
D
(=) ICMS Apurado 50,49 A
D
(-) ICMS do Remetente (próprio) 34,00 E
(=) ICMS Substituição Tributária 16,49 C

O
M
E
R
C
I
A
L
NEAD
TÓPICO 2
1 O Comércio de Peças BBR Ltda. apresentou as seguintes operações

em 03/x8:
03/03 (1) – Compra de 800 unidades de mercadorias para revenda a prazo,

no valor unitário de R$ 10,00 cada, totalizando R$ 8.000,00 com 17% de
crédito de ICMS.
03/03 (2) – Devolução de 100 unidades compradas em 03/03. O valor foi
compensado com fornecedores.
03/03 (3) – Foi obtido, junto ao fornecedor, um abatimento sobre o saldo da
compra efetuada em 03/03 no valor de R$ 490,00.
03/03 (4) – Fretes sobre compras no valor de R$ 168,67, pago via caixa, com
17% de crédito de ICMS.
04/03 (5) – Venda de 600 unidades a prazo, por um total de R$ 9.000,00
com 17% de débito de ICMS. O CMV unitário é 7,80,conforme memória de
cálculo a seguir.
04/03 (6) – Devolução de 100 unidades vendidas em 04/03. O valor foi
compensado com clientes. Sabendo que o preço de venda unitário é de R$
15,00 (9.000,00 / 600un) e o valor do custo unitário é de 7,80 (valor conforme
memória de cálculo).
04/03 (7) – Abatimento sobre a venda a prazo efetuada em 04/03, no valor
de R$ 500,00.
04/03 (8) – Fretes sobre vendas, no valor de R$ 200,00, pago via caixa, com
Sabe-se que:
● a empresa tributa PIS e COFINS pelo regime cumulativo;
● não há incidência do IPI, porém há o ICMS;
C ● a empresa utiliza o Sistema de Inventário Permanente;
O
N ● no controle do estoque é utilizada a média ponderada;
T
A
● o Custo das Mercadorias Vendidas – CMV – é definido com base no
B percentual do saldo em estoque;
I
L ● os saldos iniciais em 01/03/08 eram: R$ 10.000,00 em caixa e R$ 10.000,00
I
D
em capital.
A
D
E Memória de cálculo. Sabendo que o valor unitário do estoque é assim
C
composto (média ponderada):
O
M
E
R
C
I
A
L
NEAD
Com base nessas informações, realize:

● a apuração do PIS e COFINS;
Resolução:
R.: Lançamentos contábeis por meio dos Razonetes
C
O
N
T
A
B
I
L
I
D
A
D
E
C
O
M
E
R
C
I
A
L
NEAD
Demonstração do Resultado do Exercício
C
O
N
T
A
B
I
L
I
D
A
D
E
C
O
M
E
R
C
I
A
L
NEAD
Balancete Patrimonial

NORMAL) que adota o Sistema de Inventário Permanente teve a
seguinte operação: Devolução de venda no valor de R$ 15.000,00
com incidência de 17% de ICMS, sendo que o valor da mercadoria
(estoque) representa R$ 5.000,00. Nesse caso:
a) ( ) Deve ser debitado o estoque, no valor de R$ 4.150,00.

b) ( ) Deve ser debitado o CMV, no valor de R$ 6.000,00.
c) ( ) Deve ser debitado o ICMS sobre vendas, no valor de R$ 2.550,00.
d) (x) Deve ser debitado o ICMS a Recuperar, no valor de R$ 2.550,00.

NORMAL) que adota o Sistema de Inventário Permanente teve a
seguinte operação: Devolução de compra com incidência de 17% de
ICMS. A Nota Fiscal de devolução totalizou R$ 6.000,00. Nesse caso:
a) ( ) Deve ser creditado o estoque, no valor de R$ 6.000,00.

C
b) (x) Deve ser creditado o ICMS a Pagar, no valor de R$ 1.020,00. O
c) ( ) Deve ser debitado o estoque, no valor de R$ 4.980,00. N
T
d) ( ) Deve ser debitado o ICMS a Recuperar, no valor de R$ 1.020,00. A
B
I
4 Assinale a alternativa CORRETA. A empresa (EMPRESA NORMAL) L
I
adota o sistema de Inventário Permanente e teve frete sobre venda D
A
de mercadorias no valor de R$ 1.500,00, pago via caixa, com crédito D
de 17% de ICMS. Nesse caso deve-se: E
C
O
a) ( ) Debitar de R$ 1.500,00 em despesa de frete. M
b) (x) Debitar ICMS a Compensar, no valor de R$ 255,00. E
R
c) ( ) Debitar ICMS a Pagar, no valor de R$ 255,00. C
I
d) ( ) Creditar ICMS a Pagar, no valor de R$ 255,00. A
L
NEAD
5 Assinale a alternativa CORRETA. A empresa (EMPRESA NORMAL)
adota o sistema de Inventário Permanente e obteve junto ao
fornecedor um abatimento sobre a compra no valor de R$ 500,00.
Nesse caso, deve-se:
a) ( ) Debitar o estoque, no valor de 500,00.

b) (x) Creditar o estoque, no valor de 500,00.
c) ( ) Debitar em receitas sobre abatimentos na DRE, o valor de R$ 500,00.
d) ( ) Creditar em receitas sobre abatimentos na DRE, o valor de R$ 500,00.
6 Assinale a alternativa CORRETA. Adotando-se duas contas para o

registro do ICMS incidente nas compras e nas vendas, no final do
mês, para regularização, a empresa deverá:
a) ( ) Deixar os saldos intactos.

b) ( ) Transferir os dois saldos para o próximo mês.
c) (x) Compensar ambos os saldos, debitando a conta que representa
a obrigação e creditando a que representa direito, considerando o
menor dentre os dois saldos.
d) ( ) Recolher o saldo da obrigação e manter o saldo do direito no Balanço.
7 Assinale a alternativa CORRETA:
a) ( ) O Abatimento é oferecido pela empresa, gratuitamente ao cliente, e

vem destacado na Nota Fiscal, enquanto que o desconto é oferecido ao
cliente em decorrência de problemas no recebimento das mercadorias,
como avarias, desconformidade com o pedido etc.
b) (x) Incondicional é o desconto oferecido pelo vendedor
independentemente de impor ao cliente alguma condição e deve ser
C destacado na própria Nota Fiscal de Venda.
O
N c) ( ) O valor dos fretes incidentes sobre as compras de mercadorias para
T
A
revenda será contabilizado diretamente na DRE como despesas de fretes
B sobre compras, quando o Sistema for de Inventário Permanente.
I
L d) ( ) O ICMS é considerado um imposto “por fora”, pois seu valor está
I
D
incluído no valor das mercadorias ou dos serviços constantes da nota
A fiscal.
D
E
C
Tendo como base as informações referentes ao Balanço Patrimonial – Cia.
O do Vale (EMPRESA NORMAL), responda à questão 8:
M
E
R
C
Cia. do Vale informações do Balanço Patrimonial encerrado em 31/12/2007:
I Caixa 10.000,00
A
L
NEAD
Estoque 24.600,00
Capital 34.600,00
8 Assinale a alternativa CORRETA. Em 31/12/2007, a Cia. do Vale

apresentou em seu estoque um valor de R$ 24.600,00, que era
composto por 100 unidades de uma determinada mercadoria.
Em 05/01/2008, a empresa adquiriu mais 50 unidades da mesma
mercadoria por um total de R$ 15.000,00 com incidência de 17%
de ICMS. Sabe-se que a empresa mantém um controle de estoque
permanente, o qual controla pela média ponderada e não houve mais
nenhuma movimentação desse a não ser esta compra. Sendo assim, o
valor de cada mercadoria constante no estoque em 05/01/2008 será de:
a) ( ) 264,00.
b) (x) 247,00.
c) ( ) 396,00.
d) ( ) 249,00.
9 Suponhamos que em 27/04/2009, a empresa Malha Fina Ltda.

(EMPRESA NORMAL) efetuou uma compra à vista, por R$ 3.000,00,
com a qual teve também despesas com fretes no valor de R$ 150,00
à vista. Sabe-se que tanto as mercadorias adquiridas como o frete
têm incidência de 17% de ICMS.
Pede-se:
● O registro contábil dessa operação levando em consideração que a empresa
trabalha com o registro de Inventário Permanente.
● O total de ICMS a compensar dessa operação.
● O custo unitário da mercadoria levando em consideração que foram
adquiridas 100 unidades de uma mesma mercadoria. C
O
N
R.: D – Estoque de Mercadorias 2.490,00 (ativo circulante: compra de T
A
mercadoria sem ICMS) B
I
D – ICMS a Compensar 510,00 (ICMS sobre a compra da mercadoria L
– Ativo Circulante) I
D
D – Estoque de Mercadorias 124,50 (ativo circulante: frete sobre compra A
D
sem ICMS) E
D – ICMS a Compensar 25,50 (ICMS sobre o frete – Ativo Circulante) C
C – Caixa 3.150,00 (pagamento à vista) O
M
Total de ICMS: 535,50 E
Custo Unitário: 2.614,50 / 100 un = 26,145 R
C
I
A
L
NEAD
10 Suponhamos que na empresa Estamparia Ltda. (EMPRESA NORMAL),
determinada mercadoria foi adquirida por R$ 600,00 a prazo e ao ser
conferida na entrega, constatou-se que a cor era diferente da que
havia sido solicitada no pedido. Sendo assim, o comprador solicitou
um abatimento de R$ 50,00 sobre o total da Nota Fiscal. Sabe-se que
mercadoria adquirida tem incidência de 17% de ICMS. Proceda ao
registro contábil dessa operação, levando em consideração que a
empresa trabalha com o registro de Inventário Permanente.
R.: D – Estoque de Mercadorias 498,00 (ativo circulante: compra

de mercadoria: valor sem ICMS)
D – ICMS a Compensar 102,00 (ICMS sobre a compra da
mercadoria – Ativo Circulante)
C – Fornecedores 600,00 (reconhecimento da obrigação)
D – Fornecedores 50,00 (compensação de parte da
obrigação pelo abatimento)
C – Estoque de Mercadorias 50,00 (baixa de parte do custo do estoque
no ativo circulante)
11 Suponhamos que, na empresa Mega-Esporte Ltda. (EMPRESA

NORMAL), determinada mercadoria foi vendida por R$ 1.450,00 a
prazo e ao ser conferido na entrega para o cliente constatou-se um
pequeno defeito, mas que ainda permitiria sua venda ao consumidor
final. Sendo assim, o comprador solicitou um abatimento de R$
160,00 sobre o total da Nota Fiscal. Sabe-se que a mercadoria vendida
tem incidência de 17% de ICMS. Proceda ao registro contábil dessa
operação, levando em consideração que a empresa trabalha com
o registro de Inventário Permanente e que o custo da mercadoria
representa R$ 990,00.
C
O
N R.: D – Clientes 1.450,00 (reconhecimento do direito)
T
A
C – Venda de Mercadorias 1.450,00 (lançamento como receita na
B DRE)
I
L
I
D
D – CMV 990,00 (reconhecimento do custo)
A C – Estoque de Mercadorias 990,00 (baixa do estoque – atualização
D
E instantânea)
C
O D – Abatimento s/ Vendas 160,00 (lançamento como despesa na
M
E DRE)
R
C
C – Clientes 160,00 (compensação de parte do direito
I pelo abatimento)
A
L
NEAD
D – ICMS sobre Venda 246,50 (17% sobre o total vendido –
despesa na DRE)
C – ICMS a Pagar 246,50 (reconhecimento de uma obrigação
no PC)
12 Suponhamos que na empresa Aço Brasil Ltda. (EMPRESA NORMAL),

determinada mercadoria foi adquirida por R$ 500,0 a prazo, porém, no
ato, o fornecedor concedeu um desconto de R$ 50,00. Nesse caso,
a nota fiscal foi emitida no valor total de R$ 450,00. Sabe-se que a
mercadoria adquirida tem incidência de 17% de ICMS. Proceda ao
registro contábil dessa operação, levando em consideração que a
empresa trabalha com o registro de Inventário Permanente.
R.: D – Estoque de Mercadorias 373,50 (ativo circulante: compra de

mercadoria: valor sem ICMS)
D – ICMS a Compensar 76,50 (ICMS sobre a compra da
mercadoria – Ativo Circulante)
C – Fornecedores 450,00 (reconhecimento da obrigação)
Verifica-se que não há menção do desconto, uma vez que o total da Nota
Fiscal é de R$ 450,00.
13 A empresa Metal Ilha Ltda. (EMPRESA NORMAL) iniciou suas

atividades em 01/02/2009. Já em 02/02/2009 foram adquiridas 40
unidades de uma mesma mercadoria, para revenda por um total de
R$ 3.000,00 a prazo. Entretanto, no mesmo dia, 4 unidades foram
devolvidas ao fornecedor por não estarem de acordo com o pedido.
Sabe-se que a mercadoria adquirida tem incidência de 17% de ICMS
e que o valor devolvido será compensado com o total a pagar para
o fornecedor. Proceda ao registro contábil dessa operação, levando C
O
em consideração que a empresa trabalha com o registro de Inventário N
Permanente. T
A
B
I
R.: D – Estoque de Mercadorias 2.490,00 (lançamento no ativo L
circulante: compra de mercadoria) I
D
D – ICMS a Compensar 510,00 (ICMS sobre a compra da A
D
mercadoria – Ativo Circulante) E
C – Fornecedores 3.000,00 (reconhecimento da obrigação) C
O
M
Na devolução de 4 unidades: E
D – Fornecedores 300,00 (compensação de parte da R
C
obrigação pela devolução) I
A
L
NEAD
C – Estoque de Mercadorias 249,00 (baixa de 4 unidades do estoque
no ativo circulante)
C – ICMS a Pagar 51,00 (17% sobre o total da mercadoria
devolvida - PC)
UNIDADE 3
TÓPICO 1
1 A empresa Gasparzinho Ltda obteve os seguintes saldos, em 30/04/x8:
Capital: 80.000,00.
Veículos 50.000,00.
Caixa 30.000,00.
Porém, no mês 05/x8, teve as seguintes operações:
01/05/x8 (1) – Compra a prazo de 10 unidades de uma determinada

mercadoria para revenda no valor de R$ 14.000,00, com 17% de ICMS.
02/05/x8 (2) – Venda a prazo de 6 unidades da mercadoria adquirida em
01/05/x8, no valor de R$ 15.000,00, com 17% de débito de ICMS.
02/05/x8 (3) – Frete sobre venda no valor de R$ 800,00, pago via caixa, com
04/05/x8 (4) – Cobrança de R$ 5.000,00 da conta clientes,via caixa. Foi
concedido desconto de 5% sobre o valor.
10/05/x8 (5) – Pagamento de R$ 4.000,00 da conta fornecedores, via caixa.
C
O Foi obtido um desconto de 10% sobre o valor.
N
T
17/05/x8 (6) – Despesa com telefone no valor de R$ 400,00, via caixa.
A 20/05/x8 (7) – Pagamento de R$ 6.000,00 da conta fornecedores, via caixa.
B
I Foi pago juro de 1% sobre o valor.
L
I
26/05/x8 (8) – Cobrança de R$ 2.000,00 da conta clientes, via caixa. Foram
D cobrados juros de 2% sobre o valor.
A
D 27/05/x8 (9) – Devolução de 2 unidades da mercadoria adquirida em 01/05/
E
x8. O valor será compensado com o saldo a pagar do fornecedor. ICMS 17%.
C 31/05/x8 (10) – Devolução de 1 unidade da mercadoria vendida em 02/05/
O
M x8. O valor será compensado com o saldo a receber do cliente. ICMS 17%.
E
R
C Sabe-se que:
I
A ● a empresa tributa PIS e COFINS pelo regime cumulativo;
L
NEAD
● não há incidência do IPI, porém há o ICMS;
● a empresa utiliza o Sistema de Inventário Permanente.

● a apuração dos impostos (créditos e débitos);
Resolução:
R.: Lançamentos contábeis por meio dos Razonetes:
C
O
N
T
A
B
I
L
I
D
A
D
E
C
O
M
E
R
C
I
A
L
NEAD
3.174,75
C
O
N
T
A
B
I Demonstração do Resultado do Exercício da Empresa Beta Ltda. em
L
I 31/05/x8
D
A
D
E
C
O
M
E
R
C
I
A
L
NEAD
LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO
Balanço Patrimonial da Empresa Beta Ltda. em 31/05/x8
Lucro Acumulado
C
2 Assinale a alternativa CORRETA. A empresa Petropar Ltda. pagou O
N
uma duplicata com R$ 600,00 de juros. Nesse caso, os R$ 600,00 T
representam para a empresa contabilmente: A
B
I
L
a) ( ) Juros ativos. I
b) (x) Juros passivos. D
A
c) ( ) Descontos obtidos. D
E
d) ( ) Descontos concedidos.
C
O
3 Assinale a alternativa CORRETA. Os juros passivos acontecem M
E
quando: R
C
I
A
L
NEAD
a) (x) A empresa, em relação às suas obrigações, paga um valor a maior
do que o principal.
b) ( ) A empresa, em relação às suas obrigações, paga um valor a menor
do que o principal.
c) ( ) A empresa, em relação aos seus direitos, recebe um valor a maior do
que o principal.
d) ( ) A empresa, em relação aos seus direitos, recebe um valor a menor do
que o principal.
4 Assinale a alternativa CORRETA. Os juros ativos acontecem quando:
a) ( ) A empresa, em relação às suas obrigações, paga um valor a maior

do que o principal.
do que o principal.
c) (x) A empresa, em relação aos seus direitos, recebe um valor a maior
do que o principal.
d) ( ) A empresa, em relação aos seus direitos, recebe um valor a menor do
que o principal.
5 Assinale a alternativa CORRETA. Os descontos obtidos acontecem

quando:
a) ( ) A empresa, em relação às suas obrigações, paga um valor a maior do

que o principal.
b) (x) A empresa, em relação às suas obrigações, paga um valor a menor
do que o principal.
c) ( ) A empresa, em relação aos seus direitos, recebe um valor a maior do
que o principal.
C d) ( ) A empresa, em relação aos seus direitos, recebe um valor a menor do
O
N que o principal.
T
A
B 6 Assinale a alternativa CORRETA. Os descontos concedidos
I
L acontecem quando:
I
D
A a) ( ) A empresa, em relação às suas obrigações, paga um valor a maior do
D
E que o principal.
C
O do que o principal.
M
E c) ( ) A empresa, em relação aos seus direitos, recebe um valor a maior do
R
C
que o principal.
I d) (x) A empresa, em relação aos seus direitos, recebe um valor a menor
A
L do que o principal.
NEAD
TÓPICO 2
1 O Comércio de Motos MM constatou que parte de seus clientes está

com dívidas em atraso, na seguinte ordem:
Dias em % d a Valor da
Cliente Valor Total Líquido a Receber
Atraso PCLD PCLD
A 32.000,00 30 1% 31.680,00
320,00
B 15.000,00 60 2% 14.700,00
300,00
C 12.000,00 120 4% 11.520,00

480,00
D 18.000,00 180 6% 16.920,00

1.080,00
TOTAL 77.000,00 74.820,00

2.180,00
Sabe-se que logo após essa constatação houve as seguintes cobranças:
a) O Cliente A pagou R$ 30.000,00 dos R$ 32.000,00 que devia e a PCLD

era de R$ 320,00.
b) O Cliente B pagou inteiramente os R$ 15.000,00 que devia e a PCLD era
de R$ 300,00.
c) O Cliente C pagou R$ 11.520,00 dos R$ 12.000,00 que devia e a PCLD
era de R$ 480,00.
d) O Cliente D pagou R$ 10.000,00 dos R$ 18.000,00 que devia e a PCLD
C
era de R$ 1.080,00. Esse, por sua vez, declarou falência, não havendo mais O
a possibilidade de cobrar o restante. N
T
e) Um antigo cliente E pagou R$ 6.000,00 que haviam sido considerados A
B
incobráveis e já haviam sido baixados em períodos anteriores. I
L
I
Sua tarefa será: D
A
D
a) lançar a despesa da PCLD no valor de R$ 2.180,00; E
b) lançar as cobranças efetuadas e fazer a reversão da PCLD. C

O
M
Resolução: E
R
C
I
A
L
NEAD
R.: a) Lançamento da despesa da PCLD
D – Despesa com PCLD 2.180,00 (registro da despesa na DRE)

C – PCLD 2.180,00 (registro da provisão no ativo
circulante)

b) Lançamento das cobranças e reversão da PCLD:
No Cliente A:
D – Caixa 30.000,00 (entrada no caixa)
C – Clientes 30.000,00 (baixa do valor cobrado em
contas a receber)
D – PCLD 320,00 (reversão da PCLD – conta do ativo)

C – Clientes 320,00 (baixa de contas a receber pelo valor da
PCLD)
D – Perdas com Incobráveis 1.680,00 (conta de despesa na DRE -

perda)
C – Clientes 1.680,00 (baixa do saldo de contas a
receber)
No Cliente B:
C – Clientes 15.000,00 (baixa total do valor em contas
a receber)

C – Outras Receitas Operacionais 300,00 (conta de receita na DRE)
C No Cliente C:
O
N D – Caixa 11.520,00 (entrada no caixa)
T
A
B contas a receber)
I
L
I
D
A C – Clientes 480,00 (baixa do saldo de contas a receber pela
D
E PCLD)
C
O No Cliente D:
M
E D – Caixa 10.000,00 (entrada no caixa)
R
C
I contas a receber)
A
L
NEAD
D – PCLD 1.080,00 (reversão da PCLD – conta do ativo)
C – Clientes 1.080,00 (baixa de contas a receber pelo valor
da PCLD)
– Perdas com Incobráveis 6.920,00 (conta de despesa na DRE -

perda)
C – Clientes 6.920,00 (baixa do saldo de contas a
receber)
No Cliente E:
C – Outras Receitas Operacionais 6.000,00 (conta de receita na DRE)
TÓPICO 3
A Cia. Mascavo apresentou os seguintes saldos em 30/04/x8:
Capital R$ 134.250,00
Aplicação Financeira R$ 20.000,00
Veículos R$ 60.000,00
Caixa R$ 20.000,00
Clientes R$ 35.000,00*
PCLD R$ 750,00
* A conta clientes está assim representada:
Dias em % d a Va l o r d a Líquido a
Cliente Valor Total
atraso PCLD PCLD Receber C
O
A 12.000,00 45 1,5% 180,00 11.820,00 N
T
B 13.000,00 90 3,0% 390,00 12.610,00 A
B
C 8.000,00 60 2,0% 160,00 7.840,00 I
L
D 2.000,00 30 1,0% 20,00 1.980,00 I
D
TOTAL 35.000,00 750,00 34.250,00 A
D
E
Já no mês 05/x8, teve as seguintes operações: C

01/05/x8 (1) – Venda de serviços a prazo ao Cliente H no valor de 3.000,00, O
M
com incidência de 3% de ISSQN. E
R
01/05/x8 (2) – Compra a prazo de 200 unidades da mercadoria “A” para C
revenda no valor de R$ 10.100,00, com 17% de crédito de ICMS, porém, no I
A
L
NEAD
ato, o fornecedor concedeu um desconto de R$ 100,00. Nesse caso, a nota
fiscal foi emitida no valor total de R$ 10.000,00.
01/05/x8 (3) – Frete sobre compra da mercadoria “A” em 01/05/x8 no valor
de R$ 361,44, pago via caixa, com 17% de crédito de ICMS.
03/05/x8 (4) – Devolução de 50 unidades compradas em 01/05/x8. O valor
foi compensado com fornecedores.
04/05/x8 (5) – Pagamento de R$ 2.500,00,via caixa, da compra efetuada em
01/05/x8. Foi obtido um desconto de 3% sobre o valor.
06/05/x8 (6) – Venda a prazo de 100 unidades da mercadoria “A” para o
mercado interno ao Cliente W no valor de R$ 8.000,00, com 17% de débito de
ICMS. Ao ser conferida na entrega para o cliente, constatou-se um pequeno
defeito, mas que ainda permitiria sua venda ao consumidor final. Sendo assim,
o Cliente W solicitou um abatimento de R$ 400,00 sobre o total da Nota Fiscal.
08/05/x8 (7) – Compra a prazo de 100 unidades da mercadoria “A” para
revenda no valor de 4.000,00, sendo que na Nota Fiscal há incidência de
10% de IPI e 17% de ICMS, perfazendo uma compra total de R$ 4.400,00.
08/05/x8 (8) – Foi obtido, com o fornecedor, um abatimento sobre a compra
efetuada em 08/05/x8 no valor de R$ 150,00.
09/05/x8 (9) – O Cliente A pagou R$ 11.820,00 dos R$ 12.000,00 que devia
e a PCLD era de R$ 180,00. O valor foi pago via caixa.
10/05/x8 (10) – Cobrança de R$ 2.100,00 do cliente W, via caixa, referente
à venda efetuada em 06/05/x8. Foi concedido desconto de 3% sobre o valor.
11/05/x8 (11) – O Cliente B pagou R$ 12.000,00 via caixa dos R$ 13.000,00
que devia e a PCLD era de R$ 390,00. Já foi confirmado que o restante não
será pago pelo cliente.
mercado externo ao cliente F no valor de R$ 7.000,00.
15/05/x8 (13) – Frete sobre venda no valor de R$ 700,00, pago via caixa,
com crédito de 17% de ICMS.
C 18/05/x8 (14) – O Cliente C pagou inteiramente, via caixa, os R$ 8.000,00
O
N que devia e a PCLD era de R$ 160,00.
T
A
B mercado interno ao cliente Q no valor de R$ 3.700,00 com 17% de débito de
I
L ICMS, porém, no ato foi concedido um desconto de 200,00. Nesse caso, a
I
D
nota fiscal foi emitida no valor total de R$ 3.500,00.
A 25/05/x8 (16) – O Cliente D pagou R$ 800,00 dos R$ 2.000,00 que devia e
D
E a PCLD era de R$ 20,00. Esse, por sua vez, declarou falência, não havendo
C
mais a possibilidade de cobrar o restante.
O 26/05/x8 (17) – Devolução de 10 unidades da mercadoria vendida em 24/05/
M
E x8 ao cliente Q. O valor será compensado com o saldo a receber do cliente.
R
C
ICMS 17%.
I 27/05/x8 (18) – Pagamento de R$ 3.000,00, via caixa, da compra efetuada
A
L em 01/05/x8. Foram pagos juros de 1% sobre o valor.
NEAD
28/05/x8 (19) – Cobrança de R$ 3.500,00 do cliente W, via caixa, referente
venda efetuada em 06/05/x8. Foram cobrados 2% de juros sobre o valor.
29/05/x8 (20) – Despesa com energia elétrica no valor de R$ 600,00, via caixa.
29/05/x8 (21) – Um antigo cliente denominado R pagou R$ 2.000,00, que
haviam sido considerados incobráveis e já haviam sido baixados em períodos
anteriores.
31/05/x8 (22) – Rendimento da aplicação financeira no valor de R$ 400,00.
31/05/x8 (23) – Provisão para Créditos de Liquidez Duvidosa de 1% da venda
de serviços efetuada em 01/05/x8 ao Cliente H.
Sabe-se que:
● A empresa tributa PIS e COFINS pelo regime cumulativo.
● Não há incidência do IPI, porém há o ICMS.
● A empresa utiliza o Sistema de Inventário Permanente.
● No controle do estoque é utilizada a média ponderada.

● a Memória de cálculo da ficha de controle de estoque;
● a apuração dos impostos;
Resolução:
R.: Memória de cálculo da ficha de controle de estoque
C
O
N
T
A
B
I
L
I
D
A
D
E
C
O
M
E
R
C
I
A
L
NEAD
Lançamentos contábeis por meio dos Razonetes
Aplicação
PCLD Venda de Serviços
Financeira
D C D C D C
S.A 20.000,00 9 180,00 750,00 S.A 3.000,00 1
22 400,00 11 390,00 30,00 23 3.000,00
14 160,00
20.400,00
16 20,00
30,00

Estoque Receita de Vendas - MI CMV
D C D C D C
2 8.300,00 2.075,00 4 8.000,00 6 6 4.350,00 383,00 17
C 3 300,00 4.350,00 6 3.500,00 15 12 3.447,00
O 7 3.720,00 150,00 8 11.500,00 15 1.915,00
N
T 17 383,00 3.447,00 12 9.329,00
A
B 15
I 1.915,00
L 766,00
I
D
A
ICMS a pagar Fornecedores ICMS sobre Vendas
D
E D C D C D C
C AP 2.380,00 425,00 4 4 10.000,00 2 6 1.360,00 119,00 17
O 2.500,00
M
E 1.360,00 6 5 4.400,00 7 15 595,00
R 2.500,00
C 595,00 15 8 150,00 1.836,00
I
A
0,00 18
L 3.000,00
NEAD
6.250,00

D e s c o n t o
Juros Passivos Lucros Acumulados
Concedido
D C D C D C
10 63,00 18 30,00 8.232,41 TR
63,00 30,00 8.232,41

C
O
N
T
A
B
I
L
I
D
A
D
E
C
O
M
E
R
C
I
A
L
NEAD
C
O
N
T
A
B
I
L
I
D
A
D
E
C
O
M
E
R
C
I
A
L
NEAD
C
O
N
T
A
B
I
L
I
D
A
D
E
C
O
M
E
R
C
I
A
L

Atividades de Impostos

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G abarito das

1 Qual função o contador de empresas comerciais vem assumindo?

2 Complete a seguinte sentença:

As práticas existentes no ato do comércio possibilitam definir a Empresa

3 Explique esta afirmação:

A partir do momento em que a sociedade é constituída e registrada, assume C

Nas sociedades comerciais, o Livro obrigatório é o Diário. Porém,

5 O Código de Ética do Profissional Contabilista – CEPC – define como

6 Cite os principais diferenciais entre uma empresa que seja considerada

R.: Indústrias: em geral são responsáveis pela operação que modifica a

R.: Lucro Presumido, Lucro Real e Simples Nacional.

9 Qual o livro contábil que pode ser considerado como o Razonete da

10 Qual a diferença entre SPED Fiscal e SPED Contábil?

R.: O SPED contábil também é conhecido pela sigla ECD – Escrituração

11 Com base nas informações a seguir, escriture o Livro Diário, em C

R.: LIVRO DIÁRIO

DATA CONTA HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO

1 Dê um exemplo prático, diferente do apresentado neste Caderno de

R.: Exemplo apresentado: a empresa Alfa vende à empresa Beta 10 unidades

Cheques em Cobrança 2.000

● As contas do Ativo e Passivo que possuem a expressão “1,5” possuem sua

● As contas de receitas e despesas são analíticas, portanto, sua tarefa será

● O resultado obtido na DRE deve ser transferido para a conta de Lucros

● Você deve ter em mãos o plano de contas já apresentado no Caderno de

R.: Balanço Patrimonial da Empresa Praiana Ltda. em 31/12/2007

Demonstração do Resultado do Exercício da Empresa Praiana Ltda.

a) ( ) Custo da mercadoria vendida, impostos sobre vendas, devoluções de

5 Complete com V para verdadeiro e F para falso.

(F) O objetivo da Demonstração do Resultado do Exercício é fornecer aos

Com base nessas informações, faça:

R.: Lançamentos contábeis por meio dos Razonetes

Apuração do PIS e COFINS

C Demonstração do Resultado do Exercício

Valor do custo da mercadoria: 1.000,00

R.: 11,45 + 17% = 28,45 – 100 = 71,55

3 Assinale a alternativa CORRETA. Haverá o DIFA nos seguintes casos:

a) ( ) Venda de mercadoria destinada à industrialização.

utilizar em conta gráfica já em 03/2010, referente a esta operação? C

R.: D – Estoque 57.525,00.

6 Assinale a alternativa CORRETA. Determinada empresa (EMPRESA

7 Assinale a alternativa CORRETA. Determinada empresa (EMPRESA

a) ( ) Havia um resultado líquido positivo de R$ 5.000,00.

9 Assinale a alternativa CORRETA. Em 01/2008, a única transação da

a) ( ) Houve um aumento do passivo e uma redução do resultado líquido

10 Calcule o quadro a seguir com as seguintes informações: Venda

Valor da Mercadoria 200,00

(=) ICMS Substituição Tributária 16,49 C

1 O Comércio de Peças BBR Ltda. apresentou as seguintes operações

03/03 (1) – Compra de 800 unidades de mercadorias para revenda a prazo,

Com base nessas informações, realize:

R.: Lançamentos contábeis por meio dos Razonetes

Apuração do PIS e COFINS

Demonstração do Resultado do Exercício

2 Assinale a alternativa CORRETA. Determinada empresa (EMPRESA

a) ( ) Deve ser debitado o estoque, no valor de R$ 4.150,00.

3 Assinale a alternativa CORRETA. Determinada empresa (EMPRESA

a) ( ) Deve ser creditado o estoque, no valor de R$ 6.000,00.

a) ( ) Debitar o estoque, no valor de 500,00.

6 Assinale a alternativa CORRETA. Adotando-se duas contas para o

a) ( ) Deixar os saldos intactos.

7 Assinale a alternativa CORRETA:

a) ( ) O Abatimento é oferecido pela empresa, gratuitamente ao cliente, e

8 Assinale a alternativa CORRETA. Em 31/12/2007, a Cia. do Vale

9 Suponhamos que em 27/04/2009, a empresa Malha Fina Ltda.