Instruo Normativa RFB n 907, de 9 de janeiro de 2009 - Impresso

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Instruo Normativa RFB n 907, de 9 de janeiro de 2009 (*)

DOU de 14.1.2009

Dispe sobre o Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou relativas a Ttulos ou Valores Mobilirios (IOF).
O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL SUBSTITUTO, no uso da atribuio que lhe confere o inciso III do art. 224 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF n 95, de 30 de abril de 2007, e tendo em vista o disposto no art. 66 do Decreto n 6.306, de 14 de dezembro de 2007, resolve: CAPTULO I DO IOF SOBRE OPERAES DE CRDITO Seo I Do Clculo do IOF sobre Operaes de Crdito Art. 1 O Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou relativas a Ttulos ou Valores Mobilirios (IOF) incidente sobre operaes de crdito ser calculado em funo do prazo pelo qual o recurso permaneceu disposio do tomador. Art. 2 No caso de operaes de emprstimo pagas em prestaes, a base de clculo do IOF de que trata a alnea "b" do inciso I do art. 7 do Decreto n 6.306, de 14 de dezembro de 2007, ser apurada de acordo com o sistema de amortizao pactuado entre as partes, desde que mencionado expressamente no respectivo contrato. Pargrafo nico. Quando o contrato de emprstimo for omisso em relao ao sistema de amortizao, a base de clculo do IOF devido nas operaes de que trata o caput ser apurada pelo regime de amortizao progressiva. Art. 3 As operaes de crdito com prazo inferior a 365 (trezentos e sessenta e cinco) dias, se no liquidadas no vencimento, ficaro sujeitas incidncia de imposto complementar, na forma dos 2 e 3 do art. 7 do Decreto n 6.306, de 2007. 1 No caso de operaes de crdito pagas em prestaes, o disposto no caput aplica-se s prestaes com vencimento em prazo inferior a 365 (trezentos e sessenta e cinco) dias, independentemente do prazo total da operao. 2 No caso de operaes de Crdito Direto ao Consumidor (CDC), a instituio financeira poder indicar no ttulo ou documento de compensao o valor do imposto devido por dia de atraso. Art. 4 A expresso " valor no liquidado da obrigao vencida" , contida no 3 do art. 7 do Decreto n 6.306, de 2007, refere-se ao valor de principal da operao anteriormente tributada. Art. 5 O imposto incidente nas operaes de crdito, quando os recursos forem liberados em parcelas, para pagamento tambm parcelado, nos termos do inciso IV do art. 7 do Decreto n 6.306, de 2007, dever ser calculado considerando-se que os valores de principal das primeiras prestaes amortizam os valores de principal das primeiras liberaes. Seo II Da Incidncia do IOF sobre Operaes de Factoring Art. 6 A alienao, por pessoa jurdica ou fsica, de direitos creditrios resultantes de vendas a prazo s pessoas jurdicas que exercem as atividades relacionadas na alnea " d" do inciso III do 1 do art. 15 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, (factoring), sujeita-se incidncia do IOF.

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1 O imposto de que trata o caput tem como: I - contribuinte, a pessoa jurdica ou fsica que alienar direito creditrio resultante de vendas a prazo; II - fato gerador, a entrega do montante ou do valor que constitua o objeto da obrigao ou sua colocao disposio do alienante; e III - base de clculo, na operao, o valor lquido entregue ou colocado disposio do alienante, resultante do valor nominal do direito creditrio, deduzidos os juros cobrados antecipadamente. 2 O IOF incidir, no perodo compreendido entre a data da ocorrncia do fato gerador e a data do vencimento de cada parcela do direito creditrio alienado factoring, alquota de 0,0041% (quarenta e um dcimos de milsimo por cento) ao dia, acrescida da alquota adicional de 0,38% (trinta e oito centsimos por cento) nos termos do 15 do art. 7 do Decreto n 6.306, de 2007. 3 responsvel pela cobrana e pelo recolhimento do imposto a pessoa jurdica (factoring) adquirente do direito creditrio. 4 O imposto deve ser recolhido ao Tesouro Nacional at o 3 (terceiro) dia til subseqente ao decndio da cobrana, sob o cdigo de receita 6895. Seo III Da Incidncia do IOF sobre Operaes de Mtuo Art. 7 O IOF incidente sobre operaes de crdito concedido por pessoas jurdicas no financeiras, de que trata o art. 13 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, incide somente sobre operaes de mtuo que tenham por objeto recursos em dinheiro, disponibilizados sob qualquer forma. 1 O imposto de que trata o caput tem como: I - contribuinte, o muturio, pessoa fsica ou jurdica; II - fato gerador, a entrega do montante ou do valor que constitua o objeto da obrigao ou sua colocao disposio do muturio; e III - base de clculo, o valor entregue ou colocado disposio do muturio. 2 Nas operaes de crdito realizadas por meio de conta corrente sem definio do valor de principal, a base de clculo ser o somatrio dos saldos devedores dirios, apurado no ltimo dia de cada ms. 3 Nas operaes de crdito realizadas por meio de conta corrente em que fique definido o valor do principal, a base de clculo ser o valor de cada principal entregue ou colocado disposio do muturio. 4 O imposto incidir s seguintes alquotas: I - na hiptese prevista no 2, 0,0041% (quarenta e um dcimos de milsimo por cento), acrescida da alquota adicional de 0,38% (trinta e oito centsimos por cento) de que trata o 16 do art. 7 do Decreto n 6.306, de 2007; II - na hiptese prevista no 3, 0,0041% (quarenta e um dcimos de milsimo por cento) ao dia, acrescida da alquota adicional de 0,38% (trinta e oito centsimos por cento) de que trata o 15 do art. 7 do Decreto n 6.306, de 2007. 5 responsvel pela cobrana e pelo recolhimento do IOF a pessoa jurdica mutuante. 6 O imposto deve ser recolhido ao Tesouro Nacional at o 3 (terceiro) dia til subseqente ao decndio da cobrana, sob os cdigos de receita 1150, se o muturio for pessoa jurdica, e 7893, se o muturio for pessoa fsica. CAPTULO II DO IOF SOBRE OPERAES DE CMBIO Art. 8 A parcela do valor da contraprestao que corresponder amortizao do preo original do bem, nas

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operaes de cmbio realizadas para pagamento a arrendadora domiciliada no exterior, de contraprestao devida em decorrncia de contrato de arrendamento mercantil tendo por objeto bem importado, isenta do IOF. Pargrafo nico. O disposto no caput no se aplica ao restante do valor da contraprestao paga, correspondente aos encargos, qualquer que seja sua natureza. CAPTULO III DO IOF SOBRE OPERAES DE SEGURO Art. 9 As instituies financeiras encarregadas da cobrana do prmio de seguro a que se refere o art. 20 do Decreto n 6.306, de 2007, so responsveis pela cobrana do IOF, na data do recebimento total ou parcial do prmio, e pelo recolhimento do imposto ao Tesouro Nacional at o 3 (terceiro) dia til subseqente ao decndio da cobrana. CAPTULO IV DO IOF SOBRE OPERAES RELATIVAS A TTULOS OU VALORES MOBILIRIOS Art. 10. No caso de fundos de investimento sem prazo de carncia para resgate de cotas com rendimento, o valor do IOF de que trata o art. 32 do Decreto n 6.306, de 2007, ser deduzido da base de clculo do imposto de renda, sendo: I - procedida a reteno, se houver resgate de cotas; II - dispensada a reteno no ltimo dia til dos meses de maio e novembro, se no houver resgate de cotas. 1 O valor do IOF de que trata o inciso II ser adicionado base de clculo do imposto de renda na subseqente incidncia deste. 2 Na hiptese do 1, se ocorrer simultnea incidncia do IOF, este ser calculado de conformidade com os prazos constantes do Anexo ao Decreto n 6.306, de 2007. 3 A contagem dos prazos constantes do Anexo ao Decreto n 6.306, de 2007, ser feita com base nas datas da efetiva disponibilidade financeira dos recursos. 4 Na transformao de fundo de investimento com prazo de carncia para fundo sem prazo de carncia aplica-se o disposto neste artigo. Art. 11. Para efeito de incidncia do IOF, so considerados ttulos ou valores mobilirios: I - os valores mobilirios relacionados no art. 2 da Lei n 6.385, de 7 de dezembro de 1976; II - os certificados de depsitos a prazo de reaplicao automtica, as operaes compromissadas com lastro em ttulos de renda fixa, os commercial papers e as export notes. Art. 12. O IOF sobre operaes relativas a ttulos ou valores mobilirios: I - no incide sobre: a) depsito em caderneta de poupana e depsito judicial; b) transferncia de dvidas; c) emprstimo de ttulos ou valores mobilirios por entidades de compensao e liquidao de operaes com valores mobilirios; II - incide nas operaes cujo adquirente do ttulo ou valor mobilirio seja: a) entidade fechada de previdncia complementar; b) investidor estrangeiro, inclusive no caso de investimentos disciplinados por normas do Conselho Monetrio Nacional (CMN);

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III - incide alquota de 0% (zero por cento) nas operaes de mercado de renda varivel, inclusive swap e contratos de futuros agropecurios. Pargrafo nico. O disposto na alnea " b" do inciso II no elide a incidncia do IOF sobre operaes de cmbio, nas hipteses previstas na legislao aplicvel. CAPTULO V DAS DISPOSIES FINAIS Art. 13. Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao. Art. 14. Ficam revogadas as Instrues Normativas SRF n 46, de 2 de maio de 2001, n 211, de 2 de outubro de 2002, e n 224, de 18 de outubro de 2002, e o Ato Declaratrio SRF n 7, de 22 de janeiro de 1999. OTACLIO DANTAS CARTAXO (*) Nota: Republicada por ter sado, no DOU de 13-1-2009, Seo 1, pgs. 48 e 49, com incorreo no original.

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