Viso geral

Apresentao da disciplina:
Anlise do impacto decorrente das inovaes na evoluo patrimonial das entidades. Clculos atuariais. Seguros, resseguros e co-seguros. Previdncia (fundo de penso).

Levar ao conhecimento do aluno temas que representem avano em relao queles constantes da grade curricular bsica do curso de contabilidade e que sirvam de subsdio para o exerccio da profisso contbil nas organizaes. Incentivar o aluno a conhecer e refletir sobre outras reas de atuao do profissional contbil que no o exerccio exclusivo das atividades de contabilidade nas organizaes. Habilitar o aluno em relao aos clculos e desenvolvimento de relatrios nas reas de aturia e de plano de negcios empresariais. 1. CLCULOS ATUARIAIS

Objetivo da Disciplina

Contedo Programtico

1.1 CONCEITOS EM CINCIAS ATUARIAIS Conceitos introdutrios O profissional aturio 1.2 CLCULOS ATUARIAIS Aspectos gerais Prmio de seguro Problemas declarados pela SUSEP Tbuas biomtricas Entendendo a tbua de sobrevivncia ou mortalidade 1.3 RENDA E PRMIO ATUARIAL Aspectos introdutrios Resumo da funo atuarial para renda Avanando no clculo do prmio

Tbua AT2000 considerando outras variveis Alguns tipos de seguros 1.4 COMPARTILHAMENTO DE RESPONSABILIDADE Resseguros e co-seguros Situao do resseguro no Brasil e os contratos de resseguros 2. SISTEMAS DE INFORMAES E CONTROLADORIA 2.1 SISTEMAS DE INFORMAES Aspectos introdutrios Conceitos e objetivos dos Sistemas de Informaes A relao Sistema de Informaes e o planejamento Objetivos do sistema de informao Estrutura dos Sistemas de Informaes Teoria geral dos sistemas Indicadores de desempenho 2.2 A CONTROLADORIA ORGANIZACIONAL Aspectos introdutrios Comportamento organizacional Mudana da cultura organizacional e o papel da Controladoria 2.3 BALANCED SCORE CARD Balanced Score Card 3. INVESTIMENTOS, INOVAO E PATRIMNIO 3.1 PLANEJAMENTO DE INVESTIMENTOS Os investimentos 3.2 INVESTIMENTOS E INOVAO Inovao O reflexo da inovao tecnolgica na contabilidade e E A CULTURA

controladoria 3.3 RISCOS E INVESTIMENTOS Riscos 3.4 PATRIMONIO E VARIAES PATRIMONIAIS Evidenciao 4. PROCESSO DECISRIO 4.1 ASPECTOS COMPORTAMENTAIS Finanas comportamentais 4.2 TOMADA DE DECISES Processo decisrio A escala meio-fim O processo de escolha das alternativas 4.3 TEORIAS DECISORIAIS Aspectos normativos e comportamentais Prs e contras da anlise decisria 5. PLANO DE NEGCIOS EMPRESARIAIS 5.1 PLANO DE NEGCIOS Aspectos introdutrios Planejamento de diagnstico ou pr-planejamento 5.2 PARTES INTEGRANTES DO PLANO DE NEGCIOS Elementos do Plano de Negcios 5.3 PREVISES FINANCEIRAS Mtodo especfico de previso de pagamentos de despesas 5.4 PLANEJAMENTO e PLANO DE NEGCIOS Planejamento operacional Planejamento estratgico

Metodologia:

Os contedos programticos ofertados nessa disciplina sero desenvolvidos por meio das TeleAulas de forma expositiva e interativa (chat tira dvidas em tempo real), Aula Atividade por Chat para aprofundamento e reflexo e Web Aulas que estaro disponveis no Ambiente Colaborar, compostas de contedos de aprofundamento, reflexo e atividades de aplicao dos contedos e avaliao. Sero tambm realizadas atividades de acompanhamento tutorial, participao em Frum, atividades prticas e estudos independentes (auto estudo) alm do Material do Impresso por disciplina. O sistema de avaliao da disciplina compreende em assistir a tele-aula, participao no frum, produo de texto/trabalho no portflio, realizao de duas avaliaes virtuais, uma avaliao presencial embasada em todo o material didtico, tele-aula e web aula da disciplina.

Avaliao Prevista:

O PROFISSIONAL ATURIO.
APRESENTAO

Cincias Contbeis

Sejam bem vindos discusso sobre uma das oportunidades de trabalho mais promissoras do mercado. Primeiro porque se trata de algo bastante especfico, segundo porque muitos a desconhecem. Estamos falando da profisso de aturio. Que tal conhec-la melhor? Espero despertar em vocs uma motivao especial quanto a se especializarem em mais essa promissora atividade para a qual o contador pode ser muito til para as empresas. Voc j se imaginou responsvel por determinar o valor a ser pago por um segurado (prmio de seguro) para ter direito a garantia prevista em sua aplice de seguro? Vamos entender melhor como as normas rgidas para as empresas aumentam a importncia do profissional aturio e justificam a necessidade de que eles estejam em constante aprimoramento. Pois isso que o profissional aturio capaz de fazer. Propiciar a continuidade das empresas de seguros. Ele necessita para isso, alm de sua experincia e bom senso, de bons ferramentais tecnolgicos e metodolgicos.

Vamos conhecer melhor essa brilhante atividade! Primeiramente gostaria que conhecessem o IBA Instituto Brasileiro de Aturios. Veja como ele surgiu a partir das prprias palavras do IBA. Surge a 1 publicao oficial de textos atuariais no Brasil, em decorrncia do Decreto Lei que instituiu a Atuaria no ento Ministrio do Trabalho, Indstria e Comrcio. Essa 1 publicao oficial surgiu no incio de 1941, com o nome de "Revista Brasileira de Aturia", sendo prefaciada da seguinte forma pelo ento Presidente da Repblica do Brasil, o Exmo.Sr. Getlio Vargas: A aturia como tcnica especializada indispensvel ao xito das organizaes de Previdncia Social , geralmente, pouco conhecida pelo pblico que colhe os benefcios de sua aplicao. digna de aplausos a iniciativa da publicao da "Revista Brasileira de Aturia", que tem por objetivo, no nosso pas e no estrangeiro, a vulgarizao dos elementos fundamentais dessa cincia, e de louvores o esclarecido esforo de seus paladinos, colaboradores do bem estar social no Brasil. Convido vocs a conhecerem esta histria na sua completude no link abaixo: http://www.atuarios.org.br/iba/conteudo.aspx?id=2&mindex=0
Cincias Contbeis 2

J que agora conhecem o IBA que responsvel pela concentrao de muitas informaes relevantes sobre a atividade da aturia, vamos conhecer um pouco mais sobre o profissional aturio! Segundo resposta do prprio IBA na seo de perguntas frequentes a origem do termo "aturio" remonta a histria antiga onde, entre os romanos, os aturios eram escribas que redigiam as atas do senado. Posteriormente, o termo passou a designar tambm os escrives pblicos que registravam nascimentos e bitos. No sculo XVII, ficaram conhecidos como aturios, os pesquisadores que organizavam modelos estatstico-populacionais, como as Tbuas de Mortalidade. Deste grupo de cientistas que sairiam os "primeiros aturios modernos", que passaram a utilizar recursos matemticos para os clculos de prmios, reservas, anuidades, limites de reteno, capitais em funo de riscos. O primeiro aturio "profissional" foi William Morgan, que em 1775 recebeu esse cargo na Equitable Life, de Londres. Aturio o profissional preparado para mensurar e administrar riscos, uma vez que a profisso exige conhecimentos em teorias e

aplicaes matemticas, estatstica, economia, probabilidade e finanas, transformando-o em um verdadeiro arquiteto financeiro e matemtico social capaz de analisar concomitantemente as mudanas financeiras e sociais no mundo. A profisso de aturio foi regulamentada pelo Decreto-Lei N 806, de 04/09/69, estando o exerccio da profisso regulamentado pelo Decreto N 66.408, de 03/04/70. O mercado atuarial, principalmente no eixo Rio de Janeiro So Paulo de grande aceitao tanto para estagirios como para recm formados, sendo que, no caso do Rio de Janeiro a oferta de empregos para aturios acrescida pela presena de rgos federais demandantes de servios atuariais. O Aturio o profissional preparado para mensurar e administrar riscos, uma vez que a profisso exige conhecimentos em teorias e aplicaes matemticas, estatstica, economia, probabilidade e finanas, transformando-o em um verdadeiro arquiteto financeiro e matemtico social capaz de analisar concomitantemente as mudanas financeiras e sociais no mundo. Campo de atuao Fundos de Penses Instituies Financeiras Companhias de Seguros Empresas de Capitalizao rgos Oficiais de Previdncia ( Municipal, Estadual e Federal) Entidades de Previdncia Aberta sem fins lucrativos Entidades de Previdncia Aberta com fins lucrativos Empresas de Assessoria e Consultoria em Aturia rgos de Fiscalizao Previdncia Social Percia Tcnica-Atuarial, atuando em processos judiciais que envolvem o clculo atuarial Auditoria Atuarial

 Operadoras de Sade Universidades Gesto de Riscos Segundo a FEA-USP suas aes se estabelecem em, basicamente, trs setores econmicos: - Seguros: trabalha com a fiscalizao do trabalho tcnico na rea de seguros, ficando responsvel pelos clculos de prmios e indenizaes, alm dos clculos de probabilidades. - Previdncia: pode trabalhar tanto com a Previdncia Social como com a privada, gerenciando os clculos de fundos a serem criados para a cobertura de compromissos futuros, alm de produzir relatrios de avaliao e mensurao do alcance da previdncia e de possveis riscos. - Capitalizao e investimentos: trabalha com a pesquisa de fundos de investimento, a elaborao de planos e polticas de investimento, com a gesto desses fundos, com aconselhamento e consultoria no mercado financeiro e a medio dos possveis riscos. Creio que ficou evidente a amplitude de reas nas quais o aturio pode atuar, no? Ser que o mesmo necessita ter conhecimentos especficos? Vejamos a seguir: O profissional aturio deve ter um bom conhecimento sobre as metodologias estatsticas e matemticas que lhe permita efetuar os clculos necessrios determinao da probabilidade de ocorrncia de um sinistro. A atividade requer desenvolvimento de estratgias para o diagnstico de problemas financeiros e a construo de modelos de aes em qualquer mbito do mercado de capitais. No entanto vale destacar que no h obrigatoriedade de que o profissional que pretenda exercer a profisso de aturio seja contador ou matemtico. Basta que se faa um curso na rea, oferecido por muitas universidades brasileiras como: Instituies que oferecem o Curso de Cincias Atuariais*. RJ Universidade Estcio de S - UNESA Universidade Federal do Rio de Janeiro - UFRJ

SP Universidade de So Paulo - USP Pontifcia Universidade Catlica de So Paulo - PUC/SP PR Fundao de Estudos Sociais do Paran - FESP RS Universidade Federal do Rio Grande do Sul - UFRGS CE Universidade Federal do Cear - UFC *Fonte: Affonso Silva - Contador, Aturio, Professor Universitrio (PUC, UERJ, FGV), ex-diretor presidente da Banerj Seguros, autor do livro Contabilidade e Anlise Econmico-Financeira de Seguradoras Editora Atlas. Veja trecho desta entrevista da coordenadora do curso de Cincias Atuariais da Universidade Estcio de S, Giselle Gonalves para a jornalista Dbora Thom. A entrevista na ntegra est disponvel em http://odia.terra.com.br/educacao/htm/geral_65018.asp. Tente analisar o aspecto OPORTUNIDADE oferecido pela profisso: Profissional com boa cultura geral Pessoas que gostam de desafios, de raciocinar, que tenham facilidade na compreenso da lgica dos clculos e frmulas atuariais e timos conhecimentos em matemtica e estatstica so alguns dos requisitos para exercer a profisso de aturio. O profissional dessa rea tambm precisa conhecer muito de economia e ter uma boa cultura geral, avisa o professor Fernando Moura, coordenador do curso na Universidade Federal do Rio de Janeiro (UFRJ). Atualmente so poucas as faculdades que ministram o curso de Cincias Atuariais. No Rio de Janeiro, apenas a Universidade Federal do Rio de Janeiro, Universidade Estcio de S e a Suesc formam aturios. Com durao de quatro ou cinco anos, o estudante estuda nesse curso diversas disciplinas ligadas outras faculdades, como Matemtica, Estatstica, Economia, Direito, Contabilidade,

Administrao e Marketing. No Brasil ainda no h muitos livros para consulta sobre o assunto. As informaes podem ser obtidas em livros escritos em ingls ou espanhol. "O nmero de livros didticos que abordam assuntos relacionados rea atuarial muito reduzido e no so obras recentes. A bagagem cultural brasileira est comeando a ser desenvolvida por alguns profissionais da rea", diz a coordenadora da Estcio de S. Mercado de trabalho amplo
Cincias Contbeis 4

Menos de 50 aturios se formam anualmente. Isso significa que o mercado amplo e precisa ser explorado. E, como a oferta maior do que a procura, raro encontrar profissionais sem emprego, ainda que estejam cursando a faculdade. H alguns anos, parte das tarefas do aturio eram realizadas por outros profissionais, como economistas, administradores ou contadores, ressalta Giselle Gonalves. H cerca de cinco anos a situao mudou, o que favoreceu a oferta de emprego para os aturios. "Passou-se a exigir das seguradoras dados relacionados ao montante acumulado para pagamento dos benefcios contratados ou pagamento de indenizaes, bem como alteraram e aperfeioaram a legislao dos produtos num curto espao de tempo. Com isso, tornou-se necessrio passar a contratar aturios, profissionais especializados nisso", explica a coordenadora. Esses profissionais podem atuar com seguros e previdncia privada aberta para cliente externo, pessoa fsica, no necessariamente com vnculo empregatcio ou fechada seguro ou plano de previdncia privada em grupo, para atender funcionrios das empresas. Dependendo da escolha, o aturio poder direcionar seu trabalho para a rea de exatas, analisando planilhas, efetuando clculos e notas tcnicas, ou para a rea de humanas, trabalhando com gesto de pessoas ou coordenando equipes de vendas, na rea comercial. possvel, ainda, trabalhar com todos os tipos de seguro oferecidos ou buscar especializao num determinado seguro. Outra rea possvel de ser explorada a de consultoria. Existem poucas no Brasil, j que o nmero de profissionais com elevado tempo de experincia bem pequeno, diz Fernando Moura. Caro aluno!

Nesta web aula aprendemos alguns conceitos sobre a aturia, o IBA Instituto Brasileiro de Aturia e a atuao do profissional aturio, vimos sua origem e aprendemos sobre quo ampla a gama de oportunidades de atuao desse profissional. Na nossa prxima web aula estudaremos um pouco mais sobre as atividades de seguros e seu rgo regulador no Brasil, principalmente conheceremos a histria dessa atividade no Brasil. Desejo que todos vocs tenham determinao para alcanarem o sucesso em seus objetivos de aprendizagem e exerccio profissional. At nosso prximo encontro. Prof. Regis Garcia
Cincias Contbeis 5

HISTRIA DOS SEGUROS NO BRASIL

APRESENTAO

O mercado de seguros, resseguros, fundos de penso entre outras atividades que envolvem probabilidade e risco de indenizaes e penso, necessitam demasiadamente de bons profissionais capazes de garantir sua liquidez e continuidade. Dessa forma espero despertar em vocs uma motivao especial quanto a se especializarem em mais essa promissora atividade para a qual o contador pode ser muito til para as empresas. Devido s caractersticas contemporneas das relaes sociais a insegurana est presente no cotidiano das pessoas e isso contribui para o desenvolvimento das atividades relacionadas aos seguros. Vamos conhecer melhor esse mercado! Primeiramente gostaria que conhecessem Superintendncia de Seguros Privados do Brasil. a SUSEP

A SUSEP o rgo responsvel pelo controle e fiscalizao dos mercados de seguro, previdncia privada aberta, capitalizao e resseguro. Autarquia vinculada ao Ministrio da Fazenda foi criada pelo Decreto-lei n 73, de 21 de novembro de 1966, que tambm instituiu o Sistema Nacional de Seguros Privados, do qual fazem parte o Conselho Nacional de Seguros Privados - CNSP, o IRB Brasil Resseguros S.A. - IRB Brasil Re, as sociedades autorizadas a operar em seguros privados e capitalizao, as entidades de previdncia privada aberta e os corretores habilitados. Com a edio da Medida Provisria n 1940-17, de 06.01.2000, o CNSP teve sua composio alterada.

Misso Atuar na regulao, superviso, fiscalizao e incentivo das atividades de seguros, previdncia complementar aberta e capitalizao, de forma gil, eficiente, tica e transparente, protegendo os direitos dos consumidores e os interesses da sociedade em geral. Composio Atual do CNSP MINISTRO DA FAZENDA - Presidente SUPERINTENDENTE DA SUSEP - Presidente Substituto Representante do Ministrio da Justia Representante do Ministrio da Previdncia e Assistncia Social Representante do Banco Central do Brasil Representante da Comisso de Valores Mobilirios Atribuies do CNSP
Cincias Contbeis 6

1.Fixar diretrizes e normas da poltica de seguros privados; 2.Regular a constituio, organizao, funcionamento e fiscalizao dos que exercem atividades subordinadas ao Sistema Nacional de Seguros Privados, bem como a aplicao das penalidades previstas; 3.Fixar as caractersticas gerais dos contratos de seguro, previdncia privada aberta, capitalizao e resseguro; 4.Estabelecer as diretrizes gerais das operaes de resseguro; 5.Conhecer dos recursos de deciso da SUSEP e do IRB; 6.Prescrever os critrios de constituio das Sociedades Seguradoras, de Capitalizao, Entidades de Previdncia Privada Aberta e Resseguradores, com fixao dos limites legais e tcnicos das respectivas operaes; 7.Disciplinar a corretagem do mercado e a profisso de corretor. Atribuies da SUSEP 1.Fiscalizar a constituio, organizao, funcionamento e operao das Sociedades Seguradoras, de Capitalizao, Entidades de

Previdncia Privada Aberta e Resseguradores, na qualidade de executora da poltica traada pelo CNSP; 2.Atuar no sentido de proteger a captao de poupana popular que se efetua atravs das operaes de seguro, previdncia privada aberta, de capitalizao e resseguro; 3.Zelar pela defesa dos interesses dos consumidores dos mercados supervisionados; 4.Promover o aperfeioamento das instituies e dos instrumentos operacionais a eles vinculados, com vistas maior eficincia do Sistema Nacional de Seguros Privados e do Sistema Nacional de Capitalizao; 5.Promover a estabilidade dos mercados sob sua jurisdio, assegurando sua expanso e o funcionamento das entidades que neles operem; 6.Zelar pela liquidez e solvncia das sociedades que integram o mercado; 7.Disciplinar e acompanhar os investimentos daquelas entidades, em especial os efetuados em bens garantidores de provises tcnicas; 8.Cumprir e fazer cumprir as deliberaes do CNSP e exercer as atividades que por este forem delegadas; 9.Prover os servios de Secretaria Executiva do CNSP. Vocs podem encontrar essas e outras informaes no site da prpria SUSEP. http://www.susep.gov.br J que agora conhecem a SUSEP que responsvel pela concentrao de muitas informaes relevantes sobre a atividade de seguros, vamos conhecer um pouco mais sobre a atividade de seguros!
Cincias Contbeis 7

INCIO SEGURADORA NO BRASIL

DA

ATIVIDADE

A atividade seguradora no Brasil teve incio com a abertura dos portos ao comrcio internacional, em 1808. A primeira sociedade de seguros a funcionar no pas foi a "Companhia de Seguros BOA-F", em 24 de fevereiro daquele ano, que tinha por objetivo operar no seguro martimo. Neste perodo, a atividade seguradora era regulada pelas leis portuguesas. Somente em 1850, com a promulgao do "Cdigo Comercial Brasileiro" (Lei n 556, de 25 de junho de 1850) o seguro martimo foi pela primeira vez estudado e regulado em todos os seus aspectos. O advento do "Cdigo Comercial Brasileiro" foi de fundamental importncia para o desenvolvimento do seguro no Brasil, incentivando o aparecimento de inmeras seguradoras, que passaram a operar no s com o seguro martimo, expressamente previsto na legislao, mas, tambm, com o seguro terrestre. At mesmo a explorao do seguro de vida, proibido expressamente pelo Cdigo Comercial, foi autorizada em 1855, sob o fundamento de que o Cdigo Comercial s proibia o seguro de vida quando feito juntamente com o seguro martimo. Com a expanso do setor, as empresas de seguros estrangeiras comearam a se interessar pelo mercado brasileiro, surgindo, por volta de 1862, as primeiras sucursais de seguradoras sediadas no exterior. Estas sucursais transferiam para suas matrizes os recursos financeiros obtidos pelos prmios cobrados, provocando uma significativa evaso de divisas. Assim, visando proteger os interesses econmicos do Pas, foi promulgada, em 5 de setembro de 1895, a Lei n 294, dispondo exclusivamente sobre as companhias estrangeiras de seguros de vida, determinando que suas reservas tcnicas fossem constitudas e tivessem seus recursos aplicados no Brasil, para fazer frente aos riscos aqui assumidos. Algumas empresas estrangeiras mostraram-se discordantes das disposies contidas no referido diploma legal e fecharam suas

sucursais. O mercado segurador brasileiro j havia alcanado desenvolvimento satisfatrio no final do sculo XIX. Concorreram para isso, em primeiro lugar, o Cdigo Comercial, estabelecendo as regras necessrias sobre seguros maritimos, aplicadas tambm para os seguros terrestres e, em segundo lugar, a instalao no Brasil de seguradoras estrangeiras, com vasta experincia em seguros terrestres. SURGIMENTO DA PREVIDNCIA PRIVADA O sculo XIX tambm foi marcado pelo surgimento da "previdncia privada" brasileira, pode-se dizer que inaugurada em 10 de janeiro de 1835, com a criao do MONGERAL - Montepio Geral de Economia dos Servidores do Estado -proposto pelo ento Ministro da Justia, Baro de Sepetiba, que, pela primeira vez, oferecia planos com caractersticas de facultatividade e mutualismo. A Previdncia Social s viria a ser instituda atravs da Lei n 4.682 (Lei Eli Chaves), de 24/01/1923. O CONTRATO DE SEGURO NO CDIGO CIVIL BRASILEIRO Foi em 1 de janeiro de 1916 que se deu o maior avano de ordem jurdica no campo do contrato de seguro, ao ser sancionada a Lei n 3.071, que promulgou o "Cdigo Civil Brasileiro", com um captulo especfico dedicado ao "contrato de seguro". Os preceitos formulados pelo Cdigo Civil e pelo Cdigo Comercial passaram a compor, em conjunto, o que se chama Direito Privado do Seguro. Esses preceitos fixaram os princpios essenciais do contrato e disciplinaram os direitos e obrigaes das partes, de modo a evitar e dirimir conflitos entre os interessados. Foram esses princpios fundamentais que garantiram o desenvolvimento da instituio do seguro. CRIAO DO DNSPC
Cincias Contbeis 8

Em 28 de junho de 1933, o Decreto n 22.865 transferiu a "Inspetoria de Seguros" do Ministrio da Fazenda para o Ministrio do Trabalho, Indstria e Comrcio. No ano seguinte, atravs do Decreto n 24.782, de 14/07/1934, foi extinta a Inspetoria de Seguros e criado o Departamento Nacional de Seguros Privados e Capitalizao -DNSPC, tambm subordinado quele Ministrio. PRINCPIO DE NACIONALIZAO DO SEGURO Com a promulgao da Constituio de 1937 (Estado Novo), foi estabelecido o "Princpio de Nacionalizao do Seguro", j

preconizado na Constituio de 1934. Em conseqncia, foi promulgado o Decreto n 5.901, de 20 de junho de 1940, criando os seguros obrigatrios para comerciantes, industriais e concessionrios de servios pblicos, pessoas fsicas ou jurdicas, contra os riscos de incndios e transportes (ferrovirio, rodovirio, areo, martimo, fluvial ou lacustre), nas condies estabelecidas no mencionado regulamento. CRIAO DO INSTITUTO DE RESSEGUROS DO BRASIL - IRB Nesse mesmo perodo foi criado, em 1939, o Instituto de Resseguros do Brasil (IRB), atravs do Decreto-lei n 1.186, de 3 de abril de 1939. As so- ciedades seguradoras ficaram obrigadas, desde ento, a ressegurar no IRB as responsabilidades que excedessem sua capacidade de reteno prpria, que, atravs da retrocesso, passou a compartilhar o risco com as sociedades seguradoras em operao no Brasil. Com esta medida, o Governo Federal procurou evitar que grande parte das divisas fosse consumida com a remessa, para o exterior, de importncias vultosas relativas a prmios de resseguros em companhias estrangeiras. importante reconhecer o saldo positivo da atuao do IRB, propiciando a criao efetiva e a consolidao de um mercado segurador nacional, ou seja, preponderantemente ocupado por empresas nacionais, sendo que as empresas com participao estrangeira deixaram de se comportar como meras agncias de captao de seguros para suas respectivas matrizes, sendo induzidas a se organizar como empresas brasileiras, constituindo e aplicando suas reservas no Pas. O IRB adotou, desde o incio de suas operaes, duas providncias eficazes visando criar condies de competitividade para o aparecimento e o desenvolvimento de seguradoras de capital brasileiro: o estabelecimento de baixos limites de reteno e a criao do chamado excedente nico. Atravs da adoo de baixos limites de reteno e do mecanismo do excedente nico, empresas pouco capitalizadas e menos instrumentadas tecnicamente -como era o caso das empresas de capital nacional -passaram a ter condies de concorrer com as seguradoras estrangeiras, uma vez que tinha assegurada a automaticidade da cobertura de resseguro. Fonte: Anurio Estatstico da SUSEP 1997 Caro aluno! Nesta web aula aprendemos um pouco da histria da atividade de seguros no Brasil, sobre a criao da SUSEP Superintendncia de

seguros privados. Vimos sua origem e aprendemos sobre quo ampla a gama de oportunidades de atuao do profissional aturio nesse segmento. Na nossa prxima web aula, a de nmero II, estudaremos um pouco mais sobre o plano de negcios empresariais voltados ao mercado da micro e pequena empresa bem como o Sebrae como rgo de fomento da atividade empresarial de micro e pequenas empresas no Brasil. Desejo que todos vocs tenham determinao para alcanarem o sucesso em seus objetivos de aprendizagem e exerccio profissional. At nosso prximo encontro. Prof. Regis Garcia
Cincias Contbeis 9

SEBRAE E O FOMENTO DA ATIVIDADE DAS MICRO E PEQUENAS EMPRESAS NO BRASIL.

APRESENTAO Nesta unidade ser apresentado o Sebrae como rgo de fomento a atividade das micro e pequenas empresas no Brasil. Voc conhecer o trip formado pelas reas de atuao dessas empresas: agronegcio, comrcio e servios e indstria. Ver que o plano de negcios visto como um importante instrumento para a gesto das empresas e captao de recursos junto s entidades de fomento. Vamos conhecer melhor essa brilhante atividade profissional! Primeiramente gostaria que conhecessem o SEBRAE Servio Brasileiro de Apoio s Micro e Pequenas Empresas. O Sebrae trabalha desde 1972 para possibilitar a competitividade e a sustentabilidade dos micro e pequenos negcios do pas. A ferramenta bsica nesse desafio a informao, fundamental para o crescimento das empresas. Todas as aes, projetos, produtos e servios da instituio tm em considerao que apenas a cultura do aprendizado e do uso do conhecimento pode garantir uma gesto competitiva, eficiente e moderna. Para repassar continuamente informao de qualidade, o Sebrae utiliza diversos produtos, como cursos, consultorias, treinamentos,

palestras, seminrios, eventos e publicaes, entre outros. A criao e o desenvolvimento de novos canais e formatos de comunicao que aperfeioem a disseminao do conhecimento so uma prioridade estratgica. Integrados a mtodos convencionais e novas tecnologias, criam uma teia de conhecimento acessvel para as micros e pequenas empresas. O atendimento do Sebrae feito de forma individual ou coletiva e de modo presencial ou distncia. O objetivo prestar um atendimento de primeira qualidade e continuado, possibilitando um relacionamento duradouro e assistido entre o Sebrae e o empreendedor. Atua em quatro reas consideradas chaves para o crescimento dos micro e pequenos empreendimentos. So elas: Articulao de polticas pblicas que criem um ambiente institucional mais favorvel; Acesso a novos mercados; Acesso a tecnologia e inovao; e Facilitao e ampliao do acesso aos servios financeiros O Servio Brasileiro de Apoio s Micro e Pequenas Empresas SEBRAE a entidade que tem por misso promover a competitividade e o desenvolvimento sustentvel das micro e pequenas empresas e fomentar o empreendedorismo. As empresas de pequeno porte so fundamentais para estimular a economia do Pas e possibilitar a incluso social, mediante a maior oferta de postos de trabalho. O desafio do SEBRAE prestar apoio ao universo de milhes de empreendedores de peque-nos negcios que compem o conjunto produtivo da economia do Brasil e que necessitam de aprimoramento nos processos de gesto e, principalmente, de uma viso antecipada das condies do mercado em que atuam ou em que iro se estabelecer, para que possam tomar decises mais objetivas e com riscos calculados, o que demonstra a importncia de planejar aes. O plano de negcio o instrumento ideal para traar um retrato fiel do mercado, do produto e das atitudes do empreendedor, o que propicia segurana para quem quer iniciar uma empresa com maiores condies de xito ou mesmo ampliar ou promover inovaes em seu negcio. Uma das prioridades da instituio, portanto, diz respeito capacitao dos empresrios e dos interessados em abrir sua empresa, investindo na elaborao de planejamento do negcio e no conhecimento direcionado s prticas gerenciais, para que estes

possam criar e manter seus empreendimentos, efetivamente no desenvolvimento do Pas.

participando

Voc pode saber mais sobre o SEBRAE acessando seu site: www.sebrae.com.br
Cincias Contbeis 1

Segundo o Sebrae a atividade das micro e pequenas empresas representam pilares para a economia do pas como segue: Os trs pilares da economia brasileira A economia do Brasil baseada em trs grandes pilares. O segmento de comrcio e servios caracteriza-se pelo dinamismo na gerao de empregos, que impacta diretamente na competitividade dos demais setores. A indstria a engrenagem do pas e representa a maior expresso da criatividade e originalidade do produto brasileiro. O agronegcio uma das principais alavancas da economia nacional, representando 28% do PIB brasileiro e 37% das exportaes. Micro e pequenos negcios desses trs setores esto no centro das estratgias do Sebrae de promoo da competitividade da economia brasileira, com os ventos da conjuntura externa soprando a favor ou contra. Com a globalizao, insero internacional do segmento tambm medida pela capacidade de enfrentar internamente a concorrncia externa. A competitividade projetada no mdio e longo prazo o grande indicador de um processo consistente de consolidao de negcios sustentveis. A crise financeira global, que mostrou sua face mais crtica no perodo de setembro de 2008 a maro de 2009, comprovou o papel anticclico dos pequenos negcios. Mesmo levando-se em conta o contexto adverso, o segmento continuou gerando emprego, renda e no abandonou a crena em cenrios melhores, inclusive no curto prazo, percepo comprovada por pesquisas do Sebrae. Por isso, o grande esforo da instituio e parceiros o de contribuir para que esse nimo empreendedor ganhe flego e resulte em significativos aumentos da taxa de sobrevivncia empresarial. Agronegcio

O Brasil reconhecido como potncia mundial no agronegcio, que vem se consolidando como uma das grandes alavancas do crescimento econmico. O diferencial, obtido nos ltimos anos, que a fora do setor no se expressa apenas via grandes propriedades agropecurias. A agricultura familiar tambm responde fortemente pelo abastecimento interno e por maior expressividade nas exportaes. O Sebrae e parceiros tm aes especficas de apoio abrangente agricultura familiar, como as de promoo do acesso tecnologia, a servios financeiros e mercados. Outras aes importantes visam derrubada de barreiras comerciais e obteno de certificaes importantes de qualidade e de origem da produo. O apoio e a garantia de estmulos ao agronegcio familiar trazem bons resultados para o empreendedor e para a sociedade. So fatores de desenvolvimento socioeconmico local. Neste setor, o Sebrae atende cerca de 500 projetos, distribudos em 14 segmentos: agricultura orgnica, agroenergia, apicultura, aqicultura e pesca, caf, carne, derivados de cana-de-acar, floricultura, horticultura, leite e derivados, mandiocultura, ovinocaprinocultura, plantas medicinais e aromticas. Comrcio e servios
Cincias Contbeis 2

O comrcio varejista integrado por 1,3 milho de micro e pequenas empresas, que geram aproximadamente 7 milhes de postos de trabalho. O Sebrae desenvolve cerca de 200 projetos com foco no setor, abrangendo diversos segmentos, como mercearias, farmcias, bares, restaurantes, entre outros. A instituio promove cursos e consultorias para ampliar o conhecimento e trabalha com metodologias de integrao cooperativa. O objetivo qualificar, modernizar e ampliar a competitividade de plos e redes de pequenos empreendimentos comerciais com interesses comuns. O setor de servios, marcado pelo dinamismo na gerao de emprego e por influenciar diretamente a competitividade dos demais setores, tambm merece ateno especial do Sebrae. O setor agrega uma diversidade de segmentos, que vo de empresas de logstica a servios tcnicos especializados, e ocupa formalmente mais de 4 milhes de pessoas. Alm dos segmentos tradicionais de comrcio e servios, o Sebrae incentiva setores com potencial emergente e aposta no desenvolvimento de novos negcios e formatos comerciais. o caso do turismo, do artesanato e do entretenimento. As solues desenvolvidas pelo Sebrae j trazem bons resultados para o turismo, setor que agrega vrios outros segmentos em suas operaes comerciais, como hotelaria, alimentao, diverso e cultura. Para elevar o padro de qualidade e competitividade, o Sebrae trabalha em parceria com instituies pblicas e privadas, entre elas o Ministrio do Turismo. No que se refere ao artesanato, de grande importncia na gerao de ocupao e renda, o Sebrae realizou diversos programas de capacitao que ajudaram os artesos a aperfeioar a gesto dos negcios e a aumentar a competitividade de seus produtos, por meio

da pesquisa e mistura de matrias-primas, de novas tcnicas, do design e da tecnologia. Alm disso, a insero dos artesos em associaes e cooperativas permitiu o acesso a novas prticas mercadolgicas, como a participao em feiras e eventos, fundamental para a divulgao do artesanato brasileiro no pas e no exterior. No segmento de cultura e entretenimento, o Sebrae investe em diversas reas, como em projetos voltados produo audiovisual e promoo da msica brasileira no mercado internacional. Indstria

O Sebrae desenvolve cerca de 400 projetos coletivos de micro e pequenas empresas industriais, reunidas em arranjos produtivos locais, ncleos setoriais, encadeamentos com grandes empresas e outras formas de cooperao. O objetivo desenvolver alianas entre empresas de diferentes setores, possibilitando maior sinergia entre projetos e a integrao de cadeias produtivas. Os projetos desenvolvidos pelo Sebrae beneficiam mais de 63 mil indstrias de micro e pequeno porte. So atendidos diversos setores, como txtil e confeco, madeira e mveis, alimentos e bebidas industrializados, biotecnologia, construo civil, cosmticos, couro e calados, eletro-eletrnicos, gemas e jias, indstrias grficas, metal-mecnico, olaria e cermica, pedras e rochas ornamentais, petrleo e gs, plstico, qumico, tecnologia da informao, brinquedos, equipamentos mdicoodontolgico-hospitalares, frmacos, papel e papelo.

Caro aluno! Nesta web aula aprendemos um pouco sobre a atuao do SEBRAE no mercado e micro e pequenas empresas principalmente sobre o trip formado pelo agronegcio, comrcio e servios e indstria. Na nossa prxima web aula estudaremos um pouco mais sobre o plano de negcio desenvolvido para as empresas captarem recursos junto aos bancos de fomento, principalmente o BNDES. Desejo que todos vocs tenham determinao para alcanarem o sucesso em seus objetivos de aprendizagem e exerccio profissional. At nosso prximo encontro. Prof. Regis Garcia
Cincias Contbeis 3

PLANO DE NEGCIOS E A CAPTAO DE RECURSOS FINANCEIROS

APRESENTAO Nesta unidade, vamos ter contato com alguns conceitos e normas referente ao plano de negcios como instrumento utilizado para a captao de recursos. Ser possvel detalharmos algumas das questes tratadas nas tele-aulas bem como no material didtico da disciplina de Tpicos Avanados em Contabilidade. O principal ponto apresentado a relao entre o Plano de Negcios e a funo financeira de captao de recursos para investimentos para micro e pequenas empresas junto ao BNDES. Vamos rever os conceitos sobre plano de negcios! Veja o conceito que voc aprendeu na unidade anterior segundo a opinio do Sebrae. O plano de negcio o instrumento ideal para traar um retrato fiel do mercado, do produto e das atitudes do empreendedor, o que propicia segurana para quem quer iniciar uma empresa com maiores condies de xito ou mesmo ampliar ou promover inovaes em seu negcio. Uma das prioridades da instituio, portanto, diz respeito capacitao dos empresrios e dos interessados em abrir sua empresa, investindo na elaborao de planejamento do negcio e no conhecimento direcionado s prticas gerenciais, para que estes possam criar e manter seus empreendimentos, participando efetivamente no desenvolvimento do Pas.

Vamos agora aprofundar segundo outras opinies:

um

pouco

mais

esse

conceito

A elaborao de um Plano de negcio fundamental para o empreendedor, no somente para a busca de recursos, mas, principalmente, como forma de sistematizar suas idias e planejar de forma mais eficiente, antes de entrar de cabea em um mercado sempre competitivo. O seu Plano de Negcio deve ajud-lo a responder questes importantes relativas ao seu negcio antes de seu lanamento. No incomum mudanas profundas no projeto ou at mesmo o abandono da idia inicial, quando se comea a pesquisar e checar as suposies iniciais para a montagem do Plano de Negcio. justamente a, que reside o seu valor: muito mais fcil modificar um negcio que est apenas no papel do que quando seu site j est no ar com o comprometimento de parcela expressiva de seus recursos. Plano de negcios (do ingls Business Plan), tambm chamado "plano empresarial", um documento que especifica, em linguagem escrita, um negcio que se quer iniciar ou que j est iniciado. Geralmente escrito por empreendedores, quando h inteno de se iniciar um negcio, mas tambm pode ser utilizado como ferramenta de marketing interno e gesto. Pode ser uma representao do modelo de negcios a ser seguido. Rene informaes tabulares e escritas de como o negcio ou dever ser. De acordo com o pensamento moderno, a utilizao de planos estratgicos ou de negcios um processo dinmico, sistmico, participativo e contnuo para a determinao dos objetivos, estratgias e aes da organizao; assume-se como um instrumento relevante para lidar com as mudanas do meio ambiente interno e externo e para contribuir para o sucesso das organizaes. uma ferramenta que concilia a estratgia com a realidade empresarial. O plano de negcio um documento vivo, no sentido de que deve ser constantemente atualizado para que seja til na consecuo dos objetivos dos empreendedores e de seus scios. O plano de negcios tambm utilizado para comunicar o contedo aos investidores de risco, que podem se decidir a aplicar recursos no empreendimento. Voc pode saber mais sobre o PLANO DE NEGCIOS acessando o site: www.planodenegcios.com.br

Como dissemos na apresentao da web aula, o plano de negcios um instrumento importante no processo de captao de recursos financeiros para projetos. Conhea o BNDES que no Brasil responsvel pelas principais linhas de crdito relacionadas a atividade produtiva.

Cincias Contbeis

O Banco Nacional de Desenvolvimento Econmico e Social (BNDES), empresa pblica federal, hoje o principal instrumento de financiamento de longo prazo para a realizao de investimentos em todos os segmentos da economia, em uma poltica que inclui as dimenses social, regional e ambiental. Desde a sua fundao, em 1952, o BNDES se destaca no apoio agricultura, indstria, infraestrutura e comrcio e servios, oferecendo condies especiais para micro, pequenas e mdias empresas. O Banco tambm vem implementando linhas de investimentos sociais, direcionados para educao e sade, agricultura familiar, saneamento bsico e transporte urbano. O apoio do BNDES se d por meio de financiamentos a projetos de investimentos, aquisio de equipamentos e exportao de bens e servios. Alm disso, o Banco atua no fortalecimento da estrutura de capital das empresas privadas e destina financiamentos no reembolsveis a projetos que contribuam para o desenvolvimento social, cultural e tecnolgico. Micro, Pequena e Mdia Empresa e Pessoa Fsica O BNDES tem como uma de suas prioridades apoiar trabalhadores autnomos e micro, pequenas e mdias empresas (MPMEs) de todo o pas, pelo seu importante papel na criao de empregos e gerao de renda. Investir nas companhias de menor porte, nas empresas familiares e nas pessoas fsicas empreendedoras ampliar a

competitividade e fortalecer a economia brasileira. Voc, que tem seu prprio negcio ou representa uma MPME, sabe que a sua organizao tem caractersticas especficas. A concesso de um financiamento s empresas de menor porte precisa ser analisada sob critrios diferenciados. Por isso, o BNDES oferece a voc opes de financiamento com as melhores condies de custos, prazos e nveis de participao, destinadas a facilitar o seu acesso ao crdito. Tambm esto disponveis programas com finalidades mais especficas, operaes em fundos de investimentos e muitos outros mecanismos de apoio que vo ajudar a fortalecer o seu empreendimento. So linhas que podem ser obtidas junto ao banco: Para efeitos de concesso de financiamento, so consideradas MPMEs as empresas cuja receita operacional bruta anual ou anualizada seja inferior ou igual a R$ 90 milhes. Investimentos em implantao, ampliao e modernizao Bens de capital ens de produo e servios apital de giro isolado Exportao e insero internacional Operaes de renda varivel ATUANDO NAS SEGUINTES REAS Agropecuria Comrcio, Servios e Turismo Cultura Desenvolvimento Social e Urbano Exportao e Insero Internacional Indstria Infraestrutura

Inovao Meio Ambiente Mercado de Capitais Ao abrir um negcio o empreendedor necessita desenvolver ento um bom plano de negcio, sem ele o BNDS e os demais bancos de fomento certamente no podero obter as informaes necessrias concesso de crdito. Veja alguns passos importantes na fase de planejamento da empresa e que devero constar no plano de negcios. Todo plano de negcios e, conseqentemente, o plano de captao de recursos, deve comear pela compreenso do mercado em que a organizao atua: conhecer em detalhes o mercado onde desenvolvemos nossa atividade social fundamental para que seja possvel tomar as decises mais acertadas. A anlise do mercado passa por uma srie de etapas, entre elas: Identificao do pblico alvo; Identificao das necessidades e desejos do pblico alvo; Determinao do potencial de mercado; Identificao dos concorrentes (no terceiro setor mais comum o termo organizaes congneres, j que as organizaes no concorrem para dominar o mercado, mas trabalham juntas na soluo dos problemas sociais existentes); Anlise dos pontos fortes e fracos de cada uma das organizaes congneres (concorrentes); Determinao dos produtos que traro maior satisfao para as necessidades dos clientes e que preenchero lacunas de mercado (levando em considerao as caractersticas dos concorrentes e do mercado). O Sebrae apresenta o seguinte passo a passo para novos empreendedores. Para tornar um negcio realidade, preciso perfil empreendedor,
Cincias Contbeis 5

conhecer a realidade do mercado e organizar um plano de negcios. Desperte O primeiro passo para alcanar o sucesso descobrir se voc j tem as caractersticas do empreendedor. No menu Desperte o interesse, voc encontra contedo que lhe ajudar a desenvolver as habilidades necessrias para gerir uma empresa. Rena A seguir, voc precisa coletar informaes para dar subsdio consistente criao da empresa. Acesse a pgina Rena informaes e saiba quais dados pesquisar e como fazer o levantamento. Conhea A terceira iniciativa organizar as informaes coletadas. O menu Conhea o mercado lhe ajudar a construir o plano de negcios e a definir estratgias para posicionar corretamente a empreitada no mercado. Consulte Na pgina Consulte a viabilidade voc encontra dicas de gesto financeira e descobre como identificar se o projeto trar retorno financeiro. Registre A ltima etapa registrar o negcio. Visite o menu Registre a empresa e saiba o que necessrio para formalizar o empreendimento. Informao Importante: A falta de crdito obstculo para o desenvolvimento dos pequenos negcios no Brasil. O Sebrae no um banco e no empresta recursos, mas contribui para criar uma estrutura adequada de atendimento a seus clientes. Para isso presta informaes e faz articulaes com instituies financeiras pblicas e privadas e rgos de superviso e controle, de modo a reduzir as barreiras que enfrentam os empreendedores na busca por recursos financeiros. Convnios e parcerias

O Sebrae estabelece convnios e parcerias com as principais instituies financeiras pblicas e privadas do Pas. O objetivo intercambiar informaes, estabelecer cooperao tcnica, realizar estudos conjuntos e promover eventos tcnicos que ofertem produtos e servios financeiros aos pequenos negcios. Confira algumas das parcerias do Sebrae: Banco Nacional de Desenvolvimento Econmico e Social; Banco do Brasil; Caixa Econmica Federal; Banco do Nordeste do Brasil; Banco da Amaznia; Bradesco; HSBC; e Santander. Caro aluno! Nesta web aula aprendemos sobre o BNDES como um rgo financeiro de fomento a atividade empresarial, igualmente um pouco sobre a atuao do SEBRAE no mercado e micro e pequenas empresas principalmente sobre a necessidade de organizao das informaes para a captao de recursos financeiros. Ficou evidente a importncia do plano de negcios para representar e exprimir confiabilidade junto s entidades financeiras. Destacamos como o Sebrae pode contribuir para a atividade empresarial e na intermediao entre os empreendedores e os bancos. Desejo que todos vocs tenham determinao para alcanarem o sucesso em seus objetivos de aprendizagem e exerccio profissional. At nosso prximo encontro. Prof. Regis Garcia
Cincias Contbeis 6