Dia 21 de fevereiro de 11 Direito Tributrio Na CF art. 145 at o art. 162, art.

. 195 CTN a partir do 96 comea os artigos mais importantes. www.professorsabbag.com.br Tributo - impostos, taxas e contribuio de melhorias Art. 3 do CTN, conceito de tributo. Tributo prestao pecuniria, compulsria, diversa de multa, instituda por lei, cobrada por lanamento. Detalhando: tributo igual a pecnia. Alm da moeda convencional (real), possvel pagar o tributo com cheque (art. 162 CTN). importante saber que no se admite o Tributo in natura (soja). Com relao ao bem imvel, o art. 156, XI do CTN, indica o instituto da dao em pagamento para a extino do crdito tributrio. Tributo compulsrio, obrigado a pagar. Tributo no tem nada a ver com multa, mas possvel que encontre denominador comum. Pontos em comum: Prestao pecuniria Prestao compulsria Um no se confunde com o outro. Dependem de lei (multa art. 97, V do CTN). Dependem de lanamento (art. 142 CTN) O tributo, a luz do principio da legalidade, depende de lei. O tributo nascer de uma lei ordinria, em regra. 4 tributos federais (criado pela unio) dependentes de Lei complementar: imposto sobre grandes fortunas (art 153, VII CF), emprstimos compulsrios (art. 148 CF). Impostos residuais (art. 154, I CF), contribuio social-previdenciria residual art.195, pargrafo 4 CF. (indicam situaes complexas). - espcies tributrias O art. 145, I, II, III da CF indica apenas 3 espcies tributrias: impostos, taxas e contribuies de melhoria. O STF e a doutrina majoritria entendem que so tributos no Brasil: - impostos - taxas - contribuies de melhoria - emprstimo compulsrio (art. 148 CF) - contribuies (art. 149 CF) - impostos (art. 16 do CTN) tributo no vinculado a atividade do estado. Ele se refere ao do particular. Imposto tributo unilateral. A receita do imposto serve para o custeio difuso dos servios pblicos gerais (segurana pblica, limpeza pblica de logradouro, outros servios estatais). Ateno: no pode haver taxa para esses servios Importante: art. 167, IV da CF.

Principio da no afetao dos impostos, o imposto no pode estar atrelado a rgo, fundo ou despesa. Os impostos podem ser federais, estaduais, municipais. Art. 153 CF federais (competncia Unio) Art. 155 CF estaduais (competncia Estados e ao Distrito Federal) Art. 156 CF- municipais (competncia dos municpios e Distrito Federal). Competem ao DF os impostos estaduais e municipais. Competncia tributria cumulativa ou mltipla * a competncia cumulativa tambm serve para os territrios (art. 147, parte inicial CF), competem Unio os impostos federais, estaduais e municipais, desde que com relao a estes (municipais), os territrios no sejam divididos em municpios. - As siglas dos impostos - impostos municipais= IPTU, ISS (ISSQN= imposto sobre servio de qualquer natureza), ITBI (imposto de transferncia de bens imveis), ITIV( imposto de transmisso inter vivos). - impostos estaduais= IPVA, ICMS, ITCMD (imposto de transmisso causa mortis doao). Distrito Federal= IPTU, ISS, ITBI, IPVA, ICMS, ITCMD. O resto que no for estadual nem municipal imposto federal. - imposto federal= II, IE, IPI, IOF, IR, ITR, Imposto sobre grandes fortunas, imposto residual, imposto extraordinrio (de guerra). Dicas de estudo: estudar o tema no livro (matria abrangente), imprimir o arquivo esquema sinptico de impostos. Taxas Art. 145, II da CF art. 77 a 79 CTN - Conceito: a taxa tributo vinculado atividade estatal. um tributo bilateral. (a taxa tributo que depende de lei ordinria). Lei ordinria sempre para as taxas. A taxa pode ser federal, estadual, municipal. O fato gerador da taxa diz respeito a uma ao estatal. Duas aes estatais dois fatos geradores Tipos de taxas: taxas de servios ou utilizao e taxa de polcia ou fiscalizao - taxa de polcia (art. 78 do CTN) Poder de polcia: a ao estatal de fiscalizao que limita o exerccio de direitos e liberdades individuais em prol da coletividade. Ex: taxa de alvar (taxa de fiscalizao/ de funcionamento). - taxa de servio Servio pblico especfico (sujeito passivo identificvel) e divisvel (quantificvel). Ex: gua, luz, esgoto, etc. (matria controvertida) Importante: o servio pblico geral ou universal no pode ensejar taxa no Brasil, uma vez que custeado por meio dos impostos. Ex: segurana pblica, limpeza pblica, iluminao pblica. - limpeza pblica: no confunda esta taxa com a chamada taxa de coleta de lixo, uma vez que esta pode ser legtima (smula vinculante 19). - iluminao pblica: as taxas foram declaradas inconstitucionais, o que levou edio da EC 39/2002, quebrou-se o art. 149-A da CF, no qual se indica um tributo

municipal (municpio e DF) chamado COSIP / SIP (contribuio de iluminao pblica) - contribuio de melhoria art. 143, III CF e 81 e 82 CTN Conceito: tributo raro no Brasil, cujo fato gerador ser a valorizao imobiliria decorrente de uma obra pblica. (art. 2 do DL 195/67). OBS : Pontos em comum entre taxa e contribuio de melhoria: 1. tributo vinculado a ao estatal 2. tributo federal, estadual, municipal 3. lei ordinria sempre. Deve haver rea de influncia, zona de benefcios Paga-se o tributo aps a obra estar acabada. Base de clculo o quantum de valorizao experimentada pelo imvel, com o respeito ao limite total (custo da obra). No caso de asfaltamento, as taxas foram consideradas inconstitucionais, entendo o STF que o tributo correto a contribuio de melhoria.