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14.07.08 Bibliografia de direito financeiro. Ricardo Lobo Torres que, no o curso de direito tributrio e, sim o Tratado de Direito Constitucional financeiro e tributrio, volume V que, trata sobre a parte oramentria. Outro livro: Regis Fernandes de Oliveira, editora Revista dos Tribunais, Curso de Direito Financeiro. O manual do Regis no serve para a PGE. Outro livro interessante, Comentrios a LRF da editora Saraiva. Ento, so vrios autores de direito financeiro, cada autor comentando grupos de artigos da Lei de Responsabilidade Fiscal. Ento, ns temos l, Gilmar Ferreira Mendes, Carlos Vlber do Nascimento. Um livro interessante, tambm, o livro do Aliomar Balieiro, introduo cincia das finanas. o clssico do direito financeiro, at hoje, em voga at hoje, muito pedido em concurso. Editora Forense. Esse livro vinha sendo atualizado pelo Djalma de Campos, agora, eu no sei quem est fazendo a atualizao, porque o Djalma de Campos morreu, tambm. Outro livro, As espcies relevantes da Lei de Responsabilidade Fiscal, editora Dialtica. Esse livro uma compilao de textos sobre a LRF. Ento, ns temos textos ali, de vrios autores. Ento, por ora, s isso. Eu vou dividir o nosso programa em quatro campos de atuao. Ento, a atividade financeira se divide em quatro campos de atuao: receita pblica, o oramento pblico, a despesa pblica e o crdito pblico. Ns vamos abordar todos esses tpicos, fazendo contraponto com a Lei de Responsabilidade Fiscal. Receita pblica. a) conceito: tudo aquilo que adentra aos cofres pblicos denomina-se entrada. Ento, entrada envolve, abarca tudo aquilo que adentra aos cofres pblicos. Mas, nem toda entrada h de ser concebida como receita pblica. Por qu? Porque h entradas que ingressam, meramente, a ttulo provisrio e h outras que adentram em carter definitivo.
Eu peo que vocs tomem cuidado, porque a LRF por vezes se refere a receitas de operaes de crdito. Trata-se de contradio em termo, porque a receita envolve to somente aquilo que adentra aos cofres pblicos, em carter definitivo.
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Exemplos de receitas pblicas originrias. Ns temos aqueles dividendos das empresas estatais. Ns temos os bens pblicos gs, luz, gua e esgoto, telefonia. Tudo isso adentra aos cofres pblicos a ttulo de receita pblica originria.
O pargrafo 2, do art. 62, a primeira vista, parece aniquilar os argumentos desses dois autores. Por qu? Porque no que tange a impostos, a produo de efeitos dar-se- to somente aps a converso em Lei. Indicando que, no que tange a impostos aquela MP, s produzir efeitos depois de passar pelo nosso crivo. Ns temos aqui alguns julgados do STF demandando seja substituda, a palavra imposto por tributo. Mas, so julgados esparsos, pouco significativos. No chega a ser jurisprudncia. Ento, eu no acho correto ns encamparmos essa corrente, no sentido de que a palavra, imposto, aposta no bojo do pargrafo 2, do art. 62, possa ser concebida como tributo. No o entendimento que seja majoritrio. No uma jurisprudncia. E alm, disso, se ns formos encampar o pargrafo 2, do art. 62, desconsiderando essa corrente pouco significativa do STF, ns vamos verificar que os impostos constituem apenas, uma espcie tributria. E ns temos ainda, mais quatro espcies tributrias. Ento, a argumentao desses autores continua coerente, relativamente, a trs espcies tributrias. Ento, em relao a trs espcies tributrias, a MP que as institui, que as majora, estaria se privilegiando da auto-imposio.
E por que aqui, eu insiro apenas, trs espcies tributrias? Por bvio, ttulo de crdito, emprstimo compulsrio. Por qu? Por que a Constituio determina sejam esses levados a efeito, por Lei Complementar. Matria que a Constituio demande seja disciplinada por Lei Complementar, no pode ser levada a efeito por Medida Provisria. Isso, tambm, est l no art. 62. Ento, os emprstimos compulsrios no podem ser institudos por MP, no podem ser majorados por MP. Nos, restaram apenas, trs espcies tributrias, que so as contribuies de melhorias, taxas, os dois tributos clssicos, ao lado dos impostos e as contribuies ditas especiais, tambm, chamadas pela maioria da doutrina de parafiscais. Ento, os argumentos desses autores no sentido de que, a Medida Provisria podendo instituir ou majorar tributos, vilipendiaria a auto-imposio, esses argumentos
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Ento, a Constituio da Repblica outorga competncia tributria aos entes da Federao. Para que? Para que eles possam cumprir seus misteres constitucionais. Ento, essa tcnica afeta a atribuio de competncia, uma tcnica que se presta, eminentemente, a descentralizar o poder poltico. Essa discriminao de rendas na Constituio de 1.988, ela sofreu um incremento, ela fora implementada. Porque ao tempo da Constituio de 1.967, muito embora, ns estivssemos sob egia do Estado Federal, o Estado na prtica, era um Estado unitrio. Porque Estados e Municpios se situavam em um patamar assaz inferior ao patamar ocupado pela Unio. Ento, em verdade, Estados e Municpios dependiam sobremaneira da boa vontade da Unio, era um depende da Unio. Ento, a nossa Constituio teve esse mrito, de implementar a discriminao de rendas, de propiciar uma diviso mais equnime do poder de tributar entre os entes polticos. Ento, esse postulado implementou, por conseguinte, a descentralizao poder poltico. Essa atribuio de competncia essencial a essa descentralizao poder poltico. Aquela discotomia administrativa consubstanciada do art. 18 Constituio s se materializa, s se concretiza por ocasio da atribuio competncia. do do da de
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No segundo Governo do Fernando Henrique, no meio do Governo, houve uma rolagem de dvida. Eles dilataram o prazo para pagamento da dvida, e foi feita uma postergao. Hoje, em dia nem isso permitido luz do art. 35, da LRF, nem postergao de financiamento, novao, reparticipao, nada disso permitido. Eu no sei se vocs esto cientes, mas h alguns projetos tramitando no Congresso Nacional destinados exatamente, a alterar esse artigo, para possibilitar a reparticipao dessa dvida. Porque quando a Unio emprestou o dinheiro para os Estados, a correo dessa dvida far-se-ia pelo IPC e algo muito agressivo. O Estado de Minas, ento, o que mais reclama, porque ele j pagou quase toda a dvida e ela no cai. impressionante. Ento, eles esto forando uma barra para que esse artigo seja alterado. Pergunta de aluno: Resposta: a, tem os meios judiciais cabveis. Aquele dinheiro pode ser cobrado judicialmente, porque a entrega fora condicionada, especificamente, aqueles objetivos. E para que ns possamos exemplificar isso, de uma maneira bacana, eu gostaria que vocs abrissem o art. 11 da Lei Complementar 101/2.000 que a LRF. Ns temos aqui, trs institutos diferentes. Eu estou abordando a receita pblica transferida. A receita pblica transferida se, compe de transferncias obrigatrias e transferncias voluntrias. Estas duas transferncias se afastam das operaes de crdito. Ento, uma coisa transferncia obrigatria que est naquele grupo de artigos. Outra coisa transferncia voluntria que, dao e, outra coisa operao de crdito que no pode acontecer, porque foi vedada pelo art. 35, da Lei Complementar 101/2.000. O art. 11, da LRF um artigo bastante interessante. Primeiro esse artigo determina que os entes polticos, exaurem s suas respectivas competncias tributrias. O que isso? O ente poltico recebeu da Constituio competncia para instituir determinados tributos, esse ente poltico no pode prescindir de instituir qualquer tributo. o que diz o caput do art. 11, da Lei Complementar 101/2.000.
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Ento, no basta editar Lei Ordinria instituindo o tributo, no basta criar o tributo. Aqui se faz necessria a fixao de alquota plausvel. No pode ser uma alquota nfima que, corresponda a no ... porque do contrrio, o ente estar afrontando, por via oblqua o comando aposto no art. 11, caput. E aqui a LRF se preocupa com a arrecadao. Porque em regra, ns temos algumas normas destinadas a controlar os gastos, a controlar o aporte de recursos, a destinao dos recursos. Ento, todos ns, costumamos nos preocupar com a destinao dos recursos arrecadados. Aqui a LRF procura se esforar, no sentido de controlar a arrecadao. Olha ente, voc no pode abrir mo de arrecadar. Ao invs de chorar para a Unio, falta de dinheiro, os Estados e Municpios devem primeiramente, verificar se, eles tm tributos ainda para instituir. Olha, ente voc j instituiu todos os tributos que voc podia instituir? Pois bem, os institua e depois, venha aqui chorar o leite derramado no ombro da Unio. Uma coisa chorar falta de dinheiro e ter institudo os tributos. Ento, para a LRF os entes no podem prescindir de exaurir suas respectivas competncias tributrias. O pargrafo nico do art. 11 estabelece o seguinte. Se, a regra do caput no for cumprida no que tange a impostos. Ou seja, se o ente pblico respectivo no exaurir a sua competncia tributria no que tange a impostos, ele ficar obstado de receber as transferncias voluntrias. A punio estabelecida pela LRF concerne apenas, a impostos, no envolve as outras espcies tributrias. Se, o ente respectivo achar por bem, no levar, a efeito a instituio de uma taxa, ele pode muito no instituir aquela taxa. Muito embora, ele detenha competncia material para aquela atividade estatal, respectiva. Ele no quer instituir, no institui. Qual a punio? Nenhuma.
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Ento, no se trata de afronta autonomia. Trata-se de uma norma que pretende imprimir uma outra mentalidade ao administrador pblico. Ento, aqui, o ente poltico no pode chorar em respeito falta de dinheiro se, no instituiu todos os tributos, cujas competncias a Constituio lhe outorgou. Ento, ele que institua tudo que ele puder, para depois reclamar pela falta de dinheiro. Se, ele no quiser instituir um tributo da sua competncia, ele poder muito bem no instituir esse tributo. A conseqncia oriunda dessa no instituio o no recebimento da transferncia voluntria. Mas, j que ele no precisava instituir o tributo, isso um mero indicativo que ele andava muito bem das pernas, em termos financeiros. Ento, essa norma em nada violenta aquela autonomia consubstanciada no art. 18 e, muito menos, o art. 160 no que tange ao condicionamento das transferncias voluntrias. E, por excelncia, pode ser em regra, constitucionais. Pergunta de aluno: Resposta: nem todos os tributos vo suscitar esse questionamento acerca de guerra fiscal. Nos Municpios s o ISS. Pergunta de aluno:
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A LDO uma Lei que se afasta das demais. Por qu? Porque essas Leis aqui, das pontas, so Leis de nmeros. E essa Lei uma Lei de requisitos. Ento, o que acontece? Essa Lei vem consignando todos os anos, uma carga enorme de conceitos. Portanto, ns devemos nos ater a LDO, para fins de concurso pblico, porque o art. 165, da Constituio da Repblica no pargrafo 9, ele vem propugnando por uma Lei Complementar organizativa. Ou seja, seria uma Lei Complementar a organizar a feitura e a confeco das Leis Oramentrias. Ento, qual ser o contedo das Leis Oramentrias? Deveria estar aqui na Lei Complementar. Qual o prazo de vigncia? Deveria estar aqui nesta Lei Complementar. Qual o prazo de remessa desses Projetos de Lei, para o Poder Legislativo? Deveria estar aqui. Como esta Lei ainda no adveio, como essa Lei no existe ainda, o que acontece? A LDO em alguns momentos faz s vezes dessa Lei Complementar de carter permanente. Lembrando que a Lei de Diretrizes Oramentrias uma Lei de eficcia temporria, ela vige por apenas, um ano. Pergunta de aluno: Resposta: mas esses conceitos se repetem em toda as LDOs. Exatamente, nos mesmos moldes e na mesma redao. Na hiptese de a Lei Oramentria Anual no ter sido aprovada no tempo hbil, contar-se- para fins de execuo de despesas, para fins oramentrios, a Lei aprovada no ano imediatamente anterior. Saindo daqui, coloquem a, a questo do enquadramento do emprstimo compulsrio como receita pblica. Receita pblica ns vimos. Receita pblica envolve tudo aquilo que adentra os cofres pblicos em carter definitivo.
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O art. 148 arrola trs situaes: calamidade pblica, guerra externa ou sua iminncia e investimento de carter relevante e urgente. Ento, so trs situaes, so trs circunstancias que vo autorizar que seja deflagrada a competncia impositiva relativa aos emprstimos compulsrios. Ento, nessas trs circunstncias poder o legislador suplementar federal, dar ensejo criao dos emprstimos compulsrios. A Lei que institui o emprstimo compulsrio j deve vincular os recursos arrecadados a uma daquelas circunstncias. Depende da circunstncia que levou o legislador a criar o emprstimo compulsrio. Se, foi calamidade pblica, o dinheiro ir para a calamidade pblica. Lembrando, porm que, os emprstimos compulsrios no ostentam como fato gerador essas circunstncias. Isso aqui no fato gerador do emprstimo compulsrio, essas aqui so as destinaes imediatas dos emprstimos compulsrios. Alm da destinao imediata. Ou oriundos ou de uma calamidade pblica, ou nacional, o que ser feito com aquele compulsrio? O dinheiro retorna as mos do seja, depois do dinheiro suprir os gastos de uma guerra externa ou de investimento dinheiro arrecadado, com o emprstimo contribuinte.
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E o Estado nesse sentido, deve ser bastante agressivo quando agrega ao ttulo vantagens substanciais. Por qu? Porque ele est competindo com o setor privado. Tem empresas privadas emitindo ttulos muito mais vantajosos. E o nosso Estado, por excelncia, um Estado inadimplente. Ento, as vantagens devem ser substanciais. Aqui, vige aquele princpio da moralidade pblica, da proteo da confiana do administrado. E o Estado tem que honrar tudo isso. Dinheiro de operao de crdito ingresso. ingresso enxertado em que categoria? Crdito pblico. Aqui, o Estado pode obrigar o particular a encampar o ttulo, por ele emitido? No pode. Alis, se ele pudesse obrigar o particular a encampar o ttulo por ele emitido, por que cargas de gua haveria, ele, Estado, de agregar aos ttulos vantagens substanciais? Isso seria incuo. Isso indica apenas, que o dinheiro que integra o chamado crdito ... especificamente da dvida pblica, um dinheiro que adentra sem que o Estado exera o seu Poder de Imprio. Aqui o Estado est em p de igualdade com o particular. Ele no pode brigar, ele no est constrangendo, no est obrigando. Pelo contrrio, aqui o objetivo do Estado tentar estimular o particular por outras vias, j que ele no pode exercer sua soberania em face do particular. H autores que vo adiante, afirmando ser o compulsrio ingresso e, ingresso enquadrado aqui, no emprstimo pblico. O ingresso enxertado a essa categoria aqui, nos remete a seguinte concluso. O emprstimo compulsrio a despeito de caracterizao de tributo, a despeito de preencher todos os elementos arrolados no art. 3 do CTN, no compulsrio. Ou seja, aqui eu estou chancelando a possibilidade do contribuinte pagar ou no pagar o emprstimo que compulsrio. O prprio nome est a acusar. O tributo caracterizado, substancialmente, essencialmente, pela compulsoriedade.
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