Canal IFRS - PMEs

TEMA: CPC PME NBC TG 1.000 RESOLUO CFC N 1.255/09

SEO 7 DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA

CONCEITUAO DEFINIO DA NBC TG 1.000 CPC PME Seo 7 7.1 A demonstrao dos fluxos de caixa fornece informaes acerca das alteraes no caixa e equivalentes de caixa da entidade para um perodo contbil, evidenciando separadamente as mudanas nas atividades operacionais, nas atividades de investimento e nas atividades de financiamento.

CONCEITUAO DEFINIO DA NBC TG 1.000 CPC PME Seo 7

Alcance
7.1 Esta seo dispe sobre as informaes que devem ser apresentadas na demonstrao dos fluxos de caixa e como apresent-las.

Equivalentes de caixa 7.2 Equivalentes de caixa so aplicaes financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que so mantidas com a finalidade de atender a compromissos de caixa de curto prazo e no para investimento ou outros fins.

Equivalentes de caixa 7.2 Saldos bancrios a descoberto decorrentes de emprstimos obtidos por meio de instrumentos como cheques especiais ou contas-correntes so geralmente considerados como atividades de financiamento similares aos emprstimos. Exceto se formam uma parte integral da administrao do caixa da entidade.

Informao a ser apresentada na demonstrao dos fluxos de caixa

7.3 A entidade deve apresentar a demonstrao dos fluxos de caixa que apresente os fluxos de caixa para o perodo de divulgao classificados em atividades operacionais, atividades de investimento e atividades de financiamento.

Atividades operacionais

7.4 Atividades operacionais so as principais atividades geradoras de receita da entidade. Portanto, os fluxos de caixa decorrentes das atividades operacionais geralmente derivam de transaes e de outros eventos e condies que entram na apurao do resultado.

Atividades operacionais 7.4 Exemplos de fluxos de caixa que decorrem das atividades operacionais so: (a) recebimentos de caixa pela venda de mercadorias e pela prestao de servios; (b) recebimentos de caixa decorrentes de royalties, honorrios, comisses e outras receitas; (c) pagamentos de caixa a fornecedores de mercadorias e servios etc.

Atividades de investimento

7.5 Atividades de investimento so a aquisio ou alienao de ativos de longo prazo e outros investimentos no includos em equivalentes de caixa.

7.5 Exemplos de fluxos de caixa que decorrem Atividades de investimento das atividades de investimento so: (a) pagamentos de caixa para aquisio de ativo imobilizado (incluindo os ativos imobilizados construdos internamente), ativos intangveis e outros ativos de longo prazo; (b) recebimentos de caixa resultantes da venda de ativo imobilizado, intangvel e outros ativos de longo prazo etc.

Atividades de Financiamento 7.6 Atividades de financiamento so as atividades que resultam das alteraes no tamanho e na composio do patrimnio lquido e dos emprstimos da entidade.

Atividades de Financiamento 7.6 Exemplos de fluxos de caixa que decorrem das atividades de financiamento so: (a) caixa recebido pela emisso de aes ou quotas ou outros instrumentos patrimoniais; (b) pagamentos de caixa a investidores para adquirir ou resgatar aes ou quotas da entidade; (c) caixa recebido pela emisso de debntures, emprstimos, ttulos de dvida, hipotecas e outros emprstimos de curto e longo prazos etc.

Divulgao dos fluxos de caixa das atividades operacionais 7.7 A entidade deve apresentar os fluxos de caixa das atividades operacionais usando: (a) o mtodo indireto, segundo o qual o resultado ajustado pelos efeitos das transaes que no envolvem caixa, quaisquer diferimentos ou outros ajustes por competncia; ou (b) o mtodo direto, segundo o qual as principais classes de recebimentos brutos de caixa e pagamentos brutos de caixa so divulgadas.

Mtodo indireto 7.8 Pelo mtodo indireto, o fluxo de caixa lquido das atividades operacionais determinado ajustando-se o resultado quanto aos efeitos de: (a) mudanas ocorridas nos estoques e nas contas operacionais a receber e a pagar; (b) itens que no afetam o caixa, tais como depreciao, provises etc.; e (c) todos os outros itens cujos efeitos sejam decorrentes das atividades de investimento ou de financiamento.

Exemplo Demonstrao dos Fluxos de Caixa pelo Mtodo Indireto

Exemplo Demonstrao dos Fluxos de Caixa pelo Mtodo Indireto

Mtodo direto 7.9 Pelo mtodo direto, o fluxo de caixa lquido das atividades operacionais apresentado por meio da divulgao das principais classes de recebimentos e pagamentos brutos de caixa.

Exemplo Demonstrao dos Fluxos de Caixa pelo Mtodo Direto

Exemplo Demonstrao dos Fluxos de Caixa pelo Mtodo Direto

Mtodo direto

7.9A - incentivada a apresentao da conciliao entre o resultado lquido e o fluxo de caixa das atividades operacionais.

Divulgao dos fluxos de caixa das atividades de investimento e financiamento 7.10 A entidade deve apresentar separadamente as principais classes de recebimentos brutos e de pagamentos brutos decorrentes das atividades de investimento e de financiamento.

Fluxos de caixa em moeda estrangeira 7.11 A entidade deve registrar os fluxos de caixa decorrentes de transaes em moeda estrangeira na moeda funcional da entidade, convertendo o montante em moeda estrangeira para a moeda funcional utilizando a taxa cambial na data do fluxo de caixa.

Juros e dividendos (ou outras formas de distribuio de lucro)

7.14 A entidade deve apresentar os fluxos de caixa referentes a juros e dividendos (ou outra forma de distribuio de lucro) recebidos e pagos separadamente.

Juros e dividendos (ou outras formas de distribuio de lucro) 7.15 A entidade pode classificar os juros pagos e os juros e dividendos e outras distribuies de lucro recebidos como fluxos de caixa operacionais porque eles esto includos no resultado.

Juros e dividendos (ou outras formas de distribuio de lucro) 7.15 Alternativamente, a entidade pode classificar os juros pagos e os juros e dividendos e outras distribuies de lucro recebidos como fluxos de caixa de financiamento e fluxos de caixa de investimento respectivamente, porque so custos de obteno de recursos financeiros ou retorno sobre investimentos.

Tributos sobre o lucro

7.17 A entidade deve apresentar separadamente os fluxos de caixa derivados dos tributos sobre o lucro e deve classific-los como fluxos de caixa das atividades operacionais a no ser que eles possam ser especificamente identificados com as atividades de investimento e financiamento.

Transao que no envolve caixa

7.18 A entidade deve excluir as transaes de investimento e financiamento que no envolvam o uso de caixa ou equivalentes de caixa da demonstrao dos fluxos de caixa.

Transao que no envolve caixa 7.18 A entidade deve evidenciar tais transaes em outra parte das demonstraes contbeis de maneira a fornecer todas as informaes relevantes acerca dessas atividades de investimento e financiamento.

Componentes de caixa e equivalentes de caixa

7.20 A entidade deve apresentar os componentes de caixa e equivalentes de caixa e deve tambm apresentar uma conciliao dos valores divulgados na demonstrao dos fluxos de caixa com os itens equivalentes apresentados no balano patrimonial.

Outras divulgaes 7.21 A entidade deve divulgar, juntamente com um comentrio da administrao, os valores dos saldos relevantes de caixa e equivalentes de caixa mantidos pela entidade que no estejam disponveis para uso da entidade.