UNIDADE 2

DIREITO TRIBUTRIO

1. FISCO

DENOMINAO CONCEDIDA AO ESTADO

ENQUANTO ESTE EXERCE ATIVIDADE

DE TRIBUTAO

2. DIR. TRIBUTRIO E DIR. FINANC.

TRIBUTRIO - Ramo do Dir. Pblico que se ocupa com as relaes entre o fisco e as pessoas sujeitas s imposies tributrias de quaisquer espcies, limitando o poder de tributar do Estado e protegendo o cidado contra os abusos deste poder. FINANCEIRO - Abrange o Direito Tributrio. Regula a atividade financeira.

3. LEGISLAO TRIBUTRIA
um conjunto de regras jurdicas concernente a tributos e s relaes jurdicas pertinentes aos mesmos.

No envolve o estudo da aplicao e da interpretao, nem o exame dos julgados e dos princpios jurdicos elaborados pela doutrina.

4. ELISO E EVASO FISCAL

EVASO: Campo ilcito (sonegao).

Reduo da Tributao

ELISO: Campo da legalidade ou da licitude.

5. CONCEITO DE TRIBUTO
toda prestao pecuniria (1) compulsria,(2) em moeda, ou em cujo valor nela se possa exprimir (3), que no se constitua sano de ato ilcito (4), institudo em lei (5) e cobrado mediante atividade administrativa plenamente vinculada (5)
Art. 3. do CTN

6. ESPCIES TRIBUTRIAS

IMPOSTO
TAXA CONTRIBUIO DE MELHORIA
CONTRIBUIES SOCIAIS

(Art. 5. e 16 do CTN) (Art. 5. e 77 do CTN) (Art. 5. e 81 do CTN)

CONTRIBUIES ESPECIAIS (Art.217 do CTN e 149 e 195 CFB)

DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO DE INTERESSE DE CATEGORIAS PROFISSIONAIS

CONTRIBUIES DE SEGURIDADE SOCIAL

EMPRSTIMOS COMPULSRIOS (Art. 148 da CFB)

6. ESPCIES TRIBUTRIAS
IMPOSTO
(Art. 5. e 16 do CTN)

No depende de atividade estatal especfica Tributo no vinvulado

TAXA (fato gerador)

(Art. 5. e 77 do CTN)

Exerccio do poder de polcia Fato Gerador

Utilizao efetiva ou potencial do servio pblico

especfico e divisvel prestado ao contribuinte

6. ESPCIES TRIBUTRIAS
CONTRIBUIO DE MELHORIA
(Art. 5. e 81 do CTN)

Fato Gerador: valorizao de imvel particular decorrente de obra pblica EMPRSTIMOS COMPULSRIOS (Art. 148 da CFB) Institudo por Lei Complementar nos casos de: Investimento pblico relevante (observncia da anterioridade) Extraordinariamente, em caso de calamidade pblica ou em iminncia de guerra (inobservncia da anterioridade)

7. CLASSIFICAO DOS TRIBUTOS

QUANTO ESPCIE:
IMPOSTO TAXA CONTRIBUIO DE MELHORIA CONTRIBUIES ESPECIAIS EMPRSTIMOS COMPULSRIOS

7. CLASSIFICAO DOS TRIBUTOS

QUANTO COMPETNCIA IMPOSITIVA:
FEDERAIS (Art. 153 e 154 da CFB/88) ESTADUAIS (Art. 155 da CFB/88) MUNICIPAIS (Art. 156 da CFB/88)

7. CLASSIFICAO DOS TRIBUTOS

QUANTO VINCULAO COM A ATIVIDADE ESTATAL:
VINCULADOS TAXA CONTRIBUIO DE MELHORIA CONTRIBUIES ESPECIAIS NO VINCULADOS IMPOSTOS

7. CLASSIFICAO DOS TRIBUTOS

QUANTO FUNO:
FISCAL (Arrecadao)

EXTRAFISCAL
(Interveno no domnio econmico) PARAFISCAL (Arrecadao para custear atividades que, em princpio, no so prprias do Estado, mas este as exerce atravs de entidades especficas)

7. CLASSIFICAO DOS TRIBUTOS

DOS IMPOSTOS (QTO. AO FATO GERADOR):
SOBRE O COMRCIO EXTERIOR

Imposto de Importao
Imposto de Exportao

7. CLASSIFICAO DOS TRIBUTOS

DOS IMPOSTOS (QTO. AO FATO GERADOR):
SOBRE O PATRIMNIO E A RENDA
Imposto de Renda
Imposto sobre a Propriedade Territorial Urbana

Imposto Territorial Rural

Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores

Imposto sobre Grandes Fortunas

7. CLASSIFICAO DOS TRIBUTOS

DOS IMPOSTOS (QTO. AO FATO GERADOR):
SOBRE A PRODUO E A CIRCULAO Imposto s/a Circulao de Mercadorias e Serv. Imposto s/ Produtos Industrializados

Imp. s/ Operaes de Crdito, Cmbio, Seg.

Imposto s/ Transmisso de Bens Imveis

Imposto s/ Transmisso Causa Mortis

UNIDADE 4

LEGISLAO TRIBUTRIA

1. LEI LEGISLAO
LEI
Sentido Restrito: o ato jurdico produzido pelo Poder Competente para o exerccio da funo legislativa, nos termos estabelecidos pela CF (processo legislativo) Sentido Amplo: o ato normativo que contm uma regra de direito objetivo, dotada de hipoteticidade. uma prescrio jurdica hipottica, que no se reporta a um fato individualizado no tempo e no espao, mas a um modelo ou tipo.

1. LEI LEGISLAO
LEGISLAO
Art. 96 do CTN: Abrande as leis em sentido restrito, os tratados e convenes internacionais, os decretos e as normas complementares que versem sobre tributos.

2. LEI ORDINRIA E LEI COMPLEM.

Lei Complementar pela Matria: Art. 146; 148; 153 VII; e 154 I, todos da CFB Lei Complementar pela Forma:

Art. 69 da CFB (quorum especial - maioria

absoluta)

3. MEDIDAS PROVISRIAS

(ART. 62 CFB)

CABIMENTO: Casos de urgncia e relevncia

INICIATIVA: Presidente da Repblica

NATUREZA JURDICA: Fora de Lei

INCIO DA VIGNCIA: Data da publicao, salvo

disposio em contrrio
PRAZO PARA CONVERSO EM LEI: 60 dias

contados da data de sua publicao

3. MEDIDAS PROVISRIAS

(ART. 62 CFB)

IMPORTANTE: Se o Congresso no converter

em lei no prazo de 60 dias, a ineficcia retroage data da publicao. REJEIO: Implica a sua excluso do ordenamento jurdico. DEVE RESPEITAR: o direito adquirido, o ato jurdico perfeito e a coisa julgada.

4. TRATADOS E CONVENES INTER

Ostratadoseconvenesinternacionais revogam ou modificam a legislao tributria interna e sero observados pela que lhes sobrevenha.(Art.98 do CTN)
Na verdade o tratado no revoga nem modifica legislao interna, mas to somente prepondera sobre a mesma. Havendo a denncia do tratado, a lei interna que for com ele incompatvel, encontrar-se- em vigor.

4. TRATADOS E CONVENES INTER

Para o STF, a Lei Ordinria posterior prepondera sobre os Tratados Internacionais, uma vez que a CFB/88 no garante a supremacia dos mesmos. Segundo o art. 98 do CTN, s a Lei Complementar posterior que prepondera sobre os Tratados.
Em qualquer caso, cabe ao prejudicado o direito a indenizao por parte do Estado brasileiro, pelos danos decorrentes do descumprimento do Tratado.

5. DECRETOS E REGULAMENTOS
Previso: Arts. 99 e 146 do CTN.
Decreto: Ato do chefe do Poder Executivo

Regulamento: Iniciativa do Ministro de Estado

da rea respectiva e aprovado por Decreto. Observao: O contedo e o alcance dos Decretos restringe-se aos das leis em funo dos quais sejam expedidos.

6. NORMAS COMPLEMENTARES
Previso: Arts. 100, 213 e 214 do CTN.
Norma complementar Lei Complementar.

Formalmente, so atos administrativos, mas materialmente so leis, sendo, portanto, LEI EM SENTIDO AMPLO.
Completam o texto das leis, tratados e convenes internacionais e decretos, sem inovar ou modificar o texto da norma que complementam.

6. NORMAS COMPLEMENTARES
No podem invadir o campo da Reserva Legal.
Subordinam-se aos decretos e regulamentos editados pelo Chefe do Poder Executivo. Exemplos: Atos Normativos de autoridade administrativa (portarias, ordens de servios e instrues normativas e pareceres normativos) Funo: suprir dvidas decorrentes de conceitos vagos dispostos em lei e assegurar tratamento uniforme aos contribuintes, afastando mltiplas interpretaes.