FONTES DO DIREITO

TRIBUTÁRIO
 CONSTITUIÇÃO FEDERAL E
EMENDAS À CONSTITUIÇÃO
 A CONSTITUIÇÃO FEDERAL
2. Fundamento da produção
normativa
3. Estabelece os direitos e obrigações
do Poder Público e dos contribuintes
4. Contém a estrutura básica do
Estado, a forma de governo, a
sistemática tributária e os direitos e
garantias individuais.
 CONSTITUIÇÃO FEDERAL E
EMENDAS À CONSTITUIÇÃO
 EMENDAS À CONSTITUIÇÃO
2. Impede que o texto constitucional
se torne estático e permanente
3. Processo de reforma que deve
observar um rígido e formal
procedimento
4. Cláusulas pétreas
 LEI COMPLEMENTAR
 Estabeleceregras gerais dos tributos
em relação aos seus elementos
estruturadores e as normas que lhes
possa ser aplicáveis.

 Esta prevista no art. 146 da CF.

 Quorum absoluto para a sua

aprovação
 LEI COMPLEMENTAR
 ART. 146 DA CF:rt. 146. Cabe à lei complementar:
 I - dispor sobre conflitos de competência, em matéria tributária,
entre a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios;

 II - regular as limitações constitucionais ao poder de tributar;

 III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária,

especialmente sobre:
 a) definição de tributos e de suas espécies, bem como, em relação
aos impostos discriminados nesta Constituição, a dos respectivos
fatos geradores, bases de cálculo e contribuintes;
 b) obrigação, lançamento, crédito, prescrição e decadência
tributários;
 c) adequado tratamento tributário ao ato cooperativo praticado
pelas sociedades cooperativas.
 d) definição de tratamento diferenciado e favorecido para as
microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive
regimes especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no
 LEI COMPLEMENTAR
 Parágrafo único. A lei complementar de que trata
o inciso III, d, também poderá instituir um regime
único de arrecadação dos impostos e
contribuições da União, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municípios, observado que: I - será
opcional para o contribuinte; II - poderão ser
estabelecidas condições de enquadramento
diferenciadas por Estado; III - o recolhimento será
unificado e centralizado e a distribuição da
parcela de recursos pertencentes aos respectivos
entes federados será imediata, vedada qualquer
retenção ou condicionamento; IV - a arrecadação,
a fiscalização e a cobrança poderão ser
compartilhadas pelos entes federados, adotado
cadastro nacional único de contribuintes.
 LEI ORDINÁRIA
 Constitui uma das garantias do
Estado de Direito
 Consubstancia o consentimento dos
cidadãos para que seja exigida uma
parcela do seu patrimônio através
dos tributos
 LEI ORDINÁRIA
 Deve descrever todos os elementos
integrantes do tributo
 Cânone do principio da legalidade
 O art. 97 do CTN estabelece que
somente a lei poderá criar tributos
ou extingui-los, aumentar, reduzir,
definir o fato gerador, fixar a base da
cálculo e aliquota, exclusão,
suspensão e extinção do crédito
tributário e as penalidades
 MEDIDA PROVISÓRIA
 ART. 62 DA CF
 § 2º Medida provisória que implique
instituição ou majoração de
impostos, exceto os previstos nos
arts. 153, I, II, IV, V, e 154, II, só
produzirá efeitos no exercício
financeiro seguinte se houver sido
convertida em lei até o último dia
daquele em que foi editada
 LEI DELEGADA
 É um instrumento elaborado pelo Presidente da República
mediante prévia solicitação ao Congresso Nacional;

 Art. 68. As leis delegadas serão elaboradas pelo Presidente

da República, que deverá solicitar a delegação ao
Congresso Nacional.
§ 1º - Não serão objeto de delegação os atos de competência
exclusiva do Congresso Nacional, os de competência
privativa da Câmara dos Deputados ou do Senado Federal,
a matéria reservada à lei complementar, nem a legislação
sobre:
 I - organização do Poder Judiciário e do Ministério Público, a
carreira e a garantia de seus membros;
 II - nacionalidade, cidadania, direitos individuais, políticos e
eleitorais;
 III - planos plurianuais, diretrizes orçamentárias e
orçamentos.
 RESOLUÇÕES
 Encontra-se previsto em situações
espécificas:
 Art. 155. Compete aos Estados e ao
Distrito Federal instituir impostos
sobre:
 I - transmissão causa mortis e
doação, de quaisquer bens ou
direitos;
 § 1.º O imposto previsto no inciso I:
 IV - terá suas alíquotas máximas
fixadas pelo Senado Federal;
 RESOLUÇÕES
 Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir
impostos sobre:
 II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre
prestações de serviços de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e
as prestações se iniciem no exterior
 § 2.º O imposto previsto no inciso II atenderá ao seguinte:
 V - é facultado ao Senado Federal:
 a) estabelecer alíquotas mínimas nas operações internas,
mediante resolução de iniciativa de um terço e aprovada
pela maioria absoluta de seus membros;
 b) fixar alíquotas máximas nas mesmas operações para
resolver conflito específico que envolva interesse de
Estados, mediante resolução de iniciativa da maioria
absoluta e aprovada por dois terços de seus membros;
 RESOLUÇÕES
 Art. 155. Compete aos Estados e ao
Distrito Federal instituir impostos
sobre:
 III - propriedade de veículos
automotores
 § 6º O imposto previsto no inciso III:
 I - terá alíquotas mínimas fixadas
pelo Senado Federal;
 II - poderá ter alíquotas diferenciadas
em função do tipo e utilização
 DECRETOS LEGISLATIVOS
 Instrumento
legal utilizado pelo
Congresso Nacional

 Tem por efeito aprovar tratados

internacionais celebrados pelo nosso
País

 Disciplina as relações jurídicas

decorrentes de medidas provisórias