Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
ICMS - (imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicao) IPI Imposto sobre produtos industrializados
ICMS
O ICMS (imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicao) de competncia dos Estados e do Distrito Federal. Sua regulamentao constitucional est prevista na Lei Complementar 87/1996 (a chamada Lei Kandir), alterada posteriormente pelas Leis Complementares 92/97, 99/99 e 102/2000. A partir dessa lei geral, cada Estado institui o tributo por lei ordinria, o chamado "regulamento do ICMS" ou "RICMS", que uma consolidao de toda a legislao sobre o ICMS vigente no Estado, e aprovada por Decreto do Governador. No Cear,o Decreto n. 24.569, de 31 de julho de 1997 consolida e regulamenta a Legislao do ICMS.
Caractersticas do ICMS
P. da Legalidade S mediante Lei so possveis a criao e majorao de tributos. (CF 88, Art. 150, I); P. da Irretroatividade vedada a cobrana de tributos em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado. (CF 88, Art. 150, III, a); P. da Anterioridade - O tributo no pode ser cobrado no mesmo exerccio financeiro em que tenha sido publicado a lei que o instituiu ou aumentou. (CF 88, Art. 150, III, b); Seletividade Em funo da essencialidade das mercadorias e dos servios (CF 88, Art. 155, 2,III); No-cumulativo - Compensa-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal (CF 88, Art. 155, 2,I); Funo Fiscal objetivo de arrecadao de recursos para o Estado, e no a interferncia no domnio econmico.
ICMS E INCIDNCIA
CIRCULAO DE MERCADORIAS
ICMS
TRANSPORTE PRESTAO DE SERVIO DE:
INTERESTADUAL
INTERMUNICIPAL
COMUNICAO
IX Da entrada, neste Estado, de energia eltrica, petrleo, lubrificante e combustveis lquidos e gasosos dele derivados oriundos de outro Estado, quando no destinados comercializao ou industrializao;
X Do incio da prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via;
ICMS - Alquotas
Indica o percentual aplicado sobre a base de clculo para determinar o valor do tributo. Varia de acordo com a operao ou prestao.
Estados do Nordeste, Norte, Centro-Oeste e Estado do Esprito Santo
Origem Cear (prestao de servio areo) Origem Cear (demais operaes) Destino Cear 4%
12%
12%
12%
7%
17%
12%
Para servio de comunicao Para servio de transporte intermunicipal Para a prestao de servio de transporte areo
ICMS - Apurao
Nas compras, o ICMS pode ser registrado em conta do ativo circulante; nas vendas, o ICMS destacado constituir parcela da conta redutora da receita bruta, como imposto incidente sobre vendas que , para chegar-se receita lquida. Em ambos os casos, a contrapartida deve guardar correspondncia com os lanamentos no livro de Registro de Apurao do ICMS. Procedendo-se aos registros na forma descrita, os estoques estaro sempre deduzidos do ICMS (Vide IN SRF no 51, de 1978). Como exemplo de contas (a nomenclatura adotada meramente explicativa), podero ser utilizadas: 1) Na aquisio de mercadorias, com crdito de ICMS a 12%: "Compras" ....................880.000,00 "C/C ICMS" ..................120.000,00 C/C ICMS a "Caixa" ........................1.000.000,00 2) Nas vendas, com destaque de ICMS a 17%: "Caixa" ...........................1.300.000,00 a "Vendas" .....................1.300.000,00 "ICMS s/ vendas" ...........221.000,00 a "C/C ICMS" .................221.000,00 3) Nos recolhimentos: "C/C ICMS" ..................101.000,00 a "Caixa" ........................101.000,00 Ocorrendo saldo credor de ICMS no Registro de Apurao do ICMS ao final do perodo-base, o mesmo valor dever estar registrado no balano patrimonial da empresa, em conta do ativo circulante; se devedor, em conta do passivo circulante ("C/C ICMS" por exemplo).
120000
221000
101000
IPI
O imposto sobre produtos industrializados (IPI) incide sobre produtos industrializados, nacionais e estrangeiros. Suas disposies esto regulamentadas pelo Decreto 7.212/2010 (RIPI/2010). O campo de incidncia do imposto abrange todos os produtos com alquota, ainda que zero, relacionados na Tabela de Incidncia do IPI (TIPI), observadas as disposies contidas nas respectivas notas complementares, excludos aqueles a que corresponde a notao "NT" (no-tributado).
IPI - Incidncia
PRODUTO INDUSTRIALIZADO - CONCEITO Produto industrializado o resultante de qualquer operao definida no RIPI como industrializao, mesmo incompleta, parcial ou intermediria. INDUSTRIALIZAO Caracteriza industrializao qualquer operao que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentao ou a finalidade do produto, ou o aperfeioe para consumo, tal como: I a que, exercida sobre matria-prima ou produto intermedirio, importe na obteno de espcie nova (transformao); II a que importe em modificar, aperfeioar ou, de qualquer forma, alterar o funcionamento, a utilizao, o acabamento ou a aparncia do produto (beneficiamento); III a que consista na reunio de produtos, peas ou partes e de que resulte um novo produto ou unidade autnoma, ainda que sob a mesma classificao fiscal (montagem); IV a que importe em alterar a apresentao do produto, pela colocao da embalagem, ainda que em substituio da original, salvo quando a embalagem colocada se destine apenas ao transporte da mercadoria (acondicionamento ou reacondicionamento); V a que, exercida sobre produto usado ou parte remanescente de produto deteriorado ou inutilizado, renove ou restaure o produto para utilizao (renovao ou recondicionamento).
IPI - Lanamentos
Na compra; D Estoque de Matria prima, materiais de embalagem e outras materiais D Conta Corrente ICMS D Conta Corrente IPI 410000 90000 50000 550000 550000
C Fornecedores
Na venda D Conta a receber - Cliente C Venda de mercadoria C Conta Corrente IPI D ICMS s/ vendas C Conta Corrente ICMS