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1 - Introduo
2 - Amostragem
3 - Amostragem em Auditoria
4 - Amostragem Estatstica em Auditoria
5 - Seleo Estatstica e Medio
Estatstica
6 - Ferramentas de Automao de
Auditoria
Antecedentes Histricos
At 1950: exame de todas as transaes
Crescimento das empresas:
O Momento Atual
Deste modo, h muito que os
auditores se utilizam de provas
seletivas das transaes contbeis.
Somente em casos especiais e
extraordinrios
examinam
integralmente todas as transaes
de uma conta.
MEIGS (1971, p. 929)
Orientao Profissional
Comisso de Amostragem Estatstica
do AICPA, em fevereiro de 1962
Normas de Auditoria Independente das
Demonstraes Contbeis - NBC T 11
Normas Internacionais de Auditoria IFAC - IBRACON
Orientao Profissional
As atuais normas de auditoria
permitem o emprego de testes,
determinando
(...)
que
a
complexidade e volume das operaes
fazem com que os procedimentos de
auditoria sejam aplicados por meio de
provas
seletivas,
testes
e
amostragem.
SANTI (1988, p. 141)
Roteiro de Apresentao
1 - Introduo
2 - Amostragem
3 - Amostragem em Auditoria
4 - Amostragem Estatstica em Auditoria
5 - Seleo Estatstica e Medio Estatstica
6 - Ferramentas para Amostragem Estatstica
7 - Concluso
Amostragem
Ato ou processo de seleo de
amostra para ser analisada como
representante de um todo
Ato ou processo de seleo e
escolha dos elementos de uma
populao para constituir uma
amostra
FERREIRA (1976)
Populao em Auditoria
Genericamente, populao a
totalidade dos itens que integram o
saldo de uma conta ou classe de
transaes no qual o auditor est
interessado.
155)
SANTI
(1988,
p.
Unidade de Amostragem
Unidade de amostragem
elemento
constitutivo
populao
e,
para
fim
amostragem, consiste em:
um
da
de
Roteiro de Apresentao
1 - Introduo
2 - Amostragem
3 - Amostragem em Auditoria
4 - Amostragem Estatstica em Auditoria
5 - Seleo Estatstica e Medio Estatstica
6 - Ferramentas para Amostragem
Estatstica
7 - Concluso
Amostragem em Auditoria
O Auditor pode generalizar suas
concluses para toda a populao,
a partir da amostra analisada.
SANTI (1988, p. 141)
A Necessidade da
Amostragem em Auditoria
tamanho da populao;
custo benefcio; e
tempo.
Testes de Auditoria
Testes de Controle
so testes especficos para os controles internos, visando,
primordialmente, os aspectos de salvaguarda do patrimnio da
entidade
ASSIS (1997, p .2)
Testes de Auditoria
Testes Substantivos
so procedimentos e tcnicas, adequadamente levados a
efeito pelo auditor , para comprovar um resultado a ser
esperado, nos saldos das contas, patrimoniais ou redituais
ASSIS (1997, p .2)
Amostragem No Estatstica
e Amostragem Estatstica
Amostragem No
Estatstica
x
Amostragem Estatstica
no estatstica
estatstica
tamanho da amostra
julgamento
julgamento e teoria da
probabildade
seleo da amostra
ao acaso ou aleatrio
aleatrio
julgamento
mensurao
Amostragem Estatstica
Caractersticas:
seleo aleatria;
avaliados matematicamente, ou seja,
de
acordo
com
a
teoria
das
probabilidades.
ASSIS (1997, p. 3)
Planejamento da Amostra
Seleo Estatstica e
Medio Estatstica
A seleo estatstica se refere
ao mtodo para obteno da
amostra, enquanto a medio
estatstica se ocupa do clculo da
amplitude e dos resultados da
mesma.
933)
MEIGS (1971, p.
Seleo Estatstica
Seleo Aleatria
O Auditor seleciona suas
amostras utilizando uma tabela de
nmeros aleatrios, a fim de tornar
a seleo isenta de critrios
subjetivos
p.8)
(ASSIS, 1997
Seleo Sistemtica
Exemplo: amostra =200 faturas;
Incio
Nmero Aleatrio Nmeros das Unidades de
populao=2500
Selecionado
primeiro
104
segundo
94
terceiro
103
quarto
71
Seleo Estratificada
Exemplo:
Extrato
Composio do Extrato
Mtodo de
Estatstica
Seleo
Contas a receber de
atacadistas inferiores a $
10.000,
Seleo sistemtica
do extrato
Nvel de Confiana
do Teste por Amostragem
Fatores
a
se
considerar
para
estabelecimento do nvel de confiana:
ASSIS (1997, p. 4)
ASSIS (1997, p. 4)
C=
95%
90%
75%
60%
50%
40%
30%
S=
0%
50%
80%
87.5%
90%
91.6%
92.9%
A frmula e a tabela
demonstram que
conforme a
qualidade dos controles internos,
as provas de auditoria sero mais
ou menos rigorosas.
Riscos de Amostragem
Testes de Controle
Risco de Subavaliao da Confiabilidade
Risco de Superavaliao da
Confiabilidade
Testes Substantivos
Risco de Rejeio Incorreta
Risco de Aceitao Incorreta
Riscos de Amostragem
afeta a eficincia
afeta a eficcia
Nvel de Confiana da
Amostra
o grau estimvel de que uma
amostra
aleatria
indique
o
verdadeiro valor do universo do
qual foi retirada.
ASSIS (1997, p.
9)
Estabelecimento da
Preciso
Preciso da Amostragem
Erro Tolervel
Erro Esperado
Preciso
Medio Estatstica
Amplitude da Amostra
Avaliao do Resultado da Amostra
Amplitude da Amostra
funo de:
Risco de Amostragem
Erro Tolervel
Erro Esperado
Tamanho da Populao
Tcnica de Amostragem Empregada
Medio Estatstica
Amostragem de
Estimao por Variveis
Amostragem de
Estimao de Atributos
Amostragem de Aceitao
Amostragem de
Suspensao ou
continuacao da prova
Amostragem de
Descobrimento
Probabilidade Proporcional ao
Tamanho da amostra (PPT)
Plano de Amostragem
Estatstica
O que testar?
Qual a amplitude da amostra?
Como selecionar a amostra?
Qual tecnica de amostragem
utilizar?
Como avaliar os resultados da
amostra?
Ferramentas de
automacao de auditoria
Micro Start (Ernest & Young)
ACL
Excel
Lotus 1 2 3
Demonstracao do ACL
Exemplo:
Se a prova de auditoria desejada for determinar
quantos erros foram cometidos na identificao de
documentos, sabido que o total destes de
100.000 (N), o auditor poder fixar, vista de sua
experincia e considerando as circunstncias
apresentadas pelo cliente, como suportvel um
erro no maior que 2%(q) e, ento, deseja saber
o tamanho da amostra (n) que dever coletar para
um grau de confiabilidade de 95% (C), numa
preciso de (+/-) 2% (p).
(ASSIS, 1997, p.11)