Uea - 2014 - Perícia Orçamentária (Parte 1) A L U N o S 1

PS-GRADUAO EM
ENGENHARIA DE AVALIAO E
PERCIA
Auditoria, percia e controle de servios de
engenharia
2014
Manaus - Am
Auditoria, Percia e Controle de Servios de Engenharia

Prof. Ricardo Lunire
Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
ENGENHARIA DE AVALIAO E PERCIA
Apresentao do professor
Auditor (pblico), perito e professor de ensino superior com mais

de 4.500 horas de aula, diversas disciplinas acadmicas e de
ps-graduao na UEA (2 mdulos) e no CEL (2 mdulos). Foi
coordenador-tcnico de curso superior de tecnologia (CIESA).
Tambm instrutor de cursos de capacitao na Editor Fiscal,
Escolas de Contas (TCE-Am), SEAD, CETAM e Instituto de
Educao Fiscal e Tributria.
Experincia
em
planejamento,
projetos,
desenvolvimento organizacional entre outros.
marketing,
Endereo para acessar este CV: http://lattes.cnpq.br/0037012754044357
prof.rluniere@yahoo.com.br
rafonseca@uea.edu.br
PROFESSOR
Plano de Ensino

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Objetivo do Mdulo
Capacitar o profissional da rea de engenharia, arquitetura e agronomia a
realizar diagnstico utilizando competncias e tcnicas das reas de auditoria
e de controle numa propositura de ao corretiva ou preventiva desenvolvendo
habilidades e atitudes voltado para fiscalizar, avaliar e periciar obras, servios e
materiais.
Forma de Avaliao
01 (hum) avaliao na forma de prova escrita.
Frequncia mnima de 75% da carga horrias das aulas do mdulo, sem
pontuao.
Em grupo (mn. 02; mx. 05 integrantes) com pontuao variando de 0 (zero)
10,0 (dez) pontos.
Critrios de Avaliao
Objetividade, Clareza e Foco de cada resposta.
Plano de Ensino

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Habilidades
Viso holstica;
Planejamento;
Esprito investigativo;
Difundir conhecimento;
Independncia na realizao da atividade;
Manter sob sigilo o contedo de suas atividades;
Expressar a realidade;
Anlise crtica do avaliado, do periciado ou do auditado.
Competncias
Ter formao na rea de engenharia, arquitetura e agrnomo;
Ter formao especfica em avaliao, percia e auditoria;
Conhecer tcnicas e a cincia da rea de controle.
Ementrio
Contextualizao dos servios de engenharia, da auditoria, da percia e do
controle.

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
A atuao da auditoria, da percia e do controle nas engenharias.

Auditoria, percia e controle: conceitos, abrangncia, fundamentos e suas
diferenas bsicas.
Identificao dos riscos e anlise
Auditoria. O novo papel da Auditoria. Normas relativas pessoa do auditor.
Requisitos bsicos do perfil do auditor. O processo de auditoria: etapas,
planejamento, avaliao dos controles/parmetros, tcnicas e procedimentos
aplicveis engenharia. O Trabalho de campo. Os Papis de trabalho.
Relatrios e Pareceres de auditoria e de percia, segundo OT 001/2012IBRAENG. Anlise de contratos abordando os pontos de controle (clusulas). A
fiscalizao das obras/servios de engenharia.
Percia. Classificao das percias. Caractersticas gerais da percia.
Legislao e normas aplicveis. O campo de atuao. Percia como prova.
Como vir a ser perito. Perito, assistente tcnico e consultor. Planejamento da
percia, normas e procedimentos do perito. O laudo pericial.
Controle.

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Apresentao do mdulo
CONTEXTUALIZAO
AUDITORIA,
CONTROLE
FASES
FINALIZAO
PERCIA
E

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Normas de conduta nas aulas

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014

Sucesso !
Ao do professor sobre o aluno de ps-graduao ...

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Confiar
bom,
controlar
melhor.
(Provrbio Alemo)
10

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Contextualizao dos servios de engenharia, da auditoria, da percia e do controle
O Mundo
em
transformao
O Mundo
hoje
11

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
O cenrio competitivo do Sculo XXI
Flexibilidade
Velocidade
Inovao
Integrao
Desafios
RISCOS & OPORTUNIDADES
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Fontes de maior presso sobre as organizaes

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Responsabilidade Social
Impacto
Ambiental
Necessidade de
Inovao
Fora de Trabalho
Presso dos Acionistas
Incentivos/ Ingerncias do
Governo
Tecnologia
Concorrncia
Excesso de
Oferta
Globalizao
Expectativas do
Cliente
13
14
A atuao da auditoria, a percia e do controle nas engenharias

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Controle Auditoria Percia
AUDITORIA
AUDITORIA
PERICIA
PERCIA
CONTROLE
CONTROLE
15

ilegalidade
critrios
procedimentos
parmetros
irregularidade
procedimentos voltados a anlise

da conformidade tcnica e legal de um empreendimento ou servio de
Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Auditoria de Engenharia conjunto de
engenharia ou arquitetura, de acordo com normas tcnicas e jurdicas vigentes. Tais
anlises podem relacionar-se no todo ou em parte, ao exame dos

estudos e projetos elaborados; habilitao dos profissionais e empresas
envolvidos na execuo; aos procedimentos efetuados para a contratao e execuo,
indudos os aspectos de qualidade; a adequao das tcnicas construtivas
e dos materiais empregados; ao impacto do

ambiente; aos custos e preos praticados com
empreendimento ao meio
relao ao mercado e aos
resultados advindos para a sociedade.
tcnicas
exame
conformidade
observao
teste
FONTE OT-001-2012-IBRAENG.
resultados
preos e custos
16

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Dica !
Ver Item 5 e 6,
principalmente.
17

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Servio de Engenharia toda a atividade que necessite da participao e

acompanhamento de profissional habilitado conforme o disposto na Lei
Federal n 5.194/66, tais como:
consertar, instalar, montar, operar, conservar, reparar, adaptar, manter,
transportar, ou ainda, demolir.
Incluem-se nesta definio as atividades profissionais referentes aos
servios tcnicos profissionais especializados de projetos e planejamentos,
estudos tcnicos, pareceres, percias, avaliaes, assessorias,
consultorias, auditorias, fiscalizao, superviso ou gerenciamento.
FONTE OT-02-2009-IBRAOP.
18

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Construo
Produo
Software
Ambiental
Processos
Segurana
Outros
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ENGENHARIA DE AVALIAO
E PERCIA
Auditoria, Percia e Controle de
Servios de Engenharia - Prof.
Ricardo Lunire
[Complementar Atividade 1 e
2]
Mercado a ser
explorado por
auditores e
peritos.
EXTRA
20
EXTRA

Auditoria, Percia e Controle de Servios de Engenharia - Prof. Ricardo Lunire
[Complementar Atividade 1 e 2]
21

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Outro mercado de trabalho ...
Judicial
Extrajudicial
22
Auditoria, percia e controle: conceitos

Auditoria

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Processo de comparao de eventos pr-determinados (padro) com

aqueles realizados, visando manifestar um julgamento para terceiros
interessados.
Por Jernimo Antunes
uma atividade que engloba o exame/avaliao das operaes, processos,
sistemas e responsabilidades gerenciais de uma determinada entidade,com
intuito de verificar sua conformidade com certos objetivos e polticas
institucionais, oramentos, regras, normas ou padres.
Do verbo ingles to audit EXAMINAR, AJUSTAR, CORRIGIR,
CERTIFICAR.
A atividade de auditoria e originaria da Inglaterra.
A Inglaterra como expansionista, estavam atrs de novas fontes de riqueza,
e deveriam controlar seus investimentos e mercadorias (ida/volta). A coroa
no pode ser roubada.
Em 1.314 criado o cargo de auditor do tesouro da Inglaterra.
Em 1.559 criada a sistematizao e estabelecimento da auditoria dos
pagamentos a servidores pblicos pela Rainha Elizabeth I.
23

Percia

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Os primeiros vestgios da percia surgiram no Egito e na Grcia, onde existiam

indivduos com certas especialidades nas diversas reas do conhecimento para
proceder averiguao, verificao, exame e vistoria de determinadas matrias ou
assuntos.
Percia (do latim peritia) o conhecimento proveniente da experincia, da habilidade,
do talento de indivduo para constituir-se em uma espcie de prova consistente no
laudo ou parecer tcnico ou cientfico desta pessoa habilitada a formul-lo.
Segundo Cabral (2000, p.50): "A expresso percia advm do latim peritia, que em
seu sentido prprio significa conhecimento, habilidade, saber: Percia uma
diligncia realizada ou executada por peritos, a fim de esclarecer ou evidenciar certos
fatos objeto do litgio judicial ou de interesse extrajudicial".
Percia tem sentido prprio de
CONHECIMENTO e EXPERINCIA.
Egito
Grcia
24

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Controle
a funo administrativa que consiste em medir e corrigir o
desempenho de subordinados para assegurar que os objetivos e s
metas da empresa/organizao sejam atingidos e os planos
formulados para alcan-los sejam realizados.
O controle compreen
-de a medida do
desempenho em
comparao com
os objetivos e s
metas
predeterminados;
inclui a coleta e a
anlise de fatos e
dados relevantes, a
anlise das causas de eventuais
desvios, s medidas corretivas
e, se necessrio, o ajuste dos planos.
Os controles devem ser econmicos, significativos, apropriados,
congruentes, oportunos (obtidos no tempo adequado), simples e
operacionais.
25
FONTE LACOMBE, Francisco Jos Masset. Teoria geral da administrao. So Paulo : Saraiva, 2009.

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
26
FONTE Curso sobre Controle Interno Estruturacao e Funcionamento. Escola de Contas do TCE.AM, em Set-2013.

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
27
FONTE Curso sobre Controle Interno Estruturacao e Funcionamento. Escola de Contas do TCE.AM, em Set-2013.

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014

Reflexo
controle
controle
controle
contro
28
Auditoria, percia e controle: abrangncia

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
A auditoria tem abrangncia ampla ou estrita, dependendo do objeto

que se deseja, tambm ao perodo por horas ate semanas, co
natureza operacional e de conformidade.
A pericia tem abrangncia sempre especfica ao caso concreto que
deve ser explicado ou justificado, utilizando a tcnica ou metodologia
cientifica.
O controle tem abrangncia ampla ou estrita, que viabiliza os
elementos ou parmetros determinados no planejamento.
No importa o termos ou a tcnica, o relevante e

tornar tudo alinhado as normas, procedimentos,
metas e objetivos, e como consequncia os bons
resultados, advindo do trabalho do engenheiro, do
arquiteto e do agrimensor.
29
Auditoria, percia e controle: abrangncia

A auditoria, seja qual for seu ramo de aplicao e foco (meta e objeto),
se pauta a perseguir:

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Reduo da ineficincia, negligncia, incapacidade e improbidade;

Melhorar o controle sobre bens, direitos e obrigaes;
Contribuir para a melhoria de processos e procedimentos;
Opinar sobre a tica e a moralidade;
Examinar a conformidade com normas e leis aplicveis;
Testar a confiabilidade de sistemas, principalmente sobre o controle.
30

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Auditoria, percia e controle: suas diferenas bsicas
31

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Reflexo
As semelhanas e diferenas existentes entre

percia e auditoria proporcionam uma viso da
distino e utilidade de ambas. Auditoria no deve
ser utilizada como se fosse percia e percia no
deve ser utilizada como se fosse auditoria.
(MORAIS, 2005, p.76)
32

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Auditoria. O novo papel da Auditoria

Diante dos cenrios apresentados e
renovados a cada ano, e como os exames,
inspees, vistorias e testes de auditoria
no se limitam apenas a cumprir suas
tarefas, coletando dados/informaes para
formar as no conformidades ou
irregularidades. Hoje, alm disso,
realizada uma anlise que fundamentar
um relatrio (ou parecer) contendo no
somente a identificao e a identidade das
causas das no conformidades, mas
novo
papel
orientador e propositor de
solues para atenuar ou anular os
fundamental
efeitos
dessas
no
conformidades
melhorando as chances de consecuo
dos objetivos/metas, seja especificamente
de um processo ou de um macroprocesso
que poder impactar no resultado final.
33

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Auditoria. Normas relativas pessoa do auditor
Trabalhistas
Profissional
Civil
Criminal
34

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Auditoria. Normas relativas pessoa do auditor

Credibilidade uma caracterstica importante que os auditores,
ressaltando, o engenheiro-arquiteto deve possuir, e est com o
trabalho planejado, organizado e a maneira segura de postar-se
ajuda a formar essa credibilidade na execuo em si, nas
reunies/entrevistas e verificaes na obra ou servio. Ento, o
auditor deve dominar 05 (cinco) habilidades bsicas:
Fazer perguntas
Escutar as respostas
Avaliar as respostas
Tomar decises
Administrar o tempo
PREPARAO a palavra-chave.
35
Auditoria. Requisitos bsicos do perfil do auditor

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
A funo de auditor ser exercida em carter de entendimento de que a atividade

executada tenha e merea toda a credibilidade possvel, no sendo permissvel
que paire qualquer sombra de dvida quanto integridade, honestidade e
aos padres morais desse profissional.
Assim sendo, o exerccio da atividade de auditor exige a obedincia aos
princpios ticos profissionais e qualificaes pessoais que interagem, como:
Auto-anlise
Imparcialidade
Sigilo
Bom senso para reviso/sugesto de um ponto
Autoconfiana
Sentido objetivo
Perspiccia nos exames e vistorias
Persistncia
Carter
36
Auditoria. Requisitos bsicos do perfil do auditor

Suspeita sobre a conduta alheia
Informao qualificada

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Esprito de independncia
Conhecimento
Conhecimento de gesto de
projetos, instalaes,
obras, manuteno etc.
credibilidade
AUDITOR
37

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014

A auditoria e percia so importantes para a sociedade, cada uma
com seu papel e propsito. A auditoria auxilia as
empresas/organizao ao indicar diretrizes para cumprimento
de normas, legislao e controles internos atravs da anlise dos
documentos fornecidos e avaliao da empresa. Alm disso, pode
sugerir melhorias diante das evidncias, experincias e
conhecimento da empresa analisada, ocasionando at mesmo
reduo de custos e melhoria de processos.
J a percia auxilia o juiz na busca da verdade sem interferncia
da vontade das partes, ou seja, ajuda a fazer justia. O perito deve
buscar elementos de prova que garantam 100% a efetividade da
deciso relatada no laudo, no trabalha com probabilidades ou
amostragens. Alm disso, o laudo pericial no divulgado e
interessa somente as partes envolvidas e ao juiz.
AUDITOR
PERITO
38
Auditoria
O auditor deve se apegar a 05 (cinco) atributos durante a anlise
de um processo:
Quais so as ENTRADAS de uma etapa do processo para o seguinte ?

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Quais so as atividades nessa etapa do processo ?
Que recursos so usados e como eles so planejados e monitorados ?

Que controles so usados para garantir que as atividades do processo
sejam implementados de acordo com os requisitos ?
Como a(s) SADA(S) medida quanto conformidade ?
39

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Auditoria
Auditar muito mais do que apenas

ficar examinando documentos e
registros.
RESULTADO
40
Auditoria

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Auditoria baseada em critrios
Cada bloco significa um conjunto de procedimentos, que deveriam ter um

resultado alinhado ao resultado final. No entanto, mesmo os procedimentos de
cada bloco estarem em conformidade consigo, mas o resultado final poder
est precrio ou prejudicado por n motivos que devem ser extrados e
comunicados no relatrio de auditoria de engenharia.
FONTE: Seo 7 do Curso 2000 de Auditor/Auditor lder da Eurospan Developments Ltd.
41

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
42
FONTE: Instituto Brasileiro de Auditoria de Obras Pblicas OT IBR 002/2009.
Auditoria

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
43
FONTE: Instituto Brasileiro de Auditoria de Obras Pblicas OT IBR 002/2009.
Auditoria
Auditoria
Contato com o processo a ser analisado ou avaliado pelo auditor

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
uma rvore ?
uma montanha ?
uma cobra ?
uma
corda ?
um tronco ?
Os Cegos e o Elefante
44

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Auditoria
Etapas da auditoria de engenharia
PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
EXECUO DA AUDITORIA
ELABORAO DO RELATRIO DE
AUDITORIA
45
Auditoria

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Orientaes
preliminares
Definio do objeto
da anlise
Solicitao de
documentao
Na etapa de planejamento da auditoria a equipe dever obter o maior
nmero possvel de informaes sobre a obra, de modo a poder
programar as atividades de campo ainda na Inspeo. A fase em que a
obra se encontra no momento, a(s) empresas(s) contratada(s), a
verificao do cronograma fsico-econmico em relao ao momento
auditado, atestando se est alinhado o cronograma, bem como tantos
outros itens importantes para ter cincia do status quo antes da efetiva
auditoria.
FONTE: Manual de Auditoria em Obras Pblicas TCM/RJ.
46
Auditoria

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Orientaes
preliminares
fundamental, tambm, que se proceda um levantamento no sentido

de se detectar a eventual existncia de fiscalizaes anteriores na
obra. Por exemplo, s notificaes dos rgos de fiscalizao
municipal, estadual ou federal, o que foi corrigido ou adequado, alm
de verificar o cumprimento de medidas expostas aps auditoria
precedente.
Diante dessas preliminares, a auditoria de engenharia poder seguir as
prioridades de verificaes considerando o prazo ou tempo, pois a
funo de controle no pode atrapalhar as demais atividades
operacionais ou de campo.
Depois desse contexto situacional pode o
auditor-engenheiro realizar um resumo do
que foi levantado nesta etapa em prol do todo.
RESUMO
47
Auditoria

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Definio do objeto
da anlise
Neste momento deve o auditor-engenheiro, ter a real noo dos

principais pontos que merecem ateno por parte da expertise, para
que possa melhor direcionar os esforos na obra, da preliminarmente
ter a cincia do status quo. Ento, vamos procedimentar:
Analisar os relatrios de inspeo e/ou de fiscalizao anteriores, observando
a insistente presena de irregularidades ou no conformidades;
Escolher foco por risco da obra, bem como o que envolve pontos sensveis ou
crticos para o momento ou que sero em breve;
Outro foco a verificao de servios que estejam sendo realizados ,
conforme cronograma fsico, a fim de atestar a compatibilidade entre o estgio
de andamento com esse cronograma;
Selecionar tambm servios ou materiais que j de conhecimento geraram
atrasos ou prejuzos;
48
Auditoria

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Definio do objeto
da anlise
Para evitar conflitos desnecessrios, os auditores devem procurar

entender a natureza especfica do objeto de auditoria. Para isso,
devero consider-lo a partir de diferentes perspectivas e adotar
atitude aberta e objetiva diante de opinies divergentes
esforando-se para explicit-las de maneira a construir uma viso final
to verdadeira e justa quanto possvel.
importante registrar, organizar, documentar e referenciar os dados e
informaes obtidos durante todas as fases da auditoria, em forma de
papis de trabalho.
49
Auditoria

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Solicitao de
documentao
Numa fase a posterior, caso tenha cincia, j solicitar os documentos

necessrios para compor durante a auditoria, para que se otimize o
tempo da atividade em campo. Segue alguns exemplos de documentos
ou comprovantes que podem ser solicitados:
Relatrios de execuo;
Registro de Ocorrncia ou Dirio de Obra;
Memorial descritivo;
Projeto executivo (pblico);
ART, dos projetos e da obra/servio;
Notificaes de rgos de fiscalizaes;
Relatrios de medies;
Habite-se, se for o caso;
Entre outros, principalmente os que serviro para o foco da auditoria.
50
Auditoria

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Solicitao de
documentao
Papis de trabalho so os documentos relevantes coletados e gerados

durante a auditoria. Devem ser suficientemente completos e detalhados
para permitir que um auditor experiente, que no teve contato prvio com
a auditoria, seja capaz de entender, a partir da documentao, a
natureza e os resultados da auditoria realizada, os procedimentos adotados,
as evidncias obtidas e as concluses alcanadas.
Manter os papis de trabalho organizados e documentados importante
porque:
auxilia no planejamento, execuo e superviso da auditoria;
subsidia a elaborao do relatrio e a resposta a questionamentos do
auditado ou de outros atores interessados;
aumenta a efetividade e a eficincia da auditoria;
auxilia na reviso da qualidade da auditoria;
contribui para o desenvolvimento profissional do auditor;
pode subsidiar a realizao de novos trabalhos.
FONTE: Manual de Auditoria Operacional TCU.
51
Auditoria
Em resumo
anlise preliminar do objeto de auditoria;
O
fo ut
r m ra
a

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
O planejamento consiste das seguintes atividades:
definio do objetivo e escopo da auditoria;

especificao dos critrios de auditoria;
elaborao da matriz de planejamento;
validao da matriz de planejamento;
elaborao de instrumentos de coleta de dados;
teste-piloto;
elaborao do projeto de auditoria.
52
Auditoria

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
SELEO DO OBJETO DA AUDITORIA

Elaborao da matriz
de risco
Elaborao da matriz
de planejamento
Para fins desse mdulo, vamos definir Risco de Auditoria como a possibilidade
da auditoria (processo) deixar de identificar ou expressar corretamente as
opinies no caso da existncia de erros ou irregularidades relevantes, em razo
de sua no-deteco durante a obra, servio ou materiais estocados em campo.
Devido abrangncia a serem examinados, o processo de auditoria
implementado por amostragem. Para isso o auditor-engenheiro experiente deve
atentar para os itens mais sensveis ou de maior relevncia para o foco a ser
verificado.
Na fase anterior (planejamento) uma das tcnicas a Anlise de Riscos, que
possibilita a identificao do nvel/grau de risco de cada ponto a ser verificado.
Cabe informar que quanto maior o risco mais deve ter ateno da auditoria,
reduzindo at naquelas com menos riscos.
53
Mdio
?
?
?
Baixo
Frequncia
Alto

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Auditoria
?
?
?
Mdio
Alto
Baixo
Impacto
Elaborao da matriz
de risco
Nvel/grau
?
ALTO
MDIO
BAIXO
54
Auditoria

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Elaborao da matriz
de planejamento
O instrumento bsico utilizado pelo auditor no planejamento da

atividade a Matriz de Planejamento. Esta consiste na estruturao de
questes de auditoria para as quais devem ser explicitadas as
informaes requeridas e as respectivas fontes, tambm as tcnicas a
serem empregadas na obteno e tratamento dessas informaes,
possveis limitaes do processo de auditagem.
A Matriz de Planejamento permite diretamente selecionar previamente,
as reas ou questes mais relevantes da auditoria que se far,
apresentando o foco necessrio a atividade. Essa medida potencializa
os resultados da auditoria em prol do que se deseja a reduo de
incertezas e riscos quanto s conformidades da complexidade que
envolve o contexto de uma obra.
55

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Auditoria
Elaborao da matriz
de planejamento
ATIVIDADE PARA FIM DIDTICO
56
57
Auditoria
Dica !

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
EXECUO DA AUDITORIA
Importa dizer, que apresentar-se e realizar uma reunio antes mesmo

de iniciar propriamente dito a atividade, pois j deve est interado de
muitos dados e informaes, seguidas de dvidas que podero ser
pr-respondidas, atenuando provveis dificuldades que viro.
Lembre-se, tendo o trabalho devidamente planejado e organizado fica
mais fcil qualquer auditoria.
Converse com a(s) principal(is) responsvel(eis), enfocando o
propsito daquele momento, e sua importncia para o
empreendimento obter o resultado desejado.
58
Auditoria
Dica !

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
EXECUO DA AUDITORIA
Lembre-se do motivo de sua presena e a importncia para o
resultado daquele processo da obra ou servio, bem como para o
resultado desejado.
Muitas perguntas sero lanadas pelo auditor, como:
O qu ? Quando ? Onde ? Quem ? Por qu ? e Como ?
As respostas apresentaro indcios e evidncias para os Achados de
Auditoria, devendo ser objetivas, seguras e elucidativas, mas logo
em seguida deve o auditor manifestar Mostre-me.
O auditor somente toma deciso com base em

evidncia objetiva do que testemunhal.
59
Auditoria
Dica !

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
EXECUO DA AUDITORIA
boa prtica, bem como boa educao, ser polido, amvel e ajudar o
auditado. Um auditor no deve sentir prazer com a ansiedade ou o
nervosismo dos auditados. O mais hbil dos operadores
frequentemente quebrar alguma coisa quando o auditor estiver atrs
dele. V devagar, seja gentil com eles !
Os olhos e o rosto do auditor so, claro, seus piores inimigos,
porque frequentemente demonstram o sentido verdadeiro da reao
do auditor resposta que o auditado acabou de dar. No aparentar
desconfiana muito importante. Tome cuidado com a sobrancelha
levantada ou com o uso de linguagem sarcstica. Isso pode se voltar
contra voc, com srias repercusses.
FONTE: OHANLON, Tim. Auditoria da qualidade : com base na ISSO 9001:2008 : conformidade
agregado valor/ Tim OHanlon ; traduo Gilberto Ferreira de Sampaio. 2.ed. So Paulo :
Saraiva, 2009. pg. 95.
60
Auditoria
Dica !

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
EXECUO DA AUDITORIA
Escolha seu estilo de questionamento, somente vivenciando
casos concretos que o auditor ter seu nvel melhorado de habilidade,
competncia e conhecimento, assim como dos detalhamentos.
61

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Auditoria
Dica !
EXECUO DA AUDITORIA
Elefantes tm boa memria;

auditores fazem anotaes.
62
Auditoria

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
EXECUO DA AUDITORIA
Projeto(s)
projeto bsico
"o conjunto de elementos necessrios e suficientes, com

nvel de preciso adequado, para caracterizar a obra ou
servio, ou complexo de obras ou servios objeto da
licitao, elaborado com base nas indicaes dos estudos
tcnicos preliminares, que assegurem viabilidade tcnica e o
adequado tratamento do impacto ambiental do
empreendimento, e que possibilite a avaliao do custo da
obra e a definio dos mtodos e do prazo de execuo,...
Lei no. 8.666.1993, art 6, IX.
Reflexo
63
Auditoria
EXECUO DA AUDITORIA
Projeto(s)

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
projeto bsico
... devendo conter os seguintes elementos:

a) desenvolvimento da soluo escolhida de forma a fornecer viso global da
obra e identificar todos os seus elementos constitutivos com clareza;
b) solues tcnicas globais e localizadas, suficientemente detalhadas, de
forma a minimizar a necessidade de reformulao ou de variantes durante as
fases de elaborao do projeto executivo e de realizao das obras e
montagem;
c) identificao dos tipos de servios a executar e de materiais e
equipamentos a incorporar obra, bem como suas especificaes que
assegurem os melhores resultados para o empreendimento, sem frustrar o
carter competitivo para a sua execuo;
...
Lei no. 8.666.1993, art 6, IX.

Reflexo
64
Auditoria
EXECUO DA AUDITORIA
Projeto(s)

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
projeto bsico
... devendo conter os seguintes elementos:

(...)
d) informaes que possibilitem o estudo e a deduo de mtodos
construtivos, instalaes provisrias e condies organizacionais para a obra,
sem frustrar o carter competitivo para a sua execuo;
e) subsdios para montagem do plano de licitao e gesto da obra,
compreendendo a sua programao, a estratgia de suprimentos, as normas
de fiscalizao e outros dados necessrios em cada caso;
f) oramento detalhado do custo global da obra, fundamentado em
quantitativos de servios e fornecimentos propriamente avaliados;
Lei no. 8.666.1993, art 6, IX.

Reflexo
65
Auditoria
EXECUO DA AUDITORIA
Projeto(s)

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
projeto bsico
Art. 1 - O Projeto Bsico o conjunto de elementos que define a obra, o servio ou o
complexo de obras e servios que compem o empreendimento, de tal modo que suas
caractersticas bsicas e desempenho almejado estejam perfeitamente definidos,
possibilitando a estimativa de seu custo e prazo de execuo.
Art. 2 - O Projeto Bsico uma fase perfeitamente definida de um conjunto mais
abrangente de estudos e projetos, precedido por estudos preliminares, anteprojeto,
estudos de viabilidade tcnica, econmica e avaliao de impacto ambiental, e sucedido
pela fase de projeto executivo ou detalhamento.
1 - As fases do projeto citadas neste Artigo podem ou no ser objeto de um nico
contrato, em funo do porte da obra.
2 - A qualidade do projeto dever ser assegurada em cada uma das fases, bem como a
responsabilidade tcnica de seus autores. Resoluo CONFEA no. 391/1991.
Reflexo
66
Auditoria
EXECUO DA AUDITORIA
Projeto(s)

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
projeto bsico
Art. 3 - As principais caractersticas de um Projeto Bsico so:
a) desenvolvimento da alternativa escolhida como sendo vivel, tcnica,
econmica e ambientalmente, e que atenda aos critrios de convenincia de seu
proprietrio e da
sociedade;
b) fornecer uma viso global da obra e identificar seus elementos constituintes
de forma precisa;
c)especificar o desempenho esperado da obra;
d)adotar solues tcnicas, quer para conjunto, quer para suas partes, devendo ser
suportadas por memrias de clculo e de acordo com critrios de projeto prestabelecidos de modo a evitar e/ou minimizar reformulaes e/ou ajustes acentuados,
durante sua fase de execuo;
e)identificar e especificar, sem omisses, os tipos de servios a executar, os materiais e
equipamentos a incorporar obra; Resoluo CONFEA no. 391/1991.
Reflexo
67
Auditoria
EXECUO DA AUDITORIA
Projeto(s)

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
projeto bsico
Art. 3 - As principais caractersticas de um Projeto Bsico so:
(...)
c)identificar e especificar, sem omisses, os tipos de servios a executar, os materiais e
equipamentos a incorporar obra;
d)definir as quantidades e os custos de servios e fornecimentos com preciso
compatvel com o tipo e porte da obra, de tal forma a ensejar a determinao do custo
global da obra com preciso de mais ou menos 15% (quinze por cento);
e)fornecer subsdios suficientes para a montagem do plano de gesto da obra;
f)considerar, para uma boa execuo, mtodos construtivos compatveis e adequados ao
porte da obra;
g)detalhar os programas ambientais, compativelmente com o porte da obra, de modo a
assegurar sua implantao de forma harmnica com os interesses regionais.
Resoluo CONFEA no. 391/1991.
Reflexo
68
Auditoria

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
EXECUO DA AUDITORIA
Projeto(s)
projeto executivo
o conjunto dos elementos necessrios e suficientes

execuo completa da obra, de acordo com as normas
pertinentes da Associao Brasileira de Normas
Tcnicas - ABNT; Lei no. 8.666.1993, art 6, X.
Reflexo
69
Auditoria

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
EXECUO DA AUDITORIA
Projeto(s)
Importante salientar aos futuros auditores engenheiros e

arquitetos que os FUTUROS PROBLEMAS podem nascer
nos projetos, principalmente, se estes no estarem na
conformidade legal. Toda conformidade e em relao ao
projetado, mas tambm ao legal e as boas prticas. O auditor
deve propor a conformidade em proveito do resultado.
Reflexo
70
Auditoria

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
EXECUO DA AUDITORIA
Projeto(s)
Durante a execuo da auditoria, devemos observar sempre a

adequao de seu planejamento ao momento ou fase da obra ou
servio, cabendo observar :
Projeto Bsico
Projeto Executivo
Contrato(s)
Execuo Fsica da obra
71
72
Auditoria

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Auditoria de engenharia e o Fiscal de Contrato

De modo geral, as funes na obra ou servio de engenharia se confundem bastante,
visto que o Fiscal de Contrato figura obrigatria na Administrao Pblica para que
esta possa melhor controlar a execuo e o cumprimento, de cronograma, oramento
e parte tcnica tambm. No cabendo necessariamente, ter formao em engenharia
ou arquitetura, pois a prpria lei das licitaes permite que este possa contratar
especializaes para melhor orient-lo. Mas no caso de obras e servios pblicos de
grande monta recomendvel j t-los como fiscal de contrato.
No caso privado, pode funcionar algo semelhante, mas no obrigatrio por fora de
lei.
Hipoteticamente, vamos exemplificar o caso de um grupo empresarial querer investir
em construo (privada), e contrata, na sua escolha uma outra empresa de
construo para execuo do projeto j aprovado. No instrumento contratual,
recomenda-se inserir a presena de um contratado desse grupo empresarial
(funcionrio ou prestador de servio) com a funo semelhante ao do fiscal de
contrato, anteriormente descrito. Representando o grupo empresarial no cotidiano do
contratado, inclusive fazendo medies e discutindo diretamente as solues e
desafios enfrentados durante a execuo dos projetos, emitindo seu opinativo tcnico
sobre o alinhamento do que est sendo realizado com os projetos.
Outro ponto fundamental a se fiscalizar sobre o cumprimento das legislaes
trabalhistas, de segurana no trabalho, sobretudo as municipais.
73
Auditoria
[Continuao ...]

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Deve este representante dever contar com todo arcabouo do projeto da obra,
como:
Licenas e autorizaes, pertinentes legislao municipal, bem como alvars;
Cpias dos projetos, detalhes e especificaes (topografia, sondagens etc.);
Cpias da planilha oramentria contratada;
Cpia do cronograma fsico-financeiro;
Cpia do contrato firmado;
Livro ou registro de ocorrncia ou dirio de obras;
Legislaes municipais, estaduais e federais;
Entre outros (ARTs, ambiental, resduos etc.)
Recomendvel a obrigatoriedade da liberao de parcelas de pagamentos,

mediante a apresentao de todas as comprovaes previstas no cronograma
fsico-econmico ao representante do grupo empresarial, e este far seu
relatrio, recomendando o pagamento total, parcial ou mediante atendimento de
tais elementos no cumpridos.
Encargos de natureza trabalhista, previdenciria e fiscais devem tambm ser
74
observados.
Auditoria
[Continuao ...]

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Ex.: Detalhamento de Fundao
Lembro que, as funes de auditor e fiscal

do contrato NO se confundem, mas se
complementam na consecuo do Objeto
contratado, seja no cumprimento de normas
e legislao pertinentes, no cumprimento
do contrato ou no atesto de pagamentos
legtimos no cumprimento do cronograma
fsico-econmico.
No funcionamento das duas funes, o
representante fiscal do grupo empresarial
tm uma presena quase diria no canteiro
de obra, cabendo o auditor-engenheiro
realizar algumas investidas durante a
execuo.
Lembro que, cabe deciso do grupo empresarial aplicar recursos no amparo
de fiscalizao, cabendo deciso sua, se utilizar as duas funes, ou
apenas uma, ou em eventuais a funo de perito-engenheiro.
Hipoteticamente, ocorre a necessidade de periciar especificaes tcnicas
do ao utilizado em determinado elemento estruturante, precisando aplicar
conhecimento cientfico para emitir opinativo importante que tanto o auditorengenheiro como o fiscal do contrato no podero opinar. importante esse
entendimento.
75
Auditoria
[Continuao ...]

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Obras construdas com m qualidade apresentam pouca durabilidade, oferecem

riscos populao, frequentemente provocam acidentes (implica indenizaes) e
demandam novos investimentos em curtos prazos.
A obra o resultado certo e determinado que se deve apresentar de forma slida,
segura, sem mculas (vcios, defeitos, problemas judiciais etc.) e em perfeitas
condies de uso e funcionamento. A obra perfeita aquela que, construda de
acordo com o projeto, no apresenta defeitos ou vcios, aparentes,, ocultos ou
funcionais.
Deve-se atentar, tambm, para a necessidade de a obra atender s funes para as
quais foi projetada: a sua funcionalidade. Imagine construir algo sem que possa
usufruir, com sua finalidade, seja privada ou pblica.
76
Auditoria

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Ao final da obra a auditoria de engenharia ainda pode contribuir:

Aps meses ou at anos, a obra precisa ser
entregue ao(s) seu(s) financiador(es), e se foi
realizado todo o acompanhamento, via
auditorias, percias ou da atuao do fiscal, um
mundo perfeito, provavelmente no ocorrero
maiores problemas ps-entrega, pois a prpria
auditoria, normalmente, poder propor novas
situaes a serem realizadas, como:
Vistoria ou inspeo para recebimento da obra
para emisso do relatrio final de auditoria,
cabendo antes da concluso, propor a
elaborao de um programa de manuteno e
cronograma de inspees peridicas, at
mesmo para tentar identificar algo que possa
ter repercusses por algum erro ou falha que
importe em prejuzo. (Ver regulamentao).
77
Auditoria
Achados de Auditoria

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
So fatos significativos observados pelo auditor durante a execuo

da auditoria. So descobertas do auditor que fundamentaro s
concluses e recomendaes da auditoria.
Em outra viso, os achados de auditoria so a identificao de uma
situao que apresenta oportunidade de melhoria. Tendo a
organizao desses achados sendo uma memria de informaes e
evidncias.
Uma boa iniciativa para o auditor engenheiro elaborar a Matriz de
Achados, registrando sistematicamente esses achados reduzindo
sobremaneira na execuo do relatrio.
78
Auditoria

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
O auditor deve considerar que algumas evidncias podem

apresentar problemas ou fragilidades. Os principais referem-se a
evidncias:
baseadas em apenas uma fonte;
testemunhais no corroboradas por documentos ou observao;
cujo custo de obteno no atende a critrios de custo-benefcio;
provenientes apenas do gestor ou do auditor;
cuja nica fonte parcial com relao ao resultado do trabalho;
obtidas de amostras no-representativas;
relacionadas ocorrncia isolada;
conflitante.
79
Auditoria

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
As evidncias tm alguns atributos antes de compor a Matriz de

Achados:
Validade
Confiabilidade
Relevncia
Suficincia
80
Auditoria
As evidncias podem ser classificadas em 04 (quatro) tipos:

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Fsica observao de pessoas, locais ou eventos. Pode ser obtida por meio de
fotografias, vdeos, mapas. Evidncias fsicas costumam causar grande impacto.
A fotografia de uma situao insalubre ou insegura, por exemplo, pode ser mais
convincente que uma longa descrio;
Documental o tipo mais comum de evidncia. Pode estar disponvel em

meio fsico ou eletrnico. obtida de informaes j existentes, tais como ofcios,
memorandos, correspondncias, contratos, extratos, relatrios. necessrio
avaliar a confiabilidade e a relevncia dessas informaes com relao aos
objetivos da auditoria;
Testemunhal obtida por meio de entrevistas, grupos focais, questionrios.

Para que a informao testemunhal possa ser considerada evidncia, e no
apenas contextualizao, preciso corrobor-la, por meio de confirmao por
escrito do entrevistado ou existncia de mltiplas fontes que confirmem os fatos.
Analtica obtida por meio de anlises, comparaes e interpretaes de

dados e informaes j existentes. Este trabalho pode envolver anlise de taxas,
padres e tendncias, normalmente por meio de processamento computacional.
o tipo de evidncia mais difcil de obter.
81
Auditoria

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Processo lgico de identificao de achados

e produo de recomendaes e
determinao.
Critrio de auditoria (o que deveria ser)
Evidncia de auditoria (o que )
Achado de auditoria (o que comparado ao
que deveria ser)
Determinar causas e efeitos do achado
Desenvolver concluses, recomendaes e
determinaes
Estimar, sempre que possvel, os provveis
benefcios da recomendao ou determinao
82
Auditoria

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Planejam
ento de
Auditoria
RELATRIO DE ACHADOS DE AUDITORIA

OBJETIVO: Avaliar o sistema construtivo, sob o aspecto de resistncia
mecnica.
ITEM SITUACAO ENCONTRADA
CRITERIO
CAUSA
EFEITO
Dica !
83
84
Auditoria
O Relatrio Final de Auditoria

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
O relatrio o coroamento do trabalho da auditoria, pois por meio

dele que o auditor engenheiro informa aos responsveis a quem se
dirige:
o trabalho que realizou;
o alcance abrangido pelo trabalho;
a forma como o realizou;
RELATORIO
DE
AUDITORIA
os fatos relevantes observados, que ele julga deverem ser

divulgados;
as concluses a que chegou, as quais culminaro com sua opinio
ou parecer sobre o que foi planejado e os achados.
A opinio final do auditor, exarada no relatrio, deve estar
fundamentada em fatos concretos (evidncias), devidamente
comprovveis, atravs dos papis de trabalho, com total
85
imparcialidade e independncia.
Auditoria
Objetivos do relatrio
O relatrio deve ser cuidadosamente elaborado pelo auditor, a fim de
viabilizar seu sucesso e utilidade, alcanando seu objeto.

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Uma ultima leitura deve o contedo responder as seguintes questes:

Que resultados espera atingir com o relatrio ?
Por que e necessrio ?
Que mensagem deve ser transmitida ?
Seria importante o auditor conhecer caractersticas do destinatrio
(leitor).
No se pode esquecer que o contedo deve propiciar ao auditado a
oportunidade de realizar um plano de ao, que contemple todas as
correes dos eventos apontados.
RELATORIO
DE
AUDITORIA86
Auditoria
Formas do relatrio
Quanto a Extenso

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
RELATORIO
DE
AUDITORIA
Sinttico
Introduo
Snteses contendo os assuntos observados e recomendaes
Concluses, contendo a opinio final
Analtico
mais longo, relatando o resultado da execuo da auditoria
Esta forma obedece uma sistematizao mais ampla, cobrindo
todos os aspectos considerados essenciais no relatrio final do
trabalho do auditor.
Quanto a Forma de Apresentao
Escrita
Verbal, apenas em casos especiais, com risco iminentes
potencialmente crescendo, mas imediatamente deve seguir os relatos
87
por escritos.
Auditoria
Antes da visita
EXTRA
COMUNICAO DA ORGANIZAO PARA O RESPONSVEL DA
OBRA/SERVIO
(poder ser apenas uma breve comunicao, ou junto um formulrio contendo
gneros que sero avaliados ou observados etc.)

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
PLANEJAMENTO (Matriz), DOCUMENTOS INTERNOS E EXTERNO (ex: pblico),

PROJETOS, CRONOGRAMA, DIRIO DE OBRA etc.
(se a 1 auditoria, obter todos os elementos desde o projeto para que possa elaborar o
planejamento da auditoria)
RELATRIO DE AUDITORIA DE ENGENHARIA/ARQUITETURA

(formulrio-padro)
DADOS DE IDENTIFICAO (organizao, local etc.)

DESCRIO DO IMVEL (preferencialmente, o que consta no registro pblico)
OBJETO DA AUDITORIA DE ENGENHARIA (a que se destina
especificadamente)
EXAME (inserir os documentos e papis de trabalho que contriburam com a formao

do relatrio, inclusive meno legislao e normas etc.)
METODOLOGIA APLICADA (informar que mtodo, tcnica ou arranjo que foi

processado para formar o relatrio etc.)
RELATORIO
DE
AUDITORIA
RELATRIO (contedo segregado por assunto, numa pedaggica colocao dos

fatos mais relevantes dos achados, inclusive as recomendaes)
OPINIO (contedo j com propostas corretivas e preventivas, de forma direta)

LOCAL, DATA
ASSINATURA e IDENTIFICAO DO AUDITOR
ANEXOS
(Papis de trabalho e documentos)
88
Auditoria
EXTRA
RELATRIO DE AUDITORIA DE ENGENHARIA

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
RELATORIO
DE
AUDITORIA
DADOS DE IDENTIFICAO
EMPRESA Construtora Xxxxxxxxxxx Ltda
CNPJ No.
XX.XXX.XXX/000X-XX
ENDEREO (Matriz) Av. Do Nunca, No. XXX Encontro
Manaus/Am CEP 69000-000 Tel. 92-XXXX-XXXX E-mail
construcaoXxxxxxx@construcaoXxxxxxx.com.br
DIRETOR Fulano de Tal Jnior
DESCRIO DO IMVEL
Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx;
OBJETO(S) DA AUDITORIA DE ENGENHARIA
1. Avaliar a conformidade do sistema construtivo
em relao ao projeto xxxxxxxxxxxxxxxxxxx;
2. Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx
89
Auditoria
EXTRA
EXAME

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
RELATORIO
DE
AUDITORIA
Informo(amos) que foram considerados os

seguintes documentos para anlise,
identificao, observao e avaliao por esta
auditoria de engenharia. Segue:
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxxxxxxxx
METODOLOGIA
APLICADA
Informo(amos) que inicialmente, solicitamos os
documentos XXXXX para que possamos melhor
cumprir com o(s) objeto(s) desta auditoria de
engenharia. Aps realizamos uma reunio com a
Diretoria de projetos, a fim de abordar alguns
elementos objeto(s).
Tambm utilizamos critrio
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx;
xxxxxxxxxxxxxxxxxxx;
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
90
Auditoria
EXTRA
RELATRIO

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
RELATORIO
DE
AUDITORIA
A partir da anlise dos documentos e projetos

entregues e listados neste relatrio, seguir
orientado pela Matriz de Planejamento (Anexo
n) e Matriz dos Achados de Auditoria
pontualmente, considerando ainda a relevncia
do achado, e, ao final resumidamente faremos
as propostas de soluo numa ao, seja
corretiva ou preventiva. Segue:
3. Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxx
xxxxxxxxxxxxxxx
As proposta de soluo
pode vir logo em seguida
ao achado,
ou ao final num quadro-resumo, ou
colocados na OPINIO ! xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxxxxxxxx
O mais importante quexxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
tais formatos tenham com mxima
exatido a descrio do(s) fato(s), por
91 sua
xxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxxxxxxxx;
relevncia, e com a objetividade
necessria
e suficiente ao objeto(s) da auditoria de engenharia.
Auditoria
EXTRA
OPINIO

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
RELATORIO
DE
AUDITORIA
No.
Diante do cumprimento de nosso Objeto(s) desta

auditoria de engenharia, postulado os fatos
identificados e claramente descritos, faremos
resumidamente
a(s)
proposta(s)
de
soluo(es), visando o atendimento das
conformidades da norma/procedimento ou leis
(xxxxxxxx), recomendando serem atendidas com
Achado de Auditoria
Descrio
Relevncia
Proposta
Prazo(s)
brevidade. Segue:
[ ] ALTA
[ ] MDIA
[ ] BAIXA
[ ] ALTA
[ ] MDIA
[ ] BAIXA
[ ] ALTA
[ ] MDIA
[ ] BAIXA
[ ] ALTA
[ ] MDIA
[ ] BAIXA
92
FIM
93

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Viso
Sistmica
94

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
95

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014

Risco ?
96
O que RISCO ?

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Segundo a ISO 31000, risco o efeito da incerteza nos objetivos. J o

COSO II (2007) o define como a possibilidade de que um evento ocorra e
afete de modo adverso o alcance dos objetivos da entidade.
De forma semelhante, define o padro de gesto de risco AustralianoNeozelands AS/NZS 4360 (AUSTRALIAN, 2004), a possibilidade de algo
acontecer e ter um impacto nos objetivos medido em termos de
consequncias e probabilidades.
a possibilidade de um evento
indesejado vir a ocorrer, com efeitos e consequncias deste
Ou seja, o risco
evento. Para Aurlio, risco perigo ou possibilidade de perigo.

Dizem alguns que o risco inerente a qualquer atividade, isso uma
premissa verdadeira, MAS, permite que aumente as chances de qualquer
evento ocorrer primrio demais frente responsabilidade que se deve ter com o
resultado ou cumprimento do objeto.
O risco tem uma caracterstica especfica, ele adere naturalmente
em nosso cotidiano administrativo, nas tarefas, nas atividades
, no planejamento, ento como elemento aderente devemos dar
ateno.
97

A relao entre o Perigo e o Risco
PERIGO

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Fonte ou situao com potencial para provocar danos em termos de leso,

doena, dano propriedade, dano ao meio ambiente do local de trabalho, ou
uma combinao destes.
RISCO
Combinao da probabilidade de ocorrncia e da(s) conseqncia(s) de um
determinado evento perigoso.
RISCO = Frequncia x
Consequncia
O risco envolvido em uma atividade pode ser entendido como a

probabilidade de um perigo tornar-se um acidente e a provvel
conseqncia deste acidente.
98
99

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
Anlise e gerenciamento de risco

COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS OF
THE THEADWAY COMMISSION
100
O que RISCO ?

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
RISCO
RESULTADO
REAL
RESULTADO
ESPERADO
Frmula:
Risco = Rr
Re
os
c
Ris
Riscos: todos os riscos identificveis,

existentes ou futuros, que podem afetar o
desempenho financeiro da organizao
sejam eles estratgicos, de gesto ou
operativos.
os
c
s
Ri
Es
tr
de
at
gic
os
Ge
st
o
Riscos Operacionais
101

O que o auditor pode fazer frente a reduzir os riscos ?

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
prvio todo auditor ao assumir a atividade, deve realizar uma anlise e

avaliao de como est a situao da obra e servico, em todas as
vertentes, inclusive d existncia de controle, inoperante que seja.
Os tipos de Riscos em 03 (trs) categorias:
1.Risco inerente
2.Risco de controle
3.Risco de deteco
A forma como o profissional de controle (auditor-engenheiro-arquiteto)
considera isolada e conjuntamente esses tipos de riscos depende da sua
experincia profissional e da sua abordagem ao controle, uma vez eles se
combinam com pesos especficos diferentes, conforme as circunstncias e
finalidades dos exames.
102

Descrio dos tipos de Riscos:
Risco inerente

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014
o mais difcil de ser identificado, pois est intrseco, susceptvel de ocorrncia

de erros ou irregularidades relevantes antes de conhecer-se a eficcia dos
sistemas de controle.
Risco de controle
o risco de que os sistemas de controle possam falhar na preveno ou
deteco, em temepo hbil, de erros ou irregularidades relevantes.
Esse tipo de risco, se elevado pelo profissional de controle, em funo da
fragilidade dos controles internos, este aumentar os chamados testes
substantivos.
Risco de deteco
o risco de que o resultado da execuo dos procedimentos de auditoria
enganosamente induza o profisional a concluir pela inexistncia de erro ou
irregularidade relevante, em decorrncia de:
-
no examinar toda a evidncia disponvel;

Possvel ineficincia do prprio procedimento de auditoria que, embora bem
aplicado, talvez seja incapaz de detectar um certo tipo de erro;
Possveis deficincias na execuo dos procedimentos de auditoria ou na
avaliao dos fatos descobertos durante o exame, inclusive, o risco de
103
hipteses, falhas, erros e concluses errneas.

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014

Uma das frmulas para medir o risco de auditoria
104

Perodo: 05/Mai/2014 09/Mai/2014

Uma viso geral do gerenciamento de riscos
105
106
FIM
107
Recomendao de
aquisio de bibliografia
Aproximadamente R$ 85,00, j
em Manaus/Am.
EXTRA

Auditoria, Percia e Controle de Servios de Engenharia - Prof. Ricardo Lunire
[Complementar Atividade 1 e 2]
Aproximadamente R$ 604,00, j
em Manaus/Am.
108

Uea - 2014 - Perícia Orçamentária (Parte 1) A L U N o S 1

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Endereo para acessar este CV: http://lattes.cnpq.br/0037012754044357

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engenharia ou arquitetura, de acordo com normas tcnicas e jurdicas vigentes. Tais

anlises podem relacionar-se no todo ou em parte, ao exame dos

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