FISCALIDADE – I

CÓDIGO DO IRPC
III
EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO
Aniceto Ngwênya
Mestre em Direito do Comércio Internacional
Maputo, 16 de Novembro de 2020
 IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS
PESSOAS COLECTIVAS – IRPC – III

EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO
1 – A Garagem Expresso Lda, sediada na cidade de Pemba, vocacionada na venda de
pecas e reparação de viaturas, obteve em 2018 o volume de negócios de 2.550.000,00Mt;
No entanto em 2019, apresentou as seguintes variações patrimoniais na sua contabilidade:
100.000,00Mt de Juros pagos ao BCI pelo empréstimo contraído.

2.200.000,00Mt pela venda de pecas de viaturas de diversas marcas.

20.000,00Mt de multa por transgressão fiscal.

300.000,00Mt referentes a renda do escritório;

650.000,00Mt referentes as remunerações dos trabalhadores;

750.000,00Mt pela reparação de diversas viaturas;

250.000,00Mt de comunicações, energia e água;

340.000,00Mt de deslocação em missão de serviço de um dos sócios da empresa;

100.000,00Mt de indemnização pagos pelo acidente de viação ocorrido com a viatura da

empresa.
350.000,00Mt referentes a salários pagos a dois filhos dum dos sócios da empresa;

100.000,00Mt de almoços com clientes;

250.000,00Mt sem justificativo na contabilidade apesar de constar como custo.

100.000,00Mt de donativo ao Estado para acorrer os efeitos do ciclone Kennedy.

Considerando que esta empresa fez um investimento de 4.000.000,00Mt de meticais em

2019; calcule o IRPC a pagar ou a receber, tendo em conta que o IRPC liquidado em 2018
foi de 500.000,00Mt e as retenções na fonte foram de 200.000,00Mt.
Diga se esta empresa devera efectuar pagamento especial por conta em 2019 ou não?
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PESSOAS COLECTIVAS – IRPC – III

EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO – 1
RESOLUÇÃO

A Garagem Expresso, Lda é uma PC residente que exerce a titulo principal uma actividade
comercial – venda e reparação de viaturas e em 2018 teve um VN > a 2.500.000,00Mt.
Por isso, enquadra-se obrigatoriamente no regime de contabilidade organizada (RCO)
Incidência pessoal – Garagem Expresso, Lda – nos termos da a) do n° 1 do art. 2 do CIRPC

Incidência objectiva – Lucro – nos termos da a) do n°1 do art. 4 do CIRPC

RLE = P – C

P = 2.200.000,00 + 750.000,00 = 2.950.000,00Mt

C = 100 + 20 + 300 + 650 + 250 + 340 + 100 + 350 + 100 + 250 + 100 = 2.560.000,00

RLE = 2.950.000,00Mt – 2.560.000,00Mt = 390.000,00Mt – Facto gerador, n° 1 do art. 8

 
Correcções Fiscais = 20 + 45 + 100 + 55 + 80 + 250 = 550.000,00Mt

20.000,00Mt – perda, fiscalmente não aceite, nos termos da c) n°1 art. 36 CIRPC
340.000,00 – 295.000,00 = 45.000,00 – custo não aceite nos termos do n˚1 do art. 35 do CIRPS;
100.000,00 – perda, não dedutível por se tartar de risco segurável, conforme d) do n˚1 do art. 36
do CIRPC;
350.000,00 – 295.000,00 = 55.000,00 – custo, não dedutível, nos termos do n˚5 do art. 35 CIRPS
100,000,00 x 80% = 80.000,00 – custo, não dedutível, nos termos da f) do n˚1 do art. 36 – CIRPC
250.000,00 – custo não dedutível, nos termos da g) do n˚1 do art. 36 do CIRPC

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PESSOAS COLECTIVAS – IRPC – III

EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO - 1
LT = RLE ± Correcções Fiscais
LT = 390.000,00 + 550.000,00 = 940.000,00Mt
MC = LT – Prejuízos (n˚1 do art. 41) MC = 940.000,00Mt
C = 940.000 x 32% = 300.800,00Mt (n˚1 do art. 61 do CIRPC)

CFI = 4.000.000 x 10% : 5

CFI = 80.000,00Mt – nos termos dos n˚1 e 2 do art. 15 CBF – Lei 4/09, 12/1

IRPC devido = 300.800,00 - 80.000,00

Tributação autónoma = 250.000 x 35% = 87.500,00Mt (n˚4 do art. 61 do CIRPC)

IRPC devido = 220.800,00Mt + 87.500,00Mt

IRPC devido = 308.300,00Mt
IRPC a pagar = 308.300,00 – 240.000,00 = 68.300,00Mt
 
PC = (IRPC liquidado – Retenções na fonte) x 80% - nos termos do art. 70 do CIRPC e do art. 28
do RCIRPC aprovado pelo Dec. 9/2008 de 16 de Abril.
PC = (500.000,00 – 200.000,00) x 80% = 240.000,00Mt anual.
 
 
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PESSOAS COLECTIVAS – IRPC – III

EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO - 1

PEC = VN do exercício anterior x 0,5% - PC ano anterior. Art. 71

Limite máximo = 100.000,00
Limite mínimo = 30.000,00
2.950.000 x 0,5% = 14.750,00Mt < 30.000
Então: PEC = 30.000,00 – 240.000,00 = - 210.000,00 Não efectua o PEC em
2019
Visto que, 30.000,00Mt < 240.000,00Mt (PC).

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