ROMERO AUTO APOSTILA PARTE I

DIREITO TRIBUTRIO

PARTE I. CONCEITO DE TRIBUTO. ESPCIES ESP TRIBUT TRIBUTRIAS

CONCEITO DE TRIBUTO

Art. 3, CTN. Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

1. TRIBUTO TODA PRESTAO PECUNIRIA, EM MOEDA OU CUJO VALOR NELA SE POSSA EXPRIMIR.
A PRESTAO TRIBUTRIA EM DINHEIRO. NO SE ADMITE A PRESTAO EM BENS (in natura) OU EM SERVIOS (in labore). EXCEO: DAO EM PAGAMENTO EM BENS IMVEIS, NOS TERMOS DA LEI. DEVE SER EM MOEDA CORRENTE NACIONAL (CONVERTIDA AO CMBIO DO DIA DO FATO GERADOR NAS IMPORTAES) PODE SER EXPRESSA MEDIANTE A UTILIZAO TAMBM DE INDEXADORES FINANCEIROS (UFIR, POR EXEMPLO)

2. PRESTAO COMPULSRIA.
A ARRECADAO DE TRIBUTOS CONSIDERADA RECEITA PBLICA DERIVADA, OU SEJA, QUE DECORRE DE OBRIGAO INVOLUNTRIA DO PARTICULAR EM FAVOR DO ESTADO. NO SE CONFUNDE COM AS RECEITAS PBLICAS ORIGINRIAS, QUE DEPENDEM DE O PARTICULAR QUERER CONTRATAR COM O ESTADO PARA LHE TRANSFERIR RECURSOS. SUBMETIDA AO REGIME DE DIREITO PBLICO, COM PREVALNCIA DO INTERESSE PBLICO SOBRE O PARTICULAR.

2. PRESTAO COMPULSRIA.
1) ORIGINRIA: VOLUNTRIA.
(CONTRATUAL) EXEMPLOS: Receita de direito privado. O Estado ALUGUIS RECEBIDOS PELO ESTADO oferece bens e servios aos particulares DE BENS decidem que se ALIENAO adquiremDASno os mesmos. RECEITA ou ESTATAIS (LEGAL) EXEMPLOS: Receita de direito pblico. O Estado TRIBUTOS fora, o TAXAS, ETC) expropria, (IMPOSTOS, patrimnio dos particulares e transfere para o MULTAS patrimnio pblico.
CONFISCO

RECEITA PBLICA

1) DERIVADA: OBRIGATRIA.

3. PRESTAO QUE SANO DE ATO ILCITO.

TRIBUTO E MULTA JURDICAS DISTINTAS.

NO

CONSTITUI
NATUREZAS

POSSUEM

TRIBUTO: NO SANO QUE DECORRE DA PRTICA DE ATO ILCITO. MULTA, SIM, SANO PELA PRTICA DE ATO ILCITO. O STF ENTENDE QUE POSSVEL A INCIDNCIA DE TRIBUTOS QUANDO A SITUAO CONCRETA ENQUADRE NA ILCITA, DESDE QUE SE GENERALIDADE E ABRANGNCIA DA NORMA DO TRIBUTO.

4. PRESTAO INSTITUDA EM LEI.

A LEI TPICA PARA A INSTITUIO DE TRIBUTOS A LEI ORDINRIA, ADMITINDO-SE A UTILIZAO DE MEDIDAS PROVISRIAS (MPs). EXCEES: 1. I G F (IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS) 2. EMPRSTIMOS COMPULSRIOS 3. IMPOSTOS RESIDUAIS 4. CONTRIBUIES RESIDUAIS P/ SEGURIDADE SOCIAL. EXIGEM LEI COMPLEMENTAR (NO ADMITEM MPs)

5. PRESTAO COBRADA MEDIANTE ATIVIDADE ADMINISTRATIVA PLENAMENTE VINCULADA

A ATIVIDADE DE COBRANA DE TRIBUTOS NO DISCRICIONRIA, OU SEJA, A AUTORIDADE ADMINISTRATIVA NO PODE DECIDIR, A PARTIR DE UM JUZO DE CONVENINCIA E OPORTUNIDADE, SE VAI OU NO COBRAR. CASO A AUTORIDADE ADMINISTRATIVA NO REALIZE A COBRANA PREVISTA EM LEI, PODER SER RESPONSABILIZADO ADMINISTRATIVA, CIVIL E PENALMENTE.

DIREITO TRIBUTRIO

ESP TRIBUT ESPCIES TRIBUTRIAS

ESPCIES TRIBUTRIAS
CLASSIFICAO PENTAPARTIDA

IMPOSTOS TAXAS CONTRIBUIES DE MELHORIA EMPRSTIMOS COMPULSRIOS CONTRIBUIES ESPECIAIS

ART. 5, CTN ART. 145,CF ART.148,CF ART.149,CF

Entendimento aps a CF/88

ESPCIES TRIBUTRIAS ESPCIES TRIBUTRIAS

REGRAS (ART. 4 CTN): , 1. BASTA O EXAME DO FATO GERADOR DO TRIBUTO; 2. SO IRRELEVANTES A DENOMINAO, A DESTINAO LEGAL DOS RECURSOS E AS DEMAIS CARACTERSTICAS FORMAIS DO TRIBUTO ADOTADAS PELA LEI. 3. JURISPRUDNCIA DO STF: EM ALGUNS CASOS, A DESTINAO LEGAL DOS RECURSOS E A BASE DE CLCULO SO ELEMENTOS NECESSRIOS PARA DISTINGUIR UMA ESPCIE TRIBUTRIA DE OUTRA. EXEMPLO: IRPJ (imposto) e CSLL (contribuio).

ESPCIES TRIBUTRIAS
OBEDECENDO A REGRA DO FATO GERADOR (FG) TEMOS QUE:

ESPCIES TRIBUTRIAS - IMPOSTOS

Art.16, CTN. Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte.

UNIO
art. 153, CF art. 154, CF

II, IE, IR, IPI, IOF, ITR, IGF IMPOSTOS RESIDUAIS IMPOSTOS EXTRAORD. GUERRA (IEG) IPVA, ICMS, ITCD

ESTADOS
art. 155, CF

MUNIC MUNICPIOS
art. 156, CF

IPTU, ISS, ITBI

ESPCIES TRIBUTRIAS - IMPOSTOS

ASPECTOS IMPORTANTES SOBRE OS IMPOSTOS: 1.SO TRIBUTOS NO-VINCULADOS: FG NO ATIVIDADE ESTATAL

2.SO TRIBUTOS DE ARRECADAO NOVINCULADA: A CF PROIBE A DESTINAO DA SUA ARRECADAO PARA O CUSTEAMENTO DE ATIVIDADE ESPECFICA (RGO, FUNDO OU DESPESA), SALVO AS EXCEES DO ART. 167, IV.

ESPCIES TRIBUTRIAS - IMPOSTOS

O IMPOSTO TRIBUTO DE ARRECADAO NO VINCULADA (GASTO LIVRE): EXCEES: - REPARTIO CONSTITUCIONAL DE IMPOSTOS - DESTINAES CONSTITUCIONAIS SADE art. 198, 2 CF. , -DESTINAES CONSTITUCIONAIS EDUCAO art. 212, CF PARA A

PARA

- DESTINAES CONSTITUCIONAIS PARA A ADM. TRIBUTRIA art. 37, XXII

ESPCIES TRIBUTRIAS - IMPOSTOS

O IMPOSTO TRIBUTO DE ARRECADAO NO VINCULADA (GASTO LIVRE): EXCEES: - PRESTAES DE GARANTIAS S OPERAES DE CRDITO POR ANTECIPAO DE RECEITA ORAMENTRIA - ARO art. 165, 8 CF. , - DESTINAO DE RECURSOS PARA PRESTAO DE GARANTIA OU CONTRAGARANTIA UNIO E PAGAMENTO DE DBITOS COM ESTA art. 165, 4 CF. , 3. SEMPRE QUE POSSVEL, TERO CARTER PESSOAL E SERO GRADUADOS SEGUNDO A CAPACIDADE ECONMICA DO CONTRIBUINTE (PRINC. CAPACIDADE CONTRIBUTIVA).

TAXAS

ESPCIES TRIBUTRIAS - TAXAS

Art. 77, CTN. As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio. TRIBUTO VINCULADO, POIS SEUS FATOS GERADORES SO ATIVIDADES ESTATAIS DIRECIONADAS AO CONTRIBUINTE: 1. EXERCCIO DO PODER DE POLCIA 2. UTILIZAO EFETIVA SERVIO PBLICO OU POTENCIAL DE

1 TAXA DE POLCIA

TAXAS
2 TAXA DE SERVIO PBLICO

ESPCIES TRIBUTRIAS - TAXAS

1 TAXA DE POLCIA Referente ao exerccio do poder de polcia. Atividade tpica da Administrao que se configura pela restrio de direitos e interesses dos particulares, visando a supremacia do interesse pblico. Est relacionada com atividades de forte regulamentao pblica. PALAVRAS-CHAVE: REGULAO E CONTROLE. FISCALIZAO,

DE EXEMPLOS: TAXA DE LICENA FUNCIONAMENTO (BOMBEIROS), VIGILNCIA SANITRIA, LICENA PARA DIRIGIR (DETRAN).

ESPCIES TRIBUTRIAS - TAXAS

Art. 78. Considera-se poder de polcia atividade da administrao pblica que, limitando ou disciplinando direito, interesse ou liberdade, regula a prtica de ato ou absteno de fato, em razo de interesse pblico concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de atividades econmicas dependentes de concesso ou autorizao do Poder Pblico, tranqilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos direitos individuais ou coletivos.

ESPCIES TRIBUTRIAS - TAXAS

2 TAXA DE SERVIO PBLICO DECORRE DA UTILIZAO EFETIVA OU POTENCIAL DE SERVIO PBLICO ESPECFICO E DIVISVEL. refere-se a uma parcela dos servios pblicos. No se pode instituir taxa para qualquer servio pblico. Este deve apresentar os requisitos de divisibilidade e de especificidade. EXEMPLOS: taxa de servio de coleta de lixo domiciliar.

ESPCIES TRIBUTRIAS - TAXAS

TAXA DE SERVIO PBLICO

(REQUISITOS)

ESPECIFICIDADE DIVISIBILIDADE

ESPCIES TRIBUTRIAS - TAXAS

ESPECIFICIDADE
(requisito de clareza: saber qual a necessidade pblica que est sendo atendida pela taxa)

A taxa no pode ser relativa a servio no definido, servios genricos, inominados. O servio precisa estar claramente identificado, ESPECIFICADO.

ESPCIES TRIBUTRIAS - TAXAS

CARACTERSTICA DO SERVIO QUE PERMITE AO ESTADO IDENTIFICAR INDIVIDUALMENTE CADA UM DOS DESTINATRIOS DO SERVIO, SEPARANDO QUEM SE BENEFICIA DE QUEM NO SE BENEFICIA. NO PRPRIA DOS SERVIOS QUE SO DE USO GERAL POR TODOS.

DIVISIBILIDADE:

ESPCIES TRIBUTRIAS - TAXAS

DO SERVIO O STF CONSIDEROU QUE TAXA DE A PERMITE AO ESTADO IDENTIFICAR ILUMINAO PBLICA INDIVIDUALMENTE CADA UM INCONSTITUCIONAL POR NO ATENDER DOS DESTINATRIOS DO DIVISIBILIDADE: SERVIO, SEPARANDO O REQUISITO DA DIVISIBILIDADE. QUEM SE BENEFICIA DE ATUALMENTE EXISTENOUM BENEFICIA. OUTRO QUEM SE TRIBUTO NO NO PRPRIA DOS SEU LUGAR: A CONTRIBUIO SERVIOS QUE SO DE MUNICIPAL DE USO GERAL POR TODOS. ILUMINAO PBLICA (ART. 149-A, CF)

ATENCO ! CARACTERSTICA

ESPCIES TRIBUTRIAS - TAXAS

QUANTO UTILIZAO, AS TAXAS PODEM SER: 1. DE UTILIZAO EFETIVA: REFERENTES A SERVIOS PBLICOS EFETIVAMENTE PRESTADOS E UTILIZADOS PELO CONTRIBUINTE. S PAGAR A TAXA SE TIVER, DE FATO, UTILIZADO O SERVIO. OU 2. DE UTILIZAO POTENCIAL: REFERENTES A SERVIOS PBLICOS MERAMENTE POSTOS DISPOSIO (DISPONIBILIZADOS). NO SE EXIGE O USO EFETIVO DO SERVIO, MAS APENAS QUE O SERVIO EXISTA E SEJA OFERECIDO AO CONTRIBUINTE. USANDO OU NO, A TAXA SER COBRADA.

ESPCIES TRIBUTRIAS - TAXAS

ASPECTOS IMPORTANTES: 1. TRIBUTO VINCULADO (DECORRE DE ATIVID. ESTATAIS); 2. TRIBUTO DE ARRECADAO NOVINCULADA COMO REGRA GERAL (GASTO LIVRE). A CF/88 NO PROIBE, ENTRETANTO, A VINCULAO POR LEI. LOGO, A MAIORIA DAS TAXAS ACABA SENDO VINCULADA A ALGUM RGO, FUNDO OU DESPESA. EXCEO (TAXAS COM ARRECADAO VINCULADA OBRIGATORIAMENTE): TAXAS JUDICIRIAS (CUSTAS E EMOLUMENTOS)

ESPCIES TRIBUTRIAS - TAXAS

ASPECTOS IMPORTANTES:

3. NO PODEM TER FATO GERADOR OU BASE DE CLCULO PRPRIO DE IMPOSTOS, NEM PODEM SER CALCULADAS COM BASE NO CAPITAL DAS EMPRESAS. (art. 77, pargrafo nico, CTN, c/c art. 145, 2 ,CF)
SMULA VINCULANTE 29 constitucional a adoo, no clculo do valor de taxa, de um ou mais elementos da base de clculo prpria de determinado imposto, desde que no haja integral identidade entre uma base e outra.

CONTRIBUIO DE MELHORIA

ESPCIES TRIBUTRIAS CONTRIB. MELHORIA Art. 81, CTN. A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado. o tributo que tem como fato gerador a valorizao de imveis decorrente de obra pblica.

ESPCIES TRIBUTRIAS CONTRIB. MELHORIA

Dois limitadores:
Limitador Geral: custo total da obra

Limitador especfico: valorizao individual de cada imvel

ESPCIES TRIBUTRIAS CONTRIB. MELHORIA PAVIMENTAO DE RUA CUSTO TOTAL: 120.000,00 RATEIO: R$ 20.000,00/IMVEL VALORIZAO 10.000,00 VALORIZAO 30.000,00 VALORIZAO 25.000,00 VALORIZAO 10.000,00 VALORIZAO 15.000,00 VALORIZAO 15.000,00

ESPCIES TRIBUTRIAS CONTRIB. MELHORIA PAVIMENTAO DE RUA CUSTO TOTAL: 120.000,00 RATEIO: R$ 20.000,00/IMVEL VALORIZAO 10.000,00
NO PODE

VALORIZAO 10.000,00
NO PODE

VALORIZAO 30.000,00 VALORIZAO 25.000,00

VALORIZAO 15.000,00
NO PODE

VALORIZAO 15.000,00
NO PODE

ESPCIES TRIBUTRIAS CONTRIB. MELHORIA PAVIMENTAO DE RUA CUSTO TOTAL: 120.000,00 RATEIO: R$ 20.000,00/IMVEL VALORIZAO 10.000,00
NO PODE

VALORIZAO 10.000,00
NO PODE

VALORIZAO 30.000,00
OK

VALORIZAO 15.000,00
NO PODE

VALORIZAO 25.000,00
OK

VALORIZAO 15.000,00
NO PODE

ESPCIES TRIBUTRIAS CONTRIB. MELHORIA

1. S pode ser exigido aps a concluso da obra pblica. Se a obra for em etapas, pode ser cobrada contribuio de melhoria ao final de cada etapa da construo (STJ). 2. Para efetivao da cobrana necessrio a publicao prvia de vrios elementos, entre eles:
a) custo total da obra; b) montante que ser financiado pela contribuio de melhoria; c) delimitao da rea beneficiada; d) fator de absoro do benefcio da valorizao.

ESPCIES TRIBUTRIAS CONTRIB. MELHORIA

3. A lei que instituir a contribuio de melhoria deve fixar regulamentao do processo administrativo para julgamento das impugnaes. 4. O prazo mnimo para impugnao cobrana no deve ser inferior a 30 dias. 5. A cobrana deve ser rateada em vrios anos se o valor devido ultrapassar o limite de 3% do valor do imvel. (Limite por ano: 3% do valor do imvel)

EMPRSTIMOS COMPULSRIOS

ESPCIES TRIBUTRIAS EMP. COMPULSRIO

Art. 148, CF. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios: I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia; II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional, observado o disposto no art. 150, III, "b". Pargrafo nico. A aplicao dos recursos provenientes de emprstimo compulsrio ser vinculada despesa que fundamentou sua instituio.

ESPCIES TRIBUTRIAS EMP. COMPULSRIO 1. o nico tributo que devolvido. 2. S a Unio pode institu-lo. 3. Exige Lei Complementar para sua instituio. 4. Vedada sua elaborao por Medida Provisria. 5. Deve ser devolvido ao contribuinte nos prazos e condies definidas na lei instituidora e em dinheiro (STF);

ESPCIES TRIBUTRIAS EMP. COMPULSRIO 6. Seus fatos geradores sero definidos na sua lei complementar instituidora, no devendo ser confundidos com suas hipteses autorizativas (pr-requisitos do art.148, CF: guerra, calamidade e investimento pblico) 7. Sua arrecadao vinculada despesa que fundamentou sua instituio. 8. No obedece aos princpios da anterioridade e noventena relativamente s situaes de guerra e calamidade pblica.

CONTRIBUIES ESPECIAIS

CONTRIBUIES ESPECIAIS ESPCIES TRIBUTRIAS CONTRIBUIES ESPECIAIS 1. CONTRIBUIES SOCIAIS (COMUNS/GERAIS) 2. CONTRIBUIES SOCIAIS PARA A SEGURIDADE SOCIAL (SADE, ASSIST.SOCIAL, PREVIDNCIA). 3. CONTRIBUIES DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO (CIDEs) 4. CONTRIBUIES E INTERESSE DE CATEGORIAS PROFISSIONAIS E ECONMICAS. 5. CONTRIBUIO DE ILUMINAO PBLICA (CIP OU COSIP)

CONTRIBUIES ESPECIAIS ESPCIES TRIBUTRIAS CONTRIBUIES ESPECIAIS 1. Contribuies Sociais Art. 149, 2. Contrib. de Interveno no Domnio Econmico CIDE CF 3. Contribuies de Interesse de Categorias Profissionais e Econmicas

Art. 149- 4. Contribuio de Iluminao Pblica A, CF Art. 195, Contribuies Sociais p/ a Seguridade Social CF

CONTRIBUIES ESPECIAIS ESPCIES TRIBUTRIAS CONTRIBUIES ESPECIAIS

1. Contribuies Sociais (gerais/comuns) Ex: salrio educao, Sistema S (SESC, SENAC, SESI, SENAR, SENAI) 2. Contrib. de Interveno Econmico CIDE Ex: CIDE-Combustveis, CIDE-royalties, SEBRAE no Domnio

Art. 149, CF

CIDE-Porturia,

3. Contribuies de Interesse de Categorias Profissionais e Econmicas (contribuies corporativas) Ex: contribuies sindicais, CRC, CREA, CRM, etc. OBS: contribuio para a OAB no tem natureza tributria (STJ/STF)

CONTRIBUIES ESPECIAIS

CONTRIBUIES DE INTERESSE DE CATEGORIAS PROFISSIONAIS E ECONMICAS

CONTRIBUIES SINDICAIS

SINDICATOS

RGOS DE FISCALIZAO DO EXERCCIO DAS PROFISSES

ANUIDADES PARA OS CONSELHOS PROFISSIONAIS EX: CRC, CREA, CRM, ETC.

CONTRIBUIES DE INTERESSE DE CATEGORIAS PROFISSIONAIS E ECONMICAS

1. TRIBUTO; CONTRIBUIES 3. OBRIGATRIO SINDICAIS AT PARA QUEM NO SINDICALIZADO. 2. DECORRE DE LEI;

SINDICATOS

1. NO TRIBUTO; 2. DECORRE ESTATUTOS SINDICATO; DOS DO

CONTRIBUIES CONFEDERATIVAS3. S OBRIGATRIO PARA QUEM SINDICALIZADO.

CONTRIBUIES ESPECIAIS

CONTRIBUIES DE INTERESSE DE CATEGORIAS PROFISSIONAIS E ECONMICAS

CONTRIBUIES SINDICAIS

SINDICATOS

CONTRIBUIAO PARA A OAB NO TEM NATUREZA RGOS DE DE TRIBUTO (STJ/STF). ANUIDADES PARA FISCALIZAO DO OS CONSELHOS EXERCCIO DAS CONSEQUNCIAS: NO PRECISA DE LEI PARA PROFISSIONAIS PROFISSES FIXAR VALORES (PRINC. LEGALIDADE TRIBUTRIA), NEM DE EX: CRC, CREA, CRM, ETC. AGUARDAR O PRXIMO ANO (PRINC. ANTERIORIDADE).

CONTRIBUIES ESPECIAIS ESPCIES TRIBUTRIAS CONTRIBUIES ESPECIAIS Art. 149-A, CF - A NICA PBLICO; Contribuio Pblica de Iluminao

CONTRIBUIO

DE

SERVIO

- DOS MUNICIPIOS E DO DISTRITO FEDERAL; - DEVE OBEDECER A TODOS OS PRINCPIOS TRIBUTRIOS, APESAR DA REFERNCIA EXPRESSA APENAS LEGALIDADE, IRRETROATIVIDADE E ANTERIORIDADE; - PODE SER COBRADO JUNTO CONTA DE LUZ.

CONTRIBUIES ESPECIAIS ESPCIES TRIBUTRIAS CONTRIBUIES ESPECIAIS Contribuies Sociais para a Seguridade Social (sade, previdncia e assistncia social): (Art.
E M P R E G A D O R 195, CF)

1. Sobre a folha de salrios (previdenciria emprega-dor): INSS patronal, art. 195, I, a

do

2. Sobre a receita ou faturamento: PIS e COFINS, art. 195, I, b 3. Sobre o lucro: CSLL, art. 195, I, c 4. Previdenciria do empregado, art. 195, II. trabalhador: INSS

CONTRIBUIES ESPECIAIS ESPCIES TRIBUTRIAS CONTRIBUIES ESPECIAIS

Contribuies Sociais para a Seguridade Social (sade, previdncia e assistncia social): (Art. 195, CF) 5. Sobre a receita de concurso de prognsticos (loterias): PIS, COFINS , art. 195, III 6. Sobre a importao de bens e servios: PISimportao, COFINS-importao, art. 195, IV.

CONTRIB. P/ SEGURID. SOCIAL (SADE, ASSIST. SOCIAL, PREVIDENCIA) 1) FOLHA DE SALRIOS; LEI ORDINRIA ART.195,CF. 2) RECEITA/FATURAMENTO; 3) LUCRO; 4) TRABALHADOR; 5) CONCURSO DE PROGNSTICOS (LOTERIAS) 6) IMPORTAES DE BENS/SERVIOS; ART. 195, 4, CF CONTR. RESIDUAIS 7) .... ..... .... (NOVAS) 8) .... .... .... 9) .... .... ..... EXIGEM LEI COMPLEMENTAR

CONTRIBUIES ESPECIAIS ESPCIES TRIBUTRIAS CONTRIBUIES ESPECIAIS ASPECTOS GERAIS IMPORTANTES SOBRE AS CONTRIBUIES 1. SO QUASE TODAS FEDERAIS. H TRS EXCEES APENAS:
CONTRIBUIO (MUNICPIOS E DF) DE ILUMINAO PBLICA

- CONTRIB. P/ PREVID. SERVIDORES DOS MUNICPIOS (MUNICIPAL) - CONTRIB. P/ PREVID. ESTADOS (ESTADUAL) DOS SERVIDORES DOS

2. So todas de ARRECADAO VINCULADA, ou seja, s podem ser gastas nas finalidades para as quais foram criadas. (EXCEO: atravs da DRU, 20% dessas receitas passaram a ser liberadas. Vide art. 76, ADCT)

CONTRIBUIES ESPECIAIS

Art. 149, CF. Compete EXCLUSIVAMENTE UNIO instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuzo do previsto no art. 195, 6, relativamente s contribuies a que alude o dispositivo.

CONTRIBUIES ESPECIAIS ESPCIES TRIBUTRIAS CONTRIBUIES ESPECIAIS ASPECTOS GERAIS IMPORTANTES SOBRE AS CONTRIBUIES 1. SO QUASE TODAS FEDERAIS. H TRS EXCEES APENAS:
CONTRIBUIO (MUNICPIOS E DF) DE ILUMINAO PBLICA

- CONTRIB. P/ PREVID. SERVIDORES DOS MUNICPIOS (MUNICIPAL) - CONTRIB. P/ PREVID. ESTADOS (ESTADUAL) DOS SERVIDORES DOS

2. So todas de ARRECADAO VINCULADA, ou seja, s podem ser gastas nas finalidades para as quais foram criadas. (EXCEO: atravs da DRU, 20% dessas receitas passaram a ser liberadas. Vide art. 76, ADCT)

CONTRIBUIES ESPECIAIS ESPCIES TRIBUTRIAS CONTRIBUIES ESPECIAIS ASPECTOS GERAIS IMPORTANTES SOBRE AS CONTRIBUIES 3. Podem ter FATO GERADOR ou BASE DE CLCULO IGUAL AO DE IMPOSTOS. 4. NO INCIDEM sobre EXPORTAES, INCIDEM sobre IMPORTAES. mas

5. EXIGEM LEI ORDINRIA para sua constituio. Excees: CONTRIBUIES RESIDUAIS para a seguridade social que EXIGEM LEI COMPLEMENTAR. 6. Podem ser MONOFSICAS (incidncia uma nica vez). No h vedao, entretanto, para serem PLURIFSICAS (incidncia em mltiplas fases).

REGRA GERAL DE TRIBUTAO SOBRE IMPORTAES E EXPORTAES

IMPORTAO

EXPORTAO

BRASIL
RG: TRIBUTADA RG: NO TRIBUTADA

CONTRIBUIES ESPECIAIS ESPCIES TRIBUTRIAS CONTRIBUIES ESPECIAIS ASPECTOS GERAIS IMPORTANTES SOBRE AS CONTRIBUIES 3. Podem ter FATO GERADOR ou BASE DE CLCULO IGUAL AO DE IMPOSTOS. 4. NO INCIDEM sobre EXPORTAES, INCIDEM sobre IMPORTAES. mas

5. EXIGEM LEI ORDINRIA para sua criao. Excees: CONTRIBUIES RESIDUAIS para a seguridade social que EXIGEM LEI COMPLEMENTAR. 6. Podem ser MONOFSICAS (incidncia uma nica vez). No h vedao, entretanto, para serem PLURIFSICAS (incidncia em mltiplas fases).

CONTRIB. P/ SEGURID. SOCIAL (SADE, ASSIST. SOCIAL, PREVIDENCIA) 1) FOLHA DE SALRIOS; LEI ORDINRIA ART.195,CF. 2) RECEITA/FATURAMENTO; 3) LUCRO; 4) TRABALHADOR; 5) CONCURSO DE PROGNSTICOS (LOTERIAS) 6) IMPORTAES DE BENS/SERVIOS; ART. 195, 4, CF CONTR. RESIDUAIS 7) .... ..... .... (NOVAS) 8) .... .... .... 9) .... .... ..... EXIGEM LEI COMPLEMENTAR

CONTRIBUIES ESPECIAIS ESPCIES TRIBUTRIAS CONTRIBUIES ESPECIAIS ASPECTOS GERAIS IMPORTANTES SOBRE AS CONTRIBUIES 3. Podem ter FATO GERADOR ou BASE DE CLCULO IGUAL AO DE IMPOSTOS. 4. NO INCIDEM sobre EXPORTAES, INCIDEM sobre IMPORTAES. mas

5. EXIGEM LEI ORDINRIA para sua constituio. Excees: CONTRIBUIES RESIDUAIS para a seguridade social que EXIGEM LEI COMPLEMENTAR. 6. Podem ser MONOFSICAS (incidncia uma nica vez). No h vedao, entretanto, para serem PLURIFSICAS (incidncia em mltiplas fases).

INCIDEM EM UMA NICA FASE DA MONOFSICOS CIRCULAO DO PRODUTO OU SERVIO

TRIBUTOS

INCIDEM EM VRIAS PLURIFSICOS FASES DA CIRCULAO DO PRODUTO OU SERVIO

MONOFSICOS: INCIDEM EM UMA NICA FASE. PLURIFSICOS: INCIDEM EM VRIAS FASES. EX: ICMS (PLURIFSICO)

MONOFSICOS: INCIDEM EM UMA NICA FASE. PLURIFSICOS: INCIDEM EM VRIAS FASES. EX: ICMS (PLURIFSICO)

ICMS = 0,00 ICMS = 0,00 TRIBUTAO MONOFSICA! UMA NICA FASE. UM PAGA, NO HAVENDO COBRANAS POSTERIORES!

DIREITO TRIBUTRIO

LEGISLA TRIBUT LEGISLAO TRIBUTRIA

FONTES DO DIREITO TRIBUTRIO E LEGISLAO TRIBUTRIA

FONTES E LEGISLAO TRIBUTRIA FONTE LEGISLATIVA A FONTE PRIMORDIAL DO DIREITO TRIBUTRIO. FONTE JURISPRUDENCIAL DECISES DO PODER JUDICIRIO. TIVERAM SEU GRAU DE IMPORTNCIA ELEVADO COM AS SMULAS VINCULANTES. FONTE COSTUMEIRA PREVISO DA UTILIZAO DO COSTUME (PRTICAS REITERADAS DAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS) COMO NORMA COMPLEMENTAR NO CTN (ART. 100, III).

FONTES E LEGISLAO TRIBUTRIA

FONTES E LEGISLAO TRIBUTRIA

LEI TRIBUTRIA: corresponde aos atos normativos emanados do Poder Legislativo, que versem sobre a matria tributria. LEGISLAO TRIBUTRIA: corresponde aos atos normativos de qualquer natureza, emanados do Poder Legislativo ou Executivo, que versem sobre a matria tributria.

FONTES E LEGISLAO TRIBUTRIA

1. COMPETNCIAS TRIBUTCONSTITUIO RIAS FEDERAL 2. LIMITAES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR EMENDAS CONSTITUCIONAIS 3. REPARTIO DE RECEITAS TRIBUTRIAS

LEI COMPLEMENTAR EM MATRIA TRIBUTRIA LEI COMPLEMENTAR 1) DISPOR SOBRE OS COMPETNCIA ENTRE TRIBUTANTES; CONFLITOS DE OS ENTES

2) REGULAR AS LIMITAES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR (imunidades que exigem lei posterior para sua regulamentao)

LEI COMPLEMENTAR EM MATRIA TRIBUTRIA

LEI COMPLEMENTAR 3) ESTABELECER NORMAS GERAIS EM MATRIA TRIBUTRIA, especialmente sobre: a) definio de tributos e de suas espcies, bem como, em relao aos impostos a definio dos seus respectivos fatos geradores, bases de clculo e contribuintes; b) obrigao, lanamento, crdito, prescrio e decadncia tributrios; c) adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas. d) definio de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados.

FONTES E LEGISLAO TRIBUTRIA

LEI COMPLEMENTAR
4) ESTABELECER CRITRIOS ESPECIAIS DE TRIBUTAO, COM O OBJETIVO DE PREVENIR DESEQUILBRIOS DA CONCORRNCIA; (art. 146-A, CF) 5) INSTITUIR OS SEGUINTES TRIBUTOS: IGF, EMPRSTIMOS COMPULSRIOS, IMPOSTOS RESIDUAIS E CONTRIBUIES RESIDUAIS. 6) ESTABELECER ALQUOTAS MXIMAS E MNIMAS DO ISS, EXCLUIR SUA INCIDNCIA NAS EXPORTAES DE SERVIOS e regular a forma e as condies como isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados. 7) ETC (vide art. 155, 2, XII, CF, relativamente ao ICMS)

FONTES E LEGISLAO TRIBUTRIA RESERVA LEGAL

(ART. 97, CTN)

FONTES E LEGISLAO TRIBUTRIA

CONVNIOS DO ICMS - ESTO DENTRO DO CONCEITO DE LEI TRIBUTRIA, NO CORRESPONDENDO A ATOS INFRALEGAIS, DESDE QUE DISPONDO SOBRE O SEGUINTE: 1. CONCESSO E REVOGAO DE INCENTIVOS FISCAIS PELOS ESTADOS E O DF NO MBITO DO ICMS; (art. 150, 2, XII, g, CF) 2. DEFINIO UNIFORME PELOS ESTADOS E DF DAS ALQUOTAS DO ICMS MONOFSICO SOBRE COMBUSTVEIS, ESTABELECIDOS EM LEI COMPLEMENTAR. (art. 150, 4, IV, CF)

FONTES E LEGISLAO TRIBUTRIA

DECRETOS (PODER EXECUTIVO) - SO ATOS NORMATIVOS INFRALEGAIS, QUE ESTO ACIMA DAS NORMAS COMPLEMENTARES (PORTARIAS, INSTRUES NORMATIVAS, ETC). SO EMANADOS PELO CHEFE DO PODER EXECUTIVO. - ESTO LIMITADOS AO PAPEL REGULADOR DAS LEIS. NO DEVEM CRIAR OBRIGAES NOVAS. Art. 99, CTN: O contedo e o alcance dos decretos restringem-se aos das leis em funo das quais sejam expedidos, determinados com observncia das regras de interpretao estabelecidas nesta Lei.

FONTES E LEGISLAO TRIBUTRIA

NORMAS COMPLEMENTARES - CORRESPONDEM A TODOS OS DEMAIS ATOS NORMATIVOS INFRALEGAIS QUE ESTAO ABAIXO DOS DECRETOS; - So eles: (art. 100, CTN) 1.Atos normativos administrativas; emanados das autoridades

2.Decises administrativas a que a lei atribua eficcia normativa; 3.Prtica reiterada das autoridades administrativas; 4.Convnios de cooperao tcnica fiscalizao entre os entes tributantes. e de

FONTES E LEGISLAO TRIBUTRIA

NORMAS COMPLEMENTARES

A OBSERVNCIA DO PREVISTO NAS NORMAS COMPLEMENTARES EXIME O SUJEITO PASSIVO DA IMPOSIO DE PENALIDADES, A COBRANA DE JUROS DE MORA E A ATUALIZAO DO VALOR MONETRIO DA BASE DE CLCULO DO TRIBUTO. (ART. 100, NICO CTN)

FONTES E LEGISLAO TRIBUTRIA

VIGNCIA DA LEGISLAO TRIBUTRIA

FONTES E LEGISLAO TRIBUTRIA

VIGNCIA ESPACIAL

APLICAO DA LEI TRIBUTRIA NO ESPAO

VIGNCIA TEMPORAL

APLICAO DA LEI TRIBUTRIA NO TEMPO

FONTES E LEGISLAO TRIBUTRIA VIGNCIA ESPACIAL

PRINCPIO DA TERRITORIALIDADE

Art. 101. A vigncia, no espao e no tempo, da legislao tributria rege-se pelas disposies legais aplicveis s normas jurdicas em geral, ressalvado o previsto neste Captulo.

FONTES E LEGISLAO TRIBUTRIA VIGNCIA ESPACIAL

PRINCPIO DA EXTRATERRITORIALIDADE

Art. 102. A legislao tributria dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios vigora, no Pas, fora dos respectivos territrios, nos limites em que lhe reconheam extraterritorialidade os convnios de que participem, ou do que disponham esta ou outras leis de normas gerais expedidas pela Unio.

FONTES E LEGISLAO TRIBUTRIA

RJ
LEI FLUMINENSE VIGNCIA LOCAL LEI PAULISTA

SP
VIGNCIA LOCAL

LEI FLUMINENSE

VIGNCIA EXTRATERRITORIAL EXIGE PREVISO EM LEI COMPLEMENTAR OU EM CONVNIO ENTRE OS ENTES ENVOLVIDOS

FONTES E LEGISLAO TRIBUTRIA VIGNCIA TEMPORAL REGRA GERAL

A LEGISLAO TRIBUTRIA ENTRA EM VIGOR SEGUNDO AS REGRAS APLICVEIS S DEMAIS NORMAS JURDICAS, OU SEJA, NA DATA PREVISTA EM SUA CLUSULA DE VIGNCIA. NO HAVENDO CLUSULA DE VIGNCIA, AS NORMAS TRIBUTRIAS ENTRAM EM VIGOR DENTRO DO TERRITRIO NACIONAL NO PRAZO DE 45 DIAS DA DATA DE SUA PUBLICAO.

FONTES E LEGISLAO TRIBUTRIA VIGNCIA TEMPORAL EXCEO: NORMAS COMPLEMENTARES

NO CASO DAS NORMAS COMPLEMENTARES, NO HAVENDO CLUSULA DE VIGNCIA, ENTRAM EM VIGOR CONFORME OS SEGUINTES PRAZOS (ART. 103, CTN). 1. ATOS NORMATIVOS DAS DATA DA AUTORIDADES ADMINISTRATVAS: PUBLICAO 2. DECISES ADMINISTRATIVAS C/ 30 DIAS EFICCIA NORMATIVA DATA NELES 3. CONVNIOS PREVISTA (?)

FONTES E LEGISLAO TRIBUTRIA

VIGNCIA TEMPORAL VIGNCIA DA LEI QUE TENHA REVOGADO ISENO DE IMPOSTO SOBRE PATRIMNIO E RENDA. Art. 104, CTN. Entram em vigor no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que ocorra a sua publicao os dispositivos de lei, referentes a impostos sobre o patrimnio ou a renda: III - que extinguem ou reduzem isenes, salvo se a lei dispuser de maneira mais favorvel ao contribuinte, e observado o disposto no artigo 178. PARA O STF EST REVOGADO

FONTES E LEGISLAO TRIBUTRIA

INTERPRETACO E INTEGRAO DA LEGISLAO TRIBUTRIA

FONTES E LEGISLAO TRIBUTRIA

INTEGRAO NO MTODO DE INTERPRETAO DA LEGISLAO TRIBUTRIA. MTODO DE SUPRIMENTO DE LACUNAS, CASO NO HAJA DISCIPLINAMENTO LEGAL EXPRESSO SOBRE DETERMINADA MATRIA.

FONTES E LEGISLAO TRIBUTRIA INTEGRAO (ART. 108, CTN)

Art. 108. Na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar sucessivamente, na ordem indicada: I - a analogia; II - os princpios gerais de direito tributrio; III - os princpios gerais de direito pblico; IV - a eqidade. 1 O emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei. 2 O emprego da eqidade no poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido.

FONTES E LEGISLAO TRIBUTRIA INTEGRAO (ART. 108, CTN)

NA AUSNCIA DE DISPOSIO LEGAL EXPRESSA

SEQUNCIA OBRIGATRIA
1. ANALOGIA 2. PRINCPIOS GERAIS DO DIR. TRIBUTRIO 3. PRINCPIOS GERAIS DO DIR. PBLICO 4. EQUIDADE

FONTES E LEGISLAO TRIBUTRIA INTEGRAO (ART. 108, CTN)

(1) ANALOGIA PRIMEIRO MTODO INTEGRATIVO QUANDO NO EXISTE LEI. CORRESPONDE APLICAO DE UMA OUTRA LEI QUE DISCIPLINE SITUAO ASSEMELHADA PARA SUPRIR A LACUNA EXISTENTE. SEGUNDO O CTN, NO PODE IMPLICAR COBRANA DE TRIBUTO NO PREVISTO EM LEI.

(2) PRINCPIOS GERAIS DO DIREITO TRIBUTRIO

FONTES E LEGISLAO TRIBUTRIA INTEGRAO (ART. 108, CTN)

(2) PRINCPIOS GERAIS DO DIREITO TRIBUTRIO NO SENDO RESOLVIDO PELA ANALOGIA, O APLICADOR DEVE TENTAR RESOLVER O PROBLEMA DA LACUNA MEDIANTE A UTILIZAO DE PRINCPIOS ESPECFICOS DO DIREITO TRIBUTRIO, TAIS COMO: ANTERIORIDADE, NOVENTENA, CAPACIDADE CONTRIBUTIVA, ETC.

(3) PRINCPIOS GERAIS DO DIREITO PBLICO

FONTES E LEGISLAO TRIBUTRIA INTEGRAO (ART. 108, CTN)

(3) PRINCPIOS GERAIS DO DIREITO PBLICO SE O PROBLEMA DA AUSNCIA DA LEI NO FOR RESOLVIDO TAMBM PELOS PRINCPIOS GERAIS DO DIREITO TRIBUTRIO, DEVE O APLICADOR SE VALER NECESSARIAMENTE DOS PRINC. GERAIS DO DIR. PBLICO (SUPREMACIA DO INTERESSE PBLICO E INDISPONIBILIDADE DO INTERESSE PBLICO).

(4) EQUIDADE

FONTES E LEGISLAO TRIBUTRIA INTEGRAO (ART. 108, CTN)

(4) EQUIDADE
NO SENDO A LACUNA RESOLVIDA PELOS TRS PRIMEIROS MTODOS INTEGRATIVOS, DEVE O APLICADOR RESOLVER A QUESTO MEDIANTE A EQUIDADE. A EQUIDADE CORRESPONDE JUSTIA DO CASO CONCRETO. A SITUAO EM QUE O APLICADOR DO DIREITO, OBRIGADO A DAR UMA RESPOSTA SITUAO, DEVE CRIAR A NORMA NO MOMENTO. , ENTRETANTO, UMA APLICAO MAIS SUAVE DO DIREITO. SEGUNDO O CTN, NO PODE, ENTRETANTO, IMPLICAR DISPENSA DE TRIBUTO PREVISTO EM LEI.

FONTES E LEGISLAO TRIBUTRIA

INTERPRETACO DA LEGISLAO TRIBUTRIA

UTILIZAO DE INSTITUTOS, CONCEITOS E FORMAS DE DIREITO PRIVADO PELA LEGISLAO TRIBUTRIA (ARTS. 109 E 110, CTN) A LEI TRIBUTRIA PODE UTILIZAR INSTITUTOS, CONCEITOS E FORMAS DE DIREITO PRIVADO PARA DEFINIR A INCIDNCIA TRIBUTRIA. A INTERPRETAO DOS INSTITUTOS, CONCEITOS E FORMAS DE DIREITO PRIVADO DEVE SER FEITA, ENTRETANTO, PELOS PRINCPIOS GERAIS QUE REGEM O PRPRIO DIREITO PRIVADO.

UTILIZAO DE INSTITUTOS, CONCEITOS E FORMAS DE DIREITO PRIVADO PELA LEGISLAO TRIBUTRIA (ARTS. 109 E 110, CTN) S A LEI TRIBUTRIA PODE CONFERIR EFEITOS TRIBUTRIOS A INSTITUTOS, CONCEITOS E FORMAS DE DIREITO PRIVADO. A LEI TRIBUTRIA NO PODE ALTERAR INSTITUTOS, CONCEITOS E FORMAS DE DIREITO PRIVADO, QUANDO TENHAM SIDO UTILIZADOS, EXPRESSA OU IMPLICITAMENTE, PELA CONSTITUIO FEDERAL, CONSTITUIES DOS ESTADOS E LEIS ORGNICAS DOS MUNICPIOS PARA DEFINIR OU LIMITAR COMPETNCIAS TRIBUTRIAS.

FONTES E LEGISLAO TRIBUTRIA SITUAES DE UTILIZAO OBRIGATRIA DE INTERPRETAO LITERAL NA LEGISLAO TRIBUTRIA (ART. 111, CTN).
CASOS DE SUSPENSO E EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTRIO OUTORGA DE ISENES DISPENSA DO CUMPRIMENTO DE OBRIGAES ACESSRIAS

FONTES E LEGISLAO TRIBUTRIA SITUAES DE INTERPRETAO BENIGNA NA LEGISLAO TRIBUTRIA (ART. 112, CTN).
Art. 112. A lei tributria que define infraes, ou lhe comina penalidades, interpreta-se da maneira mais favorvel ao acusado, em caso de dvida quanto: I - capitulao legal do fato; II - natureza ou s circunstncias materiais do fato, ou natureza ou extenso dos seus efeitos; III - autoria, imputabilidade, ou punibilidade; IV - natureza da penalidade aplicvel, ou sua graduao.