Direito

Previdencirio

Concurso INSS 2012

Professor Marcus Gaudenzi de

Faria marcusgf75@gmail.com
Twitter: @marcusgf75
 Objetivo da Aula
Financiamento da Seguridade Social.

5.1 Receitas da Unio.

5.2 Receitas das contribuies sociais: dos segurados, das empresas, do
empregador domstico, do produtor rural, do clube de futebol profissional,
sobre a receita de concursos de prognsticos, receitas de outras fontes.
5.3 Salrio-de-contribuio. 5.3.1 Conceito. 5.3.2 Parcelas integrantes e
parcelas no-integrantes. 5.3.3 Limites mnimo e mximo. 5.3.4
Proporcionalidade.5.3.5Reajustamento.
5.4 Arrecadao e recolhimento das contribuies destinadas seguridade
social. 5.4.1 Competncia do INSS e da Secretaria da Receita Federal do
Brasil. 5.4.2 Obrigaes da empresa e demais contribuintes. 5.4.3 Prazo
de recolhimento. 5.4.4
Recolhimento fora do prazo: juros, multa e atualizao monetria.
6 Decadncia e prescrio
 Objetivo da Aula

Considerar-se- a Legislao vigente e as alteraes ocorridas at

a data da publicao do Edital de Abertura de Inscries no Dirio
Oficial da Unio.
 Segurados do RGPS
Os segurados da Previdncia Social podem ser O_______
ou F_________
Os segurados obrigatrios so as pessoas maiores de dezesseis anos
que exercem atividade remunerada, no importando se a atividade
de natureza urbana ou rural, exercida de forma contnua ou
intermitente, com ou sem vnculo empregatcio.
Os segurados obrigatrios esto divididos nas seguintes categorias:
empregado;
empregado domstico;
trabalhador avulso;
contribuinte individual; e
segurado especial
Exceo: O menor aprendiz tem como idade mnima 14 anos e no 16
anos. O menor aprendiz segurado do RGPS na condio de
empregado
 Segurados do RGPS
Segurado Empregado:

a pessoa fsica que presta servios de natureza urbana ou rural,

subordinada s ordens de um empregador e que em contrapartida
recebe uma remunerao.
Pressupostos bsicos:
a) Pessoalidade: Trabalho realizado pelo prprio empregado
contratado e no por outro.
b) No-Eventualidade: Prestao de servio de natureza no eventual.
c) Subordinao: Prestar servio com obedincia s ordens do
empregador.
d) Onerosidade: Receber remunerao pelo servio prestado
 Segurados do RGPS
Empregado Domstico

aquele que presta servio de natureza contnua, sem

finalidade lucrativa pessoa ou famlia no mbito
residencial destas. Dessa forma, a cozinheira, o
mordomo, o caseiro, o motorista, so considerados pelo
RGPS como empregados domsticos.
Observe que a legislao no considera empregado
domstico a pessoa que executa atividades
relacionadas manuteno do prprio lar, tais como
cozinhar, para o prprio cnjuge ou companheiro, pais
ou filhos, posto que o cdigo civil trata estas como
obrigaes de convvio familiar.
 Segurados do RGPS
Trabalhador Avulso

Entende-se por avulso todo trabalhador sem vnculo

empregatcio que, sindicalizado ou no, presta servio
de natureza urbana ou rural a diversas empresas, sem
vnculo empregatcio, com a intermediao obrigatria
do rgo gestor de mo-de-obra ou do sindicato da
categoria.
Portanto, so caractersticas do trabalho avulso: a curta
durao dos servios prestados ao tomador dos
mesmos, remunerao paga atravs de rateio
procedido pelo sindicato e a necessidade da
participao do sindicato ou do rgo Gestor de Mo-
 Segurados do RGPS
Contribuinte Individual (autnomo)

a pessoa fsica que recolhe individualmente, por conta

prpria, suas contribuies, sendo que se o contribuinte
individual prestar servios a empresas em geral, o
desconto e recolhimento da sua contribuio caber ao
prprio empregador. Na categoria de contribuinte
individual destacam-se as figuras do empresrio e do
trabalhador autnomo
 Segurados do RGPS
Segurado Especial

A Previdncia Social considera segurado especial: "o produtor, o

parceiro, o meeiro e o arrendatrio rurais, o pescador artesanal e
seus assemelhados, que exeram suas atividades, individualmente
ou em regime de economia familiar, com ou sem auxlio eventual de
terceiros, bem como seus respectivos cnjuges ou companheiros e
filhos maiores de dezesseis anos de idade ou a eles equiparados,
desde que trabalhem comprovadamente com o grupo familiar
respectivo."
Por regime de economia familiar se entende a atividade em que o
trabalho dos membros da famlia indispensvel prpria
subsistncia e exercida em condies de mtua dependncia e
colaborao, sem a utilizao de empregados, salvo de empregados
temporrios em poca de safra(limitado a 120 dias por ano)
 Segurados do RGPS

Os segurados facultativos so pessoas

que se filiam Previdncia Social por
livre opo, a fim de garantir em caso
de contingncias futuras (velhice,
morte, recluso, acidente, doena) os
benefcios previdencirios
Ou seja:

Quem tem $$$ oriunda do trabalho

segurado OBRIGATRIO da Previdncia
Social..

E quanto aos facultativos?

Pergunta: Pode-se constituir de ofcio
dbito contra um segurado facultativo?
 E quem o empregador?
Pode ser uma empresa, uma equiparada empresa
ou uma pessoa fsica que contrate os servios de um
SEGURADO

MUITA ATENO: Quando uma pessoa fsica contrata

outra, com finalidade de obter ganhos financeiros ou
patrimoniais este vnculo empresarial e desta
forma que o contribuinte individual que contrata
tratado: COMO SE FOSSE UMA EMPRESA
 Seguridade Social O
financiamento
Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de
forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos
provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais:
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei, incidentes sobre: (Redao dada pela Emenda
Constitucional n 20, de 1998)
a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou
creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio,
mesmo sem vnculo empregatcio; (Includo pela Emenda
Constitucional n 20, de 1998)
b) a receita ou o faturamento; (Includo pela Emenda Constitucional
n 20, de 1998)
c) o lucro; (Includo pela Emenda Constitucional n 20, de 1998)
 Seguridade Social O
financiamento
Art 195...
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdncia
social, no incidindo contribuio sobre aposentadoria e
penso concedidas pelo regime geral de previdncia social de
que trata o art. 201; (Redao dada pela Emenda
Constitucional n 20, de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognsticos.
IV - do importador de bens ou servios do exterior, ou de
quem a lei a ele equiparar. (Includo pela Emenda
Constitucional n 42, de 19.12.2003)
1 - As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios destinadas seguridade social constaro dos
respectivos oramentos, no integrando o oramento da
Unio.
 Seguridade Social O
financiamento
Art 195...
2 - A proposta de oramento da seguridade social ser
elaborada de forma integrada pelos rgos responsveis pela
sade, previdncia social e assistncia social, tendo em vista
as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes
oramentrias, assegurada a cada rea a gesto de seus
recursos.
3 - A pessoa jurdica em dbito com o sistema da
seguridade social, como estabelecido em lei, no poder
contratar com o Poder Pblico nem dele receber benefcios ou
incentivos fiscais ou creditcios.
4 - A lei poder instituir outras fontes destinadas a garantir
a manuteno ou expanso da seguridade social, obedecido o
disposto no art. 154, I.
5 - Nenhum benefcio ou servio da seguridade social
poder ser criado, majorado ou estendido sem a
correspondente fonte de custeio total.
 Seguridade Social O
financiamento
Art 195...
6 - As contribuies sociais de que trata este artigo s
podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da
publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no
se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, "b".
7 - So isentas de contribuio para a seguridade social as
entidades beneficentes de assistncia social que atendam s
exigncias estabelecidas em lei.
8 O produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatrio rurais e
o pescador artesanal, bem como os respectivos cnjuges, que
exeram suas atividades em regime de economia familiar, sem
empregados permanentes, contribuiro para a seguridade
social mediante a aplicao de uma alquota sobre o resultado
da comercializao da produo e faro jus aos benefcios nos
termos da lei. (Redao dada pela Emenda Constitucional n
20, de 1998)
 Seguridade Social O
financiamento
Art 195...
9 As contribuies sociais previstas no inciso I do caput
deste artigo podero ter alquotas ou bases de clculo
diferenciadas, em razo da atividade econmica, da utilizao
intensiva de mo-deobra, do porte da empresa ou da condio
estrutural do mercado de trabalho. (Redao dada pela
Emenda Constitucional n 47, de 2005)
10. A lei definir os critrios de transferncia de recursos
para o sistema nico de sade e aes de assistncia social da
Unio para os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, e dos
Estados para os Municpios, observada a respectiva
contrapartida de recursos. (Includo pela Emenda
Constitucional n 20, de 1998)
11. vedada a concesso de remisso ou anistia das
contribuies sociais de que tratam os incisos I, a, e II deste
artigo, para dbitos em montante superior ao fixado em lei
complementar. (Includo pela Emenda Constitucional n 20, de
1998)
 Seguridade Social O
financiamento
Art 195...
12. A lei definir os setores de atividade econmica para os
quais as contribuies incidentes na forma dos incisos I, b; e
IV do caput, sero no-cumulativas. (Includo pela Emenda
Constitucional n 42, de 19.12.2003)
13. Aplica-se o disposto no 12 inclusive na hiptese de
substituio gradual, total ou parcial, da contribuio
incidente na forma do inciso I, a, pela incidente sobre a receita
ou o faturamento. (Includo pela Emenda Constitucional n 42,
de 19.12.2003)
 Financiamento da Seguridade

A Seguridade, como sabido, divide-se em trs grandes

reas: Previdncia Social, Sade e Assistncia Social.
A fruio das prestaes da Previdncia
condicionada ao pagamento de contribuies sociais,
requisito inexistente quanto Sade e
Assistncia Social, cujos benefcios e servios
podem ser gozados sem necessidade de qualquer
contribuio especfica. Apesar disto,
indispensvel que todo benefcio ou servio
criado ou ampliado nestas duas ltimas reas
tenha a origem de seu financiamento j
determinada, sob pena de inconstitucionalidade
 Financiamento da Seguridade
Item 5.1 do Edital

Os recursos necessrios para o financiamento da

seguridade tm como fontes:

A participao indireta da sociedade;

Os oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios;
As contribuies sociais j institudas (participao direta
da sociedade);
As contribuies sociais a serem criadas por meio da
competncia residual da Unio;
Outras receitas da seguridade, alm das includas nas
hipteses anteriores
 Financiamento da Seguridade

1) Participao indireta da sociedade

Reza o art. 195, caput, da CF: a seguridade ser
financiada por toda a sociedade, de forma direta e
indireta....
A participao indireta da sociedade assume duas
formas: contribuio para o oramento das pessoas
polticas (Unio, estados, DF e Municpios), por meio
dos impostos; compra de produtos e servios das
empresas e pessoas fsicas e jurdicas equiparadas,
pois no preo final pago j est embutida a carga
tributria, inclusive a concernente s contribuies
sociais
 Financiamento da Seguridade

2) Participao das pessoas polticas: Unio,

Estados, Distrito Federal e Municpios
Os Estados, Municpios e o Distrito Federal
contribuem para o financiamento da
seguridade com recursos oriundos de
seus respectivos oramentos.
 Financiamento da Seguridade

I as das empresas, incidentes sobre a

remunerao paga, devida ou creditada aos
segurados e demais pessoas fsicas a seu
servio, mesmo sem vnculo empregatcio;
II as dos empregadores domsticos,
incidentes sobre o salrio-de-contribuio dos
empregados domsticos a seu servio;
III as dos trabalhadores (e demais segurados
da previdncia, de acordo com o art. 195, II,
da CF), incidentes sobre seu salrio-de-
contribuio;
 Financiamento da Seguridade
IV as das associaes desportivas que mantm equipe de futebol
profissional, incidentes sobre a receita bruta decorrente dos
espetculos desportivos de que participem em todo territrio
nacional em qualquer modalidade esportiva, inclusive jogos
internacionais, e de qualquer forma de patrocnio, licenciamento de
uso de marcas e smbolos, publicidade, propaganda e transmisso de
espetculos desportivos;
V as incidentes sobre a receita bruta proveniente da comercializao
da produo rural;
VI as das empresas, incidentes sobre a receita ou o faturamento e o
lucro; e
VII as incidentes sobre a receita de concursos de prognsticos
(ressalvada a parcela desta contribuio destinada ao custeio do
Programa de Crdito Educativo).
 Financiamento da Seguridade
4)A competncia para a criao de novas contribuies
sociais, destinadas expanso e manuteno da
seguridade social, fora das hipteses do art. 195 da
CF, exclusiva da Unio.
Esta prerrogativa da Unio vem prevista no art. 195,
4, da CF, que manda observar as disposies do art.
154, I. Este ltimo dispositivo traa trs requisitos
para a instituio de contribuies sociais incidentes
sobre fonte diversa das constantes no art. 195 da CF:
1) lei complementar;
2) no-cumulatividade; e
3) fato gerador e base de clculo distintos dos
determinados pra os impostos previstos no texto
constitucional.
 Outras receitas da
seguridade social
I as multas, a atualizao monetria e os juros
moratrios (das contribuies sociais);
II - a remunerao recebida pela prestao de
servios de arrecadao, fiscalizao e cobrana
realizados para terceiros;
III - as receitas provenientes da prestao de outros
servios e de fornecimento e arrendamento de bens;
IV as demais receitas patrimoniais, industriais e
financeiras;
V as doaes, legados, subvenes e outras
receitas eventuais;
 Outras receitas da
seguridade social
VI cinqenta por cento da receita resultante da
apreenso de bens utilizados no trfico ilcito de
entorpecentes e drogas afins, repassada pelo
Instituto nacional do Seguro Social (INSS) aos rgos
responsveis pelas aes de proteo sade,
devendo a verba ser aplicada no tratamento e
recuperao de viciados em entorpecentes e drogas
afins;
VII quarenta por cento da receita proveniente dos
leiles de bens apreendidos pela Secretaria da
Receita Federal;
 Outras receitas da
seguridade social
VIII cinqenta por cento do valor total do prmio
recolhido pelas companhias seguradoras que efetuam
o seguro obrigatrio de acidentes pessoais em
acidentes de veculos automotores de vias terrestres.
Este valor deve ser destinado ao Sistema nico de
Sade (SUS) para o custeio da assistncia mdico-
hospitalar aos segurados vitimados em acidentes
desta natureza;
IX outras receitas previstas em legislao
especfica.
 Natureza jurdica das
contribuies
Previdencirias...
A macia maioria da doutrina confere s
contribuies sociais natureza tributria.
O STF j se manifestou neste sentido, afirmando que
elas so indiscutivelmente modalidade de tributo, no
se identificando com os impostos, taxas e
contribuies de melhoria
OBS. Existem bancas que tratam as contribuies
previdencirias como parafiscais...
 Natureza jurdica das
contribuies
Previdencirias...
Ao se dar tratamento tributrio s Contribuies
Previdencirias, deve-se obser var os
seguintes princpios:
Irretroatividade
Legalidade
No-confisco,
Anterioridade nonagesimal
Progressividade das contribuies sociais
 Regulamentao e instituio
das contribuies sociais
As normas gerais constantes no Cdigo
Tributrio Nacional (CTN) so tambm
aplicveis s contribuies sociais.
Admite-se a regulamentao das
contribuies sociais por lei ordinria. A atual
Lei de Custeio Lei 8.212/91 , p.ex., lei
ordinria. Em aspectos tributrios, onde a Lei
8212 entrou em choque com o CTN, como no
caso da decadncia, o STF, atravs da
smula vinculante 08 definiu como vlidos os
prazos decadenciais do CTN
Regulamentao e instituio
das contribuies sociais
A instituio das contribuies sociais
cujos fatos geradores vm previstos no
art. 195 da Constituio pode ser feita
por lei ordinria.(ATENO)
A exigncia de lei complementar para a
instituio de contribuies sociais
refere-se s novas contribuies, cujas
hipteses de incidncia so diferentes
das relacionadas no art. 195 da CF.
Regulamentao e instituio
das contribuies sociais
A competncia para a criao de novas
contribuies sociais, destinadas
expanso e manuteno da seguridade
social, fora das hipteses do art. 195 da
CF, exclusiva da Unio.

ESTADOS E MUNICPIOS NO PODEM

LEGISLAR SOBRE ESTA MATRIA
 Empresa e empregador
domstico
Conceito Previdenciario
O conceito de empresa e empregador
domstico est consolidado no texto da Lei
8213/91, cujo fragmento freqente em
provas e concursos

I - empresa - a firma individual ou

sociedade que assume o risco de atividade
econmica urbana ou rural, com fins
lucrativos ou no, bem como os rgos e
entidades da administrao pblica direta,
indireta ou fundacional;
Empresa e empregador
domstico

II - empregador domstico - a pessoa ou

famlia que admite a seu servio, sem
finalidade lucrativa, empregado
domstico
 Empresa e empregador
domstico

Pargrafo nico. Equipara-se a empresa,

para os efeitos desta Lei, o contribuinte
individual em relao a segurado que lhe
presta servio, bem como a cooperativa, a
associao ou entidade de qualquer natureza
ou finalidade, a misso diplomtica e a
repartio consular de carreira estrangeiras
Empresa e empregador
domstico
Considera-se empresa:

Firma Individual ( Nova modalidade EIRELI)

Sociedade que assume os riscos da atividade

econmica urbana ou rural (com fins
lucrativos ou no)
rgos e entidades da administrao pblica
direta, indireta ou fundacional
 Empresa e equiparados
Equipara-se a empresa:

Contribuinte individual, em relao a segurado que lhe

presta servio; Cooperativa, associao ou a entidade
de qualquer natureza ou finalidade; Misso
diplomtica ; Repartio consular de carreiras
estrangeiras; Operador porturio e o rgo Gestor
de Mo de Obra (OGMO); Proprietrio ou dono de obra
de construo civil (quando pessoa fsica, em relao a
segurado que lhe presta servio).
 Receitas das contribuies sociais:
dos segurados, das empresas, do
empregador domstico, do produtor
rural, do clube de futebol
profissional, sobre a receita de
concursos de prognsticos, receitas
de outras fontes.
5.2 Receitas das contribuies
sociais:
Folha de Pagamento

Contribuio Remuneraes pagas a Contribuintes

Individuais
do
Empregador
Servios realizados por Cooperativas de
Trabalho

Contr.
Previdencirias GILRAT segundo o grau de risco da
empresa Decorrente dos riscos
ambientais do trabalho

Adicional de RAT - Empresas que

possuem segurados expostos a
condies de trabalho que ensejam a
concesso do benefcio
Aposentadoria Especial

Contr. para a Sobre o faturamento e o lucro

Seguridade (Pis/Cofins/CSLL)
 Fontes das Receitas
Previdencirias
Contribuio do Empregador Domstico
Lei 8212....
Art. 24. A contribuio do empregador domstico de 12% (doze por
cento) do salrio-de-contribuio do empregado domstico a
seu servio.
Pargrafo nico. Presentes os elementos da relao de emprego
domstico, o empregador domstico no poder contratar
microempreendedor individual de que trata o art. 18-A da Lei
Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, sob pena de ficar
sujeito a todas as obrigaes dela decorrentes, inclusive trabalhistas,
tributrias e previdencirias.

(redao dada pela Lei n 12.470, de 2011

 Fontes das Receitas
Previdencirias
Contribuio do Empregado

Sobre sua remunerao....

Contribuies Previdencirias
Base de Clculo usual?
- a remunerao do trabalhador
O que se define como base para esta
remunerao?
Verbas remuneratrias (recebidas em
decorrncia do trabalho realizado)
O que pode ser excludo da base?
Verbas de carter indenizatrio e no usuais
Ver artigo 28 da Lei 8212 (Separar o que base
e o que pode ser excludo)
 Fontes das Receitas
Previdencirias
Contribuio do trabalhador Autnomo

Base contributiva de 20%

Presta Servios para PJ - A empresa

desconta 11% (se for entidade isenta de
contribuio patronal, desconta 20%)
Presta Servio para Pessoa Fsica
O prprio autnomo paga 20% no carn
 Fontes das Receitas
Previdencirias
Receitas de Concursos de Prognsticos

Alquota base(5%) Seguridade fica,

geralmente, com 18.1%..exceo a
Timemania
 Fontes das Receitas
Previdencirias
Receitas de Eventos Esportivos(5%) e patrocinio a
clubes de futebol(inclusive direitos de Arena)
Simples(Tabelas 1 a 5 da Lei do Super Simples
Vide anexos da Lei Complementar 123 varia de 2,75 a
7,63% sobre o faturamento) . Tabela 4 no tem
substituio para a CPP
Produo Rural(2,3%- Pessoa Fsica e Segurado
Especial, a 2,85% Pessoa Jurdica e Agroindstria)*

Trata-se como Substituio tributria

LEMBRE-SE: SUBSTITUIO TRIBUTRIA NO
ISENO...
Existe agroindstria que opta pela cota patronal (Lei 8212 art 22A)
 5.3 Salrio-de-contribuio.
5.3.1 Conceito: O salrio de contribuio a base
de clculo da contribuio dos segurados. o
valor a partir do qual, mediante a aplicao da
alquota fixada em lei, obtm-se o valor da
contribuio de cada um deles.

Por exemplo, se considerarmos que o salrio de

contribuio de um segurado de R$ 1.000,00,
e aplicarmos sobre ele uma das alquotas
previstas em lei, a de 20%, chegaremos ao
valor da contribuio devida, que ser, no caso,
de R$ 200,00.
 Salrio de Contribuio
Para os segurados empregado e trabalhador avulso,
a remunerao auferida em uma ou mais empresas,
assim entendida a totalidade dos rendimentos que lhe
so pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo,
durante o ms, destinados a retribuir o trabalho,
qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os
ganhos habituais sob a forma de utilidades e os
adiantamentos decorrentes de reajuste salarial;
O salrio considerado quer pelos servios efetivamente
prestados, quer pelo tempo disposio do empregador
ou tomador de servios, nos termos da lei ou do contrato
ou, ainda, de conveno ou de acordo coletivo de
trabalho ou de sentena normativa, observados os
limites mnimo e mximo
 Salrio de Contribuio

para o segurado empregado domstico a

remunerao registrada em sua CTPS ou
comprovada mediante recibos de pagamento,
observados os limites mnimo e mximo
 Salrio de Contribuio

para o segurado contribuinte individual:

independentemente da data de filiao,

considerando os fatos geradores ocorridos desde
1 de abril de 2003, a remunerao auferida em
uma ou mais empresas ou pelo exerccio de sua
atividade por conta prpria, durante o ms,
observados os limites mnimo e mximo do salrio
de contribuio;
No passado havia escala de salrio-base
 Salrio de Contribuio

para o segurado especial que usar da

faculdade de contribuir individualmente
(dever ter uma inscrio no NIT), o valor
por ele declarado)

O SEGURADO ESPECIAL PODER,

Facultativamente CONTRIBUIR como
Contribuinte Individual PARA ELEVAR SEU
BENEFICIO PREVIDENCIRIO ATENO
 Salrio de Contribuio
para o segurado facultativo:

a) filiado at 28 de novembro de 1999,

considerando competncias at maro de 2003, o
salrio-base, observada a escala transitria de
salrios-base;
b) filiado a partir de 29 de novembro de 1999, o
valor por ele declarado, observados os limites
mnimo e mximo do salrio de contribuio;
c) independentemente da data de filiao, a partir
da competncia de abril de 2003, o valor por ele
declarado, observados os limites mnimo e
mximo do salrio de contribuio:
 Parcelas integrantes do salrio de
contribuio (item 5.3.2)

A contribuio social incidir sobre os valores recebidos pelo

segurado que tenham natureza remuneratria. Trs espcies de
verbas desta natureza integram o conceito de salrio de
contribuio, praticamente exaurindo o seu alcance. So elas:

1) o salrio propriamente dito, que o conjunto de

prestaes em espcie (dinheiro) fornecidas diretamente e com
habitualidade pelo empregador em decorrncia do contrato de
trabalho. O salrio composto de uma parcela fixa, que sempre
devida ao trabalhador, e de diversas parcelas que so pagas
ao trabalhador apenas quando atendidos determinados
pressupostos legais, que so os abonos, os adicionais, as
gratificaes, as comisses, as percentagens e as dirias
excedentes a 50% do salrio;
 Parcelas integrantes do salrio de
contribuio

2) as gorjetas, que so os pagamentos

provenientes terceiros (os clientes), sejam elas
cobradas diretamente pelo empregador na nota fiscal
ou oferecidas espontaneamente pela clientela; e

3) os ganhos habituais, que abrangem todas as

demais prestaes pagas com habitualidade em
funo do contrato de trabalho, sejam em espcie
(dinheiro) ou sob a forma de utilidades (alimentao,
vesturio, moradia, entre outras).
 Parcelas integrantes do salrio de
contribuio

As frias gozadas integram o salrio de

contribuio, bem como o adicional de frias,
previsto no art. 7, XVII, da Constituio, que o
acrscimo de um tero sobre o valor da remunerao
habitual do segurado.

 Parcelas integrantes do salrio de

contribuio

O 2 do art. 214 do RPS considera o salrio-

maternidade como salrio de contribuio. Os
benefcios previdencirios, entre os quais o
salrio-maternidade se inclui, no integram o
salrio de contribuio. H uma s exceo, e
exatamente esta: o salrio-maternidade.
Dirias superiores a 50% da remunerao
Aviso prvio indenizado Incidncia de
contribuies previdencirias para fatos
geradores ocorridos a partir de
13/01/2009 (vide Decreto 6727/09)
 Parcelas integrantes do salrio de
contribuio

Gratificao natalina ou dcimo-terceiro salrio

A gratificao natalina compe o salrio de contribuio,

sendo a contribuio devida quando do pagamento da sua
ltima parcela, ou na resciso do contrato de trabalho. A
contribuio da gratificao natalina calculada em separado
da contribuio sobre o restante da remunerao do segurado
 No integram o salrio-de-
contribuio ( 9 do art. 28 da Lei
n 8.212):

As cotas do salrio-famlia (art. 65 ss. Lei n 8.213).

A ajuda de custo e o adicional mensal recebidos pelo
aeronauta nos termos da Lei n 5.929, de 30-10-73. O
primeiro tem natureza de reembolso de despesa, no
tendo natureza salarial
A parcela in natura recebida de acordo com os
programas de alimentao do trabalhador (PAT)
promovidos pelo Ministrio do Trabalho e Administrao
(Lei n 6.321/76).
 No integram o salrio-de-
contribuio ( 9 do art. 28 da Lei
n 8.212):

Os abonos de frias no excedentes de 20 dias do salrio

(art. 144 da CLT), no integraro a remunerao do
empregado para efeitos da legislao do trabalho e
previdncia social (alnea d, do 9 do art. 28 da Lei n
8.212).
A importncia recebida a ttulo de aviso prvio indenizado
(S. 79 do TFR) cujo fato gerador tenha ocorrido antes de
13/01/2009, frias indenizadas, indenizao por tempo
de servio (art. 477 ss da CLT) e indenizao adicional
para o empregado dispensado nos 30 dias que antecedem
a data-base para a correo salarial de sua categoria (art.
9 da Lei n 7.238, de 29-10-1984),
A parcela recebida a ttulo de vale-transporte (art. 2, b,
da Lei n 7.418, de 16-12-1985).
 No integram o salrio-de-
contribuio ( 9 do art. 28 da Lei
n 8.212):

. A ajuda de custo recebida exclusivamente em

decorrncia de mudana de local de trabalho do
empregado (art. 470 da CLT).
As dirias para viagens, desde que no excedam a 50%
da remunerao mensal( 2 do art. 457 da CLT c/c art.
28, 9, h, da Lei n 8.212).
A importncia recebida a ttulo de bolsa de
complementao educacional de estagirio, quando
paga nos termos da Lei n 6.494, de 7-12-1977.
A participao nos lucros ou resultados da empresa,
quando paga ou creditada de acordo com lei especfica.
 No integram o salrio-de-
contribuio ( 9 do art. 28 da Lei
n 8.212):

Abono do PIS-PASEP. O abono do PIS-PASEP no um

valor pago pelo empregador, mas um abono pago pelo
sistema respectivo, previsto nas Leis Complementares
ns 7 e 8 de 1970. No , portanto, salrio. Assim, no
integra o salrio-de-contribuio;
Valores correspondentes a transporte, alimentao e
habitao fornecidos pela empresa ao empregado
contratado para trabalhar em localidade distante de sua
residncia, em canteiro de obras, observadas as normas
especficas estabelecidas pelo MT.
Parcela de gratificao natalina correspondente ao
perodo de aviso prvio indenizado, paga na resciso do
contrato de trabalho.
 No integram o salrio-de-
contribuio ( 9 do art. 28 da Lei
n 8.212):

O adicional de frias de que trata o art. 137 da

CLT (pagamento em dobro das frias), ainda
que pago na vigncia ou na resciso do
contrato de trabalho
 No integram o salrio-de-
contribuio ( 9 do art. 28 da Lei
n 8.212):
o valor relativo a plano educacional, ou bolsa de estudo,
que vise educao bsica de empregados e seus
dependentes e, desde que vinculada s atividades
desenvolvidas pela empresa, educao profissional e
tecnolgica de empregados, nos termos da Lei no 9.394,
de 20 de dezembro de 1996, e: (Redao dada pela Lei
n 12.513, de 2011)
1. no seja utilizado em substituio de parcela salarial;
e (Includo pela Lei n 12.513, de 2011)
2. o valor mensal do plano educacional ou bolsa de
estudo, considerado individualmente, no ultrapasse
5% (cinco por cento) da remunerao do segurado a
que se destina ou o valor correspondente a uma vez e
meia o valor do limite mnimo mensal do salrio-de-
contribuio, o que for maior; (Includo pela Lei n
12.513, de 2011)
 No integram o salrio-de-
contribuio ( 9 do art. 28 da Lei
n 8.212):
E ainda, seguro de vida em grupo, plano de sade...desde
que seja disponibilizado a todos os empregados.....

O conceito, neste caso a empresa substituir servios que

deveriam ser prestados pelo Estado, nas reas da Seguridade
e educao e, desta forma, este benefcio no ser considerado
remunerao

A regra para este caso : universalidade ( est disponvel a

todos os empregados?)
Limites do Salrio de Contribuio para os
segurados (item 5.3.3)

Vlida para segurados empregados, inclusive domsticos e

trabalhadores avulsos
TABELA VIGENTE
Tabela de contribuio dos segurados empregado, empregado
domstico e trabalhador avulso, para pagamento de
remunerao
a partir de 1 de julho de 2011
Alquota para fins de recolhimento
Salrio-de-contribuio (R$)
ao INSS (%)
at R$ 1.107,52 8,00
de 1.107,53 at 1.845,87 9,00
de 1.845,88 at 3.691,74 11,00

Portaria n 407, de 14 de julho de 2011

Limites do Salrio de Contribuio (item
5.3.3)

E para as empresas, existe limite?

E para os equiparados?

Existe alguma exceo????

 5.3.4 Proporcionalidade.
Decreto 7655/2011
Regulamenta a Lei no 12.382, de 25 de fevereiro de 2011, que dispe sobre o valor do salrio
mnimo e a sua poltica de valorizao de longo prazo.
A PRESIDENTA DA REPBLICA , no uso da atribuio que lhe confere o art. 84, inciso IV, da
Constituio, e tendo em vista o disposto no art. 3o da Lei no 12.382, de 25 de fevereiro de
2011, DECRETA:
Art. 1o A partir de 1o de janeiro de 2012, o salrio mnimo ser de R$ 622,00 (seiscentos e vinte e
dois reais).

Pargrafo nico. Em virtude do disposto no caput, o valor dirio

do salrio mnimo corresponder a R$ 20,73 (vinte reais e
setenta e trs centavos) e o valor horrio, a R$ 2,83 (dois reais
e oitenta e trs centavos).
Art. 2o Este Decreto entra em vigor no dia 1o de janeiro de 2012.
Braslia, 23 de dezembro de 2011; 190o da Independncia e 123o da Repblica.
DILMA ROUSSEFF
Guido Mantega
Paulo Roberto dos Santos Pinto
Miriam Belchior
Garibaldi Alves Filho

Este texto no substitui o publicado no DOU de 26.12.2011

 5.3.5 Reajustamento.( Lei 8212/91)

DA CONTRIBUIO DO SEGURADO
Seo I Da Contribuio dos Segurados Empregado, Empregado
Domstico e Trabalhador Avulso
Art. 20. A contribuio do empregado, inclusive o domstico, e a do trabalhador
avulso calculada mediante a aplicao da correspondente alquota sobre o seu
salrio-de-contribuio mensal, de forma no cumulativa, observado o disposto
no art. 28, de acordo com a seguinte tabela:
1 Os valores do salrio-de-contribuio sero reajustados, a partir da data de
entrada em vigor desta Lei, na mesma poca e com os mesmos ndices
que os do reajustamento dos benefcios de prestao continuada da
Previdncia Social.(Redao dada pela Lei n 8.620, de 5.1.93)
2 O disposto neste artigo aplica-se tambm aos segurados empregados e
trabalhadores avulsos que prestem servios a microempresas. (Pargrafo
acrescentado pela Lei n 8.620, de 5.1.93)
 Item 5.4
Arrecadao e recolhimento das contribuies

destinadas seguridade social

Empresa
A empresa deve recolher as contribuies que lhe so imputadas,
com relao a folha de pagamento de empregados, riscos
ambientais e, faturamento e lucro, alm das incidentes sobre a
comercializao de produo rural.

Contribuinte Individual
O segurado contribuinte individual responsvel pelo recolhimento
da contribuio social previdenciria incidente sobre a
remunerao auferida por servios prestados por conta prpria
s pessoas fsicas, a outro contribuinte individual equiparado a
empresa, a produtor rural pessoa fsica, misso diplomtica ou
repartio consular de carreira estrangeiras
 Item 5.4
Arrecadao e recolhimento das contribuies
destinadas seguridade social

Segurado Facultativo
O segurado facultativo responsvel pelo recolhimento de sua
contribuio.
Empregador Domstico
O empregador domstico responsvel pelo recolhimento das
contribuies decorrentes do contrato celebrado com o
trabalhador domstico, que so calculadas sobre o valor
registrado na Carteira de Trabalho e Previdncia Social. A
parcela devida pelo trabalhador, conforme alquota constante da
tabela de contribuio, ser descontada de seu salrio e
recolhida juntamente com a contribuio devida pelo
empregador (12%).
 Item 5.4
Arrecadao e recolhimento das contribuies
destinadas seguridade social

O segurado empregado, inclusive o domstico,

que possuir mais de um vnculo, dever
comunicar a todos os seus empregadores,
mensalmente, a remunerao recebida at o limite
mximo do salrio de contribuio, envolvendo todos
os vnculos, a fim de que o empregador possa apurar
corretamente o salrio de contribuio sobre o qual
dever incidir a contribuio social previdenciria do
segurado, bem como a alquota a ser aplicada.
 Item 5.4.2
Competncia do INSS e da
Secretaria da Receita Federal do
Brasil.

Lei 11457/2007
 Item 5.4.2
Competncia do INSS e da
Secretaria da Receita Federal do
Brasil.
Art. 1o A Secretaria da Receita Federal passa a denominar-se Secretaria da Receita Federal do
Brasil, rgo da administrao direta subordinado ao Ministro de Estado da Fazenda.
Art. 2o Alm das competncias atribudas pela legislao vigente Secretaria da Receita
Federal, cabe Secretaria da Receita Federal do Brasil planejar, executar, acompanhar e
avaliar as atividades relativas a tributao, fiscalizao, arrecadao, cobrana e
recolhimento das contribuies sociais previstas nas alneas a, b e c do pargrafo nico do
art. 11 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, e das contribuies institudas a ttulo de
substituio. (Vide Decreto n 6.103, de 2007).
1o O produto da arrecadao das contribuies especificadas no caput deste artigo e
acrscimos legais incidentes sero destinados, em carter exclusivo, ao pagamento de
benefcios do Regime Geral de Previdncia Social e creditados diretamente ao Fundo do
Regime Geral de Previdncia Social, de que trata o art. 68 da Lei Complementar no 101, de
4 de maio de 2000.
2 Nos termos do art. 58 da Lei Complementar no 101, de 4 de maio de 2000, a Secretaria da
o

Receita Federal do Brasil prestar contas anualmente ao Conselho Nacional de Previdncia

Social dos resultados da arrecadao das contribuies sociais destinadas ao financiamento
do Regime Geral de Previdncia Social e das compensaes a elas referentes.
3 As obrigaes previstas na Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, relativas s contribuies
o

sociais de que trata o caput deste artigo sero cumpridas perante a Secretaria da Receita
Federal do Brasil.....
 Item 5.4.2
Competncia do INSS e da
Secretaria da Receita Federal do
Brasil.

Art. 5o Alm das demais competncias estabelecidas na legislao que lhe

aplicvel, cabe ao INSS:
I - emitir certido relativa a tempo de contribuio;
II - gerir o Fundo do Regime Geral de Previdncia Social;
III - calcular o montante das contribuies referidas no art. 2o desta Lei e emitir o
correspondente documento de arrecadao, com vistas no atendimento
conclusivo para concesso ou reviso de benefcio requerido.
Art. 6o Ato conjunto da Secretaria da Receita Federal do Brasil e do INSS definir a
forma de transferncia recproca de informaes relacionadas com as
contribuies sociais a que se referem os arts. 2o e 3o desta Lei.
Pargrafo nico. Com relao s informaes de que trata o caput deste artigo, a
Secretaria da Receita Federal do Brasil e o INSS so responsveis pela
preservao do sigilo fiscal previsto no art. 198 da Lei no 5.172, de 25 de
outubro de 1966.
 Item 5.4.1
Obrigaes acessrias das Empresas
e demais contribuintes
1- inscrever, no Regime Geral de Previdncia Social (RGPS),
os segurados empregados e os trabalhadores avulsos a seu
servio, observando que a inscrio do segurado empregado
efetuada diretamente na empresa, mediante preenchimento dos
documentos que o habilitem ao exerccio da atividade,
formalizado pelo contrato de trabalho, e a inscrio dos
trabalhadores avulsos efetuada diretamente no rgo Gestor
de Mo-de-Obra (OGMO), no caso dos porturios, ou no
sindicato de classe, nos demais casos, mediante cadastramento
e registro do trabalhador, respectivamente, no OGMO ou
sindicato.
2 -inscrever, como contribuintes individuais no RGPS, as
pessoas fsicas contratadas sem vnculo empregatcio e os
scios-cooperados, no caso de cooperativas, se ainda no
inscritos.
 Obrigaes acessrias

3. elaborar folha de pagamento mensal da remunerao paga,

devida ou creditada a todos os segurados a seu servio, de
forma coletiva por estabelecimento, por obra de construo civil
e por tomador de servios, com a correspondente totalizao e
resumo geral, nela constando:
a) discriminados, o nome de cada segurado e respectivo cargo,
funo ou servio prestado;
b) agrupados, por categoria, os segurados empregado,
trabalhador avulso e contribuinte individual;
c) identificados, o nome das seguradas em gozo de salrio-
maternidade;
d) destacados, as parcelas integrantes e no-integrantes da
remunerao e os descontos legais; e
e) indicados, o nmero de quotas de salrio-famlia atribudas a
cada segurado empregado ou trabalhador avulso.
 Obrigaes acessrias

4. lanar mensalmente em ttulos prprios de sua

contabilidade, de forma discriminada, os fatos
geradores de todas as contribuies sociais a cargo
da empresa, as contribuies sociais previdencirias
descontadas dos segurados, as decorrentes de sub-
rogao, as retenes e os totais recolhidos.
As exigncias previstas neste item no desobrigam a
empresa do cumprimento das demais normas legais
e regulamentares referentes escriturao contbil.
 Obrigaes acessrias

5. arrecadar a contribuio social previdenciria a

cargo dos segurados empregados e trabalhadores
avulsos e, para fatos geradores ocorridos a partir de
1 de abril de 2003, tambm dos contribuintes
individuais que lhe prestem servios.
6. reter das empresas prestadoras de servios
mediante cesso de mo-de-obra, inclusive em
regime de trabalho temporrio, e mediante
empreitada nas atividades relacionadas na legislao,
onze por cento do valor bruto da nota fiscal, da
fatura ou do recibo de prestao de servios emitido.
 Obrigaes acessrias

7. fornecer ao contribuinte individual que lhe presta servios,

comprovante do pagamento do servio, consignando a
identificao completa da empresa, inclusive com o nmero no
CNPJ, o valor da remunerao paga, o desconto da contribuio
efetuado e o nmero de inscrio do segurado no RGPS;
8. prestar a RFB todas as informaes cadastrais, financeiras
e contbeis de interesse desta, na forma por ela estabelecida,
inclusive por mdia, observados os atos regulamentares, em
especial a IN SRP 12, de 2006, bem como demais os
esclarecimentos necessrios fiscalizao(ver IN 971);
9. exibir fiscalizao ds RFB, quando intimada para tal, todos
os documentos e livros relacionados com as contribuies
sociais;
 Obrigaes acessrias

10. informar mensalmente, em Guia de Recolhimento do

Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes
Previdncia Social (GFIP) emitida por estabelecimento da
empresa, por obra de construo civil e por tomador de
servios, os seus dados cadastrais, os fatos geradores das
contribuies sociais e outras informaes( informaes de
interesse do INSS).
11. matricular-se, dentro do prazo de trinta dias contados da
data do incio de suas atividades, quando no inscrita no
Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ) MaAtrcula CEI;
12. matricular obra de construo civil executada sob sua
responsabilidade, dentro do prazo de trinta dias contados do
incio da execuo;
 Obrigaes acessrias

13. comunicar ao INSS acidente de trabalho ocorrido com

segurado empregado e trabalhador avulso, at o primeiro dia
til seguinte ao da ocorrncia e, em caso de morte, de
imediato;
14. elaborar e manter atualizado Laudo Tcnico de Condies
Ambientais do Trabalho (LTCAT) com referncia aos agentes
nocivos existentes no ambiente de trabalho de seus
trabalhadores.
15. elaborar e manter atualizado Perfil Profissiogrfico
Previdencirio (PPP) abrangendo as atividades desenvolvidas
por trabalhador exposto a agente nocivo existente no ambiente
de trabalho, e fornecer ao trabalhador, quando da resciso do
contrato de trabalho, cpia autntica deste documento.
 Obrigaes acessrias

16. elaborar e manter atualizadas as demonstraes

ambientais quando exigveis em razo da atividade da empresa.
17. manter, em cada estabelecimento e obra de construo
civil executada sob sua responsabilidade, uma cpia da
respectiva folha de pagamento.
18. a cooperativa de trabalho est obrigada a arrecadar a
contribuio social previdenciria de seus scios-cooperados, na
qualidade de contribuintes individuais, mediante desconto no
valor da remunerao distribuda ou creditada em decorrncia
de servios prestados a terceiros por intermdio da cooperativa.
 Obrigaes acessrias

19. a entidade promotora de espetculo desportivo

est obrigada a efetuar o desconto da contribuio
do valor da receita do espetculo repassada
associao desportiva que mantenha clube de futebol
profissional.
20. a empresa que, a ttulo de patrocnio,
licenciamento de uso de marcas e smbolos,
publicidade, propaganda e transmisso de
espetculos, repassa recursos associao
desportiva que mantm equipe de futebol
profissional, est obrigada a reter a contribuio
mediante desconto do valor dos recursos repassados
 Prazo de recolhimento. ( item 5.4.3)

Dia 15

1007 - Contribuinte individual - recolhimento mensal NIT/PIS/Pasep

1120 - Contribuinte individual - recolhimento mensal - com deduo de
45% (Lei 9.876/99)
- NIT/PIS/Pasep
1163 - Contribuinte Individual - Opo: aposentadoria apenas por
idade- Recolhimento
Mensal - NIT/PIS/PASEP
1406 - Segurado Facultativo recolhimento mensal NIT /PIS /Pasep
1473 - Facultativo - Opo: aposentadoria apenas por idade -
Recolhimento Mensal -
NIT/PIS/PASEP
1503 - Segurado especial recolhimento mensal NIT /PIS /Pasep
1600 - Empregado domstico recolhimento mensal NIT /PIS /Pasep
Dia 20
 Prazo de recolhimento.

Dia 20

2003 - Simples CNPJ

2011 - Empresas optantes pelo Simples - CNPJ - recolhimento sobre
aquisio de produto
rural do produtor rural pessoa fsica
2020 - Empresas optantes pelo Simples - CNPJ - recolhimento sobre
contratao de
transportador rodovirio autnomo
2100 - Empresas em geral CNPJ
2127 - Cooperativa de Trabalho - CNPJ - contribuio descontada do
cooperado - Lei n
10.666/2003
2208 - Empresas em geral CEI
2607 - Comercializao da produo rural CNPJ
2704 - Comercializao da produo rural CEI Pessoa Fsica
....
 Prazo de recolhimento. (desde a MP 447/2008)

Parcelamentos, em geral, tinham como data de

pagamento o dia 20, tendo sido alterado, aps a
vigncia da MP 449(Lei 11941/2009) para o dia 30
Consulte o sitio da RFB: Agenda Tributria

Parcelamentos concedidos antes da MP, seguem com data

de pagamento no dia 20

Dia 20
 Item 5.4.4
Recolhimento fora do prazo: juros,
multa.(aps a MP 449/2008... Vide
lei 11.941/2009)
Em relao aos juros de mora e a multa de
mora, dever ser observado o art. 61 da Lei
n 9.430/96.
Ou seja, sobre os valores no pagos no seu
vencimento, incidiro juros de mora
calculados taxa SELIC, a partir do primeiro
dia do ms subseqente ao vencimento do
prazo at o ms anterior ao do pagamento e
de 1% no ms de pagamento
 Recolhimento fora do prazo:
juros, multa.(desde a MP
449/2008)
Em relao a multa de mora, dois
momentos devem ser observados:
1 momento - sem lanamento de ofcio:
multa de mora calculada taxa de
0,33% (trinta e trs centsimos por
cento), por dia de atraso, limitado a
20% (vinte por cento).
 Recolhimento fora do prazo:
juros, multa.vale desdeMP
449/2008 Vide lei 11941
2 momento lanamento de ofcio: de 75% (setenta e
cinco por cento) sobre a totalidade ou diferena de
imposto ou contribuio nos casos de falta de
pagamento ou recolhimento, de falta de declarao e
nos de declarao inexata. A multa de 75% ser
duplicada quando ocorrer sonegao, fraude ou
conluio, chegando, portanto, a 150%.
Essa multa ainda ser aumentada em 50% em certos
casos previstos na legislao (Ex: no atendimento
pelo sujeito passivo, no prazo marcado, de intimao
para prestar esclarecimento, entre outras). Nesse
caso, a multa poder ser de 112,5% ou 225%.
 . Modalidade especial de recolhimento
RETENO PREVIDENCIRIA DAS EMPRESAS PRESTADORAS DE
SERVIOS

CONCEITO DAS MODALIDADES QUE DETERMINAM A RETENO

Cesso de mo-de-obra: a colocao disposio da

contratante, em suas dependncias ou nas de terceiros, de
trabalhadores que realizem servios contnuos, relacionados ou
no com a atividade-fim da empresa, independentemente da
natureza e da forma de contratao, inclusive por meio de
trabalho temporrio.
Empreitada: a execuo de tarefa, obra ou servio,
contratualmente estabelecido, por preo ajustado, com ou sem
fornecimento de material ou uso de equipamentos, que podem
ou no ser utilizados, realizada nas dependncias da empresa
contratante, nas de terceiros ou nas da empresa contratada,,
tendo como objeto um resultado pretendido.
 . RETENO PREVIDENCIRIA DAS EMPRESAS
PRESTADORAS DE SERVIOS

Cesso de Mo-de-Obra Empreitada

Trabalhadores so dirigidos pela Trabalhadores so dirigidos pela
empresa contratante; empresa contratada;

Trabalhadores ficam a disposio da Trabalhadores no so colocados a

empresa contratante; disposio da empresa contratante;

Servios no podem ser prestados nas Servios podem ser prestados em

dependncias da contratada. quaisquer dependncias.
 Restituio o procedimento administrativo
mediante o qual o sujeito passivo
ressarcido pela RFB, de pagamentos
indevidos ou a maior a ttulo de contribuio
social previdenciria ou contribuio para
outras entidades ou fundos.
Somente sero restitudos valores que no
tenham sido alcanados pela prescrio
 Decadncia e Prescrio
Prazo decadencial: o prazo para a
fazenda pblica constituir seus
crditos previdencirios...

Prazo prescricional: o prazo para a

Fazenda pblica cobrar os crditos
constitudos...
 Decadncia e Prescrio
O prazo que a fazenda pblica tem
para constituir o crdito tributrio de
5 anos (CTN, art. 173), sob pena de
decadncia, e o prazo que tem para
cobrar o crdito tributrio de 5 anos
sob pena de prescrio (CTN, art.
174).
 Decadncia e Prescrio
Esses prazos so aplicveis aos crditos
previdencirios, haja vista sua natureza jurdica mista,
ou seja, tributria e trabalhista.

Antes havia a dvida se o prazo seria de 10 anos.

Dvida que foi sanada pelo STF ao editar a smula
Vinculante n 8, que declarou inconstitucionais os arts.
45 e 46 da lei 8212.91 que estendiam o prazo para 10
anos, nas palavras:

"SO INCONSTITUCIONAIS O PARGRAFO NICO

DO ARTIGO 5 DO DECRETO-LEI N 1.569/1977 E
OS ARTIGOS 45 E 46 DA LEI N 8.212/1991, QUE
TRATAM DE PRESCRIO E DECADNCIA DE
CRDITO TRIBUTRIO."
Para Fixar os contedos...
Integram o salrio-de-contribuio do
empregado:
A) os ganhos habituais e os ganhos
eventuais.
B) a totalidade dos abonos e dirias,
bem como as cotas do salrio-famlia.
C) o salrio-maternidade, observado o
limite mximo de contribuio.
D) a importncia recebida a ttulo de
incentivo demisso.
E) o valor relativo ao reembolso de
despesas com creche.
 luz da Seguridade Social definida na
Constituio Federal, julgue os itens abaixo:
I. Previdncia Social, Sade e Assistncia
Social so partes da Seguridade Social.
II. A sade exige contribuio prvia.
III. A Previdncia Social exige contribuio
prvia.
IV. A assistncia social possui abrangncia
universal, sendo qualquer pessoa por ela
amparada.
A) Todos esto corretos.
B) Somente I est incorreto.
C) II e IV esto incorretos.
D) I e II esto incorretos.
E) III e IV esto incorretos.
 luz da Seguridade Social definida na
Constituio Federal, julgue os itens abaixo:
I. Previdncia Social, Sade e Assistncia
Social so partes da Seguridade Social.
II. A sade exige contribuio prvia.
III. A Previdncia Social exige contribuio
prvia.
IV. A assistncia social possui abrangncia
universal, sendo qualquer pessoa por ela
amparada.
A) Todos esto corretos.
B) Somente I est incorreto.
C) II e IV esto incorretos.
D) I e II esto incorretos.
E) III e IV esto incorretos.
No segurado facultativo da Previdncia
Social:
A) pessoa participante de regime prprio
de previdncia.
B) a dona-de-casa.
C) o sndico de condomnio, quando no
remunerado.
D) aquele que deixou de ser segurado
obrigatrio da previdncia social.
E) o bolsista que se dedique em tempo
integral a pesquisa. .
No segurado facultativo da Previdncia
Social:
A) pessoa participante de regime prprio
de previdncia.
B) a dona-de-casa.
C) o sndico de condomnio, quando no
remunerado.
D) aquele que deixou de ser segurado
obrigatrio da previdncia social.
E) o bolsista que se dedique em tempo
integral a pesquisa. .
A respeito do conceito previdencirio de empresa ou de
empregador domstico, assinale a assertiva incorreta.
A) Empresa - a firma individual ou sociedade que assume
o risco de atividade econmica urbana ou rural, com
fins lucrativos, bem como os rgos e entidades da
administrao pblica direta, indireta ou fundacional.
B) Empregador domstico - a pessoa ou famlia que
admite a seu servio, sem finalidade lucrativa,
empregado domstico.
C) Equipara-se empresa, para os efeitos da Lei
8.213/91, o contribuinte individual em relao a
segurado que lhe presta servio.
D) Equipara-se empresa, para os efeitos da Lei
8.213/91, a cooperativa.
E) Equipara-se empresa, para os efeitos da Lei
8.213/91, a associao ou entidade de qualquer
natureza ou finalidade
A respeito do conceito previdencirio de empresa ou de
empregador domstico, assinale a assertiva incorreta.
A) Empresa - a firma individual ou sociedade que assume
o risco de atividade econmica urbana ou rural,
exclusivamente com fins lucrativos, bem como os
rgos e entidades da administrao pblica direta,
indireta ou fundacional.
B) Empregador domstico - a pessoa ou famlia que
admite a seu servio, sem finalidade lucrativa,
empregado domstico.
C) Equipara-se empresa, para os efeitos da Lei
8.213/91, o contribuinte individual em relao a
segurado que lhe presta servio.
D) Equipara-se empresa, para os efeitos da Lei
8.213/91, a cooperativa.
E) Equipara-se empresa, para os efeitos da Lei
8.213/91, a associao ou entidade de qualquer
natureza ou finalidade
A respeito do conceito previdencirio de empresa ou de
empregador domstico, assinale a assertiva incorreta.
A) Empresa - a firma individual ou sociedade que assume
o risco de atividade econmica urbana ou rural,
exclusivamente com fins lucrativos, bem como os
rgos e entidades da administrao pblica direta,
indireta ou fundacional.
B) Empregador domstico - a pessoa ou famlia que
admite a seu servio, sem finalidade lucrativa,
empregado domstico.
C) Equipara-se empresa, para os efeitos da Lei
8.213/91, o contribuinte individual em relao a
segurado que lhe presta servio.
D) Equipara-se empresa, para os efeitos da Lei
8.213/91, a cooperativa.
E) Equipara-se empresa, para os efeitos da Lei
8.213/91, a associao ou entidade de qualquer
natureza ou finalidade
Nos termos do Regulamento da Previdncia Social, Decreto-lei 3.048/99,
so obrigaes acessrias da relao tributria previdenciria, exceto:
A) preparar folha de pagamento da remunerao paga, devida ou
creditada a todos os segurados a seu servio, devendo manter, em
cada estabelecimento, uma via da respectiva folha e recibos de
pagamentos.
B) lanar mensalmente em ttulos prprios de sua contabilidade, de forma
discriminada, os fatos geradores de todas as contribuies, o montante
das quantias descontadas, as contribuies da empresa e os totais
recolhidos.
C) prestar ao Instituto Nacional do Seguro Social e Secretaria da
Receita Federal todas as informaes cadastrais, financeiras e
contbeis de interesse dos mesmos, na forma por eles estabelecida,
bem como os esclarecimentos necessrios fiscalizao.
D) encaminhar ao sindicato representativo da categoria profissional mais
numerosa entre seus empregados, at o dia dez de cada ms, cpia da
Guia da Previdncia Social relativamente competncia anterior.
E) pagar todas contribuies sociais devidas no perodo de apurao,
juntamente com as multas decorrentes do atraso no pagamento
Nos termos do Regulamento da Previdncia Social, Decreto-lei 3.048/99,
so obrigaes acessrias da relao tributria previdenciria,
exceto:
A) preparar folha de pagamento da remunerao paga, devida ou
creditada a todos os segurados a seu servio, devendo manter, em
cada estabelecimento, uma via da respectiva folha e recibos de
pagamentos.
B) lanar mensalmente em ttulos prprios de sua contabilidade, de forma
discriminada, os fatos geradores de todas as contribuies, o
montante das quantias descontadas, as contribuies da empresa e
os totais recolhidos.
C) prestar ao Instituto Nacional do Seguro Social e Secretaria da
Receita Federal todas as informaes cadastrais, financeiras e
contbeis de interesse dos mesmos, na forma por eles estabelecida,
bem como os esclarecimentos necessrios fiscalizao.
D) encaminhar ao sindicato representativo da categoria profissional mais
numerosa entre seus empregados, at o dia dez de cada ms, cpia
da Guia da Previdncia Social relativamente competncia anterior.
E) pagar todas contribuies sociais devidas no perodo de apurao,
juntamente com as multas decorrentes do atraso no pagamento
 Boa semana a todos....
E uma boa Prova dia 12!!!