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CONCEITO E NATUREZA JURDICA

TRIBUTO

TRIBUTO - CONCEITO

CDIGO TRIBUTRIO NACIONAL : ART. 3 - TRIBUTO TODA PRESTAO PECUNIRIA COMPULSRIA, EM MOEDA OU CUJO VALOR NELA SE POSSA EXPRIMIR, QUE NO CONSTITUA SANO DE ATO ILCITO, INSTITUDA EM LEI E COBRADA
MEDIANTE ATIVIDADE ADMINISTRATIVA PLENAMENTE

VINCULADA.

TRIBUTO - CONCEITO
EXPLICITA:

a. O CARTER PECUNIRIO DA PRESTAO b. A COMPULSORIEDADE DEVER IMPOSTO POR LEI c. A NATUREZA NO SANCIONATRIA DE ILICITUDE
AFASTA AS MULTAS

d. A ORIGEM LEGAL DO TRIBUTO DETERMINADO EM


LEI E NO PELA VONTADE DAS PARTES

e. A NATUREZA VINCULADA DA ATIVIDADE


ADMINISTRATIVA
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TRIBUTO - CONCEITO
ELEMENTOS:

a) PRESTAO PECUNIRIA, EM MOEDA OU CUJO VALOR NELA SE POSSA EXPRIMIR:


REDUNDNCIA PRESTAO PECUNIRIA PRESTAO

EM MOEDA
OU CUJO VALOR NELA SE POSSA EXPRIMIR- PERMISSO PARA INSTITUIR TRIBUTOS IN NATURA OU IN LABORE?

MOEDA CORRENTE OU CHEQUE

TRIBUTO - CONCEITO
STF ADOTA POSIO RGIDA
DECLAROU INCONSTITUCIONAL LEI DO DF QUE PERMITIU AS EPP, ME E MDIAS EMPRESAS A QUITAREM OS DBITOS MEDIANTE DAO DE
PAGAMENTO DE MATERIAIS DESTINADOS A ATENDER PROGRAMA DE GOVERNO DO DF

MOTIVO: MATRIA RESERVADA A LEI COMPLEMENTAR

TTULOS DA DVIDA PBLICA QUANDO AUTORIZADOS EM LEI

OBS. LC N. 104/2001 DAO EM PAGAMENTO BEM


IMVEL
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TRIBUTO - CONCEITO
b) PRESTAO COMPULSRIA

TRIBUTO NO CONTRATUAL, NO VOLUNTRIO, NO FACULTATIVO


TRIBUTO COBRADO PELO ESTADO NO USO DE SEU PODER DE IMPRIO DEVER DE PAGAR IMPOSTO POR FORA DA LEI - COERCITIVO IRRELEVANTE A VONTADE DAS PARTES S A LEI PODE OBRIGAR TODA A OBRIGAO TEM POR FONTE A LEI
AINDA QUE MEDIATA

TRIBUTO - CONCEITO
c)

PRESTAO QUE NO CONSTITUA SANO DE ATO ILCITO



DISTINO ENTRE TRIBUTO E MULTA AMBOS SO RECEITAS DERIVADAS

> SANO DE ATO ILCITO TRIBUTAO > SURGE COM A OCORRNCIA DE UMA HIPTESE
MULTA LEGALMENTE PREVISTA

MESMO ORIUNDA DE ATO ILCITO

JUSTIFICATIVA: NO SE EST PUNINDO ATO ILCITO COM O TRIBUTO


DEVER SER PUNIDO PENALMENTE PRINCPIO DA ISONOMIA

TRIBUTO - CONCEITO
d)

PRESTAO INSTITUDA EM LEI


OU ORDINRIA

TRIBUTO S PODE SER INSTITUDO EM LEI COMPLEMENTAR


OU ATO NORMATIVO COM FORA DE LEI MEDIDA PROVISRIA DECORRE DO PRINCPIO DEMOCRTICO A LEI APROVADA
PELOS REPRESENTANTES DO POVO

O POVO S PAGA OS TRIBUTOS QUE ACEITA PAGAR OBS:


LEI OU MP PARA CRIAR TRIBUTO SEM EXCEO LEI OU MP PARA MAJORAR TRIBUTO: EXCETO: II, IE, IPI, IOF, CIDE COMB, ICMS COMB

TRIBUTO - CONCEITO
e)

PRESTAO COBRADA MEDIANTE ATIVIDADE ADMINISTRATIVA


PLENAMENTE VINCULADA
TRIBUTO CRIADO POR LEI AUTORIDADE ADMINISTRATIVA NO PODE ANALISAR A CONVENINCIA OU NO DE
COBRAR O TRIBUTO

INDEPENDE DE SE SENSIBILIZAR COM O FATO


ATOS VINCULADOS: A LEI ESTABELECE OS REQUISITOS E CONDIES DE SUA
REALIZAO

CONTRAPE-SE AOS ATOS DISCRICIONRIOS

DE VALORAO SUBJETIVA
CRITRIOS DE OPORTUNIDADE E CONVENINCIA, RAZOABILIDADE, PROPORCIONALIDADE, BOA-F E LEALDADE

TRIBUTO - CONCEITO
OCORRENDO O FATO QUE D NASCIMENTO OBRIGAO, A AUTORIDADE ADMINISTRATIVA DEVE:

APUR-LO CONSTITUIR O CRDITO TRIBUTRIO ATRAVS DO LANAMENTO EXIGIR O CUMPRIMENTO DA OBRIGAO

A COBRANA SEMPRE VINCULADA SUBORDINADA AO COMANDO LEGAL ATO VINCULADO: H UMA S SOLUO DADA PELA INTERPRETAO DISCRICIONARIEDADE H UM CAMPO DE OPO OU LIVRE ESCOLHA
ENTRE OUTROS PREDETERMINADOS SENDO QUALQUER UM VLIDO

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TRIBUTO - HISTRICO

O TRIBUTO TEM SUAS ORIGENS PERDIDAS NO TEMPO: TO ANTIGO QUANTO A


PRPRIA HUMANIDADE

NO INCIO, ERA PESADA A CONTRIBUIO QUE O POVO VENCEDOR EXIGIA DOS POVOS VENCIDOS, CORRESPONDENDO S REPARAES DE GUERRA. AOS POUCOS FORAM SURGINDO NOVAS FORMAS: A ENTREGA DE PARTE DA PRODUO DOS SDITOS AO GOVERNANTE, AT CHEGAR-SE S CONTRIBUIES PECUNIRIAS PROPRIAMENTE DITAS. NA IDADE MDIA O TRIBUTO ASSUMIU O CARTER DE DDIVA PARA O GOVERNANTE COM AS MAIS VARIADAS DENOMINAES, COMO DONUM, SUBSIDY, ADJUTORIUM ETC.

PRIMEIRO ESPERADA E DEPOIS RECLAMADA AT PELA FORA, VESTGIOS QUE AINDA HOJE ENCONTRAMOS NAS OFERTAS A ALGUNS POTENTADOS ORIENTAIS.

AS DEMASIAS COMETIDAS PELOS GOVERNANTES LEVARAM OS CONTRIBUINTES A


FORAR SUA REGULAMENTAO LEGAL

INGLATERRA - REI JOO SEM TERRA - MAGNA CARTA DE 1215


TAXATION WITHOUT REPRESENTATION > ORIGINOU O ATUAL PRINCPIO DA LEGALIDADE TRIBUTRIA.
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TRIBUTO - NATUREZA JURDICA


O TRIBUTO SOFREU, QUANTO SUA NATUREZA, A INEVITVEL INFLUNCIA DAS CONCEPES POLTICO-ECONMICAS DE CADA MOMENTO HISTRICO.

NO INCIO, TINHA O CARTER DE REPARAO DE GUERRA OU


INDENIZAO VENCIDOS. IMPOSTA PELO VENCEDOR AOS POVOS

FOI ASSUMINDO O CARTER DE:


MERO AUXLIO AO GOVERNANTE DE ATO DE SUBORDINAO DO SDITO AO SUSERANO DE SACRIFCIO DE CADA UM, DE MEDIDA DE PURA COAO SOBRE O GOVERNADO DE DEVER PATRITICO NOS TEMPOS MODERNOS, A NATUREZA JURDICA GENRICA DE OBRIGAO ESTABELECIDA PELO ESTADO POR EXPRESSA DISPOSIO DE LEI.
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TRIBUTOS - NATUREZA JURDICA


ART. 4 DO CTN AFIRMA QUE A NATUREZA JURDICA ESPECFICA DO TRIBUTO DETERMINADA PELO FATO GERADOR DA RESPECTIVA OBRIGAO

PARA SE ESTABELECER A ESPCIE DA EXAO, SE UM IMPOSTO, UMA TAXA, UMA CONTRIBUIO DE MELHORIA, UMA CONTRIBUIO ESPECIAL ETC. MISTER AVERIGUAR O SEU FATO GERADOR
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TRIBUTOS - NATUREZA JURDICA

INCISO I DIZ SER IRRELEVANTE PARA A FIXAO DA NATUREZA JURDICA DO TRIBUTO A DENOMINAO E DEMAIS CARACTERSTICAS FORMAIS ADOTADAS POR LEI

J O INCISO II ESTABELECE QUE IRRELEVANTE PARA APURAR A NATUREZA JURDICA DO TRIBUTO A DESTINAO LEGAL DO PRODUTO DE SUA ARRECADAO
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ESPCIES DE TRIBUTOS

QUATRO CORRENTES PRINCIPAIS: a) DUALISTA, BIPARTIDA OU BIPARTITE (BECKER, ATALIBA, XAVIER) IMPOSTOS - NO VINCULADOS TAXAS - VINCULADOS b) TRIPARTIDA, TRICOTMICA OU TRIPARTITE (CALMON, BRITO, BARROS CARVALHO) IMPOSTOS TAXAS CONTRIBUIES DE MELHORIA QUADRIPARTIDA, TETRAPARTIDA OU TETRAPARTITE (FANUCCHI) IMPOSTOS TAXAS CONTRIBUIES EMPRSTIMOS COMPULSRIOS PENTAPARTIDA OU QUINQUIPARTIDA (MACHADO, AMARO) IMPOSTOS TAXAS CONTRIBUIO DE MELHORIA CONTRIBUIES ESPECIAIS EMPRSTIMOS COMPULSRIOS

c)

d)

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ESPCIES DE TRIBUTOS
DUALISTA

ANLISE SOB A TICA DE VINCULADO OU NO VINCULADO EM RELAO


ALGUMA ATIVIDADE ESPECFICA RELATIVA AO CONTRIBUINTE

SIM- TAXAS E CONTRIBUIES DE MELHORIA NO IMPOSTOS (NO GOZA DE REFERIBILIDADE) ART. 16 CTN

AQUELES QUE DEFENDEM A TEORIA DUALISTA CONSIDERAM HAVER:


IMPOSTO (NO VINCULADO) E TAXAS (VINCULADO) AS CONTRIBUIES DE MELHORIA TERIAM A NATUREZA DE TAXA

DOUTRINA MINORITRIA CONCEBE OS TRIBUTOS


NO VINCULADOS IMPOSTOS VINCULADOS AS TAXAS E CONTRIBUIES DE MELHORIA.

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ESPCIES DE TRIBUTOS TRICOTMICA


3 ESPCIES: IMPOSTO TAXA CONTRIBUIO DE MELHORIA
CTN PREV 3 ESPCIES ARTIGO 5 CF- IDEM DENTRO DO SISTEMA TRIBUTRIO OUTRAS ESPCIES

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ESPCIES DE TRIBUTOS

QUADRIPARTITE SO 4 ESPCIES: IMPOSTO TAXA CONTRIBUIES EMPRSTIMOS COMPULSRIOS

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ESPCIES DE TRIBUTO
PENTAPARTITE CINCO ESPCIES: IMPOSTO TAXA CONTRIBUIO DE MELHORIA CONTRIBUIES EMPRSTIMO COMPULSRIO

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ESPCIES DE TRIBUTOS

CF/88 ART. 145 DISPE U/E/DF/M PODEM INSTITUIR IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIES DE MELHORIA. CTN ART. 5 DISPE: OS TRIBUTOS SO IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIES DE MELHORIA. TUDO FAZ PARECER QUE O ORDENAMENTO JURDICO NACIONAL ADOTOU A
POSIO TRIPARTITE

STF AO DEPARAR COM O TEMA TEM ADOTADO A POSIO PENTAPARTITE OS ADEPTOS DA TEORIA TRIPARTITE RECONHECEM OS EMPRSTIMOS COMPULSRIOS E AS CONTRIBUIES ESPECIAIS COMO TRIBUTOS,
POSSUINDO ORA NATUREZA DE TAXA ORA DE IMPOSTO DE ACORDO COM A
FORMA QUE A LEI TENHA DEFINIDO O SEU FATO GERADOR.

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ESPCIES DE TRIBUTOS

1. IMPOSTOS 2. TAXAS DE SERVIO DE POLCIA 3. CONTRIBUIO DE MELHORIA 4. EMPRSTIMOS COMPULSRIOS 5. CONTRIBUIES SOCIAIS SEGURIDADE SOCIAL SOCIAIS GERAIS OUTRAS CONTRIBUIES SOCIAIS DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO CORPORATIVAS PARA CUSTEIO DO SERVIO DE ILUMINAO PBLICA

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IMPOSTO

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IMPOSTO

CDIGO TRIBUTRIO NACIONAL


Art. 16 Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte.
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IMPOSTO - ART. 16 CTN


POR DEFINIO TRIBUTO NO VINCULADO ATIVIDADE ESTATAL INCIDE SOBRE MANIFESTAES DE RIQUEZA DO SUJEITO PASSIVO SUSTENTA A IDIA DE SOLIDARIEDADE SOCIAL PESSOAS QUE MANIFESTAM RIQUEZAS FICAM OBRIGADAS A CONTRIBUIR COM O

ESTADO FORNECENDO RECURSOS PARA QUE ESTE BUSQUE O BEM COMUM


OS RECURSOS SO UTILIZADOS EM BENEFCIO DE TODA COMUNIDADE TEM CARTER CONTRIBUTIVO VINCULAO DE SUA RECEITA VEDADA PELO ART. 167 CF SO DE ARRECADAO NO VINCULADA RECEITA PRESTA-SE PARA FINANCIAR AS ATIVIDADES GERAIS DO ESTADO,
REMUNERANDO SERVIOS UNIVERSAIS

PROIBIDA A VINCULAO DE RECEITA A RGO, FUNDO OU DESPESA


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IMPOSTO - CLASSIFICAO

Competncia estatuda pela CF de maneira enumerada e privativa


Unio II IR IE ITR IPI IGF IOF Estados /DF ICMS IPVA ITCMD Municpios / DF ISS IPTU ITBI

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CLASSIFICAO LEGAL

CLASSIFICAO DO CTN:
COMRCIO EXTERIOR PATRIMNIO E RENDA PRODUO E CIRCULAO ESPECIAIS

CLASSIFICAO DA CF/88
UNIO ESTADOS E DISTRITO FEDERAL MUNICPIOS
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IMPOSTOS CLASSIFICAO DO CTN


1. IMPOSTOS SOBRE O COMRCIO EXTERIOR: IMPOSTO SOBRE A EXPORTAO IMPOSTO SOBRE A IMPORTAO 2. IMPOSTOS SOBRE O PATRIMNIO E A RENDA
o o o o o o o IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE DE VECULOS AUTOMOTORES IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA IMPOSTO SOBRE A RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO INTER VIVOS, A QUALQUER TTULO, POR ATO ONEROSO, DE BENS IMVEIS, POR NATUREZA OU ACESSO FSICA, E DE DIREITOS REAIS SOBRE IMVEIS, EXCETO OS DE GARANTIA, BEM COMO
CESSO DE DIREITOS SUA AQUISIO IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO CAUSA MORTIS E DOAO, DE QUAISQUER BENS OU DIREITOS; IMPOSTO SOBRE AS GRANDES FORTUNAS

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IMPOSTOS CLASSIFICAO DO CTN


3. IMPOSTOS SOBRE A PRODUO E CIRCULAO
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS; IMPOSTO SOBRE OPERAES DE CRDITO, CMBIO E SEGURO, OU RELATIVAS A TTULOS OU VALORES MOBILIRIOS; IMPOSTO SOBRE OPERAES RELATIVAS CIRCULAO DE MERCADORIAS E SOBRE PRESTAES DE SERVIOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAO, AINDA QUE AS OPERAES SE INICIEM NO EXTERIOR; IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA

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IMPOSTOS CLASSIFICAO DO CTN

4. IMPOSTOS ESPECIAIS
IMPOSTOS ESPECIAIS DE GUERRA

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IMPOSTO
S UNIO TEM COMPETNCIA RESIDUAL PARA
INSTITUIR NOVOS IMPOSTOS NO PREVISTOS

NO CUMULATIVOS MEDIANTE LEI COMPLEMENTAR NOVOS FATOS GERADORES E BASE DE CLCULO

S UNIO TEM COMPETNCIA EXTRAORDINRIA PARA INSTITUIR IMPOSTOS IEG


CASO DE GUERRA
EXTERNA OU IMINNCIA

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IMPOSTO
S UNIO TEM COMPETNCIA EXTRAORDINRIA PARA INSTITUIR IMPOSTOS DE GUERRA

CASO DE GUERRA OU IMINNCIA


QUALQUER BASE ECONMICA NO IMUNE INCLUSIVE AS ATRIBUDAS AOS ESTADOS E MUNICPIOS EX. ICMS DE GUERRA NO SE CONFIGURA INVASO DE COMPETNCIA CASO DE BITRIBUTAO CONSENTIDA S A UNIO POSSUI COMPETNCIA PRIVATIVA ABSOLUTA DIZERES DE PAULO DE BARROS CARVALHO CONTRA ROQUE ANTONIO CARRAZZA EXCEO AO PRINCPIO DA ANTERIORIDADE EXCEO AO PRINCPIO DA NOVENTENA

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IMPOSTOS

ATENO
CF NO CRIA TRIBUTOS ATRIBUI COMPETNCIAS NO H TRIBUTO SEM LEI PRVIA QUE O ESTABELEA EX. IGF CRIADO POR LEI OU MP LEI COMPLEMENTAR DEVE DEFINIR OS RESPECTIVOS FG, BC E CONTRIBUINTES 146, III, A AMPLITUDE LEGISLATIVA DOS ENTES EST CONDICIONADA POR LEGISLAO NACIONAL VISA A ASSEGURAR A UNIFORMIDADE DA
INCIDNCIA EM TODO O TERRITRIO NACIONAL

STF ENTENDE APLICVEL O EXERCCIO DA COMPETNCIA TRIBUTRIA A REGRA DE QUE, QUANDO A UNIO DEIXA DE EDITAR NORMAS GERAIS, OS ESTADOS PODEM EXERCER A COMPETNCIA LEGISLATIVA PLENA JULGADO IPVA NO MENCIONADO NO CTN PELA EMENDA 27/85
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IMPOSTO

PRINCPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA


SEMPRE QUE POSSVEL ART. 145, 1
CARTER PESSOAL GRADUADOS CONFORME A CAPACIDADE ECONMICA DO CONTRIBUINTE CONFERIDO ADMINISTRAO TRIBUTRIA IDENTIFICAR, RESPEITADOS OS DIREITOS INDIVIDUAIS, E NOS TERMOS DA LEI, O PATRIMNIO, OS RENDIMENTOS E AS ATIVIDADES ECONMICAS DO CONTRIBUINTE. CAPACIDADE ECONMICA DISTINGUE-SE DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA FINALIDADE DAR CONCRETUDE AO PRINCPIO DA ISONOMIA TRATANDO
DESIGUALMENTE OS DESIGUAIS

APENAS AOS IMPOSTOS STF ENTENDE QUE NADA IMPEDE QUE SEJA CONSIDERADO NA CRIAO
DAS TAXAS

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TAXAS

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TAXAS

CTN
Art. 77 As taxas cobradas pela Unio, Estados, Municpios e Distrito Federal, no mbito de suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio.
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COMPETENTES PARA CRIAR TAXAS: U/E/DF/M PODER DE POLCIA TAXA DE POLCIA

TAXA DE SERVIOS

TAXAS Art .77

UTILIZAO EFETIVA OU POTENCIAL DE SERVIOS PBLICOS ESPECFICOS E DIVISVEIS PRESTADOS AO CONTRIBUINTE OU POSTOS DISPOSIO ENTE COMPETENTE PARA CRIAR AQUELE QUE PRESTA O SERVIO OU EXERCE O RESPECTIVO
PODER DE POLCIA

CF ATRIBUIU OS SERVIOS UNIO E AOS MUNICPIOS ESTADOS TEM COMPETNCIA RESIDUAL TRIBUTOS RETRIBUTIVOS OU CONTRAPRESTACIONAIS NO PODEM SER COBRADOS SEM QUE O SERVIO SEJA PRESTADO OU POSTO DISPOSIO NO PODEM TER MESMA BASE DE CLCULO DOS IMPOSTOS
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TAXA
ART. 78 CTN CONCEITUA O PODER DE POLCIA ATIVIDADE DA ADMINISTRAO PBLICA LIMITANDO OU DISCIPLINANDO INTERESSE OU LIBERDADE REGULA
A PRTICA DE ATO OU ABSTENO DE FATO

EM RAZO DE INTERESSE PBLICO CONCERNENTE SEGURANA HIGIENE ORDEM COSTUMES DISCIPLINA DE PRODUO E DO MERCADO AO EXERCCIO DE ATIVIDADES ECONMICAS DEPENDENTES DE CONCESSO OU AUTORIZAO DO PODER PBLICO TRANQILIDADE PBLICA RESPEITO PROPRIEDADE E DIREITOS INDIVIDUAIS OU COLETIVOS.
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TAXA DE POLCIA

FATO GERADOR O EXERCCIO REGULAR DO PODER DE POLCIA FUNDAMENTAO: PRINCPIO DA SUPREMACIA DO INTERESSE
PBLICO SOBRE O PRIVADO

BEM COMUM, INTERESSE PBLICO, BEM ESTAR GERAL PODEM


JUSTIFICAR A RESTRIO OU O CONDICIONAMENTO DO EXERCCIO DOS DIREITOS INDIVIDUAIS

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Exerccio do poder de polcia deve ser regular para cobrana da taxa Desempenhado em consonncia com a lei e obedincia ao devido processo legal Sem abuso ou desvio de poder Lista do art. 78 meramente exemplificativa pois com base na supremacia do interesse pblico outros interesses podem ser protegidos Taxa de polcia s mediante o exerccio efetivo Potencial - s a taxa de servio Ex. taxa de licena de localizao e funcionamento quando da inscrio ilegtima a cobrana anual a ttulo de renovao sem que haja novo procedimento de fiscalizao STF e STJ mesmo entendimento STF tem entendimentos mais recentes presumindo o exerccio do poder de polcia quando existente o rgo fiscalizador mesmo que este no comprove haver realizado efetivamente a fiscalizao no estabelecimento de cada contribuinte.

TAXA DE POLCIA

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TAXA DE SERVIO
S possvel mediante a disponibilizao de servios pblicos Divisveis e especficos Especficos quando podem ser destacados em unidades autnomas de interveno, utilidade e necessidade pblicas; Divisveis quando suscetveis de utilizao separadamente por parte de cada um dos seus usurios. STF adotando a classificao de servios gerais ou especficos tem pacificamente entendido que os primeiros devem ser financiados com a arrecadao de impostos e os segundos por meio de taxas. Se a taxa tem caracterstica de retribuio a um servio natural que se possa identificar quem so os beneficirios do servio prestado. Nos servios gerais uti universi o benefcio abrange indistintamente toda a populao sem destinatrios identificveis. Ex. servio de iluminao pblica em que no h como identificar os seus beneficirios. Smula 670 Servio de iluminao pblica no pode ser remunerado por taxa. CF 149-A possibilidade de criar contribuio de iluminao pblica no modifica o entendimento. Nos servios especficos uti singuli os usurios so identificados ou pelo menos identificveis

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TAXA DE SERVIO
Pode ser cobrada a taxa em face disponibilizao do servio ao contribuinte, mesmo sem a utilizao, quando esse servio de utilizao compulsria denominada utilizao potencial.
Ex. apartamento no usa coleta de lixo.

CF veda que a base de clculo das taxas seja prpria de impostos. CTN seja idntica que corresponda a imposto. Para a cobrana da taxa h necessidade de a base de clculo ter alguma relao com entre o custo do servio cobrado e a BC tributo vinculado a uma atividade estatal anterior e serve de contraprestao a esta deve ser proporcional ao servio prestado sob pena de haver o enriquecimento ilcito do Estado. STF custas judiciais espcie de taxa que pode ser cobrada sobre o valor da causa, mas se a alquota for muito alta ou inexistindo previso de teto, tornam-se ilegtimas, por no guardarem relao com o servio prestado e se configurarem uma forma de excluir do PJ a apreciao da leso ou ameaa de direito. Smula STF 667 Tem mantido este entendimento no sentido de haver correlao entre a base de clculo da taxa e o custo da atividade estatal que constitui sua hiptese de incidncia.

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TAXA E PREO PBLICO

Taxa e preo pblico


Taxas so cobradas em virtude do exerccio do poder de polcia e da prestao de servios especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos sua disposio. Servios pblicos tambm podem ser remunerados por preos pblicos tarifas o que poderia gerar uma confuso entre taxas e preos pblicos. Distines:
Regime jurdico taxa direito pblico preo direito privado

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TAXA E PREO PBLICO


Legislador escolhe: taxa ou preo pblico Distino no pacfica Ambos vinculados ao servio pblico

Essencial- taxa No essencial- preo pblico


Pessoa

Taxa- entes pblicos Preo pblico concessionrias


Compulsoriedade

Sim taxa No preo pblico


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CONTRIBUIO DE MELHORIA

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CONTRIBUIO DE MELHORIA Art. 81

Origem Inglaterra 1605 limpeza do rio Tmisa


Tornou navegvel e incentivou a atividade econmica nas reas ribeirinhas Proprietrios beneficiados com valorizao de suas terras Sanar o enriquecimento sem causa betterment taxes Limitado ao montante da valorizao individual

CF/88 previu a possibilidade de cobrana da contribuio de melhoria


U/E/DF/M Decorrentes de obras pblicas Tributos vinculados Necessria a valorizao dos imveis no qualquer benefcio Benefcio deve ser decorrente de obra pblica e no para obra pblica No legtima a cobrana para obter recursos para obras futuras Valorizao s pode ser aferida aps o termino da obra.

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CONTRIBUIO DE MELHORIA ART. 81


FG no a construo, mas a valorizao acrscimo de valor ao imvel em decorrncia da obra realizada. Base de clculo o valor acrescido STF e STJ. Realizao de pavimentao sim, mas recapeamento no STF. No pode instituir taxa quando cabe contribuio de melhoria. Fundamento tico no princpio que veda o enriquecimento sem causa. Seria injusto o Estado cobrar tributos de toda coletividade e usar para obras que trouxessem como resultado o incremento no patrimnio de grupo limitado CM tem carter contraprestacional
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CONTRIBUIO DE MELHORIA

Limite total para a cobrana o valor total gasto na obra Limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado Parcela excedente poderia ser considerada imposto Art. 81 CTN recepcionado pela CF/88 H controvrsias entre autores
Teria sido revogado pelo DL 195/67 recepcionado pela CF como norma geral em matria de CM Editado em 24/02/67 aps a promulgao da carta de 67 com base na competncia conferida pela CF/46 STF editou smula declarando vlidos os DL expedidos entre 24/01 e 15/03/67 Apesar disto no h contradio no tocante aos limites de uma forma ou de outra esto em vigor ambos embora no estejam previstos na CF.

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EMPRSTIMO COMPULSRIO

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EMPRSTIMO COMPULSRIO
Art. 148 CF/88 diz o que so Controvrsia doutrinria: no acresce ao patrimnio, no receita e no tributo Legislador constituinte colocou tal instituto como tributo Maioria da doutrina considera tributo

Respeita os princpios tributrios Localiza-se no Sistema Tributrio Nacional Foi a inteno do legislador constituinte

EC para investimento pblico urgente e relevante princpio da anterioridade deve observar COMPETNCIA UNIO LEI COMPLEMENTAR

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CONTRIBUIES ESPECIAIS

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CONTRIBUIES ESPECIAIS ART.149 CF 1. CONTRIBUIES SOCIAIS


1.1 SEGURIDADE SOCIAL 1.2 OUTRAS CONTRIBUIES SOCIAIS 1.3. CONTRIBUIES SOCIAIS GERAIS

2. CONTRIBUIO DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO 3. CONTRIBUIES CORPORATIVAS 4. CONTRIBUIO PARA CUSTEIO DO SERVIO DE ILUMINAO PBLICA
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CONTRIBUIES ESPECIAIS
As

Contribuies Sociais, as de Interveno no domnio econmico e a de interesses de categorias profissionais ou econmicas so de competncia da UNIO A COSIP de competncia dos Municpios e do Distrito Federal A denominao contribuies parafiscais est em desuso, mas ainda adotada por alguns autores. Decorre do fato de que essas contribuies, em sua origem, eram institudas com objetivo de arrecadar recursos em favor de entidades no integrantes da Administrao Pblica, mas que realizavam atividades de interesse pblico.
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CONTRIBUIO DE ILUMINAO PBLICA


Quando o STF se pronunciou sobre a pentapartio das espcies tributria, no havia ainda a figura da COSIP A maioria dos autores a considera como mais uma das contribuies especiais A colocao topogrfica artigo 149-A parece que pretendeu aproxim-las das contribuies j existentes Smula 670 o servio de iluminao pblica no pode ser remunerado por taxa.

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