MANUAL DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PBLICO

Aplicado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios. Vlido de forma facultativa a partir de 2010 e obrigatoriamente em 2012 para a Unio, Estados e Distrito Federal e 2013 para os Municpios.

(Portaria STN n751, de 16 de dezembro de 2009) 2 edio

VOLUME IV Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico

MINISTRIO DA FAZENDA SECRETARIA DO TESOURO NACIONAL

MANUAL DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PBLICO

Aplicado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios. Vlido de forma facultativa a partir de 2010 e obrigatoriamente em 2012 para a Unio, Estados e Distrito Federal e 2013 para os Municpios.

(Portaria STN n751, de 16 de dezembro de 2009) 2 edio

VOLUME IV Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico

Braslia DF 2009

 permitida a reproduo total ou parcial desta publicao desde que citada a fonte. Disponvel tambm em: http://www.tesouro.fazenda.gov.br Impresso no Brasil MINISTRO DA FAZENDA Guido Mantega SECRETRIO-EXECUTIVO Nelson Machado SECRETRIO DO TESOURO NACIONAL Arno Hugo Augustin Filho SECRETRIO-SUBSTITUTO DO TESOURO NACIONAL Andr Luiz Barreto de Paiva Filho SECRETRIOS-ADJUNTOS Lscio Fbio de Brasil Camargo Marcus Pereira Auclio Paulo Fontoura Valle Eduardo Coutinho Guerra Clber Ubiratan de Oliveira COORDENADOR-GERAL DE CONTABILIDADE Paulo Henrique Feij da Silva COORDENADOR-GERAL DE CONTABILIDADE Gilvan da Silva Dantas GERENTE DE NORMAS E PROCEDIMENTOS CONTBEIS Francisco Wayne Moreira EQUIPE TCNICA Francisco Wayne Moreira Heriberto Henrique Vilela do Nascimento Caio Csar Sales Nogueira Henrique Ferreira Souza Bruno Ramos Mangualde Carla de Tunes Nunes Felipe Quitete Curi Renato Lacerda Filho Informaes STN: Fone: (61) 3412-3011 Fax: (61) 3412-1459 Correio Eletrnico: ccont.df.stn@fazenda.gov.br Pgina Eletrnica: www.tesouro.fazenda.gov.br COORDENAO EDITORIAL / REVISO DE TEXTO Secretaria do Tesouro Nacional / Coordenao-Geral de Contabilidade CRIAO CAPA: Coordenao-Geral de Desenvolvimento Institucional TIRAGEM: Ficha Catalogrfica Brasil. Secretaria do Tesouro Nacional Manual de contabilidade aplicada ao setor pblico: aplicado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: plano de contas aplicado ao setor pblico / Ministrio da Fazenda, Secretaria do Tesouro Nacional. 2. ed. Braslia: Secretaria do Tesouro Nacional, Coordenao-Geral de Contabilidade, 2009. 78 p.: il.; 25 cm. (Manual de contabilidade aplicada ao setor pblico; v.4) Vlido para o exerccio de 2010, de forma facultativa e obrigatoriamente em 2011 para a Unio, 2012 para os Estados e 2013 para os Municpios (Portaria STN n 467, de 6 de agosto de 2009) ISBN 978-85-87841-41-4 1. Contabilidade pblica Brasil. 2. Plano de contas Brasil. 3. Sistema de informao contbil Brasil. 4. Contas nacionais Brasil. 5. Finanas pblicas Brasil. I. Titulo. II. Plano de contas aplicado ao setor pblico. CDD: 657.61 CDU: 336.121.8(81)

APRESENTAO A Secretaria do Tesouro Nacional STN, por meio da Coordenao-Geral de Contabilidade CCONT, em conjunto com o Grupo Tcnico de Procedimentos Contbeis, institudo pela Portaria STN n 136/2007, realiza estudos visando padronizao mnima de conceitos e prticas contbeis, plano de contas e classificao oramentria de receitas e despesas pblicas no mbito da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios. Com o objetivo de uniformizar as prticas contbeis, este volume aborda os aspectos relacionados ao Plano de Contas, padronizando-o nacionalmente, adequando-o aos dispositivos legais vigentes, aos padres internacionais de Contabilidade do Setor Pblico e s regras e procedimentos de Estatsticas de Finanas Pblicas reconhecidas por organismos internacionais. A padronizao do registro contbil possibilitar aos usurios acesso a informaes consistentes e confiveis para a tomada de deciso. Esta uniformizao deve abranger atos e fatos no mbito do setor pblico, em todas as etapas da receita e da despesa, dentre as quais se destacam o planejamento, oramento, programao financeira, execuo oramentria e financeira, passando pelo controle patrimonial e dos atos que possam afetar o patrimnio. Ante o exposto, observa-se que o Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico faz parte das aes da Secretaria do Tesouro Nacional e que se apresenta em consonncia com as Orientaes Estratgicas para a Contabilidade aplicada ao Setor Pblico no Brasil, documento elaborado pelo Conselho Federal de Contabilidade, com vistas : a) convergncia aos padres internacionais de contabilidade aplicados ao setor pblico; b) implementao de procedimentos e prticas contbeis que permitam o reconhecimento, a mensurao, a avaliao e a evidenciao dos elementos que integram o patrimnio pblico; c) implantao de sistema de custos no mbito do setor pblico brasileiro; d) melhoria das informaes que integram as Demonstraes Contbeis e os Relatrios necessrios consolidao das contas nacionais; e) possibilitar a avaliao do impacto das polticas pblicas e da gesto, nas dimenses social, econmica e fiscal, segundo aspectos relacionados variao patrimonial. O referido documento estabelece trs grandes diretrizes estratgicas, desdobradas em macro-objetivos, que contribuem para o desenvolvimento da Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico, cujas implantaes devero ocorrer a

partir da celebrao de parcerias entre o Conselho Federal de Contabilidade (CFC) e instituies que atuam, de forma direta ou indireta, com a Contabilidade aplicada ao Setor Pblico: a) Diretriz 1 - Promover o Desenvolvimento Conceitual da Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico no Brasil. b) Diretriz 2 - Estimular a Convergncia s Normas Internacionais de Contabilidade aplicadas ao Setor Pblico (IPSAS). c) Diretriz 3 - Fortalecer institucionalmente a Contabilidade aplicada ao Setor Pblico. Assim, o Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico busca promover o desenvolvimento conceitual da contabilidade aplicada ao setor pblico no Brasil, com o objetivo de tornar-se obra de referncia para a classe contbil brasileira. Ganham a comunidade contbil, a sociedade e o Pas.

PORTARIA N 467, DE 6 DE AGOSTO DE 2009.

Aprova os volumes II Procedimentos Contbeis Patrimoniais, III - Procedimentos Contbeis Especficos e IV - Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico, da 2 edio do Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico, e d outras providncias.

O SECRETRIO DO TESOURO NACIONAL, no exerccio das atribuies que lhe foram conferidas pelo Regimento Interno da Secretaria do Tesouro Nacional, aprovado pela Portaria MF n 141, de 10 de julho de 2008, combinado com o inciso I do art. 4 do Decreto n 3.589, de 6 de setembro de 2000, que confere Secretaria do Tesouro Nacional do Ministrio da Fazenda - STN/MF a condio de rgo central do Sistema de Contabilidade Federal, e tendo em vista o disposto no art. 50, 2, da Lei Complementar n 101, de 4 de maio de 2000, e Considerando as competncias do rgo central do Sistema de Contabilidade Federal, estabelecidas no art. 5 do Decreto n 3.589, de 2000, complementadas pela atribuio definida nos incisos XV, XVI e XVII do art. 21 do Decreto n 6.764, de 10 de fevereiro de 2009, e conforme art. 18 da Lei n 10.180, de 6 de fevereiro de 2001; Considerando a necessidade de: a) padronizar os procedimentos contbeis nos trs nveis de governo, com o objetivo de orientar e dar apoio gesto patrimonial na forma estabelecida na Lei Complementar n 101, de 4 de maio de 2000, Lei de Responsabilidade Fiscal; b) elaborar demonstraes contbeis consolidadas e padronizadas com base no Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico, a ser utilizado por todos os

entes da Federao, conforme o disposto no inciso II do art. 1 da Portaria n 184, de 25 de agosto de 2008, do Ministrio da Fazenda; e c) instituir instrumento eficiente de orientao comum aos gestores nos trs nveis de governo, mediante consolidao de conceitos, regras e procedimentos de reconhecimento e apropriao contbil de operaes tpicas do setor pblico dentre as quais destacam-se aquelas relativas s Operaes de Crdito, Dvida Ativa, s Parcerias Pblico-Privadas (PPP), ao Regime Prprio de Previdncia Social (RPPS), e ao Fundo de Manuteno e Desenvolvimento da Educao Bsica e de Valorizao dos Profissionais da Educao (FUNDEB). Considerando a necessidade de proporcionar maior transparncia sobre as contas pblicas, resolve: Art. 1 Aprovar os seguintes volumes como partes integrantes da 2 edio do Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico MCASP: I - Volume II - Procedimentos Contbeis Patrimoniais; II - Volume III - Procedimentos Contbeis Especficos; III - Volume IV - Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico PCASP. Pargrafo nico. A Secretaria do Tesouro Nacional disponibilizar verso eletrnica do Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico no endereo eletrnico http://www.tesouro.fazenda.gov.br/legislacao/leg_contabilidade.asp. Art. 2 Os registros patrimoniais no mbito da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, observaro as orientaes contidas no Volume II do Manual de Contabilidade Aplicado ao Setor Pblico - Procedimentos Contbeis Patrimoniais, sem prejuzo do atendimento dos instrumentos normativos vigentes. Pargrafo nico. As variaes patrimoniais sero reconhecidas pelo regime de competncia patrimonial, visando garantir o reconhecimento de todos os ativos e passivos das entidades que integram o setor pblico, conduzir a contabilidade do setor pblico brasileiro aos padres internacionais e ampliar a transparncia sobre as contas pblicas. Art. 3 Todos os volumes aprovados por esta portaria devero ser utilizados pelos entes, de forma facultativa, a partir de 2010 e, de forma obrigatria, a partir de 2011 pela Unio, de 2012 pelos Estados e Distrito Federal e de 2013 pelos Municpios.

Art. 4 O Volume III do Manual de Contabilidade Aplicado ao Setor Pblico - Procedimentos Contbeis Especficos padroniza os procedimentos contbeis relativos ao FUNDEB, s Parcerias Pblico-Privadas, s Operaes de Crdito, ao Regime Prprio da Previdncia Social, Dvida Ativa e a outros procedimentos de que trata. Art. 5 Esta Portaria entra em vigor na data de sua publicao e tem seus efeitos aplicados a partir do exerccio financeiro de 2010, revogando-se a Portaria Conjunta STN/SOF n 3, de 14 de outubro de 2008, nos aspectos relacionados com procedimentos contbeis patrimoniais e especficos de que tratam os volumes II - Procedimentos Contbeis Patrimoniais e III - Procedimentos Contbeis Especficos, medida que os manuais sejam utilizados de forma obrigatria pelos entes.

ARNO HUGO AUGUSTIN FILHO Secretrio do Tesouro Nacional

PORTARIA N 751, DE 16 DE DEZEMBRO DE 2009.

Aprova o volume V Demonstraes Contbeis Aplicadas ao Setor Pblico e republica o volume IV - Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico, da 2 edio do Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico, e d outras providncias.

O SECRETRIO DO TESOURO NACIONAL, no exerccio das atribuies que lhe foram conferidas pelo Regimento Interno da Secretaria do Tesouro Nacional, aprovado pela Portaria MF n 141, de 10 de julho de 2008, combinado com o inciso I do art. 6 do Decreto n 6.976, de 7 de outubro de 2009, que confere Secretaria do Tesouro Nacional do Ministrio da Fazenda - STN/MF a condio de rgo central do Sistema de Contabilidade Federal, e tendo em vista o disposto no art. 50, 2, da Lei Complementar n 101, de 4 de maio de 2000, e Considerando as competncias do rgo central do Sistema de Contabilidade Federal, estabelecidas no art. 7 do Decreto n 6.976, de 7 de outubro de 2009, complementadas pela atribuio definida nos incisos XV, XVI e XVII do art. 21 do Decreto n 6.764, de 10 de fevereiro de 2009, e conforme art. 18 da Lei n 10.180, de 6 de fevereiro de 2001; Considerando a necessidade de: a) padronizar os procedimentos contbeis nos trs nveis de governo, com o objetivo de orientar e dar apoio gesto patrimonial na forma estabelecida na Lei Complementar n 101, de 4 de maio de 2000, Lei de Responsabilidade Fiscal; b) elaborar demonstraes contbeis consolidadas e padronizadas com base no Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico, a ser utilizado por todos os entes da Federao, conforme o disposto no inciso II do art. 1 da Portaria n 184, de 25 de agosto de 2008, do Ministrio da Fazenda; e

Considerando a necessidade de proporcionar maior transparncia sobre as contas pblicas, resolve: Art. 1 Aprovar o Volume V Demonstraes Contbeis Aplicadas ao Setor Pblico como parte integrante da 2 edio do Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico MCASP Art. 2 Republicar o Volume IV Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico como parte integrante da 2 edio do Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico MCASP. Art. 3 A Secretaria do Tesouro Nacional disponibilizar verso eletrnica do Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico no endereo eletrnico http://www.tesouro.fazenda.gov.br/legislacao/leg_contabilidade.asp. Art. 5 Esta Portaria entra em vigor na data de sua publicao e tem seus efeitos de forma facultativa a partir de 2010 e obrigatria a partir de 2012 para Unio, Estados e Distrito Federal e 2013 para os Municpios, revogando-se a Portaria STN n467, de 6 de agosto de 2009 nos aspectos relacionados publicao do Volume IV Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico.

ANDR LUIZ BARRETO DE PAIVA FILHO Secretrio-Substituto do Tesouro Nacional

SUMRIO 1 INTRODUO ................................................................................................ 14 2 PLANO DE CONTAS ........................................................................................ 16 2.1 CONCEITO DE PLANO DE CONTAS ....................................................................16 2.2 OBJETIVO DE UM PLANO DE CONTAS .............................................................. 16 2.3 CONTA CONTBIL ............................................................................................ 16 3 ASPECTOS GERAIS DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO ....... 20 3.1 DIRETRIZES .......................................................................................................21 3.2 OBJETIVOS .......................................................................................................22 3.3 RESPONSABILIDADES ....................................................................................... 22 3.4 CAMPO DE APLICAO ....................................................................................23 4 SISTEMA CONTBIL........................................................................................ 24 5 REGISTRO CONTBIL ...................................................................................... 26 5.1 LGICA DO REGISTRO CONTBIL .....................................................................26 5.1.1 NATUREZA DA INFORMAO DAS CONTAS DO PCASP ............................ 26 5.2 CONTAS FINANCEIRAS E PERMANENTES ......................................................... 26 5.2.1 UTILIZAO DO CONTROLE EM LIQUIDAO .......................................28 5.3 FORMALIDADES DO REGISTRO CONTBIL ....................................................... 30 6 COMPOSIO DO PATRIMNIO PBLICO ...................................................... 34 6.1 ATIVO ...............................................................................................................34 6.2 PASSIVO E PATRIMNIO LQUIDO ...................................................................35 6.3 VARIAES PATRIMONIAIS..............................................................................35 6.3.1 CONCEITO E CLASSIFICAO .....................................................................35 6.3.2 RESULTADO PATRIMONIAL .......................................................................37 7 ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO ................ 39 7.1 ATRIBUTOS DA CONTA CONTBIL....................................................................39 7.2 RELAO DE CONTAS ....................................................................................... 41 7.2.1 CLASSE .......................................................................................................61 7.2.2 GRUPO .......................................................................................................62 7.2.3 SUBGRUPO ................................................................................................ 68 7.2.4 TTULO .......................................................................................................84 7.3 LANAMENTOS CONTBEIS PADRONIZADOS E CONJUNTO DE LANAMENTOS PADRONIZADOS...................................................................................................134 7.4 ESTATSTICAS FISCAIS ....................................................................................137 7.4.1 MANUAL DE ESTATSTICAS DE FINANAS PBLICAS DE 2001 GFSM 2001 (GOVERNMENT FINANCE STATISTICS MANUAL 2001).....................................138

7.4.2 ABRANGNCIA GFSM 2001 .....................................................................139 7.4.3 ESTATSTICAS HARMONIZADAS NO MBITO DO MERCOSUL .................142 7.4.4 ESTATSTICAS FISCAIS E CONTABILIDADE PBLICA .................................143 7.5 LANAMENTOS TPICOS DO SETOR PBLICO ................................................143 8 ANEXO I - RELAO DE CONTAS CONTBEIS................................................. 144 9 ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS ......................................... 160 10 ANEXO III LANAMENTOS TPICOS DO SETOR PBLICO ............................ 246 10.1 PREVISO DA RECEITA ORAMENTRIA......................................................246 10.2 FIXAO DA DESPESA ORAMENTRIA.......................................................246 10.3 RECONHECIMENTO DE CRDITO TRIBUTRIO .............................................246 10.4 ARRECADAO DE TRIBUTOS ......................................................................247 10.5 OPERAO DE CRDITO ...............................................................................247 10.6 ALIENAO DE VECULOS ( VISTA) .............................................................247 10.7 MOVIMENTAO DE CRDITOS...................................................................247 10.8 CONTRATAO DE SERVIOS ......................................................................248 10.9 PASSIVO SEM SUPORTE ORAMENTRIO ...................................................250 10.10 MATERIAL DE CONSUMO ...........................................................................251 10.11 AQUISIO DE VECULOS ...........................................................................253 10.12 CONVNIOS................................................................................................254 10.13 DOAO RECEBIDA DE VECULOS ..............................................................255 10.14 DOAO CONCEDIDA DE COMPUTADORES ..............................................255 10.15 DEPSITO DE CAUO...............................................................................255 10.16 DEVOLUO PARCIAL DE CAUO ............................................................255 10.17 DVIDA ATIVA .............................................................................................255 11 NDICE REMISSIVO ..................................................................................... 257

14

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO 1 INTRODUO

A cincia contbil tem como finalidade principal o fornecimento de informaes, contribuindo de forma significativa para a adequada tomada de deciso. Assim, o papel desempenhado pelo contador ganha relevncia, com o objetivo principal de adequar as prticas contbeis, as demonstraes e a evidenciao da informao (disclosure) s novas necessidades dos usurios. No Brasil, a contabilidade aplicada ao setor pblico efetua de modo eficiente o registro dos atos e fato relativos ao controle da execuo oramentria e financeira. No entanto, muito ainda se pode avanar no que se refere evidenciao do patrimnio pblico. Esta necessidade de melhor evidenciao dos fenmenos patrimoniais e a busca por um tratamento contbil padronizado dos atos e fatos administrativos no mbito do setor pblico tornou necessria a elaborao de um Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico com abrangncia nacional. O Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico - PCASP - estabelece conceitos bsicos, regras para registro dos atos e fatos e estrutura contbil padronizada, de modo a atender a todos os entes da Federao e aos demais usurios da informao contbil, permitindo a gerao de base de dados consistente para compilao de estatsticas e finanas pblicas. O Grupo Tcnico de Padronizao de Procedimentos Contbeis, criado pela Portaria STN n 136, de 6 de maro de 2007, priorizou a elaborao de um Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico em conformidade com a Lei 4.320/1964, permitindo a consolidao das contas pblicas conforme o art. 50, 2, da Lei Complementar n. 101/2000 Lei de Responsabilidade Fiscal LRF. fundamental que o PCASP possibilite a elaborao padronizada de relatrios e demonstrativos previstos na LRF, alm das demais demonstraes contbeis. O objetivo reduzir divergncias conceituais e procedimentais, em benefcio da transparncia da gesto fiscal, da racionalizao de custos nos entes da Federao e do controle social. Assim, desde a criao do Grupo Tcnico tm sido realizados estudos e discusses com a participao de diversos rgos e entidades tcnicas representativas da sociedade, que resultaram nas seguintes diretrizes para o PCASP: I. Adoo de estrutura de Plano de Contas padronizada nas trs esferas de governo, para fins de consolidao nacional e compatibilizao com a elaborao de

INTRODUO relatrios e demonstrativos previstos na legislao vigente e nas normas de contabilidade, de forma, ainda, a contemplar peculiaridades inerentes s empresas estatais dependentes, sendo facultativo para as empresas estatais independentes; II. Flexibilidade para que os entes detalhem em nveis inferiores, a partir do nvel de detalhamento definido como mnimo a ser observado, de modo adequado s suas peculiaridades; III. Divulgao da estrutura do Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico, com prazo para implantao facultativa em 2010 e obrigatria em 2012 para a Unio, Estados e DF e em 2013 para os Municpios; e Elaborao de Manual do Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico, descrevendo o elenco das contas e suas funes e demais procedimentos a serem observados.
IV.

15

16

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO 2 PLANO DE CONTAS

2.1 CONCEITO DE PLANO DE CONTAS a estrutura bsica da escriturao contbil, formada por um conjunto de contas previamente estabelecido, que permite obter as informaes necessrias elaborao de relatrios gerenciais e demonstraes contbeis conforme as caractersticas gerais da entidade, possibilitando a padronizao de procedimentos contbeis.

2.2 OBJETIVO DE UM PLANO DE CONTAS O plano de contas de uma entidade tem como objetivo atender, de maneira uniforme e sistematizada, o registro contbil dos atos e fatos praticados pela entidade. Desta forma, proporciona maior flexibilidade no gerenciamento e consolidao dos dados e alcana as necessidades de informaes dos usurios. Sua entrada de informaes deve ser flexvel de modo a atender os normativos, gerar informaes necessrias elaborao de relatrios e demonstrativos e facilitar a tomada de decises e a prestao de contas.

2.3 CONTA CONTBIL Conta a expresso qualitativa e quantitativa de fatos de mesma natureza, evidenciando a composio, variao e estado do patrimnio, bem como de bens, direitos, obrigaes e situaes nele no compreendidas, mas que, direta ou indiretamente, possam vir a afet-lo. As Contas so agrupadas segundo suas funes, possibilitando: a) Identificar, classificar e efetuar a escriturao contbil, pelo mtodo das partidas dobradas, dos atos e fatos de gesto, de maneira uniforme e sistematizada; b) Determinar os custos das operaes do governo; c) Acompanhar e controlar a execuo oramentria, evidenciando a receita prevista, lanada, realizada e a realizar, bem como a despesa autorizada, empenhada, liquidada, paga e as dotaes disponveis;

PLANO DE CONTAS d) Elaborar os Balanos Oramentrio, Financeiro e Patrimonial, a Demonstrao das Variaes Patrimoniais, de Fluxo de Caixa, das Mutaes do Patrimnio Lquido e do Resultado Econmico; e) Conhecer a composio e situao do patrimnio analisado, por meio da evidenciao de todos os ativos e passivos; f) Analisar e interpretar os resultados econmicos e financeiros; g) Individualizar os devedores e credores, com a especificao necessria ao controle contbil do direito ou obrigao; e h) Controlar contabilmente os atos potenciais oriundos de contratos, convnios, acordos, ajustes e outros instrumentos congneres. A estrutura do plano de contas influenciada pela teoria das contas, que explica a representao e a classificao das contas contbeis. As principais teorias so: a) Teoria Personalista: cada conta assume a configurao de uma pessoa no seu relacionamento com a entidade. Dessa forma, caixa, bancos, duplicatas a receber, capital, receitas e despesas representam pessoas com as quais a entidade mantm relacionamento. De acordo com essa teoria, as contas se classificam em: i. ii. iii. Agentes consignatrios (pessoas encarregadas da guarda de valores): representam os bens da empresa; Correspondentes (terceiros que mantm transaes com a empresa): representam os direitos e obrigaes; Proprietrios (donos e responsveis pela riqueza administrada): representam as contas do patrimnio lquido e suas variaes, inclusive despesas e receitas.

17

b) Teoria Materialista: as contas representam relaes materiais e se classificam em dois grandes grupos: i. ii. Contas integrais: representam bens, direitos e obrigaes exigveis; Contas diferenciais: representam as contas do patrimnio lquido e suas variaes, inclusive as receitas e despesas.

c)

Teoria Patrimonialista: entende que o objeto de estudo da contabilidade o patrimnio e que a finalidade contbil a administrao do mesmo. O

18

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO patrimnio pode ser compreendido pela sua situao esttica, pela sua situao dinmica e pela sua representao quantitativa e qualitativa. De acordo com essa teoria as contas so classificadas em: i. Contas patrimoniais: representam a situao esttica, ou seja, o patrimnio, os elementos ativos e passivos, que so os bens, direitos, obrigaes com terceiros e o patrimnio lquido; Contas de resultado: representam a situao dinmica e as variaes patrimoniais, ou seja, as contas que alteram o patrimnio lquido e demonstram o resultado do exerccio.

ii.

A estrutura conceitual do plano de contas ser baseada na teoria patrimonialista visando a evidenciao dos elementos patrimoniais, a compreenso da composio patrimonial e a demonstrao de todos os bens, direitos e obrigaes da entidade. Na Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico as contas contbeis so classificadas segundo a natureza das informaes que evidenciam: Contas com Informaes de Natureza Patrimonial: representadas pelas contas que integram o Ativo, Passivo, Patrimnio Lquido, Variaes Patrimoniais Diminutivas (VPD) e Variaes Patrimoniais Aumentativas (VPA); Contas com Informaes de Natureza Oramentria: representadas pelas contas que registram aprovao e execuo do planejamento e oramento, inclusive Restos a Pagar; Contas com Informaes de Natureza Tpica de Controle: representadas pelas contas no caracterizadas como contas patrimoniais, que tenham funo precpua de controle, seja para fins de elaborao de informaes gerenciais especficas, acompanhamento de rotinas, elaborao de procedimentos de consistncia contbil ou para registrar atos que no ensejaram registros nas contas patrimoniais, mas que potencialmente possam vir a afetar o patrimnio. As contas contbeis podem ainda ser classificadas quanto : a) Natureza do saldo: i. Conta Devedora aquela de possui saldo predominantemente devedor; ii. Conta Credora aquela que possui saldo predominantemente credor; iii. Conta Hbrida ou Mista aquela que possu saldo devedor ou credor.

PLANO DE CONTAS b) Variao na natureza do saldo: i. ii. Conta Estvel aquela que s possui um tipo de saldo; Conta Instvel aquela que possui saldo devedor ou credor.

19

c) Movimentao que sofrem: i. Conta Unilateral: aquelas que so utilizadas para lanamentos a dbito ou a crdito exclusivamente; ii. Conta Bilateral: aquela que so utilizadas para lanamentos a dbito e a crdito; d) Frequncia das movimentaes no perodo: i. Conta Esttica: pouca movimentao no perodo; ii. Conta Dinmica: frequente movimentao no perodo. e) Necessidade de desdobramento: i. Conta Sinttica: aquela que funciona como agregadora, possuindo conta em nvel inferior; ii. Conta Analtica: aquela que recebe escriturao, no possuindo conta em nvel inferior.

20

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO 3 ASPECTOS GERAIS DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO

Motivada pela busca da convergncia aos padres internacionais, a contabilidade do setor pblico encontra-se em um momento de transformaes. A conjuntura econmica, interna e externa, tem demandado esforos das organizaes contbeis nacionais para adoo de conceitos e procedimentos reconhecidos e utilizados internacionalmente. A Lei 4.320/1964, que estatui normas gerais de direito financeiro para elaborao e controle dos oramentos e balanos, em seu Ttulo IX, Da Contabilidade, estabelece:
Art. 85. Os servios de contabilidade sero organizados de forma a perm itirem o acompanhamento da execuo oramentria, o conhecimento da composio patrimonial, a determinao dos custos dos servios industriais, o levantamento dos balanos gerais, a anlise e a interpretao dos resultados econmicos e financeiros. (....) Art. 89. A contabilidade evidenciar os fatos ligados administrao oramentria, financeira patrimonial e industrial.

O PCASP atende as necessidades dos entes da Federao e dos demais usurios da informao contbil, e est em conformidade com os princpios da administrao pblica, com as leis de finanas e oramento pblico e com as normas e princpios contbeis. Esse plano foi concebido para possibilitar, de maneira uniforme e sistematizada, o registro contbil de atos e fatos no setor pblico, proporcionando flexibilidade no gerenciamento e consolidao dos dados, atendendo assim s necessidades de informaes dos que atuam na rea pblica. O PCASP a estrutura primria para gerar os demonstrativos contbeis, inclusive os demonstrativos do Relatrio Resumido de Execuo Oramentria e do Relatrio de Gesto Fiscal e aqueles necessrios gerao de informaes ao pblico, incluindo os organismos internacionais. Essa estrutura contempla a relao de contas contbeis com suas funes, atributos, lanamentos padres, nomenclatura e explicaes gerais de uso.

ASPECTOS GERAIS DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 3.1 DIRETRIZES A globalizao econmica, a evoluo tecnolgica e sistmica, a demanda por informaes gerenciais e a complexidade das transaes no setor pblico exigem que os instrumentos contbeis utilizados pela gesto pblica sejam eficientes, eficazes e tempestivos. A contabilidade aplicada ao setor pblico deve submeter-se a mudanas conceituais em virtude do novo modelo de gesto pblica, face ao objetivo de aproximao conceitual com a contabilidade patrimonial. Este objetivo encontra-se nos esforos de organismos internacionais, a exemplo da IFAC (International Federation of Accountants), que estabelece padres internacionais de contabilidade para o setor pblico por meio das IPSAS (International Public Sector Accounting Standards). Assim, faz-se necessrio um Plano de Contas padronizado para a Federao com metodologia, estrutura, conceitos e funcionalidades que o tornem verstil e abrangente, permitindo ao pas obter informaes oramentrias, financeiras e patrimoniais consolidadas por esfera governamental. As diretrizes do PCASP so: Padronizao dos registros contbeis das entidades do setor pblico de todas as esferas de governo, envolvendo a administrao direta e indireta, inclusive fundos, autarquias, agncias reguladoras e empresas estatais dependentes - de todas as esferas de governo; Harmonizao dos procedimentos contbeis com os princpios e normas de contabilidade, sempre observando a legislao vigente; Adoo de estrutura codificada e hierarquizada em classes de contas, contemplando as contas patrimoniais, de atos potenciais, de resultado e de planejamento e execuo oramentria alm daquelas com funes precpuas de controle; Flexibilidade para que os entes detalhem, conforme suas necessidades, os nveis inferiores das contas a partir do nvel seguinte ao padronizado; Controle do patrimnio e dos atos de gesto que possam afet-lo, assim como do oramento pblico, demonstrando a situao econmico-financeira da entidade;

21

22

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Distino de institutos com conceitos e regimes prprios em classes ou grupos, como no caso de patrimnio e oramento, mantendo-se seus relacionamentos dentro de agrupamentos de mesma natureza de informao; Preservao dos aspectos oramentrios em seus conceitos, regime de escriturao e demonstrativos, com destaque em classes ou grupos de modo a possibilitar vises sob os enfoques patrimonial, oramentrio ou fiscal; Inexistncia de necessria vinculao entre as classificaes oramentria e patrimonial; Possibilidade de extrao de informaes de modo a atender seus usurios.

3.2 OBJETIVOS Os objetivos gerais do PCASP correspondem ao estabelecimento de normas e procedimentos para o registro contbil das entidades do setor pblico e a viabilizar a consolidao das contas pblicas. Seus objetivos especficos so: a) Atender as necessidades de informao das organizaes do setor pblico; b) Observar formato compatvel com as legislaes vigentes, os Princpios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Pblico - NBCASP; c) Adaptar-se, tanto quanto possvel, s exigncias dos agentes externos, principalmente s Normas Internacionais de Contabilidade do Setor Pblico (NICSP).

3.3 RESPONSABILIDADES A STN, com o apoio do Grupo Tcnico de Procedimentos Contbeis, responsvel pela administrao do Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico at a implantao do Conselho de Gesto Fiscal, institudo pela LRF, a quem compete: Criar, extinguir, especificar, desdobrar, detalhar e codificar contas; Expedir instrues sobre a utilizao do Plano de Contas, compreendendo os procedimentos contbeis pertinentes; e

ASPECTOS GERAIS DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO Promover as alteraes e ajustes necessrios atualizao do Plano de Contas, observada sua estrutura bsica, incluindo os Lanamentos Tpicos do Setor Pblico.

23

3.4 CAMPO DE APLICAO O campo de aplicao do Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico abrange todas as entidades governamentais, exceto as estatais independentes, cuja utilizao facultativa. O PCASP deve ser utilizado por todos os Poderes de cada ente da federao, seus fundos, rgos, autarquias, inclusive especiais, e fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico, bem como pelas empresas estatais dependentes. As entidades abrangidas pelo campo de aplicao devem observar as normas e as tcnicas prprias da Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico. Entende-se por empresa estatal dependente, conforme disposto no art. 2, inciso III da LRF, a empresa controlada que recebe do ente controlador recursos financeiros para pagamento de despesas com pessoal, de custeio em geral ou de capital, excludos, no ltimo caso, aqueles provenientes de aumento de participao acionria.

24

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO 4 SISTEMA CONTBIL O sistema contbil a estrutura de informaes para identificao, mensurao, avaliao, registro, controle e evidenciao dos atos e dos fatos da gesto do patrimnio pblico, com o objetivo de orientar o processo de deciso, a prestao de contas e a instrumentalizao do controle social. Esse sistema organizado em subsistemas de informaes, que oferecem produtos diferentes em razo das especificidades demandadas pelos usurios e facilitam a extrao de informaes. Conforme as NBCASP, o sistema contbil pblico estrutura-se nos seguintes subsistemas: a) Subsistema de Informaes Oramentrias registra, processa e evidencia os atos e os fatos relacionados ao planejamento e execuo oramentria, tais como: i. ii. iii. iv. Oramento; Programao e execuo oramentria; Alteraes oramentrias; e Resultado oramentrio.

b) Subsistema de Informaes Patrimoniais registra, processa e evidencia os fatos financeiros e no financeiros relacionados com as variaes do patrimnio pblico, subsidiando a administrao com informaes tais como: i. ii. iii. Alteraes nos elementos patrimoniais; Resultado econmico; e Resultado nominal.

c) Subsistema de Custos registra, processa e evidencia os custos da gesto dos recursos e do patrimnio pblicos, subsidiando a administrao com informaes tais como: i. ii. iii. Custos dos programas, dos projetos e das atividades desenvolvidas; Bom uso dos recursos pblicos; e Custos das unidades contbeis.

d) Subsistema de Compensao - registra, processa e evidencia os atos de gesto cujos efeitos possam produzir modificaes no patrimnio da entidade do setor pblico, bem como aqueles com funes especficas de controle, subsidiando a administrao com informaes tais como:

SISTEMA CONTBIL

25

i. ii.

Alteraes potenciais nos elementos patrimoniais; e Acordos, garantias e responsabilidades.

Os subsistemas contbeis devem ser integrados entre si e a outros subsistemas de informaes de modo a subsidiar a administrao pblica sobre: a) O desempenho da unidade contbil no cumprimento da sua misso; b) A avaliao dos resultados obtidos na execuo dos programas de trabalho com relao economicidade, eficincia, eficcia e efetividade; c) A avaliao das metas estabelecidas pelo planejamento; e d) A avaliao dos riscos e das contingncias. O conhecimento do conceito do sistema contbil e de seus subsistemas, apesar de essencialmente terico, facilita o pleno entendimento da estrutura e funcionamento do PCASP.

26

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO 5 REGISTRO CONTBIL 5.1 LGICA DO REGISTRO CONTBIL 5.1.1 NATUREZA DA INFORMAO DAS CONTAS DO PCASP O PCASP est dividido em 8 classes: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Ativo; Passivo e Patrimnio Lquido; Variaes Patrimoniais Diminutivas; Variaes Patrimoniais Aumentativas; Controles da Aprovao do Planejamento e Oramento; Controles da Execuo do Planejamento e Oramento; Controles Devedores; e Controles Credores.

A natureza da informao evidenciada pelas contas das quatro primeiras classes, 1 a 4, Patrimonial, ou seja, informa a situao do Patrimnio da Entidade Pblica. A natureza da informao das contas das duas classes seguintes, 5 e 6, Oramentria, pois nessas classes so feitos os controles do Planejamento e do Oramento, desde a aprovao at a execuo. Por fim, a natureza da informao das contas das duas ltimas classes, 7 e 8, de controle, pois nessas classes so registrados os atos potenciais e diversos controles. O registro contbil deve ser feito pelo mtodo das partidas dobradas e os lanamentos devem debitar e creditar contas que apresentem a mesma natureza de informao, seja patrimonial, oramentria ou de controle. Assim, os lanamentos estaro fechados dentro das classes 1, 2, 3 e 4 ou das classes 5 e 6 ou das classes 7 e 8.

5.2 CONTAS FINANCEIRAS E PERMANENTES A Lei 4.320/1964, em seu art. 105, determina: Art. 105. O Balano Patrimonial demonstrar:
I - O Ativo Financeiro; II - O Ativo Permanente; III - O Passivo Financeiro; IV - O Passivo Permanente;

REGISTRO CONTBIL
V - O Saldo Patrimonial; VI - As Contas de Compensao. 1 O Ativo Financeiro compreender os crditos e valores realizveis independentemente de autorizao oramentria e os valores numerrios. 2 O Ativo Permanente compreender os bens, crditos e valores, cuja mobilizao ou alienao dependa de autorizao legislativa. 3 O Passivo Financeiro compreender as dvidas fundadas e outros pagamento independa de autorizao oramentria. 4 O Passivo Permanente compreender as dvidas fundadas e outras que dependam de autorizao legislativa para amortizao ou resgate.

27

Essa classificao importante para que se faa a apurao do Supervit Financeiro, necessrio para a abertura de crditos adicionais no exerccio seguinte, conforme disposto no art. 43 da Lei 4.320/1964.
"Art. 43. A abertura dos crditos suplementares e especiais depende da existncia de recursos disponveis para ocorrer despesa e ser precedida de exposio justificativa.

1 Consideram-se recursos para o fim deste artigo, deste que no comprometidos; I o supervit financeiro apurado em balano patrimonial do exerccio anterior; (...) 2 Entende-se por supervit financeiro a diferena positiva entre o ativo financeiro e o passivo financeiro, conjugando-se, ainda, os saldos dos crditos adicionais transferidos e as operaes de credito a eles vinculadas. (Veto rejeitado no D.O. 05/05/1964)

Dessa maneira, importante que as contas do Ativo e Passivo sejam diferenciadas por um atributo especfico que atenda ao critrio da lei e permita separar o ativo e o passivo em Financeiro e Permanente. Assim, nos exemplos de lanamentos padronizados as contas de Ativo e Passivo viro acompanhadas das letras F ou P, entre parnteses, para indicar se so contas financeiras ou permanentes. As contas de Passivo que dependam de autorizao oramentria para amortizao ou resgate integram o Passivo Permanente. Aps o primeiro estgio de execuo da despesa oramentria, materializada na figura do empenho, passam a ter caracterstica Financeira, integrando o Passivo Financeiro. Conforme a Lei 4.320/1964 em seu art. 58, o momento dessa autorizao o empenho, pois neste se cria obrigao de natureza oramentria, pendente ou no de implemento de condio. Trata-se da efetivao da autorizao oramentria dada pela LOA ou pelas leis de crditos adicionais:

28

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO

Art. 58. O empenho de despesa o ato emanado de autoridade competente que cria para o Estado obrigao de pagamento pendente ou no de implemento de condio. (Veto rejeitado no D.O. 05/05/1964)

Assim, em conformidade com as regras estabelecidas na Lei 4.320/1964, o passivo modifica sua caracterstica, de permanente (P) para financeiro (F). Existem diversas formas de se realizar esse controle; dentre elas, destaca-se a utilizao da sistemtica de controle por meio de conta-corrente ou a simples duplicao de contas, sendo uma financeira e outra permanente. A escolha dessa forma ser feita pelo ente. Essa situao pode ser visualizada no anexo III, subitem 10.9, PASSIVO SEM SUPORTE ORAMENTRIO, desse volume. A ttulo de exemplo, caso a unidade tenha obrigao a pagar que no esteja amparada por crdito oramentrio, ou seja, no tenha sido empenhada, esta dever ser registrada como um passivo permanente no momento do fato gerador. Quando a obrigao a pagar for empenhada, deve-se proceder baixa do passivo permanente em contrapartida ao passivo financeiro, conforme o art. 105 da Lei 4.320/1964. 5.2.1 UTILIZAO DO CONTROLE EM LIQUIDAO No Balano Patrimonial, o Passivo Financeiro representa as obrigaes decorrentes do empenho da despesa, liquidadas ou no, mas que ainda no foram pagas. Neste conceito se incluem despesas oramentrias que ainda no se constituram em passivo circulante ou no-circulante (classe 2). Dessa forma o passivo financeiro no ser composto apenas pelas contas da Classe 2 (Passivo e Patrimnio Lquido) com atributos (F), pois a essas contas deve-se somar o saldo dos empenhos emitidos cujos fatos geradores dos passivos exigveis no tenham ainda acontecido. Este saldo obtido na conta Crdito Empenhado a Liquidar. Os crditos empenhados a liquidar compreendem, alm do saldo dos empenhos cujos fatos geradores ainda no ocorreram, o saldo dos empenhos cujos fatos geradores ocorreram, mas que ainda no foram conferidos o objeto, o credor e o valor, ou seja, no houve a liquidao. Contudo, essa ltima situao (empenhos cujos fatos geradores ocorreram, porm ainda no foram liquidados) j se encontra na Classe 2 (Passivo e Patrimnio Lquido), em contas com atributo F, pois o fato gerador do passivo exigvel e o empenho j ocorreram. Dessa maneira, a simples soma das contas da Classe 2 (Passivo e Patrimnio Lquido) com o saldo da conta Crdito Empenhado a Liquidar acarretaria em duplicao de valores no Balano Patrimonial quando o reconhecimento do passivo

REGISTRO CONTBIL ocorrer antes da liquidao, ou seja, quando o fato gerador do passivo exigvel ocorrer antes do segundo estgio da despesa oramentria. H ento a necessidade de uma conta intermediria, entre o empenho e a liquidao, para a qual seja transferido o saldo dos empenhos cujos fatos geradores ocorreram, porm ainda no foram liquidados. Essa conta intermediria denominada Crdito Empenhado em Liquidao. Com isso, evita-se a duplicao de valores e faz-se a correta contabilizao do passivo no momento da ocorrncia do fato gerador, conforme os Princpios Fundamentais de Contabilidade da Competncia e Oportunidade. Situaes sobre como efetuar os lanamentos nos casos em que o fato gerador ocorrer antes do empenho e aps o empenho, mas antes da liquidao, podem ser visualizadas no anexo III deste volume, respectivamente nos subitens 10.9 PASSIVO SEM SUPORTE ORAMENTRIO e 10.11 AQUISIO DE VECULOS. Situaes sobre como efetuar os lanamentos nos casos em que o fato gerador seja concomitante liquidao podem ser visualizadas tambm no anexo III deste volume, nos subitens 10.8 CONTRATAO DE SERVIOS e 10.10 MATERIAL DE CONSUMO. Nota-se que quando o fato gerador do passivo ocorrer antes do empenho, ser no momento do empenho que haver, simultaneamente, a transferncia de saldo da conta Crdito Oramentrio Disponvel para conta Crdito Empenhado a Liquidar e da conta Crdito Empenhado a Liquidar para a conta Crdito Empenhado em Liquidao. Quando h a ocorrncia do fato gerador do passivo simultaneamente liquidao, facultativa a passagem pela conta Crdito Empenhado em Liquidao. Caso o registro seja efetuado, ser na liquidao que ocorrero as transferncias simultneas da conta Crdito Empenhado a Liquidar para a conta Crdito Empenhado em Liquidao e da conta Crdito Empenhado em Liquidao para a conta Crdito Empenhado Liquidado. A transferncia de Saldo da conta Crdito Empenhado a Liquidar para a conta Crdito Empenhado em Liquidao acontecer de forma isolada quando o fato gerador ocorrer aps o empenho e antes da liquidao. Desta forma, o controle em liquidao representa o fato gerador no processo de execuo da despesa oramentria.

29

30

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO 5.3 FORMALIDADES DO REGISTRO CONTBIL As entidades do setor pblico devem manter procedimentos uniformes de registros contbeis, por meio de processo manual, mecanizado ou eletrnico, em rigorosa ordem cronolgica, como suporte s informaes. So caractersticas do registro e da informao contbil: a) Comparabilidade os registros e as informaes contbeis devem possibilitar a anlise da situao patrimonial de entidades do setor pblico ao longo do tempo e estaticamente, bem como a identificao de semelhanas e diferenas dessa situao patrimonial com a de outras entidades; b) Compreensibilidade as informaes apresentadas nas demonstraes contbeis devem ser entendidas pelos usurios. Para esse fim, presume-se que estes j tenham conhecimento do ambiente de atuao das entidades do setor pblico. Todavia, as informaes relevantes sobre temas complexos no devem ser excludas das demonstraes contbeis, mesmo sob o pretexto de que so de difcil compreenso pelos usurios; c) Confiabilidade o registro e a informao contbil devem reunir requisitos de verdade e de validade que possibilitem segurana e credibilidade aos usurios no processo de tomada de deciso; d) Fidedignidade os registros contbeis realizados e as informaes apresentadas devem representar fielmente o fenmeno contbil que lhes deu origem; e) Imparcialidade os registros contbeis devem ser realizados e as informaes devem ser apresentadas de modo a no privilegiar interesses especficos e particulares de agentes e/ou entidades; f) Integridade os registros contbeis e as informaes apresentadas devem reconhecer os fenmenos patrimoniais em sua totalidade, no podendo ser omitidas quaisquer partes do fato gerador; g) Objetividade o registro deve representar a realidade dos fenmenos patrimoniais em funo de critrios tcnicos contbeis preestabelecidos em normas ou com base em procedimentos adequados, sem que incidam preferncias individuais que provoquem distores na informao produzida;

REGISTRO CONTBIL h) Representatividade os registros contbeis e as informaes apresentadas devem conter todos os aspectos relevantes; i) Tempestividade os fenmenos patrimoniais devem ser registrados no momento de sua ocorrncia e divulgados em tempo hbil para os usurios; j) Uniformidade os registros contbeis e as informaes devem observar critrios padronizados e contnuos de identificao, classificao, mensurao, avaliao e evidenciao, de modo que fiquem compatveis, mesmo que geradas por diferentes entidades. Esse atributo permite a interpretao e a anlise das informaes, levando-se em considerao a possibilidade de se comparar a situao econmico-financeira de uma entidade do setor pblico em distintas pocas de sua atividade; k) Utilidade os registros contbeis e as informaes apresentadas devem atender s necessidades especficas dos diversos usurios; l) Verificabilidade os registros contbeis realizados e as informaes apresentadas devem possibilitar o reconhecimento das suas respectivas validades; m) Visibilidade os registros e as informaes contbeis devem ser disponibilizados para a sociedade e expressar, com transparncia, o resultado da gesto e a situao patrimonial da entidade do setor pblico. A entidade do setor pblico deve manter sistema de informao contbil refletido em plano de contas que compreenda: a) A terminologia de todas as contas e sua adequada codificao, a natureza e o grau de desdobramento, possibilitando os registros de valores; b) A funo atribuda a cada uma das contas; c) O funcionamento das contas; d) A utilizao do mtodo das partidas dobradas em todos os registros dos atos e dos fatos que afetam ou possam vir a afetar o patrimnio das entidades do setor pblico, de acordo com sua natureza de informao oramentria, patrimonial ou de controle; e) Contas especficas que possibilitem a apurao de custos;

31

32

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO f) Tabela de codificao de registros que identifique o tipo de transao, as contas envolvidas e a movimentao a dbito e a crdito. O registro deve ser efetuado em idioma e moeda corrente nacionais, em livros ou meios eletrnicos que permitam a identificao e o seu arquivamento de forma segura. Quando se tratar de transao em moeda estrangeira, esta, alm do registro na moeda de origem, deve ser convertida em moeda nacional, aplicando a taxa de cmbio oficial e vigente na data da transao. So elementos essenciais do registro contbil: a) A data da ocorrncia da transao; b) A conta debitada; c) A conta creditada; d) O histrico da transao de forma descritiva ou por meio do uso de cdigo de histrico padronizado, quando se tratar de escriturao eletrnica, baseado em tabela auxiliar inclusa em plano de contas; e) O valor da transao; f) O nmero de controle para identificar os registros eletrnicos que integram um mesmo lanamento contbil. Exemplo:
Previso da receita: Ttulo da Conta Previso Inicial da Receita Oramentria Receita Oramentria a Realizar

D C

R$ 100,00

Braslia, 12 de dezembro de 20X1 Registro da previso inicial da receita, conforme apresentado na Lei Oramentria Anual de 20X2, Lei n 125.560/20X1.

O registro dos bens, direitos e obrigaes deve possibilitar a indicao dos elementos necessrios sua perfeita caracterizao e identificao. Em cumprimento Lei 4.320/1964 os dbitos e crditos sero escriturados com

REGISTRO CONTBIL individualizao do devedor ou do credor e especificao da natureza, importncia e data do vencimento, quando fixada. Os atos da administrao com potencial de modificar o patrimnio da entidade devem estar evidenciados nas contas de compensao do Balano Patrimonial, em cumprimento ao 5 do art. 105 da Lei 4.320/1964:
5 Nas contas de compensao sero registrados os bens, valores, obrigaes e situaes no compreendidas nos pargrafos anteriores e que, mediata ou indiretamente, possam vir a afetar o patrimnio.

33

Esses atos sero devidamente registrados em Contas de Natureza de Controle. Exemplo:

Registro de Contrato de Fornecimento de Bens: Ttulo da Conta Obrigaes Contratuais Valor Contratado Obrigaes Contratuais a Executar

D C

R$ 100,00

Braslia, 12 de abril de 20X2. Registro do Contrato de Fornecimento de Bens, conforme processo licitatrio n 12500.000124/20X1-X11. Aquisio de materiais de expediente do Fornecedor Rpido de Marte. Nota de Empenho n 20X2NE90012X11.

Nota: A NBC T 2.8 estabelece critrios e procedimentos para a escriturao contbil em forma eletrnica e a sua certificao digital, sua validao perante terceiros, manuteno dos arquivos e responsabilidade de contabilista.

Os registros contbeis devem ser efetuados de forma analtica, refletindo a transao constante em documento hbil, em consonncia com os Princpios Fundamentais de Contabilidade. Os registros contbeis devem ser validados por contabilistas, com base em documentao hbil e em conformidade s normas e s tcnicas contbeis. Os registros extemporneos devem consignar, nos seus histricos, as datas efetivas das ocorrncias e a razo do atraso.

34

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO 6 COMPOSIO DO PATRIMNIO PBLICO Patrimnio Pblico o conjunto de direitos e bens, tangveis ou intangveis, onerados ou no, adquiridos, formados, produzidos, recebidos, mantidos ou utilizados pelas entidades do setor pblico, que seja portador ou represente um fluxo de benefcios, presente ou futuro, inerente prestao de servios pblicos ou explorao econmica por entidades do setor pblico e suas obrigaes. O patrimnio pblico compe-se dos seguintes ttulos: a) Ativos - so recursos controlados pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que resultem para a entidade benefcios econmicos futuros ou potencial de servios; b) Passivos so obrigaes presentes da entidade, derivadas de eventos passados, cujos pagamentos se esperam que resultem para a entidade sadas de recursos capazes de gerar benefcios econmicos ou potencial de servios; e c) Patrimnio Lquido, Saldo Patrimonial ou Situao Lquida Patrimonial o valor residual dos ativos da entidade depois de deduzidos todos seus passivos. A classificao dos elementos patrimoniais considera a segregao em circulante e no circulante, com base em seus atributos de conversibilidade e exigibilidade, conforme disposto na Lei n 6.404/1976, viabilizando a utilizao da classificao patrimonial pelas empresas estatais.

6.1 ATIVO Os ativos devem ser classificados como circulante quando satisfizerem a um dos seguintes critrios: a) Estiverem disponveis para realizao imediata; e

b) Tiverem a expectativa de realizao at o trmino do exerccio seguinte. Os demais ativos ser classificados como no circulante.

COMPOSIO DO PATRIMNIO PBLICO 6.2 PASSIVO E PATRIMNIO LQUIDO Os passivos devem ser classificados como circulante quando satisfizerem a um dos seguintes critrios: a) Corresponderem a valores exigveis at o trmino do exerccio seguinte;

35

b) Corresponderem a valores de terceiros ou retenes em nome deles, quando a entidade do setor pblico for fiel depositria, independentemente do prazo de exigibilidade. Os demais passivos devem ser classificados como no circulante. O patrimnio lquido compreende o valor residual positivo entre o valor do Ativo e do Passivo. Quando o valor do passivo for maior que o valor do ativo, o resultado denominado passivo a descoberto. No Patrimnio Lquido, deve ser evidenciado o resultado do perodo segregado dos resultados acumulados de perodos anteriores. Integram o Patrimnio Lquido: patrimnio social/capital social, reservas de capital, ajustes de avaliao patrimonial, reservas de lucros, aes ou cotas em tesouraria, resultados acumulados e outros desdobramentos do saldo patrimonial.

6.3 VARIAES PATRIMONIAIS

6.3.1 CONCEITO E CLASSIFICAO Variaes patrimoniais so transaes que promovem alteraes nos elementos patrimoniais da entidade do setor pblico, mesmo em carter compensatrio, afetando, ou no, o seu resultado. Assim, todas as alteraes ocorridas no patrimnio so denominadas Variaes Patrimoniais e podem ser classificadas em: Quantitativas; Qualitativas.

36

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO As variaes quantitativas decorrem de transaes que aumentam ou diminuem o patrimnio lquido, correspondendo aos fenmenos modificativos patrimoniais e subdividindo-se em: Variaes Patrimoniais Aumentativas quando aumentam o patrimnio lquido; Variaes Patrimoniais Diminutivas quando diminuem o patrimnio lquido. As variaes qualitativas alteram a composio dos elementos patrimoniais sem afetar o patrimnio lquido, determinando modificaes apenas na composio especfica dos elementos patrimoniais. Correspondem materializao dos fenmenos permutativos patrimoniais. Existem variaes que, simultaneamente, alteram a composio qualitativa e a expresso quantitativa dos elementos patrimoniais e so conhecidas como variaes mistas ou compostas.

AUMENTATIVAS QUANTITATIVAS VARIAES PATRIMONIAIS QUALITATIVAS DIMINUTIVAS

COMPOSIO DO PATRIMNIO PBLICO 6.3.2 RESULTADO PATRIMONIAL A variao do patrimnio pblico mensurada por meio da apurao do resultado patrimonial a cada exerccio. As variaes patrimoniais aumentativas e variaes patrimoniais diminutivas decorrem de transaes que aumentem ou diminuam o patrimnio lquido. De acordo com as caractersticas e peculiaridades das entidades governamentais, em nvel geral, as variaes patrimoniais aumentativas podem ser classificadas nos seguintes grupos: Tributrias e Contribuies compreendem tributos e contribuies; Venda de Mercadorias, Produtos e Servios abrangem a venda de bens e servios; Financeiras dizem respeito ao somatrio das variaes patrimoniais aumentativas com operaes financeiras. Incluem-se a as receitas de juros, dividendos, descontos obtidos etc.; Transferncias incluem doaes, subvenes, subsdios, transferncias intergovernamentais e intragovernamentais recebidas, entre outras; e Outras Variaes Aumentativas outras variaes aumentativas no classificadas nos grupos anteriores. patrimoniais

37

O setor pblico, dentro das funes tpicas de governo, executa aes que se materializam na contraprestao de bens e servios comunidade (em algumas situaes a preos subsidiados) e aes de distribuio renda e riqueza por meio de transferncias e concesso de benefcios sociais, que podem classificar-se, de forma geral, nos seguintes grupos de variaes patrimoniais diminutivas: Pessoal e Encargos trata da remunerao e encargos de pessoal do governo; Benefcios Previdencirios compreendem os benefcios previdencirios de carter contributivo do Regime Prprio da Previdncia Social - RPPS e do Regime Geral da Previdncia Social RGPS ; Benefcios Assistenciais compreendem as aes de Assistncia Social, que so Polticas de Seguridade Social no contributiva, visando ao enfrentamento da pobreza, garantia dos mnimos sociais, ao provimento de

38

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO condies para atender contingncias sociais e universalizao dos direitos sociais. Financeiras compreendem as variaes patrimoniais diminutivas com operaes financeiras, tais como: juros incorridos, descontos concedidos, comisses, despesas bancrias e correes monetrias; Transferncias compreendem o somatrio das variaes patrimoniais diminutivas com transferncias inter governamentais, transferncias intragovernamentais, transferncias a instituies multigovernamentais, transferncias a instituies privadas com ou sem fins lucrativos, transferncias a convnios e transferncias ao exterior.; Tributrias e Contributivas compreendem as variaes patrimoniais diminutivas relativas aos impostos, taxas, contribuies de melhoria, contribuies sociais, contribuies econmicas e contribuies especiais. Uso de Bens, Servios e Consumo de Capital Fixo - Representa o somatrio das variaes patrimoniais diminutivas com manuteno e operao da mquina pblica, exceto despesas com pessoal e encargos que sero registradas em grupo especfico (Despesas de Pessoal e Encargos). Compreende: dirias, material de consumo, material de distribuio gratuita, passagens e despesas com locomoo, servios de terceiros, arrendamento mercantil operacional, aluguel, depreciao, amortizao, exausto, entre outras. Desvalorizao e Perda de Ativos - Compreende a variao patrimonial diminutiva com desvalorizao e perdas de ativos, com reduo a valor recupervel, perdas com alienao e perdas involuntrias. Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas outras variaes patrimoniais diminutivas no classificadas nos grupos anteriores. O mapeamento dos elementos patrimoniais e das transaes tpicas de governo serve de ponto de partida conceitual para a construo da estrutura fundamental do Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico.

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 7 ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO

39

O PCASP composto por: Tabela de atributos da conta contbil; Relao de contas; e Estrutura Padronizada de Lanamentos.

7.1 ATRIBUTOS DA CONTA CONTBIL Atributos da conta contbil o conjunto de caractersticas prprias que a individualizam, distinguindo-a de outra conta pertencente ao plano de contas. Os atributos podem ser definidos por conceitos tericos, fora legal ou por caractersticas operacionais do sistema utilizado. Ttulo palavra ou designao que identifica o objeto de uma conta, ou seja, a razo para a qual foi aberta e a classe de valores que registra;
a. b. Funo descrio da natureza dos atos e fatos registrveis na conta, explicando de forma clara e objetiva o papel desempenhado pela conta na escriturao; c. Funcionamento (quando debita e quando credita) descrio da relao de uma conta especfica com as demais, demonstrando quando se debita a conta, e quando se credita; d. e.

Natureza do Saldo identifica se a conta tem saldo credor ou devedor;

Cdigo conjunto ordenado de nmeros que permite a identificao de cada uma das contas que compem o Plano de Contas de uma entidade;
f. Encerramento indica a condio de permanncia do saldo em uma conta, conforme sua natureza; g. Indicador para clculo do Supervit Financeiro atributo utilizado para informar se as contas do Ativo e Passivo so classificadas como Ativo/Passivo Financeiro ou Ativo/Passivo Permanente, conforme definies do art. 105 da Lei

40

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO 4.320/1964. Nesse Manual esse indicador ser dado pelas letras P e F, entre parnteses, ao lado das contas de Ativo e Passivo.

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 7.2 RELAO DE CONTAS A relao ou elenco de contas a disposio ordenada dos cdigos e ttulos das contas. A estrutura bsica do Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico a seguinte: CDIGO TTULO 1 ATIVO CDIGO 2 TTULO PASSIVO E PATRIMNIO LQUIDO Passivo Circulante Obrigaes Trabalhistas e Previdencirias a Pagar de Curto Prazo Pessoal a Pagar

41

1.1 1.1.1

Ativo Circulante Caixa e Equivalente de Caixa Caixa e Equivalentes de Caixa em Moeda Nacional Caixa e Equivalentes de Caixa em Moeda Estrangeira

2.1 2.1.1

1.1.1.1

2.1.1.1

1.1.1.2

2.1.1.2

Benefcios Previdencirios a Pagar Encargos Sociais a Pagar Emprstimos e Financiamentos de Curto Prazo Parcela a Curto Prazo dos Emprstimos, Financiamentos e Refinanciamentos Emprstimos de Curto Prazo Financiamentos de Curto Prazo Financiamentos por Arrendamento Financeiro de Curto Prazo Refinanciamento da Dvida de Curto Prazo Ttulos a Pagar de Curto Prazo

2.1.1.3 1.1.2 Crditos Realizveis de Curto Prazo Clientes 2.1.2

1.1.2.1

2.1.2.1

1.1.2.2 1.1.2.3

Crditos Tributrios / Contribuies a Receber Dvida Ativa Tributria

2.1.2.2 2.1.2.3 2.1.2.4

2.1.2.5 2.1.2.6

42

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO 2.1.2.7 Juros e Encargos a Pagar de Emprstimos, Financiamentos e Refinanciamentos de Curto Prazo (-) Encargos Financeiros a Apropriar Fornecedores e Contas a Pagar de Curto Prazo Fornecedores Nacionais de Curto Prazo Fornecedores Estrangeiros de Curto Prazo Contas a Pagar Credores Nacionais Contas a Pagar Credores Estrangeiros

1.1.2.9

(-) Provises de Crditos de Curto Prazo Demais Crditos e Valores de Curto Prazo Adiantamentos Concedidos a Pessoal e a Terceiros Tributos e Contribuies a Recuperar e a Compensar Emprstimos e Financiamentos Concedidos Crditos a Receber por Descentralizao da Prestao de Servios Pblicos Crditos por Danos ao Patrimnio Depsitos Restituveis e Valores Vinculados Dvida Ativa No Tributria Outros Crditos e Valores de Curto Prazo a Receber (-) Provises de Demais Crditos e Valores de Curto Prazo Investimentos Temporrios Ttulos e Valores Mobilirios Ttulos e Valores Mobilirios RPPS Aplicao Temporria em Metais Preciosos

2.1.2.9

1.1.3 1.1.3.1

2.1.3 2.1.3.1

1.1.3.2 1.1.3.3

2.1.3.2 2.1.3.3

1.1.3.4

2.1.3.4

1.1.3.5 1.1.3.6 1.1.3.7 1.1.3.8 1.1.3.9

1.1.4 1.1.4.1 1.1.4.2 1.1.4.3

2.1.4 2.1.4.1 2.1.4.2 2.1.4.3

Obrigaes Fiscais de Curto Prazo Obrigaes Fiscais de Curto Prazo com a Unio Obrigaes Fiscais de Curto Prazo com os Estados Obrigaes Fiscais de Curto Prazo com os Municpios

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 1.1.4.4 (-) Provises de Investimentos Temporrios Estoques Mercadorias para Revenda Produtos Acabados Produtos em Elaborao Matrias-primas Materiais em Trnsito Almoxarifado Adiantamentos a Fornecedores Outros Estoques (-) Provises de Estoques 2.1.5 2.1.5.1 2.1.5.2 2.1.5.3 2.1.5.4 2.1.5.5 2.1.5.6 Demais Obrigaes de Curto Prazo Adiantamentos de Clientes Dbitos por danos a terceiros Arrendamento Operacional a Pagar Debntures e Outros Ttulos de Dvida de Curto Prazo Dividendos a Pagar Valores Restituveis

43

1.1.5 1.1.5.1 1.1.5.2 1.1.5.3 1.1.5.4 1.1.5.5 1.1.5.6 1.1.5.7 1.1.5.8 1.1.5.9

2.1.5.8 2.1.5.9

Valores Restituveis Outras Obrigaes de Curto Prazo Provises de Curto Prazo Proviso para Riscos Trabalhistas e Cveis Proviso para Regimes de Previdncia Social Proviso para Outros Riscos Fiscais

2.1.8 2.1.8.1 2.1.8.2 2.1.8.3

1.1.9

1.1.9.1 1.1.9.2 1.1.9.3 1.1.9.4 1.1.9.5 1.1.9.6

Variaes Patrimoniais Diminutivas Pagas Antecipadamente Prmios de Seguros a Apropriar VPD Financeiras a Apropriar Assinaturas e Anuidades a Apropriar Comisses e Prmios Pagos a Apropriar Aluguis Pagos a Apropriar Tributos a Apropriar

44

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO 1.1.9.7 Contribuies Confederativas a Apropriar Benefcios a Apropriar Demais VPD a Apropriar

1.1.9.8 1.1.9.9

1.2 1.2.1

Ativo No-Circulante 2.2 Ativo Realizvel a Longo 2.2.1 Prazo Crditos Realizveis de Longo Prazo Demais Crditos e Valores de Longo Prazo Investimentos Temporrios de Longo Prazo Estoques VPD Antecipadas de Longo Prazo Investimento 2.2.1.1 2.2.1.2 2.2.1.3

1.2.1.1 1.2.1.2 1.2.1.3

Passivo No - Circulante Obrigaes Trabalhistas e Previdencirias a Pagar de Longo Prazo Pessoal a Pagar Benefcios Previdencirios a Pagar Encargos Sociais a Pagar

1.2.1.4 1.2.1.9

1.2.2

2.2.2

1.2.2.1 1.2.2.8

Participaes Permanentes Outros Investimentos Permanentes

2.2.2.1 2.2.2.2 2.2.2.3

2.2.2.4 2.2.2.5 2.2.2.6

2.2.2.9

Emprstimos e Financiamentos de Longo Prazo Emprstimos de Longo Prazo Financiamentos de Longo Prazo Financiamentos por Arrendamento Financeiro de Longo Prazo Refinanciamento da Dvida de Longo Prazo Ttulos a Pagar de Longo Prazo Juros e Encargos a Pagar de Emprstimos, Financiamentos e Refinanciamentos de Longo Prazo (-) Encargos Financeiros a Apropriar

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO

45

1.2.3 1.2.3.1 1.2.3.2 1.2.3.3 1.2.3.4 1.2.3.9

Imobilizado Bens Mveis Bens Mveis RPPS Bens Imveis Bens Imveis RPPS (-) Depreciao, Exausto e Amortizao Acumuladas Intangvel Softwares

2.2.3 2.2.3.1 2.2.3.2

Fornecedores de Longo Prazo Fornecedores Nacionais de Longo Prazo Fornecedores Estrangeiros de Longo Prazo

1.2.4 1.2.4.1 1.2.4.2 1.2.4.3 1.2.4.4

2.2.4 2.2.4.1

Marcas, Direitos e 2.2.4.2 Patentes Industriais Direito de Uso de Imveis 2.2.4.3 (-) Amortizao Acumulada 2.2.5 2.2.5.1 2.2.5.2 2.2.5.3 2.2.5.4 2.2.5.9

Obrigaes Fiscais de Longo Prazo Obrigaes Fiscais de Longo Prazo com a Unio Obrigaes Fiscais de Longo Prazo com os Estados Obrigaes Fiscais de Longo Prazo com os Municpios

Demais Obrigaes de Longo Prazo Adiantamentos de Clientes Dbitos por danos a terceiros Arrendamento Operacional a Pagar Debntures e Outros Ttulos de Dvida de Longo Prazo Outras Obrigaes de Longo Prazo Provises de Longo Prazo Proviso para Riscos Trabalhistas e Cveis Proviso para Regimes de Previdncia Social Proviso para Outros Riscos Fiscais

2.2.8 2.2.8.1 2.2.8.2 2.2.8.3

46

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO 2.2.9 2.2.9.1 2.2.9.2 2.5 2.5.1 2.5.1.1 2.5.1.2 2.5.2 2.5.2.1 2.5.2.2 2.5.2.3 2.5.2.4 2.5.2.9 2.5.3 2.5.3.1 2.5.3.2 Resultado Diferido VPA Diferida Custo Diferido Patrimnio Lquido Patrimnio Social/Capital Social Patrimnio Social Capital Social Realizado Reservas de Capital gio na Emisso de Aes Alienao de Partes Beneficirias Alienao de Bnus de Subscrio Correo Monetria do Capital Realizado Outras Reservas de Capital Ajustes de Avaliao Patrimonial Ajustes de Avaliao Patrimonial de Ativos Ajustes de Avaliao Patrimonial de Passivos Reservas de Lucros Reserva Legal Reservas Estatutrias Reserva para Contingncias Reserva de Incentivos Fiscais Reservas de Reteno do Lucro Reserva de Lucros a Realizar Prmio na Emisso de Debntures Outras Reservas de Lucro Demais Reservas Reserva de Reavaliao

2.5.4 2.5.4.1 2.5.4.2 2.5.4.3 2.5.4.4 2.5.4.5 2.5.4.6 2.5.4.7 2.5.4.9 2.5.5 2.5.5.1

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2.5.5.2 Correo Monetria da Diferena IPC/BTNF Resultados Acumulados Supervits ou Dficits Acumulados Lucros e Prejuzos Acumulados Aes/Cotas em Tesouraria Aes em Tesouraria Cotas em Tesouraria

47

2.5.5 2.5.5.1 2.5.5.2

2.5.6 2.5.6.1 2.5.6.2

3.1 3.1.1 3.1.1.1 3.1.1.2 3.1.1.3

VARIAO PATRIMONIAL DIMINUTIVA Pessoal e Encargos Remunerao a Pessoal Remunerao a Pessoal RPPS Remunerao a Pessoal RGPS Remunerao a Pessoal Regime Prprio dos Militares

4.1 4.1.1 4.1.1.1 4.1.1.2 4.1.1.3 4.1.1.4 4.1.1.9

VARIAO PATRIMONIAL AUMENTATIVA Tributos e Contribuies Impostos Impostos sobre Comrcio Exterior Impostos sobre Patrimnio e a Renda Impostos sobre a Produo e a Circulao Impostos Extraordinrios Outros Impostos Taxas Taxas pelo Exerccio do Poder de Polcia Taxas pela Prestao de Servios

3.1.2 3.1.2.1 3.1.2.2 3.1.2.3 3.1.2.4 3.1.2.5 3.1.2.9

Encargos Patronais 4.1.2 Encargos Patronais 4.1.2.1 RPPS Encargos Patronais 4.1.2.2 RGPS Encargos Patronais FGTS Contribuies Sociais Gerais Contribuies a Entidades Fechadas de Previdncia Outros Encargos Patronais Benefcios a Pessoal 4.1.3

3.1.3

Contribuies de Melhoria

48

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO 3.1.3.1 3.1.3.2 3.1.3.3 Benefcios a Pessoal RPPS Benefcios a Pessoal RGPS Benefcios a Pessoal Militar Contribuio de Melhoria para Expanso da Rede de gua Potvel e Esgoto Sanitrio Contribuio de Melhoria para Expanso da Rede de Iluminao Pblica na Cidade Contribuio de Melhoria para Expanso de Rede de Iluminao Pblica Rural Contribuio de Melhoria para Pavimentao e Obras Complementares Outras Contribuies de Melhoria

4.1.3.1

4.1.3.2

4.1.3.3

4.1.3.4

4.1.3.9

4.1.4 4.1.4.1 4.1.4.2 4.1.4.3 4.1.4.4 4.1.4.5

4.1.4.6

Contribuies Sociais Contribuies Sociais RPPS Contribuies Sociais RGPS Contribuio sobre a Receita ou o Faturamento Contribuio sobre o lucro Contribuio sobre Receita de Concurso de Prognstico Contribuio do Importador de Bens ou Servios do Exterior Outras Contribuies Sociais

4.1.4.9 4.1.5 3.1.8 3.1.8.1 Custo de Pessoal e Encargos Custo de Mercadorias Vendidas Pessoal e Encargos Custo de Produtos Vendidos Pessoal e

Contribuies Econmicas

3.1.8.2

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO Encargos Custo de Servios Prestados Pessoal e Encargos Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas Pessoal e Encargos Indenizaes e Restituies Trabalhistas Outras VPD de Pessoal e Encargos Benefcios Previdencirios Aposentadorias e Reformas Aposentadorias RPPS Aposentadorias RGPS Reserva Remunerada e Reformas Militar Outras Aposentadorias Penses Penses RPPS Penses RGPS Penses Militar Outras Penses Outros Benefcios Previdencirios Outros Benefcios Previdencirios RPPS Outros Benefcios Previdencirios RGPS Outros Benefcios Previdencirios Militar Outros Benefcios Previdencirios Benefcios Assistenciais Benefcios de Prestao 4.3 4.3.1 Venda de Mercadorias, Produtos e Servios Venda de Mercadorias

49

3.1.8.3

3.1.9

3.1.9.1

3.1.9.9 3.2 3.2.1 3.2.1.1 3.2.1.2 3.2.1.3 3.2.1.9 3.2.2 3.2.2.1 3.2.2.2 3.2.2.3 3.2.2.9 3.2.9 3.2.9.1 3.2.9.2 3.2.9.3 3.2.9.9

3.3 3.3.1

50

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Continuada Benefcios de Prestao Continuada ao Idoso Benefcios de Prestao Continuada ao Portador de Deficincia Outros Benefcios de Prestao Continuada Benefcios Eventuais Auxlio Por Natalidade Auxlio Por Morte Benefcios Eventuais por Situaes de Vulnerabilidade Temporria Benefcios Eventuais em caso de Calamidade Pblica Outros Benefcios Eventuais Polticas Pblicas de Transferncia de Renda 4.3.1.1 4.3.1.9 Venda Bruta de Mercadorias Dedues da Venda Bruta de Mercadorias

3.3.1.1 3.3.1.2

3.3.1.9

3.3.2 3.3.2.1 3.3.2.2 3.3.2.3

4.3.2 4.3.2.1 4.3.2.9

Venda de Produtos Venda Bruta de Produtos Dedues de Venda Bruta de Produtos

3.3.2.4

3.3.2.9

3.3.3

4.3.3 4.3.3.1 4.3.3.9

Venda de Servios Venda Bruta de Servios Dedues da Venda Bruta de Servios

3.4 3.4.1

3.4.1.1 3.4.1.2 3.4.1.3

3.4.1.9

Financeiras Juros e Encargos de Emprstimos e Financiamentos Obtidos Juros e Encargos da Dvida Contratual Juros e Encargos da Dvida Mobiliria Juros e Encargos de Emprstimos por Antecipao de Receita Oramentria Outros Juros e Encargos de Emprstimos e Financiamentos

4.4 4.4.1

4.4.1.1 4.4.1.2

Financeiras Juros e Encargos de Emprstimos e Financiamentos Concedidos Juros e Encargos de Emprstimos Concedidos Juros e Encargos de Financiamentos Concedidos

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO

51

3.4.2 3.4.2.1

3.4.2.2

3.4.2.3 3.4.2.9

Juros e Encargos de Mora Juros e Encargos de Mora de Emprstimos e Financiamentos Obtidos Juros e Encargos de Mora de aquisio de bens e servios Juros e Encargos de Mora de Obrigaes Tributrias Outros Juros e Encargos de Mora

4.4.2 4.4.2.1

4.4.2.2

4.4.2.3

Juros e Encargos de Mora Juros e Encargos de Mora sobre Emprstimos e Financiamentos Concedidos Juros e Encargos de Mora sobre fornecimentos de bens e servios Juros e Encargos de Mora sobre Obrigaes Tributrias Outros Juros e Encargos de Mora

4.4.2.9 3.4.3 3.4.3.1 Variaes Monetrias e Cambiais Variaes Monetrias e Cambiais de Dvida Contratual Variaes Monetrias e Cambiais de Dvida Mobiliria Outras Variaes Monetrias e Cambiais Descontos Financeiros Concedidos 4.4.3 4.4.3.1 Variaes Monetrias e Cambiais Variaes Monetrias e Cambiais de Emprstimos Concedidos Variaes Monetrias e Cambiais de Financiamentos Concedidos Outras Variaes Monetrias e Cambiais Remunerao de Depsitos Bancrios e Aplicaes Financeiras Remunerao de Depsitos Bancrios Remunerao de Aplicaes Financeiras Descontos Financeiros Obtidos Outras Variaes Patrimoniais Aumentativas Financeiras

3.4.3.2

4.4.3.2

3.4.3.9

4.4.3.9 4.4.4

3.4.4

4.4.4.1 4.4.4.2 4.4.5

3.4.9

3.4.9.1 3.4.9.2

Outras Variaes 4.4.9 Patrimoniais Diminutivas Financeiras Juros e Encargos em Sentenas Judiciais Juros e Encargos em Indenizaes e Restituies

52

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO 3.4.9.9 Outras VPD Financeiras

3.5 3.5.1 3.5.2 3.5.3 3.5.3.1

3.5.3.2

3.5.4

3.5.5 3.5.6

Transferncias Transferncias Intragovernamentais Transferncias Intergovernamentais Transferncias a Instituies Privadas Transferncias a Instituies Privadas sem fins lucrativos Transferncias a Instituies Privadas com fins lucrativos Transferncias a Instituies Multigovernamentais Transferncias a Consrcios Pblicos Transferncias ao Exterior

4.5 4.5.1 4.5.2 4.5.3 4.5.3.1

4.5.3.2

4.5.4

4.5.5 4.5.6 4.5.7

Transferncias Transferncias Intragovernamentais Transferncias Intergovernamentais Transferncias das Instituies Privadas Transferncias das Instituies Privadas sem fins lucrativos Transferncias das Instituies Privadas com fins lucrativos Transferncias das Instituies Multigovernamentais Transferncias de Consrcios Pblicos Transferncias do Exterior Transferncias das Pessoas Fsicas

3.6 3.6.1 3.6.1.1 3.6.1.2 3.6.1.3

Tributos e Contribuies Tributos Impostos Taxas Contribuies de Melhoria Contribuies Contribuies Sociais Contribuies Econmicas Outras Contribuies Custo com Tributos e Contribuies Custo de Mercadorias Vendidas -Tributos e

3.6.2 3.6.2.1 3.6.2.2 3.6.2.9 3.6.8 3.6.8.1

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO Contribuies Custo de Produtos Vendidos -Tributos e Contribuies Custo de Servios Prestados -Tributos e Contribuies Uso de Bens, Servios e Consumo de Capital Fixo Uso de Material de Consumo Consumo de Material Distribuio de Material Gratuito Outros Materiais 4.7 4.7.1 4.7.1.1 4.7.1.2 4.7.1.3 4.7.1.9 Explorao de Bens e Servios Explorao de Bens Explorao Patrimonial Explorao Agropecuria Explorao Industrial Outras Exploraes de Bens

53

3.6.8.2

3.6.8.3

3.7 3.7.1 3.7.1.1 3.7.1.2 3.7.1.9 3.7.2 3.7.2.1 3.7.2.2 3.7.2.3 3.7.2.4

Servios 4.7.2 Dirias Servios Terceiros PF Servios Terceiros PJ Contrato de Terceirizao por Substituio de Mo de Obra - ART 18 Pargrafo 1, LC 101

Explorao de Servios

3.7.2.9 3.7.3 3.7.3.1 3.7.3.2 3.7.3.3 3.7.8

Outros Servios Depreciao, Amortizao e Exausto Depreciao Amortizao Exausto Custo de Materiais, Servios e Consumo de Capital Fixo Custo de Mercadorias Vendidas Materiais, Servios e Consumo de Capital Fixo Custo de Produtos

3.7.8.1

3.7.8.2

54

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Vendidos Materiais, Servios e Consumo de Capital Fixo Custo de Servios Prestados Materiais, Servios e Consumo de Capital Fixo Desvalorizao e Perda de Ativos Reduo a Valor Recupervel Reduo a Valor Recupervel de Investimentos Reduo a Valor Recupervel de Imobilizado Reduo a Valor Recupervel de Intangveis Reduo a Valor Recupervel de Crditos Reduo a Valor Recupervel de Estoques Reduo a Valor Recupervel de Outros Ativos Perdas com Alienao Perdas com alienao de Investimentos Perdas com alienao de Imobilizado Perdas com alienao de Intangveis Perdas Involuntrias Perdas involuntrias com Imobilizado Perdas involuntrias com Intangveis Perdas involuntrias com 4.8 4.8.1 4.8.1.1 4.8.1.2 4.8.1.9 Valorizao e Ganhos com Ativos Reavaliao de Ativos Reavaliao de Imobilizado Reavaliao de Intangveis Reavaliao de Outros Ativos

3.7.8.3

3.8 3.8.1 3.8.1.1

3.8.1.2

3.8.1.3

3.8.1.4 3.8.1.5 3.8.1.9

3.8.2 3.8.2.1 3.8.2.2 3.8.2.3

4.8.2 4.8.2.1 4.8.2.2 4.8.2.3

Ganhos com Alienao Ganhos com Alienao de Investimentos Ganhos com Alienao de Imobilizado Ganhos com Alienao de Intangveis

3.8.3 3.8.3.1 3.8.3.2 3.8.3.3

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO Estoques Outras Perdas involuntrias

55

3.8.3.9

3.9 3.9.1 3.9.1.1 3.9.1.2 3.9.1.3 3.9.1.4 3.9.1.5 3.9.1.9 3.9.2 3.9.2.1 3.9.2.2 3.9.2.3 3.9.2.4 3.9.2.9 3.9.3 3.9.4 3.9.4.1 3.9.4.2 3.9.4.3 3.9.4.4 3.9.4.5

Outras Variaes 4.9 Patrimoniais Diminutivas Premiaes Premiaes Culturais Premiaes Artsticas Premiaes Cientficas Premiaes Desportivas Ordens Honorficas Outras Premiaes Incentivos Incentivos Educao Incentivos Cincia Incentivos Cultura Incentivos ao Esporte Outros Incentivos Equalizaes de Preos e Taxas Participaes e Contribuies Participaes de debntures Participaes de empregados Participaes de administradores Participaes de partes beneficirias Participaes de instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de empregados Resultado Negativo com Participaes em Coligadas e Controladas Resultado Negativo com 4.9.5

Outras Variaes Patrimoniais Aumentativas

3.9.5

3.9.5.1

4.9.5.1

Resultado Positivo de Participaes em Coligadas e Controladas Resultado Positivo com

56

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Equivalncia Patrimonial Outros Resultados Negativos de Participaes em Sociedades Custo de Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas Custo de Mercadorias Vendidas Outras VPD Custo de Produtos Vendidos Outras VPD Custo de Servios Prestados Outras VPD Diversas Variaes Patrimoniais Diminutivas Compensao Financeira entre RGPS/RPPS Variao Patrimonial Diminutiva com Bonificaes 4.9.9 Diversas Variaes Patrimoniais Aumentativas Compensao Financeira entre RGPS/RPPS Multas Administrativas Indenizaes VPA Decorrente de Alienao de Bens Apreendidos Reverso de Provises Variao Patrimonial Aumentativa com Bonificaes Variaes Patrimoniais Ativas decorrentes de fatos geradores diversos Equivalncia Patrimonial Dividendos e rendimentos de outros investimentos

3.9.5.9

4.9.5.2

3.9.8

3.9.8.1 3.9.8.2 3.9.8.3

3.9.9 3.9.9.1 3.9.9.6

4.9.9.1 4.9.9.2 4.9.9.3 4.9.9.4

4.9.9.5 4.9.9.6

4.9.9.9

Registros relativos execuo do oramento so efetuados nas classes de Controle da Aprovao do Planejamento e Oramento e Controles da Execuo do Planejamento e Oramento, conforme estrutura definida a seguir: CDIGO 5. TTULO CONTROLES DA APROVAO DO PLANEJAMENTO E ORAMENTO Planejamento Aprovado CDIGO TTULO 6. CONTROLES DA EXECUO DO PLANEJAMENTO E ORAMENTO 6.1 Execuo do Planejamento

5.1

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 5.1.1 5.1.1.1 5.1.1.2 5.1.2 5.1.2.1 5.1.2.2 PPA Aprovado PPA por Programa Trabalho Reviso do PPA 6.1.1 de 6.1.1.1 6.1.1.2 6.1.1.3 Execuo do PPA PPA a Alocar no PLOA PPA Alocado na Loa PPA Executado Execuo do PLOA Processamento do PLOA Receita Processamento do PLOA Despesa Execuo do Oramento Execuo da Receita Receita a Realizar Receita Realizada Execuo da Despesa Disponibilidades de Crdito Movimento de Crditos Detalhamento de Crdito Controle do Empenho da Despesa Execuo de Restos a Pagar Execuo de RP no processados RP No Processados em Liquidao RP No Processados em Liquidao RP No Processados Liquidados a Pagar RP No Processados Pagos RP No Processados a Liquidar Bloqueados RP No Processados Transferidos RP No Processados Inscrio no Exerccio RP No Processados

57

PLOA 6.1.2 Projeto Inicial da Lei 6.1.2.1 Oramentria Receita Projeto Inicial da LOA - 6.1.2.2 Despesa Oramento Aprovado Previso da Receita Previso Inicial da Receita Alterao da Previso da Receita Fixao da Despesa Dotao Oramentria Movimento de Crditos Detalhamento de Crdito Outros Controles da Despesa Oramentria 6.2 6.2.1 6.2.1.1 6.2.1.2 6.2.2 6.2.2.1 6.2.2.2 6.2.2.36.2.2 .9

5.2 5.2.1 5.2.1.1 5.2.1.2 5.2.2 5.2.2.1 5.2.2.2 5.2.2.3 5.2.2.9

5.3 5.3.1 5.3.1.1 5.3.1.2

Inscrio de Restos a Pagar 6.3 Inscrio de RP no 6.3.1 processados RP No Processados 6.3.1.1 Inscritos 6.3.1.2 RP No Processados Exerccios Anteriores 6.3.1.3 6.3.1.4 RP No Processados Restabelecidos 6.3.1.5 6.3.1.6 RP No Processados Recebidos por 6.3.1.7 Transferncia RP No Processados 6.3.1.9

5.3.1.4

5.3.1.6 5.3.1.7

58

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Inscrio no Exerccio 5.3.2 5.3.2.1 5.3.2.3 Inscrio de processados RP Processados RP 6.3.2 6.3.2.1 6.3.2.2 6.3.2.3 RP Processados Recebidos por Transferncia 6.3.2.9 Cancelados Execuo de RP processados RP Processados a Pagar RP Processados Pagos RP Processados Transferidos RP Cancelados Processados

Os controles devedores e credores apresentam contas apenas de controle. A Estrutura dos controles devedores e credores at o quarto nvel a seguinte:

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO CDIGO 7. 7.1 7.1.1 7.1.1.1 TTULO Controles Devedores Atos Potenciais Atos Potenciais Ativos CDIGO 8. 8.1 8.1.1 TTULO Controles Credores Execuo dos Atos Potenciais Execuo dos Atos Potenciais Ativos Execuo de Responsabilidades de Terceiros por Valores, Ttulos e Bens Execuo de Garantias e Contra garantias Recebidas Execuo de Direitos Conveniados Execuo de Direitos Contratuais Execuo de Outros Atos Potenciais Ativos Execuo dos Atos Potenciais Passivos Execuo de Responsabilidades com Terceiros por Valores, Ttulos e Bens Execuo de Garantias e Contra garantias Concedidas Execuo de Obrigaes Conveniadas Execuo de Obrigaes Contratuais Execuo de Outros Atos Potenciais Passivos Execuo da Administrao Financeira Execuo da Programao Financeira Execuo de concesso de Recursos Financeiros Execuo do recebimento de Recursos Financeiros Execuo das

59

Responsabilidades de 8.1.1.1 Terceiros por Valores, Ttulos e Bens Garantias e Contra 8.1.1.2 garantias Recebidas Direitos Conveniados Direitos Contratuais 8.1.1.3 8.1.1.4

7.1.1.2

7.1.1.3 7.1.1.4 7.1.1.9 7.1.2 7.1.2.1

Outros Atos Potenciais 8.1.1.9 Ativos Atos Potenciais Passivos 8.1.2 Responsabilidades com 8.1.2.1 Terceiros por Valores, Ttulos e Bens Garantias e Contra 8.1.2.2 garantias Concedidas Obrigaes Conveniadas Obrigaes Contratuais Outros Atos Passivos 8.1.2.3 8.1.2.4

7.1.2.2

7.1.2.3 7.1.2.4 7.1.2.9

Potenciais 8.1.2.9

7.2 7.2.1 7.2.1.1 7.2.1.2 7.2.2

Administrao Financeira Programao Financeira

8.2 8.2.1

Concesso de Recursos 8.2.1.1 Financeiros Recebimento de Recursos 8.2.1.2 Financeiros Disponibilidades por 8.2.2

60

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Destinao 7.2.2.1 Controle da Disponibilidade de Recursos Limite de Restos a Pagar por Destinao Recurso Diferido por Destinao Inscrio do Limite Oramentrio Limite Oramentrio Estabelecido Limite Oramentrio Autorizado Limite Oramentrio Recebido por Transferncia 8.2.2.1 Disponibilidades por Destinao Execuo da Disponibilidade de Recursos Execuo Financeira do Limite de Restos a Pagar Execuo do Recurso Diferido por Destinao Execuo do Limite Oramentrio Limite Oramentrio a Disponibilizar Limite Oramentrio Disponibilizado Limite Oramentrio a Utilizar Limite Oramentrio de Pr-empenho a Utilizar Limite Oramentrio Utilizado Limite Oramentrio Transferido Limite Oramentrio Descentralizado Controles da Arrecadao Execuo de Controles de DARFs Execuo de Controles de GRUs Execuo de Controles de DARs Execuo da Dvida Ativa Execuo do Encaminhamento de Crditos para Inscrio em Dvida Ativa Crditos a Encaminhar para a Dvida Ativa Crditos Encaminhados para a Dvida Ativa

7.2.2.2 7.2.2.3 7.2.3 7.2.3.1 7.2.3.2 7.2.3.3

8.2.2.2 8.2.2.3 8.2.3 8.2.3.1 8.2.3.2 8.2.3.3

8.2.3.4 8.2.3.5 8.2.3.6 8.2.3.7 7.2.4 7.2.4.1 7.2.4.2 7.2.4.3 7.3 7.3.1 Controles da Arrecadao Controles de DARFs Controles de GRUs Controles de DARs Dvida Ativa Controle Encaminhamento Crditos para Inscrio Dvida Ativa Encaminhamento Crditos 8.2.4 8.2.4.1 8.2.4.2 8.2.4.3 8.3 do 8.3.1 de em de 8.3.1.1 8.3.1.2

7.3.1.1

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 8.3.1.3 Cancelamento de Crditos Encaminhados para a Dvida Ativa Execuo da Inscrio de Crditos em Dvida Ativa Crditos a Inscrever em Dvida Ativa Crditos a Inscrever em Dvida Ativa devolvidos Crditos Inscritos em Dvida Ativa a receber Crditos Inscritos em Dvida Ativa recebidos Baixa de Crditos Inscritos em Dvida Ativa Execuo dos Riscos Fiscais Execuo de Passivos Contingentes Passivos Contingentes Previstos Passivos Contingentes Confirmados Execuo dos Demais Riscos Fiscais Demais Riscos Fiscais Previstos Demais Riscos Fiscais Confirmados Apurao de Custos Outros Controles

61

7.3.2 7.3.2.1

Controle da Inscrio de 8.3.2 Crditos em Dvida Ativa Inscrio de Crditos 8.3.2.1 8.3.2.2 8.3.2.3 8.3.2.4 8.3.2.5

7.4 7.4.1 7.4.1.1

Riscos Fiscais

8.4

Controle de Passivos 8.4.1 Contingentes Passivos Contingentes 8.4.1.1 8.4.1.2

7.4.2 7.4.2.1

Controle dos Demais 8.4.2 Riscos Fiscais Demais Riscos Fiscais 8.4.2.1 8.4.2.2

7.8 7.9

Custos Outros Controles

8.8 8.9

Os quatro primeiros nveis das contas contbeis observam as seguintes codificaes:

1 NVEL CLASSE 2 NVEL GRUPO 3 NVEL SUBGRUPO 4 NVEL TTULO

7.2.1 CLASSE

62

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO A Classe representa a agregao mxima das contas contbeis e est estruturada da seguinte forma:
1 ATIVO 2 PASSIVO E PATRIMNIO LQUIDO 3 VARIAO PATRIMONIAL DIMINUTIVA 4 VARIAO PATRIMONIAL AUMENTATIVA 5 - CONTROLES DA APROVAO DO PLANEJAMENTO E ORAMENTO 6 CONTROLES DA EXECUO DO PLANEJAMENTO E ORAMENTO 7 CONTROLES DEVEDORES 8 CONTROLES CREDORES

Ativo um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que resultem futuros benefcios econmicos para a entidade. Passivo e Patrimnio Lquido a classe que abrange dois conceitos. O passivo representa as obrigaes presentes da entidade, derivadas de eventos j ocorridos, cuja extino se espera resultar em sada de recursos capazes de gerar benefcios econmicos. O patrimnio lquido a diferena entre os ativos e os passivos da entidade. Variao Patrimonial Diminutiva o decrscimo no benefcio econmico durante o perodo contbil sob a forma de sada de recurso ou reduo de ativo ou incremento em passivo, que resulte em decrscimo do patrimnio lquido e que no sejam provenientes de distribuio aos proprietrios da entidade. Variao Patrimonial Aumentativa o aumento no benefcio econmico durante o perodo contbil sob a forma de entrada de recurso ou aumento de ativo ou diminuio de passivo, que resulte em aumento do patrimnio lquido e que no seja proveniente de aporte dos proprietrios da entidade. Controles da Aprovao e Execuo do Planejamento e Oramento compreendem contas com funo de registrar os atos e fatos ligados execuo oramentria e financeira. Controles Devedores e Credores compreendem as contas em que so registrados os denominados Atos Potenciais e contas com funo precpua de controle.

7.2.2

GRUPO

A classe do ATIVO compreende os seguintes grupos de contas:

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 1.1 Ativo Circulante Compreende os ativos que atendam a qualquer um dos seguintes critrios: sejam caixa ou equivalente de caixa; sejam realizveis ou mantidos para venda ou consumo dentro do ciclo operacional da entidade; sejam mantidos primariamente para negociao; sejam realizveis at o trmino do exerccio seguinte. 1.2 Ativo No-Circulante Compreende os bens e direitos realizveis aps o trmino do exerccio seguinte, composto por ativo realizvel a longo prazo, investimentos, imobilizado e intangvel. A classe do PASSIVO compreende os seguintes grupos de contas: 2.1 Passivo Circulante Compreende as obrigaes conhecidas e estimadas que atendam a qualquer um dos seguintes critrios: tenham prazos estabelecidos ou esperados dentro do ciclo operacional da entidade; sejam mantidos primariamente para negociao; tenham prazo estabelecidos ou esperados at o trmino do exerccio seguinte; sejam valores de terceiros ou retenes em nome deles, quando a entidade do setor pblico for fiel depositria, independentemente do prazo de exigibilidade. 2.2 Passivo No-Circulante Compreende as obrigaes conhecidas e estimadas, cujos prazos estabelecidos ou esperados situem-se aps o trmino do exerccio seguinte. 2.5 Patrimnio Lquido - Compreende o valor residual dos ativos depois de deduzidos todos os passivos. A classe da VARIAO PATRIMONIAL DIMINUTIVA compreende os seguintes grupos de contas: 3.1 Pessoal e Encargos Compreende a remunerao do pessoal ativo civil ou militar, correspondente ao somatrio das variaes patrimoniais diminutivas com subsdios, vencimentos, soldos e vantagens pecunirias fixas ou variveis estabelecidas em lei decorrentes do pagamento pelo efetivo exerccio do cargo, emprego ou funo de confiana no setor publico, bem como as variaes patrimoniais diminutivas com contratos de terceirizao de mo-de-obra que se refiram substituio de servidores e empregados pblicos. Compreende, ainda, obrigaes trabalhistas de responsabilidade do empregador, incidentes sobre a folha de pagamento dos rgos e demais entidades do setor pblico, contribuies a entidades fechadas de previdncia e benefcios eventuais a pessoal civil e militar , destacados os custos de pessoal e encargos inerentes as mercadorias e produtos vendidos e servios prestados.

63

64

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO

3.2 Benefcios Previdencirios Compreendem as variaes patrimoniais diminutivas relativas s Aposentadorias, Penses, Reformas, Reserva Remunerada e Outros Benefcios Previdencirios de carter contributivo,do Regime Prprio da Previdncia Social - RPPS e do Regime Geral da Previdncia Social RGPS . 3.3 Benefcios Assistenciais Compreendem as aes de Assistncia Social, que so Polticas de Seguridade Social no contributiva, visando ao enfrentamento da pobreza, garantia dos mnimos sociais, ao provimento de condies para atender contingncias sociais e universalizao dos direitos sociais. 3.4 Financeiras Compreende as variaes patrimoniais diminutivas com operaes financeiras, tais como: juros incorridos, descontos concedidos, comisses, despesas bancrias e correes monetrias. 3.5 Transferncias Compreende o somatrio das variaes patrimoniais diminutivas com transferncias inter governamentais,transferncias intragovernamentais, transferncias a instituies multigovernamentais, transferncias a instituies privadas com ou sem fins lucrativos, transferncias a convnios e transferncias ao exterior. 3.6 Tributos e Contribuies Compreendem as variaes patrimoniais diminutivas relativas aos impostos, taxas, contribuies de melhoria, contribuies sociais, contribuies econmicas e contribuies especiais. 3.7 Uso de Bens, Servios e Consumo de Capital Fixo Compreende o somatrio das variaes patrimoniais diminutivas com manuteno e operao da mquina pblica, exceto despesas com pessoal e encargos que sero registradas em grupo especfico (Despesas de Pessoal e Encargos). Compreende: dirias, material de consumo, material de distribuio gratuita, passagens e despesas com locomoo, servios de terceiros, arrendamento mercantil operacional, aluguel, depreciao, amortizao, exausto, entre outras. 3.8 Desvalorizao e Perda de Ativos Compreende a variao patrimonial diminutiva com desvalorizao e perdas de ativos, com reduo a valor recupervel, perdas com alienao e perdas involuntrias. 3.9 Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas Compreende o somatrio das variaes patrimoniais diminutivas no includas nos grupos anteriores. Compreende: premiaes, incentivos, equalizaes de preos e taxas,

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO participaes e contribuies, resultado negativo com participaes, dentre outros. A classe da VARIAO PATRIMONIAL AUMENTATIVA compreende os seguintes grupos de contas: 4.1 Tributos e Contribuies Compreende toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. 4.3 Venda de Mercadorias, Produtos e Servios Compreende as receitas auferidas, com a venda de mercadorias, produtos ou servios, que resultem em aumento do patrimnio lquido, independentemente de ingresso, segregando-se a venda bruta das dedues como devolues, abatimentos e descontos comerciais concedidos. 4.4 Financeiras Compreende o somatrio das variaes patrimoniais aumentativas com operaes financeiras. Compreende: descontos obtidos, juros auferidos, prmio de resgate de ttulos e debntures, entre outros. 4.5 Transferncias Compreende o somatrio das variaes patrimoniais aumentativas com transferncias inter governamentais, transferncias intragovernamentais, transferncias a instituies multigovernamentais, transferncias a instituies privadas com ou sem fins lucrativos, transferncias a convnios e transferncias ao exterior. 4.7 Explorao de Bens e Servios Compreende o somatrio das variaes patrimoniais aumentativas compostas de: receita de produo vegetal, animal e derivados, decorrentes das atividades ou exploraes agropecurias; receita da indstria de extrao mineral, de transformao, de construo e outros; receita originria da prestao de servios, tais como atividades comerciais, de transporte, de comunicao, de sade, de armazenagem, servios cientficos e tecnolgicos, de metrologia, agropecurios e etc., e de remunerao pela explorao de bens como alugueis, royalties, entre outras. 4.8 Valorizao e Ganhos com Ativos Compreende a variao patrimonial diminutiva com reavaliao e ganhos de ativos. 4.9 Outras Variaes Patrimoniais Aumentativas Compreende o somatrio das demais variaes patrimoniais aumentativas no includas nos grupos anteriores,tais como: resultado positivo da equivalncia patrimonial, dividendos.

65

66

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO

A classe de CONTROLES DA APROVAO DO PLANEJAMENTO compreende os seguintes grupos de contas:

ORAMENTO

5.1 Planejamento Aprovado Compreende o somatrio dos valores monetrios previstos para execuo dos programas e aes (projetos, atividades e operaes especiais) estabelecidos no Plano Plurianual e Projeto de Lei Oramentria Anual. 5.2 Oramento Aprovado Compreende o somatrio dos valores relativos previso da receita, fixao da despesa e suas alteraes no Oramento Geral da Unio durante o exerccio financeiro. 5.3 Inscrio de Restos a Pagar Compreende o somatrio relativo ao valor da inscrio das despesas empenhadas e no pagas. A classe de CONTROLES DA EXECUO DO PLANEJAMENTO E ORAMENTO compreende os seguintes grupos de contas: 6.1 Execuo do Planejamento Compreende o somatrio dos valores monetrios relativos execuo dos programas e aes (projetos, atividades e operaes especiais) estabelecidos no Plano Plurianual e Projeto de Lei Oramentria Anual. 6.2 Execuo do Oramento Compreende o somatrio dos valores relativos realizao da receita, execuo da despesa e suas alteraes no Oramento Geral da Unio durante o exerccio financeiro. 6.3 Execuo de Restos a Pagar - Compreende o somatrio dos valores relativos transferncia, liquidao e pagamento das despesas empenhadas e no pagas. A classe de CONTROLES DEVEDORES compreende os seguintes grupos de contas: 7.1 Atos potenciais Compreende contas relacionadas s situaes no compreendidas no patrimnio, mas que, direta ou indiretamente, possam vir a afet-lo, exclusive as que dizem respeito a atos e fatos ligados execuo oramentria e financeira e as contas com funo precpua de controle. 7.2 Administrao Financeira Compreende as contas de registro da Programao Financeira e de Controle das Disponibilidades.

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 7.3 Dvida Ativa Compreende as contas que controlam os crditos passveis de serem encaminhados e inscritos em dvida ativa. 7.4 Riscos Fiscais Compreende as contas que controlam os riscos fiscais que no preencham os requisitos para reconhecimento como passivo, conforme identificados no anexo de riscos fiscais da lei de diretrizes oramentrias. 7.8 Custos Compreende as contas que controlam os custos de bens e servios produzidos. 7.9 Outros Controles Compreende de controles no especificados anteriormente nos grupos dessa classe. A classe de CONTROLES CREDORES compreende os seguintes grupos de contas: 8.1 Execuo dos atos potenciais - Compreende contas relacionadas execuo de situaes no compreendidas no patrimnio, mas que, direta ou indiretamente, possam vir a afet-lo, exclusive as que dizem respeito a atos e fatos ligados execuo oramentria e financeira e as contas com funo precpua de controle. 8.2 Execuo da Administrao Financeira - Compreende as contas de registro da Execuo da Programao Financeira e de Controle das Disponibilidades. 8.3 Execuo da Dvida Ativa Compreende as contas que controlam a execuo dos crditos passveis de serem encaminhados e inscritos em dvida ativa. 8.4 Execuo dos Riscos Fiscais Compreende as contas que controlam a execuo dos riscos fiscais que no preencham os requisitos para reconhecimento como passivo, conforme identificados no anexo de riscos fiscais da lei de diretrizes oramentrias. 8.8 Apurao de Custos Compreende as contas que controlam a execuo dos custos dos bens e servios produzidos. 8.9 Outros Controles - Compreende as contas de controles da execuo no especificados anteriormente nos grupos dessa classe.

67

68

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO 7.2.3 SUBGRUPO

O grupo ATIVO CIRCULANTE compreende os seguintes subgrupos de contas: 1.1.1 Caixa e Equivalentes de Caixa Compreende o somatrio dos valores em caixa e em bancos, bem como equivalentes, que representam recursos com livre movimentao para aplicao nas operaes da entidade e para os quais no haja restries para uso imediato. 1.1.2 Crditos Realizveis de Curto Prazo Compreende os valores a receber por fornecimento de bens, servios, crditos tributrios e demais transaes pertinentes ao objeto principal da entidade, com vencimento at o trmino do exerccio seguinte. 1.1.3 Demais Crditos e Valores de Curto Prazo Registra os valores a receber por transaes que no representam o objeto principal da entidade, mas so normais e inerentes s suas atividades, com vencimento at o trmino do exerccio seguinte. 1.1.4 Investimentos Temporrios Compreendem as aplicaes de recursos em ttulos, valores mobilirios e imobilirios, no destinadas negociao e que no faam parte das atividades operacionais da entidade, resgatveis at o trmino do exerccio seguinte. 1.1.5 Estoques Compreendem o valor dos bens adquiridos, produzidos ou em processo de elaborao pela entidade com o objetivo de venda ou utilizao prpria no curso normal das atividades. 1.1.6 Variaes Patrimoniais Diminutivas Pagas Antecipadamente Compreendem pagamentos de variaes patrimoniais diminutivas (VPD) antecipadas, cujos benefcios ou prestao de servio entidade ocorrero at o trmino do exerccio seguinte. O grupo ATIVO NO CIRCULANTE compreende os seguintes subgrupos de contas: 1.2.1 Ativo Realizvel a Longo Prazo Compreende os bens, direitos e despesas antecipadas realizveis aps o trmino do exerccio seguinte. 1.2.2 Investimentos Compreende as participaes permanentes em outras sociedades, bem como os bens e direitos no classificveis no ativo circulante e que no se destinem manuteno da atividade da entidade.

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO

69

1.2.3 Imobilizado Compreende os direitos que tenham por objeto bens corpreos destinados a manuteno das atividades da entidade ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operaes que transfiram a ela os benefcios, os riscos e o controle desses bens. 1.2.4 Intangvel Representa os direitos que tenham por objeto bens incorpreos destinados manuteno da entidade ou exercidos com essa finalidade. O grupo PASSIVO CIRCULANTE compreende os seguintes subgrupos de contas: 2.1.1 Obrigaes Trabalhistas e Previdencirias a Pagar de Curto Prazo Compreendem as obrigaes referentes a salrios ou remuneraes, bem como benefcios aos quais o empregado ou servidor tenha direito, aposentadorias, reformas, penses e encargos a pagar, quando pagos em data posterior qual forem incorridos. 2.1.2 Emprstimos e Financiamentos de Curto Prazo Compreendem as obrigaes da entidade junto a instituies financeiras do pas e do exterior, bem como as aquisies efetuadas diretamente com o fornecedor, com vencimentos at o trmino do exerccio seguinte. 2.1.3 Fornecedores e Contas a Pagar de Curto Prazo Compreende os valores de credores decorrentes das atividades operacionais da entidade, bem como as obrigaes decorrentes do fornecimento de utilidades e da prestao de servios, tais como de energia eltrica, gua, telefone, propaganda, aluguis e todas as outras contas a pagar com vencimento at o trmino do exerccio seguinte. 2.1.4 Obrigaes Fiscais de Curto Prazo Compreendem as obrigaes das entidades com o Governo relativas a impostos, taxas e contribuies, com vencimento at o trmino do exerccio seguinte. 2.1.5 Demais Obrigaes de Curto Prazo Compreendem as obrigaes da entidade terceiros no inclusas nos subgrupos anteriores, com vencimento at o trmino do exerccio seguinte. 2.1.8 Provises de Curto Prazo Compreendem os passivos de prazo ou de valor incertos, com prazo provvel at o trmino do exerccio seguinte.

70

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO O grupo PASSIVO NO CIRCULANTE compreende os seguintes subgrupos de contas: 2.2.1 Obrigaes Trabalhistas e Previdencirias a Pagar de Longo Prazo Compreendem as obrigaes referentes a salrios ou remuneraes, bem como benefcios aos quais o empregado ou servidor tenha direito, aposentadorias, reformas, penses e encargos a pagar, com vencimento aps o trmino do exerccio seguinte. 2.2.2 Emprstimos e Financiamentos de Longo Prazo Compreendem as obrigaes da entidade junto a instituies financeiras do pas e do exterior, bem como as aquisies efetuadas diretamente com o fornecedor, com vencimentos aps o trmino do exerccio seguinte. 2.2.3 Fornecedores de Longo Prazo Compreende os valores de credores decorrentes das atividades operacionais da entidade, com vencimento aps o trmino do exerccio seguinte. 2.2.4 Obrigaes Fiscais de Longo Prazo Compreendem as obrigaes das empresas com o Governo relativas a impostos, taxas e contribuies, com vencimento aps o trmino do exerccio seguinte. 2.2.5 Demais Obrigaes de Longo Prazo Compreendem as obrigaes da entidade terceiros no inclusas nos subgrupos anteriores, com vencimento aps o trmino do exerccio seguinte. 2.2.8 Provises de Longo Prazo Compreendem os passivos de prazo ou de valor incertos, cujo prazo seja provvel aps o trmino do exerccio seguinte. 2.2.9 Resultado Diferido Compreende o saldo existente na antiga conta Resultado de Exerccios Futuros em 31 de dezembro de 2008, composto de receita diferida e o respectivo custo diferido.

O grupo PATRIMNIO LQUIDO compreende os seguintes subgrupos de contas: 2.5.1 Patrimnio Social e Capital Social Compreende o patrimnio social das autarquias, fundaes e fundos e o capital social das demais entidades da administrao indireta.

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2.5.2 Reservas de Capital Compreende os valores acrescidos ao patrimnio que no transitaram pelo resultado como receitas. 2.5.3 Ajustes de Avaliao Patrimonial Compreende as contrapartidas de aumentos ou diminuies de valor atribudos a elementos do ativo e do passivo em decorrncia da sua avaliao a valor justo, nos casos previstos pela lei 6.404/76 ou em normas expedidas pela comisso de valores mobilirios, enquanto no computadas no resultado do exerccio em obedincia ao regime de competncia. 2.5.4 Reservas de Lucros Compreende as reservas constitudas com parcelas do lucro lquido das entidades para finalidades especficas. 2.5.5 Resultados Acumulados Compreende o saldo remanescente dos lucros ou prejuzos lquidos das empresas e os supervits ou dficits acumulados da administrao direta, autarquias, fundaes e fundos. 2.5.6 Aes/Cotas em Tesouraria Compreende o valor das aes ou cotas da entidade que foram adquiridas pela prpria entidade.

71

O grupo PESSOAL E ENCARGOS compreende os seguintes subgrupos de contas: 3.1.1 Remunerao a Pessoal Compreende a remunerao do pessoal ativo civil ou militar, correspondente ao somatrio das variaes patrimoniais diminutivas com subsdios, vencimentos, soldos e vantagens pecunirias fixas e variveis estabelecidas em lei decorrentes do pagamento pelo efetivo exerccio do cargo, emprego ou funo de confiana no setor pblico, bem como as com contratos de terceirizao de mo-de-obra que se refiram substituio de servidores e empregados pblicos. 3.1.2 Encargos Patronais Compreende os encargos trabalhistas de responsabilidade do empregador, incidentes sobre a folha de pagamento dos servidores e empregados ativos, pertencentes aos rgos e demais entidades do setor pblico, bem como contribuies a entidades fechadas de previdncia e ainda outras contribuies patronais. 3.1.3 Benefcios a Pessoal Compreende o valor total das variaes patrimoniais diminutivas com benefcios devidos a pessoal civil e militar , tais como para o pessoal civil: ajuda-de-custo, indenizao de transporte, auxilia-moradia, auxlio-alimentao,auxlio-transporte bem como outros decorrentes de acordo ou conveno coletiva no que se refere aos empregados

72

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO pblicos. Para os militares: adicional de compensao orgnica no incorporada, gratificao de localidade especial, gratificao de representao, transporte, ajudade-custo, auxilia-fardamento, auxlioalimentao e outros benefcios eventuais relativos ao local ou natureza do trabalho. Esto excludas deste grupo as despesas com vencimentos, soldos e quaisquer outras vantagens pecunirias, bem como as despesas relacionadas aos benefcios previdencirios ou assistenciais, tais como: aposentadoria, auxlio-natalidade, salrio-famlia, licena para tratamento de sade, licena gestante, adotante e licena-paternidade, licena por acidente em servio, assistncia sade, garantia de condies individuais e ambientais de trabalho satisfatrias, penso vitalcia e temporria, auxlio-funeral, auxlio-recluso, auxilia-invalidez, assistncia sade. Esto excludas ainda as indenizaes e restituies trabalhistas decorrentes da perda da condio de servidor ou empregado, tais como frias, aviso prvio indenizados e outras. 3.1.8 Custo de Pessoal e Encargos Compreende a variao patrimonial diminutiva relativa a Pessoal e Encargos utilizados na produo de bens ou servios, sendo registrado apenas no momento da venda destes. 3.1.9 Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas - Pessoal e Encargos Compreende outras variaes patrimoniais diminutivas, relacionadas com pessoal e encargos, no abrangidas nos grupos anteriores, tais como as indenizaes e restituies trabalhistas. O grupo BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS compreende os seguintes subgrupos de contas: 3.2.1 Aposentadorias e Reformas Compreendem os benefcios de prestao continuada assegurados pela previdncia social com o objetivo de garantir meios indispensveis de manuteno, por motivo de incapacidade, idade avanada e tempo de servio. 3.2.2 Penses Compreendem os benefcios da Previdncia Social que garante uma renda aos dependentes do segurado falecido. 3.2.9 Outros Benefcios Previdencirios Compreende outras variaes patrimoniais diminutivas, relacionadas com benefcios previdencirios, no abrangidas nos grupos anteriores.

O grupo BENEFCIOS ASSISTENCIAIS compreende os seguintes subgrupos de contas:

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 3.3.1 Benefcios de Prestao Continuada e Renda Mensal Vitalcia Compreendem os benefcios de prestao continuada que garantam 1 (um) salrio mnimo mensal pessoa portadora de deficincia e ao idoso e que comprovem no possuir meios de prover a prpria manuteno e nem de t-la provida por sua famlia. 3.3.2 Benefcios Eventuais Compreendem as provises suplementares e provisrias, prestadas aos cidados e s famlias em virtude de nascimento, morte, situaes de vulnerabilidade temporria e de calamidade pblica. As provises relativas a programas, projetos, servios e benefcios diretamente vinculados ao campo da sade, educao, integrao nacional e das demais polticas setoriais no se incluem na modalidade de benefcios eventuais da assistncia social. 3.3.3 Polticas Pblicas de Transferncia de Renda Compreende as polticas pblicas que visem contribuir para a reduo da fome, da pobreza, da desigualdade e de outras formas de privao vividas pelas famlias mais excludas, considerando trs dimenses: o alvio imediato da pobreza, por meio da transferncia de renda diretamente s famlias pobres e extremamente pobres; a contribuio para a reduo da pobreza da gerao seguinte, por meio do reforo do direito de acesso aos servios de sade e de educao, com o cumprimento das condicionalidades nestas reas; e a articulao de aes complementares, de forma a desenvolver as capacidades das famlias beneficirias. O grupo FINANCEIRAS compreende os seguintes subgrupos de contas: 3.4.1 Juros e Encargos de Emprstimos e Financiamentos Obtidos Compreende a variao patrimonial diminutiva com juros e encargos de emprstimos e financiamentos contrados com pessoas jurdicas de direito pblico ou privado. 3.4.2 Juros e Encargos de Mora Compreende o montante de variao patrimonial diminutivas com juros e encargos a ttulo de penalidade em virtude de atrasos e no cumprimento dos prazos contratuais. 3.4.3 Variaes Monetrias e Cambiais Compreende a variao patrimonial diminutiva proveniente de variaes da nossa prpria moeda em relao aos ndices ou coeficientes aplicveis por dispositivo legal ou contratual e a variao do valor da nossa moeda em relao s moedas estrangeiras. Ressalte-se que ser tratada como variao monetria apenas a correo monetria ps-fixada.

73

74

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO 3.4.4 Descontos Financeiros Concedidos - Compreende o valor da variao patrimonial diminutiva com descontos financeiros concedidos a clientes por pagamentos antecipados de duplicatas e outros ttulos. No se confundem com descontos nos preos de venda concedidos incondicionalmente, ou abatimentos de preos, que so dedues da receita. 3.4.9 Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas - Financeiras Compreende outras variaes patrimoniais diminutivas financeiras, no abrangidas nos grupos anteriores. O grupo TRANSFERNCIAS compreende os seguintes subgrupos de contas: 3.5.1 Transferncias Intragovernamentais Compreende as variaes patrimoniais diminutivas decorrentes das transferncias financeiras para execuo oramentria, doaes de bens mveis e transferncias de bens e valores, referentes as transaes intragovernamentais. 3.5.2 Transferncias Intergovernamentais Compreende as variaes patrimoniais diminutivas decorrentes de transferncias Unio, Estados, Distrito Federal, municpios, inclusive as entidades vinculadas, de bens e/ou valores. 3.5.3 Transferncias a Instituies Privadas - Compreende as variaes patrimoniais diminutivas decorrentes das transferncias financeiras a instituies privadas, inclusive de bens e valores. 3.5.4 Transferncias a Instituies Multigovernamentais Compreende as variaes patrimoniais diminutivas decorrentes das transferncias a instituies multigovernamentais, das quais o ente transferidor no participe. 3.5.5 Transferncias a Consrcios Pblicos Compreende as variaes patrimoniais diminutivas decorrentes das transferncias a consrcios pblicos, do qual o ente transferidor participe. 3.5.6 Transferncias ao Exterior Compreende as variaes patrimoniais diminutivas decorrentes de transferncias a organismos e fundos internacionais, de governos estrangeiros e instituies privadas com ou sem fins lucrativos no exterior. O grupo TRIBUTOS E CONTRIBUIES compreende os seguintes subgrupos de contas:

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 3.6.1 Tributos Compreendem as variaes patrimoniais diminutivas relativas s obrigaes relativas s prestaes pecunirias compulsrias, em moeda ou cujo valor nela possa se exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa vinculada (art. 3 do CTN). 3.6.2 Contribuies Compreende as variaes patrimoniais diminutivas com contribuies sociais, econmicas e outras, decorrentes da interveno do Estado (Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios) no domnio econmico e de interesse da categoria de profissionais econmicas, cuja arrecadao est vinculada ao financiamento da seguridade social. 3.6.8 Custo com Tributos e Contribuies Compreende a variao patrimonial diminutiva relativa a tributos e contribuies utilizados na produo de bens ou servios, sendo registrada apenas no momento da venda destes. O grupo USO DE BENS, SERVIOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO compreende os seguintes subgrupos de contas: 3.7.1 Uso de Material de Consumo Compreende as variaes patrimoniais diminutivas provenientes da distribuio do material de consumo. Um material considerado de consumo quando for de durao inferior a dois anos, frgil, perecvel, incorporvel, transformvel ou cuja finalidade seja para consumo imediato ou para reposio. 3.7.2 Servios Compreende as variaes patrimoniais diminutivas provenientes da prestao de servios fornecida entidade governamental. 3.7.3 Depreciao, Amortizao e Exausto - Compreende o decrscimo no benefcio de um bem durante o perodo contbil, decorrente de depreciao, amortizao e exausto. 3.7.8 Custo de Materiais, Servios e Consumo de Capital Fixo Compreende a variao patrimonial diminutiva relativa Materiais, Servios e Consumo de Capital Fixo utilizados na produo de bens ou servios, sendo registrado apenas no momento da venda destes. O grupo DESVALORIZAO E PERDA DE ATIVOS compreende os seguintes subgrupos de contas: 3.8.1 Reduo a Valor Recupervel Compreende o ajuste ao valor de mercado ou de consenso entre as partes para itens do ativo, quando esse for

75

76

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO inferior ao valor lquido contbil, visando a assegurar que os ativos no estejam registrados contabilmente por um valor superior quele passvel de ser recuperado por uso ou por venda. 3.8.2 Perdas com alienao Compreende a perda com alienao de ativos, ou seja, quando o valor alienado do ativo menor que o seu valor contbil, de maneira que a diferena compreende a perda. 3.8.3 Perdas involuntrias Compreendem o desfazimento fsico involuntrio do bem, como o que resulta de sinistros como incndio e inundaes. O grupo OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS compreende os seguintes subgrupos de contas: 3.9.1 Premiaes Compreende as aquisio de prmios, condecoraes, medalhas, trofus, etc., bem como com o pagamento de prmios em pecnia, inclusive decorrentes de sorteios lotricos. 3.9.2 Incentivos Compreende os incentivos financeiros concedidos relativos educao, cincia e cultura. 3.9.3 Equalizaes de Preos e Taxas Compreende a variao patrimonial diminutiva para cobrir a diferena entre os preos de mercado e o custo de remisso de gneros alimentcios ou outros bens, bem como a cobertura do diferencial entre nveis de encargos praticados em determinados financiamentos governamentais e os limites mximos admissveis para efeito de equalizao. 3.9.4 Participaes e Contribuies Compreende as participaes de terceiros nos lucros, no relativas ao investimento dos acionistas, tais como: participaes de debntures, empregados, administradores e partes beneficirias, mesmo na forma de instrumentos financeiros. Alm da contribuio a instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de empregados. 3.9.5 Resultado Negativo com Participaes em Coligadas e Controladas Compreende o resultado negativo das participaes de carter permanente no capital social de sociedades coligadas e controladas. 3.9.8 Custo de Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas Compreende outras variaes patrimoniais diminutivas apropriadas na produo de bens ou servios, sendo registradas apenas no momento da venda destes.

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO

77

3.9.9 Diversas Variaes Patrimoniais Diminutivas - Compreende outras variaes patrimoniais diminutivas no classificadas em itens especficos. O grupo TRIBUTOS E CONTRIBUIES compreende os seguintes subgrupos de contas: 4.1.1 Impostos Compreende como imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte. 4.1.2 Taxas Compreende as taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio. 4.1.3 Contribuies de Melhoria Compreende como contribuio de melhoria o tributo cobrado pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, sendo instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorram valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado. 4.1.4 Contribuies Sociais Compreendem como contribuies sociais: a) as das empresas, incidentes sobre a remunerao paga ou creditada aos segurados a seu servio; b) as dos empregadores domsticos; c) as dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salrio de contribuio; d) as sobre a receita e faturamento; e) as sobre o lucro; f ) as do importador de bens ou servios do exterior ; g) e outros. 4.1.5 Contribuies Econmicas Compreendem as contribuies parafiscais de ordem econmica, como por exemplo, a CIDE-Combustvel. O grupo VENDA DE MERCADORIAS, PRODUTOS E SERVIOS compreende os seguintes subgrupos: 4.3.1 Venda de Mercadorias Compreende as receitas auferidas com a venda de mercadorias, que resultem em aumento do patrimnio lquido, segregando-

78

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO se a venda bruta das dedues como devolues, abatimentos e descontos comerciais concedidos. 4.3.2 Venda de Produtos Compreende as receitas auferidas com a venda de produtos, que resultem em aumento do patrimnio lquido, segregando-se a venda bruta das dedues como devolues, abatimentos e descontos comerciais concedidos. 4.3.3 Venda de Servios Compreende as receitas auferidas com a venda de servios, que resultem em aumento do patrimnio lquido, segregando-se a venda bruta das dedues como devolues, abatimentos e descontos comerciais concedidos. O grupo FINANCEIRAS compreende os seguintes subgrupos de contas: 4.4.1 Juros e Encargos de Emprstimos e Financiamentos Concedidos Compreende as variaes patrimoniais aumentativas provenientes de juros e encargos de emprstimos e financiamentos concedidos. 4.4.2 Juros e Encargos de Mora Compreende as variaes patrimoniais aumentativas com penalidades pecunirias decorrentes da inobservncia de normas e com rendimentos destinados indenizao pelo atraso no cumprimento da obrigao representando o resultado das aplicaes impostas ao contribuinte. 4.4.3 Variaes Monetrias e Cambiais Compreende a variao patrimonial aumentativa proveniente de variaes da nossa prpria moeda em relao aos ndices ou coeficientes aplicveis por dispositivo legal ou contratual e a variao do valor da nossa moeda em relao s moedas estrangeiras. Ressalte-se que ser tratada como variao monetria apenas a correo monetria ps-fixada. 4.4.4 Remunerao de Depsitos Bancrios e Aplicaes Financeiras Compreende o valor total das receitas decorrentes da remunerao do saldo dirio dos depsito da Unio existentes no Banco Central, bem como aplicao de recursos da Conta nica de acordo com a rentabilidade mdia intrnseca dos ttulos do Tesouro. 4.4.5 Descontos Financeiros Obtidos - Compreende a variao patrimonial aumentativa decorrente de descontos financeiros obtidos em virtude de liquidao antecipada de obrigaes.

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 4.4.9 Outras Variaes Patrimoniais Aumentativas - Financeiras Compreende as variaes patrimoniais aumentativas provenientes de operaes financeiras no compreendidas nos subgrupos anteriores. O grupo TRANSFERNCIAS compreende os seguintes subgrupos de contas: 4.5.1 Transferncias Intragovernamentais Compreende as variaes patrimoniais aumentativas decorrentes das transferncias financeiras para execuo oramentria, doaes de bens mveis e transferncias de bens e valores. 4.5.2 Transferncias Intergovernamentais Compreende as variaes patrimoniais aumentativas decorrentes de transferncias da Unio, Estados, Distrito Federal, Municpios, inclusive as entidades vinculadas, de bens e/ou valores. 4.5.3 Transferncias das Instituies Privadas Compreende as variaes patrimoniais aumentativas decorrentes das transferncias financeiras das instituies privadas, inclusive de bens e valores. 4.5.4 Transferncias das Instituies Multigovernamentais Compreende as variaes patrimoniais aumentativas decorrentes das transferncias das instituies multigovernamentais, das quais o ente transferidor no participe. 4.5.5 Transferncias de Consrcios Pblicos Compreende as variaes patrimoniais aumentativas decorrentes das transferncias de consrcios pblicos, do qual o ente transferidor participe. 4.5.6 Transferncias do Exterior Compreende as variaes patrimoniais aumentativas decorrentes de transferncias de organismos e fundos internacionais, de governos estrangeiros e instituies privadas com ou sem fins lucrativos no exterior. 4.5.7 Transferncias das Pessoas Fsicas - Compreende as variaes patrimoniais aumentativas decorrentes de contribuies e doaes a governos e entidades da administrao descentralizada realizadas por pessoas fsicas. O grupo EXPLORAO DE BENS E SERVIOS compreende os seguintes subgrupos de contas: 4.7.1 Explorao de Bens Representa o somatrio das variaes patrimoniais aumentativas industriais compostas de: receita de produo vegetal, animal e derivados, decorrentes das atividades ou exploraes

79

80

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO agropecurias; receita da indstria de extrao mineral, de transformao, de construo e outros. 4.7.2 Explorao de Servios Compreende a variao patrimonial aumentativa proveniente da prestao de servios de transporte, sade, comunicao, porturio, armazenagem, de inspeo e fiscalizao, judicirio, processamento de dados e outros servios. O grupo VALORIZAO E GANHOS COM ATIVOS compreende os seguintes subgrupos de contas: 4.8.1 Reavaliao de Ativos Compreende a variao patrimonial aumentativa relativa adoo do valor de mercado ou de consenso entre as partes para bens do ativo, quando esse for superior ao valor lquido contbil. 4.8.2 Ganhos com Alienao Compreende o ganho com alienao de ativos, ou seja, quando o valor alienado do ativo maior que o seu valor contbil, de maneira que a diferena compreende o ganho. O grupo OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS compreende os seguintes subgrupos de contas: 4.9.5 Resultado Positivo de Participaes em Coligadas e Controladas Compreende o resultado positivo das participaes de carter permanente no capital social de sociedades coligadas e controladas. 4.9.9 Diversas Variaes Patrimoniais Aumentativas Compreende outras variaes patrimoniais aumentativas no classificadas em itens especficos. O grupo PLANEJAMENTO APROVADO compreende os seguintes subgrupos de contas: 5.1.1 PPA - Aprovado Compreende o somatrio dos valores monetrios previstos para a execuo dos programas e aes (projetos, atividades e operaes especiais) estabelecidos no Plano Plurianual. 5.1.2 PLOA Compreende o somatrio dos valores monetrios previstos para a execuo dos programas e aes (projetos, atividades e operaes especiais) estabelecidos no Projeto de Lei Oramentria Anual. O grupo ORAMENTO APROVADO compreende os seguintes subgrupos de contas:

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 5.2.1 Previso da Receita Compreende o somatrio dos valores relativos previso da receita pblica aprovada pela Lei Oramentria Anual e suas alteraes. 5.2.2 Fixao da Despesa Compreende o somatrio dos valores relativos fixao da despesa pblica aprovada pela Lei Oramentria e suas alteraes. O grupo INSCRIO DE RESTOS A PAGAR compreende os seguintes subgrupos de contas: 5.3.1 Inscrio de RP no-processados Compreende o somatrio dos valores inscritos em Restos a Pagar no-processados relativos s despesas empenhadas e no liquidadas. 5.3.2 Inscrio de RP processados Compreende o somatrio dos valores inscritos em Restos a Pagar processados. O grupo EXECUO DO PLANEJAMENTO compreende os seguintes subgrupos: 6.1.1 Execuo do PPA Compreende o somatrio dos valores monetrios relativos execuo dos programas e aes (projetos, atividades e operaes especiais) estabelecidos no Plano Plurianual. 6.1.2 Execuo do PLOA Compreende o somatrio dos valores monetrios de receitas e despesas previstos no Projeto de Lei Oramentria durante as suas fases de tramitao. O grupo EXECUO DO ORAMENTO compreende os seguintes subgrupos de contas: 6.2.1 Execuo da Receita Compreende o somatrio dos valores relativos realizao da receita pblica aprovada pela Lei Oramentria Anual e suas alteraes. 6.2.2 Execuo da Despesa Compreende o somatrio da disponibilidade de crdito oramentrio e da execuo da despesa em suas diversas etapas. O grupo EXECUO DE RESTOS A PAGAR compreende os seguintes subgrupos: 6.3.1 Execuo de RP no-processados Compreende o somatrio dos valores relativos transferncia, liquidao e pagamento das despesas

81

82

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO empenhadas, no liquidadas no exerccio financeiro de sua inscrio e no pagas. 6.3.2 Execuo de RP processados Compreende o somatrio dos valores relativos transferncia, liquidao e pagamento das despesas empenhadas, liquidadas no exerccio financeiro de sua inscrio e no pagas. O grupo ATOS POTENCIAIS compreende os seguintes subgrupos de contas: 7.1.1 Atos Potenciais Ativos Compreende os atos e fatos que possam vir a aumentar o ativo ou diminuir o passivo da entidade governamental. 7.1.2 Atos Potenciais Passivos Compreende as contas que registram os atos e fatos que possam vir a aumentar o passivo ou diminuir o ativo da entidade governamental. O grupo ADMINISTRAO FINANCEIRA compreende os seguintes subgrupos de contas: 7.2.1 Programao Financeira Compreende as contas que registram as cotas, repasses e sub-repasses para atender a despesas oramentrias, restos a pagar autorizados e demais dispndios extra-oramentrios. 7.2.2 Disponibilidades por Destinao Compreende as contas que registram os controles sobre as Disponibilidades por Destinao de Recursos. 7.2.3 Inscrio do Limite Oramentrio Compreende as contas que controlam o limite de empenho e movimentao de crditos oramentrios, conforme estabelecidos em Ato Prprio dos Poderes e Ministrio Pblico. 7.2.4 Controles da Arrecadao Compreende as contas que registram o valor da arrecadao liquida da receita oramentria, por meio de documentos de arrecadao como DARF, GRU, DAR, entre outros. O grupo DVIDA ATIVA compreende os seguintes subgrupos de contas: 7.3.1 Controle do Encaminhamento de Crditos para Inscrio em Dvida Ativa Registra os valores passveis de serem encaminhados e inscritos em Dvida Ativa. 7.3.2 Controle da Inscrio de Crditos em Dvida Ativa Compreende as contas que controlam os crditos passveis de serem inscritos em Dvida Ativa pelo rgo responsvel pela inscrio em Dvida Ativa.

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO

83

O grupo RISCOS FISCAIS compreende os seguintes subgrupos de contas: 7.4.1 Controle de Passivos Contingentes Compreende as contas que registram o controle dos riscos fiscais que no preencham os requisitos para reconhecimento como passivo, classificados como passivos contingentes, conforme identificados no Anexo de Riscos Fiscais da Lei de Diretrizes Oramentrias. 7.4.2 Controle dos Demais Riscos Fiscais Compreende as contas que registram os riscos fiscais que no preencham os requisitos para reconhecimento como passivo, no classificados como passivos contingentes, conforme identificados no Anexo de Riscos Fiscais da Lei de Diretrizes Oramentrias. O grupo EXECUO DOS ATOS POTENCIAIS compreende os seguintes subgrupos: 8.1.1 Execuo dos Atos Potenciais Ativos Compreende a execuo dos atos e fatos que possam vir a aumentar o ativo ou diminuir o passivo da entidade governamental. 8.1.2 Execuo dos Atos Potenciais Passivos Compreende a execuo dos atos e fatos que possam vir a aumentar o passivo ou diminuir o ativo da entidade governamental. O grupo EXECUO DA ADMINISTRAO FINANCEIRA compreende os seguintes subgrupos de contas: 8.2.1 Execuo da Programao Financeira Compreende as contas que registram a Execuo das cotas, repasses e sub-repasses para atender a despesas oramentrias, restos a pagar autorizados e demais dispndios extraoramentrios. 8.2.2 Execuo das Disponibilidades por Destinao Compreende as contas que registram a Execuo dos controles das Disponibilidades por Destinao de Recursos. 8.2.3 Execuo do Limite Oramentrio Compreende as contas que controlam a Execuo do limite de empenho e movimentao de crditos oramentrios, conforme estabelecidos em Ato Prprio dos Poderes e Ministrio Pblico.

84

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO 8.2.4 Controles da Arrecadao Compreende as contas que registram os valores discriminados da arrecadao da receita oramentria, por meio de documentos de arrecadao como DARF, GRU, DAR, entre outros. O grupo EXECUO DA DVIDA ATIVA compreende os seguintes subgrupos de contas: 8.3.1 Execuo do Encaminhamento de Crditos para Inscrio em Dvida Ativa Compreende as contas que registram os valores a serem encaminhados e os j encaminhados para o rgo competente em inscrever em Dvida Ativa. 8.3.2 Execuo da Inscrio de Crditos em Dvida Ativa Compreende as contas que registram os valores a serem inscritos em Dvida Ativa pelo o rgo competente em inscrever em Dvida Ativa. O grupo RISCOS FISCAIS compreende os seguintes subgrupos de contas: 8.4.1 Execuo de Passivos Contingentes Compreende as contas que controlam a execuo dos riscos fiscais que no preencham os requisitos para reconhecimento como passivo, classificados como passivos contingentes, conforme identificados no Anexo de Riscos Fiscais da Lei de Diretrizes Oramentrias. 8.4.2 Execuo dos Demais Riscos Fiscais Compreende as contas que controlam a execuo dos riscos fiscais que no preencham os requisitos para reconhecimento como passivo, no classificados como passivos contingentes, conforme identificados no Anexo de Riscos Fiscais da Lei de Diretrizes Oramentrias. 7.2.4 TTULO O subgrupo CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA compreende os seguintes ttulos: 1.1.1.1 Caixa e Equivalentes de Caixa em Moeda Nacional - Compreende o somatrio dos valores de caixa e equivalentes de caixa em moeda nacional. 1.1.1.2 Caixa e Equivalentes de Caixa em Moeda Estrangeira - Registra o somatrio dos valores de caixa e equivalentes de caixa em moeda estrangeira. O subgrupo CRDITOS REALIZVEIS DE CURTO PRAZO compreende os seguintes ttulos:

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 1.1.2.1 Clientes - Compreende os valores das faturas/duplicatas a receber decorrentes das vendas a prazo de mercadorias ou servios que ocorrem no curso normal das operaes da entidade, representando um direito a cobrar de seus clientes. 1.1.2.2 Crditos Tributrios / Contribuies a Receber - Compreende os valores relativos a crditos a receber oriundos da receita tributria e de contribuies 1.1.2.3 Dvida Ativa Tributria - Compreende os valores dos crditos de dvida ativa tributria, em processo de inscrio e j inscritos, realizveis at o trmino do exerccio seguinte. 1.1.2.9 (-) Provises de Crditos de Curto Prazo - Compreende as perdas com o no recebimento de valores referentes a crditos de curto prazo, por inadimplncia de terceiros e outras. O subgrupo DEMAIS CRDITOS E VALORES DE CURTO PRAZO compreende os seguintes ttulos: 1.1.3.1 Adiantamentos Concedidos a Pessoal e a Terceiros - Compreende as antecipaes concedidas a pessoal, tais como antecipaes de salrios e ordenados, adiantamentos de 13 salrio, adiantamentos de frias e outros, alm da entrega de numerrio a terceiros sem vinculao especfica ao fornecimento de bens ou servios. 1.1.3.2 Tributos e Contribuies a Recuperar e a Compensar - Compreende o somatrio dos valores dos tributos e contribuies a recuperar e a compensar. 1.1.3.3 Emprstimos e Financiamentos Concedidos - Compreende o somatrio dos valores de emprstimos e financiamentos concedidos por autorizaes legais ou vinculaes a contratos e acordos. 1.1.3.4 Crditos a Receber por Descentralizao da Prestao de Servios Pblicos - Compreende os crditos a receber decorrentes da descentralizao de servios pblicos, tanto por meio de outorga a entidades da Administrao Indireta como por meio de delegao, nas formas de concesso, permisso ou autorizao ao particular do direito de explorao de servios pblicos. 1.1.3.5 Crditos por Danos ao Patrimnio - Compreende os valores realizveis at o trmino do exerccio seguinte, provenientes de direitos oriundos de danos ao patrimnio, apurados em sindicncia, prestao e tomada de contas e outros.

85

86

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO

1.1.3.6 Depsitos Restituveis e Valores Vinculados - Compreende os valores de depsitos e caues efetuados e recebidos pela entidade para garantia de contratos, bem como para direito de uso, explorao temporria de bens ou de natureza judicial, depsitos compulsrios e demais recursos vinculados, realizveis at o trmino do exerccio seguinte. 1.1.3.7 Dvida Ativa No Tributria - Compreende os valores dos crditos de dvida ativa no tributria, em processo de inscrio e j inscritos, realizveis at o trmino do exerccio seguinte. 1.1.3.8 Outros Crditos e Valore de Curto Prazo a Receber - Compreende os outros crditos e valores realizveis dentro dos doze meses seguintes data da publicao das demonstraes contbeis, provenientes de direitos obtidos junto a diversos devedores. 1.1.3.9 (-) Provises de Demais Crditos e Valores de Curto Prazo Compreende as perdas com o no recebimento de valores referentes a demais crditos e valores de curto prazo, por inadimplncia de terceiros e outras. O subgrupo INVESTIMENTOS TEMPORRIOS compreende os seguintes ttulos: 1.1.4.1 Ttulos e Valores Mobilirios - Compreende as aplicaes de recursos em ttulos e valores mobilirios, no destinadas negociao e que no faam parte das atividades operacionais da entidade, resgatveis at o trmino do exerccio seguinte. 1.1.4.2 Ttulos e Valores Mobilirios - RPPS - Compreende as aplicaes de recursos do Regime Prprio da Previdncia Social - RPPS em ttulos e valores mobilirios, resgatveis at o trmino do exerccio seguinte. 1.1.4.3 Aplicao Temporria em Metais Preciosos - Compreende as aplicaes de recursos em metais preciosos, no destinados negociao e que no faam parte das atividades operacionais da entidade, resgatveis at o trmino do exerccio seguinte. 1.1.4.9 (-) Provises de Investimentos Temporrios - Compreende a diferena entre o valor recupervel do ativo e seu valor contbil, quando o primeiro for menor. O subgrupo ESTOQUES compreende os seguintes ttulos:

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 1.1.5.1 Mercadorias para Revenda - Compreende todos os produtos adquiridos de terceiros para revenda, que no sofrem nenhum processo de transformao na entidade. 1.1.5.2 Produtos Acabados - Compreende os produtos j terminados e oriundos da prpria produo da entidade e disponveis para venda, estocados na fbrica, ou em depsitos, ou em filiais, ou ainda com terceiros em consignao. 1.1.5.3 Produtos em elaborao - Compreende a totalidade das matriasprimas j requisitadas que esto em processo de transformao e o montante de custos diretos e indiretos relativos produo no concluda na data do Balano Patrimonial. 1.1.5.4 Matrias-primas - Compreende a totalidade das matrias-primas j requisitadas que esto em processo de transformao e o montante de custos diretos e indiretos relativos produo no concluda na data do Balano Patrimonial. 1.1.5.5 Materiais em Trnsito - Compreende o valor dos materiais em processo de transferncia para outras unidades da entidade 1.1.5.6 Almoxarifado - Compreende o valor dos materiais destinados ao consumo interno da entidade. 1.1.5.7 Adiantamentos a Fornecedores - Compreende os adiantamentos efetuados pela entidade a fornecedores, vinculados a compras especficas de materiais que sero incorporados aos estoques quando de seu efetivo recebimento. 1.1.5.8 Outros Estoques - Compreende o valor dos outros bens adquiridos, produzidos ou em processo de elaborao pela entidade com o objetivo de venda ou utilizao prpria no curso normal das atividades, no classificados em contas anteriores. 1.1.5.9 (-) Provises de Estoques - Compreende o registro das perdas conhecidas em estoques e calculadas por estimativa, relativas a estoques deteriorados ou obsoletos e para dar cobertura a diferenas fsicas, quando tais perdas no puderem ser baixadas das prprias contas, pelo fato de no estarem identificados os itens especficos e por constiturem estimativas e compreende o registro do valor dos itens de estoque que estiverem a um custo superior ao valor de mercado.

87

88

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO O subgrupo VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS PAGAS ANTECIPADAMENTE compreende os seguintes ttulos: 1.1.9.1 Prmios de Seguros a Apropriar - Compreende os valores pagos a ttulo de prmios de seguro, pendentes de apropriao. 1.1.9.2 VPD Financeiras a Apropriar - Compreende os valores pagos, pendentes de apropriao como VPD Financeiras. 1.1.9.3 Assinaturas e Anuidades a Apropriar - Compreende os valores pagos a ttulo de assinaturas e anuidades, pendentes de apropriao. 1.1.9.4 Comisses e Prmios Pagos a Apropriar - Compreende os pagamentos no restituveis a vendedores ou representantes por conta de comisses ou de prmios por vendas que a entidade ainda no contabilizou como variaes patrimoniais aumentativas. 1.1.9.5 Aluguis Pagos a Apropriar - Compreende os valores pagos a ttulo de aluguel, pendentes de apropriao. 1.1.9.6 Tributos a Apropriar - Compreende os valores pagos a ttulo de tributos, pendentes de apropriao. 1.1.9.7 Contribuies Confederativas a Apropriar - Compreende os valores pagos a ttulo de contribuies confederativas, pendentes de apropriao. 1.1.9.8 Benefcios a Apropriar - Compreende os valores pagos a ttulo de benefcio a pessoal, pendentes de apropriao. 1.1.9.9 Demais VPD a Apropriar - Compreende os demais valores pagos a apropriar. O subgrupo ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO compreende os seguintes ttulos: 1.2.1.1 Crditos Realizveis de Longo Prazo - Compreende os crditos da entidade e os demais direitos a receber, com prazo de realizao aps o trmino do exerccio seguinte. 1.2.1.2 Demais Crditos e Valores de Longo Prazo - Registra os valores a receber por transaes que no representam o objeto principal da entidade, mas so normais e inerentes s suas atividades, com vencimento aps o trmino do exerccio seguinte.

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO

89

1.2.1.3 Investimentos Temporrios de Longo Prazo - Compreendem as aplicaes de recursos em ttulos, valores mobilirios e imobilirios, no destinadas negociao e que no faam parte das atividades operacionais da entidade, resgatveis aps o trmino do exerccio seguinte. 1.2.1.4 Estoques de Longo Prazo - Compreende o valor dos bens adquiridos, produzidos ou em processo de elaborao pela entidade com o objetivo de venda ou utilizao prpria no curso normal das atividades. 1.2.1.9 VPD Antecipadas de Longo Prazo - Compreende pagamentos de variaes patrimoniais diminutivas (VPD) antecipadas, cujos benefcios ou prestao de servio entidade ocorrero aps o trmino do exerccio seguinte. O subgrupo INVESTIMENTOS compreende os seguintes ttulos: 1.2.2.1 Participaes Permanentes - Compreende as participaes permanentes da entidade em outras sociedades em forma de aes ou cotas. 1.2.2.8 Outros Investimentos Permanentes - Compreende os direitos de qualquer natureza no classificveis no ativo circulante nem no ativo realizvel a longo prazo e que no se destinem manuteno das atividades da entidade. O subgrupo IMOBILIZADO compreende os seguintes ttulos: 1.2.3.1 Bens Mveis - Compreende o valor da aquisio ou incorporao de bens corpreos, que tm existncia material e que podem ser transportados por movimento prprio ou removidos por fora alheia sem alterao da substncia ou da destinao econmico-social, que constituam meio para a produo de outros bens ou servios. 1.2.3.2 Bens Mveis RPPS - Compreende o valor da aquisio ou incorporao de bens corpreos pelo Regime Prprio de Previdncia Social RPPS, que tm existncia material e que podem ser transportados por movimento prprio ou removidos por fora alheia sem alterao da substncia ou da destinao econmico-social, que constituam meio para a produo de outros bens ou servios. 1.2.3.3 Bens Imveis - Compreende o valor dos bens imveis, os quais so bens vinculados ao solo e que no podem ser retirados sem destruio ou

90

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO dano, destinados ao uso e que a entidade no esteja explorando comercialmente. 1.2.3.4 Bens Imveis - RPPS - Compreende o valor dos bens imveis de propriedade do Regime Prprio de Previdncia Social-RPPS, os quais so bens vinculados ao solo e que no podem ser retirados sem destruio ou dano, destinados ao uso e que a entidade no esteja explorando comercialmente. 1.2.3.9 Depreciao, Exausto e Amortizao Acumuladas - Compreende a diminuio do valor dos elementos do ativo imobilizado devido a desgaste pelo uso, ao da natureza ou obsolescncia, bem como a perda do valor, decorrente de sua explorao, de direitos cujo objeto sejam recursos minerais ou florestais ou bens aplicados nessa explorao e a perda do valor do capital aplicado na aquisio de direitos de propriedade industrial ou comercial e quaisquer outros com existncia ou exerccio de durao limitada ou cujo objeto sejam bens de utilizao por prazo legal ou contratualmente limitado. O subgrupo INTANGVEL compreende os seguintes ttulos: 1.2.4.1 Softwares - Compreende os valores dos softwares pertencentes entidade e no integrantes a um hardware, englobando os valores referentes a sua construo, implementao e instalao. Apenas devem ser registrados nesta conta os softwares passveis de comercializao. 1.2.4.2 Marcas, Direitos e Patentes Industriais - Compreende os valores pertinentes a bens intangveis, englobando os gastos com registro de marca, nome, invenes prprias, direitos de uso de comunicao e direitos autorais, alm de desembolsos a terceiros por contratos de uso de marcas, patentes ou processos de fabricao (tecnologia). 1.2.4.3 Direito de Uso de Imveis - Compreende os valores pertinentes a bens intangveis representados pela concesso de direito de uso de imveis. 1.2.4.9 Amortizao Acumulada - Compreende a diminuio do valor dos elementos do ativo imobilizado devido a desgaste pelo uso, ao da natureza ou obsolescncia, bem como a perda do valor, decorrente de sua explorao, de direitos cujo objeto seja recursos minerais ou florestais ou bens aplicados nessa explorao e a perda do valor do capital aplicado na aquisio de direitos de propriedade industrial ou comercial e quaisquer outros com existncia ou exerccio de durao limitada ou cujo objeto sejam bens de utilizao por prazo legal ou contratualmente limitado.

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO O subgrupo OBRIGAES TRABALHISTAS E PREVIDENCIRIAS A PAGAR DE CURTO PRAZO compreende os seguintes ttulos: 2.1.1.1 Pessoal a Pagar - Compreende as obrigaes referentes a salrios ou remuneraes, bem como benefcios aos quais o empregado ou servidor tenha direito, quando pagos em data posterior qual forem incorridos. 2.1.1.2 Benefcios Previdencirios a Pagar - Compreende as obrigaes referentes a proventos de aposentadoria, reformas ou penses aos quais o aposentado, reformado ou pensionista tenha direito, quando pagos em data posterior qual forem incorridos. 2.1.1.3 Encargos Sociais a Pagar - Compreende as obrigaes de previdncia social resultante dos salrios e remuneraes pagos. O subgrupo EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS DE CURTO PRAZO compreende os seguintes ttulos: 2.1.2.1 Parcela a Curto Prazo dos Emprstimos, Financiamentos e Refinanciamentos - Compreende as parcelas dos emprstimos, financiamentos e refinanciamentos cujos prazos totais sejam maiores que um ano, com vencimentos at o trmino do exerccio seguinte. 2.1.2.2 Emprstimos de Curto Prazo - Compreende os emprstimos junto a instituies financeiras com vencimentos at o trmino do exerccio seguinte. 2.1.2.3 Financiamentos de Curto Prazo - Compreende os financiamentos junto aos credores com vencimentos at o trmino do exerccio seguinte. 2.1.2.4 Financiamentos por Arrendamento Financeiro de Curto Prazo Compreende os financiamentos junto aos credores cujos prazos totais sejam inferiores a um ano. 2.1.2.5 Refinanciamento da Dvida de Curto Prazo - Compreende os valores refinanciados de emprstimos contratados, cujos prazos totais sejam inferiores a um ano. 2.1.2.6 Ttulos a Pagar de Curto Prazo - Compreende os financiamentos obtidos junto a pessoas fsicas ou outras empresas que no sejam instituies financeiras, com vencimentos at o trmino do exerccio seguinte. 2.1.2.7 Juros e Encargos a Pagar de Emprstimos, Financiamentos e Refinanciamentos de Curto Prazo - Compreende os juros e encargos

91

92

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO financeiros referentes a emprstimos, financiamentos e refinanciamentos, reconhecidos pelo regime de competncia. 2.1.2.9 (-) Encargos Financeiros a Apropriar - Compreende os encargos financeiros estabelecidos em valores prefixados, inclusos como contrapartida na conta de emprstimo, mas que ainda no transcorreram por no ter ocorrido ainda o fato gerador. O subgrupo FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR DE CURTO PRAZO compreende os seguintes ttulos: 2.1.3.1 Fornecedores Nacionais de Curto Prazo - Compreende os valores de credores nacionais decorrentes das atividades operacionais da entidade, com vencimento at o trmino do exerccio seguinte. 2.1.3.2 Fornecedores Estrangeiros de Curto Prazo - Compreende os valores de credores estrangeiros decorrentes das atividades operacionais da entidade, com vencimento at o trmino do exerccio seguinte. 2.1.3.3 Contas a Pagar - Credores Nacionais - Compreende as obrigaes junto a credores nacionais decorrentes do fornecimento de utilidades e da prestao de servios, tais como de energia eltrica, gua, telefone, propaganda, aluguis e todas as outras contas a pagar com vencimento at o trmino do exerccio seguinte. 2.1.3.4 Contas a Pagar - Credores Estrangeiros - Compreende as obrigaes junto a credores estrangeiros decorrentes do fornecimento de utilidades e da prestao de servios, tais como de energia eltrica, gua, telefone, propaganda, aluguis e todas as outras contas a pagar com vencimento at o trmino do exerccio seguinte. O subgrupo OBRIGAES FISCAIS DE CURTO PRAZO compreende os seguintes ttulos: 2.1.4.1 Obrigaes Fiscais de Curto Prazo com a Unio - Compreende as obrigaes das entidades com o Governo Federal relativas a impostos, taxas e contribuies, com vencimento at o trmino do exerccio seguinte. 2.1.4.2 Obrigaes Fiscais de Curto Prazo com os Estados - Compreende as obrigaes das entidades com o Governo Estadual relativas a impostos, taxas e contribuies, com vencimento at o trmino do exerccio seguinte.

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2.1.4.3 Obrigaes Fiscais de Curto Prazo com os Municpios - Compreende as obrigaes das entidades com o Governo Municipal relativas a impostos, taxas e contribuies, com vencimento at o trmino do exerccio seguinte. O subgrupo DEMAIS OBRIGAES DE CURTO PRAZO compreende os seguintes ttulos: 2.1.5.1 Adiantamentos de Clientes - Compreende as antecipaes recebidas por operaes de fornecimento de bens ou prestao de servios e que ensejem a devoluo da quantia recebida, caso a operao no ocorra. 2.1.5.2 Dbitos por Danos a Terceiros - Compreende os valores exigveis dentro dos doze meses seguintes data de publicao das demonstraes contbeis, provenientes de danos ao patrimnio, apurados em sindicncia, prestao e tomada de contas e outros. 2.1.5.3 Arrendamento Operacional a Pagar - Compreende os passivos da entidade constitudos como contrapartida do reconhecimento das despesas de arrendamento mercantil contratados sob a modalidade operacional. 2.1.5.4 Debntures e Outros Ttulos de Dvida de Curto Prazo - Compreende os ttulos emitidos pela entidade que conferiro aos seus titulares direito de crdito contra ela, nas condies constantes da escritura de emisso do ttulo, com vencimento at o trmino do exerccio seguinte. 2.1.5.5 Dividendos a Pagar - Compreende os dividendos aprovados pela Assemblia Geral a serem pagos aos acionistas. 2.1.5.8 Valores Restituveis - Compreende os valores restituveis, quando a entidade do setor pblico for fiel depositria, independentemente do prazo de exigibilidade. 2.1.5.9 Outras Obrigaes de Curto Prazo - Compreende outras obrigaes, com vencimento at o trmino do exerccio seguinte. O subgrupo PROVISES DE CURTO PRAZO compreende os seguintes ttulos: 2.1.8.1 Proviso para Riscos Trabalhistas e Cveis - Compreende os passivos relacionados existncia de aes judiciais exigindo o pagamento de reclamaes trabalhistas ou indenizaes a fornecedores, clientes ou contribuintes, com prazo provvel at o trmino do exerccio seguinte.

93

94

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO 2.1.8.2 Proviso para Regimes de Previdncia Social de Curto Prazo Compreende os passivos relacionados a futuros benefcios previdencirios a serem pagos aos contribuintes, com prazo provvel at o trmino do exerccio seguinte. 2.1.8.3 Proviso para Outros Riscos Fiscais - Compreende os passivos relacionados existncia de aes judiciais exigindo o pagamento de autuaes fiscais, com prazo provvel at o trmino do exerccio seguinte. O subgrupo OBRIGAES TRABALHISTAS E PREVIDENCIRIAS A PAGAR DE LONGO PRAZO compreende os seguintes ttulos: 2.2.1.1 Pessoal a Pagar - Compreende as obrigaes referentes a salrios ou remuneraes, bem como benefcios aos quais o empregado ou servidor tenha direito, quando pagos em data posterior qual forem incorridos. 2.2.1.2 Benefcios Previdencirios a Pagar - Compreende as obrigaes referentes a proventos de aposentadoria, reformas ou penses aos quais o aposentado, reformado ou pensionista tenha direito, quando pagos em data posterior qual forem incorridos. 2.2.1.3 Encargos Sociais a Pagar - Compreende as obrigaes de previdncia social resultantes dos salrios e remuneraes pagos. O subgrupo EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS DE LONGO PRAZO compreende os seguintes ttulos: 2.2.2.1 Emprstimos de Longo Prazo - Compreende os emprstimos junto a instituies financeiras cujos prazos totais sejam superiores a um ano. 2.2.2.2 Financiamentos de Longo Prazo - Compreende os financiamentos junto aos credores cujos prazos totais sejam superiores a um ano. 2.2.2.3 Financiamentos por Arrendamento Financeiro de Longo Prazo Compreende os financiamentos junto aos credores cujos prazos totais sejam superiores a um ano. 2.2.2.4 Refinanciamento da Dvida de Longo Prazo - Compreende os valores refinanciados de emprstimos contratados, cujos prazos totais sejam superiores a um ano.

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2.2.2.5 Ttulos a Pagar de Longo Prazo - Compreende os financiamentos obtidos junto a pessoas fsicas ou outras empresas que no sejam instituies financeiras, com vencimento aps o trmino do exerccio seguinte. 2.2.2.6 Juros e Encargos a Pagar de Emprstimos, Financiamentos e Refinanciamentos de Longo Prazo - Compreende os juros e encargos financeiros referentes a emprstimos e financiamentos, reconhecidos pelo regime de competncia. 2.2.2.9 (-) Encargos Financeiros a Apropriar - Compreende os encargos financeiros estabelecidos em valores prefixados, inclusos como contrapartida na conta de emprstimo, mas que ainda no transcorreram por no ter ocorrido ainda o fato gerador. O subgrupo FORNECEDORES DE LONGO PRAZO compreende os seguintes ttulos: 2.2.3.1 Fornecedores Nacionais de Longo Prazo - Compreende os fornecedores situados no pas, cujos prazos para cumprimento das obrigaes venam aps o trmino do exerccio seguinte. 2.2.3.2 Fornecedores Estrangeiros de Longo Prazo - Compreende os fornecedores situados no exterior, cujos prazos para cumprimento das obrigaes venam aps o trmino do exerccio seguinte. O subgrupo OBRIGAES FISCAIS DE LONGO PRAZO compreende os seguintes ttulos: 2.2.4.1 Obrigaes Fiscais de Longo Prazo com a Unio - Compreende as obrigaes das empresas com o Governo Federal relativas a impostos, taxas e contribuies, com vencimento aps o trmino do exerccio seguinte. 2.2.4.2 Obrigaes Fiscais de Longo Prazo com os Estados - Compreende as obrigaes das empresas com o Governo Estadual relativas a impostos, taxas e contribuies, com vencimento aps o trmino do exerccio seguinte. 2.2.4.3 Obrigaes Fiscais de Longo Prazo com os Municpios - Compreende as obrigaes das empresas com o Governo Municipal relativas a impostos, taxas e contribuies, com vencimento aps o trmino do exerccio seguinte. O subgrupo DEMAIS OBRIGAES DE LONGO PRAZO compreende os seguintes ttulos:

95

96

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO 2.2.5.1 Adiantamentos de Clientes - Compreende as antecipaes recebidas por operaes de fornecimento de bens ou prestao de servios e que ensejem a devoluo da quantia recebida, caso a operao no ocorra. 2.2.5.2 Dbitos por danos a terceiros - Compreende os valores exigveis aps os doze meses seguintes data de publicao das demonstraes contbeis, provenientes de danos ao patrimnio, apurados em sindicncia, prestao e tomada de contas e outros. 2.2.5.3 Arrendamento Operacional a Pagar - Compreende os passivos da entidade constitudos como contrapartida do reconhecimento das despesas de arrendamento mercantil contratados sob a modalidade operacional. 2.2.5.4 Debntures e Outros Ttulos de Dvida de Longo Prazo - Compreende os ttulos emitidos pela entidade que conferiro aos seus titulares direito de crdito contra ela, nas condies constantes da escritura de emisso do ttulo, com vencimento aps os doze meses seguintes data de publicao das demonstraes contbeis. 2.2.5.9 Outras Obrigaes de Longo Prazo - Compreende outras obrigaes, com vencimento aps o trmino do exerccio seguinte. O subgrupo PROVISES DE LONGO PRAZO compreende os seguintes ttulos: 2.2.8.1 Proviso para Riscos Trabalhistas e Cveis - Compreende os passivos relacionados existncia de decises judiciais desfavorveis com prazo ou valor incertos, exigindo o pagamento de reclamaes trabalhistas ou indenizaes a fornecedores, clientes ou contribuintes, com prazo provvel aps o trmino do exerccio seguinte. 2.2.8.2 Proviso para Regimes de Previdncia Social - Compreende os passivos relacionados a futuros benefcios previdencirios a serem pagos aos contribuintes, com prazo provvel aps o trmino do exerccio seguinte. 2.2.8.3 Proviso para Outros Riscos Fiscais - Compreende os passivos relacionados existncia de aes judiciais exigindo o pagamento de autuaes fiscais, com prazo provvel aps o trmino do exerccio seguinte. O subgrupo RESULTADO DIFERIDO compreende os seguintes ttulos: 2.2.9.1 VPA Diferida - Compreende o valor das variaes patrimoniais aumentativas j recebidas que efetivamente devem ser reconhecidas em

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO resultados em anos futuros e que no haja qualquer tipo de obrigao de devoluo por parte da entidade. 2.2.9.2 (-) Custo Diferido - Compreende o custo relacionado s variaes patrimoniais aumentativas diferidas. O subgrupo PATRIMNIO SOCIAL E CAPITAL SOCIAL compreende os seguintes ttulos: 2.5.1.1 Patrimnio Social - Compreende o patrimnio das autarquias, fundaes e fundos. 2.5.1.2 Capital Social Realizado - Compreende o capital social subscrito, deduzido da parcela ainda no realizada. O subgrupo RESERVAS DE CAPITAL compreende os seguintes ttulos: 2.5.2.1 gio na Emisso de Aes - Compreende a contribuio do subscritor de aes que ultrapassar o valor nominal e a parte do preo de emisso das aes sem valor nominal que ultrapassar a importncia destinada formao do capital social, inclusive nos casos de converso em aes de debntures ou partes beneficirias. 2.5.2.2 Alienao de Partes Beneficirias - Compreende o produto da alienao de partes beneficirias. 2.5.2.3 Alienao de Bnus de Subscrio - Compreende o produto da alienao de bnus de subscrio. 2.5.2.4 Correo Monetria do Capital Realizado - Registra o resultado da correo monetria do capital realizado, enquanto no-capitalizado. 2.5.2.9 Outras Reservas de Capital - Compreende os valores das demais reservas de capital, inclusive aquelas que tero seus saldos realizados por haverem sido extintas pela legislao. O subgrupo AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL compreende os seguintes ttulos: 2.5.3.1 Ajustes de Avaliao Patrimonial de Ativos - Compreende as contrapartidas de aumentos ou diminuies de valor atribudos a elementos do ativo em decorrncia da sua avaliao a valor justo, nos casos previstos pela

97

98

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO lei 6.404/76 ou em normas expedidas pela comisso de valores mobilirios, enquanto no computadas no resultado do exerccio. 2.5.3.2 Ajustes de Avaliao Patrimonial de Passivos - Compreende as contrapartidas de aumentos ou diminuies de valor atribudos a elementos do passivo em decorrncia da sua avaliao a valor justo, nos casos previstos pela lei 6.404/76 ou em normas expedidas pela comisso de valores mobilirios, enquanto no computadas no resultado do exerccio. O subgrupo RESERVAS DE LUCROS compreende os seguintes ttulos: 2.5.4.1 Reserva Legal - Registra os valores das reservas obrigatoriamente constitudas com 5% do lucro lquido do exerccio, at atingir o limite de 20% do capital social realizado. 2.5.4.2 Reservas Estatutrias - Registra as reservas constitudas com parcelas do lucro lquido destinadas a atender finalidades determinadas no estatuto. 2.5.4.3 Reserva para Contingncias - Registra as reservas constitudas com parcelas do lucro lquido destinadas a compensar, em exerccio futuro, a diminuio do lucro decorrente de perda julgada provvel, cujo valor possa ser estimado.Registra as reservas constitudas com parcelas do lucro lquido destinadas a compensar, em exerccio futuro, a diminuio do lucro decorrente de perda julgada provvel, cujo valor possa ser estimado. 2.5.4.4 Reserva de Incentivos Fiscais - Registra a reserva constituda com parcela do lucro lquido decorrente de doaes ou subvenes governamentais para investimentos, que poder ser excluda da base de clculo do dividendo obrigatrio. 2.5.4.5 Reservas de Reteno do Lucro - Registra as reservas constitudas com parte do lucro lquido , com o objetivo de atender a projetos de investimento. 2.5.4.6 Reserva de Lucros a Realizar - Registra a reserva constituda com o excesso entre o montante do dividendo obrigatrio e a parcela realizada do lucro lquido do exerccio. 2.5.4.7 Prmio na Emisso de Debntures - Compreende a parcela do lucro lquido do exerccio decorrente do prmio na emisso de debntures. 2.5.4.9 Outras Reservas de Lucro - Compreende os valores de outras reservas de lucro.

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO

99

O subgrupo DEMAIS RESERVAS compreende os seguintes ttulos: 2.5.5.1 Reserva de Reavaliao - Compreende a contrapartida dos acrscimos de valor atribudos a elementos do ativo, apurados pela diferena entre o valor do laudo e o valor anterior (custo original mais eventuais reavaliaes anteriores). 2.5.5.2 Correo Monetria da Diferena IPC/ BTNF - Compreende os valores da correo monetria relativa diferena em relao ao ano de 1990, entre o IPC e o BTN Fiscal, na forma estabelecida nos art. 32 e 33 do Decreto n 332/91. O subgrupo RESULTADOS ACUMULADOS compreende os seguintes ttulos: 2.5.5.1 Supervits ou Dficits Acumulados - Compreende os supervits ou dficits acumulados da administrao direta, autarquias, fundaes e fundos. 2.5.5.2 Lucros e Prejuzos Acumulados - Compreende o saldo remanescente dos lucros ou prejuzos lquidos das empresas. O subgrupo (-) AES / COTAS EM TESOURARIA compreende os seguintes ttulos: 2.5.9.1 (-) Aes em Tesouraria - Compreende o valor das aes da entidade que foram adquiridas pela prpria entidade. 2.5.9.2 (-) Cotas em Tesouraria - Compreende o valor das cotas da entidade que foram adquiridas pela prpria entidade. O subgrupo REMUNERAO A PESSOAL compreende os seguintes ttulos: 3.1.1.1 Remunerao a Pessoal RPPS compreende a remunerao do pessoal ativo civil ou militar, correspondente ao somatrio das variaes patrimoniais diminutivas com subsdios, vencimentos, soldos e vantagens pecunirias fixas e variveis estabelecidas em lei decorrentes do pagamento pelo efetivo exerccio do cargo, emprego ou funo de confiana no setor publico, bem como as com contratos de terceirizao de mo-de-obra que se refiram substituio de servidores e empregados pblicos.

100

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO 3.1.1.2 Remunerao a Pessoal RGPS Compreende a remunerao do pessoal ativo civil abrangido pelo RGPS, correspondente ao somatrio das variaes patrimoniais diminutivas com vencimentos e vantagens pecunirias fixas e variveis estabelecidas em lei decorrentes do pagamento pelo efetivo exerccio do emprego, inclusive os ocupantes de cargos em comisso no investidos em cargo efetivo, no setor publico. 3.1.1.3 Remunerao a Pessoal Regime Prprio dos Militares Compreende a remunerao do pessoal ativo militar, correspondente ao somatrio das variaes patrimoniais diminutivas com soldos e vantagens pecunirias fixas e variveis estabelecidas em lei decorrentes do pagamento pelo efetivo exerccio do cargo ou funo de confiana no setor publico. O subgrupo ENCARGOS PATRONAIS compreende os seguintes ttulos: 3.1.2.1 Encargos Patronais RPPS Compreende os encargos trabalhistas de responsabilidade do empregador, incidentes sobre a folha de pagamento dos servidores pblicos ativos, pertencentes aos rgos e demais entidades do setor publico. 3.1.2.2 Encargos Patronais RGPS Compreende os encargos trabalhistas de responsabilidade do empregador, incidentes sobre a folha de pagamento dos empregados ativos, pertencentes aos rgos e demais entidades do setor publico, bem como ocupantes de cargo em comisso no investido em cargo efetivo. 3.1.2.3 Encargos Patronais FGTS Gratificao de natal a que se refere a lei n 4.090, de 13 de julho de 1962, com as modificaes da lei n 4.749, de 12 de agosto de 1965. Entende-se por empregador a pessoa fsica ou a pessoa jurdica de direito privado ou de direito pblico, da administrao pblica direta, indireta ou fundacional de qualquer dos poderes, da unio, dos estados, do distrito federal e dos municpios, que admitir trabalhadores a seu servio, bem assim aquele que, regido por legislao especial, encontrar-se nessa condio ou figurar como fornecedor ou tomador de mo-de-obra, independente da responsabilidade solidria e/ou subsidiria a que eventualmente venha obrigar-se. Considera-se trabalhador toda pessoa fsica que prestar servios a empregador, a locador ou tomador de mo-de-obra, excludos os eventuais, os autnomos e os servidores pblicos civis e militares sujeitos a regime jurdico prprio. o recolhimento do FGTS obrigatrio tambm nos casos de afastamento para prestao do servio militar obrigatrio e licena por acidente do trabalho. no se incluem na remunerao, para os fins desta lei, as parcelas elencadas no 9 do art. 28 da lei n 8.212, de 24 de julho de 1991.

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO

101

3.1.2.4 Contribuies Sociais Gerais Compreende os encargos patronais relativas ao salrio educao e as contribuies compulsrias dos empregadores sobre a folha de salrios, destinados as entidades privadas de servio social e de formao profissional, vinculadas ao sistema sindical, tais como SESI, SENAI, SESC e SENAC. 3.1.2.5 Contribuies a Entidades Fechadas de Previdncia Compreende o valor total das variaes patrimoniais diminutivas relacionadas ao regime de previdncia privada, de carter complementar, organizado de forma autnoma em relao ao regime geral de previdncia social, de carter facultativo, baseado na constituio de reservas que garantam o benefcio, nos termos do caput do art. 202 da constituio federal. Entende-se por entidades fechadas aquelas acessveis, na forma regulamentada pelo rgo regulador e fiscalizador, exclusivamente aos empregados de uma empresa ou grupo de empresas e aos servidores da unio, dos estados, do distrito federal e dos municpios, entes denominados patrocinadores. 3.1.2.9 Outros Encargos Patronais Compreende outras variaes patrimoniais diminutivas, relacionados aos encargos patronais, no abrangidas nos grupos anteriores. O subgrupo BENEFCIOS A PESSOAL compreende os seguintes ttulos: 3.1.3.1 Benefcios a Pessoal RPPS Compreende o valor total das v variaes patrimoniais diminutivas com benefcios a servidor publico, tais como: ajuda-de-custo, indenizao de transporte, auxlio-moradia, auxliotransporte,auxlio-alimentao e outros benefcios relativos ao local ou a natureza do trabalho. Esto excludos deste grupo os vencimentos e quaisquer outras vantagens pecunirias permanentes, bem como os benefcios previdencirios ou assistenciais, tais como: aposentadoria, auxlio-natalidade, salrio-famlia, licena para tratamento de sade, licena gestante, adotante e licena-paternidade, licena por acidente em servio, assistncia sade, penso vitalcia e temporria, auxlio-funeral, auxlio-recluso, auxlioinvalidez, assistncia sade. Esto excludas ainda as indenizaes e restituies trabalhistas decorrentes da perda da condio de servidor ou empregado, tais como ferias, aviso prvio indenizados e outras. 3.1.3.2 Benefcios a Pessoal RGPS Compreende o valor total das variao patrimonial diminutiva com benefcios devidos aos empregados pblicos, e ainda outros relativos a acordo ou conveno coletiva. Esto excludos deste grupo os vencimentos e quaisquer outras vantagens pecunirias , bem como os benefcios previdencirios ou assistenciais, tais

102

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO como: aposentadoria, auxlio-natalidade, salrio-famlia, licena para tratamento de sade, licena gestante, adotante e licena-paternidade, licena por acidente em servio, assistncia sade, garantia de condies individuais e ambientais de trabalho satisfatrias, penso vitalcia e temporria, auxlio-funeral, auxlio-recluso, auxlio-invalidez, assistncia sade. Esto excludas ainda as indenizaes e restituies trabalhistas decorrentes da perda da condio de servidor ou empregado, tais como ferias, aviso prvio indenizados e outras. 3.1.3.3 Benefcios a Pessoal Militar Compreende o valor total das variaes patrimoniais diminutivas com benefcios devidos a pessoal militar, tais como: adicional de compensao orgnica no incorporada, gratificao de localidade especial, gratificao de representao, transporte, ajudadecusto, auxlio-fardamento, auxlio-alimentao e outros benefcios eventuais relativos ao local ou a natureza do trabalho. Esto excludos deste grupo os soldos e quaisquer outras vantagens pecunirias permanentes, bem como as os benefcios previdencirios ou assistenciais, tais como: aposentadoria, auxlionatalidade, salrio-famlia, licena para tratamento de sade, licena gestante, adotante e licena-paternidade, licena por acidente em servio, assistncia sade, garantia de condies individuais e ambientais de trabalho satisfatrias, penso vitalcia e temporria, auxlio-funeral, auxlio-recluso, auxlio-invalidez, assistncia sade. O subgrupo CUSTO DE PESSOAL E ENCARGOS compreende os seguintes ttulos: 3.1.8.1 Custo de Mercadorias Vendidas Pessoal e Encargos Compreende as variaes patrimoniais diminutivas relativas Pessoal e Encargos apropriadas s mercadorias, sendo registrado apenas no momento da venda destas. 3.1.8.2 Custo de Produtos Vendidos Pessoal e Encargos Compreende outras variaes patrimoniais diminutivas relativas Pessoal e Encargos utilizadas na produo de bens, sendo registrado apenas no momento da venda destes. 3.1.8.3 Custo de Servios Prestados Pessoal e Encargos Compreende outras variaes patrimoniais diminutivas relativas Pessoal e Encargos utilizadas na produo de servios, sendo registrado apenas no momento da venda destes. O subgrupo OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS PESSOAL E ENCARGOS compreende os seguintes ttulos:

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO

103

3.1.9.1 Indenizaes e Restituies Trabalhistas - Compreende o valor total com variaes patrimoniais diminutivas resultante do pagamento efetuado a servidores pblicos civis e empregados de entidades integrantes da administrao pblica, inclusive frias e aviso prvio indenizados, multas e contribuies incidentes sobre os depsitos do fundo de garantia por tempo de servio, etc., em funo da perda da condio de servidor ou empregado, podendo ser em decorrncia da participao em programa de desligamento voluntrio. 3.1.9.9 Outras VPD de Pessoal e Encargos - Compreende outras variaes patrimoniais diminutivas, relacionadas com pessoal e encargos, no abrangidas nos grupos anteriores. O subgrupo APOSENTADORIAS E REFORMAS compreende os seguintes ttulos: 3.2.1.1 Aposentadorias RPPS - Compreendem os benefcios de prestao continuada assegurados pela previdncia social com o objetivo de garantir meios indispensveis de manuteno, por motivo de incapacidade, idade avanada e tempo de servio, abrangidas pelo RPPS. 3.2.1.2 Aposentadorias RGPS - Compreendem os benefcios de prestao continuada assegurados pela previdncia social com o objetivo de garantir meios indispensveis de manuteno, por motivo de incapacidade, idade avanada e tempo de servio, abrangidas pelo RGPS. 3.2.1.3 Reserva Remunerada e Reformas Militar - Compreende as variaes patrimoniais diminutivas com Reserva Remunerada e Reformas dos Militares. 3.2.1.9 Outras Aposentadorias - Compreende as variaes patrimoniais diminutivas provenientes de outras Aposentadorias. O subgrupo PENSES compreende os seguintes ttulos: 3.2.2.1 Penses RPPS - Compreende as variaes patrimoniais diminutivas com Pagamento de Penses ao dependentes dos segurados, aps seu bito, pelo Regime Prprio da Previdncia Social RPPS. 3.2.2.2 Penses RGPS - Compreende as variaes patrimoniais diminutivas com Pagamento de Penses ao dependentes dos segurados, aps seu bito, regidos pelo Regime Geral da Previdncia Social RGPS.

104

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO 3.2.2.3 Penses Militar - Compreende as variaes patrimoniais diminutivas com Pagamento de Penses ao dependentes dos Militares, aps seu bito, regidos pelo Regime Prprio. 3.2.2.9 Outras Penses - Compreende as variaes patrimoniais diminutivas provenientes de outras Penses. O subgrupo OUTROS BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS compreende os seguintes ttulos: 3.2.9.1 Outros Benefcios Previdencirios RPPS - Compreende outras variaes patrimoniais diminutivas, relacionadas com benefcios previdencirios do RPPS, no abrangidas nos grupos anteriores. 3.2.9.2 Outros Benefcios Previdencirios RGPS - Compreende outras variaes patrimoniais diminutivas, relacionadas com benefcios previdencirios do RGPS, no abrangidas nos grupos anteriores. 3.2.9.3 Outros Benefcios Previdencirios Militar - Compreende outras variaes patrimoniais diminutivas, relacionadas com benefcios previdencirios do regime prprio dos militares, no abrangidas nos grupos anteriores. 3.2.9.9 Outros Benefcios Previdencirios - Compreende as variaes patrimoniais diminutivas provenientes de outros Benefcios Previdencirios. O subgrupo BENEFCIOS DE PRESTAO CONTINUADA compreende os seguintes ttulos: 3.3.1.1 Benefcios de Prestao Continuada ao Idoso - Compreendem os benefcios de prestao continuada ao Idoso e Renda Mensal Vitalcia idade. 3.3.1.2 Benefcios de Prestao Continuada ao Portador de Deficincia Compreendem os benefcios de Prestao Continuada ao Portador de Deficincia e Renda Mensal Vitalcia invalidez. 3.3.1.9 Outros Benefcios de Prestao Continuada Compreendem outros benefcios de Prestao Continuada. O subgrupo BENEFCIOS EVENTUAIS compreende os seguintes ttulos:

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 3.3.2.1 Auxlio Por Natalidade - Compreende o benefcio eventual que visa o pagamento de auxlio por natalidade s famlias cuja renda mensal per capita seja inferior a 1/4 (um quarto) do salrio mnimo. 3.3.2.2 Auxlio Por Morte Compreende o benefcio eventual que visa o pagamento de auxlio por morte s famlias cuja renda mensal per capita seja inferior a 1/4 (um quarto) do salrio mnimo. 3.3.2.3 Benefcios Eventuais por Situaes de Vulnerabilidade Temporria Compreende as provises suplementares e provisrias, prestadas aos cidados e s famlias em virtude de situaes de vulnerabilidade temporria, com prioridade para a criana, a famlia, o idoso, a pessoa portadora de deficincia, a gestante e a nutriz. 3.3.2.4 Benefcios Eventuais em caso de Calamidade Pblica Compreendem os benefcios para atendimento de vtimas de calamidade pblica, de modo a assegurar-lhes a sobrevivncia e a reconstruo de sua autonomia. Entendesse por estado de calamidade pblica o reconhecimento pelo poder pblico de situao anormal, advinda de baixas ou altas temperaturas, tempestades, enchentes, inverso trmica, desabamentos, incndios, epidemias, causando srios danos comunidade afetada, inclusive incolumidade ou vida de seus integrantes. 3.3.2.9 Outros Benefcios Eventuais - Compreende a variao patrimonial diminutiva proveniente de outros benefcios eventuais. O subgrupo JUROS E ENCARGOS DE EMPRSTIMOS FINANCIAMENTOS OBTIDOS compreende os seguintes ttulos: E

105

3.4.1.1 Juros e Encargos da Dvida Contratual Compreende a variao patrimonial diminutiva com Juros e encargos da dvida pblica derivada de obrigaes assumidas com pessoas jurdicas de direito pblico ou privado com vistas execuo de obras, fornecimento de bens ou prestao de servios, ou da celebrao de contratos de financiamento. 3.4.1.2 Juros e Encargos da Dvida Mobiliria - Compreende a variao patrimonial diminutiva com Juros e encargos da dvida pblica representada por ttulos emitidos pelo Governo. So considerados encargos da dvida mobiliria: comisses, corretagens, seguros, desgio e outros. 3.4.1.3 Juros e Encargos de Emprstimos por Antecipao de Receita Oramentria - Compreende a variao patrimonial diminutiva com Juros e encargos sobre emprstimos contrados por antecipao de receita

106

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO oramentria para atender insuficincia de caixa durante o exerccio financeiro. 3.4.1.9 Outros Juros e Encargos de Emprstimos e Financiamentos Compreende a variao patrimonial diminutiva com Juros e Encargos que no sejam referentes Dvida Contratual, Dvida Mobiliria e por Antecipao de Receita Oramentria. O subgrupo JUROS E ENCARGOS DE MORA compreende os seguintes ttulos: 3.4.2.1 Juros e Encargos de Mora de Emprstimos e Financiamentos Obtidos Compreende a variao patrimonial diminutiva com Juros e Encargos a ttulo de penalidade em virtude de atrasos e/ou no cumprimento dos prazos contratuais dos emprstimos e financiamentos contrados com pessoas jurdicas de direito pblico ou privado. 3.4.2.2 Juros e Encargos de Mora de aquisio de bens e servios Compreende a variao patrimonial diminutiva com Juros e Encargos a ttulo de penalidade em virtude de atrasos e no cumprimento dos prazos dos Contratos de prestao de servios e aquisio de bens. 3.4.2.3 Juros e Encargos de Mora de Obrigaes Tributrias Compreende a variao patrimonial diminutiva com Juros e Encargos a ttulo de penalidade em virtude de atrasos e no cumprimento dos prazos de Obrigaes Tributrias devidas. 3.4.2.9 Outros Juros e Encargos de Mora - Compreende a variao patrimonial diminutiva com Juros e Encargos a ttulo de penalidade em virtude de atrasos e no cumprimento dos prazos em situaes no compreendidas nas classificaes anteriores. O subgrupo VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS compreende os seguintes ttulos: 3.4.3.1 Variaes Monetrias e Cambiais de Dvida Contratual Compreende a variao patrimonial diminutiva proveniente de variaes da nossa prpria moeda em relao aos ndices ou coeficientes aplicveis por dispositivo legal ou contratual e a variao do valor da nossa moeda em relao s moedas estrangeiras referentes dvida contratual.Ressalte-se ser tratada como variao monetria apenas correo monetria ps-fixada.

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 3.4.3.2 Variaes Monetrias e Cambiais de Dvida Mobiliria Compreende a variao patrimonial diminutiva proveniente de variaes da nossa prpria moeda em relao aos ndices ou coeficientes aplicveis por dispositivo legal ou contratual e a variao do valor da nossa moeda em relao s moedas estrangeiras referentes dvida mobiliria.Ressalte-se ser tratada como variao monetria apenas correo monetria ps-fixada. 3.4.3.9 Outras Variaes Monetrias e Cambiais - Compreende a variao patrimonial diminutiva proveniente de variaes da nossa prpria moeda em relao aos ndices ou coeficientes aplicveis por dispositivo legal ou contratual e a variao do valor da nossa moeda em relao s moedas estrangeiras, com exceo Dvida Contratual e Mobiliria.Ressalte-se ser tratada como variao monetria apenas correo monetria ps-fixada. O subgrupo OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS FINANCEIRAS compreende os seguintes ttulos: 3.4.9.1 Juros e Encargos em Sentenas Judiciais - Compreende os Juros e Encargos resultantes de pagamento de precatrios e de sentenas judiciais transitadas em julgado. 3.4.9.2 Juros e Encargos em Indenizaes e Restituies - Compreende o valor da variao patrimonial diminutiva com Juros e Encargos sobre indenizaes e restituies em decorrncia de obrigaes em clusula contratual ou pagamento aps vencimento. Multas e encargos pagos pela administrao pblica esto sujeitas ao direito de regresso. 3.4.9.9 Outras VPD Financeiras - Compreende o valor da variao patrimonial diminutiva com Juros e Encargos sobre indenizaes e restituies em decorrncia de obrigaes em clusula contratual ou pagamento aps vencimento. Multas e encargos pagos pela administrao pblica esto sujeitas ao direito de regresso. Compreende os valores de operaes efetuadas entre uma unidade pertencente ao oramento fiscal e da seguridade social (OFSS) com pessoa ou unidade que no pertena ao OFSS de ente pblico.Alm dos demais fatos que no compreendem transaes entre partes. O subgrupo TRANSFERNCIAS compreende os seguintes ttulos: A INSTITUIES PRIVADAS

107

3.5.3.1 Transferncias a Instituies Privadas sem fins lucrativos Compreende as variaes patrimoniais diminutivas decorrentes das transferncias de bens e valores a Instituies Privadas sem fins lucrativos que

108

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO no tenham vnculo com a administrao publica. Exemplo: ONGs, OSCIPs e OS. 3.5.3.2 Transferncias a Instituies Privadas com fins lucrativos Compreende as variaes patrimoniais diminutivas decorrentes das transferncias de bens e valores a Instituies Privadas com fins lucrativos que no tenham vnculos com administrao publica. O subgrupo TRIBUTOS compreende os seguintes ttulos: 3.6.1.1 Impostos - Compreende as variaes patrimoniais diminutivas com Impostos, apurados no perodo de competncia, e vinculados atividade administrativa do contribuinte, definidos no CTN. 3.6.1.2 Taxas - Compreende as variaes patrimoniais diminutivas com taxas cobradas pela Unio, Estados, Distrito Federal ou Municpios, no mbito de suas respectivas contribuies, decorrentes da contraprestao de servios pblicos ao contribuinte postos a sua disposio, inclusive o exerccio de poder de polcia. 3.6.1.3 Contribuies de Melhoria - Compreende as variaes patrimoniais diminutivas com tributo cuja obrigao tem por fato gerador um benefcio especial auferido pelo contribuinte que por conseqncia promove uma valorizao imobiliria e patrimonial decorrente de obra pblica de competncia da Unio, Estados, Distrito Federal ou , amparadas em Lei e limitadas ao total da despesa pblica realizada. O subgrupo CONTRIBUIES compreende os seguintes ttulos: 3.6.2.1 Contribuies Sociais Compreende a variao patrimonial diminutiva com contribuies sociais constitudas por ordem social e profissional, institudas pelo Estado, entre elas o PIS/PASEP, CSLL e COFINS, etc.. 3.6.2.2 Contribuies Econmicas - Compreende a variao patrimonial diminutiva com contribuies parafiscais de ordem econmica, destinadas ao desenvolvimento e aperfeioamento das atividades estatais. 3.6.2.9 Outras Contribuies - Compreende a variao patrimonial diminutiva com contribuies que no se enquadram na condio de sociais e econmicas.

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO O subgrupo CUSTOS COM TRIBUTOS E CONTRIBUIES compreende os seguintes ttulos: 3.6.8.1 Custo de Mercadorias Vendidas -Tributos e Contribuies Compreende as variaes patrimoniais diminutivas relativas Tributos e Contribuies apropriadas s mercadorias, sendo registrado apenas no momento da venda destas. 3.6.8.2 Custo de Produtos Vendidos -Tributos e Contribuies Compreende as variaes patrimoniais diminutivas relativas Tributos e Contribuies utilizadas na produo de bens, sendo registrado apenas no momento da venda destes. 3.6.8.3 Custo de Servios Prestados -Tributos e Contribuies Compreende as variaes patrimoniais diminutivas relativas Tributos e Contribuies utilizadas na produo de servios, sendo registrado apenas no momento da venda destes. O subgrupo USO DE MATERIAL DE CONSUMO compreende os seguintes ttulos: 3.7.1.1 Consumo de Material - Compreende as variaes patrimoniais diminutivas provenientes de requisio de material de consumo para uso interno. 3.7.1.2 Distribuio de Material Gratuito - Compreende as variaes patrimoniais diminutivas provenientes da distribuio de material gratuito. 3.7.1.9 Outros Materiais - Compreende as variaes patrimoniais diminutivas provenientes da distribuio de materiais no enquadrados nas contas anteriores. O subgrupo SERVIOS compreende os seguintes ttulos: 3.7.2.1 Dirias Compreende as variaes patrimoniais diminutivas provenientes da utilizao de dirias pagas aos servidores, empregados pblicos e colaboradores eventuais, para fazer face a despesas com pousada, alimentao e locomoo urbana. 3.7.2.2 Servios Terceiros PF - Compreende as variaes patrimoniais diminutivas provenientes da prestao de servios por pessoa fsica fornecida entidade governamental. Na classificao da despesa de material por

109

110

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO encomenda, a variao patrimonial diminutiva s dever ser classificada com servios de terceiros se o prprio rgo ou entidade fornecer a matria-prima. 3.7.2.3 Servios Terceiros PJ - Compreende as variaes patrimoniais diminutivas provenientes da prestao de servios por pessoa jurdica fornecida entidade governamental. Na classificao da despesa de material por encomenda, a variao patrimonial diminutiva s dever ser classificada com servios de terceiros se o prprio rgo ou entidade fornecer a matriaprima. 3.7.2.4 Contrato de Terceirizao por Substituio de Mo de Obra - ART 18 Pargrafo 1, LC 101 Compreende a apropriao das despesas relativas a mo-de-obra, constantes dos contratos de terceirizao, classificveis no grupo de despesa com pessoal e encargos em obedincia ao disposto no artigo 18, 1, da lei complementar n 101, de 2000. 3.7.2.9 Outros Servios - Compreende as variaes patrimoniais diminutivas provenientes de outros servios prestados. O subgrupo DEPRECIAO, compreende os seguintes ttulos: AMORTIZAO E EXAUSTO

3.7.3.1 Depreciao - Compreende a reduo do valor dos bens tangveis pelo desgaste ou perda de utilidade por uso, ao da natureza ou obsolescncia. 3.7.3.2 Amortizao - Compreende a reduo do valor aplicado na aquisio de direitos de propriedade e quaisquer outros, inclusive ativos intangveis, com existncia ou exerccio de durao limitada, ou cujo objeto sejam bens de utilizao por prazo legal ou contratualmente limitado. 3.7.3.3 Exausto - Compreende a reduo do valor, decorrente da explorao, dos recursos minerais, florestais e outros recursos naturais esgotveis. O subgrupo CUSTO DE MATERIAIS, SERVIOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO compreende os seguintes ttulos: 3.7.8.1 Custo de Mercadorias Vendidas Materiais, Servios e Consumo de Capital Fixo Compreende as variaes patrimoniais diminutivas relativas Materiais, Servios e Consumo de Capital Fixo apropriadas s mercadorias, sendo registrado apenas no momento da venda destas.

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 3.7.8.2 Custo de Produtos Vendidos Materiais, Servios e Consumo de Capital Fixo Compreende outras variaes patrimoniais diminutivas relativas Materiais, Servios e Consumo de Capital Fixo utilizadas na produo de bens, sendo registrado apenas no momento da venda destes. 3.7.8.3 Custo de Servios Prestados Materiais, Servios e Consumo de Capital Fixo Compreende outras variaes patrimoniais diminutivas relativas Materiais, Servios e Consumo de Capital Fixo utilizadas na produo de servios, sendo registrado apenas no momento da venda destes. O subgrupo REDUO A VALOR RECUPERVEL compreende os seguintes ttulos: 3.8.1.1 Reduo a Valor Recupervel de Investimentos Compreende o ajuste ao valor de mercado ou de consenso entre as partes para investimentos, quando esse for inferior ao valor lquido contbil, visando a assegurar que tais ativos no estejam registrados contabilmente por um valor superior quele passvel de ser recuperado por uso ou por venda. 3.8.1.2 Reduo a Valor Recupervel de Imobilizado Compreende o ajuste ao valor de mercado ou de consenso entre as partes para itens do ativo imobilizado, quando esse for inferior ao valor lquido contbil, visando a assegurar que tais ativos no estejam registrados contabilmente por um valor superior quele passvel de ser recuperado por uso ou por venda. 3.8.1.3 Reduo a Valor Recupervel de Intangveis Compreende o ajuste ao valor de mercado ou de consenso entre as partes para ativos intangveis, quando esse for inferior ao valor lquido contbil, visando a assegurar que tais ativos no estejam registrados contabilmente por um valor superior quele passvel de ser recuperado por uso ou por venda. 3.8.1.4 Reduo a Valor Recupervel de Crditos Compreende o ajuste ao valor de mercado ou de consenso entre as partes para crditos, quando esse for inferior ao valor lquido contbil, visando a assegurar que tais ativos no estejam registrados contabilmente por um valor superior quele passvel de ser recuperado por uso ou por venda. 3.8.1.5 Reduo a Valor Recupervel de Estoques Compreende o ajuste ao valor de mercado ou de consenso entre as partes para estoques, quando esse for inferior ao valor lquido contbil, visando a assegurar que tais ativos no estejam registrados contabilmente por um valor superior quele passvel de ser recuperado por uso ou por venda.

111

112

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO 3.8.1.9 Reduo a Valor Recupervel de Outros Ativos Compreende o ajuste ao valor de mercado ou de consenso entre as partes para outros ativos, quando esse for inferior ao valor lquido contbil, visando a assegurar que tais ativos no estejam registrados contabilmente por um valor superior quele passvel de ser recuperado por uso ou por venda. O subgrupo PERDAS COM ALIENAO compreende os seguintes ttulos: 3.8.2.1 Perdas com alienao de Investimentos Compreende a perda com alienao de investimentos, ou seja, quando o valor alienado do ativo menor que o seu valor contbil, de maneira que a diferena compreende a perda. 3.8.2.2 Perdas com alienao de Imobilizado Compreende a perda com alienao de ativos imobilizados, ou seja, quando o valor alienado do ativo menor que o seu valor contbil, de maneira que a diferena compreende a perda. 3.8.2.3 Perdas com alienao de Intangveis Compreende a perda com alienao de ativos intangveis, ou seja, quando o valor alienado do ativo menor que o seu valor contbil, de maneira que a diferena compreende a perda. O subgrupo PERDAS INVOLUNTRIAS compreende os seguintes ttulos: 3.8.3.1 Perdas involuntrias com Imobilizado Compreendem o desfazimento fsico involuntrio de bem do ativo imobilizado, como o que resulta de sinistros como incndio e inundaes. 3.8.3.2 Perdas involuntrias com Intangveis Compreendem o desfazimento fsico involuntrio de bem do ativo intangvel, como o que resulta de sinistros como incndio e inundaes. 3.8.3.3 Perdas involuntrias com Estoques Compreendem o desfazimento fsico involuntrio de bem do estoque, como o que resulta de sinistros como incndio e inundaes. 3.8.3.9 Outras Perdas involuntrias Compreendem o desfazimento fsico involuntrio de outros bens, como as que resultam de sinistros como incndio e inundaes. O subgrupo PREMIAES compreende os seguintes ttulos:

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 3.9.1.1 Premiaes Culturais Compreende o valor gasto com prmios, condecoraes, medalhas, trofus, etc., de carter cultural. 3.9.1.2 Premiaes Artsticas Compreende o valor gasto com prmios, condecoraes, medalhas, trofus, etc., de carter artstico. 3.9.1.3 Premiaes Cientficas Compreende o valor gasto com prmios, condecoraes, medalhas, trofus, etc., de carter cientfico. 3.9.1.4 Premiaes Desportivas Compreende o valor gasto com prmios, condecoraes, medalhas, trofus, etc., de carter desportivo. 3.9.1.5 Ordens Honorficas Compreende o valor gasto com prmios, condecoraes, medalhas, trofus, etc., de carter honorfico. 3.9.1.9 Outras Premiaes Compreende o valor gasto com prmios, condecoraes, medalhas, trofus, etc., para finalidades diferentes das previstas nos detalhamentos anteriores. O subgrupo INCENTIVOS compreende os seguintes ttulos: 3.9.2.1 Incentivos Educao Compreende a ajuda financeira concedida pelo Estado a estudantes comprovadamente carentes, e concesso de auxlio para o desenvolvimento de estudos e pesquisas de natureza cientfica, realizadas por pessoas fsicas na condio de estudante. 3.9.2.2 Incentivos Cincia Compreende o apoio financeiro concedido a pesquisadores, individual ou coletivamente, exceto na condio de estudante, no desenvolvimento de pesquisas cientficas e tecnolgicas, nas suas mais diversas modalidades. 3.9.2.3 Incentivos Cultura Compreende os incentivos financeiros concedidos, visando promoo da Cultura. 3.9.2.4 Incentivos ao Esporte Compreende os incentivos financeiros concedidos, visando promoo do Esporte. 3.9.2.9 Outros Incentivos Compreende outros concedidos. incentivos financeiros

113

O subgrupo PARTICIPAES E CONTRIBUIES compreende os seguintes ttulos:

114

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO 3.9.4.1 Participaes de debntures Compreende as participaes de debntures incidentes sobre o Lucro aps Imposto de Renda e Contribuio Social sobre o lucro lquido. 3.9.4.2 Participaes de empregados Compreende as participaes de empregados incidentes sobre o Lucro aps Imposto de Renda e Contribuio Social sobre o lucro lquido. 3.9.4.3 Participaes de administradores Compreende as participaes de administradores incidentes sobre o Lucro aps Imposto de Renda e Contribuio Social sobre o lucro lquido. 3.9.4.4 Participaes de partes beneficirias Compreende as participaes de partes beneficirias incidentes sobre o Lucro aps Imposto de Renda e Contribuio Social sobre o lucro lquido. 3.9.4.5 Participaes de instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de empregados Compreende as contribuies da empresa, incidentes sobre o Lucro aps Imposto de Renda e Contribuio Social sobre o lucro lquido, para instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de empregados. O subgrupo RESULTADO NEGATIVO COM PARTICIPAES EM COLIGADAS E CONTROLADAS compreende os seguintes ttulos: 3.9.5.1 Resultado Negativo com Equivalncia Patrimonial Compreende a apropriao do resultado negativo da equivalncia patrimonial, oriundo de prejuzos apurados nas empresas controladas e coligadas. 3.9.5.9 Outros Resultados Negativos de Participaes em Sociedades Compreende outros resultados negativos das participaes de carter permanente no capital social de sociedades. O subgrupo CUSTO DE OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS compreende os seguintes ttulos: 3.9.8.1 Custo de Mercadorias Vendidas Outras VPD Compreende outras variaes patrimoniais diminutivas apropriadas s mercadorias, sendo registrado apenas no momento da venda destas. 3.9.8.2 Custo de Produtos Vendidos Outras VPD Compreende outras variaes patrimoniais diminutivas apropriadas na produo de bens, sendo registrado apenas no momento da venda destes.

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 3.9.8.3 Custo de Servios Prestados Outras VPD Compreende outras variaes patrimoniais diminutivas apropriadas na produo de servios, sendo registrado apenas no momento da venda destes. O subgrupo DIVERSAS VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS compreende os seguintes ttulos: 3.9.9.1 Compensao Financeira entre RGPS/RPPS Compreende as variaes patrimoniais diminutivas provenientes da compensao financeira entre o regime geral de previdncia social e os regimes prprios de previdncia social dos servidores da unio, dos estados, do distrito federal e dos municpios na hiptese de contagem recproca de tempo de contribuio (no concomitante). 3.9.9.6 Variao Patrimonial Diminutiva com Bonificaes Compreende as variaes patrimoniais diminutivas provenientes de bonificaes concedidas na venda de mercadorias. O subgrupo IMPOSTOS compreende os seguintes ttulos: 4.1.1.1 Impostos sobre Comrcio Exterior Compreende os impostos sobre operaes de comrcio exterior, como por exemplo, Impostos sobre a Importao e Imposto sobre a Exportao. 4.1.1.2 Impostos sobre Patrimnio e a Renda Compreende os impostos sobre Patrimnio e a renda, como por exemplo: Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural, Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana, Imposto sobre a Transmisso de Bens Imveis e de Direitos a eles relativos e Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza; 4.1.1.3 Impostos sobre a Produo e a Circulao Compreende os impostos sobre a produo e a circulao, como por exemplo: Imposto sobre Produtos Industrializados; Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, e sobre Operaes Relativas a Ttulos e Valores Mobilirios; Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza; 4.1.1.4 Impostos Extraordinrios Compreende os impostos institudos pela Unio, temporariamente, na iminncia ou no caso de guerra externa, suprimidos, gradativamente, no prazo mximo de cinco anos, contados da celebrao da paz. 4.1.1.9 Outros Impostos Registra os impostos institudos pela unio, temporariamente, na iminncia ou no caso de guerra externa, suprimidos,

115

116

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO gradativamente, no prazo mximo de cinco anos,contados da celebrao da paz.compreende os valores de operaes efetuadas entre duas unidades pertencentes ao oramento fiscal e da seguridade social (OFSS) de entes pblicos distintos. O subgrupo TAXAS compreende os seguintes ttulos: 4.1.2.1 Taxas pelo Exerccio do Poder de Polcia Compreende as taxas pelo poder de polcia aquelas decorrentes das atividades da administrao pblica que, limitando ou disciplinando direito, interesse ou liberdade, regula a prtica de ato ou absteno de fato, em razo de interesse pblico. 4.1.2.2 Taxas pela Prestao de Servios Compreende as taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, tm como fato gerador a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio.

O subgrupo CONTRIBUIES DE MELHORIA compreende os seguintes ttulos: 4.1.3.1 Contribuio de Melhoria para Expanso da Rede de gua Potvel e Esgoto Sanitrio Compreende o valor da arrecadao de receita de contribuio de melhoria decorrente de valorizao de propriedades em funo da expanso da rede de gua potvel e esgoto sanitrio. 4.1.3.2 Contribuio de Melhoria para Expanso da Rede de Iluminao Pblica na Cidade Compreende o valor da arrecadao de receita de contribuio de melhoria decorrente de valorizao de propriedades em funo da expanso da rede de iluminao pblica na cidade. 4.1.3.3 Contribuio de Melhoria para Expanso de Rede de Iluminao Pblica Rural Compreende o valor da arrecadao de receita sobre a cobrana decorrente de valorizao de propriedades em funo da expanso da rede de iluminao pblica rural. 4.1.3.4 Contribuio de Melhoria para Pavimentao e Obras Complementares Compreende o valor da arrecadao de receita de contribuio de melhoria decorrente de valorizao de propriedades em funo da pavimentao asfltica, bem como pela colocao de guias, sarjetas e calamento.

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 4.1.3.9 Outras Contribuies de Melhoria Compreende o valor de outras contribuies de melhorias, no classificadas em itens especficos. O subgrupo CONTRIBUIES SOCIAIS compreende os seguintes ttulos: 4.1.4.1 Contribuies Sociais RPPS Compreende a Contribuio Patronal e a Contribuio do Segurado destinada ao custeio do Regime Prprio de Previdncia Social. 4.1.4.2 Contribuies Sociais RGPS Compreende a Contribuio Patronal e a Contribuio do Segurado destinada ao custeio do Regime Geral de Previdncia Social. 4.1.4.3 Contribuio sobre a Receita ou o Faturamento Compreende a contribuio do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre a receita ou o faturamento, como por exemplo: COFINS, PIS/PASEP. 4.1.4.4 Contribuio sobre o lucro Compreende a contribuio do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre o lucro, como por exemplo: CSLL. 4.1.4.5 Contribuio sobre Receita de Concurso de Prognstico Compreende a contribuio sobre a receita de concursos de prognsticos, que so todos e quaisquer concursos de sorteios de nmeros, loterias, apostas, inclusive as realizadas em reunies hpicas, nos mbitos federal, estadual, do Distrito Federal e municipais. 4.1.4.6 Contribuio do Importador de Bens ou Servios do Exterior Compreende a contribuio social paga pelo importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar. 4.1.4.9 Outras Contribuies Sociais Compreende o valor de outras contribuies sociais, no classificadas em itens especficos. O subgrupo VENDA DE MERCADORIAS compreende os seguintes ttulos: 4.3.1.1 Venda Bruta de Mercadorias Compreende as receitas auferidas, com a venda bruta de mercadorias, que resultem em aumento do patrimnio lquido, independentemente de ingresso.

117

118

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO 4.3.1.9 Dedues da Venda Bruta de Mercadorias Compreende as dedues das vendas de mercadorias, como devolues, abatimentos e descontos comerciais concedidos. O subgrupo VENDA DE PRODUTOS compreende os seguintes ttulos: 4.3.2.1 Venda Bruta de Produtos Compreende as receitas auferidas, com a venda bruta de produtos, que resultem em aumento do patrimnio lquido, independentemente de ingresso. 4.3.2.9 Dedues de Venda Bruta de Produtos Compreende as dedues das vendas de produtos, como devolues, abatimentos e descontos comerciais concedidos. O subgrupo VENDA DE SERVIOS compreende os seguintes ttulos: 4.3.3.1 Venda Bruta de Servios Compreende as receitas auferidas, com a venda bruta de servios, que resultem em aumento do patrimnio lquido, independentemente de ingresso. 4.3.3.9 Dedues da Venda Bruta de Servios Compreende as dedues das vendas de servios, como devolues, abatimentos e descontos comerciais concedidos. O subgrupo JUROS E ENCARGOS DE EMPRSTIMOS FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS compreende os seguintes ttulos: E

4.4.1.1 Juros e Encargos de Emprstimos Concedidos Compreende as variaes patrimoniais aumentativas relativas aplicao das taxas de juros aplicadas a emprstimos concedidos. 4.4.1.2 Juros e Encargos de Financiamentos Concedidos Compreende as variaes patrimoniais aumentativas relativas a juros sobre os valores de financiamentos concedidos pela Unio, Entidades e Instituies, por autorizaes legais ou vinculaes a contratos e acordos. O subgrupo JUROS E ENCARGOS DE MORA compreende os seguintes ttulos: 4.4.2.1 Juros e Encargos de Mora sobre Emprstimos e Financiamentos Concedidos Compreende as variaes patrimoniais aumentativas decorrentes de Juros e Multas com penalidades pecunirias decorrentes da inobservncia de normas e com rendimentos destinados a indenizao pelo

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO atraso no cumprimento da obrigao relativa a emprstimos e financiamentos concedidos. 4.4.2.2 Juros e Encargos de Mora sobre fornecimentos de bens e servios Compreende as variaes patrimoniais aumentativas decorrentes de Juros e Multas com penalidades pecunirias decorrentes da inobservncia de normas e com rendimentos destinados a indenizao pelo atraso no cumprimento da obrigao relativa a fornecimento de bens e servios. 4.4.2.3 Juros e Encargos de Mora sobre Obrigaes Tributrias Compreende a variao patrimonial aumentativa com Juros e Encargos a ttulo de penalidade aplicada em virtude de atrasos e no cumprimento dos prazos de Obrigaes Tributrias. 4.4.2.9 Outros Juros e Encargos de Mora Compreende as outras variaes patrimoniais aumentativas decorrentes de Juros e Multas com penalidades pecunirias decorrentes da inobservncia de normas e com rendimentos destinados a indenizao pelo atraso no cumprimento da obrigao. O subgrupo VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS compreende os seguintes ttulos: 4.4.3.1 Variaes Monetrias e Cambiais de Emprstimos Concedidos Compreende a variao patrimonial aumentativa proveniente de variaes da nossa prpria moeda em relao aos ndices ou coeficientes aplicveis por dispositivo legal ou contratual e a variao do valor da nossa moeda em relao s moedas estrangeiras referentes ao emprstimos concedidos. Ressalte-se ser tratada como variao monetria apenas correo monetria ps-fixada. 4.4.3.2 Variaes Monetrias e Cambiais de Financiamentos Concedidos Compreende a variao patrimonial aumentativa proveniente de variaes da nossa prpria moeda em relao aos ndices ou coeficientes aplicveis por dispositivo legal ou contratual e a variao do valor da nossa moeda em relao s moedas estrangeiras referentes aos financiamentos concedidos. Ressalte-se ser tratada como variao monetria apenas correo monetria ps-fixada. 4.4.3.9 Outras Variaes Monetrias e Cambiais Compreende a variao patrimonial aumentativa proveniente de variaes da nossa prpria moeda em relao aos ndices ou coeficientes aplicveis por dispositivo legal ou contratual e a variao do valor da nossa moeda em relao s moedas estrangeiras, com exceo de Emprstimos e Financiamentos

119

120

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Concedidos.Ressalte-se ser tratada como variao monetria apenas correo monetria ps-fixada. O subgrupo REMUNERAO DE DEPSITOS BANCRIOS APLICAES FINANCEIRAS compreende os seguintes ttulos:

4.4.4.1 Remunerao de Depsitos Bancrios Compreende a variao patrimonial aumentativa decorrente da remunerao dos Depsitos Bancrios do ente existentes no agente financeiro. 4.4.4.2 Remunerao de Aplicaes Financeiras Compreende a variao patrimonial aumentativa proveniente da remunerao de depsitos bancrios, recursos oriundos de aplicaes de entidades da Administrao Pblica no mercado financeiro, autorizadas por lei, em caderneta de poupana, Fundo de Investimento, contas remuneradas e outros. O subgrupo TRANSFERNCIAS DAS INSTITUIES PRIVADAS compreende os seguintes ttulos: 4.5.3.1 Transferncias das Instituies Privadas sem fins lucrativos Compreende as variaes patrimoniais aumentativas decorrentes das transferncias financeiras das Instituies Privadas sem fins lucrativos, inclusive de bens e valores. Exemplo: ONGs, OSCIPs e OS. 4.5.3.2 Transferncias das Instituies Privadas com fins lucrativos Compreende as variaes patrimoniais aumentativas decorrentes das transferncias financeiras das Instituies Privadas com fins lucrativas, inclusive de bens e valores. O subgrupo EXPLORAO DE BENS compreende os seguintes ttulos: 4.7.1.1 Explorao Patrimonial Compreende a variao patrimonial aumentativa proveniente da fruio do patrimnio, tais como pela explorao de bens imobilirios ou mobilirios. 4.7.1.2 Explorao Agropecuria Compreende a variao patrimonial aumentativa proveniente da atividade ou da explorao agropecuria de origem vegetal ou animal. Incluem-se nessa classificao as advindas da explorao da agricultura (cultivo do solo), da pecuria (criao, recriao ou engorda de gado e de animais de pequeno porte) e das atividades de beneficiamento ou transformao de produtos agropecurios em instalaes existentes nos prprios estabelecimentos.

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 4.7.1.3 Explorao Industrial Compreende a variao patrimonial aumentativa proveniente da atividade industrial de extrao mineral, de transformao, de construo e outras, provenientes das atividades industriais definidas como tal pela Fundao Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica IBGE. 4.7.1.9 Outras Exploraes de Bens Compreende a variao patrimonial aumentativa proveniente de outras atividades de Explorao de Bens. O subgrupo REAVALIAO DE ATIVOS compreende os seguintes ttulos: 4.8.1.1 Reavaliao de Imobilizado Compreende a variao patrimonial aumentativa relativa a adoo do valor de mercado ou de consenso entre as partes para bens do ativo imobilizado, quando esse for superior ao valor lquido contbil. 4.8.1.2 Reavaliao de Intangveis Compreende a variao patrimonial aumentativa relativa a adoo do valor de mercado ou de consenso entre as partes para ativos intangveis, quando esse for superior ao valor lquido contbil. 4.8.1.9 Reavaliao de Outros Ativos Compreende a variao patrimonial aumentativa relativa a adoo do valor de mercado ou de consenso entre as partes para outros ativos, quando esse for superior ao valor lquido contbil.

121

O subgrupo GANHOS COM ALIENAO compreende os seguintes ttulos: 4.8.2.1 Ganhos com Alienao de Investimentos Compreende o ganho com alienao de investimentos, ou seja, quando o valor alienado do referido ativo maior que o seu valor contbil, de maneira que a diferena compreende o ganho. 4.8.2.2 Ganhos com Alienao de Imobilizado Compreende o ganho com alienao de ativo imobilizado, ou seja, quando o valor alienado do referido ativo maior que o seu valor contbil, de maneira que a diferena compreende o ganho. 4.8.2.3 Ganhos com Alienao de Intangveis Compreende o ganho com alienao de ativos intangveis, ou seja, quando o valor alienado do referido ativo maior que o seu valor contbil, de maneira que a diferena compreende o ganho.

122

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO O subgrupo RESULTADO POSITIVO DE PARTICIPAES COLIGADAS E CONTROLADAS compreende os seguintes ttulos: EM

4.9.5.1 Resultado Positivo com Equivalncia Patrimonial Compreende a apropriao do resultado positivo da equivalncia patrimonial, oriundo de lucros apurados nas empresas controladas e coligadas. 4.9.5.2 Dividendos e rendimentos de outros investimentos Compreende as variaes aumentativas oriundas de lucros apurados em outros investimentos no avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial. O subgrupo DIVERSAS VARIAES AUMENTATIVAS compreende os seguintes ttulos: PATRIMONIAIS

4.9.9.1 Compensao Financeira entre RGPS/RPPS compreende as variaes patrimoniais aumentativas provenientes da compensao financeira entre o regime geral de previdncia social e os regimes prprios de previdncia social dos servidores da unio, dos estados, do distrito federal e dos municpios na hiptese de contagem recproca de tempo de contribuio (no concomitante). 4.9.9.2 Multas Administrativas Compreende as variaes patrimoniais aumentativas provenientes de penalidades pecunirias decorrentes da inobservncia de normas, e com rendimentos destinados a indenizao pelo atraso no cumprimento da obrigao. representando o resultado das aplicaes impostas ao contribuinte faltoso, como sano legal no campo tributrio (impostos, taxas e contribuio de melhoria) e no-tributrio (contribuies sociais e econmicas, patrimoniais, industriais, servios e diversas) e de natureza administrativa, por infraes a regulamentos. 4.9.9.3 Indenizaes Compreende as variaes patrimoniais aumentativas provenientes de indenizaes diversas. 4.9.9.4 VPA Decorrente de Alienao de Bens Apreendidos compreende o somatrio das variaes patrimoniais aumentativas geradas pela alienao de mercadorias, objeto da pena de perdimento. o produto da arrecadao tem a seguinte destinao: 60% ao fundo especial de desenvolvimento e aperfeioamento das atividades de fiscalizao - FUNDAF e 40% ao fundo nacional de assistncia social - ministrio da previdncia e assistncia social. ao fundo nacional antidroga - FUNAD, para aplicao conforme legislao em vigor, quando da apreenso de bens, direitos e valores objeto do crime de trafico ilcito de substancias entorpecentes ou drogas afins. (lei 6368 de 21/10/76) lei 7460 de 19/12/86, lei 9804 de 30/06/99.

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO

123

4.9.9.5 Reverso de Provises Compreende as variaes patrimoniais aumentativas provenientes de reverses de provises. 4.9.9.6 Variao Patrimonial Aumentativa com Bonificaes Compreende as variaes patrimoniais aumentativas provenientes de bonificaes recebidas nas aquisies de mercadorias. 4.9.9.9 Variaes Patrimoniais Ativas decorrentes de fatos geradores diversos Compreende as variaes patrimoniais aumentativas decorrentes de fatos gerados diversos. O subgrupo PPA - APROVADO compreende os seguintes ttulos de contas: 5.1.1.1 PPA por Programa de Trabalho Registra o somatrio dos valores monetrios do Plano Plurianual aprovado para o perodo de quatro anos, detalhado por programa de trabalho . 5.1.1.2 Reviso do PPA - Registra o somatrio dos valores monetrios das revises anuais autorizadas durante o perodo de vigncia do Plano Plurianual, detalhado por programa de trabalho. O subgrupo PLOA compreende os seguintes ttulos de contas: 5.1.2.1 Projeto Inicial da Lei Oramentria - Receita Compreende o somatrio dos valores monetrios constantes do Projeto da Lei Oramentria Anual remetido pelo Poder Executivo ao Poder Legislativo para apreciao e aprovao. 5.1.2.2 Projeto Inicial da Lei Oramentria - Despesa Compreende o somatrio dos valores monetrios constantes do Projeto da Lei Oramentria Anual remetido pelo Poder Executivo ao Poder Legislativo para apreciao e aprovao. O subgrupo PREVISO DA RECEITA compreende os seguintes ttulos de contas: 5.2.1.1 Previso Inicial da Receita Registra o valor da receita previso inicial da receita aprovado na LOA. 5.2.1.2 Alterao da Previso da Receita Registra o valor dos crditos previstos aps a aprovao do oramento independente da autorizao j concedida na Lei Oramentria para abertura de crdito suplementar.

124

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO

O subgrupo FIXAO DA DESPESA compreende os seguintes ttulos de contas: 5.2.2.1 Dotao Oramentria Compreende o somatrio dos valores monetrios da dotao oramentria inicial, adicional e seus cancelamentos. 5.2.2.2 Movimento de Crditos Compreende o somatrio dos valores dos recebimentos de crditos oramentrios atravs de destaque, proviso ou por fuso, ciso ou extino de unidades. 5.2.2.3 Detalhamento de Crdito Compreende o somatrio relativos s dotaes detalhadas relativas a cada ao oramentria (projeto, atividade ou operaes especiais). 5.2.2.9 Outros Controles da Despesa Oramentria - Compreende o somatrio dos valores das despesas pr-empenhadas e empenhadas por detalhamento especfico. O subgrupo INSCRIO DE RP NO PROCESSADO compreende os seguintes ttulos de contas: 5.3.1.1 RP No Processados Inscritos - Registra os valores inscritos em Restos a Pagar no-processados relativos s despesas empenhadas e no liquidadas at o ltimo dia do exerccio financeiro. 5.3.1.2 RP No Processados Exerccios Anteriores - Registra o valor de Restos a Pagar no processados relativo a exerccios anteriores que no foram cancelados porque tiveram seu prazo de validade prorrogado. 5.3.1.4 RP No Processados Restabelecidos - Registra o valor por restabelecimento de empenho de Restos a Pagar j cancelados em exerccios anteriores com base em ato normativo especfico. 5.3.1.6 RP No Processados Recebidos por Transferncia - Registra o valor da transferncia de Restos a Pagar no processados decorrente de transformao, ciso, fuso e extino de rgos ou UG. 5.3.1.7 RP No Processados Inscrio no Exerccio - Registra o valor das despesas empenhadas inscritas no exerccio como restos a pagar no processados, a ser transferido para o exerccio seguinte para a conta 531100000.

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO O subgrupo INSCRIO DE RP PROCESSADOS compreende os seguintes ttulos de contas: 5.3.2.1 RP Processados - Compreende o somatrio dos valores inscritos em Restos a Pagar processados relativos s despesas empenhadas, liquidadas e no pagas no exerccio financeiro em que foi empenhado. 5.3.2.3 RP Processados Recebidos por Transferncia - Registra o valor da transferncia de Restos a Pagar processados decorrente de transformao, ciso, fuso e extino de rgos ou UG. O subgrupo EXECUO DO PPA compreende os seguintes ttulos de contas: 6.1.1.1 PPA a Alocar no PLOA - Registra o somatrio dos valores monetrios do Plano Plurianual durante o seu perodo de vigncia detalhado por programas de trabalho a serem selecionados na elaborao do PLOA. 6.1.1.2 PPA Alocado na LOA - Registra o somatrio dos valores monetrios do Plano Plurianual aprovado, detalhado por programa de trabalho alocado na LOA. 6.1.1.3 PPA Executado - Registra o somatrio dos valores monetrios do Plano Plurianual executado no seu perodo de vigncia, detalhado por programa de trabalho autorizado nas Leis Oramentrias. O subgrupo EXECUO DO PLOA compreende os seguintes ttulos de contas: 6.1.2.1 Processamento do PLOA - Receita - Compreende o somatrio dos valores monetrios das receitas previstas no Projeto de Lei Oramentria durante as suas fases de tramitao. 6.1.2.2 Processamento do PLOA - Despesa - Compreende o somatrio dos valores monetrios fixados para as despesas no Projeto de Lei Oramentria durante as suas fases de tramitao. O subgrupo EXECUO DA RECEITA compreende os seguintes ttulos de contas: 6.2.1.1 Receita a Realizar - Registra o somatrio dos valores relativos receita pblica aprovada pela Lei Oramentria Anual e suas alteraes, detalhada por natureza da receita.

125

126

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO

6.2.1.2 Receita Realizada - Registra o somatrio dos valores relativos s receitas realizadas, detalhada por natureza de receita. O subgrupo EXECUO DA DESPESA compreende os seguintes ttulos de contas: 6.2.2.1 Disponibilidades de Crdito - Compreende o somatrio da disponibilidade de crdito oramentrio e suas alteraes. 6.2.2.2 Movimento de Crditos - Registra o somatrio dos valores dos crditos oramentrios concedidos atravs de destaque, proviso ou por fuso, ciso ou extino de unidades. 6.2.2.3 Detalhamento de Crdito - Registra o detalhamento das dotaes oramentrias relativas a cada programa de trabalho. 6.2.2.9 Controle do Empenho da Despesa - Compreende o somatrio dos valores executados das despesas pr-empenhadas e empenhadas por detalhamento especfico. O subgrupo EXECUO DE RP NO PROCESSADOS compreende os seguintes ttulos de contas: 6.3.1.1 RP No Processados a Liquidar - Registra o valor dos RP noprocessados ainda no liquidados. 6.3.1.2 RP No Processados em Liquidao - Registra o valor dos RP noprocessados ainda no liquidados cujo fato gerador j ocorreu. 6.3.1.3 RP No Processados Liquidados a Pagar - Registra o valor dos RP no-processados, liquidados aps sua inscrio e ainda no pagos. 6.3.1.4 RP No Processados Pagos- Registra o valor dos RP no-processados, liquidados aps sua inscrio e pagos. 6.3.1.5RP No Processados a Liquidar Bloqueados - Registra o valor de restos a pagar no processados a liquidar, bloqueado por decreto. 6.3.1.6RP No Processados Transferidos - Registra o valor da transferncia de Restos a Pagar no processados pela desincorporao de saldos credores decorrentes de transformao, ciso, fuso e extino de rgos ou UG.

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 6.3.1.7RP No Processados Inscrio no Exerccio- Registra o valor das despesas empenhadas inscritas no exerccio como restos a pagar no processados, a ser transferido para o exerccio seguinte para a conta 631100000. 6.3.1.9RP No Processados Cancelados - Compreende o cancelamento de restos a pagar no processados por insuficincia de recursos, pela inscrio indevida ou para atender dispositivo legal. O subgrupo EXECUO DE RP PROCESSADOS compreende os seguintes ttulos de contas: 6.3.2.1 RP Processados a Pagar - Registra o valor dos RP processados e no pagos. 6.3.2.2 RP Processados Pagos - Registra o valor dos RP processados pagos. 6.3.2.3 RP Processados Transferidos - Registra o valor da transferncia de restos a pagar pela desincorporao de saldos credores decorrente de transformao, ciso, fuso e extino de rgos ou UG. 6.3.2.9 RP Processados Cancelados - Compreende o cancelamento de restos a pagar processados por insuficincia de recursos, pela inscrio indevida ou para atender dispositivo legal. O subgrupo ATOS POTENCIAIS ATIVOS compreende os seguintes ttulos: 7.1.1.1 Responsabilidades de Terceiros por Valores, Ttulos e Bens Compreende contas relacionadas ao registro da responsabilidade de terceiros com a Administrao Pblica por ttulos, valores e bens. 7.1.1.2 Garantias e Contra garantias Recebidas - Compreende contas relacionadas ao registro de avais, fianas e hipotecas recebidas no pas e no exterior, bem como emolumentos consulares e outras garantias e contra garantias. 7.1.1.3 Direitos Conveniados - Compreende contas relacionadas ao registro, no convenente, dos convnios firmados entre entidades, objetivando o cumprimento de finalidades comuns. 7.1.1.4 Direitos Contratuais - Compreende contas relacionadas ao registro de direitos contratuais, quando a Administrao Pblica participa como contratada.

127

128

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO 7.1.1.9 Outros Atos Potenciais Ativos - Compreende os atos potenciais ativos no contemplados em contas especficas. O subgrupo ATOS POTENCIAIS PASSIVOS compreende os seguintes ttulos: 7.1.2.1 Responsabilidades com Terceiros por Valores, Ttulos e Bens Compreende contas relacionadas ao registro da responsabilidade da Administrao Pblica com terceiros por ttulos, valores e bens. 7.1.2.2 Garantias e Contra garantias Concedidas - Compreende contas relacionadas ao registro de avais, fianas e hipotecas concedidas no pas e no exterior, bem como emolumentos consulares e outras garantias e contra garantias. 7.1.2.3 Obrigaes Conveniadas - Compreende contas relacionadas ao registro, no concedente, do valor dos convnios firmados entre entidades, objetivando o cumprimento de finalidades comuns. 7.1.2.4 Obrigaes Contratuais - Compreende contas relacionadas ao registro dos valores de obrigaes contratuais, quando a Administrao Pblica participa como contratante. 7.1.2.9 Outros Atos Potenciais Passivos - Compreende os atos potenciais passivos no contemplados em contas especficas. O subgrupo PROGRAMAO FINANCEIRA compreende os seguintes ttulos: 7.2.1.1 Concesso de Recursos Financeiros - Compreende as contas que registram a concesso das cotas, repasses e sub-repasses para atender a despesas oramentrias, restos a pagar autorizados e demais dispndios extraoramentrios 7.2.1.2 Recebimento de Recursos Financeiros - Compreende as contas que registram o recebimento das cotas, repasses e sub-repasses para atender a despesas oramentrias, restos a pagar autorizados e demais dispndios extraoramentrios O subgrupo DISPONIBILIDADES POR DESTINAO compreende os seguintes ttulos:

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 7.2.2.1 Controle da Disponibilidade de Recursos - Compreende as contas que registram as disponibilidades de recursos 7.2.2.2 Limite de Restos a Pagar por Destinao - Compreende as contas que registram a inscrio do limite de restos a pagar por destinao de recursos 7.2.2.3 Recurso Diferido por Destinao - Compreende as contas que registram as disponibilidades de transferncias financeiras diferidas por inscrio do diferido. O subgrupo INSCRIO DO LIMITE ORAMENTRIO compreende os seguintes ttulos: 7.2.3.1 Limite Oramentrio Estabelecido - Registra a inscrio do limite de empenho e movimentao de crditos oramentrios, conforme estabelecidos em Ato Prprio dos Poderes e Ministrio Pblico. 7.2.3.2 Limite Oramentrio Autorizado - Registra o valor do limite de empenho e movimentao de crditos autorizado para utilizao pela Setoriais de Programao Financeira, para possibilitar a emisso de notas de empenho e descentralizao de crditos. 7.2.3.3 Limite Oramentrio Recebido por Transferncia - Registra o valor do limite de empenho e movimentao de crditos transferido pelo rgo Setorial de Programao Financeira para as Unidades Oramentrias para possibilitar a emisso de notas de empenho e descentralizao de crditos. O subgrupo CONTROLES DA ARRECADAO compreende os seguintes ttulos: 7.2.4.1 Controles de DARFs - Compreende as contas que registram o valor da arrecadao liquida da receita oramentria, por meio de DARF. 7.2.4.2 Controles de GRUs - Compreende as contas que registram o valor da arrecadao liquida da receita oramentria, por meio de GRU. 7.2.4.3 Controles de DARs - Compreende as contas que registram o valor da arrecadao liquida da receita oramentria de Estados e Municpios, retida pela UG, de pagamentos realizados a empresas prestadoras de servios enquadradas pela LC 116. O subgrupo CONTROLE DO ENCAMINHAMENTO DE CRDITOS PARA INSCRIO EM DVIDA ATIVA compreende os seguintes ttulos:

129

130

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO

7.3.1.1 Encaminhamento de Crditos - Registra os valores passveis de serem encaminhados e inscritos em Dvida Ativa. O subgrupo CONTROLE DA INSCRIO DE CRDITOS EM DVIDA ATIVA compreende os seguintes ttulos: 7.3.2.1 Inscrio de Crditos - Registra os valores dos crditos passveis de serem inscritos em Dvida Ativa pelo rgo responsvel pela inscrio em Dvida Ativa. O subgrupo CONTROLE DE PASSIVOS CONTINGENTES compreende os seguintes ttulos: 7.4.1.1 Passivos Contingentes - Registra os riscos fiscais classificados como passivos contingentes. O subgrupo CONTROLE DOS DEMAIS RISCOS FISCAIS compreende os seguintes ttulos: 7.4.2.1 Demais Riscos Fiscais - Registra os riscos fiscais no classificados como passivos contingentes. O subgrupo EXECUO DOS ATOS POTENCIAIS ATIVOS compreende os seguintes ttulos: 8.1.1.1 Execuo de Responsabilidades de Terceiros por Valores, Ttulos e Bens - Compreende contas relacionadas ao registro da execuo da responsabilidade de terceiros com a Administrao Pblica por ttulos, valores e bens. 8.1.1.2 Execuo de Garantias e Contra garantias Recebidas - Compreende contas relacionadas ao registro da execuo de avais, fianas e hipotecas recebidas no pas e no exterior, bem como emolumentos consulares e outras garantias e contra garantias. 8.1.1.3 Execuo de Direitos Conveniados - Compreende contas relacionadas ao registro, no convenente, da execuo dos convnios firmados entre entidades, objetivando o cumprimento de finalidades comuns. 8.1.1.4 Execuo de Direitos Contratuais - Compreende contas relacionadas ao registro da execuo de direitos contratuais, quando a Administrao Pblica participa como contratada.

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO

131

8.1.1.9 Execuo de Outros Atos Potenciais Ativos - Compreende a execuo dos atos potenciais ativos no contemplados em contas especficas. O subgrupo EXECUO DOS compreende os seguintes ttulos: ATOS POTENCIAIS PASSIVOS

8.1.2.1 Execuo de Responsabilidades com Terceiros por Valores, Ttulos e Bens - Compreende contas relacionadas ao registro da execuo da responsabilidade da Administrao Pblica com terceiros por ttulos, valores e bens. 8.1.2.2 Execuo de Garantias e Contra garantias Concedidas - Compreende contas relacionadas ao registro da execuo de avais, fianas e hipotecas concedidas no pas e no exterior, bem como emolumentos consulares e outras garantias e contra garantias. 8.1.2.3 Execuo de Obrigaes Conveniadas - Compreende contas relacionadas ao registro ,no concedente, da execuo do valor dos convnios firmados entre entidades, objetivando o cumprimento de finalidades comuns. 8.1.2.4 Execuo de Obrigaes Contratuais - Compreende contas relacionadas ao registro da execuo dos valores de obrigaes contratuais, quando a Administrao Pblica participa como contratante. 8.1.2.9 Execuo de Outros Atos Potenciais Passivos - Compreende a execuo dos atos potenciais passivos no contemplados em contas especficas. O subgrupo EXECUO DA compreende os seguintes ttulos: PROGRAMAO FINANCEIRA

8.2.1.1 Execuo de concesso de Recursos Financeiros - Compreende as contas que registram a Execuo das cotas, repasses e sub-repasses a conceder para atender a despesas oramentrias, restos a pagar autorizados e demais dispndios. 8.2.1.2 Execuo do recebimento de Recursos Financeiros - Compreende as contas que registram a Execuo das cotas, repasses e sub-repasses a receber para atender a despesas oramentrias, restos a pagar autorizados e demais dispndios.

132

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO O subgrupo EXECUO DAS DISPONIBILIDADES POR DESTINAO compreende os seguintes ttulos: 8.2.2.1 Execuo da Disponibilidade de Recursos - Compreende as contas que registram a execuo das disponibilidades de recursos a utilizar, comprometidas e utilizadas. 8.2.2.2 Execuo Financeira do Limite de Restos a Pagar - Compreende as contas que registram a execuo financeira do limite de restos a pagar. 8.2.2.3 Execuo do Recurso Diferido por Destinao - Compreende as contas que registram a execuo dos valores de disponibilidade de transferncias financeiras diferidas por inscrio do diferido. O subgrupo EXECUO DO LIMITE ORAMENTRIO compreende os seguintes ttulos: 8.2.3.1 Limite Oramentrio a Disponibilizar - Registra o valor do limite de empenho e movimentao de crditos a ser disponibilizado pelo rgo central de programao financeira para os rgos setoriais de programao financeira. 8.2.3.2 Limite Oramentrio Disponibilizado - Registra o valor do limite de empenho e movimentao de crditos disponibilizado pelo rgo central de programao financeira para os rgos setoriais de programao financeira. 8.2.3.3 Limite Oramentrio a Utilizar - Registra o valor do limite oramentrio a ser utilizado pelos rgos setoriais de programao financeira para movimentao de crditos e empenho da despesa. 8.2.3.4 Limite Oramentrio de Pr-empenho a Utilizar - Registra o valor do limite oramentrio pr-empenhado a ser utilizado pelos rgos setoriais de programao financeira para movimentao de crditos e empenho da despesa. 8.2.3.5 Limite Oramentrio Utilizado - Registra o valor do limite oramentrio utilizado pelos rgos setoriais de programao financeira por movimentao de crditos ou empenho da despesa. 8.2.3.6 Limite Oramentrio Transferido - Registra o valor do limite oramentrio transferido pelos rgos setoriais de programao financeira para os fundos e entidades vinculadas.

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 8.2.3.7 Limite Oramentrio Descentralizado - Compreende as contas que registram o valor do limite oramentrio descentralizado por proviso ou destaque. O subgrupo CONTROLES DA ARRECADAO compreende os seguintes ttulos: 8.2.4.1 Execuo de Controles de DARFs - Compreende as contas que registram os valores discriminados da arrecadao da receita oramentria, por meio de DARF. 8.2.4.2 Execuo de Controles de GRUs - Compreende as contas que registram os valores discriminados da arrecadao da receita oramentria, arrecadada por meio de GRU (inclusive suas retificaes). 8.2.4.3 Execuo de Controles de DARs - Compreende as contas que registram o valor da arrecadao liquida da receita oramentria de Estados e Municpios, retida pela UG, de pagamentos realizados a empresas prestadoras de servios enquadradas pela LC 116. O subgrupo EXECUO DO ENCAMINHAMENTO DE CRDITOS PARA INSCRIO EM DVIDA ATIVA compreende os seguintes ttulos: 8.3.1.1 Crditos a Encaminhar para a Dvida Ativa - Registra os valores a serem encaminhados para o rgo competente em inscrever em Dvida Ativa. 8.3.1.2 Crditos Encaminhados para a Dvida Ativa - Registra os valores encaminhados para o rgo competente em inscrever em Dvida Ativa. 8.3.1.3 Cancelamento de Crditos Encaminhados para a Dvida Ativa Registra o cancelamento dos valores indevidamente encaminhados para o rgo competente em inscrever em Dvida Ativa. O subgrupo EXECUO DA INSCRIO DE CRDITOS EM DVIDA ATIVA EM DVIDA ATIVA compreende os seguintes ttulos: 8.3.2.1 Crditos a Inscrever em Dvida Ativa - Registra os valores a serem inscritos em Dvida Ativa pelo o rgo competente em inscrever em Dvida Ativa. 8.3.2.2 Crditos a Inscrever em Dvida Ativa devolvidos - Registra os valores a serem inscritos em Dvida Ativa que foram devolvidos pelo rgo

133

134

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO competente, por encaminhamento. incorrees na formalizao do processo de

8.3.2.3 Crditos Inscritos em Dvida Ativa a receber - Registra os valores inscritos em Dvida Ativa pelo o rgo competente em inscrever em Dvida Ativa. 8.3.2.4 Crditos Inscritos em Dvida Ativa recebidos - Registra os valores recebidos relativos aos crditos anteriormente inscritos em Dvida Ativa. 8.3.2.5 Baixa de Crditos Inscritos em Dvida Ativa - Registra os valores relativos s baixas de crditos inscritos em Dvida Ativa. O subgrupo EXECUO DE PASSIVOS CONTINGENTES compreende os seguintes ttulos: 8.4.1.1 Passivos Contingentes Previstos - Registra a previso dos riscos fiscais classificados como passivos contingentes. 8.4.1.2 Passivos Contingentes Confirmados - Registra a confirmao da previso dos riscos fiscais classificados como passivos contingentes. O subgrupo EXECUO DOS DEMAIS RISCOS FISCAIS compreende os seguintes ttulos: 8.4.2.1 Demais Riscos Fiscais Previstos - Registra a previso dos riscos fiscais no classificados como passivos contingentes. 8.4.2.2 Demais Riscos Fiscais Confirmados - Registra a confirmao da previso dos riscos fiscais no classificados como passivos contingentes.

7.3 LANAMENTOS CONTBEIS PADRONIZADOS E CONJUNTO DE LANAMENTOS PADRONIZADOS Na estrutura de Plano de Contas definida, os lanamentos fecham-se dentro de uma mesma natureza de informao. Desta forma, identificam-se padres conforme as partes da partida dobrada nos lanamentos de 1 ordem. Tais padres foram listados nos quadros a seguir e tm sido mapeados em eventos de forma a facilitar suas identificaes.

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO Os lanamentos de natureza patrimonial fecham-se dentro das classes 1, 2, 3, e 4, respectivamente Ativo, Passivo (Exigvel e No-Exigvel), VPD e VPA. As possveis combinaes entre eles so as seguintes:
1 ATIVO 11 Permutao entre elementos do Ativo. 2 PASSIVO 12 Permutao entre Ativo e Passivo com aumento de ambos. 22 Permutativo entre elementos do Passivo. 32 VPD correspondente assuno de obrigao. 3 VPD 13 Cancelamento de VPD. 23 Cancelamento de VPD correspondente baixa de Passivo. 33 4 VPA 14 Criao ou aumento de Ativo por VPA. 24 Baixa de Passivo por VPA. 34

135

ATIVO

PASSIVO

21 Permutao entre Passivo e Ativo com reduo de ambos. 31 VPD em contas de Ativo registro em conta retificadora de ativo ou pagamento vista. 41 Cancelamento de VPA concomitante reduo do Ativo.

VPD

Reclassificao de VPD.

VPA

42 Cancelamento de VPA concomitante a aumento do passivo

43

44 Reclassific. de VPA.

Os lanamentos de natureza oramentria fecham-se dentro das classes 5 e 6, respectivamente Controle da Aprovao do Planejamento e Oramento e Controle da Execuo do Planejamento e Oramento. A tabela com as possveis combinaes relacionadas a essas classes apresentada abaixo:
5 CAPO 55 65 Estorno da Aprovao ou Fixao do Planejamento ou Oramento. 6 CEPO 56 Aprovao ou Fixao do Planejamento ou Oramento. 66 Execuo oramentria.

CAPO

CEPO

136

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Os lanamentos de natureza de controle fecham-se dentro das classes 7 e 8, respectivamente Controles Devedores e Controles Credores. A tabela com as possveis combinaes relacionadas a essas classes apresentada abaixo:
]

7 CONTROLES CREDORES (CC) 7 8 CC CD 77 87 Estorno de controles.

8 CONTROLES DEVEDORES (CD) 78 Registro de controles ou encerramento dos mesmos. 88 Execuo dos controles devedores.

A tabela de Lanamentos Contbeis Padronizados (LCP) um instrumento encapsula os lanamentos em cdigos padronizados que facilitam o registro dos fenmenos patrimoniais, oramentrios e de controle. Os cdigos dos LCPs esto estruturados da seguinte forma: C C . S S S . T

Identificadores de classes das partidas dobradas

Sequencial

Tipo de lanamento

Onde: C identificador da classe da conta. S identificador que, em seu conjunto, compe o sequencial do cdigo do lanamento padronizado. T identificador que pode simbolizar um lanamento normal (N) ou de estorno (E). Nas futuras edies deste volume encontrar-se-o listados os sequenciais que identificaro cada um dos lanamentos de cada par de classes. Com eles, podero ser montados agrupamentos de LCPs de forma a refletir um fenmeno completo. Estes agrupamentos sero denominados Conjunto de Lanamentos Padronizados (CLP). Assim, um fenmeno qualquer, como Reconhecimento e Empenho de Despesa de Pessoal, que envolve execuo patrimonial, oramentria e de controle, ser representado por meio da combinao entre LCPs oramentrios, de controle e patrimoniais. O exemplo a seguir, com identificadores hipotticos dos LCPs ilustra tal situao.

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO

137

7.4 ESTATSTICAS FISCAIS O acompanhamento da situao fiscal de um pas tem importncia fundamental para orientar os gestores pblicos na implementao de polticas eficientes, que proporcionem crescimento econmico permanente, com responsabilidade fiscal e sustentabilidade a longo prazo. Para tanto, as estatsticas fiscais so de extrema relevncia, devendo ser apuradas atravs de metodologias bem definidas, normatizadas e amplamente divulgadas. Assim, a adoo de metodologias harmonizadas de estatsticas alinhadas a padres internacionais permite a produo de indicadores fiscais adequados para uma correta avaliao das finanas pblicas de um pas, bem como a comparabilidade da situao fiscal de diversos pases. Insere-se nesse contexto a avaliao e implementao da nova metodologia de Estatsticas de Finanas Pblicas sob o marco analtico do Government Finance Statistics Manual - 2001 (GFSM 2001), ou Manual de Estatsticas Fiscais de 2001, bem como a harmonizao de estatsticas fiscais no mbito do MERCOSUL. Tais padres requerem a compilao de informaes da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, incluindo as corporaes pblicas financeiras e no financeiras de todos os entes da federao.

138

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO 7.4.1 MANUAL DE ESTATSTICAS DE FINANAS PBLICAS DE 2001 GFSM 2001 (GOVERNMENT FINANCE STATISTICS MANUAL 2001) Em 2001, foi publicado pelo Fundo Monetrio Internacional a segunda edio do Manual de Estatsticas de Finanas Governamentais - GFSM, revisando a primeira publicao de 1986, com o objetivo de promover maior transparncia e conhecimento das finanas e das operaes governamentais, bem como de estabelecer integrao das estatsticas fiscais com outros marcos metodolgicos de estatsticas macroeconmicas, como o Sistema de Contas Nacionais, de 1993, a 5 edio do Manual de Balano de Pagamentos e o Manual de Estatsticas Monetrias e Financeiras. A edio de 2001 do GFSM, ao promover a consistncia econmica e a consistncia temporal das estatsticas, possibilita a completa integrao de fluxos estoques, bem como a determinao do impacto das polticas fiscais na evoluo temporal do Patrimnio Lquido do Pas. Dessa forma, o manual introduziu o conceito de patrimnio nas estatsticas fiscais, em linha com as Normas Internacionais de Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico. A integrao das contas do setor fiscal com as contas do setor externo, do setor financeiro e monetrio, e com o Sistema de Contas Nacionais (SCN 1993), permite maior aproveitamento das informaes produzidas pelos outros sistemas, maior confiana na apresentao das informaes e o acompanhamento e anlise da economia dos pases de forma mais completa e integrada. Com o objetivo de melhoria da transparncia nas operaes de governo, o novo Manual apresenta um sistema estatstico especializado para anlise e avaliao do desempenho do setor pblico, em um marco analtico integrado, atualizado de acordo com as normas internacionais de contabilidade pblica e harmonizado com os demais sistemas estatsticos existentes. H que se ressaltar, entretanto, que a adoo da nova metodologia no implica em mudanas nas prticas de compilao das estatsticas de finanas pblicas adotadas atualmente pelo Banco Central e pelo Tesouro Nacional, tampouco em relao prtica contbil preconizada pela Lei 4.320/1964 e adotada pelo Governo Geral em todas suas esferas. Os sistemas de compilao dos dados para fins de estatsticas fiscais ou contabilidade pblica atualmente em vigor no Brasil tm objetivos prprios e devem se constituir na base de dados do novo sistema. O resultado final fornecer, seguramente, estatsticas fiscais mais abrangentes, o que deve propiciar elementos para uma anlise mais ampla e detalhada da avaliao das polticas pblicas e contribuir para o aperfeioamento analtico das finanas pblicas.

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO Assim, o GFSM 2001 introduziu importantes mudanas em relao ao tratamento anterior dado s estatsticas nacionais e a principal delas refere-se cobertura institucional, cujo enfoque o Setor Governo Geral definido na base de unidades institucionais. Para identificar as transaes e atividades fiscais que ocorram fora do setor do governo geral, incentivada a compilao de estatsticas do Setor Pblico e a identificao de transaes entre as unidades do Setor do Governo Geral e do Setor das Corporaes Pblicas. Dessa forma, o Setor Governo Geral subdivido nos Subsetores Governo Central, Governos Estaduais e Governos Municipais. O setor Corporaes Pblicas composto pelo Subsetor Corporaes Pblicas No Financeiras e pelo Subsetor Corporaes Pblicas Financeiras, este dividido em Corporaes Monetrias e Corporaes No Monetrias.

139

7.4.2 ABRANGNCIA GFSM 2001

Esquematicamente, a estrutura de abrangncia do GFSM pode ser representada da seguinte forma:

Setor Pblico Setor Governo Geral Subsetor Governo Central Subsetor Governos Estaduais Subsetor Governos Municiapais Setor Corporaes Pblicas Subsetor Corporaes Pblicas No Financeiras Subsetor Corporaes Pblicas Financeiras Corporaes Monetrias (inclusive BACEN) Corporaes No Monetrias

Outro aspecto importante do GFSM 2001 diz respeito base de registro dos eventos econmicos, segundo a qual os fluxos devero ser compilados obedecendo

140

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO ao regime de competncia. Importante destacar, porm, que o GFSM 2001 tambm contm um demonstrativo de fluxo de caixa, ou seja, neste novo marco agrega-se informao de caixa os registros pelo regime de competncia, de forma que o conjunto de informaes fiscais disponveis torna-se mais amplo. No GFSM 2001 o Balano Patrimonial completo e inclui todo o estoque de ativos e passivos financeiros, ativos e passivos no-financeiros e o patrimnio lquido, diferentemente do GFSM 1986 que apresenta apenas os estoques de ativos e passivos financeiros. Com a incluso de todas as transaes inclusive os outros fluxos econmicos possvel a integrao de fluxos e estoques e a conciliao dos balanos de abertura e fechamento no novo marco metodolgico. No GFSM 2001, as receitas so definidas como transaes que aumentam o patrimnio lquido e as despesas como transaes que reduzem o patrimnio lquido. As transaes em ativos no financeiros no afetam o Patrimnio Lquido, haja vista que tm natureza permutativa. No demonstrativo de outros fluxos econmicos, por sua vez, esto as mudanas de estoque de ativos, passivos e patrimnio lquido, resultantes de outras origens, que no transaes. Mais especificamente, os ganhos/perdas de reavaliao por manuteno de ativos representam mudanas nos estoques, decorrentes de alteraes no ndice de preos, incluindo variaes na taxa de cmbio dentre outras. Assim, a partir do balano de abertura, compiladas as variaes patrimoniais devidas a operaes do governo e a outros fluxos econmicos, consolida-se, por fim, o balano de encerramento do setor pblico para determinado exerccio. Ao desmembrar o total de ativos e o total de passivos em seus componentes, e ao estabelecer as fontes de mudanas em cada um deles, de um perodo a outro, em termos de transaes e outros fluxos econmicos, tais como definidos acima, o modelo prov uma explicao estatstica robusta dos fatores responsveis pelas variaes no patrimnio lquido do governo. Pela integrao total de fluxos e saldos e pela coerncia com os conceitos apresentados no sistema de contas nacionais, permite a construo de outras relaes macroeconmicas, que possibilitam ampliar a viso sobre o governo a partir das estatsticas de finanas pblicas.

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO

141

ESTRUTURA DO MARCO ANALTICO DO SISTEMA DE ESTATSTICA DE FINANAS PBLICAS CONFORME METODOLOGIA DO GFSM 2001

142

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO 7.4.3 ESTATSTICAS HARMONIZADAS NO MBITO DO MERCOSUL Em 2000, os Ministros da Economia e Presidentes de Bancos Centrais dos pases membros do MERCOSUL, concordaram em estabelecer metas comuns de resultado fiscal, dvida pblica e variao de preos, tendo como primeiro passo a construo de estatsticas fiscais e de dvida pblica harmonizada, baseadas em metodologia comum. Com esse objetivo, foi constitudo o Grupo de Monitoramento Macroeconmico (GMM) encarregado de avaliar a consistncia das metodologias de apurao dos indicadores fiscais existentes e a partir de abril de 2002 assumiu a responsabilidade pela observncia de metodologia comum para a harmonizao das estatsticas fiscais. Criado formalmente em junho de 2000, pelo Conselho de Mercado Comum - CMC (Deciso CMC 30/2000), o GMM composto por representantes dos Ministrios da Economia (Fazenda ou Finanas) e dos Bancos Centrais, dos pases membros do MERCOSUL e pases associados. Dessa forma, em outubro de 2000 foram divulgadas as primeiras estatsticas harmonizadas, com dados retroativos a 1999, e a primeira verso do Manual de Estatsticas Fiscais do GMM. As sries so trimestrais, divulgadas 45 dias aps o encerramento do perodo de referncia, e abrangem os seguintes indicadores: i) Resultado Primrio do Governo Nacional; ii) Resultado Nominal do Governo Nacional; iii) Dvida Lquida do Governo Nacional; iv) Dvida Lquida do Setor Pblico Consolidado; v) Variao da Dvida Lquida do Setor Pblico Consolidado. A pgina do GMM na internet http://www.bcb.gov.br/?MERCOSUL. Atualmente, est sendo conduzindo um novo ciclo de aes de harmonizao de metodologias para elaborao de indicadores comparveis e anlises de temas vinculados ao processo de convergncia macroeconmica dos Estados Membros do MERCOSUL. Nesse contexto, est em andamento a estruturao de um Novo Manual de Estatsticas Fiscais, que apresentar os princpios econmicos e contbeis para a compilao de estatsticas fiscais harmonizadas entre os integrantes do Bloco. Neste processo, o Governo Brasileiro tem buscado estabelecer sinergias entre as estatsticas harmonizadas do MERCOSUL e o GFSM 2001, de modo a aproveitar os recursos humanos, financeiros e materiais de forma eficiente, garantindo que seus objetivos sejam atingidos. A conduo das aes relacionadas estatstica fiscal no Brasil est a cargo da Secretaria do Tesouro Nacional e as atividades esto concentradas no desenho de processos sistematizados, no aprimoramento de sistemas informatizados de coleta de dados de todas as esferas da federao (Unio, Estados, Distrito Federal, Municpios e Empresas Estatais), e na integrao de sistemas de distintos rgos do Governo Federal que gerenciam dados, bem como no planejamento de atividades de capacitao para os usurios e fornecedores das estatsticas fiscais.

ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 7.4.4 ESTATSTICAS FISCAIS E CONTABILIDADE PBLICA A base de dados para elaborao de estatsticas fiscais so os registros contbeis, principalmente no contexto de acompanhamento da evoluo do patrimnio lquido que est sendo implementado pelo novo manual estatstico GFSM 2001. Dessa forma, a apurao de estatsticas fiscais depende da disponibilidade de informaes contbeis e da conjugao de esforos que est sendo realizada por vrias instituies no sentido de produzir a progressiva convergncia da contabilidade pblica brasileira s Normas Internacionais de Contabilidade aplicadas ao Setor Pblico NICSP. Nesse sentido, as atividades de aprimoramento da contabilidade aplicada ao setor pblico e as aes de aprimoramento das estatsticas fiscais, ambas sob coordenao da Secretaria do Tesouro Nacional, devem estar cada vez mais integradas e articuladas com as iniciativas dos entes federados.

143

7.5 LANAMENTOS TPICOS DO SETOR PBLICO O PCASP contm uma relao de lanamentos contbeis tpicos do Setor Pblico que normatizam e orientam a sistemtica de utilizao do plano. Esse conjunto de lanamentos apresenta a forma de registro de atos e fatos tpicos do Setor Pblico e encontra-se no anexo III desse volume.

144

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO 8 ANEXO I - RELAO DE CONTAS CONTBEIS Cdigo 1 1.1 1.1.1 1.1.1.1 1.1.1.2 1.1.2 1.1.2.1 1.1.2.2 1.1.2.3 1.1.2.9 1.1.3 1.1.3.1 1.1.3.2 1.1.3.3 1.1.3.4 1.1.3.5 1.1.3.6 1.1.3.7 1.1.3.8 1.1.3.9 1.1.4 1.1.4.1 1.1.4.2 1.1.4.3 1.1.4.9 1.1.5 1.1.5.1 1.1.5.2 1.1.5.3 1.1.5.4 1.1.5.5 1.1.5.6 1.1.5.7 1.1.5.8 1.1.5.9 1.1.9 1.1.9.1 1.1.9.2 1.1.9.3 Especificao ATIVO Ativo Circulante Caixa e Equivalentes de Caixa Caixa e Equivalentes de Caixa em Moeda Nacional Caixa e Equivalentes de Caixa em Moeda Estrangeira Crditos Realizveis de Curto Prazo Clientes Crditos Tributrios / Contribuies a Receber Dvida Ativa Tributria (-) Provises de Crditos de Curto Prazo Demais Crditos e Valores de Curto Prazo Adiantamentos Concedidos a Pessoal e a Terceiros Tributos e Contribuies a Recuperar e a Compensar Emprstimos e Financiamentos Concedidos Crditos a Receber por Descentralizao da Prestao de Servios Pblicos Crditos por Danos a Patrimnio Depsitos Restituveis e Valores Vinculados Dvida Ativa No Tributria Outros Crditos e Valores de Curto Prazo a Receber (-) Provises de Demais Crditos e Valores de Curto Prazo Investimentos Temporrios Ttulos e Valores Mobilirios Ttulos e valores Mobilirios RPPS Aplicao Temporria em Metais Preciosos (-) Provises de Investimentos Temporrios Estoques Mercadorias para Revenda Produtos Acabados Produtos em Elaborao Matrias-primas Materiais em Trnsito Almoxarifado Adiantamentos a Fornecedores Outros Estoques (-) Provises de Estoques Variaes Patrimoniais Diminutivas Pagas Antecipadamente Prmios de Seguros a Apropriar Variaes Patrimoniais Diminutivas Financeiras a Apropriar Assinaturas e Anuidades a Apropriar

ANEXO I - RELAO DE CONTAS CONTBEIS Cdigo 1.1.9.4 1.1.9.5 1.1.9.6 1.1.9.7 1.1.9.8 1.1.9.9 1.2 1.2.1 1.2.1.1 1.2.1.2 1.2.1.3 1.2.1.4 1.2.1.9 1.2.2 1.2.2.1 1.2.2.2 1.2.3 1.2.3.1 1.2.3.2 1.2.3.9 1.2.4 1.2.4.1 1.2.4.2 1.2.4.3 1.2.4.9 2 2.1 2.1.1 2.1.1.1 2.1.1.2 2.1.1.3 2.1.2 2.1.2.1 2.1.2.2 2.1.2.3 2.1.2.4 2.1.2.5 Especificao Comisses e Prmios Pagos a Apropriar Aluguis Pagos a Apropriar Tributos a Apropriar Contribuies Confederativas a Apropriar Benefcios a Apropriar Demais Variaes Patrimoniais Diminutivas a Apropriar Ativo No-Circulante Ativo Realizvel a Longo Prazo Crditos Realizveis de Longo Prazo Demais Crditos e Valores de Longo Prazo Investimentos Temporrios de Longo Prazo Estoques de Longo Prazo Variaes Patrimoniais Diminutivas Antecipadas de Longo Prazo Investimento Participaes Permanentes Outros Investimentos Permanentes Imobilizado Bens Mveis Bens Imveis Depreciao, Exausto e Amortizao Acumuladas Intangvel Softwares Marcas, Direitos e Patentes Industriais Direito de Uso de Imveis Amortizao Acumulada PASSIVO E PATRIMNIO LQUIDO Passivo Circulante Obrigaes Trabalhistas e Previdencirias a Pagar de Curto Prazo Pessoal a Pagar Benefcios Previdencirios a Pagar Encargos Sociais a Pagar Emprstimos e Financiamentos de Curto Prazo Parcela a Curto Prazo dos Emprstimos, Financiamentos e Refinanciamentos Emprstimos de Curto Prazo Financiamentos de Curto Prazo Financiamentos por Arrendamento Financeiro de Curto Prazo Refinanciamento da Dvida de Curto Prazo

145

146

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Cdigo 2.1.2.6 2.1.2.7 2.1.2.9 2.1.3 2.1.3.1 2.1.3.2 2.1.3.3 2.1.3.4 2.1.4 2.1.4.1 2.1.4.2 2.1.4.3 2.1.5 2.1.5.1 2.1.5.2 2.1.5.3 2.1.5.4 2.1.5.5 2.1.5.8 2.1.5.9 2.1.8 2.1.8.1 2.1.8.2 2.1.8.3 2.2 2.2.1 2.2.1.1 2.2.1.2 2.2.1.3 2.2.2 2.2.2.1 2.2.2.2 2.2.2.3 2.2.2.4 2.2.2.5 2.2.2.6 2.2.2.9 2.2.3 Especificao Ttulos a Pagar de Curto Prazo Juros e Encargos a Pagar de emprstimos, Financiamentos e Refinanciamentos de Curto Prazo (-) Encargos Financeiros a Apropriar Fornecedores e Contas a Pagar de Curto Prazo Fornecedores Nacionais de Curto Prazo Fornecedores Estrangeiros de Curto Prazo Contas a Pagar Credores Nacionais Contas a Pagar Credores Estrangeiros Obrigaes Fiscais de Curto Prazo Obrigaes Fiscais de Curto Prazo com a Unio Obrigaes Fiscais de Curto Prazo com os Estados Obrigaes Fiscais de Curto Prazo com os Municpios Demais Obrigaes de Curto Prazo Adiantamentos de Clientes Dbitos por Danos a Terceiros Arrendamento Operacional a Pagar Debntures e Outros Ttulos de Dvida de Curto Prazo Dividendos a Pagar Valores Restituveis Outras Obrigaes de Curto Prazo Provises de Curto Prazo Proviso para Riscos Trabalhistas e Cveis Proviso para Regimes de Previdncia Social Proviso para Outros Riscos Fiscais Passivo No-Circulante Obrigaes Trabalhistas e Previdencirias a Pagar de Longo Prazo Pessoal a Pagar Benefcios Previdencirios a Pagar Encargos Sociais a Pagar Emprstimos e Financiamentos de Longo Prazo Emprstimos de Longo Prazo Financiamentos de Longo Prazo Financiamentos por Arrendamento Financeiro de Longo Prazo Refinanciamento da Dvida de Longo Prazo Ttulos a Pagar de Longo Prazo Juros e Encargos a Pagar de emprstimos, Financiamentos e Refinanciamentos de Longo Prazo (-) Encargos Financeiros a Apropriar Fornecedores de Longo Prazo

ANEXO I - RELAO DE CONTAS CONTBEIS Cdigo 2.2.3.1 2.2.3.2 2.2.4 2.2.4.1 2.2.4.2 2.2.4.3 2.2.5 2.2.5.1 2.2.5.2 2.2.5.3 2.2.5.4 2.2.5.9 2.2.8 2.2.8.1 2.2.8.2 2.2.8.3 2.2.9 2.2.9.1 2.2.9.2 2.5 2.5.1 2.5.1.1 2.5.1.2 2.5.2 2.5.2.1 2.5.2.2 2.5.2.3 2.5.2.4 2.5.2.9 2.5.3 2.5.3.1 2.5.3.2 2.5.4 2.5.4.1 2.5.4.2 2.5.4.3 2.5.4.4 2.5.4.5 2.5.4.6 2.5.4.7 2.5.4.9 Especificao Fornecedores Nacionais de Longo Prazo Fornecedores Estrangeiros de Longo Prazo Obrigaes Fiscais de Longo Prazo Obrigaes Fiscais de Longo Prazo com a Unio Obrigaes Fiscais de Longo Prazo com os Estados Obrigaes Fiscais de Longo Prazo com os Municpios Demais Obrigaes de Longo Prazo Adiantamentos de Clientes Dbitos por Danos a Terceiros Arrendamento Operacional a Pagar Debntures e Outros Ttulos de Dvida de Longo Prazo Outras Obrigaes de Longo Prazo Provises de Longo Prazo Proviso para Riscos Trabalhistas e Cveis Proviso para Regimes de Previdncia Social Proviso para Outros Riscos Fiscais Resultado Diferido Variao Patrimonial Aumentativa Diferida Custo Diferido Patrimnio Lquido Patrimnio Social/Capital Social Patrimnio Social Capital Social Realizado Reservas de Capital gio na Emisso de Aes Alienao de Partes Beneficirias Alienao de Bnus de Subscrio Correo Monetria do Capital Realizado Outras Reservas de Capital Ajustes de Avaliao Patrimonial Ajustes de Avaliao Patrimonial de Ativos Ajustes de Avaliao Patrimonial de Passivos Reservas de Lucros Reserva Legal Reservas Estatutrias Reserva para Contingncias Reserva de Incentivos Fiscais Reservas de Reteno do Lucro Reservas de Lucros a Realizar Prmio na Emisso de Debntures Outras Reservas de Lucro

147

148

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Cdigo 2.5.5 2.5.5.1 2.5.5.2 2.5.6 2.5.6.1 2.5.6.2 2.5.9 2.5.9.1 2.5.9.2 3 3.1 3.1.1 3.1.1.1 3.1.1.2 3.1.1.3 3.1.2 3.1.2.1 3.1.2.2 3.1.2.3 3.1.2.4 3.1.2.5 3.1.2.9 3.1.3 3.1.3.1 3.1.3.2 3.1.3.3 3.1.8 3.1.8.1 3.1.8.2 3.1.8.3 3.1.9 3.1.9.1 3.1.9.9 3.2 3.2.1 3.2.1.1 3.2.1.2 3.2.1.3 3.2.1.9 Especificao Demais Reservas Reserva de Reavaliao Correo Monetria da Diferena IPC/BTNF Resultados Acumulados Supervits ou Dficits Acumulados Lucros ou Prejuzos Acumulados Aes/Cotas em Tesouraria Aes em Tesouraria Cotas em Tesouraria VARIAO PATRIMONIAL DIMINUTIVA Pessoal e Encargos Remunerao de Pessoal Remunerao a Pessoal RPPS Remunerao a Pessoal - RGPS Remunerao a Pessoal Regime Prprio dos Militares Encargos Patronais Encargos Patronais RPPS Encargos Patronais RGPS Encargos Patronais FGTS Contribuies Sociais Gerais Contribuies a Entidades Fechadas de Previdncia Outros Encargos Patronais Benefcios a Pessoal Benefcios a Pessoal - RPPS Benefcios a Pessoal RGPS Benefcios a Pessoal - Militar Custo de Pessoal e Encargos Custo de Mercadorias Vendidas Pessoal e Encargos Custo de Produtos Vendidos Pessoal e Encargos Custo de Servios Prestados Pessoal e Encargos Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas Pessoal e Encargos Indenizaes e Restituies Trabalhistas Outras VPD de Pessoal e Encargos Benefcios Previdencirios Aposentadorias e Reformas Aposentadorias RPPS Aposentadorias RGPS Reserva Remunerada e Reformas Militar Outras Aposentadorias

ANEXO I - RELAO DE CONTAS CONTBEIS Cdigo 3.2.2 3.2.2.1 3.2.2.2 3.2.2.3 3.2.2.9 3.2.9 3.2.9.1 3.2.9.2 3.2.9.3 3.2.9.9 3.3 3.3.1 3.3.1.1 3.3.1.2 3.3.1.9 3.3.2 3.3.2.1 3.3.2.2 3.3.2.3 3.3.2.4 3.3.2.9 3.3.3 3.4 3.4.1 3.4.1.1 3.4.1.2 3.4.1.3 3.4.1.9 3.4.2 3.4.2.1 3.4.2.2 3.4.2.3 3.4.2.9 3.4.3 3.4.3.1 3.4.3.2 3.4.3.9 Especificao Penses Penses RPPS Penses RGPS Penses Militar Outras Penses Outros Benefcios Previdencirios Outros Benefcios Previdencirios RPPS Outros Benefcios Previdencirios RGPS Outros Benefcios Previdencirios Militar Outros Benefcios Previdencirios Benefcios Assistenciais Benefcios de Prestao Continuada e Renda Mensal Vitalcia Benefcios de Prestao Continuada ao Idoso Benefcios de Prestao Continuada ao Portador de Deficincia Outros Benefcios de Prestao Continuada Benefcios Eventuais Auxlio Por Natalidade Auxlio Por Morte Benefcios Eventuais por Situaes de Vulnerabilidade Temporria Benefcios Eventuais em caso de Calamidade Pblica Outros Benefcios Eventuais Polticas Pblicas de Transferncia de Renda Financeiras Juros e Encargos de Emprstimos e Financiamentos Obtidos Juros e Encargos da Dvida Contratual Juros e Encargos da Dvida Mobiliria Juros e Encargos de Emprstimos por Antecipao de Receita Oramentria Outros Juros e Encargos de Emprstimos e Financiamentos Juros e Encargos de Mora Juros e Encargos de Mora de Emprstimos e Financiamentos Obtidos Juros e Encargos de Mora de aquisio de bens e servios Juros e Encargos de Mora de Obrigaes Tributrias Outros Juros e Encargos de Mora Variaes Monetrias e Cambiais Variaes Monetrias e Cambiais de Dvida Contratual Variaes Monetrias e Cambiais de Dvida Mobiliria Outras Variaes Monetrias e Cambiais

149

150

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Cdigo 3.4.4 3.4.9 3.4.9.1 3.4.9.2 3.4.9.9 3.5 3.5.1 3.5.2 3.5.3 3.5.3.1 3.5.3.2 3.5.4. 3.5.5 3.5.6 3.6 3.6.1 3.6.1.1 3.6.1.2 3.6.1.3 3.6.2 3.6.2.1 3.6.2.2 3.6.2.9 3.6.8 3.6.8.1 3.6.8.2 3.6.8.3 3.6.8.1 3.7 3.7.1 3.7.1.1 3.7.1.2 3.7.1.9 3.7.2 3.7.2.1 3.7.2.2 3.7.2.3 3.7.2.4 Especificao Descontos Financeiros Concedidos Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas Financeiras Juros e Encargos em Sentenas Judiciais Juros e Encargos em Indenizaes e Restituies Outras VPD Financeiras Transferncias Transferncias Intragovernamentais Transferncias Intergovernamentais Transferncias a Instituies Privadas Transferncias a Instituies Privadas sem fins lucrativos Transferncias a Instituies Privadas com fins lucrativos Transferncias a Instituies Multigovernamentais Transferncias a Consrcios Pblicos Transferncias ao Exterior Tributrias e Contributivas Tributos Impostos Taxas Contribuies de Melhoria Contribuies Contribuies Sociais Contribuies Econmicas Outras Contribuies Curto com Tributos e Contribuies Custo de Mercadorias Vendidas -Tributos e Contribuies Custo de Produtos Vendidos -Tributos e Contribuies Custo de Servios Prestados -Tributos e Contribuies Custo de Mercadorias Vendidas -Tributos e Contribuies Uso de Bens, Servios e Consumo de Capital Fixo Uso de Material de Consumo Consumo de Material Distribuio de Material Gratuito Outros Materiais Servios Dirias Servios Terceiros PF Servios Terceiros PJ Contrato de Terceirizao por Substituio de Mo de Obra ART 18 Pargrafo 1, LC 101

ANEXO I - RELAO DE CONTAS CONTBEIS Cdigo 3.7.2.9 3.7.3 3.7.3.1 3.7.3.2 3.7.3.3 3.7.8 3.7.8.1 3.7.8.2 3.7.8.3 Especificao Outros Servios Depreciao, Amortizao e Exausto Depreciao Amortizao Exausto Custo de Materiais, Servios e Consumo de Capital Fixo Custo de Mercadorias Vendidas Materiais, Servios e Consumo de Capital Fixo Custo de Produtos Vendidos Materiais, Servios e Consumo de Capital Fixo Custo de Servios Prestados Materiais, Servios e Consumo de Capital Fixo Desvalorizao e Perda de Ativos Reduo a Valor Recupervel Reduo a Valor Recupervel de Investimentos Reduo a Valor Recupervel de Imobilizado Reduo a Valor Recupervel de Intangveis Reduo a Valor Recupervel de Crditos Reduo a Valor Recupervel de Estoques Reduo a Valor Recupervel de Outros Ativos Perdas com Alienao Perdas com alienao de Investimentos Perdas com alienao de Imobilizado Perdas com alienao de Intangveis Perdas Involuntrias Perdas involuntrias com Imobilizado Perdas involuntrias com Intangveis Perdas involuntrias com Estoques Outras Perdas involuntrias Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas Premiaes Premiaes Culturais Premiaes Artsticas Premiaes Cientficas Premiaes Desportivas Ordens Honorficas Outras Premiaes Incentivos Incentivos Educao Incentivos Cincia

151

3.8 3.8.1 3.8.1.1 3.8.1.2 3.8.1.3 3.8.1.4 3.8.1.5 3.8.1.9 3.8.2 3.8.2.1 3.8.2.2 3.8.2.3 3.8.3 3.8.3.1 3.8.3.2 3.8.3.3 3.8.3.9 3.9 3.9.1 3.9.1.1 3.9.1.2 3.9.1.3 3.9.1.4 3.9.1.5 3.9.1.9 3.9.2 3.9.2.1 3.9.2.2

152

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Cdigo 3.9.2.3 3.9.2.4 3.9.2.9 3.9.3 3.9.4 3.9.4.1 3.9.4.2 3.9.4.3 3.9.4.4 3.9.4.5 3.9.5 3.9.5.1 3.9.5.9 3.9.8 3.9.8.1 3.9.8.2 3.9.8.3 3.9.9 3.9.9.1 3.9.9.6 4 4.1 4.1.1 4.1.1.1 4.1.1.2 4.1.1.3 4.1.1.4 4.1.1.9 4.1.1.1 4.1.2 4.1.2.1 4.1.2.2 4.1.3 4.1.3.1 4.1.3.2 4.1.3.3 Especificao Incentivos Cultura Incentivos ao Esporte Outros Incentivos Equalizaes de Preos e Taxas Participaes e Contribuies Participaes de debntures Participaes de empregados Participaes de administradores Participaes de partes beneficirias Participaes de instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de empregados Resultado Negativo com Participaes em Coligadas e Controladas Resultado Negativo com Equivalncia Patrimonial Outros Resultados Negativos de Participaes em Sociedades Custo de Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas Custo de Mercadorias Vendidas Outras VPD Custo de Produtos Vendidos Outras VPD Custo de Servios Prestados Outras VPD Diversas Variaes Patrimoniais Diminutivas Compensao Financeira entre RGPS/RPPS Variao Patrimonial Diminutiva com Bonificaes VARIAO PATRIMONIAL AUMENTATIVA Tributrias e Contributivas Impostos Impostos sobre Comrcio Exterior Impostos sobre Patrimnio e a Renda Impostos sobre a Produo e a Circulao Impostos Extraordinrios Outros Impostos Impostos sobre Comrcio Exterior Taxas Taxas pelo Exerccio do Poder de Polcia Taxas pela Prestao de Servios Contribuies de Melhoria Contribuio de Melhoria para Expanso da Rede de gua Potvel e Esgoto Sanitrio Contribuio de Melhoria para Expanso da Rede de Iluminao Pblica na Cidade Contribuio de Melhoria para Expanso de Rede de Iluminao Pblica Rural

ANEXO I - RELAO DE CONTAS CONTBEIS Cdigo 4.1.3.4 4.1.3.9 4.1.4 4.1.4.1 4.1.4.2 4.1.4.3 4.1.4.4 4.1.4.5 4.1.4.6 4.1.4.9 4.1.5 4.3 4.3.1 4.3.1.1 4.3.1.9 4.3.2 4.3.2.1 4.3.2.9 4.3.3 4.3.3.1 4.3.3.9 4.4 4.4.1 4.4.1.1 4.4.1.2 4.4.2 4.4.2.1 4.4.2.2 4.4.2.3 4.4.2.9 4.4.3 4.4.3.1 4.4.3.2 4.4.3.9 4.4.4 Especificao Contribuio de Melhoria para Pavimentao e Obras Complementares Outras Contribuies de Melhoria Contribuies Sociais Contribuies Sociais RPPS Contribuies Sociais RGPS Contribuio sobre a Receita ou o Faturamento Contribuio sobre o lucro Contribuio sobre Receita de Concurso de Prognstico Contribuio do Importador de Bens ou Servios do Exterior Outras Contribuies Sociais Contribuies Econmicas Venda de Mercadorias, Produtos e Servios Venda de Mercadorias Venda Bruta de Mercadorias Dedues da Venda Bruta de Mercadorias Venda de Produtos Venda Bruta de Produtos Dedues de Venda Bruta de Produtos Venda de Servios Venda Bruta de Servios Dedues da Venda Bruta de Servios Financeiras Juros e Encargos de Emprstimos e Financiamentos Concedidos Juros e Encargos de Emprstimos Concedidos Juros e Encargos de Financiamentos Concedidos Juros e Encargos de Mora Juros e Encargos de Mora sobre Emprstimos e Financiamentos Concedidos Juros e Encargos de Mora sobre fornecimentos de bens e servios Juros e Encargos de Mora sobre Obrigaes Tributrias Outros Juros e Encargos de Mora Variaes Monetrias e Cambiais Variaes Monetrias e Cambiais de Emprstimos Concedidos Variaes Monetrias e Cambiais de Financiamentos Concedidos Outras Variaes Monetrias e Cambiais Remunerao de Depsitos Bancrios e Aplicaes Financeiras

153

154

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Cdigo 4.4.4.1 4.4.4.2 4.4.5 4.4.9 4.5 4.5.1 4.5.2 4.5.3 4.5.3.1 4.5.3.2 4.5.4 4.5.5 4.5.6 4.7 4.7.1 4.7.1.1 4.7.1.2 4.7.1.3 4.7.1.9 4.7.2 4.8 4.8.1 4.8.1.1 4.8.1.2 4.8.1.9 4.8.2 4.8.2.1 4.8.2.2 4.8.2.3 4.9 4.9.5 4.9.5.1 4.9.5.2 4.9.9 4.9.9.1 4.9.9.2 4.9.9.3 Especificao Remunerao de Depsitos Bancrios Remunerao de Aplicaes Financeiras Descontos Financeiros Obtidos Outras Variaes Patrimoniais Aumentativas Financeiras Transferncias Transferncias Intragovernamentais Transferncias Intergovernamentais Transferncias das Instituies Privadas Transferncias das Instituies Privadas sem fins lucrativos Transferncias das Instituies Privadas com fins lucrativos Transferncias das Instituies Multigovernamentais Transferncias de Consrcios Pblicos Transferncias do Exterior Explorao de Bens e Servios Explorao de Bens Explorao Patrimonial Explorao Agropecuria Explorao Industrial Outras Exploraes de Bens Explorao de Servios Valorizao e Ganhos com Ativos Reavaliao de Ativos Reavaliao de Imobilizado Reavaliao de Intangveis Reavaliao de Outros Ativos Ganhos com Alienao Ganhos com Alienao de Investimentos Ganhos com Alienao de Imobilizado Ganhos com Alienao de Intangveis Outras Variaes Patrimoniais Aumentativas Resultado Positivo de Participaes em Coligadas Controladas Resultado Positivo com Equivalncia Patrimonial Dividendos e rendimentos de outros investimentos Diversas Variaes Patrimoniais Aumentativas Compensao Financeira entre RGPS/RPPS Multas Administrativas Indenizaes

ANEXO I - RELAO DE CONTAS CONTBEIS Cdigo 4.9.9.4 4.9.9.5 4.9.9.6 4.9.9.9 Especificao VPA Decorrente de Alienao de Bens Apreendidos Reverso de Provises Variao Patrimonial Aumentativa com Bonificaes Variaes Patrimoniais Ativas decorrentes de fatos geradores diversos CONTROLES DA APROVAO DO PLANEJAMENTO E ORAMENTO Planejamento Aprovado PPA - Aprovado PPA por Programa de Trabalho Reviso do PPA PLOA Projeto Inicial da LOA Receita Projeto Inicial da LOA Despesa Oramento Aprovado Previso da Receita Previso Inicial da Receita Alterao da Previso da Receita Fixao da Despesa Dotao Oramentria Movimento de Crditos Detalhamento de Crdito Outros Controles da Despesa Oramentria Inscrio de Restos a Pagar Inscrio RP No-Processados RP No Processados Inscritos RP No Processados Exerccios Anteriores RP No Processados Restabelecidos RP No Processado Recebidos Por Transferncia RP No Processados Inscrio no Exerccio Inscrio de RP Processados RP Processados RP Processados Recebidos Por Transferncia CONTROLES DA EXECUO DO PLANEJAMENTO E ORAMENTO

155

5. 5.1 5.1.1 5.1.1.1 5.1.1.2 5.1.2 5.1.2.1 5.1.2.2 5.2 5.2.1 5.2.1.1 5.2.1.2 5.2.2 5.2.2.1 5.2.2.2 5.2.2.3 5.2.2.9 5.3 5.3.1 5.3.1.1 5.3.1.2 5.3.1.4 5.3.1.6 5.3.1.7 5.3.2 5.3.2.1 5.3.2.3 6.

156

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Cdigo 6.1 6.1.1 6.1.1.1 6.1.1.2 6.1.1.3 6.1.2 6.1.2.1 6.1.2.2 6.2 6.2.1 6.2.1.1 6.2.1.2 6.2.2 6.2.2.1 6.2.2.2 6.2.2.3 6.2.2.9 6.3 6.3.1 6.3.1.1 6.3.1.2 6.3.1.3 6.3.1.4 6.3.1.5 6.3.1.6 6.3.1.7 6.3.1.9 6.3.2 6.3.2.1 6.3.2.2 6.3.2.3 6.3.2.9 Especificao Execuo do Planejamento Execuo do PPA PPA a Alocar no PLOA PPA Alocado na LOA PPA Executado Execuo do PLOA Processamento do PLOA - Receita Processamento do PLOA Despesa Execuo do Oramento Execuo da Receita Receita a Realizar Receita Realizada Execuo da Despesa Disponibilidades de Crdito Movimento de Crditos Detalhamento de Crdito Controle do Empenho da Despesa Execuo de Restos a Pagar Execuo de RP no processados RP No Processados a Liquidar RP No Processados em Liquidao RP No Processados Liquidados a Pagar RP No Processados Pagos RP No Processados a Liquidar Bloqueados RP No Processados Transferidos RP No Processados Inscrio no Exerccio RP No Processados Cancelados Execuo de RP processado RP Processados a Pagar RP Processados Pagos RP Processados Transferidos RP Processados Cancelados

7. 7.1 7.1.1

CONTROLES DEVEDORES Atos Potenciais Atos Potenciais Ativos

ANEXO I - RELAO DE CONTAS CONTBEIS Cdigo 7.1.1.1 7.1.1.2 7.1.1.3 7.1.1.4 7.1.1.9 7.1.2 7.1.2.1 7.1.2.2 7.1.2.3 7.1.2.4 7.1.2.9 7.2 7.2.1 7.2.1.1 7.2.1.2 7.2.2 7.2.2.1 7.2.2.2 7.2.2.3 7.2.3 7.2.3.1 7.2.3.2 7.2.3.3 7.2.4 7.2.4.1 7.2.4.2 7.2.4.3 7.3 7.3.1 7.3.1.1 7.3.2 7.3.2.1 7.4 7.4.1 7.4.1.1 7.4.2 7.4.2.1 Especificao Responsabilidades de Terceiros por Valores, Ttulos e Bens Garantias e Contra garantias Recebidas Direitos Conveniados Direitos Contratuais Outros Atos Potenciais Ativos Atos Potenciais Passivos Responsabilidades com Terceiros por Valores, Ttulos e Bens Garantias e Contra garantias Concedidas Obrigaes Conveniadas Obrigaes Contratuais Outros Atos Potenciais Passivos Administrao Financeira Programao Financeira Concesso de Recursos Financeiros Recebimento de Recursos Financeiros Disponibilidades por Destinao Controle da Disponibilidade de Recursos Limite de Restos a Pagar por Destinao Recurso Diferido por Destinao Inscrio do Limite Oramentrio Limite Oramentrio Estabelecido Limite Oramentrio Autorizado Limite Oramentrio Recebido por Transferncia Controles da Arrecadao Controles de DARFs Controles de GRUs Controles de DARs Dvida Ativa Controle do Encaminhamento de Crditos para Inscrio em Dvida Ativa Encaminhamento de Crditos Controle da Inscrio de Crditos em Dvida Ativa Inscrio de Crditos Riscos Fiscais Controle de Passivos Contingentes Passivos Contingentes Controle dos Demais Riscos Fiscais Demais Riscos Fiscais

157

158

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Cdigo 7.8 7.9 8. 8.1 8.1.1 8.1.1.1 8.1.1.2 8.1.1.3 8.1.1.4 8.1.1.9 8.1.2 8.1.2.1 8.1.2.2 8.1.2.3 8.1.2.4 8.1.2.9 8.2 8.2.1 8.2.1.1 8.2.1.2 8.2.2 8.2.2.1 8.2.2.2 8.2.2.3 8.2.3 8.2.3.1 8.2.3.2 8.2.3.3 8.2.3.4 8.2.3.5 8.2.3.6 8.2.3.7 8.2.4 8.2.4.1 8.2.4.2 8.2.4.3 Especificao Custos Outros Controles CONTROLES CREDORES Execuo dos Atos Potenciais Execuo dos Atos Potenciais Ativos Execuo de Responsabilidades de Terceiros por Valores, Ttulos e Bens Execuo de Garantias e Contra garantias Recebidas Execuo de Direitos Conveniados Execuo de Direitos Contratuais Execuo de Outros Atos Potenciais Ativos Execuo dos Atos Potenciais Passivos Execuo de Responsabilidades com Terceiros por Valores, Ttulos e Bens Execuo de Garantias e Contra garantias Concedidas Execuo de Obrigaes Conveniadas Execuo de Obrigaes Contratuais Execuo de Outros Atos Potenciais Passivos Execuo da Administrao Financeira Execuo da Programao Financeira Execuo de concesso de Recursos Financeiros Execuo do recebimento de Recursos Financeiros Execuo das Disponibilidades por Destinao Execuo da Disponibilidade de Recursos Execuo Financeira do Limite de Restos a Pagar Execuo do Recurso Diferido por Destinao Execuo do Limite Oramentrio Limite Oramentrio a Disponibilizar Limite Oramentrio Disponibilizado Limite Oramentrio a Utilizar Limite Oramentrio de Pr-empenho a Utilizar Limite Oramentrio Utilizado Limite Oramentrio Transferido Limite Oramentrio Descentralizado Controles da Arrecadao Execuo de Controles de DARFs Execuo de Controles de GRUs Execuo de Controles de DARs

ANEXO I - RELAO DE CONTAS CONTBEIS Cdigo 8.3 8.3.1 8.3.1.1 8.3.1.2 8.3.1.3 8.3.2 8.3.2.1 8.3.2.2 8.3.2.3 8.3.2.4 8.3.2.5 8.4 8.4.1 8.4.1.1 8.4.1.2 8.4.2 8.4.2.1 8.4.2.2 8.8 8.9 Especificao Execuo da Dvida Ativa Execuo do Encaminhamento de Crditos para Inscrio em Dvida Ativa Crditos a Encaminhar para a Dvida Ativa Crditos Encaminhados para a Dvida Ativa Cancelamento de Crditos Encaminhados para a Dvida Ativa Execuo da Inscrio de Crditos em Dvida Ativa Crditos a Inscrever em Dvida Ativa Crditos a Inscrever em Dvida Ativa devolvidos Crditos Inscritos em Dvida Ativa a receber Crditos Inscritos em Dvida Ativa recebidos Baixa de Crditos Inscritos em Dvida Ativa Execuo dos Riscos Fiscais Execuo de Passivos Contingentes Passivos Contingentes Previstos Passivos Contingentes Confirmados Execuo dos Demais Riscos Fiscais Demais Riscos Fiscais Previstos Demais Riscos Fiscais Confirmados Apurao de Custos Outros Controles

159

160

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO

9 ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Cdigo Descrio Funo/Funcionamento Natureza do Saldo

ATIVO

1.1

Ativo Circulante

1.1.1

Caixa e Equivalentes de Caixa Caixa e Equivalentes de Caixa em Moeda Nacional Caixa e Equivalentes de Caixa em Moeda Estrangeira

Compreende os recursos controlados pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que resultem Devedor para a entidade benefcios econmicos futuros ou potencial de servios. Compreende os ativos que atendam a qualquer um dos seguintes critrios: sejam caixa ou equivalente de caixa; sejam realizveis ou mantidos para venda ou Devedor consumo dentro do ciclo operacional da entidade; sejam mantidos primariamente para negociao; sejam realizveis at o trmino do exerccio seguinte. Compreende o somatrio dos valores em caixa e em bancos, bem como equivalentes, que representam recursos com livre Devedor movimentao para aplicao nas operaes da entidade e para os quais no haja restries para uso imediato. Compreende o somatrio dos valores de caixa e equivalentes de caixa em moeda Devedor nacional.

1.1.1.1

1.1.1.2

Registra o somatrio dos valores de caixa e equivalentes de caixa em moeda Devedor estrangeira.

1.1.2

Compreende os valores a receber por fornecimento de bens, servios, crditos Crditos tributrios e demais transaes pertinentes Realizveis de Devedor ao objeto principal da entidade, com Curto Prazo vencimento at o trmino do exerccio seguinte.

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Natureza do Saldo

161

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento

1.1.2.1

1.1.2.2

1.1.2.3

1.1.2.9

1.1.3

1.1.3.1

1.1.3.2

1.1.3.3

Compreende os valores das faturas/duplicatas a receber decorrentes das vendas a prazo de mercadorias ou servios Clientes Devedor que ocorrem no curso normal das operaes da entidade, representando um direito a cobrar de seus clientes. Crditos Compreende os valores relativos a crditos Tributrios / a receber oriundos da receita tributria e de Devedor Contribuies contribuies. a Receber Compreende os valores dos crditos de Dvida Ativa dvida ativa tributria, em processo de Devedor Tributria inscrio e j inscritos, realizveis at o trmino do exerccio seguinte. Compreende as perdas com o no (-) Provises recebimento de valores referentes a crditos de Crditos de Credor de curto prazo, por inadimplncia de Curto Prazo terceiros e outras. Registra os valores a receber por transaes Demais que no representam o objeto principal da Crditos e entidade, mas so normais e inerentes s Devedor Valores de suas atividades, com vencimento at o Curto Prazo trmino do exerccio seguinte. Compreende as antecipaes concedidas a pessoal, tais como antecipaes de salrios Adiantamento e ordenados, adiantamentos de 13 salrio, s Concedidos adiantamentos de frias e outros, alm da Devedor a Pessoal e a entrega de numerrio a terceiros sem Terceiros vinculao especfica ao fornecimento de bens ou servios. Tributos e Compreende o somatrio dos valores dos Contribuies tributos e contribuies a recuperar e a Devedor a Recuperar e compensar. a Compensar Emprstimos Compreende o somatrio dos valores de e emprstimos e financiamentos concedidos FinanciamenDevedor por autorizaes legais ou vinculaes a tos contratos e acordos. Concedidos

162

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Natureza do Saldo

Cdigo

Descrio Crditos a Receber por Descentralizao da Prestao de Servios Pblicos

Funo/Funcionamento

1.1.3.4

1.1.3.5

1.1.3.6

1.1.3.7

1.1.3.8

1.1.3.9

1.1.4

Compreende os crditos a receber decorrentes da descentralizao de servios pblicos, tanto por meio de outorga a entidades da Administrao Indireta como por meio de delegao, nas formas de concesso, permisso ou autorizao ao particular do direito de explorao de servios pblicos. Compreende os valores realizveis at o Crditos por trmino do exerccio seguinte, provenientes Danos ao de direitos oriundos de danos ao Patrimnio patrimnio, apurados em sindicncia, prestao e tomada de contas e outros. Compreende os valores de depsitos e caues efetuados e recebidos pela entidade Depsitos para garantia de contratos, bem como para Restituveis e direito de uso, explorao temporria de Valores bens ou de natureza judicial, depsitos Vinculados compulsrios e demais recursos vinculados, realizveis at o trmino do exerccio seguinte. Compreende os valores dos crditos de Dvida Ativa dvida ativa no tributria, em processo de No inscrio e j inscritos, realizveis at o Tributria trmino do exerccio seguinte. Outros Compreende os outros crditos e valores Crditos e realizveis dentro dos doze meses seguintes Valore de data da publicao das demonstraes Curto Prazo a contbeis, provenientes de direitos obtidos Receber junto a diversos devedores. (-) Provises Compreende as perdas com o no de Demais recebimento de valores referentes a demais Crditos e crditos e valores de curto prazo, por Valores de inadimplncia de terceiros e outras. Curto Prazo Compreendem as aplicaes de recursos em ttulos, valores mobilirios e imobilirios, Investimentos no destinadas negociao e que no Temporrios faam parte das atividades operacionais da entidade, resgatveis at o trmino do exerccio seguinte.

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

Credor

Devedor

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Natureza do Saldo

163

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento

1.1.4.1

Ttulos e Valores Mobilirios

1.1.4.2

Ttulos e Valores Mobilirios RPPS Aplicao Temporria em Metais Preciosos

1.1.4.3

Compreende as aplicaes de recursos em ttulos e valores mobilirios, no destinadas negociao e que no faam parte das Devedor atividades operacionais da entidade, resgatveis at o trmino do exerccio seguinte Compreende as aplicaes de recursos do Regime Prprio da Previdncia Social RPPS em ttulos e valores mobilirios, Devedor resgatveis at o trmino do exerccio seguinte. Compreende as aplicaes de recursos em metais preciosos, no destinados negociao e que no faam parte das Devedor atividades operacionais da entidade, resgatveis at o trmino do exerccio seguinte. Credor

1.1.4.9

1.1.5

1.1.5.1

1.1.5.2

1.1.5.3

(-) Provises Compreende a diferena entre o valor de recupervel do ativo e seu valor contbil, Investimentos quando o primeiro for menor. Temporrios Compreendem o valor dos bens adquiridos, produzidos ou em processo de elaborao Estoques pela entidade com o objetivo de venda ou utilizao prpria no curso normal das atividades. Compreende todos os produtos adquiridos Mercadorias de terceiros para revenda, que no sofrem para Revenda nenhum processo de transformao na entidade. Compreende os produtos j terminados e oriundos da prpria produo da entidade e Produtos disponveis para venda, estocados na Acabados fbrica, ou em depsitos, ou em filiais, ou ainda com terceiros em consignao. Compreende a totalidade das matriasprimas j requisitadas que esto em Produtos em processo de transformao e o montante de elaborao custos diretos e indiretos relativos produo no concluda na data do Balano Patrimonial.

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

164

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Natureza do Saldo

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento

1.1.5.4

1.1.5.5 1.1.5.6

1.1.5.7

1.1.5.8

1.1.5.9

1.1.9

1.1.9.1

Compreende a totalidade das matriasprimas j requisitadas que esto em Matriasprocesso de transformao e o montante de primas custos diretos e indiretos relativos produo no concluda na data do Balano Patrimonial. Compreende o valor dos materiais em Materiais em processo de transferncia para outras Trnsito unidades da entidade. Compreende o valor dos materiais Almoxarifado destinados ao consumo interno da entidade. Compreende os adiantamentos efetuados Adiantamen- pela entidade a fornecedores, vinculados a tos a compras especficas de materiais que sero Fornecedores incorporados aos estoques quando de seu efetivo recebimento. Compreende o valor dos outros bens adquiridos, produzidos ou em processo de Outros elaborao pela entidade com o objetivo de Estoques venda ou utilizao prpria no curso normal das atividades. Compreende o registro das perdas conhecidas em estoques e calculadas por estimativa, relativas a estoques deteriorados ou obsoletos e para dar cobertura a diferenas fsicas, quando tais perdas no (-) Provises puderem ser baixadas das prprias contas, de Estoques pelo fato de no estarem identificados os itens especficos e por constiturem estimativas e compreende o registro do valor dos itens de estoque que estiverem a um custo superior ao valor de mercado. Variaes Compreendem pagamentos de variaes Patrimoniais patrimoniais diminutivas (VPD) Diminutivas antecipadas, cujos benefcios ou prestao Pagas de servio entidade ocorrero at o Antecipadatrmino do exerccio seguinte. mente Prmios de Compreende os valores pagos a ttulo de Seguros a prmios de seguro, pendentes de Apropriar apropriao.

Devedor

Devedor Devedor

Devedor

Devedor

Credor

Devedor

Devedor

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Natureza do Saldo Devedor

165

Cdigo 1.1.9.2

Descrio VPD Financeiras a Apropriar Assinaturas e Anuidades a Apropriar Comisses e Prmios Pagos a Apropriar Aluguis Pagos a Apropriar Tributos a Apropriar Contribuies Confederativas a Apropriar Benefcios a Apropriar

Funo/Funcionamento Compreende os valores pagos, pendentes de apropriao como VPD Financeiras.

1.1.9.3

1.1.9.4

Compreende os valores pagos a ttulo de assinaturas e anuidades, pendentes de Devedor apropriao. Compreende os pagamentos no restituveis a vendedores ou representantes por conta de comisses ou de prmios por vendas que a Devedor entidade ainda no contabilizou como variaes patrimoniais aumentativas. Compreende os valores pagos a ttulo de aluguel, pendentes de apropriao. Devedor

1.1.9.5 1.1.9.6

Compreende os valores pagos a ttulo de Devedor tributos, pendentes de apropriao. Compreende os valores pagos a ttulo de contribuies confederativas, pendentes de Devedor apropriao. Devedor Devedor

1.1.9.7

1.1.9.8 1.1.9.9

1.2

1.2.1

1.2.1.1

Compreende os valores pagos a ttulo de benefcio a pessoal, pendentes de apropriao. Demais VPD Compreende os demais valores pagos a a Apropriar apropriar. Compreende os bens e direitos realizveis aps os doze meses seguintes data de Ativo Nopublicao das demonstraes contbeis, Circulante composto por ativo realizvel a longo prazo, investimentos, imobilizado e intangvel. Ativo Compreende os bens, direitos e despesas Realizvel a antecipadas realizveis aps o trmino do Longo Prazo exerccio seguinte. Compreende os crditos da entidade e os Crditos demais direitos a receber, com prazo de Realizveis de realizao aps o trmino do exerccio Longo Prazo seguinte.

Devedor

Devedor

Devedor

166

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Natureza do Saldo

Cdigo

Descrio Demais Crditos e Valores de Longo Prazo

Funo/Funcionamento

1.2.1.2

1.2.1.3

1.2.1.4

1.2.1.9

1.2.2

1.2.2.1

1.2.2.2

Registra os valores a receber por transaes que no representam o objeto principal da entidade, mas so normais e inerentes s Devedor suas atividades, com vencimento aps o trmino do exerccio seguinte. Compreendem as aplicaes de recursos em Investimentos ttulos, valores mobilirios e imobilirios, Temporrios no destinadas negociao e que no Devedor de Longo faam parte das atividades operacionais da Prazo entidade, resgatveis aps o final do exerccio seguinte. Compreende o valor dos bens adquiridos, produzidos ou em processo de elaborao Estoques de pela entidade com o objetivo de venda ou Devedor Longo Prazo utilizao prpria no curso normal das atividades. Variaes Compreende pagamentos de variaes Patrimoniais patrimoniais diminutivas (VPD) Diminutivas antecipadas, cujos benefcios ou prestao Devedor Antecipadas de servio entidade ocorrero aps o de Longo trmino do exerccio seguinte. Prazo Compreende as participaes permanentes em outras sociedades, bem como os bens e Investimentos direitos no classificveis no ativo Devedor circulante e que no se destinem manuteno da atividade da entidade. Compreende as participaes permanentes Participaes da entidade em outras sociedades em forma Devedor Permanentes de aes ou cotas. Compreende os direitos de qualquer Outros natureza no classificveis no ativo Investimentos circulante nem no ativo realizvel a longo Devedor Permanentes prazo e que no se destinem manuteno das atividades da entidade.

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Natureza do Saldo

167

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento Compreende os direitos que tenham por objeto bens corpreos destinados a manuteno das atividades da entidade ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operaes que transfiram a ela os benefcios, os riscos e o controle desses bens. Compreende o valor da aquisio ou incorporao de bens corpreos, que tm existncia material e que podem ser transportados por movimento prprio ou removidos por fora alheia sem alterao da substncia ou da destinao econmicosocial, que constituam meio para a produo de outros bens ou servios. Compreende o valor da aquisio ou incorporao de bens corpreos pelo RPPS, que tm existncia material e que podem ser transportados por movimento prprio ou removidos por fora alheia sem alterao da substncia ou da destinao econmico-social, que constituam meio para a produo de outros bens ou servios. Compreende o valor dos bens imveis, os quais so bens vinculados ao solo e que no podem ser retirados sem destruio ou dano, destinados ao uso e que a entidade no esteja explorando comercialmente. Compreende o valor dos bens imveis de propriedade do RPPS, os quais so bens vinculados ao solo e que no podem ser retirados sem destruio ou dano, destinados ao uso e que a entidade no esteja explorando comercialmente.

1.2.3

Imobilizado

Devedor

1.2.3.1

Bens Mveis

Devedor

1.2.3.2

Bens Mveis RPPS

Devedor

1.2.3.3

Bens Imveis

Devedor

1.2.3.4

Bens Imveis - RPPS

Devedor

168

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Natureza do Saldo

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento

1.2.3.9

1.2.4

1.2.4.1

1.2.4.2

1.2.4.3

Compreende a diminuio do valor dos elementos do ativo imobilizado devido a desgaste pelo uso, ao da natureza ou obsolescncia, bem como a perda do valor, decorrente de sua explorao, de direitos Depreciao, cujo objeto sejam recursos minerais ou Exausto e florestais ou bens aplicados nessa Amortizao explorao e a perda do valor do capital Acumuladas aplicado na aquisio de direitos de propriedade industrial ou comercial e quaisquer outros com existncia ou exerccio de durao limitada ou cujo objeto sejam bens de utilizao por prazo legal ou contratualmente limitado. Compreende os direitos que tenham por objeto bens incorpreos destinados Intangvel manuteno da entidade ou exercidos com essa finalidade. Compreende os valores dos softwares pertencentes entidade e no integrantes a um hardware, englobando os valores Softwares referentes a sua construo, implementao e instalao. Apenas devem ser registrados nesta conta os softwares passveis de comercializao. Compreende os valores pertinentes a bens intangveis, englobando os gastos com Marcas, registro de marca, nome, invenes Direitos e prprias, direitos de uso de comunicao e Patentes direitos autorais, alm de desembolsos a Industriais terceiros por contratos de uso de marcas, patentes ou processos de fabricao (tecnologia). Compreende os valores pertinentes a bens Direito de Uso intangveis representados pela concesso de de Imveis direito de uso de imveis.

Credor

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Natureza do Saldo

169

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento Compreende a diminuio do valor do capital aplicado na aquisio de direitos da propriedade industrial ou comercial e quaisquer outros com existncia ou exerccio de durao limitada, ou cujo objeto sejam bens de utilizao por prazo legal ou contratualmente limitado.

1.2.4.9

Amortizao Acumulada

Credor

170

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Natureza do Saldo

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento

2.1

2.1.1

2.1.1.1

2.1.1.2

Passivo compreende as obrigaes existentes da entidade oriundas de eventos passados de cuja liquidao se PASSIVO E espera que resulte em fluxo de sada de PATRIMNIO recursos que incorporem benefcios LQUIDO econmicos ou servios em potencial. Patrimnio Lquido compreende a diferena entre o Ativo e o Passivo Compreende as obrigaes conhecidas e estimadas que atendam a qualquer um dos seguintes critrios: tenham prazos estabelecidos ou esperados dentro do ciclo operacional da entidade; sejam mantidos primariamente para negociao; Passivo tenham prazo estabelecidos ou esperados Circulante at o trmino do exerccio seguinte; sejam valores de terceiros ou retenes em nome deles, quando a entidade do setor pblico for fiel depositria, independentemente do prazo de exigibilidade. Compreendem as obrigaes referentes a Obrigaes salrios ou remuneraes, bem como Trabalhistas e benefcios aos quais o empregado ou Previdencirias servidor tenha direito, aposentadorias, a Pagar de Curto reformas, penses e encargos a pagar, Prazo quando pagos em data posterior qual forem incorridos. Compreende as obrigaes referentes a salrios ou remuneraes, bem como Pessoal a Pagar benefcios aos quais o empregado ou servidor tenha direito, quando pagos em data posterior qual forem incorridos. Compreende as obrigaes referentes a Benefcios proventos de aposentadoria, reformas ou Previdencirios penses aos quais o aposentado, a Pagar reformado ou pensionista tenha direito, quando pagos em data posterior qual forem incorridos.

Credor

Credor

Credor

Credor

Credor

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Natureza do Saldo Credor

171

Cdigo 2.1.1.3

Descrio Encargos Sociais a Pagar

Funo/Funcionamento

2.1.2

2.1.2.1

2.1.2.2

2.1.2.3

2.1.2.4

Compreende as obrigaes de previdncia social resultante dos salrios e remuneraes pagos. Compreendem as obrigaes da entidade junto a instituies financeiras do pas e Emprstimos e do exterior, bem como as aquisies Financiamentos efetuadas diretamente com o fornecedor, de Curto Prazo com vencimentos at o trmino do exerccio seguinte. Compreende as parcelas dos Parcela a Curto emprstimos, financiamentos e Prazo dos refinanciamentos cujos prazos totais Emprstimos, sejam maiores que um ano, com Financiamentos vencimentos at o trmino do exerccio e Refinanciam. seguinte. Compreende os emprstimos junto a Emprstimos de instituies financeiras com vencimentos Curto Prazo at o trmino do exerccio seguinte. Compreende os financiamentos junto aos Financiamentos credores com vencimentos at o trmino de Curto Prazo do exerccio seguinte. Financiamentos por Compreende os financiamentos junto aos Arrendamento credores cujos prazos totais sejam Financeiro de inferiores a um ano. Curto Prazo Refinanciam. da Compreende os valores refinanciados de Dvida de Curto emprstimos contratados, cujos prazos Prazo totais sejam inferiores a um ano. Ttulos a Pagar de Curto Prazo Compreende os financiamentos obtidos junto a pessoas fsicas ou outras empresas que no sejam instituies financeiras, com vencimentos at o trmino do exerccio seguinte.

Credor

Credor

Credor

Credor

Credor

2.1.2.5

Credor

2.1.2.6

Credor

172

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Natureza do Saldo

Cdigo

Descrio Juros e Encargos a Pagar de Emprstimos, Financiamentos e Refinanciamentos de Curto Prazo (-) Encargos Financeiros a Apropriar

Funo/Funcionamento

2.1.2.7

Compreende os juros e encargos financeiros referentes a emprstimos, financiamentos e refinanciamentos, reconhecidos pelo regime de competncia.

Credor

2.1.2.9

2.1.3

Fornecedores e Contas a Pagar de Curto Prazo

2.1.3.1

Fornecedores Nacionais de Curto Prazo

2.1.3.2

Fornecedores Estrangeiros de Curto Prazo

Compreende os encargos financeiros estabelecidos em valores prefixados, inclusos como contrapartida na conta de emprstimo, mas que ainda no transcorreram por no ter ocorrido ainda o fato gerador. Compreende os valores de credores decorrentes das atividades operacionais da entidade, bem como as obrigaes decorrentes do fornecimento de utilidades e da prestao de servios, tais como de energia eltrica, gua, telefone, propaganda, aluguis e todas as outras contas a pagar com vencimento at o trmino do exerccio seguinte. Compreende os valores de credores nacionais decorrentes das atividades operacionais da entidade, com vencimento at o trmino do exerccio seguinte. Compreende os valores de credores estrangeiros decorrentes das atividades operacionais da entidade, com vencimento at o trmino do exerccio seguinte.

Devedor

Credor

Credor

Credor

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Natureza do Saldo

173

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento Compreende as obrigaes junto a credores nacionais decorrentes do fornecimento de utilidades e da prestao de servios, tais como de energia eltrica, gua, telefone, propaganda, aluguis e todas as outras contas a pagar com vencimento at o trmino do exerccio seguinte. Compreende as obrigaes junto a credores estrangeiros decorrentes do fornecimento de utilidades e da prestao de servios, tais como de energia eltrica, gua, telefone, propaganda, aluguis e todas as outras contas a pagar com vencimento at o trmino do exerccio seguinte. Compreendem as obrigaes das entidades com o Governo relativas a impostos, taxas e contribuies, com vencimento at o trmino do exerccio seguinte. Compreende as obrigaes das entidades com o Governo Federal relativas a impostos, taxas e contribuies, com vencimento at o trmino do exerccio seguinte. Compreende as obrigaes das entidades com o Governo Estadual relativas a impostos, taxas e contribuies, com vencimento at o trmino do exerccio seguinte. Compreende as obrigaes das entidades com o Governo Municipal relativas a impostos, taxas e contribuies, com vencimento at o trmino do exerccio seguinte. Compreendem as obrigaes da entidade terceiros no inclusas nos subgrupos anteriores, com vencimento dentro dos doze meses seguintes data de publicao das demonstraes contbeis.

2.1.3.3

Contas a Pagar Credores Nacionais

Credor

2.1.3.4

Contas a Pagar Credores Estrangeiros

Credor

2.1.4

Obrigaes Fiscais de Curto Prazo Obrigaes Fiscais de Curto Prazo com a Unio Obrigaes Fiscais de Curto Prazo com os Estados Obrigaes Fiscais de Curto Prazo com os Municpios Demais Obrigaes de Curto Prazo

Credor

2.1.4.1

Credor

2.1.4.2

Credor

2.1.4.3

Credor

2.1.5

Credor

174

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Natureza do Saldo

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento

2.1.5.1

2.1.5.2

2.1.5.3

2.1.5.4

2.1.5.5

2.1.5.8

2.1.5.9

2.1.8

Compreende as antecipaes recebidas por operaes de fornecimento de bens Adiantamentos ou prestao de servios e que ensejem a de Clientes devoluo da quantia recebida, caso a operao no ocorra. Compreende os valores exigveis dentro dos doze meses seguintes data de Dbitos por publicao das demonstraes contbeis, danos a terceiros provenientes de danos ao patrimnio, apurados em sindicncia, prestao e tomada de contas e outros. Compreende os passivos da entidade Arrendamento constitudos como contrapartida do Operacional a reconhecimento das despesas de Pagar arrendamento mercantil contratados sob a modalidade operacional. Compreende os ttulos emitidos pela Debntures e entidade que conferiro aos seus titulares Outros Ttulos direito de crdito contra ela, nas de Dvida de condies constantes da escritura de Curto Prazo emisso do ttulo, com vencimento at o trmino do exerccio seguinte. Compreende os dividendos aprovados Dividendos a pela Assemblia Geral a serem pagos aos Pagar acionistas. Compreende os valores restituveis, Valores quando a entidade do setor pblico for Restituveis fiel depositria, independentemente do prazo de exigibilidade. Compreende outras obrigaes, com Outras vencimento dentro dos doze meses Obrigaes de seguintes data de publicao das Curto Prazo demonstraes contbeis. Compreendem os passivos de prazo ou de Provises de valor incertos, com prazo provvel at o Curto Prazo trmino do exerccio seguinte.

Credor

Credor

Credor

Credor

Credor

Credor

Credor

Credor

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Natureza do Saldo

175

Cdigo

Descrio Proviso para Riscos Trabalhistas e Cveis Proviso para Regimes de Previdncia Social de Curto Prazo Proviso para Outros Riscos Fiscais

Funo/Funcionamento Compreende os passivos relacionados existncia de aes judiciais exigindo o pagamento de reclamaes trabalhistas ou indenizaes a fornecedores, clientes ou contribuintes, com prazo provvel at o trmino do exerccio seguinte. Compreende os passivos relacionados a futuros benefcios previdencirios a serem pagos aos contribuintes, com prazo provvel at o trmino do exerccio seguinte. Compreende os passivos relacionados existncia de aes judiciais exigindo o pagamento de autuaes fiscais, com prazo provvel at o trmino do exerccio seguinte. Compreende as obrigaes conhecidas e estimadas, cujos prazos estabelecidos ou esperados situem-se aps o trmino do exerccio seguinte. Compreendem as obrigaes referentes a salrios ou remuneraes, bem como benefcios aos quais o empregado ou servidor tenha direito, aposentadorias, reformas, penses e encargos a pagar, com vencimento aps o trmino do exerccio seguinte. Compreende as obrigaes referentes a salrios ou remuneraes, bem como benefcios aos quais o empregado ou servidor tenha direito, quando pagos em data posterior qual forem incorridos. Compreende as obrigaes referentes a proventos de aposentadoria, reformas ou penses aos quais o aposentado, reformado ou pensionista tenha direito, quando pagos em data posterior qual forem incorridos. Compreende as obrigaes de previdncia social resultantes dos salrios e remuneraes pagos.

2.1.8.1

Credor

2.1.8.2

Credor

2.1.8.3

Credor

2.2

Passivo NoCirculante

Credor

2.2.1

Obrigaes Trabalhistas e Previdencirias a Pagar de Longo Prazo

Credor

2.2.1.1

Pessoal a Pagar

Credor

2.2.1.2

Benefcios Previdencirios a Pagar

Credor

2.2.1.3

Encargos Sociais a Pagar

Credor

176

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Natureza do Saldo

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento

2.2.2

2.2.2.1

2.2.2.2

2.2.2.3

2.2.2.4

2.2.2.5

2.2.2.6

2.2.2.9

Compreendem as obrigaes da entidade junto a instituies financeiras do pas e Emprstimos e do exterior, bem como as aquisies Financiamentos efetuadas diretamente com o fornecedor, de Longo Prazo com vencimentos aps o trmino do exerccio seguinte. Compreende os emprstimos junto a Emprstimos de instituies financeiras cujos prazos totais Longo Prazo sejam superiores a um ano. Compreende os financiamentos junto aos Financiamentos credores cujos prazos totais sejam de Longo Prazo superiores a um ano. Financiamentos por Compreende os financiamentos junto aos Arrendamento credores cujos prazos totais sejam Financeiro de superiores a um ano. Longo Prazo Refinanciament Compreende os valores refinanciados de o da Dvida de emprstimos contratados, cujos prazos Longo Prazo totais sejam superiores a um ano. Compreende os financiamentos obtidos junto a pessoas fsicas ou outras empresas Ttulos a Pagar que no sejam instituies financeiras, de Longo Prazo com vencimento aps o trmino do exerccio seguinte. Juros e Encargos a Pagar de Compreende os juros e encargos Emprstimos, financeiros referentes a emprstimos e Financiamentos financiamentos, reconhecidos pelo e regime de competncia. Refinanciamentos de Longo Prazo Compreende os encargos financeiros estabelecidos em valores prefixados, (-) Encargos inclusos como contrapartida na conta de Financeiros a emprstimo, mas que ainda no Apropriar transcorreram por no ter ocorrido ainda o fato gerador.

Credor

Credor

Credor

Credor

Credor

Credor

Credor

Devedor

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Natureza do Saldo Credor

177

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento

2.2.3

2.2.3.1

2.2.3.2

2.2.4

2.2.4.1

2.2.4.2

2.2.4.3

2.2.5

2.2.5.1

Compreende os valores de credores Fornecedores de decorrentes das atividades operacionais Longo Prazo da entidade, com vencimento aps o exerccio seguinte. Compreende os fornecedores situados no Fornecedores pas, cujos prazos para cumprimento das Nacionais de obrigaes venam aps o trmino do Longo Prazo exerccio seguinte. Compreende os fornecedores situados no Fornecedores exterior, cujos prazos para cumprimento Estrangeiros de das obrigaes venam aps o trmino do Longo Prazo exerccio seguinte. Compreendem as obrigaes das Obrigaes empresas com o Governo relativas a Fiscais de impostos, taxas e contribuies, com Longo Prazo vencimento aps o trmino do exerccio seguinte. Compreende as obrigaes das empresas Obrigaes com o Governo Federal relativas a Fiscais de impostos, taxas e contribuies, com Longo Prazo vencimento aps o trmino do exerccio com a Unio seguinte. Compreende as obrigaes das empresas Obrigaes com o Governo Estadual relativas a Fiscais de impostos, taxas e contribuies, com Longo Prazo vencimento aps o trmino do exerccio com os Estados seguinte. Obrigaes Compreende as obrigaes das empresas Fiscais de com o Governo Municipal relativas a Longo Prazo impostos, taxas e contribuies, com com os vencimento aps o trmino do exerccio Municpios seguinte. Compreendem as obrigaes da entidade Demais terceiros no inclusas nos subgrupos Obrigaes de anteriores, com vencimento aps o Longo Prazo trmino do exerccio seguinte. Compreende as antecipaes recebidas por operaes de fornecimento de bens Adiantamentos ou prestao de servios e que ensejem a de Clientes devoluo da quantia recebida, caso a operao no ocorra.

Credor

Credor

Credor

Credor

Credor

Credor

Credor

Credor

178

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Natureza do Saldo

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento

2.2.5.2

2.2.5.3

2.2.5.4

2.2.5.9

2.2.8

2.2.8.1

2.2.8.2

2.2.8.3

Compreende os valores exigveis aps os doze meses seguintes data de Dbitos por publicao das demonstraes contbeis, danos a terceiros provenientes de danos ao patrimnio, apurados em sindicncia, prestao e tomada de contas e outros. Compreende os passivos da entidade Arrendamento constitudos como contrapartida do Operacional a reconhecimento das despesas de Pagar arrendamento mercantil contratados sob a modalidade operacional. Compreende os ttulos emitidos pela Debntures e entidade que conferiro aos seus titulares Outros Ttulos direito de crdito contra ela, nas de Dvida de condies constantes da escritura de Longo Prazo emisso do ttulo, com vencimento aps o trmino do exerccio seguinte. Outras Compreende outras obrigaes, com Obrigaes de vencimento aps o trmino do exerccio Longo Prazo seguinte. Compreendem os passivos de prazo ou de Provises de valor incertos, cujo prazo seja provvel Longo Prazo aps o trmino do exerccio seguinte. Compreende os passivos relacionados existncia de decises judiciais Proviso para desfavorveis com prazo ou valor Riscos incertos, exigindo o pagamento de Trabalhistas e reclamaes trabalhistas ou indenizaes Cveis a fornecedores, clientes ou contribuintes, com prazo provvel aps o trmino do exerccio seguinte. Compreende os passivos relacionados a Proviso para futuros benefcios previdencirios a Regimes de serem pagos aos contribuintes, com prazo Previdncia provvel aps o trmino do exerccio Social seguinte. Compreende os passivos relacionados Proviso para existncia de aes judiciais exigindo o Outros Riscos pagamento de autuaes fiscais, com Fiscais prazo provvel aps o trmino do exerccio seguinte.

Credor

Credor

Credor

Credor

Credor

Credor

Credor

Credor

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Natureza do Saldo

179

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento Compreende o saldo existente na antiga conta Resultado de Exerccios Futuros em 31 de dezembro de 2008, composto de receita diferida e o respectivo custo diferido. Compreende o valor das receitas j recebidas que efetivamente devem ser reconhecidas em resultados em anos futuros e que no haja qualquer tipo de obrigao de devoluo por parte da entidade. Compreende o custo relacionado s receitas diferidas. Compreende o valor residual dos ativos depois de deduzidos todos os passivos. Compreende o patrimnio social das autarquias, fundaes e fundos e o capital social das demais entidades da administrao indireta. Compreende o patrimnio das autarquias, fundaes e fundos. Compreende o capital social subscrito, deduzido da parcela ainda no realizada. Compreende os valores acrescidos ao patrimnio que no transitaram pelo resultado como receitas. Compreende a contribuio do subscritor de aes que ultrapassar o valor nominal e a parte do preo de emisso das aes sem valor nominal que ultrapassar a importncia destinada formao do capital social, inclusive nos casos de converso em aes de debntures ou partes beneficirias. Compreende o produto da alienao de partes beneficirias. Compreende o produto da alienao de bnus de subscrio.

2.2.9

Resultado Diferido

Credor

2.2.9.1

VPA Diferida

Credor

2.2.9.2 2.5

(-) Custo Diferido Patrimnio Lquido Patrimnio Social / Capital Social Patrimnio Social Capital Social Realizado Reservas de Capital

Devedor Credor

2.5.1

Credor

2.5.1.1 2.5.1.2 2.5.2

Credor Credor Credor

2.5.2.1

gio na Emisso de Aes

Credor

2.5.2.2

2.5.2.3

Alienao de Partes Beneficirias Alienao de Bnus de Subscrio

Credor

Credor

180

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Natureza do Saldo Credor

Cdigo

Descrio Correo Monetria do Capital Realizado

Funo/Funcionamento Registra o resultado da correo monetria do capital realizado, enquanto no-capitalizado.

2.5.2.4

2.5.2.9

2.5.3

2.5.3.1

2.5.3.2

2.5.4

Compreende os valores das demais Outras Reservas reservas de capital, inclusive aquelas que Credor de Capital tero seus saldos realizados por haverem sido extintas pela legislao. Compreende as contrapartidas de aumentos ou diminuies de valor atribudos a elementos do ativo e do passivo em decorrncia da sua avaliao Ajustes de Devedor a valor justo, nos casos previstos pela lei Avaliao ou 6.404/76 ou em normas expedidas pela Patrimonial Credor comisso de valores mobilirios, enquanto no computadas no resultado do exerccio em obedincia ao regime de competncia. Compreende as contrapartidas de aumentos ou diminuies de valor atribudos a elementos do ativo em Ajustes de decorrncia da sua avaliao a valor Devedor Avaliao justo, nos casos previstos pela lei ou Patrimonial de 6.404/76 ou em normas expedidas pela Credor Ativos comisso de valores mobilirios, enquanto no computadas no resultado do exerccio. Compreende as contrapartidas de aumentos ou diminuies de valor atribudos a elementos do passivo em Ajustes de decorrncia da sua avaliao a valor Devedor Avaliao justo, nos casos previstos pela lei ou Patrimonial de 6.404/76 ou em normas expedidas pela Credor Passivos comisso de valores mobilirios, enquanto no computadas no resultado do exerccio. Compreende as reservas constitudas com Reservas de parcelas do lucro lquido das entidades Credor Lucros para finalidades especficas.

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Natureza do Saldo

181

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento

2.5.4.1

2.5.4.2

2.5.4.3

2.5.4.4

2.5.4.5

2.5.4.6

2.5.4.7 2.5.4.9

Registra os valores das reservas obrigatoriamente constitudas com 5% Reserva Legal do lucro lquido do exerccio, at atingir o limite de 20% do capital social realizado. Registra as reservas constitudas com Reservas parcelas do lucro lquido destinadas a Estatutrias atender finalidades determinadas no estatuto. Registra as reservas constitudas com parcelas do lucro lquido destinadas a compensar, em exerccio futuro, a diminuio do lucro decorrente de perda julgada provvel, cujo valor possa ser Reserva para estimado.Registra as reservas Contingncias constitudas com parcelas do lucro lquido destinadas a compensar, em exerccio futuro, a diminuio do lucro decorrente de perda julgada provvel, cujo valor possa ser estimado. Registra a reserva constituda com parcela do lucro lquido decorrente de Reserva de doaes ou subvenes governamentais Incentivos para investimentos, que poder ser Fiscais excluda da base de clculo do dividendo obrigatrio. Reservas de Registra as reservas constitudas com Reteno do parte do lucro lquido, com o objetivo de Lucro atender a projetos de investimento. Registra a reserva constituda com o Reserva de excesso entre o montante do dividendo Lucros a obrigatrio e a parcela realizada do lucro Realizar lquido do exerccio. Prmio na Compreende a parcela do lucro lquido do Emisso de exerccio decorrente do prmio na Debntures emisso de debntures. Outras Reservas Compreende os valores de outras reservas de Lucro de lucro.

Credor

Credor

Credor

Credor

Credor

Credor

Credor Credor

182

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Natureza do Saldo Devedor ou Credor

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento

2.5.5

2.5.5.1

2.5.5.2

2.5.6

2.5.6.1

2.5.6.2

2.5.9

2.5.9.1

2.5.9.2

Compreende o saldo remanescente dos lucros ou prejuzos lquidos das empresas Resultados e os supervits ou dficits acumulados da Acumulados administrao direta, autarquias, fundaes e fundos. Compreende a contrapartida dos acrscimos de valor atribudos a Reserva de elementos do ativo, apurados pela Reavaliao diferena entre o valor do laudo e o valor anterior (custo original mais eventuais reavaliaes anteriores). Compreende os valores da correo Correo monetria relativa diferena em relao Monetria da ao ano de 1990, entre o IPC e o BTN Diferena IPC/ Fiscal, na forma estabelecida nos art. 32 e BTNF 33 do Decreto n 332/91. Compreende o saldo remanescente dos Resultados lucros ou prejuzos lquidos das empresas Acumulados e os supervits ou dficits acumulados da administrao direta, autarquias, fundaes e fundos. Supervits ou Compreende os supervits ou dficits Dficits acumulados da administrao direta, Acumulados autarquias, fundaes e fundos. Lucros e Compreende o saldo remanescente dos Prejuzos lucros ou prejuzos lquidos das Acumulados empresas. Compreende o valor das aes ou cotas Aes/Cotas em da entidade que foram adquiridas pela Tesouraria prpria entidade. Compreende o valor das aes da (-) Aes em entidade que foram adquiridas pela Tesouraria prpria entidade. Compreende o valor das cotas da (-) Cotas em entidade que foram adquiridas pela Tesouraria prpria entidade.

Credor

Credor

Credor

Devedor ou Credor Devedor ou Credor Devedor

Devedor

Devedor

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS

183

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento

Natureza do Saldo

3.1

Compreende o decrscimo no benefcio econmico durante o perodo contbil sob a forma de sada de recurso ou reduo de VARIAO ativo ou incremento em passivo, que Devedor PAT. DIMINUTIVA resulte em decrscimo do patrimnio lquido e que no seja proveniente de distribuio aos proprietrios da entidade. Compreende a remunerao do pessoal ativo civil ou militar, correspondente ao somatrio das variaes patrimoniais diminutivas com subsdios, vencimentos, soldos e vantagens pecunirias fixas ou variveis estabelecidas em lei decorrentes do pagamento pelo efetivo exerccio do cargo, emprego ou funo de confiana no setor publico, bem como as variaes patrimoniais diminutivas com contratos de terceirizao de mo-de-obra que se Pessoal e refiram substituio de servidores e Devedor Encargos empregados pblicos. Compreende, ainda, obrigaes trabalhistas de responsabilidade do empregador, incidentes sobre a folha de pagamento dos rgos e demais entidades do setor pblico, contribuies a entidades fechadas de previdncia e benefcios eventuais a pessoal civil e militar , destacados os custos de pessoal e encargos inerentes as mercadorias e produtos vendidos e servios prestados.

184

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Natureza do Saldo

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento

3.1.1

3.1.1.1

3.1.1.2

Compreende a remunerao do pessoal ativo civil ou militar, correspondente ao somatrio das variaes patrimoniais diminutivas com subsdios, vencimentos, soldos e vantagens pecunirias fixas e Remunerao a variveis estabelecidas em lei decorrentes Devedor Pessoal do pagamento pelo efetivo exerccio do cargo, emprego ou funo de confiana no setor pblico, bem como as com contratos de terceirizao de mo-de-obra que se refiram substituio de servidores e empregados pblicos. compreende a remunerao do pessoal ativo civil ou militar, correspondente ao somatrio das variaes patrimoniais diminutivas com subsdios, vencimentos, soldos e vantagens pecunirias fixas e Remunerao a variveis estabelecidas em lei decorrentes Devedor Pessoal RPPS do pagamento pelo efetivo exerccio do cargo, emprego ou funo de confiana no setor publico, bem como as com contratos de terceirizao de mo-de-obra que se refiram substituio de servidores e empregados pblicos. Compreende a remunerao do pessoal ativo civil abrangido pelo RGPS, correspondente ao somatrio das variaes patrimoniais diminutivas com vencimentos e vantagens pecunirias Remunerao a fixas e variveis estabelecidas em lei Devedor Pessoal RGPS decorrentes do pagamento pelo efetivo exerccio do emprego, inclusive os ocupantes de cargos em comisso no investidos em cargo efetivo, no setor publico.

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Natureza do Saldo

185

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento Compreende a remunerao do pessoal ativo militar, correspondente ao somatrio das variaes patrimoniais diminutivas com soldos e vantagens pecunirias fixas e variveis estabelecidas em lei decorrentes do pagamento pelo efetivo exerccio do cargo ou funo de confiana no setor publico. Compreende os encargos trabalhistas de responsabilidade do empregador, incidentes sobre a folha de pagamento dos servidores e empregados ativos, pertencentes aos rgos e demais entidades do setor pblico, bem como contribuies a entidades fechadas de previdncia e ainda outras contribuies patronais. Compreende os encargos trabalhistas de responsabilidade do empregador, incidentes sobre a folha de pagamento dos servidores pblicos ativos, pertencentes aos rgos e demais entidades do setor publico. Compreende os encargos trabalhistas de responsabilidade do empregador, incidentes sobre a folha de pagamento dos empregados ativos, pertencentes aos rgos e demais entidades do setor publico, bem como ocupantes de cargo em comisso no investido em cargo efetivo.

3.1.1.3

Remunerao a Pessoal Regime Prprio dos Militares

Devedor

3.1.2

Encargos Patronais

Devedor

3.1.2.1

Encargos Patronais RPPS

Devedor

3.1.2.2

Encargos Patronais RGPS

Devedor

186

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Natureza do Saldo

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento

3.1.2.3

Encargos Patronais FGTS

3.1.2.4

Contribuies Sociais Gerais

Gratificao de natal a que se refere a lei n 4.090, de 13 de julho de 1962, com as modificaes da lei n 4.749, de 12 de agosto de 1965. Entende-se por empregador a pessoa fsica ou a pessoa jurdica de direito privado ou de direito pblico, da administrao pblica direta, indireta ou fundacional de qualquer dos poderes, da unio, dos estados, do distrito federal e dos municpios, que admitir trabalhadores a seu servio, bem assim aquele que, regido por legislao especial, encontrar-se nessa condio ou figurar como fornecedor ou tomador de mo-de-obra, independente da responsabilidade solidria e/ou Devedor subsidiria a que eventualmente venha obrigar-se. Considera-se trabalhador toda pessoa fsica que prestar servios a empregador, a locador ou tomador de mo-de-obra, excludos os eventuais, os autnomos e os servidores pblicos civis e militares sujeitos a regime jurdico prprio. o recolhimento do FGTS obrigatrio tambm nos casos de afastamento para prestao do servio militar obrigatrio e licena por acidente do trabalho. no se incluem na remunerao, para os fins desta lei, as parcelas elencadas no 9 do art. 28 da lei n 8.212, de 24 de julho de 1991. Compreende os encargos patronais relativas ao salrio educao e as contribuies compulsrias dos empregadores sobre a folha de salrios, Devedor destinados as entidades privadas de servio social e de formao profissional, vinculadas ao sistema sindical, tais como SESI, SENAI, SESC e SENAC.

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Natureza do Saldo

187

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento

3.1.2.5

3.1.2.9

Compreende o valor total das variaes patrimoniais diminutivas relacionadas ao regime de previdncia privada, de carter complementar, organizado de forma autnoma em relao ao regime geral de previdncia social, de carter facultativo, baseado na constituio de reservas que Contribuies a garantam o benefcio, nos termos do Entidades caput do art. 202 da constituio federal. Devedor Fechadas de Entende-se por entidades fechadas Previdncia aquelas acessveis, na forma regulamentada pelo rgo regulador e fiscalizador, exclusivamente aos empregados de uma empresa ou grupo de empresas e aos servidores da unio, dos estados, do distrito federal e dos municpios, entes denominados patrocinadores. Compreende outras variaes Outros Encargos patrimoniais diminutivas, relacionados Devedor Patronais aos encargos patronais, no abrangidas nos grupos anteriores.

188

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Natureza do Saldo

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento

3.1.3

Benefcios a Pessoal

Compreende o valor total das variaes patrimoniais diminutivas com benefcios devidos a pessoal civil e militar , tais como para o pessoal civil: ajuda-de-custo, indenizao de transporte, auxiliamoradia, auxlio-alimentao,auxliotransporte bem como outros decorrentes de acordo ou conveno coletiva no que se refere aos empregados pblicos. Para os militares: adicional de compensao orgnica no incorporada, gratificao de localidade especial, gratificao de representao, transporte, ajudade-custo, auxilia-fardamento, auxlio-alimentao e outros benefcios eventuais relativos ao local ou natureza do trabalho. Esto excludas deste grupo as despesas com vencimentos, soldos e quaisquer outras Devedor vantagens pecunirias, bem como as despesas relacionadas aos benefcios previdencirios ou assistenciais, tais como: aposentadoria, auxlio-natalidade, salrio-famlia, licena para tratamento de sade, licena gestante, adotante e licena-paternidade, licena por acidente em servio, assistncia sade, garantia de condies individuais e ambientais de trabalho satisfatrias, penso vitalcia e temporria, auxlio-funeral, auxliorecluso, auxilia-invalidez, assistncia sade. Esto excludas ainda as indenizaes e restituies trabalhistas decorrentes da perda da condio de servidor ou empregado, tais como frias, aviso prvio indenizados e outras.

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Natureza do Saldo

189

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento

3.1.3.1

Benefcios a Pessoal RPPS

Compreende o valor total das v variaes patrimoniais diminutivas com benefcios a servidor publico, tais como: ajuda-decusto, indenizao de transporte, auxliomoradia, auxlio-transporte,auxlioalimentao e outros benefcios relativos ao local ou a natureza do trabalho. Esto excludos deste grupo os vencimentos e quaisquer outras vantagens pecunirias permanentes, bem como os benefcios previdencirios ou assistenciais, tais como: aposentadoria, auxlio-natalidade, Devedor salrio-famlia, licena para tratamento de sade, licena gestante, adotante e licena-paternidade, licena por acidente em servio, assistncia sade, penso vitalcia e temporria, auxlio-funeral, auxlio-recluso, auxlio-invalidez, assistncia sade. Esto excludas ainda as indenizaes e restituies trabalhistas decorrentes da perda da condio de servidor ou empregado, tais como ferias, aviso prvio indenizados e outras.

190

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Natureza do Saldo

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento

3.1.3.2

Compreende o valor total das variao patrimonial diminutiva com benefcios devidos aos empregados pblicos, e ainda outros relativos a acordo ou conveno coletiva. Esto excludos deste grupo os vencimentos e quaisquer outras vantagens pecunirias , bem como os benefcios previdencirios ou assistenciais, tais como: aposentadoria, auxlio-natalidade, salrio-famlia, licena para tratamento de sade, licena Benefcios a gestante, adotante e licena- Devedor Pessoal RGPS paternidade, licena por acidente em servio, assistncia sade, garantia de condies individuais e ambientais de trabalho satisfatrias, penso vitalcia e temporria, auxlio-funeral, auxliorecluso, auxlio-invalidez, assistncia sade. Esto excludas ainda as indenizaes e restituies trabalhistas decorrentes da perda da condio de servidor ou empregado, tais como ferias, aviso prvio indenizados e outras.

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Natureza do Saldo

191

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento Compreende o valor total das variaes patrimoniais diminutivas com benefcios devidos a pessoal militar, tais como: adicional de compensao orgnica no incorporada, gratificao de localidade especial, gratificao de representao, transporte, ajudade-custo, auxliofardamento, auxlio-alimentao e outros benefcios eventuais relativos ao local ou a natureza do trabalho. Esto excludos deste grupo os soldos e quaisquer outras vantagens pecunirias permanentes, bem como as os benefcios previdencirios ou assistenciais, tais como: aposentadoria, auxlio-natalidade, salrio-famlia, licena para tratamento de sade, licena gestante, adotante e licenapaternidade, licena por acidente em servio, assistncia sade, garantia de condies individuais e ambientais de trabalho satisfatrias, penso vitalcia e temporria, auxlio-funeral, auxliorecluso, auxlio-invalidez, assistncia sade. Compreende a variao patrimonial diminutiva relativa a Pessoal e Encargos utilizados na produo de bens ou servios, sendo registrado apenas no momento da venda destes. Compreende as variaes patrimoniais diminutivas relativas Pessoal e Encargos apropriadas s mercadorias, sendo registrado apenas no momento da venda destas. Compreende outras variaes patrimoniais diminutivas relativas Pessoal e Encargos utilizadas na produo de bens, sendo registrado apenas no momento da venda destes.

3.1.3.3

Benefcios a Pessoal Militar

Devedor

3.1.8

Custo de Pessoal e Encargos Custo de Mercadorias Vendidas Pessoal e Encargos Custo de Produtos Vendidos Pessoal e Encargos

Devedor

3.1.8.1

Devedor

3.1.8.2

Devedor

192

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Natureza do Saldo

Cdigo

Descrio Custo de Servios Prestados Pessoal e Encargos Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas Pessoal e Encargos

Funo/Funcionamento

3.1.8.3

Compreende outras variaes patrimoniais diminutivas relativas Pessoal e Encargos utilizadas na Devedor produo de servios, sendo registrado apenas no momento da venda destes. Compreende outras variaes patrimoniais diminutivas, relacionadas com pessoal e encargos, no abrangidas Devedor nos grupos anteriores, tais como as indenizaes e restituies trabalhistas. Compreende o valor total com variaes patrimoniais diminutivas resultante do pagamento efetuado a servidores pblicos civis e empregados de entidades integrantes da administrao pblica, inclusive frias e aviso prvio indenizados, multas e contribuies Devedor incidentes sobre os depsitos do fundo de garantia por tempo de servio, etc., em funo da perda da condio de servidor ou empregado, podendo ser em decorrncia da participao em programa de desligamento voluntrio. Compreende outras variaes patrimoniais diminutivas, relacionadas Devedor com pessoal e encargos, no abrangidas nos grupos anteriores. Compreendem as variaes patrimoniais diminutivas relativas s Aposentadorias, Penses, Reformas, Reserva Remunerada e Outros Benefcios Previdencirios de Devedor carter contributivo,do Regime Prprio da Previdncia Social - RPPS e do Regime Geral da Previdncia Social RGPS .

3.1.9

3.1.9.1

Indenizaes e Restituies Trabalhistas

3.1.9.9

Outras VPD de Pessoal e Encargos

3.2

Benefcios Previdencirios

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Natureza do Saldo

193

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento

3.2.1

Aposentadorias e Reformas

3.2.1.1

Aposentadorias RPPS

3.2.1.2

Aposentadorias RGPS

Compreendem os benefcios de prestao continuada assegurados pela previdncia social com o objetivo de garantir meios Devedor indispensveis de manuteno, por motivo de incapacidade, idade avanada e tempo de servio. Compreendem os benefcios de prestao continuada assegurados pela previdncia social com o objetivo de garantir meios Devedor indispensveis de manuteno, por motivo de incapacidade, idade avanada e tempo de servio, abrangidas pelo RPPS. Compreendem os benefcios de prestao continuada assegurados pela previdncia social com o objetivo de garantir meios Devedor indispensveis de manuteno, por motivo de incapacidade, idade avanada e tempo de servio, abrangidas pelo RGPS. Compreende as variaes patrimoniais diminutivas com Reserva Remunerada e Devedor Reformas dos Militares. Devedor

3.2.1.3

Reserva Remunerada e Reformas Militar Outras Aposentadorias

3.2.1.9

3.2.2

3.2.2.1

3.2.2.2

Compreende as variaes patrimoniais diminutivas provenientes de outras Aposentadorias. Compreendem os benefcios da Penses Previdncia Social que garante uma renda aos dependentes do segurado falecido. Compreende as variaes patrimoniais diminutivas com Pagamento de Penses Penses RPPS ao dependentes dos segurados, aps seu bito, pelo Regime Prprio da Previdncia Social RPPS. Compreende as variaes patrimoniais diminutivas com Pagamento de Penses Penses RGPS ao dependentes dos segurados, aps seu bito, regidos pelo Regime Geral da Previdncia Social RGPS.

Devedor

Devedor

Devedor

194

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Natureza do Saldo Devedor

Cdigo

Descrio Penses Militar

Funo/Funcionamento Compreende as variaes patrimoniais diminutivas com Pagamento de Penses ao dependentes dos Militares, aps seu bito, regidos pelo Regime Prprio. Compreende as variaes patrimoniais diminutivas provenientes de outras Penses. Compreende outras variaes patrimoniais diminutivas, relacionadas com benefcios previdencirios, no abrangidas nos grupos anteriores. Compreende outras variaes patrimoniais diminutivas, relacionadas com benefcios previdencirios do RPPS, no abrangidas nos grupos anteriores. Compreende outras variaes patrimoniais diminutivas, relacionadas com benefcios previdencirios do RGPS, no abrangidas nos grupos anteriores. Compreende outras variaes patrimoniais diminutivas, relacionadas com benefcios previdencirios do regime prprio dos militares, no abrangidas nos grupos anteriores. Compreende as variaes patrimoniais diminutivas provenientes de outros Benefcios Previdencirios. Compreendem as aes de Assistncia Social, que so Polticas de Seguridade Social no contributiva, visando ao enfrentamento da pobreza, garantia dos mnimos sociais, ao provimento de condies para atender contingncias sociais e universalizao dos direitos sociais.

3.2.2.3

3.2.2.9

Outras Penses Outros Benefcios Previdencirios Outros Benefcios Previdencirios RPPS Outros Benefcios Previdencirios RGPS Outros Benefcios Previdencirios Militar Outros Benefcios Previdencirios

Devedor

3.2.9

Devedor

3.2.9.1

Devedor

3.2.9.2

Devedor

3.2.9.3

Devedor

3.2.9.9

Devedor

3.3

Benefcios Assistenciais

Devedor

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Natureza do Saldo

195

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento

3.3.1

Benefcios de Prestao Continuada

Compreendem os benefcios de prestao continuada que garantam 1 (um) salrio mnimo mensal pessoa portadora de deficincia e ao idoso e que comprovem Devedor no possuir meios de prover a prpria manuteno e nem de t-la provida por sua famlia. Compreendem os benefcios de prestao continuada ao Idoso e Renda Mensal Devedor Vitalcia idade. Compreendem os benefcios de Prestao Continuada ao Portador de Deficincia e Devedor Renda Mensal Vitalcia invalidez.

3.3.1.1

3.3.1.2

3.3.1.9

Benefcios de Prestao Continuada ao Idoso Benefcios de Prestao Continuada ao Portador de Deficincia Outros Benefcios de Prestao Continuada

Compreendem outros Prestao Continuada.

benefcios

de

Devedor

3.3.2

Benefcios Eventuais

3.3.2.1

Auxlio Por Natalidade

Compreendem as provises suplementares e provisrias, prestadas aos cidados e s famlias em virtude de nascimento, morte, situaes de vulnerabilidade temporria e de calamidade pblica. As provises Devedor relativas a programas, projetos, servios e benefcios diretamente vinculados ao campo da sade, educao, integrao nacional e das demais polticas setoriais no se incluem na modalidade de benefcios eventuais da assistncia social. Compreende o benefcio eventual que visa o pagamento de auxlio por natalidade s famlias cuja renda mensal Devedor per capita seja inferior a 1/4 (um quarto) do salrio mnimo.

196

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Natureza do Saldo

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento

3.3.2.2

3.3.2.3

3.3.2.4

3.3.2.9

Compreende o benefcio eventual que visa o pagamento de auxlio por morte s Auxlio Por famlias cuja renda mensal per capita seja Morte inferior a 1/4 (um quarto) do salrio mnimo. Compreende as provises suplementares Benefcios e provisrias, prestadas aos cidados e s Eventuais por famlias em virtude de situaes de Situaes de vulnerabilidade temporria, com Vulnerabilidade prioridade para a criana, a famlia, o Temporria idoso, a pessoa portadora de deficincia, a gestante e a nutriz. Compreendem os benefcios para atendimento de vtimas de calamidade pblica, de modo a assegurar-lhes a sobrevivncia e a reconstruo de sua Benefcios autonomia. Entendesse por estado de Eventuais em calamidade pblica o reconhecimento caso de pelo poder pblico de situao anormal, Calamidade advinda de baixas ou altas temperaturas, Pblica tempestades, enchentes, inverso trmica, desabamentos, incndios, epidemias, causando srios danos comunidade afetada, inclusive incolumidade ou vida de seus integrantes. Outros Compreende a variao patrimonial Benefcios diminutiva proveniente de outros Eventuais benefcios eventuais.

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Natureza do Saldo

197

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento

3.3.3

3.4

3.4.1

3.4.1.1

3.4.1.2

Compreende as polticas pblicas que visem contribuir para a reduo da fome, da pobreza, da desigualdade e de outras formas de privao vividas pelas famlias mais excludas, considerando trs dimenses: o alvio imediato da pobreza, Polticas por meio da transferncia de renda Pblicas de diretamente s famlias pobres e Transferncia de extremamente pobres; a contribuio para Renda a reduo da pobreza da gerao seguinte, por meio do reforo do direito de acesso aos servios de sade e de educao, com o cumprimento das condicionalidades nestas reas; e a articulao de aes complementares, de forma a desenvolver as capacidades das famlias beneficirias. Compreende as variaes patrimoniais diminutivas com operaes financeiras, Financeiras tais como: juros incorridos, descontos concedidos, comisses, despesas bancrias e correes monetrias. Juros e Compreende a variao patrimonial Encargos de diminutiva com juros e encargos de Emprstimos e emprstimos e financiamentos contrados Financiamentos com pessoas jurdicas de direito pblico Obtidos ou privado. Compreende a variao patrimonial diminutiva com Juros e encargos da Juros e dvida pblica derivada de obrigaes Encargos da assumidas com pessoas jurdicas de Dvida direito pblico ou privado com vistas Contratual execuo de obras, fornecimento de bens ou prestao de servios, ou da celebrao de contratos de financiamento. Compreende a variao patrimonial Juros e diminutiva com Juros e encargos da Encargos da dvida pblica representada por ttulos Dvida emitidos pelo Governo. So considerados Mobiliria encargos da dvida mobiliria: comisses, corretagens, seguros, desgio e outros.

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

198

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Natureza do Saldo

Cdigo

Descrio Juros e Encargos de Emprstimos por Antecipao de Receita Oramentria Outros Juros e Encargos de Emprstimos e Financiamentos Juros e Encargos de Mora Juros e Encargos de Mora de Emprstimos e Financiamentos Obtidos Juros e Encargos de Mora de aquisio de bens e servios Juros e Encargos de Mora de Obrigaes Tributrias Outros Juros e Encargos de Mora

Funo/Funcionamento Compreende a variao patrimonial diminutiva com Juros e encargos sobre emprstimos contrados por antecipao de receita oramentria para atender insuficincia de caixa durante o exerccio financeiro. Compreende a variao patrimonial diminutiva com Juros e Encargos que no sejam referentes Dvida Contratual, Dvida Mobiliria e por Antecipao de Receita Oramentria. Compreende o montante de variao patrimonial diminutivas com juros e encargos a ttulo de penalidade em virtude de atrasos e no cumprimento dos prazos contratuais. Compreende a variao patrimonial diminutiva com Juros e Encargos a ttulo de penalidade em virtude de atrasos e/ou no cumprimento dos prazos contratuais dos emprstimos e financiamentos contrados com pessoas jurdicas de direito pblico ou privado. Compreende a variao patrimonial diminutiva com Juros e Encargos a ttulo de penalidade em virtude de atrasos e no cumprimento dos prazos dos Contratos de prestao de servios e aquisio de bens. Compreende a variao patrimonial diminutiva com Juros e Encargos a ttulo de penalidade em virtude de atrasos e no cumprimento dos prazos de Obrigaes Tributrias devidas. Compreende a variao patrimonial diminutiva com Juros e Encargos a ttulo de penalidade em virtude de atrasos e no cumprimento dos prazos em situaes no compreendidas nas classificaes anteriores.

3.4.1.3

Devedor

3.4.1.9

Devedor

3.4.2

Devedor

3.4.2.1

Devedor

3.4.2.2

Devedor

3.4.2.3

Devedor

3.4.2.9

Devedor

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Natureza do Saldo

199

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento Compreende a variao patrimonial diminutiva proveniente de variaes da nossa prpria moeda em relao aos ndices ou coeficientes aplicveis por dispositivo legal ou contratual e a variao do valor da nossa moeda em relao s moedas estrangeiras. Ressaltese que ser tratada como variao monetria apenas a correo monetria ps-fixada. Compreende a variao patrimonial diminutiva proveniente de variaes da nossa prpria moeda em relao aos ndices ou coeficientes aplicveis por dispositivo legal ou contratual e a variao do valor da nossa moeda em relao s moedas estrangeiras referentes dvida contratual.Ressalte-se ser tratada como variao monetria apenas correo monetria ps-fixada. Compreende a variao patrimonial diminutiva proveniente de variaes da nossa prpria moeda em relao aos ndices ou coeficientes aplicveis por dispositivo legal ou contratual e a variao do valor da nossa moeda em relao s moedas estrangeiras referentes dvida mobiliria.Ressalte-se ser tratada como variao monetria apenas correo monetria ps-fixada. Compreende a variao patrimonial diminutiva proveniente de variaes da nossa prpria moeda em relao aos ndices ou coeficientes aplicveis por dispositivo legal ou contratual e a variao do valor da nossa moeda em relao s moedas estrangeiras, com exceo Dvida Contratual e Mobiliria.Ressalte-se ser tratada como variao monetria apenas correo monetria ps-fixada.

3.4.3

Variaes Monetrias e Cambiais

Devedor

3.4.3.1

Variaes Monetrias e Cambiais de Dvida Contratual

Devedor

3.4.3.2

Variaes Monetrias e Cambiais de Dvida Mobiliria

Devedor

3.4.3.9

Outras Variaes Monetrias e Cambiais

Devedor

200

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Natureza do Saldo

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento

3.4.4

Descontos Financeiros Concedidos

Compreende o valor da variao patrimonial diminutiva com descontos financeiros concedidos a clientes por pagamentos antecipados de duplicatas e outros ttulos. No se confundem com Devedor descontos nos preos de venda concedidos incondicionalmente, ou abatimentos de preos, que so dedues da receita. Compreende outras variaes patrimoniais diminutivas financeiras, no Devedor abrangidas nos grupos anteriores. Compreende os Juros e Encargos resultantes de pagamento de precatrios e de sentenas judiciais transitadas em julgado. Compreende o valor da variao patrimonial diminutiva com Juros e Encargos sobre indenizaes e restituies em decorrncia de obrigaes Devedor em clusula contratual ou pagamento aps vencimento. Multas e encargos pagos pela administrao pblica esto sujeitas ao direito de regresso. Compreende o valor da variao patrimonial diminutiva com Juros e Encargos sobre indenizaes e restituies em decorrncia de obrigaes em clusula contratual ou pagamento aps vencimento. Multas e encargos pagos pela administrao pblica esto sujeitas ao direito de regresso. Devedor Compreende os valores de operaes efetuadas entre uma unidade pertencente ao oramento fiscal e da seguridade social (OFSS) com pessoa ou unidade que no pertena ao OFSS de ente pblico.Alm dos demais fatos que no compreendem transaes entre partes.

3.4.9

3.4.9.1

Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas Financeiras Juros e Encargos em Sentenas Judiciais

3.4.9.2

Juros e Encargos em Indenizaes e Restituies

3.4.9.9

Outras VPD Financeiras

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Natureza do Saldo

201

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento

3.5

3.5.1

3.5.2

3.5.3

3.5.3.1

3.5.3.2

Compreende o somatrio das variaes patrimoniais diminutivas com transferncias inter governamentais, transferncias intragovernamentais, Transferncias transferncias a instituies multigovernamentais, transferncias a instituies privadas com ou sem fins lucrativos, transferncias a convnios e transferncias ao exterior. Compreende as variaes patrimoniais diminutivas decorrentes das Transferncias transferncias financeiras para execuo Intragovername oramentria, doaes de bens mveis e ntais transferncias de bens e valores, referentes as transaes intragovernamentais. Compreende as variaes patrimoniais Transferncias diminutivas decorrentes de transferncias Intergovername Unio, Estados, Distrito Federal, ntais municpios, inclusive as entidades vinculadas, de bens e/ou valores. Compreende as variaes patrimoniais Transferncias a diminutivas decorrentes das Instituies transferncias financeiras a instituies Privadas privadas, inclusive de bens e valores. Compreende as variaes patrimoniais diminutivas decorrentes das Transferncias a transferncias de bens e valores a Instituies Instituies Privadas sem fins lucrativos Privadas sem que no tenham vnculo com a fins lucrativos administrao publica. Exemplo: ONGs, OSCIPs e OS. Compreende as variaes patrimoniais Transferncias a diminutivas decorrentes das Instituies transferncias de bens e valores a Privadas com Instituies Privadas com fins lucrativos fins lucrativos que no tenham vnculos com administrao publica.

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

202

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Natureza do Saldo Compreende as variaes patrimoniais Devedor Transferncias a diminutivas decorrentes das Instituies transferncias a instituies Multigovername multigovernamentais, das quais o ente ntais transferidor no participe. Compreende as variaes patrimoniais Devedor Transferncias a diminutivas decorrentes das Consrcios transferncias a consrcios pblicos, do Pblicos qual o ente transferidor participe. Compreende as variaes patrimoniais diminutivas decorrentes de transferncias Transferncias a organismos e fundos internacionais, de Devedor ao Exterior governos estrangeiros e instituies privadas com ou sem fins lucrativos no exterior. Compreendem as variaes patrimoniais diminutivas relativas aos impostos, taxas, Tributrias e contribuies de melhoria, contribuies Devedor Contributivas sociais, contribuies econmicas e contribuies especiais. Compreendem as variaes patrimoniais diminutivas relativas s obrigaes relativas s prestaes pecunirias compulsrias, em moeda ou cujo valor Tributos nela possa se exprimir, que no constitua Devedor sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa vinculada (art. 3 do CTN). Compreende as variaes patrimoniais diminutivas com Impostos, apurados no Impostos perodo de competncia, e vinculados Devedor atividade administrativa do contribuinte, definidos no CTN. Descrio Funo/Funcionamento

Cdigo

3.5.4

3.5.5

3.5.6

3.6

3.6.1

3.6.1.1

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Natureza do Saldo

203

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento

3.6.1.2

Taxas

3.6.1.3

Contribuies de Melhoria

3.6.2

Contribuies

3.6.2.1

Contribuies Sociais

3.6.2.2

Contribuies Econmicas

Compreende as variaes patrimoniais diminutivas com taxas cobradas pela Unio, Estados, Distrito Federal ou Municpios, no mbito de suas Devedor respectivas contribuies, decorrentes da contraprestao de servios pblicos ao contribuinte postos a sua disposio, inclusive o exerccio de poder de polcia. Compreende as variaes patrimoniais diminutivas com tributo cuja obrigao tem por fato gerador um benefcio especial auferido pelo contribuinte que por conseqncia promove uma valorizao imobiliria e patrimonial Devedor decorrente de obra pblica de competncia da Unio, Estados, Distrito Federal ou , amparadas em Lei e limitadas ao total da despesa pblica realizada. Compreende as variaes patrimoniais diminutivas com contribuies sociais, econmicas e outras, decorrentes da interveno do Estado (Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios) no Devedor domnio econmico e de interesse da categoria de profissionais econmicas, cuja arrecadao est vinculada ao financiamento da seguridade social. Compreende a variao patrimonial diminutiva com contribuies sociais constitudas por ordem social e Devedor profissional, institudas pelo Estado, entre elas o PIS/PASEP, CSLL e COFINS, etc.. Compreende a variao patrimonial diminutiva com contribuies parafiscais de ordem econmica, destinadas ao Devedor desenvolvimento e aperfeioamento das atividades estatais.

204

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Natureza do Saldo Devedor

Cdigo

Descrio Outras Contribuies

Funo/Funcionamento Compreende a variao patrimonial diminutiva com contribuies que no se enquadram na condio de sociais e econmicas. Compreende a variao patrimonial diminutiva relativa a tributos e contribuies utilizados na produo de bens ou servios, sendo registrada apenas no momento da venda destes. Compreende as variaes patrimoniais diminutivas relativas Tributos e Contribuies apropriadas s mercadorias, sendo registrado apenas no momento da venda destas. Compreende as variaes patrimoniais diminutivas relativas Tributos e Contribuies utilizadas na produo de bens, sendo registrado apenas no momento da venda destes. Compreende as variaes patrimoniais diminutivas relativas Tributos e Contribuies utilizadas na produo de servios, sendo registrado apenas no momento da venda destes. Compreende o somatrio das variaes patrimoniais diminutivas com manuteno e operao da mquina pblica, exceto despesas com pessoal e encargos que sero registradas em grupo especfico (Despesas de Pessoal e Encargos). Compreende: dirias, material de consumo, material de distribuio gratuita, passagens e despesas com locomoo, servios de terceiros, arrendamento mercantil operacional, aluguel, depreciao, amortizao, exausto, entre outras.

3.6.2.9

3.6.8

Custo com Tributos e Contribuies Custo de Mercadorias Vendidas Tributos e Contribuies Custo de Produtos Vendidos Tributos e Contribuies Custo de Servios Prestados Tributos e Contribuies

Devedor

3.6.8.1

Devedor

3.6.8.2

Devedor

3.6.8.3

Devedor

3.7

Uso de Bens, Servios e Consumo de Capital Fixo

Devedor

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Natureza do Saldo

205

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento

3.7.1

3.7.1.1

3.7.1.2

3.7.1.9

3.7.2

3.7.2.1

3.7.2.2

Compreende as variaes patrimoniais diminutivas provenientes da distribuio do material de consumo. Um material Uso de Material considerado de consumo quando for de Devedor de Consumo durao inferior a dois anos, frgil, perecvel, incorporvel, transformvel ou cuja finalidade seja para consumo imediato ou para reposio. Compreende as variaes patrimoniais Consumo de diminutivas provenientes de requisio de Devedor Material material de consumo para uso interno. Distribuio de Compreende as variaes patrimoniais Material diminutivas provenientes da distribuio Devedor Gratuito de material gratuito. Compreende as variaes patrimoniais diminutivas provenientes da distribuio Outros Materiais Devedor de materiais no enquadrados nas contas anteriores. Compreende as variaes patrimoniais diminutivas provenientes da prestao de Servios Devedor servios fornecida entidade governamental. Compreende as variaes patrimoniais diminutivas provenientes da utilizao de dirias pagas aos servidores, empregados Dirias Devedor pblicos e colaboradores eventuais, para fazer face a despesas com pousada, alimentao e locomoo urbana. Compreende as variaes patrimoniais diminutivas provenientes da prestao de servios por pessoa fsica fornecida entidade governamental. Na classificao Servios da despesa de material por encomenda, a Devedor Terceiros PF variao patrimonial diminutiva s dever ser classificada com servios de terceiros se o prprio rgo ou entidade fornecer a matria-prima.

206

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Natureza do Saldo

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento

3.7.2.3

Servios Terceiros PJ

3.7.2.4

Contrato de Terceirizao por Substituio de Mo de Obra - ART 18 Pargrafo 1, LC 101 Outros Servios Depreciao, Amortizao e Exausto

3.7.2.9

3.7.3

3.7.3.1

Depreciao

3.7.3.2

Amortizao

3.7.3.3

Exausto

Compreende as variaes patrimoniais diminutivas provenientes da prestao de servios por pessoa jurdica fornecida entidade governamental. Na classificao da despesa de material por encomenda, a Devedor variao patrimonial diminutiva s dever ser classificada com servios de terceiros se o prprio rgo ou entidade fornecer a matria-prima. Compreende a apropriao das despesas relativas a mo-de-obra, constantes dos contratos de terceirizao, classificveis no grupo de despesa com pessoal e Devedor encargos em obedincia ao disposto no artigo 18, 1, da lei complementar n 101, de 2000. Compreende as variaes patrimoniais diminutivas provenientes de outros Devedor servios prestados. Compreende o decrscimo no benefcio de um bem durante o perodo contbil, Devedor decorrente de depreciao, amortizao e exausto. Compreende a reduo do valor dos bens tangveis pelo desgaste ou perda de Devedor utilidade por uso, ao da natureza ou obsolescncia. Compreende a reduo do valor aplicado na aquisio de direitos de propriedade e quaisquer outros, inclusive ativos intangveis, com existncia ou exerccio Devedor de durao limitada, ou cujo objeto sejam bens de utilizao por prazo legal ou contratualmente limitado. Compreende a reduo do valor, decorrente da explorao, dos recursos Devedor minerais, florestais e outros recursos naturais esgotveis.

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Natureza do Saldo

207

Cdigo

Descrio Custo de Materiais, Servios e Consumo de Capital Fixo Custo de Mercadorias Vendidas Materiais, Servios e Consumo de Capital Fixo Custo de Produtos Vendidos Materiais, Servios e Consumo de Capital Fixo Custo de Servios Prestados Materiais, Servios e Consumo de Capital Fixo

Funo/Funcionamento

3.7.8

Compreende a variao patrimonial diminutiva relativa Materiais, Servios e Consumo de Capital Fixo utilizados na Devedor produo de bens ou servios, sendo registrado apenas no momento da venda destes. Compreende as variaes patrimoniais diminutivas relativas Materiais, Servios e Consumo de Capital Fixo apropriadas s mercadorias, sendo registrado apenas no momento da venda destas. Compreende outras variaes patrimoniais diminutivas relativas Materiais, Servios e Consumo de Capital Fixo utilizadas na produo de bens, sendo registrado apenas no momento da venda destes. Compreende outras variaes patrimoniais diminutivas relativas Materiais, Servios e Consumo de Capital Fixo utilizadas na produo de servios, sendo registrado apenas no momento da venda destes.

3.7.8.1

Devedor

3.7.8.2

Devedor

3.7.8.3

Devedor

3.8

3.8.1

Compreende a variao patrimonial Desvalorizao diminutiva com desvalorizao e perdas e Perda de de ativos, com reduo a valor Devedor Ativos recupervel, perdas com alienao e perdas involuntrias. Compreende o ajuste ao valor de mercado ou de consenso entre as partes para itens do ativo, quando esse for inferior ao valor Reduo a Valor lquido contbil, visando a assegurar que Devedor Recupervel os ativos no estejam registrados contabilmente por um valor superior quele passvel de ser recuperado por uso ou por venda.

208

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Natureza do Saldo

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento Compreende o ajuste ao valor de mercado ou de consenso entre as partes para investimentos, quando esse for inferior ao valor lquido contbil, visando a assegurar que tais ativos no estejam registrados contabilmente por um valor superior quele passvel de ser recuperado por uso ou por venda. Compreende o ajuste ao valor de mercado ou de consenso entre as partes para itens do ativo imobilizado, quando esse for inferior ao valor lquido contbil, visando a assegurar que tais ativos no estejam registrados contabilmente por um valor superior quele passvel de ser recuperado por uso ou por venda. Compreende o ajuste ao valor de mercado ou de consenso entre as partes para ativos intangveis, quando esse for inferior ao valor lquido contbil, visando a assegurar que tais ativos no estejam registrados contabilmente por um valor superior quele passvel de ser recuperado por uso ou por venda. Compreende o ajuste ao valor de mercado ou de consenso entre as partes para crditos, quando esse for inferior ao valor lquido contbil, visando a assegurar que tais ativos no estejam registrados contabilmente por um valor superior quele passvel de ser recuperado por uso ou por venda. Compreende o ajuste ao valor de mercado ou de consenso entre as partes para estoques, quando esse for inferior ao valor lquido contbil, visando a assegurar que tais ativos no estejam registrados contabilmente por um valor superior quele passvel de ser recuperado por uso ou por venda.

3.8.1.1

Reduo a Valor Recupervel de Investimentos

Devedor

3.8.1.2

Reduo a Valor Recupervel de Imobilizado

Devedor

3.8.1.3

Reduo a Valor Recupervel de Intangveis

Devedor

3.8.1.4

Reduo a Valor Recupervel de Crditos

Devedor

3.8.1.5

Reduo a Valor Recupervel de Estoques

Devedor

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Natureza do Saldo

209

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento

3.8.1.9

3.8.2

3.8.2.1

3.8.2.2

3.8.2.3

3.8.3

3.8.3.1

3.8.3.2

Compreende o ajuste ao valor de mercado ou de consenso entre as partes para outros ativos, quando esse for inferior ao valor Reduo a Valor lquido contbil, visando a assegurar que Recupervel de Devedor tais ativos no estejam registrados Outros Ativos contabilmente por um valor superior quele passvel de ser recuperado por uso ou por venda. Compreende a perda com alienao de ativos, ou seja, quando o valor alienado Perdas com do ativo menor que o seu valor contbil, Devedor Alienao de maneira que a diferena compreende a perda. Compreende a perda com alienao de Perdas com investimentos, ou seja, quando o valor alienao de alienado do ativo menor que o seu valor Devedor Investimentos contbil, de maneira que a diferena compreende a perda. Compreende a perda com alienao de Perdas com ativos imobilizados, ou seja, quando o alienao de valor alienado do ativo menor que o seu Devedor Imobilizado valor contbil, de maneira que a diferena compreende a perda. Compreende a perda com alienao de Perdas com ativos intangveis, ou seja, quando o valor alienao de alienado do ativo menor que o seu valor Devedor Intangveis contbil, de maneira que a diferena compreende a perda. Compreendem o desfazimento fsico Perdas involuntrio do bem, como o que resulta Involuntrias de sinistros como incndio e inundaes. Perdas Compreendem o desfazimento fsico involuntrias involuntrio de bem do ativo imobilizado, Devedor com como o que resulta de sinistros como Imobilizado incndio e inundaes. Compreendem o desfazimento fsico Perdas involuntrio de bem do ativo intangvel, involuntrias Devedor como o que resulta de sinistros como com Intangveis incndio e inundaes.

210

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Natureza do Saldo

Cdigo

Descrio Perdas involuntrias com Estoques Outras Perdas involuntrias

Funo/Funcionamento

3.8.3.3

3.8.3.9

3.9

Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas

3.9.1

Premiaes

3.9.1.1

Premiaes Culturais Premiaes Artsticas Premiaes Cientficas Premiaes Desportivas Ordens Honorficas Outras Premiaes

3.9.1.2

3.9.1.3

3.9.1.4

3.9.1.5

3.9.1.9

Compreendem o desfazimento fsico involuntrio de bem do estoque, como o Devedor que resulta de sinistros como incndio e inundaes. Compreendem o desfazimento fsico involuntrio de outros bens, como as que Devedor resultam de sinistros como incndio e inundaes. Compreende o somatrio das variaes patrimoniais diminutivas no includas nos grupos anteriores. Compreende: premiaes, incentivos, equalizaes de Devedor preos e taxas, participaes e contribuies, resultado negativo com participaes, dentre outros. Compreende as aquisio de prmios, condecoraes, medalhas, trofus, etc., bem como com o pagamento de prmios Devedor em pecnia, inclusive decorrentes de sorteios lotricos. Compreende o valor gasto com prmios, condecoraes, medalhas, trofus, etc., de Devedor carter cultural. Compreende o valor gasto com prmios, condecoraes, medalhas, trofus, etc., de Devedor carter artstico. Compreende o valor gasto com prmios, condecoraes, medalhas, trofus, etc., de Devedor carter cientfico. Compreende o valor gasto com prmios, condecoraes, medalhas, trofus, etc., de Devedor carter desportivo. Compreende o valor gasto com prmios, condecoraes, medalhas, trofus, etc., de Devedor carter honorfico. Compreende o valor gasto com prmios, condecoraes, medalhas, trofus, etc., Devedor para finalidades diferentes das previstas nos detalhamentos anteriores.

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Natureza do Saldo

211

Cdigo 3.9.2

Descrio Incentivos

Funo/Funcionamento

3.9.2.1

3.9.2.2

3.9.2.3

3.9.2.4 3.9.2.9

3.9.3

Compreende os incentivos financeiros concedidos relativos educao, Devedor cincia e cultura. Compreende a ajuda financeira concedida pelo Estado a estudantes comprovadamente carentes, e concesso Incentivos de auxlio para o desenvolvimento de Devedor Educao estudos e pesquisas de natureza cientfica, realizadas por pessoas fsicas na condio de estudante. Compreende o apoio financeiro concedido a pesquisadores, individual ou Incentivos coletivamente, exceto na condio de Devedor Cincia estudante, no desenvolvimento de pesquisas cientficas e tecnolgicas, nas suas mais diversas modalidades. Compreende os incentivos financeiros Incentivos concedidos, visando promoo da Devedor Cultura Cultura. Compreende os incentivos financeiros Incentivos ao concedidos, visando promoo do Devedor Esporte Esporte. Outros Compreende outros incentivos Devedor Incentivos financeiros concedidos. Compreende a variao patrimonial diminutiva para cobrir a diferena entre os preos de mercado e o custo de remisso de gneros alimentcios ou Equalizaes de outros bens, bem como a cobertura do Devedor Preos e Taxas diferencial entre nveis de encargos praticados em determinados financiamentos governamentais e os limites mximos admissveis para efeito de equalizao.

212

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Natureza do Saldo

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento

3.9.4

Participaes e Contribuies

3.9.4.1

Participaes de debntures

3.9.4.2

Participaes de empregados

3.9.4.3

Participaes de administradores Participaes de partes beneficirias Participaes de instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de empregados Resultado Negativo com Participaes em Coligadas e Controladas Resultado Negativo com Equivalncia Patrimonial

3.9.4.4

3.9.4.5

Compreende as participaes de terceiros nos lucros, no relativas ao investimento dos acionistas, tais como: participaes de debntures, empregados, administradores e partes beneficirias, Devedor mesmo na forma de instrumentos financeiros. Alm da contribuio a instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de empregados. Compreende as participaes de debntures incidentes sobre o Lucro aps Devedor Imposto de Renda e Contribuio Social sobre o lucro lquido. Compreende as participaes de empregados incidentes sobre o Lucro Devedor aps Imposto de Renda e Contribuio Social sobre o lucro lquido. Compreende as participaes de administradores incidentes sobre o Lucro Devedor aps Imposto de Renda e Contribuio Social sobre o lucro lquido. Compreende as participaes de partes beneficirias incidentes sobre o Lucro Devedor aps Imposto de Renda e Contribuio Social sobre o lucro lquido. Compreende as contribuies da empresa, incidentes sobre o Lucro aps Imposto de Renda e Contribuio Social sobre o Devedor lucro lquido, para instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de empregados. Compreende o resultado negativo das participaes de carter permanente no Devedor capital social de sociedades coligadas e controladas. Compreende a apropriao do resultado negativo da equivalncia patrimonial, oriundo de prejuzos apurados nas empresas controladas e coligadas.

3.9.5

3.9.5.1

Devedor

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Natureza do Saldo

213

Cdigo

Descrio Outros Resultados Negativos de Participaes em Sociedades

Funo/Funcionamento Compreende outros resultados negativos das participaes de carter permanente no capital social de sociedades.

3.9.5.9

Devedor

3.9.8

3.9.8.1

3.9.8.2

3.9.8.3

3.9.9

3.9.9.1

3.9.9.6

Compreende outras variaes Custo de Outras patrimoniais diminutivas apropriadas na Variaes produo de bens ou servios, sendo Patrimoniais registradas apenas no momento da venda Diminutivas destes. Custo de Compreende outras variaes Mercadorias patrimoniais diminutivas apropriadas s Vendidas mercadorias, sendo registrado apenas no Outras VPD momento da venda destas. Custo de Compreende outras variaes Produtos patrimoniais diminutivas apropriadas na Vendidos produo de bens, sendo registrado Outras VPD apenas no momento da venda destes. Custo de Compreende outras variaes Servios patrimoniais diminutivas apropriadas na Prestados produo de servios, sendo registrado Outras VPD apenas no momento da venda destes. Diversas Compreende outras variaes Variaes patrimoniais diminutivas no Patrimoniais classificadas em itens especficos. Diminutivas Compreende as variaes patrimoniais diminutivas provenientes da compensao financeira entre o regime Compensao geral de previdncia social e os regimes Financeira entre prprios de previdncia social dos RGPS/RPPS servidores da unio, dos estados, do distrito federal e dos municpios na hiptese de contagem recproca de tempo de contribuio (no concomitante). Variao Compreende as variaes patrimoniais Patrimonial diminutivas provenientes de bonificaes Diminutiva com concedidas na venda de mercadorias. Bonificaes

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

214

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento Compreende o aumento no benefcio econmico durante o perodo contbil sob a forma de entrada de recurso ou aumento de ativo ou diminuio de passivo, que resulte em aumento do patrimnio lquido e que no sejam provenientes de aporte dos proprietrios. Compreende toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente Compreende como imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte. Compreende os impostos sobre operaes de comrcio exterior, como por exemplo, Impostos sobre a Importao e Imposto sobre a Exportao. Compreende os impostos sobre Patrimnio e a renda, como por exemplo: Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural, Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana, Imposto sobre a Transmisso de Bens Imveis e de Direitos a eles relativos e Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza; Compreende os impostos sobre a produo e a circulao, como por exemplo: Imposto sobre Produtos Industrializados; Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, e sobre Operaes Relativas a Ttulos e Valores Mobilirios; Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza;

Nature za do Saldo

VARIAO PAT. AUMENT.

Credor

4.1

Tributrias e Contribuies

Credor

4.1.1

Impostos

Credor

4.1.1.1

Impostos sobre Comrcio Exterior

Credor

4.1.1.2

Impostos sobre Patrimnio e a Renda

Credor

4.1.1.3

Impostos sobre a Produo e a Circulao

Credor

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Compreende os impostos institudos pela Unio, temporariamente, na iminncia ou Impostos no caso de guerra externa, suprimidos, Extraordinrios gradativamente, no prazo mximo de cinco anos, contados da celebrao da paz. Registra os impostos institudos pela unio, temporariamente, na iminncia ou no caso de guerra externa, suprimidos, gradativamente, no prazo mximo de cinco Outros Impostos anos,contados da celebrao da paz.compreende os valores de operaes efetuadas entre duas unidades pertencentes ao oramento fiscal e da seguridade social (OFSS) de entes pblicos distintos. Compreende as taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, tm como fato Taxas gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio. Compreende as taxas pelo poder de polcia aquelas decorrentes das atividades da Taxas pelo administrao pblica que, limitando ou Exerccio do disciplinando direito, interesse ou Poder de Polcia liberdade, regula a prtica de ato ou absteno de fato, em razo de interesse pblico. Compreende as taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas Taxas pela respectivas atribuies, tm como fato Prestao de gerador a utilizao, efetiva ou potencial, Servios de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio.

215

4.1.1.4

Credor

4.1.1.9

Credor

4.1.2

Credor

4.1.2.1

Credor

4.1.2.2

Credor

216

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Compreende como contribuio de melhoria o tributo cobrado pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, sendo instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorram valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado. Compreende o valor da arrecadao de receita de contribuio de melhoria decorrente de valorizao de propriedades em funo da expanso da rede de gua potvel e esgoto sanitrio. Compreende o valor da arrecadao de receita de contribuio de melhoria decorrente de valorizao de propriedades em funo da expanso da rede de iluminao pblica na cidade. Compreende o valor da arrecadao de receita sobre a cobrana decorrente de valorizao de propriedades em funo da expanso da rede de iluminao pblica rural. Compreende o valor da arrecadao de receita de contribuio de melhoria decorrente de valorizao de propriedades em funo da pavimentao asfltica, bem como pela colocao de guias, sarjetas e calamento. Compreende o valor de outras contribuies de melhorias, no classificadas em itens especficos.

4.1.3

Contribuies de Melhoria

Credor

4.1.3.1

4.1.3.2

4.1.3.3

Contribuio de Melhoria para Expanso da Rede de gua Potvel e Esgoto Sanitrio Contribuio de Melhoria para Expanso da Rede de Iluminao Pblica na Cidade Contribuio de Melhoria para Expanso de Rede de Iluminao Pblica Rural Contribuio de Melhoria para Pavimentao e Obras Complement. Outras Contribuies de Melhoria

Credor

Credor

Credor

4.1.3.4

Credor

4.1.3.9

Credor

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Compreendem como contribuies sociais: a) as das empresas, incidentes sobre a remunerao paga ou creditada aos segurados a seu servio; b) as dos empregadores domsticos; Contribuies c) as dos trabalhadores, incidentes sobre o Sociais seu salrio de contribuio; d) as sobre a receita e faturamento; e) as sobre o lucro; f ) as do importador de bens ou servios do exterior ; g) e outros. Compreende a Contribuio Patronal e a Contribuies Contribuio do Segurado destinada ao Sociais RPPS custeio do Regime Prprio de Previdncia Social. Compreende a Contribuio Patronal e a Contribuies Contribuio do Segurado destinada ao Sociais RGPS custeio do Regime Geral de Previdncia Social. Compreende a contribuio do Contribuio empregador, da empresa e da entidade a ela sobre a Receita equiparada na forma da lei, incidentes ou o sobre a receita ou o faturamento, como por Faturamento exemplo: COFINS, PIS/PASEP. Compreende a contribuio do Contribuio empregador, da empresa e da entidade a ela sobre o lucro equiparada na forma da lei, incidentes sobre o lucro, como por exemplo: CSLL. Compreende a contribuio sobre a receita de concursos de prognsticos, que so Contribuio todos e quaisquer concursos de sorteios de sobre Receita de nmeros, loterias, apostas, inclusive as Concurso de realizadas em reunies hpicas, nos Prognstico mbitos federal, estadual, do Distrito Federal e municipais. Contribuio do Importador de Compreende a contribuio social paga Bens ou pelo importador de bens ou servios do Servios do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar. Exterior

217

4.1.4

Credor

4.1.4.1

Credor

4.1.4.2

Credor

4.1.4.3

Credor

4.1.4.4

Credor

4.1.4.5

Credor

4.1.4.6

Credor

218

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Outras Contribuies Sociais Contribuies Econmicas Compreende o valor de outras contribuies sociais, no classificadas em itens especficos. Compreendem as contribuies parafiscais de ordem econmica, como por exemplo, a CIDE-Combustvel. Compreende as receitas auferidas, com a venda de mercadorias, produtos ou servios, que resultem em aumento do patrimnio lquido, independentemente de ingresso, segregando-se a venda bruta das dedues como devolues, abatimentos e descontos comerciais concedidos. Compreende as receitas auferidas com a venda de mercadorias, que resultem em aumento do patrimnio lquido, segregando-se a venda bruta das dedues como devolues, abatimentos e descontos comerciais concedidos. Compreende as receitas auferidas, com a venda bruta de mercadorias, que resultem em aumento do patrimnio lquido, independentemente de ingresso. Compreende as dedues das vendas de mercadorias, como devolues, abatimentos e descontos comerciais concedidos. Compreende as receitas auferidas com a venda de produtos, que resultem em aumento do patrimnio lquido, segregando-se a venda bruta das dedues como devolues, abatimentos e descontos comerciais concedidos. Compreende as receitas auferidas, com a venda bruta de produtos, que resultem em aumento do patrimnio lquido, independentemente de ingresso. Compreende as dedues das vendas de produtos, como devolues, abatimentos e descontos comerciais concedidos.

4.1.4.9

Credor

4.1.5

Credor

4.3

Venda de Mercadorias, Produtos e Servios

Credor

4.3.1

Venda de Mercadorias

Credor

4.3.1.1

Venda Bruta de Mercadorias Dedues da Venda Bruta de Mercadorias

Credor

4.3.1.9

Credor

4.3.2

Venda de Produtos

Credor

4.3.2.1

Venda Bruta de Produtos Dedues de Venda Bruta de Produtos

Credor

4.3.2.9

Credor

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Compreende as receitas auferidas com a venda de servios, que resultem em aumento do patrimnio lquido, segregando-se a venda bruta das dedues como devolues, abatimentos e descontos comerciais concedidos. Compreende as receitas auferidas, com a venda bruta de servios, que resultem em aumento do patrimnio lquido, independentemente de ingresso. Compreende as dedues das vendas de servios, como devolues, abatimentos e descontos comerciais concedidos. Compreende o somatrio das variaes patrimoniais aumentativas com operaes financeiras. Compreende: descontos obtidos, juros auferidos, prmio de resgate de ttulos e debntures, entre outros Compreende as variaes patrimoniais aumentativas provenientes de juros e encargos de emprstimos e financiamentos concedidos. Compreende as variaes patrimoniais aumentativas relativas aplicao das taxas de juros aplicadas a emprstimos concedidos. Compreende as variaes patrimoniais aumentativas relativas a juros sobre os valores de financiamentos concedidos pela Unio, Entidades e Instituies, por autorizaes legais ou vinculaes a contratos e acordos. Compreende as variaes patrimoniais aumentativas com penalidades pecunirias decorrentes da inobservncia de normas e com rendimentos destinados indenizao pelo atraso no cumprimento da obrigao representando o resultado das aplicaes impostas ao contribuinte.

219

4.3.3

Venda de Servios

Credor

4.3.3.1

Venda Bruta de Servios Dedues da Venda Bruta de Servios

Credor

4.3.3.9

Credor

4.4

Financeiras

Credor

4.4.1

4.4.1.1

Juros e Encargos de Emprstimos e Financiamentos Concedidos Juros e Encargos de Emprstimos Concedidos Juros e Encargos de Financiamentos Concedidos

Credor

Credor

4.4.1.2

Credor

4.4.2

Juros e Encargos de Mora

Credor

220

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Compreende as variaes patrimoniais aumentativas decorrentes de Juros e Multas com penalidades pecunirias decorrentes da inobservncia de normas e com rendimentos destinados a indenizao pelo atraso no cumprimento da obrigao relativa a emprstimos e financiamentos concedidos. Compreende as variaes patrimoniais aumentativas decorrentes de Juros e Multas com penalidades pecunirias decorrentes da inobservncia de normas e com rendimentos destinados a indenizao pelo atraso no cumprimento da obrigao relativa a fornecimento de bens e servios. Compreende a variao patrimonial aumentativa com Juros e Encargos a ttulo de penalidade aplicada em virtude de atrasos e no cumprimento dos prazos de Obrigaes Tributrias. Compreende as outras variaes patrimoniais aumentativas decorrentes de Juros e Multas com penalidades pecunirias decorrentes da inobservncia de normas e com rendimentos destinados a indenizao pelo atraso no cumprimento da obrigao. Compreende a variao patrimonial aumentativa proveniente de variaes da nossa prpria moeda em relao aos ndices ou coeficientes aplicveis por dispositivo legal ou contratual e a variao do valor da nossa moeda em relao s moedas estrangeiras. Ressalte-se que ser tratada como variao monetria apenas a correo monetria ps-fixada.

4.4.2.1

Juros e Encargos de Mora sobre Emprstimos e Financiamentos Concedidos Juros e Encargos de Mora sobre fornecimentos de bens e servios Juros e Encargos de Mora sobre Obrigaes Tributrias

Credor

4.4.2.2

Credor

4.4.2.3

Credor

4.4.2.9

Outros Juros e Encargos de Mora

Credor

4.4.3

Variaes Monetrias e Cambiais

Credor

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Compreende a variao patrimonial aumentativa proveniente de variaes da nossa prpria moeda em relao aos Variaes ndices ou coeficientes aplicveis por Monetrias e dispositivo legal ou contratual e a variao Cambiais de do valor da nossa moeda em relao s Emprstimos moedas estrangeiras referentes ao Concedidos emprstimos concedidos. Ressalte-se ser tratada como variao monetria apenas correo monetria ps-fixada. Compreende a variao patrimonial aumentativa proveniente de variaes da nossa prpria moeda em relao aos Variaes ndices ou coeficientes aplicveis por Monetrias e dispositivo legal ou contratual e a variao Cambiais de do valor da nossa moeda em relao s Financiamentos moedas estrangeiras referentes aos Concedidos financiamentos concedidos. Ressalte-se ser tratada como variao monetria apenas correo monetria ps-fixada. Compreende a variao patrimonial aumentativa proveniente de variaes da nossa prpria moeda em relao aos ndices ou coeficientes aplicveis por Outras dispositivo legal ou contratual e a variao Variaes do valor da nossa moeda em relao s Monetrias e moedas estrangeiras, com exceo de Cambiais Emprstimos e Financiamentos Concedidos.Ressalte-se ser tratada como variao monetria apenas correo monetria ps-fixada. Compreende o valor total das receitas Remunerao de decorrentes da remunerao do saldo dirio Depsitos dos depsito da Unio existentes no Banco Bancrios e Central, bem como aplicao de recursos Aplicaes da Conta nica de acordo com a Financeiras rentabilidade mdia intrnseca dos ttulos do Tesouro. Compreende a variao patrimonial Remunerao de aumentativa decorrente da remunerao Depsitos dos Depsitos Bancrios do ente existentes Bancrios no agente financeiro.

221

4.4.3.1

Credor

4.4.3.2

Credor

4.4.3.9

Credor

4.4.4

Credor

4.4.4.1

Credor

222

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Compreende a variao patrimonial aumentativa proveniente da remunerao de depsitos bancrios, recursos oriundos Remunerao de de aplicaes de entidades da Aplicaes Administrao Pblica no mercado Financeiras financeiro, autorizadas por lei, em caderneta de poupana, Fundo de Investimento, contas remuneradas e outros. Compreende a variao patrimonial Descontos aumentativa decorrente de descontos Financeiros financeiros obtidos em virtude de Obtidos liquidao antecipada de obrigaes. Outras Compreende as variaes patrimoniais Variaes aumentativas provenientes de operaes Patrimoniais financeiras no compreendidas nos Aumentativas/ subgrupos anteriores. Financeiras Compreende o somatrio das variaes patrimoniais aumentativas com transferncias inter governamentais, transferncias intragovernamentais, Transferncias transferncias a instituies multigovernamentais, transferncias a instituies privadas com ou sem fins lucrativos, transferncias a convnios e transferncias ao exterior. Compreende as variaes patrimoniais Transferncias aumentativas decorrentes das Intragovername transferncias financeiras para execuo ntais oramentria, doaes de bens mveis e transferncias de bens e valores. Compreende as variaes patrimoniais Transferncias aumentativas decorrentes de transferncias Intergovername da Unio, Estados, Distrito Federal, ntais Municpios, inclusive as entidades vinculadas, de bens e/ou valores. Compreende as variaes patrimoniais Transferncias a aumentativas decorrentes das Instituies transferncias financeiras das instituies Privadas privadas, inclusive de bens e valores.

4.4.4.2

Credor

4.4.5

Credor

4.4.9

Credor

4.5

Credor

4.5.1

Credor

4.5.2

Credor

4.5.3

Credor

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Compreende as variaes patrimoniais aumentativas decorrentes das transferncias financeiras das Instituies Privadas sem fins lucrativos, inclusive de bens e valores. Exemplo: ONGs, OSCIPs e OS. Compreende as variaes patrimoniais aumentativas decorrentes das transferncias financeiras das Instituies Privadas com fins lucrativas, inclusive de bens e valores. Compreende as variaes patrimoniais aumentativas decorrentes das transferncias das instituies multigovernamentais, das quais o ente transferidor no participe. Compreende as variaes patrimoniais aumentativas decorrentes das transferncias de consrcios pblicos, do qual o ente transferidor participe. Compreende as variaes patrimoniais aumentativas decorrentes de transferncias de organismos e fundos internacionais, de governos estrangeiros e instituies privadas com ou sem fins lucrativos no exterior. Compreende o somatrio das variaes patrimoniais aumentativas compostas de: receita de produo vegetal, animal e derivados, decorrentes das atividades ou exploraes agropecurias; receita da indstria de extrao mineral, de transformao, de construo e outros; receita originria da prestao de servios, tais como atividades comerciais, de transporte, de comunicao, de sade, de armazenagem, servios cientficos e tecnolgicos, de metrologia, agropecurios e etc., e de remunerao pela explorao de bens como alugueis, royalties, entre outras.

223

4.5.3.1

Transferncias das Instituies Privadas sem fins lucrativos Transferncias das Instituies Privadas com fins lucrativos Transferncias a Instituies Multigovername ntais Transferncias a Consrcios Pblicos

Credor

4.5.3.2

Credor

4.5.4

Credor

4.5.5

Credor

4.5.6

Transferncias ao Exterior

Credor

4.7

Explorao de Bens e Servios

Credor

224

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Compreende o somatrio das variaes patrimoniais aumentativas industriais compostas de: receita de produo vegetal, animal e derivados, decorrentes das atividades ou exploraes agropecurias; receita da indstria de extrao mineral, de transformao, de construo e outros. Compreende a variao patrimonial aumentativa proveniente da fruio do patrimnio, tais como pela explorao de bens imobilirios ou mobilirios. Compreende a variao patrimonial aumentativa proveniente da atividade ou da explorao agropecuria de origem vegetal ou animal. Incluem-se nessa classificao as advindas da explorao da agricultura (cultivo do solo), da pecuria (criao, recriao ou engorda de gado e de animais de pequeno porte) e das atividades de beneficiamento ou transformao de produtos agropecurios em instalaes existentes nos prprios estabelecimentos. Compreende a variao patrimonial aumentativa proveniente da atividade industrial de extrao mineral, de transformao, de construo e outras, provenientes das atividades industriais definidas como tal pela Fundao Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica IBGE. Compreende a variao patrimonial aumentativa proveniente de outras atividades de Explorao de Bens. Compreende a variao patrimonial aumentativa proveniente da prestao de servios de transporte, sade, comunicao, porturio, armazenagem, de inspeo e fiscalizao, judicirio, processamento de dados e outros servios. Compreende a variao patrimonial diminutiva com reavaliao e ganhos de ativos.

4.7.1

Explorao de Bens

Credor

4.7.1.1

Explorao Patrimonial

Credor

4.7.1.2

Explorao Agropecuria

Credor

4.7.1.3

Explorao Industrial

Credor

4.7.1.9

Outras Exploraes de Bens

Credor

4.7.2

Explorao Servios

de

Credor

4.8

Valorizao e Ganhos com Ativos

Credor

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Compreende a variao patrimonial aumentativa relativa adoo do valor de mercado ou de consenso entre as partes para bens do ativo, quando esse for superior ao valor lquido contbil. Compreende a variao patrimonial aumentativa relativa a adoo do valor de mercado ou de consenso entre as partes para bens do ativo imobilizado, quando esse for superior ao valor lquido contbil. Compreende a variao patrimonial aumentativa relativa a adoo do valor de mercado ou de consenso entre as partes para ativos intangveis, quando esse for superior ao valor lquido contbil. Compreende a variao patrimonial aumentativa relativa a adoo do valor de mercado ou de consenso entre as partes para outros ativos, quando esse for superior ao valor lquido contbil. Compreende o ganho com alienao de ativos, ou seja, quando o valor alienado do ativo maior que o seu valor contbil, de maneira que a diferena compreende o ganho. Compreende o ganho com alienao de investimentos, ou seja, quando o valor alienado do referido ativo maior que o seu valor contbil, de maneira que a diferena compreende o ganho. Compreende o ganho com alienao de ativo imobilizado, ou seja, quando o valor alienado do referido ativo maior que o seu valor contbil, de maneira que a diferena compreende o ganho. Compreende o ganho com alienao de ativos intangveis, ou seja, quando o valor alienado do referido ativo maior que o seu valor contbil, de maneira que a diferena compreende o ganho.

225

4.8.1

Reavaliao de Ativos

Credor

4.8.1.1

Reavaliao de Imobilizado

Credor

4.8.1.2

Reavaliao de Intangveis

Credor

4.8.1.9

Reavaliao de Outros Ativos

Credor

4.8.2

Ganhos com Alienao

Credor

4.8.2.1

Ganhos com Alienao de Investimentos

Credor

4.8.2.2

Ganhos com Alienao de Imobilizado

Credor

4.8.2.3

Ganhos com Alienao de Intangveis

Credor

226

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Compreende o somatrio das demais variaes patrimoniais aumentativas no includas nos grupos anteriores,tais como: resultado positivo da equivalncia patrimonial, dividendos. Compreende o resultado positivo das participaes de carter permanente no capital social de sociedades coligadas e controladas. Compreende a apropriao do resultado positivo da equivalncia patrimonial, oriundo de lucros apurados nas empresas controladas e coligadas. Compreende as variaes aumentativas oriundas de lucros apurados em outros investimentos no avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial. Compreende outras variaes patrimoniais aumentativas no classificadas em itens especficos.

4.9

Outras Variaes Patrimoniais Aumentativas Resultado Positivo de Participaes em Coligadas e Controladas Resultado Positivo com Equivalncia Patrimonial Dividendos e rendimentos de outros investimentos Diversas Variaes Patrimoniais Aumentativas

Credor

4.9.5

Credor

4.9.5.1

Credor

4.9.5.2

Credor

4.9.9

Credor

4.9.9.1

compreende as variaes patrimoniais aumentativas provenientes da compensao financeira entre o regime Compensao geral de previdncia social e os regimes Financeira entre prprios de previdncia social dos RGPS/RPPS servidores da unio, dos estados, do distrito federal e dos municpios na hiptese de contagem recproca de tempo de contribuio (no concomitante).

Credor

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Compreende as variaes patrimoniais aumentativas provenientes de penalidades pecunirias decorrentes da inobservncia de normas, e com rendimentos destinados a indenizao pelo atraso no cumprimento da obrigao. representando o resultado das aplicaes impostas ao contribuinte faltoso, como sano legal no campo tributrio (impostos, taxas e contribuio de melhoria) e no-tributrio (contribuies sociais e econmicas, patrimoniais, industriais, servios e diversas) e de natureza administrativa, por infraes a regulamentos. Compreende as variaes patrimoniais aumentativas provenientes de indenizaes diversas. compreende o somatrio das variaes patrimoniais aumentativas geradas pela alienao de mercadorias, objeto da pena de perdimento. o produto da arrecadao tem a seguinte destinao: 60% ao fundo especial de desenvolvimento e aperfeioamento das atividades de fiscalizao - FUNDAF e 40% ao fundo nacional de assistncia social - ministrio da previdncia e assistncia social. ao fundo nacional antidroga - FUNAD, para aplicao conforme legislao em vigor, quando da apreenso de bens, direitos e valores objeto do crime de trafico ilcito de substancias entorpecentes ou drogas afins. (lei 6368 de 21/10/76) lei 7460 de 19/12/86, lei 9804 de 30/06/99. Compreende as variaes patrimoniais aumentativas provenientes de reverses de provises. Compreende as variaes patrimoniais aumentativas provenientes de bonificaes recebidas nas aquisies de mercadorias.

227

4.9.9.2

Multas Administrativas

Credor

4.9.9.3

Indenizaes

Credor

4.9.9.4

VPA Decorrente de Alienao de Bens Apreendidos

Credor

4.9.9.5

Reverso Provises Variao Patrimonial Aumentativa com Bonificaes

de

Credor

4.9.9.6

Credor

228

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Variaes Patrimoniais Compreende as variaes patrimoniais Ativas aumentativas decorrentes de fatos gerados decorrentes de diversos. fatos geradores diversos

4.9.9.9

Credor

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento

Natureza do Saldo

5.1

5.1.1

5.1.1.1

5.1.1.2

5.1.2

CONTROLES DA APROVAO Compreende as contas com funo de Registra os atos e fatos ligados DO ORAMENTO execuo oramentria. E PLANEJAMENTO Compreende o somatrio dos valores monetrios previstos para execuo dos Planejamento programas e aes (projetos, atividades e Aprovado operaes especiais) estabelecidos no Plano Plurianual e Projeto de Lei Oramentria Anual. Compreende o somatrio dos valores monetrios previstos para a execuo PPA - Aprovado dos programas e aes (projetos, atividades e operaes especiais) estabelecidos no Plano Plurianual. Registra o somatrio dos valores PPA por monetrios do Plano Plurianual Programa de aprovado para o perodo de quatro anos, Trabalho detalhado por programa de trabalho. Registra o somatrio dos valores monetrios das revises anuais Reviso do PPA autorizadas durante o perodo de vigncia do Plano Plurianual, detalhado por programa de trabalho. Compreende o somatrio dos valores monetrios previstos para a execuo dos programas e aes (projetos, PLOA atividades e operaes especiais) estabelecidos no Projeto de Lei Oramentria Anual.

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Natureza do Saldo

229

Cdigo

Descrio

Funo/Funcionamento

5.1.2.1

5.1.2.2

5.2

5.2.1

5.2.1.1

5.2.1.2

5.2.2

5.2.2.1

5.2.2.2

5.2.2.3

Compreende o somatrio dos valores Projeto Inicial da monetrios constantes do Projeto da Lei Lei Oramentria Oramentria Anual remetido pelo Poder Receita Executivo ao Poder Legislativo para apreciao e aprovao. Compreende o somatrio dos valores monetrios constantes do Projeto da Lei Projeto Inicial da Oramentria Anual remetido pelo Poder LOA Despesa Executivo ao Poder Legislativo para apreciao e aprovao. Compreende o somatrio dos valores relativos previso da receita, fixao da Oramento despesa e suas alteraes no Oramento Aprovado Geral da Unio durante o exerccio financeiro. Compreende o somatrio dos valores Previso da relativos previso da receita pblica Receita aprovada pela Lei Oramentria Anual e suas alteraes. Previso Inicial Registra o valor da receita previso da Receita inicial da receita aprovado na LOA. Registra o valor dos crditos previstos Alterao da aps a aprovao do oramento Previso da independente da autorizao j Receita concedida na Lei Oramentria para abertura de crdito suplementar. Compreende o somatrio dos valores Fixao da relativos fixao da despesa pblica Despesa aprovada pela Lei Oramentria e suas alteraes. Compreende o somatrio dos valores Dotao monetrios da dotao oramentria Oramentria inicial, adicional e seus cancelamentos. Compreende o somatrio dos valores dos Movimento de recebimentos de crditos oramentrios Crditos atravs de destaque, proviso ou por fuso, ciso ou extino de unidades. Compreende o somatrio relativos s Detalhamento de dotaes detalhadas relativas a cada ao Crdito oramentria (projeto, atividade ou operaes especiais).

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

230

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Natureza do Saldo Devedor

Cdigo 5.2.2.9

Descrio

Funo/Funcionamento

5.3

5.3.1

5.3.1.1

5.3.1.2

5.3.1.4

5.3.1.6

5.3.1.7

5.3.2

5.3.2.1

Outros Controles Compreende o somatrio dos valores das da Despesa despesas pr-empenhadas e empenhadas Oramentria por detalhamento especfico. Compreende o somatrio relativo ao Inscrio de valor da inscrio das despesas Restos a Pagar empenhadas e no pagas. Compreende o somatrio dos valores Inscrio de RP inscritos em Restos a Pagar nono-processados processados relativos s despesas empenhadas e no liquidadas. Registra os valores inscritos em Restos a RP No Pagar no-processados relativos s Processados despesas empenhadas e no liquidadas Inscritos at o ltimo dia do exerccio financeiro. Registra o valor de Restos a Pagar no RP No processados relativos a exerccios Processados anteriores que no foram cancelados Exerccios porque tiveram seu prazo de validade Anteriores prorrogado. Registra o valor por restabelecimento de RP No empenho de Restos a Pagar j Processados cancelados em exerccios anteriores com Restabelecidos base em ato normativo especfico. RP No Registra o valor da transferncia de Processados Restos a Pagar no processados Recebidos por decorrentes de transformao, ciso, Transferncia fuso e extino de rgos ou UG. Registra o valor das despesas RP No empenhadas inscritas no exerccio como Processados restos a pagar no processados, a ser Inscrio no transferido para o exerccio seguinte para Exerccios a conta 531100000. Inscrio de RP Compreende o somatrio dos valores processados inscritos em Restos a Pagar processados. Compreende o somatrio dos valores inscritos em Restos a Pagar processados RP Processados relativos s despesas empenhadas, liquidadas e no pagas no exerccio financeiro em que foi empenhado.

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Natureza do Saldo

231

Cdigo

Descrio RP Processados Recebidos por Transferncia

Funo/Funcionamento

5.3.2.3

Registra o valor da transferncia de Restos a Pagar processados decorrente Devedor de transformao, ciso, fuso e extino de rgos ou UG.

Cdigo

Descrio CONTROLES DA EXECUO DO ORAMENTO E PLANEJAMENTO

Funo/Funcionamento

Nature za do Saldo

Compreendem contas com funo de registrar os atos e fatos ligados execuo Credor oramentria e financeira.

6.1

6.1.1

6.1.1.1

6.1.1.2

Compreende o somatrio dos valores monetrios relativos execuo dos Execuo do programas e aes (projetos, atividades e Planejamento operaes especiais) estabelecidos no Plano Plurianual e Projeto de Lei Oramentria Anual. Compreende o somatrio dos valores monetrios relativos execuo dos Execuo do programas e aes (projetos, atividades e PPA operaes especiais) estabelecidos no Plano Plurianual. Registra o somatrio dos valores monetrios do Plano Plurianual durante o PPA a alocar no seu perodo de vigncia detalhado por PLOA programas de trabalho a serem selecionados na elaborao do PLOA. Registra o somatrio dos valores PPA alocado na monetrios do Plano Plurianual aprovado, LOA detalhado por programa de trabalho alocado na LOA.

Credor

Credor

Credor

Credor

232

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Registra o somatrio dos valores monetrios do Plano Plurianual executado no seu perodo de vigncia, detalhado por programa de trabalho autorizado nas Leis Oramentrias. Compreende o somatrio dos valores monetrios de receitas e despesas previstos no Projeto de Lei Oramentria durante as suas fases de tramitao. Compreende o somatrio dos valores monetrios das receitas previstas no Projeto de Lei Oramentria durante as suas fases de tramitao. Compreende o somatrio dos valores monetrios fixados para as despesas no Projeto de Lei Oramentria durante as suas fases de tramitao. Compreende o somatrio dos valores relativos realizao da receita, execuo da despesa e suas alteraes no Oramento Geral da Unio durante o exerccio financeiro. Compreende o somatrio dos valores relativos realizao da receita pblica aprovada pela Lei Oramentria Anual e suas alteraes. Registra o somatrio dos valores relativos receita pblica aprovada pela Lei Oramentria Anual e suas alteraes, detalhada por natureza da receita. Registra o somatrio dos valores relativos s receitas realizadas, detalhada por natureza de receita. Compreende o somatrio da disponibilidade de crdito oramentrio e da execuo da despesa em suas diversas etapas. Compreende o somatrio da disponibilidade de crdito oramentrio e suas alteraes.

6.1.1.3

PPA executado

Credor

6.1.2

Execuo do PLOA Processamento do PLOA receita Processamento do PLOA despesa

Credor

6.1.2.1

Credor

6.1.2.2

Credor

6.2

Execuo do Oramento

Credor

6.2.1

Execuo da Receita

Credor

6.2.1.1

Receita a realizar Receita realizada Execuo da Despesa Disponibilidades de crdito

Credor

6.2.1.2

Credor

6.2.2

Credor

6.2.2.1

Credor

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Registra o somatrio dos valores dos Movimento de crditos oramentrios concedidos atravs crditos de destaque, proviso ou por fuso, ciso ou extino de unidades. Registra o detalhamento das dotaes Detalhamento oramentrias relativas a cada programa de de crdito trabalho. Controle do Compreende o somatrio dos valores empenho da executados das despesas pr-empenhadas e despesa empenhadas por detalhamento especfico. Compreende o somatrio dos valores Execuo de relativos transferncia, liquidao e Restos a Pagar pagamento das despesas empenhadas e no pagas. Compreende o somatrio dos valores Execuo de RP relativos transferncia, liquidao e No pagamento das despesas empenhadas, no Processados liquidadas no exerccio financeiro de sua inscrio e no pagas. RP No Registra o valor dos RP no-processados Processados a ainda no liquidados. Liquidar RP No Registra o valor dos RP no-processados Processados em ainda no liquidados cujo fato gerador j Liquidao ocorreu. RP No Registra o valor dos RP no-processados, Processados liquidados aps sua inscrio e ainda no Liquidados a pagos. Pagar RP no Registra o valor dos RP no-processados, Processados liquidados aps sua inscrio e pagos. Pagos RP No Registra o valor de restos a pagar no Processados a processados a liquidar, bloqueado por Liquidar decreto. Bloqueados Registra o valor da transferncia de Restos RP No a Pagar no processados pela Processados desincorporao de saldos credores Transferidos decorrentes de transformao, ciso, fuso e extino de rgos ou UG.

233

6.2.2.2

Credor

6.2.2.3

Credor

6.2.2.9

Credor

6.3

Credor

6.3.1

Credor

6.3.1.1

Credor

6.3.1.2

Credor

6.3.1.3

Credor

6.3.1.4

Credor

6.3.1.5

Credor

6.3.1.6

Credor

234

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO RP No Processados Inscrio no Exerccio Registra o valor das despesas empenhadas inscritas no exerccio como restos a pagar no processados, a ser transferido para o exerccio seguinte para a conta 631100000. Compreende o cancelamento de restos a RP no pagar no processados por insuficincia de Processados recursos, pela inscrio indevida ou para Cancelados atender dispositivo legal. Compreende o somatrio dos valores relativos transferncia, liquidao e Execuo de RP pagamento das despesas empenhadas, Processados liquidadas no exerccio financeiro de sua inscrio e no pagas. RP Processados Registra o valor dos RP processados e no a Pagar pagos. RP Processados Registra o valor dos RP processados pagos. Pagos Registra o valor da transferncia de restos RP Processados a pagar pela desincorporao de saldos Transferidos credores decorrente de transformao, ciso, fuso e extino de rgos ou UG. Compreende o cancelamento de restos a RP Processados pagar processados por insuficincia de Cancelados recursos, pela inscrio indevida ou para atender dispositivo legal.

6.3.1.7

Credor

6.3.1.9

Credor

6.3.2

Credor

6.3.2.1 6.3.2.2

Credor Credor

6.3.2.3

Credor

6.3.2.9

Credor

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Natureza do Saldo Devedor

235

Cdigo 7

Descrio CONTROLES DEVEDORES

Funo/Funcionamento

7.1

7.1.1

7.1.1.1

7.1.1.2

7.1.1.3

7.1.1.4

7.1.1.9

7.1.2

Compreende as contas em que so registrados Atos Potenciais e controles especficos. Compreende contas relacionadas s situaes no compreendidas no patrimnio, mas que, direta ou indiretamente, possam vir a afet-lo, Atos potenciais exclusive as que dizem respeito a atos e fatos ligados execuo oramentria e financeira e as contas com funo precpua de controle. Compreende os atos e fatos que possam Atos Potenciais vir a aumentar o ativo ou diminuir o Ativos passivo da entidade governamental. Responsabilida- Compreende contas relacionadas ao des de Terceiros registro da responsabilidade de terceiros por Valores, com a Administrao Pblica por ttulos, Ttulos e Bens valores e bens. Compreende contas relacionadas ao Garantias e registro de avais, fianas e hipotecas Contra garantias recebidas no pas e no exterior, bem Recebidas como emolumentos consulares e outras garantias e contra garantias. Compreende contas relacionadas ao Direitos registro, no convenente, dos convnios Conveniados firmados entre entidades, objetivando o cumprimento de finalidades comuns. Compreende contas relacionadas ao Direitos registro de direitos contratuais, quando a Contratuais Administrao Pblica participa como contratada. Outros Atos Compreende os atos potenciais ativos no Potenciais contemplados em contas especficas. Ativos Compreende as contas que registram os Atos Potenciais atos e fatos que possam vir a aumentar o Passivos passivo ou diminuir o ativo da entidade governamental.

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

236

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Responsabilidades com Terceiros por Valores, Ttulos e Bens

7.1.2.1

Compreende contas relacionadas ao registro da responsabilidade da Devedor Administrao Pblica com terceiros por ttulos, valores e bens.

7.1.2.2

7.1.2.3

7.1.2.4

7.1.2.9

7.2

7.2.1

7.2.1.1

7.2.1.2

7.2.2

Compreende contas relacionadas ao Garantias e registro de avais, fianas e hipotecas Contra garantias concedidas no pas e no exterior, bem Concedidas como emolumentos consulares e outras garantias e contra garantias. Compreende contas relacionadas ao registro, no concedente, do valor dos Obrigaes convnios firmados entre entidades, Conveniadas objetivando o cumprimento de finalidades comuns. Compreende contas relacionadas ao Obrigaes registro dos valores de obrigaes Contratuais contratuais, quando a Administrao Pblica participa como contratante. Outros Atos Compreende os atos potenciais passivos Potenciais no contemplados em contas especficas. Passivos Compreende as contas de registro da Administrao Programao Financeira e de Controle Financeira das Disponibilidades. Compreende as contas que registram as cotas, repasses e sub-repasses para Programao atender a despesas oramentrias, restos a Financeira pagar autorizados e demais dispndios extra-oramentrios. Compreende as contas que registram a Concesso de concesso das cotas, repasses e subRecursos repasses para atender a despesas Financeiros oramentrias, restos a pagar autorizados e demais dispndios extra-oramentrios Compreende as contas que registram o Recebimento de recebimento das cotas, repasses e subRecursos repasses para atender a despesas Financeiros oramentrias, restos a pagar autorizados e demais dispndios extra-oramentrios DisponibilidaCompreende as contas que registram os des por controles sobre as Disponibilidades por Destinao Destinao de Recursos.

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Controle da Disponibilidade de Recursos Limite de Restos a Pagar por Destinao Recurso Diferido por Destinao Inscrio do Limite Oramentrio

237

7.2.2.1

Compreende as contas que registram as Devedor disponibilidades de recursos Compreende as contas que registram a inscrio do limite de restos a pagar por destinao de recursos Compreende as contas que registram as disponibilidades de transferncias financeiras diferidas por inscrio do diferido. Compreende as contas que controlam o limite de empenho e movimentao de crditos oramentrios, conforme estabelecidos em Ato Prprio dos Poderes e Ministrio Pblico. Registra a inscrio do limite de empenho e movimentao de crditos oramentrios, conforme estabelecidos em Ato Prprio dos Poderes e Ministrio Pblico. Registra o valor do limite de empenho e movimentao de crditos autorizado para utilizao pela Setoriais de Programao Financeira, para possibilitar a emisso de notas de empenho e descentralizao de crditos. Registra o valor do limite de empenho e movimentao de crditos transferido pelo rgo Setorial de Programao Financeira para as Unidades Oramentrias para possibilitar a emisso de notas de empenho e descentralizao de crditos. Compreende as contas que registram o valor da arrecadao liquida da receita oramentria, por meio de documentos de arrecadao como DARF, GRU, DAR, entre outros. Compreende as contas que registram o valor da arrecadao liquida da receita oramentria, por meio de DARF. Devedor

7.2.2.2

7.2.2.3

Devedor

7.2.3

Devedor

7.2.3.1

Limite Oramentrio Estabelecido

Devedor

7.2.3.2

Limite Oramentrio Autorizado

Devedor

7.2.3.3

Limite Oramentrio Recebido por Transferncia

Devedor

7.2.4

Controles da Arrecadao

Devedor

7.2.4.1

Controles de DARFs

Devedor

238

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Compreende as contas que registram o valor da arrecadao liquida da receita Devedor oramentria, por meio de GRU. Compreende as contas que registram o valor da arrecadao liquida da receita oramentria de Estados e Municpios, Devedor retida pela UG, de pagamentos realizados a empresas prestadoras de servios enquadradas pela LC 116. Compreende as contas que controlam os crditos passveis de serem encaminhados Devedor e inscritos em dvida ativa.

7.2.4.2

Controles de GRUs

7.2.4.3

Controles de DARs

7.3

Dvida Ativa

7.3.1

7.3.1.1

7.3.2

7.3.2.1

7.4

7.4.1

Controle do Encaminhamen- Registra os valores passveis de serem to de Crditos encaminhados e inscritos em Dvida para Inscrio Ativa. em Dvida Ativa Registra os valores passveis de serem Encaminhamenencaminhados e inscritos em Dvida to de Crditos Ativa. Controle da Compreende as contas que controlam os Inscrio de crditos passveis de serem inscritos em Crditos em Dvida Ativa pelo rgo responsvel pela Dvida Ativa inscrio em Dvida Ativa. Registra os valores dos crditos passveis Inscrio de de serem inscritos em Dvida Ativa pelo Crditos rgo responsvel pela inscrio em Dvida Ativa. Compreende as contas que controlam os riscos fiscais que no preencham os requisitos para reconhecimento como Riscos Fiscais passivo, conforme identificados no anexo de riscos fiscais da lei de diretrizes oramentrias. Compreende as contas que registram o controle dos riscos fiscais que no preencham os requisitos para Controle de reconhecimento como passivo, Passivos classificados como passivos contingentes, Contingentes conforme identificados no Anexo de Riscos Fiscais da Lei de Diretrizes Oramentrias.

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

Devedor

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Passivos Contingentes Registra os riscos fiscais classificados como passivos contingentes. Compreende as contas que registram os riscos fiscais que no preencham os requisitos para reconhecimento como passivo, no classificados como passivos contingentes, conforme identificados no Anexo de Riscos Fiscais da Lei de Diretrizes Oramentrias. Registra os riscos fiscais no classificados como passivos contingentes. Compreende as contas que controlam os custos de bens e servios produzidos. Compreende de controles no especificados anteriormente nos grupos dessa classe.

239

7.4.1.1

Devedor

7.4.2

Controle dos Demais Riscos Fiscais

Devedor

7.4.2.1 7.8 7.9

Demais Riscos Fiscais Custos Outros Controles

Devedor Devedor Devedor

Cdigo

Descrio CONTROLES CREDORES

Funo/Funcionamento

Natureza do Saldo

8.1

Execuo dos atos potenciais

8.1.1

Execuo dos Atos Potenciais Ativos Execuo de Responsabilidades de Terceiros por Valores, Ttulos e Bens

Compreendem as contas em que so registrados os denominados Atos Credor Potenciais e contas com funo precpua de controle. Compreende contas relacionadas s situaes no compreendidas no patrimnio, mas que, direta ou indiretamente, possam vir a afet-lo, Credor exclusive as que dizem respeito a atos e fatos ligados execuo oramentria e financeira e as contas com funo precpua de controle. Compreende a execuo dos atos e fatos que possam vir a aumentar o ativo ou Credor diminuir o passivo da entidade governamental. Compreende contas relacionadas ao registro da execuo da responsabilidade de terceiros com a Administrao Pblica por ttulos, valores e bens.

8.1.1.1

Credor

240

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Compreende contas relacionadas ao Execuo de registro da execuo de avais, fianas e Garantias e hipotecas recebidas no pas e no exterior, Contra garantias bem como emolumentos consulares e Recebidas outras garantias e contra garantias. Compreende contas relacionadas ao Execuo de registro, no convenente, da execuo dos Direitos convnios firmados entre entidades, Conveniados objetivando o cumprimento de finalidades comuns. Compreende contas relacionadas ao Execuo de registro da execuo de direitos Direitos contratuais, quando a Administrao Contratuais Pblica participa como contratada. Execuo de Compreende a execuo dos atos Outros Atos potenciais ativos no contemplados em Potenciais contas especficas. Ativos Compreende a execuo dos atos e fatos Execuo dos que possam vir a aumentar o passivo ou Atos Potenciais diminuir o ativo da entidade Passivos governamental. Execuo de Responsabilida- Compreende contas relacionadas ao des com registro da execuo da responsabilidade Terceiros por da Administrao Pblica com terceiros Valores, Ttulos por ttulos, valores e bens. e Bens Compreende contas relacionadas ao Execuo de registro da execuo de avais, fianas e Garantias e hipotecas concedidas no pas e no Contra garantias exterior, bem como emolumentos Concedidas consulares e outras garantias e contra garantias. Compreende contas relacionadas ao Execuo de registro ,no concedente, da execuo do Obrigaes valor dos convnios firmados entre Conveniadas entidades, objetivando o cumprimento de finalidades comuns.

8.1.1.2

Credor

8.1.1.3

Credor

8.1.1.4

Credor

8.1.1.9

Credor

8.1.2

Credor

8.1.2.1

Credor

8.1.2.2

Credor

8.1.2.3

Credor

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Compreende contas relacionadas ao registro da execuo dos valores de obrigaes contratuais, quando a Administrao Pblica participa como contratante. Compreende a execuo dos atos potenciais passivos no contemplados em contas especficas. Registra o valor das movimentaes de cotas de despesas e restos a pagar.

241

8.1.2.4

Execuo de Obrigaes Contratuais Execuo de Outros Atos Potenciais Passivos Execuo da Administrao Financeira Execuo da Programao Financeira

Credor

8.1.2.5

Credor

8.2

Credor

8.2.1

8.2.1.1

8.2.1.2

8.2.2

8.2.2.1

8.2.2.2

8.2.2.3

Compreende as contas que registram a Execuo das cotas, repasses e subrepasses para atender a despesas oramentrias, restos a pagar autorizados e demais dispndios extra-oramentrios. Compreende as contas que registram a Execuo de Execuo das cotas, repasses e subConcesso de repasses a conceder para atender a Recursos despesas oramentrias, restos a pagar Financeiros autorizados e demais dispndios. Compreende as contas que registram a Execuo do Execuo das cotas, repasses e subRecebimento de repasses a receber para atender a despesas Recursos oramentrias, restos a pagar autorizados Financeiros e demais dispndios. Execuo das Compreende as contas que registram a DisponibilidaExecuo dos controles das des por Disponibilidades por Destinao de Destinao Recursos. Compreende as contas que registram a Execuo da execuo das disponibilidades de Disponibilidade recursos a utilizar, comprometidas e de Recursos utilizadas. Execuo Compreende as contas que registram a Financeira do execuo financeira do limite de restos a Limite de pagar. Restos a Pagar Execuo do Compreende as contas que registram a Recurso execuo dos valores de disponibilidade Diferido por de transferncias financeiras diferidas por Destinao inscrio do diferido.

Credor

Credor

Credor

Credor

Credor

Credor

242

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Compreende as contas que controlam a Execuo do Execuo do limite de empenho e Limite movimentao de crditos oramentrios, Oramentrio conforme estabelecidos em Ato Prprio dos Poderes e Ministrio Pblico. Registra o valor do limite de empenho e Limite movimentao de crditos a ser Oramentrio a disponibilizado pelo rgo central de Disponibilizar programao financeira para os rgos setoriais de programao financeira. Registra o valor do limite de empenho e Limite movimentao de crditos Oramentrio disponibilizado pelo rgo central de Disponibilizado programao financeira para os rgos setoriais de programao financeira. Registra o valor do limite oramentrio a Limite ser utilizado pelos rgos setoriais de Oramentrio a programao financeira para Utilizar movimentao de crditos e empenho da despesa. Registra o valor do limite oramentrio Limite pr-empenhado a ser utilizado pelos Oramentrio de rgos setoriais de programao Pr-empenho a financeira para movimentao de crditos Utilizar e empenho da despesa. Registra o valor do limite oramentrio Limite utilizado pelos rgos setoriais de Oramentrio programao financeira por Utilizado movimentao de crditos ou empenho da despesa. Registra o valor do limite oramentrio Limite transferido pelos rgos setoriais de Oramentrio programao financeira para os fundos e Transferido entidades vinculadas. Limite Compreende as contas que registram o Oramentrio valor do limite oramentrio Descentralizado descentralizado por proviso ou destaque. Compreende as contas que registram os valores discriminados da arrecadao da Controles da receita oramentria, por meio de Arrecadao documentos de arrecadao como DARF, GRU, DAR, entre outros.

8.2.3

Credor

8.2.3.1

Credor

8.2.3.2

Credor

8.2.3.3

Credor

8.2.3.4

Credor

8.2.3.5

Credor

8.2.3.6

Credor

8.2.3.7

Credor

8.2.4

Credor

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Execuo de Controles de DARFs Execuo de Controles de GRUs Compreende as contas que registram os valores discriminados da arrecadao da receita oramentria, por meio de DARF. Compreende as contas que registram os valores discriminados da arrecadao da receita oramentria, arrecadada por meio de GRU (inclusive suas retificaes). Compreende as contas que registram o valor da arrecadao liquida da receita oramentria de Estados e Municpios, retida pela UG, de pagamentos realizados a empresas prestadoras de servios enquadradas pela LC 116. Registra o controle dos crditos a serem inscritos em dvida ativa, dos que se encontram em processo de inscrio e a tramitao dos crditos inscritos. Compreende as contas que registram os valores a serem encaminhados e os j encaminhados para o rgo competente em inscrever em Dvida Ativa. Registra os valores a serem encaminhados para o rgo competente em inscrever em Dvida Ativa. Registra os valores encaminhados para o rgo competente em inscrever em Dvida Ativa. Registra o cancelamento dos valores indevidamente encaminhados para o rgo competente em inscrever em Dvida Ativa. Compreende as contas que registram os valores a serem inscritos em Dvida Ativa pelo o rgo competente em inscrever em Dvida Ativa. Registra os valores a serem inscritos em Dvida Ativa pelo o rgo competente em inscrever em Dvida Ativa.

243

8.2.4.1

Credor

8.2.4.2

Credor

8.2.4.3

Execuo de Controles de DARs

Credor

8.3

Execuo da Dvida Ativa Execuo do Encaminhamento de Crditos para Inscrio em Dvida Ativa Crditos a Encaminhar para a Dvida Ativa Crditos Encaminhados para a Dvida Ativa Cancelamento de Crditos Encaminhados para a Dvida Ativa Execuo da Inscrio de Crditos em Dvida Ativa Crditos a Inscrever em Dvida Ativa

Credor

8.3.1

Credor

8.3.1.1

Credor

8.3.1.2

Credor

8.3.1.3

Credor

8.3.2

Credor

8.3.2.1

Credor

244

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Registra os valores a serem inscritos em Dvida Ativa que foram devolvidos pelo rgo competente, por incorrees na formalizao do processo de encaminhamento. Registra os valores inscritos em Dvida Ativa pelo o rgo competente em inscrever em Dvida Ativa. Registra os valores recebidos relativos aos crditos anteriormente inscritos em Dvida Ativa. Registra os valores relativos s baixas de crditos inscritos em Dvida Ativa. Registra o controle dos riscos fiscais identificados no anexo de riscos fiscais da Lei de Diretrizes Oramentrias e que no preencham os requisitos para reconhecimento como passivo. Compreende as contas que controlam a execuo dos riscos fiscais que no preencham os requisitos para reconhecimento como passivo, classificados como passivos contingentes, conforme identificados no Anexo de Riscos Fiscais da Lei de Diretrizes Oramentrias. Registra a previso dos riscos fiscais classificados como passivos contingentes. Registra a confirmao da previso dos riscos fiscais classificados como passivos contingentes.

8.3.2.2

Crditos a Inscrever em Dvida Ativa devolvidos Crditos Inscritos em Dvida Ativa a receber Crditos Inscritos em Dvida Ativa recebidos Baixa de Crditos Inscritos em Dvida Ativa Execuo dos Riscos Fiscais

Credor

8.3.2.3

Credor

8.3.2.4

Credor

8.3.2.5

Credor

8.4

Credor

8.4.1

Execuo de Passivos Contingentes

Credor

8.4.1.1

8.4.1.2

Passivos Contingentes Previstos Passivos Contingentes Confirmados

Credor

Credor

ANEXO II ATRIBUTOS DAS CONTAS CONTBEIS Compreende as contas que controlam a execuo dos riscos fiscais que no preencham os requisitos para Execuo dos reconhecimento como passivo, no Demais Riscos classificados como passivos contingentes, Fiscais conforme identificados no Anexo de Riscos Fiscais da Lei de Diretrizes Oramentrias. Demais Riscos Registra a previso dos riscos fiscais no Fiscais Previstos classificados como passivos contingentes. Demais Riscos Registra a confirmao da previso dos Fiscais riscos fiscais no classificados como Confirmados passivos contingentes. Apurao de Registra o controle dos custos dos bens e Custos servios produzidos. Outros Registra controles no especificados Controles anteriormente nos grupos dessa classe.

245

8.4.2

Credor

8.4.2.1 8.4.2.2 8.8 8.9

Credor Credor Credor Credor

246

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO 10 ANEXO III LANAMENTOS TPICOS DO SETOR PBLICO Os lanamentos so apresentados de forma simplificada e exemplificativa, apresentando as contas debitadas e creditadas com seus respectivos ttulos e cdigos. Os valores so arbitrrios e servem para uma melhor compreenso dos lanamentos. Para evitar uma excessiva pormenorizao de detalhes e para manter o carter didtico dos lanamentos padronizados, algumas contas no so apresentadas at o 4 nvel. Por exemplo, no item 10.3, a conta de variao patrimonial aumentativa, referente ao reconhecimento do tributo, foi apresentada no 2 nvel para evitar o desnecessrio detalhamento do exato tributo que est sendo reconhecido, visto ser desnecessrio para o entendimento do que se desejado. Nos casos em que contas com ttulos diferentes apresentem aparente igualdade de cdigos, deve-se entender que as contas esto apresentadas apenas at o quarto nvel e que os nveis representados pela letra x, representam o detalhamento que ser feito por cada um dos entes, para atender suas peculiaridades. Logo, por exemplo, no item 10.2, as contas Crdito Oramentrio Disponvel e Crdito Empenhado a Liquidar, ambas sendo apresentadas com o cdigo 6.2.2.1.x.xx.xx, apesar de aparente igualdade de cdigos, devem ser visualizadas com cdigos diferentes j que, com absoluta certeza, estaro detalhadas em nveis mais baixos. 10.1 PREVISO DA RECEITA ORAMENTRIA
Cdigo da Conta 5.2.1.1.x.xx.xx 6.2.1.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Previso inicial da receita Receita oramentria a realizar Valor (R$) 1.200.000 1.200.000

D C

10.2 FIXAO DA DESPESA ORAMENTRIA

Cdigo da Conta 5.2.2.1.x.xx.xx 6.2.2.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Dotao oramentria inicial Crdito oramentrio disponvel Valor (R$) 1.200.000 1.200.000

D C

10.3 RECONHECIMENTO DE CRDITO TRIBUTRIO

Cdigo da Conta 1.1.2.2.x.xx.xx 4.1.x.x.x.xx.xx Ttulo da Conta Tributo a receber (P) Variao patrimonial aumentativa - Tributrias Valor (R$) 1.000.000 1.000.000

D C

ANEXO III LANAMENTOS TPICOS DO SETOR PBLICO 10.4 ARRECADAO DE TRIBUTOS

Cdigo da Conta 1.1.1.1.x.xx.xx 1.1.2.2.x.xx.xx Cdigo da Conta 6.2.1.1.x.xx.xx 6.2.1.2.x.xx.xx Cdigo da Conta 7.2.2.1.x.xx.xx 8.2.2.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Disponvel (F) Tributo a receber (P) Ttulo da Conta Receita oramentria a realizar Receita oramentria realizada Ttulo da Conta Disponibilidade de recursos Disponibilidade por destinao de recursos Valor (R$) 900.000 900.000 Valor (R$) 900.000 900.000 Valor (R$) 900.000 900.000

247

D C

D C

D C

10.5 OPERAO DE CRDITO

Cdigo da Conta 1.1.1.1.x.xx.xx 2.1.2.2.x.xx.xx Cdigo da Conta 6.2.1.1.x.xx.xx 6.2.1.2.x.xx.xx Cdigo da Conta 7.2.2.1.x.xx.xx 8.2.2.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Disponvel (F) Obrigaes em circulao (P) Ttulo da Conta Receita oramentria a realizar Receita oramentria realizada Ttulo da Conta Disponibilidade de recursos Disponibilidade por destinao de recursos Valor (R$) 200.000 200.000 Valor (R$) 200.000 200.000 Valor (R$) 200.000 200.000

D C

D C

D C

10.6 ALIENAO DE VECULOS ( VISTA)

Cdigo da Conta 1.1.1.1.x.xx.xx 1.2.3.1.x.xx.xx Cdigo da Conta 6.2.1.1.x.xx.xx 6.2.1.2.x.xx.xx Cdigo da Conta 7.2.2.1.x.xx.xx 8.2.2.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Disponvel (F) Imobilizado Veculos (P) Ttulo da Conta Receita oramentria a realizar Receita oramentria realizada Ttulo da Conta Disponibilidade de recursos Disponibilidade por destinao de recursos Valor (R$) 300.000 300.000 Valor (R$) 300.000 300.000 Valor (R$) 300.000 300.000

D C

D C

D C

10.7 MOVIMENTAO DE CRDITOS

Cdigo da Conta 6.2.2.1.x.xx.xx 6.2.2.2.x.xx.xx Ttulo da Conta Crdito oramentrio disponvel Destaque/Proviso concedida Valor (R$) 400.000 400.000

D C

Na unidade beneficiada:

248

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO

D C

Cdigo da Conta 5.2.2.2.x.xx.xx 6.2.2.1.x.xx.xx

Ttulo da Conta Destaque/Proviso recebida Crdito oramentrio disponvel

Valor (R$) 400.000 400.000

10.8 CONTRATAO DE SERVIOS

1) Registro de contrato de servios Cdigo da Conta 7.1.2.4.x.xx.xx 8.1.2.4.x.xx.xx Ttulo da Conta Contratos de servios Obrigaes contratadas a executar Valor (R$) 120.000 120.000

D C

2)

Empenho da despesa de servios Cdigo da Conta 6.2.2.1.x.xx.xx 6.2.2.1.x.xx.xx Cdigo da Conta 8.2.2.1.x.xx.xx 8.2.2.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Crdito oramentrio disponvel Crdito empenhado a liquidar Ttulo da Conta Disponibilidade por destinao de recursos Disponibilidade por destinao de recursos comprometida Valor (R$) 120.000 120.000 Valor (R$) 120.000 120.000

D C

D C

3)

Liquidao da despesa de servios e entrega da nota fiscal Cdigo da Conta 3.7.2.x.x.xx.xx 2.1.3.3.x.xx.xx Cdigo da Conta 8.1.2.4.x.xx.xx 8.1.2.4.x.xx.xx Cdigo da Conta 6.2.2.1.x.xx.xx 6.2.2.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Variao patrimonial diminutiva Obrigaes em circulao (F) Ttulo da Conta Obrigaes contratadas a executar Obrigaes contratadas executadas Ttulo da Conta Crdito empenhado a liquidar Crdito empenhado liquidado a pagar Valor (R$) 10.000 10.000 Valor (R$) 10.000 10.000 Valor (R$) 10.000 10.000

D C

D C

D C

4) Pagamento da despesa de servios Cdigo da Conta 2.1.3.3.x.xx.xx 1.1.1.1.x.xx.xx Cdigo da Conta 6.2.2.1.x.xx.xx 6.2.2.1.x.xx.xx Cdigo da Conta 8.2.2.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Obrigaes em circulao (F) Disponvel (F) Ttulo da Conta Crdito empenhado liquidado a pagar Crdito empenhado pago Ttulo da Conta Disponibilidade por destinao de recursos comprometida Valor (R$) 10.000 10.000 Valor (R$) 10.000 10.000 Valor (R$) 10.000

D C

D C

ANEXO III LANAMENTOS TPICOS DO SETOR PBLICO

C 8.2.2.1.x.xx.xx Disponibilidade por destinao de recursos comprometida - utilizada 10.000

249

, No encerramento do exerccio: 5) Inscrio de Restos a Pagar no Processados (sem recebimento da nota fiscal) Cdigo da Conta 5.3.1.1.x.xx.xx 6.3.1.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Inscrio de RP no processado RP no processado a liquidar Valor (R$) 110.000 110.000

D C

6) Baixa da destinao de recursos Cdigo da Conta 8.2.2.1.x.xx.xx 7.2.2.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Disponibilidade por destinao de recursos comprometida - utilizada Disponibilidade de recursos Valor (R$) 10.000 10.000

D C

No exerccio seguinte: 7) Liquidao de Restos a Pagar no Processados (com recebimento da nota fiscal) Cdigo da Conta 6.3.1.1.x.xx.xx 6.3.1.3.x.xx.xx Ttulo da Conta RP no processado a liquidar RP no processado liquidado a pagar Valor (R$) 110.000 110.000

D C

D C

Cdigo da Conta 3.7.2.x.x.xx.xx 2.1.3.3.x.xx.xx Cdigo da Conta 8.1.2.4.x.xx.xx 8.1.2.4.x.xx.xx

Ttulo da Conta Variao patrimonial diminutiva Uso de bens e servios Obrigaes em circulao (F) Ttulo da Conta Obrigaes contratadas a executar Obrigaes contratadas executadas

Valor (R$) 110.000 110.000 Valor (R$) 110.000 110.000

D C

8) Pagamento de Restos a Pagar no processados Cdigo da Conta 6.3.1.3.x.xx.xx 6.3.1.4.x.xx.xx Cdigo da Conta 2.1.3.3.x.xx.xx 1.1.1.1.x.xx.xx Ttulo da Conta RP no processado liquidado a pagar RP no processado pago Ttulo da Conta Obrigaes em circulao (F) Disponvel (F) Valor (R$) 110.000 110.000 Valor (R$) 110.000 110.000

D C

C C

D C

Cdigo da Conta 8.2.2.1.x.xx.xx 8.2.2.1.x.xx.xx

Ttulo da Conta Disponibilidade por destinao de recursos comprometida Disponibilidade por destinao de recursos comprometida - utilizada

Valor (R$) 110.000 110.000

250

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO 10.9 PASSIVO SEM SUPORTE ORAMENTRIO
1) Reconhecimento do Passivo Cdigo da Conta 3.1.1.1.x.xx.xx 2.1.1.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Variao patrimonial diminutiva Pessoal e encargos Obrigaes em circulao (P) Valor (R$) 350.000 350.000

D C

2) Empenho do passivo sem suporte oramentrio Cdigo da Conta 6.2.2.1.x.xx.xx 6.2.2.1.x.xx.xx Cdigo da Conta 6.2.2.1.x.xx.xx 6.2.2.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Crdito oramentrio disponvel Crdito empenhado a liquidar Ttulo da Conta Crdito empenhado a liquidar Crdito empenhado em liquidao Valor (R$) 350.000 350.000 Valor (R$) 350.000 350.000

D C

D C

D C

Cdigo da Conta 2.1.1.1.x.xx.xx 2.1.1.1.x.xx.xx Cdigo da Conta 8.2.2.1.x.xx.xx 8.2.2.1.x.xx.xx

Ttulo da Conta Obrigaes em circulao (P) Obrigaes em circulao (F) Ttulo da Conta Disponibilidade por destinao de recursos Disponibilidade por destinao de recursos comprometida

Valor (R$) 350.000 350.000 Valor (R$) 350.000 350.000

D C

3) Liquidao Cdigo da Conta 6.2.2.1.x.xx.xx 6.2.2.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Crdito empenhado em liquidao Crdito empenhado liquidado a pagar Valor (R$) 350.000 350.000

D C

4) Pagamento Cdigo da Conta 2.1.1.1.x.xx.xx 1.1.1.1.x.xx.xx Cdigo da Conta 6.2.2.1.x.xx.xx 6.2.2.1.x.xx.xx Cdigo da Conta 8.2.2.1.x.xx.xx 8.2.2.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Obrigaes em circulao (F) Disponvel (F) Ttulo da Conta Crdito empenhado liquidado a pagar Crdito empenhado pago Ttulo da Conta Disponibilidade por destinao de recursos comprometida Disponibilidade por destinao de recursos comprometida - utilizada Valor (R$) 350.000 350.000 Valor (R$) 350.000 350.000 Valor (R$) 350.000 350.000

D C

D C

D C

No encerramento do exerccio: 5) Baixa da destinao de recursos

ANEXO III LANAMENTOS TPICOS DO SETOR PBLICO

251

D C

Cdigo da Conta 8.2.2.1.x.xx.xx 7.2.2.1.x.xx.xx

Ttulo da Conta Disponibilidade por destinao de recursos comprometida - utilizada Disponibilidade de recursos

Valor (R$) 350.000 350.000

10.10 MATERIAL DE CONSUMO

1) Empenho da despesa de material de consumo Cdigo da Conta 6.2.2.1.x.xx.xx 6.2.2.1.x.xx.xx Cdigo da Conta 8.2.2.1.x.xx.xx 8.2.2.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Crdito oramentrio disponvel Crdito empenhado a liquidar Ttulo da Conta Disponibilidade por destinao de recursos Disponibilidade por destinao de recursos comprometida Valor (R$) 250.000 250.000 Valor (R$) 250.000 250.000

D C

D C

2) Entrega da Nota Fiscal e Liquidao Cdigo da Conta 1.1.5.6.x.xx.xx 2.1.3.1.x.xx.xx Cdigo da Conta 6.2.2.1.x.xx.xx 6.2.2.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Material de consumo (P) Obrigaes em circulao (F) Ttulo da Conta Crdito empenhado a liquidar Crdito empenhado liquidado a pagar Valor (R$) 150.000 150.000 Valor (R$) 150.000 150.000

D C

D C

3)

Pagamento Cdigo da Conta 2.1.3.1.x.xx.xx 1.1.1.1.x.xx.xx Cdigo da Conta 6.2.2.1.x.xx.xx 6.2.2.1.x.xx.xx Cdigo da Conta 8.2.2.1.x.xx.xx 8.2.2.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Obrigaes em circulao (F) Disponvel (F) Ttulo da Conta Crdito empenhado liquidado a pagar Crdito empenhado pago Ttulo da Conta Disponibilidade por destinao de recursos comprometida Disponibilidade por destinao de recursos comprometida - utilizada Valor (R$) 110.000 110.000 Valor (R$) 110.000 110.000 Valor (R$) 110.000 110.000

D C

D C

D C

4)

Distribuio do material de consumo Cdigo da Conta 3.7.1.1.x.xx.xx 1.1.5.6.x.xx.xx Ttulo da Conta Variao patrimonial diminutiva Consumo de material Material de consumo (P) Valor (R$) 30.000 30.000

D C

252

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO

No encerramento do exerccio: 5) Inscrio de Restos a Pagar Processados Cdigo da Conta 5.3.2.1.x.xx.xx 6.3.2.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Inscrio de RP processado RP processado a pagar Valor (R$) 40.000 40.000

D C

6) Inscrio de Restos a Pagar no Processados (sem recebimento da nota fiscal) Cdigo da Conta 5.3.1.1.x.xx.xx 6.3.1.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Inscrio de RP no processado RP no processado a liquidar Valor (R$) 100.000 100.000

D C

7) Baixa da destinao de recursos Cdigo da Conta 8.2.2.1.x.xx.xx 7.2.2.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Disponibilidade por destinao de recursos comprometida - utilizada Disponibilidade de recursos Valor (R$) 110.000 110.000

D C

No exerccio seguinte: 8) Pagamento de Restos a Pagar Processados Cdigo da Conta 6.3.2.1.x.x.xx.xx 6.3.2.2.x.x.xx.xx Cdigo da Conta 2.1.3.1.x.xx.xx 1.1.1.1.x.x.xx.xx Cdigo da Conta 8.2.2.1.x.xx.xx 8.2.2.1.x.xx.xx Ttulo da Conta RP processado a pagar RP processado pago Ttulo da Conta Obrigaes em circulao (F) Disponvel (F) Ttulo da Conta Disponibilidade por destinao de recursos comprometida Disponibilidade por destinao de recursos comprometida - utilizada Valor (R$) 40.000 40.000 Valor (R$) 40.000 40.000 Valor (R$) 40.000 40.000

D C

D C

D C

9) Recebimento da Nota Fiscal e liquidao de Restos a Pagar no Processados: Cdigo da Conta 6.3.1.1.x.xx.xx 6.3.1.3.x.xx.xx Cdigo da Conta 1.1.5.6.x.xx.xx 2.1.3.3.x.xx.xx Ttulo da Conta RP no processado a liquidar RP no processado liquidado a pagar Ttulo da Conta Material de consumo (P) Obrigaes em circulao (F) Valor (R$) 100.000 100.000 Valor (R$) 100.000 100.000

D C

D C

10) Pagamento de Restos a Pagar no processados Cdigo da Conta 6.3.1.3.x.xx.xx Ttulo da Conta RP no processado liquidado a pagar Valor (R$) 100.000

ANEXO III LANAMENTOS TPICOS DO SETOR PBLICO

C 6.3.1.4.x.xx.xx Cdigo da Conta 2.1.3.1.x.xx.xx 1.1.1.1.x.xx.xx Cdigo da Conta 8.2.2.1.x.xx.xx 8.2.2.1.x.xx.xx RP no processado liquidado pago Ttulo da Conta Obrigaes em circulao (F) Disponvel (F) Ttulo da Conta Disponibilidade por destinao de recursos comprometida Disponibilidade por destinao de recursos comprometida - utilizada 100.000 Valor (R$) 100.000 100.000 Valor (R$) 100.000 100.000

253

C C

D C

10.11 AQUISIO DE VECULOS

1) Empenho da despesa de aquisio de veculos Cdigo da Conta 6.2.2.1.x.xx.xx 6.2.2.1.x.xx.xx Cdigo da Conta 8.2.2.1.x.xx.xx 8.2.2.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Crdito oramentrio disponvel Crdito empenhado a liquidar Ttulo da Conta Disponibilidade por destinao de recursos Disponibilidade por destinao de recursos comprometida Valor (R$) 180.000 180.000 Valor (R$) 180.000 180.000

D C

D C 2)

Recebimento da nota fiscal de despesa de aquisio com veculos sem conferncia Cdigo da Conta 1.2.3.1.x.xx.xx 2.1.3.1.x.xx.xx Cdigo da Conta 6.2.2.1.x.xx.xx 6.2.2.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Imobilizado Veculos (P) Obrigaes em circulao (F) Ttulo da Conta Crdito empenhado a liquidar Crdito empenhado em liquidao Valor (R$) 180.000 180.000 Valor (R$) 180.000 180.000

D C

D C

3)

Depreciao do veculo (1 ms) Cdigo da Conta 3.7.3.1.x.xx.xx 1.2.3.9.x.xx.xx Ttulo da Conta Variao patrimonial diminutiva - Depreciao *Imobilizado - Depreciao Acumulada Veculos (P) Valor (R$) 3.000 3.000

D C

No encerramento do exerccio: 4) Inscrio de Restos a Pagar no Processados (sem recebimento da nota fiscal) Cdigo da Conta 5.3.1.1.x.xx.xx 6.3.1.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Inscrio de RP no processado RP no processado a liquidar Valor (R$) 180.000 180.000

D C

No exerccio seguinte: 5) Liquidao de Restos a Pagar no Processados (com recebimento da nota fiscal) Cdigo Conta da Ttulo da Conta Valor (R$)

254

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO

D C 6.3.1.1.x.xx.xx 6.3.1.3.x.xx.xx RP no processado a liquidar RP no processado liquidado a pagar 180.000 180.000

6) Pagamento de Restos a Pagar no processados Cdigo da Conta 6.3.1.3.x.xx.xx 6.3.1.4.x.xx.xx Cdigo da Conta 2.1.3.1.x.xx.xx 1.1.1.1.x.xx.xx Cdigo da Conta 8.2.2.1.x.xx.xx 8.2.2.1.x.xx.xx Ttulo da Conta RP no processado liquidado a pagar RP no processado liquidado pago Ttulo da Conta Obrigaes em circulao (F) Disponvel (F) Ttulo da Conta Disponibilidade por destinao de recursos comprometida Disponibilidade por destinao de recursos comprometida - utilizada Valor (R$) 180.000 180.000 Valor (R$) 180.000 180.000 Valor (R$) 180.000 180.000

D C

C C

D C

10.12 CONVNIOS
1) Assinatura de convnio Cdigo da Conta 7.1.2.3.x.xx.xx 8.1.2.3.x.xx.xx Ttulo da Conta Obrigaes de Convnios Obrigaes de Convnios a Executar Valor (R$) 310.000 310.000

D C

2) Empenho do convnio Cdigo da Conta 6.2.2.1.x.xx.xx 6.2.2.1.x.xx.xx Cdigo da Conta 8.2.2.1.x.xx.xx 8.2.2.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Crdito oramentrio disponvel Crdito empenhado a liquidar Ttulo da Conta Disponibilidade por destinao de recursos Disponibilidade por destinao de recursos comprometida Valor (R$) 310.000 310.000 Valor (R$) 310.000 310.000

D C

D C

3) Documento comprobatrio e liquidao do convnio Cdigo da Conta 1.1.3.1.x.xx.xx 2.1.5.8.x.xx.xx Cdigo da Conta 6.2.2.1.x.xx.xx 6.2.2.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Crditos em circulao (P) Obrigaes em Circulao (F) Ttulo da Conta Crdito empenhado a liquidar Crdito empenhado liquidado a pagar Valor (R$) 310.000 310.000 Valor (R$) 310.000 310.000

D C

D C

4) Pagamento do convnio Cdigo da Conta 6.2.2.1.x.xx.xx 6.2.2.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Crdito empenhado liquidado a pagar Crdito empenhado pago Valor (R$) 310.000 310.000

D C

ANEXO III LANAMENTOS TPICOS DO SETOR PBLICO

255

D C

Cdigo da Conta 8.1.2.3.x.xx.xx 8.1.2.3.x.xx.xx Cdigo da Conta 2.1.5.8.x.xx.xx 1.1.1.1.x.xx.xx Cdigo da Conta 8.2.2.1.x.xx.xx 8.2.2.1.x.xx.xx

Ttulo da Conta Obrigaes de Convnios a Executar Obrigaes de Convnios Liberada Ttulo da Conta Obrigaes em Circulao (F) Disponvel (F) Ttulo da Conta Disponibilidade por destinao de recursos comprometida Disponibilidade por destinao de recursos comprometida - utilizada

Valor (R$) 310.000 310.000 Valor (R$) 310.000 310.000 Valor (R$) 310.000 310.000

D C

D C

5) Prestao de contas do convnio e aprovao Cdigo da Conta 3.5.5.x.x.xx.xx 1.1.3.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Variao patrimonial diminutiva - Transferncias Valores em circulao (P) Valor (R$) 310.000 310.000

D C

10.13 DOAO RECEBIDA DE VECULOS

Cdigo da Conta 1.2.3.1.x.xx.xx 4.5.x.x.x.xx.xx Ttulo da Conta Imobilizado Veculos (P) Variao patrimonial aumentativa Transferncias Doaes recebidas Valor (R$) 18.000 18.000

D C

10.14 DOAO CONCEDIDA DE COMPUTADORES

Cdigo da Conta 3.5.x.x.x.xx.xx 1.2.3.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Variao patrimonial diminutiva Transferncias Doaes concedidas Imobilizado Computadores (P) Valor (R$) 7.000 7.000

D C

10.15 DEPSITO DE CAUO

Cdigo da Conta 1.1.3.6.x.xx.xx 2.1.5.8.x.xx.xx Ttulo da Conta Bens e Valores em Circulao Depsitos (F) Valores de terceiros (F) Valor (R$) 8.000 8.000

D C

10.16 DEVOLUO PARCIAL DE CAUO

Cdigo da Conta 2.1.5.8.x.xx.xx 1.1.3.6.x.xx.xx Ttulo da Conta Valores de terceiros (F) Bens e Valores em Circulao Depsitos (F) Valor (R$) 6.000 6.000

D C

10.17 DVIDA ATIVA

1) Inscrio da dvida ativa Cdigo Conta da Ttulo da Conta Valor (R$)

256

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO

D C 7.3.2.1.x.xx.xx 8.3.2.1.x.xx.xx Cdigo da Conta 8.3.2.1.x.xx.xx 8.3.2.3.x.xx.xx Inscrio de Crditos Crditos a Inscrever em Dvida Ativa Ttulo da Conta Crditos a Inscrever em Dvida Ativa Crditos Inscritos em Dvida Ativa a receber 100.000 100.000 Valor (R$) 100.000 100.000

D C

D C

Cdigo da Conta 1.1.2.3.x.xx.xx 1.1.2.2.x.xx.xx

Ttulo da Conta Divida Ativa (P) Tributo a receber (P)

Valor (R$) 100.000 100.000

2) Recebimento da dvida ativa Cdigo da Conta 1.1.1.1.x.xx.xx 1.1.2.3.x.xx.xx Cdigo da Conta 6.2.1.1.x.xx.xx 6.2.1.2.x.xx.xx Cdigo da Conta 7.2.2.1.x.xx.xx 8.2.2.1.x.xx.xx Cdigo da Conta 8.3.2.3.x.xx.xx 8.3.2.4.x.xx.xx Ttulo da Conta Disponvel (F) Divida Ativa (P) Ttulo da Conta Receita oramentria a realizar Receita oramentria realizada Ttulo da Conta Disponibilidade de recursos Disponibilidade por destinao de recursos Ttulo da Conta Crditos inscritos em Dvida Ativa a receber Crditos inscritos em Dvida Ativa recebidos Valor (R$) 10.000 10.000 Valor (R$) 10.000 10.000 Valor (R$) 10.000 10.000 Valor (R$) 10.000 10.000

D C

D C

D C

D C

3) Cancelamento da inscrio em dvida ativa Cdigo da Conta 8.3.2.3.x.xx.xx 8.3.2.2.x.xx.xx Cdigo da Conta 1.1.2.2.x.xx.xx 1.1.2.3.x.xx.xx Ttulo da Conta Crditos inscritos em Dvida Ativa a receber Crditos a Inscrever em Dvida Ativa devolvidos Ttulo da Conta Tributo a receber (P) Divida Ativa (P) Valor (R$) 3.000 3.000 Valor (R$) 3.000 3.000

D C

D C

4) Cancelamento da inscrio da dvida ativa por impossibilidade de recebimento Cdigo da Conta 8.3.2.3.x.xx.xx 8.3.2.5.x.xx.xx Cdigo da Conta 3.9.x.x.x.xx.xx 1.1.2.3.x.xx.xx Ttulo da Conta Crditos inscritos em Dvida Ativa a receber Baixa de Crditos Inscritos em Dvida Ativa Ttulo da Conta Variao Patrimonial Diminutiva Cancelamento da Dvida Ativa Divida Ativa (P) Valor (R$) 2.000 2.000 Valor (R$) 2.000 2.000

D C

D C

NDICE REMISSIVO 11 NDICE REMISSIVO A Aes em tesouraria ....................... 71 Agentes consignatrios ................... 17 Agentes correspondentes ............... 17 Ajustes de avaliao patrimonial .... 71 Alienao de veculos ( vista) ...... 247 Aquisio de veculos .................... 253 Arrecadao de tributos ............... 247 Ativo ................................................ 34 Atributos da conta contbil ............ 39 Atributos das contas contbeis .... 160 C Classe .............................................. 61 Comparabilidade............................. 30 Compreensibilidade ........................ 30 Confiabilidade ................................. 30 Contas com informaes de natureza oramentria ............................... 18 Contas com informaes de natureza patrimonial .................................. 18 Contas com informaes de natureza tpica de controle......................... 18 Contas contbeis Classificao................................. 18 Contas diferenciais.......................... 17 Contas integrais .............................. 17 Contratao de servios ............... 248 Controles credores.......................... 67 Controles devedores ....................... 66 Convnios ..................................... 254 D Depsito de cauo ...................... 255 Devoluo parcial de cauo ........ 255 Dvida ativa ................................... 255 Doao recebida de veculos ........ 255 E Estatsticas fiscais.................. 134, 137 F Fidedignidade ..................................30 Fixao da despesa oramentria .246 G GFSM .....137, 138, 139, 140, 142, 143 GMM .............................................142 Grupo...............................................62 Grupo tcnico de padronizao de procedimentos contbeis ............14 I Imparcialidade .................................30 Integridade ......................................30 L Lanamentos contbeis padronizados ...................................................246 Lanamentos padronizados ..........134 Lei complementar n. 101/2000 .....14 M Manual de estatsticas de finanas pblicas ......................................138 Material de consumo ....................251 Mercosul................................137, 142 Movimentao de crditos ...........247 N Natureza da informao..................26 O Objetividade ....................................30 Operao de crdito......................247 P Passivo .............................................34 Passivo sem suporte oramentrio ...................................................250 Patrimnio lquido...........................34 Patrimnio pblico Conceito .......................................34

257

258

PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO 2 EDIO Plano de contas Campo de aplicao .................... 23 Conceito....................................... 16 Diretrizes ..................................... 21 Estrutura ...................................... 39 Objetivo ....................................... 16 Objetivo ....................................... 22 Responsabilidade......................... 22 Plano de contas aplicado ao setor pblico ... 1, 3, 14, 15, 22, 23, 38, 41 Previso da receita oramentria . 246 Princpios fundamentais de contabilidade ................... 22, 29, 33 Proprietrios ................................... 17 R Reconhecimento de crdito tributrio ................................................... 246 Registro contbil Elementos essenciais ................... 32 Registro contbil ............................. 26 Registro e informao contbi Caractersticas ............................. 30 Relao de contas ........................... 41 Relao de contas contbeis ........ 144 Representatividade ......................... 31 Reservas de capital ......................... 71 Reservas de lucros .......................... 71 Resultado patrimonial .................... 37 S Saldo patrimonial ............................34 Secretaria do tesouro nacional .... 4, 5, 142, 143 Sistema contbil ........................ 24, 25 Situao lquida patrimonial ...........34 Subgrupo ...................................68, 84 Subsistemas ............................... 24, 25 Compensao...............................24 Custos ...........................................24 Informaes oramentrias .........24 T Tempestividade ...............................31 Teoria materialista ..........................17 Teoria patrimonialista .....................17 Teoria personalista ..........................17 U Uniformidade ..................................31 Utilidade ..........................................31 V Variaes patrimoniais ....................35 Variaes patrimoniais aumentativas . 18, 26, 36, 51, 55, 65, 79, 154, 222 Variaes patrimoniais diminutivas .... 18, 26, 28, 36, 49, 51, 55, 64, 72, 74, 148, 150, 151, 192, 200, 210 Verificabilidade................................31 Visibilidade ......................................31