Faculdade Anhanguera Sorocaba

ADMINISTRAO CONTABILIDADE GERAL

DANILO AURLIO PROENA ORTIZ DE CAMARGO RA: 4300066523 GILSON CARLOS ALVARENGA RA: 4702888411 MARCELO DE AQUINO RODRIGUES RA: 3876759538 VANESSA PUCCI RA: 3829677667

ATIVIDADE PRTICA SUPERVISIONADA

PROFESSORA GISELE ZANARDI TUTORA CRISTINA MARTINS LEO

SOROCABA 2013

SUMRIO INTRODUO.........................................................................................................................1 ETAPA 1- PASSO1 .................................................................... Error! Bookmark not defined. PASSO 2 ...................................................................................... Error! Bookmark not defined. PASSO 3..................................................................................................................................Error! Bookmark not defined./4 PASSO 4...............................................................................................................................Error! Bookmark not defined./5/6 ETAPA 2 PASSO 1 ...............................................................................................................6/7 PASSO 2....................................................................................................................................7 PASSO 3 ............................................................................................................................7/8/10 ETAPA 3- PASSO 1...........................................................................................................10/11 PASSO 2...................................................................................................................................11 PASSO 3...................................................................................................................................11 PASSO 4...................................................................................................................................12 ETAPA 4- PASSO 1...........................................................................................................12/13 PASSO 2...................................................................................................................................13 PASSO 3 ..................................................................................................................................13 PASSO 4...................................................................................................................................13 BIBLIOGRAFIA.....................................................................................................................13 CONCLUSO.........................................................................................................................14

INTRODUO Este trabalho tem com objetivo compreender e analisar a importncia da contabilidade em uma empresa seja ela de qualquer natureza. Tambm permite saber como aplicar os fundamentos bsicos, como elaborao de um plano de contas, anlise patrimonial, entre outros. O desafio de trabalhar com a empresa fictcia Inovao & Desafio Com. Ltda., oferece a oportunidade de colocar em prtica todos os conhecimentos tericos das aulas, porm de uma forma dinmica, tornando o estudo da contabilidade uma atividade prazerosa Oferece ainda a oportunidade de reflexo sobre o gerenciamento de nossas prprias finanas, e uma viso mais fria das disponibilidades pessoais frente s necessidades e vontades de cada um.

. ETAPA 1. Passo1: Reorganizar corretamente as contas da empresa Inovao & Desafio Com. Ltda., em: Bens, Direitos e Obrigaes, considerando que, na Tabela 1 Relao de Contas Patrimoniais, a maioria das contas encontra-se classificada incorretamente.. Relao de contas patrimoniais em 20/08/2009 ( Tabela 1) Inovao & Desafio Com. Ltda B-D-O Contas Caixa B Banco conta movimento B Fornecedores O Imveis B Duplicatas a receber D Contas a pagar O Ttulos a receber D Instalaes B Veculos B Estoques - Mercadorias B Mveis e utenslios B Terrenos B Estoques - Materiais de escritrios B Aluguis a pagar O Impostos e taxas a recolher O Diferido B Seguros a pagar O Computadores e perifricos B Adiantamentos a funcionrios D Estoques - Material de limpeza B Energia eltrica a pagar O Aplicaes financeiras de curto prazo D Adiantamento ao fornecedor D Material de embalagem B Emprstimos a pagar O Impostos a recuperar D Marcas e patentes B Gastos de constituio B Despesas pagas antecipadamente D

Valor (R$) 6.000 250.000 480.000 185.000 380.000 55.000 15.000 40.000 75.000 280.000 43.000 50.000 8.500 3.000 101.000 25.000 4.000 25.000 60.000 1.200 800 24.000 127.500 7.000 150.000 70.000 15.600 145.500 300

Passo 2: Classificar os Bens em: Bens de Uso, Bens de Consumo, Bens de Troca e Bens Intangveis. Definir seus valores totais e seus valores especficos Bens de Uso Imveis Instalaes Veculos Mveis, Utenslios Terrenos Computadores e Perifricos Total Bens de Troca Caixa Banco Conta Movimento Estoque Mercadorias Total TOTAL GERAL DOS BENS 185000,00 40000,00 75000,00 43000,00 50000,00 25000,00 418000,00 Bens de Consumo Est.Mat.Escritrio Est.Mat.Limpeza Est.Mat.Embalagem 8500,00 1200,00 7000,00

Total Bens Intangveis Marcas e Patentes

16700,00

6000,00 250000,00 280000,00 536000,00

15600,00

Total 986.300,00

15600,00

Passo 3: Determinar o valor do Patrimnio Liquido da empresa e descrever em qual situao patrimonial a mesma se encontra. ATIVO Caixa Banco Conta Movimento Imveis Duplicatas a receber Ttulos a receber Instalaes Veculos Estoque mercadorias Mveis e Utenslios Terrenos Estoque Mat.Escritrio VALOR 6000 250000 185000 PASSIVO Fornecedores Contas a Pagar Alugueis a pagar Impostos e taxas a Recolher Seguros a pagar Energia eltrica a pagar Emprstimos a pagar VALOR 480000 55000 3000 101000 4000 800 150000 1039800

380000 15000 40000 75000 280000 43000 Patrimnio lquido 50000 8500

Diferido Computadores e perifricos Adiantamento a funcionrios Estoque Mat.limpeza Aplic.Financ.Curto Prazo Adiant. a Fornecedores Material de Embalagem Imposto a recuperar Marcas e patentes Gastos de constituio Despesas pagas antecip.

25000 25000

60000 1200 24000 127500 7000 70000 15600 145500 300 1833600 Situao Patrimonial Positiva Passo 4:

1833600

1-Localizar, nos jornais de grande circulao, balanos publicados com a mesma situao lquida da empresa Inovao & Desafio Com. Ltda. Os sites a seguir indicados auxiliaro na execuo deste passo.

2012.

set. 2012. Disponvel em: <www.dou.gov.br>. Acesso em: 27 set. 2012. 2- Organizar as informaes dos Passos 1 a 4 e produzir um relatrio de no mximo 2 pginas desta primeira etapa. 3- Reserv-lo para compor o relatrio final. MARISA LOJAS S.A. - 31/12/2012
1 1.01 1.01.01 1.01.02 1.01.02.01 1.01.02.01.01 1.01.02.01.02 1.01.02.02 Ativo Total Ativo Circulante Caixa e Equivalentes de Caixa Aplicaes Financeiras Aplicaes Financeiras Avaliadas a Valor Justo Ttulos para Negociao Ttulos Disponveis para Venda Aplicaes Financeiras Avaliadas ao Custo Amortizado 144.022 2.226.927 1.031.626 41.990 144.022 144.022

1.01.02.02.01 1.01.03 1.01.03.01 1.01.03.02 1.01.04 1.01.05 1.01.06 1.01.06.01 1.01.07 1.01.08 1.01.08.01 1.01.08.02 1.01.08.03 1.01.08.03.01 1.01.08.03.02 1.02 1.02.01 1.02.01.01 1.02.01.01.01 1.02.01.01.02 1.02.01.02 1.02.01.02.01 1.02.01.03 1.02.01.03.01 1.02.01.03.02 1.02.01.04 1.02.01.05 1.02.01.06 1.02.01.06.01 1.02.01.07 1.02.01.08 1.02.01.08.01 1.02.01.08.02 1.02.01.08.03 1.02.01.08.04 1.02.01.09 1.02.01.09.01 1.02.01.09.02 1.02.01.09.03

Ttulos Mantidos at o Vencimento Contas a Receber Clientes Outras Contas a Receber Estoques Ativos Biolgicos Tributos a Recuperar Tributos Correntes a Recuperar Despesas Antecipadas Outros Ativos Circulantes Ativos No-Correntes a Venda Ativos de Operaes Descontinuadas Outros Crditos com Partes Relacionadas Outros Ativo No Circulante Ativo Realizvel a Longo Prazo Aplicaes Financeiras Avaliadas a Valor Justo Ttulos para Negociao Ttulos Disponveis para Venda Aplicaes Financeiras Avaliadas ao Custo Amortizado Ttulos Mantidos at o Vencimento Contas a Receber Clientes Outras Contas a Receber Estoques Ativos Biolgicos Tributos Diferidos Imposto de Renda e Contribuio Social Diferidos Despesas Antecipadas Crditos com Partes Relacionadas Crditos com Coligadas Crditos com Controladas Crditos com Controladores Crditos com Outras Partes Relacionadas Outros Ativos No Circulantes Ativos No-Correntes a Venda Ativos de Operaes Descontinuadas Tributos a Recuperar 21.872 0 63.523 7.511 7.511 32.182 32.182 6.585 34.783 5.512 29.271 1.195.301 109.801 6.585 34.783 53.054 53.054 371.684 386.093 386.093

1.02.01.09.04 1.02.02 1.02.02.01 1.02.02.01.01 1.02.02.01.02 1.02.02.01.03 1.02.02.01.04 1.02.02.02 1.02.03 1.02.03.01 1.02.03.02 1.02.03.03 1.02.04 1.02.04.01 1.02.04.01.01 1.02.04.01.02 1.02.05

Depsitos Judiciais Investimentos Participaes Societrias Participaes em Coligadas Participaes em Controladas Participaes em Controladas em Conjunto Outras Participaes Societrias Propriedades para Investimento Imobilizado Imobilizado em Operao Imobilizado Arrendado Imobilizado em Andamento Intangvel Intangveis Contrato de Concesso Outros Intangveis Diferido

41.651 514.412 514.412

514.412

471.017 456.957

14.060 100.071 100.071

100.071

ETAPA 2 Passo 1: Estruturar o Balano Patrimonial da empresa em 20/08/2009, considerando a classificao Circulante e No Circulante da Tabela 1 - Relao de Contas Patrimoniais ATIVO ATIVO CIRCULANTE DISPONVEL Caixa Bco Cta Movimento Aplicaes financeiras a curto prazo REALIZVEL A CURTO PRAZO Impostos s Recuperar Adiantamento a Funcionrios Duplicatas a Receber ESTOQUE Adiantamento a Fornecedor Mercadorias Material de Escritrio Material de Limpeza PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE Contas a Pagar 6000 Aluguis a pagar Impostos e Taxas a 250000 Recolher 24000 Seguros a Pagar Emprstimos a Pagar 70000 Energia Eltrica 60000 Fornecedores 380000 127500 280000 8500 1200

55000 3000 101000 4000 150000 800 480000

Material de Embalagem DESPESAS ANTECIPADAS Despesas Pagas Antecipadamente ATIVO NO CIRCULANTE REALIZVEL A LONGO PRAZO Ttulos a Receber IMOBILIZADO Imveis Instalaes Veculos Mveis e Utenslios Terrenos Computadores e Perifricos INTANGVEL Marcas e Patentes PERMANENTE Diferido Gastos de Constituio TOTAL DO ATIVO

7000 300

15000 185000 40000 75000 43000 50000 25000 15600 PATRIMNIO LIQUIDO 1.039.800 25000 145500 Reserva de Lucros 1833600 TOTAL DO PASSIVO 89500 793800

Passo 2: Determinar o valor do Capital Social, considerando haver, dentro do Patrimnio Lquido, uma conta denominada Reservas de Lucros, representada pelo valor de R$ 89.500,00. o valor previsto em contrato ou estatuto, que forma a participao (em dinheiro, bens ou direitos) dos scios ou acionistas na empresa. Imveis: R$185.000,00; Veculos: R$75.000,00; Terrenos: R$50.000,00; Aplicaes financeiras: R$24.000,00; Gasto de constituio: R$ 145.500,00; Reserva de lucros R$89.500,00 Total do Capital Social....... R$ 390.000,00

Passo 3: Verificar o Balano Patrimonial publicado e recolhido na Etapa 1 e identificar se sua estrutura atende Lei No. 11.638/07 e Lei No. 11.941/09, antiga MP 449/08. Se no atender, indicar quais contas ou grupo de contas sofrer modificaes. Analisando o Balano Patrimonial da Marisa S A, em detrimento lei No. 11.638/07 e Lei No. 11.941/09 constatamos que a sua estrutura esta correta em relao a algumas mudanas, tais como a incluso do ativo intangvel, a sua estrutura em circulante e no

circulante, porm os itens alterados e removidos (reservas de reavaliao, diferido e lucros acumulados) continuam constando em seu balano patrimonial. Modificaes estruturais: Lei No. 11.638/07: Reorganiza o Balano Patrimonial, extinguindo trs rubricas: a) Reserva de Reavaliao; b) Reserva de Capital para PED; e c) Reserva de Capital para DOSGI. Cria trs rubricas: a) Ativo Intangvel; b) Ajuste de Avaliao Patrimonial; e c) Reserva de Lucros de Incentivos Fiscais. Lei No. 11.941/09: Reorganiza o Balano Patrimonial classificando Ativos e Passivos em Circulante e No Circulante. Extingue quatro rubricas: a) Ativo Permanente; b) Ativo Diferido; c) Resultado de Exerccios Futuros REF; d) Lucros Acumulados. E ainda extingue o uso dos termos operacionais e no-operacionais.

Passo 4: Elaborar uma resenha, de no mximo quatro pginas, com base no documento a seguir referenciado, sobre Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido: Pronunciamento Conceitual Bsico (R1) do Comit de Pronunciamentos Contbeis (CPC), itens 4.8 a 4.23. Disponvel em: <http://www.cpc.org.br/pdf/CPC00_R1.pdf >. Acesso em: 11 nov. 2012. Ativo: Ativo se compe de bens e direitos que fica a disposio dos scios, gerentes e administradores de uma empresa. No ativo so aplicados os recursos indispensveis para o desenvolvimento da entidade e que esto disponveis para o gestor aplicar no desenvolvimento das atividades. Sendo assim, o ativo tem a utilizao dos bens e direitos de forma maximizada e ordenada de uma entidade, pois ela no nasce para morrer. A entidade que leva a srio esses tpicos com certeza ter seus bens e direitos em crescimento, facilitando para que a mesma atinja suas metas com sucesso (com certeza a entidade tem que ter tambm uma equipe em harmonia o tempo todo). A partir da lei 11.638/07 toda a empresa tem que ter controle do bem arrendado para boa sade de sua empresa e que o mesmo dever sempre aumentar seus bens e nunca ficar no vermelho. Passivo: Passivo o conjunto de obrigaes (parte negativa para que o ativo possa aumentar), ou seja, capital de terceiros. A importncia do passivo to importante quanto a do ativo. Se os gastos de uma entidade no forem controlados com muita ateno, a entidade pode at mesmo fechar as portas. Por esse motivo que o passivo uma chave importante e que necessita ser controlado com muita responsabilidade. Temos alguns tpicos dentro do passivo, tais como passivo circulante, obrigaes que devero ser pagas no decorrer do exerccio, duplicatas, contas e ttulos pagar, passivo exigvel que so obrigaes financeiras para com terceiros e tem saldos credores, passivo

no circulante que so obrigaes da entidade que tem vencimento aps o exerccio seguinte. Patrimnio Lquido: O patrimnio lquido o valor que os proprietrios tm aplicado. As contas do patrimnio lquido tm saldos credores, dividindo-se em capital social, reservas de capital, reservas de lucros e lucros/prejuzos acumulados. Capital social o capital que os acionistas oferecem sociedade para garantir que empregados e fornecedores recebam no fim do ms. Reservas de capital podem ser utilizadas para absorver prejuzos, quando estes ultrapassarem os lucros acumulados e as reservas de lucros. Reservas de lucros e prejuzos acumulados devero indicar o total do dividendo por ao do capital social e poder ser includa na demonstrao das mutaes do patrimnio lquido aumentando ou diminuindo. ETAPA 3 Passo 1.1 Identificar e assinalar, com um X na primeira coluna, as contas que NO SO de resultado INOVAO & DESAFIO COM. LTDA No so contas CONTAS de resultado X Outras Receitas Devoluo de Vendas Fornecedores X Proviso IRPJ e Contribuio Social Vendas de Mercadorias Estoque Inicial de Mercadorias Despesas pagas antecipadamente Despesas com Salrios Outras Despesas Operacionais Contas a Pagar Juros Ativos Abatimentos s/Vendas ICMS s/ Vendas

VALOR 75250 10290 680000 81700 700000 285000 700 45800 15950 55000 23000 11900 131200

X X X X

Compras de Mercadorias Despesas c/Publicidade/Propaganda do ms Despesa c/Energia Eltrica da loja Emprstimos a Pagar Juros Passivos Despesas de aluguel Estoque final de mercadorias

170500 35000 1800 315600 47090 5500 211600

Passo 1.2 Observar que a empresa Inovao & Desafio Com. Ltda. apresenta contas de resultado no perodo de 21/08 a 21/09/2009. O Sr.Indeciso Peralte, contabilista da empresa, relacionou essas contas no arquivo disponvel no link acima, mas garante que algumas contas na tabela no correspondem ao que foi solicitado

Passo 2 Indicar o valor do Custo das Mercadorias Vendidas (CMV), o valor do Resultado Bruto e o valor do Resultado Lquido do perodo CVM = Estoque Inicial + Compra de Mercadorias Estoque Final. Ou seja = R$285.000,00 + R$170.500,00 R$211.600,00 = R$243.900,00 Resultado Lquido = Vendas de Mercadorias Devoluo de Vendas Abatimentos s/Vendas ICMS s/ Vendas Ou seja = R$700.000,00 R$10.290,00 R$11.900,00 R$131.200,00 = R$546.610,00 Resultado Bruto = Resultado Lquido de Vendas Custo das Mercadorias Vendidas Ou seja = R$546.610,00 243.900,00 = R$302.710,00

Passo 3 Pesquisar, no Livro-Texto da disciplina (referenciado ao final desta ATPS), e/ou em outras bibliografias do acervo da biblioteca do Plo Presencial, os conceitos sobre o que a Demonstrao do Resultado do Exerccio, e sobre Receitas, Lucro Bruto, Lucro Operacional e Lucro Lquido. DEMONSTRAO DO RESULTADO EXERCCIO a apresentao, em forma resumida, das operaes realizadas pela empresa, durante o exerccio social, demonstrada de forma a destacar o resultado lquido do perodo. A DRE fornece o resumo financeiro dos resultados das operaes da empresa durante um perodo especfico. Normalmente, a demonstraes do resultado cobre o perodo de um ano encerrado em uma data especfica, em geral 31/12 do ano calendrio.

LUCRO BRUTO o resultado da Receita Lquida de Vendas menos os Custos. LUCRO OPERACIONAL (RESULTADO OPERACIONAL) o saldo positivo (lucro), ou negativo (prejuzo), no confronto entre Receita Liquida de Vendas e os Custos de um exerccio. LUCRO LQUIDO o resultado do Lucro Operacional menos os Resultados No Operacionais e menos as Participaes dos acionistas. Passo 4: Organizar as informaes dos Passos 1 a 3 e produzir um relatrio de no mximo duas pginas, desta terceira etapa....................................................................................OK.

Etapa 4 Passo 1 : Elaborar o Plano de Contas da empresa, considerando as peculiaridades do ramo de atividade. Para isso, pesquisar o Livro-Texto da disciplina (referenciado ao final desta ATPS), e/ou em outras bibliografias do acervo da biblioteca do Plo Presencial. 1 1.1 1.1.1 1.1.1.1 1.1.1.2 1.1.2 1.1.2.1 1.1.2.2 1.1.3 1.1.3.1 1.1.3.2 1.1.3.3 1.1.3 1.1.3.1 1.1.3.2 1.1.3.3 1.1.3.4 1.1.4 1.1.4.1 1.2 1.2.1 1.2.1.1 1.2.1.2.1 1.2.2 Ativo Circulante Disponvel Caixa Banco conta movimento Crditos Duplicatas a Receber Ttulos a Receber Outros Crditos Adiantamentos a fornecedor Adiantamento a funcionrios Impostos a recuperar Estoques Estoque de Mercadorias Material de embalagem Estoque Material de Limpeza Estoque Material de Escritrio Aplicao de Recursos em Despesas Despesas Pagas antecipadamente No Circulante Realizvel a Longo Prazo Outros Crditos Aplicaes Financeiras de Curto Prazo Imobilizado 2 2.1 2.1.1 2.1.1.1 2.1.1.2 2.1.2 2.1.2.1 2.1.3 2.1.3.1 2.1.4 2.1.4.1 2.1.4.2 2.1.4.3 Passivo Circulante Obrigaes com Fornecedores Fornecedores Contas a pagar Obrigaes Fiscais Impostos e Taxas a Recolher Obrigaes financeiras Emprstimos a Pagar Outras Obrigaes Aluguis a Pagar Energia Eltrica a Pagar Seguros a Pagar

1.2.2.1 1.2.2.1.1 1.2.2.1.2 1.2.2.1.3 1.2.2.1.4 1.2.2.1.5 1.2.2.1.6 1.2.4 1.2.4.1 1.2.4.2 1.2.5 1.2.5.1

Bens de Uso Imveis Instalaes Veculos Terrenos Mveis e Utenslios Computadores e Perifricos Outros Bens Diferido Gastos de Constituio Intangvel Marcas e Patentes

Passo 2: Pesquisar, no Livro-Texto da disciplina (referenciado ao final desta ATPS), e/ou em outras bibliografias do acervo da biblioteca do Plo Presencial, sobre Balancete de verificao e apurao do resultado do exerccio, e elaborar um resumo, com no mximo duas pginas. O balancete de verificao um instrumento adicional para as empresas e que tem a finalidade de verificar se os lanamentos contbeis esto corretos, com uma periodicidade menor que o Balano anual. Esta periodicidade pode ser mensal, que o mais usual, quinzenal, semanal e at diria, como em casos especiais onde existe um nmero muito grande de lanamentos e qualquer erro implicaria num trabalho extenuante a cada dia que se passa. o caso dos bancos. O balancete de verificao tambm um auxiliar na tomada de deciso das empresas, quando se necessita fazer algum tipo de investimento no ativo, informando a situao das principais contas: caixa, bancos, duplicatas a pagar e a receber, vendas, dentre outras. O mtodo simples, exibindo os resultados atravs das partidas dobradas, onde os movimentos de dbito e crdito devem ser iguais. Passo 3: Reunir a equipe para elaborar o relatrio final, com base nesta etapa e nas etapas anteriores, em arquivo nico de formato doc. Lembrar-se de que o relatrio dever seguir as orientaes do item Padronizao desta ATPS Passo 4: Postar o relatrio final individualmente no ambiente virtual, para a avaliao e validao da nota pelo tutor a distncia, em arquivo nico, com extenso .doc

Bibliografia:

Contabilidade Financeira Alessandra Cristina Fahl e Jos Carlos Marion.

CONCLUSO Aps o desenvolvimento de todas as etapas desta atividade, e com a reorganizao da contabilidade da empresa Inovao e Desafio Com.Ltda., pudemos ter uma viso mais clara das possibilidades de administrao e crescimento do negcio atravs. Tambm conclumos que a contabilidade fundamental para um eficiente gerenciamento de todas as atividades da empresa, e por este motivo, as ferramentas como as partidas dobradas asseguram a confiabilidade no sistema. Tambm chamou a ateno do grupo a desmistificao da contabilidade, e da viso daquele contador velho e de culos debruado sobre uma pilha de papis. Passamos a ter uma viso moderna desta atividade, e que pode e desempenhada por profissionais de qualquer faixa etria, e com a tecnologia da computao. Para ns que somos os futuros administradores, estamos adquirindo um conhecimento de grande valia para as nossas carreiras, e que at agora no tinha um significado maior.