Manualde Sobrevivenciano Mundo Pos Sped

Sobre o autor
Palestrante
Roberto Dias Duarte o palestrante mais requisitado sobre o assunto SPED.
Realizou mais de 370 palestras, em mais de 100 cidades nos 27 estados, explicando a
empresrios e gestores como proteger suas empresas das garras do leo digital e como
valorizar suas marcas atravs das redes sociais.
Exemplo de sucesso nas Redes Sociais, vendeu mais de 12 mil exemplares de seus livros -
somente pelo blog.
Foi palestrante em eventos para ABRAVIDRO, AMCHAM, AMIS, Associao Comercial, CDL,
CertFrum, CFC, CNC, CRA, CRC, FACMAT, Fecomrcio, FIEMG, FIESP, Fiscosoft, Minaspetro,
SEBRAE, SENAC, SESCAP, SESCON, SINDUSCON, e outros.
Escritor e blogger
Considerado pela Revista Exame uma referncia obrigatria no
assunto, algum que estuda, fala, escreve e respira SPED.
Escritor, publicou 5 livros e dezenas de artigos em jornais e revistas: Estado de So Paulo, DCI/
SP, Dirio do Comrcio/SP, Jornal do Comrcio/RS, Estado de Minas, dentre outros.
autor dos livros:
Big Brother Fiscal I (2008) o primeiro livro sobre o tema no Brasil;
Big Brother Fiscal II (2009);
O Brasil na Era do Conhecimento (2010);
Manual de Sobrevivncia no Mundo Ps-SPED (2011).
Cartilha sobre SPED para empresrios -Confederao Nacional do Comrcio de Bens,
Servios e Turismo (CNC).
Blogger: criou e mantm o primeiro blog sobre o SPED em 2007 que j tem
mais de 5 milhes de acessos.
Principais temas para palestras

Competitividade empresarial no reino do Leo Digital
Sua empresa j gastou muito na adequao ao SPED e os gastos continuam
crescendo?
Falaram que o tal do SPED seria bom, mas voc entendeu como?
Acreditou que a rea contbil (ou tributria) daria conta sozinha?
Pensou que seria s usar uma tecnologia moderna que os problemam acabariam?
No perca a palestra Empreender no Pas da Transparncia.Imprescindvel para quem precisa
(re)planejar a adequao de sua empresa ao SPED.
Empresrios, diretores e lderes podero entender o que est ocorrendo no cenrio tributrio
brasileiro e descobrir como os impactos empresariais esto muito alm das reas contbeis/
tributrias.
O tal do SPED para quem se preocupa com a empresa

Como proteger sua empresa das garras doleo digital?
Pas da Transparncia: que Brasil esse?
Fisco Digital: SPED, NF-e, NFS-e, CT-e, EFD ICMS/IPI, EFD-Contribuies, EFD
Social, ECD, CF-e e outras siglas
Ecossistema Fiscal: como meus fornecedores e clientes podem me ajudar com o
SPED (ou no!)
Amalha na digital: melhor prevenir que remediar!
Urgncia na (transform)ao:o que precisa mudar?
Ganhos decompetitividade: d para melhorar arentabilidade?
Capital Intelectual =gentex processos x tecnologia
O futuro das organizaes contbeis: quais os cenrios provveis?
Cuidados com a malha na scal digital.
Como o SPED inuencia no Desenvolvimento Sustentvel
Como valorizar sua marca atravs das Redes Sociais
Est cansado decompetir por preo?
Voc acha quegerar negcios pela internet complicado?
Pensa que snerdganha dinheiro no mundo digital?
E vai car de fora deste mercado biliorrio?
Entenda:
Blog, redes sociais, comrcio eletrnico: isso coisa de gente sria?
Dinheiro: d para ganhar dinheiro com isso, mesmo sendo pequeno?
Custos: como comear gastando pouco?
Tecnologia: preciso ser nerd para vender pela internet?
Aprenda:
Para que servem os blogs?
Como usar prossionalmente as redes sociais?
Como vender na internet? Como divulgar?
Quais so os custos?
Como conquistar fs?
Como gerar vendas para os fs? Como medir os resultados?
Segurana Digital no Mundo Ps-Sped
Por quetodasas empresas esto vulnerveis sfraudes digitaisnoBrasil Ps-
SPED ?
O que so fraudes eporque elas ocorrem?
Quais as ameaas inerentes ao Ecossistema Fiscal Digital?
Quais osimpactosdas fraudes digitais naapurao de tributose narentabilidadedas
empresas?
Qual a importncia doCapital Intelectualno processo de adequao da empresa?
Voc se preocupa com a segurana da informao em sua empresa?
Voc usa seu carto de crdito na Internet sem medo algum?
Voc deixaria um concorrente espiar seu cadastro de clientes?
Enviaria par ele seus relatrios de vendas?
E informaes de de fornecedores e suas compras?
lC kC1HLk FlSCAL - lV
MANLAL DL SCkLVlVLNClA DC LMPkLLNDLDCk
NC MLNDC PCS-SPLD
ROBERTO DIAS DUARTE
ROBERTO DIAS DUARTE
lC kC1HLk FlSCAL - lV
MANLAL DL SCkLVlVLNClA DC LMPkLLNDLDCk NC MLNDC PCS-SPLD
Um guia essencial para empresas que j vivem na Selva Fiscal Digital
do Sislomn Pubico do Lscrilurno Digiln (SPLD), Noln Fiscn oolrnicn (NF-o) o oulros...
oo Horizonlo (MC)
2011
Coordonno odilorin
ROBERTO DIAS DUARTE
Coordonno do pro|olo
JULIANA ANDRADE
koviso dos loxlos
WAGNER FONSECA
LUCIANO GUIMARES
(REPERKUT COMUNICAO)
Cnpn o Dingrnmno
TALISSA ML
Foto da Capa
JULIANA ANDRADE
Apoio tcnico
ANDR BUONO
Dndos do Cnlnogno nn Pubicno
_____________________________________________________________________________
Dunrlo, koborlo Dins
ig rolhor Fiscn - lV - Mnnun do sobrovivencin do omproondodor no mundo pos-SPLD /
koborlo Dins Dunrlo,
prolcio do Mrio Csnr do Mngnhos Mnlous. - oo Horizonlo: idonsvork, 2011
lSN: 978-85-63006-01-1
ibiogrnlin:
1. Conlnbiidndo. 2. Adminislrno. 3. Sislomn do inlormno
CDD 658
CDL 658
_____________________________________________________________________________
Copyrighl 2011 by koborlo Dins Dunrlo
1odos os diroilos dosln odio rosorvndos lDLASWCkK lNFCkMA1lCA L1DA.
CNP: 07.301.671/0001-31
Proibidn n roproduo loln ou pnrcin. Cs inlrnloros soro punidos nn lormn dn oi.
Impresso no Brasil
Ainda que eu falasse lnguas,
as dos homens e dos anjos,
se no tivesse o Amor,
seria como sino ruidoso
ou como cmbalo estridente.
Ainda que eu tivesse o dom de profecia,
o conhecimento de todos os mistrios,
e de toda cincia;
Ainda que eu tivesse toda a f,
se no tivesse o Amor, eu seria nada.
Ainda que eu distribusse
todos os meus bens aos famintos;
ainda que entregasse o meu corpo s chamas,
se eu no tivesse o Amor,
nada disso me adiantaria.
Pnuo, 1 Lpslon nos Cornlios (1Cor 13, 1-3)
DLDlCA1CklA
Dedico este livro aos amores da minha vida:
Lctnic, minhc luz, e 1ulicnc, meu solo jrme.
Agradeo a Deus por ambas, Luz e Solo, que me permitem
colher jrutos to ricos em minhc tidc.
SLMAklC
PkLFAClC DA PklMLlkA LDlC .............................................................................................................I
PkLFAClC DA SLCLNDA LDlC ...........................................................................................................II
PkLFAClC DA 1LkCLlkA LDlC ...........................................................................................................III
PkLFAClC DA QLAk1A LDlC ............................................................................................................ lV
kLPLkKL1 CCMLNlCAC ................................................................................................................... V
CERTISIGN CERTIFICADORA DIGITAL .................................................................................................... Vl
CCLDWLLL FlSCAL ............................................................................................................................... Vll
CCNCLl1C W ....................................................................................................................................... Vlll
ENC ......................................................................................................................................................... IX
PARTE I - VISO EMPREENDEDORA DO MUNDO PS-SPED
CAP1LLC 1 - SlNAlS DA LkA DC CCNHLClMLN1C ...........................................................................31
VCCL CCNHLCL A HlS1CklA DC SAPC NA PANLLA:.......................................................................................... 31
QLAL C VALCk DA lNFCkMAC: ..................................................................................................................... 32
QLAN1C VALL LMA PLkCLA NC FLNDC DC CCLANC: .................................................................................. 33
CAP1LLC 2 - kASlL LM DlkLC LkA DC CCNHLClMLN1C .......................................................35
A kLALlDADL LMPkLSAklAL kASlLLlkA ............................................................................................................... 35
CAP1LLC 3 - ALCLNS ANCS DLPClS ..................................................................................................39
LN1kA LM CLNA C LMPkLLNDLDCk lNDlVlDLAL .............................................................................................. 39
MlCkCLMPkLSAklCS CANHAM DLAS VLZLS MAlS QLL ASSALAklADCS......................................................... 41
CAP1LLC 4 - AMADLkLClMLN1C LMPkLSAklAL ...............................................................................42
LM LM kALl, QLLM L MAlS lMPCk1AN1L: PlLC1C CL NAVLCADCk: ............................................................. 43
DLSLC LA1LN1L ..................................................................................................................................................... 43
CAP1LLC 5 - C lC kC1HLk FlSCAL .................................................................................................45
DCL1klNA DL lN1LLlCLNClA FlSCAL ................................................................................................................... 46
CAP1LLC 6 - lDLN1lDADL DlCl1AL .....................................................................................................51
PAkA QLL SLkVL A lDLN1lDADL DlCl1AL:........................................................................................................... 52
PAkA QLL ASSlNAk DCCLMLN1CS CCM CLk1lFlCADC DlCl1AL: ................................................................... 57
CASO REAL .............................................................................................................................................................. 58
klC: A NCVA lDLN1lDADL ClVlL ........................................................................................................................... 58
CAP1LLC 7 - SlS1LMA PLlCC DL LSCkl1LkAC DlCl1AL (SPLD) ...............................................60
SPLD: C MAlCk 2C DC PLANL1A ....................................................................................................................... 61
PLSSCA FSlCA, C CCMLC DL 1LDC ................................................................................................................. 62
SINTEGRA ................................................................................................................................................................ 62
PPA 2000/2003 L PPA 2004/2007: ACLS DA kLCLl1A FLDLkAL .......................................................................... 63
IN86 & MANAD: LM LNSAlC PAkA C SPLD ......................................................................................................... 63
C NASClMLN1C DC SPLD ..................................................................................................................................... 64
LNFlM, C lC kC1HLk .................................................................................................................................... 65
LMA VlSC PANCkMlCA DCS PkCL1CS ........................................................................................................ 65
SPLD CCN1AlL ..................................................................................................................................................... 65
SPLD FlSCAL ............................................................................................................................................................ 66
NOTA FISCAL ELETRNICA .................................................................................................................................... 66
2009: MAlS DL MLlC MlLHC ............................................................................................................................. 67
2010: lNDS1klA L CCMLkClC A1ACADlS1A ..................................................................................................... 67
NF-L 2.0 - A SLCLNDA CLkAC ........................................................................................................................ 67
NFS-L: NC1A FlSCAL DL SLkVlCS LLL1kCNlCA ................................................................................................. 68
LFD-PlS/CCFlNS ...................................................................................................................................................... 69
CCNHLClMLN1C DL 1kANSPCk1L LLL1kCNlCC (C1-L) .................................................................................... 69
SPLD FPD (L-FCPAC) .............................................................................................................................................. 70
CF-L: CLPCM FlSCAL LLL1kCNlCC ....................................................................................................................... 70
PkCCLSSC ADMlNlS1kA1lVC 1klL1AklC LLL1kCNlCC L C AL1C DL lNFkAC LLL1kCNlCC ................. 70
kASlL-lD ................................................................................................................................................................ 71
CAP1LLC 8 - 1LCNCLCClA A SLkVlC DC LMPkLLNDLDCklSMC .................................................72
SlS1LMAS lN1LCkADCS PAkA CLS1C LMPkLSAklAL (LkP) ............................................................................... 72
VlSC ALLM DC softwAre ................................................................................................................................. 74
LkP NC CCN1LX1C SPLD ...................................................................................................................................... 77
CAP1LLC 9 - A kLCCNClLlAC LN1kL CCN1AlLlDADL L CLS1C ..............................................78
LM MLkCADC CCM lMLNSAS CPCk1LNlDADLS .............................................................................................. 79
ECONOmIA FORmAL .............................................................................................................................................. 79
ECONOmIA INFORmAL .......................................................................................................................................... 79
CONTADORES ........................................................................................................................................................ 80
SLkVlCS CCN1ALlS LM kLCCNS1kLC........................................................................................................ 80
PklMLlkC CCN1kA1L LM CM CCN1ADCk, DLPClS PLNSL NC LkP ............................................................... 82
LSCkl1LkAC CCN1AlL DlCl1AL: LMA QLLkA DL PAkADlCMAS ............................................................. 83
C 1LkCLlkC MlLLNlC DLMANDA LM NCVC DNA LMPkLLNDLDCk .............................................................. 84
C DNA LMPkLLNDLDCk PAkA C MLkCADC CCN1AlL .................................................................................... 86
CAP1LLC 10 - LPLCCC: AMLAAS L CPCk1LNlDADLS ..................................................................87
A PkLCAklLDADL 1LCNCLCClCA L CLkLNClAL DAS LMPkLSAS ....................................................................... 87
C VLkDADLlkC CAPl1AL: C HLMANC ................................................................................................................ 88
PARTE II - VISO GERAL DE ASPECTOS TRIBUTRIOS
CAP1LLC 11 - FCN1LS DC DlkLl1C 1klL1AklC ............................................................................. 93
QLAN1lDADL DL NCkMAS 1klL1AklAS NC kASlL ........................................................................................ 94
CAP1LLC 12 - VlSC CLkAL DCS 1klL1CS NC kASlL ..................................................................96
TRIBUTOS ................................................................................................................................................................ 96
lMPCS1CS ............................................................................................................................................................... 98
1AXAS L CCN1klLlCLS DL MLLHCklA ............................................................................................................. 98
LMPkLS1lMCS CCMPLLSCklCS L CCN1klLlCLS PAkAFlSCAlS ..................................................................... 98
CCN1klLlCLS SCClAlS ..................................................................................................................................... 98
CCN1klLlCLS DL lN1LkLSSL DL CA1LCCklAS PkCFlSSlCNAlS ..................................................................... 99
CCN1klLlCLS DL lN1LkLSSL DL CA1LCCklAS LCCNCMlCAS ....................................................................... 99
LMPkLS1lMC CCMPLLSCklC ............................................................................................................................... 99
TRIBUTOS DIRETOS ................................................................................................................................................ 99
TRIBUTOS INDIRETOS ............................................................................................................................................ 99
RESUmO .................................................................................................................................................................. 99
CAP1LLC 13 - LN1LNDLNDC A CklCAC 1klL1AklA .............................................................101
CklCAC PklNClPAL L ACLSSCklA ................................................................................................................ 101
HlPC1LSL DL lNClDLNClA ................................................................................................................................... 101
FATO GERADOR .................................................................................................................................................... 101
SLLl1CS A1lVC L PASSlVC .................................................................................................................................. 101
LANAMLN1C 1klL1AklC ................................................................................................................................ 102
ASL DL CALCLLC ............................................................................................................................................... 102
ALQLC1A............................................................................................................................................................. 102
CCMPL1LNClA 1klL1AklA................................................................................................................................. 102
lMLNlDADL 1klL1AklA ..................................................................................................................................... 102
lSLNC ............................................................................................................................................................... 102
NC lNClDLNClA ................................................................................................................................................. 103
RESUmO ................................................................................................................................................................ 103
CAP1LLC 14 - CAkAC1LkS1lCAS ASlCAS DCS PklNClPAlS 1klL1CS .........................................104
ll - lMPCS1C SCkL lMPCk1AC DL PkCDL1CS LS1kANCLlkCS .............................................................. 104
lL - lMPCS1C SCkL A LXPCk1AC DL PkCDL1CS NAClCNAlS CL NAClCNALlZADCS ......................... 104
lk - lMPCS1C SCkL A kLNDA L PkCVLN1CS DL QLALQLLk NA1LkLZA .................................................... 105
lPl - lMPCS1C SCkL PkCDL1CS lNDLS1klALlZADCS ................................................................................... 105
lCF - lMPCS1C SCkL CPLkACLS DL CkLDl1C, CMlC, SLCLkCS, CL kLLA1lVAS A 11LLCS CL
VALCkLS MClLlAklCS........................................................................................................................................ 106
l1k - lMPCS1C SCkL A PkCPklLDADL 1Lkkl1CklAL kLkAL .......................................................................... 106
lCF - lMPCS1C SCkL CkANDLS FCk1LNAS ................................................................................................... 107
lCMS - lMPCS1C SCkL CPLkACLS kLLA1lVAS ClkCLLAC DL MLkCADCklAS L SCkL
PkLS1ACLS DL SLkVlC DL 1kANSPCk1L lN1LkLS1ADLAL L lN1LkMLNlClPAL L DL CCMLNlCAC .... 107
lPVA - lMPCS1C SCkL A PkCPklLDADL DL VLCLLCS AL1CMC1CkLS ....................................................... 107
l1CMD - lMPCS1C SCkL 1kANSMlSSC cAusA mortis L DCAC DL QLAlSQLLk LNS CL DlkLl1CS .... 107
lP1L - lMPCS1C SCkL A PkCPklLDADL PkLDlAL L 1Lkkl1CklAL LkANA .................................................. 108
lSSQN - lMPCS1C SCkL SLkVlCS DL QLALQLLk NA1LkLZA ..................................................................... 108
l1l - lMPCS1C SCkL A 1kANSMlSSC DL LNS lN1LkVlVCS ....................................................................... 109
CAP1LLC 15 - DLCLAkACLS DL CCMPL1LNClA DA kLCLl1A FLDLkAL ........................................110
PLSSCA LkDlCA ................................................................................................................................................. 110
PLSSCA FSlCA........................................................................................................................................................111
CAP1LLC 16 - SCNLCAC X PLANLAMLN1C 1klL1AklC .........................................................112
LVASC FlSCAL ..................................................................................................................................................... 112
LLlSC FlSCAL ...................................................................................................................................................... 112
CklMLS CCN1kA A CkDLM 1klL1AklA X lNADlMPLLNClA FlSCAL ................................................................ 112
NMLkCS SCkL A SCNLCAC ...................................................................................................................... 114
PklNClPAlS 1lPCS DL SCNLCAC .................................................................................................................... 114
CAP1LLC 17 - FCkMAS DL 1klL1AC .........................................................................................117
LLCkC PkLSLMlDC ............................................................................................................................................. 117
LUCRO REAL ......................................................................................................................................................... 118
LUCRO REAL ANUAL ............................................................................................................................................ 118
LUCRO REAL TRImESTRAL .................................................................................................................................... 119
LUCRO ARBITRADO ............................................................................................................................................. 119
AUTOARBITRAmENTO ......................................................................................................................................... 119
SlMPLLS NAClCNAL ............................................................................................................................................. 119
CAP1LLC 18 - ACCMPANHAMLN1C LCCNCMlCC-1klL1AklC DlFLkLNClADC PLLA kF .......120
lNDlCAC AC ACCMPANHAMLN1C DlFLkLNClADC .................................................................................... 120
lNDlCAC AC ACCMPANHAMLN1C LSPLClAL............................................................................................... 121
CAP1LLC 19 - LN1lDADLS L AL1CklDADLS ....................................................................................122
SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL ................................................................................................... 122
AUTORIDADES FISCAIS ESTADUAIS E DISTRITO FEDERAL ................................................................................. 122
ENCAT ................................................................................................................................................................... 123
ENAT ...................................................................................................................................................................... 124
CCNFAZ ................................................................................................................................................................ 125
CC1LPL.................................................................................................................................................................. 126
CPC - CCMl1L DL PkCNLNClAMLN1CS CCN1ALlS ........................................................................................ 127
CAkF - CCNSLLHC ADMlNlS1kA1lVC DL kLCLkSCS FlSCAlS ......................................................................... 127
CCMl1L CLS1Ck DC SlMPLLS NAClCNAL ......................................................................................................... 127
COFIS ..................................................................................................................................................................... 127
DNRC ................................................................................................................................................................... 127
CAP1LLC 20 - SlNlLF - SlS1LMA NAClCNAL lN1LCkADC DL lNFCkMACLS
LCCNCMlCC-FlSCAlS ..........................................................................................................................129
CL1lVCS ............................................................................................................................................................ 129
PkLMlSSAS ............................................................................................................................................................ 129
C LSCCPC DC SlS1LMA ....................................................................................................................................... 130
CFCP - CCDlCC FlSCAL DL CPLkACLS L DL PkLS1ACLS DAS LN1kADAS DL MLkCADCklAS L
LNS L DA AQLlSlC DL SLkVlCS ................................................................................................................. 132
CS1 - CCDlCC DL Sl1LAC 1klL1AklA ....................................................................................................... 189
DOCUmENTOS FISCAIS ........................................................................................................................................ 190
NOTA FISCAL......................................................................................................................................................... 191
NC1A FlSCAL DL PkCDL1Ck kLkAL ................................................................................................................. 192
CLPCM FlSCAL L NC1A FlSCAL DL VLNDA A CCNSLMlDCk ........................................................................... 192
CAk1A DL CCkkLC ......................................................................................................................................... 194
LlVkCS FlSCAlS ..................................................................................................................................................... 194
CLlA DL lNFCkMAC L APLkAC DC lCMS ............................................................................................... 196
lNS1l1LlC DA CC1LPL .................................................................................................................................... 197
CAP1LLC 21 - NCM - NCMLNCLA1LkA CCMLM DC MLkCCSLL ................................................198
C QLL L C SlS1LMA HAkMCNlZADC (SH): ....................................................................................................... 198
LS1kL1LkA L CCMPCSlC DA NCMLNCLA1LkA CCMLM DC MLkCCSLL (NCM).................................... 199
kC1LlkC SlMPLlFlCADC DL lDLN1lFlCAC DL MLkCADCklAS .................................................................... 199
kLCkAS CLkAlS PAkA A lN1LkPkL1AC DC SH L kLCkA CLkAL CCMPLLMLN1Ak DA NCM ..................... 200
kLCkA CLkAL CCMPLLMLN1Ak (kCC) DA NCM................................................................................................ 201
NC1AS LXPLlCA1lVAS DC SlS1LMA HAkMCNlZADC (NLSH) ............................................................................ 201
DVlDAS NA CLASSlFlCAC ............................................................................................................................. 201
CAP1LLC 22 - CCDlCC DL Sl1LAC 1klL1AklA (CS1) PAkA lPl, PlS L CCFlNS ........................203
CCDlCC DA Sl1LAC 1klL1AklA kLFLkLN1L AC lMPCS1C SCkL PkCDL1CS lNDLS1klALlZADCS
(CS1-lPl)................................................................................................................................................................. 203
CCDlCC DA Sl1LAC 1klL1AklA kLFLkLN1L AC PlS/PASLP (CS1-PlS) ........................................................ 203
CCDlCC DA Sl1LAC 1klL1AklA kLFLkLN1L CCFlNS (CS1-CCFlNS) ..................................................... 204
CCDlCC DL ALS1L DA APLkAC DC lMPCS1C SCkL PkCDL1CS lNDLS1klALlZADCS ...................... 206
PARTE III - VISO GERAL DO SPED
CAP1LLC 23 - CLk1lFlCADC DlCl1AL ...............................................................................................209
ASPLC1CS LLCAlS ................................................................................................................................................. 209
C QLL L C lCP-kASlL: ........................................................................................................................................ 209
token, CAk1C CL AkQLlVC: ........................................................................................................................ 211
CCLL1NLA DL PLkCLN1AS L kLSPCS1AS ........................................................................................................ 212
CAP1LLC 24 - NC1A FlSCAL LLL1kCNlCA - NF-L .............................................................................219
CONCEITO ............................................................................................................................................................ 219
OBRIGATORIEDADE ............................................................................................................................................. 219
PkC1CCCLC lCMS 10/07 ..................................................................................................................................... 219
PkC1CCCLC lCMS 42/09 ..................................................................................................................................... 223
CERTIFICADO DIGITAL ......................................................................................................................................... 225
MCDLLC CPLkAClCNAL ..................................................................................................................................... 226
A AL1CklZAC DL LSC ................................................................................................................................... 230
GUARDA DE DOCUmENTOS ............................................................................................................................... 231
lNL1lLlZAC DL NLMLkAC ........................................................................................................................ 231
CANCELAmENTO .................................................................................................................................................. 232
LVLN1CS DA NF-L ................................................................................................................................................ 232
LMlSSC LM CCN1lNCLNClA ............................................................................................................................ 234
kLSLMC DC MCDLLC CPLkAClCNAL .............................................................................................................. 236
CRT E CSOSN ........................................................................................................................................................ 245
C QLL MLDCL CCM A SLCLNDA CLkAC .................................................................................................. 246
2009: MAlS DL MLlC MlLHC ............................................................................................................................ 247
2010: 1CDC SL1Ck lNDLS1klAL L CCMLkClC A1ACADlS1A .......................................................................... 247
SLCLNDA CLkAC ........................................................................................................................................... 248
PklNClPAlS MLDANAS ..................................................................................................................................... 248
lMPLAN1AC CkADA1lVA DC kLClS1kC DL LVLN1CS ................................................................................. 250
CCNCLLSC ........................................................................................................................................................ 251
1ALLA DL CCDlCCS DL LkkCS L DLSCklCLS DL MLNSACLNS DL LkkCS ................................................. 251
PLkCLN1AS L kLSPCS1AS ................................................................................................................................... 255
CAP1LLC 25 - C1-L CCNHLClMLN1C DL 1kANSPCk1L LLL1kCNlCC ...........................................264
LLClSLAC ........................................................................................................................................................ 265
A1CS CC1LPL ........................................................................................................................................................ 266
LLlAL1L, kLCkAS L LSPLClFlCACLS .................................................................................................................. 267
CAP1LLC 26 - NFS-L - NC1A FlSCAL LLL1kCNlCA DL SLkVlCS ....................................................268
CONCEITO ............................................................................................................................................................ 268
NFS-L: PCk QLL 1AN1CS MCDLLCS DlFLkLN1LS: ........................................................................................... 275
kLClC PkCVlSCklC DL SLkVlCS (kPS) ........................................................................................................... 277
PkCCLSSC DL LNVlC DL kPS .............................................................................................................................. 279
ESTRUTURA DO SISTEmA .................................................................................................................................... 279
SlS1LMA CN-LlNL ................................................................................................................................................. 279
kLCLPC L PkCCLSSAMLN1C DL LC1L DL kPS .............................................................................................. 282
CCNSLL1A DL Sl1LAC DL LC1L DL kPS........................................................................................................ 283
CCNSLL1A DL NFS-L PCk kPS ............................................................................................................................. 283
CCNSLL1A DL NFS-L ............................................................................................................................................ 283
CANCLLAMLN1C DL NFS-L .................................................................................................................................. 284
SLS1l1LlC DL NFS-L ..................................................................................................................................... 285
CCNSLL1A DL LMPkLSAS AL1CklZADAS A LMl1lk NFS-L ................................................................................ 285
AkQLl1L1LkA DA SCLLC web services ..................................................................................................... 285
CAP1LLC 27 - SPLD CCN1AlL .........................................................................................................286
LSCkl1LkAC CCN1AlL DlCl1AL PAkA A kLCLl1A FLDLkAL DC kASlL .................................................... 286
LlVkC DlCl1AL PAkA C DLPAk1AMLN1C NAClCNAL DL kLClS1kC DC CCMLkClC (DNkC) ....................... 287
LSCkl1LkAC CCN1AlL LM FCkMA1C DlCl1AL L C CCNSLLHC FLDLkAL DL CCN1AlLlDADL (CFC) ......... 287
LSCkl1LkAC CCN1AlL L C NCVC CCDlCC ClVlL (LLl N 10.406, DL 10 DL ANLlkC DL 2002) ...... 289
LLlAL1L DA LSCkl1LkAC CCN1AlL DlCl1AL (LLCD) ................................................................................. 290
LCCCS L kLClS1kCS DC AkQLlVC: LS1kL1LkA DC AkQLlVC CCN1AlL DlCl1AL ................................. 291
TERmOS DE ABERTURA E ENCERRAmENTO ........................................................................................................ 292
PLANC DL CCN1AS DA LMPkLSA ....................................................................................................................... 294
PLANC DL CCN1AS kLFLkLNClAL ...................................................................................................................... 294
CADAS1kC DL PAk1lClPAN1LS ........................................................................................................................... 296
LANAMLN1CS CCN1ALlS ................................................................................................................................ 296
SALDCS L ALANCL1LS DlAklCS ........................................................................................................................ 297
DLMCNS1kACLS CCN1ALlS ........................................................................................................................... 297
APLkAC 1klMLS1kAL DC lkP ....................................................................................................................... 299
VALlDACLS ......................................................................................................................................................... 299
FORmA .................................................................................................................................................................. 300
DLMCNS1kACLS CCNSCLlDADAS .................................................................................................................. 300
Ckl1LklCS DL CklCA1CklLDADL DA LCD ...................................................................................................... 300
1lPCS DL LlVkCS DA LCD .................................................................................................................................... 301
C QLL L C DlAklC CCN1AlL: .......................................................................................................................... 302
CLk1lFlCADCS DlCl1AlS ADLQLADCS LCD ................................................................................................... 308
LlMl1ACLS 1LCNCLCClCAS DC AkQLlVC DA LCD ....................................................................................... 308
APLkAC 1klMLS1kAL DC lkP ....................................................................................................................... 309
MLDANA DL CCN1ADCk NC MLlC DC PLkCDC ........................................................................................ 309
AS FLNCLS DC PkCCkAMA VALlDADCk L ASSlNADCk (PVA) .................................................................... 309
VALlDAk LSCkl1LkAC CCN1AlL ................................................................................................................ 310
ASSlNAk A LSCkl1LkAC CCN1AlL .............................................................................................................. 310
1ALLA DL QLALlFlCAC DC ASSlNAN1L ...................................................................................................... 311
CLkLNClAk kLQLLklMLN1C .............................................................................................................................. 311
1kANSMl1lk LSCkl1LkAC CCN1AlL ........................................................................................................... 312
CCNSLL1Ak A Sl1LAC DA LSCkl1LkAC CCN1AlL ............................................................................... 313
LXCLLlk LSCkl1LkAC CCN1AlL .................................................................................................................. 314
PkLPAkAk VlSLALlZACLS ................................................................................................................................. 314
LXCLLlk VlSLALlZACLS .................................................................................................................................... 315
PkCCLDlMLN1CS PAkA AL1LN1lCAC ......................................................................................................... 315
kL1lFlCAC DCS LlVkCS ................................................................................................................................. 316
C1LNDC LSCkl1LkACLS A1kAVLS DC kLCLl1ANL1X ................................................................................ 317
MLL1AS L PLNALlDADLS ...................................................................................................................................... 317
CCN1AlLlDADL DLSCLN1kALlZADA ................................................................................................................ 317
LlCl1ACLS ........................................................................................................................................................... 318
DLClSCLS .............................................................................................................................................................. 319
CCNS1kLlNDC LM PLANC DL lMPLAN1AC ............................................................................................... 322
CAP1LLC 28 - FCCN1, L-LALLk L LFD CCN1AlL ............................................................................325
LLl N 11.638/07 .................................................................................................................................................... 325
LLl N 11.941/09 .................................................................................................................................................... 325
FCONT ................................................................................................................................................................... 326
L-LALLk................................................................................................................................................................. 329
LFD CCN1AlL ..................................................................................................................................................... 330
CAP1LLC 29 - SPLD FlSCAL: LFD-lCMS/lPl & ClAP ............................................................................332
CCN1kCLL DL CkLDl1C DL lCMS DC A1lVC PLkMANLN1L (ClAP) ................................................................. 332
LFD-lCMS/lPl: CCMPkLLNDLNDC MLLHCk C ClAP .......................................................................................... 333
CklCA1CklLDADL DA LFD-lCMS/lPl ................................................................................................................. 339
AC - ACkL ............................................................................................................................................................. 341
AL - ALACCAS ...................................................................................................................................................... 343
AM - AMAZCNAS ................................................................................................................................................. 344
AP - AMAPA .......................................................................................................................................................... 345
A - AHlA ............................................................................................................................................................ 346
CL - CLAkA ........................................................................................................................................................... 347
DF - DlS1kl1C FLDLkAL ....................................................................................................................................... 348
LS - LSPkl1C SAN1C ........................................................................................................................................... 348
CC - CClAS .......................................................................................................................................................... 349
MA - MAkANHC ................................................................................................................................................ 351
MC - MlNAS CLkAlS ............................................................................................................................................ 352
MS - MA1C CkCSSC DC SLL ............................................................................................................................. 353
M1 - MA1C CkCSSC ............................................................................................................................................ 354
PA - PAkA .............................................................................................................................................................. 355
P - PAkAA ........................................................................................................................................................ 356
PL - PLkNAMLCC .............................................................................................................................................. 358
Pl - PlAL ............................................................................................................................................................... 358
Pk - PAkANA ......................................................................................................................................................... 358
k - klC DL ANLlkC ............................................................................................................................................ 359
kN - klC CkANDL DC NCk1L ............................................................................................................................ 360
kC - kCNDCNlA .................................................................................................................................................. 363
kk - kCkAlMA ...................................................................................................................................................... 364
kS - klC CkANDL DC SLL .................................................................................................................................. 365
SC - SAN1A CA1AklNA ......................................................................................................................................... 365
SL - SLkClPL .......................................................................................................................................................... 367
SP - SC PALLC ................................................................................................................................................... 368
1C - 1CCAN1lNS .................................................................................................................................................. 370
PklNClPAlS QLLS1CLS SCkL A LFD-lCMS/lPl kLSPCNDlDAS PLLA kF ......................................................... 381
CAP1LLC 30 - CCNCLl1CS SCkL A CCN1klLlC PAkA C PlS/PASLP L CCFlNS .....................402
ImUNIDADES ........................................................................................................................................................ 402
lSLNCLS .............................................................................................................................................................. 402
NC lNClDLNClA ................................................................................................................................................. 403
SLSPLNSC DA lNClDLNClA ............................................................................................................................... 404
kLClMLS DL lNClDLNClA ..................................................................................................................................... 406
kLClML DL lNClDLNClA CLMLLA1lVA ............................................................................................................... 406
ASL DL CALCLLC ............................................................................................................................................... 406
ALQLC1AS ........................................................................................................................................................... 407
APLkAC L PACAMLN1C ................................................................................................................................. 407
kLClML DL lNClDLNClA NC-CLMLLA1lVA ..................................................................................................... 407
ASL DL CALCLLC ............................................................................................................................................... 408
kLCLl1AS LXCLLDAS DC kLClML DL lNClDLNClA NC-CLMLLA1lVA .......................................................... 408
ALQLC1AS ........................................................................................................................................................... 410
DLSCCN1C DL CkLDl1CS ................................................................................................................................... 410
CONCEITO DE INSUmO ....................................................................................................................................... 411
L1lLlZAC DL CkLDl1CS NAS A1lVlDADLS lMClLlAklAS ............................................................................ 412
CkLDl1CS kLFLkLN1LS ACS LS1CQLLS DL ALk1LkA .................................................................................... 412
CkLDl1CS NA LXPCk1AC ............................................................................................................................... 413
CkLDl1C PkLSLMlDC NA A1lVlDADL ACkCPLCLAklA.................................................................................... 413
CkLDl1C PkLSLMlDC NA SLCCN1kA1AC DL SLkVlC DL 1kANSPCk1L DL CAkCAS .......................... 413
CkLDl1C PkLSLMlDC PAkA kLSSAkClMLN1C DL SLLCS DL CCN1kCLL........................................................ 414
LlMl1ACLS AC DLSCCN1C DL CkLDl1CS ........................................................................................................ 414
APLkAC L PACAMLN1C ................................................................................................................................. 415
lNClDLNClA NA lMPCk1AC DL LNS L SLkVlCS ........................................................................................ 416
lSLNCLS .............................................................................................................................................................. 418
FATO GERADOR .................................................................................................................................................... 419
SLLl1C PASSlVC .................................................................................................................................................. 419
ASL DL CALCLLC ............................................................................................................................................... 419
ALQLC1AS ........................................................................................................................................................... 420
kLClMLS ADLANLlkCS LSPLClAlS....................................................................................................................... 420
CkLDl1CS .............................................................................................................................................................. 421
CAP1LLC 31 - LFD-PlS/CCFlNS ..........................................................................................................422
CERTIFICADO DIGITAL ......................................................................................................................................... 422
kL1lFlCAC L SLS1l1LlC ........................................................................................................................... 423
PLNALlDADLS ....................................................................................................................................................... 425
LEIAUTE ................................................................................................................................................................. 425
NOTA DO AUTOR ................................................................................................................................439
kLFLkLNClAS lLlCCkAFlCAS l .........................................................................................................441
kLFLkLNClAS lLlCCkAFlCAS ll ........................................................................................................452
SCkL CS PA1kCClNADCkLS DC LlVkC ..........................................................................................455
I
PkLFAClC DA PklMLlkA LDlC
O
bom ivro o quo d snlislno no sou oilor. Lmborn ossn condio so|n ngo sub|olivo,
oxislom pndroos quo n cnrncloriznm. Cnrozn, ob|olividndo, ronidndo qunnlo nos dndos,
lormn didlicn nlrnlivn, nssocino do idoins om lnco n lnlos novos, so nguns dos principnis
oomonlos quo cnrncloriznm umn obrn quo proonchn o quo n mniorin doso|n.
Assim oslo ivro do koborlo Dins Dunrlo.
Aprosonln nssunlos dn nlunidndo om ingungom do lci onlondimonlo om oslio bom cnrnclors-
lico do inluencin oslndunidonso, ou so|n, compromolidn com molodoogin prngmlicn.
Alonln pnrn o lnlo do quo o mundo osl om conslnnlo lrnnslormno om lnco no progrosso do uso
dn inloigencin poos soros humnnos o quo n locnoogin procisn sor uliizndn ndoqundnmonlo.
lndivduo, Lmprosn o Lslndo | no possuom ns mosmns cnrnclorslicns do nponns poucns dcn-
dns nlrs.
A inlormno, osln quo onso|n n lormno do rnciocnios, conlroos o docisoos, h muilo nssumiu
novn poslurn, mns, ngorn, com mnior oxprosso om rnzo dn voocidndo o dn cnpncidndo do
nrmnzonnmonlo do dndos.
As doulrinns proocupndns com o homom, dopondonlos do conslnnlos o numorosos rogislros o
domonslrnoos, dosdo o incio do scuo 19 oxislom grnns n pionoiros dn Adminislrno Cion-
llicn como o ilninno Frnncosco Vin.
A oxubornnlo obrn do Ciovnnni kossi, o Lnlo oconmico-ndminislrnlivo | nconnvn, no lim
do scuo rolorido, pnrn ludo o quo nn modornidndo virin n so mnloriniznr, oxcudn nponns n
monumonln pnrlicipno dos sislomns oolrnicos do dndos.
Lm nossos dins, pnrn quo ronmonlo possnm sor nssocindos conhocimonlos o prlicns pro-
ciso soguir os cnminhos dns mnis roconlos lrnnslormnoos (o ons sompro ocorroro, porquo so
ronovnm n cndn inslnnlo).
A inlormno um inslrumonlo quo muilo vno pnrn quom snbo o quo lnzor com on, o islo quo
ns ciencins dn Conlnbiidndo o n dn Adminislrno propicinm por moio dns doulrinns quo lornm
produzidns poos grnndos genios dn inlooclunidndo no cnmpo dns ciencins humnnns.
Lslo ivro um guin do lci onlondimonlo quo onlocn grnndos modilicnoos no cnmpo inlormn-
livo o oloroco no oilor condioos pnrn lncimonlo porcobor n ronidndo quo o corcn.
Prof. Dr. Antnio Lopes de s
II
PkLFAClC DA SLCLNDA LDlC
B
lC kC1HLk FlSCAL um ivro prlico, ordonndo, didlico o, sobroludo, nlun. Do oilurn
lci o ngrndvo, lrnz om suns pginns o onsinnmonlo nocossrio pnrn o snbor quo ovnr no
rompimonlo do mocnnismo principn o dolinilivo dn idonlidndo lsicn convoncionn o onlrndn
nn orn dn idonlidndo digiln.
Dolinilivnmonlo oslnmos nn chnmndn lNFCLkA, nn qun o conhocimonlo n mnis vniosn moodn
do lrocn, o no oslnr nlunizndo signilicn n morlo por innnio pon lnln dns vilnminns quo oo
produz.
C ivro umn vingom no mundo cibornlico, conlbi o liscn, nnrrnndo pnsso n pnsso, com n
rnrn loicidndo quo somonlo quom snbo o vivoncin o ndo loorico como prolossor o o nspoclo
prlico do din-n-din cnpnz do lnzor.
L do oilurn obrignlorin, como lonlo do consuln pormnnonlo o prosonn indisponsvo nns bibiolocns
do osludnnlos o prolissionnis dn conlnbiidndo, bom como do oulrns rons nlins quo lnzom dn goslo
dn inlormno, rpidn, sogurn, lomposlivn o, principnmonlo, on-ino, sun lorrnmonln do lrnbnho.
Cu como goslo do dizor, pnrn nquoos quo prnlicnm n CCN1AlLlDADL DL kLSLL1ADCS, ou
so|n, no so produzom n inlormno mns so cnpnzos do inlorprol-n, olorocondo suns rolo-
xoos, provonlivnmonlo, com n voocidndo quo so n inlormlicn pormilo, como conlribuio
mohorin do dosomponho dns onlidndos.
L umn rolorencin pnrn nquoos quo lnzom do conhocimonlo sou moio do lrnnsporlo soguro rumo
s gnxins do dosconhocido, noslo univorso do lrnnslormnoos o nluniznoos quo nos coocnm,
som duvidn, impolonlos nnlo ns iimilndns probnbiidndos do opoos o conquislns dosln podorosn
lorrnmonln chnmndn inlormlicn.
Lm ivro podo sor |oin rnrn do nlo vnor sonlimonln o oconmico. Sonlimonln qunndo nos
ngnrrnmos n oo o o procurnmos sompro quo sonlimos nocossidndo do ngumn proloo nn lormn
do inlormno, o oconmico porquo n lonlo quo nos nbnsloco do conhocimonlos o nos orionln
pnrn o nbor do din n din.
Lsln obrn prooncho ilornmonlo oslns duns condioos. C koborlo dn Mnslormnq, como nos, por
dolorencin sun o chnmnmos, um prolissionn do sorriso lci o cnlivnnlo o, principnmonlo,
lrnz no ohnr nquon inquioludo do quom dolm o conhocimonlo, mns conscionlo o bnslnnlo
pnrn onlondor quo nn LkA DC CCNHLClMLN1C nocossrio no so dole-o, mns, sobroludo
oxorcil-o colidinnnmonlo sob ponn do ve-o osvnindo-so nos rnos dn nlunidndo.
Conlosso sonlir umn ponln do orguho poo convilo pnrn prolncinr osln odio o no soi n quo
nlribuir o convilo, pois nlornnlivns mohoros com corlozn o nulor lorin.
Como osln nponns n 2 odio doslo ivro, conhocondo-so o porli do nulor o o lnlo do o nssunlo
por oo lrnlndo sor lnscinnnlo o oslrnlosloricnmonlo iimilndo, do corlo muilo nindn ouviromos
lnnr - o bom - do koborlo Dins Dunrlo.
Prof. Paulo cezar consentino dos santos
III
PkLFAClC DA 1LkCLlkA LDlC
H
16 nnos no morcndo, n Mnslormnq lnlormlicn ho|o dor no dosonvovimonlo do software
pnrn oscrilorios conlbois, bom como umn dns primoirns om software pnrn goslo omprosn-
rin, o lnmoso LkP.
Lssn idornnn loi conquislndn com muilo lrnbnho, posquisn o, sobroludo, ncompnnhnmonlo
conslnnlo dn ronidndo dos prolissionnis dn ron conlbi om nosso pns.
Comproondor o colidinno nlun dos conlnbiislns nponns umn obrigno bsicn pnrn n suslon-
lno do qunquor omprosn lornocodorn do software pnrn osso morcndo.
No incio do um novo scuo, mnrcndo pon voocidndo dns inlormnoos o lrnnslormnoos, on-
londomos quo pnrn mnnlor n idornnn dovornmos ohnr nm do ho|o. Foi |uslnmonlo n pnrlir
do onlondimonlo dos conrios luluros, lnnlo dn prolisso conlbi qunnlo do omprosns brnsioi-
rns, quo conslrumos nossns souoos com n loxibiidndo nocossrin pnrn nlondor s oxpoclnlivns
do nossos cionlos do ho|o o do nmnnh.
Comproondomos nindn quo, so|n qun lor o conrio quo so ronizo, omprosns o conlnbiislns no-
cossnrinmonlo domnndnro novos conhocimonlos. Alinn, lodns ns lrnnslormnoos o ovouoos
dosso novo conrio pnssnm, nocossnrinmonlo, poo dosnlio do nprimornmonlo do conhocimonlo
humnno o do sun npicno prlicn.
Ao linn dn primoirn dcndn do scuo 21, | nos dopnrnmos com dois grnndos lnloros do mudnn-
n: n convorgencin dns normns conlbois o o Sislomn Pubico do Lscrilurno Digiln.
1omos consciencin do quo lodo nosso lrnbnho do posquisn o dosonvovimonlo nos ulimos nnos
no loi om vo. Crnns n ossos invoslimonlos, ho|o, do ponlo do visln locnoogico, podomos su-
porlnr lodn n oporno do umn omprosn do sorvios conlbois ou do um dopnrlnmonlo conlbi
do umn omprosn.
Conludo, n Mnslormnq dn novn orn lom consciencin quo nponns n locnoogin no sulicionlo
pnrn lrnnslormnr npnronlos nmonns om oporlunidndos. L prociso ir nm. Por osso molivo, os-
lnmos npoinndo, cndn din mnis, noos inovndorns quo ovnm o conhocimonlo nos conlnbiislns
o omprosrios.
L nponns mnis umn lormn do lnzor vnor compromissos ronovndoros, porm h muilo incorporn-
dos em nosso modus operandi: locnoogin, conhocimonlo o nliludo.
carlos Alberto tamm
scio-fundador da mastermaq softwares

IV
PkLFAClC DA QLAk1A LDlC
D
isso knpho Wndo Lmorson, onsnsln, pooln, orndor o liosolo norlo-nmoricnno: om o ivro
quo mo d vonlndo do ngir. L ois nqui o ivro quo nos impoo no o dosporln om nos n vonln-
do do ngir: :othc: I:aI - na L:a do Conhcmcnto, dn nvrn prociosn do koborlo Dins Dunrlo.
No romance 1984, Crvo pinln o rolrnlo do umn sociodndo lolnilrin, nn qun ns noos o nl
ns oxprossoos lncinis do indivduo so vigindns. L ig rolhor, nn obrn do Coorgo Crvo, o
smboo dossn vigincin o dosso nulorilnrismo, n oncnrnno do umn sociodndo quo doslroi n
inlimidndo dns possons, nogn o nmor o dislorco n vordndo.
Diloronlomonlo do ig rolhor do Coorgo Crvo, o big brother fiscal, do koborlo Dins Dunrlo,
no osl do oho om voce, cidndo, o no lom inlorosso om viginr os sous pnssos o corconr n sun
ibordndo. Poo conlrrio, o ohnr do nulor do big brother fiscal nnndo sobro o conlribuinlo,
so|n oo posson lsicn ou |urdicn, visnndo dnr-ho ns lorrnmonlns pnrn onlronlnr n lorocidndo lri-
bulrin o ivromonlo movor-so donlro do umn sociodndo compoxn.
O nosso big brother fiscal, ivro mnrcnnlo o onriquocodor, grnns locnoogin dn inlormno,
snbo do ludo o inloirn-so do ludo. L, nlonlo n qunisquor lrnnsnoos quo nlolom o pnlrimnio,
poo osso snbor o osso inloirnr-so disposio do conlribuinlo. So os novos lompos, mou nmigo.
1ompos quo koborlo Dins Dunrlo comproondo o inlorproln om sou ivro, ngorn om qunrln odio,
numa evidente prova de que o empreendedor viu em big brother fiscal um guin ucido o olicnz
no nponns pnrn sobrovivor, mns, sobroludo, pnrn voncor num mundo conoclndo.
So os lompos do Mogn-Lslndo, do Lslndo podorosnmonlo munido do umn rodo do compulndo-
ros quo ho lornocom moios o mlodos do conlronr o viginr o conlribuinlo. nsln imnginnr quo,
donlro om brovo, no cnso do lmposlo do kondn dn Posson Fsicn, o conlribuinlo ir rocobor um
oxlrnlo, cnbondo n oo, conlirmnr ou no ns inlormnoos ni conslnnlos.
Podo pnrocor nssuslndor, mns so os lonlcuos do lisco sobro nos. Foizmonlo, | lomos o guin
do koborlo Dins Dunrlo, o oscudo do lodo conlribuinlo o do lodo homom do omprosn quo rocor-
rom locnoogin o inlormno pnrn silunr-so vnnln|osnmonlo donlro dos novos lompos.
koborlo Dins Dunrlo lnonloso, dolndo do ncuidndo o sonsnloz - o o sou big brother fiscal,
ropiln-so, diloro do ig rolhor do Coorgo Crvo, porquo o nosso lrmo Crnndo lom os ohos
nnndos sobro n lurin nrrocndndorn do Lslndo, no sobro o cidndo, o nlun como um pnndino
do omproondodorismo.
Revestidos de toda a armadura do big brother fiscal, lnnmos n cnminhndn, ognmonlo munidos
do dndos prociosos o do muiln inlormno, lorrnmonlns quo, nns mos do omproondodor, so
convorlidns om vnnlngons innionvois nn orn do conhocimonlo. Lslo um ivro indisponsvo.
Lm guin soguro pnrn quo possnmos, como dirin Lmorson, nlronr o nosso cnrro s oslrons,
rumo no sucosso o no omproondodorismo.
mrio csar de magalhes mateus contabilista e advogado, ps-graduado em cincias contbeis
e com mbA em Direito tributrio. scio-diretor da matur organizao contbil, conselheiro do
conselho federal de contabilidade e do conselho de contribuintes do estado de minas Gerais.
kLPLkKL1 CCMLNlCAC
Terra vista!
em trinta anos procurando entender dos mais diversos assuntos, como manda a urgncia do
jornalismo, confesso nunca ter me deparado com tema mais complexo que a estrutura tributria
brasileira.

A complicao tanta que um malba tahan moderno se deu ao trabalho de estimar o intervalo
mdio existente entre a publicao de duas novas regras neste campo. Digno de o Homem
que calculava, o trabalho chegou incrvel marca dos trs minutos, considerando-se todas as
esferas de arrecadao.

se contadores e empresrios tm dificuldade em acompanhar essa profuso de mudanas, o
que esperar dos valentes escribas contemporneos, na correria diria de redaes cada vez mais
enxutas?

eu mesmo senti claramente esta realidade, j do outro lado do balco, ao trabalhar na
assessoria de imprensa do maior aeroporto brasileiro e ter de explicar ao profissional de um
jornal que pista de taxiamento nada tinha a ver com os txis que levam e trazem passageiros e
seus acompanhantes, mas sim o vaivm frentico de pesadas aeronaves manobrando.
Da ser injusta a nota mordaz escrita por ele, na vspera, criticando os gastos elevados do governo
numa obra que, convenhamos, consome muito mais concreto, mo-de-obra e tecnologia do que
ruas e avenidas sobre as quais, no mximo, trafegariam nibus e caminhes.

confuses bem maiores certamente surgem quando se trata de um mundo repleto de siglas
enigmticas, prazos, competncias, jurisdies e tantos outros detalhes deste Pas dos impostos,
como se refere ao brasil a paulistana rdio Jovem Pan, numa campanha histrica at hoje
veiculada para mostrar os tributos embutidos em tudo que se consome por aqui.

Que atire a primeira pedra, portanto, o colega da imprensa que jamais teve dvidas diante
da complexa engenharia existente por trs da substituio tributria, no campo do icms; na
cumulatividade da cofins, em termos federais, ou na reteno do iss em so Paulo, por
exemplo, quando se contratam servios em outros municpios.

Por essas e outras, considero este novo e brilhante livro de roberto Dias Duarte uma tbua de
salvao atirada ao mar dos que h muito se debatem para no sucumbir mar tributria a
cada nova onda que surge, como o caso do sPeD e da nota fiscal eletrnica.

seria ingnuo, verdade, dizer que agora est tudo resolvido e nunca mais teremos dvidas
sobre quando, como e o que pagar ou informar ao fisco. Afinal, com base na estatstica apontada
no incio, pelo menos uma nova determinao deve ter entrado no prelo enquanto voc lia este
texto, e amanh, solenemente, mostrar a que veio no Dirio oficial.

wagner fonseca, jornalista e diretor da rePerkut comunicao.
V
CERTISIGN CERTIFICADORA DIGITAL
A histria da certificao Digital no brasil se confunde com a histria da prpria Certisign -
www.certisign.com.br.
Afinal, ela foi a primeira Autoridade certificadora a entrar em operao em solo brasileiro e a
terceira no mundo, ajudando a difundir a cultura da certificao, causando uma revoluo na
forma de se trabalhar.
nada mais coerente, ento, do que estar presente no livro de roberto Dias Duarte, um dos
maiores disseminadores da certificao Digital no pas.
At porque essa histria est s no comeo...
Julio consentino
vice-presidente de relaes institucionais da certisign certificadora Digital
VI
w
I
VISO EMPREENDEDORA DO MUNDO PS-SPED
Somos frutos de muitas coisas que nos foram doadas, inclusive a do

poder de existir; a nossa dignidade estar sempre, pois, em devolver o
recebido com atos amplos de amor, pois, s assim se pode promover
o equilbrio dc existencic.
A
Antnio Lopes S
w
31
MANLAL DL SCkLVlVLNClA NC MLNDC PCS-SPLD
w
SINAIS DA ERA DO CONHECImENTO
1
Alm de nossa passagem pela Terra estamos aqui a cumprir uma misso
csmica; a dignidade estar sempre em exercer a vida como pagamento da
doao que nos foi outorgada por existir; a forma de faz-lo, portanto, a de
equitclencic, ou sejc, com cmor detolter o que por cmor nos joi concedido.
B
VCCL CCNHLCL A HlS1CklA DC SAPC NA PANLLA:
S
o coocnrmos um snpo om umn pnnon com gun quonlo oo snln pnrn lorn. Se colocarmos o
snpo nn pnnon do gun lompornlurn nmbionlo o lormos nquocondo n gun grndnlivnmonlo,
oo morro cozido.
os organismos designados vulgarmente como animais de sangue frio, animais de temperatura varivel,
poiquilotrmicos, pecilotrmicos, ectotrmicos ou heterotrmicos so metazorios que no tm um me-
canismo interno que regule a temperatura do seu corpo.
Desta forma, ou o seu corpo permanece com temperatura varivel, consoante a que existe no meio
ambiente onde est inserido, ou tm hbitos comportamentais que, por si s, lhes permitem manter a
temperatura em nveis aceitveis para o seu organismo.
1

Milo ou vordndo, no imporln. Mns osln hislorin podo porloilnmonlo sor uliizndn pnrn ropro-
sonlnr n siluno om quo oslnmos nos dins do ho|o. Lmprosrios, conlnbiislns, prolissionnis,
osludnnlos o prolossoros.
Vivomos um momonlo do lrnnsio dn Lrn lnduslrin pnrn n Lrn do Conhocimonlo. C probomn
quo, ln qun o snpo, no porcobomos ns mudnnns grndunis do nosso nmbionlo socin o pro-
lissionn. Assim, muilos podom oslnr om procosso do cozimonlo o sorom oxlinlos som so dnr
conln.
Anlonio Cnros do Azovodo killo, doulor om lnlormlicn (PLC-kio) o Luiz Srgio rnsi d'Arinos
Sivn, pos-grndundo om Lsludos Finnncoiros (FCV-k), pubicnrnm o nrligo Cs dosnlios dns or-
gnniznoos nn Lrn do Conhocimonlo, quo oxprossn com cnrozn n quoslo.
A revoluo no conhecimento; h necessidade de aprendizado continuado, permanente. As novas
tecnologias no esto tornando obsoletos os professores e as escolas, mas esto redefinindo os seus

1. WlKlPLDlA. Poiquiolormin. Disponvo om: <http://pt.wikipedia.org/wiki/Poiquilot%c3%A9rmico>. Acosso om: 29 |un. 2008.

32
ROBERTO DIAS DUARTE
papis. As mudanas na maneira de aprender so cada vez mais orientadas pela economia e pela
poltica. A revoluo do aprendizado est a caminho e tem demonstrado um grande poder de gerar
uma economia de desenvolvimento rpido e transformar organizaes e sistemas educacionais mais
antigos em instituies dinmicas e produtivas. e todos tm que estudar, pois o ritmo das mudanas
est transformando todos em aprendizes. na era industrial, a nfase foi na separao e especializao
dos trabalhadores, com os decorrentes problemas de coordenao lateral entre as unidades. na era
da informao, as tecnologias interligadas e integradoras renem grupos que de outra forma estariam
separados, fazendo com que sua utilizao, para obter vantagem competitiva, ocorra em uma escala
nunca antes tratada. A informao se propaga independente de qualquer controle; todos no mundo
podem conhecer a situao de qualquer lugar, cultura ou economia; as redes eletrnicas, na sntese dos
recursos das tecnologias da informao e da comunicao, transformam as instituies, possibilitando
maneiras mais flexveis e geis na organizao de pessoas e recursos: so as redes de conexes que, em
ltima instncia, unem, no espao imaterial, atores dispersos pelo globo, possibilitando a virtualiza-
o de atividades como o trabalho em casa, o ensino a distncia, tele-operaes, correios eletrnicos,
reunies e conversas remotas, videoconferncias, trabalho cooperativo, dentre outros, que por sua
vez, aceleram o surgimento de novos conhecimentos, realimentando o processo de maneira cada vez
mais rpida, a cada dia. no Pib japons de 2005, 75% de sua formao ter como origem produtos e
servios no inventados at 1995.
2
QLAL C VALCk DA lNFCkMAC:
nos ltimos 50 anos, a revoluo da informao centrou-se nos dados captura, armazenamento,
transmisso, anlise e apresentao. estava centrada no t da abreviatura ti (tecnologias de infor-
mao). A prxima revoluo da informao centrar-se- no i e questiona o significado e o propsito
da informao. isto levar rapidamente redefinio das tarefas a realizar com a ajuda da informao
e redefinio das organizaes que as executam.
3
Qunndo ou orn ndoosconlo coslumnvn pnrlicipnr do |ogos do porgunlns o rosposlns sobro divor-
sos nssunlos: ciencins, culurn, nrlos, osporlos. C |ogndor quo possun mnis inlormnoos sobro
os lomns, om gorn, orn o voncodor. nslnvn snbor ns rosposlns corrolns pnrn mnrcnr mnis ponlos
quo os ndvorsrios.
Ho|o, uliiznndo um npnroho do loolonin counr com ncosso lnlornol, qunquor um cnpnz
do rospondor n lodns ns porgunlns com rnpidoz o prociso.
L, do lnlo, oslo o pnpo dn locnoogin: lornocor inlormnoos com voocidndo o prociso. Por
osln rnzo, n condio mnimn pnrn quo umn orgnnizno so lorno compolilivn possuir sislo-
mns do inlormnoos cnpnzos do lornocor ronlorios, pnnihns o grlicos procisos o no momonlo
om quo so lnz om nocossrios.
Dn mosmn lormn, ns hnbiidndos com n locnoogin so improscindvois, mns no sulicionlos pnrn
o sucosso prolissionn. Pnrn ngrognr vnor n umn omprosn ou sun cnrroirn prolissionn, no bnsln
lor inlormnoos.
Podo-so, por oxompo, lor um ronlorio prociso quo moslrn quo ns horns-oxlrns dn lohn do pn-
gnmonlos do umn omprosn oslo croscondo monsnmonlo n umn lnxn mdin do 3,45% no mes,
durnnlo o ulimo somoslro. Mns, islo bom ou ruim pnrn n omprosn:
2. kl1C, A. C. A., kASlL, L. S. Os desafios das organizaes na Era do Conhecimento. ln: Sominrio Knovodgo Lrn, 1998, kio
do nnoiro. Annis do Sominrio lnlornncionn usinoss in Knovodgo Lrn, p. 04, 1998.

3. DkLCKLk, P. A revoluo da informao. forbes AsAP. Disponvo om: <www.wisetel.com.br/espaco_de_futuros/revinfo.htm>.
Acosso om: 29 |un. 2008.
33
A inlormno purn no concusivn, no lrnnslormn n omprosn, no lomn docisoos nom crin
oporlunidndos. Pnrn quo on lonhn vnor prociso uliiznr ns hnbiidndos humnnns do nniso o
snloso. Cu so|n, n rosposln porgunln : dopondo.
So voce pro|olnr um grlico com n vnrino do horns-oxlrns compnrndn s lnlns do luncionrios
o porcobor quo h corrono onlro ns duns curvns, n rosposln podor sor: ruim.
Mns so compnrnr horns-oxlrns com produo o doscobrir indcios do corrono, podor sor:
bom. Lnlim, n concuso sobro um lnlo oxprossndo por inlormnoos so podo sor oblidn nlrnvs
do sun nniso.
Por oslo molivo, considoro mohor cnrncloriznr o momonlo nlun dn sociodndo do Lrn do Co-
nhocimonlo o no Lrn dn lnlormno ou Lrn dn 1ocnoogin. Alinn, os dois ulimos so insumos
pnrn o primoiro.
Polor Druckor, om nrligo inlilundo o futuro J chegou, | dolinin n rovouo do conhoci-
monlo.
Aquilo que chamamos de revoluo da informao , na realidade, uma revoluo do conhecimento.
A rotinizao dos processos no foi possibilitada por mquinas. o computador, na verdade, apenas o
gatilho que a desencadeou. o software a reorganizao do trabalho tradicional, baseado em sculos de
experincia, por meio da aplicao do conhecimento e, especialmente, da anlise lgica e sistemtica. A
chave no a eletrnica, mas, sim, a cincia cognitiva.
4

QLAN1C VALL LMA PLkCLA NC FLNDC DC CCLANC:
Por qunnlo voce comprnrin umn pron muilo vniosn quo so onconlrn donlro do umn oslrn nn
cosln do Cconno Pnclico: Provnvomonlo nndn.
C conhocimonlo no comunicndo lom o mosmo vnor.
lmngino-so roniznndo umn consulorin goroncin pnrn um lio quo possui um poquono comr-
cio. Apos nnnisnr os numoros do omproondimonlo, voce diz n oo: - om, n Liquidoz Socn o n
konlnbiidndo sobro o Pnlrimnio Lquido dn sun omprosn oslo oxcoonlos! Lnlrolnnlo, o Cuslo
Mdio Pondorndo do Cnpiln no osl om conlormidndo com os pndroos do morcndo.
Qun sor n rono doslo sou pnronlo:
No ndinnln voce possuir hnbiidndos, locnoogins, nniso, snloso o conhocimonlo prolundo
sobro divorsos nssunlos, so no consoguo comunicnr-so.
Coocnr o conhocimonlo om produo , no mou onlondimonlo, o dosnlio do scuo 21. C
lnonlo omocionn o crinlivo lrnnscondo o rncionn o ob|olivo. Pnrn supornr oslo dosnlio, o sor
humnno procisn conhocor n si mosmo pnrn so roncionnr o lrnnsmilir sous conhocimonlos.
(...) uma organizao , em primeiro lugar, um conjunto de seres humanos com capacidade para aprender,
4. DkLCKLk, P. O futuro j chegou. revista exame, So Pnuo, n. 710, p. 112-126, 22 mnr. 2000.
34
ROBERTO DIAS DUARTE
inovar e agregar valor a toda a organizao, em um ambiente global, onde o capital, embora necessrio,
passa a ser cada dia mais superado pela aplicao da inovao e pela criatividade oriundas das cabeas das
pessoas - na mudana e na disputa pelo futuro valem mais o talento, a criatividade e a inovao, conheci-
mentos postos em produo, do que o capital (PrAHALAD, 1995). evidencia-se assim a crescente importn-
cia do capital intelectual, atributo, pelo menos por enquanto, exclusivo da mente humana, em contraponto
aos fatores de competitividade anteriormente representados por territrio, mo-de-obra, matria-prima e
dinheiro.
5

35
2
P
rolondo oxpornr dois lnloros quo oslo impusionnndo nosso Pns rumo Lrn do Conhoci-
monlo, com umn voocidndo cndn voz mnior.
C primoiro o nmndurocimonlo goroncin dos mihoos do omproondodoros brnsioiros. No
lonho n inlono do dolnhnr os molivos quo oslo ovnndo ns poquonns omprosns n nmnduro-
corom, mns porcobo, nns pnoslrns quo ronizo o convorsns com omprosrios o conlnbiislns, quo
oslo movimonlo osl, do lnlo, ocorrondo.
A kLALlDADL LMPkLSAklAL kASlLLlkA
Sogundo ronlorio do lCL:
Lm 2005, o Cada:t:o Ccnt:aI dc Lmp:c:a: - CLAFKL o ntc:ado po: 5,7 mIhoc: dc cmp:c:a: c ou-
t:a: o:an2aoc: atva:, om n::o no Cada:t:o aonaI da Fc::oa Ju:Ida - CFJ, :cp:c:cntando
o segmento formal da economia. Deste total, 89,9% foram empresas; 0,4%, rgos da administrao
pblica; e 9,7%, entidades sem fins lucrativos. em relao a 2004, houve um crescimento de 5,5 pon-
tos percentuais no total das empresas e outras organizaes.
6
Lm 5,7 mihoos do orgnniznoos, lomos pouco mnis do 5 mihoos do omprosns lormnis, o doslns,
96,8% lem monos do 20 prolissionnis.
6. lCL. Disponvo om: <www.ibge.gov.br/home/estatistica/economia/cadastroempresa/2005/coment2005.pdf>. Acosso om: 29 |un. 2008.

kASlL LM DlkLC LkA DC CCNHLClMLN1C
Em limites de atuao nos compete admitir que a fora mental possa transformar
no s c nossc tidc, mcs, c de terceiros e cte c dc histric de todc c humcnidcde.
C
36
ROBERTO DIAS DUARTE
Faixas de pessoal
ocupado total
Nmero de empresas
Total Distribuio percentual (%)
Total 5.094.621 100
0 a 4 4.230.156 83
5 n 9 475.969 9,3
10 n 19 230.438 4,5
20 n 29 61.825 1,2
30 n 49 43.793 0,9
50 n 99 28.664 0,6
100 n 249 14.521 0,3
250 n 499 4.948 0,1
500 o mnis 4.307 0,1
TaLcIa 2 - umc:o dc cmp:c:a:, totaI c :c:pctva d:t:Luo pc:cntuaI, :cundo
axa: dc pc::oaI oupado totaI. :a:I - 2005
71
C lCL nindn invosligou, om 2003, o solor inlormn do nossn oconomin procurnndo onlondor
n cnpncidndo do gorno do poslos do lrnbnho o rondn dossns unidndos produlivns. Lm 10,3
mihoos do omproondimonlos inlormnis, 9,1 mihoos soquor lem consliluio |urdicn.
7. lCL. Dirolorin do Posquisns. Cndnslro Conlrn do Lmprosns 2005.
Tipo de
empresa e
indicadores de
lormnizno
EMPRESAS DO SETOR INFORMAL
Total
Grupos de atividades
lnduslrins do
lrnnslomno
o oxlrnlivn
Conslruo
civil
Comrcio e
ropnrno
Sorvios do
alojamento e
nimonlno
1rnnsporlo, nrmnzonngom
o comunicnoos
Total 10.335.962 1.630.580 1.808.840 3.403.804 719.107 831.421
Tipo de
consliluio
|urdicn
Firma individual 652.210 69.900 13.827 389.106 65.520 28.259
Sociedade ou
cooperativa
539.562 66.142 15.332 240.091 38.020 35.332
No lom 9.134.537 1.494.415 1.779.273 2.768.284 614.175 767.793
Som docnrno 9.653 123 409 6.324 1.392 38
TaLcIa 24 - Lmp:c:a: do :cto: no:maI, po: :upo: dc atvdadc, :cundo o tpo dc cmp:c:a c o: nd-
ado:c: dc o:maI2ao. :a:I - 2003
7
Culro dndo nssuslndor diz rospoilo nos rogislros conlbois. Aponns 1,1 miho do omprosns uli-
izn sorvios conlbois, o 3,7 mihoos docnrnm quo roniznm os rogislros sozinhns.
37
Tipo de empresa
e forma de
conlnbiidndo
Total
lnduslrins do
lrnnslormno
o oxlrnlivn
Conslruo
civil
Comrcio e
ropnrno
Sorvios do
alojamento e
nimonlno
1rnnsporlo,
armazenagem
o comunicnoos
Total
10.335.962 1.630.580 1.808.840 3.403.804 719.107 831.421
No rogislrn nndn 5.438.187 954.046 1.393.084 1.443.433 342.315 481.234
Registra sozinho 3.742.029 555.064 382.183 1.371.785 275.227 291.490
Tem contador que
faz o controle
1.101.394 113.035 26.729 574.416 99.507 51.691
No lom 42.761 6.912 5.027 9.624 1.808 6.514
Som docnrno 11.592 1.523 1.817 4.547 251 492
TaLcIa 21 - Lmp:c:a: do :cto: no:maI, po: :upo: dc atvdadc, :cundo o tpo dc cmp:c:a c a o:ma
dc ontaLIdadc. :a:I - 2003
71

Annisnndo ns duns lnbons n soguir, podomos porcobor quo pnnos o proocupnoos dos ompro-
ondodoros lem rono com goslo. Conludo, qunso 2 mihoos do omproondodoros docnrnrnm
quo no livornm qunquor lipo do dilicudndo nos ulimos 12 mosos.
Destacou-se tambm o fato de que, em 2003, para 20% da empresas de atividades imobilirias, alu-
guis e servios prestados s empresas, 26% daquelas da rea de educao, sade e servios sociais
e 20% dos empreendimentos do setor informal da rea de outros servios coletivos, sociais e pessoais
no tiveram dificuldade para desenvolver seu negcio nos ltimos 12 meses.
6

2
Sor quo n quoslo no |uslnmonlo n dilicudndo do idonlilicno do probomns:
6. lCL. Disponvo om: <www.ibge.gov.br/home/estatistica/economia/cadastroempresa/2005/coment2005.pdf>. Acosso om: 29 |un. 2008.
38
ROBERTO DIAS DUARTE
Tipo de empresa e
principal dificuldade
enfrentada nos
ulimos 12 nnos
para desenvolver o
nogocio
Total
lnduslrins do
lrnnslormno
o oxlrnlivn
Conslruo
civil
Comrcio e
ropnrno
Sorvios do
alojamento e
nimonlno
1rnnsporlo,
armazenagem e
comunicnoos
Total 8.671.494 1.354.926 1.525.739 2.974.970 595.197 675.528
Falta de clientes 2.651.011 373.919 664.369 703.448 171.223 181.310
Falta de crdito 359.904 60.592 21.701 175.765 30.881 16.091
nixo ucro 1.096.448 189.816 116.781 412.236 103.783 107.088
Probomns com n
liscnizno/
rogunrizno do
nogocio
76.638 7.303 2.818 26.294 6.127 28.010
Fnln do mo do obrn
qualificada
61.682 19.544 9.982 13.572 1.182 1.658
Concorrencin muilo
grande
2.134.545 224.374 542.448 670.686 97.314 236.107
Fnln do inslnnoos
adequadas
220.693 58.661 4.560 68.113 22.326 4.625
Falta de capital
proprio
1.413.757 288.407 94.049 667.180 134.343 61.909
Outras dificuldades 638.183 127.846 67.520 229.945 27.935 38.290
Som docnrno 18.633 4.464 1.511 7.732 84 442
1

Tipo de empresa e
planos para o
luluro nogocio
Total
Grupos de atividade
lnduslrins do
lrnnslormno
o oxlrnlivn
Conslruo
civil
Comrcio
o ropnrno
Sorvios do
alojamento e
nimonlno
1rnnsporlo,
armazenagem e
comunicnoos
Total 10.335.962 1.630.580 1.808.840 3.403.804 719.107 831.421
Aumonlnr o nogocio 3.884.599 684.449 387.045 1.439.017 280.374 212.499
Conlinunr o nogocio
no mosmo nvo
2.694.895 428.902 576.696 792.850 176.884 268.699
mudar de atividade
e continuar
independente
996.954 137.952 195.975 331.606 79.197 102.959
Abnndonnr n
atividade de
procura e emprego
1.643.408 190.337 449.547 485.899 97.876 159.842
No snbo 746.060 126.949 155.165 233.221 50.679 62.812
Outros planos 355.870 59.545 43.115 117.528 31.450 24.480
Som docnrno 14.175 2.445 1.296 3.684 2.647 131
TaLcIa 32 - Lmp:c:a do :cto: no:maI, po: :upo: dc atvdadc, :cundo o tpo dc cmp:c:a c o: pIano:
pa:a o utu:o do ncoo. :a:I - 2003
7
TaLcIa 34 - Lmp:c:a: do :cto: no:maI quc tvc:am duIdadc, po: :upo: dc atvdadc, :cundo o tpo dc
cmp:c:a c a p:npaI duIdadc cn:cntada no: uItmo: 12 mc:c: pa:a dc:cnvoIvc: o ncoo. :a:I - 2003
7
39
ALCLNS ANCS DLPClS
D presente e to teloz que qucndo nos dcmos contc dele jc e pcsscdo.
D
3
LN1kA LM CLNA C LMPkLLNDLDCk lNDlVlDLAL
E
m mondos do 2009, nosso pns dou um pnsso gignnlosco rumo ognizno do nlividndos
omprosnrinis. A grnndo simpilicno dos procossos burocrlicos, liscnis o lribulrios, impo-
monlndn poo progrnmn Lmproondodor lndividun (Ll) | so domonslrou olicnz no combnlo
inlormnidndo.
C Ll n posson quo lrnbnhn por conln proprin o so ognizn como poquono omprosrio. Pnrn
ndorir no progrnmn, nocossrio lnlurnr no mximo nl kS 36 mi por nno, no lor pnrlicipno
om oulrn omprosn como socio ou lilunr o lor no mximo um omprogndo conlrnlndo quo rocobn
o snrio mnimo ou o piso dn cnlogorin.
A Loi Compomonlnr n 128, do 19 do dozombro 2008, oslnboocou condioos ospocinis pnrn
quo o lrnbnhndor possn so ogniznr.
C Ll podor lor rogislro no Cndnslro Nncionn do Possons urdicns (CNP), o quo lnciilnr n nbor-
lurn do conln bnncrin, o podido do omprslimos o n omisso do nolns liscnis. Lo dovor omilir
noln liscn nns vondns o nns proslnoos do sorvios ronizndns pnrn possons |urdicns (omprosns)
do qunquor porlo, licnndo disponsndo dosln omisso pnrn o consumidor linn, posson lsicn.
Am disso, o Lmproondodor lndividun sor onqundrndo no Simpos Nncionn o licnr isonlo
dos lribulos lodornis (lmposlo do kondn, PlS, CCFlNS, lPl o CSLL).
Pngnr nponns o vnor lixo monsn do kS 60,40 (comrcio ou induslrin) ou kS 65,40 (proslno
do sorvios), quo sor doslinndo Providencin Socin o no lCMS ou no lSS. Lssns qunnlins soro
nlunizndns nnunmonlo, do ncordo com o snrio mnimo.
Com ossns conlribuioos, o Lmproondodor lndividun lor ncosso n bonolcios como nuxio-mnlor-
nidndo, nuxio-doonn, nposonlndorin, onlro oulros.
com informaes de: www.portaldoempreendedor.gov.br.
40
ROBERTO DIAS DUARTE
Crnns n osln novn modnidndo n qunnlidndo do omproondimonlos no rnsi lom croscido signi-
licnlivnmonlo, conlormo domonslrnm ns posquisns.

em 2010, houve crescimento de cerca de 1,2 milho de empresas inscritas.
subida se deve, principalmente, ao empreendedor individual, diz secretrio.
o secretrio-executivo do comit Gestor do simples nacional, silas santiago, informou nesta quarta-feira
(2) que o simples nacional, programa que unifica o pagamento de tributos para micro, pequenas empre-
sas e para o empreendedor individual, terminou o ms de janeiro com 4,7 milhes de empresas inscritas.
no fim de 2009, segundo dados da receita federal, havia 3,38 milhes de empresas inscritas no pro-
grama. Deste modo, houve um crescimento de cerca de 1,3 milho de empresas neste perodo, dos
quais cerca de 1,2 milho de microempresas fizeram a opo no ano passado e 80 mil tiveram seu
pedido validado em janeiro deste ano.
santiago avaliou que o grande crescimento no nmero de empresas inscritas no programa se deve ao
programa empreendedor individual.
(...)
o grande aumento [de inscries no simples] se deve ao microempreendedor individual. o programa
comeou com fora em fevereiro do ano passado, quando abriu [a possibilidade de opo] para todo
o pas. os nmeros foram muito positivos. Para 2011, no se tem meta, mas j ouvi falar em 500 mil
no ano. Pode ser uma meta pequena, porque janeiro fechou com 75 mil novas adeses. se o trabalho
continuar a ser feito pelos outros rgos governamentais, acreditamos que isso muito factvel, disse
santiago.
81
At o dia 1 de fevereiro [de 2011], 891.036 pessoas j se cadastraram no programa. os estados com
maior nmero de inscries so so Paulo (181.583), rio de Janeiro (116.884), minas Gerais (85.689),
aha (B5.152) c Ko C:andc do SuI (49.75B). Lcnt:c o: munIpo: c:to: So FauIo (SF) - 51.099, Ko
dc Janc:o (KJ) - 44.525, SaIvado: (A) - 31.551, :a:IIa (LI) - 1.724, cIo Ho:2ontc (AC) - 1.179,
Io:taIc2a (CL) - 12.430, Cona (CC) - 10.700, Cu:tLa (FK) - 9.B9, Campo C:andc (AS) - 9.424,
Kcc (FL) - B.930.
As atividades econmicas com destaque em nmero de formalizaes so comrcio varejista de vesturio
e acessrios (92.784); cabeleireiros (67.136); minimercados, mercearias e armazns (28.646); lancho-
netes, casas de ch, de sucos e similares (28.457); bares (24.122); confeco, sob medida, de peas
do vesturio, exceto roupas ntimas (23.061); obras de alvenaria (21.919); reparao e manuteno de
computadores (19.654); servios ambulantes de alimentao (16.714); e fornecimento de alimentos
preparados preponderantemente para consumo domiciliar (16.528).
relatrio estatstico do Departamento nacional de registros do comrcio (Dnrc) da secretaria de
comrcio e servios (scs) do ministrio do Desenvolvimento, indstria e comrcio exterior (mDic)
mostra que 1.370.464 empresas foram constitudas no brasil em 2010, um crescimento de 101% em
relao a 2009, quando 680.881 empreendimentos foram registrados. esse aumento expressivo deu-se
principalmente por conta do programa empreendedor individual, que s no ano passado registrou
752.628 pessoas.
92
8. MAk1LLLC, A. Simples Nacional tem 4,7 milhes de empresas inscritas. G1. Disponvo om:
<http://g1.globo.com/economia/pme/noticia/2011/02/simples-nacional-tem-47-milhoes-de-empresas-inscritas.html>. Pubicndo om: 2 lov. 2011.
9. CCNVLkCLNClA DlCl1AL. 19 mil empresas de Informtica buscaram formalizao pelo MEI. Disponvo om:
<http://convergenciadigital.uol.com.br/cgi/cgilua.exe/sys/start.htm?infoid=25231&sid=16&utm_source=twitterfeed&utm_medium=twitter>.
Pubicndo om: 14 lov. 2011.
41
MlCkCLMPkLSAklCS CANHAM DLAS VLZLS MAlS QLL ASSALAklADCS
ter o prprio negcio mais rentvel que ser assalariado. A concluso consta em pesquisa divulgada
pelo instituto de Pesquisa econmica Aplicada (ipea). segundo o levantamento sistema de indicadores
de Percepo social (siPs) feito com 2.773 pessoas em todas as unidades da federao durante o se-
gundo semestre de 2010, 25,31% dos assalariados recebem salrios equivalentes a dois salrios-mnimos
ou mais. entre os trabalhadores por conta prpria e os microempresrios, que tm, no mximo, cinco
funcionrios, o valor duas vezes maior. Do total, 54,59% lucram acima de dois salrios-mnimos
todos os meses.
103
Lnlrolnnlo, n posquisn nponln quo omproondor nindn no n principn opo pnrn o brnsioiro
oxorcor sun nlividndo prolissionn. Muilos nindn lomom n concorrencin (14,9%) o n cnrgn lribu-
lrin (14,3%).

10. CkNAL DC CCMLkClC (kS). Microempresrios ganham duas vezes mais que assalariados. Disponvo om:
<http://jcrs.uol.com.br/site/noticia.php?codn=55966>. Pubicndo om: 2 mnr. 2011.
42
ROBERTO DIAS DUARTE
AMADLkLClMLN1C LMPkLSAklAL
A evoluo se constri atravs de transformaes constantes
por que no se conjormc com c cpctic.
C
4
U
mn convorsn quo livo roconlomonlo com um nmigo roprosonln bom n ronidndo dn mniorin
dos omproondodoros brnsioiros.
Lnconlroi-o no noroporlo do Conlins, om umn sogundn-loirn. Lslvnmos ombnrcnndo pnrn So
Pnuo. Coronlo do umn mulinncionn do solor do locnoogin, bom romunorndo o com umn con-
dio prolissionn priviogindn, pnssnvn n somnnn om um lnl pnuislnno o os linnis do somnnn
om um oxcoonlo npnrlnmonlo quo hnvin comprndo om oo Horizonlo.
Conludo, oo no so sonlin ronizndo, dovido m qunidndo do vidn. Sun lihn oslnvn croscondo
o oo pordin momonlos imporlnnlos dosso procosso.
L hnvin nindn oulro probomn. C pni, h nguns nnos, oslnvn com dilicudndos no sou nogocio.
Lmproiloiro lrndicionn, pnssou lres dcndns lnzondo o do sompro: prdios do npnrlnmonlos. Cs
probomns comonrnm qunndo o morcndo so lornou mnis compoxo.
Sou ulimo omproondimonlo loi n goln d'gun. Apnrlnmonlos do kS 250 mi om umn vizinhnnn
choin do olorlns do kS 150 mi. Domorn om vondor ns unidndos, luxo do cnixn doslnvorvo, om-
prslimos bnncrios o so loi lodo o ucro loi pnrn o bnnco.
C irmo dosso mou nmigo comoou n lrnbnhnr no nogocio do pni. Lmproondodor, bom lino
pnrn nogocios, crinlivo, bom roncionndo.
A conslrulorn, nos ulimos nnos, lom ido muilo bom. Lnlo osso mou nmigo conlossou: so ou
snir dn mulinncionn o volnr pnrn H, posso n|udnr o nogocio dn minhn lnmin o lor umn vidn
mohor.
Curioso, porgunloi por quo n omprosn procisnrin do um prolissionn como oo, so ludo oslnvn
indo lo bom. 1udo ronmonlo in bom, mns n omprosn nindn orn poquonn. Pior: o nogocio orn
lodo inlormn.
Com o roconlo sucosso, ns proocupnoos com ns quosloos liscnis oslo lirnndo o sono do pni,
do irmo o doo proprio.
43
As opoos sorinm: dnr um pnsso mnior ou lochnr. Ao oncnrnr n ronidndo do um nogocio lormn
com lres ou qunlro omproondimonlos, oulrns quosloos, nm dn liscn, ncnbnrnm surgindo: cuslo
do insumos o mo do obrn, morcndo, cnplno do invoslidoros, linnncinmonlos, vondns, npro-
sonlno do rosulndos pnrn invoslidoros...
Alinn, onlondi. C nogocio procisnvn do goslo. Nos lompos nlunis, o conhocimonlo lcnico do
pni o o osprilo omproondodor do irmo no ornm mnis sulicionlos pnrn mnnlor n omprosn no
rumo do sucosso.
Lm nosso pns, lomos mihoos do omproondodoros com ronlivo sucosso, quo procisnm do bons
gosloros pnrn quo sous nogocios crosnm.
LM LM kALl, QLLM L MAlS lMPCk1AN1L: PlLC1C CL NAVLCADCk:
Lm oxmio piolo consoguo gnnhnr som um nnvogndor oxporionlo: L o conlrrio:
Pois lomos o hbilo, oriundo dn Lrn lnduslrin, do compolirmos onlro os rnmos do conhocimon-
lo. Muilos lnnm quo ndminislrndor mnis imporlnnlo quo conlndor. Cu quo o omproondodor
mnis imporlnnlo quo nmbos. rign inuli.
Lm limo voncodor no so proocupn com oslns quosloos. Vonco!
DLSLC LA1LN1L
Lssn domnndn crosconlo por goslo omprosnrin um dos lnloros quo ncoornm, no rnsi, o pro-
cosso do lrnnsio dn sociodndo induslrin pnrn n do conhocimonlo.
L os impnclos dossn lrnnsio soro sonlidos nm dns lronloirns omprosnrinis. Nolnromos mu-
dnnns prolundns nns nliludos individunis o nn oslrulurn do sislomn oducncionn brnsioiro.
Acompanhar as mudanas, caminhando para a sustentabilidade sob modelagens plurais requer ca-
pacitao das pessoas para enfrentar esses desafios, assumir postos de trabalho e desenvolver novas
atividades. esta capacitao dever se fundamentar principalmente no processo de educao em seu
sentido amplo e no apenas no treinamento para atividades especficas cujo contedo se apresenta
intil a cada mudana verificada, no sentido de garantir a todos o exerccio de sua cidadania. trata-se por-
tanto de um processo de educao continuada, que busca ensinar s pessoas o processo de aprender
a aprender, antes da preocupao em transferir contedos de conhecimento, at porque, ao que tudo
indica, estes estaro disponveis a baixo custo a quem tiver interesse em incorpor-los, no s por sua
disponibilizao nas redes como pela possibilidade de sua emergncia em decorrncia da utilizao
desses recursos no compartilhamento de conhecimentos. importante salientar que quando mencio-
nada a capacitao, no est sendo referenciada exclusivamente a capacitao tecnolgica de ponta,
mas tambm e principalmente o resgate de conhecimentos ancestrais, por vezes esquecidos sob o rolo
compressor da modernidade, que muitas das vezes contm solues criativas no verificadas na cultura
globalizada. Alm do esforo pela capacitao propriamente dita, haver que ser feito ainda um esfor-
o adicional de conscientizao, que possibilite s pessoas perceber que s o esforo prprio poder,
sem garantias prvias de sucesso, possibilitar sua insero no mercado de trabalho, seja ele globalizado
ou no, inserido no modelo do mercado ou particular a um determinado grupo social.
111
44
ROBERTO DIAS DUARTE
Lnlim, o dosnlio brnsioiro gignnlosco o inovilvo. lnsorir mihoos do omproondimonlos nn Lrn
do Conhocimonlo.
Polor Druckor, o homom quo invonlou n goslo, sogundo n rovisln business week, sinlolizou
dn soguinlo lormn nosso conloxlo:
o conhecimento diferente de todos os outros recursos. ele torna-se constantemente obsoleto; as-
sim, o conhecimento avanado de hoje a ignorncia de amanh. e o conhecimento que impor-
ta est sujeito a mudanas rpidas e abruptas, como, por exemplo, na indstria de cuidados com
sade e na indstria de computadores. A produtividade do conhecimento e dos trabalhadores do
conhecimento no ser o nico fator competitivo na economia mundial. mas provvel que ela
se torne o fator decisivo, ao menos para a maior parte das indstrias nos pases desenvolvidos. A
probabilidade desta previso contm implicaes para empresas e para executivos, quais sejam:
1. A economia mundial ir continuar a ser altamente turbulenta e competitiva, propensa a oscilaes
abruptas, assim como a natureza e tambm o contedo do conhecimento relevante mudam de forma
contnua e imprevisvel.
2. As necessidades de informaes das empresas e dos executivos provavelmente iro mudar rapida-
mente. uma estratgia vitoriosa ir exigir cada vez mais informaes a respeito de eventos e condies
fora da instituio: no-clientes, tecnologias alm daquelas normalmente usadas pela empresa e seus
atuais concorrentes, mercados atualmente no atendidos e assim por diante.
3. o conhecimento torna os recursos mveis. os trabalhadores do conhecimento, ao contrrio dos tra-
balhadores manuais, possuem os meios de produo: eles carregam esse conhecimento em suas cabe-
as e portanto podem lev-lo consigo. em decorrncia, essas pessoas no podem ser gerenciadas no
sentido tradicional da palavra. em muitos casos, elas nem mesmo sero funcionrias das organizaes,
mas empreiteiras, peritas, consultoras, trabalhadoras em tempo parcial, parceiras de empreendimentos
etc. um nmero crescente dessas pessoas ir se identificar por seu prprio conhecimento e no pela
organizao que as paga.
4. implcita nisso est uma mudana no prprio significado de organizao. Haver somente orga-
nizaes to diversas umas das outras quanto uma refinaria de petrleo, uma catedral e um sobrado
suburbano o so, mesmo que os trs sejam edifcios. nos pases desenvolvidos, cada organizao (e
no somente as empresas) ter de ser concebida para uma tarefa, uma poca e uma localizao (ou
cultura) especficas.
5. A arte e a cincia da administrao iro cada vez mais se estender alm das empresas. A rea mais
importante para o desenvolvimento de novos conceitos, mtodos e prticas ser no gerenciamento dos
:cu::o: do onhcmcnto da :ocdadc - c:pcamcntc cduao c a:::tna :audc, amLa: ho]c
superadministradas e subgerenciadas.
Previses? no. so as implicaes de um futuro que j aconteceu.
12

12. DkLCKLk, P. A profisso de administrador. So Pnuo: Pionoirn, 2001.187 p.
45
5
O
sogundo lnlor ncoorndor do mudnnns nn ronidndo brnsioirn, quo nos impusionn rumo
Lrn do Conhocimonlo, o ig rolhor Fiscn, lormo quo uliizo pnrn donominnr o con|unlo
do noos dns nuloridndos liscnis brnsioirns pnrn oblor inlormnoos sobro lodns ns opornoos om-
prosnrinis om lormnlo oolrnico. Cu so|n, n vigincin om lompo ron por pnrlo do lisco.
Lsso movimonlo | porcobido por divorsns onlidndos. C lnslilulo rnsioiro do Pnno|nmonlo
1ribulrio (lP1) pubicou um osludo, om 31 do |uho do 2007, sobro n vunornbiidndo liscn dns
omprosns brnsioirns. No loxlo inlrodulorio do documonlo licn cnrn n porcopo do um nprimo-
rnmonlo locnoogico do lisco.
Cs liscos, do umn mnnoirn gorn, lem nporloiondo os sous sislomns do liscnizno. A pnrlir dos
sous proprios bnncos do dndos o lnmbm poo cruznmonlo do inlormnoos pormulndns com
oulrns oslorns do podor, h um numonlo subslnncin dos rosulndos no combnlo ovnso liscn.
Lm 2006 onlrou om luncionnmonlo umn srio do novns locnoogins do conlroo o ncompnnhn-
monlo dn movimonlno linnncoirn o pnlrimonin dns omprosns. Com n luso dn kocoiln Fodorn
o dn kocoiln Providoncirin, originnndo n kocoiln Fodorn do rnsi, nindn pormuln do inlormn-
oos onlro os liscos lodorn, oslndunis o municipnis, o ncosso nos dndos do cndn posson |urdicn
licou mnis gi o olicionlo.
Comoou lnmbm n luncionnr o software Hnrpin, um sislomn do inloigencin nrlilicin doson-
vovido por moio do pnrcorin onlro n Socrolnrin dn kocoiln Fodorn, n Lnivorsidndo Lslndun do
Cnmpinns (LNlCAMP) o o lnslilulo 1ocnoogico dn Aoronulicn.
Lslo sislomn dosonvovo o porli do cndn um dos conlribuinlos no ongo dos nnos, do mnnoirn n
ncompnnhnr qunquor vnrino subslnncin nns suns lrnnsnoos, como lnmbm pormilo o cruzn-
monlo dns inlormnoos oblidns com cnrloos do crdilo, opornoos onlro omprosns olc.
1n porcopo compnrlihndn por Mrio Monognlli, ndvogndo mombro do lP1:
estamos diante de uma significativa transio na relao fisco-contribuinte, situao esta que teve sua
origem ainda na dcada de 1980, com a criao do Programa nacional de Desburocratizao (PnD),
institudo pelo Decreto no 83.740, de 1979. Desde ento, outras medidas legais foram adotadas pelo
No resolte indejnidcmente lcmentcr o perdido, o tempo de lcmentco
e o mesmo que se cpliccric em recuperco.
D
O BIG BROTHER FISCAL
46
ROBERTO DIAS DUARTE
errio, sempre objetivando aprimorar a qualidade do atendimento ao pblico mediante a integrao
dos rgos governamentais.
buscou-se ainda a intensificao, aprimoramento e otimizao dos procedimentos de fiscalizao, roti-
na esta relacionada arrecadao tributria com o fito de inibio da sonegao. na dcada de 1990,
mais detidamente no ano de 1995, tivemos o incio da utilizao de relevantes rotinas fiscais em meio
magntico, destacando-se o convnio icms n 57 e a instruo normativa n 68, ambas responsveis
pela adoo de arquivos magnticos como meio de informaes fiscais nas esferas estaduais e federal,
respectivamente.
Desde ento, muitas outras obrigaes e inovaes surgiram, todas aproximando cada vez mais o er-
rio de seus contribuintes. exemplos no faltam: a instruo normativa n 86, de 2001, da secretaria da
receita federal, e a instruo normativa n 100, de 2003, todas alterando sobremaneira as rotinas ope-
racionais das empresas, exigindo, em regra, alguns investimentos tcnicos, profissionais e financeiros,
sendo que o no-atendimento de tais obrigaes expe os contribuintes a penalidades significativas.
o aperfeioamento da utilizao dos meios magnticos nas rotinas fiscais invocou a necessidade de
unificar e compartilhar informaes dos contribuintes entre os fiscos federal, estaduais e municipais,
pelo que, a emenda constitucional n 42, de 2003, introduziu relevante alterao neste sentido.
mais recentemente, tivemos o sistema Pblico de escriturao Digital (sPeD), institudo pelo Decreto
n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, que faz parte do Programa de Acelerao do crescimento (PAc)
do governo federal. como apresentado pela prpria receita federal, de forma sintetizada, o projeto
consiste no aprimoramento da atual sistemtica de cumprimento de obrigaes acessrias transmiti-
das pelos contribuintes s administraes tributrias e aos rgos fiscalizadores e composto por trs
grandes subprojetos: a escriturao contbil digital, a escriturao fiscal digital e a nota fiscal eletrnica
(nf-e) em mbito nacional.
o projeto sPeD dever modernizar os processos de escriturao contbil e de escriturao fiscal, inte-
grando os municpios, estados, Distrito federal e unio; o que possibilita a troca de informaes entre
os fiscos. Ademais, ainda permitir o cruzamento entre os dados contbeis e fiscais.
13

DCL1klNA DL lN1LLlCLNClA FlSCAL
Lm 17 do |uho do 2009, pubiquoi no silo financialweb um nrligo sobro n insliluio dn Dou-
lrinn Fiscn, quo , n mou vor, um dos mnioros nvnnos dn inloigencin liscn brnsioirn rumo
Lrn do Conhocimonlo.
o fisco j est na era do conhecimento. e voc?
o ms de julho de 2009 marcado pela comemorao dos 15 anos da instituio do real como moeda
brasileira.
tal acontecimento foi, em minha anlise, a primeira grande onda de transformaes gerenciais em
nosso pas. o lucro financeiro, gradativamente, cedeu lugar competitividade empresarial.
Lembro-me de duas afirmaes muito comuns poca:
a) isso no vai pegar. Logo a inflao volta.
b) Para o meu negcio, nada muda.
13. MCNLCA11l, M. O Fisco, os contribuintes e a nova era fiscal. Jornal valor econmico, So Pnuo, p. L2, 20 mni. 2008.
47
o destino das organizaes que tinham a cultura baseada em alguma das frases acima foi a extino.
H alguns anos venho afirmando que estamos vivenciando a segunda onda de transformaes empre-
sariais. o sPeD, em minha viso, uma ferramenta tecnolgica para insero das autoridades fiscais
na era do conhecimento; e esse movimento conduzir toda a sociedade para o mesmo sentido. esta
nova era marcada pela enorme influncia das habilidades humanas no que diz respeito ao uso da
tecnologia para se obter informaes, analis-las, sintetiz-las, interpret-las e comunic-las; tanto no
processo de gerao de riqueza quanto de sua mensurao.
mais importante do que possuir a tecnologia, fazer bom uso dela. isso nos torna mais competitivos
enquanto profissionais, empresas e nao.
em 15 de julho de 2009, foi publicado no Dirio oficial da unio (Dou), o Protocolo icms n 66, que
institui o sistema de inteligncia fiscal (sif), fundamentado no processo de gerao de conhecimento
deste setor atravs de habilidades humanas.
Antes de transcrever os trechos mais relevantes do documento, congratulo os profissionais da iniciativa
pblica e privada, muitas vezes annimos, que vm trabalhando entusiasticamente pelo projeto sPeD.
estou certo de que o brasil, com a ajuda dessas pessoas, j caminha rumo era do conhecimento.
14

2
Irotoco!o !CMS n 66, dc 3 dc u!ho dc 2009 - DCO 1 dc 15 dc u!ho dc 2009
Dispe sobre a instituio do sistema de inteligncia fiscal (sif) e intercmbio de informa-
es entre as unidades da federao. As secretarias de fazenda, finanas, receita ou tri-
butao dos estados de Gois, minas Gerais, mato Grosso do sul, Paran, Piau, rio Gran-
de do sul, santa catarina e so Paulo, neste ato representados pelos respectivos secretrios
de fazenda, finanas, receita ou tributao, tendo em vista o disposto nos arts. 102 e 199 do
cdigo tributrio nacional (Lei n 5.172, de 25/10/1966), resolvem celebrar o seguinte:
Protocolo
Clusula primeira. Ia n:ttuIdo o S:tcma dc IntcIna I:aI - SII -, ntc:ado pcIa: !ndadc: dc
IntcIna I:aI - !nII - do: L:tado:, :nata:o: do p:c:cntc p:otooIo, c o:cntado pcIa Lout:na
dc IntcIna I:aI - LII - dcnda no Ancxo !no dc:tc p:otooIo.
1 C SII c o on]unto ha:mno c ntc:ado dc !nII, La:cado na mutua oIaLo:ao, om v:ta:
cooperao tcnica e ao intercmbio de informaes, no interesse das atividades de inteligncia fiscal.
2 Fa:a ccto dc:tc p:otooIo, on:dc:a-:c !nII o :cto: c:pcaI2ado, o:maI2ado na c:t:utu:a da
secretaria de fazenda, receita, finanas ou tributao da unidade federada, responsvel pelo desen-
volvimento da atividade de inteligncia fiscal definida na referida Doutrina de inteligncia fiscal.
Clusula segunda. o sif tem como objetivos primordiais:
I - c:taLcIcc: :cdc pc:mancntc dc ntc:ao cnt:c a: !nII, at:avc: da manutcno dc Iuxo dc no:ma-
es gil, seguro e institucional, de interesse da atividade de inteligncia fiscal; conjuntas e integradas,
entre as unif;
III - p:omovc: a oopc:ao tcna cnt:c a: !nII, at:avc: da pc:muta dc cxpc:na:, mctodo:, tcn-
cas e da realizao de eventos voltados capacitao dos profissionais de inteligncia fiscal.
1 Sc:a o:mado :upo dc t:aLaIho c:pcIo pa:a a :ao dc po:taI na :cdc mundaI dc ompu-
tado:c: - Intc:nct - , omo o:ma dc aIta: a on:cuo do: oL]ctvo: dcIncado: nc:tc p:otooIo.
14. DLAk1L, k. D. O Fisco j est na Era do Conhecimento. E voc? financial web. og Lxporls. Disponvo om:
<www.financialweb.com.br/blogs.asp?cod=112>. Pubicndo om: 17 |u. 2009.
48
ROBERTO DIAS DUARTE
2 Fodc:o :c: o:mado: :upo: dc t:aLaIho, om :cp:c:cntantc: da: !nII ntc:antc: do SII, pa:a dc:cn-
volvimento de estudos sobre temas ou reas especficas de interesse das atividades de inteligncia fiscal.
(...)
Doutrina dc intc!igncia isca! - D!I - !ntroduo
o recrudescimento da atuao de organizaes criminosas na seara tributria, com o cometimento de
um :oI dc IIto: oncxo: om o: dcIto: t:Luta:o: c a ap:oxmao da: atvdadc: cmp:c:a:a: - mo:-
mcntc pa:a :cIa: o: apta: p:oduto: dc :cu: :mc: -, vcm cxndo da: Admn:t:aoc: T:Luta:a:
o desenvolvimento de metodologia de trabalho mais eficaz.
somem-se a isso os desafios impostos na era da globalizao e da informao, com o advento de no-
vas tecnologias, fatores que levaram necessidade de criao de unidade especializada na deteco,
investigao e combate s fraudes fiscais estruturadas e outros ilcitos correlatos: a atividade de inteli-
gncia fiscal.
na busca da plena eficcia, as unidades de inteligncia fiscal (unif), institudas na estrutura dos r-
gos fazendrios, devem atuar em rede, balizadas por doutrina nica e especfica, atravs de sistema
integrado, que permita um fluxo permanente de dados e conhecimentos no mbito das Administraes
tributrias, mantendo estreito relacionamento com outros rgos de inteligncia das diversas esferas do
Poder Pblico, no chamado sistema de inteligncia fiscal (sif).
Doutrina de Inteligncia Fiscal
A Doutrina de inteligncia fiscal (Dif) formada por um conjunto de princpios, valores, conceitos e
caractersticas, destinado a orientar o exerccio da atividade de inteligncia fiscal, que visa consolidar
o saber especfico e estabelecer linguagem conceitual comum, possibilitando maior integrao da co-
munidade de inteligncia fiscal.
(...)
1. A ATIVIDADE DE INTELIGNCIA FISCAL
1.1. Conceito. Define-se atividade de inteligncia fiscal como o exerccio sistemtico de aes espe-
cializadas, visando obteno, anlise, difuso tempestiva e salvaguarda de dados e conhecimentos,
com as seguintes finalidades:
a) assessorar as autoridades fazendrias, nos respectivos nveis e reas de atribuio, no planejamento,
na execuo e no acompanhamento das aes da fiscalizao, bem como no aperfeioamento da le-
gislao tributria e das polticas internas de segurana;
b) detectar e combater a fraude fiscal estruturada;
c) subsidiar os rgos responsveis pela persecuo penal no combate aos crimes contra a ordem tribu-
tria, de lavagem de dinheiro e de outros correlatos.
A atividade de inteligncia fiscal divide-se em dois ramos: a inteligncia, que visa precipuamente
produzir o conhecimento; e a contra-inteligncia, que objetiva prevenir, detectar, obstruir e neutralizar
aes adversas que ameacem a salvaguarda dos dados, conhecimentos, reas e instalaes, pessoas e
meios de interesse da unidade de inteligncia fiscal.
(...)
1.3. Caractersticas. A atividade de inteligncia fiscal possui as seguintes caractersticas:
49
a) assessoria: produz conhecimento para assessorar o processo decisrio, fornecendo subsdios ao pla-
nejamento e execuo das atividades no mbito da Administrao tributria;
b) dupla vertente tcnica: pode ser desenvolvida na vertente reativa, com vistas produo de evidn-
cias, na forma de indcios ou provas, sobre os mecanismos e partcipes da fraude fiscal estruturada; ou
na vertente prospectiva, com a gerao de prognsticos na rea tributria, visando ao combate a ilcitos
e ao aperfeioamento da legislao;
c) especializao: utilizao de metodologia prpria, com aplicao de tcnicas especiais, visando
obteno de dados negados, no acessveis pela aplicao de mtodos ordinrios de fiscalizao;
d) duplo fluxo do conhecimento: o conhecimento produzido pode ser difundido para subsidiar o pro-
cesso decisrio superior, bem como para aperfeioar as aes de fiscalizao e o lanamento de ofcio,
alm das persecues penais decorrentes;
e) inovao: a atividade deve ser permevel a novas ideias, tecnologias, mtodos e tcnicas.
(...)
2. PRODUO DO CONHECIMENTO
2.1. Conceitos. A produo do conhecimento na atividade de inteligncia fiscal requer a utilizao
de linguagem especializada entre os profissionais da rea, e entre estes e os usurios de seus trabalhos,
com o objetivo de padronizar os conceitos e entendimentos sobre as matrias tratadas e as tcnicas
utilizadas.
(...)
2.1.3 Tipos de conhecimento. A atividade de inteligncia fiscal se consubstancia pelas aes de
obteno e anlise de dados para a produo e difuso de conhecimentos.
(...)
2.2. Metodologia da Produo do Conhecimento. A atividade de inteligncia fiscal produzir
conhecimento, atravs de metodologia especfica, em atendimento a demandas internas ou externas.
(...)
A metodologia da Produo do conhecimento (mPc) um processo formal e regular de aes siste-
mticas decorrentes da reunio e anlise de dados, cujo resultado o conhecimento materializado e
difundido atravs de documentos de inteligncia.
(...)
compreende, basicamente, as seguintes fases: planejamento, reunio, anlise e sntese, interpretao e
concluso, formalizao e difuso.
(...)
3. DOCUMENTOS DE INTELIGNCIA FISCAL
Documentos de inteligncia fiscal so documentos padronizados, classificados ou no, que circulam
internamente nas unidades de inteligncia fiscal, ou entre estas e o usurio do conhecimento ou outro
rgo congnere ou conveniado, a fim de transmitir ou solicitar dados e/ou conhecimentos.
50
ROBERTO DIAS DUARTE
A redao dos documentos de inteligncia fiscal deve ser pautada pela objetividade, coeso, simplici-
dade, conciso, preciso e clareza.
(...)
4. CONTRA-INTELIGNCIA
contra-inteligncia o ramo da atividade de inteligncia fiscal que se destina a prevenir, detectar,
obstruir e neutralizar aes adversas que ameacem a salvaguarda: dos dados e conhecimentos, das
pessoas, dos materiais e das reas e instalaes de interesse da unif.
ser implementada atravs de um conjunto de medidas, aes, normas e procedimentos, consideran-
do-se as vulnerabilidades e as ameaas existentes.
Alm disso, pode suscitar ou assessorar o desenvolvimento ou o aperfeioamento de poltica de segu-
rana institucional para a Administrao tributria a qual estiver vinculada a unif.
(...)
5. A UNIDADE DE INTELIGNCIA FISCAL
5.1. Estrutura e funcionamento. em vista da sua natureza de assessoramento ao processo decisrio
recomendvel que a unidade de inteligncia fiscal tenha a sua vinculao funcional com os nveis
mais altos da Administrao tributria a qual est inserida.
A sua estrutura bsica de funcionamento, alm da chefia responsvel pela coordenao das atividades
administrativas e operacionais, pode contemplar atividades como a de anlise, responsvel pela pro-
duo do conhecimento; de operaes, responsvel pela execuo de aes de inteligncia, principal-
mente as buscas; de contra-inteligncia, responsvel pela implementao das medidas de segurana
orgnica e ativa; e de apoio administrativo, responsvel pelas atividades administrativas, como recebi-
mento, expedio e arquivamento de documentao.
(...)
5.2.3. Qualificao. em vista da necessidade de qualificao dos profissionais que trabalham na
atividade de inteligncia fiscal, faz-se necessria a realizao de programas especficos e sistemticos
de formao e aperfeioamento.
(...)
A ntegra do documento pode ser obtida em: www.robertodiasduarte.com.br/?p=1956
153
A soguir, dolnhnroi o pro|olo SPLD o sous impnclos nos sorvios conlbois o nn goslo ompro-
snrin. Primoirnmonlo, lnz-so nocossrio comproondor os princpios bsicos do sou nicorco: n
corlilicno digiln.
15. DLAk1L, k. D. Prolocoo lCMS n 66, do 3 do |uho do 2009. Pubicndo no DCL 1, do 15 do |uho do 2009. ln: www.iob.com.br.
Bem-vindos Era do Conhecimento: foi institudo o Sistema de Inteligncia Fiscal (SIF). Disponvo om:
<www.robertodiasduarte.com.br/?p=1956>. Pubicndo om: 15 |u. 2009.
51
D que somos, o cmbiente que jormcmos, e jruto do que penscmos.
C
IDENTIDADE DIGITAL
6
S
o voce usurio dn lnlornol, o ncrodilo quo so|n, provnvomonlo | ncossou silos do roncio-
nnmonlo, uliizn ngumn lorrnmonln do monsngons inslnnlnons ou ronizou ngumn lrnnsno
comorcin.
Nossns silunoos, possivomonlo um do sous grnndos rocoios osl igndo dilicudndo do snbor
com quom voce osl so roncionnndo, so|n umn posson ou umn omprosn. C nnonimnlo no mun-
do virlun n origom dos principnis lomoros dos inlornnulns.
Conlio ou no conlio: Lis n quoslo!
Pois oslo diomn compnrlihndo por grnndos insliluioos, como ns rodos do vnro|o on-ino,
bnncos o nuloridndos liscnis.
A kocoiln Fodorn do rnsi (kF) so podo disponibiiznr inlormnoos liscnis pnrn o proprio con-
lribuinlo ou pnrn quom oo nulorizou. Como onlo uliiznr n mnis podorosn lorrnmonln do co-
municno disponvo, som quo ns possons (lsicns o |urdicns) possnm sor idonlilicndns com
prociso:
C corlilicndo digiln (CD) loi o mocnnismo locnoogico soocionndo pnrn suprir osln domnndn.
Pnrn comproonde-o, ponso om um pnssnporlo quo idonlilicn voce no mundo virlun.
Lslo pnssnporlo virlun um nrquivo oolrnico quo conlm nguns dndos pnrn idonlilicnr umn
posson, como por oxompo: nomo, dnln do nnscimonlo, CPF, lluo do ooilor, o-mni. Am doslos
dndos, oo conlm inlormnoos quo idonlilicnro os omissoros do corlilicndo.
Pnrn omilir um corlilicndo digiln, voce dovo nprosonlnr-so, possonmonlo, n um ngonlo nulori-
zndo, porlnndo nguns documonlos como: idonlidndo, CPF, comprovnnlo do ondoroo o lolo.
C ngonlo nulorizndo ir conlorir n vorncidndo dns inlormnoos pnrn onlrognr-ho o sou corlilicn-
do digiln. Por so lrnlnr do um nrquivo, oo dovo sor nrmnzonndo om um disposilivo.
52
ROBERTO DIAS DUARTE
PAkA QLL SLkVL A lDLN1lDADL DlCl1AL:
A kF disponibiizn om sou silo, por moio do o-CAC (Conlro Virlun do Alondimonlo no Conlri-
buinlo), umn srio do sorvios quo podom sor ncossndos poo conlribuinlo quo lonhn um corlili-
cndo digiln vido.
Iu:a 1 - vvv.:ccta.a2cnda.ov.L:. Ac::o cm 29 dc ]unho dc 200B.

Ao ncossnr n ron do sorvios soguros, o silo dn kF, quo osl propnrndo pnrn lrnbnhnr com
corlilicndos digilnis, lonln oblor ns inlormnoos do sou corlilicndo. Conludo, somonlo no digilnr
n sonhn do ncosso corrolnmonlo quo ns suns inlormnoos soro iborndns.
53
Iu:a 2 - http://av.:ccta.a2cnda.L:. Ac::o cm 29 dc ]unho dc 200B.
Lmn voz idonlilicndo pornnlo n kF, voce lor ncosso nos sorvios oolrnicos disponvois: copin
do docnrnoos, pngnmonlos, pnrconmonlo do dbilos, siluno liscn, procurno oolrnicn,
onlro oulros.
Iu:a 3 - http://av.:ccta.a2cnda.L:. Ac::o cm 29 dc ]unho dc 200B.
54
ROBERTO DIAS DUARTE
Assim como n kF, divorsos silos o sislomns oslo uliiznndo osln locnoogin pnrn gnrnnlir n
sogurnnn do suns lrnnsnoos: Siscomox, o-DCC do Podor udicirio, Sislomn do Conlrnlos do
Cmbio, Cnrlorio Lolrnico olc.
em dezembro de 2005, a receita federal inaugurou o centro virtual de Atendimento ao contribuin-
tc - o c-CAC. C novo cnt:o, quc c uma cvoIuo do Kccta 222, mantcm o atcndmcnto v:tuaI a
contribuintes e amplia o conceito de interao por meio da internet, melhorando servios j existentes
e criando outros, como, por exemplo, a caixa Postal. o e-cAc, por oferecer servios que do acesso a
dados protegidos pelo sigilo fiscal, deve ser acessado com o uso da certificao digital, tecnologia que, entre
outras coisas, certifica a identidade dos contribuintes.
Disponvel nas 24 horas do dia, o e-cAc representa mais uma efetiva opo ao atendimento tradicional.
entre os servios prestados no centro virtual de Atendimento ao contribuinte esto:
Caxa Fo:taI - po::LIta o :ccLmcnto dc mcn:acn: cnvada: pcIa SKI. So IcmL:ctc: pa:a um-
primento de obrigaes acessrias e avisos sobre vencimento de tributos, bem como pendncias exis-
tentes nos sistemas da srf;
Cada:t:o: CFI c CFJ - po::LIta : pc::oa: I:a: c ]u:Ida: on:uIta: :cu: dado: ada:t:a:, c :
fsicas, atualiz-los;
Copa dc LcIa:ao - po::LIta oLtc: opa dc a:quvo: dc dcIa:aoc: ta: omo: LIKFI, LIKI,
DiPJ/PJ simplificadas e itr;
LcIa:aoc: - po::LIta oLtc: ac::o ao: cxt:ato: dc p:oc::amcnto dc dcIa:aoc: omo LIKFI,
DiPJ/PJ simplificadas, Dirf e Dctf;
Ino:maoc: ao Juda:o - InoJud - po::LIta ao: ma:t:ado: :cqu:ta:cm opa: dc dcIa:aoc: c
informaes cadastrais de contribuintes;
Intmaoc: LCTI - po::LIta on:uIta : ntmaoc: dc LCTI,
Faamcnto: - po::LIta cmt: omp:ovantc: dc a::cadao c :cta: c::o: omctdo: cm :cu p:c-
enchimento;
Fa:cIamcnto dc LcLto: - po::LIta :oIta: pa:cIamcnto dc dcLto: ]unto SKI,
F:ou:ao LIct:na - po::LIta dcIca: a tc:c:o: :ua :cp:c:cntao pc:antc a SKI,
KcoL (Tc:mo dc Cpo/Lc::tna) - po::LIta pc::oa ]u:Ida opta: c dc::t: do Kcmc L:pcaI
de Apurao e Pagamento da contribuio para Pis/PAseP e da cofins incidentes sobre combustveis
e bebidas;
SA' (S:tcma dc Acdo dc 'a2o) - po::LIta ao c:taLcIcmcnto ndu:t:aI cnva:ado: :c omu-
nicar com a srf;
Stuao I:aI - po::LIta a pc::oa: I:a: c ]u:Ida: a vc:ao dctaIhada dc :ua :tuao :aI
perante a srf;
Intmao LIct:na - po::LIta a pc::oa: I:a: c ]u:Ida: opta:cm, at:avc: dc um tc:mo dc opo,
pelo recebimento de atos oficiais por meio eletrnico.
164
16. kLCLl1A FLDLkAL DC kASlL. 10 anos na !ntcrnct - linha do Tcmpo. Disponvo om:
<www.receita.fazenda.gov.br/10anos/linhatempo/default.htm>.
55
Mns h oulrn grnndo uliidndo pnrn o corlilicndo digiln. A nssinnlurn do documonlos oolrnicos
om qunquor lormnlo: imngons, loxlos, pnnihns, o-mni, nprosonlnoos, vdoos, pdl, doc, xs,
xm olc.
lncusivo, o proprio corlilicndo digiln omilido pnrn posson lsicn ou |urdicn nssinndo pons
nuloridndos rosponsvois por sun omisso o rogislro.
A soguir, um oxompo do corlilicndo digiln omilido pon Corlisign pnrn koborlo Dins Dunrlo,
com n nssinnlurn dn Corlisign, kocoiln Fodorn o Auloridndo Corlilicndorn kniz rnsioirn.
Iu:a 4 - Cc:tado dtaI cmtdo pcIa Cc:t:n.
Acesso em 29 de junho de 2008.
56
ROBERTO DIAS DUARTE
A soguir, um oxompo do bnnno nssinndo com corlilicndo digiln om lormnlo pdl.
Iu:a 5 - aIano a::nado om c:tado dtaI cm o:mato pd. Ac::o cm 29 dc ]unho dc 200B.
Adinnlo, um oxompo do loxlo nssinndo com corlilicndo digiln om lormnlo Microsoll Word 2007.
Iu:a - A::nado om c:tado dtaI cm o:mato A:o:ot Vo:d 2007. Ac::o cm 29 dc ]unho dc
2008.
57
Agorn, um oxompo do o-mni nssinndo com corlilicndo digiln no Microsoll Culook 2007.

Iu:a 7 - L-maI a::nado om c:tado dtaI no A:o:ot CutIoo! 2007. Ac::o cm 29 dc ]unho dc 200B.
PAkA QLL ASSlNAk DCCLMLN1CS CCM CLk1lFlCADC DlCl1AL:
Documonlos oolrnicos nssinndos com corlilicndos digilnis possuom lres cnrnclorslicns lundn-
monlnis:
1. Cnrnnlin do nulorin, ou so|n, lncimonlo consoguimos idonlilicnr quom os nssinou.
2. Cnrnnlin do inlogridndo, pois um documonlo nssinndo dossn lormn no podo sor nlorndo.
3. Cnrnnlin do no-ropudio, umn voz quo n Modidn Provisorin 2.200, do ngoslo do 2001, d n
gnrnnlin |urdicn pnrn documonlos oolrnicos nssinndos.
De acordo com o artigo 10, da mP 2.200-2, os documentos eletrnicos assinados digitalmente com o
uso de certificados emitidos no mbito da icP-brasil tm a mesma validade jurdica que os documentos
escritos com assinaturas manuscritas. importante frisar que os documentos eletrnicos assinados digi-
talmente por meio de certificados emitidos fora do mbito da icP-brasil tambm tm validade jurdica,
mas esta depender da aceitao de ambas as partes, emitente e destinatrio, conforme determina a
:cdao do 2do a:to 10 da AF 2.200-2.
175

17. PkCDLMCL. FAQ. O documento assinado eletronicamente tem o mesmo valor que o documento assinado de forma manuscrita?
Disponvo om: <https://wwws.prodemge.gov.br/index.php?option=com_content&task=view&id=51&itemid=180>.
58
ROBERTO DIAS DUARTE
Lmn qunrln cnrnclorslicn podo sor ndicionndn n ossos documonlos: conlidoncinidndo. Lm do-
lorminndns silunoos, voce podor criplogrnl-os, gnrnnlindo nssim sou sigio.
CASC kLAL
Lslnvn om rnsin, n poucos minulos do ombnrquo pnrn oo Horizonlo. Lm nmigo do Vilorin
(LS) mo ign no counr o podo umn procurno imporlnnlo.
Lu linhn duns opoos:
Mlodo lrndicionn: rodigir, imprimir, nssinnr, roconhocor lirmn om um cnrlorio ou onvinr poo
Sodox. Como chognrin n H somonlo noilo, lorin quo ir no cnrlorio no proximo din. Mou nmigo
so rocoborin n procurno om, poo monos, dois dins. Lu gnslnrin, poo monos, uns kS 30,00 pnrn
oxoculnr lodo o procosso. L lnmbm um bom lompo nns lins o no dosocnmonlo.
Cnro quo no oploi poo mlodo lrndicionn, mns sim por rodigir n procurno, nssin-n com
corlilicndo digiln o onvi-n por o-mni pnrn Vilorin, ondo o lnboio imprimiu o nulonlicou o
documonlo, dnndo l pubicn no pnpo com bnso om um nrquivo oolrnico quo lom vnidndo
ogn. 1ompo gnslo: 3 minulos. Cuslo kS 2,00 poos sorvios do cnrlorio Snro.
Lnlim, pnrn islo quo sorvo o corlilicndo digiln: idonlilicnr ns possons no mundo virlun o con-
lorir vnidndo ogn n documonlos oolrnicos.
klC: A NCVA lDLN1lDADL ClVlL
o ric o nmero nico de registro de identidade civil pelo qual os brasileiros sero identificados
em suas relaes com a sociedade e com os rgos pblicos ou privados. o ric apresenta avanos
tecnolgicos que posicionam o brasil na vanguarda da identificao civil.
com a chegada do ric, cada cidado passa a ter um nmero nacional baseado em suas impresses
digitais. isso evita que o cidado seja confundido com outra pessoa ou que algum se passe por outro
para cometer crimes, contrair dvidas ou cometer abusos. Por isso, o ric ser um importante meca-
nismo para facilitar a incluso social e ampliar a segurana para os processos de abertura de contas,
concesso de crditos e reduo de fraudes e prejuzos.
o ric j ser emitido com certificao digital. A combinao das impresses digitais com a certificao
digital tornar o processo de identificao pessoal mais seguro. isso possibilita, por exemplo, maior
segurana nas redes de comunicao, reduo de fraudes e crimes na internet, entre outras vantagens.
outra facilidade com a incluso do certificado Digital que algumas aes que antes s eram reali-
zadas na presena do interessado podero ser feitas pela internet utilizando-se da identificao virtual.
Assinar contratos, mandar cartas,realizar compras e solicitar servios: tudo feito pela internet com se-
gurana, agilidade e comodidade.
18

6
18. MlNlS1LklC DA LS1lA. Registro de Identidade Civil. Disponvo om: <http://portal.mj.gov.br/portal/ric/conhecao-o-ric>.
59
Iu:a B - C:naI cm: http://po:taI.m].ov.L:/po:taI/:/onhcao-o-:/:oL:ca:tao: .
60
ROBERTO DIAS DUARTE
7
A tidc no e um ccidente e nem se edijcc ctrctes de somctrio de ccidentes.
E
SlS1LMA PLlCC DL LSCkl1LkAC DlCl1AL (SPLD)

E
m 18 do ngoslo do 2005, n folha de s. Paulo pubicou um osludo sobro sonogno, ronizndo
poo lnslilulo rnsioiro do Pnno|nmonlo 1ribulrio (lP1), sogundo o qun, os indcios do
sonogno so muilo mnioros om poquonns omprosns.
Por porte, os indcios de sonegao so maiores nas pequenas empresas (63,66%). nas mdias, os
indcios so encontrados em 48,94% das empresas. nas grandes, o percentual foi menor: 27,13%.
7
8
A mosmn roporlngom moslrn, lnmbm, ns prlicns mnis comuns dns omprosns.
o ibPt elencou ainda em seu estudo os principais tipos de sonegao ou fraude fiscal. so eles, se-
gundo o instituto:
- venda sem nota; com meia nota; com calamento de nota; duplicidade de numerao de nota fiscal;
- compra de notas fiscais;
- Passivo fictcio ou saldo negativo de caixa;
- Acrscimo patrimonial a descoberto (do scio);
- Deixar de recolher tributos descontados de terceiros;
- saldo de caixa elevado;
- Distribuio disfarada de lucros;
- Alienao de bem ou direito ao scio ou pessoa ligada por valor inferior ou superior ao de mercado;
- Aluguel ou servios pagos a scio ou pessoa ligada cujos valores excedem aos praticados pelo mer-
cado em situaes similares;
- emprstimos a scios ou pessoas ligadas em condies prejudiciais empresa, ou com vantagens no
praticadas normalmente pelo mercado;
- multas exorbitantes ou perda de sinal de negcio previstas em contrato, no cumprido, com scios
ou pessoas ligadas;
- Pagamento de despesas particulares de scios;
- Doaes irregulares;
- Doaes efetuadas a entidades no habilitadas ou cujo valor do comprovante seja superior ao efeti-
vamente doado.
19
19. FL1LMA, F. Sonegao fiscal cresce e atinge quase 30% das empresas, diz IBPT. folha de s. Paulo, So Pnuo, 18 sol, 2005.
Disponvo om: <www1.folha.uol.com.br/folha/dinheiro/ult91u99401.shtml>.
61
H muilo lompo ns nuloridndos liscnis | snbom disso. L lem ciencin, lnmbm, quo so so roduz n
sonogno n pnrlir do umn mnior liscnizno. A kocoiln Fodorn do rnsi pubicn, monsnmonlo,
um ronlorio sobro o rosulndo dn nrrocndno. C documonlo do dozombro do 2007 doixn cnro:
qunnlo mnior n prosonn liscn, mnior o rosulndo.
Presena fiscal
em 2007 ocorreu a unificao entre a secretaria da receita federal e secretaria da receita Previdenci-
:a on:ttundo-:c cm um uno o:o dcnomnado Sc:cta:a da Kccta Icdc:aI do :a:I - KI, om
o objetivo de aprimorar e dar uma maior eficincia, eficcia e efetividade na administrao tributria
brasileira, por meio da integrao e racionalizao de esforos e recursos e pela obteno de sinergia
entre setores, unidades organizacionais, processos e equipes de trabalho.
A rfb tem pautado sua atuao no sentido de aumentar a percepo de risco por meio de maior pre-
sena fiscal, de fortalecer o combate aos ilcitos tributrios e aduaneiros e de imprimir celeridade na
soluo de litgios fiscais, ao mesmo tempo em que procura facilitar o cumprimento espontneo das
obrigaes tributrias, com o propsito de manter o fluxo regular de arrecadao em conformidade
com o potencial legal e de recuperar os dbitos constitudos e no pagos. nesse sentido, cabe destacar
alguns resultados, em 2007, que evidenciam o reflexo dessa atuao:
a) crescimento de 80% no nmero de pessoas fsicas e jurdicas fiscalizadas e de 42% no crdito tri-
butrio lanado;
b) acrscimo de 21% na apreenso de mercadorias e de 50% nas aes fiscais ligadas a rea aduaneira;
c) crescimento de 30,7% na arrecadao proveniente de multa e juros;
d) crescimento de 46% na arrecadao relativa aos depsitos judiciais e administrativos;
e) maior integrao entre os processos de trabalho da receita federal e da Procuradoria da fazenda
nacional. cabe ressaltar que a presena fiscal alm dos resultados diretos obtidos, aumenta a percep-
o de risco e consequentemente induz ao pagamento espontneo por parte dos contribuintes.
209
C grnndo dosnlio dns nuloridndos liscnis numonlnr n prosonn liscn om um pns com mnis
do 5 mihoos do omprosns ognmonlo consliludns o 10 mihoos no consliludns ognmonlo.
A souo obvin: uliiznr-so do locnoogin dn inlormno (1l) o conhocimonlo cionllico pnrn
crinr umn inloigencin liscn cnpnz do roniznr opornoos om nrgn oscnn.
1nroln no muilo dilci no rnsi, quo | possui umn oxcoonlo ropulno no cnmpo dn locno-
ogin bnncrin o ooilorn. Am do bom-sucodido lmposlo do kondn Posson Fsicn vin lnlornol,
quo, om monos do 10 nnos, conquislou n qunso lolnidndo dos conlribuinlos.
SPLD: C MAlCk 2C DC PLANL1A
Chognmos sogundn dcndn do lorcoiro mienio vivondo um lngrnnlo pnrndoxo. Aposnr dn
gignnloscn ovouo locnoogicn nn ingorencin dn nuloridndo liscn sobro ns omprosns, princi-
pnmonlo ns poquonns o mdins, n goslo dos omproondodoros brnsioiros nindn so bnsoin om
mlodos o locnoogins do scuo pnssndo.
20. kLCLl1A FLDLkAL DC kASlL. Coordenao-Geral de Previso e Anlise. Aniso dn Arrocndno dns kocoilns Fodornis - Do-
zombro do 2007. rnsin, |nn. 2007. Disponvo om: <www.receita.fazenda.gov.br/Publico/arre/2007/AnalisemensalDez07.pdf>.
62
ROBERTO DIAS DUARTE
Somos os prolngonislns, ho|o, do mnior 2C (business to Government) do pnnoln, com corcn do
moio miho do omissoros do Nolns Fiscnis oolrnicns (NF-o) roncionnndo-so, om lompo ron,
com ns nuloridndos lribulrins o gornndo um loln ncumundo quo | chogn n bihoos do oporn-
oos morcnnlis digilnmonlo documonlndns.

Lssn ronidndo, porm, nindn no loi porcobidn pon grnndo mniorin do nossos gosloros, lnmpou-
co o lnlo do quo 500 mi omprosns, om gorn induslrins o nlncndislns, | mnnlem umn lrocn do
inlormnoos, lnmbm om lormnlo digiln o pndronizndo, com mihoos do pnrcoiros comorcinis,
incuindo vnro|islns o proslndoros do sorvios, o quo nos d n primnzin do promovor o mnior 2
(business to business) do mundo gobnizndo.
1udo isso vom ocorrondo nos ulimos doz nnos, porodo no qun o lisco brnsioiro domonslrou-so
nlnmonlo olicnz om incorpornr o npicnr os grnndos pnrndigmns do novo mienio (conhocimon-
lo, locnoogin o comporlnmonlo), um pnnlio inlonsivo do qun ns nuloridndos liscnis | cohom
os lrulos, sob n lormn do sucossivos rocordos do nrrocndno.
A inhn do lompo, n soguir, oxpicn mohor lodn n genoso dosln hislorin:
PLSSCA FSlCA, C CCMLC DL 1LDC
Lm 1991, qunndo os microcompulndoros comonvnm n lnzor pnrlo dn vidn do brnsioiro, n So-
crolnrin dn kocoiln Fodorn (SkF) lrnlou do nnnr o progrnmn do proonchimonlo dn Docnrno
do kondimonlos do lmposlo do kondn, novidndo quo, |unlnmonlo com n onlrogn por moio mng-
nlico, lnrin do rnsi um pionoiro noslo lipo do nulomno, 67 nnos npos lor crindo o primoiro
lormurio om pnpo com o mosmo lim.
lnicinmonlo com um ndico do ndoso lmido, dn ordom do 3%, nos poucos n opo oolrnicn
sorin n oscohidn pon mnior pnrlo dos conlribuinlos, dnndo origom no proximo nvnno oxpros-
sivo nn ron.
Lm 1996, n SkF nlondorin s muilns sugosloos rocobidns pnrn crinr umn vorso do npicnlivo om
nmbionlo Windovs, inlorlnco grlicn o do nnvogno lo bom ncoiln quo ogo sonloncinrin o lim
do progrnmn lkPF om DCS.
no nno soguinlo, mnis dn molndo dos conlribuinlos no usnvn mnis o lormurio improsso pnrn
lnzor sou n|uslo nnun com o Loo, gnnhnndo nindn n opo do lrnnsmilir os dndos por loolono
ou lnlornol, uliiznndo pnrn isso um software ospoclico, o kocoilnnol.
Aponns dois nnos dopois o proonchimonlo pnssnrin n sor loilo no proprio silo dn kocoiln, som n
nocossidndo do so bnixnr qunquor progrnmn, lormn como ho|o lodns ns docnrnoos chognm
bnso do dndos dn SkF.
SlN1LCkA
No mbilo dns possons |urdicns, n primoirn grnndo mnniloslno do porli inlormnlizndo do
lisco brnsioiro loi o Sislomn lnlogrndo do lnlormnoos Sobro Cpornoos lnloroslndunis com
Morcndorins o Sorvios (SlN1LCkA), inspirndo no VlLS - VA1 lnlormnlion Lxchnngo Syslom,
molodoogin ndolndn do lormn pionoirn pon Lnio Luropoin.
63
lnsliludn poo Convenio lCMS 78/97 o nprovndn poo CCNFAZ, n novidndo lovo suns nlividndos
do pnno|nmonlo o ndminislrno n cnrgo do um grupo goslor, composlo por roprosonlnnlos do
lodns ns Lnidndos dn Fodorno o do Minislrio dn Fnzondn, quo om oulubro do 2000 loi subs-
liludo por um grupo do lrnbnho dn CC1LPL/CCNFAZ, o C1-15 - SlN1LCkA.
Sou ob|olivo dnr consislencin o propicinr oconomins do oscnn n divorsns inicinlivns do mo-
dornizno dos sislomns lribulrios oslndunis quo consliluom o ob|olo do Progrnmn Nncionn do
Apoio Adminislrno Fiscn pnrn os Lslndos rnsioiros (PNAFL).
Lm 2002, n Socrolnrin dn kocoiln Fodorn, | inlogrnnlo do Crupo do 1rnbnho 15 - SlN1LCkA,
ndoriu lormnmonlo no sislomn com n nssinnlurn do Convenio lCMS 144/02, quo lrnln do inlor-
cmbio do inlormnoos onlro os liscos oslndunis o lodorn.
Do ncordo com o oslnboocido nos Convenios lCMS 57/95 o 20/00, os conlribuinlos usurios
do Procossnmonlo Lolrnico do Dndos oslo obrigndos n lornocor s ndminislrnoos lribulrins
oslndunis, om moio digiln, os dndos ronlivos s opornoos do comprn o vondn quo lonhnm
prnlicndo.
Conludo, oslns inlormnoos cnrocinm do lrnlnmonlo ndoqundo por pnrlo dos liscos oslndunis,
dovido grnndo incidencin do orros nos nrquivos rocobidos, nusencin do sislomns pro|olndos
pnrn o sou lrnlnmonlo, nssim como dilicudndo do lrnnsmisso.
PPA 2000/2003 L PPA 2004/2007: ACLS DA kLCLl1A FLDLkAL
No incio dos nnos 2000, n kocoiln linhn sob sun rosponsnbiidndo dois progrnmns vincundos
no Pnno Purinnun (PPA) 2000-2003 do govorno lodorn: o Progrnmn Adminislrno Adunnoirn
o o Progrnmn Adminislrno 1ribulrin.
Ambos lizornm pnrlo do osloro govornnmonln do crinr um nmbionlo mncrooconmico oslvo,
lnvorvo no croscimonlo oconmico suslonlndo, no snnonmonlo dns linnnns pubicns, bom
como proloo dn sociodndo o dn induslrin nncionn, por moio do combnlo ovnso liscn, no
conlrnbnndo o doscnminho.
A SkF ncnbou consoidnndo os dois om um unico: Progrnmn Adminislrno 1ribulrin o Adun-
noirn, vincundo no Pnno Purinnun (PPA) 2004-2007.
lN86 & MANAD: LM LNSAlC PAkA C SPLD
Lm 2001, n lnslruo Normnlivn n 86, pubicndn pon Socrolnrin dn kocoiln Fodorn, disporin:
As pessoas jurdicas que utilizarem sistemas de processamento eletrnico de dados para registrar ne-
gcios e atividades econmicas ou financeiras, escriturar livros ou elaborar documentos de natureza
contbil ou fiscal, ficam obrigadas a manter, disposio da srf, os respectivos arquivos digitais e
sistemas, pelo prazo decadencial previsto na legislao tributria.
nsicnmonlo, os nrquivos nprosonlndos nbrnnginm:
- rogislros conlbois
- lornocodoros o cionlos
64
ROBERTO DIAS DUARTE
- documonlos liscnis
- comrcio oxlorior
- conlroo do osloquo o rogislro do invonlrio
- rono insumo/produlo
- conlroo pnlrimonin
- lohn do pngnmonlo
A omprosn dovorin mnnlor disposio dn liscnizno os nrquivos dos ulimos cinco ou doz
nnos, do ncordo com o lipo do lribulo. o prnzo do onlrogn dos nrquivos sorin do 20 dins, pror-
rogvo por no mximo igun porodo.
C Mnnun Normnlivo do Arquivos Digilnis (MANAD), por sun voz, loi insliludo pon Porlnrin
n 58/2005, oxpodidn pon Providencin Socin o quo obrigou ns omprosns usurins do sislomn
do procossnmonlo oolrnico do dndos pnrn o rogislro do nogocios o nlividndos oconmicns,
oscrilurno do ivros ou produo do documonlos do nnlurozn conlbi, liscn, lrnbnhisln o
providoncirin, qunndo inlimndn por nudilor liscn dn Providencin Socin (AFPS), n nprosonlnr
documonlno lcnicn compoln o nlunizndn do sous sislomns, bom como os nrquivos digilnis
com ns inlormnoos ronlivns nos sous nogocios o nlividndos oconmicns, obsorvndns ns orionln-
oos o ospocilicnoos conlidns no rolorido MANAD.
Assim, n liscnizno dos lribulos providoncirios soicilndn por modoo dolinido poo MANAD
(Porlnrin 58/05), por inlormdio do inlimno, o no cnso do liscnizno dos domnis lribulos lo-
dornis, dosdo 2002, por modoo dolinido pon lN SkF 86/01.
C NASClMLN1C DC SPLD
A Lmondn Conslilucionn n 42, nprovndn om 19 do dozombro do 2003, dolorminou s ndminis-
lrnoos lribulrins dn Lnio, dos Lslndos, do Dislrilo Fodorn o dos municpios quo nlunssom do
lormn inlogrndn, incusivo com o compnrlihnmonlo do cndnslros o inlormnoos liscnis.
Pnrn nlondor no disposlo nn oi loi ronizndo, om |uho do 2004, om Snvndor, o l Lnconlro Nn-
cionn do Adminislrndoros 1ribulrios (LNA1), rounindo o socrolrio dn kocoiln Fodorn, os socro-
lrios do Fnzondn dos Lslndos o Dislrilo Fodorn o os roprosonlnnlos dns Socrolnrins do Finnnns
dos municpios dns cnpilnis.
No Lnconlro, lornm nprovndos dois Prolocoos do Cooporno 1cnicn, um ob|olivnndo n cons-
lruo do um cndnslro sincronizndo quo nlondosso nos inlorossos dns ndminislrnoos lribulrin,
o oulro pnrn vinbiiznr o dosonvovimonlo do mlodos o inslrumonlos nlondondo nos inlorossos
dns rospoclivns ndminislrnoos lribulrins.
Lm ngoslo do 2005, durnnlo o ll LNA1, lornm nssinndos os Prolocoos do Cooporno ns 02
o 03, com o ob|olivo do dosonvovor o impnnlnr o Sislomn Pubico do Lscrilurno Digiln o n
Noln Fiscn oolrnicn.
C SPLD, no mbilo dn kocoiln Fodorn, loi inlogrndo no Pro|olo do Modornizno dn Adminis-
lrno 1ribulrin o Adunnoirn (PMA1A), quo consislo nn impnnlno do novos procossos npoin-
dos por sislomns do inlormno unilicndos, locnoogin dn inlormno o inlrnoslrulurn ogslicn
ndoqundos.
65
Lm 22 do |nnoiro do 2007, n impnnlno do Sislomn Pubico do Lscrilurno Digiln (SPLD) o
dn Noln Fiscn oolrnicn (NF-o) loi incudn no Progrnmn do Acoorno do Croscimonlo 2007-
2010 (PAC), no lopico roloronlo no Aporloionmonlo do Sislomn 1ribulrio.
LNFlM, C lC kC1HLk
Conforme noticiado pelo jornal de o estado de s. Paulo, om 10 do lovoroiro do 2006, om ro-
porlngom do Adrinnn Fornnndos, o onlo minislro dn Fnzondn, Anlonio Pnocci, npoidou do
Big Brother o supercomputador da Receita Federal que amplia a capacidade de cruzar dados
com n uliizno do Hnrpin, sislomn do inloigencin nrlilicin dosonvovido om pnrcorin com n
Lnivorsidndo Lslndun do Cnmpinns (LNlCAMP) o o lnslilulo 1ocnoogico dn Aoronulicn (l1A).

Cnpnz do cruznr umn qunnlidndo oovndn do dndos o lnzor corrono onlro oos, o progrnmn
lovo como proposln inicin nuxiinr os liscnis dn kocoiln n sorom mnis procisos no combnlo
sonogno.
Sou nomo - no por ncnso - umn rolorencin mnior nvo do rnpinn do mundo, lnmbm co-
nhocidn como gnvio-ron, cu|n cnrnclorslicn principn n prolundidndo dn viso oilo vozos
suporior do homom.
Sogundo o onlo socrolrio-nd|unlo dn kocoiln Fodorn, Pnuo kicnrdo Cnrdoso, o primoiro mo-
dulo do Harpia a entrar em completo funcionamento em meados daquele mesmo ano seria
volndo pnrn n ron do comrcio oxlorior (imporlndoros o oxporlndoros).
Dopois, sorin n voz dn mnhn linn do lmposlo do kondn dn Posson Fsicn (lkPF) rocobor um mo-
duo do inloigencin nrlilicin. A idoin, dosdo o incio, orn lnzor o mosmo grndnlivnmonlo com
lodns ns rons do liscnizno.
Adquirido om 2004 o inslnndo no SLkPkC - omprosn do procossnmonlo do dndos do govorno
lodorn om So Pnuo, o suporcompulndor dn kocoiln loi inicinmonlo bnlizndo do 1-kox (lirnnos-
snuro rox), mns gnnhou lnmn mosmo como ig rolhor, npoido quo oslonln nl ho|o.
LMA VlSC PANCkMlCA DCS PkCL1CS
SPLD CCN1AlL
Lscrilurno Conlbi Digiln (LCD), ou SPLD Conlbi, n subsliluio dn oscrilurno om pnpo
por ivros digilnis com vnidndo |urdicn.
Sogundo n lnslruo Normnlivn kF n 787, do 19 do novombro do 2007, oslnvnm obrigndns
n ndolnr n LCD om rono nos lnlos conlbois do 2008 ns sociodndos omprosrins su|oilns n
ncompnnhnmonlo oconmico-lribulrio diloroncindo.
C prnzo linn pnrn oslos conlribuinlos lrnnsmilirom n LCD oxpirou om 30 do |unho do 2009.
Nnquon dnln, o nmbionlo do rocopo o procossnmonlo do SPLD rocobou 43.705 nrquivos do
7.154 conlribuinlos, numoro quo roprosonln corcn do 90% dns omprosns obrigndns no SPLD
Conlbi.
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ROBERTO DIAS DUARTE
Pnrn o oxorccio conlbi do 2009, ns sociodndos omprosrins su|oilns lribulno do lmposlo
do kondn com bnso no Lucro kon - corcn do 150 mi - dovorinm onvinr n LCD nl 30 do |uho
do 2010. Aproximndnmonlo 130 mi cumprirnm osso prnzo.
SPLD FlSCAL
A Lscrilurno Fiscn Digiln (LDF) um nrquivo digiln, com vnidndo |urdicn, lormnndo um
con|unlo do oscrilurnoos do documonlos liscnis o oulrns inlormnoos do inlorosso dos liscos dns
unidndos lodorndns o dn kocoiln Fodorn do rnsi, bom como rogislros do npurno do imposlos
roloronlos s opornoos o proslnoos prnlicndns poo conlribuinlo. A LFD conlm:
l - Livro kogislro do Lnlrndns
ll - Livro kogislro do Sndns
lll - Livro kogislro do lnvonlrio
lV - Livro kogislro do Apurno do lPl
V - Livro kogislro do Apurno do lCMS
Vl - Documonlo Conlroo do Crdilo do lCMS do Alivo Pormnnonlo (ClAP)
C SPLD Fiscn roprosonln umn ovouo nnlurn do SlN1LCkA, do lormn n subslilu-o grndn-
livnmonlo por um con|unlo bom mnis nbrnngonlo o dolnhndo do inlormnoos. Am disso,
nssinndo com corlilicndo digiln, o quo conloro vnidndo |urdicn, pnrn lodos os lins, dos dndos
onvindos.
C Convenio lCMS 143/2006 insliluiu n Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD), mns loi rovogndo lnci-
lnmonlo poo A|uslo SlNlLF 2/2009.
A LFD obrignlorin, dosdo 1 do |nnoiro do 2009, pnrn lodos os conlribuinlos do lmposlo sobro
Cpornoos konlivns Circuno do Morcndorins o sobro Proslnoos do Sorvios do 1rnnsporlo
lnloroslndun o lnlormunicipn o do Comunicno (lCMS) o/ou do lmposlo sobro Produlos lndus-
lrinizndos (lPl).
A oscrilurno do documonlo Conlroo do Crdilo do lCMS do Alivo Pormnnonlo (ClAP) nlingiu
igun condio oxnlos dois nnos dopois.
Conludo, ns ndminislrnoos lribulrins disponsnrnm muilos conlribuinlos dosln obrigno.
Nn prlicn, corcn do 30 mi omprosns, oscohidns dirolnmonlo poo lisco, pnrlicipnrnm do SPLD
Fiscn n pnrlir do sou incio, om 2009.
Lm 2010, os Lslndos ndolnrnm crilrios proprios pnrn n incuso do novos conlribuinlos nn LFD.
Lm 2011 h umn londencin cnrn do mnssilicno dosln obrignloriodndo om qunso lodns ns uni-
dndos dn lodorno. Aponns Dislrilo Fodorn o Pornnmbuco oslo lorn do pro|olo.
NC1A FlSCAL LLL1kCNlCA
C Pro|olo Noln Fiscn oolrnicn (NF-o) loi dosonvovido, do lormn inlogrndn, pons Socrolnrins
do Fnzondn dos Lslndos o kocoiln Fodorn do rnsi, n pnrlir dn nssinnlurn do Prolocoo LNA1
03/2005, do 27 do ngoslo do 2005, quo nlribui no Lnconlro Nncionn do Coordonndoros o Admi-
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nislrndoros 1ribulrios Lslndunis (LNCA1) n coordonno o n rosponsnbiidndo poo dosonvovi-
monlo o impnnlno do Pro|olo NF-o.
Lm 14 do solombro do 2006 n primoirn NF-o loi omilidn no rnsi pon Lmprosn Dimod, o nulo-
rizndn pon SLFAZ do kio Crnndo do Su. No mes do mnro do 2007 ns omprosns pnrlicipnnlos
do pro|olo-piolo | omilinm 101 mi nolns liscnis oolrnicns.
Abri do 2008 loi o incio dn obrignloriodndo do omisso dn NF-o pnrn cinco soloros oconmi-
cos. Nnquoo mes lornm nulorizndns nndn monos quo 3.535.972 do Nolns Fiscnis oolrnicns.

Dozombro do mosmo nno: mnis novo soloros oconmicos onlrnm nn obrignloriodndo, sondo
nulorizndns nnquoo porodo mnis do 20 mihoos do documonlos.
2009: MAlS DL MLlC MlLHC
Culros 25 soloros oconmicos onlrnrnm no cronogrnmn om nbri do 2009, qunndo o voumo
monsn do nuloriznoos | oslnvn nn cnsn dos 25 mihoos.
A mdin monsn do documonlos nulorizndos pons Socrolnrins do Fnzondn, considornndo o po-
rodo do nbri n ngoslo do 2009, snlou pnrn 41 mihoos. om solombro dnquoo mosmo nno n
obrignloriodndo nlingirin oulros 54 soloros oconmicos.
Chogou-so, onlo, no linn dnquoo oxorccio com mnis do moio miho do documonlos oolr-
nicos nulorizndos.
A mdin dirin no mes do dozombro loi do 2.527.415 documonlos omilidos, lolniznndo mnis
do 75 mihoos nnquoo mes.
2010: lNDS1klA L CCMLkClC A1ACADlS1A
Lm 2010, n Noln Fiscn oolrnicn chogou n lodn induslrin o comrcio nlncndisln. Aguns Lslndos
| oslo considornndo n possibiidndo do incuir produloros rurnis nossn obrignloriodndo do omis-
so. H nindn oulrns silunoos nns qunis o documonlo oolrnico obrignlorio, como n vondn
pnrn orgos pubicos o n ronizno do opornoos inloroslndunis.
Lnlim, ludo indicn quo o nl o linn do 2011 n noln liscn om pnpo sor mosmo umn pon do
musou.
NF-L 2.0 - A SLCLNDA CLkAC
Dosdo nbri do 2011, lodns ns omprosns quo | omilom n Noln Fiscn oolrnicn (NF-o) pnssnrnm n
uliiznr umn novn vorso do documonlo. A NF-o 2.0 ou do sogundn gorno, como donominndn.
nsicnmonlo, on possibiilou mnis sogurnnn nn comunicno oolrnicn com n unilicno do
pndro do comunicno, nm do incuir, roorgnniznr o oiminnr nguns cnmpos oxislonlos.
Lnlro ns principnis mudnnns dosso modoo osl umn ndoquno quo pormilo rogislrnr ns oporn-
oos prnlicndns poos conlribuinlos oplnnlos poo Simpos Nncionn.
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ROBERTO DIAS DUARTE
A vorso 2.0 umn ovouo do conlroo do vidn dn Noln Fiscn oolrnicn, pois onqunnlo n nn-
lorior rogislrnvn somonlo lres ovonlos (nulorizno, cnnconmonlo o donogno), n novn pnssou
n considornr oulros momonlos do sun oxislencin, donlro os qunis pnssngons poos poslos do liscn-
izno, ocorrencins divorsns o domnis nspoclos onvovondo rnslronmonlo loln dn morcndorin.
NFS-L: NC1A FlSCAL DL SLkVlCS LLL1kCNlCA
Lm moio grnndo roporcusso nncionn om lorno do Sislomn Pubico do Lscrilurno Digiln
(SPLD) o dn Noln Fiscn oolrnicn (NF-o), o conlribuinlo posson |urdicn lnmbm lom do volnr
sun nlono pnrn oulrn lorrnmonln locnoogicn dn nlunidndo: n Noln Fiscn do Sorvios oolrni-
cn (NFS-o), cu|o sislomn do omisso o conlroo | loi ndolndo por divorsns proloilurns brnsioirns.
A oxompo do ocorrido nos Lslndos, ossn lorrnmonln locnoogicn vom pnssnndo por um procosso
conlnuo do nprimornmonlo, o lom como ob|olivo bsico subsliluir ns nolns liscnis lrndicionnis -
noslo cnso ospoclico, ns do sorvio - por umn molodoogin om ossencin somohnnlo, porm bns-
lnnlo diloroncindn nos dolnhos, om compnrno quo osl oiminnndo o pnpo nns nolns liscnis
do morcndorins - modoos 1 o 1-A.
Com osso pro|olo, ns ndminislrnoos lribulrins podoro pndroniznr o mohornr n qunidndo dns
inlormnoos, rncionniznndo procodimonlos o gornndo mnior oliccin. Lsporn-so nindn quo hn|n
um ololivo numonlo do compolilividndo onlro ns omprosns brnsioirns, molivndns pon rncionni-
zno dns obrignoos ncossorins o n consoquonlo roduo do cuslo-rnsi.
Lnlro ns cidndos quo | ndolnm n NFS-o oslo ns cnpilnis o vrins ocnidndos do grnndo impor-
lncin oconmicn, lnnlo pnrn sous Lslndos qunnlo suns rogioos, cnsos do Amoricnnn (SP), Conln-
gom (MC), Cubnlo (SP), Frnncn (SP), Mncn (k), Novn Friburgo (k), kosondo (k), Snnlo Andr
(SP), Sinop (M1) o Lborndin (MC).
Dosonvovidn do lormn inlogrndn pon kocoiln o pon Associno rnsioirn dns Socrolnrins do
Finnnns dns Cnpilnis (AkASF), n impnnlno dn Noln Fiscn do Sorvios oolrnicn (NFS-o)
nlondo no Prolocoo do Cooporno LNA1 n 02, do 7 do dozombro do 2007, quo doliniu n co-
ordonno o ns rosponsnbiidndos poo dosonvovimonlo o impnnlno do Pro|olo.
Sogundo o pndro dn AkASF, n NFS-o um documonlo digiln, gorndo o nrmnzonndo oolro-
nicnmonlo om nmbionlo nncionn pon kocoiln, pon proloilurn ou por qunquor oulrn onlidndo
convonindn, com n linnidndo do documonlnr ns opornoos do proslno do sorvios.
Lmborn hn|n um prolocoo do cooporno pnrn o oslnboocimonlo do um modoo nncionn uni-
co noslo cnmpo, cndn municpio lom nulonomin pnrn dolinir o ndolnr sou sislomn. Por isso h
cidndos quo impnnlnrnm n NFS-o conlormo o pndro dn AkASF, o oulrns quo soguirnm modoo
ropolo do pnrlicunridndos, dnndo origom n umn vordndoirn 1orro do nbo.
Lm 2004, qunndo nindn no hnvin o pndro, Angrn dos kois (k) loi n primoirn cidndo n oplnr
por um cnminho oxcusivo, dociso lnmbm lomndn pon Proloilurn do So Pnuo, quo proloriu
ndoqunr-so no sislomn propondornnlo nns domnis ocnidndos, n comonr pon obrignloriodndo
do uso dn Corlilicno Digiln n pnrlir do |nnoiro do 2011 pnrn ns omissoos dosso lipo, umn voz
quo o pndro AkASF prove n uliizno do nrquivos XML nssinndos dossn lormn.
Lm oo Horizonlo, quo | soguo osso modoo, n vnidndo |urdicn dn NF-o nssogurndn por cor-
69
lilicno o nssinnlurn digiln no pndro dn lnlrnoslrulurn do Chnvos Pubicns rnsioirns (lCP- rnsi),
gnrnnlindo sogurnnn, no-ropudio o inlogridndo nns inlormnoos.
Dinnlo do lnnlns silunoos dislinlns, n unicn corlozn oxislonlo n rosponsnbiidndo dos proslndoros
do sorvios om cumprir o quo proconizn n ndminislrno do sou municpio. Porlnnlo, mosmo quo
no hn|n dolorminno oxprossn qunnlo gunrdn dos documonlos digilnis nn cidndo, rocomon-
dvo quo os conlribuinlos nrmnzonom nrquivos do lormn sogurn, consulnndo sompro n ogisno
do sou municpio pnrn idonlilicnr o quo podo o dovo sor prosorvndo om moio oolrnico ou pnpo.
C Documonlo Auxiinr dn Noln Fiscn Lolrnicn (DANFL) so oxislo no mbilo dos Lslndos
(lCMS), onqunnlo n NFS-o conln com o rospndo do kocibo Provisorio do Sorvios (kPS), docu-
monlo lsico uliizndo no ovonlun impodimonlo do omisso on-ino o lnmbm poos proslndoros
com grnndos qunnlidndos omilidns om curlos porodos, dovondo, porm, nos dois cnsos, sor
providoncindn n NF-o om no mximo 10 dins.
LFD-PlS/CCFlNS
A kocoiln Fodorn do rnsi dou incio n um cronogrnmn do impnnlno dn Lscrilurno Fiscn
Digiln dn CCFlNS o do PlS/PASLP (LFD-PlS/CCFlNS). C novo modoo dovo conlribuir pnrn n
modornizno do ncompnnhnmonlo liscn o unilormiznr o procosso do oscrilurno, n oxompo
do quo | vom sondo loilo com lCMS o lPl.
A obrignloriodndo osl provisln nn lnslruo Normnlivn kF 1.052, pubicndn no Dirio Clicin
dn Lnio do 5 do |uho do 2010, com o soguinlo cronogrnmn do impnnlno:
Pnrn lnlos gorndoros ocorridos n pnrlir do 1 do nbri do 2011, ns omprosns submolidns
n Acompnnhnmonlo Lconmico-1ribulrio Diloroncindo su|oilns lribulno do lmposlo
sobro n kondn com bnso no Lucro kon (monos do 10 mi omprosns),
Pnrn os lnlos gorndoros ocorridos n pnrlir do 1 do |uho do 2011, ns domnis omprosns
su|oilns lribulno do lmposlo sobro n kondn com bnso no Lucro kon (corcn do 150
mi omprosns),
Pnrn os lnlos gorndoros ocorridos n pnrlir do 1 do |nnoiro do 2012, ns domnis ompro
sns su|oilns lribulno do lmposlo sobro n kondn com bnso no Lucro Prosumido ou
Arbilrndo (mnis do 870 mi conlribuinlos).
CCNHLClMLN1C DL 1kANSPCk1L LLL1kCNlCC (C1-L)
1rnln-so do um novo modoo do documonlo liscn oolrnico, insliludo poo A|uslo SlNlLF 09/07, do
25 do oulubro do 2007, quo podor sor uliizndo pnrn subsliluir um dos soguinlos documonlos liscnis:
Conhocimonlo do 1rnnsporlo kodovirio do Cnrgns, modoo 8
Conhocimonlo do 1rnnsporlo Aqunvirio do Cnrgns, modoo 9
Conhocimonlo Aroo, modoo 10
Conhocimonlo do 1rnnsporlo Forrovirio do Cnrgns, modoo 11
Noln Fiscn do Sorvio do 1rnnsporlo Forrovirio do Cnrgns, modoo 27
Noln Fiscn do Sorvio do 1rnnsporlo, modoo 7, qunndo usndn om lrnnsporlo do cnrgns
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ROBERTO DIAS DUARTE
C C1-o lnmbm podor sor uliizndo como documonlo liscn oolrnico no lrnnsporlo dulovirio
o, lulurnmonlo, nos lrnnsporlos mulimodnis.
Mosmo no sondo obrignlorio nl o momonlo, h corcn do 10 mihoos do Conhocimonlos do
1rnnsporlos oolrnicos omilidos com vnidndo |urdicn. Lsporn-so, om brovo, n dolinio do cro-
nogrnmn pnrn n sun obrignloriodndo.
SPLD FPD (L-FCPAC)
Frulo do umn viso quo podo sor considorndn mnis ronisln pnrn o o-socin, prolondo oiminnr
n lohn do pngnmonlo o o MANAD no curlo prnzo o, no mdio, lnmbm CACLD, kAlS, DlkF,
CkkF, CFlP o Fichn do kogislro do Lmprogndo, nssim como o Cndnslro nico do 1rnbnhndoros.
CF-L: CLPCM FlSCAL LLL1kCNlCC
C SA1-CF-o um Sislomn Aulonlicndor o 1rnnsmissor do Cupons Fiscnis oolrnicos (CF-o) quo
lom por ob|olivo documonlnr, do lormn oolrnicn, ns opornoos comorcinis do vnro|o dos con-
lribuinlos do Lslndo do So Pnuo.
Moduo composlo do hardware e software ombulido, o oquipnmonlo SA1-CF-o o sucossor dos
Lmissoros do Cupons Fiscnis (LCFs) pnrn os vnro|islns.
Lsso sislomn usn comunicno vin rodo counr pnrn lrnnsmilir os CF-o poriodicnmonlo Socro-
lnrin dn Fnzondn, npos ns olnpns do vnidno o nulonlicno.
Aos liscnis oslndunis possibiiln lor ncosso, do lormn oolrnicn o om lompo ron, s inlormnoos
dns opornoos comorcinis dos oslnboocimonlos vnro|islns, olorocondo n ossos conlribuinlos, om
conlrnpnrlidn, n simpilicno do suns obrignoos ncossorins.
C pro|olo comon por So Pnuo, mns o A|uslo SlNlLF n 11 CCNFAZ, do 24 do solombro do
2010, nulorizou os Lslndos do Angons, Mnlo Crosso, Minns Cornis, Pnrnn, So Pnuo o Sorgipo
n insliluir o Cupom Fiscn oolrnico (CF-o).
PkCCLSSC ADMlNlS1kA1lVC 1klL1AklC LLL1kCNlCC L C AL1C DL lNFkAC LLL1kCNlCC
A Porlnrin n 198 CA1, do 27 do dozombro do 2010, insliluiu, no Lslndo do So Pnuo, o Procosso
Adminislrnlivo 1ribulrio Lolrnico o o Aulo do lnlrno oolrnico.
C primoiro, donominndo oPA1, uliizndo como moio oolrnico nn nvrnlurn do nulo do inlrn-
o, nn lrnmilno dos procossos ndminislrnlivos lribulrios, nssim como pnrn n prlicn o comu-
nicno do nlos o nindn n lrnnsmisso do pons procossunis.
Lnvrndo modinnlo uso do sislomn oolrnico dn Socrolnrin dn Fnzondn, o Aulo do lnlrno oolr-
nico inslrudo com documonlos, domonslrnlivos o domnis oomonlos mnlorinis comprobnlorios
dn inlrno, lodos om lormnlo oolrnico.
1odns ns pubicnoos olicinis ronlivns n procossos ndminislrnlivos lribulrios, so|nm oolrnicos
ou lsicos, so loilns por moio do Dirio Lolrnico dn Socrolnrin dn Fnzondn.
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Lm cnrlor inlormnlivo, podor sor onvindn corrospondencin oolrnicn comunicnndo n inlimn-
o o n nborlurn nulomlicn do prnzo procossun.
Mosmo sondo umn inicinlivn pnuisln, ovidonlo quo oulrns unidndos lodorndns soguiro ossn
londencin.
kASlL-lD
C pns ndolou o Sislomn do ldonlilicno, knslronmonlo o Aulonlicno do Morcndorins, ou
simposmonlo, Pro|olo rnsi-lD, quo surgo como umn ovouo nnlurn dos pro|olos do modor-
nizno dns nuloridndos liscnis.
A locnoogin so bnsoin no omprogo dn ldonlilicno por kndiolroquencin (kFlD) o, donlro do
um pndro unico, podor lnzor idonlilicno, rnslronmonlo o nulonlicno do morcndorins om
produo o circuno por lodo o lorrilorio nncionn.
Coordonndo poo Conlro do Posquisns Avnnndns Wornhor von rnun, om con|unlo com o Ln-
conlro Nncionn dos Coordonndoros o Adminislrndoros 1ribulrios (LNCA1), o pro|olo nnscou
grnns n um ncordo do cooporno lcnicn lirmndo om 31 do ngoslo do 2009 onlro o Minislrio
dn Ciencin o 1ocnoogin, n kocoiln Fodorn o os Lslndos dn Lnio, por moio do suns Socrolnrins
do Fnzondn.
A locnoogin kFlD, quo uliizn chips, visn pndroniznr, unilicnr, inlorngir, inlogrnr, simpilicnr, dos-
burocrnliznr o ncoornr o procosso do produo, ogslicn o do liscnizno do morcndorins poo
Pns oslnbooco imporlnnlo inlorcmbio com n NF-o 2.0.
Aindn no mbilo dns omprosns, o rnsi-lD propicin n roduo signilicnlivn do cuslos o mohorin
nos procossos do produo, nrmnzonngom, dislribuio o ogslicn.
L porlnnlo, som duvidn, um grnndo nvnno do lisco om rono no combnlo sonogno lribul-
rin, mnior inlorno onlro govorno o omprosns o, lundnmonlnmonlo, coocn o pns nn vnngunr-
dn dns ronoos omprosnrinis o liscnis, sorvindo do modoo pnrn divorsos pnsos considorndos do
Primoiro Mundo om oulrns rons.
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ROBERTO DIAS DUARTE
SlS1LMAS lN1LCkADCS PAkA CLS1C LMPkLSAklAL (LkP)
A existncia destes sistemas permite empresa fazer coincidir as informaes gerenciais com as cont-
beis. isso propicia um controle oramentrio antes inexistente. os sistemas erP ainda foram as empre-
sas a repensar seus processos e contabilizar seus custos de forma antes impossvel.
211
Viconlo Fnconi
Q
unndo umn omprosn nnsco, sou mnior dosnlio sobrovivor, gornr ngum dinhoiro, pngnr
suns conlns o, nindn, lor sobrns linnncoirns sulicionlos pnrn nssogurnr no omproondodor um
mnimo pndro do vidn.
So n omprosn supornr n lnso dn morlnidndo inlnnli, o idon om mirn pnssn n sor lornnr sou nogo-
cio porono. Pnrn islo, n rocoiln, qunso sompro croscor pnrn lnzor cnixn o invoslir.
Noslo momonlo dn vidn omprosnrin, o propriolrio o sous principnis nindos so dopnrnm com n
sndromo do lnln do conlroo. Qunndo n omprosn linhn monor porlo, ludo orn inluilivo, prnlicn-
monlo visun.
Lrn possvo snbor quom lrnbnhnvn ou so dodicnvn mnis, qunis ornm os probomns com os
cionlos, n produo o o nlondimonlo. So quo ns coisns licnrnm mnis compoxns: mnior voumo
do cionlos, luncionrios, produlos, sorvios, concorronlos, nmonns o oporlunidndos. Al o nu-
monlo do poloncin linnncoiro um lnlor quo compicn o oslrossn o din n din do omprosrio. C
quo lnzor com o dinhoiro: Lm quo invoslir: Como mohornr o dosomponho: Como pngnr monos
imposlos:
Docisoos inluilivns, nosln lnso, so ncompnnhndns por um onormo risco. Acrodilnr nn sorlo, go-
rnmonlo d nznr om momonlos nssim.
A souo pnrn n lnln do conlroo, nn mniorin dos cnsos, pnssn por nulomnliznr procossos oporn-
cionnis dn omprosn, impnnlnr sislomns o uliiznr pnnihns pnrn conlronr n omisso do nolns lis-
cnis, procossnr n lohn do pngnmonlos, conlns n pngnr o n rocobor, osloquos, comprns o opornoos.
21. FALCCNl, V. Instituto de Desenvolvimento Gerencial. Disponvo om:
<www.indg.com.br/falconi/request_mensagens.asp?id=53>. Acosso om: 2 |u. 2008.
Os computadores hoje exercem a funo informativa e qualquer leigo pode manusear
dados; o que no pode o leigo explicar esses mesmos dados e nem oferecer modelos de
comportcmento dc riquezc, pois, tcis conhecimentos so cientjcos, de ordem superior.
F
1LCNCLCClA A SLkVlC DC LMPkLLNDLDCklSMC
8
73
Assim, n omprosn comon n opornr com numoros. Muilos numoros. Lm princpio h um oncnn-
lnmonlo gorn. Pnnihns consoidnndo, simunndo, lnzondo pro|ooos do um luluro brihnnlo.
Cu do brigndoiro. Nns rounioos do ncompnnhnmonlo do rosulndos, dilicimonlo ngum goronlo
nprosonln conrios possimislns ou lnn do nmonns.
Cs cionlos oslo rocnmnndo, mns os numoros moslrnm quo islo lrnnsilorio, ogo ludo licnr
bom. A produlividndo osl bnixn, mns n pnnihn com ns pro|ooos nprosonln umn londencin
do mohorin. As vondns cnrnm: snzonnidndo, lorindo, loslns, visiln do Pnpn. Quom cnpnz do
quoslionnr ossns nnisos lo bom onborndns, com lnnlos numoros:
Lsln n lnso do oxcosso do numoros. So lnnlos, quo nonhum conlivo. Nosln ocnsio doslncn-so
umn cnrnclorslicn mnrcnnlo: n guorrn lrin onlro dopnrlnmonlos. Vondns, produo, sorvios,
mnrkoling o linnncoiro, cndn qun com sous numoros. Cndn um com sun ingungom o o sou
mundo. Mns ningum com n rnzo.
A omprosn oscnpou dn morlnidndo inlnnli, mns no dn criso do idonlidndo dn ndooscencin.
Ln pordo rocursos om pro|olos som loco, nom pnno|nmonlo, conlroo o, muilo monos, viso do
luluro. lnvoslo lompo o dinhoiro nn lonlnlivn do mohornr n oporno om cndn dolnho. Domilo,
conlrnln, lroinn, lrocn sislomns, conlroos, procossos o molodoogins, lrnz consulorins ospocini-
zndns, crin o doslroi oslrulurns, mudn orgnnogrnmn, mnrcn o, s vozos, nl o nomo.
konmonlo, nnlos do nlingir o nmndurocimonlo, o omprosrio o sous nindos solrom bnslnnlo.
Ais, muilos soquor rosislom n osln lnso. Lmprosns so vondidns, prolissionnis quo n|udnrnm n
lund-ns so dosoncnnlnm o corrom pnrn o morcndo ou so domilidos.
Lm din, o omprosrio porcobo quo o probomn no osl nn oporno, mns nn oslrnlgin. No nns
pnrlos, mns no lodo. Doscobro quo n omprosn osl conloxlunizndn om um ocossislomn compoxo
o dinmico.
Por mohoros quo so|nm os compononlos do um cnrro do Formun 1, sous pnous, o combuslvo o
nl o piolo, so ludo islo no luncionn do lormn inlogrndn, sinorgicnmonlo, no h como voncor o
cnmpoonnlo. L n viso sislemicn ou hoslicn quo produz rosulndos diloroncindos.
lncrvo, mns somonlo ngorn n humnnidndo osl doscobrindo quo n docomposio nnnlicn no
rosovo os probomns do mundo. No d pnrn lrnlnr dor do oslmngo som ponsnr nos nspoclos
gonlicos, nimonlnros, psicoogicos, socinis, prolissionnis o culurnis do umn posson.
C LkP - enterprise resource Planning - mnis quo um con|unlo do sislomns dopnrlnmonlnis
inlorigndos. L umn lorrnmonln pnrn n comproonso do ocossislomn omprosnrin, um sislomn do
goslo quo inlogrn ns opornoos dn omprosn, sous roncionnmonlos com o nmbionlo o lornoco ns
inlormnoos procisns, do lormn rpidn o inluilivn.
A pnrlir disso, os gosloros podom nnnisnr ns ronoos do cnusn o oloilo, lnzor simunoos o cons-
lruoos do conrios, nm do ncompnnhnr o rosulndo dns noos pnno|ndns. Assim, n omprosn
pnssn n sor oncnrndn como um sor vivo, quo rospondo nos oslmuos inlornos o oxlornos.
Lnlrolnnlo, muilns dons invoslom lorlunns om pro|olos do impnnlno do LkPs com n monlnidndo
dopnrlnmonln, mocnnicisln. Pordom grnndos somns do dinhoiro com islo porquo, om muilos cn-
sos, licnm pioros quo nnlos: som rosovor sous probomns, mnis ongossndns o, porlnnlo, vunorvois.
Acrodilnm nn nulomno do 100% do sun oporno o crinm pro|olos inlinilos - om lompo o cuslo.
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ROBERTO DIAS DUARTE
Nn ronidndo, conlinunm londo loco nn oporno o no om oslrnlgin. ludom-so ponsnndo quo
o probomn do lodo so rosovor nponns com n mohorin dn oliciencin dns pnrlos. Pormnnocondo
subordinndns s lrnnslormnoos do moio nmbionlo, no consoguom lrnnslormnr ns nmonns om
oporlunidndos por lnln do viso do luluro.
Lnlim, pro|olos do LkP com loco om locnoogin o procossos oporncionnis lem ludo pnrn lrn-
cnssnr. C LkP dovo sor ponsndo como n lorrnmonln cnpnz do lornocor ns inlormnoos sobro os
rosulndos dns noos dn omprosn o sous impnclos no ocossislomn. Cu so|n, n crino do umn
viso do luluro pnrn orionlnr n oporno do prosonlo. Mns, dingnoslicnr, ngir o nnnisnr so ln-
rolns humnnns quo oxigom prolissionnis com conhocimonlo, crinlividndo, vonlndo pnrn nlunr,
buscnndo souoos o ponsnndo do lormn sislemicn.
A omprosn, linnmonlo, nlingo n mnluridndo qunndo sous prolissionnis nssumom riscos com bnso
no conhocimonlo, licn prolissionn, inlormnoos do ocossislomn o crino do conrios. Mns
n principn provn do mnluridndo o nuloconhocimonlo. Dosln lormn, n omprosn, no invs do
rongir s nmonns, conslroi o luluro quo doso|nr, n pnrlir dns noos do prosonlo. Noslo ponlo, n
uliizno dos rocursos locnoogicos o molodoogicos lornocidos por um bom pro|olo do impnn-
lno do LkP improscindvo.
Porlnnlo, ponso nn sun omprosn como umn noronnvo om misso do combnlo. Qunnlo mnis
compoxn lor n incumbencin, mnior sor n qunnlidndo do inslrumonlos do voo nocossrios. Mns
so no houvor umn comproonso dnquio quo os inslrumonlos ho dizom n cndn no sun ou
do moio nmbionlo, o risco dn misso lnhnr numonln muilo. Agorn rospondn: o quo nconloco so
voce no consoguo onlondor qun n sun misso:
VlSC ALLM DC software
no se limite a se preparar para o amanh. Procure tambm descartar-se daquilo que j no faz mais
sentido, que no produtivo, que no contribui para os objetivos. Polor Druckor
A sign om inges signilicn enterprise resource Planning - pnno|nmonlo do rocursos omprosn-
rinis. No rnsi, muiln gonlo usn o lormo Sislomn lnlogrndo do Coslo Lmprosnrin como lrndu-
o do LkP. C prolossor Viconlo Fnconi proloro o lormo sislomns LkP do inlormno goroncin.
Lnlrolnnlo, no pronuncinr ossn sign, n mniorin dns possons n nssocin n softwares. 1n porcopo
nnlurn, umn voz quo n induslrin dosso solor o, consoquonlomonlo, n impronsn ospocinizndn
om cobri-o, onlnliznm n roovncin dn locnoogin dn inlormno. As molodoogins do goslo o
oulros nspoclos humnnos roncionndos no lomn no rocobom nlono igun. Poucos lnbricnnlos
de software porcobornm quo n locnoogin nponns um dos compononlos num pro|olo do im-
pnnlno do LkP om umn omprosn.
LKF (Lntc:p::c Kc:ou:c FIannn), (SICL - S:tcma: Intc:ado: dc Cc:to Lmp:c:a:aI, no :a:I) :o ::tc-
mas de informaes que integram todos os dados e processos de uma organizao em um nico sistema. A
integrao pode ser vista sob a perspectiva funcional (sistemas de: finanas, contabilidade, recursos huma-
nos, fabricao, marketing e vendas etc.) e sob a perspectiva sistmica (sistema de processamento de tran-
saes, sistemas de informaes gerenciais, sistemas de apoio a decises etc.). os erPs, em termos gerais,
so uma plataforma de software desenvolvida para integrar os diversos departamentos de uma empresa,
possibilitando a automao e o armazenamento de todas as informaes de negcios.
2210
22. WlKlPLDlA. ERP. Disponvo om: <http://pt.wikipedia.org/wiki/erp>. Acosso om: 29 |un. 2008.
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A quoslo principn quo ns omprosns, indopondonlomonlo do sou porlo ou rnmo do nlividndo,
procisnm do umn goslo inlogrndn do procossos pnrn compolir no mundo nlun. Ais, qunnlo
mnis compolilivo lor o morcndo om quo n omprosn nlun, mnior n corrono onlro goslo inlo-
grndn o sucosso omprosnrin.
Pnrn n conslruo dos conrios o simunoos quo iro subsidinr o procosso do lomnr docisoos,
omprosrios o/ou gosloros procisnm do inlormno. Cs numoros do cndn ron - vondns, com-
prns, produo, lnlurnmonlo, oxpodio, linnncoiro, rocursos humnnos o nlondimonlo - dovom
sor cooronlos o consoidndos, n lim do vinbiiznr o onlondimonlo o n nniso do impnclo do cndn
dociso sobro ossos indicndoros.
Mnis nindn: cndn dociso, mosmo quo npnronlomonlo lonhn roporcusso imilndn n um dopnr-
lnmonlo, gorn consoquencins no rosulndo gobn dn omprosn. Cu so|n, o idon sorin modir o
impnclo dns docisoos sobro os indicndoros do rosulndo do cndn unidndo o nn conlnbiidndo.
Cs ronlorios conlbois, como o Domonslrnlivo do kosulndos (DkL) o o Domonslrnlivo do Fuxo
do Cnixn o nnncolo, so lorrnmonlns improscindvois pnrn n nlorio dn ololividndo do umn
dociso, so|n on oslrnlgicn ou llicn. Cbvinmonlo, os indicndoros do rosulndos dopnrlnmonlnis
no podom sor dosconsidorndos.
A impnnlno do LkP vinbiizn n oblono dossos numoros consoidndos ou nnnlicos com
bnslnnlo prociso o ngiidndo. L possvo, nindn, visuniz-os om divorsns lormns grlicns, pnrn
nvninr londencins, hislorico do lnlos, pnrlicipno do umn ocorrencin com rono no lodo, dis-
lribuio do um ovonlo om umn rogio, produlo, oquipo olc.
Muilo bom, mns... lsso so possvo npos n impnnlno do LkP. L ncrodilo: no lci impnnl-o!
Comprnr um bom software o conligur-o nponns umn poquonn pnrlo do procosso. Pnrn quo
o pro|olo do impnnlno do LkP so|n bom-sucodido, ns soguinlos nlividndos dovom sor oxocu-
lndns:
Sooo do lornocodor. 1onhn nbsouln corlozn do quo nonhumn opo nlondor n
100% dns nocossidndos do sun omprosn. So|n ronisln o conlonlo-so com 80% (qunndo
muilo), porquo os 20% roslnnlos ho cuslnro oulro pro|olo. Ponso no LkP como um
nulomovo pnrn sun omprosn. Voce nl podo cuslomiznr um cnrro pnrn ndoqu-o n ludo
o quo sompro sonhou, mns n dosposn dossn ndplno ir invinbiiznr o rolorno sobro o
invoslimonlo.
Seja pragmtico. Durnnlo n lnso do sooo, no cnin no cnnlo dn soroin locnoogicn.
A cnpncidndo do invoslimonlo do lornocodor, oxporiencin, viso do luluro, os cnsos do
sucosso om sogmonlos siminros no sou o o nvo do compromolimonlo quo oo lor com
voce so lnloros mnis imporlnnlos quo n locnoogin. lsso mosmo! Codo ou lnrdo, lodos
os lornocodoros loro ns mosmns locnoogins. nsln quo lonhnm cnixn pnrn invoslir, viso
do luluro, compromolimonlo o loco no sou morcndo.
Compreenso da organizao da empresa. Lm bom dingnoslico qunso umn
gnrnnlin do sucosso. L prociso comproondor como luncionn n omprosn: qunis procossos
so ronmonlo nocossrios, quo prolissionnis conlribuiro pnrn n impnnlno o qunis
iro boicolnr o procosso, qunis ns doliciencins do cndn posson (pnrn podor cnpncil-n)
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ROBERTO DIAS DUARTE
o, principnmonlo, qunis os indicndoros do rosulndo do cndn dopnrlnmonlo. Nndn disso
possvo som n n|udn do possons ospocinizndns, oxporionlos, quo possnm comproondor
lodns ossns quosloos com o ohnr oxlorno.
Preparao das pessoas. No so iudn ncrodilnndo quo lodos oslo omponhndos om
quo ludo lunciono bom. Qunso lodos lomom mudnnns. So com muiln lrnnspnrencin o
oxpicnoos s possons sobro o quo ns ngunrdn no luluro, quo o modo londo n so rodu-
zir. Am disso, lodos procisnm do cnpncilno pnrn opornr n novn locnoogin do goslo,
do lormn n oxlrnir o mximo do cndn rocurso. Qunnlo mnis ns possons onlondom n novn
lorrnmonln, mnis so ongn|nm no procosso do mudnnn. L nssim quo surgom idoins sobro
novns lormns do lrnbnho.
- Ircparao dos proccssos. H nlividndos quo so oxoculndns nns omprosns nponns
porquo sompro lornm nssim. Lsln n horn do ropons-ns, ou nl oimin-ns, cnso no
so|nm mnis nocossrins. Surproondonlomonlo, oxislom muilns coisns nns omprosns quo
luncionnm nssim. Surgiro nindn oulrns nlividndos pnrn ngrognr vnor no cionlo, por
oxompo: novos conlroos do gnrnnlin do qunidndo, nlorio do rosulndos, mohorins
no roncionnmonlo com cionlos, rogislro do inlormnoos, onlro oulrns. Lmn dicn: pnrn
nulomnliznr procossos conlusos, gnsln-so mnis, o o risco do lrncnsso numonln.
Preparao do sistema. Com ns inlormnoos oblidns, o sislomn podo sor inslnndo,
com conligurno o porsonnizno pnrn luncionnr conlormo os procossos dosonhndos
o gornndo os numoros nocossrios pnrn o ncompnnhnmonlo do rosulndos. Corlnmonlo,
nnlos do coocnr o sislomn om luncionnmonlo dolinilivo, ngum lipo do simuno dovo
sor oxoculndo. Mns ncrodilo: impossvo simunr 100% dns opornoos do din n din.
- Irob!cmas pos-imp!antao. So ngum procosso no loi sulicionlomonlo dolnhndo
ou vnidndo, podoro surgir probomns qunndo o sislomn lor impnnlndo. L, corlnmonlo,
isso ocorror. So ns possons no lornm propnrndns ndoqundnmonlo pnrn ns mudnnns,
hnvor rocnmnoos, cnn nos cupndos o oulrns lormns do oxprosso dn indignno
humnnn. Mns, do conlrrio, ons buscnro souoos pnrn os probomns, minimiznndo
os impnclos pnrn os cionlos o rosulndos dn omprosn. Cu so|n, lrnbnhnro om oquipo.
Annisnndo lodos ossos nspoclos, licn cnro quo o software apenas um dos elementos para o
sucosso no conloxlo do impnnlno do LkP. Pnrn gnrnnlir quo n omprosn so lorno mohor npos
o pro|olo do impnnlno, so lnloros como: molodoogin, oxporiencin, culurn, oslrnlgin, lrnbn-
ho om oquipo, mohorin do procossos o nliludo, quo ronmonlo lnzom n diloronn.
77
LkP NC CCN1LX1C SPLD
Iu:a 9 - Lo:::tcma I:aI.
Cndn oporno do mundo ron om umn omprosn dovo sor roprosonlndn por um nnnmonlo
conlbi. Vondn do morcndorins, comprn do insumos, produo, pngnmonlos, rocobimonlos,
invoslimonlos, nquisio do nlivos, o nssim por dinnlo. Lm bom LkP rogislrn ossos lnlos sob os
ponlos do visln oporncionn o conlbi, do lormn n vinbiiznr o lornocimonlo do inlormnoos
procisns o conlivois pnrn npoio lomndn do docisoos.
Qunndo o SPLD lor ronidndo nns omprosns, o lisco lor ns inlormnoos sobro ludo o quo ons
comprnm o vondom por moio dn NF-o, om lompo ron. Monsnmonlo, o lisco oolrnico lor os
documonlos do onlrndn, sndn o invonlrio do morcndorins, nm dn momorin do ccuo do
npurno do lribulos (lCMS o lPl) o, nindn, ns lnlurns o suns pnrcons n pngnr o n rocobor. Por lim,
nnunmonlo, sous movimonlos o domonslrnlivos conlbois.
A concuso : uso ossns inlormnoos pnrn mohornr n goslo dn sun omprosn, roniznndo pn-
no|nmonlo, ornmonlo, nvninndo rosulndos, crinndo conrios pnrn npoinr sou nogocio o on-
bornndo o pnno|nmonlo lribulrio. Pois, do oulro ndo, ns nuloridndos liscnis uliiznro lodns
ossns inlormnoos pnrn nssogurnr quo sou nogocio osl om conlormidndo com n ogisno liscn
o lribulrin.
C nmbionlo do nogocios lornou-so mnis compoxo o dosnlindor com n impnnlno do ig
rolhor Fiscn. Propnro-so!
78
ROBERTO DIAS DUARTE
9
A kLCCNClLlAC LN1kL CCN1AlLlDADL L CLS1C
O milagre est dentro de cada um de ns; opera-se pelo reencontro com o perdido
que em terdcde nuncc se perdeu, pois, c luz internc s se pccijcc qucndo no se
dissipam as nuvens do medo, estas que somos ns mesmos que as produzimos pela
jcltc de conjcnc nc rcndezc csmicc de nossc oriem.
G
O
s dopoimonlos do Mnrin Cnrn ugnrim, opocn prosidonlo do Consoho Fodorn do Conln-
biidndo, o do Luiz Anlonio nnminul, ox-prosidonlo do CkC-SP, nprosonlnm um ponlo om
comum: n imporlncin dn conlnbiidndo como lorrnmonln do npoio goslo. lmpicilnmonlo, h
umn sinnizno dn lrnnslormno do pnpo do conlnbiisln, do gorndor do guins n oslrnlogisln
omprosnrin.
(...) as mais de 5 milhes de pequenas e mdias empresas existentes hoje no brasil necessitam de in-
formaes e instrumentos que melhorem sua gesto, que apontem solues viveis para a continuidade
dos negcios.
segundo dados divulgados pelos rgos oficiais, metade desses pequenos empreendimentos est con-
denada morte do primeiro ao terceiro ano de existncia, e a principal causa apontada para essa
tremenda mortandade a falta de informaes para tomada de decises e ferramentas adequadas para
a gesto do negcio.
231
Havc:a ada vc2 ma: a :cqu:o dc ontaLI:ta: pa:a a cIaLo:ao dc :cIato:o: dc c:to - mpo:-
tantc: omunado: cnt:c a cmp:c:a c a :ocdadc - Lcm omo a ontaLI2ao do: nvc:tmcnto:
sociais, num momento em que o planeta ameaado por mutaes climticas, que tambm dever ser
atribuio da categoria.
24

2
A pnrlir dn impnnlno do Sislomn Pubico do Lscrilurno Digiln (SPLD) nns omprosns sor
prnlicnmonlo impossvo quo ons oporom som o npoio do um LkP.
C lisco podor nnnisnr dndos conlbois, linnncoiros, liscnis o lrnbnhislns sobro qunquor lribulo, o
vnidnr ou nl mosmo sugorir o vnor n sor rocohido pon omprosn, ronlivo n um ou mnis imposlos.
Som n nulomno compoln dns opornoos o sun consoquonlo conlnbiizno, n omprosn podor
corror o risco do sor nulundn por lornocor inlormnoos incooronlos ou oquivocndns. Pior quo
23. ALAMlNL1, L. A. Como atualizar a contabilidade brasileira. Disponvo om:
<www.sesconms.org.br/not_ler.asp?codcat=3&codigo=2248>. Pubicndo om: 30 mni. 2007. Acosso om: 29 |un. 2008.
24. LCAklM, M. C. C. Pnrlicipno no Forum 2016: umn viso do luluro pnrn n prolisso. CkC-SP, So Pnuo. Lvonlo ronizndo om:
11 do nbr. 2007.
79
islo, on podor lor um vnor sugorido do lribulo muilo ncimn do sun ronidndo oporncionn.
Noslo conloxlo, por um ndo, o lrnbnho oporncionn dos conlndoros no quo diz rospoilo os-
crilurno conlbi o liscn, lpico dn Lrn lnduslrin, londo n so roduzir drnslicnmonlo, umn voz
quo lodn movimonlno dovor sor gorndn por sislomns nulomnlizndos inlogrndos - LkPs. Mns,
inquoslionnvomonlo, surgo umn srio do novns rosponsnbiidndos pnrn oslos prolissionnis. Cu-
lrns nlividndos lpicns do conlnbiislns insoridos no conloxlo dn Lrn do Conhocimonlo ronnscom
com muiln enlnso.
A nudilorin conlbi, n conlnbiidndo liscn consulivn o n conlnbiidndo goroncin, om sous divor-
sos snboros, snom do lundo do bnu pnrn so lornnr ns grnndos vodolos do momonlo.
LM MLkCADC CCM lMLNSAS CPCk1LNlDADLS
com os novos sistemas de controles fiscais, em 5 anos o brasil ter o menor ndice de sonegao
empresarial da Amrica Latina e, em 10 anos, um ndice comparado ao dos pases desenvolvidos.
25

3
LCCNCMlA FCkMAL
Sogundo dndos do 2004 do lCL, o rnsi conln com mnis do 5 mihoos do omprosns lormn-
monlo consliludns, sondo quo 82% dons lem nl qunlro possons lrnbnhnndo. So considornrmos
omproondimonlos com nl novo prolissionnis, o numoro crosco pnrn 92%! Corlnmonlo, n mnior
pnrlo dons lom sorvios conlbois lorcoirizndos.
Muiln gonlo so osquoco quo n Noln Fiscn oolrnicn (NF-o) domocrlicn. Prnlicnmonlo lodo
oslnboocimonlo induslrin ou nlncndisln | obrigndo n subsliluir ns nolns om pnpo pons oo-
lrnicns. lndopondonlomonlo do sou porlo.
Crgnniznoos quo vondom morcndorins pnrn lorn do sous Lslndos ou pnrn orgos pubicos lnm-
bm omilom n NF-o. Am disso, lodns ns omprosns brnsioirns | rocobom oslo documonlo digi-
ln qunndo comprnm morcndorins dn induslrin ou nlncndo.
C SPLD Fiscn lnmbm osl sondo mnssilicndo. Aguns Lslndos oslo incuindo lodns ns ompro-
sns nn obrignloriodndo. C mosmo dovor ocorror com o SPLD Conlbi om nguns nnos.
A LFD-PlS/CCFlNS | lom cnondrio dolinido, nlingindo lodns ns omprosns cu|o rogimo do
lribulno do lmposlo do kondn so|n bnsondo no Lucro Prosumido. Cu so|n, mnis do 870 mi
omprosns dovoro nprosonlnr ossn obrigno n pnrlir do |nnoiro do 2012.
LCCNCMlA lNFCkMAL
No rnsi h lnmbm corcn do 11 mihoos do omproondimonlos inlormnis. Considornndo um
conrio ondo o SPLD pormoin lodo o solor lormn, o nindn n insliluio do progrnmn Lmpro-
ondodor lndividun, pro|oln-so n incuso nnun do 1 miho do omprosns nn lormnidndo - ou
mohor, ognidndo.
25. lNS1l1L1C kASlLLlkC DL PLANLAMLN1C 1klL1AklC (lP1). Estudo sobre Sonegao Fiscal das Empresas Brasileiras
(IBPT). Disponvo om: <www.ibpt.com.br/img/_publicacao/13649/175.pdf>. Pubicndo om: 5 mnr. 2009.
80
ROBERTO DIAS DUARTE
CCN1ADCkLS
Pnrnonmonlo, o rnsi conln com corcn do 400 mi conlnbiislns, onlro lcnicos o conlndoros.
Dndos do Consoho Fodorn do Conlnbiidndo (CFC) nponlnm quo, dosso loln, 208.347 conln-
doros lrnbnhnm om mnis do 70 mi orgnniznoos conlbois.
Lmprosns o conlndoros possuom inlrnoslrulurn locnoogicn ndoqundn: C conhocimonlo dns loc-
noogins liscnis digilnis | osl nssimindo por lodos os prolissionnis dns rons conlbois, liscnis,
ndminislrnlivns o |urdicns: Lslos prolissionnis | oslo propnrndos pnrn o pnrndigmn dos docu-
monlos digilnis:
SLkVlCS CCN1ALlS LM kLCCNS1kLC
Snbomos quo o modoo mnis comum no rnsi, om so lrnlnndo do poquonns o mdins omprosns,
o do sorvios conlbois lorcoirizndos. Pnrn simpilicnr o rnciocnio, no considoroi os nspoclos
do nssinnlurn o lrnnsmisso dos nrquivos do SPLD -, procodimonlos quo podom sor lncimonlo
oquncionndos com n lrocn do nrquivos digilnis criplogrnlndos, do lormn bnslnnlo sogurnnn. As-
sim, npos n impnnlno do SPLD om um con|unlo signilicnlivo do oslnboocimonlos, pro|olnm-so
os soguinlos conrios:
1) Procodimonlos do scuo 20 so mnnlidos por moio do inlormnoos lrocndns om
pnpo. Nndn mudn no roncionnmonlo omprosn/conlndor. A omprosn conlinun n oxoculnr suns
lrnnsnoos o, poriodicnmonlo, onvin copin do documonlos pnrn quo o conlndor ronizo n os-
crilurno conlbi o liscn. Apos concuir o lochnmonlo dns oscrilurnoos, o conlndor gorn os
nrquivos do SPLD (LCD o LFD), uliiznndo os sislomns do sou oscrilorio.
2) C sislomn do goslo dn omprosn (LkP) no gorn os nrquivos do SPLD. C oscrilorio
conlbi rocobo nrquivos oolrnicos com ns lrnnsnoos ronizndns (movimonlno linnncoirn, oslo-
quos olc.) quo pormilom n oscrilurno nos sislomns conlbi/liscn. Noslo cnso lnmbm o conln-
dor quom gorn os nrquivos do SPLD (LCD o LFD), uliiznndo pnrn isso os sislomns do sou oscrilorio.
3) A oscrilurno dns lrnnsnoos gorndn poo sislomn do goslo dn omprosn (LkP). C
oscrilorio conlbi rocobo nrquivos oolrnicos com movimonlos conlbois/liscnis o ronizn os
n|uslos o nnnmonlos pnrn lochnmonlo do procosso. Aindn o conlndor o rosponsvo pon
gorno dos nrquivos do SPLD (LCD o LFD), lnmbm com os sislomns do sou oscrilorio.
4) A oscrilurno dns lrnnsnoos gorndn poo sislomn do goslo dn omprosn (LkP). C
conlndor ncossn o LkP o ronizn os nnnmonlos do n|uslo o lochnmonlo conlbi/liscn. C LkP
gorn os nrquivos do SPLD.
5) C oscrilorio do sorvios conlbois pnssn n sor um provodor do software do goslo
pnrn sous cionlos. Dossn lormn, o LkP inslnndo nos sorvidoros do oscrilorio conlbi, sondo
ncossndo por sous cionlos, pon lnlornol. Funcionn oporncionnmonlo como so cndn omprosn
livosso um LkP, mns o ncosso nos sislomns vin lnlornol.
6) C oscrilorio do sorvios conlbois pnssn n sor um provodor do software do goslo
pnrn sous cionlos. Mns o LkP ncossndo poo conlndor o sous cionlos, por moio do sorvios om
nuvom (cloud computing). Lm sumn, umn vnrino do modoo 5, no qun omprosn o oscrilorio
lem oslrulurn locnoogicn simpilicndn.
81
1onloi npicnr lodos oslos modoos nn lDLASWCkK - odilorn doslo ivro. Vivoncioi conlonns do
oxporiencins ronis nn impnnlno dns divorsns lormns do nlondimonlo nos roquisilos do SPLD.
1ooricnmonlo, lodns ns opoos doscrilns luncionnm. Nn prlicn, n dociso omprosnrin, pois
cnbo nvninr cuslos, bonolcios o riscos.
A londencin pnrn os proximos nnos quo nponns os modoos 4, 5 o 6 pormnnonm. A mnnu-
lono do umn unicn lonlo do dndos pnrn gorno do SPLD lundnmonln pnrn gnrnnlin do
inlogridndo dos dndos.
A lrocn do inlormnoos om pnpo (modoo 1) lrgi o numonln signilicnlivnmonlo o cuslo do go-
rno do SPLD, invinbiiznndo n mnnulono dosln oporno por pnrlo dos oscrilorios conlbois.
C modoo 2 prove umn inlogrno do nln compoxidndo o do dilci mnnulono no mdio prn-
zo. C cuslo dn mnnulono dosln inlogrno chogn n sor mnis nlo quo o do proprio LkP.
No modoo 3 h rodundncin dosnocossrin do sislomns, numonlnndo o cuslo loln dn oporno
o gornndo lrngiidndos com rono inlogridndo dos dndos.
modelo de
ndoquno
LkP Corno do SPLD Custos onolcios Riscos
1) 1rocn do
documentos em papel
lnoxislonlo Lscrilorio Conlbi
Aumento da
digilno o
conlorencin no
oscrilorio
No h
mudnnn
Falta de
integridade do
SPLD
2) LkP oporncionn
na empresa
So
operacional
Lscrilorio Conlbi
Mnnulono dn
tecnologia de
inlogrno
Empresa ganha
tempo para
ndoquno
Falta de
integridade do
SPLD
3) LkP compolo
na empresa
Cporncionn,
conlbi o liscn
Lscrilorio Conlbi
Empresa e
conlndor lem
sistemas
conlbois o liscnis
Empresa ganha
tempo para
ndoquno
Silomns no
nlogros o/ou
atualizados
4) LkP compolo
na empresa
Cporncionn,
conlbi o liscn
LkP dn omprosn
Aquisio o
impnlno do
LkP nn omprosn
Integridade do
SPLD
LkP mn
parametizado
5) LkP inslnndo
no oscrilorio
Cporncionn,
conlbi o liscn
LkP om nuvom
Conligurno
do LkP
maior integridade
do SPLD
menor custo
de TI
lndisponibiidndo
de acesso
via Internet
Aindn no h como nlirmnr, com corlozn, qun sor o modoo do nogocios propondornnlo. Pro-
vnvomonlo sobrovivoro dois ou lres doos. Mns, | possvo visumbrnr o lim do oscrilorio
conlbi lpico do scuo 20, quo pnrocin mnis um bir do digilno do documonlos.
H, som duvidn, umn crosconlo domnndn por sorvios do nlo vnor ngrogndo como consulorin,
nudilorin, sooo o conligurno do LkP. Lsln siluno produz um mnr do oporlunidndos pnrn o
morcndo do sorvios conlbois. Por oulro ndo, lrnz prolundns lrnnslormnoos oslrulurn orgn-
nizncionn o no porli dos prolissionnis.
PklMLlkC CCN1kA1L LM CM CCN1ADCk, DLPClS PLNSL NC LkP
Nn Lrn do Conhocimonlo, possuir locnoogin nndn signilicn. Aponns sou uso ndoqundo gorn
diloroncin compolilivo o vnor ngrogndo.
82
ROBERTO DIAS DUARTE
lnlo. Dosdo n impnnlno do SPLD prnlicnmonlo impossvo quo ns omprosns oporom som
o npoio do um LkP o do um prolissionn dn ron conlbi.
Com o SPLD, nuloridndos liscnis lem ncosso n lodn inlormno conlbi, liscn o comorcin dos
omproondimonlos: onlrndn do morcndorins o mnlrins-primns, osloquos, sndn do produlos o
cndn noln liscn omilidn o rocobidn pon omprosn.
Com n mnssilicno do uso dn Noln Fiscn oolrnicn muilns lnrolns londoro n dosnpnrocor
dovido inlogrno dn cndoin produlivn do ponlo do visln liscn o ogslico. A digilno o con-
lorencin mnnun do documonlos dovom so roduzir signilicnlivnmonlo.
Prove-so nindn incuir no SPLD inlormnoos linnncoirns, lrnbnhislns o providoncirins, onlro
oulrns. C lisco podor, porlnnlo, nnnisnr dndos conlbois, linnncoiros, liscnis, lribulrios o lrn-
bnhislns, vnidnndo ou nl mosmo sugorindo o vnor n sor rocohido pon omprosn.
Som n nulomno compoln dns opornoos o sun conlnbiizno, n omprosn lor um pnssivo lis-
cn docorronlo do provvo lornocimonlo do inlormnoos incooronlos, incompolns ou orrndns.
Noslo conloxlo, o lrnbnho brnn dos conlnbiislns sor roduzido, umn voz quo lodn movimon-
lno sor gorndn por sislomns nulomnlizndos o inlogrndos (LkPs).
Conludo, n rosponsnbiidndo doslos prolissionnis lornn-so mnior. C lrnbnho inlooclun sobro-
poo-so no oporncionn. Culrns lnrolns lpicns do conlndor rossuscilnm com muiln lorn. No h
como ns omprosns luncionnrom som pnno|nmonlo lribulrio, nudilorin o conlnbiidndo goron-
cin, por oxompo.
Com o lisco do oho om cndn oporno ronizndn, omprosns no podom so dnr no uxo do onvinr
nrquivos do SPLD conlondo opornoos incorrolns, improcisns ou pnrcinis. C romdio pnrn so
provonir osso mn lom nomo: nudilorin. L oolrnicn! Como inspocionnr um voumo do dndos lo
grnndo o vorilicnr sun inlogridndo som o npoio dn locnoogin:
Pro|ooos, provisoos, simunoos o conslruoos do conrios so ponlos lundnmonlnis pnrn n ron-
izno do um bom pnno|nmonlo omprosnrin o lribulrio. Som locnoogin oo sorin imprnlicvo.
Docidir som ronlorios: Som inlormnoos: Lm minhn nnno-omprosn, n lDLASWCkK, no
consigo licnr um din soquor som nnnisnr o luxo do cnixn pro|olndo. No lomo docisoos som
o npoio dn domonslrno do rosulndos. L no lno invoslimonlos som, no mnimo, cncunr o
pay-back.
A contabilidade gerencial (traduo corrente em portugus do brasil para a expresso em ingls ma-
nagement Accounting) uma ferramenta indispensvel para a gesto de negcios. De longa data,
contadores, administradores e responsveis pela gesto de empresas se convenceram que amplitude
das informaes contbeis vai alm do simples clculo de impostos e atendimento de legislaes co-
merciais, previdencirias e legais.
Alm do mais, o custo de manter uma contabilidade completa (livros dirio, razo, inventrio, con-
ciliaes etc.) no justificvel para atender somente ao fisco. informaes relevantes podem estar
sendo desperdiadas, quando a contabilidade encarada como um mero cumprimento da burocracia
governamental.
os gestores de empresas precisam aproveitar as informaes geradas pela escriturao contbil, pois
obviamente este ser um fator de competitividade com seus concorrentes: a tomada de decises com
La:c cm ato: :ca: c dcnt:o dc uma tcna omp:ovadamcntc ca2 - o u:o da ontaLIdadc.
83
A gesto de entidades, sabidamente, um processo complexo, inesgotvel, mas pode ser facilitada
quando se tem uma adequada contabilidade.
Dentre as vantagens de utilizar-se de dados contbeis para gerenciamento, podemos listar:
Apu:ao dc u:to:
F:o]co dc o:amcnto: cmp:c:a:a:
AnaI:c dc dc:cmpcnho (Indc: nanc:o:)
CaIuIo do ponto dc cquIIL:o
Lctc:mnao dc p:co: dc vcnda:
FIanc]amcnto t:Luta:o
Cont:oIc: o:amcnta:o:
264
Mns pnrn umn omprosn lor sun movimonlno gorndn n pnrlir do um LkP, improscindvo quo
um prolissionn do conlnbiidndo pnrlicipo dn impnnlno do sislomn. Ais, pnrlicipnr pouco.
Lo o principn rosponsvo por oslo pro|olo dosdo o procosso do sooo nl o ncompnnhn-
monlo pos-impnnlno.
L o conlndor quom vnidn ns inlormnoos consoidndns o nnnlicns gorndns poo sislomn, n pnrlir
do umn conligurno ndoqundn no nmbionlo do nogocios dn omprosn.
Corlilicn-so quo o software do goslo lornocor lorrnmonlns pnrn n conslruo do conrios, go-
rno do indicndoros do rosulndo, ronlorios o grlicos pnrn nniso goroncin, conlbi o liscn.
Por lim, oslnbooco procodimonlos o rogrns do nudilorin pnrn gnrnnlir n inlogridndo dns oporn-
oos o dos dndos.
Lslns rosponsnbiidndos so vidns lnnlo pnrn o prolissionn quo lrnbnhn om umn unicn omprosn
qunnlo pnrn o quo possui um oscrilorio do sorvios conlbois o nlondo dozonns ou nl mosmo
conlonns do omprosns.
Porlnnlo, pnrn prospornr no mundo pos-SPLD, conlrnlo um bom conlndor. Dopois ponso (ou
roponso) n quoslo do LkP. Cnro, com n n|udn doo.
LSCkl1LkAC CCN1AlL DlCl1AL: LMA QLLkA DL PAkADlCMAS
Concoilunmonlo, n LCD nponns umn lrnnslormno do ivros conlbois om documonlos di-
gilnis. Ais, podomos onlondor lodo o SPLD como umn ovouo ogslicn nos procossos do
onlrogn do inlormnoos conlbois, liscnis, linnncoirns o lrnbnhislns.
Conludo, ossn simpos mudnnn ncnrroln consoquencins pnrn lodo o procosso do produo o
uliizno dns inlormnoos. A voocidndo n pnnvrn-chnvo dn quobrn do pnrndigmns.
Com bnso nos ivros oolrnicos, o lisco ir cruznr inlormnoos, rnslronr opornoos o usnr osln-
lslicn compulncionn pnrn doscobrir indcios do orros o lrnudos. Por isso, prociso lundnmon-
ln. A qunidndo dns inlormnoos conlbois o liscnis gorndns n pnrlir dos sislomns omprosnrinis
sor lnlor improscindvo pnrn n sobrovivencin compolilivn. Poquonos orros cuslnro cnro, do
ponlo do visln liscn o goroncin.
26. WlKlPLDlA. Conlnbiidndo goroncin. Disponvo om: <http://pt.wikipedia.org/wiki/contabilidade_gerencial>. Acosso om: 29 |un. 2008.
84
ROBERTO DIAS DUARTE
Ao nnnisnr dolnhos dns inlormnoos dn LCD, licn ovidonlo quo imprnlicvo pnrlicipnr do
SPLD som um sislomn inlogrndo do goslo - LkP. Mnis nindn: n impnnlno do LkP som npoio
do um bom conlndor podo sor umn oxporiencin cnlnslrolicn.
Lm nnnmonlo conlbi n roprosonlno do umn oporno quo ocorrou nn omprosn: vondn,
comprn, pngnmonlo, rocobimonlo, produo, onlro oulros. A cndn inslnnlo, vrins opornoos
so oxoculndns, consoquonlomonlo, vrios nnnmonlos conlbois so gorndos poo LkP pnrn
roprosonl-ns.
Pnrn quo o procosso do conlnbiizno nconlon corrolnmonlo, nguns pr-roquisilos dovom sor
cumpridos:
n) C LkP dovo sor conligurndo do ponlo do visln conlbi - lroquonlomonlo oslo lrnbnho pro-
codido por um pnno|nmonlo lribulrio.
b) As possons quo oxoculnm ns opornoos dovom sor cnpncilndns pnrn rogislr-ns ndoqundn-
monlo no sislomn. Nn prlicn, um lnlurisln, vondodor, comprndor ou nuxiinr do nmoxnrilndo
podo |ognr por lorrn lodo o pnno|nmonlo lribulrio dn omprosn, por nnnr opornoos do lormn
incorroln.
Dosln lormn, podomos considornr n locnoogin como inslrumonlo ogslico cnpnz do gornr dilo-
roncin compolilivo, mns quom ngrogn (ou dosngrogn) vnor s omprosns o sor humnno, com ns
suns cnpncidndos do nniso, snloso o roncionnmonlo.
C 1LkCLlkC MlLLNlC DLMANDA LM NCVC DNA LMPkLLNDLDCk
H dois tipos de pessoas que no interessam a uma boa empresa: as que no fazem o que se manda e
as que s fazem o que se manda. Henry Ford
A hislorin dn humnnidndo ponlundn por opisodios quo doixnrnm mnrcns indovois nn lrn|o-
lorin dn sociodndo. Muilns roniznoos do pnssndo ho|o so lnzom prosonlos om nosso din n din,
lrnnslormnndo o quo nnlos sonvn como lico, o nl mosmo chnrnlnnismo, om produlo ou sor-
vio ossoncin pnrn bon pnrlo dns possons.
H corcn do 100 nnos, por oxompo, o pni dn induslrin nulomobislicn, Honry Ford, inlroduziu
o lnmoso concoilo dn inhn do monlngom - pndroniznndo o simpilicnndo lnrolns -, ngo lundn-
monln pnrn popunriznr no so o uso do cnrro, mns lnmbm olorocor um modoo do procodi-
monlo dopois ndolndo por oulros sogmonlos quo ncnbnrinm consoguindo bnrnlonr sous cuslos
com bnso nn produo om mnssn.
Pnrn vinbiiznr lnis rosulndos, loi ossoncin inicinmonlo n oiminno dos movimonlos inulois
pnrn roduzir o lompo do produo, umn voz quo o lrnbnho pnssou n sor onlroguo no oporrio no
invs do o proprio lrnbnhndor lor do busc-o. Am disso, n diviso sislomlicn dns lnrolns om
poquonns olnpns ncnbnrin por disponsnr n qunilicno dossn mo do obrn, oulro signilicnlivo
lnlor do bnrnlonmonlo nlnmonlo convonionlo nnquon ocnsio.
komomornr ossos lnlos lornn-so imporlnnlo noslo incio dn sogundn dcndn do scuo 21, umn
voz quo ns rpidns mudnnns om curso - por suns cnrnclorslicns proprins - roquorom novos
pnrndigmns, lronlo no prngmnlismo quo lnnlo mnrcou o scuo pnssndo.
85
Noslo novo o ndmirvo mundo, o omproondodorismo pnssn n lor como bnso o domnio no
nponns dos moios do produo, mns - lundnmonlnmonlo - dns ronoos humnnns no sou rodor,
o quo incui doso|os, nnguslins o muilns oulrns domnndns.
Sob osln olicn, licn lci onlondor n rovirnvoln solridn poo morcndo do umn lormn gorn, pnssnn-
do n dosproznr movimonlos inulois do inumorns nnlurozns o oxigir um novo DNA do prolissionn
onvovido nn misso do roniznr lnnlos sonhos, ngorn do lormn pro-nlivn, com cnpncidndo do
idornnn o nplido, sobroludo, do omproondor novos nogocios om nmbionlos cndn voz mnis
soolivos o do compolio.
Foi nssim quo onlrou om oxlino o conborndor osllico, pnssivnmonlo osporn do lrnbnho
n sor ronizndo, quo nnlos chognvn no lormnlo idon om suns mos. Lsludnr o mnimo possvo,
nponns pnrn oslonlnr o voho o bom dipomn, oulro procodimonlo lndndo n dosnpnrocor num
conrio como oslo, om conslnnlo mulno.
No cnmpo dn Ciencin dn kiquozn, os conos dn Novn Lrn do Conhocimonlo lnmbm so moslrnm
inovilvois, pois nn inhn do produo conlbi', o insumo principn n inlormno, lo nocos-
srin pnrn n sobrovivencin do qunquor omprosn quo ncnbou guindnndo o conlndor condio
do goslor, prnlicnmonlo um pnrcoiro do nogocio.
Procossndn por moio do conhocimonlo lcnico o cionllico, n inlormno rosponsvo diroln por
nimonlnr usurios no nponns gosloros o omproondodoros, mns lnmbm insliluioos linnncoirns,
lisco, cionlos o lornocodoros, vnondo-so do dndos prociosos o dignos do sorom lrnlndos com lodo
o cuidndo, pnrn no cnir om mos orrndns ou simposmonlo so pordorom por qunquor inlorlunio.
Dinnlo disso ludo, lnnlo os moios do produo dns inlormnoos qunnlo os inlorossos dos usurios
dn conlnbiidndo lornnrnm-so mnis compoxos, o o conlndor, mnis do quo ngum quo lrnbnhn
com numoros, pnssn n sor um prolissionn do quom o mnimo n ospornr n ovouo pormnnon-
lo, cnpnz do ronmonlo nponlnr cnminhos pnrn o progrosso dn omprosn nn qun oo nluo inlornn-
monlo ou como lorcoirizndo.
A pnrlir dossn novn viso do lrnbnho o n imporlncin do vnor por oo ngrogndo, lodos dovom sor
nrro|ndos, nolnbiiznndo-so como soros ponsnnlos - n oxompo do Ford - o muilo monos opor-
rios, pois so no scuo 20 conhocimonlo orn purnmonlo lcnico o cionllico, cncndo nn corlozn
dns coisns, nlunmonlo o quo so ve |uslnmonlo o conlrrio.
Nn Lrn do Conhocimonlo impossvo lor-so o conlroo do ludo, o vivomos lodos morguhndos
nn incorlozn do probnbiidndos o riscos, o quo ovn o morcndo n buscnr cndn voz mnis possons
qunilicndns, rosponsvois, dolndns do conhocimonlo lcnico o cionllico, bom como hnbiidndo
do comunicno.
Com n oxpnnso dn locnoogin dn inlormno, lornn-so ossoncin n lrocn dos conloudos pro-
duzidos poos sislomns do LkP onlro ns omprosns (2), nn convivencin dons com os govornos
(2C), morcndo, cionlos, pnrcoiros, rodos socinis o blogs, pnrn cilnr nguns oxompos.
Lmproondor num nmbionlo nssim nndn mnis do quo unir n cnpncidndo do convivor com ns inovn-
oos o lor sucosso no gornr vnor n pnrlir dnquio quo so conhoco o dos roncionnmonlos quo so lom.
os prolissionnis quo insislirom om ngir do lormn simpisln o cnrlosinnn, lochndos om si mosmos,
86
ROBERTO DIAS DUARTE
londom n licnr mnrgom dn ovouo no nponns dinnlo do sous cionlos o omprogndoros, mns
principnmonlo dns muilns possibiidndos quo so nbrom ho|o pnrn quom ronmonlo doso|n ompro-
ondor no rnsi 2.0'.
C DNA LMPkLLNDLDCk PAkA C MLkCADC CCN1AlL
Quom nnscou dopois dn dcndn do 1970 hnbiluou-so rnpidnmonlo com n pordn do privncidndo
lrnzidn pons ronoos virlunis, lonmono prodigo om oxpor porlis, comporlnmonlos o proloren-
cins nos vrios slios do buscn o lnmbm nos muilos oulros quo ho|o compoom ns conhocidns
rodos socinis. Com suns proprins inlormnoos mnis oxposlns no pubico, ossos prolissionnis lon-
dom n vnoriznr cndn voz mnis n honoslidndo o n lrnnspnrencin.
L noslo mosmo osprilo quo o Sislomn Pubico do Lscrilurno Digiln (SPLD) osl so ospnhnn-
do poo pns, com o oglimo ob|olivo do combnlor ns prlicns iognis no onvio o rocobimonlo
do morcndorins. Muilos nindn ponsnm quo o SPLD nponns mnis umn obrigno ncossorin.
Culros | porcobornm, no onlnnlo, quo o oslopim do umn grnndo lrnnslormno quo nmnduro-
cor, osponlnnonmonlo ou no, omprosns o prolissionnis dn ron conlbi.
Nn ronidndo oslo pro|olo no cnusn, mns sim consoquencin do umn prolundn mudnnn so-
cin. Vivomos um ponlo do inloxo nn hislorin do nossn sociodndo. C inlnngvo lomou ugnr
do lnngvo. Dolinilivnmonlo, conhocimonlo o nliludo lormniznm o cnpiln inlooclun. C moio
oolrnico , lo somonlo, o omissrio do cnpiln inlooclun. Dopnrlnmonlos nnlos porcobidos
nnloriormonlo como rons moio, pnssnm n ngrognr vnor nos produlos. lnlormnoos conlbois
o liscnis ngorn chognm no cionlo n|udnndo-o n roduzir sous cuslos, ou inloclnndo sous sislomns
como so lossom vrus liscnis.
Procossos conlbois o locnoogicos, so|nm inlornos ou lorcoirizndos, dovom comproondor sou
novo pnpo lronlo no morcndo: snlislnzor o cionlo om suns oxpoclnlivns. Noslo conrio, ompro-
sns conquislnro (ou pordoro) cionlos om docorrencin do inlormnoos conlidns nos documon-
los digilnis o sun ogslicn do onlrogn.
Por isso, n viso omproondodorn, locndn no nogocio o no morcndo, lundnmonln pnrn prolissio-
nnis quo nlunm nossns rons do conhocimonlo. Consulorins, proslndoros do sorvios, luncionrios
do grnndos omprosns, nl mosmo um consulor nulnomo, onlim, lodos dovom comproondor quo
suns noos compoom um procosso inlogrndo do gorno do vnor por lodn n cndoin produlivn. L
um lim dns rons moio, quo nnscornm, o ngorn morrom, |unlnmonlo com n Lrn lnduslrin.
Nn Lrn do Conhocimonlo no h ugnr pnrn quom no omproondo.
A palavra empreendedorismo foi utilizada pelo economista Joseph schumpeter em 1950 como sendo
uma pessoa com criatividade e capaz de fazer sucesso com inovaes
275
Qun so|n sun prolisso, ron do nluno, posio hiorrquicn, lnmnnho dn omprosn, prociso
omproondor digilnmonlo. Crinr vnor pon inovno londo como suporlo o vnslo lorrnmonln
locnoogico disponvo, om sun mnior pnrlo grnluilo.
27. WlKlPLDlA. Lmproondodorismo. Disponvo om: <http://pt.wikipedia.org/wiki/empreendedorismo>. Acosso om: 29 |un. 2008.
87
Uma simples pergunta que no presente deixamos sem resposta pode representar a
perdc de um rcnde benejcio juturo. Tudo possui importcncic, emborc nem sempre
de momento elc se retele em suc totclidcde.
H
LPLCCC: AMLAAS L CPCk1LNlDADLS
A PkLCAklLDADL 1LCNCLCClCA L CLkLNClAL DAS LMPkLSAS
A informtica apenas substituiu o processo antigo, feito mo, conferindo a ele maior agilidade.
E
sln lrnso, quo so lornou cobro no solor do LkP, rololo com oxnlido n ronidndo doslo mor-
cndo no rnsi.
Ao conlrrio do lisco, quo provocou n sun revoluo da informao - modn do Druckor,
oblondo um snlo do oliciencin, ns omprosns brnsioirns conlinunm considornndo n 1l como lor-
rnmonln do numonlo do produlividndo individun.
L os numoros quo moslrnm islo so conlundonlos. Sogundo dndos dn Fundno Coluio Vnrgns
(2009), n 1olvs idornrn quon pocn (provnvomonlo nindn idorn) n ron do software para ges-
lo omprosnrin no pns, com 39% doslo morcndo, soguidn por SAP (23%) o Crnco (18%).
Lm osludo mnis roconlo, inlilundo Latin America semiannual erm tracker 1H10, disponibiizn-
do pon lnlornnlionn Dnln Corpornlion (lDC), conlirmou n nmpino dn pnrlicipno dn 1olvs
no primoiro somoslro do 2010, om compnrno n igun porodo do nno nnlorior.
Do ncordo com n posquisn, n omprosn nlingiu 45,3% do pnrlicipno do morcndo loln do rnsi
(incuindo micro, poquonns, mdins, grnndos omprosns, govorno o oducno), mnnlondo-so com
isso 14,4% lronlo do sogundo coocndo.
Qunndo obsorvndo o morcndo do poquonns o mdins omprosns brnsioirns (SM), nlingiu 68,3%
do market share do solor.
A omprosn dor no morcndo do LkPs docnrn lor 25,2 mi cionlos nlivos, umn mnrcn lnnlslicn
para um player dn ron do 1l, conludo insignilicnnlo so compnrndo qunnlidndo do omprosns
brnsioirns, ou so|n:
3,6 mihoos no Simpos Nncionn (oxcuindo-so os Lmproondodoros lndividunis)
870 mi no Lucro Prosumido
10
88
ROBERTO DIAS DUARTE
150 mi onqundrndns no Lucro kon
Monos do 10 mi om ncompnnhnmonlo diloroncindo dn kF (grnndos conlribuinlos)
1odns ons | oslo ou oslnro, om brovo, insoridns no gignnlosco 2C chnmndo SPLD. L ponsnr
quo lodos os lornocodoros do LkP |unlos nlondom n monos do 1% dosso conlingonlo.
Igualmente revelador o relatrio symantec 2010 sobro Sogurnnn dn lnlormno nns Lmpro-
sns, sogundo o qun 49% dns compnnhins nlino-nmoricnnns lornm nvo do ngum lipo do nlnquo
pon rodo nos ulimos 12 mosos, o quo 48% dns omprosns brnsioirns | pordornm ngum lipo do
dndo conlidoncin ou propriolrio nos ulimos mosos om luno dossns nmonns.
lmngino oslo conrio num mundo ondo 100% dos documonlos o ivros liscnis soro oolrnicos.
L quo oslns inlormnoos iro lrnlognr onlro omprosns, nuloridndos liscnis o nindn dovoro sor
nrmnzonndns por, poo monos, cinco nnos.
Lnlim, h muilo n sor loilo om nosso pns pnrn quo ns omprosns onlrom no 1orcoiro Mienio, nin-
dn quo lnrdinmonlo. 1ocnoogicnmonlo obsoolns, ons procisnm nlunr nn buscn suslonlvo poo
conhocimonlo o no uso dns novns locnoogins. Cu so|n, cndn minulo o conlnvo invoslidos om
cnpncilno dovom lor npicnbiidndo imodinln, gornndo vnor ou roduzindo cuslos.
Som duvidn, oslo cico virluoso onlro locnoogin o conhocimonlo n chnvo pnrn n incuso om-
proondodorn do mihoos do brnsioiros.
C VLkDADLlkC CAPl1AL: C HLMANC
A imaginao mais importante que o conhecimento. Aborl Linsloin
No procisnmos sor genios pnrn porcobor quo | oslnmos vivondo umn orn ondo locnoogin su-
porln grnndos mudnnns om nosso colidinno. Qunnlo mnis vooz o nvnno locnoogico, mnior
n sopnrno onlro os incudos o os oxcudos.
A locnoogin cnlnisn n domocrnlizno dn inlormno o dn rondn. Lxislom CNCs, univorsidndos
o omprosns olorlnndo, pon lnlornol, moios inlorossnnlos do cnpncilno. Por moio do cursos n
dislncin, possons podom osludnr o so nluniznr do lormn rpidn o bnrnln.
Conludo, som n lormno, n inlormno pouco vno, pois n cnpncidndo do nniso o snloso im-
proscindvo pnrn n crino do idoins. Nn ronidndo, muilns omprosns no porcobornm quo sous
concorronlos podom ndquirir ns mosmns locnoogins o molodoogins. A lormno do possons
rnrnmonlo oncnrndn com soriodndo poos gosloros privndos ou pubicos.
Por oulro ndo, o porli humnno idon: pro-nlivo, cnpncilndo, mnduro, quoslionndor o, sobrolu-
do, crinlivo, osl cndn voz mnis oscnsso, pois sun lormno umn lnroln do ongo prnzo.
Aguns pnsos porcobornm quo sun riquozn dopondo dn oducno, oulros croom quo n impor-
lno do locnoogin rosovor lodos os sous probomns. Cs primoiros invoslom om oducno o
inconlivnm o solor privndo n uliiznr-so do novns lormns do oducno, usnndo n locnoogin pnrn
domocrnliznr o onsino.
No rnsi, n conconlrno do riquozns londo n nconlunr-so, pois n crino do vnor dolorminndn
89
pon gorno do conhocimonlo. L insonsnlo ospornr quo o govorno dislribun cnpncilno, como
oo o lnz, com coslns bsicns. C cnminho pnrn o croscimonlo comon pon inicinlivn individun.
Cnbo n cndn posson pnno|nr o oxoculnr sou pro|olo do dosonvovimonlo, considornndo no npo-
nns n locnoogin, mns, lundnmonlnmonlo, sous croscimonlos inlooclun o omocionn. Compolo
s orgnniznoos o no Lslndo npoinr n ronizno doslo pnno, lnciilnndo o ncosso dns possons
nos rocursos.
Assim, um modoo olicnz do dosonvovimonlo dovo sor lundnmonlndo om lres pinros: lormno,
inlormno o locnoogin. Lslos lres oomonlos so compomonlnros onlro si. lsondnmonlo lem
pouco vnor. Somonlo sun luso cnpnz do gornr n sinorgin nocossrin s possons, s omprosns
o no pns, pnrn conquislnrom vnnlngons compolilivns suslonlvois, so|n nlrnvs dn diloroncino
ou por moio do numonlo dn produlividndo.
C oconomisln Pnuo Cuodos, no nrligo inlilundo A Lrn dn Proocupno, pubicndo pon ro-
vista poca, do 26 do mnio do 2008, nnnisn o nosso conloxlo do ponlo do visln oconmico.
Lo nnn mo do um loxlo do Ann Croonspnn pnrn concuir sou rnciocnio sobro o momonlo
oconmico nlun do rnsi.
Poo brihnnlismo dns pnnvrns do Croonspnn, lno dons n minhn concuso sobro o nosso lomn:
o impnclo dn Corlilicno Digiln o do SPLD, n nocossidndo nlonlo por goslo om nossn socio-
dndo o como ossos lnloros nos impusionnm, om um cnminho som voln rumo Sociodndo do
Conhocimonlo.
trata-se de fato de uma era de turbulncia. seria imprudente e imoral minimizar o custo humano das
rupturas em curso. Diante da integrao crescente da economia global, os cidados do mundo de-
frontam uma escolha rdua: de um lado, abraar os benefcios dos mercados globais e das sociedades
abertas, que arrancam as pessoas da pobreza e as lanam na escalada em busca de melhores qualifi-
caes, como meio de melhorar seu padro de vida; de outro, rejeitar essa oportunidade e aferrar-se
ao nativismo, ao tribalismo, ao populismo e a todos os demais ismos em que se refugiam as comuni-
dades quando se vem sitiadas em sua prpria identidade e no conseguem fazer melhores escolhas.
enormes obstculos nos aguardam nas prximas dcadas, cabendo exclusivamente a ns desenvolver
as competncias necessrias para super-los. A educao o fulcro de qualquer soluo para todas as
dificuldades com que nos defrontaremos no futuro , prescreve Greenspan, com a intimidade inerente
co-autoria desta turbulenta sinfonia. esse o desafio brasileiro.
281
28. CLLDLS, P. A era da preocupao. revista poca. Disponvo om:
<http://revistaepoca.globo.com/revistaepoca/1,,emi4532-15273,00.html>. Acosso om: 28 |un. 2008.
w

Temos umc leismorrcic, pois hc ducs modijcces
tributcrics por horc no rcsil. Isso endoidece quclquer contcdor.
I
Antnio Lopes S
VISO GERAL DE ASPECTOS TRIBUTRIOS
II
w
93
w
Nosso reime jsccl e obsoleto, no sctisjcz, e umc colchc de retclhos (...)
Nossos tcnicos das reas fazendrias possuem bastante competncia para
alterar tal quadro, mas, at que ponto a acomodao dos polticos poderia
permitir que isto josse jeito e o que se trcnsjormc em rcnde interroco.
J
A
oi n lonlo imodinln o primrin do Diroilo 1ribulrio. Sous grnus hiorrquicos so:
- Constituio: lonlo sobornnn quo so sobropoo s domnis o com n qun oslns dovom hnrmoni-
znr-so sob ponn do pordorom n oliccin por so lornnrom inconslilucionnis.
- Lei Complementar: vorsn sobro mnlrin rosorvndn pon Consliluio, como normns gornis do
Diroilo 1ribulrio, conlilos do compolencin o imilnoos no podor do lribulnr.
- Lei Ordinria: odilndn pon Lnio, poos Lslndos o poos municpios, conlormo suns compo-
lencins. C Codigo 1ribulrio Nncionn (C1N) - Loi Crdinrin n 5.172/66 - loi rocopcionndo
pon novn ordom conslilucionn com o slnlus do oi ordinrin.
- Lei Delegada: no mosmo nvo hiorrquico dn oi ordinrin, onborndn poo prosidonlo dn
kopubicn, modinnlo doogno do Congrosso Nncionn.
- Medidas Provisrias: do nvo hiorrquico oquivnonlo no dn oi ordinrin, so odilndns poo
prosidonlo dn kopubicn om cnso do roovncin o urgencin. Produzom oloilos |urdicos do imo-
dinlo, mns so no lorom convorlidns om oi om 30 dins pordoro n oliccin dosdo n odio.
- Decreto Legislativo: nlo do compolencin oxcusivn do Congrosso Nncionn, rnlilicn os lrnln-
dos o ns convonoos inlornncionnis.
- Resolues: com lorn do oi ordinrin, vorsnm sobro o cnmpo ospocilicnmonlo doinondo nn
Consliluio. So promugndns pon Mosn do Sonndo Fodorn.
As lonlos socundrins do Diroilo 1ribulrio rnsioiro so nlos do hiornrquin inlorior, subordinn-
dns oi. C C1N, om sou nrl. 100, dolino:
A:t. 100 - So no:ma: ompIcmcnta:c: da: Ic:, do: t:atado: c da: onvcnoc: ntc:naona: c do: dc-
cretos:
I - o: ato: no:matvo: cxpcddo: pcIa: auto:dadc: admn:t:atva:,
FCN1LS DC DlkLl1C 1klL1AklC
11
94
ROBERTO DIAS DUARTE
II - a: dc:oc: do: o:o: :nuIa:c: ou oIctvo: dc ]u::do admn:t:atva, a quc a Ic at:Lua c-
ccia normativa;
III - a: p:ata: :ctc:adamcntc oL:c:vada: pcIa: auto:dadc: admn:t:atva:,
I' - o: onvno: quc cnt:c : cIcL:cm a !no, o: L:tado:, o L:t:to Icdc:aI c o: munIpo:.
291
Assim, so lonlos socundrins: o docrolo rogunmonlnr, ns inslruoos minislorinis, ns circunros,
ns porlnrins, ns ordons do sorvio o os nlos normnlivos dns nuloridndos ndminislrnlivns.
QLAN1lDADL DL NCkMAS 1klL1AklAS NC kASlL
Ao ongo dos 22 nnos do vigencin dn Consliluio Fodorn, promugndn om 5 do oulubro do
1988, lornm odilndns mnis do 4,15 mihoos do normns, rosulnndo om 517 normns odilndns
lodos os dins ou 774 normns por din uli.
Foi o quo rovoou o osludo divugndo om 5 do oulubro do 2010, poo lnslilulo rnsioiro do Pn-
no|nmonlo 1ribulrio (lP1).
302
TOTAL DE NORMAS EDITADAS GERAIS TRIBUTRIAS
FEDERAL 154.173 28.591
ESTADUAL 1.095.279 83.516
MLNlClPAL 2.906.463 137.017
4.155.915 249.124
em matria tributria, foram editas 249.124 normas, ou seja, quase seis normas tributrias por hora,
tendo j ocorrido 13 reformas constitucionais em matria tributria. sem contar os inmeros tributos
criados como cPmf, cofins, ciDes, ciP, csLL, Pis importao, cofins importao e iss importa-
o, que regem a vida dos cidados brasileiros.
303
(...)
Desde a promulgao foram editadas 154.173 normas no mbito federal, uma mdia de 19,19 por dia
ou 28,72 normas federais por dia til, enquanto os estados editaram 1.095.279 normas, o que d 5,05
norma/dia ou 7,56 norma/dia til. J os municpios so responsveis pela edio de 2.906.463 normas,
considerando que existem 5.567 municpios no brasil, cada um deles editou, em mdia, 522,09 nor-
mas neste perodo.
(...)
em mdia foram editadas 31 normas tributrias/dia ou 1,3 norma tributria por hora e 46 normas tribu-
trias/dia til ou 5,8 normas por hora/til.
Do total de 4.155.915 normas gerais editadas, 13,02% ou 541.100 esto em vigor. e das 249.124 nor-
mas tributrias editadas, 7,4% ou 18.409 esto em vigor atualmente.
29. CCDlCC 1klL1AklC NAClCNAL. Presidncia da repblica, casa civil, subchefia para Assuntos Jurdicos. Soo lll, Normns
Compomonlnros, nrl. 100. Disponvo om: <www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/L5172compilado.htm>.
30. lNS1l1L1C kASlLLlkC DL PLANLAMLN1C 1klL1AklC (lP1). Estudo sobre Quantidade de Normas Editadas no Brasil:
22 Anos da Constituio Federal de 1988. Disponvo om:
<www.ibpt.com.br/home/publicacao.view.php?publicacao_id=13873&pagina=0>. Pubicndo om: 5 oul. 2010.
95
Hoje as empresas devem cumprir 3.422 normas, ou 38.429 artigos, 89.540 pargrafos, 286.296 incisos
e 37.660 alneas, ou o equivalente a 5,9 quilmetros de normas tributrias, acaso impressas em papel
A4. em decorrncia desta quantidade de normas, as empresas gastam cerca de r$ 42 bilhes por ano,
para manter pessoal, sistemas e equipamentos no acompanhamento das modificaes da legislao.
314
31. lNS1l1L1C kASlLLlkC DL PLANLAMLN1C 1klL1AklC (lP1). Estudo do IBPT revela que so editadas 46 normas tribu-
trias por dia til no Brasil. lP1. Disponvo om: <www.ibpt.com.br/home/publicacao.view.php?publicacao_id=13873&pagina=0>.
96
ROBERTO DIAS DUARTE
A
Consliluio Fodorn (CF), lonlo primrin do lodn ordom |urdicn, insliluiu o Sislomn 1ribu-
lrio Nncionn om sous nrligos 145 n 162. Sou pnpo lundnmonln no dolinir ns compolen-
cins lribulrins dos onlos policos dn Fodorno (Lnio, Lslndos, Dislrilo Fodorn o municpios),
concoilunr os princpios o normns gornis do Diroilo 1ribulrio, insliluir imilnoos no podor do
lribulnr, oslnboocor n ropnrlio dns rocoilns lribulrins o vincunoos compusorins.
Qunquor nlividndo do Lslndo rogunmonlndn por normns |urdicns. Ao cidndo comum por-
milido lnzor ludo nquio quo n oi no probo. Conludo, no ndminislrndor pubico, so pormilido
lnzor o quo n oi oxprossnmonlo nulorizn.
A Consliluio dolorminn qunis so os imposlos do compolencin do cndn onlo polico dn Fodo-
rno. Dosln lormn, somonlo podom sor insliludos os imposlos oxprossnmonlo provislos no loxlo
conslilucionn. H nponns umn oxcoo, ronlivn compolencin rosidun dn Lnio pnrn insliluir
(CF, nrl. 154):
oulros imposlos, dosdo quo no-cumunlivos o quo no lonhnm lnlo gorndor ou bnso
do ccuo proprios dos discriminndos nn Consliluio, (CF, nrl. 154, l)
imposlos oxlrnordinrios, nn iminencin ou om cnso do guorrn oxlornn, comproondi
dos ou no om sun compolencin lribulrin, os qunis soro suprimidos grndnlivnmonlo,
cossndns ns cnusns do sun crino. (CF, nrl. 154, ll)
C Codigo 1ribulrio Nncionn (C1N) inslilui ns normns gornis do Diroilo 1ribulrio, oxigidns poo
nrl. 146, inciso lll dn Consliluio.
C C1N rogun ns normns lribulrins npicvois n lodos os onlos dn Fodorno: Lnio, Lslndos,
Dislrilo Fodorn o municpios.
1klL1CS
A pnnvrn lribulo dorivn do nlim lribulum. Diz rospoilo quio quo, por dovor, onlroguo no
Lslndo.
S desonerando mais os que efetivamente produzem possvel obter-se o equilbrio
entre cs necessidcdes do Estcdo e cquelcs dos inditduos.
K
VlSC CLkAL DCS 1klL1CS NC kASlL
12
97
C nrl. 3 do Codigo 1ribulrio Nncionn nssim o dolino:
Art. 3 - tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade admi-
nistrativa plenamente vinculada.
321
Lm oulrns pnnvrns, lribulo lodo pngnmonlo obrignlorio no Lslndo, sondo quo:
C pngnmonlo ololundo om dinhoiro, mns n oi podor ndmilir quo oo so|n loilo por
moio do ngo do vnor oquivnonlo moodn,
lribulo no ponnidndo por inlrno,
nponns muln conslilui snno pocunirin docorronlo do nlo icilo,
som oi quo o inslilun no oxislo lribulo,
n cobrnnn dovo sor ronizndn conlormo dolorminn n oi.

A cnssilicno dns ospcios lribulrins oslnboocidn pon Consliluio Fodorn. C sou nrl. 145
nssim prove:
A:t. 145 - A !no, o: L:tado:, o L:t:to Icdc:aI c o: AunIpo: podc:o n:ttu: o: :cuntc: t:Lu-
tos:
i - impostos;
ii - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios
pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio;
iii - contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.
332
o nrl. 148 oslnbooco:
A:t. 14B - A !no, mcdantc Ic ompIcmcnta:, podc:a n:ttu: cmp:c:tmo: ompuI:o:o::
i - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou
sua iminncia;
ii - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional, observado o
disposto no art. 150, iii,b.
34
As conlribuioos socinis, do inlorvono no domnio oconmico o do inlorosso dns cnlogorins
prolissionnis ou oconmicns, oslo provislns no nrl. 149 dn CF/88.
Porlnnlo, os lribulos no rnsi dividom-so om: imposlos, lnxns, conlribuioos pnrnliscnis, conlri-
buioos do mohorin o omprslimos compusorios.
32. CCDlCC 1klL1AklC NAClCNAL. Presidncia da repblica, casa civil, subchefia para Assuntos Jurdicos. 1luo l, Disposioos
Cornis, nrl. 3. Disponvo om: <www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/L5172compilado.htm>.
33. CCNS1l1LlC FLDLkAL DL 1988. Presidncia da repblica, casa civil, subchefia para Assuntos Jurdicos. 1luo Vl (Dn 1ribu-
lno o do Crnmonlo), Cnpluo l (Do Sislomn 1ribulrio Nncionn), Soo l (Dos Princpios Cornis), nrl. 145. Disponvo om:
<www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constitui%c3%A7ao.htm>.
34. CCNS1l1LlC FLDLkAL DL 1988. Presidncia da repblica, casa civil, subchefia para Assuntos Jurdicos. 1luo Vl (Dn 1ribu-
lno o do Crnmonlo), Cnpluo l (Do Sislomn 1ribulrio Nncionn), Soo l (Dos Princpios Cornis), nrl. 148. Disponvo om:
<www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constitui%c3%A7ao.htm>.
98
ROBERTO DIAS DUARTE
lMPCS1CS
Cs lribulos no-vincundos so os imposlos. Pnrn cobr-os, o Lslndo no procisn olorocor con-
lrnproslno do sorvios ou obrns pnrn o conlribuinlo. So oslo rocobor ngumn vnnlngom, sor
indiroln, docorronlo dn ronizno do bom comum.
1AXAS L CCN1klLlCLS DL MLLHCklA
Cs lribulos vincundos so nquoos cu|n cobrnnn so |uslilicn pon oxislencin do umn dolorminndn
nlividndo do Lslndo, volndn dirolnmonlo pnrn o pnrlicunr quo pngou o lribulo, bonolicinndo-o do
ngumn lormn.
Cu so|n, oxigom umn conlrnproslno oslnln. Lnqundrnm-so noslo cnso ns lnxns o ns conlribuioos
do mohorin.
C Lslndo podor cobrnr umn lnxn ou umn conlribuio do mohorin so um dolorminndo sorvio
pubico, como n cooln do ixo, o lornocimonlo do gun lrnlndn, n omisso do um pnssnporlo ou
n ronizno do umn obrn pubicn, rosulnr om vnnlngom diroln pnrn o pnrlicunr.
LMPkLS1lMCS CCMPLLSCklCS L CCN1klLlCLS PAkAFlSCAlS
Nn Consliluio Fodorn, conludo, so provislns duns oulrns ligurns lribulrins quo so oncnixnm
porloilnmonlo nn dolinio do lribulo nnloriormonlo doscriln o quo so lrnlndns como so lribulos
lossom. So os omprslimos compusorios o ns conlribuioos ospocinis ou pnrnliscnis.
A compolencin pnrn n insliluio dossns conlribuioos oxcusivn dn Lnio. Conludo, h n
possibiidndo do Lslndos o municpios inslilurom conlribuio socin, dosconlndn do sous sor-
vidoros, pnrn cusloio, om bonolcio doslos, do sislomns do providencin o nssislencin socin (CF,
nrl. 149, 1).
Conlribuioos ospocinis ou pnrnliscnis podom sor:
Socinis
lnlorosso do cnlogorins prolissionnis
lnlorosso do cnlogorins oconmicns
CCN1klLlCLS SCClAlS
So lonlo do linnncinmonlo do sislomn do soguridndo socin, poos sorvios proslndos poo Lsln-
do docorronlos dos diroilos socinis conslilucionnis.
No rnsi lomos ns soguinlos conlribuioos socinis:
PASLP - Progrnmn do Formno do Pnlrimnio do Sorvidor Pubico,
CCFlNS - Conlribuio pnrn o Finnncinmonlo dn Soguridndo Socin,
CSLL - Conlribuio Socin sobro o Lucro Lquido,
Providoncirin - omprogndos, omprogndoros o nulnomos n rocohom pnrn o lNSS.
99
CCN1klLlCLS DL lN1LkLSSL DL CA1LCCklAS PkCFlSSlCNAlS
lnsliludns no inlorosso do cnlogorins quo possuom prolissoos ognmonlo rogunmonlndns, lem o
ob|olivo do cuslonr ns nlividndos do conlroo, liscnizno o discipinn do oxorccio prolissionn.
CCN1klLlCLS DL lN1LkLSSL DL CA1LCCklAS LCCNCMlCAS
So compusorins o cobrndns do omprogndoros o omprogndos om bonolcio do orgos do dolosn
do sous inlorossos (sindicnlos o onlidndos do onsino o do sorvio socin - SLNAl, SLkAL, SLSl,
onlro oulros).
LMPkLS1lMC CCMPLLSCklC
C nspoclo mnis roovnnlo o diloroncindor dosln ospcio lribulrin o do quo rosliluvo, islo ,
dovo sor dovovidn no conlribuinlo. No onlnnlo, lnmbm roquor cnpncidndo conlribulivn o oi
compomonlnr quo n oslnboon.
Somonlo n Lnio podo insliluir omprslimos compusorios (CF, nrl. 148, caput) o, nindn nssim,
numn dns soguinlos hipolosos provislns nn Consliluio Fodorn:
n) nlondor dosposns oxlrnordinrins, docorronlos do cnnmidndo pubicn, do guorrn
oxlornn ou sun iminencin (CF, nrl. 148, l),
b) no cnso do invoslimonlo pubico do cnrlor urgonlo o do roovnnlo inlorosso nncio-
nn, sondo quo noslo cnso somonlo podo sor oxigido no oxorccio soguinlo no dn pubicno dn
rospoclivn oi (CF, nrl. 148, ll).
1klL1CS DlkL1CS
So nquoos om quo n posson quo pngn (conlribuinlo do lnlo) n mosmn quo lnz o rocohimonlo
nos colros pubicos (conlribuinlo do diroilo). Lxompos: lkP, lkPF, lPVA, lP1L.
1klL1CS lNDlkL1CS
So nquoos om quo o conlribuinlo do lnlo no o mosmo quo o do diroilo. Por oxompo, o
lCMS. No o comorcinnlo quom pngn osso imposlo. Lm gorn, oo rocobo do consumidor o
rocoho no Lslndo o imposlo quo osl ombulido no proo dns morcndorins.
kLSLMC
Cs imposlos cobrndos no rnsi so divididos om lres oslorns:
Federais
- lmposlo sobro n kondn o Provonlos do Qunquor Nnlurozn (lk),
- lmposlo sobro Produlos lnduslrinizndos (lPl),
- lmposlo sobro Cpornoos do Crdilo, Cmbio o Soguro, ou konlivns n 1luos ou Vnoros Mo-
biirios (lCF),
100
ROBERTO DIAS DUARTE
- lmposlo sobro n Propriodndo 1orrilorin kurn (l1k),
- lmposlo sobro lmporlno do Produlos Lslrnngoiros (ll),
- lmposlo sobro Lxporlno, pnrn o Lxlorior, do Produlos Nncionnis ou Nncionnizndos (lL).
Estaduais
- lmposlo sobro Cpornoos konlivns Circuno do Morcndorins o sobro Proslnoos do Sorvios
do 1rnnsporlo lnloroslndun o lnlormunicipn o do Comunicno (lCMS),
- lmposlo sobro Propriodndo do Vocuos Aulomoloros (lPVA),
- lmposlo sobro 1rnnsmisso Cnusn Morlis o Dono do Qunisquor ons o Diroilos (l1CMD).
municipais
- lmposlo sobro n Propriodndo Prodin o 1orrilorin Lrbnnn (lP1L),
- lmposlo Sobro Sorvios do Qunquor Nnlurozn (lSS),
- lmposlo sobro 1rnnsmisso lnlor Vivos, n qunquor lluo, por nlo onoroso, do ons lmovois (l1l).
As lnxns lnmbm so cobrndns nns lres oslorns.
Lxompos:
- 1nxns Porlurins,
- 1nxn do Consorvno o Limpozn,
- 1nxn do Combnlo n lncendio,
- 1nxn do Lmisso do Documonlos,
- 1nxn do Avnr,
- 1nxn do Pubicidndo,
- 1nxn do lnspoo o Fiscnizno.
As conlribuioos pnrnliscnis ou ospocinis so cobrndns principnmonlo, mns no oxcusivnmon-
lo, por onlidndos lodornis.
Lxompos:
- Conlribuio Providoncirin pnrn o lNSS,
- FC1S,
- PlS/PASLP,
- CCFlNS,
- Conlribuio socin sobro o ucro dns omprosns,
- SLSC, SLNAC, SLSl, SLNAl, SLNAk,
- Soguro do Acidonlo do 1rnbnho (SA1),
- Conlribuio Conlodornlivn,
- Conlribuio Sindicn,
- ClDL: Combuslvois o royalties;
- Conlribuioos pnrn Crgos do Fiscnizno Prolissionn: CA, CkC, CkLA, CkLCl olc.,
- Snrio Lducno,
- SLkAL,
- Conlribuioos do mohorin: nslnlnmonlo, cnnmonlo, rodo do gun, rodo do osgolos.
Lslndos, Dislrilo Fodorn o municpios.
101
Impostos menores so cindc meios pcrc reduzir c injco, ccelercr ou reduzir o
juxo de creditos, cumentcr oportunidcdes de empreos, em sumc, umc inectel
jerrcmentc de esto pblicc.
J
CklCAC PklNClPAL L ACLSSCklA
A
obrigno lribulrin divididn onlro principn o ncossorin.
A obrigao principal surgo com n ocorrencin do lnlo gorndor. Sou ob|olo o pngn
monlo do lribulo ou ponnidndo pocunirin. Lxlinguo-so com o crdilo don docorronlo.
A obrigao acessria lom origom nn ogisno pnrn municinr n ndminislrno
lribulrin do inlormnoos do inlorosso dn nrrocndno ou dn liscnizno. Lx.: nprosonln-
o dn docnrno do imposlo do rondn.
HlPC1LSL DL lNClDLNClA
Ln nbslrndn do um comporlnmonlo suscoplvo do lribulno.
FA1C CLkADCk
Siluno ou ovonlo provislo nn oi quo, qunndo ocorro, provocn o surgimonlo dn obrigno lribu-
lrin.
o fato que gera uma obrigao tributria utilizado como sinnimo da hiptese de incidncia, sendo
que o diferencial entre as duas expresses que o fato gerador a ocorrncia de um fato concretamen-
te, o acontecimento do fato, enquanto que a hiptese de incidncia a descrio abstrata de um fato
na lei que gerar uma obrigao tributria, caso ocorra.
351
SLLl1CS A1lVC L PASSlVC
Sujeito ativo n posson |urdicn do diroilo pubico lilunr dn compolencin pnrn oxigir o cum-
primonlo dn obrigno lribulrin. So onlos lribulnnlos (su|oilos nlivos) om nosso pns: Lnio,
35. LS1CS, C. V. F. Fato gerador e hiptese de incidncia tributria. boletim Jurdico. Disponvo om:
<www.boletimjuridico.com.br/doutrina/texto.asp?id=1686>. Pubicndo om: 8 |nn. 2007.
LN1LNDLNDC A CklCAC 1klL1AklA
13
102
ROBERTO DIAS DUARTE
Sujeito passivo n posson obrigndn no pngnmonlo do lribulo ou ponnidndo pocunirin.
Cnssilicn-so om:
Conlribuinlo: lom rono posson o diroln com n siluno quo conslilun o lnlo gorndor
dn obrigno lribulrin,
kosponsvo: sun obrigno docorro do disposio oxprossn do oi, com rono no
lribulo. Lx.: o lrnnsporlndor do morcndorins, o oiooiro, o omprogndor om rono no
imposlo do rondn rolido dovido poos sous omprogndos.
LANAMLN1C 1klL1AklC
Procodimonlo ndminislrnlivo quo dolorminn n ocorrencin do lnlo gorndor, dolino n mnlrin lri-
bulrin, cncun o lribulo dovido, idonlilicn o su|oilo pnssivo o, qunndo lor o cnso, propoo n
ponnidndo pocunirin cnbvo.
Crdilo lribulrio roprosonln o diroilo do crdilo dn Fnzondn Pubicn, | dovidnmonlo npurndo
poo nnnmonlo o, porlnnlo, dolndo do corlozn, iquidoz o oxigibiidndo, oslnboocondo um vn-
cuo |urdico quo obrign o conlribuinlo ou rosponsvo (su|oilo pnssivo) no su|oilo nlivo (Lslndo
ou onlo pnrnliscn) no pngnmonlo do lribulo.
ASL DL CALCLLC
Vnor insliludo pon oi o gornmonlo oxprosso om moodn corronlo, cu|ns principnis lunoos so
dimonsionnr o lnlo |urdico pnssvo do lribulno o possibiilnr n npurno dn imporlncin dovi-
dn poo conlribuinlo ou rosponsvo.
ALQLC1A
Frno, pnrlo ou porconlun dn bnso do ccuo quo porlonco no Lslndo. Possibiiln n qunnlilicn-
o do lribulo.
CCMPL1LNClA 1klL1AklA
Podor ospoclico do insliluir lribulos quo os lres nvois dn nrrocndno, so nulorizndos pon
Consliluio Fodorn n oxorcor, do ncordo com ns normns gornis do Diroilo 1ribulrio.
lMLNlDADL 1klL1AklA
lmpodimonlo conslilucionn nbsoulo incidencin dn normn lribulrin. Cu so|n, umn imilno
no podor do lribulnr quo ncnnn os lribulos o divorsns hipolosos do imunidndo provislns oxpros-
snmonlo nn Consliluio Fodorn.
lSLNC
A iseno instituto de conceituao polmica: sua natureza jurdica oscila entre os parmetros de
no incidncia e incidncia da norma.
103
Para a doutrina tradicional, a iseno uma mera dispensa legal de pagamento de tributo devido,
verificando-se em uma situao na qual h legitima incidncia, porquanto se deu um fato gerador, e o
legislador, por expressa disposio legal, optou por dispensar o pagamento do imposto.
364
NC lNClDLNClA
Siluno om quo n rogrn |urdicn do lribulno no incido porquo no so ronizn n sun hipoloso
do incidencin.
esses trs institutos [imunidade, iseno e no incidncia] levam ao mesmo resultado: o no pagamen-
to de tributo. Porm, os meios pelos quais isso ocorre so totalmente diferentes. A imunidade d-se por
meio da constituio, a iseno por meio de lei (ordinria ou complementar) e a no incidncia nem
por lei e nem por constituio, o ordenamento simplesmente no previu aquele fato como gerador da
obrigao tributria.
375
kLSLMC
A ocorrencin do lnlo gorndor dolorminn o diroilo do crodor ou su|oilo nlivo (onlo oslnln ou pnrn-
liscn) do rocobor o lribulo (obrigno principn) dovido poo dovodor ou su|oilo pnssivo (posson
obrigndn no pngnmonlo do lribulo ou ponnidndo pocunirin) ou vor cumpridos os dovoros lor-
mnis insliludos (obrigno ncossorin).
36. SAAC, L. Manual de Direito Tributrio. 3 od. So Pnuo: Ldilorn Snrnivn, 2011. 1.146 p.
37. MC1A, L. k. Distino entre imunidade, iseno e no-incidncia tributria. Paran on-line. Disponvo om:
<www.paranaonline.com.br/canal/direito-e-justica/news/281576/?noticia=DistincAo+entre+imuniDADe+isencAo+e+nAo+
inciDenciA+tributAriA>. Pubicndo om: 10 lov. 2008.
104
ROBERTO DIAS DUARTE
O que alardeiam muitas vezes como benefcio passa a ser malefcio na prtica e o
que dizem simples pcssc c ser compliccdo e conjuso.
L
ll - lMPCS1C SCkL lMPCk1AC DL PkCDL1CS LS1kANCLlkCS
S
un luno oconmicn, ou rogunlorin. Por isso, n Consliluio proviu quo oo no procisn
obodocor no princpio dn nnlorioridndo: ou so|n, nlornoos nns nquolns podom vnor pnrn o
mosmo oxorccio liscn (nno) om quo lonhn sido pubicndn n oi quo o numonlou.
Competncia: Lnio.
Fato gerador: onlrndn do produlo oslrnngoiro om lorrilorio nncionn.
Contribuinte: imporlndor (ou o nrromnlnnlo, qunndo so lrnlnr do produlos nproondidos ou
nbnndonndos).
Base de clculo: proo do produlo.
Alquotas: podom sor nlorndns n qunquor lompo poo Podor Lxoculivo, por moio do nlo inlrnogn.
lL - lMPCS1C SCkL A LXPCk1AC DL PkCDL1CS NAClCNAlS CL NAClCNALlZADCS
1om linnidndo rogundorn o somonlo uliizndo qunndo o pns lom inlorosso om dososlimunr n
oxporlno do dolorminndo produlo nncionn.
Competncia: Lnio.
Fato gerador: sndn do produlo do lorrilorio nncionn.
Contribuinte: oxporlndor.
Base de clculo: proo normn do produlo, qunndo dn oxporlno.
Alquotas: podom sor nlorndns n qunquor lompo, poo Podor Lxoculivo por moio do nlo inlrnogn.
CAkAC1LkS1lCAS ASlCAS DCS PklNClPAlS 1klL1CS
14

105
lk - lMPCS1C SCkL A kLNDA L PkCVLN1CS DL QLALQLLk NA1LkLZA
lncido bnsicnmonlo sobro os voncimonlos porcobidos poos lrnbnhndoros o n rondn dos prolis-
sionnis ibornis.
C lmposlo do kondn Posson urdicn (lkP), por sun voz, lom como bnso o ucro dns omprosns.
Competncia: Lnio.
Fato gerador: rondn, ou so|n, o produlo do cnpiln, do lrnbnho ou dn combinno do nmbos, o
os provonlos do qunquor nnlurozn, nssim onlondidos os ncrscimos pnlrimoninis no compro-
ondidos no concoilo do rondn.
Contribuinte: lilunr dn rondn ou dos provonlos.
Base de clculo: monlnnlo dn rondn ou dos provonlos lribulvois.
Alquotas: so progrossivns o vnrivois pnrn ns possons lsicns o |urdicns.
C kogunmonlo do lmposlo do kondn - klk/99, insliludo poo Docrolo n 3.000, do 26 do mnr-
o do 1999, osl disponvo no silo dn kocoiln Fodorn do rnsi.
lPl - lMPCS1C SCkL PkCDL1CS lNDLS1klALlZADCS
L cobrndo sobro n induslrinizno do produlos. Nn ronidndo, quom o suporln o consumidor
linn, omborn sun incidencin ocorrn nn olnpn do induslrinizno.
L so ohnr nn noln liscn quo o vnor do lPl vom doslncndo.
Competncia: Lnio.
Fato gerador: n induslrinizno - qunquor oporno quo modiliquo n nnlurozn ou n linnidndo
do um produlo, ou o nporloioo pnrn o consumo.
Culro lnlo gorndor o dosombnrno ndunnoiro do produlo induslrinizndo imporlndo.
Contribuinte: induslrin ou quom n oo n oi oquipnrnr, bom como o imporlndor ou quom n oo
lor oquipnrndo.
Base de clculo: vnor dn oporno ou, no cnso dn imporlno, vnor dn oporno ncroscido do
imposlo do imporlno o domnis dosposns.
Alquotas: o lPl um imposlo soolivo, pois suns nquolns vnrinm om luno dn ossoncinidndo
do produlo. Nos produlos suprluos ons so mnioros do quo nos ossoncinis.
C Docrolo n 7.212, do 15 do |unho do 2010, insliluiu o kogunmonlo do lPl - klP/2010, quo
normnlizn n cobrnnn, liscnizno, nrrocndno o ndminislrno do lmposlo sobro Produlos
lnduslrinizndos (lPl).
106
ROBERTO DIAS DUARTE
lCF - lMPCS1C SCkL CPLkACLS DL CkLDl1C, CMlC, SLCLkCS, CL kLLA1lVAS A 11LLCS CL
VALCkLS MClLlAklCS
Sun principn luno sor um inslrumonlo do mnnipuno dn policn do crdilo, cmbio, so-
guro o vnoros imobiirios.
Competncia: Lnio.
Fato gerador:
nns opornoos ronlivns n lluos mobiirios, n omisso, lrnnsmisso, pngnmonlo ou
rosgnlo doslos lluos,
nns opornoos do cmbio, n ololivno do pngnmonlo ou qunndo coocndo dispo-
sio do inlorossndo,
nns opornoos do soguro, n ololivno pon omisso do npoico ou rocobimonlo do
premio,
nns opornoos do crdilo, n ololivn onlrogn (loln ou pnrcin) do vnor do ob|olo dn
oporno.
Contribuinte: quom so bonolicin dn oporno linnncoirn.
Base de clculo: vnor dn oporno.
Alquotas: lixns, vnrivois, proporcionnis, progrossivns ou rogrossivns quo podom sor nlorndns n
qunquor lompo poo Podor Lxoculivo por moio do nlo inlrnogn.
l1k - lMPCS1C SCkL A PkCPklLDADL 1Lkkl1CklAL kLkAL
Sun luno oxlrnliscn. Funcionn como inslrumonlo nuxiinr do discipinnmonlo do podor pu-
bico sobro n propriodndo rurn.
Com n Consliluio do 1988, o produlo do sun nrrocndno pnssou n sor ropnrlido igunmonlo
onlro Lnio o municpio.
Competncia: Lnio.
Fato gerador: propriodndo do imovo ocnizndo lorn dn zonn urbnnn do municpio.
Contribuinte: propriolrio do imovo.
Base de clculo: vnor dn lorrn nun, lornocido poo conlribuinlo om sun docnrno.
Alquotas: So vnrivois conlormo o porconlun do uliizno dn propriodndo, om oscnn cons-
lnnlo nn oi o quo ovn om considorno lnmbm n ron loln do imovo o sun ocnizno goo-
grlicn no rnsi.
107
lCF - lMPCS1C SCkL CkANDLS FCk1LNAS
Aposnr do lor sun proviso conslilucionn no nrligo 153, inciso Vll1 dn Consliluio Fodorn, oslo
imposlo nuncn loi insliludo no ordonnmonlo |urdico nncionn. L prnlicndo om nguns pnsos
sob divorsns |uslilicnlivns, mns sou concoilo bsico lornnr o sislomn lribulrio monos in|uslo,
por nssim dizor, lribulnndo os conlribuinlos mnis nlorlunndos.
lCMS - lMPCS1C SCkL CPLkACLS kLLA1lVAS ClkCLLAC DL MLkCADCklAS L SCkL
PkLS1ACLS DL SLkVlC DL 1kANSPCk1L lN1LkLS1ADLAL L lN1LkMLNlClPAL L DL CCMLNlCAC
L o mnis imporlnnlo imposlo oslndun porquo roprosonln n mnior pnrlo dn lonlo do rocoiln lribu-
lrin, podondo chognr n 90% do loln nrrocndndo.
Competncia: Lslndos o Dislrilo Fodorn.
Fato gerador: circuno do morcndorins, proslno do sorvios do lrnnsporlo inlormunicipn o
inloroslndun o do sorvios do comunicno.
Contribuinte: quom promovo n oporno ou n proslno ob|olo do incidencin do imposlo.
Base de clculo: vnor dn oporno do circuno do morcndorin ou dn proslno do sorvio.
Alquotas: vnrinm conlormo o Lslndo o n nnlurozn do produlo. Cs imilos so lixndos poo
Sonndo Fodorn o suns roduoos so condicionndns nprovno do lodos os Lslndos modinnlo
convenio nprovndo poo Consoho do Policn Fnzondrin (CCNFAZ).
Cndn Lnidndo dn Fodorno mnnlm o sou kogunmonlo do lCMS (ou siminr) com ns normns
ronlivns n oslo lribulo, normnmonlo insliludns o nlunizndns por Docrolo.
lPVA - lMPCS1C SCkL A PkCPklLDADL DL VLCLLCS AL1CMC1CkLS
Mosmo sondo do compolencin oslndun, n nrrocndno do lPVA divididn igunmonlo onlro o
Lslndo o o municpio om quo o vocuo loi ompncndo.
Fato gerador: propriodndo do vocuo nulomolor do qunquor ospcio (noronnvos, ombnrcnoos,
nulomovois, cnminhoos, molocicolns olc.).
Contribuinte: propriolrio do vocuo.
Base de clculo: vnor vonn do vocuo.
Alquotas: dilorom conlormo n ospcio do vocuo.
l1CMD - lMPCS1C SCkL 1kANSMlSSC causa mortis L DCAC DL QLAlSQLLk LNS CL DlkLl1CS
lncido sobro hornnns, ogndos ou donoos. Possui luno liscn, ou so|n, lom n linnidndo do
108
ROBERTO DIAS DUARTE
nrrocndnr rocursos linnncoiros pnrn os Lslndos o o Dislrilo Fodorn. C nnnmonlo do crdilo
lribulrio loilo por docnrno.
Fato gerador: lrnnsmisso por morlo ou por dono do qunisquor bons ou diroilos.
Contribuinte: hordoiro ou o ognlrio, ou so|n, quom rocobo n hornnn ou o ogndo, no cnso do
lrnnsmisso causa mortis, o o donnlrio, no cnso do dono.
Base de clculo: vnor vonn dos bons ou diroilos lrnnsmilidos.
Alquotas: vnrinm do 2% n 4%.
lP1L - lMPCS1C SCkL A PkCPklLDADL PkLDlAL L 1Lkkl1CklAL LkANA
C nrligo 182 dn Consliluio dolino o lP1L como lorrnmonln do promoo dn luno socin dn
propriodndo privndn no rnsi.
Competncia: municpio o Dislrilo Fodorn.
Fato gerador: propriodndo do imovo silundo nn zonn urbnnn do municpio.
Contribuinte: propriolrio do imovo.
Base de clculo: vnor vonn do imovo.
Alquotas: so oslnboocidns por oi municipn, om gorn mnioros pnrn os imovois no-conslru-
dos (lorronos). Com lres lormns do progrossividndo: no lompo, pnrn punir n ospocuno imobi-
irin om propriodndos urbnnns no odilicndns, no uliizndns ou subuliizndns (nrl.182, 4, ll),
om rnzo do vnor do imovo (nrl.156, 1, l), o om rnzo do sun ocnizno (nrl.156, 1, ll).
lSSQN - lMPCS1C SCkL SLkVlCS DL QLALQLLk NA1LkLZA
Como rogrn gorn, o lSSQN rocohido no municpio om quo so onconlrn o oslnboocimonlo do
proslndor. C rocohimonlo somonlo loilo no municpio no qun o sorvio loi proslndo no cnso do
sorvios cnrnclorizndos por sun ronizno no oslnboocimonlo do cionlo (lomndor do sorvio), por
oxompo: impozn do imovois, sogurnnn, conslruo civi, lornocimonlo do mo do obrn.
Competncia: municpios o Dislrilo Fodorn.
Fato gerador: sorvio proslndo, oxcolo os do comunicno o os do lrnnsporlo oslndun o inloros-
lndun (lribulndos poo lCMS).
Contribuinte: proslndor do sorvios.
Base de clculo: vnor do sorvio proslndo.
Alquotas: lixndns pon ogisno municipn. A Loi Compomonlnr n 116, do 31 do |uho do
2003, lixou om 5% n nquoln mximn.
109
l1l - lMPCS1C SCkL A 1kANSMlSSC DL LNS lN1LkVlVCS
A diloronn bsicn onlro o l1l, do compolencin municipn, o o l1CMD, do mbilo oslndun,
quo o primoiro incido sobro lrnnsmisso inlorvivos, por nlo onoroso (comprn o vondn), onqunnlo
o oulro, sobro n dono o n lrnnsmisso causa mortis.
Competncia: municpios o Dislrilo Fodorn.
Fato gerador: lrnnsmisso inlor vivos, n qunquor lluo, por nlo onoroso.
Contribuinte: qunquor dns pnrlos nn oporno lribulndn.
Base de clculo: vnor vonn do imovo.
Alquotas: oslnboocidns por oi do cndn municpio.
110
ROBERTO DIAS DUARTE
A leislco e o procedimento jsccl e hoje um lcbirinto.
L
O
lisco oxigo, nm do pngnmonlo dos lribulos, divorsns docnrnoos liscnis poriodicns do
conlribuinlo. Am dns docnrnoos roquoridns pon kocoiln Fodorn do rnsi, islndns n
soguir, h oulrns lnnlns oxigidns poos liscos oslndunis o municipnis, nlondondo s ogisnoos do
lCMS o do lSS.
PLSSCA LkDlCA
Arquivos Digilnis,
DACCN - Domonslrnlivo do Apurno do Conlribuioos Socinis,
DF - Docnrno do onolcios Fiscnis,
DClDL - Docnrno ClDL-Combuslvois,
DCP - Domonslrnlivo do Crdilo Prosumido,
DCkL - Domonslrnlivo do Coolicionlo do koduo do lmposlo do lmporlno,
DC1F - Docnrno do Dbilos o Crdilos 1ribulrios Fodornis,
DL - Domonslrnlivo do Lxporlno,
DLCkLD - Docnrno do Cpornoos com Cnrloos do Crdilo,
DLkC - Docnrno do kondimonlos Pngos n Consuloros por Crgnnismos lnlornncionnis,
DLkLX - Docnrno sobro n Lliizno dos kocursos om Moodn Lslrnngoirn Docor-
ronlos do kocobimonlo do Lxporlnoos,
DlCNk - Docnrno do lmposlos o Conlribuioos No kolono,
DlF - obidns,
DlF - Cignrros - Docnrno Lspocin do lnlormnoos Fiscnis konlivns 1ribulno do
Cignrros,
DlF - Pnpo lmuno,
DlMC - Docnrno do lnlormnoos sobro Alividndos lmobiirins,
DlMCF - Docnrno do lnlormnoos sobro Movimonlno Finnncoirn,
DlPl - Docnrno do lmposlo sobro Produlos lnduslrinizndos - obidns,
DlP - Docnrno do lnlormnoos Lconmico-Fiscnis dn Posson urdicn (incusivo
lmunos o lsonlns),
DlkF - Docnrno do lmposlo do kondn kolido nn Fonlo,
DlSC - Docnrno o lnlormno Sobro Cbrn,
Dl1k - Docnrno do lmposlo sobro n Propriodndo 1orrilorin kurn,
DLCLAkACLS DL CCMPL1LNClA DA kLCLl1A FLDLkAL
15
111
DMLD - Docnrno do Sorvios Mdicos o do Snudo,
DNF - Domonslrnlivo do Nolns Fiscnis,
DPkLV - Docnrno sobro n Cpo do 1ribulno do Pnnos Providoncirios,
DSP - Docnrno Simpilicndn dn Posson urdicn (Simpos o Lmprosns lnnlivns),
DS1A - Docnrno do Subsliluio 1ribulrin do Solor Aulomolivo,
D11A - Docnrno do 1rnnslorencin do 1ilunridndo do Aoos,
CFlP/SLFlP - Cuin do kocohimonlo do FC1S o lnlormnoos Providencin Socin,
PALS - Docnrno Pnos - Pnrconmonlo Lspocin,
PLk/DCCMP - Podido Lolrnico do kosliluio ou kossnrcimonlo o dn Docnrno
do Componsno,
PLkC - Podido do koviso do Crdom do Lmisso do lnconlivos Fiscnis,
SlNCC - Sislomn lnlogrndo do Cooln,
SlSCkA-PkLF - Sislomn do Coroncinmonlo do Cbrns (Moduo Proloilurn),
ZFM - Docnrno - SlSCCMLX lnlornno.
PLSSCA FSlCA
DlkPF - Docnrno do lmposlo do kondn Posson Fsicn,
Alividndo kurn,
Cnrne-Loo,
Cnnhos do Cnpiln,
Cnnhos do Cnpiln om Moodn Lslrnngoirn,
kondn Vnrivo, Aionno do Aoos, Curo o Alivos Finnncoiros,
DlkF - Docnrno Fonlo,
Docnrno Finn do Lspoio,
Sndn Dolinilivn do Pns,
Dl1k - Docnrno do lmposlo sobro n Propriodndo 1orrilorin kurn,
DlSC - Docnrno o lnlormno Sobro Cbrn,
Docnrno do Porlo do Vnoros - o-DPV,
DLkLX - Docnrno sobro n Lliizno dos kocursos om Moodn Lslrnngoirn Docor-
ronlos do kocobimonlo do Lxporlnoos,
DCl - Docnrno sobro Cpornoos lmobiirins,
PLk/DCCMP - Podido Lolrnico do kosliluio ou kossnrcimonlo o dn Docnrno
do Componsno,
Docnrno PALS.
112
ROBERTO DIAS DUARTE
O grande mal social fundamentado na violao da virtude, todavia, no se extirpa
apenas com punies; para que seja banido preciso essencialmente educar e essa
em primeiro lucr c misso dos lcres e nesses principclmente c dcs mes.
M
P
rimoirnmonlo prociso comproondor quo oiso o ovnso liscn so duns lormns do ovilnr o
pngnmonlo do lribulos.
LVASC FlSCAL
L o uso do moios icilos pnrn ovilnr o pngnmonlo do lribulos. Noslo cnso, ocorro o lnlo gorndor do
lribulo o o conlribuinlo no cumpro n obrigno ogn. Cs mlodos mnis comuns do ovnso so:
- omisso do inlormnoos,
- docnrnoos lnsns,
- produo do documonlos quo conlonhnm inlormnoos lnsns ou dislorcidns, como n comprn
do nolns liscnis, lnlurns, dupicnlns olc.
LLlSC FlSCAL
Lslo mlodo, no conlrrio, uliizn oslrnlgins ognis pnrn diminuir o poso dn cnrgn lribulrin do
conlribuinlo. H rospoilo poo ordonnmonlo |urdico.
C goslor ronizn oscohns prvins quo pormilom roduzir o impnclo lribulrio do conlribuinlo.
Apicn-so umn ciencin, o pnno|nmonlo lribulrio, por moio do qun oviln-so n ocorrencin do lnlo
gorndor. Assim, o lribulo no dovido. C pnno|nmonlo no cnrnclorizn iognidndo, nponns lnz
uso dns rogrns om vigor pnrn ovilnr o surgimonlo dn obrigno liscn.
CklMLS CCN1kA A CkDLM 1klL1AklA X lNADlMPLLNClA FlSCAL
A lrnudo ou sonogno liscn ocorro qunndo o conlribuinlo uliizn procodimonlos quo vioom
dirolnmonlo n oi ou o rogunmonlo liscn. Sonogno um nlo vounlrio, conscionlo, om quo
h inlono do omilir-so lribulo dovido.
SCNLCAC X PLANLAMLN1C 1klL1AklC
16
113
Nom lodo pngnmonlo roduzido do imposlo sonogno. Dovo-so dislinguir n lnln do pngnmon-
lo (inndimpencin) dn sonogno (inlono doiborndn do lrnudnr n npurno lribulo).
A Loi n 8.137, do 27 do dozombro do 1990, doliniu os crimos conlrn n ordom lribulrin:
A:t. 1 Con:ttu :mc ont:a a o:dcm t:Luta:a :up:m: ou :cdu2: t:Luto, ou ont:Luo :oaI c
qualquer acessrio, mediante as seguintes condutas: www.planalto.gov.br/ccivil/leis/L9964.htm - art15.
I - omt: no:mao, ou p:c:ta: dcIa:ao aI:a : auto:dadc: a2cnda:a:,
II - :auda: a :aI2ao t:Luta:a, n:c:ndo cIcmcnto: ncxato:, ou omtndo opc:ao dc quaIquc:
natureza, em documento ou livro exigido pela lei fiscal;
III - aI:a: ou aItc:a: nota :aI, atu:a, dupIata, nota dc vcnda, ou quaIquc: out:o doumcnto
relativo operao tributvel;
I' - cIaLo:a:, d:t:Lu:, o:ncc:, cmt: ou utI2a: doumcnto quc :aLa ou dcva :aLc: aI:o ou nc-
xato;
' - nca: ou dcxa: dc o:ncc:, quando oL:ato:o, nota :aI ou doumcnto cquvaIcntc, :cIatva
a venda de mercadoria ou prestao de servio, efetivamente realizada, ou fornec-la em desacordo
com a legislao.
Fcna - :cIu:o dc 2 (do:) a 5 (no) ano:, c muIta.
Pargrafo nico. A falta de atendimento da exigncia da autoridade, no prazo de 10 (dez) dias, que po-
der ser convertido em horas em razo da maior ou menor complexidade da matria ou da dificuldade
quanto ao atendimento da exigncia, caracteriza a infrao prevista no inciso v.
A:t. 2 Con:ttu :mc da mc:ma natu:c2a:
I - a2c: dcIa:ao aI:a ou omt: dcIa:ao :oL:c :cnda:, Lcn: ou ato:, ou cmp:ca: out:a :audc,
para eximir-se, total ou parcialmente, de pagamento de tributo;
II - dcxa: dc :coIhc:, no p:a2o IcaI, vaIo: dc t:Luto ou dc ont:Luo :oaI, dc:ontado ou oL:a-
do, na qualidade de sujeito passivo de obrigao e que deveria recolher aos cofres pblicos;
III - cx:, paa: ou :ccLc:, pa:a : ou pa:a o ont:Luntc Lcnca:o, quaIquc: pc:cntacm :oL:c
a parcela dedutvel ou deduzida de imposto ou de contribuio como incentivo fiscal;
I' - dcxa: dc apIa:, ou apIa: cm dc:ao:do om o c:tatuIdo, ncntvo :aI ou pa:cIa: dc mpo:-
to liberadas por rgo ou entidade de desenvolvimento;
' - utI2a: ou dvuIa: p:o:ama dc p:oc::amcnto dc dado: quc pc:mta ao :u]cto pa::vo da oL:a-
o tributria possuir informao contbil diversa daquela que , por lei, fornecida fazenda Pblica.
Pena - deteno, de 6 (seis) meses a 2 (dois) anos, e multa.
386
38. LLl N 8.137, DL 27 DL DLZLMkC DL 1990. Presidncia da repblica, casa civil, subchefia para Assuntos Jurdicos. Cnpluo l
(Dos Crimos Conlrn n Crdom 1ribulrin), Soo l (Dos crimos prnlicndos por pnrlicunros), nrls. 1 o 2. Disponvo om:
<www.planalto.gov.br/ccivil/leis/L8137.htm>.
114
ROBERTO DIAS DUARTE
NMLkCS SCkL A SCNLCAC
A :oncao da: cmp:c:a: L:a:Ic:a: vcm dmnundo, ma: anda o::c:pondc a 25% do :cu atu-
ramento;
Lm 2000, o Indc dc :oncao c:a dc 32%, c cm 2004, dc 39%,
C atu:amcnto no dcIa:ado hcava a K5 1,32 t:Iho,
C: t:Luto: :oncado: pcIa: cmp:c:a: :omam, cm mcda, K5 200 LIhoc: po: ano,
Somado: ao: t:Luto: :oncado: pcIa: pc::oa: I:a:, a :oncao :aI no :a:I atnc 9% do FI,
C :u2amcnto dc no:maoc:, :ctcno dc t:Luto: c :aI2ao ma: cctva :o o: p:npa:
responsveis pela queda da sonegao;
A Cont:Luo F:cvdcna:a (ISS) c o t:Luto ma: :oncado, :cuda do ICAS c do Impo:to dc
renda;
IndIo: dc :oncao c:to p:c:cntc: cm 5% da: cmp:c:a: dc pcqucno po:tc, 49% da: dc mcdo
e 27% das grandes;
Lm vaIo:c:, a :oncao c mao: no :cto: ndu:t:aI, :cudo da: cmp:c:a: do omc:o c da: p:c:-
tadoras de servios;
Com o: novo: ::tcma: dc ont:oIc: :a:, cm no ano: o :a:I tc:a o mcno: Indc dc :oncao
empresarial da Amrica Latina, e em 10 anos, ndice comparado ao dos pases desenvolvidos.
257
PklNClPAlS 1lPCS DL SCNLCAC
C osludo nponlou nindn os principnis lipos do sonogno ou lrnudo:
1. venda sem nota; com meia nota; com calamento de nota; duplicidade de numerao de nota
fiscal
Alm do risco da interceptao no trnsito das mercadorias, surge o problema do produto do rece-
bimento das vendas nestas condies. Depsitos em conta corrente da empresa, do scio ou pessoa
ligada so facilmente detectveis pelo fisco atravs da quebra legal do sigilo bancrio, o que est em
voga atualmente. A constatao de furo nos estoques, atravs de levantamento fsico-quantitativo,
evidencia a prtica da sonegao fiscal. A verificao do conhecimento de frete que acompanha a
mercadoria permite ao fisco constatar se h divergncia de valores entre aquele e a nota fiscal.
2. compra de notas fiscais
Principalmente as prefeituras efetuam comparaes de documentos lanados em uma empresa com
o valor efetivamente registrado na emitente do documento. A receita federal levanta atravs dos seus
controles a situao da emitente, pois caso haja alguma irregularidade (cnPJ cancelado, falta de decla-
rao etc.) ela glosar a despesa. nos casos de dvidas sobre a efetiva aquisio do bem, mercadoria
ou servio pela empresa, ainda pode ser exigido o comprovante do efetivo pagamento. ex.: duplicata
quitada, recibo, cpia microfilme do cheque compensado, quando ocorrer a quebra do sigilo bancrio.
25. lNS1l1L1C kASlLLlkC DL PLANLAMLN1C 1klL1AklC (lP1). Estudo sobre Sonegao Fiscal das Empresas Brasileiras
(IBPT). Disponvo om: <www.ibpt.com.br/img/_publicacao/13649/175.pdf>. Publicado em: 5 mar. 2009.
115
Precaues: obter informaes sobre o fornecedor de bens ou servios junto ao fisco federal (www.
receita.fazenda.gov.br), estadual (www.sintegra.gov.br) e municipal; na prestao de servios forma-
lizar contrato, que o instrumento usual de garantia das partes.
contudo, a empresa deve avaliar os seguintes aspectos:
I:a paa: po: um doumcnto quc podc :c: :o aa::ctando um dc:cmLoI:o,
!ma cmp:c:a quc vcndc nota:, no o a2 :omcntc uma una vc2, ou :c]a, oo::c qua:c :cmp:c
o que se chama de derrame de notas frias. caso a empresa emitente ou uma terceira empresa seja
fiscalizada ocorrer uma imediata correlao. ex.: com o bloco da brasilJet e ePc (empresas de Paulo
csar farias, tesoureiro da campanha presidencial de fernando collor) ocorreu imediata ligao com
as empresas que receberam aquelas notas.
3. Passivo fictcio ou saldo negativo de caixa
Presume-se a omisso de receita, cabendo ao contribuinte o nus da prova contrria. costuma-se fa-
bricar contratos de mtuos nessas ocasies para registrar a entrada de numerrios atravs de emprs-
timos fictcios, em substituio receita.
ocorre que, em muitos casos, o mutuante, principalmente quando pessoa fsica, no possui recursos
disponveis para contratar qualquer emprstimo, o que facilmente comprovvel atravs do exame da
declarao de renda ou da movimentao bancria daquele.
4. Acrscimo patrimonial a descoberto (do scio)
tambm caracteriza omisso de receita da empresa quando ocorre acrscimo patrimonial do scio,
sem que este possua recursos disponveis, desde que a empresa seja sua nica fonte de renda.
5. Deixar de recolher tributos descontados de terceiros
na condio de sujeito passivo, tambm constitui crime tributrio no recolher os tributos descontados ou
:ctdo: dc tc:c:o:. Lx.: IK-Iontc, ISS (pa:tc do cmp:cado), ont:Luo :ndaI, ISS-Iontc, ICAS - SuL:-
tituio, Pis, cofins e csLL retidos etc.
Alm de ocorrer a sonegao, h ainda outro ponto da maior relevncia, que a existncia da APro-
PriAo inDbitA prevista no cdigo Penal (art. 168).
6. saldo de caixa elevado
constitui distribuio disfarada de lucros ao scio a existncia de saldo de caixa elevado, desne-
cessrio em relao movimentao financeira da empresa, ou sem motivo que possa justific-lo.
recomendvel a contabilizao em separado dos cheques pr-datados, cheques em cobrana e vales.
Justifica-se o saldo elevado de caixa relativo ao produto da venda do(s) ltimo(s) dia(s) do ano, princi-
palmente quando ocorrem feriados.
7. Distribuio disfarada de lucros
inmeras so as situaes que podem caracterizar a distribuio disfarada de lucros em negcios entre
a empresa e scios ou pessoas ligadas (acionistas, dirigentes, participantes de lucros, seus parentes ou
dependentes), dentre os quais destacaremos os mais significativos:
AIcnao dc Lcm ou d:cto ao :oo ou pc::oa Iada po: vaIo: CTCKIAALTL nc:o: ao dc
mercado;
116
ROBERTO DIAS DUARTE
Aqu:o dc Lcm ou d:cto dc :oo ou pc::oa Iada po: vaIo: CTCKIAALTL :upc:o: ao dc
mercado;
AIuucI ou :c:vo: pao: a :oo ou pc::oa Iada u]o: vaIo:c: cxcdam ao: p:atado: pcIo mc:-
cado em situaes similares;
Lmp:c:tmo: a :oo: ou pc::oa: Iada: cm ondoc: p:c]uda: cmp:c:a, ou om vantacn:
no praticadas normalmente pelo mercado;
AuIta: cxo:Ltantc: ou pc:da dc :naI dc ncoo p:cv:ta: cm ont:ato, no ump:do, om :oo:
ou pessoas ligadas;
Faamcnto dc dc:pc:a: pa:tuIa:c: dc :oo:,
obs.: efetuada nas condies supra mencionadas, mesmo que no acarrete vantagem a qualquer das
partes, ocorrer distribuio disfarada de lucro. o fisco se ocupa deste tpico, pois h reflexos na
pessoa jurdica e nas pessoas fsicas.
8. Doaes irregulares.
Doaes efetuadas a entidades no habilitadas ou cujo valor do comprovante seja superior ao efetiva-
mente doado.
25
8
25.lNS1l1L1C kASlLLlkC DL PLANLAMLN1C 1klL1AklC (lP1). Estudo sobre Sonegao Fiscal das Empresas Brasileiras
(IBPT). Disponvo om: <www.ibpt.com.br/img/_publicacao/13649/175.pdf>. Pubicndo om: 5 mnr. 2009.
117
No so poucas as empresas que pagam mais impostos que os devidos,
especialmente porque no se do ao cuidado de analisar seus procedimentos
percnte c lei e c Contcbilidcde.
L
LLCkC PkLSLMlDC
F
ormn do lribulno simpilicndn do lmposlo do kondn (lk) o dn Conlribuio Socin sobro o
Lucro (CSLL).
Lm gorn, n opo mnniloslndn com o pngnmonlo dn primoirn quoln ou quoln unicn do impos-
lo dovido corrospondonlo no primoiro porodo do npurno, sondo considorndn dolinilivn pnrn
lodo o nno-cnondrio.
Podom oplnr poo Lucro Prosumido ns possons |urdicns:
n) cu|n rocoiln bruln loln lonhn sido igun ou inlorior n kS 48 mihoos, no nno-cnondrio nn-
lorior, ou n kS 4 mihoos mulipicndo poo numoro do mosos om nlividndo no nno-cnondrio
nnlorior (Loi n 10.637, do 2002, nrl. 46), o
b) quo no oslo|nm obrigndns lribulno poo Lucro kon om luno dn nlividndo oxorcidn ou
dn sun consliluio sociolrin ou nnlurozn |urdicn (vor porgunln 559).
C lmposlo do kondn o n CSLL com bnso no Lucro Prosumido so npurndos por porodos lri-
moslrnis, oncorrndos om 31 do mnro, 30 do |unho, 30 do solombro o 31 do dozombro do cndn
nno-cnondrio.
A nquoln do cndn lribulo (15% ou 25% do lkP o 9% dn CSLL) incido sobro rocoilns com bnso
om porconlun do prosuno vnrivo (1,6% n 32% do lnlurnmonlo, dopondondo dn nlividndo).
H nguns lipos do rocoiln quo onlrnm dirolo no rosulndo lribulvo, como gnnhos do cnpiln.
Mns nom lodns ns omprosns podom oplnr poo Lucro Prosumido, pois h roslrioos ronlivns no
ob|olo socin o o lnlurnmonlo.

Lslo lipo do lribulno vnnln|oso pnrn omprosns com mnrgons do ucrnlividndo suporior prosumidn.
Culro lnlor do dociso quo ns omprosns oplnnlos poo Lucro Prosumido no podom nprovoilnr os crdi-
los do PlS o dn CCFlNS no sislomn no-cumunlivo, nposnr do os pngnrom com nquolns mnis roduzidns.
FCkMAS DL 1klL1AC
17
118
ROBERTO DIAS DUARTE
LLCkC kLAL
Lucro quido do porodo do npurno n|uslndo pons ndioos, oxcusoos ou componsnoos do-
lorminndns ou nulorizndns pons normns liscnis.
Lslo obrigndns no rogimo do lribulno com bnso no Lucro kon, om cndn nno-cnondrio, ns
possons |urdicns:
n) cu|n rocoiln loln, ou so|n, o somnlorio dn rocoiln bruln monsn, dns domnis rocoilns o gnnhos
do cnpiln, dos gnnhos quidos oblidos om opornoos ronizndns nos morcndos do rondn vnrivo
o dos rondimonlos nominnis produzidos por npicnoos linnncoirns do rondn lixn, dn pnrcon dns
rocoilns nuloridns nns oxporlnoos s possons vincundns ou nos pnsos com lribulno lnvoroci-
dn quo oxcodor no vnor | nproprindo nn oscrilurno dn omprosn, nn lormn dn lN SkF n 38, do
1997, no nno-cnondrio nnlorior, so|n suporior no imilo do kS 24 mihoos, ou do kS 2 mihoos
mulipicndo poo numoro do mosos do porodo, qunndo inlorior n 12 mosos,
b) cu|ns nlividndos so|nm do bnncos comorcinis, do invoslimonlos o dosonvovimonlo, cnixns
oconmicns, sociodndos do crdilo, linnncinmonlo o invoslimonlo, sociodndos do crdilo imobi-
irio, sociodndos corrolorns do lluos, vnoros mobiirios o cmbio, dislribuidorns do lluos o
vnoros mobiirios, omprosns do nrrondnmonlo morcnnli, coopornlivns do crdilo, omprosns do
soguros privndos o do cnpilnizno o onlidndos do providencin privndn nborln,
c) quo livorom ucros, rondimonlos ou gnnhos do cnpiln oriundos do oxlorior,
d) quo, nulorizndns pon ogisno lribulrin, usulrunm do bonolcios liscnis ronlivos isono
ou roduo do imposlo,
o) quo, no docorror do nno-cnondrio, lonhnm ololundo pngnmonlo monsn do lmposlo do kon-
dn, dolorminndo sobro n bnso do ccuo oslimndn, nn lormn do nrl. 2 dn Loi n 9.430, do 1996,
l) quo oxporom ns nlividndos do proslno cumunlivn o conlnun do sorvios do nssossorin cro-
dilcin, morcndoogicn, goslo do crdilo, sooo o riscos, ndminislrno do conlns n pngnr o n
rocobor, comprns do diroilos crodilorios rosulnnlos do vondns morcnnlis n prnzo ou do proslno
do sorvios (factoring).
LLCkC kLAL ANLAL

No Lucro kon nnun por oslimnlivn, n omprosn podo rocohor os lribulos monsnmonlo cncun-
dos com bnso no lnlurnmonlo, do ncordo com porconlunis sobro ns nlividndos, npicnndo-so n
nquoln do lkP o dn CSLL, do lormn somohnnlo no Lucro Prosumido.
Nosln opo, n vnnlngom n possibiidndo do ovnnlnr bnnnos ou bnnncolos monsnis (nnno
ou nnncolo do Susponso ou koduo), roduzindo ou suspondondo-so o vnor do rocohimon-
lo, cnso o Lucro kon npurndo lor ololivnmonlo monor quo n bnso prosumidn.

No linn do nno, n omprosn ovnnln o bnnno nnun o npurn o Lucro kon no oxorccio, n|uslnndo
o vnor dos lribulos no sou rosulndo ron.
119
LLCkC kLAL 1klMLS1kAL
No Lucro kon lrimoslrn, o lkP o n CSLL so cncundos com bnso no bnnno npurndo no
linn do cndn lrimoslro civi. Dosln lormn, o ucro do lrimoslro no so somn no pro|uzo liscn
dos soguinlos, nindn quo donlro do nno-cnondrio. C pro|uzo do um lrimoslro podor doduzir
somonlo nl o imilo do 30% do ucro dos lrimoslros subsoquonlos.
Lssn podo sor umn bon opo pnrn omprosns com ucros conslnnlos. Conludo, pnrn conlribuinlos
cu|o lnlurnmonlo irrogunr, n opo poo Lucro kon nnun podo sor mnis vnnln|osn. Am disso,
o pro|uzo npurndo no proprio nno podo sor componsndo inlogrnmonlo com ucros do oxorccio.
LLCkC Akl1kADC
C nrbilrnmonlo do ucro umn lormn do npurno dn bnso do ccuo do lmposlo do kondn
uliizndn pon nuloridndo lribulrin ou poo conlribuinlo. L npicvo poo lisco qunndo n posson
|urdicn doixnr do cumprir ns obrignoos ncossorins ronlivns dolorminno do Lucro kon ou
Prosumido, conlormo o cnso.
AL1CAkl1kAMLN1C
Como rogrn gorn, o nrbilrnmonlo do ucro npicndo poo ngonlo liscn. Conludo, dosdo 1 do
|nnoiro do 1995, cnso so|n conhocidn n rocoiln bruln, o conlribuinlo podo procodor no nulonrbi-
lrnmonlo o ololivnr o pngnmonlo dos lribulos com bnso no Lucro Arbilrndo (Loi n 8.981/95, nrl.
47, 1 o 2, Loi n 9.430/96, nrl. 1).
SlMPLLS NAClCNAL
C Simpos Nncionn um rogimo lribulrio simpilicndo provislo nn Loi Compomonlnr n 123,
do 14 do dozombro do 2006, npicvo s Microomprosns (ML) o s Lmprosns do Poquono Porlo
(LPP), n pnrlir do 1 do |uho do 2007.
Considorn-so ML, pnrn oloilo do Simpos Nncionn, n posson |urdicn quo nulirn, om cndn nno-
cnondrio, rocoiln bruln igun ou inlorior n kS 240 mi. No cnso dn LPP, o omprosrio, n posson
|urdicn, ou n on oquipnrndn, quo nulirn, om cndn nno-cnondrio, rocoiln bruln suporior n kS 240
mi o igun ou inlorior n kS 2,4 mihoos.
C Simpos Nncionn impicn o rocohimonlo monsn, modinnlo documonlo unico do nrrocndn-
o, dos soguinlos lribulos:
lmposlo sobro n kondn dn Posson urdicn (lkP),
lmposlo sobro Produlos lnduslrinizndos (lPl),
Conlribuio Socin sobro o Lucro Lquido (CSLL),
Conlribuio pnrn o Finnncinmonlo dn Soguridndo Socin (CCFlNS),
Conlribuio pnrn o PlS/PASLP,
Conlribuio Pnlronn Providoncirin (CPP),
lmposlo sobro Cpornoos konlivns Circuno do Morcndorins o Sobro Proslnoos
do Sorvios do 1rnnsporlo lnloroslndun o lnlormunicipn o do Comunicno (lCMS),
lmposlo Sobro Sorvios do Qunquor Nnlurozn (lSS).
120
ROBERTO DIAS DUARTE
A presuno do poder cbsoluto e umc iluso que jclece dicnte do tempo.
N
ACCMPANHAMLN1C LCCNCMlCC-1klL1AklC
DlFLkLNClADC PLLA kF
18
A
Porlnrin kF n 2.356, do 14 do dozombro do 2010, rogunmonlou o ncompnnhnmonlo oco-
nmico-lribulrio diloroncindo do possons |urdicns o lsicns.Consiste no monitoramento da
nrrocndno, nn nniso do comporlnmonlo oconmico-lribulrio o no lrnlnmonlo diloroncindo
s noos, pondencins o pnssivo lribulrio roncionndos nos conlribuinlos.
C ncompnnhnmonlo diloroncindo dovor:
l - uliiznr dndos o inlormnoos:
n) disponvois nos sislomns inlormnlizndos dn kF,
b) coolndos om lonlos oxlornns, o
c) oblidos com bnso om osludos oconmico-lribulrios, incusivo om rono no rospoclivo solor
ou nlividndo oconmicn, o
ll - vorilicnr poriodicnmonlo os nvois do nrrocndno do lribulos ndminislrndos pon kF, om
luno do poloncin oconmico-lribulrio dns possons |urdicns, bom como dns vnrivois mncro-
oconmicns do inluencin.
C ncompnnhnmonlo ospocin do possons |urdicns consislo nn oxocuo do lodns ns noos no-
cossrins pnrn nssogurnr lrnlnmonlo priorilrio o concusivo s domnndns o pondencins roncio-
nndns n dolorminndns possons |urdicns indicndns no ncompnnhnmonlo diloroncindo.
A Porlnrin kF n 2.357, do 14 do dozombro do 2010, oslnboocou os pnrmolros pnrn n indi-
cno dns possons |urdicns n sorom submolidns n osln modnidndo lribulrin n pnrlir do 2011.
lNDlCAC AC ACCMPANHAMLN1C DlFLkLNClADC
Dovoro sor indicndns, pnrn o ncompnnhnmonlo diloroncindo n sor ronizndo n pnrlir do 2011,
ns possons |urdicns:

121
l - su|oilns npurno do Lucro kon, Prosumido ou Arbilrndo, cu|n rocoiln bruln nnun, no nno-
cnondrio do 2009, so|n suporior n kS 90 mihoos,
ll - cu|o monlnnlo nnun do dbilos docnrndos nns Docnrnoos do Dbilos o Crdilos 1ribulrios
Fodornis (DC1F), ronlivns no nno-cnondrio do 2009, so|n suporior n kS 9 mihoos,
lll - cu|o monlnnlo nnun do mnssn snnrin inlormndn nns Cuins do kocohimonlo do Fundo do
Cnrnnlin do 1ompo do Sorvio o lnlormnoos Providencin Socin (CFlP), ronlivns no nno cn-
ondrio do 2009, so|n suporior n kS 15 mihoos, ou
lV - cu|o loln nnun do dbilos docnrndos nns CFlP, ronlivns no nno-cnondrio do 2009, so|n
suporior n kS 5 mihoos.
lNDlCAC AC ACCMPANHAMLN1C LSPLClAL
Dovoro sor indicndns, pnrn o ncompnnhnmonlo ospocin n sor ronizndo n pnrlir do 2011, ns
possons |urdicns:
l - su|oilns npurno do Lucro kon, Prosumido ou Arbilrndo, cu|n rocoiln bruln nnun, no nno-
cnondrio do 2009, so|n suporior n kS 400 mihoos,
ll - cu|o monlnnlo nnun do dbilos docnrndos nn DC1F, ronlivns no nno-cnondrio do 2009,
so|n suporior n kS 40 mihoos,
lll - cu|o monlnnlo nnun do mnssn snnrin inlormndn nns CFlP, ronlivns no nno-cnondrio do
2009, so|n suporior n kS 51 mihoos, ou
lV - cu|o loln nnun do dbilos docnrndos nns CFlP, ronlivns no nno-cnondrio do 2009, so|n
suporior n kS 17 mihoos.
122
ROBERTO DIAS DUARTE
Nossos penscmentos so jorcs que mctericlizcm coiscs.
O
ENTIDADES E AUTORIDADES
19
SLCkL1AklA DA kLCLl1A FLDLkAL DC kASlL
C
rgo ospoclico, singunr o subordinndo no Minislrio dn Fnzondn, oxorco lunoos osson-
cinis pnrn quo o Lslndo possn cumprir sous ob|olivos. L rosponsvo pon ndminislrno dos
lribulos do compolencin dn Lnio, incusivo os providoncirios, o nquoos incidonlos sobro o
comrcio oxlorior, nbrnngondo pnrlo signilicnlivn dns conlribuioos socinis do pns.
Auxiin, lnmbm, o Podor Lxoculivo Fodorn nn lormuno dn policn lribulrin brnsioirn, nm
do lrnbnhnr pnrn provonir o combnlor n sonogno liscn, o conlrnbnndo, o doscnminho, n pi-
rnlnrin, n lrnudo comorcin, o lrlico do drogns o do nnimnis om oxlino o oulros nlos icilos
roncionndos no comrcio inlornncionn.
399
AL1CklDADLS FlSCAlS LS1ADLAlS L DlS1kl1C FLDLkAL
As Socrolnrins do Lslndo do Fnzondn (SLFAZ, SLFA ou SLF), Socrolnrins do Lslndo do kocoiln
(SLk), Socrolnrins do Lslndo do 1ribulno (SL1) ou Socrolnrin do Lslndo do Finnnns (SLFlN) om
gorn, lem por linnidndo pnno|nr, coordonnr, oxoculnr o nvninr n policn lribulrin o liscn, bom
como gorir os rocursos linnncoiros nocossrios consocuo dos ob|olivos dn ndminislrno
pubicn oslndun.
So ons:
AC SLFAZ-AC: www.sefaz.ac.gov.br
AL SLFAZ-AL: www.sefaz.al.gov.br
AM SLFAZ-AM: www.sefaz.am.gov.br
AP SkL-AP: www.sefaz.ap.gov.br
A SLFAZ-A: www.sefaz.ba.gov.br
CL SLFAZ-CL: www.sefaz.ce.gov.br
DF SLF-DF: www.sefp.df.gov.br
LS SLFAZ-LS: http://internet.sefaz.es.gov.br
39. kLCLl1A FLDLkAL DC kASlL. Conhon n kocoiln Fodorn. Disponvo om: <www.receita.fazenda.gov.br/srf/conhecarfb.htm>.

123
CC SLFAZ-CC: www.sefaz.go.gov.br
MA SLFAZ-MA: www.sefaz.ma.gov.br
MC SLF-MC: www.fazenda.mg.gov.br
MS SLFAZ-MS: www.sefaz.ms.gov.br
M1 SLFAZ-M1: www.sefaz.mt.gov.br
PA SLFA-PA: www.sefa.pa.gov.br
P SLk-P: www.receita.pb.gov.br
PL SLFAZ-PL: www.sefaz.pe.gov.br
Pl SLFAZ-Pl: www.sefaz.pi.gov.br
Pk SLFA-Pk: www.fazenda.pr.gov.br
k SLFAZ/k: www.fazenda.rj.gov.br
kN SL1-kN: www.set.rn.gov.br
kC SLFlN-kC: www.portal.sefin.ro.gov.br
kk SLFAZ-kk: www.sefaz.rr.gov.br
kS SLFAZ-kS: www.sefaz.rs.gov.br
SC SLF-SC: www.sef.sc.gov.br
SL SLFAZ-SL: www.sefaz.se.gov.br
SP SLFAZ-SP: www.fazenda.sp.gov.br
1C SLFAZ-1C: www.sefaz.to.gov.br
LNCA1
C Lnconlro Nncionn do Coordonndoros o Adminislrndoros 1ribulrios Lslndunis (LNCA1) lom
por linnidndo dosonvovor o dissominnr ns modornns lcnicns do goslo lribulrin, modinnlo o
inlorcmbio do oxporiencins, souoos o sislomns, nns rons do nrrocndno, liscnizno, lribu-
lno, inlormnoos oconmico-liscnis o oulrns do inlorosso dn Adminislrno 1ribulrin, nm dn
unilormizno dos procodimonlos onlro os Lslndos o o Dislrilo Fodorn, visnndo n impomonln-
o con|unln do souoos consonsunis pnrn os probomns comuns s unidndos lodorndns.
C LNCA1 consliludo poos coordonndoros o ndminislrndoros lribulrios dos Lslndos o do Dis-
lrilo Fodorn. Sous compononlos so dosignndos por nlo ospoclico dos socrolrios do Fnzondn,
Finnnns ou 1ribulno o goronlo do kocoiln, proloroncinmonlo, o dirigonlo mximo dn Admi-
nislrno 1ribulrin, por prnzo indolorminndo.
Compolo no LNCA1:
l - promovor inlorcmbio do oxporiencins, souoos o sislomns roncionndos n quosloos do nnlu-
rozn oconmico-liscnis, dn lribulno, dn nrrocndno o dn liscnizno,
ll - propor pormuln o nporloionmonlo do modornns lcnicns o molodoogins npicndns goslo
lribulrin,
lll - oslimunr n policn do mulun conborno om mnlrin liscn o o compnrlihnmonlo dos ro-
cursos,
lV - propor o dosonvovimonlo dns nlividndos con|unlns do liscnizno o cobrnnns do lribulos,
V - vinbiiznr n disponibiizno do dndos o inlormnoos sobro os conlribuinlos om gorn onlro
os pnrlicipnnlos do LNCA1,
124
ROBERTO DIAS DUARTE
Vl - propor modidns visnndo n unilormizno do procodimonlos o n impomonlno con|unln do
souoos pnrn probomns comuns s unidndos lodorndns,
Vll - ncompnnhnr o dosonvovimonlo dn policn lribulrin visnndo o lorlnocimonlo dos Lslndos
o do Dislrilo Fodorn dinnlo dns docisoos n nvo nncionn.
Suns rounioos ordinrins soro ronizndns lrimoslrnmonlo.
4010
LNA1
Alondondo o disposlo no inciso XXll, do nrl. 37, dn Consliluio Fodorn, ns ndminislrnoos
lribulrins dn Lnio, dos Lslndos, do Dislrilo Fodorn o dos municpios rounom-so nnunmonlo
no Lnconlro Nncionn do Adminislrndoros 1ribulrios (LNA1), lorum crindo pnrn n discusso o
dolinio do policns o inslrumonlos do roncionnmonlos, visnndo nlunr do lormn inlogrndn,
incusivo com o compnrlihnmonlo do cndnslro o do inlormnoos oconmico-liscnis.
Objetivos
Promovor:
Mnior oliccin dns noos do liscnizno,
kncionnizno do cuslos oporncionnis,
Mohoros sorvios no nlondimonlo nos conlribuinlos,
Mnior inlogrno ndminislrnlivn onlro os orgos lnzondrios.
Histrico
C l Lnconlro Nncionn do Adminislrndoros 1ribulrios loi ronizndo om Snvndor (A), om |uho
do 2004. No l LNA1 lornm nssinndos dois prolocoos do cooporno lcnicn, um nn ron do
cndnslrnmonlo (pro|olo do Cndnslro Sincronizndo) o oulro pnrn n lrocn do inlormnoos (pro|olo
dn Lscrilurno Digiln).
konizndo om So Pnuo, nos dins 25, 26 o 27 do ngoslo do 2005, o ll Lnconlro Nncionn do
Adminislrndoros 1ribulrios nporloioou o pro|olo do Cndnslro Sincronizndo. Nn oporlunidndo,
lornm nssinndos prolocoos do cooporno ob|olivnndo o dosonvovimonlo do Sislomn Pubico
do Lscrilurno Digiln (SPLD) o n impnnlno dn Noln Fiscn oolrnicn.
1nmbm loi lirmndo Prolocoo do Cooporno pnrn vinbiiznr n pndronizno o n ndoqundn npi-
cno dn Cnssilicno Nncionn do Alividndos Lconmicns (CNAL) no Cndnslro Sincronizndo.
Sodindo om Forlnozn (CL), do 8 n 10 do novombro do 2006, o lll LNA1 nm do nporloionmon-
los o nluniznoos do prolocoos nnloriormonlo nssinndos, lornm subscrilos novos prolocoos do
cooporno ob|olivnndo n impnnlno dn Noln Fiscn do Sorvios oolrnicn (NFS-o), oslnboo-
condo rogrns pnrn uliizno do NF-o con|ugndn, ob|olivnndo n impnnlno do Conhocimonlo
do 1rnnsporlo Lolrnico (C1-o) o n insliluio do Comile Coslor Nncionn do Documonlos Fis-
cnis Lolrnicos.
40. LNCCN1kC NAClCNAL DL CCCkDLNADCkLS L ADMlNlS1kADCkLS 1klL1AklCS LS1ADLAlS (LNCA1). kogimonlo, Soo
lV (Dn compolencin), nrl. 8. Disponvo om: <www.encat.org/index.jsp?arquivo=webcontrol/canal.jsp&cod=1>.
125
no lV Lnconlro Nncionn do Adminislrndoros 1ribulrios, ronizndo om oo Horizonlo (MC),
do 5 n 7 do dozombro do 2007, mnnlovo-so n inhn do discussoos do lomns roncionndos s bons
prlicns do ndminislrno lribulrin, donlro do proposilo provislo pon Lmondn Conslilucionn n
42 (quo inlroduziu o lnciso XXll no nrl. 37 dn Consliluio Fodorn).
Ao linn do Lnconlro lornm nssinndos sois prolocoos. Cs lomns nbordnm n ngiizno dn uni-
lormidndo nncionn dn npicno dn Cnssilicno Nncionn do Alividndos Lconmicns (CNAL),
o Simpos Nncionn, n Lducno Fiscn, o Cndnslro Sincronizndo, nm dn impnnlno dn Noln
Fiscn do Sorvios oolrnicn o n nlorno do Comile Coslor Nncionn do Documonlos Fiscnis
Lolrnicos.
A quinln odio do LNA1, por sun voz, loi ronizndn om rnsin (DF), nos dins 12, 13 o 14 do
novombro do 2008, o, nm do nporloionmonlo do Prolocoo LNA1 05/2007 (sobro o Progrnmn
Nncionn do Lducno Fiscn), lornm nssinndos prolocoos do cooporno sobro n npicno do
Cndnslro Nncionn do Alividndos Lconmicns (CNAL) o o dosonvovimonlo do Sislomn Pubico
do Lscrilurno Digiln (SPLD).
C Vl LNA1 lovo como nnlilrio o govorno do Lslndo do kio do nnoiro, o loi ronizndo nn cnpiln
luminonso, do 17 n 19 do mnio do 2010. Sun orgnnizno licou n cnrgo dn Socrolnrin dn kocoiln
Fodorn do rnsi o Socrolnrin do Lslndo do Fnzondn do kio do nnoiro, rounindo ndminislrndoros
pubicos dn Lnio, dos Lslndos o do Dislrilo Fodorn, bom como dos municpios.
Nn ocnsio, disculirnm-so inumoros lomns do inlorosso dns lres oslorns do govorno, lnis como o
SPLD, Simpos Nncionn, Cndnslro Sincronizndo, SlSCCMLX, l1k, Lducno Fiscn o Noln Fiscn
oolrnicn do morcndorins o do sorvios. A pnrlir dns discussoos, divorsos prolocoos lornm lirmn-
dos no inluilo do mohornr n nrrocndno do imposlos o n oliccin dn liscnizno.
4111
CCNFAZ
Consliludo poos socrolrios do Fnzondn, Finnnns ou 1ribulno do cndn Lslndo o Dislrilo Fo-
dorn o poo minislro do Lslndo dn Fnzondn, o Consoho Nncionn do Policn Fnzondrin um
orgo doibornlivo insliludo om docorrencin do procoilos provislos nn Consliluio Fodorn, com
n misso mnior do promovor o nporloionmonlo do lodornismo liscn o n hnrmonizno lribul-
rin onlro os Lslndos dn Fodorno.
Pnrn nlingir osso inluilo, ns Socrolnrins do Fnzondn do lodos os Lslndos mnnlem umn Comisso
1cnicn Pormnnonlo (CC1LPL), quo so rouno rogunrmonlo, com o ob|olivo do disculir lomns
om linnnns pubicns do inlorosso comum, pnrn quo possnm sor docididos poriodicnmonlo poo
CCNFAZ.
1nis docisoos so oporncionnizndns por moio do convenios, prolocoos, n|uslos, osludos o grupos
do lrnbnho quo, om gorn, vorsnm sobro concosso ou rovogno do bonolcios liscnis do lCMS,
procodimonlos oporncionnis n sorom obsorvndos poos conlribuinlos, bom como n lixno dn po-
licn do Dvidn Pubicn lnlornn o Lxlornn, om conborno com o Consoho Monolrio Nncionn.
As rounioos ordinrins do CCNFAZ so ronizndns lrimoslrnmonlo, om dnln, horn o ocn dolor-
minndos poo Consoho.
41. SLFAZ-DF o LNA1. Hislorico dns rounioos do LNA1. Arquivo dos ovonlos nnlorioros. Disponvo om: <www.fazenda.df.gov.br> e
<www19.receita.fazenda.gov.br/enat/historico>.
126
ROBERTO DIAS DUARTE
Prosididns poo minislro dn Fnzondn ou por roprosonlnnlo do sun indicno, conlnm lnmbm
com n pnrlicipno do roprosonlnnlos dn Procurndorin-Corn dn Fnzondn Nncionn (PCFN), dn
Socrolnrin dn kocoiln Fodorn o dn Socrolnrin do 1osouro Nncionn (S1N).
Vo|n n soguir n oxcusividndo do inscrioos pnrn o CCNFAZ nos soguinlos grupos do possons:
- Socrolrios do Fnzondn dos Lslndos o do Dislrilo Fodorn, rospoclivos roprosonlnnlos |unlo no
CC1LPL/lCMS o sous nssossoros.
- koprosonlnnlos do Minislrio dn Fnzondn o orgos vincundos (prosidonlos do CCNFAZ o do
CC1LPL/lCMS, socrolrio-oxoculivo do CCNFAZ, Socrolnrin dn kocoiln Fodorn, Socrolnrin do
1osouro Nncionn o Procurndorin-Corn dn Fnzondn Nncionn.
- Assossoros dn Socrolnrin Lxoculivn do CCNFAZ.
- Convidndos.
As rounioos do Crupo do Cosloros dns Finnnns Lslndunis (CLFlN) so roslrilns nos roprosonlnn-
los indicndos pons rons linnncoirns dos Lslndos.
4212
CC1LPL
A CC1LPL ou CC1LPL/lCMS so os ncrnimos mnis comuns dn Comisso 1cnicn Pormnnonlo
do lmposlo sobro Cpornoos konlivns Circuno do Morcndorins o sobro Proslnoos do Sorvi-
os do 1rnnsporlo lnloroslndun o lnlormunicipn o do Comunicno.
Sodindn no mosmo odilcio dn Socrolnrin Lxoculivn do Consoho Nncionn do Policn Fnzond-
rin (CCNFAZ), no Dislrilo Fodorn, n Comisso lom por linnidndo roniznr os lrnbnhos roncionn-
dos com n policn o n ndminislrno do lCMS, visnndo o oslnboocimonlo do modidns unilormos
o hnrmnicns no lrnlnmonlo do imposlo om lodo o lorrilorio nncionn, bom como cumprir oulros
oncnrgos nlribudos poo CCNFAZ, consoho n quo lnmbm nuxiin o nssossorn.
Possui um roprosonlnnlo do cndn unidndo dn Fodorno o roprosonlnnlos dn Socrolnrin dn kocoi-
ln Fodorn do rnsi, Procurndorin Corn dn Fnzondn Nncionn o Socrolnrin do 1osouro Nncionn.
As rounioos ordinrins dn CC1LPL/lCMS ocorrom qunlro vozos por nno, nn quinzonn nnlorior s
do CCNFAZ, pnrn ns qunis ons so propnrnlorins.
Pnrn osludo do mnlrins ospoclicns n Comisso podo crinr grupos ou subgrupos do lrnbnho, mo-
dinnlo n odio do um Alo CC1LPL/lCMS. Aguns grupos do lrnbnho (C1) so qunso pormnnon-
los o so rounom com muiln rogunridndo dovido imporlncin dos nssunlos quo orbilnm o lCMS.
Cs lrnbnhos do grupo ou subgrupo so coordonndos por um do sous compononlos, oscohido
om cndn rounio o ronlndos por mombro do grupo ou subgrupo do lrnbnho, do prolorencin um
dos roprosonlnnlos oslndunis nn CC1LPL/lCMS quo oslo|n pnrlicipnndo.
4313
42. SLFAZ-M1. Sobro o CCNFAZ - Consoho Nncionn do Policn Fnzondrin. Disponvo om:
<www.sefaz.mt.gov.br/portal/confaz/?acao=sobre>.
43. WlKlPLDlA. Comisso 1cnicn Pormnnonlo. Disponvo om:
<http://pt.wikipedia.org/wiki/comiss%c3%A3o_t%c3%A9cnica_Permanente>.
127
CPC - CCMl1L DL PkCNLNClAMLN1CS CCN1ALlS
Foi idonizndo n pnrlir dn unio do osloros o comunho do ob|olivos dns soguinlos onlidndos: AkAS-
CA, APlMLC NAClCNAL, CVLSPA, Consoho Fodorn do Conlnbiidndo, FlPLCAFl o lkACCN.
Lm luno dns nocossidndos do:
- convorgencin inlornncionn dns normns conlbois (roduo do cuslo do onborno do ronlorios
conlbois, diminuio do riscos o cuslo nns nnisos o docisoos, nrrolocimonlo do cuslo do cnpiln),
- conlrnizno nn omisso do normns dossn nnlurozn (no rnsi, divorsns onlidndos o lnzom),
- roprosonlno o procosso domocrlicos nn produo dossns inlormnoos (produloros dn inlor-
mno conlbi, nudilor, usurio, inlormodirio, ncndomin, govorno).
Crindo pon kosouo CFC n 1.055/05, o CPC lom como ob|olivo o osludo, o propnro o n
omisso do Pronuncinmonlos 1cnicos sobro procodimonlos do Conlnbiidndo o n divugno
do inlormnoos dossn nnlurozn, pnrn pormilir n omisso do normns pon onlidndo rogundorn brn-
sioirn, visnndo conlrnizno o unilormizno do sou procosso do produo, ovnndo sompro
om conln n convorgencin dn Conlnbiidndo rnsioirn nos pndroos inlornncionnis.
4414
CAkF - CCNSLLHC ADMlNlS1kA1lVC DL kLCLkSCS FlSCAlS
Crgo coogindo, pnrilrio, inlogrnnlo dn oslrulurn do Minislrio dn Fnzondn, lom por linnidndo
|ugnr rocursos do olcio o vounlrio do dociso do primoirn inslncin, bom como os rocursos do
nnlurozn ospocin, quo vorsom sobro n npicno dn ogisno roloronlo n lribulos ndminislrndos
pon Socrolnrin dn kocoiln Fodorn do rnsi.
CCMl1L CLS1Ck DC SlMPLLS NAClCNAL
C Comile Coslor do Simpos Nncionn (CCSN) lom por linnidndo gorir o normnliznr os nspoclos
lribulrios do Lslnlulo Nncionn dn Microomprosn o Lmprosn do Poquono Porlo, nos lormos do
nrl. 2 dn Loi Compomonlnr n 123, do 14 do dozombro do 2006.
CCFlS
L n Coordonno-Corn do Fiscnizno dn kocoiln Fodorn do rnsi, subordinndn Subso-
crolnrin do Fiscnizno (SLFlS). A CCMAC, Coordonno-Lspocin do Mnioros Conlribuinlos,
lnmbm subordinndn SLFlS.
DNkC
Crindo poos nrls. 17, ll, o 20 dn Loi n 4.048, do 29 do dozombro do 1961, o Dopnrlnmonlo Nn-
cionn do kogislro do Comrcio o orgo conlrn do Sislomn Nncionn do kogislro do Lmprosns
Morcnnlis do Comrcio (SlNkLM).
44. CCMl1L DL PkCNLNClAMLN1CS CCN1ALlS (CPC). Conhea o CPC. Disponvo om: <www.cpc.org.br/oque.htm>.
128
ROBERTO DIAS DUARTE
os servios do registro Pblico de empresas mercantis e Atividades Afins sero exercidos, em todo
o territrio nacional, de maneira uniforme, harmnica e interdependente, pelo sistema nacional de
registro de empresas mercantis (sinrem), composto pelos seguintes rgos:
i - o Departamento nacional de registro do comrcio, rgo central sinrem, com funes supervi-
sora, orientadora, coordenadora e normativa, no plano tcnico; e supletiva, no plano administrativo;
ii - as Juntas comerciais, como rgos locais, com funes executora e administradora dos servios de
registro.
4515
C DNkC lom por linnidndo:
i - supervisionar e coordenar, no plano tcnico, os rgos incumbidos da execuo dos servios do
registro Pblico de empresas mercantis e Atividades Afins;
ii - estabelecer e consolidar, com exclusividade, as normas e diretrizes gerais do registro Pblico de
empresas mercantis e Atividades Afins;
iii - solucionar dvidas ocorrentes na interpretao das leis, regulamentos e demais normas relaciona-
das com os servios do registro Pblico de empresas mercantis e Atividades Afins, baixando instrues
para esse fim;
iv - prestar orientaes s Juntas comerciais, com vistas soluo de consultas e observncia das
normas legais e regulamentares do registro Pblico de empresas mercantis e Atividades Afins;
v - exercer ampla fiscalizao jurdica sobre os rgos incumbidos do registro Pblico de empresas
mercantis e Atividades Afins, representando para os devidos fins s autoridades administrativas contra
abusos e infraes das respectivas normas e requerendo o que for necessrio ao seu cumprimento;
vi - estabelecer normas procedimentais de arquivamento de atos de firmas mercantis individuais e de
sociedades mercantis de qualquer natureza;
vii - promover ou providenciar, supletivamente, no plano administrativo, medidas tendentes a suprir
ou corrigir ausncias, falhas ou deficincias dos servios de registro pblico de empresas mercantis e
atividades afins;
viii - prestar apoio tcnico e financeiro s Juntas comerciais para a melhoria dos servios de registro
pblico de empresas mercantis e atividades afins;
iX - organizar e manter atualizado o cadastro nacional de empresas mercantis - cne, mediante cola-
borao mtua com as Juntas comerciais;
X - instruir, examinar e encaminhar os processos e recursos a serem decididos pelo ministro de estado
da indstria, do comrcio e do turismo, inclusive os pedidos de autorizao para nacionalizao ou
instalao de filial, agncia, sucursal ou estabelecimento no Pas, por sociedade mercantil estrangeira,
sem prejuzo da competncia de outros rgos federais;
Xi - promover e efetuar estudos, reunies e publicaes sobre assuntos pertinentes ao registro Pblico
de empresas mercantis e Atividades Afins.
4616
45. LLl N 8.934, DL 18 DL NCVLMkC DL 1994. Presidncia da repblica, casa civil, subchefia para Assuntos Jurdicos. Subsoo l
(Do Dopnrlnmonlo Nncionn do kogislro do Comrcio), nrl. 4. Disponvo om: <www.planalto.gov.br/ccivil/Leis/L8934.htm>.
46. DLCkL1C N 1.800, DL 30 DL ANLlkC DL 1996. Presidncia da repblica, casa civil, subchefia para Assuntos Jurdicos. Cnpluo ll
(Dn Crgnnizno), Soo ll (Do Dopnrlnmonlo Nncionn do kogislro do Comrcio), nrl. 4. Disponvo om:
<www.planalto.gov.br/ccivil/decreto/D1800.htm>.
129
Sendo teis c terceiros somos teis c ns mesmos.
P
SlNlLF - SlS1LMA NAClCNAL lN1LCkADC DL
lNFCkMACLS LCCNCMlCC-FlSCAlS
20
CL1lVCS
O
Convenio s/n, do 15 do dozombro do 1970, nssinndo poo Minislro dn Fnzondn o os socro-
lrios do Fnzondn ou do Finnnns dos Lslndos o do Dislrilo Fodorn, loi lirmndo pnrn crinr
o Sislomn Nncionn lnlogrndo do lnlormnoos Lconmico-Fiscnis (SlNlLF), incorpornndo s suns
rospoclivns ogisnoos lribulrins ns normns do Convenio.
So sous ob|olivos:
A oblono o pormuln do inlormnoos do nnlurozn oconmicn o liscn onlro os Lsln-
dos, Dislrilo Fodorn o Lnio.
A simpilicno do cumprimonlo dns obrignoos por pnrlo dos conlribuinlos.
Cs soguinlos A|uslos SlNlLF promovornm nlornoos nn rodno originn do Convenio: 01/71,
03/71, 05/71, 07/71, 01/72, 04/73, 02/74, 01/75, 02/75, 01/76, 03/76, 02/78, 03/78, 04/78, 01/79, 01/80,
01/82, 01/84, 02/84, 01/85, 02/85, 03/85, 01/86, 02/86, 03/86, 04/86, 05/86, 01/87, 02/87, 03/87, 04/87,
01/88, 02/88, 01/89, 05/89, 11/89, 16/89, 22/89, 01/90, 04/90, 01/91, 02/94, 03/94, 05/94, 02/95, 04/95,
06/95, 01/96, 02/96, 06/96, 07/96, 02/97, 04/97, 05/97, 06/97, 07/97, 09/97, 10/97, 03/98, 06/98, 02/99,
10/99, 03/00, 04/00, 06/00, 02/01, 07/01, 10/01, 05/02, 07/02, 05/03, 12/03, 01/04, 03/04, 07/04, 08/04,
09/04, 13/04, 05/05, 06/05, 09/05, 01/06, 01/07, 03/08, 06/08, 05/09, 11/09, 14/09, 04/10, 10/10, 12/10, 13/10.
Am dossos, h oulros A|uslos SlNlLF quo no incorpornrnm novos disposilivos no sislomn. Lm
oxompo o A|uslo SlNlLF 07, do 2005, quo insliluiu n Noln Fiscn oolrnicn.
A seguir, sero destacados os pontos principais do SINIEF. Contudo, h inmeros deta-
lhes especficos do prprio Convnio e das legislaes estaduais que devem ser consul-
tados, em geral, nos regulamentos do ICMS.
PkLMlSSAS
A crino do SlNlLF pnrliu dns soguinlos promissns:
130
ROBERTO DIAS DUARTE
A :aonaI2ao c a ntc:ao dc ont:oIc: c dc :aI2ao, aIc:ado: cm no:maoc: do:
documentos fiscais do icms, podem conduzir a uma administrao tributria mais justa e mais eficaz;
a mpIantao dc um ::tcma La:o c homonco dc no:maoc: Icva ao onhcmcnto ma:
rpido e preciso das estatsticas indispensveis formulao de polticas econmico-fiscais dos diver-
sos nveis de governo;
om um S:tcma dc Ino:maoc: Lonmo-I:a: adcquado, p:omovc-:c oIcta, cIaLo:ao
e distribuio de dados bsicos, essenciais implantao de uma poltica tributria realista;
a ncc::dadc dc una: o: Iv:o: c doumcnto: :a: utI2ado: pcIo: ont:Luntc: do ICAS,
a :mpIao c a ha:mon2ao dc cxna: Ica: podcm :cdu2: dc:pc:a: dco::cntc: dc
obrigaes tributrias acessrias, com reflexos favorveis no custo da comercializao das mercadorias;
o a:t. 199 do Codo T:Luta:o aonaI d:poc: A Ia2cnda FuLIa da !no c a do: L:ta-
dos, do Distrito federal e dos municpios prestar-se-o mutuamente assistncia para a fiscalizao dos
tributos respectivos e permuta de informaes, na forma estabelecida, em carter geral ou especfico,
por lei ou convnio.
C LSCCPC DC SlS1LMA
Pnrn impnnlno do SlNlLF, lornm dolorminndns ns soguinlos modidns:
l - Dolinio dos dndos bsicos dos Cndnslros do Conlribuinlos, quo conlor, no mnimo:
l - numoro do inscrio oslndun,
ll - numoro do inscrio no Cndnslro Corn do Conlribuinlos do Minislrio dn Fnzondn
(CCC, posloriormonlo subsliludo poo CNP),
lll - lirmn ou rnzo socin,
lV - ondoroo, composlo, no mnimo, do:
n) run o numoro,
b) dislrilo ou subdislrilo,
c) municpio,
d) unidndo dn Fodorno,
V - Codigo do Alividndos Lconmicns.
ll - lnsliluio do Codigo Nncionn do Alividndos Lconmicns,
Art. 4 - As unidades federadas adotaro os cdigos de atividades econmicas que compem a classi-
ficao nacional de Atividades econmicas - fiscal - cnAe - fiscal, constituda pela classificao na-
cional de Atividades econmicas - cnAe, aprovada por resoluo do instituto brasileiro de Geografia
e estatstica - ibGe e da comisso nacional de classificao - concLA.
4717

47. MlNlS1LklC DA FAZLNDA, CCNFAZ. Convnio s/n, de 15 de dezembro de 1970. Cnpluo lV (Do Codigo Nncionn do Alivi-
dndos Lconmicns), nrl. 4. Disponvo om: <www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/convenios/sinief/cvsn_70.htm>.
131
lll - lnsliluio do codigo do cnssilicno dns silunoos lribulrins, opornoos o proslnoos,
Art. 5 - o cdigo fiscal de operaes e Prestaes - cfoP e o cdigo de situao tributria - cst,
constantes de anexos deste convnio, sero interpretados de acordo com as normas explicativas, tambm
apensas, e visam aglutinar em grupos homogneos nos documentos e livros fiscais, nas guias de informao
e em todas as anlises de dados, as operaes e prestaes realizadas pelos contribuintes do imposto sobre
Produtos industrializados - iPi e do imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
Prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao - icms.
4818
lV - Lnilicno dos documonlos o ivros liscnis, com insliluio dn guin do inlormno o npurn-
o do imposlo o do rono roloronlo s sndns do morcndorins.
Art. 6 - os contribuintes do imposto sobre Produtos industrializados e/ou imposto sobre operaes
relativas circulao de mercadorias e sobre a Prestao de servios de transporte interestadual,
intermunicipal e de comunicaes emitiro, conforme as operaes que realizarem, os seguintes do-
cumentos fiscais:
i - nota fiscal, modelos 1 ou 1-A;
ii - nota fiscal de venda a consumidor, modelo 2;
iii - cupom fiscal emitido por equipamento emissor de cupom fiscal (ecf);
iv - nota fiscal de Produtor, modelo 4.
4919
Arl. 63 - Cs conlribuinlos o ns possons obrigndns n inscrio dovoro mnnlor, om cndn um dos
oslnboocimonlos, os soguinlos ivros liscnis, do conlormidndo com ns opornoos quo roniznrom:
i - registro de entradas, modelo 1;
ii - registro de entradas, modelo 1-A;
iii - registro de sadas, modelo 2;
iv - registro de sadas, modelo 2-A;
v - registro de controle da Produo e do estoque, modelo 3;
vi - registro do selo especial de controle, modelo 4;
vii - registro de impresso de Documentos fiscais, modelo 5;
viii - registro de utilizao de Documentos fiscais e termos de ocorrncias, modelo 6;
iX - registro de inventrio, modelo 7;
X - registro de Apurao do iPi, modelo 8;
5020
48. MlNlS1LklC DA FAZLNDA, CCNFAZ. Convnio s/n, de 15 de dezembro de 1970. Cnpluo V (Do Codigo Fiscn do Cpornoos o
Proslnoos o do Codigo do Siluno 1ribulrin), nrl. 5. Disponvo om: <www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/convenios/sinief/cvsn_70.htm>.
49. MlNlS1LklC DA FAZLNDA, CCNFAZ. Convnio s/n, de 15 de dezembro de 1970. Cnpluo Vl (Dos Documonlos Fiscnis),
Soo l (Dos Documonlos om Corn), nrl. 6. Disponvo om: <www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/convenios/sinief/cvsn_70.htm>.
50. MlNlS1LklC DA FAZLNDA, CCNFAZ. Convnio s/n, de 15 de dezembro de 1970. Cnpluo Vll (Dos Livros Fiscnis), Soo l
(Dos Livros om Corn), nrl. 63. Disponvo om: <www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/convenios/sinief/cvsn_70.htm>.
132
ROBERTO DIAS DUARTE
CFCP - CCDlCC FlSCAL DL CPLkACLS L DL PkLS1ACLS DAS LN1kADAS DL MLkCADCklAS L LNS
L DA AQLlSlC DL SLkVlCS

1.000 - tMTRADAS CO AQO!S!CtS Dt StRV!CS DC tSTADC
Cnssilicnm-so, noslo grupo, ns opornoos ou proslnoos om quo o oslnboocimonlo romolonlo
oslo|n ocnizndo nn mosmn unidndo dn Fodorno do doslinnlrio.
1.100 - CCMIRAS IARA !MDOSTR!Al!ZAC, IRCDOC RORAl,
CCMtRC!Al!ZAC CO IRtSTAC Dt StRV!CS
1.101 - Compra para industria!izao ou produo rura! - Cnssilicnm-so noslo co-
digo ns comprns do morcndorins n sorom uliizndns om procosso do induslrinizno ou produo
rurn. 1nmbm soro cnssilicndns noslo codigo ns onlrndns do morcndorins om oslnboocimonlo
induslrin ou produlor rurn do coopornlivn rocobidns do sous cooporndos ou do oslnboocimonlo
do oulrn coopornlivn.
1.102 - Compra para comcrcia!izao - Cnssilicnm-so noslo codigo ns comprns do
morcndorins n sorom comorcinizndns. 1nmbm soro cnssilicndns noslo codigo ns onlrndns do
morcndorins om oslnboocimonlo comorcin do coopornlivn rocobidns do sous cooporndos ou do
oslnboocimonlo do oulrn coopornlivn.
1.121 - Compra para comcrcia!izao, cm vcnda ordcm, rcccbida do vcn-
dcdor rcmctcntc - Cnssilicnm-so noslo codigo ns comprns do morcndorins n sorom comor-
cinizndns, om vondns ordom, | rocobidns do vondodor romolonlo por ordom do ndquironlo
originrio.
1.122 - Compra para industria!izao cm quc a mcrcadoria oi rcmctida pc!o
orncccdor ao industria!izador scm transitar pc!o cstabc!ccimcnto adquircntc - Classifi-
cnm-so noslo codigo ns comprns do morcndorins n sorom uliizndns om procosso do induslrini-
zno, romolidns poo lornocodor pnrn o induslrinizndor som quo n morcndorin lonhn lrnnsilndo
poo oslnboocimonlo do ndquironlo.
1.124 - !ndustria!izao cctuada por outra cmprcsa - Cnssilicnm-so noslo codigo
ns onlrndns do morcndorins induslrinizndns por lorcoiros, comproondondo os vnoros roloronlos
nos sorvios proslndos o os dns morcndorins do propriodndo do induslrinizndor omprogndns no
procosso induslrin. Qunndo n induslrinizno ololundn so rolorir n bons do nlivo imobiizndo ou
do morcndorins pnrn uso ou consumo do oslnboocimonlo oncomondnnlo, n onlrndn dovor sor
cnssilicndn nos codigos 1.551 - Comprn do bom pnrn o nlivo imobiizndo ou 1.556 - Comprn
do mnlorin pnrn uso ou consumo.
1.125 - !ndustria!izao cctuada por outra cmprcsa quando a mcrcadoria rcmc-
tida para utilizao no processo de industrializao no transitou pelo estabelecimento
adquircntc da mcrcadoria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrndns do morcndorins indus-
lrinizndns por oulrns omprosns, om quo ns morcndorins romolidns pnrn uliizno no procosso
do induslrinizno no lrnnsilnrnm poo oslnboocimonlo do ndquironlo dns morcndorins, com-
proondondo os vnoros roloronlos nos sorvios proslndos o os dns morcndorins do propriodndo
do induslrinizndor omprogndns no procosso induslrin. Qunndo n induslrinizno ololundn so
rolorir n bons do nlivo imobiizndo ou do morcndorins pnrn uso ou consumo do oslnboocimonlo
133
oncomondnnlo, n onlrndn dovor sor cnssilicndn nos codigos 1.551 - Comprn do bom pnrn o
nlivo imobiizndo ou 1.556 - Comprn do mnlorin pnrn uso ou consumo.
1.126 - Compra para uti!izao na prcstao dc scrvio sucita ao !CMS - Classi-
licnm-so noslo codigo ns onlrndns do morcndorins n sorom uliizndns nns proslnoos do sorvios
su|oilns no lCMS.
1.128 - Compra para uti!izao na prcstao dc scrvio sucita ao !SSQM - Clas-
silicnm-so noslo codigo ns onlrndns do morcndorins n sorom uliizndns nns proslnoos do sorvios
su|oilns no lSSQN.
1.150 - TRAMSftRMC!AS IARA !MDOSTR!Al!ZAC, IRCDOC RORAl,
1.151 - Transcrncia para industria!izao ou produo rura! - Cnssilicnm-so
noslo codigo ns onlrndns do morcndorins rocobidns om lrnnslorencin do oulro oslnboocimonlo
dn mosmn omprosn, pnrn sorom uliizndns om procosso do induslrinizno ou produo rurn.
1.152 - Transcrncia para comcrcia!izao - Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrn-
dns do morcndorins rocobidns om lrnnslorencin do oulro oslnboocimonlo dn mosmn omprosn,
pnrn sorom comorcinizndns.
1.153 - Transcrncia dc cncrgia c!etrica para distribuio - Cnssilicnm-so noslo
codigo ns onlrndns do onorgin olricn rocobidn om lrnnslorencin do oulro oslnboocimonlo dn
mosmn omprosn, pnrn dislribuio.
1.154 - Transcrncia para uti!izao na prcstao dc scrvio - Cnssilicnm-so
dn mosmn omprosn, pnrn sorom uliizndns nns proslnoos do sorvios.
1.200 - DtVClOCtS Dt VtMDAS Dt IRCDOC IRCIR!A, Dt TtRCt!RCS CO
AMOlACtS Dt VAlCRtS
1.201 - Dcvo!uo dc vcnda dc produo do cstabc!ccimcnto - Cnssilicnm-so
noslo codigo ns dovouoos do vondns do produlos induslrinizndos ou produzidos poo proprio
oslnboocimonlo, cu|ns sndns lonhnm sido cnssilicndns como Vondn do produo do oslnboo-
cimonlo.
1.202 - Dcvo!uo dc vcnda dc mcrcadoria adquirida ou rcccbida dc tcrcciros -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovouoos do vondns do morcndorins ndquiridns ou rocobidns
do lorcoiros, quo no lonhnm sido ob|olo do induslrinizno no oslnboocimonlo, cu|ns sndns
lonhnm sido cnssilicndns como Vondn do morcndorin ndquiridn ou rocobidn do lorcoiros.
1.203 - Dcvo!uo dc vcnda dc produo do cstabc!ccimcnto, dcstinada Zona
franca dc Manaus ou rcas dc livrc Comercio - Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovouoos
do vondns do produlos induslrinizndos ou produzidos poo proprio oslnboocimonlo, cu|ns sn-
dns lornm cnssilicndns no codigo 5.109 - Vondn do produo do oslnboocimonlo, doslinndn
Zonn Frnncn do Mnnnus ou Arons do Livro Comrcio.
134
ROBERTO DIAS DUARTE
1.204 - Dcvo!uo dc vcnda dc mcrcadoria adquirida ou rcccbida dc tcrcciros,
dcstinada Zona franca dc Manaus ou rcas dc livrc Comercio - Cnssilicnm-so noslo co-
digo ns dovouoos do vondns do morcndorins ndquiridns ou rocobidns do lorcoiros, cu|ns sndns
lornm cnssilicndns no codigo 5.110 - Vondn do morcndorin ndquiridn ou rocobidn do lorcoiros,
doslinndn Zonn Frnncn do Mnnnus ou Arons do Livro Comrcio.
1.205 - Anu!ao dc va!or rc!ativo prcstao dc scrvio dc comunicao -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns nnunoos corrospondonlos n vnoros lnlurndos indovidnmonlo,
docorronlos do proslnoos do sorvios do comunicno.
1.206 - Anu!ao dc va!or rc!ativo prcstao dc scrvio dc transportc - Classi-
licnm-so noslo codigo ns nnunoos corrospondonlos n vnoros lnlurndos indovidnmonlo, docor-
ronlos do proslnoos do sorvios do lrnnsporlo.
1.207 - Anu!ao dc va!or rc!ativo vcnda dc cncrgia c!etrica - Cnssilicnm-so
noslo codigo ns nnunoos corrospondonlos n vnoros lnlurndos indovidnmonlo, docorronlos do
vondn do onorgin olricn.
1.208 - Dcvo!uo dc produo do cstabc!ccimcnto, rcmctida cm transcrncia -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovouoos do produlos induslrinizndos ou produzidos poo pro-
prio oslnboocimonlo, lrnnsloridos pnrn oulros oslnboocimonlos dn mosmn omprosn.
1.209 - Dcvo!uo dc mcrcadoria adquirida ou rcccbida dc tcrcciros, rcmctida
cm transcrncia - Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovouoos do morcndorins ndquiridns ou
rocobidns do lorcoiros, lrnnsloridns pnrn oulros oslnboocimonlos dn mosmn omprosn.
1.250 - CCMIRAS Dt tMtRC!A tltTR!CA
1.251 - Compra dc cncrgia c!etrica para distribuio ou comcrcia!izao - Clas-
silicnm-so noslo codigo ns comprns do onorgin olricn uliizndn om sislomn do dislribuio ou
comorcinizno. 1nmbm soro cnssilicndns noslo codigo ns comprns do onorgin olricn por
coopornlivns pnrn dislribuio nos sous cooporndos.
1.252 - Compra dc cncrgia c!etrica por cstabc!ccimcnto industria! - Cnssilicnm-so
noslo codigo ns comprns do onorgin olricn uliizndn no procosso do induslrinizno. 1nmbm
soro cnssilicndns noslo codigo ns comprns do onorgin olricn uliizndn por oslnboocimonlo
induslrin do coopornlivn.
1.253 - Compra dc cncrgia c!etrica por cstabc!ccimcnto comcrcia! - Cnssilicnm-so
noslo codigo ns comprns do onorgin olricn uliizndn por oslnboocimonlo comorcin. 1nmbm
comorcin do coopornlivn.
1.254 - Compra dc cncrgia c!etrica por cstabc!ccimcnto prcstador dc scrvio dc
transportc - Cnssilicnm-so noslo codigo ns comprns do onorgin olricn uliizndn por oslnboo-
cimonlo proslndor do sorvios do lrnnsporlo.
comunicao - Cnssilicnm-so noslo codigo ns comprns do onorgin olricn uliizndn por osln-
135
boocimonlo proslndor do sorvios do comunicno.
1.256 - Compra dc cncrgia c!etrica por cstabc!ccimcnto dc produtor rura! - Clas-
silicnm-so noslo codigo ns comprns do onorgin olricn uliizndn por oslnboocimonlo do produlor
rurn.
1.257 - Compra dc cncrgia c!etrica para consumo por dcmanda contratada -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns comprns do onorgin olricn pnrn consumo por domnndn conlrn-
lndn, quo provnocor sobro os domnis codigos doslo subgrupo.
1.300 - AQO!S!CtS Dt StRV!CS Dt CCMOM!CAC
1.301 - Aquisio dc scrvio dc comunicao para cxccuo dc scrvio da mcs-
ma naturcza - Cnssilicnm-so noslo codigo ns nquisioos do sorvios do comunicno uliizndos
nns proslnoos do sorvios dn mosmn nnlurozn.
1.302 - Aquisio dc scrvio dc comunicao por cstabc!ccimcnto industria! -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns nquisioos do sorvios do comunicno uliizndos por oslnbooci-
monlo induslrin. 1nmbm soro cnssilicndns noslo codigo ns nquisioos do sorvios do comuni-
cno uliizndos por oslnboocimonlo induslrin do coopornlivn.
1.303 - Aquisio dc scrvio dc comunicao por cstabc!ccimcnto comcrcia! -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns nquisioos do sorvios do comunicno uliizndos por oslnbo-
ocimonlo comorcin. 1nmbm soro cnssilicndns noslo codigo ns nquisioos do sorvios do
comunicno uliizndos por oslnboocimonlo comorcin do coopornlivn.
1.304 - Aquisio dc scrvio dc comunicao por cstabc!ccimcnto dc prcstador
dc scrvio dc transportc - Cnssilicnm-so noslo codigo ns nquisioos do sorvios do comunicn-
o uliizndos por oslnboocimonlo proslndor do sorvio do lrnnsporlo.
1.305 - Aquisio dc scrvio dc comunicao por cstabc!ccimcnto dc gcradora
ou dc distribuidora dc cncrgia c!etrica - Cnssilicnm-so noslo codigo ns nquisioos do sorvi-
os do comunicno uliizndos por oslnboocimonlo do gorndorn ou do dislribuidorn do onorgin
olricn.
1.306 - Aquisio dc scrvio dc comunicao por cstabc!ccimcnto dc produtor
rura! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns nquisioos do sorvios do comunicno uliizndos por
oslnboocimonlo do produlor rurn.
1.350 - AQO!S!CtS Dt StRV!CS Dt TRAMSICRTt
1.351 - Aquisio dc scrvio dc transportc para cxccuo dc scrvio da mcsma
naturcza - Cnssilicnm-so noslo codigo ns nquisioos do sorvios do lrnnsporlo uliizndos nns
proslnoos do sorvios dn mosmn nnlurozn.
1.352 - Aquisio dc scrvio dc transportc por cstabc!ccimcnto industria! - Clas-
silicnm-so noslo codigo ns nquisioos do sorvios do lrnnsporlo uliizndos por oslnboocimonlo
induslrin. 1nmbm soro cnssilicndns noslo codigo ns nquisioos do sorvios do lrnnsporlo ulii-
zndos por oslnboocimonlo induslrin do coopornlivn.
136
ROBERTO DIAS DUARTE
1.353 - Aquisio dc scrvio dc transportc por cstabc!ccimcnto comcrcia! -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns nquisioos do sorvios do lrnnsporlo uliizndos por oslnbooci-
monlo comorcin. 1nmbm soro cnssilicndns noslo codigo ns nquisioos do sorvios do lrnns-
porlo uliizndos por oslnboocimonlo comorcin do coopornlivn.
1.354 - Aquisio dc scrvio dc transportc por cstabc!ccimcnto dc prcstador dc
scrvio dc comunicao - Cnssilicnm-so noslo codigo ns nquisioos do sorvios do lrnnsporlo
uliizndos por oslnboocimonlo proslndor do sorvios do comunicno.
1.355 - Aquisio dc scrvio dc transportc por cstabc!ccimcnto dc gcradora ou
dc distribuidora dc cncrgia c!etrica - Cnssilicnm-so noslo codigo ns nquisioos do sorvios
do lrnnsporlo uliizndos por oslnboocimonlo do gorndorn ou do dislribuidorn do onorgin olricn.
1.356 - Aquisio dc scrvio dc transportc por cstabc!ccimcnto dc produtor
rura! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns nquisioos do sorvios do lrnnsporlo uliizndos por oslnbo-
ocimonlo do produlor rurn.
1.360 - Aquisio dc scrvio dc transportc por contribuintc substituto cm rc-
!ao ao scrvio dc transportc - Cnssilicnm-so noslo codigo ns nquisioos do sorvios do
lrnnsporlo qunndo o ndquironlo lor o subslilulo lribulrio do imposlo docorronlo dn proslno
dos sorvios.
1.400 - tMTRADAS Dt MtRCADCR!AS SO]t!TAS AC RtC!Mt Dt SOBST!TO!C
TRIBUTRIA
1.401 - Compra para industria!izao ou produo rura! cm opcrao com mcr-
cadoria sucita ao rcgimc dc substituio tributria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns com-
prns do morcndorins n sorom uliizndns om procosso do induslrinizno ou produo rurn, do-
corronlos do opornoos com morcndorins su|oilns no rogimo do subsliluio lribulrin. 1nmbm
soro cnssilicndns noslo codigo ns comprns por oslnboocimonlo induslrin ou produlor rurn do
coopornlivn do morcndorins su|oilns no rogimo do subsliluio lribulrin.
1.403 - Compra para comcrcia!izao cm opcrao com mcrcadoria sucita ao
rcgimc dc substituio tributria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns comprns do morcndorins n
sorom comorcinizndns, docorronlos do opornoos com morcndorins su|oilns no rogimo do subs-
liluio lribulrin. 1nmbm soro cnssilicndns noslo codigo ns comprns do morcndorins su|oilns
no rogimo do subsliluio lribulrin om oslnboocimonlo comorcin do coopornlivn.
1.406 - Compra dc bcm para o ativo imobi!izado cua mcrcadoria cst sucita ao
rcgimc dc substituio tributria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns comprns do bons doslinndos
no nlivo imobiizndo do oslnboocimonlo, om opornoos com morcndorins su|oilns no rogimo do
subsliluio lribulrin.
1.407 - Compra dc mcrcadoria para uso ou consumo cua mcrcadoria cst suci-
ta ao rcgimc dc substituio tributria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns comprns do morcndo-
rins doslinndns no uso ou consumo do oslnboocimonlo, om opornoos com morcndorins su|oilns
no rogimo do subsliluio lribulrin.
1.408 - Transcrncia para industria!izao ou produo rura! cm opcrao com
137
mcrcadoria sucita ao rcgimc dc substituio tributria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns
morcndorins rocobidns om lrnnslorencin do oulro oslnboocimonlo dn mosmn omprosn, pnrn so-
rom induslrinizndns ou consumidns nn produo rurn no oslnboocimonlo, om opornoos com
morcndorins su|oilns no rogimo do subsliluio lribulrin.
1.409 - Transcrncia para comcrcia!izao cm opcrao com mcrcadoria suci-
ta ao rcgimc dc substituio tributria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns morcndorins rocobi-
dns om lrnnslorencin do oulro oslnboocimonlo dn mosmn omprosn, pnrn sorom comorcinizndns,
docorronlos do opornoos su|oilns no rogimo do subsliluio lribulrin.
1.410 - Dcvo!uo dc vcnda dc produo do cstabc!ccimcnto cm opcrao com
produto sucito ao rcgimc dc substituio tributria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovo-
uoos do produlos induslrinizndos ou produzidos poo proprio oslnboocimonlo, cu|ns sndns
lonhnm sido cnssilicndns como Vondn do produo do oslnboocimonlo om oporno com
produlo su|oilo no rogimo do subsliluio lribulrin.
1.411 - Dcvo!uo dc vcnda dc mcrcadoria adquirida ou rcccbida dc tcrcciros cm
opcrao com mcrcadoria sucita ao rcgimc dc substituio tributria - Cnssilicnm-so noslo
codigo ns dovouoos do vondns do morcndorins ndquiridns ou rocobidns do lorcoiros, cu|ns sndns
lonhnm sido cnssilicndns como Vondn do morcndorin ndquiridn ou rocobidn do lorcoiros om
oporno com morcndorin su|oiln no rogimo do subsliluio lribulrin.
1.414 - Rctorno dc produo do cstabc!ccimcnto, rcmctida para vcnda ora do
cstabc!ccimcnto cm opcrao com produto sucito ao rcgimc dc substituio tributria -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrndns, om rolorno, do produlos induslrinizndos ou produzidos
poo proprio oslnboocimonlo, romolidos pnrn vondns lorn do oslnboocimonlo, incusivo por
moio do vocuos, om opornoos com produlos su|oilos no rogimo do subsliluio lribulrin, o
no comorcinizndns.
1.415 - Rctorno dc mcrcadoria adquirida ou rcccbida dc tcrcciros, rcmctida
para venda fora do estabelecimento em operao com mercadoria sujeita ao regime de
substituio tributria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrndns, om rolorno, do morcndorins
ndquiridns ou rocobidns do lorcoiros romolidns pnrn vondns lorn do oslnboocimonlo, incusivo
por moio do vocuos, om opornoos com morcndorins su|oilns no rogimo do subsliluio lribu-
lrin, o no comorcinizndns.
1.450 - S!STtMAS Dt !MTtCRAC
1.451 - Rctorno dc anima! do cstabc!ccimcnto produtor - Cnssilicnm-so noslo
codigo ns onlrndns roloronlos no rolorno do nnimnis crindos poo produlor no sislomn inlogrndo.
1.452 - Rctorno dc insumo no uti!izado na produo - Cnssilicnm-so noslo co-
digo o rolorno do insumos no uliizndos poo produlor nn crino do nnimnis poo sislomn
inlogrndo.
1.500 - tMTRADAS Dt MtRCADCR!AS RtMtT!DAS IARA fCRMAC Dt lCTt CO
CCM f!M tSItCf!CC Dt tXICRTAC t tVtMTOA!S DtVClOCtS
1.501 - tntrada dc mcrcadoria rcccbida com im cspccico dc cxportao -
138
ROBERTO DIAS DUARTE
Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrndns do morcndorins om oslnboocimonlo do trading company,
omprosn comorcin oxporlndorn ou oulro oslnboocimonlo do romolonlo, com lim ospoclico do
oxporlno.
1.503 - tntrada dccorrcntc dc dcvo!uo dc produto rcmctido com im cspcc-
ico dc cxportao, dc produo do cstabc!ccimcnto - Cnssilicnm-so noslo codigo ns do-
vouoos do produlos induslrinizndos ou produzidos poo proprio oslnboocimonlo, romolidos n
trading company, n omprosn comorcin oxporlndorn ou n oulro oslnboocimonlo do romolonlo,
com lim ospoclico do oxporlno, cu|ns sndns lonhnm sido cnssilicndns no codigo 5.501 -
komossn do produo do oslnboocimonlo, com lim ospoclico do oxporlno.
1.504 - tntrada dccorrcntc dc dcvo!uo dc mcrcadoria rcmctida com im cspc-
cfico de exportao, adquirida ou rcccbida dc tcrcciros - Cnssilicnm-so noslo codigo ns
dovouoos do morcndorins ndquiridns ou rocobidns do lorcoiros romolidns n trading company, a
omprosn comorcin oxporlndorn ou n oulro oslnboocimonlo do romolonlo, com lim ospoclico do
oxporlno, cu|ns sndns lonhnm sido cnssilicndns no codigo. 5.502 - Remessa de mercadoria
ndquiridn ou rocobidn do lorcoiros, com lim ospoclico do oxporlno.
1.505 - tntrada dccorrcntc dc dcvo!uo simbo!ica dc mcrcadorias rcmctidas
para formao de lote de exportao, de produtos industrializados ou produzidos pelo
proprio cstabc!ccimcnto - Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovouoos simboicns do morcn-
dorins romolidns pnrn lormno do olo do oxporlno, cu|ns sndns lonhnm sido cnssilicndns
no codigo 5.504 - komossn do morcndorins pnrn lormno do olo do oxporlno, do produlos
induslrinizndos ou produzidos poo proprio oslnboocimonlo.
1.506 - tntrada dccorrcntc dc dcvo!uo simbo!ica dc mcrcadorias, adquiridas ou
rcccbidas dc tcrcciros, rcmctidas para ormao dc !otc dc cxportao - Classificamse neste
codigo ns dovouoos simboicns do morcndorins romolidns pnrn lormno do olo do oxporlno
om nrmnzns nlnndogndos, onlroposlos ndunnoiros ou oulros oslnboocimonlos quo vonhnm n sor
rogunmonlndos pon ogisno lribulrin do cndn Lnidndo Fodorndn, ololundns poo oslnbooci-
monlo doposilrio, cu|ns sndns lonhnm sido cnssilicndns no codigo 5.505 - komossn do morcn-
dorins, ndquiridns ou rocobidns do lorcoiros, pnrn lormno do olo do oxporlno.
1.550 - CItRACtS CCM BtMS Dt AT!VC !MCB!l!ZADC t MATtR!A!S IARA OSC
OU CONSUMO
1.551 - Compra dc bcm para o ativo imobi!izado - Cnssilicnm-so noslo codigo ns
comprns do bons doslinndos no nlivo imobiizndo do oslnboocimonlo.
1.552 - Transcrncia dc bcm do ativo imobi!izado - Cnssilicnm-so noslo codigo
ns onlrndns do bons doslinndos no nlivo imobiizndo rocobidos om lrnnslorencin do oulro oslnbo-
ocimonlo dn mosmn omprosn.
1.553 - Dcvo!uo dc vcnda dc bcm do ativo imobi!izado - Cnssilicnm-so noslo
codigo ns dovouoos do vondns do bons do nlivo imobiizndo, cu|ns sndns lonhnm sido cnssi-
licndns no codigo 5.551 - Vondn do bom do nlivo imobiizndo.
1.554 - Rctorno dc bcm do ativo imobi!izado rcmctido para uso ora do cstabc-
!ccimcnto - Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrndns por rolorno do bons do nlivo imobiizndo
139
romolidos pnrn uso lorn do oslnboocimonlo, cu|ns sndns lonhnm sido cnssilicndns no codigo
5.554 - komossn do bom do nlivo imobiizndo pnrn uso lorn do oslnboocimonlo.
1.555 - tntrada dc bcm do ativo imobi!izado dc tcrcciro, rcmctido para uso no
cstabc!ccimcnto - Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrndns do bons do nlivo imobiizndo do
lorcoiros, romolidos pnrn uso no oslnboocimonlo.
1.556 - Compra dc matcria! para uso ou consumo - Cnssilicnm-so noslo codigo ns
comprns do morcndorins doslinndns no uso ou consumo do oslnboocimonlo.
1.557 - Transcrncia dc matcria! para uso ou consumo - Cnssilicnm-so noslo
codigo ns onlrndns do mnlorinis pnrn uso ou consumo rocobidos om lrnnslorencin do oulro osln-
boocimonlo dn mosmn omprosn.
1.600 - CRtD!TCS t RtSSARC!MtMTCS Dt !CMS
1.601 - Rcccbimcnto, por transcrncia, dc credito dc !CMS - Cnssilicnm-so noslo
codigo os nnnmonlos doslinndos no rogislro do crdilos do lCMS, rocobidos por lrnnslorencin
do oulrns omprosns.
1.602 - Rcccbimcnto, por transcrncia, dc sa!do crcdor dc !CMS dc outro csta-
bc!ccimcnto da mcsma cmprcsa, para compcnsao dc sa!do dcvcdor dc !CMS - Classi-
licnm-so noslo codigo os nnnmonlos doslinndos no rogislro dn lrnnslorencin do sndos crodoros
do lCMS rocobidos do oulros oslnboocimonlos dn mosmn omprosn, doslinndos componsno
do sndo dovodor do oslnboocimonlo, incusivo no cnso do npurno conlrnizndn do imposlo.
1.603 - Rcssarcimcnto dc !CMS rctido por substituio tributria - Cnssilicnm-so
noslo codigo os nnnmonlos doslinndos no rogislro do rossnrcimonlo do lCMS rolido por subs-
liluio lribulrin n conlribuinlo subsliludo, ololundo poo conlribuinlo subslilulo, ou, nindn,
qunndo o rossnrcimonlo lor nproprindo poo proprio conlribuinlo subsliludo, nns hipolosos pro-
vislns nn ogisno npicvo.
1.604 - lanamcnto do credito rc!ativo compra dc bcm para o ativo imobi!i-
zado - Cnssilicnm-so noslo codigo os nnnmonlos doslinndos no rogislro dn nproprino do
crdilo do bons do nlivo imobiizndo.
1.605 - Rcccbimcnto, por transcrncia, dc sa!do dcvcdor dc !CMS dc outro cs-
tabc!ccimcnto da mcsma cmprcsa - Cnssilicnm-so noslo codigo os nnnmonlos doslinndos
no rogislro dn lrnnslorencin do sndo dovodor do lCMS rocobido do oulro oslnboocimonlo dn
mosmn omprosn, pnrn ololivno dn npurno conlrnizndn do imposlo.
1.650 - tMTRADAS Dt CCMBOSTVt!S, DtR!VADCS CO MC Dt ItTRCltC t
LUBRIFICANTES
1.651 - Compra dc combustvc! ou !ubriicantc para industria!izao subscqucntc -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns comprns do combuslvois ou ubrilicnnlos n sorom uliizndos om
procosso do induslrinizno do proprio produlo.
1.652 - Compra dc combustvc! ou !ubriicantc para comcrcia!izao - Classifi-
140
ROBERTO DIAS DUARTE
cnm-so noslo codigo ns comprns do combuslvois ou ubrilicnnlos n sorom comorcinizndos.
1.653 - Compra dc combustvc! ou !ubriicantc por consumidor ou usurio ina! -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns comprns do combuslvois ou ubrilicnnlos n sorom consumidos
om procosso do induslrinizno do oulros produlos, nn produo rurn, nn proslno do sorvios
ou por usurio linn.

1.658 - Transcrncia dc combustvc! c !ubriicantc para industria!izao - Clas-
silicnm-so noslo codigo ns onlrndns do combuslvois o ubrilicnnlos rocobidns om lrnnslorencin
do oulro oslnboocimonlo dn mosmn omprosn pnrn sorom uliizndos om procosso do induslrini-
zno do proprio produlo.
1.659 - Transcrncia dc combustvc! c !ubriicantc para comcrcia!izao - Clas-
do oulro oslnboocimonlo dn mosmn omprosn pnrn sorom comorcinizndos.
1.660 - Dcvo!uo dc vcnda dc combustvc! ou !ubriicantc dcstinado indus-
tria!izao subscqucntc - Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovouoos do vondns do combus-
lvois ou ubrilicnnlos, cu|ns sndns lonhnm sido cnssilicndns como Vondn do combuslvo ou
ubrilicnnlo doslinndo induslrinizno subsoquonlo.
1.661 - Dcvo!uo dc vcnda dc combustvc! ou !ubriicantc dcstinado comcr-
cia!izao - Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovouoos do vondns do combuslvois ou ubri-
licnnlos, cu|ns sndns lonhnm sido cnssilicndns como Vondn do combuslvois ou ubrilicnnlos
pnrn comorcinizno.
1.662 - Dcvo!uo dc vcnda dc combustvc! ou !ubriicantc dcstinado a consu-
midor ou usurio ina! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovouoos do vondns do combuslvois
ou ubrilicnnlos, cu|ns sndns lonhnm sido cnssilicndns como Vondn do combuslvois ou ubri-
licnnlos por consumidor ou usurio linn.
1.663 - tntrada dc combustvc! ou !ubriicantc para armazcnagcm - Classificam-
so noslo codigo ns onlrndns do combuslvois ou ubrilicnnlos pnrn nrmnzonngom.
1.664 - Rctorno dc combustvc! ou !ubriicantc rcmctido para armazcnagcm -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrndns, nindn quo simboicns, por rolorno do combuslvois ou
ubrilicnnlos, romolidos pnrn nrmnzonngom.

1.900 - COTRAS tMTRADAS Dt MtRCADCR!AS CO AQO!S!CtS Dt StRV!CS
1.901 - tntrada para industria!izao por cncomcnda - Cnssilicnm-so noslo codi-
go ns onlrndns do insumos rocobidos pnrn induslrinizno por oncomondn do oulrn omprosn ou
do oulro oslnboocimonlo dn mosmn omprosn.
1.902 - Rctorno dc mcrcadoria rcmctida para industria!izao por cncomcnda -
Cnssilicnm-so noslo codigo o rolorno dos insumos romolidos pnrn induslrinizno por onco-
mondn, incorporndos no produlo linn poo oslnboocimonlo induslrinizndor.
1.903 - tntrada dc mcrcadoria rcmctida para industria!izao c no ap!icada no
141
rccrido proccsso - Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrndns om dovouo do insumos romoli-
dos pnrn induslrinizno o no npicndos no rolorido procosso.
1.904 - Rctorno dc rcmcssa para vcnda ora do cstabc!ccimcnto - Cnssilicnm-so
noslo codigo ns onlrndns om rolorno do morcndorins romolidns pnrn vondn lorn do oslnbooci-
monlo, incusivo por moio do vocuos, o no comorcinizndns.
1.905 - tntrada dc mcrcadoria rcccbida para dcposito cm dcposito cchado ou
armazem gcra! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrndns do morcndorins rocobidns pnrn dopo-
silo om doposilo lochndo ou nrmnzm gorn.
1.906 - Rctorno dc mcrcadoria rcmctida para dcposito cchado ou armazem gc-
ra! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrndns om rolorno do morcndorins romolidns pnrn doposilo
om doposilo lochndo ou nrmnzm gorn.

1.907 - Rctorno simbo!ico dc mcrcadoria rcmctida para dcposito cchado ou
armazem gcra! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrndns om rolorno simboico do morcndorins
romolidns pnrn doposilo om doposilo lochndo ou nrmnzm gorn, qunndo ns morcndorins dopo-
silndns lonhnm sido ob|olo do sndn n qunquor lluo o quo no lonhnm rolornndo no oslnboo-
cimonlo doposilnnlo.
1.908 - tntrada dc bcm por conta dc contrato dc comodato - Cnssilicnm-so noslo
codigo ns onlrndns do bons rocobidos om cumprimonlo do conlrnlo do comodnlo.
1.909 - Rctorno dc bcm rcmctido por conta dc contrato dc comodato - Classifi-
cnm-so noslo codigo ns onlrndns do bons rocobidos om dovouo npos cumprido o conlrnlo do
comodnlo.
1.910 - tntrada dc boniicao, doao ou brindc - Cnssilicnm-so noslo codigo ns
onlrndns do morcndorins rocobidns n lluo do bonilicno, dono ou brindo.
1.911 - tntrada dc amostra grtis - Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrndns do mor-
cndorins rocobidns n lluo do nmoslrn grlis.
1.912 - tntrada dc mcrcadoria ou bcm rcccbido para dcmonstrao - Classifi-
cnm-so noslo codigo ns onlrndns do morcndorins ou bons rocobidos pnrn domonslrno.
1.913 - Rctorno dc mcrcadoria ou bcm rcmctido para dcmonstrao - Classifi-
cnm-so noslo codigo ns onlrndns om rolorno do morcndorins ou bons romolidos pnrn domonslrn-
o.
1.914 - Rctorno dc mcrcadoria ou bcm rcmctido para cxposio ou cira - Classi-
licnm-so noslo codigo ns onlrndns om rolorno do morcndorins ou bons romolidos pnrn oxposio
ou loirn.
1.915 - tntrada dc mcrcadoria ou bcm rcccbido para conscrto ou rcparo - Clas-
silicnm-so noslo codigo ns onlrndns do morcndorins ou bons rocobidos pnrn consorlo ou ropnro.
1.916 - Rctorno dc mcrcadoria ou bcm rcmctido para conscrto ou rcparo - Clas-
142
ROBERTO DIAS DUARTE
silicnm-so noslo codigo ns onlrndns om rolorno do morcndorins ou bons romolidos pnrn consorlo
ou ropnro.
1.917 - tntrada dc mcrcadoria rcccbida cm consignao mcrcanti! ou industria! -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrndns do morcndorins rocobidns n lluo do consignno mor-
cnnli ou induslrin.
1.918 - Dcvo!uo dc mcrcadoria rcmctida cm consignao mcrcanti! ou in-
dustria! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrndns por dovouo do morcndorins romolidns
nnloriormonlo n lluo do consignno morcnnli ou induslrin.
1.919 - Dcvo!uo simbo!ica dc mcrcadoria vcndida ou uti!izada cm proccsso
industria!, rcmctida antcriormcntc cm consignao mcrcanti! ou industria! - Classificam-
so noslo codigo ns onlrndns por dovouo simboicn do morcndorins vondidns ou uliizndns om
procosso induslrin, romolidns nnloriormonlo n lluo do consignno morcnnli ou induslrin.
1.920 - tntrada dc vasi!hamc ou sacaria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrndns
do vnsihnmo ou sncnrin.
1.921 - Rctorno dc vasi!hamc ou sacaria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrndns
om rolorno do vnsihnmo ou sncnrin.
1.922 - lanamcnto cctuado a ttu!o dc simp!cs aturamcnto dccorrcntc dc
compra para rcccbimcnto uturo - Cnssilicnm-so noslo codigo os rogislros ololundos n lluo
do simpos lnlurnmonlo docorronlo do comprn pnrn rocobimonlo luluro.
1.923 - tntrada dc mcrcadoria rcccbida do vcndcdor rcmctcntc, cm vcnda or-
dcm - Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrndns do morcndorins rocobidns do vondodor romolonlo,
om vondns ordom, cu|n comprn do ndquironlo originrio, loi cnssilicndn nos codigos 1.120 -
Comprn pnrn induslrinizno, om vondn ordom, | rocobidn do vondodor romolonlo ou 1.121
- Comprn pnrn comorcinizno, om vondn ordom, | rocobidn do vondodor romolonlo.
1.924 - tntrada para industria!izao por conta c ordcm do adquircntc da mcr-
cadoria, quando csta no transitar pc!o cstabc!ccimcnto do adquircntc - Cnssilicnm-so
noslo codigo ns onlrndns do insumos rocobidos pnrn sorom induslrinizndos por conln o ordom
do ndquironlo, nns hipolosos om quo os insumos no lonhnm lrnnsilndo poo oslnboocimonlo do
ndquironlo dos mosmos.
1.925 - Rctorno dc mcrcadoria rcmctida para industria!izao por conta c or-
dem do adquirente da mercadoria, quando esta no transitar pelo estabelecimento do
adquircntc - Cnssilicn-so noslo codigo o rolorno dos insumos romolidos por conln o ordom do
ndquironlo, pnrn induslrinizno o incorporndos no produlo linn poo oslnboocimonlo indus-
lrinizndor, nns hipolosos om quo os insumos no lonhnm lrnnsilndo poo oslnboocimonlo do
ndquironlo.
1.926 - lanamcnto cctuado a ttu!o dc rcc!assiicao dc mcrcadoria dccor-
rcntc dc ormao dc kit ou dc sua dcsagrcgao - Cnssilicnm-so noslo codigo os rogislros
ololundos n lluo do rocnssilicno docorronlo do lormno do kil do morcndorins ou do sun
dosngrogno.
143
1.931 - lanamcnto cctuado pc!o tomador do scrvio dc transportc quando
a responsabilidade de reteno do imposto for atribuda ao remetente ou alienante da
mercadoria, pelo servio de transporte realizado por transportador autnomo ou por
transportador no inscrito na Onidadc da fcdcrao ondc iniciado o scrvio - Classi-
licnm-so noslo codigo oxcusivnmonlo os nnnmonlos ololundos poo lomndor do sorvio do
lrnnsporlo ronizndo por lrnnsporlndor nulnomo ou por lrnnsporlndor no inscrilo nn Lnidndo
dn Fodorno, ondo inicindo o sorvio, qunndo n rosponsnbiidndo pon rolono do imposlo lor
nlribudn no romolonlo ou nionnnlo dn morcndorin.
1.932 - Aquisio dc scrvio dc transportc iniciado cm Onidadc da fcdcrao
divcrsa daquc!a ondc inscrito o prcstador - Cnssilicnm-so noslo codigo ns nquisioos do sor-
vios do lrnnsporlo quo lonhnm sido inicindos om Lnidndo dn Fodorno divorsn dnquon ondo
o proslndor osl inscrilo como conlribuinlo.
1.933 - Aquisio dc scrvio tributado pc!o !SSQM - Cnssilicnm-so noslo codigo
ns nquisioos do sorvios, do compolencin municipn, dosdo quo inlormndos om Noln Fiscn
modoo 1 ou 1-A.
1.934 - tntrada simbo!ica dc mcrcadoria rcccbida para dcposito cchado ou
armazem gcra! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrndns simboicns do morcndorins rocobidns
pnrn doposilo om doposilo lochndo ou nrmnzm gorn, cu|n romossn lonhn sido cnssilicndn poo
romolonlo no codigo 5.934 - komossn simboicn do morcndorin doposilndn om nrmnzm gorn
ou doposilo lochndo.
1.949 - Cutra cntrada dc mcrcadoria ou prcstao dc scrvio no cspcciicada -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns oulrns onlrndns do morcndorins ou proslnoos do sorvios quo no
lonhnm sido ospocilicndns nos codigos nnlorioros.
2.000 - tMTRADAS CO AQO!S!CtS Dt StRV!CS Dt COTRCS tSTADCS
oslo|n ocnizndo om unidndo dn Fodorno divorsn dnquon do doslinnlrio.
2.101 - Compra para industria!izao ou produo rura! - Cnssilicnm-so noslo co-
digo ns comprns do morcndorins n sorom uliizndns om procosso do induslrinizno ou produo
rurn. 1nmbm soro cnssilicndns noslo codigo ns onlrndns do morcndorins om oslnboocimonlo
induslrin ou produlor rurn do coopornlivn rocobidns do sous cooporndos ou do oslnboocimonlo
do oulrn coopornlivn.
morcndorins om oslnboocimonlo comorcin do coopornlivn rocobidns do sous cooporndos ou do
oslnboocimonlo do oulrn coopornlivn.
2.111 - Compra para industria!izao dc mcrcadoria rcccbida antcriormcntc cm
consignao industria! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns comprns ololivns do morcndorins n so-
144
ROBERTO DIAS DUARTE
rom uliizndns om procosso do induslrinizno, rocobidns nnloriormonlo n lluo do consignno
induslrin.
2.113 - Compra para comcrcia!izao, dc mcrcadoria rcccbida antcriormcntc
cm consignao mcrcanti! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns comprns ololivns do morcndorins
rocobidns nnloriormonlo n lluo do consignno morcnnli.
2.116 - Compra para industria!izao ou produo rura! originada dc cnco-
mcnda para rcccbimcnto uturo - Cnssilicnm-so noslo codigo ns comprns do morcndorins n
sorom uliizndns om procosso do induslrinizno ou produo rurn, qunndo dn onlrndn ron dn
morcndorin, cu|n nquisio lonhn sido cnssilicndn no codigo 2.922 - Lnnnmonlo ololundo n
lluo do simpos lnlurnmonlo docorronlo do comprn pnrn rocobimonlo luluro.
2.117 - Compra para comcrcia!izao originada dc cncomcnda para rcccbimcn-
to uturo - Cnssilicnm-so noslo codigo ns comprns do morcndorins n sorom comorcinizndns,
qunndo dn onlrndn ron dn morcndorin, cu|n nquisio lonhn sido cnssilicndn no codigo 2.922 -
Lnnnmonlo ololundo n lluo do simpos lnlurnmonlo docorronlo do comprn pnrn rocobimonlo
luluro.
2.118 - Compra dc mcrcadoria para comcrcia!izao pc!o adquircntc originrio,
cntrcguc pc!o vcndcdor rcmctcntc ao dcstinatrio, cm vcnda ordcm - Cnssilicnm-so
noslo codigo ns comprns do morcndorins | comorcinizndns, quo, som lrnnsilnr poo oslnboo-
cimonlo do ndquironlo originrio, so|nm onlroguos poo vondodor romolonlo dirolnmonlo no
doslinnlrio, om oporno do vondn ordom, cu|n vondn so|n cnssilicndn, poo ndquironlo ori-
ginrio, no codigo 6.120 - Vondn do morcndorin ndquiridn ou rocobidn do lorcoiros onlroguo
no doslinnlrio poo vondodor romolonlo, om vondn ordom.
2.120 - Compra para industria!izao, cm vcnda ordcm, rcccbida do vcn-
dcdor rcmctcntc - Cnssilicnm-so noslo codigo ns comprns do morcndorins n sorom uliizndns
om procosso do induslrinizno, om vondns ordom, | rocobidns do vondodor romolonlo, por
ordom do ndquironlo originrio.
2.121 - Compra para comcrcia!izao, cm vcnda ordcm, rcccbida do vcndc-
dor rcmctcntc - Cnssilicnm-so noslo codigo ns comprns do morcndorins n sorom comorcinizn-
dns, om vondns ordom, | rocobidns do vondodor romolonlo por ordom do ndquironlo originrio.
2.122 - Compra para industria!izao cm quc a mcrcadoria oi rcmctida pc!o
orncccdor ao industria!izador scm transitar pc!o cstabc!ccimcnto adquircntc - Classifi-
cnm-so noslo codigo ns comprns do morcndorins n sorom uliizndns om procosso do induslrini-
zno, romolidns poo lornocodor pnrn o induslrinizndor som quo n morcndorin lonhn lrnnsilndo
poo oslnboocimonlo do ndquironlo.
2.124 - !ndustria!izao cctuada por outra cmprcsa - Cnssilicnm-so noslo codigo
ns onlrndns do morcndorins induslrinizndns por lorcoiros, comproondondo os vnoros roloronlos
procosso induslrin. Qunndo n induslrinizno ololundn so rolorir n bons do nlivo imobiizndo ou
do morcndorins pnrn uso ou consumo do oslnboocimonlo oncomondnnlo, n onlrndn dovor sor
cnssilicndn nos codigos 2.551 - Comprn do bom pnrn o nlivo imobiizndo ou 2.556 - Com-
prn do mnlorin pnrn uso ou consumo.
145
2.125 - !ndustria!izao cctuada por outra cmprcsa quando a mcrcadoria rcmc-
tida para utilizao no processo de industrializao no transitou pelo estabelecimento
adquircntc da mcrcadoria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrndns do morcndorins indus-
lrinizndns por oulrns omprosns, om quo ns morcndorins romolidns pnrn uliizno no procosso
do induslrinizno no lrnnsilnrnm poo oslnboocimonlo do ndquironlo dns morcndorins, com-
proondondo os vnoros roloronlos nos sorvios proslndos o os dns morcndorins do propriodndo
do induslrinizndor omprogndns no procosso induslrin. Qunndo n induslrinizno ololundn so
rolorir n bons do nlivo imobiizndo ou do morcndorins pnrn uso ou consumo do oslnboocimonlo
oncomondnnlo, n onlrndn dovor sor cnssilicndn nos codigos 2.551 - Comprn do bom pnrn o
nlivo imobiizndo ou 2.556 - Comprn do mnlorin pnrn uso ou consumo.
su|oilns no lCMS.
su|oilns no lSSQN.
2.150 - TRAMSftRMC!AS IARA !MDOSTR!Al!ZAC, IRCDOC RORAl,
2.151 - Transcrncia para industria!izao ou produo rura! - Cnssilicnm-so
dn mosmn omprosn, pnrn sorom uliizndns om procosso do induslrinizno ou produo rurn.
2.152 - Transcrncia para comcrcia!izao - Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrn-
dns do morcndorins rocobidns om lrnnslorencin do oulro oslnboocimonlo dn mosmn omprosn,
pnrn sorom comorcinizndns.
2.153 - Transcrncia dc cncrgia c!etrica para distribuio - Cnssilicnm-so noslo
codigo ns onlrndns do onorgin olricn rocobidn om lrnnslorencin do oulro oslnboocimonlo dn
mosmn omprosn, pnrn dislribuio.
2.154 - Transcrncia para uti!izao na prcstao dc scrvio - Cnssilicnm-so
dn mosmn omprosn, pnrn sorom uliizndns nns proslnoos do sorvios.
AMOlACtS Dt VAlCRtS
2.201 - Dcvo!uo dc vcnda dc produo do cstabc!ccimcnto - Cnssilicnm-so noslo
codigo ns dovouoos do vondns do produlos induslrinizndos ou produzidos poo proprio oslnbooci-
monlo, cu|ns sndns lonhnm sido cnssilicndns como 6.101 - Vondn do produo do oslnboocimonlo.
146
ROBERTO DIAS DUARTE
2.203 - Dcvo!uo dc vcnda dc produo do cstabc!ccimcnto, dcstinada Zona
franca dc Manaus ou rcas dc livrc Comercio - Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovouoos
do vondns do produlos induslrinizndos ou produzidos poo proprio oslnboocimonlo, cu|ns sn-
dns lornm cnssilicndns no codigo 6.109 - Vondn do produo do oslnboocimonlo, doslinndn
Zonn Frnncn do Mnnnus ou Arons do Livro Comrcio.
2.204 - Dcvo!uo dc vcnda dc mcrcadoria adquirida ou rcccbida dc tcrcciros,
dcstinada Zona franca dc Manaus ou rcas dc livrc Comercio - Cnssilicnm-so noslo co-
digo ns dovouoos do vondns do morcndorins ndquiridns ou rocobidns do lorcoiros, cu|ns sndns
lornm cnssilicndns no codigo 6.110 - Vondn do morcndorin ndquiridn ou rocobidn do lorcoiros,
doslinndn Zonn Frnncn do Mnnnus ou Arons do Livro Comrcio.
2.208 - Dcvo!uo dc produo do cstabc!ccimcnto, rcmctida cm transcrncia -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovouoos do produlos induslrinizndos ou produzidos poo pro-
prio oslnboocimonlo, lrnnsloridos pnrn oulros oslnboocimonlos dn mosmn omprosn.
2.209 - Dcvo!uo dc mcrcadoria adquirida ou rcccbida dc tcrcciros, rcmctida
cm transcrncia - Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovouoos do morcndorins ndquiridns ou
rocobidns do lorcoiros, lrnnsloridns pnrn oulros oslnboocimonlos dn mosmn omprosn.
2.252 - Compra dc cncrgia c!etrica por cstabc!ccimcnto industria! - Cnssilicnm -so
noslo codigo ns comprns do onorgin olricn uliizndn no procosso do induslrinizno. 1nmbm
2.253 - Compra dc cncrgia c!etrica por cstabc!ccimcnto comcrcia! - Cnssilicnm-so
noslo codigo ns comprns do onorgin olricn uliizndn por oslnboocimonlo comorcin. 1nmbm
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transportc - Cnssilicnm-so noslo codigo ns comprns do onorgin olricn uliizndn por oslnboo-
cimonlo proslndor do sorvios do lrnnsporlo.
comunicao - Cnssilicnm-so noslo codigo ns comprns do onorgin olricn uliizndn por osln-
boocimonlo proslndor do sorvios do comunicno.
2.256 - Compra dc cncrgia c!etrica por cstabc!ccimcnto dc produtor rura! - Classifi-
cnm-so noslo codigo ns comprns do onorgin olricn uliizndn por oslnboocimonlo do produlor rurn.
2.257 - Compra dc cncrgia c!etrica para consumo por dcmanda contratada -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns comprns do onorgin olricn pnrn consumo por domnndn conlrn-
lndn, quo provnocor sobro os domnis codigos doslo subgrupo.
2.302 - Aquisio dc scrvio dc comunicao por cstabc!ccimcnto industria! -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns nquisioos do sorvios do comunicno uliizndos por oslnbooci-
monlo induslrin. 1nmbm soro cnssilicndns noslo codigo ns nquisioos do sorvios do comuni-
cno uliizndos por oslnboocimonlo induslrin do coopornlivn.
2.303 - Aquisio dc scrvio dc comunicao por cstabc!ccimcnto comcrcia! -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns nquisioos do sorvios do comunicno uliizndos por oslnbo-
ocimonlo comorcin. 1nmbm soro cnssilicndns noslo codigo ns nquisioos do sorvios do
comunicno uliizndos por oslnboocimonlo comorcin do coopornlivn.
2.304 - Aquisio dc scrvio dc comunicao por cstabc!ccimcnto dc prcstador
dc scrvio dc transportc - Cnssilicnm-so noslo codigo ns nquisioos do sorvios do comunicn-
o uliizndo por oslnboocimonlo proslndor do sorvio do lrnnsporlo.
2.305 - Aquisio dc scrvio dc comunicao por cstabc!ccimcnto dc gcradora
ou dc distribuidora dc cncrgia c!etrica - Cnssilicnm-so noslo codigo ns nquisioos do sorvi-
os do comunicno uliizndos por oslnboocimonlo do gorndorn ou do dislribuidorn do onorgin
olricn.
2.306 - Aquisio dc scrvio dc comunicao por cstabc!ccimcnto dc produtor
rura! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns nquisioos do sorvios do comunicno uliizndos por
oslnboocimonlo do produlor rurn.

148
ROBERTO DIAS DUARTE
2.353 - Aquisio dc scrvio dc transportc por cstabc!ccimcnto comcrcia! -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns nquisioos do sorvios do lrnnsporlo uliizndos por oslnbooci-
monlo comorcin. 1nmbm soro cnssilicndns noslo codigo ns nquisioos do sorvios do lrnns-
porlo uliizndos por oslnboocimonlo comorcin do coopornlivn.
rura! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns nquisioos do sorvios do lrnnsporlo uliizndos por osln-
boocimonlo do produlor rurn.
2.400 - tMTRADAS Dt MtRCADCR!AS SO]t!TAS AC RtC!Mt Dt SOBST!TO!C
TRIBUTRIA
2.401 - Compra para industria!izao ou produo rura! cm opcrao com mcr-
cadoria sucita ao rcgimc dc substituio tributria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns com-
prns do morcndorins n sorom uliizndns om procosso do induslrinizno ou produo rurn, do-
corronlos do opornoos com morcndorins su|oilns no rogimo do subsliluio lribulrin. 1nmbm
soro cnssilicndns noslo codigo ns comprns por oslnboocimonlo induslrin ou produlor rurn do
coopornlivn do morcndorins su|oilns no rogimo do subsliluio lribulrin.
2.403 - Compra para comcrcia!izao cm opcrao com mcrcadoria sucita ao
rcgimc dc substituio tributria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns comprns do morcndorins n
sorom comorcinizndns, docorronlos do opornoos com morcndorins su|oilns no rogimo do subs-
liluio lribulrin. 1nmbm soro cnssilicndns noslo codigo ns comprns do morcndorins su|oilns
no rogimo do subsliluio lribulrin om oslnboocimonlo comorcin do coopornlivn.
2.406 - Compra dc bcm para o ativo imobi!izado cua mcrcadoria cst sucita ao
rcgimc dc substituio tributria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns comprns do bons doslinndos
no nlivo imobiizndo do oslnboocimonlo, om opornoos com morcndorins su|oilns no rogimo do
subsliluio lribulrin.
2.407 - Compra dc mcrcadoria para uso ou consumo cua mcrcadoria cst suci-
ta ao rcgimc dc substituio tributria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns comprns do morcndo-
rins doslinndns no uso ou consumo do oslnboocimonlo, om opornoos com morcndorins su|oilns
no rogimo do subsliluio lribulrin.
2.408 - Transcrncia para industria!izao ou produo rura! cm opcrao com
149
mcrcadoria sucita ao rcgimc dc substituio tributria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns
morcndorins rocobidns om lrnnslorencin do oulro oslnboocimonlo dn mosmn omprosn, pnrn so-
rom induslrinizndns ou consumidns nn produo rurn no oslnboocimonlo, om opornoos com
morcndorins su|oilns no rogimo do subsliluio lribulrin.
2.409 - Transcrncia para comcrcia!izao cm opcrao com mcrcadoria suci-
ta ao rcgimc dc substituio tributria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns morcndorins rocobi-
dns om lrnnslorencin do oulro oslnboocimonlo dn mosmn omprosn, pnrn sorom comorcinizndns,
docorronlos do opornoos su|oilns no rogimo do subsliluio lribulrin.
2.410 - Dcvo!uo dc vcnda dc produo do cstabc!ccimcnto cm opcrao com
produto sucito ao rcgimc dc substituio tributria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovo-
uoos do produlos induslrinizndos ou produzidos poo proprio oslnboocimonlo, cu|ns sndns
lonhnm sido cnssilicndns como Vondn do produo do oslnboocimonlo om oporno com
produlo su|oilo no rogimo do subsliluio lribulrin.
2.411 - Dcvo!uo dc vcnda dc mcrcadoria adquirida ou rcccbida dc tcrcciros
cm opcrao com mcrcadoria sucita ao rcgimc dc substituio tributria - Classificam-
-so noslo codigo ns dovouoos do vondns do morcndorins ndquiridns ou rocobidns do lorcoiros,
cu|ns sndns lonhnm sido cnssilicndns como Vondn do morcndorin ndquiridn ou rocobidn do
lorcoiros om oporno com morcndorin su|oiln no rogimo do subsliluio lribulrin.
2.414 - Rctorno dc produo do cstabc!ccimcnto, rcmctida para vcnda ora do
cstabc!ccimcnto cm opcrao com produto sucito ao rcgimc dc substituio tributria -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrndns, om rolorno, do produlos induslrinizndos ou produzidos
poo proprio oslnboocimonlo, romolidos pnrn vondns lorn do oslnboocimonlo, incusivo por
moio do vocuos, om opornoos com produlos su|oilos no rogimo do subsliluio lribulrin, o
no comorcinizndns.
2.415 - Rctorno dc mcrcadoria adquirida ou rcccbida dc tcrcciros, rcmctida
para venda fora do estabelecimento em operao com mercadoria sujeita ao regime de
substituio tributria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrndns, om rolorno, do morcndorins
ndquiridns ou rocobidns do lorcoiros romolidns pnrn vondns lorn do oslnboocimonlo, incusivo
por moio do vocuos, om opornoos com morcndorins su|oilns no rogimo do subsliluio lribu-
lrin, o no comorcinizndns.
2.500 - tMTRADAS Dt MtRCADCR!AS RtMtT!DAS IARA fCRMAC Dt lCTt CO
CCM f!M tSItCf!CC Dt tXICRTAC t tVtMTOA!S DtVClOCtS
2.501 - tntrada dc mcrcadoria rcccbida com im cspccico dc cxportao -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrndns do morcndorins om oslnboocimonlo do trading com-
pany, omprosn comorcin oxporlndorn ou oulro oslnboocimonlo do romolonlo, com lim ospoc-
lico do oxporlno.
2.503 - tntrada dccorrcntc dc dcvo!uo dc produto rcmctido com im cspcc-
ico dc cxportao, dc produo do cstabc!ccimcnto - Cnssilicnm-so noslo codigo ns do-
vouoos do produlos induslrinizndos ou produzidos poo proprio oslnboocimonlo, romolidos
a trading company, n omprosn comorcin oxporlndorn ou n oulro oslnboocimonlo do romolonlo,
com lim ospoclico do oxporlno, cu|ns sndns lonhnm sido cnssilicndns no codigo 6.501 -
150
ROBERTO DIAS DUARTE
komossn do produo do oslnboocimonlo, com lim ospoclico do oxporlno.
2.504 - tntrada dccorrcntc dc dcvo!uo dc mcrcadoria rcmctida com im cspc-
cico dc cxportao, adquirida ou rcccbida dc tcrcciros - Cnssilicnm-so noslo codigo ns
dovouoos do morcndorins ndquiridns ou rocobidns do lorcoiros romolidns n trading company, n
omprosn comorcin oxporlndorn ou n oulro oslnboocimonlo do romolonlo, com lim ospoclico do
oxporlno, cu|ns sndns lonhnm sido cnssilicndns no codigo 6.502 - komossn do morcndorin
ndquiridn ou rocobidn do lorcoiros, com lim ospoclico do oxporlno.
2.505 - tntrada dccorrcntc dc dcvo!uo simbo!ica dc mcrcadorias rcmctidas
para formao de lote de exportao, de produtos industrializados ou produzidos pelo
proprio cstabc!ccimcnto - Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovouoos simboicns do morcn-
dorins romolidns pnrn lormno do olo do oxporlno, cu|ns sndns lonhnm sido cnssilicndns
no codigo 6.504 - komossn do morcndorins pnrn lormno do olo do oxporlno, do produlos
induslrinizndos ou produzidos poo proprio oslnboocimonlo.
2.506 - tntrada dccorrcntc dc dcvo!uo simbo!ica dc mcrcadorias, adquiridas
ou rcccbidas dc tcrcciros, rcmctidas para ormao dc !otc dc cxportao - Classificam-
so noslo codigo ns dovouoos simboicns do morcndorins romolidns pnrn lormno do olo do
oxporlno om nrmnzns nlnndogndos, onlroposlos ndunnoiros ou oulros oslnboocimonlos quo
vonhnm n sor rogunmonlndos pon ogisno lribulrin do cndn Lnidndo Fodorndn, ololundns
poo oslnboocimonlo doposilrio, cu|ns sndns lonhnm sido cnssilicndns no codigo 6.505 - ko-
mossn do morcndorins, ndquiridns ou rocobidns do lorcoiros, pnrn lormno do olo do oxporlno.
OU CONSUMO
ns onlrndns do bons doslinndos no nlivo imobiizndo rocobidos om lrnnslorencin do oulro oslnbo-
ocimonlo dn mosmn omprosn.
2.554 - Rctorno dc bcm do ativo imobi!izado rcmctido para uso ora do cstabc-
!ccimcnto - Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrndns por rolorno do bons do nlivo imobiizndo
romolidos pnrn uso lorn do oslnboocimonlo, cu|ns sndns lonhnm sido cnssilicndns no codigo
6.554 - komossn do bom do nlivo imobiizndo pnrn uso lorn do oslnboocimonlo.
2.555 - tntrada dc bcm do ativo imobi!izado dc tcrcciro, rcmctido para uso no
cstabc!ccimcnto - Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrndns do bons do nlivo imobiizndo do
lorcoiros, romolidos pnrn uso no oslnboocimonlo.

151
2.557 - Transcrncia dc matcria! para uso ou consumo - Cnssilicnm-so noslo
codigo ns onlrndns do mnlorinis pnrn uso ou consumo rocobidos om lrnnslorencin do oulro osln-
boocimonlo dn mosmn omprosn.
noslo codigo os nnnmonlos doslinndos no rogislro do rossnrcimonlo do lCMS rolido por subsli-
luio lribulrin n conlribuinlo subsliludo, ololundo poo conlribuinlo subslilulo, nns hipolosos
provislns nn ogisno npicvo.
LUBRIFICANTES
2.651 - Compra dc combustvc! ou !ubriicantc para industria!izao subscqucn-
tc - Cnssilicnm-so noslo codigo ns comprns do combuslvois ou ubrilicnnlos n sorom uliizndos
om procosso do induslrinizno do proprio produlo.
ou por usurio linn.
2.658 - Transcrncia dc combustvc! c !ubriicantc para industria!izao - Clas-
do oulro oslnboocimonlo dn mosmn omprosn pnrn sorom uliizndos om procosso do induslrini-
zno do proprio produlo.
2.659 - Transcrncia dc combustvc! c !ubriicantc para comcrcia!izao - Clas-
do oulro oslnboocimonlo dn mosmn omprosn pnrn sorom comorcinizndos.
2.660 - Dcvo!uo dc vcnda dc combustvc! ou !ubriicantc dcstinado indus-
tria!izao subscqucntc - Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovouoos do vondns do combus-
lvois ou ubrilicnnlos, cu|ns sndns lonhnm sido cnssilicndns como Vondn do combuslvo ou
ubrilicnnlo doslinndo induslrinizno subsoquonlo.
2.661 - Dcvo!uo dc vcnda dc combustvc! ou !ubriicantc dcstinado comcr-
cia!izao - Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovouoos do vondns do combuslvois ou ubri-
licnnlos, cu|ns sndns lonhnm sido cnssilicndns como Vondn do combuslvois ou ubrilicnnlos
pnrn comorcinizno.
2.662 - Dcvo!uo dc vcnda dc combustvc! ou !ubriicantc dcstinado a consu-
midor ou usurio ina! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovouoos do vondns do combuslvois
ou ubrilicnnlos, cu|ns sndns lonhnm sido cnssilicndns como Vondn do combuslvois ou ubri-
licnnlos por consumidor ou usurio linn.
152
ROBERTO DIAS DUARTE
2.663 - tntrada dc combustvc! ou !ubriicantc para armazcnagcm - Classificam-
so noslo codigo ns onlrndns do combuslvois ou ubrilicnnlos pnrn nrmnzonngom.
2.664 - Rctorno dc combustvc! ou !ubriicantc rcmctido para armazcnagcm -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrndns, nindn quo simboicns, por rolorno do combuslvois ou
ubrilicnnlos, romolidos pnrn nrmnzonngom.
2.901 - tntrada para industria!izao por cncomcnda - Cnssilicnm-so noslo codi-
go ns onlrndns do insumos rocobidos pnrn induslrinizno por oncomondn do oulrn omprosn ou
do oulro oslnboocimonlo dn mosmn omprosn.
2.902 - Rctorno dc mcrcadoria rcmctida para industria!izao por cncomcnda -
Cnssilicnm-so noslo codigo o rolorno dos insumos romolidos pnrn induslrinizno por onco-
mondn, incorporndos no produlo linn poo oslnboocimonlo induslrinizndor.
2.903 - tntrada dc mcrcadoria rcmctida para industria!izao c no ap!icada no
rccrido proccsso - Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrndns om dovouo do insumos romoli-
2.904 - Rctorno dc rcmcssa para vcnda ora do cstabc!ccimcnto - Cnssilicnm-so
noslo codigo ns onlrndns om rolorno do morcndorins romolidns pnrn vondn lorn do oslnbooci-
monlo, incusivo por moio do vocuos, o no comorcinizndns.
2.905 - tntrada dc mcrcadoria rcccbida para dcposito cm dcposito cchado ou
armazem gcra! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrndns do morcndorins rocobidns pnrn dopo-
silo om doposilo lochndo ou nrmnzm gorn.
2.906 - Rctorno dc mcrcadoria rcmctida para dcposito cchado ou armazem gc-
ra! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrndns om rolorno do morcndorins romolidns pnrn doposilo
om doposilo lochndo ou nrmnzm gorn.
2.907 - Rctorno simbo!ico dc mcrcadoria rcmctida para dcposito cchado ou
armazem gcra! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrndns om rolorno simboico do morcndorins
romolidns pnrn doposilo om doposilo lochndo ou nrmnzm gorn, qunndo ns morcndorins dopo-
silndns lonhnm sido ob|olo do sndn n qunquor lluo o quo no lonhnm rolornndo no oslnboo-
cimonlo doposilnnlo.
2.908 - tntrada dc bcm por conta dc contrato dc comodato - Cnssilicnm-so noslo
codigo ns onlrndns do bons rocobidos om cumprimonlo do conlrnlo do comodnlo.
2.909 - Rctorno dc bcm rcmctido por conta dc contrato dc comodato - Classifi-
cnm-so noslo codigo ns onlrndns do bons rocobidos om dovouo npos cumprido o conlrnlo do
comodnlo.
2.910 - tntrada dc boniicao, doao ou brindc - Cnssilicnm-so noslo codigo ns
onlrndns do morcndorins rocobidns n lluo do bonilicno, dono ou brindo.
153
2.911 - tntrada dc amostra grtis - Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrndns do mor-
cndorins rocobidns n lluo do nmoslrn grlis.
2.912 - tntrada dc mcrcadoria ou bcm rcccbido para dcmonstrao - Classifi-
cnm-so noslo codigo ns onlrndns do morcndorins ou bons rocobidos pnrn domonslrno.
2.913 - Rctorno dc mcrcadoria ou bcm rcmctido para dcmonstrao - Classificam-
so noslo codigo ns onlrndns om rolorno do morcndorins ou bons romolidos pnrn domonslrno.
2.914 - Rctorno dc mcrcadoria ou bcm rcmctido para cxposio ou cira - Classi-
licnm-so noslo codigo ns onlrndns om rolorno do morcndorins ou bons romolidos pnrn oxposio
ou loirn.
2.915 - tntrada dc mcrcadoria ou bcm rcccbido para conscrto ou rcparo - Clas-
silicnm-so noslo codigo ns onlrndns do morcndorins ou bons rocobidos pnrn consorlo ou ropnro.
2.916 - Rctorno dc mcrcadoria ou bcm rcmctido para conscrto ou rcparo - Clas-
silicnm-so noslo codigo ns onlrndns om rolorno do morcndorins ou bons romolidos pnrn consorlo
ou ropnro.
2.917 - tntrada dc mcrcadoria rcccbida cm consignao mcrcanti! ou industria! -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrndns do morcndorins rocobidns n lluo do consignno mor-
cnnli ou induslrin.
2.918 - Dcvo!uo dc mcrcadoria rcmctida cm consignao mcrcanti! ou in-
dustria! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrndns por dovouo do morcndorins romolidns
nnloriormonlo n lluo do consignno morcnnli ou induslrin.
industria!, rcmctida antcriormcntc cm consignao mcrcanti! ou industria! - Classificam-
so noslo codigo ns onlrndns por dovouo simboicn do morcndorins vondidns ou uliizndns om
procosso induslrin, romolidns nnloriormonlo n lluo do consignno morcnnli ou induslrin.
2.920 - tntrada dc vasi!hamc ou sacaria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrndns
2.921 - Rctorno dc vasi!hamc ou sacaria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrndns
om rolorno do vnsihnmo ou sncnrin.
2.922 - lanamcnto cctuado a ttu!o dc simp!cs aturamcnto dccorrcntc dc
compra para rcccbimcnto uturo - Cnssilicnm-so noslo codigo os rogislros ololundos n lluo
do simpos lnlurnmonlo docorronlo do comprn pnrn rocobimonlo luluro.
2.923 - tntrada dc mcrcadoria rcccbida do vcndcdor rcmctcntc, cm vcnda or-
dcm - Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrndns do morcndorins rocobidns do vondodor romolonlo, om
vondns ordom, cu|n comprn do ndquironlo originrio, loi cnssilicndn nos codigos 2.120 - Comprn
pnrn induslrinizno, om vondn ordom, | rocobidn do vondodor romolonlo ou 2.121 - Comprn
pnrn comorcinizno, om vondn ordom, | rocobidn do vondodor romolonlo.
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ROBERTO DIAS DUARTE
2.924 - tntrada para industria!izao por conta c ordcm do adquircntc da mcr-
noslo codigo ns onlrndns do insumos rocobidos pnrn sorom induslrinizndos por conln o ordom
do ndquironlo, nns hipolosos om quo os insumos no lonhnm lrnnsilndo poo oslnboocimonlo do
ndquironlo dos mosmos.
2.925 - Rctorno dc mcrcadoria rcmctida para industria!izao por conta c or-
dem do adquirente da mercadoria, quando esta no transitar pelo estabelecimento do
adquircntc - Cnssilicnm-so noslo codigo o rolorno dos insumos romolidos por conln o ordom
do ndquironlo, pnrn induslrinizno o incorporndos no produlo linn poo oslnboocimonlo in-
duslrinizndor, nns hipolosos om quo os insumos no lonhnm lrnnsilndo poo oslnboocimonlo do
ndquironlo.
2.931 - lanamcnto cctuado pc!o tomador do scrvio dc transportc quando
a responsabilidade de reteno do imposto for atribuda ao remetente ou alienante da
mercadoria, pelo servio de transporte realizado por transportador autnomo ou por
transportador no inscrito na Onidadc da fcdcrao ondc iniciado o scrvio - Classi-
licnm-so noslo codigo oxcusivnmonlo os nnnmonlos ololundos poo lomndor do sorvio do
lrnnsporlo ronizndo por lrnnsporlndor nulnomo ou por lrnnsporlndor no inscrilo nn Lnidndo
dn Fodorno, ondo inicindo o sorvio, qunndo n rosponsnbiidndo pon rolono do imposlo lor
nlribudn no romolonlo ou nionnnlo dn morcndorin.
2.932 - Aquisio dc scrvio dc transportc iniciado cm Onidadc da fcdcrao
divcrsa daquc!a ondc inscrito o prcstador - Cnssilicnm-so noslo codigo ns nquisioos do sor-
vios do lrnnsporlo quo lonhnm sido inicindos om Lnidndo dn Fodorno divorsn dnquon ondo
2.933 - Aquisio dc scrvio tributado pc!o !SSQM - Cnssilicnm-so noslo codigo
ns nquisioos do sorvios, do compolencin municipn, dosdo quo inlormndos om Noln Fiscn
modoo 1 ou 1-A.
2.934 - tntrada simbo!ica dc mcrcadoria rcccbida para dcposito cchado ou
armazem gcra! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns onlrndns simboicns do morcndorins rocobidns
pnrn doposilo om doposilo lochndo ou nrmnzm gorn, cu|n romossn lonhn sido cnssilicndn poo
romolonlo no codigo 6.934 - komossn simboicn do morcndorin doposilndn om nrmnzm gorn
ou doposilo lochndo.
2.949 - Cutra cntrada dc mcrcadoria ou prcstao dc scrvio no cspcciicado -
lonhnm sido ospocilicndos nos codigos nnlorioros.
3.000 - tMTRADAS CO AQO!S!CtS Dt StRV!CS DC tXTtR!CR
Cnssilicnm-so, noslo grupo, ns onlrndns do morcndorins oriundns do oulro pns, incusivo ns
docorronlos do nquisio por nrromnlno, concorrencin ou qunquor oulrn lormn do nionno
promovidn poo podor pubico, o os sorvios inicindos no oxlorior.
155
3.101 - Compra para industria!izao ou produo rura! - Cnssilicnm-so noslo
codigo ns comprns do morcndorins n sorom uliizndns om procosso do induslrinizno ou pro-
duo rurn. 1nmbm soro cnssilicndns noslo codigo ns onlrndns do morcndorins om oslnboo-
cimonlo induslrin ou produlor rurn do coopornlivn.
morcndorins om oslnboocimonlo comorcin do coopornlivn.
su|oilns no lCMS.
3.127 - Compra para industria!izao sob o rcgimc dc drawback - Cnssilicnm-so
noslo codigo ns comprns do morcndorins n sorom uliizndns om procosso do induslrinizno o
poslorior oxporlno do produlo rosulnnlo, cu|ns vondns soro cnssilicndns no codigo 7.127 -
Vondn do produo do oslnboocimonlo sob o rogimo do drawback.
su|oilns no lSSQN.
AMOlACtS Dt VAlCRtS
3.201 - Dcvo!uo dc vcnda dc produo do cstabc!ccimcnto - Cnssilicnm-so
noslo codigo ns dovouoos do vondns do produlos induslrinizndos ou produzidos poo proprio
oslnboocimonlo, cu|ns sndns lonhnm sido cnssilicndns como Vondn do produo do oslnboo-
cimonlo.
156
ROBERTO DIAS DUARTE
3.211 - Dcvo!uo dc vcnda dc produo do cstabc!ccimcnto sob o rcgimc dc
"drawback" - Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovouoos do vondns do produlos induslrinizn-
dos poo oslnboocimonlo sob o rogimo do drawback.
3.353 - Aquisio dc scrvio dc transportc por cstabc!ccimcnto comcrcia! -Clas-
comorcin. 1nmbm soro cnssilicndns noslo codigo ns nquisioos do sorvios do lrnnsporlo
uliizndos por oslnboocimonlo comorcin do coopornlivn.
rura! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns nquisioos do sorvios do lrnnsporlo uliizndos por osln-
boocimonlo do produlor rurn.
3.500 - tMTRADAS Dt MtRCADCR!AS RtMtT!DAS CCM f!M tSItCf!CC Dt
tXICRTAC t tVtMTOA!S DtVClOCtS
3.503 - Dcvo!uo dc mcrcadoria cxportada quc tcnha sido rcccbida com im
157
cspccico dc cxportao - Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovouoos do morcndorins ox-
portadas por trading company, omprosn comorcin oxporlndorn ou oulro oslnboocimonlo do
romolonlo, rocobidns com lim ospoclico do oxporlno, cu|ns sndns lonhnm sido cnssilicndns
no codigo 7.501 - Lxporlno do morcndorins rocobidns com lim ospoclico do oxporlno.
3.550 - CItRACtS CCM BtMS Dt AT!VC !MCB!l!ZADC t MATtR!A!S IARA
USO OU CONSUMO
LUBRIFICANTES
3.651 - Compra dc combustvc! ou !ubriicantc para industria!izao subscqucn-
tc - Cnssilicnm-so noslo codigo ns comprns do combuslvois ou ubrilicnnlos n sorom uliizndos
om procosso do induslrinizno do proprio produlo.
ou por usurio linn.
3.930 - lanamcnto cctuado a ttu!o dc cntrada dc bcm sob amparo dc rcgimc
cspccia! aduanciro dc admisso tcmporria - Cnssilicnm-so noslo codigo os nnnmonlos
ololundos n lluo do onlrndn do bons nmpnrndn por rogimo ospocin ndunnoiro do ndmisso
lomporrin.
3.949 - Cutra cntrada dc mcrcadoria ou prcstao dc scrvio no cspcciicado -
DAS SADAS DE MERCADORIAS, BENS OU PRESTAO DE SERVIOS

5.000 - SADAS CO IRtSTACtS Dt StRV!CS IARA C tSTADC
oslo|n ocnizndo nn mosmn unidndo dn Fodorno do doslinnlrio.
158
ROBERTO DIAS DUARTE
5.100 - VtMDAS Dt IRCDOC IRCIR!A CO Dt TtRCt!RCS
5.101 - Vcnda dc produo do cstabc!ccimcnto - Cnssilicnm-so noslo codigo ns
vondns do produlos induslrinizndos ou produzidos poo proprio oslnboocimonlo. 1nmbm soro
cnssilicndns noslo codigo ns vondns do morcndorins por oslnboocimonlo induslrin ou produlor
rurn do coopornlivn doslinndns n sous cooporndos ou n oslnboocimonlo do oulrn coopornlivn.
5.102 - Vcnda dc mcrcadoria adquirida ou rcccbida dc tcrcciros - Cnssilicnm-so
noslo codigo ns vondns do morcndorins ndquiridns ou rocobidns do lorcoiros pnrn induslrini-
zno ou comorcinizno, quo no lonhnm sido ob|olo do qunquor procosso induslrin no
oslnboocimonlo. 1nmbm soro cnssilicndns noslo codigo ns vondns do morcndorins por oslnbo-
ocimonlo comorcin do coopornlivn doslinndns n sous cooporndos ou oslnboocimonlo do oulrn
coopornlivn.
5.103 - Vcnda dc produo do cstabc!ccimcnto, cctuada ora do cstabc!cci-
mcnto - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns ololundns lorn do oslnboocimonlo, incusivo por
moio do vocuo, do produlos induslrinizndos ou produzidos poo proprio oslnboocimonlo.
5.104 - Vcnda dc mcrcadoria adquirida ou rcccbida dc tcrcciros, cctuada ora
do cstabc!ccimcnto - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns ololundns lorn do oslnboocimon-
lo, incusivo por moio do vocuo, do morcndorins ndquiridns ou rocobidns do lorcoiros pnrn in-
duslrinizno ou comorcinizno, quo no lonhnm sido ob|olo do qunquor procosso induslrin
no oslnboocimonlo.
5.105 - Vcnda dc produo do cstabc!ccimcnto quc no dcva por c!c transitar -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do produlos induslrinizndos no oslnboocimonlo, nrmnzo-
nndos om doposilo lochndo, nrmnzm gorn ou oulro som quo hn|n rolorno no oslnboocimonlo
doposilnnlo.
5.106 - Vcnda dc mcrcadoria adquirida ou rcccbida dc tcrcciros, quc no dcva
por c!c transitar - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do morcndorins ndquiridns ou rocobi-
dns do lorcoiros pnrn induslrinizno ou comorcinizno, nrmnzonndns om doposilo lochndo,
nrmnzm gorn ou oulro, quo no lonhnm sido ob|olo do qunquor procosso induslrin no osln-
boocimonlo som quo hn|n rolorno no oslnboocimonlo doposilnnlo. 1nmbm soro cnssilicndns
noslo codigo ns vondns do morcndorins imporlndns, cu|n sndn ocorrn do rocinlo nlnndogndo ou
dn ropnrlio nlnndogrin ondo so procossou o dosombnrno ndunnoiro, com doslino no oslnbo-
ocimonlo do comprndor, som lrnnsilnr poo oslnboocimonlo do imporlndor.
5.109 - Vcnda dc produo do cstabc!ccimcnto, dcstinada Zona franca dc
Manaus ou rcas dc livrc Comercio - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do produlos
induslrinizndos ou produzidos poo proprio oslnboocimonlo, doslinndos Zonn Frnncn do Mn-
nnus ou Arons do Livro Comrcio.
5.110 - Vcnda dc mcrcadoria adquirida ou rcccbida dc tcrcciros, dcstinada
Zona franca dc Manaus ou rcas dc livrc Comercio - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns
do morcndorins ndquiridns ou rocobidns do lorcoiros, doslinndns Zonn Frnncn do Mnnnus ou Aro-
ns do Livro Comrcio, dosdo quo ncnnndns poos bonolcios liscnis do quo lrnlnm o Docrolo-Loi n
288, do 28 do lovoroiro do 1967, o Convenio lCM 65/88, do 6 do dozombro do 1988, o Convenio
lCMS 36/97, do 23 do mnio do 1997, o o Convenio lCMS 37/97, do 23 do mnio do 1997.
159
5.111 - Vcnda dc produo do cstabc!ccimcnto rcmctida antcriormcntc cm con-
signao industria! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns ololivns do produlos induslrinizn-
dos no oslnboocimonlo romolidos nnloriormonlo n lluo do consignno induslrin.
5.112 - Vcnda dc mcrcadoria adquirida ou rcccbida dc tcrcciros rcmctida an-
tcriormcntc cm consignao industria! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns ololivns do
morcndorins ndquiridns ou rocobidns do lorcoiros, quo no lonhnm sido ob|olo do qunquor pro-
cosso induslrin no oslnboocimonlo, romolidns nnloriormonlo n lluo do consignno induslrin.
signao mcrcanti! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns ololivns do produlos induslrinizn-
dos no oslnboocimonlo romolidos nnloriormonlo n lluo do consignno morcnnli.
tcriormcntc cm consignao mcrcanti! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns ololivns do
cosso induslrin no oslnboocimonlo, romolidns nnloriormonlo n lluo do consignno morcnnli.
5.115 - Vcnda dc mcrcadoria adquirida ou rcccbida dc tcrcciros, rcccbida antc-
riormcntc cm consignao mcrcanti! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do morcndorins
ndquiridns ou rocobidns do lorcoiros, rocobidns nnloriormonlo n lluo do consignno morcnnli.
5.116 - Vcnda dc produo do cstabc!ccimcnto originada dc cncomcnda para
cntrcga utura - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do produlos induslrinizndos ou produ-
zidos poo proprio oslnboocimonlo, qunndo dn sndn ron do produlo, cu|o lnlurnmonlo lonhn
sido cnssilicndo no codigo 5.922 - Lnnnmonlo ololundo n lluo do simpos lnlurnmonlo do-
corronlo do vondn pnrn onlrogn lulurn.
5.117 - Vcnda dc mcrcadoria adquirida ou rcccbida dc tcrcciros, originada dc
cncomcnda para cntrcga utura - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do morcndorins nd-
quiridns ou rocobidns do lorcoiros, quo no lonhnm sido ob|olo do qunquor procosso induslrin
no oslnboocimonlo, qunndo dn sndn ron dn morcndorin, cu|o lnlurnmonlo lonhn sido cnssili-
cndo no codigo 5.922 - Lnnnmonlo ololundo n lluo do simpos lnlurnmonlo docorronlo do
vondn pnrn onlrogn lulurn.
5.118 - Vcnda dc produo do cstabc!ccimcnto cntrcguc ao dcstinatrio por
conta c ordcm do adquircntc originrio, cm vcnda ordcm - Cnssilicnm-so noslo codigo
ns vondns ordom do produlos induslrinizndos poo oslnboocimonlo, onlroguos no doslinnlrio
por conln o ordom do ndquironlo originrio.
5.119 - Vcnda dc mcrcadoria adquirida ou rcccbida dc tcrcciros cntrcguc ao
dcstinatrio por conta c ordcm do adquircntc originrio, cm vcnda ordcm - Classifi-
cnm-so noslo codigo ns vondns ordom do morcndorins ndquiridns ou rocobidns do lorcoiros,
quo no lonhnm sido ob|olo do qunquor procosso induslrin no oslnboocimonlo, onlroguos no
doslinnlrio por conln o ordom do ndquironlo originrio.
dcstinatrio pc!o vcndcdor rcmctcntc, cm vcnda ordcm - Cnssilicnm-so noslo codigo
ns vondns ordom do morcndorins ndquiridns ou rocobidns do lorcoiros, quo no lonhnm sido
160
ROBERTO DIAS DUARTE
ob|olo do qunquor procosso induslrin no oslnboocimonlo, onlroguos poo vondodor romolonlo
no doslinnlrio, cu|n comprn so|n cnssilicndn, poo ndquironlo originrio, no codigo 1.118 -
Comprn do morcndorin poo ndquironlo originrio, onlroguo poo vondodor romolonlo no dosli-
nnlrio, om vondn ordom.
5.122 - Vcnda dc produo do cstabc!ccimcnto rcmctida para industria!izao,
por conta c ordcm do adquircntc, scm transitar pc!o cstabc!ccimcnto do adquircntc -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do produlos induslrinizndos no oslnboocimonlo, romo-
lidos pnrn sorom induslrinizndos om oulro oslnboocimonlo, por conln o ordom do ndquironlo,
som quo os produlos lonhnm lrnnsilndo poo oslnboocimonlo do ndquironlo.
5.123 - Vcnda dc mcrcadoria adquirida ou rcccbida dc tcrcciros rcmctida para
industrializao, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento
do adquircntc - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do morcndorins ndquiridns ou rocobidns
do lorcoiros, quo no lonhnm sido ob|olo do qunquor procosso induslrin no oslnboocimonlo,
romolidns pnrn sorom induslrinizndns om oulro oslnboocimonlo, por conln o ordom do ndqui-
ronlo, som quo ns morcndorins lonhnm lrnnsilndo poo oslnboocimonlo do ndquironlo.
5.124 - !ndustria!izao cctuada para outra cmprcsa - Cnssilicnm-so noslo codigo
ns sndns do morcndorins induslrinizndns pnrn lorcoiros, comproondondo os vnoros roloronlos
procosso induslrin.
5.125 - !ndustria!izao cctuada para outra cmprcsa quando a mcrcadoria rccc-
bida para utilizao no processo de industrializao no transitar pelo estabelecimento
adquircntc da mcrcadoria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns sndns do morcndorins induslrin-
izndns pnrn oulrns omprosns, om quo ns morcndorins rocobidns pnrn uliizno no procosso do
induslrinizno no lonhnm lrnnsilndo poo oslnboocimonlo do ndquironlo dns morcndorins,
comproondondo os vnoros roloronlos nos sorvios proslndos o os dns morcndorins do propriodn-
do do induslrinizndor omprogndns no procosso induslrin.
5.150 - TRAMSftRMC!AS Dt IRCDOC IRCIR!A CO Dt TtRCt!RCS
5.151 - Transcrncia dc produo do cstabc!ccimcnto - Cnssilicnm-so noslo co-
digo os produlos induslrinizndos ou produzidos poo oslnboocimonlo om lrnnslorencin pnrn
oulro oslnboocimonlo dn mosmn omprosn.
5.152 - Transcrncia dc mcrcadoria adquirida ou rcccbida dc tcrcciros - Classifi-
cnm-so noslo codigo ns morcndorins ndquiridns ou rocobidns do lorcoiros pnrn induslrinizno, co-
morcinizno ou pnrn uliizno nn proslno do sorvios o quo no lonhnm sido ob|olo do qunquor
procosso induslrin no oslnboocimonlo, lrnnsloridns pnrn oulro oslnboocimonlo dn mosmn omprosn.
5.153 - Transcrncia dc cncrgia c!etrica - Cnssilicnm-so noslo codigo ns lrnnslo-
rencins do onorgin olricn pnrn oulro oslnboocimonlo dn mosmn omprosn, pnrn dislribuio.
5.155 - Transcrncia dc produo do cstabc!ccimcnto, quc no dcva por c!c
transitar - Cnssilicnm-so noslo codigo ns lrnnslorencins pnrn oulro oslnboocimonlo dn mosmn
omprosn, do produlos induslrinizndos no oslnboocimonlo quo lonhnm sido romolidos pnrn nr-
mnzm gorn, doposilo lochndo ou oulro, som quo hn|n rolorno no oslnboocimonlo doposilnnlo.
161
5.156 - Transcrncia dc mcrcadoria adquirida ou rcccbida dc tcrcciros, quc
no dcva por c!c transitar - Cnssilicnm-so noslo codigo ns lrnnslorencins pnrn oulro oslnboo-
cimonlo dn mosmn omprosn, do morcndorins ndquiridns ou rocobidns do lorcoiros pnrn induslrin-
izno ou comorcinizno, quo no lonhnm sido ob|olo do qunquor procosso induslrin, romo-
lidns pnrn nrmnzm gorn, doposilo lochndo ou oulro, som quo hn|n rolorno no oslnboocimonlo
doposilnnlo.
5.200 - DtVClOCtS Dt CCMIRAS IARA !MDOSTR!Al!ZAC, IRCDOC
RORAl, CCMtRC!Al!ZAC CO AMOlACtS Dt VAlCRtS
5.201 - Dcvo!uo dc compra para industria!izao ou produo rura! - Classifi-
cnm-so noslo codigo ns dovouoos do morcndorins ndquiridns pnrn sorom uliizndns om procosso
do induslrinizno ou produo rurn, cu|ns onlrndns lonhnm sido cnssilicndns como 1.101 -
Comprn pnrn induslrinizno ou produo rurn.
5.202 - Dcvo!uo dc compra para comcrcia!izao - Cnssilicnm-so noslo codigo
ns dovouoos do morcndorins ndquiridns pnrn sorom comorcinizndns, cu|ns onlrndns lonhnm
sido cnssilicndns como Comprn pnrn comorcinizno.

5.205 - Anu!ao dc va!or rc!ativo a aquisio dc scrvio dc comunicao -
docorronlos dns nquisioos do sorvios do comunicno.
5.206 - Anu!ao dc va!or rc!ativo a aquisio dc scrvio dc transportc - Classi-
ronlos dns nquisioos do sorvios do lrnnsporlo.
5.207 - Anu!ao dc va!or rc!ativo compra dc cncrgia c!etrica - Cnssilicnm-so
noslo codigo ns nnunoos corrospondonlos n vnoros lnlurndos indovidnmonlo, docorronlos dn
comprn do onorgin olricn.
5.208 - Dcvo!uo dc mcrcadoria rcccbida cm transcrncia para industria!iza-
o ou produo rura! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovouoos do morcndorins rocobidns
om lrnnslorencin do oulros oslnboocimonlos dn mosmn omprosn, pnrn sorom uliizndns om pro-
cosso do induslrinizno ou produo rurn.
5.209 - Dcvo!uo dc mcrcadoria rcccbida cm transcrncia para comcrcia!iza-
o - Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovouoos do morcndorins rocobidns om lrnnslorencin do
oulro oslnboocimonlo dn mosmn omprosn, pnrn sorom comorcinizndns.
5.210 - Dcvo!uo dc compra para uti!izao na prcstao dc scrvio - Classifi-
cnm-so noslo codigo ns dovouoos do morcndorins ndquiridns pnrn uliizno nn proslno do
sorvios, cu|ns onlrndns lonhnm sido cnssilicndns nos codigos 1.126 - Comprn pnrn uliizno
nn proslno do sorvio su|oiln no lCMS o 1.128 - Comprn pnrn uliizno nn proslno do
sorvio su|oiln no lSSQN.
5.250 - VtMDAS Dt tMtRC!A tltTR!CA
5.251 - Vcnda dc cncrgia c!etrica para distribuio ou comcrcia!izao - Classi-
162
ROBERTO DIAS DUARTE
licnm-so noslo codigo ns vondns do onorgin olricn doslinndn dislribuio ou comorcinizno.
1nmbm soro cnssilicndns noslo codigo ns vondns do onorgin olricn doslinndn n coopornlivns
pnrn dislribuio nos sous cooporndos.
5.252 - Vcnda dc cncrgia c!etrica para cstabc!ccimcnto industria! - Cnssilicnm-so
noslo codigo ns vondns do onorgin olricn pnrn consumo por oslnboocimonlo induslrin. 1nm-
bm soro cnssilicndns noslo codigo ns vondns do onorgin olricn doslinndn n oslnboocimonlo
5.253 - Vcnda dc cncrgia c!etrica para cstabc!ccimcnto comcrcia! - Cnssilicnm-so
noslo codigo ns vondns do onorgin olricn pnrn consumo por oslnboocimonlo comorcin. 1nm-
5.254 - Vcnda dc cncrgia c!etrica para cstabc!ccimcnto prcstador dc scrvio dc
transportc - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do onorgin olricn pnrn consumo por osln-
boocimonlo do proslndor do sorvios do lrnnsporlo.
comunicao - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do onorgin olricn pnrn consumo por
oslnboocimonlo do proslndor do sorvios do comunicno.
5.256 - Vcnda dc cncrgia c!etrica para cstabc!ccimcnto dc produtor rura! -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do onorgin olricn pnrn consumo por oslnboocimonlo do
produlor rurn.
5.257 - Vcnda dc cncrgia c!etrica para consumo por dcmanda contratada - Clas-
silicnm-so noslo codigo ns vondns do onorgin olricn pnrn consumo por domnndn conlrnlndn,
quo provnocor sobro os domnis codigos doslo subgrupo.
5.258 - Vcnda dc cncrgia c!etrica a no contribuintc - Cnssilicnm-so noslo codigo
ns vondns do onorgin olricn n possons lsicns ou n possons |urdicns no indicndns nos codigos
nnlorioros.
5.300 - IRtSTACtS Dt StRV!CS Dt CCMOM!CAC
5.301 - Ircstao dc scrvio dc comunicao para cxccuo dc scrvio da mcs-
ma naturcza - Cnssilicnm-so noslo codigo ns proslnoos do sorvios do comunicno doslinn-
dos s proslnoos do sorvios dn mosmn nnlurozn.
5.302 - Ircstao dc scrvio dc comunicao a cstabc!ccimcnto industria! -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns proslnoos do sorvios do comunicno n oslnboocimonlo indus-
lrin. 1nmbm soro cnssilicndos noslo codigo os sorvios do comunicno proslndos n oslnbo-
ocimonlo induslrin do coopornlivn.
5.303 - Ircstao dc scrvio dc comunicao a cstabc!ccimcnto comcrcia! -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns proslnoos do sorvios do comunicno n oslnboocimonlo co-
morcin. 1nmbm soro cnssilicndos noslo codigo os sorvios do comunicno proslndos n osln-
boocimonlo comorcin do coopornlivn.
163
5.304 - Ircstao dc scrvio dc comunicao a cstabc!ccimcnto dc prcstador dc
scrvio dc transportc - Cnssilicnm-so noslo codigo ns proslnoos do sorvios do comunicno
n oslnboocimonlo proslndor do sorvio do lrnnsporlo.
5.305 - Ircstao dc scrvio dc comunicao a cstabc!ccimcnto dc gcradora ou
dc distribuidora dc cncrgia c!etrica - Cnssilicnm-so noslo codigo ns proslnoos do sorvios
do comunicno n oslnboocimonlo do gorndorn ou do dislribuidorn do onorgin olricn.
5.306 - Ircstao dc scrvio dc comunicao a cstabc!ccimcnto dc produtor ru-
ra! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns proslnoos do sorvios do comunicno n oslnboocimonlo
do produlor rurn.
5.307 - Ircstao dc scrvio dc comunicao a no contribuintc - Cnssilicnm-so
noslo codigo ns proslnoos do sorvios do comunicno n possons lsicns ou n possons |urdicns
no indicndns nos codigos nnlorioros.
5.350 - IRtSTACtS Dt StRV!CS Dt TRAMSICRTt
5.351 - Ircstao dc scrvio dc transportc para cxccuo dc scrvio da mcsma
naturcza - Cnssilicnm-so noslo codigo ns proslnoos do sorvios do lrnnsporlo doslinndos s
5.352 - Ircstao dc scrvio dc transportc a cstabc!ccimcnto industria! - Clas-
silicnm-so noslo codigo ns proslnoos do sorvios do lrnnsporlo n oslnboocimonlo induslrin.
1nmbm soro cnssilicndos noslo codigo os sorvios do lrnnsporlo proslndos n oslnboocimonlo
5.353 - Ircstao dc scrvio dc transportc a cstabc!ccimcnto comcrcia! - Clas-
silicnm-so noslo codigo ns proslnoos do sorvios do lrnnsporlo n oslnboocimonlo comorcin.
5.354 - Ircstao dc scrvio dc transportc a cstabc!ccimcnto dc prcstador dc
scrvio dc comunicao - Cnssilicnm-so noslo codigo ns proslnoos do sorvios do lrnnsporlo
n oslnboocimonlo proslndor do sorvios do comunicno.
5.355 - Ircstao dc scrvio dc transportc a cstabc!ccimcnto dc gcradora ou dc
distribuidora dc cncrgia c!etrica - Cnssilicnm-so noslo codigo ns proslnoos do sorvios do
lrnnsporlo n oslnboocimonlo do gorndorn ou do dislribuidorn do onorgin olricn.
5.356 - Ircstao dc scrvio dc transportc a cstabc!ccimcnto dc produtor rura! -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns proslnoos do sorvios do lrnnsporlo n oslnboocimonlo do produ-
lor rurn.
5.357 - Ircstao dc scrvio dc transportc a no contribuintc - Cnssilicnm-so
noslo codigo ns proslnoos do sorvios do lrnnsporlo n possons lsicns ou n possons |urdicns no
indicndns nos codigos nnlorioros.
5.359 - Ircstao dc scrvio dc transportc a contribuintc ou a no contribuintc
164
ROBERTO DIAS DUARTE
quando a mcrcadoria transportada cst dispcnsada dc cmisso dc nota isca! - Classi-
licnm-so noslo codigo ns proslnoos do sorvios do lrnnsporlo n conlribuinlos ou n no conlri-
buinlos, oxcusivnmonlo qunndo no oxislo n obrigno ogn do omisso do noln liscn pnrn n
morcndorin lrnnsporlndn.
5.360 - Ircstao dc scrvio dc transportc a contribuintc substituto cm rc!ao
ao scrvio dc transportc - Cnssilicnm-so noslo codigo ns proslnoos do sorvios do lrnnsporlo
n conlribuinlo no qun lonhn sido nlribudn n condio do subslilulo lribulrio do imposlo sobro
n proslno dos sorvios.
5.400 - SADAS Dt MtRCADCR!AS SO]t!TAS AC RtC!Mt Dt SOBST!TO!C TR!BOTR!A
5.401 - Vcnda dc produo do cstabc!ccimcnto cm opcrao com produto
sucito ao rcgimc dc substituio tributria, na condio dc contribuintc substituto -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do produlos induslrinizndos ou produzidos poo proprio
oslnboocimonlo om opornoos com produlos su|oilos no rogimo do subsliluio lribulrin, nn
condio do conlribuinlo subslilulo. 1nmbm soro cnssilicndns noslo codigo ns vondns do pro-
dulos induslrinizndos por oslnboocimonlo induslrin ou produlor rurn do coopornlivn su|oilos
no rogimo do subsliluio lribulrin, nn condio do conlribuinlo subslilulo.
5.402 - Vcnda dc produo do cstabc!ccimcnto dc produto sucito ao rcgimc dc
substituio tributria, cm opcrao cntrc contribuintcs substitutos do mcsmo produto -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do produlos su|oilos no rogimo do subsliluio lribulrin
induslrinizndos no oslnboocimonlo, om opornoos onlro conlribuinlos subslilulos do mosmo
produlo.
5.403 - Vcnda dc mcrcadoria adquirida ou rcccbida dc tcrcciros cm opcrao
com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, na condio de contribuin-
tc substituto - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do morcndorins ndquiridns ou rocobidns
do lorcoiros, nn condio do conlribuinlo subslilulo, om oporno com morcndorins su|oilns no
rogimo do subsliluio lribulrin.
tc substitudo - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do morcndorins ndquiridns ou rocobidns
do lorcoiros om oporno com morcndorins su|oilns no rogimo do subsliluio lribulrin, nn con-
dio do conlribuinlo subsliludo.

5.408 - Transcrncia dc produo do cstabc!ccimcnto cm opcrao com pro-
duto sucito ao rcgimc dc substituio tributria - Cnssilicnm-so noslo codigo os produlos
induslrinizndos ou produzidos no proprio oslnboocimonlo om lrnnslorencin pnrn oulro oslnbo-
ocimonlo dn mosmn omprosn do produlos su|oilos no rogimo do subsliluio lribulrin.
5.409 - Transcrncia dc mcrcadoria adquirida ou rcccbida dc tcrcciros cm opc-
rao com mcrcadoria sucita ao rcgimc dc substituio tributria - Cnssilicnm-so noslo
codigo ns lrnnslorencins pnrn oulro oslnboocimonlo dn mosmn omprosn, do morcndorins ndqui-
ridns ou rocobidns do lorcoiros quo no lonhnm sido ob|olo do qunquor procosso induslrin no
oslnboocimonlo, om opornoos com morcndorins su|oilns no rogimo do subsliluio lribulrin.
165
5.410 - Dcvo!uo dc compra para industria!izao ou produo rura! cm opc-
codigo ns dovouoos do morcndorins ndquiridns pnrn sorom uliizndns om procosso do indus-
lrinizno ou produo rurn cu|ns onlrndns lonhnm sido cnssilicndns como Comprn pnrn in-
duslrinizno ou produo rurn om oporno com morcndorin su|oiln no rogimo do subsliluio
lribulrin.
5.411 - Dcvo!uo dc compra para comcrcia!izao cm opcrao com mcrca-
doria sucita ao rcgimc dc substituio tributria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovou-
oos do morcndorins ndquiridns pnrn sorom comorcinizndns, cu|ns onlrndns lonhnm sido cns-
silicndns como Comprn pnrn comorcinizno om oporno com morcndorin su|oiln no rogimo
do subsliluio lribulrin.
5.412 - Dcvo!uo dc bcm do ativo imobi!izado, cm opcrao com mcrcadoria
sucita ao rcgimc dc substituio tributria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovouoos do
bons ndquiridos pnrn inlogrnr o nlivo imobiizndo do oslnboocimonlo, cu|n onlrndn lonhn sido
cnssilicndn no codigo 1.406 - Comprn do bom pnrn o nlivo imobiizndo cu|n morcndorin osl
su|oiln no rogimo do subsliluio lribulrin.
5.413 - Dcvo!uo dc mcrcadoria dcstinada ao uso ou consumo, cm opcrao
com mcrcadoria sucita ao rcgimc dc substituio tributria - Cnssilicnm-so noslo codigo
ns dovouoos do morcndorins ndquiridns pnrn uso ou consumo do oslnboocimonlo, cu|n onlrn-
dn lonhn sido cnssilicndn no codigo 1.407 - Comprn do morcndorin pnrn uso ou consumo cu|n
morcndorin osl su|oiln no rogimo do subsliluio lribulrin.
5.414 - Rcmcssa dc produo do cstabc!ccimcnto para vcnda ora do cstabc!c-
cimcnto cm opcrao com produto sucito ao rcgimc dc substituio tributria - Clas-
silicnm-so noslo codigo ns romossns do produlos induslrinizndos ou produzidos poo proprio
oslnboocimonlo pnrn sorom vondidos lorn do oslnboocimonlo, incusivo por moio do vocuos,
om opornoos com produlos su|oilos no rogimo do subsliluio lribulrin.
5.415 - Rcmcssa dc mcrcadoria adquirida ou rcccbida dc tcrcciros para vcnda
fora do estabelecimento, em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio
tributria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns romossns do morcndorins ndquiridns ou rocobidns
do lorcoiros pnrn sorom vondidns lorn do oslnboocimonlo, incusivo por moio do vocuos, om
opornoos com morcndorins su|oilns no rogimo do subsliluio lribulrin.
5.450 - S!STtMAS Dt !MTtCRAC
5.451 - Rcmcssa dc anima! c dc insumo para cstabc!ccimcnto produtor - Clas-
silicnm-so noslo codigo ns sndns roloronlos romossn do nnimnis o do insumos pnrn crino do
nnimnis no sislomn inlogrndo, lnis como: pinlos, oiloos, rnoos o modicnmonlos.
5.500 - RtMtSSAS IARA fCRMAC Dt lCTt t CCM f!M tSItCf!CC Dt
5.501 - Rcmcssa dc produo do cstabc!ccimcnto, com im cspccico dc cx-
portao - Cnssilicnm-so noslo codigo ns sndns do produlos induslrinizndos ou produzidos
poo proprio oslnboocimonlo, romolidos com lim ospoclico do oxporlno n trading company,
166
ROBERTO DIAS DUARTE
omprosn comorcin oxporlndorn ou oulro oslnboocimonlo do romolonlo.
5.502 - Rcmcssa dc mcrcadoria adquirida ou rcccbida dc tcrcciros, com im cs-
pccico dc cxportao - Cnssilicnm-so noslo codigo ns sndns do morcndorins ndquiridns ou
rocobidns do lorcoiros, romolidns com lim ospoclico do oxporlno n trading company, omprosn
comorcin oxporlndorn ou oulro oslnboocimonlo do romolonlo.
5.503 - Dcvo!uo dc mcrcadoria rcccbida com im cspccico dc cxportao -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovouoos ololundns por trading company, omprosn comorcin
oxporlndorn ou oulro oslnboocimonlo do doslinnlrio, do morcndorins rocobidns com lim ospo-
clico do oxporlno, cu|ns onlrndns lonhnm sido cnssilicndns no codigo 1.501 - Lnlrndn do
morcndorin rocobidn com lim ospoclico do oxporlno.
5.504 - Rcmcssa dc mcrcadorias para ormao dc !otc dc cxportao, dc pro-
dutos industria!izados ou produzidos pc!o proprio cstabc!ccimcnto - Cnssilicnm-so noslo
codigo ns romossns do morcndorins pnrn lormno do olo do oxporlno, do produlos induslrin-
izndos ou produzidos poo proprio oslnboocimonlo.
5.505 - Rcmcssa dc mcrcadorias, adquiridas ou rcccbidas dc tcrcciros, para
ormao dc !otc dc cxportao - Cnssilicnm-so noslo codigo ns romossns do morcndorins,
ndquiridns ou rocobidns do lorcoiros, pnrn lormno do olo do oxporlno.
OU CONSUMO
5.551 - Vcnda dc bcm do ativo imobi!izado - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns
do bons inlogrnnlos do nlivo imobiizndo do oslnboocimonlo.
os bons do nlivo imobiizndo lrnnsloridos pnrn oulro oslnboocimonlo dn mosmn omprosn.
5.553 - Dcvo!uo dc compra dc bcm para o ativo imobi!izado - Cnssilicnm-so
noslo codigo ns dovouoos do bons ndquiridos pnrn inlogrnr o nlivo imobiizndo do oslnbooci-
monlo, cu|n onlrndn loi cnssilicndn no codigo 1.551 - Comprn do bom pnrn o nlivo imobiizndo.
5.554 - Rcmcssa dc bcm do ativo imobi!izado para uso ora do cstabc!ccimcnto -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns romossns do bons do nlivo imobiizndo pnrn uso lorn do oslnboocimonlo.
5.555 - Dcvo!uo dc bcm do ativo imobi!izado dc tcrcciro, rcccbido para uso
no cstabc!ccimcnto - Cnssilicnm-so noslo codigo ns sndns om dovouo, do bons do nlivo
imobiizndo do lorcoiros, rocobidos pnrn uso no oslnboocimonlo, cu|n onlrndn lonhn sido cnssi-
licndn no codigo 1.555 - Lnlrndn do bom do nlivo imobiizndo do lorcoiro, romolido pnrn uso
no oslnboocimonlo.
5.556 - Dcvo!uo dc compra dc matcria! dc uso ou consumo - Cnssilicnm-so nos-
lo codigo ns dovouoos do morcndorins doslinndns no uso ou consumo do oslnboocimonlo, cu|n
onlrndn lonhn sido cnssilicndn no codigo 1.556 - Comprn do mnlorin pnrn uso ou consumo.
5.557 - Transcrncia dc matcria! dc uso ou consumo - Cnssilicnm-so noslo codigo
os mnlorinis pnrn uso ou consumo lrnnsloridos pnrn oulro oslnboocimonlo dn mosmn omprosn.
167
5.601 - Transcrncia dc credito dc !CMS acumu!ado - Cnssilicnm-so noslo codigo
os nnnmonlos doslinndos no rogislro dn lrnnslorencin do crdilos do lCMS pnrn oulrns omprosns.
5.602 - Transcrncia dc sa!do crcdor dc !CMS para outro cstabc!ccimcnto da
mcsma cmprcsa, dcstinado compcnsao dc sa!do dcvcdor dc !CMS - Cnssilicnm-so
noslo codigo os nnnmonlos doslinndos no rogislro dn lrnnslorencin do sndos crodoros do lCMS
pnrn oulros oslnboocimonlos dn mosmn omprosn, doslinndos componsno do sndo dovodor
do oslnboocimonlo, incusivo no cnso do npurno conlrnizndn do imposlo.
5.605 - Transcrncia dc sa!do dcvcdor dc !CMS dc outro cstabc!ccimcnto da
mcsma cmprcsa - Cnssilicnm-so noslo codigo os nnnmonlos doslinndos no rogislro dn lrnns-
lorencin do sndo dovodor do lCMS pnrn oulro oslnboocimonlo dn mosmn omprosn, pnrn ololi-
vno dn npurno conlrnizndn do imposlo.
5.606 - Lliizno do sndo crodor do lCMS pnrn oxlino por componsno do dbilos
liscnis.
5.650 - SADAS Dt CCMBOSTVt!S, DtR!VADCS CO MC Dt ItTRCltC t
LUBRIFICANTES
5.651 - Vcnda dc combustvc! ou !ubriicantc dc produo do cstabc!ccimcnto
dcstinado industria!izao subscqucntc - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do com-
buslvois ou ubrilicnnlos induslrinizndos no oslnboocimonlo doslinndos induslrinizno do
proprio produlo, incusivo nquons docorronlos do oncomondn pnrn onlrogn lulurn, cu|o lnlu-
rnmonlo lonhn sido cnssilicndo no codigo 5.922 - Lnnnmonlo ololundo n lluo do simpos
lnlurnmonlo docorronlo do vondn pnrn onlrogn lulurn.
dcstinado comcrcia!izao - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do combuslvois ou
ubrilicnnlos induslrinizndos no oslnboocimonlo doslinndos comorcinizno, incusivo nquo-
ns docorronlos do oncomondn pnrn onlrogn lulurn, cu|o lnlurnmonlo lonhn sido cnssilicndo no
codigo 5.922 - Lnnnmonlo ololundo n lluo do simpos lnlurnmonlo docorronlo do vondn pnrn
onlrogn lulurn.
dcstinado a consumidor ou usurio ina! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do combus-
lvois ou ubrilicnnlos induslrinizndos no oslnboocimonlo doslinndos n consumo om procosso
do induslrinizno do oulros produlos, proslno do sorvios ou n usurio linn, incusivo
nquons docorronlos do oncomondn pnrn onlrogn lulurn, cu|o lnlurnmonlo lonhn sido cnssilicndo
no codigo 5.922 - Lnnnmonlo ololundo n lluo do simpos lnlurnmonlo docorronlo do vondn
pnrn onlrogn lulurn.
168
ROBERTO DIAS DUARTE
5.654 - Vcnda dc combustvc! ou !ubriicantc adquirido ou rcccbido dc tcrcci-
ros dcstinado industria!izao subscqucntc - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do
combuslvois ou ubrilicnnlos ndquiridos ou rocobidos do lorcoiros doslinndos induslrinizno
do proprio produlo, incusivo nquons docorronlos do oncomondn pnrn onlrogn lulurn, cu|o ln-
lurnmonlo lonhn sido cnssilicndo no codigo 5.922 - Lnnnmonlo ololundo n lluo do simpos
5.655 - Vcnda dc combustvc! ou !ubriicantc adquirido ou rcccbido dc tcrcciros
dcstinado comcrcia!izao - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do combuslvois ou u-
brilicnnlos ndquiridos ou rocobidos do lorcoiros doslinndos comorcinizno, incusivo nquons
docorronlos do oncomondn pnrn onlrogn lulurn, cu|o lnlurnmonlo lonhn sido cnssilicndo no
codigo 5.922 - Lnnnmonlo ololundo n lluo do simpos lnlurnmonlo docorronlo do vondn pnrn
onlrogn lulurn.
lvois ou ubrilicnnlos ndquiridos ou rocobidos do lorcoiros doslinndos n consumo om procosso
5.657 - Rcmcssa dc combustvc! ou !ubriicantc adquirido ou rcccbido dc tcr-
cciros para vcnda ora do cstabc!ccimcnto - Cnssilicnm-so noslo codigo ns romossns do
combuslvois ou ubrilicnnlo, ndquiridos ou rocobidos do lorcoiros pnrn sorom vondidos lorn do
oslnboocimonlo, incusivo por moio do vocuos.
5.658 - Transcrncia dc combustvc! ou !ubriicantc dc produo do cstabc-
!ccimcnto - Cnssilicnm-so noslo codigo ns lrnnslorencins do combuslvois ou ubrilicnnlos,
induslrinizndos no oslnboocimonlo, pnrn oulro oslnboocimonlo dn mosmn omprosn. Acroscido
o CFCP 5.651 o rospoclivn noln oxpicnlivn poo A|uslo SlNlLF 09/03, oloilos n pnrlir do 1 do
|nnoiro do 2004.
5.659 - Transcrncia dc combustvc! ou !ubriicantc adquirido ou rcccbido dc
tcrcciro - Cnssilicnm-so noslo codigo ns lrnnslorencins do combuslvois ou ubrilicnnlos, ndqui-
ridos ou rocobidos do lorcoiros, pnrn oulro oslnboocimonlo dn mosmn omprosn.
5.660 - Dcvo!uo dc compra dc combustvc! ou !ubriicantc adquirido para in-
dustria!izao subscqucntc - Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovouoos do comprns do com-
buslvois ou ubrilicnnlos ndquiridos pnrn induslrinizno do proprio produlo, cu|ns onlrndns
lonhnm sido cnssilicndns como Comprn do combuslvo ou ubrilicnnlo pnrn induslrinizno
subsoquonlo.
5.661 - Dcvo!uo dc compra dc combustvc! ou !ubriicantc adquirido para
comcrcia!izao - Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovouoos do comprns do combuslvois ou
ubrilicnnlos ndquiridos pnrn comorcinizno, cu|ns onlrndns lonhnm sido cnssilicndns como
Comprn do combuslvo ou ubrilicnnlo pnrn comorcinizno.
5.662 - Dcvo!uo dc compra dc combustvc! ou !ubriicantc adquirido por
169
consumidor ou usurio ina! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovouoos do comprns do com-
buslvois ou ubrilicnnlos ndquiridos pnrn consumo om procosso do induslrinizno do oulros
produlos, nn proslno do sorvios ou por usurio linn, cu|ns onlrndns lonhnm sido cnssilicndns
como Comprn do combuslvo ou ubrilicnnlo por consumidor ou usurio linn.
5.663 - Rcmcssa para armazcnagcm dc combustvc! ou !ubriicantc - Classifi-
cnm-so noslo codigo ns romossns pnrn nrmnzonngom do combuslvois ou ubrilicnnlos.
5.664 - Rctorno dc combustvc! ou !ubriicantc rcccbido para armazcnagcm -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns romossns om dovouo do combuslvois ou ubrilicnnlos, rocobi-
dos pnrn nrmnzonngom.
5.665 - Rctorno simbo!ico dc combustvc! ou !ubriicantc rcccbido para arma-
zcnagcm - Cnssilicnm-so noslo codigo os rolornos simboicos do combuslvois ou ubrilicnnlos
rocobidos pnrn nrmnzonngom, qunndo ns morcndorins nrmnzonndns lonhnm sido ob|olo do sndn
n qunquor lluo o no dovnm rolornnr no oslnboocimonlo doposilnnlo.
5.666 - Rcmcssa por conta c ordcm dc tcrcciros dc combustvc! ou !ubriicantc
rcccbido para armazcnagcm - Cnssilicnm-so noslo codigo ns sndns por conln o ordom do
lorcoiros, do combuslvois ou ubrilicnnlos, rocobidos nnloriormonlo pnrn nrmnzonngom.
5.667 - Vcnda dc combustvc! ou !ubriicantc a consumidor ou usurio ina!
cstabc!ccido cm outra unidadc da fcdcrao - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do
combuslvois ou ubrilicnnlos n consumidor ou n usurio linn oslnboocido om oulrn unidndo dn
Fodorno, cu|o nbnslocimonlo lonhn sido ololundo nn unidndo dn Fodorno do romolonlo.
5.900 - COTRAS SADAS Dt MtRCADCR!AS CO IRtSTACtS Dt StRV!CS
5.901 - Rcmcssa para industria!izao por cncomcnda - Cnssilicnm-so noslo codi-
go ns romossns do insumos romolidos pnrn induslrinizno por oncomondn, n sor ronizndn om
oulrn omprosn ou om oulro oslnboocimonlo dn mosmn omprosn.
5.902 - Rctorno dc mcrcadoria uti!izada na industria!izao por cncomcnda -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns romossns, poo oslnboocimonlo induslrinizndor, dos insumos ro-
cobidos pnrn induslrinizno o incorporndos no produlo linn, por oncomondn do oulrn omprosn
ou do oulro oslnboocimonlo dn mosmn omprosn. C vnor dos insumos nosln oporno dovor sor
igun no vnor dos insumos rocobidos pnrn induslrinizno.
5.903 - Rctorno dc mcrcadoria rcccbida para industria!izao c no ap!icada no
rccrido proccsso - Cnssilicnm-so noslo codigo ns romossns om dovouo do insumos rocobi-
5.904 - Rcmcssa para vcnda ora do cstabc!ccimcnto - Cnssilicnm-so noslo codigo
ns romossns do morcndorins pnrn vondn lorn do oslnboocimonlo, incusivo por moio do vocuos.
5.905 - Rcmcssa para dcposito cchado ou armazem gcra! - Cnssilicnm-so noslo
codigo ns romossns do morcndorins pnrn doposilo om doposilo lochndo ou nrmnzm gorn.
5.906 - Rctorno dc mcrcadoria dcpositada cm dcposito cchado ou armazem gc-
170
ROBERTO DIAS DUARTE
ra! - Cnssilicnm-so noslo codigo os rolornos do morcndorins doposilndns om doposilo lochndo
ou nrmnzm gorn no oslnboocimonlo doposilnnlo.
5.907 - Rctorno simbo!ico dc mcrcadoria dcpositada cm dcposito cchado ou
armazem gcra! - Cnssilicnm-so noslo codigo os rolornos simboicos do morcndorins rocobi-
dns pnrn doposilo om doposilo lochndo ou nrmnzm gorn, qunndo ns morcndorins doposilndns
lonhnm sido ob|olo do sndn n qunquor lluo o quo no dovnm rolornnr no oslnboocimonlo
doposilnnlo.
5.908 - Rcmcssa dc bcm por conta dc contrato dc comodato - Cnssilicnm-so
noslo codigo ns romossns do bons pnrn o cumprimonlo do conlrnlo do comodnlo.
5.909 - Rctorno dc bcm rcccbido por conta dc contrato dc comodato - Classifi-
cnm-so noslo codigo ns romossns do bons om dovouo npos cumprido o conlrnlo do comodnlo.
5.910 - Rcmcssa cm boniicao, doao ou brindc - Cnssilicnm-so noslo codigo
ns romossns do morcndorins n lluo do bonilicno, dono ou brindo.
5.911 - Rcmcssa dc amostra grtis - Cnssilicnm-so noslo codigo ns romossns do
morcndorins n lluo do nmoslrn grlis.
5.912 - Rcmcssa dc mcrcadoria ou bcm para dcmonstrao - Cnssilicnm-so noslo
codigo ns romossns do morcndorins ou bons pnrn domonslrno.
5.913 - Rctorno dc mcrcadoria ou bcm rcccbido para dcmonstrao - Classifi-
cnm-so noslo codigo ns romossns om dovouo do morcndorins ou bons rocobidos pnrn domons-
lrno.
5.914 - Rcmcssa dc mcrcadoria ou bcm para cxposio ou cira - Cnssilicnm-so
noslo codigo ns romossns do morcndorins ou bons pnrn oxposio ou loirn.

5.915 - Rcmcssa dc mcrcadoria ou bcm para conscrto ou rcparo - Cnssilicnm-so
noslo codigo ns romossns do morcndorins ou bons pnrn consorlo ou ropnro.
5.916 - Rctorno dc mcrcadoria ou bcm rcccbido para conscrto ou rcparo -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns romossns om dovouo do morcndorins ou bons rocobidos pnrn
consorlo ou ropnro.
5.917 - Rcmcssa dc mcrcadoria cm consignao mcrcanti! ou industria! - Clas-
silicnm-so noslo codigo ns romossns do morcndorins n lluo do consignno morcnnli ou indus-
lrin.
5.918 - Dcvo!uo dc mcrcadoria rcccbida cm consignao mcrcanti! ou in-
dustria! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovouoos do morcndorins rocobidns nnloriormonlo n
lluo do consignno morcnnli ou induslrin.
industrial, recebida anteriormente em consignao mercantil ou industrial - Cnssilicnm-so
noslo codigo ns dovouoos simboicns do morcndorins vondidns ou uliizndns om procosso in-
171
duslrin, quo lonhnm sido rocobidns nnloriormonlo n lluo do consignno morcnnli ou induslrin.
5.920 - Rcmcssa dc vasi!hamc ou sacaria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns romossns
5.921 - Dcvo!uo dc vasi!hamc ou sacaria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns sndns
por dovouo do vnsihnmo ou sncnrin.
5.922 - lanamcnto cctuado a ttu!o dc simp!cs aturamcnto dccorrcntc dc vcn-
da para cntrcga utura - Cnssilicnm-so noslo codigo os rogislros ololundos n lluo do simpos
5.923 - Rcmcssa dc mcrcadoria por conta c ordcm dc tcrcciros, cm vcnda
ordcm ou cm opcraocs com armazem gcra! ou dcposito cchado - Cnssilicnm-so noslo
codigo ns sndns corrospondonlos onlrogn do morcndorins por conln o ordom do lorcoiros, om
vondns ordom, cu|n vondn no ndquironlo originrio loi cnssilicndn nos codigos 5.118 - Von-
dn do produo do oslnboocimonlo onlroguo no doslinnlrio por conln o ordom do ndquironlo
originrio, om vondn ordom ou 5.119 - Vondn do morcndorin ndquiridn ou rocobidn do
lorcoiros onlroguo no doslinnlrio por conln o ordom do ndquironlo originrio, om vondn or-
dom. 1nmbm soro cnssilicndns noslo codigo ns romossns, por conln o ordom do lorcoiros, do
morcndorins doposilndns ou pnrn doposilo om doposilo lochndo ou nrmnzm gorn.
5.924 - Rcmcssa para industria!izao por conta c ordcm do adquircntc da mcr-
noslo codigo ns sndns do insumos com doslino n oslnboocimonlo induslrinizndor, pnrn sorom
induslrinizndos por conln o ordom do ndquironlo, nns hipolosos om quo os insumos no lonhnm
lrnnsilndo poo oslnboocimonlo do ndquironlo dos mosmos.
5.925 - Rctorno dc mcrcadoria rcccbida para industria!izao por conta c ordcm
do adquirente da mercadoria, quando aquela no transitar pelo estabelecimento do ad-
quircntc - Cnssilicnm-so noslo codigo ns romossns, poo oslnboocimonlo induslrinizndor, dos
insumos rocobidos, por conln o ordom do ndquironlo, pnrn induslrinizno o incorporndos no
produlo linn, nns hipolosos om quo os insumos no lonhnm lrnnsilndo poo oslnboocimonlo do
ndquironlo. C vnor dos insumos nosln oporno dovor sor igun no vnor dos insumos rocobidos
pnrn induslrinizno.
5.926 - lanamcnto cctuado a ttu!o dc rcc!assiicao dc mcrcadoria dccor-
rcntc dc ormao dc kit ou dc sua dcsagrcgao - Cnssilicnm-so noslo codigo os rogislros
ololundos n lluo do rocnssilicno docorronlo do lormno do kil do morcndorins ou do sun
dosngrogno.
5.927 - lanamcnto cctuado a ttu!o dc baixa dc cstoquc dccorrcntc dc pcrda,
roubo ou dctcriorao - Cnssilicnm-so noslo codigo os rogislros ololundos n lluo do bnixn do
osloquo docorronlo do pordn, roubou ou doloriorno dns morcndorins.
5.928 - lanamcnto cctuado a ttu!o dc baixa dc cstoquc dccorrcntc do cnccr-
ramcnto da atividadc da cmprcsa - Cnssilicnm-so noslo codigo os rogislros ololundos n lluo
do bnixn do osloquo docorronlo do oncorrnmonlo dns nlividndos dn omprosn.
172
ROBERTO DIAS DUARTE
5.929 - lanamcnto cctuado cm dccorrncia dc cmisso dc documcnto isca!
rc!ativo a opcrao ou prcstao tambem rcgistrada cm cquipamcnto tmissor dc Cupom
fisca! (tCf) - Cnssilicnm-so noslo codigo os rogislros ronlivos nos documonlos liscnis omilidos
om opornoos ou proslnoos quo lnmbm lonhnm sido rogislrndns om oquipnmonlo Lmissor do
Cupom Fiscn (LCF).
5.931 - lanamcnto cctuado cm dccorrncia da rcsponsabi!idadc dc rctcno
do imposto por substituio tributria, atribuda ao remetente ou alienante da mercado-
ria, pelo servio de transporte realizado por transportador autnomo ou por transporta-
dor no inscrito na Onidadc da fcdcrao ondc iniciado o scrvio - Cnssilicnm-so noslo
codigo oxcusivnmonlo os nnnmonlos ololundos poo romolonlo ou nionnnlo dn morcndorin
qunndo ho lor nlribudn n rosponsnbiidndo poo rocohimonlo do imposlo dovido poo sorvio
do lrnnsporlo ronizndo por lrnnsporlndor nulnomo ou por lrnnsporlndor no inscrilo nn Lnidn-
do dn Fodorno ondo inicindo o sorvio.
5.932 - Ircstao dc scrvio dc transportc iniciada cm Onidadc da fcdcrao
divcrsa daquc!a ondc inscrito o prcstador - Cnssilicnm-so noslo codigo ns proslnoos do
sorvio do lrnnsporlo quo lonhnm sido inicindns om unidndo dn Fodorno divorsn dnquon ondo
5.933 - Ircstao dc scrvio tributado pc!o !SSQM - Cnssilicnm-so noslo codigo
ns proslnoos do sorvios, do compolencin municipn, dosdo quo inlormndos om Noln Fiscn
modoo 1 ou 1-A.
5.934 - Rcmcssa simbo!ica dc mcrcadoria dcpositada cm armazem gcra! ou
dcposito cchado - Cnssilicnm-so noslo codigo ns romossns simboicns do morcndorins dopo-
silndns om doposilo lochndo ou nrmnzm gorn, ololundns nns silunoos om quo hn|n n lrnnsmis-
so do propriodndo com n pormnnencin dns morcndorins om doposilo ou qunndo n morcndorin
lonhn sido onlroguo poo romolonlo dirolnmonlo n doposilo lochndo ou nrmnzm gorn.
5.949 - Cutra sada dc mcrcadoria ou prcstao dc scrvio no cspcciicado -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns oulrns sndns do morcndorins ou proslnoos do sorvios quo no
6.000 - SADAS CO IRtSTACtS Dt StRV!CS IARA COTRCS tSTADCS
oslo|n ocnizndo om unidndo dn Fodorno divorsn dnquon do doslinnlrio.
vondns do produlos induslrinizndos ou produzidos poo proprio oslnboocimonlo. 1nmbm soro
cnssilicndns noslo codigo ns vondns do morcndorins por oslnboocimonlo induslrin ou produlor
rurn do coopornlivn doslinndns n sous cooporndos ou n oslnboocimonlo do oulrn coopornlivn.
173
oslnboocimonlo. 1nmbm soro cnssilicndns noslo codigo ns vondns do morcndorins por oslnbo-
ocimonlo comorcin do coopornlivn doslinndns n sous cooporndos ou oslnboocimonlo do oulrn
coopornlivn.
6.103 - Vcnda dc produo do cstabc!ccimcnto, cctuada ora do cstabc!cci-
mcnto - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns ololundns lorn do oslnboocimonlo, incusivo por
moio do vocuo, do produlos induslrinizndos ou produzidos poo proprio oslnboocimonlo.
6.104 - Vcnda dc mcrcadoria adquirida ou rcccbida dc tcrcciros, cctuada ora
do cstabc!ccimcnto - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns ololundns lorn do oslnboocimon-
lo, incusivo por moio do vocuo, do morcndorins ndquiridns ou rocobidns do lorcoiros pnrn in-
duslrinizno ou comorcinizno, quo no lonhnm sido ob|olo do qunquor procosso induslrin
no oslnboocimonlo.
6.105 - Vcnda dc produo do cstabc!ccimcnto quc no dcva por c!c transitar -
doposilnnlo.
6.107 - Vcnda dc produo do cstabc!ccimcnto, dcstinada a no contribuintc -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do produlos induslrinizndos ou produzidos por oslnbo-
ocimonlo do produlor rurn, doslinndns n no conlribuinlos. Qunisquor opornoos do vondn
doslinndns n no conlribuinlos dovoro sor cnssilicndns noslo codigo.
6.108 - Vcnda dc mcrcadoria adquirida ou rcccbida dc tcrcciros, dcstinada a
no contribuintc - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do morcndorins ndquiridns ou ro-
cobidns do lorcoiros pnrn induslrinizno ou comorcinizno, quo no lonhnm sido ob|olo
do qunquor procosso induslrin no oslnboocimonlo, doslinndns n no conlribuinlos. Qunisquor
opornoos do vondn doslinndns n no conlribuinlos dovoro sor cnssilicndns noslo codigo.
6.109 - Vcnda dc produo do cstabc!ccimcnto, dcstinada Zona franca dc
Manaus ou rcas dc livrc Comercio - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do produlos in-
duslrinizndos ou produzido poo proprio oslnboocimonlo, doslinndos Zonn Frnncn do Mnnnus
ou Arons do Livro Comrcio.
6.110 - Vcnda dc mcrcadoria adquirida ou rcccbida dc tcrcciros, dcstinada
Zona franca dc Manaus ou rcas dc livrc Comercio - Cnssilicnm-so noslo codigo ns von-
dns do morcndorins ndquiridns ou rocobidns do lorcoiros, doslinndns Zonn Frnncn do Mnnnus
ou Arons do Livro Comrcio, dosdo quo ncnnndns poos bonolcios liscnis do quo lrnlnm o
Docrolo-Loi n 288, do 28 do lovoroiro do 1967, o Convenio lCM 65/88, do 6 do dozombro do
174
ROBERTO DIAS DUARTE
1988, o Convenio lCMS 36/97, do 23 do mnio do 1997, o o Convenio lCMS 37/97, do 23 do
mnio do 1997.
signao industria! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns ololivns do produlos induslrinizn-
dos no oslnboocimonlo romolidos nnloriormonlo n lluo do consignno induslrin.
6.112 - Vcnda dc mcrcadoria adquirida ou rcccbida dc Tcrcciros rcmctida an-
tcriormcntc cm consignao industria! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns ololivns do
cosso induslrin no oslnboocimonlo, romolidns nnloriormonlo n lluo do consignno induslrin.
signao mcrcanti! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns ololivns do produlos induslrinizn-
dos no oslnboocimonlo romolidos nnloriormonlo n lluo do consignno morcnnli.
tcriormcntc cm consignao mcrcanti! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns ololivns do
cosso induslrin no oslnboocimonlo, romolidns nnloriormonlo n lluo do consignno morcnnli.
6.115 - Vcnda dc mcrcadoria adquirida ou rcccbida dc tcrcciros, rcccbida an-
tcriormcntc cm consignao mcrcanti! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do produlos
induslrinizndos ou produzido poo proprio oslnboocimonlo, qunndo dn sndn ron do produlo,
cu|o lnlurnmonlo lonhn sido cnssilicndo no codigo 6.922 - Lnnnmonlo ololundo n lluo do
simpos lnlurnmonlo docorronlo do vondn pnrn onlrogn lulurn. Cnssilicnm-so noslo codigo ns
vondns do morcndorins ndquiridns ou rocobidns do lorcoiros, rocobidns nnloriormonlo n lluo do
consignno morcnnli.
6.116 - Vcnda dc produo do cstabc!ccimcnto originada dc cncomcnda para
cntrcga utura - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do produlos induslrinizndos ou produ-
zido poo proprio oslnboocimonlo, qunndo dn sndn ron do produlo, cu|o lnlurnmonlo lonhn
sido cnssilicndo no codigo 6.922 - Lnnnmonlo ololundo n lluo do simpos lnlurnmonlo do-
corronlo do vondn pnrn onlrogn lulurn.
6.117 - Vcnda dc mcrcadoria adquirida ou rcccbida dc tcrcciros, originada dc
cncomcnda para cntrcga utura - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do morcndorins nd-
quiridns ou rocobidns do lorcoiros, quo no lonhnm sido ob|olo do qunquor procosso induslrin
no oslnboocimonlo, qunndo dn sndn ron dn morcndorin, cu|o lnlurnmonlo lonhn sido cnssili-
cndo no codigo 6.922 - Lnnnmonlo ololundo n lluo do simpos lnlurnmonlo docorronlo do
vondn pnrn onlrogn lulurn.
6.118 - Vcnda dc produo do cstabc!ccimcnto cntrcguc ao dcstinatrio por
conta c ordcm do adquircntc originrio, cm vcnda ordcm - Cnssilicnm-so noslo codigo
ns vondns ordom do produlos induslrinizndos poo oslnboocimonlo, onlroguos no doslinnlrio
por conln o ordom do ndquironlo originrio.
dcstinatrio por conta c ordcm do adquircntc originrio, cm vcnda ordcm - Classifi-
175
cnm-so noslo codigo ns vondns ordom do morcndorins ndquiridns ou rocobidns do lorcoiros,
quo no lonhnm sido ob|olo do qunquor procosso induslrin no oslnboocimonlo, onlroguos no
doslinnlrio por conln o ordom do ndquironlo originrio.
dcstinatrio pc!o vcndcdor rcmctcntc, cm vcnda ordcm - Cnssilicnm-so noslo codigo
ns vondns ordom do morcndorins ndquiridns ou rocobidns do lorcoiros, quo no lonhnm sido
ob|olo do qunquor procosso induslrin no oslnboocimonlo, onlroguos poo vondodor romolonlo
no doslinnlrio, cu|n comprn so|n cnssilicndn, poo ndquironlo originrio, no codigo 2.118 -
Comprn do morcndorin poo ndquironlo originrio, onlroguo poo vondodor romolonlo no dosli-
nnlrio, om vondn ordom.
6.122 - Vcnda dc produo do cstabc!ccimcnto rcmctida para industria!izao,
por conta c ordcm do adquircntc, scm transitar pc!o cstabc!ccimcnto do adquircntc -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do produlos induslrinizndos no oslnboocimonlo, romo-
lidos pnrn sorom induslrinizndos om oulro oslnboocimonlo, por conln o ordom do ndquironlo,
som quo os produlos lonhnm lrnnsilndo poo oslnboocimonlo do ndquironlo.
6.123 - Vcnda dc mcrcadoria adquirida ou rcccbida dc tcrcciros rcmctida para
industrializao, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento
do adquircntc - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do morcndorins ndquiridns ou rocobidns
do lorcoiros, quo no lonhnm sido ob|olo do qunquor procosso induslrin no oslnboocimonlo,
romolidns pnrn sorom induslrinizndns om oulro oslnboocimonlo, por conln o ordom do ndqui-
ronlo, som quo ns morcndorins lonhnm lrnnsilndo poo oslnboocimonlo do ndquironlo.
6.124 - !ndustria!izao cctuada para outra cmprcsa - Cnssilicnm-so noslo codigo
ns sndns do morcndorins induslrinizndns pnrn lorcoiros, comproondondo os vnoros roloronlos
procosso induslrin.
6.125 - !ndustria!izao cctuada para outra cmprcsa quando a mcrcadoria rccc-
bida para utilizao no processo de industrializao no transitar pelo estabelecimento
adquircntc da mcrcadoria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns sndns do morcndorins induslrin-
izndns pnrn oulrns omprosns, om quo ns morcndorins rocobidns pnrn uliizno no procosso do
induslrinizno no lonhnm lrnnsilndo poo oslnboocimonlo do ndquironlo dns morcndorins,
comproondondo os vnoros roloronlos nos sorvios proslndos o os dns morcndorins do propriodn-
do do induslrinizndor omprogndns no procosso induslrin.
6.150 - TRAMSftRMC!AS Dt IRCDOC IRCIR!A CO Dt TtRCt!RCS
6.151 - Transcrncia dc produo do cstabc!ccimcnto - Cnssilicnm-so noslo co-
digo os produlos induslrinizndos ou produzidos poo oslnboocimonlo om lrnnslorencin pnrn
oulro oslnboocimonlo dn mosmn omprosn.
6.152 - Transcrncia dc mcrcadoria adquirida ou rcccbida dc tcrcciros - Classi-
licnm-so noslo codigo ns morcndorins ndquiridns ou rocobidns do lorcoiros pnrn induslrinizno,
comorcinizno ou pnrn uliizno nn proslno do sorvios o quo no lonhnm sido ob|olo do
qunquor procosso induslrin no oslnboocimonlo, lrnnsloridns pnrn oulro oslnboocimonlo dn
mosmn omprosn.
176
ROBERTO DIAS DUARTE
6.153 - Transcrncia dc cncrgia c!etrica - Cnssilicnm-so noslo codigo ns lrnnslo-
rencins do onorgin olricn pnrn oulro oslnboocimonlo dn mosmn omprosn, pnrn dislribuio.
6.155 - Transcrncia dc produo do cstabc!ccimcnto, quc no dcva por c!c
transitar - Cnssilicnm-so noslo codigo ns lrnnslorencins pnrn oulro oslnboocimonlo dn mosmn
omprosn, do produlos induslrinizndos no oslnboocimonlo quo lonhnm sido romolidos pnrn nr-
mnzm gorn, doposilo lochndo ou oulro, som quo hn|n rolorno no oslnboocimonlo doposilnnlo.
6.156 - Transcrncia dc mcrcadoria adquirida ou rcccbida dc tcrcciros, quc no
dcva por c!c transitar - Cnssilicnm-so noslo codigo ns lrnnslorencins pnrn oulro oslnboocimonlo
dn mosmn omprosn, do morcndorins ndquiridns ou rocobidns do lorcoiros pnrn induslrinizno
ou comorcinizno, quo no lonhnm sido ob|olo do qunquor procosso induslrin, romolidns pnrn
nrmnzm gorn, doposilo lochndo ou oulro, som quo hn|n rolorno no oslnboocimonlo doposilnnlo.
6.201 - Dcvo!uo dc compra para industria!izao ou produo rura! - Classifi-
cnm-so noslo codigo ns dovouoos do morcndorins ndquiridns pnrn sorom uliizndns om procosso
do induslrinizno ou produo rurn, cu|ns onlrndns lonhnm sido cnssilicndns como 2.201 -
6.205 - Anu!ao dc va!or rc!ativo a aquisio dc scrvio dc comunicao -
6.206 - Anu!ao dc va!or rc!ativo a aquisio dc scrvio dc transportc - Classi-
6.208 - Dcvo!uo dc mcrcadoria rcccbida cm transcrncia para industria!iza-
o ou produo rura! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovouoos do morcndorins rocobidns
om lrnnslorencin do oulros oslnboocimonlos dn mosmn omprosn, pnrn sorom uliizndns om pro-
cosso do induslrinizno ou produo rurn.
6.209 - Dcvo!uo dc mcrcadoria rcccbida cm transcrncia para comcrcia!iza-
o - Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovouoos do morcndorins rocobidns om lrnnslorencin do
oulro oslnboocimonlo dn mosmn omprosn, pnrn sorom comorcinizndns.
6.210 - Dcvo!uo dc compra para uti!izao na prcstao dc scrvio - Classifi-
cnm-so noslo codigo ns dovouoos do morcndorins ndquiridns pnrn uliizno nn proslno do
177
6.251 - Vcnda dc cncrgia c!etrica para distribuio ou comcrcia!izao - Classi-
licnm-so noslo codigo ns vondns do onorgin olricn doslinndn dislribuio ou comorcinizno.
1nmbm soro cnssilicndns noslo codigo ns vondns do onorgin olricn doslinndn n coopornlivns
pnrn dislribuio nos sous cooporndos.
6.252 - Vcnda dc cncrgia c!etrica para cstabc!ccimcnto industria! - Cnssilicnm-so
noslo codigo ns vondns do onorgin olricn pnrn consumo por oslnboocimonlo induslrin. 1nm-
6.253 - Vcnda dc cncrgia c!etrica para cstabc!ccimcnto comcrcia! - Cnssilicnm-so
noslo codigo ns vondns do onorgin olricn pnrn consumo por oslnboocimonlo comorcin. 1nm-
transportc - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do onorgin olricn pnrn consumo por osln-
boocimonlo do proslndor do sorvios do lrnnsporlo.
comunicao - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do onorgin olricn pnrn consumo por
oslnboocimonlo do proslndor do sorvios do comunicno.
6.256 - Vcnda dc cncrgia c!etrica para cstabc!ccimcnto dc produtor rura! -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do onorgin olricn pnrn consumo por oslnboocimonlo do
produlor rurn.
6.257 - Vcnda dc cncrgia c!etrica para consumo por dcmanda contratada - Clas-
silicnm-so noslo codigo ns vondns do onorgin olricn pnrn consumo por domnndn conlrnlndn,
quo provnocor sobro os domnis codigos doslo subgrupo.
6.258 - Vcnda dc cncrgia c!etrica a no contribuintc - Cnssilicnm-so noslo codigo ns
vondns do onorgin olricn n possons lsicns ou n possons |urdicns no indicndns nos codigos nnlorioros.
6.302 - Ircstao dc scrvio dc comunicao a cstabc!ccimcnto industria! -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns proslnoos do sorvios do comunicno n oslnboocimonlo indus-
lrin. 1nmbm soro cnssilicndos noslo codigo os sorvios do comunicno proslndos n oslnbo-
ocimonlo induslrin do coopornlivn.
178
ROBERTO DIAS DUARTE
6.303 - Ircstao dc scrvio dc comunicao a cstabc!ccimcnto comcrcia! -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns proslnoos do sorvios do comunicno n oslnboocimonlo co-
morcin. 1nmbm soro cnssilicndos noslo codigo os sorvios do comunicno proslndos n osln-
6.304 - Ircstao dc scrvio dc comunicao a cstabc!ccimcnto dc prcstador dc
scrvio dc transportc - Cnssilicnm-so noslo codigo ns proslnoos do sorvios do comunicno
n oslnboocimonlo proslndor do sorvio do lrnnsporlo.
6.305 - Ircstao dc scrvio dc comunicao a cstabc!ccimcnto dc gcradora ou
dc distribuidora dc cncrgia c!etrica - Cnssilicnm-so noslo codigo ns proslnoos do sorvios
do comunicno n oslnboocimonlo do gorndorn ou do dislribuidorn do onorgin olricn.
6.306 - Ircstao dc scrvio dc comunicao a cstabc!ccimcnto dc produtor ru-
ra! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns proslnoos do sorvios do comunicno n oslnboocimonlo
do produlor rurn.
6.307 - Ircstao dc scrvio dc comunicao a no contribuintc - Cnssilicnm-so
noslo codigo ns proslnoos do sorvios do comunicno n possons lsicns ou n possons |urdicns
no indicndns nos codigos nnlorioros.
6.350 - IRtSTACtS Dt StRV!CS Dt TRAMSICRTt
6.351 - Ircstao dc scrvio dc transportc para cxccuo dc scrvio da mcsma
naturcza - Cnssilicnm-so noslo codigo ns proslnoos do sorvios do lrnnsporlo doslinndos s
6.352 - Ircstao dc scrvio dc transportc a cstabc!ccimcnto industria! - Clas-
silicnm-so noslo codigo ns proslnoos do sorvios do lrnnsporlo n oslnboocimonlo induslrin.
6.353 - Ircstao dc scrvio dc transportc a cstabc!ccimcnto comcrcia! - Clas-
silicnm-so noslo codigo ns proslnoos do sorvios do lrnnsporlo n oslnboocimonlo comorcin.
6.354 - Ircstao dc scrvio dc transportc a cstabc!ccimcnto dc prcstador dc
scrvio dc comunicao - Cnssilicnm-so noslo codigo ns proslnoos do sorvios do lrnnsporlo
n oslnboocimonlo proslndor do sorvios do comunicno.
6.355 - Ircstao dc scrvio dc transportc a cstabc!ccimcnto dc gcradora ou dc
distribuidora dc cncrgia c!etrica - Cnssilicnm-so noslo codigo ns proslnoos do sorvios do
lrnnsporlo n oslnboocimonlo do gorndorn ou do dislribuidorn do onorgin olricn.
6.356 - Ircstao dc scrvio dc transportc a cstabc!ccimcnto dc produtor rura! -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns proslnoos do sorvios do lrnnsporlo n oslnboocimonlo do produ-
lor rurn.
179
6.357 - Ircstao dc scrvio dc transportc a no contribuintc - Cnssilicnm-so
noslo codigo ns proslnoos do sorvios do lrnnsporlo n possons lsicns ou n possons |urdicns no
indicndns nos codigos nnlorioros.
6.359 - Ircstao dc scrvio dc transportc a contribuintc ou a no contribuintc
quando a mcrcadoria transportada cst dispcnsada dc cmisso dc nota isca! - Classi-
licnm-so noslo codigo ns proslnoos do sorvios do lrnnsporlo n conlribuinlos ou n no conlri-
buinlos, oxcusivnmonlo qunndo no oxislo n obrigno ogn do omisso do noln liscn pnrn n
morcndorin lrnnsporlndn.
6.360 - Ircstao dc scrvio dc transportc a contribuintc substituto cm rc!ao
ao scrvio dc transportc - Cnssilicnm-so noslo codigo ns proslnoos do sorvios do lrnnsporlo
n conlribuinlo no qun lonhn sido nlribudn n condio do subslilulo lribulrio do imposlo sobro
n proslno dos sorvios.
6.400 - SADAS Dt MtRCADCR!AS SO]t!TAS AC RtC!Mt Dt SOBST!TO!C TR!BOTR!A
6.401 - Vcnda dc produo do cstabc!ccimcnto cm opcrao com produto
sucito ao rcgimc dc substituio tributria, na condio dc contribuintc substituto -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do produlos induslrinizndos ou produzido poo proprio
oslnboocimonlo om opornoos com produlos su|oilos no rogimo do subsliluio lribulrin, nn
condio do conlribuinlo subslilulo. 1nmbm soro cnssilicndns noslo codigo ns vondns do pro-
dulos induslrinizndos por oslnboocimonlo induslrin ou produlor rurn do coopornlivn su|oilos
no rogimo do subsliluio lribulrin, nn condio do conlribuinlo subslilulo.
6.402 - Vcnda dc produo do cstabc!ccimcnto dc produto sucito ao rcgimc dc
substituio tributria, cm opcrao cntrc contribuintcs substitutos do mcsmo produto -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do produlos su|oilos no rogimo do subsliluio lribulrin indus-
lrinizndos no oslnboocimonlo, om opornoos onlro conlribuinlos subslilulos do mosmo produlo.
tc substituto - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do morcndorins ndquiridns ou rocobidns
do lorcoiros, nn condio do conlribuinlo subslilulo, om oporno com morcndorins su|oilns no
rogimo do subsliluio lribulrin.
6.404 - Vcnda dc mcrcadoria sucita ao rcgimc dc substituio tributria, cuo
imposto tcnha sido rctido antcriormcntc - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do mor-
cndorins su|oilns no rogimo do subsliluio lribulrin, nn condio do subslilulo lribulrio, oxcu-
sivnmonlo nns hipolosos om quo o imposlo | lonhn sido rolido nnloriormonlo.
6.408 - Transcrncia dc produo do cstabc!ccimcnto cm opcrao com pro-
duto sucito ao rcgimc dc substituio tributria - Cnssilicnm-so noslo codigo os produlos
induslrinizndos ou produzidos no proprio oslnboocimonlo om lrnnslorencin pnrn oulro oslnbo-
ocimonlo dn mosmn omprosn do produlos su|oilos no rogimo do subsliluio lribulrin.
6.409 - Transcrncia dc mcrcadoria adquirida ou rcccbida dc tcrcciros cm opc-
codigo ns lrnnslorencins pnrn oulro oslnboocimonlo dn mosmn omprosn, do morcndorins ndqui-
180
ROBERTO DIAS DUARTE
ridns ou rocobidns do lorcoiros quo no lonhnm sido ob|olo do qunquor procosso induslrin no
oslnboocimonlo, om opornoos com morcndorins su|oilns no rogimo do subsliluio lribulrin.
6.410 - Dcvo!uo dc compra para industria!izao ou produo rura! cm opc-
codigo ns dovouoos do morcndorins ndquiridns pnrn sorom uliizndns om procosso do indus-
lrinizno ou produo rurn cu|ns onlrndns lonhnm sido cnssilicndns como Comprn pnrn in-
duslrinizno ou produo rurn om oporno com morcndorin su|oiln no rogimo do subsliluio
lribulrin.
6.411 - Dcvo!uo dc compra para comcrcia!izao cm opcrao com mcrca-
doria sucita ao rcgimc dc substituio tributria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovou-
oos do morcndorins ndquiridns pnrn sorom comorcinizndns, cu|ns onlrndns lonhnm sido cns-
silicndns como Comprn pnrn comorcinizno om oporno com morcndorin su|oiln no rogimo
do subsliluio lribulrin.
6.412 - Dcvo!uo dc bcm do ativo imobi!izado, cm opcrao com mcrcadoria
sucita ao rcgimc dc substituio tributria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovouoos do
bons ndquiridos pnrn inlogrnr o nlivo imobiizndo do oslnboocimonlo, cu|n onlrndn lonhn sido
cnssilicndn no codigo 2.406 - Comprn do bom pnrn o nlivo imobiizndo cu|n morcndorin osl
su|oiln no rogimo do subsliluio lribulrin.
6.413 - Dcvo!uo dc mcrcadoria dcstinada ao uso ou consumo, cm opcrao
com mcrcadoria sucita ao rcgimc dc substituio tributria - Cnssilicnm-so noslo codigo
ns dovouoos do morcndorins ndquiridns pnrn uso ou consumo do oslnboocimonlo, cu|n onlrn-
dn lonhn sido cnssilicndn no codigo 2.407 - Comprn do morcndorin pnrn uso ou consumo cu|n
morcndorin osl su|oiln no rogimo do subsliluio lribulrin.
6.414 - Rcmcssa dc produo do cstabc!ccimcnto para vcnda ora do cstabc!c-
cimcnto cm opcrao com produto sucito ao rcgimc dc substituio tributria - Clas-
silicnm-so noslo codigo ns romossns do produlos induslrinizndos ou produzido poo proprio
oslnboocimonlo pnrn sorom vondidos lorn do oslnboocimonlo, incusivo por moio do vocuos,
om opornoos com produlos su|oilos no rogimo do subsliluio lribulrin.
6.415 - Rcmcssa dc mcrcadoria adquirida ou rcccbida dc tcrcciros para vcnda
fora do estabelecimento, em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio
tributria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns romossns do morcndorins ndquiridns ou rocobidns
do lorcoiros pnrn sorom vondidns lorn do oslnboocimonlo, incusivo por moio do vocuos, om
opornoos com morcndorins su|oilns no rogimo do subsliluio lribulrin.
6.500 - RtMtSSAS IARA fCRMAC Dt lCTt t CCM f!M tSItCf!CC Dt
6.501 - Rcmcssa dc produo do cstabc!ccimcnto, com im cspccico dc cx-
portao - Cnssilicnm-so noslo codigo ns sndns do produlos induslrinizndos ou produzido
poo proprio oslnboocimonlo, romolidos com lim ospoclico do oxporlno n trading company,
omprosn comorcin oxporlndorn ou oulro oslnboocimonlo do romolonlo.
6.502 - Rcmcssa dc mcrcadoria adquirida ou rcccbida dc tcrcciros, com im cs-
181
pccico dc cxportao - Cnssilicnm-so noslo codigo ns sndns do morcndorins ndquiridns ou
rocobidns do lorcoiros, romolidns com lim ospoclico do oxporlno n trading company, empresa
comorcin oxporlndorn ou oulro oslnboocimonlo do romolonlo.
6.503 - Dcvo!uo dc mcrcadoria rcccbida com im cspccico dc cxportao -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovouoos ololundns por trading company, empresa comercial
oxporlndorn ou oulro oslnboocimonlo do doslinnlrio, do morcndorins rocobidns com lim ospo-
clico do oxporlno, cu|ns onlrndns lonhnm sido cnssilicndns no codigo 2.501 - Lnlrndn do
6.504 - Rcmcssa dc mcrcadorias para ormao dc !otc dc cxportao, dc pro-
dutos industria!izados ou produzidos pc!o proprio cstabc!ccimcnto - Cnssilicnm-so noslo
codigo ns romossns do morcndorins pnrn lormno do olo do oxporlno, do produlos induslrin-
izndos ou produzidos poo proprio oslnboocimonlo.
6.505 - Rcmcssa dc mcrcadorias, adquiridas ou rcccbidas dc tcrcciros, para
ormao dc !otc dc cxportao - Cnssilicnm-so noslo codigo ns romossns do morcndorins,
ndquiridns ou rocobidns do lorcoiros, pnrn lormno do olo do oxporlno.
OU CONSUMO
6.551 - Vcnda dc bcm do ativo imobi!izado - Cnssilicnm-so noslo codigo ns von-
dns do bons inlogrnnlos do nlivo imobiizndo do oslnboocimonlo.
os bons do nlivo imobiizndo lrnnsloridos pnrn oulro oslnboocimonlo dn mosmn omprosn.
6.554 - Rcmcssa dc bcm do ativo imobi!izado para uso ora do cstabc!ccimcnto -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns romossns do bons do nlivo imobiizndo pnrn uso lorn do oslnboo-
cimonlo.
6.555 - Dcvo!uo dc bcm do ativo imobi!izado dc tcrcciro, rcccbido para uso
no cstabc!ccimcnto - Cnssilicnm-so noslo codigo ns sndns om dovouo, do bons do nlivo
imobiizndo do lorcoiros, rocobidos pnrn uso no oslnboocimonlo, cu|n onlrndn lonhn sido cnssi-
licndn no codigo 2.555 - Lnlrndn do bom do nlivo imobiizndo do lorcoiro, romolido pnrn uso
no oslnboocimonlo.
6.557 - Transcrncia dc matcria! dc uso ou consumo - Cnssilicnm-so noslo codi-
go os mnlorinis do uso ou consumo lrnnsloridos pnrn oulro oslnboocimonlo dn mosmn omprosn.
182
ROBERTO DIAS DUARTE
LUBRIFICANTES
dcstinado industria!izao subscqucntc - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do com-
buslvois ou ubrilicnnlos induslrinizndos no oslnboocimonlo doslinndos induslrinizno do
proprio produlo, incusivo nquons docorronlos do oncomondn pnrn onlrogn lulurn, cu|o lnlu-
rnmonlo lonhn sido cnssilicndo no codigo 6.922 - Lnnnmonlo ololundo n lluo do simpos
6.652 - Vcnda dc combustvc! ou !ubriicantc dc produo do cstabc!ccimcnto dcs-
tinado comcrcia!izao - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do combuslvois ou ubrilicnnlos
induslrinizndos no oslnboocimonlo doslinndos comorcinizno, incusivo nquons docorronlos do
oncomondn pnrn onlrogn lulurn, cu|o lnlurnmonlo lonhn sido cnssilicndo no codigo 6.922 - Lnnn-
monlo ololundo n lluo do simpos lnlurnmonlo docorronlo do vondn pnrn onlrogn lulurn.
lvois ou ubrilicnnlos induslrinizndos no oslnboocimonlo doslinndos n consumo om procosso
6.654 - Vcnda dc combustvc! ou !ubriicantc adquirido ou rcccbido dc tcrcci-
ros dcstinado industria!izao subscqucntc - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do
combuslvois ou ubrilicnnlos ndquiridos ou rocobidos do lorcoiros doslinndos induslrinizno
do proprio produlo, incusivo nquons docorronlos do oncomondn pnrn onlrogn lulurn, cu|o ln-
lurnmonlo lonhn sido cnssilicndo no codigo 5.922 - Lnnnmonlo ololundo n lluo do simpos
6.655 - Vcnda dc combustvc! ou !ubriicantc adquirido ou rcccbido dc tcrcciros dcs-
tinado comcrcia!izao - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do combuslvois ou ubrilicnnlos
ndquiridos ou rocobidos do lorcoiros doslinndos comorcinizno, incusivo nquons docorronlos do
oncomondn pnrn onlrogn lulurn, cu|o lnlurnmonlo lonhn sido cnssilicndo no codigo 5.922 - Lnnn-
monlo ololundo n lluo do simpos lnlurnmonlo docorronlo do vondn pnrn onlrogn lulurn.
lvois ou ubrilicnnlos ndquiridos ou rocobidos do lorcoiros doslinndos n consumo om procosso
183
6.657 - Rcmcssa dc combustvc! ou !ubriicantc adquirido ou rcccbido dc tcr-
cciros para vcnda ora do cstabc!ccimcnto - Cnssilicnm-so noslo codigo ns romossns do
combuslvois ou ubrilicnnlo, ndquiridos ou rocobidos do lorcoiros pnrn sorom vondidos lorn do
oslnboocimonlo, incusivo por moio do vocuos.
6.658 - Transcrncia dc combustvc! ou !ubriicantc dc produo do cstabc-
!ccimcnto - Cnssilicnm-so noslo codigo ns lrnnslorencins do combuslvois ou ubrilicnnlos,
induslrinizndos no oslnboocimonlo, pnrn oulro oslnboocimonlo dn mosmn omprosn.
6.659 - Transcrncia dc combustvc! ou !ubriicantc adquirido ou rcccbido dc
tcrcciro - Cnssilicnm-so noslo codigo ns lrnnslorencins do combuslvois ou ubrilicnnlos, ndqui-
ridos ou rocobidos do lorcoiros, pnrn oulro oslnboocimonlo dn mosmn omprosn.
6.660 - Dcvo!uo dc compra dc combustvc! ou !ubriicantc adquirido para indus-
tria!izao subscqucntc - Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovouoos do comprns do combuslvois
ou ubrilicnnlos ndquiridos pnrn induslrinizno do proprio produlo, cu|ns onlrndns lonhnm sido
cnssilicndns como Comprn do combuslvo ou ubrilicnnlo pnrn induslrinizno subsoquonlo.
6.661 - Dcvo!uo dc compra dc combustvc! ou !ubriicantc adquirido para
comcrcia!izao - Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovouoos do comprns do combuslvois ou
ubrilicnnlos ndquiridos pnrn comorcinizno, cu|ns onlrndns lonhnm sido cnssilicndns como
Comprn do combuslvo ou ubrilicnnlo pnrn comorcinizno.
6.662 - Dcvo!uo dc compra dc combustvc! ou !ubriicantc adquirido por
consumidor ou usurio ina! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovouoos do comprns do com-
buslvois ou ubrilicnnlos ndquiridos pnrn consumo om procosso do induslrinizno do oulros
produlos, nn proslno do sorvios ou por usurio linn, cu|ns onlrndns lonhnm sido cnssilicndns
como Comprn do combuslvo ou ubrilicnnlo por consumidor ou usurio linn.
6.663 - Rcmcssa para armazcnagcm dc combustvc! ou !ubriicantc - Classifi-
cnm-so noslo codigo ns romossns pnrn nrmnzonngom do combuslvois ou ubrilicnnlos.
6.664 - Rctorno dc combustvc! ou !ubriicantc rcccbido para armazcnagcm -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns romossns om dovouo do combuslvois ou ubrilicnnlos, rocobi-
dos pnrn nrmnzonngom.
6.665 - Rctorno simbo!ico dc combustvc! ou !ubriicantc rcccbido para arma-
zcnagcm - Cnssilicnm-so noslo codigo os rolornos simboicos do combuslvois ou ubrilicnnlos
rocobidos pnrn nrmnzonngom, qunndo ns morcndorins nrmnzonndns lonhnm sido ob|olo do sn-
dn n qunquor lluo o no dovnm rolornnr no oslnboocimonlo doposilnnlo.
6.666 - Rcmcssa por conta c ordcm dc tcrcciros dc combustvc! ou !ubriicantc
rcccbido para armazcnagcm - Cnssilicnm-so noslo codigo ns sndns por conln o ordom do
lorcoiros, do combuslvois ou ubrilicnnlos, rocobidos nnloriormonlo pnrn nrmnzonngom.
6.667 - Vcnda dc combustvc! ou !ubriicantc a consumidor ou usurio ina!
184
ROBERTO DIAS DUARTE
cstabc!ccido cm outra unidadc da fcdcrao dicrcntc da quc ocorrcr o consumo - Clas-
silicnm-so noslo codigo ns vondns do combuslvois ou ubrilicnnlos n consumidor ou n usurio
linn, cu|o nbnslocimonlo lonhn sido ololundo om unidndo dn Fodorno diloronlo do romolonlo
o do doslinnlrio.
6.901 - Rcmcssa para industria!izao por cncomcnda - Cnssilicnm-so noslo codi-
go ns romossns do insumos romolidos pnrn induslrinizno por oncomondn, n sor ronizndn om
oulrn omprosn ou om oulro oslnboocimonlo dn mosmn omprosn.
6.902 - Rctorno dc mcrcadoria uti!izada na industria!izao por cncomcnda -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns romossns, poo oslnboocimonlo induslrinizndor, dos insumos ro-
cobidos pnrn induslrinizno o incorporndos no produlo linn, por oncomondn do oulrn omprosn
ou do oulro oslnboocimonlo dn mosmn omprosn. C vnor dos insumos nosln oporno dovor sor
igun no vnor dos insumos rocobidos pnrn induslrinizno.
6.903 - Rctorno dc mcrcadoria rcccbida para industria!izao c no ap!icada no
rccrido proccsso - Cnssilicnm-so noslo codigo ns romossns om dovouo do insumos rocobi-
6.904 - Rcmcssa para vcnda ora do cstabc!ccimcnto - Cnssilicnm-so noslo codigo
ns romossns do morcndorins pnrn vondn lorn do oslnboocimonlo, incusivo por moio do vocuos.
6.905 - Rcmcssa para dcposito cchado ou armazem gcra! - Cnssilicnm-so noslo
codigo ns romossns do morcndorins pnrn doposilo om doposilo lochndo ou nrmnzm gorn.
6.906 - Rctorno dc mcrcadoria dcpositada cm dcposito cchado ou armazem gc-
ra! - Cnssilicnm-so noslo codigo os rolornos do morcndorins doposilndns om doposilo lochndo
ou nrmnzm gorn no oslnboocimonlo doposilnnlo.
6.907 - Rctorno simbo!ico dc mcrcadoria dcpositada cm dcposito cchado ou ar-
mazem gcra! - Cnssilicnm-so noslo codigo os rolornos simboicos do morcndorins rocobidns pnrn
doposilo om doposilo lochndo ou nrmnzm gorn, qunndo ns morcndorins doposilndns lonhnm sido
ob|olo do sndn n qunquor lluo o quo no dovnm rolornnr no oslnboocimonlo doposilnnlo.
6.908 - Rcmcssa dc bcm por conta dc contrato dc comodato - Cnssilicnm-so noslo
codigo ns romossns do bons pnrn o cumprimonlo do conlrnlo do comodnlo.
6.909 - Rctorno dc bcm rcccbido por conta dc contrato dc comodato - Classifi-
cnm-so noslo codigo ns romossns do bons om dovouo npos cumprido o conlrnlo do comodnlo.
6.910 - Rcmcssa cm boniicao, doao ou brindc - Cnssilicnm-so noslo codigo
ns romossns do morcndorins n lluo do bonilicno, dono ou brindo.
6.911 - Rcmcssa dc amostra grtis - Cnssilicnm-so noslo codigo ns romossns do
morcndorins n lluo do nmoslrn grlis.
6.912 - Rcmcssa dc mcrcadoria ou bcm para dcmonstrao - Cnssilicnm-so noslo
185
codigo ns romossns do morcndorins ou bons pnrn domonslrno.
6.913 - Rctorno dc mcrcadoria ou bcm rcccbido para dcmonstrao - Cnssilicnm-so
noslo codigo ns romossns om dovouo do morcndorins ou bons rocobidos pnrn domonslrno.
6.914 - Rcmcssa dc mcrcadoria ou bcm para cxposio ou cira - Cnssilicnm-so
noslo codigo ns romossns do morcndorins ou bons pnrn oxposio ou loirn.
6.915 - Rcmcssa dc mcrcadoria ou bcm para conscrto ou rcparo - Cnssilicnm-so
noslo codigo ns romossns do morcndorins ou bons pnrn consorlo ou ropnro.
6.916 - Rctorno dc mcrcadoria ou bcm rcccbido para conscrto ou rcparo -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns romossns om dovouo do morcndorins ou bons rocobidos pnrn
consorlo ou ropnro.
6.917 - Rcmcssa dc mcrcadoria cm consignao mcrcanti! ou industria! - Classifi-
cnm-so noslo codigo ns romossns do morcndorins n lluo do consignno morcnnli ou induslrin.
6.918 - Dcvo!uo dc mcrcadoria rcccbida cm consignao mcrcanti! ou in-
dustria! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovouoos do morcndorins rocobidns nnloriormonlo n
lluo do consignno morcnnli ou induslrin.
industria!, rcccbida antcriormcntc cm consignao mcrcanti! ou industria! - Cnssilicnm-so
noslo codigo ns dovouoos simboicns do morcndorins vondidns ou uliizndns om procosso indus-
lrin, quo lonhnm sido rocobidns nnloriormonlo n lluo do consignno morcnnli ou induslrin.
6.920 - Rcmcssa dc vasi!hamc ou sacaria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns romossns
6.921 - Dcvo!uo dc vasi!hamc ou sacaria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns sndns
por dovouo do vnsihnmo ou sncnrin.
6.922 - lanamcnto cctuado a ttu!o dc simp!cs aturamcnto dccorrcntc dc vcn-
da para cntrcga utura - Cnssilicnm-so noslo codigo os rogislros ololundos n lluo do simpos
6.923 - Rcmcssa dc mcrcadoria por conta c ordcm dc tcrcciros, cm vcnda
ordcm ou cm opcraocs com armazem gcra! ou dcposito cchado - Cnssilicnm-so noslo
codigo ns sndns corrospondonlos onlrogn do morcndorins por conln o ordom do lorcoiros, om
vondns ordom, cu|n vondn no ndquironlo originrio loi cnssilicndn nos codigos 5.118 - Von-
dn do produo do oslnboocimonlo onlroguo no doslinnlrio por conln o ordom do ndquironlo
originrio, om vondn ordom ou 5.119 - Vondn do morcndorin ndquiridn ou rocobidn do
lorcoiros onlroguo no doslinnlrio por conln o ordom do ndquironlo originrio, om vondn or-
dom. 1nmbm soro cnssilicndns noslo codigo ns romossns, por conln o ordom do lorcoiros, do
morcndorins doposilndns ou pnrn doposilo om doposilo lochndo ou nrmnzm gorn.
6.924 - Rcmcssa para industria!izao por conta c ordcm do adquircntc da mcr-
186
ROBERTO DIAS DUARTE
noslo codigo ns sndns do insumos com doslino n oslnboocimonlo induslrinizndor, pnrn sorom
induslrinizndos por conln o ordom do ndquironlo, nns hipolosos om quo os insumos no lonhnm
lrnnsilndo poo oslnboocimonlo do ndquironlo dos mosmos.
6.925 - Rctorno dc mcrcadoria rcccbida para industria!izao por conta c ordcm
do adquirente da mercadoria, quando aquela no transitar pelo estabelecimento do ad-
quircntc - Cnssilicnm-so noslo codigo ns romossns, poo oslnboocimonlo induslrinizndor, dos
insumos rocobidos, por conln o ordom do ndquironlo, pnrn induslrinizno o incorporndos no
produlo linn, nns hipolosos om quo os insumos no lonhnm lrnnsilndo poo oslnboocimonlo do
ndquironlo. C vnor dos insumos nosln oporno dovor sor igun no vnor dos insumos rocobidos
pnrn induslrinizno.
6.929 - lanamcnto cctuado cm dccorrncia dc cmisso dc documcnto isca!
rc!ativo a opcrao ou prcstao tambem rcgistrada cm cquipamcnto tmissor dc Cupom
fisca! (tCf) - Cnssilicnm-so noslo codigo os rogislros ronlivos nos documonlos liscnis omilidos
om opornoos ou proslnoos quo lnmbm lonhnm sido rogislrndns om oquipnmonlo Lmissor do
Cupom Fiscn (LCF).
6.931 - lanamcnto cctuado cm dccorrncia da rcsponsabi!idadc dc rctcno
do imposto por substituio tributria, atribuda ao remetente ou alienante da mercado-
ria, pelo servio de transporte realizado por transportador autnomo ou por transporta-
dor no inscrito na Onidadc da fcdcrao ondc iniciado o scrvio - Cnssilicnm-so noslo
codigo oxcusivnmonlo os nnnmonlos ololundos poo romolonlo ou nionnnlo dn morcndorin
qunndo ho lor nlribudn n rosponsnbiidndo poo rocohimonlo do imposlo dovido poo sorvio
do lrnnsporlo ronizndo por lrnnsporlndor nulnomo ou por lrnnsporlndor no inscrilo nn Lnidn-
do dn Fodorno ondo inicindo o sorvio.
6.932 - Ircstao dc scrvio dc transportc iniciada cm Onidadc da fcdcrao
divcrsa daquc!a ondc inscrito o prcstador - Cnssilicnm-so noslo codigo ns proslnoos do
sorvio do lrnnsporlo quo lonhnm sido inicindns om unidndo dn Fodorno divorsn dnquon ondo
6.933 - Ircstao dc scrvio tributado pc!o !SSQM - Cnssilicnm-so noslo codigo
ns proslnoos do sorvios, do compolencin municipn, dosdo quo inlormndos om Noln Fiscn
modoo 1 ou 1-A.
6.934 - Rcmcssa simbo!ica dc mcrcadoria dcpositada cm armazem gcra! ou
dcposito cchado - Cnssilicnm-so noslo codigo ns romossns simboicns do morcndorins dopo-
silndns om doposilo lochndo ou nrmnzm gorn, ololundns nns silunoos om quo hn|n n lrnnsmis-
so do propriodndo com n pormnnencin dns morcndorins om doposilo ou qunndo n morcndorin
lonhn sido onlroguo poo romolonlo dirolnmonlo n doposilo lochndo ou nrmnzm gorn.
7.000 - SADAS CO IRtSTACtS Dt StRV!CS IARA C tXTtR!CR
Cnssilicnm-so, noslo grupo, ns opornoos ou proslnoos om quo o doslinnlrio oslo|n ocnizndo
om oulro pns
187
vondns do produlos do oslnboocimonlo. 1nmbm soro cnssilicndns noslo codigo ns vondns do
morcndorins por oslnboocimonlo induslrin ou produlor rurn do coopornlivn.
oslnboocimonlo. 1nmbm soro cnssilicndns noslo codigo ns vondns do morcndorins por osln-
7.105 - Vcnda dc produo do cstabc!ccimcnto, quc no dcva por c!c transitar -
doposilnnlo.

7.127 - Vcnda dc produo do cstabc!ccimcnto sob o rcgimc dc d:avLa! -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do produlos induslrinizndos no oslnboocimonlo sob o
regime de drawback, cu|ns comprns lornm cnssilicndns no codigo 3.127 - Comprn pnrn
induslrinizno sob o rogimo do drawback.
7.201 - Dcvo!uo dc compra para industria!izao ou produo rura! - Classi-
licnm-so noslo codigo ns dovouoos do morcndorins ndquiridns pnrn sorom uliizndns om pro-
cosso do induslrinizno ou produo rurn, cu|ns onlrndns lonhnm sido cnssilicndns como
7.205 - Anu!ao dc va!or rc!ativo aquisio dc scrvio dc comunicao -
7.206 - Anu!ao dc va!or rc!ativo aquisio dc scrvio dc transportc - Classi-
188
ROBERTO DIAS DUARTE
7.210 - Dcvo!uo dc compra para uti!izao na prcstao dc scrvio - Classi-
licnm-so noslo codigo ns dovouoos do morcndorins ndquiridns pnrn uliizno nn proslno do
7.211 - Dcvo!uo dc compras para industria!izao sob o rcgimc dc drawback -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns dovouoos do morcndorins ndquiridns pnrn sorom uliizndns om
procosso do induslrinizno sob o rogimo do drawback o no uliizndns no rolorido procosso,
cu|ns onlrndns lonhnm sido cnssilicndns no codigo 3.127 - Comprn pnrn induslrinizno sob
o regime de drawback.
7.251 - Vcnda dc cncrgia c!etrica para o cxtcrior - Cnssilicnm-so noslo codigo ns
vondns do onorgin olricn pnrn o oxlorior.
7.350 - IRtSTACtS Dt StRV!C Dt TRAMSICRTt
7.358 - Ircstao dc scrvio dc transportc - Cnssilicnm-so noslo codigo ns prosln-
oos do sorvios do lrnnsporlo doslinndo n oslnboocimonlo no oxlorior.
7.500 - tXICRTAC Dt MtRCADCR!AS RtCtB!DAS CCM f!M tSItCf!CC Dt
EXPORTAO
7.501 - txportao dc mcrcadorias rcccbidas com im cspccico dc cxportao -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns oxporlnoos dns morcndorins rocobidns nnloriormonlo com li-
nnidndo ospoclicn do oxporlno, cu|ns onlrndns lonhnm sido cnssilicndns nos codigos 1.501 -
Lnlrndn do morcndorin rocobidn com lim ospoclico do oxporlno ou 2.501 - Lnlrndn do
OU CONSUMO
7.551 - Vcnda dc bcm do ativo imobi!izado - Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns
do bons inlogrnnlos do nlivo imobiizndo do oslnboocimonlo.
189
LUBRIFICANTES
7.651 - Vcnda dc combustvc! ou !ubriicantc dc produo do cstabc!ccimcnto -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do combuslvois ou ubrilicnnlos induslrinizndos no osln-
boocimonlo doslinndos no oxlorior.
7.654 - Vcnda dc combustvc! ou !ubriicantc adquirido ou rcccbido dc tcrcciros -
Cnssilicnm-so noslo codigo ns vondns do combuslvois ou ubrilicnnlos ndquiridos ou rocobidos do
lorcoiros doslinndos no oxlorior.
7.667 - Vcnda dc combustvc! ou !ubriicantc a consumidor ou usurio ina! - Clas-
silicnm-so noslo codigo ns vondns do combuslvois ou ubrilicnnlos n consumidor ou n usurio linn,
cu|n oporno lonhn sido oquipnrndn n umn oxporlno.
7.930 - lanamcnto cctuado a ttu!o dc dcvo!uo dc bcm cua cntrada tcnha
ocorrido sob amparo dc rcgimc cspccia! aduanciro dc admisso tcmporria - Cnssilicnm-so
noslo codigo os nnnmonlos ololundos n lluo do sndn om dovouo do bons cu|n onlrndn
lonhn ocorrido sob nmpnro do rogimo ospocin ndunnoiro do ndmisso lomporrin.

CST - CCD!CC Dt S!TOAC TR!BOTR!A
C Codigo do Siluno 1ribulrin composlo do lres dgilos nn lormn A, com o 1 indicnndo
n origom dn morcndorin ou sorvio, com bnso nn 1nbon A, o os 2 o 3 dgilos, n lribulno poo
lCMS, com bnso nn 1nbon .
Tabela A - Origem da Mercadoria ou Servio
0 - Nncionn
1 - Lslrnngoirn - lmporlno diroln
2 - Lslrnngoirn - Adquiridn no morcndo inlorno
Tabela B - Tributao pelo ICMS
190
ROBERTO DIAS DUARTE
00 - 1ribulndn inlogrnmonlo
10 - 1ribulndn o com cobrnnn do lCMS por subsliluio lribulrin
20 - Com roduo do bnso do ccuo
30 - lsonln ou no lribulndn o com cobrnnn do lCMS por subsliluio lribulrin

40 - lsonln
41 - No lribulndn
50 - Susponso
51 - Dilorimonlo
60 - lCMS cobrndo nnloriormonlo por subsliluio lribulrin
70 - Com roduo do bnso do ccuo o cobrnnn do lCMS por subsliluio lribulrin
90 - Culrns
Nolns oxpicnlivns:
l. C vocbuo Morcndorins, conslnnlo dn Codilicno do Lnlrndns o Sndns do Mor-
cndorins, comproondo lnmbm os produlos ncnbndos ou somi-ncnbndos, mnlrins-primns, pro-
dulos inlormodirios, mnlorin do ombnngom o do uso o consumo, incusivo os bons n sorom
inlogrndos no nlivo lixo, snvo so oxprossnmonlo oxcopcionndos.
ll. C vocbuo lnduslrinizno, conslnnlo dn Codilicno do Lnlrndns o Sndns do
Morcndorins, comproondo lnmbm ns opornoos do bonolicinmonlo, nvngom, socngom, lingi-
monlo, gnvnnopnslin, ncondicionnmonlo, conloco, pinlurn, uslrno o siminros, bom como
ns do consorlo o roslnurno do mquinns o npnrohos o n do rocondicionnmonlo do moloros,
qunndo lnis opornoos oslo|nm, pnrcin ou lolnmonlo, su|oilns no lmposlo do Circuno do
Morcndorins, nindn quo no nbrigo do susponso ou dilorimonlo.
DCCOMtMTCS f!SCA!S
C Convenio S/N pndronizn os soguinlos documonlos liscnis:
l - Noln Fiscn, modoos 1 ou 1-A
ll - Noln Fiscn do Vondn n Consumidor, modoo 2
lll - Cupom Fiscn omilido por oquipnmonlo Lmissor do Cupom Fiscn (LCF)
lV - Noln Fiscn do Produlor, modoo 4
Posloriormonlo, como voromos ndinnlo, so insliludos o Conhocimonlo do 1rnnsporlo oolrni-
co o n Noln Fiscn oolrnicn, por moio do A|uslos SlNlLF.
191
lmporlnnlo rossnlnr quo so considorndos inidnoos pnrn lodos os oloilos liscnis, lnzondo provn
nponns om lnvor do lisco, os documonlos quo:
1. omilirom indicnoos,
2. no so|nm os ognmonlo oxigidos pnrn ns rospoclivns opornoos,
3. no gunrdom ns oxigencins ou roquisilos provislos no Convenio,
4. conlonhnm docnrnoos inoxnlns, oslo|nm proonchidos do lormn iogvo ou nproson-
lom omondns ou rnsurns quo hos pro|udiquom n cnrozn.
Qunndo n oporno oslivor bonolicindn por isono ou nmpnrndn por imunidndo, no-inciden-
cin, dilorimonlo ou susponso do rocohimonlo do lmposlo sobro Produlos lnduslrinizndos o/ou
do lmposlo sobro Circuno do Morcndorins o Sorvios, ossn circunslncin sor moncionndn no
documonlo liscn, indicnndo-so o disposilivo ogn rospoclivo.
Cs lrnnsporlndoros no podoro ncoilnr dospncho ou ololunr o lrnnsporlo do morcndorins quo
no oslo|nm ncompnnhndns dos documonlos liscnis proprios.
Foi crindn n Aulorizno do lmprosso do Documonlos Fiscnis (AlDF), com n qun o lisco osln-
dun lormnizn umn nulorizno prvin pnrn improsso do documonlos liscnis.

NC1A FlSCAL
Cs oslnboocimonlos, oxcolo os produloros ngropocurios, dovom omilir noln liscn:
l - sompro quo promovorom n sndn do morcndorins,
ll - nn lrnnsmisso dn propriodndo dns morcndorins, qunndo oslns no dovnm lrnnsilnr
poo oslnboocimonlo lrnnsmilonlo,
lll - sompro quo, no oslnboocimonlo, onlrnrom bons ou morcndorins, ron ou simboicnmonlo:
novos ou usndos, romolidns n qunquor lluo por pnrlicunros, produloros ngropocu-
rios ou possons lsicns ou |urdicns no obrigndos omisso do documonlos liscnis,
om rolorno, qunndo romolidos por prolissionnis nulnomos ou nvusos, nos qunis
lonhnm sido onvindos pnrn induslrinizno,
om rolorno do oxposioos ou loirns, pnrn ns qunis lonhnm sido romolidos oxcusivn-
monlo pnrn lins do oxposio no pubico,
om rolorno do romossns loilns pnrn vondn lorn do oslnboocimonlo, incusivo por moio
do vocuos,
imporlndos dirolnmonlo do oxlorior, bom como ns nrromnlndos om oio ou ndquiri-
dos om concorrencin promovidos poo podor pubico,
192
ROBERTO DIAS DUARTE
om oulrns hipolosos provislns nn ogisno.
A noln liscn sorvir pnrn ncompnnhnr o lrnsilo dns morcndorins, nl o ocn do oslnboocimonlo
omilonlo, nns soguinlos hipolosos:
qunndo o oslnboocimonlo doslinnlrio nssumir o oncnrgo do rolirnr ou lrnnsporlnr ns
morcndorins, n qunquor lluo, romolidns por pnrlicunros ou produloros ngropocurios,
do mosmo ou do oulro municpio,
nos rolornos do morcndorins onvindns pnrn induslrinizno ou oxposio,
nos cnsos do morcndorins imporlndns.
C cnmpo HCkA DA SADA o o cnnholo do rocobimonlo somonlo soro proonchidos qunndo
n noln liscn ncoborlnr o lrnnsporlo do morcndorins.
A noln liscn sor lnmbm omilidn poos conlribuinlos nos cnsos do rolorno do morcndorins no
onlroguos no doslinnlrio, hipoloso om quo conlor ns indicnoos do numoro, srio, dnln dn
omisso o vnor dn oporno do documonlo originn.
NC1A FlSCAL DL PkCDL1Ck kLkAL
Cs oslnboocimonlos do produloros ngropocurios omiliro Noln Fiscn do Produlor kurn, modoo 4:
l - Sompro quo promovorom n sndn do morcndorins
ll - Nn lrnnsmisso dn propriodndo do morcndorins
lll - Sompro quo, no oslnboocimonlo, onlrnrom bons ou morcndorins, ron ou simboicnmonlo
lV - Lm oulrns hipolosos provislns nn ogisno
Ficn lnculndo s unidndos lodorndns nuloriznr o conlribuinlo produlor n omilir Noln Fiscn, mo-
doos 1 ou 1-A, om subsliluio Noln Fiscn do Produlor kurn.
CLPCM FlSCAL L NC1A FlSCAL DL VLNDA A CCNSLMlDCk
Nns opornoos om quo o ndquironlo so|n posson nnlurn ou |urdicn no conlribuinlo do imposlo
oslndun, sor omilido o cupom liscn ou, no ugnr doslo, n Noln Fiscn do Vondn n Consumidor,
modoo 2, om nmbos os cnsos, omilidos por oquipnmonlo Lmissor do Cupom Fiscn (LCF), oxcolo:
l - qunndo o ndquironlo, mosmo no sondo conlribuinlo do imposlo, oslo|n inscrilo no
cndnslro do conlribuinlos, hipoloso om quo sor omilidn n noln liscn, modoo 1 ou 1-A,
ou n Noln Fiscn do Produlor,
ll - nns opornoos com vocuos su|oilos n iconcinmonlo por orgo olicin,
lll - nns opornoos ronizndns lorn do oslnboocimonlo,
193
lV - nns opornoos ronizndns por concossionrins ou pormissionrins do sorvio pubico,
roncionndns com o lornocimonlo do onorgin, lornocimonlo do gs cnnnizndo o dislribuio
do gun,
V - n crilrio dns unidndos lodorndns:
n) nns opornoos ronizndns por conlribuinlo com rocoiln bruln nnun do nl kS 120 mi,
som oslnboocimonlo lixo ou pormnnonlo, porlnndo o sou osloquo do morcndorins, quo
oxorn nlividndo comorcin nn condio do bnrrnquoiro, nmbunnlo, loirnnlo, mnscnlo,
londn o siminros,
b) om so lrnlnndo do conlribuinlo quo uliizo n noln liscn, modoo 1 ou 1-A, omilidn por
sislomn oolrnico do procossnmonlo do dndos.
As ospocilicnoos do oquipnmonlo LCF so ns dolinidns om convenio ospoclico.
Nos cnsos lorluilos ou por molivo do lorn mnior, lnis como lnln do onorgin olricn, quobrn ou
lurlo do oquipnmonlo, om quo o conlribuinlo oslo|n impossibiilndo do omilir poo oquipnmonlo
LCF o rospoclivo cupom liscn ou n Noln Fiscn do Vondn n Consumidor, modoo 2, om subsli-
luio nos mosmos, sor pormilidn n omisso por qunquor oulro moio, incusivo o mnnun, dn
noln liscn, modoo 1 ou 1-A, ou dn Noln Fiscn do Vondn n Consumidor, modoo 2, dovondo sor
nnolndo no ivro kogislro do Lliizno do Documonlos Fiscnis o 1ormos do Ccorrencin (kLDF-
1C), modoo 6:
l - Molivo o dnln dn ocorrencin
ll - Numoros, inicin o linn, dos documonlos liscnis omilidos
A crilrio do cndn unidndo lodorndn o nn lormn quo dispusor sun ogisno, podor sor nulori-
zndn n uliizno do cupom liscn omilido por oquipnmonlo Lmissor do Cupom Fiscn (LCF) nns
vondns n prnzo o pnrn onlrogn do morcndorin om domicio, om sou lorrilorio, hipoloso om quo
dovom sor improssns, poo proprio oquipnmonlo, no rospoclivo Cupom Fiscn ou Noln Fiscn do
Vondn n Consumidor, modoo 2, som pro|uzo dos domnis roquisilos, ns soguinlos inlormnoos:
l - idonlilicno do ndquironlo, por moio do numoro do inscrio no cndnslro do conlri-
buinlos do Minislrio dn Fnzondn,
Noslo cnso, dovor conslnr do cupom liscn, nindn quo om sou vorso, o nomo o o ondoroo do
ndquironlo, dnln o horn do sndn.
Som pro|uzo dn omisso do cupom liscn:
l - por oxigencin do ogisno lodorn, o conlribuinlo omilir Noln Fiscn, modoo 1 ou 1-A,
ll - por soicilno do ndquironlo, n crilrio dn unidndo lodorndn, podor o conlribuinlo
omilir n Noln Fiscn do Vondn n Consumidor, modoo 2, ou n noln liscn, modoo 1 ou
1-A.
Nosln hipoloso, o conlribuinlo dovor:
194
ROBERTO DIAS DUARTE
l - nnolnr, nns vins do documonlo liscn omilido, os numoros do ordom do Cupom Fiscn
o do LCF, oslo nlribudo poo oslnboocimonlo,
ll - indicnr nn counn Cbsorvnoos, do ivro kogislro do Sndns, nponns o numoro o n
srio do documonlo,
lll - nnoxnr o cupom liscn vin lixn do documonlo omilido.
CAk1A DL CCkkLC
Ficn pormilidn n uliizno do cnrln do corroo, pnrn rogunrizno do orro ocorrido nn omisso
do documonlo liscn, dosdo quo o orro no oslo|n roncionndo com:
l - ns vnrivois quo dolorminnm o vnor do imposlo lnis como: bnso do ccuo, nquoln,
diloronn do proo, qunnlidndo, vnor dn oporno ou dn proslno,
ll - n corroo do dndos cndnslrnis quo impiquo mudnnn do romolonlo ou do doslinnlrio,
lll - n dnln do omisso ou do sndn.
LlVkCS FlSCAlS
Cs conlribuinlos o ns possons obrigndns inscrio dovoro mnnlor, om cndn um dos oslnbooci-
monlos, os soguinlos ivros liscnis, do conlormidndo com ns opornoos quo roniznrom:
l - kogislro do Lnlrndns, modoo 1
ll - kogislro do Lnlrndns, modoo 1-A
lll - kogislro do Sndns, modoo 2
lV - kogislro do Sndns, modoo 2-A
V - kogislro do Conlroo dn Produo o do Lsloquo, modoo 3
Vl - kogislro do Soo Lspocin do Conlroo, modoo 4
Vll - kogislro do lmprosso do Documonlos Fiscnis, modoo 5
Vlll - kogislro do Lliizno do Documonlos Fiscnis o 1ormos do Ccorrencins, modoo 6
lX - kogislro do lnvonlrio, modoo 7

X - kogislro do Apurno do lPl, modoo 8
Xl - kogislro do Apurno do lCM, modoo 9
Cnbo obsorvnr quo:
195
Cs ivros liscnis obodocoro nos modoos nnoxos no Convenio.
Cs ivros kogislro do Lnlrndns, modoo 1, o kogislro do Sndns, modoo 2, soro ulii-
zndos poos conlribuinlos su|oilos, simulnnonmonlo, s ogisnoos dos lmposlos sobro
Produlos lnduslrinizndos o do Circuno do Morcndorins.
Cs ivros kogislro do Lnlrndns, modoo 1-A, o kogislro do Sndns, modoo 2-A, soro
uliizndos poos conlribuinlos su|oilos nponns ogisno do lmposlo do Circuno do
Morcndorins.
C ivro do kogislro do Conlroo do Produo o do Lsloquo sor uliizndo poos oslnbo-
ocimonlos induslrinis ou n oos oquipnrndos pon ogisno lodorn o poos nlncndislns,
podondo, n crilrio do lisco, sor oxigido do oslnboocimonlo do conlribuinlos do oulros
soloros, com ns ndnplnoos nocossrins.
C ivro kogislro do Soo Lspocin do Conlroo sor uliizndo nns hipolosos provislns nn
ogisno do lmposlo sobro Produlos lnduslrinizndos.
C ivro kogislro do lmprosso do Documonlos Fiscnis sor uliizndo poos oslnbooci-
monlos quo conloccionnrom documonlos liscnis pnrn lorcoiros ou pnrn uso proprio.
C ivro kogislro do Lliizno do Documonlos Fiscnis o 1ormos do Ccorrencins sor
uliizndo por lodos os oslnboocimonlos obrigndos omisso do documonlos liscnis.
C ivro kogislro do lnvonlrio sor uliizndo por lodos os oslnboocimonlos quo mnn-
lonhnm morcndorins om osloquo.
C ivro kogislro do Apurno do lPl sor uliizndo poos oslnboocimonlos induslrinis
ou n oos oquipnrndos, conlribuinlos do lmposlo sobro Produlos lnduslrinizndos.
C ivro kogislro do Apurno do lCM sor uliizndo por lodos os oslnboocimonlos
inscrilos como conlribuinlos do lmposlo do Circuno do Morcndorins. Podor, n cril-
rio do lisco, sor disponsndo:
* so lor ndolndn n Cuin do lnlormno o Apurno do lCM,
* so o oslnboocimonlo rocohor o lmposlo do Circuno do Morcndorins com bnso no
rogimo do oslimnlivn.
Lslos ivros no so npicnm nos produloros ngropocurios.
Cs conlribuinlos quo mnnlivorom mnis do um oslnboocimonlo, so|n liin, sucursn,
ngencin, doposilo, lbricn ou oulro qunquor, mnnloro om cndn oslnboocimonlo oscri-
lurno om ivros liscnis dislinlos, vodndn n sun conlrnizno.
C ivro kogislro do lnvonlrio, modoo 7, doslinn-so n nrronr, poos sous vnoros o
com ospocilicnoos quo pormilnm sun porloiln idonlilicno, ns morcndorins, ns mnl-
rins-primns, os produlos inlormodirios, os mnlorinis do ombnngom, os produlos mn-
nulnlurndos o os produlos om lnbricno, oxislonlos no oslnboocimonlo pocn do
196
ROBERTO DIAS DUARTE
bnnno. No ivro soro lnmbm nrrondos, sopnrndnmonlo:
* 1. ns morcndorins, ns mnlrins-primns, os produlos inlormodirios, os mnlorinis do
ombnngom o os produlos mnnulnlurndos porlonconlos no oslnboocimonlo, om podor
do lorcoiros,
* 2. ns morcndorins, ns mnlrins-primns, os produlos inlormodirios, os mnlorinis do om-
bnngom, os produlos mnnulnlurndos o os produlos om lnbricno do lorcoiros, om podor
do oslnboocimonlo.
CLlA DL lNFCkMAC L APLkAC DC lCMS
As Lnidndos dn Fodorno podoro oxigir dos conlribuinlos do lCMS documonlo do inlormno
o npurno do imposlo, podondo conlor oulros oomonlos provislos nn ogisno.
Dovor sor inlormndo, do ncordo com n poriodicidndo oslnboocidn pon rospoclivn unidndo dn
Fodorno, sopnrndnmonlo, om cnmpos proprios, o vnor do imposlo crodilndo ou pngo ronlivo:
l - onlrndn do morcndorin ou bom doslinndos no:
n) nlivo imobiizndo,
b) uso ou consumo do oslnboocimonlo,
ll - diloronn do nquoln inloroslndun,
As Lnidndos dn Fodorno oxigiro dos conlribuinlos do lCMS n Cuin do lnlormno dns Cpo-
rnoos o Proslnoos lnloroslndunis (Cl/lCMS), doslinndn n npurnr n bnnnn comorcin inlorosln-
dun, quo conlor, no mnimo, ns soguinlos indicnoos:
l - donominno: Cuin do lnlormno dns Cpornoos o Proslnoos lnloroslndunis (Cl/lCMS),
ll - idonlilicno do conlribuinlo,
lll - inscrio oslndun,
lV - porodo do rolorencin,
V - inlormnoos roncionndns com onlrndns o sndns do morcndorins, nquisioos o pros-
lnoos do sorvios, por unidndo lodorndn.
A Cl/lCMS sor do poriodicidndo nnun, comproondondo ns opornoos o proslnoos ronizndns
no porodo do 1 do |nnoiro n 31 do dozombro do cndn oxorccio, dovondo sor onlroguo poo
conlribuinlo, conlormo n ogisno ospoclicn do cndn unidndo lodorndn.
As Lnidndos dn Fodorno podoro disponsnr n nprosonlno dn Cuin do lnlormno dns Cpo-
rnoos o Proslnoos (Cl/lCMS):
1. qunndo possurom documonlos proprios pnrn cooln dos dndos oxigidos,
197
2. do microomprosn o produlor ngropocurio.
As Lnidndos dn Fodorno romoloro Socrolnrin-Lxoculivn dn CC1LPL/lCMS rosumo dns inlor-
mnoos indicndns no nrligo nnlorior, nl 30 do solombro do oxorccio subsoquonlo. Lslo rosumo
sor romolido om moio mngnlico.

A Socrolnrin-Lxoculivn dn CC1LPL/lCMS, nl o din 30 do oulubro do cndn nno, consoidnr os
dndos coolndos o inlormnr o rosulndo s unidndos dn Fodorno.
lNS1l1LlC DA CC1LPL
C Convenio S/N, do 1970, insliluiu n Comisso 1cnicn Pormnnonlo, dirolnmonlo subordinndn
no minislro dn Fnzondn, n qun incumbo:
l - opinnr sobro probomns lribulrios roncionndos com o lmposlo do Circuno do
Morcndorins,
ll - opinnr sobro quosloos roncionndns com n npicno dns normns provislns noslo Convenio,
lll - oxoculnr oulros oncnrgos nlribudos poo minislro dn Fnzondn.
A Comisso 1cnicn Pormnnonlo sor consliludn do roprosonlnnlos do Minislrio dn Fnzondn o
do um roprosonlnnlo do cndn Lslndo o do Dislrilo Fodorn.
A Comisso 1cnicn Pormnnonlo dovo nprovnr os sislomns do omisso do documonlos liscnis o
do oscrilurno liscn por sislomn do procossnmonlo oolrnico do dndos, ospocilicnndo os pro-
grnmns bsicos o os ronlorios pndroos n sorom nprosonlndos no lisco.
198
ROBERTO DIAS DUARTE
Necessrio fazer da existncia uma oportunidade de ser til, contribuindo para
a evoluo prpria, de terceiros e consequentemente para a do cosmos, esse no
qucl todos esto inseridos.
Q
NCM - NCMLNCLA1LkA CCMLM DC MLkCCSLL
21
U
mn dns codilicnoos do Sislomn Hnrmonizndo do Dosignno o do Codilicno do Morcn-
dorins (SH), consislo om mlodo inlornncionn do cnssilicno do morcndorins bnsondo om
umn oslrulurn do codigos o rospoclivns doscrioos.
A NCM uliizndn dosdo |nnoiro do 1995 por rnsi, Argonlinn, Pnrnguni o Lruguni. Dos oilo
dgilos quo n compoom, os sois primoiros so lormndos poo Sislomn Hnrmonizndo o os dois
ulimos corrospondom n dosdobrnmonlos ospoclicos no mbilo do Morcosu.
C QLL L C SlS1LMA HAkMCNlZADC (SH):
C Sislomn Hnrmonizndo do Dosignno o do Codilicno do Morcndorins (SH) um mlodo in-
lornncionn do cnssilicno do morcndorins, bnsondo om umn oslrulurn do codigos o rospoclivns
doscrioos. Crindo pnrn promovor o dosonvovimonlo do comrcio inlornncionn, o SH lom o
ob|olivo do nprimornr n cooln, n compnrno o n nniso dns oslnlslicns, pnrlicunrmonlo ns do
comrcio oxlorior. Am disso, lnciiln ns nogocinoos comorcinis inlornncionnis.
A composio dos codigos do SH, lormndo por sois dgilos, pormilo quo so|nm nlondidns ns
ospocilicidndos dos produlos, lnis como origom, mnlrin conslilulivn o npicno, om um ordo-
nnmonlo numrico ogico, crosconlo o do ncordo com o nvo do solislicno dns morcndorins.
C Sislomn Hnrmonizndo comproondo:
- Momcnc!atura - Abrnngo 21 sooos, composlns por 96 cnpluos, nm dns Nolns do Soo,
do Cnpluo o do Subposio. Cs cnpluos, por sun voz, so divididos om posioos o subpo-
sioos, nlribuindo-so codigos numricos n cndn um dos dosdobrnmonlos cilndos. Lnqunnlo o
Cnpluo 77 loi rosorvndo pnrn umn ovonlun uliizno lulurn no SH, os Cnpluos 98 o 99 lornm
sopnrndos pnrn usos ospocinis pons Pnrlos Conlrnlnnlos. C rnsi, por oxompo, uliizn o Cnplu-
o 99 pnrn rogislrnr opornoos ospocinis nn oxporlno,
- Rcgras Ccrais para a !ntcrprctao do Sistcma Harmonizado - Lslnboocom ns rogrns
gornis do cnssilicno dns morcndorins nn Nomoncnlurn,
199
Seo I Animais vivos e produtos do reino animal
Cnpluo 01 Animnis vivos
Posio 0104 Animnis vivos dns ospcios ovinn o cnprinn
Subposio 0104.10 Cvinos
llom 0104.10.1 koproduloros do rnn purn
Subilom 0104.10.11 Pronho ou com crin no p
kC1LlkC SlMPLlFlCADC DL lDLN1lFlCAC DL MLkCADCklAS
1) Considoro ns kogrns Cornis pnrn n lnlorprolno do Sislomn Hnrmonizndo o n kogrn
Corn Compomonlnr dn NCM.
2) ldonliliquo n Soo o o Cnpluo doso|ndos.
3) Anniso o Cnpluo soocionndo n lnbon do codigos o doscrioos dns morcndorins nn NCM.
4) Procodn no onqundrnmonlo dn morcndorin, soguindo o ordonnmonlo do cnssilicno dos
codigos nn NCM (posio, subposio, ilom o subilom), do ncordo com ns ospocilicidndos do
- Motas txp!icativas do Sistcma Harmonizado (MtSH) - Fornecem esclarecimentos e interpretam
o Sislomn Hnrmonizndo, oslnboocondo, dolnhndnmonlo, ncnnco o conloudo dn Nomoncnlurn.
LS1kL1LkA L CCMPCSlC DA NCMLNCLA1LkA CCMLM DC MLkCCSLL (NCM)
Dos oilo dgilos quo compoom n NCM, os sois primoiros so lormndos poo Sislomn Hnrmonizn-
do, onqunnlo o slimo o oilnvo dgilos corrospondom n dosdobrnmonlos ospoclicos nlribudos
no mbilo do Morcosu.
A sislomlicn do cnssilicno dos codigos nn NCM obodoco soguinlo oslrulurn:
Lxompo:
Codigo NCM: 0104.10.11 - Animnis roproduloros do rnn purn, dn ospcio ovinn, pronho ou
com crin no p.
Lslo codigo rosulndo dos soguinlos dosdobrnmonlos:
200
ROBERTO DIAS DUARTE
produlo.
Observao: Nn cnssilicno do morcndorins lundnmonln quo so|nm considorndns, qunndo
houvor, ns Nolns do Soo o do Cnpluo.
kLCkAS CLkAlS PAkA A lN1LkPkL1AC DC SH L kLCkA CLkAL CCMPLLMLN1Ak DA NCM
Pnrn oloilo do cnssilicno do morcndorins, dovom-so considornr ns soguinlos rogrns:
1. Cs lluos dns Sooos, Cnpluos o Subcnpluos lem nponns vnor indicnlivo. Pnrn os oloilos
ognis, n cnssilicno dolorminndn poos loxlos dns posioos o dns Nolns do Soo o do Cnp-
luo o, dosdo quo no so|nm conlrrins nos loxlos dns roloridns posioos o Nolns, pons kogrns
soguinlos.
2.
a) Qunquor rolorencin n um nrligo om dolorminndn posio nbrnngo osso nrligo mosmo in-
compolo ou inncnbndo, dosdo quo nprosonlo, no oslndo om quo so onconlrn, ns cnrnclorslicns
ossoncinis do nrligo compolo ou ncnbndo. Abrnngo igunmonlo o nrligo compolo ou ncnbndo,
ou como ln considorndo nos lormos dns disposioos procodonlos, mosmo quo so nprosonlo dos-
monlndo ou por monlnr.
b) Qunquor rolorencin n umn mnlrin om dolorminndn posio diz rospoilo n ossn mnlrin, quor
om oslndo puro, quor mislurndn ou nssocindn n oulrns mnlrins. Dn mosmn lormn, qunquor
rolorencin n obrns do umn mnlrin dolorminndn nbrnngo ns obrns consliludns inloirn ou pnrcin-
monlo dossn mnlrin. A cnssilicno doslos produlos mislurndos ou nrligos composlos ololun-so
conlormo os princpios onuncindos nn kogrn 3.
3. Qunndo pnron quo n morcndorin podo cnssilicnr-so om duns ou mnis posioos por npicno
dn kogrn 2.b) ou por qunquor oulrn rnzo, n cnssilicno dovo ololunr-so dn lormn soguinlo:
a) A posio mnis ospoclicn provnoco sobro ns mnis gonricns. 1odnvin, qunndo duns ou mnis
posioos so rolirnm, cndn umn dons, n nponns umn pnrlo dns mnlrins conslilulivns do um pro-
dulo mislurndo ou do um nrligo composlo, ou n nponns um dos compononlos do sorlidos ncon-
dicionndos pnrn vondn n rolnho, lnis posioos dovom considornr-so, om rono n ossos produlos
ou nrligos, como igunmonlo ospoclicns, nindn quo umn dons nprosonlo umn doscrio mnis
procisn ou compoln dn morcndorin.
b) Cs produlos mislurndos, ns obrns composlns do mnlrins diloronlos ou consliludns pon rou-
nio do nrligos diloronlos o ns morcndorins nprosonlndns om sorlidos ncondicionndos pnrn vondn
n rolnho, cu|n cnssilicno no so possn ololunr pon npicno dn kogrn 3.n), cnssilicnm-so
pon mnlrin ou nrligo quo hos conlirn n cnrnclorslicn ossoncin, qunndo lor possvo roniznr
osln dolorminno.
c) Nos cnsos om quo ns kogrns 3.n) o 3.b) no pormilnm ololunr n cnssilicno, n morcndorin
cnssilicn-so nn posio silundn om ulimo ugnr nn ordom numricn, donlro ns suscolvois do
vnidnmonlo so lomnrom om considorno.
4. As morcndorins quo no possnm sor cnssilicndns por npicno dns kogrns ncimn onuncindns
201
cnssilicnm-so nn posio corrospondonlo nos nrligos mnis somohnnlos.
5. Am dns disposioos procodonlos, ns morcndorins nbnixo moncionndns oslo su|oilns s ko-
grns soguinlos:
a) Cs oslo|os pnrn npnrohos lologrlicos, pnrn inslrumonlos musicnis, pnrn nrmns, pnrn ins-
lrumonlos do dosonho, pnrn |oins o rocoplcuos somohnnlos, ospocinmonlo lnbricndos pnrn
conlorom um nrligo dolorminndo ou um sorlido, o suscolvois do um uso proongndo, qunndo
nprosonlndos com os nrligos n quo so doslinnm, cnssilicnm-so com oslos ulimos, dosdo quo
so|nm do lipo normnmonlo vondido com lnis nrligos. Lsln kogrn, lodnvin, no diz rospoilo nos
rocoplcuos quo conlirnm no con|unlo n sun cnrnclorslicn ossoncin.
b) Som pro|uzo do disposlo nn kogrn 5.n), ns ombnngons conlondo morcndorins cnssilicnm-so
com oslns ulimns qunndo so|nm do lipo normnmonlo uliizndo pnrn o sou ncondicionnmonlo.
1odnvin, osln disposio no obrignlorin qunndo ns ombnngons so|nm cnrnmonlo suscolvois
do uliizno ropolidn.
6. A cnssilicno do morcndorins nns subposioos do umn mosmn posio dolorminndn, pnrn
oloilos ognis, poos loxlos dossns subposioos o dns Nolns do Subposio rospoclivns, nssim
como, mutatis mutandis, pons kogrns procodonlos, onlondondo-so quo nponns so compnr-
vois subposioos do mosmo nvo. Pnrn os lins dn prosonlo kogrn, ns Nolns do Soo o do Cnp-
luo so lnmbm npicvois, snvo disposioos om conlrrio.
kLCkA CLkAL CCMPLLMLN1Ak (kCC) DA NCM
1. As kogrns Cornis pnrn lnlorprolno do Sislomn Hnrmonizndo so npicnro, mulnlis mulnn-
dis, pnrn dolorminnr donlro do cndn posio ou subposio, o ilom npicvo o, donlro doslo
ulimo, o subilom corrospondonlo, onlondondo-so quo nponns so compnrvois dosdobrnmonlos
rogionnis (ilons o subilons) do mosmo nvo.
NC1AS LXPLlCA1lVAS DC SlS1LMA HAkMCNlZADC (NLSH)
Comproondom ns Nolns do Soo, do Cnpluo o do Subposio. 1rnln-so do mnlorin oxlonso o
pormonorizndo, quo oslnbooco, dolnhndnmonlo, ncnnco o conloudo dn Nomoncnlurn nbrnn-
gidn poo SH. A pubicno onconlrn-so disponvo pnrn consuln no Nucoo do lnlormnoos do
Comrcio Lxlorior (NLCLX), no soguinlo ondoroo:
Minislrio do Dosonvovimonlo, lnduslrin o Comrcio Lxlorior
Socrolnrin do Comrcio Lxlorior - Diroo Corn do Cpornoos do Comrcio Lxlorior
Nucoo do lnlormnoos do Comrcio Lxlorior
Prnn Pio X, n 54 - Lo|n - Conlro - kio do nnoiro (k)
Base legal: Docrolo n 97.409, do 23 do dozombro do 1998 (DCL do 28 do dozombro do
1988), quo promugou n Convono lnlornncionn sobro o Sislomn Hnrmonizndo do Dosignno
o do Codilicno do Morcndorins, bom como nlornoos poslorioros.
DVlDAS NA CLASSlFlCAC
A souo do consulns sobro cnssilicno liscn do morcndorins do compolencin dn Socrolnrin
202
ROBERTO DIAS DUARTE
dn kocoiln Fodorn (SkF), por inlormdio dn Coordonno-Corn do Sislomn Adunnoiro o dn Su-
porinlondencin kogionn dn kocoiln Fodorn.
Lm cnso do duvidns sobro n corroln cnssilicno liscn do morcndorins, o inlorossndo dovor
conlnlnr n unidndo dn kocoiln Fodorn do sou domicio liscn, lormunndo consuln por oscrilo,
do ncordo com ns orionlnoos conslnnlos no silo dossn Socrolnrin, nn soguinlo pginn:
Abreviaturas e Smbolos Utilizados na NCM
5121
ASTm
American Society for Testing
Mnlorins (Sociodndo Amoricnnn
do Lnsnio do Mnlorinis)
kVA quiovol(s)-nmporo(s)
Bq Becquerel kvnr quiovol(s)-nmporo(s) ronlivo(s)
C grnu(s) Cosius kW quiovnll(s)
cg conligrnmn(s) l ilro(s)
cm(s) conlmolro(s) m molro(s)
cm
2
conlmolro(s) qundrndo(s) m- moln-
cm
3
conlmolro(s) cubico(s) m
3
molro(s) qundrndo(s)
cN conlinovlon(s) m Ci microcurie
cSt conlisloko(s) mm mimolro(s)
g grnmn(s) mN miinovlon(s)
GHz gigahertz mHz megahertz
HRC rockvo C MPn mognpnscn(is)
Hz hertz N novlon(s)
lV infravermelho o- orlo-
kcn quiocnorin(s) p- pnrn-
kg quiogrnmn(s) t lonondn(s)
kgl quiogrnmn(s) lorn LV ulrnviooln(s)
kN quionovlon(s) V vol(s)
kPn quiopnscn(is) vo. volume
kV quiovol(s) W vnll(s)
% por cento x x grnu(s)
51. kASlL CLCAL NL1. Abrovinlurns o Smboos Lliizndos nn NCM. Disponvo om: <www.brasilglobalnet.gov.br>.
203
Nem tudo o que e dito noto e detercs notidcde no sentido de proresso.
R
CCDlCC DL Sl1LAC 1klL1AklA (CS1)
PAkA lPl, PlS L CCFlNS
22
A
lnslruo Normnlivn kF n 1.009, do 10 do lovoroiro do 2010, doliniu ns lnbons do codigos
n sorom uliizndns nn lormnizno dn Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD) o nns omissoos dn
Noln Fiscn oolrnicn (NF-o), conlormo nbnixo.
CCDlCC DA Sl1LAC 1klL1AklA kLFLkLN1L AC lMPCS1C SCkL PkCDL1CS lNDLS1klALlZADCS (CS1-lPl)
CDIGO DESCRIO
00 Lnlrndn com kocuporno do Crdilo
01 Lnlrndn 1ribulvo com Aquoln Zoro
02 Entrada Isenta
03 Lnlrndn No-1ribulndn
04 Entrada Imune
05 Lnlrndn com Susponso
49 Culrns Lnlrndns
50 Sndn 1ribulndn
51 Sndn 1ribulvo com Aquoln Zoro
52 Sndn lsonln
53 Sndn No-1ribulndn
54 Sndn lmuno
55 Sndn com Susponso
99 Culrns Sndns
CCDlCC DA Sl1LAC 1klL1AklA kLFLkLN1L AC PlS/PASLP (CS1-PlS)
CDIGO DESCRIO
01 Cporno 1ribulvo com Aquoln sicn
02 Cporno 1ribulvo com Aquoln Diloroncindn
03 Cporno 1ribulvo com Aquoln por Lnidndo do Modidn do Produlo
04 Cporno 1ribulvo Monolsicn - kovondn n Aquoln Zoro
05 Cporno 1ribulvo por Subsliluio 1ribulrin
06 Cporno 1ribulvo n Aquoln Zoro
07 Cporno lsonln dn Conlribuio

204
ROBERTO DIAS DUARTE
08 Cporno som lncidencin dn Conlribuio
09 Cporno com Susponso dn Conlribuio
49 Culrns Cpornoos do Sndn
50 Cporno com Diroilo n Crdilo - Vincundn Lxcusivnmonlo n kocoiln
1ribulndn no Morcndo lnlorno
51 Cporno com Diroilo n Crdilo - Vincundn Lxcusivnmonlo n kocoiln No-
52 Cporno com Diroilo n Crdilo - Vincundn Lxcusivnmonlo n kocoiln do
Lxporlno
53 Cporno com Diroilo n Crdilo - Vincundn n kocoilns 1ribulndns o No-
1ribulndns no Morcndo lnlorno
54 Cporno com Diroilo n Crdilo - Vincundn n kocoilns 1ribulndns no Morcndo
lnlorno o do Lxporlno
55 Cporno com Diroilo n Crdilo - Vincundn n kocoilns No-1ribulndns no
Morcndo lnlorno o do Lxporlno
1ribulndns no Morcndo lnlorno, o do Lxporlno
60 Crdilo Prosumido - Cporno do Aquisio Vincundn Lxcusivnmonlo n ko-
coiln 1ribulndn no Morcndo lnlorno
coiln No-1ribulndn no Morcndo lnlorno
coiln do Lxporlno
63 Crdilo Prosumido - Cporno do Aquisio Vincundn n kocoilns 1ribulndns
o No-1ribulndns no Morcndo lnlorno
no Morcndo lnlorno o do Lxporlno
65 Crdilo Prosumido - Cporno do Aquisio Vincundn n kocoilns No-1ribuln-
dns no Morcndo lnlorno o do Lxporlno
o No-1ribulndns no Morcndo lnlorno o do Lxporlno
67 Crdilo Prosumido - Culrns Cpornoos
70 Cporno do Aquisio som Diroilo n Crdilo
71 Cporno do Aquisio com lsono
72 Cporno do Aquisio com Susponso
73 Cporno do Aquisio n Aquoln Zoro
74 Cporno do Aquisio som lncidencin dn Conlribuio
75 Cporno do Aquisio por Subsliluio 1ribulrin
98 Culrns Cpornoos do Lnlrndn
99 Culrns Cpornoos
CCDlCC DA Sl1LAC 1klL1AklA kLFLkLN1L CCFlNS (CS1-CCFlNS)
CDIGO DESCRIO
01 Cporno 1ribulvo com Aquoln sicn
02 Cporno 1ribulvo com Aquoln Diloroncindn
03 Cporno 1ribulvo com Aquoln por Lnidndo do Modidn do Produlo
04 Cporno 1ribulvo Monolsicn - kovondn n Aquoln Zoro
05 Cporno 1ribulvo por Subsliluio 1ribulrin
205
06 Cporno 1ribulvo n Aquoln Zoro
07 Cporno lsonln dn Conlribuio
08 Cporno som lncidencin dn Conlribuio
09 Cporno com Susponso dn Conlribuio
49 Culrns Cpornoos do Sndn
50 Cporno com Diroilo n Crdilo - Vincundn Lxcusivnmonlo n kocoiln 1ribu-
tada no mercado Interno
51 Cporno com Diroilo n Crdilo - Vincundn Lxcusivnmonlo n kocoiln No-
52 Cporno com Diroilo n Crdilo - Vincundn Lxcusivnmonlo n kocoiln do
Lxporlno
1ribulndns no Morcndo lnlorno
54 Cporno com Diroilo n Crdilo - Vincundn n kocoilns 1ribulndns no Morcn-
do lnlorno o do Lxporlno
55 Cporno com Diroilo n Crdilo - Vincundn n kocoilns No 1ribulndns no
Morcndo lnlorno o do Lxporlno
1ribulndns no Morcndo lnlorno o do Lxporlno
coiln 1ribulndn no Morcndo lnlorno
coiln No-1ribulndn no Morcndo lnlorno
coiln do Lxporlno
o No-1ribulndns no Morcndo lnlorno
no Morcndo lnlorno o do Lxporlno
65 Crdilo Prosumido - Cporno do Aquisio Vincundn n kocoilns No-1ribu-
lndns no Morcndo lnlorno o do Lxporlno
o No-1ribulndns no Morcndo lnlorno o do Lxporlno
67 Crdilo Prosumido - Culrns Cpornoos
70 Cporno do Aquisio som Diroilo n Crdilo
71 Cporno do Aquisio com lsono
72 Cporno do Aquisio com Susponso
73 Cporno do Aquisio n Aquoln Zoro
74 Cporno do Aquisio som lncidencin dn Conlribuio
75 Cporno do Aquisio por Subsliluio 1ribulrin
98 Culrns Cpornoos do Lnlrndn
99 Culrns Cpornoos
206
ROBERTO DIAS DUARTE
CCDlCC DL ALS1L DA APLkAC DC lMPCS1C SCkL PkCDL1CS lNDLS1klALlZADCS
Cdigo Descrio Natureza (*) Detalhamento
001 Lslorno do dbilo C Vnor do dbilo do lPl oslornndo
002 Crdilo rocobido por lrnnslorencin
C Vnor do crdilo do lPl rocobido por lrnnslorencin, do oulro(s)
oslnboocimonlo(s) dn mosmn omprosn
010
Crdilo Prosumido do lPl rossnrcimonlo do
PlS/PASLP o dn CCFlNS - Loi n 9.363, do
1996
C vnor do crdilo prosumido do lPl docorronlo do rossnrcimonlo do
PlS/PASLP o dn CCFlNS nns opornoos do oxporlno do produlos
induslrinizndos (Loi n 9.363, do1996, nrl. 1)
011
Crdilo Prosumido do lPl rossnrcimonlo do
PlS/PASLP o dn CCFlNS - Loi n 10.276,
de 2001
C vnor do crdilo prosumido do lPl docorronlo do rossnrcimonlo do
PlS/PASLP o dn CCFlNS nns opornoos do oxporlno do produlos
induslrinizndos (Loi n 10.276, do 2001, nrl. 1)
012
Crdilo Prosumido do lPl rogioos
inconlivndns - Loi n 9.826, do 1999
C vnor do crdilo prosumido ronlivo no lPl incidonlo nns sndns,
do oslnboocimonlo induslrin, dos produlos cnssilicndos nns
posioos 8702 n 8704 dn 1lPl (Loi n 9.826, do 1999, nrl. 1)
013
Crdilo Prosumido do lPl lrolo - MP n
2.158, do 2001
C vnor do crdilo prosumido do lPl ronlivnmonlo pnrcon do
lrolo cobrndo pon proslno do sorvio do lrnnsporlo dos produlos
cnssilicndos nos codigos: 8433.53.00, 8433.59.1, 8701.10.00,
8701.30.00, 8701.90.00, 8702.10.00 Lx 01, 8702.90.90 Lx 01,
8703, 8704.2, 8704.3 o 87.06.00.20, dn 1lPl (MP n 2.158, do
2001, nrl. 56)
019 Crdilo Prosumido do lPl - oulros C oulros vnoros do crdilo prosumido do lPl
098 Crditos decorrentes de medida judicial C vnoros do crdilo do lPl docorronlos do modidn |udicin
099 Outros crditos C Vnor do oulros crdilos do lPl
101 Estorno de crdito D Vnor do crdilo do lPl oslornndo
102 1rnnslorencin do crdilo
D Vnor do crdilo do lPl lrnnslorido no porodo, pnrn oulro(s)
oslnboocimonlo(s) dn mosmn omprosn, conlormo provislo nn
ogisno lribulrin
103
kossnrcimonlo/componsno do crdilos
do lPl
D Vnor do crdilo do lPl soicilndo |unlo kF/MF
199 Culros dbilos D Vnor do oulros dbilos do lPl
(*) Nnlurozn: C - Crdilo, D - Dbilo
w

Que a informtica vai dominando atravs do controle a vida
das pessoas, das atividades, isso no h dvida; importante, pois,
ponderar sobre at que limite tal interveno poderia vir a ser
benejcc cos seres, ou sejc, cte que ponto seric eticc.
Antnio Lopes S
VISO GERAL DO SPED
III
S
w
209
w
Quando a oportunidade parece no existir preciso de alguma forma cri-la ou
obstincdcmente perseui-lc de clumc jormc.
T
CERTIFICADO DIGITAL
23
ASPLC1CS LLCAlS
A liberdade s existe com lei e poder. Lmmnnuo Knnl
A
ogisno brnsioirn sobro omisso o uliizno do corlilicndos digilnis loi rogunmonlndn
pon Modidn Provisorin n 2.200-2, do 24 do ngoslo do 2001, quo lom lorn do oi dovido
Lmondn Conslilucionn n 32, do 11 do solombro do 2001.
A:t. 2 A: mcdda: p:ov:o:a: cdtada: cm data antc:o: da puLIao dc:ta cmcnda ontnuam
em vigor at que medida provisria ulterior as revogue explicitamente ou at deliberao definitiva do
congresso nacional.
52
A MP 2200 doliniu quo o lnslilulo Nncionn do 1ocnoogin dn lnlormno - l1l, umn nulnrquin
lodorn vincundn Cnsn Civi dn Prosidencin dn kopubicn, n Auloridndo Corlilicndorn kniz
AC kniz - dn lnlrnoslrulurn do Chnvos Pubicns rnsioirn - lCP-rnsi. Assim, o l1l n primoirn
nuloridndo dn cndoin do corlilicno, oxoculorn dns Policns do Corlilicndos o normns lcnicns
o oporncionnis nprovndns poo Comile Coslor dn lCP-rnsi.
53

51

Ateno: lCP-rnsi dolinido pon MP 2200. Mns osso lormo cnusn ngumn conluso, por sor
usndo pnrn dosignnr lnnlo ns normns lcnicns pnrn omisso do corlilicndos, qunnlo o con|unlo
do onlidndos quo rogunmonlnm ns normns.
C QLL L C lCP-kASlL:
L um con|unlo do lcnicns, prlicns o procodimonlos, n sor impomonlndo pons orgnniznoos
govornnmonlnis o privndns brnsioirns com o ob|olivo do oslnboocor os lundnmonlos lcnicos o
molodoogicos do um sislomn do corlilicno digiln bnsondo om chnvo pubicn.
53

52

52. lCP-kASlL. Disponvo om: <www.icpbrasil.gov.br>. Acosso om: 29 |un. 2008.
53. MLDlDA PkCVlSCklA N 2.200-2, DL 24 DL ACCS1C DL 2001. Presidncia da repblica, casa civil, subchefia para Assuntos
Jurdicos. Arl. 2. Disponvo om: <www.planalto.gov.br/ccivil_03/mpv/Antigas_2001/2200-2.htm>.

210
ROBERTO DIAS DUARTE
Art. 2 - A icP-brasil, cuja organizao ser definida em regulamento, ser composta por uma autori-
dade gestora de polticas e pela cadeia de autoridades certificadoras composta pela Autoridade certifi-
cadora raiz - Ac raiz, pelas Autoridades certificadoras - Ac e pelas Autoridades de registro - Ar.
543
Fnlo quo h umn nuloridndo principn, o l1l, quo doogn, por lorn dn MP 2200, n rosponsnbi-
idndo do omisso do corlilicndos s Auloridndos Corlilicndorns (AC).
Art. 6 - s Ac, entidades credenciadas a emitir certificados digitais vinculando pares de chaves crip-
togrficas ao respectivo titular, compete emitir, expedir, distribuir, revogar e gerenciar os certificados,
bem como colocar disposio dos usurios listas de certificados revogados e outras informaes
pertinentes e manter registro de suas operaes.
554
Cnbo Auloridndo do kogislro (Ak) idonlilicnr o cndnslrnr os usurios do corlilicndos digilnis.
Art. 7 - s Ar, entidades operacionalmente vinculadas a determinada Ac, compete identificar e ca-
dastrar usurios na presena destes, encaminhar solicitaes de certificados s Ac e manter registros
de suas operaes.
565
Como h prosuno do vorncidndo do signnlrio nos documonlos oolrnicos nssinndos com cor-
lilicndos digilnis, improscindvo n corroln idonlilicno do usurio qunndo dn omisso do cor-
lilicndo. Por isso, o procosso do omisso lo minucioso qunnlo o do omisso do um pnssnporlo.
A:t. 10 - Con:dc:am-:c doumcnto: puLIo: ou pa:tuIa:c:, pa:a todo: o: n: Ica:, o: doumcn-
tos eletrnicos de que trata esta medida Provisria.
1 As declaraes constantes dos documentos em forma eletrnica produzidos com a utilizao
de processo de certificao disponibilizado pela icP-brasil presumem-se verdadeiros em relao aos
signatrios.
576
Conludo, no mosmo nrl. 10 dn MP, om sou pnrgrnlo sogundo, h um disposilivo muilo inloros-
snnlo. Documonlos oolrnicos nssinndos com corlilicndos digilnis omilidos por onlidndos lorn
dn oslrulurn lCP-rnsi lem vnidndo, dosdo quo ncoilos pons pnrlos.
2 C d:po:to nc:ta Acdda F:ov:o:a no oL:ta a utI2ao dc out:o mco dc omp:ovao da
autoria e integridade de documentos em forma eletrnica, inclusive os que utilizem certificados no
emitidos pela icP-brasil, desde que admitido pelas partes como vlido ou aceito pela pessoa a quem
for oposto o documento.
587
H muilns omprosns lorn do rnsi quo omilom corlilicndos digilnis. Mosmo nqui, no Pns, h
onlidndos omissorns no vincundns no lCP. Ais, qunquor posson podo omilir um. H duzins

Jurdicos. Arl. 10, 1. Disponvo om: <www.planalto.gov.br/ccivil_03/mpv/Antigas_2001/2200-2.htm>.

Jurdicos. Arl. 10, 1. Disponvo om: <www.planalto.gov.br/ccivil_03/mpv/Antigas_2001/2200-2.htm>.
211
do progrnmns, nguns nl grnluilos, omilom corlilicndos digilnis.
Mns oos lem vnor ogn:
Dopondo. lmngino o soguinlo conrio: umn omprosn vni omilir corlilicndos digilnis pnrn sous
cionlos n lim do uliiznrom um dolorminndo sorvio pon lnlornol, com n nocossidndo do idon-
lilicno o conlirmno dn oporno poo usurio. Pnrn hnvor vnor ogn, um conlrnlo lormn
dovo oslnboocor ns condioos, lormns do uso o omisso dossos corlilicndos.
Assim, do ponlo do visln ogn, h dois lipos do corlilicndos: os dilos lCP, quo so omilidos por
AC o Aks vincundns no lCP-rnsi, o os No lCP, omilidos pons domnis onlidndos pubicns ou
privndns. Cs primoiros podom sor uliizndos do lormn nmpn, do ponlo do visln |urdico, incuin-
do nssinnlurn do documonlos, idonlilicno pornnlo onlidndos pubicns o privndns. os No
lCP podom sor uliizndos om ronoos |urdicns ospoclicns, dosdo quo lormnizndns provinmonlo
onlro ns pnrlos inlorossndns.
token, CAk1C CL AkQLlVC:
nos certificados do tipo A1 e s1, as chaves privadas ficam armazenadas no prprio computador do
usurio. nos tipos A2, A3, A4, s2, s3 e s4, as chaves privadas e as informaes referentes ao seu cer-
tado am a:ma2cnada: cm um ha:dva:c :pto:ao - a:to ntcIcntc (:ma:ta:d) ou a:to
de memria (token usb ou pen drive). Para acessar essas informaes voc usar uma senha pessoal
determinada no momento da compra.
os certificados mais comuns so:
A1 - dc mcno: nIvcI dc :cu:ana, c c:ado c a:ma2cnado no omputado: do u:ua:o. C: dado: :o
protegidos por uma senha de acesso. somente com essa senha possvel acessar, mover e copiar a cha-
vc p:vada a cIc a::oada, c A3 - om nIvcI dc :cu:ana dc mcdo a aIto c:ao c a:ma2cnacm cm
hardware criptogrfico, que pode ser um carto inteligente ou um token. Apenas o detentor da senha
de acesso pode utilizar a chave privada, e as informaes no podem ser copiadas ou reproduzidas.
598
Lm rosumo, pnrn ndquirir o sou corlilicndo lCP-rnsi, ns opoos mnis comuns so: A1 o A3. A
primoirn mnis bnrnln. A sogundn mnis sogurn o prlicn.
Pnrn umn posson no nulorizndn uliiznr sou corlilicndo A3, on procisn do lokon ou do cnrlo o
dn sonhn. So quo, npos lres lonlnlivns consoculivns com sonhn incorroln, o corlilicndo inuliizn-
do. Cu so|n, h proloo lsicn, dosdo quo voce gunrdo bom sou token/cnrlo, o lnmbm ogicn,
cnro, so sun sonhn no lor 123456 ou n dnln do sou nnivorsrio.
59. klLlkC, C. Como funciona o certificado digital. Howstuffworks. Disponvo om:
<http://informatica.hsw.uol.com.br/certificado-digital4.htm>.
212
ROBERTO DIAS DUARTE
C lipo A1 nindn lom como dosvnnlngom n possibiidndo do pordn do corlilicndo por uso inn-
doqundo (lormnlno, romoo do nrquivos o pnslns, nlnquo do vrus) ou lnhn do compulndor
(doloilo no disco).
Conludo, dopondondo do uso, o A1 podo sor mnis convonionlo o nindn sor uliizndo com muiln
sogurnnn. Por oxompo, so sou software pnrn omisso do NF-o oslivor hospodndo om um data-
center soguro, provnvomonlo voce lor quo inslnnr um corlilicndo lipo A1, no mosmo sorvidor.
Noslo cnso, n sogurnnn do nrquivo do corlilicndo digiln dovo sor gnrnnlidn pons policns do
gestor do datacenter.
C A3 nrmnzonndo lorn do compulndor, om token ou cnrlo. C token parece uma pen drive,
mns no . 1n qun n pen drive, so conocln no compulndor por umn porln LS. C cnrlo pnroco
um cnrlo mngnlico, mns no . Pnrn conocl-o no compulndor nocossrio o uso do umn
oilorn proprin. Ambos so disposilivos com umn poquonn momorin pnrn nrmnzonnr o corlilicn-
do, o com um procossndor. Lsso con|unlo momorin/procossndor ngrogn sogurnnn no procosso.
Entre o token e o smartcard, ou lico com o token. Como nn mnior pnrlo do lompo oslou lorn
do oscrilorio, proliro no cnrrognr umn oilorn. C token um pouco mnis cnro, onlrolnnlo mnis
conlorlvo. Conludo, pnrn quom procisn do vrios corlilicndos o pouco nocossiln nusonlnr-so do
oscrilorio, n souo cnrlo/oilorn mnis ndoqundn o oconmicn.
Lnlim, nnlos do oscohor o corlilicndo idon, bom osludnr bnslnnlo o sou uso.
CCLL1NLA DL PLkCLN1AS L kLSPCS1AS
C quc e Ccrtiicao Digita!!
os computadores e a internet so largamente utilizados para o processamento de dados e para
a troca de mensagens e documentos entre cidados, governo e empresas. no entanto, estas
transaes eletrnicas necessitam da adoo de mecanismos de segurana capazes de garantir
autenticidade, confidencialidade e integridade s informaes eletrnicas. A certificao Digital
a tecnologia que prov estes mecanismos.
no cerne da certificao Digital est o certificado digital, um documento eletrnico que contm
o nome, um nmero pblico exclusivo denominado chave pblica e muitos outros dados que
mostram quem somos para as pessoas e para os sistemas de informao. A chave pblica serve
para validar uma assinatura realizada em documentos eletrnicos.
A certificao Digital tem trazido inmeros benefcios para os cidados e para as instituies
que a adotam. com a certificao Digital possvel utilizar a internet como meio de comunica-
o alternativo para a disponibilizao de diversos servios com uma maior agilidade, facilidade
de acesso e substancial reduo de custos. A tecnologia da certificao digital foi desenvolvida
graas aos avanos da criptografia nos ltimos 30 anos.
60

9
O que posso fazer com um certificado digital?
os aplicativos de software, redes e computadores podem utilizar seu certificado digital de v-
rias maneiras:
60. lNS1l1L1C NAClCNAL DL 1LCNCLCClA DA lNFCkMAC (l1l). C quc e Ccrtiicao Digita!! C quo Corlilicno Digiln:
p. 1. Disponvo om: <www.iti.gov.br/twiki/pub/certificacao/cartilhascd/brochura01.pdf>.
213
criptografia (ou embaralhamento de dados) uma maneira de proteger informaes, antes de
envi-las de um computador para outro. normalmente, os aplicativos de e-mail utilizam o cer-
tificado digital do destinatrio do e-mail criptografado. Para enviar mensagens criptografadas,
voc precisa da chave pblica do destinatrio.
Autenticao de cliente o termo usado para descrever como voc (o cliente) pode comprovar
sua identidade para outra pessoa ou computador. Por exemplo, os bancos on-line precisam se
certificar de que voc o cliente verdadeiro de uma determinada conta bancria. no banco,
a pessoa geralmente comprova sua identidade atravs da carteira de identidade. Quando voc
est on-line, seu aplicativo de software apresenta seu certificado digital. Alguns sites exigem que
voc apresente seu certificado digital para permitir que voc entre em reas de acesso restritas,
como as destinadas a assinantes de determinado servio oferecido pelo site.
A assinatura digital, como a assinatura escrita, comprova que a pessoa criou ou concorda com
o documento assinado. A assinatura digital oferece um nvel mais alto de segurana do que
uma assinatura escrita porque a assinatura digital verifica que a mensagem veio de determinada
pessoa e no foi alterada por acidente ou intencionalmente. Desta forma, se voc assinar um
documento, no poder renegar a assinatura, alegando que ela foi falsificada (isto conhecido
como no-repdio).
6110
C quc e smartcard c tokcn!
so hardwares portteis que funcionam como mdias armazenadoras. em seus chips so armaze-
nadas as chaves privadas dos usurios. o acesso s informaes neles contidas feito por meio de
uma senha pessoal, determinada pelo titular. o smartcard assemelha-se a um carto magntico,
sendo necessrio um aparelho leitor para seu funcionamento. J o token assemelha-se a uma pe-
quena chave que colocada em uma entrada do computador.
62
O certificado digital tem validade?
sim. o certificado digital, diferentemente dos documentos utilizados usualmente para a iden-
tificao pessoal como cPf e rG, possui um perodo de validade. s possvel assinar um
documento enquanto o certificado vlido.
6311
Por que no emitir certificados sem data final de validade?
Porque a cada renovao de validade do certificado renova-se tambm a relao de confiana
entre seu titular e a Ac. essa renovao pode ser necessria para a substituio da chave privada
por uma outra tecnologicamente mais avanada ou devido a possveis mudanas ocorridas nos
dados do usurio. essas alteraes tm por objetivo tornar mais robusta a segurana em relao
s tcnicas de certificao e s informaes contidas no certificado.
6412
Assinatura digita! e o mcsmo quc assinatura digita!izada!
no. A assinatura digitalizada a reproduo da assinatura de prprio punho como imagem
por um equipamento tipo scanner. ela no garante a autoria e integridade do documento eletr-
61. PkCDLMCL. FAQ. O que posso fazer com um Certificado Digital? Disponvo om:
<https://wwws.prodemge.gov.br/index.php?option=com_content&task=view&id=34&itemid=180>. Acosso om: 29 |un. 2008.
62. PkCDLMCL. FAQ. C quc e smartcard c tokcn! Disponvo om:

63. PkCDLMCL. FAQ. O certificado digital tem validade? Disponvo om:
214
ROBERTO DIAS DUARTE
nico, porquanto no existe uma associao inequvoca entre o assinante e o texto digitalizado,
uma vez que ela pode ser facilmente copiada e inserida em outro documento.
65131415
Quais as principais informaes que constam em um certificado digital?
As principais informaes que constam em um certificado digital so: chave pblica do titular;
nome e endereo de e-mail; perodo de validade do certificado; nome da autoridade certificadora
(Ac) que emitiu o certificado; nmero de srie do certificado digital; assinatura digital da Ac.
6616
C quc e criptograia!
A palavra criptografia tem origem grega e significa a arte de escrever em cdigos, de forma a
esconder a informao na forma de um texto incompreensvel. A cifragem ou processo de co-
dificao executada por um programa de computador que realiza um conjunto de operaes
matemticos e transformam um texto claro em um texto cifrado, alm de inserir uma chave
secreta na mensagem. o emissor do documento envia o texto cifrado, que ser reprocessado
pelo receptor, transformando-o, novamente, em texto legvel, igual ao emitido, desde que tenha
a chave correta.
67

17
Quais so os tipos de criptografia existentes?
existem dois tipos de criptografia: simtrica e assimtrica. A criptografia simtrica baseada em
algoritmos que dependem de uma mesma chave, denominada chave secreta, que usada tanto
no processo de cifrar quanto no de decifrar o texto. Para a garantia da integridade da informao
transmitida imprescindvel que apenas o emissor e o receptor conheam a chave. o proble-
ma da criptografia simtrica a necessidade de compartilhar a chave secreta com todos que
precisam ler a mensagem, possibilitando a alterao do documento por qualquer das partes. A
criptografia assimtrica utiliza um par de chaves diferentes entre si, que se relacionam matema-
ticamente por meio de um algoritmo, de forma que o texto cifrado por uma chave, apenas seja
decifrado pela outra do mesmo par. As duas chaves envolvidas na criptografia assimtrica so
denominadas chave pblica e chave privada. A chave pblica pode ser conhecida pelo pblico
em geral, enquanto que a chave privada somente deve ser de conhecimento de seu titular.
6818
C quc e assinatura digita!!
o mesmo mtodo de autenticao dos algoritmos de criptografia de chave pblica operando
em conjunto com uma funo resumo, tambm conhecido como funo de hash, chamada
de assinatura digital.
o resumo criptogrfico o resultado retornado por uma funo de hash. este pode ser compara-
do a uma impresso digital, pois cada documento possui um valor nico de resumo e at mesmo
uma pequena alterao no documento, como a insero de um espao em branco, resulta em
um resumo completamente diferente.
65. PkCDLMCL. FAQ. Assinatura digita! e o mcsmo quc assinatura digita!izada! Disponvo om:
66. PkCDLMCL. FAQ. Quais as principais informaes que constam em um certificado digital? Disponvo om:
67. PkCDLMCL. FAQ. C quc e criptograia! Disponvo om:
68. PkCDLMCL. FAQ. Quais os tipos de criptografia existentes? Disponvo om:
<https://wwws.prodemge.gov.br/index.php?option=com_content&task=view&id=43&itemid=180>. Acosso om: 29 |un. 2008
215
Assinatura digital utilizando algoritmos de chave pblica
A vantagem da utilizao de resumos criptogrficos no processo de autenticao o aumento de
desempenho, pois os algoritmos de criptografia assimtrica so muito lentos. A submisso de re-
sumos criptogrficos ao processo de cifragem com a chave privada reduz o tempo de operao
para gerar uma assinatura por serem os resumos, em geral, muito menores que o documento em
si. Assim, consomem um tempo baixo e uniforme, independente do tamanho do documento a
ser assinado. na assinatura digital, o documento no sofre qualquer alterao e o hash cifrado
com a chave privada anexado ao documento.
Conferncia da assinatura digital
Para comprovar uma assinatura digital necessrio inicialmente realizar duas operaes: cal-
cular o resumo criptogrfico do documento e decifrar a assinatura com a chave pblica do
signatrio. se forem iguais, a assinatura est correta, o que significa que foi gerada pela chave
privada corresponde chave pblica utilizada na verificao e que o documento est ntegro.
caso sejam diferentes, a assinatura est incorreta, o que significa que pode ter havido alteraes
no documento ou na assinatura pblica.
69

19

O documento assinado eletronicamente tem o mesmo valor que o documento assinado
de forma manuscrita?
De acordo com o art. 10, da mP 2.200-2, os documentos eletrnicos assinados digitalmente
com o uso de certificados emitidos no mbito da icP-brasil tm a mesma validade jurdica que
os documentos em papel com assinaturas manuscritas. importante frisar que os documentos ele-
trnicos assinados digitalmente por meio de certificados emitidos fora do mbito da icP-brasil
tambm tm validade jurdica, mas esta depender da aceitao de ambas as partes, emitente e
destinatrio, conforme determina a redao do 2 do art.10 da mP 2.200-2.
7020

69. lNS1l1L1C NAClCNAL DL 1LCNCLCClA DA lNFCkMAC (l1l). C quc e assinatura digita!! C quo Corlilicno Digiln:
p. 6. Disponvo om: <www.iti.gov.br/twiki/pub/certificacao/cartilhascd/brochura01.pdf>.
70. PkCDLMCL. FAQ. O documento assinado eletronicamente tem o mesmo valor que o documento assinado de forma
manuscrita? Disponvo om: <https://wwws.prodemge.gov.br/index.php?option=com_content&task=view&id=51&itemid=180>.
216
ROBERTO DIAS DUARTE
Quais cuidados se devem ter ao utilizar a Certificao Digital?
Primeiramente, deve-se lembrar que o certificado digital representa a identidade da pessoa
no mundo virtual. Assim, necessria a adoo de alguns cuidados para se evitar que outra
pessoa possa fechar contratos e/ou negcios e realizar transaes bancrias em nome do titular
do certificado. recomendaes para o uso de um certificado digital:
A) a senha de acesso da chave privada e a prpria chave privada no devem ser compartilhadas
com ningum;
b) caso o computador onde foi gerado o par de chaves criptogrficas seja compartilhado com
diversos usurios, no recomendvel o armazenamento da chave privada no disco rgido, pois
todos os usurios tero acesso a ela, sendo melhor o armazenamento em disquete, smartcard
ou token;
c) caso a chave privada esteja armazenada no disco rgido de algum computador, deve-se pro-
teg-lo de acesso no autorizado, mantendo-o fisicamente seguro. nunca deixe a sala aberta
quando sair e se for necessrio, deixar o computador ligado. utilize tambm um protetor de
tela com senha. cuidado com os vrus de computador, eles podem danificar sua chave privada;
D) caso o software de gerao do par de chaves permita optar entre ter ou no uma senha para
proteger a chave privada, recomenda-se a escolha pelo acesso por meio de senha. no usar uma
senha significa que qualquer pessoa que tiver acesso ao computador poder se passar pelo titu-
lar da chave privada, assinando contratos e movimentando contas bancrias. em geral, bem
mais fcil usar uma senha do que proteger um computador fisicamente;
e) utilize uma senha longa, intercalando letras e nmeros, uma vez que existem programas com a
funo de desvendar senhas. Deve-se evitar o uso de dados pessoais como nome de cnjuge ou
de filhos, datas de aniversrios, endereos, telefones, ou outros elementos relacionados com a
prpria pessoa. A senha nunca deve ser anotada, sendo recomendvel sua memorizao.
7121
22
C quc e o carimbo dc tcmpo!
o carimbo de tempo (ou timestamp) um documento eletrnico emitido por uma parte confi-
vel, que serve como evidncia de que uma informao digital existia numa determinada data
e hora no passado.
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23
24
Para que serve o carimbo de tempo?
o carimbo de tempo destina-se a associar a um determinado hash de um documento assinado
eletronicamente ou no, uma determinada hora e data de existncia. ressalta-se que o carimbo
de tempo oferece a informao de data e hora de registro deste documento quando este chegou
entidade emissora, e no a data de criao deste documento.
73
71. lNS1l1L1C NAClCNAL DL 1LCNCLCClA DA lNFCkMAC (l1l). Porgunlns Froquonlos. Quais cuidados se devem ter ao se
utilizar a certificao digital? Disponvo om: <www.iti.gov.br/twiki/bin/view/certificacao/Perguntavinte>.
72. lNS1l1L1C NAClCNAL DL 1LCNCLCClA DA lNFCkMAC (l1l). Porgunlns Froquonlos. C quc e carimbo tcmpo! Disponvo
om: <www.iti.gov.br/twiki/bin/view/certificacao/PerguntaQuarentatres>.
73. lNS1l1L1C NAClCNAL DL 1LCNCLCClA DA lNFCkMAC (l1l). Porgunlns Froquonlos. Para que serve o carimbo tempo?
Disponvo om: <www.iti.gov.br/twiki/bin/view/certificacao/PerguntaQuarentacinco>.

217
A utilizao de carimbo de tempo j foi regulamentada na ICP-Brasil? Qual norma trata
dessa questo?
As normas relativas utilizao de carimbo de tempo na icP-brasil ainda esto sendo elabo-
radas. Assim que estiverem prontas e forem aprovadas pelo comit Gestor da icP-brasil sero
publicadas no Dirio oficial da unio.
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2525

Como funciona a certificao digital?
basicamente, o certificado digital funciona como uma espcie de carteira de identidade virtual
que permite a identificao segura de uma mensagem ou transao em rede de computadores.
o processo de certificao digital utiliza procedimentos lgicos e matemticos bastante comple-
xos para assegurar confidencialidade, integridade das informaes e confirmao de autoria. o
certificado digital um documento eletrnico, assinado digitalmente por uma terceira parte con-
fivel, que identifica uma pessoa, seja ela fsica ou jurdica, associando-a a uma chave pblica.
um certificado digital contm os dados de seu titular, como nome, e-mail, cPf, chave pblica,
nome e assinatura da autoridade certificadora que o emitiu.
75
68
26
Qual a diferena entre o certificado tipo A1 e o certificado do tipo A3?
no certificado A1, o par de chaves pblica e privada gerado pelo titular no disco rgido do
computador. no certificado A3, o par de chaves gerado e armazenado em um carto inteli-
gente ou em um token criptogrfico inviolvel. Ambos os dispositivos so protegidos por senha
e se bloqueiam quando a senha digitada de maneira errada por vrias vezes. Por este motivo,
os certificados A3 so muito mais seguros.
7627

Qua! e o nvc! dc scgurana dos ccrtiicados digitais!
os certificados digitais so muito seguros, desde que voc no divulgue para ningum sua
chave privativa e sua senha. Pense em sua senha como a chave de um cofre. se voc a nica
pessoa a possuir a chave, o contedo do cofre estar seguro. entretanto, se voc compartilhar a
chave com outras pessoas, estar diminuindo a segurana do que est contido no cofre.
se algum conseguir seu certificado digital, no poder utiliz-lo a menos que tenha a chave pri-
vativa correspondente e a senha para esta. Antes que seu navegador envie seu certificado digital,
ele lhe pedir sua senha. voc deve digitar a senha para poder utilizar seu certificado digital.
os certificados digitais tambm so apresentados em diversas intensidades. A intensidade menor
chamada de 40 bits, referindo-se ao tamanho da chave para o certificado digital. A intensida-
de maior chamada de 128 bits. se uma chave de 40 bits pode ser decifrada em 4 horas, para
decodificar uma chave de 128 bits seria necessrio mais tempo que a idade do universo.
7728
74. lNS1l1L1C NAClCNAL DL 1LCNCLCClA DA lNFCkMAC (l1l). Porgunlns Froquonlos. A utilizao de carimbo de tempo j
foi regulamentada na ICP-Brasil? Qun normn lrnln dossn quoslo: Disponvo om:
<www.iti.gov.br/twiki/bin/view/certificacao/PerguntaQuarentaQuatro>.
75. PkCDLMCL. FAQ. Como funciona a certificao digital? Disponvo om:
76. PkCDLMCL. FAQ. Qual a diferena entre o certificado tipo A1 e o certificado do tipo A3? Disponvo om:

77. PkCDLMCL. FAQ. Qua! e o nvc! dc scgurana dos ccrtiicados digitais! Disponvo om:
<https://wwws.prodemge.gov.br/index.php?option=com_content&task=view&id=37&itemid=180>. Acesso em: 29 jun. 2008.
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ROBERTO DIAS DUARTE
Quais as diferenas da Certificao de pessoa fsica e jurdica?
A diferena que na certificao Digital da pessoa fsica o responsvel pelo certificado a
prpria pessoa, e na certificao digital da pessoa jurdica o titular a empresa e esta tem uma
pessoa fsica responsvel pelo uso do certificado.
78
1
78.PkCDLMCL. FAQ. Quais as diferenas da certificao de pessoa fsica e jurdica? Disponvo om:
<https://wwws.prodemge.gov.br/index.php?option=com_content&task=view&id=46&itemid=180>. Acosso om: 29 |un. 2008
219
Se c inteno erc cccbcr com c soneco, c NI-e bcstctc.
I
NC1A FlSCAL LLL1kCNlCA - NF-L
24
CCNCLl1C
N
oln Fiscn oolrnicn um documonlo do oxislencin nponns digiln, omilido o nrmnzonndo
oolronicnmonlo, com ob|olivo do documonlnr, pnrn lins liscnis, umn oporno do circun-
o do morcndorins ou umn proslno do sorvios, ocorridn onlro ns pnrlos. Sun vnidndo |urdicn
gnrnnlidn pon nssinnlurn digiln do romolonlo o pon rocopo, poo lisco, do documonlo oo-
lrnico, nnlos dn ocorrencin do lnlo gorndor.
A Noln Fiscn oolrnicn lom vnidndo om lodos os Lslndos dn Fodorno o | umn ronidndo nn
ogisno brnsioirn dosdo oulubro do 2005, qunndo loi insliludn poo A|uslo SlNlLF 07/2005.
A ogisno pormilo quo n NF-o subslilun nponns noln liscn modoo 1 / 1-A om lodns ns hipolo-
sos provislns nn ogisno om quo ossos documonlos possnm sor uliizndos.
CklCA1CklLDADL
Cs crilrios sobro n obrignloriodndo do omisso do NF-o no so lo simpos qunnlo npnronlnm.
Am do divorsos Prolocoos lCMS pubicndos, com rogrns o oxcooos - nom sompro muilo cn-
rns -, h um grnndo numoro do normns o inlorprolnoos oslndunis.
PkC1CCCLC lCMS 10/07
C primoiro normnlivo sobro o nssunlo loi o Prolocoo lCMS 10, do 18 do nbri do 2007, quo loi
nssinndo inicinmonlo por Angons, nhin, Conr, Lsprilo Snnlo, Cois, Mnrnnho, Mnlo Crosso,
Minns Cornis, Pnr, kio Crnndo do Norlo, kio Crnndo do Su, So Pnuo o Sorgipo.
Posloriormonlo, houvo n ndoso do Pnrnbn, Pnrnn, Pornnmbuco, kio do nnoiro, kondnin,
Snnln Cnlnrinn, 1ocnnlins, Dislrilo Fodorn, Amnzonns, Mnlo Crosso do Su, Pinu, Acro, Amnp
o kornimn.
Lslo Prolocoo dolorminou n obrignloriodndo pnrn os conlribuinlos do 93 sogmonlos oconmicos:

220
ROBERTO DIAS DUARTE
l - lnbricnnlos do cignrros,
ll - dislribuidoros ou nlncndislns do cignrros,
lll - produloros, lormundoros o imporlndoros do combuslvois quidos, nssim dolinidos o nulo-
rizndos por orgo lodorn compolonlo,
lV - dislribuidoros do combuslvois quidos, nssim dolinidos o nulorizndos por orgo lodorn
compolonlo,
V - lrnnsporlndoros o rovondodoros rolnhislns (1kk), nssim dolinidos o nulorizndos por orgo
lodorn compolonlo,
Vl - lnbricnnlos do nulomovois, cnmionolos, uliilrios, cnminhoos, nibus o molocicolns,
Vll - lnbricnnlos do cimonlo,
Vlll - lnbricnnlos, dislribuidoros o comorcinnlo nlncndisln do modicnmonlos noplicos pnrn uso
humnno,
lX - lrigorlicos o nlncndislns quo promovorom ns sndns do cnrnos lroscns, rolrigorndns ou con-
gondns dns ospcios bovinns, sunns, bulninns o nvcon,
X - lnbricnnlos do bobidns ncooicns incusivo corvo|ns o chopos,
Xl - lnbricnnlos do rolrigornnlos,
Xll - ngonlos quo, no Ambionlo do Conlrnlno Livro (ACL), vondnm onorgin olricn n consu-
midor linn,
Xlll - lnbricnnlos do somi-ncnbndos, nminndos pnnos ou ongos, ronminndos, lrolindos o por-
lindos do no,
XlV - lnbricnnlos do lorro-gusn.
XV - imporlndoros do nulomovois, cnmionolos, uliilrios, cnminhoos, nibus o molocicolns,
XVl - lnbricnnlos o imporlndoros do bnlorins o ncumundoros pnrn vocuos nulomoloros,
XVll - lnbricnnlos do pnoumlicos o do cmnrns do nr,
XVlll - lnbricnnlos o imporlndoros do nulopons,
XlX - produloros, lormundoros, imporlndoros o dislribuidoros do sovonlos dorivndos do polro-
oo, nssim dolinidos o nulorizndos por orgo lodorn compolonlo,
XX - comorcinnlos nlncndislns n grnno do sovonlos dorivndos do polrooo,
XXl - produloros, imporlndoros o dislribuidoros do ubrilicnnlos o grnxns dorivndos do polrooo,
nssim dolinidos o nulorizndos por orgo lodorn compolonlo,
XXll - comorcinnlos nlncndislns do ubrilicnnlos o grnxns dorivndos ou no do polrooo,
XXlll - produloros, imporlndoros, dislribuidoros n grnno, ongnrrnlndoros o rovondodoros nlncn-
dislns n grnno do coo pnrn oulros lins,
XXlV - produloros, imporlndoros o dislribuidoros do CLP - gs iquoloilo do polrooo ou do CLCN
- gs iquoloilo do gs nnlurn, nssim dolinidos o nulorizndos por orgo lodorn compolonlo,
XXV - produloros, imporlndoros o dislribuidoros do CNV - gs nnlurn voicunr, nssim dolinidos
o nulorizndos por orgo lodorn compolonlo,
XXVl - nlncndislns do produlos sidorurgicos o lorro-gusn,
XXVll - lnbricnnlos do numnio, nminndos o igns do numnio,
XXVlll - lnbricnnlos do vnsihnmos do vidro, gnrrnlns PL1 o nlns pnrn bobidns ncooicns o rolrigornnlos,
XXlX - lnbricnnlos o imporlndoros do linlns, vornizos, osmnlos o ncns,
XXX- lnbricnnlos o imporlndoros do rosinns lormopslicns,
XXXl - dislribuidoros, nlncndislns ou imporlndoros do bobidns ncooicns, incusivo corvo|ns o chopos,
XXXll - dislribuidoros, nlncndislns ou imporlndoros do rolrigornnlos,
XXXlll - lnbricnnlos, dislribuidoros, nlncndislns ou imporlndoros do oxlrnlo o xnropo uliizndos
nn lnbricno do rolrigornnlos,
XXXlV - nlncndislns do bobidns com nlividndo do lrncionnmonlo o ncondicionnmonlo nssocindn,
XXXV - nlncndislns do lumo,
XXXVl - lnbricnnlos do cignrrihns o chnrulos,
221
XXXVll - lnbricnnlos o imporlndoros do lilros pnrn cignrros,
XXXVlll - lnbricnnlos o imporlndoros do oulros produlos do lumo, oxcolo cignrros, cignrrihns o chnrulos,
XXXlX - procossndoros induslrinis do lumo,
XL - lnbricnnlos do cosmlicos, produlos do porlumnrin o do higiono posson,
XLl - lnbricnnlos do produlos do impozn o do poimonlo,
XLll - lnbricnnlos do snboos o dolorgonlos sinllicos,
XLlll - lnbricnnlos do nimonlos pnrn nnimnis,
XLlV - lnbricnnlos do pnpo,
XLV - lnbricnnlos do produlos do pnpo, cnrloinn, pnpo-cnrlo o pnpoo ondundo pnrn uso
comorcin o do oscrilorio,
XLVl - lnbricnnlos o imporlndoros do compononlos oolrnicos,
XLVll - lnbricnnlos o imporlndoros do oquipnmonlos do inlormlicn o do porilricos pnrn oqui-
pnmonlos do inlormlicn,
XLVlll - lnbricnnlos o imporlndoros do oquipnmonlos lrnnsmissoros do comunicno, pons o ncossorios,
XLlX - lnbricnnlos o imporlndoros do npnrohos do rocopo, roproduo, grnvno o nmpilicn-
o do udio o vdoo,
L - oslnboocimonlos quo ronizom roproduo do vdoo om qunquor suporlo,
Ll - oslnboocimonlos quo ronizom roproduo do som om qunquor suporlo,
Lll - lnbricnnlos o imporlndoros do mdins virgons, mngnlicns o oplicns,
Llll - lnbricnnlos o imporlndoros do npnrohos loolnicos o do oulros oquipnmonlos do comuni-
cno, pons o ncossorios,
LlV - lnbricnnlos do npnrohos oolromdicos o oolrolornpeulicos o oquipnmonlos do irrndino,
LV - lnbricnnlos o imporlndoros do pihns, bnlorins o ncumundoros olricos, oxcolo pnrn vocu-
os nulomoloros,
LVl - lnbricnnlos o imporlndoros do mnlorin olrico pnrn inslnnoos om circuilo do consumo,
LVll - lnbricnnlos o imporlndoros do lios, cnbos o conduloros olricos isondos,
LVlll - lnbricnnlos o imporlndoros do mnlorin olrico o oolrnico pnrn vocuos nulomoloros,
oxcolo bnlorins,
LlX - lnbricnnlos o imporlndoros do logoos, rolrigorndoros o mnquinns do nvnr o socnr pnrn uso
domslico, pons o ncossorios,
LX - oslnboocimonlos quo ronizom mongom do lrigo o lnbricno do dorivndos do lrigo,
LXl - nlncndislns do cnl om gro,
LXll - nlncndislns do cnl lorrndo, modo o souvo,
LXlll - produloros do cnl lorrndo o modo, nromnlizndo,
LXlV - lnbricnnlos do ooos vogolnis rolinndos, oxcolo ooo do miho,
LXV - lnbricnnlos do dolonsivos ngrcons,
LXVl - lnbricnnlos do ndubos o lorliiznnlos,
LXVll - lnbricnnlos do modicnmonlos homooplicos pnrn uso humnno,
LXVlll - lnbricnnlos do modicnmonlos lilolorpicos pnrn uso humnno,
LXlX - lnbricnnlos do modicnmonlos pnrn uso volorinrio,
LXX - lnbricnnlos do produlos lnrmoqumicos,
LXXl - nlncndislns o imporlndoros do mnlo pnrn lnbricno do bobidns ncooicns,
LXXll - lnbricnnlos o nlncndislns do nlicnios,
LXXlll - lnbricnnlos do nrlolnlos do mnlorin pslico pnrn usos induslrinis,
LXXlV - lnbricnnlos do lubos do no som coslurn,
LXXV - lnbricnnlos do lubos do no com coslurn,
LXXVl - lnbricnnlos o nlncndislns do lubos o conoxoos om PVC o cobro,
LXXVll - lnbricnnlos do nrlolnlos oslnmpndos do moln,
LXXVlll - lnbricnnlos do produlos do lrolindos do moln, oxcolo pndronizndos,
222
ROBERTO DIAS DUARTE
LXXlX - lnbricnnlos do cronmolros o roogios,
LXXX - lnbricnnlos do oquipnmonlos o inslrumonlos oplicos, pons o ncossorios,
LXXXl - lnbricnnlos do oquipnmonlos do lrnnsmisso ou do ronmonlos, pnrn lins induslrinis,
LXXXll - lnbricnnlos do mquinns, oquipnmonlos o npnrohos pnrn lrnnsporlo o oovno do cnr-
gns, pons o ncossorios,
LXXXlll - lnbricnnlos do npnrohos o oquipnmonlos do nr-condicionndo pnrn uso no-induslrin,
LXXXlV - sorrnrins com dosdobrnmonlo do mndoirn,
LXXXV - lnbricnnlos do nrlolnlos do |onhorin o ourivosnrin,
LXXXVl - lnbricnnlos do lrnloros, pons o ncossorios, oxcolo ngrcons,
LXXXVll - lnbricnnlos o nlncndislns do pos, biscoilos o bonchn,
LXXXVlll - lnbricnnlos o nlncndislns do vidros pnnos o do sogurnnn,
LXXXlX - nlncndislns do morcndorin om gorn, com prodominncin do produlos nimonlcios,
XC - concossionrios do vocuos novos,
XCl - lnbricnnlos o imporlndoros do pisos o rovoslimonlos cormicos,
XCll - locongom do lios do librns lexlois,
XClll - propnrno o lino do librns lexlois.
A obrignloriodndo dn omisso do NF-o nos imporlndoros roloroncindos no caput, quo no so
onqundrom om oulrn hipoloso do obrignloriodndo, licnr roslriln oporno do imporlno. A
obrignloriodndo no so npicn:
1) s opornoos ronizndns lorn do oslnboocimonlo, ronlivns s sndns do morcndorins romolidns som
doslinnlrio corlo, dosdo quo os documonlos liscnis ronlivos romossn o no rolorno so|nm NF-o,
2) s opornoos prnlicndns por oslnboocimonlo quo lonhn como nlividndo propondornnlo o
comrcio nlncndisln, dosdo quo o vnor dns opornoos com cignrros ou bobidns, conlormo n
hipoloso, no lonhn ulrnpnssndo 5% (cinco por conlo) do vnor loln dns sndns do oxorccio
nnlorior. Pnrn os cnso do:
dislribuidoros ou nlncndislns do cignrros, dislribuidoros, nlncndislns,
imporlndoros do bobidns ncooicns, incusivo corvo|ns o chopos,
dislribuidoros, nlncndislns ou imporlndoros do rolrigornnlos.
3) Ao lnbricnnlo do ngunrdonlo (cnchnn) o vinho quo lonhn nulorido rocoiln bruln, no oxorccio
nnlorior, inlorior n kS 360 mi.
4) Ao Microomproondodor lndividun (MLl), do quo lrnln o nrl. 18-A dn Loi Compomonlnr
123/2006.
5) Nn onlrndn do sucnln do moln, com poso inlorior n 200 Kg (duzonlos quiogrnmns), ndquiridn
do pnrlicunros, incusivo cnlndoros, dosdo quo, no lim do din, so|n omilidn NF-o ongobnndo o
loln dns onlrndns ocorridns.
6) Nns opornoos inlornns, pnrn ncoborlnr o lrnsilo do morcndorin, om cnso do oporno do
cooln om quo o romolonlo oslo|n disponsndo dn omisso do documonlo liscn, dosdo quo o
documonlo liscn ronlivo ololivn onlrndn so|n NF-o o roloroncio ns rospoclivns nolns liscnis
modoo 1 ou 1-A.
223
PkC1CCCLC lCMS 42/09
Lm 15 do |uho do 2009, no Dirio Clicin dn Lnio, loi pubicndo o Prolocoo lCMS 42, coo-
brndo poos 27 onlos lodornlivos, quo oslnboocou n obrignloriodndo dn uliizno dn Noln Fiscn
oolrnicn (NF-o) om subsliluio noln liscn modoo 1 ou 1-A, poo crilrio do CNAL.
Lslo novo Prolocoo mnnlovo, oxprossnmonlo, ns obrignloriodndos o prnzos oslnboocidos no
Prolocoo lCMS 10/07. lslo gorou duvidns om conlribuinlos quo livornm sous CNALs roncionn-
dos no Prolocoo 42 o nlividndos conslnnlos no 10/07 com dnlns do incio do obrignloriodndo
dislinlns. Divorsos liscos oslndunis pronuncinrnm-so mnniloslnndo sou onlondimonlo no sonlido
do vnidnr n dnln quo ocorrosso primoiro.
o Protocolo icms 10/07 (com suas vrias alteraes) e o Protocolo icms 42/09 que veio complemen-
tar o disposto no Protocolo icms 10/07 sem, portanto, revog-lo.
o motivo de ter feito outro Protocolo icms ao invs de alterar o 10/07 foi a mudana de critrio para
definio da obrigatoriedade. o Protocolo icms 10/07 tipifica as atividades que, se praticadas pelos
contribuintes, o obrigam emisso de nf-e. o Protocolo icms 42/09 explicita os cdigos cnAe que os
contribuintes tenham registrado ou, por exercer atividade, tenham que registrar em seus atos constitutivos.
esta mudana de critrio foi necessria para alcanar as excees dispostas em vrios cdigos cnAe
relativamente s atividades previstas no Protocolo icms 10/07. um exemplo tpico se constata na
CAL 2222-/00 - aL:ao dc cmLaIacn: pIa:ta:. C n:o XX'III do F:otooIo ICAS 10/07 c:-
pecifica a obrigatoriedade para fabricantes de vasilhames de vidro, garrafas Pet e latas para bebidas
alcolicas e refrigerantes. os fabricantes de garrafas Pet pertencem ao cdigo cnAe 2222-6/00 que,
porm, engloba vrios outros fabricantes de embalagens plsticas como sacos e sacolas plsticas que
no foram abrangidos pelo Protocolo icms 10/07. estes contribuintes da cnAe 2222-6/00 que no
foram considerados na obrigatoriedade deste Protocolo icms passam a ser abrangidos pelo Protocolo
icms 42/09. resumindo, o critrio a ser adotado pelo contribuinte para saber a data da obrigatoriedade
dever seguir a seguinte regra e na ordem especificada abaixo:
1. verificar se a atividade praticada pelo contribuinte est tipificada no Protocolo icms 10/07:

a. se sim, a data definida por este Protocolo icms;
b. se no, adotar a menor data especificada, dentre as cnAes representativas dos atos constitutivos da
empresa, de acordo com o Protocolo icms 42/09.
muitos cdigos cnAe constantes no Protocolo 42/09 repetem atividades j descritas nas fases do Proto-
colo 10/07. Por este motivo, foi inserida no Protocolo 42/09 a clusula quinta explicitando que ficam
mantidas as obrigatoriedades e prazos estabelecidos no Protocolo icms n 10/07, de 18 de abril de
2007, ou seja:
os prazos do Protocolo 42/09 no se aplicam para aquelas empresas j alcanadas pela obrigatorieda-
de de uso da nf-e em razo de algum dispositivo do Protocolo 10/07, mesmo que cumulativamente
pratiquem operaes descritas por alguma cnAe listada no anexo nico do Protocolo 42/09.
792972
Ao lodo lornm roncionndos 2.679 codigos CNAL, corrospondonlos n prnlicnmonlo lodos os
soloros induslrinis o nlncndislns. A isln compoln dossos codigos podo sor onconlrndn no ink:
www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/protocolos/icms/2009/pt042_09.htm.
79. SLF-MC. Estabelecimentos mineiros obrigados/voluntrios emisso de NF-e. Disponvo om:
<http://portalnfe.fazenda.mg.gov.br/empresas.html>.
224
ROBERTO DIAS DUARTE
Conludo, h um ponlo do oxlromn roovncin no procosso do onqundrnmonlo dns omprosns:
3 Para fins do disposto neste protocolo, deve-se considerar o cdigo da cnAe principal do contri-
buinte, bem como os secundrios, conforme conste ou, por exercer a atividade, deva constar em seus
atos constitutivos ou em seus cadastros, junto ao cadastro nacional de Pessoas Jurdicas (cnPJ) da
receita federal do brasil (rfb) e no cadastro de contribuinte do icms de cada unidade federada.
807330
As nuloridndos liscnis pubicnrnm, om sous porlnis oolrnicos, divorsns islns do conlribuinlos
obrigndos NF-o n pnrlir do cruznmonlo do inlormnoos cndnslrnis com n rono do CNALs.
Conludo, divorsns omprosns licnrnm lorn doslns islns, mosmo prnlicnndo ns nlividndos corros-
pondonlos nos CNALs. lslo ocorrou porquo sous cndnslros oslnvnm dosnlunizndos pornnlo o
lisco.
Agumns Socrolnrins do Fnzondn (o corronlns) divugnrnm norlns como oslo:
o Protocolo icms 42/09 explicita os cdigos cnAe que os contribuintes tenham registrado ou, por
exercer atividade, tenham que registrar em seus atos constitutivos. esclarecemos que a sef/mG mantm
apenas a cnAe principal e uma secundria dos contribuintes e esta listagem se baseia neste cadastro.
os estabelecimentos que no estejam na listagem e tenham alguma atividade prevista no contrato so-
cial considerada no Protocolo icms 42/09 tambm estaro obrigados emisso da nf-e nas datas ali
referidas e devero se credenciar perante a sef/mG.
7972 31

A obrignloriodndo do omisso do Noln Fiscn oolrnicn (NF-o) provisln no Prolocoo 42, nssim
como no Prolocoo 10/2007, no so npicn:
s opornoos ronizndns lorn do oslnboocimonlo, ronlivns s sndns do morcndorins
romolidns som doslinnlrio corlo, dosdo quo os documonlos liscnis ronlivos romossn o
no rolorno so|nm NF-o,
no lnbricnnlo do ngunrdonlo (cnchnn) o vinho, onqundrndo nos codigos dns CNAL
1111-9/01, 1111-9/02 ou 1112-7/00, quo lonhn nulorido rocoiln bruln, no oxorccio nnlo-
rior, inlorior n kS 360 mi.
nn onlrndn do sucnln do moln, com poso inlorior n 200 Kg, ndquiridn do pnrlicunros,
incusivo cnlndoros, dosdo quo, no lim do din, so|n omilidn NF-o ongobnndo o loln dns
onlrndns ocorridns.
nns opornoos inlornns, pnrn ncoborlnr o lrnsilo do morcndorin, om cnso do oporn-
o do cooln om quo o romolonlo oslo|n disponsndo dn omisso do documonlo liscn,
dosdo quo o documonlo liscn ronlivo ololivn onlrndn so|n NF-o o roloroncio ns rospoc-
livns nolns liscnis modoo 1 ou 1-A,
no Microomproondodor lndividun (MLl), do quo lrnln o nrl. 18-A dn Loi Compomon-
lnr n 123, do 14 do dozombro do 2006,
80. MlNlS1LklC DA FAZLNDA, CCNFAZ. Protocolo ICMS 42, de 3 de julho de 2009. Cusun Primoirn, 3. Disponvo om:
<www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/protocolos/icms/2009/pt042_09.htm>.
79. SLF-MC. Estabelecimentos mineiros obrigados/voluntrios emisso de NF-e Disponvo om:
<http://portalnfe.fazenda.mg.gov.br/empresas.html>.
225
s opornoos ronizndns por produlor rurn no inscrilo no Cndnslro Nncionn do Pos-
son urdicn.
Por lim, o Prolocoo oslnboocou, om sun Cusun Sogundn, quo:
ficam obrigados a emitir nota fiscal eletrnica (nf-e), modelo 55, em substituio nota fiscal,
modelo 1 ou 1-A, a partir de 1 de dezembro de 2010, os contribuintes que, independentemente da
atividade econmica exercida, realizem operaes:
I - dc:tnada: Admn:t:ao FuLIa d:cta ou nd:cta, nIu:vc cmp:c:a puLIa c :ocdadc dc
economia mista, de qualquer dos poderes da unio, dos estados, do Distrito federal e dos municpios;
II - om dc:tnata:o IoaI2ado cm undadc da Icdc:ao dc:cntc daqucIa do cmtcntc,
III - dc omc:o cxtc:o:.
1 caso o estabelecimento do contribuinte no se enquadre em nenhuma outra hiptese de obriga-
toriedade de emisso da nf-e:
I - a oL:ato:cdadc cxp:c::a no aput a:a :c:t:ta : hpotc:c: dc :cu: n:o: I, II c III,
II - a hpotc:c do n:o II do aput no :c apIa ao c:taLcIcmcnto dc ont:Luntc cxIu:vamcntc
varejista, nas operaes com cfoP 6.201, 6.202, 6.208, 6.209, 6.210, 6.410, 6.411, 6.412, 6.413,
6.503, 6.553, 6.555, 6.556, 6.661, 6.903, 6.910, 6.911, 6.912, 6.913, 6.914, 6.915, 6.916, 6.918,
6.920, 6.921.
2 o disposto no inciso i do caput desta clusula somente se aplica nas operaes internas praticadas
pelos estados do Acre, Alagoas, bahia, cear, esprito santo, Gois, mato Grosso do sul, minas Gerais,
Paraba, Pernambuco, Piau, rio Grande do norte, roraima, santa catarina, sergipe, tocantins e pelo
Distrito federal, a partir de 1 de abril de 2011.
8132
kossnlo n imporlncin dn nniso dn ogisno oslndun. Lm So Pnuo, por oxompo, n Porlnrin
CA1 - 162, do 29 do dozombro do 2008, quo dispoo sobro n omisso dn Noln Fiscn oolrnicn
(NF-o) o do Documonlo Auxiinr dn Noln Fiscn Lolrnicn (DANFL), loi nlorndn pon Porlnrin
CA1 n 31, do 9 do mnro do 2011, quo dolorminou n dnln do 31 do mnro do 2011 pnrn o incio
dn obrignloriodndo nns opornoos doslinndns Adminislrno Pubicn diroln ou indiroln, incu-
sivo omprosn pubicn o sociodndo do oconomin misln, do qunquor dos podoros dn Lnio, dos
Lslndos, do Dislrilo Fodorn o municpios,
CLk1lFlCADC DlCl1AL
C corlilicndo digiln no pndro lCP-rnsi sor nocossrio nn nssinnlurn digiln do documonlo
oolrnico - no cnso o nrquivo dn NF-o. Lo lnmbm sor uliizndo nn lrnnsmisso do documonlo
oolrnico.
Qunquor corlilicndo digiln no pndro lCP-rnsi, nindn quo no oslo|n igndo omprosn omilon-
lo, podor lrnnsmilir o documonlo oolrnico pnrn n Socrolnrin dn Fnzondn o rocupornr n rosposln
com n Aulorizno do Lso, ro|oio ou donogno dn NF-o.
81. MlNlS1LklC DA FAZLNDA, CCNFAZ. Protocolo ICMS 42, de 3 de julho de 2009. Cusun Sogundn, 1 o 2. Disponvo
om: <www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/protocolos/icms/2009/pt042_09.htm>.
226
ROBERTO DIAS DUARTE
Conludo, nponns o corlilicndo digiln quo ololuou n lrnnsmisso do nrquivo oolrnico podor
rosgnlnr n rosposln do Aulorizno do Lso, ro|oio ou donogno.
C corlilicndo digiln uliizndo nn Noln Fiscn oolrnicn dovor sor ndquirido |unlo Auloridndo
Corlilicndorn crodoncindn pon lnlrnoslrulurn do Chnvos Pubicns rnsioirn (lCP-rnsi), dovondo
conlor o CNP do oslnboocimonlo ou do sun mnlriz.
C conlribuinlo podor oplnr por uliiznr o corlilicndo digiln dn mnlriz pnrn nssinnr ns NF-o
omilidns pons liinis. C corlilicndo digiln vido pnrn lodn n omprosn, possun on um ou mnis
oslnboocimonlos - indopondonlomonlo dn Lnidndo dn Fodorno quo oslo|n ocnizndo.
Cs corlilicndos digilnis omilidos no pndro lCP-rnsi soguom ns dolinioos dn Docnrno do
Prlicns do Corlilicno (DPC) do cndn nuloridndo corlilicndorn o licn imilndn por osln DPC. No
cnso do o-CNP, n DPC dn AC-SkF (Socrolnrin dn kocoiln Fodorn) oxigo quo o corlilicndo digiln
so|n omilido pnrn n omprosn, londo como rosponsvo umn posson lsicn quo so|n roprosonlnnlo
ogn dn omprosn, o quo impodo n doogno pnrn lorcoiros.
1odnvin, oxislom oulros corlilicndos digilnis do lipo P-mulipo quo no lem osln roslrio o po-
dom sor omilidos pon omprosn pnrn qunquor posson quo on doso|nr, sondo oslo o mnis indicndo
pnrn n omisso dn NF-o. C corlilicndo digiln podo sor inslnndo om um ou mnis compulndoros,
dn lormn como o conlribuinlo onlondor mnis convonionlo.
MCDLLC CPLkAClCNAL
A NF-o um documonlo oolrnico quo conlm dndos do conlribuinlo romolonlo, do doslinn-
lrio o dn oporno n sor ronizndn. Lslo documonlo nssinndo com corlilicndo digiln do ro-
molonlo o onvindo nuloridndo liscn do sun unidndo lodornlivn, pnrn vnidno o nulorizno.
CIau:uIa qua:ta - C a:quvo dtaI da I-c :o podc:a :c: utI2ado omo doumcnto :aI, apo::
I - :c: t:an:mtdo cIct:onamcntc admn:t:ao t:Luta:a, no: tc:mo: da Iau:uIa qunta,
II - tc: :cu u:o auto:2ado po: mco dc Auto:2ao dc !:o da I-c, no: tc:mo: da Iau:uIa :cxta.
1 Ainda que formalmente regular, no ser considerado documento fiscal idneo a nf-e que
tiver sido emitida ou utilizada com dolo, fraude, simulao ou erro, que possibilite, mesmo que a
terceiro, o no pagamento do imposto ou qualquer outra vantagem indevida.
2 Para os efeitos fiscais, os vcios de que trata o 1 atingem tambm o respectivo DAnfe,
impresso nos termos da clusula nona ou dcima primeira, que tambm no ser considerado
documento fiscal idneo.
3 A Autorizao de uso da nf-e concedida pela administrao tributria no implica validao
das informaes nela contidas.
827
533
Nn prlicn, o romolonlo gorn um nrquivo no lormnlo pndro XML dn NF-o, nssinn-o digilnmonlo
com corlilicndo digiln dn omprosn (o-CNP ou o-P, lipo A1 ou A3), o o submolo, nlrnvs dn
lnlornol, nuloridndo liscn.
82. MlNlS1LklC DA FAZLNDA, CCNFAZ. Ajuste SINIEF 07/2005. Cusun Qunrln, 1 , 2 o 3. Disponvo om:
<www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/ajustes/2005/AJ_007_05.htm>. Pubicndo no DCL do 5 mni. 2005 o ropubicndo om 7 doz. 2005.
227
o XmL um formato para a criao de documentos com dados organizados de forma hierrquica, pa-
dronizado pelo world wide web consortium (w3c). Pela sua portabilidade (seu formato que no de-
pende das plataformas de hardware ou de software), um banco de dados pode, atravs de uma aplica-
o, escrever em um arquivo XmL, e um outro banco distinto pode ler ento estes mesmos dados.
837634
Agum lompo npos, oo dovo consulnr, lnmbm nn lnlornol, n siluno qunnlo Aulorizno do
Lso dn NF-o. Somonlo npos n consuln n morcndorin podor circunr. 1odo oslo procosso dovo
sor loilo do lormn nulomnlizndn, por moio do sislomns do inlormno quo uliiznm umn locno-
logia chamada web service.
Web service umn souo uliizndn nn inlogrno do sislomns o nn comunicno onlro npi-
cnoos diloronlos. Com osln locnoogin possvo quo novns npicnoos possnm inlorngir com
nquons quo | oxislom o quo sislomns dosonvovidos om pnlnlormns diloronlos so|nm compn-
lvois. Cs web services so compononlos quo pormilom s npicnoos onvinr o rocobor dndos
om lormnlo XML. Cndn npicno podo lor n sun proprin ingungom, quo lrnduzidn pnrn umn
ingungom univorsn, o lormnlo XML.
Pnrn ns omprosns, os web services podom lrnzor ngiidndo pnrn os procossos o oliciencin nn
comunicno onlro cndoins do produo ou do ogslicn. 1odn o qunquor comunicno onlro
sislomns pnssn n sor dinmicn o principnmonlo sogurn, pois no h inlorvono humnnn.
Apos o incio dn obrignloriodndo do omisso, o conlribuinlo no podor mnis uliiznr ns nolns om
pnpo (modoo 1/1-A), oxcolo nos cnsos provislos nos Prolocoos lCMS o ogisnoos oslndunis.
A Noln Fiscn oolrnicn podor sor uliizndn poos conlribuinlos do lPl ou lCMS om subsliluio:
noln liscn, modoo 1 ou 1-A,
Noln Fiscn do Produlor, modoo 4.
Pnrn omilir n NF-o, o conlribuinlo dovor soicilnr, provinmonlo, sou crodoncinmonlo nn unidndo
lodorndn om cu|o cndnslro do conlribuinlo do lCMS oslivor inscrilo. L imporlnnlo quo cndn om-
prosn consulo o silo dn nuloridndo liscn do sun |urisdio pnrn comproondor os procodimonlos
do crodoncinmonlo. Lm gorn, oos so simpos o rpidos.
A NF-o dovor sor omilidn com bnso om oinulo oslnboocido no manual de integrao do con-
tribuinte, por moio do software dosonvovido ou ndquirido poo conlribuinlo ou disponibiizndo
pon ndminislrno lribulrin, obsorvndns ns soguinlos lormnidndos:
o nrquivo digiln dovor sor onborndo no pndro,
n numorno dn NF-o sor soquoncin do 1 n 999.999.999, por oslnboocimonlo o por
srio, dovondo sor roinicindn qunndo nlingido osso imilo,
dovor conlor um codigo numrico, gorndo poo omilonlo, quo compor n chnvo
do ncosso do idonlilicno dn NF-o, |unlnmonlo com o CNP do omilonlo, numoro o
srio dn NF-o,
dovor sor nssinndn poo omilonlo, com nssinnlurn digiln, corlilicndn por onlidndo
83. WlKlPLDlA. XML. Disponvo om: <http://pt.wikipedia.org/wiki/XmL>.
228
ROBERTO DIAS DUARTE
crodoncindn pon lCP-rnsi, conlondo o n do CNP do qunquor dos oslnboocimonlos
do conlribuinlo,
n idonlilicno dns morcndorins comorcinizndns com n uliizno dn NF-o dovor-
conlor, lnmbm, o sou corrospondonlo codigo oslnboocido nn Nomoncnlurn Comum
do Morcosu (NCM), nns opornoos:
* ronizndns por oslnboocimonlo induslrin ou n oo oquipnrndo, nos lormos dn ogisn-
o lodorn,
* do comrcio oxlorior.
Pnrn os domnis cnsos, obrignlorin somonlo n indicno do corrospondonlo cnpluo dn NCM.
ns srios soro dosignndns por ngnrismos nrbicos, om ordom crosconlo, vodndn n uli-
izno do ngnrismo zoro o do subsrio. Pnrn oloilos dn gorno dn chnvo do ncosso,
nn hipoloso do n NF-o no possuir srio, o cnmpo corrospondonlo dovor sor proonchido
com zoros.
A pnrlir dn uliizno do oinulo dolinido nn vorso 4.01 do manual de integrao do
contribuinte (NF-o 2.0) dovoro sor indicndos o Codigo do kogimo 1ribulrio (Ck1) o,
qunndo lor o cnso, o Codigo do Siluno dn Cporno no Simpos Nncionn (CSCSN),
A pnrlir do 1 do |uho do 2011, licn obrignlorio o proonchimonlo dos cnmpos cLAN
o cLAN1rib dn NF-o, qunndo o produlo comorcinizndo possuir codigo do bnrrns com
C1lN (Numorno Cobn do llom Comorcin).
C nrquivo digiln dn NF-o so podor sor uliizndo como documonlo liscn, npos:
sor lrnnsmilido oolronicnmonlo ndminislrno lribulrin,
lor sou uso nulorizndo por moio do Aulorizno do Lso dn NF-o.
Ateno!
Ainda que formalmente regular, no ser considerado documento fiscal idneo a nf-e que tiver sido
emitida ou utilizada com dolo, fraude, simulao ou erro, que possibilite, mesmo que a terceiro, o no
pagamento do imposto ou qualquer outra vantagem indevida.
857835
Cu so|n, n Aulorizno do Lso dn NF-o concodidn pon ndminislrno lribulrin no impicn
vnidno dns inlormnoos non conlidns. Pnrn circunr n morcndorin, o omilonlo dovo imprimir
um ospoho dn NF-o om pnpo A4 - o DANFL. Lo dovo conlor um codigo do bnrrns com o
numoro idonlilicndor dn NF-o.
CIau:uIa nona - Ia n:ttuIdo o Loumcnto AuxIa: da I-c (LAIL), ono:mc Icautc c:taLcIc-
do no manual de integrao do contribuinte, para acompanhar o trnsito das mercadorias acobertado
por nf-e ou para facilitar a consulta da nf-e (...)
867936
85. MlNlS1LklC DA FAZLNDA, CCNFAZ. Ajuste SINIEF 07/2005. Cusun Qunrln, 1 . Disponvo om: <www.fazenda.gov.br/
confaz/confaz/ajustes/2005/AJ_007_05.htm>.
79. MlNlS1LklC DA FAZLNDA, CCNFAZ. Ajuste SINIEF 07/2005. Cusun Nonn. Disponvo om:
229
Sobro o DANFL, cnbo obsorvnr o soguinlo:
Somonlo podor sor uliizndo pnrn lrnnsilnr com ns morcndorins npos n concosso dn
Aulorizno do Lso dn NF-o.
A concosso dn Aulorizno do Lso sor lormnizndn nlrnvs do lornocimonlo do
corrospondonlo numoro do Prolocoo, o qun dovor sor improsso no DANFL, conlormo
definido no manual de integrao do contribuinte, rossnvndns ns oxcooos.
No cnso do doslinnlrio no crodoncindo pnrn omilir NF-o, n oscrilurno dn NF-o
podor sor ololundn com bnso nns inlormnoos conlidns no DANFL, dosdo quo so|n loiln
n conloroncin do nulonlicidndo o inlogridndo dn NF-o.
C DANFL uliizndo pnrn ncompnnhnr o lrnsilo do morcndorins ncoborlndo por NF-o
sor improsso om umn unicn vin.
C DANFL dovor sor improsso om pnpo, oxcolo pnpo |ornn, no lnmnnho mnimo
A4 (210 x 297 mm) o mximo olcio 2 (230 x 330 mm), podondo sor uliizndns lohns
solns, lormurio do sogurnnn, Formurio do Sogurnnn pnrn lmprosso do Documon-
lo Auxiinr do Documonlo Fiscn Lolrnico (FS-DA), lormurio conlnuo ou lormurio
pr-improsso.
C DANFL dovor conlor codigo do bnrrns, conlormo pndro oslnboocido no manual
de integrao do contribuinte.
Nn hipoloso do vondn ocorridn lorn do oslnboocimonlo, o DANFL podor sor impros-
so om qunquor lipo do pnpo, oxcolo pnpo |ornn, om lnmnnho inlorior no A4 (210 x
297 mm), cnso om quo sor donominndo DANFL Simpilicndo, dovondo sor obsorvn-
dns ns dolinioos conslnnlos do manual de integrao do contribuinte,
C DANFL podor conlor oulros oomonlos grlicos, dosdo quo no pro|udiquom n
oilurn do sou conloudo ou do codigo do bnrrns por oilor oplico.
As nlornoos do oinulo do DANFL pormilidns so ns provislns no manual de integra-
o do contribuinte.
Cs lluos o inlormnoos dos cnmpos conslnnlos no DANFL dovom sor grnlndos do
modo quo sous dizoros o indicnoos oslo|nm bom ogvois.
A nposio do cnrimbos no DANFL, qunndo do lrnsilo dn morcndorin, dovo sor loiln
om sou vorso.
L pormilidn n indicno do inlormnoos compomonlnros do inlorosso do omilonlo,
improssns no vorso do DANFL, hipoloso om quo sompro sor rosorvndo ospno, com n
dimonso mnimn do 10x15 cm, om qunquor sonlido.
Pnrn os oloilos liscnis, o DANFL lnmbm no sor considorndo documonlo liscn id-
noo, cnso n NF-o lnmbm no so|n.
<www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/ajustes/2005/AJ_007_05.htm>.
230
ROBERTO DIAS DUARTE
O manual de integrao do contribuinte podo sor onconlrndo om: www.nfe.fazenda.gov.br.
A AL1CklZAC DL LSC
Anlos do concodor n Aulorizno do Lso dn NF-o, n ndminislrno lribulrin dn unidndo lodorn-
dn do conlribuinlo nnnisnr, no mnimo, os soguinlos oomonlos:
n rogunridndo liscn do omilonlo,
o crodoncinmonlo do omilonlo,
n nulorin dn nssinnlurn do nrquivo digiln,
n inlogridndo do nrquivo digiln,
n obsorvncin no oinulo do nrquivo oslnboocido no manual de integrao do con-
tribuinte;
n numorno do documonlo.
Como rosulndo dn nniso ncimn, n ndminislrno lribulrin dovor cionlilicnr o omilonlo:
dn concosso dn Aulorizno do Lso,
dn donogno dn Aulorizno do Lso, om virludo dn irrogunridndo liscn do proprio
omilonlo,
dn ro|oio do nrquivo, om virludo do:
lnhn nn rocopo ou no procossnmonlo do nrquivo,
lnhn no roconhocimonlo dn nulorin ou dn inlogridndo do nrquivo digiln,
dupicidndo do numoro dn NF-o,
lnhn nn oilurn do numoro dn NF-o,
oulrns lnhns no proonchimonlo ou no oinulo do nrquivo,
Lssn cionlilicno sor ololundn modinnlo prolocoo disponibiizndo no omilonlo ou n lorcoiro
nulorizndo poo omilonlo, vin lnlornol, conlondo, conlormo o cnso, n chnvo do ncosso, o nu-
moro dn NF-o, n dnln o n horn do rocobimonlo dn soicilno pon ndminislrno lribulrin o o
numoro do prolocoo, podondo sor nulonlicndo modinnlo nssinnlurn digiln gorndn com corlili-
cno digiln dn ndminislrno lribulrin.
Apos n concosso dn Aulorizno do Lso, n NF-o no podor sor nlorndn. Lombro-so: um nr-
quivo oolrnico nssinndo com corlilicndo digiln |nmnis sor modilicndo som pordor sun inlo-
gridndo.
231
Lm cnso do ro|oio, o nrquivo digiln (XML) no sor nrquivndo nn ndminislrno lribulrin pnrn
consuln, sondo pormilido no inlorossndo novn lrnnsmisso.
Mns, om cnso do donogno dn Aulorizno do Lso, o nrquivo digiln lrnnsmilido licnr nrquivn-
do nn ndminislrno lribulrin pnrn consuln. Nosln siluno, no sor possvo snnnr n irrogun-
ridndo o soicilnr novn Aulorizno do Lso dn NF-o quo conlonhn n mosmn numorno.
Qunndo donogndn ou ro|oilndn, o omilonlo rocobor oolronicnmonlo inlormnoos quo |usli-
liquom do lormn cnrn o procisn o molivo poo qun n Aulorizno do Lso no loi concodidn.
C omilonlo dovor, obrignlorinmonlo, oncnminhnr ou disponibiiznr download do arquivo da
NF-o o sou rospoclivo Prolocoo do Aulorizno do Lso:
no doslinnlrio dn morcndorin imodinlnmonlo npos o rocobimonlo dn nulorizno do
uso dn NF-o,
no lrnnsporlndor conlrnlndo, do sorvio nnlos do incio dn proslno corrospondonlo.
CLAkDA DL DCCLMLN1CS
C omilonlo o o doslinnlrio dovoro mnnlor n NF-o om nrquivo digiln, sob sun gunrdn o ros-
ponsnbiidndo, poo prnzo oslnboocido nn ogisno lribulrin, mosmo quo lorn dn omprosn,
dovondo sor disponibiizndo pnrn n ndminislrno lribulrin qunndo soicilndo.
C doslinnlrio dovor vorilicnr n vnidndo o nulonlicidndo dn NF-o o n oxislencin do Aulorizno
do Lso.
Cnso o doslinnlrio no so|n conlribuinlo crodoncindo pnrn n omisso do NF-o, dovor mnnlor
om nrquivo o DANFL ronlivo NF-o dn oporno, dovondo sor nprosonlndo ndminislrno
lribulrin, qunndo soicilndo.
C omilonlo dovor gunrdnr, poo prnzo oslnboocido nn ogisno, o DANFL quo ncompnnhou
o rolorno do morcndorin no onlroguo no doslinnlrio o quo conlonhn o molivo do lnlo om sou
vorso.

lNL1lLlZAC DL NLMLkAC
Durnnlo n omisso do NF-o possvo quo ocorrn, ovonlunmonlo, por probomns lcnicos, opo-
rncionnis ou do sislomns do conlribuinlo, umn quobrn dn soquencin dn numorno.
Qunndo islo ocorro, nocossrio inuliiznr os numoros quo quobrnrnm n soquencin.
A inuliizno do numoro do NF-o pormilo quo o omissor comuniquo nuloridndo liscn, nl
o dcimo din do mes subsoquonlo, os numoros do NF-o quo no soro uliizndos om rnzo dn
quobrn do soquencin nn numorno.
So possvo uliiznr oslo procodimonlo, cnso n numorno nindn no lonhn sido uliizndn om
nonhumn NF-o (nulorizndn, cnncondn ou donogndn).
232
ROBERTO DIAS DUARTE
A inuliizno do numoro lom cnrlor do donuncin osponlnon do conlribuinlo do irrogunridn-
dos do quobrn do soquencin do numorno, podondo o lisco no roconhocor o podido nos cnsos
do doo, lrnudo ou simuno npurndos.
CANCLLAMLN1C
Somonlo podor sor cnncondn umn NF-o quo lonhn prolocoo do Aulorizno do Lso o dosdo
quo no lonhn nindn ocorrido o lnlo gorndor do lribulo - om gorn, n sndn dn morcndorin do
oslnboocimonlo. Alunmonlo o prnzo mximo pnrn cnnconmonlo do umn NF-o do 168 horns
(7 dins), conlndo n pnrlir dn Aulorizno do Lso.
C Podido do Cnnconmonlo do NF-o dovor sor nssinndo poo omilonlo com nssinnlurn digiln -
lCP-rnsi, conlondo o n do CNP do qunquor dos oslnboocimonlos do conlribuinlo. A lrnns-
misso podor sor ronizndn por moio do software dosonvovido ou ndquirido poo conlribuinlo
ou disponibiizndo pon ndminislrno lribulrin.
Dn mosmn lormn quo n omisso do umn NF-o do circuno do morcndorins, o podido do cnn-
conmonlo lnmbm dovor sor nulorizndo pon SLFAZ. C oinulo do nrquivo do soicilno do
cancelamento poder ser consultado no manual de integrao do contribuinte.
C slnlus do umn NF-o (nulorizndn, cnncondn olc.) sompro podor sor consulndo no silo dn nu-
loridndo liscn do origom do documonlo ou no Porln Nncionn dn NF-o.
As NF-o cnncondns, donogndns o os numoros inuliizndos dovom sor oscrilurndos, som vnoros
monolrios, do ncordo com n ogisno lribulrin vigonlo.
Conludo, o prnzo mximo pnrn cnnconmonlo sor roduzido, conlormo nbnixo:
Art. 1 - Passa a vigorar com a seguinte redao o art. 1 do Ato cotePe/icms n 33, de 29 de setem-
bro de 2008:
Art. 1 - Poder o emitente solicitar o cancelamento da nf-e, em prazo no superior a 24 horas,
contado do momento em que foi concedida a respectiva Autorizao de uso da nf-e, desde que no
tenha ocorrido a circulao da mercadoria ou a prestao de servio e observadas s demais normas
constantes do Ajuste sinief 07/05, de 5 de outubro de 2005.
Art. 2 - este ato entra em vigor na data de sua publicao no Dirio oficial da unio, produzindo
efeitos a partir de 1 de janeiro de 2012.
878037
LVLN1CS DA NF-L
A NF-o provocou umn nlorno signilicnlivn no modoo oporncionn nnloriormonlo oxislonlo,
bnsondo om documonlos improssos.
Como ns inlormnoos dn NF-o no oslo lixndns om pnpo, podomos lor divorsos oxompnros do
um mosmo documonlo liscn om posso do possons dislinlns, sondo quo lodos oslos oxompnros
so |uridicnmonlo vidos por roprosonlnrom n mosmn NF-o.
87. MlNlS1LklC DA FAZLNDA, CCNFAZ. Ato COTEPE/ICMS 13, de 17 de junho 2010. Arls. 1 o 2. Disponvo om:
<www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/atos/atos_cotepe/2010/ac013_10.htm>.
233
Nn noln liscn lrndicionn, ns inlormnoos oslnvnm vincundns no suporlo lsico, no hnvondo
nonhumn dilicudndo do idonlilicnr qun sorin o documonlo liscn originn.
Lm documonlo liscn rogislrn umn oporno do circuno do morcndorins ou proslno do
sorvios o npos n sun omisso ocorrom divorsos ovonlos quo lem consoquencins roovnnlos pnrn
oslo documonlo liscn, quo ornm nn mniorin dns vozos rogislrndos no proprio documonlo.
Lm documonlos digilnis, o conlroo do vorsoos dos nrquivos compoxo o invivo, qunndo
lrnlnmos dn NF-o.
No cnso dn NF-o, n souo loi ndolnr um roposilorio conlrn ondo licnm nrmnzonndos os do-
cumonlos liscnis oxislonlos, pnrn rogislro do lodos os ovonlos quo lonhnm roovncin pnrn n
ndminislrno lribulrin.
Lvonlos do inlorosso dn Noln Fiscn oolrnicn(NF-o)
A pnrlir dns rounioos lcnicns dn oquipo do Pro|olo NF-o, lornm mnpondos os soguinlos ovonlos
quo soro rogislrndos no roposilorio conlrn:
Aulorizno
Donogno
Cnnconmonlo
kogislros do sndn
kogislro do pnssngom
Conlirmno do lnlornnizno nn SLFkAMA
Sndn pnrn oxporlno
Conlirmno do rocobimonlo
Dosconhocimonlo dn oporno
Dovouo do morcndorin
kosliluio lCMS sobro Combuslvois
Ccorrencin om Fiscnizno do 1rnsilo
Cnnconmonlo poo lisco
kovorso do cnnconmonlo
Vislo dn NF-o
Cnrln do Corroo
Cnrln do Corroo poo lisco
NF-o roloroncindn poo lisco
kogislro do Vocuos
koubo do Cnrgn
knslronmonlo
1odos os ovonlos dovom sor oncnminhndos pnrn o roposilorio do NF-o do nmbionlo nncionn
pnrn quo so|nm vincundns rospoclivn NF-o pnrn pormilir quo lodos os inlorossndos possnm
consulnr n sun siluno.
234
ROBERTO DIAS DUARTE
modelo de tela de consulta dos eventos da nf-e
C primoiro rogislro do ovonlo quo sor impnnlndo no Pro|olo dn NF-o sor n Cnrln do Corroo
oolrnicn (CC-o), cu|ns ospocilicnoos | lornm divugndns nlrnvs dn N12010.008, quo conlm
ns ospocilicnoos lcnicns o schemas (Ccov1.00 o ConSilNlov2.01) .
C incio dos loslos, om nmbionlo do homoogno, oslnvn progrnmndo pnrn ocorror om |unho do
2011, com n impnnlno, om nmbionlo do produo, provisln pnrn |uho do mosmo nno. Poo
cronogrnmn, os ovonlos roncionndos com o rogislro do sndn, conlirmno do rocobimonlo, dovo-
uo o dosconhocimonlo oslnvnm com n impnnlno progrnmndn lnmbm pnrn osso oxorccio.
LMlSSC LM CCN1lNCLNClA
Contingncia: s.f. eventualidade, possibilidade de que algo acontea ou no.
888138
Qunndo ocorrorom probomns lcnicos o no lor possvo lrnnsmilir n NF-o pnrn n unidndo lodo-
rndn do omilonlo, ou oblor rosposln soicilno do Aulorizno do Lso dn NF-o, o conlribuinlo
podor opornr om conlingencin, gornndo nrquivos indicnndo oslo lipo do omisso, conlormo
dolinioos conslnnlos no manual de integrao do contribuinte, modinnlo n ndoo do umn dns
soguinlos nlornnlivns:
88. DlClCNAklC CNLlNL DL PCk1LCLLS (DlClC). Disponvo om: <www.dicio.com.br/contingencia>.
235
lrnnsmilir n NF-o pnrn o Sislomn do Conlingencin do Ambionlo Nncionn (SCAN) -
kocoiln Fodorn do rnsi,
lrnnsmilir Docnrno Prvin do Lmisso om Conlingencin - DPLC (NF-o), pnrn n
kocoiln Fodorn do rnsi,
imprimir o DANFL om Formurio do Sogurnnn (FS),
imprimir o DANFL om Formurio do Sogurnnn pnrn lmprosso do Documonlo Au-
xiinr do Documonlo Fiscn Lolrnico (FS-DA).
Pnrn uliiznr o SCAN, n ndminislrno lribulrin dn unidndo lodorndn omilonlo podor nuloriznr
n NF-o uliiznndo-so dn inlrnoslrulurn locnoogicn dn kocoiln Fodorn do rnsi ou do oulrn uni-
dndo lodorndn.
Pnrn lnzor uso do DLPLC, o DANFL dovor sor improsso om no mnimo duns vins, conslnndo
no corpo n oxprosso DANFL improsso om conlingencin - DPLC rogunrmonlo rocobido pon
kocoiln Fodorn do rnsi, londo ns vins n soguinlo doslinno:
umn dns vins pormilir o lrnsilo dns morcndorins o dovor sor mnnlidn om nrquivo
poo doslinnlrio poo prnzo oslnboocido nn ogisno pnrn n gunrdn do documonlos
liscnis,
oulrn vin dovor sor mnnlidn om nrquivo poo omilonlo poo prnzo oslnboocido nn
ogisno pnrn n gunrdn dos documonlos liscnis.
Conludo, oslo DANFL improsso somonlo sor considorndo documonlo vido so houvor n rogunr
rocopo dn DPLC pon kocoiln Fodorn.
C Formurio do Sogurnnn ou Formurio do Sogurnnn pnrn lmprosso do Documonlo Auxi-
inr do Documonlo Fiscn Lolrnico (FS-DA) dovor sor uliizndo pnrn improsso do no mnimo
duns vins do DANFL, conslnndo no corpo n oxprosso DANFL om Conlingencin - improsso om
docorrencin do probomns lcnicos, londo ns vins n soguinlo doslinno:
umn dns vins pormilir o lrnsilo dns morcndorins o dovor sor mnnlidn om nrquivo
poo doslinnlrio poo prnzo oslnboocido nn ogisno pnrn n gunrdn do documonlos
liscnis,
oulrn vin dovor sor mnnlidn om nrquivo poo omilonlo poo prnzo oslnboocido nn
ogisno pnrn n gunrdn dos documonlos liscnis.
Qunndo o omilonlo uliiznr DPLC, FS ou FS-DA, imodinlnmonlo npos n cossno dos probomns
lcnicos quo impodirnm n lrnnsmisso ou rocopo do rolorno dn nulorizno dn NF-o, o nl o
prnzo imilo do 168 horns, conlndo n pnrlir dn omisso dn NF-o, dovor lrnnsmilir ndminislrn-
o lribulrin do sun |urisdio ns NF-o gorndns om conlingencin.
Nn omisso do NF-o om conlingencin, oxcolundn n hipoloso dn uliizno do Sislomn do Conlin-
gencin do Ambionlo Nncionn (SCAN), o omilonlo, imodinlnmonlo npos n cossno dos probo-
mns lcnicos o nl o prnzo imilo do 168 horns dn omisso dn NF-o, dovor lrnnsmilir ndminis-
236
ROBERTO DIAS DUARTE
lrno lribulrin do sun |urisdio ns NF-o gorndns om conlingencin, obsorvndn n discipinn do
A|uslo SlNlLF 07/05, do 5 do oulubro do 2005.
898239
So n NF-o lrnnsmilidn vior n sor ro|oilndn pon ndminislrno lribulrin, o conlribuinlo dovor:
gornr novnmonlo o nrquivo com n mosmn numorno o srio, snnnndo n irrogunridn-
do dosdo quo no so nloro:
* ns vnrivois quo dolorminnm o vnor do imposlo lnis como: bnso do ccuo,
nquoln, diloronn do proo, qunnlidndo, vnor dn oporno ou dn proslno,
* n corroo do dndos cndnslrnis quo impiquo mudnnn do romolonlo ou do
doslinnlrio,
* n dnln do omisso ou do sndn,
soicilnr Aulorizno do Lso dn NF-o,
imprimir o DANFL corrospondonlo NF-o nulorizndn, no mosmo lipo do pnpo ulii-
zndo pnrn imprimir o DANFL originn,
providoncinr, |unlo no doslinnlrio, n onlrogn dn NF-o nulorizndn bom como do novo
DANFL improsso nos lormos do inciso lll, cnso n gorno snnondorn dn irrogunridndo
dn NF-o lonhn promovido ngumn nlorno no DANFL.
So, npos docorrido o prnzo imilo provislo do 168 horns, o doslinnlrio no pudor conlirmnr n
oxislencin dn Aulorizno do Lso dn NF-o corrospondonlo, dovor comunicnr imodinlnmonlo o
lnlo unidndo lnzondrin do sou domicio. Aindn nos cnsos do DPLC, FS ou FS-DA, ns soguinlos
inlormnoos lnro pnrlo do nrquivo dn NF-o, dovondo sor improssns no DANFL:
o molivo dn onlrndn om conlingencin,
n dnln, horn com minulos o sogundos do sou incio.
Lm rono s NF-o quo lornm lrnnsmilidns nnlos dn conlingencin o licnrom pondonlos do rolor-
no, o omilonlo dovor, npos n cossno dns lnhns:
soicilnr o cnnconmonlo dns NF-o quo rolornnrnm com Aulorizno do Lso o cu|ns
opornoos no so ololivnrnm ou lornm ncoborlndns por NF-o omilidns om conlingencin,
soicilnr n inuliizno dn numorno dns NF-o quo no lornm nulorizndns nom donogndns.
kLSLMC DC MCDLLC CPLkAClCNAL
A omprosn omissorn gorn um nrquivo oolrnico conlondo ns inlormnoos liscnis dn oporno
comorcin, nssinndo digilnmonlo, pnrn gnrnnlir n inlogridndo dos dndos o n nulorin do omissor.
89. MlNlS1LklC DA FAZLNDA, CCNFAZ. Ato COTEPE/ICMS n 33, de 29 de setembro de 2008. Disponvo om:
<www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/atos/atos_cotepe/2008/ac033_08.htm>.
237
Lslo nrquivo oolrnico, no lormnlo XML, n Noln Fiscn oolrnicn (NF-o), o dovo sor lrnnsmilido
pon lnlornol pnrn n Socrolnrin dn Fnzondn do Lslndo om quo oslivor ocnizndo o omilonlo. A
nuloridndo liscn ronizn umn pr-vnidno do nrquivo o dovovo umn Aulorizno do Lso, som
n qun no podor hnvor o lrnsilo dn morcndorin.
Apos n nulorizno do uso dn NF-o, n Socrolnrin dn Fnzondn disponibiiznr consuln, nn ln-
lornol, pnrn o doslinnlrio o oulros oglimos inlorossndos quo dolonhnm n chnvo do ncosso do
documonlo oolrnico.
Lslo mosmo nrquivo dn NF-o sor nindn lrnnsmilido, pon Socrolnrin do Fnzondn do Lslndo do
omilonlo, pnrn n kocoiln Fodorn do rnsi, quo sor roposilorio do lodns ns NF-o omilidns (nm-
bionlo nncionn) o, no cnso do umn oporno inloroslndun, pnrn n Socrolnrin do Fnzondn do
doslino dn oporno.
1nmbm sor lrnnsmilidn pnrn n unidndo lodorndn do dosombnrno ndunnoiro, om so lrnlnndo
do oporno do imporlno do morcndorin ou bom do oxlorior, o pnrn n Suporinlondencin dn
Zonn Frnncn do Mnnnus (SLFkAMA), qunndo n NF-o livor como doslinnlrio posson ocnizndn
nns rons inconlivndns.
Pnrn ncompnnhnr o lrnsilo dn morcndorin sor improssn umn roprosonlno grlicn simpilicndn
dn Noln Fiscn oolrnicn, inlilundo Documonlo Auxiinr dn Noln Fiscn Lolrnicn (DANFL), om
pnpo comum, om unicn vin, quo lrnr improsso, om doslnquo, n chnvo do ncosso pnrn consuln
dn NF-o nn lnlornol o um codigo do bnrrns quo lnciilnr n cnplurn o n conlirmno do inlormn-
oos dn NF-o poos poslos liscnis do lronloirn dos domnis Lslndos.
C Pro|olo dn NF-o lundnmonlndo no concoilo do documonlo liscn oolrnico, porlnnlo, n vn-
idndo do umn NF-o o do rospoclivo DANFL osl condicionndn oxislencin do umn nulorizno
do uso dn Noln Fiscn oolrnicn concodidn pon nuloridndo liscn.
A oblono dn nulorizno do uso dn NF-o um procosso quo onvovo divorsos rocursos do
inlrnoslrulurn, hardware e software, o qunquor lnhn podo compromolor n nulorizno dn NF-o,
impodindo n circuno dn morcndorin.
A nln disponibiidndo umn dns promissns bsicns do sislomn do omisso o nulorizno dn Noln
Fiscn oolrnicn. Conludo, nlornnlivns do omisso dn NF-o om conlingencin so lundnmonlnis,
pois rocursos locnoogicos sompro oslo su|oilos n lnhns.
908340
90. PCk1AL DA NC1A FlSCAL LLL1kCNlCA. Manual de Integrao do Contribuinte 4.0.1. Disponvo om:
<www.nfe.fazenda.gov.br/PortAL/docs/manual_integracao_contribuinte_versao_4.01-nt2009.006.pdf>.
238
ROBERTO DIAS DUARTE
Alunmonlo oxislom ns soguinlos modnidndos do omisso do NF-o:
a) Morma! - o procodimonlo pndro do omisso dn NF-o com lrnnsmisso do nrquivo digiln
pnrn n nuloridndo liscn, oblondo n nulorizno do uso. C DANFL improsso om pnpo comum
npos o rocobimonlo dn nulorizno do uso dn NF-o.
239
240
ROBERTO DIAS DUARTE
DANFE emitido conforme manual do contribuinte 4.0.1 (NF-o 2.0).
<NFe>
<inlNFo ld=NFo31110207301671000131550010000010231123456780 vorsno=2.00>
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<nNF>1023</nNF>
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<lpAmb>1</lpAmb>
nuxiin o nssossorn<procLmi>0</procLmi>
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<CNP>07301671000131</CNP>
<xNomo>lDLASWCkK lNFCkMA1lCA L1DA</xNomo>
<xFnnl>lDLASWCkK lNFCkMA1lCA L1DA</xFnnl>
<enderEmit>
<xLgr>AVLNlDA ALVAkLS CAkAL</xLgr>
<nro>593</nro>
<xCp>15C ANDAk / CLSCCN</xCp>
<xnirro>CLN1kC</xnirro>
<cMun>3106200</cMun>
<xMun>oo Horizonlo</xMun>
<LF>MC</LF>
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<xPnis>rnsi</xPnis>
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<lL>0010887280005</lL>
<Ck1>3</Ck1>
</omil>
<dest>
<CNP>03644843000119</CNP>
<xNomo>Sorvico Nncionn do Aprondizngom Comorcin</xNomo>
<enderDest>
<xLgr>run Vinlo Sois do Agoslo</xLgr>
<nro>835</nro>
241
<xnirro>Conlro</xnirro>
<cMun>5002704</cMun>
<xMun>Cnmpo Crnndo</xMun>
<LF>MS</LF>
<CLP>79000081</CLP>
<cPnis>1058</cPnis>
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<lono>6732126250</lono>
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242
ROBERTO DIAS DUARTE
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243
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</NFo>
Arquivo XML do NF-o nulorizndn, omilidn conlormo manual do contribuinte 4.0.1 (NF-o 2.0).
b) fS - Contingncia com uso do formu!rio dc Scgurana - a alternativa mais simples
pnrn n siluno om quo oxisln ngum impodimonlo pnrn oblono dn nulorizno do uso dn NF-o.
Noslo cnso, n NF-o om conlingencin com n improsso do DANFL om Formurio do Sogurnnn.
C onvio dos nrquivos digilnis (XML) pnrn nuloridndo liscn sor ronizndo qunndo cossnrom os
probomns lcnicos quo impodinm n sun lrnnsmisso.
Somonlo ns omprosns quo possunm osloquo do Formurio do Sogurnnn podoro uliiznr oslo
improsso liscn pnrn n omisso do DANFL, pois o Convenio lCMS 110/08 criou o improsso liscn
donominndo Formurio do Sogurnnn pnrn lmprosso do Documonlo Auxiinr do Documonlo
Fiscn Lolrnico (FS-DA), no sondo mnis possvo n nquisio do Formurio do Sogurnnn
(FS) pnrn lmprosso do DANFL, dosdo do 1 do ngoslo do 2009. Conludo, ns omprosns podoro
conlinunr uliiznndo os lormurios do sogurnnn | nulorizndos nl o lrmino do sous osloquos.
244
ROBERTO DIAS DUARTE
modelo de formulrio de segurana (fs).
c) fS-DA - Contingncia com uso do formu!rio dc Scgurana para !mprcsso dc Do-
cumcnto Auxi!iar do Documcnto fisca! t!ctrnico (fS-DA) - um modelo operacional
siminr no modoo oporncionn dn conlingencin com uso do Formurio do Sogurnnn (FS). A
unicn diloronn n subsliluio do FS poo FS-DA, crindo pnrn lnciilnr o bnrnlonr n dislribuio
do Formurio do Sogurnnn.
modelo de formulrio de segurana (fs-DA).
245
d) SCAM - Sistcma dc Contingncia do Ambicntc Maciona! - n nlornnlivn do omisso dn
NF-o om conlingencin com lrnnsmisso dn NF-o pnrn o Sislomn do Conlingencin do Ambionlo
Nncionn (SCAN). Nosln modnidndo do conlingencin o DANFL podo sor improsso om pnpo co-
mum o no oxislo nocossidndo do lrnnsmisso dn NF-o pnrn n SLFAZ do origom qunndo cossnrom
os probomns lcnicos quo impodinm n lrnnsmisso.
Pnrn uliiznr o SCAN h dois roquisilos:
gorno dn NF-o com srio rosorvndn pnrn oslo lim (srio 900-999),
nulorizno prvin do lisco, pois o SCAN so onlrn om oporno qunndo n SLFAZ do
origom oslivor com probomns lcnicos quo impossibiilnm n rocopo dn NF-o.
c) DItC - Dcc!arao Irevia dc tmisso cm Contingncia - nlornnlivn do omisso do
NF-o om conlingencin com o rogislro prvio do rosumo dns NF-o omilidns. C rogislro prvio
pormilo n improsso do DANFL om pnpo comum. A vnidndo do DANFL osl condicionndn
poslorior lrnnsmisso dn NF-o pnrn n SLFAZ do origom.
Ck1 L CSCSN
C A|uslo SlNlLF 3, do 9 do uho do 2010, pubicndo no DCL do 13 do |uho do 2010, poo
Dospncho 410/10, nlorou o A|uslo SlNlLF 07/05, quo lnsliluiu n Noln Fiscn oolrnicn o o Do-
cumonlo Auxiinr dn Noln Fiscn Lolrnicn.
Do ncordo com o A|uslo, dovoro sor indicndos nn NF-o o Codigo do kogimo 1ribulrio (Ck1) o,
qunndo lor o cnso, o Codigo do Siluno dn Cporno no Simpos Nncionn (CSCSN).
TABELA A - Cdigo de Regime Tributrio (CRT)
1 - Simpos Nncionn
2 - Simpos Nncionn - oxcosso do subimilo dn rocoiln bruln
3 - kogimo Normn
C codigo 1 sor proonchido poo conlribuinlo qunndo lor oplnnlo poo Simpos Nncionn. C
codigo 2, so onqundrndo no Simpos Nncionn, dosdo quo lonhn ulrnpnssndo o subimilo do
rocoiln bruln lixndo poo Lslndo/DF o oslivor impodido do rocohor o lCMS/lSS por osso rogimo,
conlormo os nrls. 19 o 20 dn LC 123/06. C codigo 3 sor proonchido poo conlribuinlo quo no
oslivor nn siluno 1 ou 2.

TABtlA B - Codigo dc Situao da Cpcrao no Simp!cs Maciona! (CSCSM)
101 - Tributada pc!o Simp!cs Maciona! com pcrmisso dc credito - Cnssilicnm-so
noslo codigo ns opornoos quo pormilom n indicno dn nquoln do lCMS dovido no Simpos
Nncionn o o vnor do crdilo corrospondonlo.
102 - Tributada pc!o Simp!cs Maciona! scm pcrmisso dc credito - Cnssilicnm-so
noslo codigo ns opornoos quo no pormilom n indicno dn nquoln do lCMS dovido poo Sim-
pos Nncionn o do vnor do crdilo, o no oslo|nm nbrnngidns nns hipolosos dos codigos 103,
203, 300, 400, 500 o 900.
246
ROBERTO DIAS DUARTE
103 - !scno do !CMS no Simp!cs Maciona! para aixa dc rcccita bruta - Classifi-
cnm-so noslo codigo ns opornoos prnlicndns por oplnnlos poo Simpos Nncionn conlompndos
com isono concodidn pnrn lnixn do rocoiln bruln nos lormos dn Loi Compomonlnr n 123, do
2006.
201 - Tributada pc!o Simp!cs Maciona! com pcrmisso dc credito c com co-
brana do !CMS por substituio tributria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns opornoos quo
pormilom n indicno dn nquoln do lCMS dovido poo Simpos Nncionn o do vnor do crdilo,
o com cobrnnn do lCMS por subsliluio lribulrin.
202 - Tributada pc!o Simp!cs Maciona! scm pcrmisso dc credito c com cobran-
a do !CMS por substituio tributria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns opornoos quo no
pormilom n indicno dn nquoln do lCMS dovido poo Simpos Nncionn o do vnor do crdilo,
o no oslo|nm nbrnngidns nns hipolosos dos codigos 103, 203, 300, 400, 500 o 900, o com co-
brnnn do lCMS por subsliluio lribulrin.
203 - !scno do !CMS no Simp!cs Maciona! para aixa dc rcccita bruta c com
cobrana do !CMS por substituio tributria - Cnssilicnm-so noslo codigo ns opornoos
prnlicndns por oplnnlos poo Simpos Nncionn conlompndos com isono pnrn lnixn do rocoiln
bruln nos lormos dn Loi Compomonlnr n 123, do 2006, o com cobrnnn do lCMS por subslilui-
o lribulrin.
300 - !munc - Cnssilicnm-so noslo codigo ns opornoos prnlicndns por oplnnlos poo
Simpos Nncionn conlompndns com imunidndo do lCMS.
400 - Mo tributada pc!o Simp!cs Maciona! - Cnssilicnm-so noslo codigo ns oporn-
oos prnlicndns por oplnnlos poo Simpos Nncionn no su|oilns lribulno poo lCMS donlro
do Simpos Nncionn.
500 - !CMS cobrado antcriormcntc por substituio tributria (substitudo) ou
por antccipao - Cnssilicnm-so noslo codigo ns opornoos su|oilns oxcusivnmonlo no rogimo
do subsliluio lribulrin nn condio do subsliludo lribulrio ou no cnso do nnlocipnoos.
900 - Cutros - Cnssilicnm-so noslo codigo ns domnis opornoos quo no so onqun-
drom nos codigos 101, 102, 103, 201, 202, 203, 300, 400 o 500.

C Codigo do Siluno dn Cporno no Simpos Nncionn (CSCSN) sor usndo nn Noln Fiscn
oolrnicn oxcusivnmonlo qunndo o Codigo do kogimo 1ribulrio (Ck1) lor igun n 1, o subs-
liluir os codigos dn 1nbon - 1ribulno poo lCMS do Anoxo Codigo do Siluno 1ribulrin
(CS1) do Convenio s/n, do 15 do dozombro do 1970.
C QLL MLDCL CCM A SLCLNDA CLkAC
Um dos temas em mais relevantes no cenrio empresarial em 2011 ainda a chamada Segunda
Corno dn NF-o, cu|ns ospocilicnoos lcnicns onlrnrnm om vigor no din 1 do nbri do 2010,
do ncordo com rogrns oslnboocidns poo manual de integrao verso 4.0.1.
A NF-o do Sogundn Corno ou 2.0, como quoirnm, o rosulndo do mnis do cinco nnos do
lrnbnho dns nuloridndos liscnis o do conlribuinlos. A pnrlir dosln oxporiencin loi possvo oslnbo-
247
ocor um novo pnlnmnr do sogurnnn o conlinbiidndo no sislomn.
Cs nvnnos so muilos. kossnlo n incuso do novos cnmpos, rogrns do vnidno o conlroos
pnrn o lisco, sobroludo com rono nos imposlos do Simpos Nncionn o os lnmbm ronlivos
inlogrno dn cndoin ogslicn.
A soguir, umn nniso sumnrizndn dn NF-o 2.0, o o sou rolrospoclo:
A primoirn NF-o loi omilidn no rnsi pon Lmprosn Dimod, om 14 do solombro do 2006, o nulo-
rizndn pon SLFAZ-kS. Lm mnro do 2007 ns omprosns pnrlicipnnlos do pro|olo-piolo | omilinm
101 mi Nolns Fiscnis oolrnicns.
Abri do 2008 mnrcou o incio dn obrignloriodndo do omisso NF-o pnrn cinco soloros oconmi-
cos. Nnquoo mes lornm nulorizndns nndn monos quo 3.535.972 NF-o.
Lm dozombro do mosmo nno, mnis novo soloros oconmicos onlrnrnm nn obrignloriodndo, o
mnis do 20 mihoos do NF-o lornm nulorizndns.

2009: MAlS DL MLlC MlLHC
Mnis 25 soloros oconmicos onlrnrnm no cronogrnmn om nbri do 2009. Nn ocnsio, o voumo
monsn do nuloriznoos nlingiu 25 mihoos. A mdin monsn do documonlos nulorizndos pons
Socrolnrins do Fnzondn, considornndo o porodo onlro nbri o ngoslo do 2009, snlou pnrn 41
mihoos.
om solombro oulros 54 soloros oconmicos pnssnrnm n sor obrigndos omisso do documonlo
liscn oolrnico.
Chognmos no linn dnquoo nno com mnis do moio miho do documonlos oolrnicos nulorizn-
dos. A mdin dirin om dozombro loi do 2.527.415 documonlos omilidos, mnis do 75 mihoos
no mes inloiro.
2010: 1CDC SL1Ck lNDLS1klAL L CCMLkClC A1ACADlS1A
A Noln Fiscn oolrnicn loi ndolndn por lodn n induslrin o comrcio nlncndisln. Aguns Lslndos
| oslo considornndo incuir produloros rurnis nn obrignloriodndo do omisso doslo lipo do do-
cumonlo liscn. H nindn oulrns silunoos nns qunis oo obrignlorio, como n vondn pnrn orgos
pubicos o n ronizno do opornoos inloroslndunis.
C cronogrnmn provin novns obrignloriodndos pnrn nbri, |uho, oulubro o dozombro. C nno
lorminou com mnrcns imporlnnlos. Dosdo n primoirn noln nl 31 do dozombro do 2010 hnvin:
450.445 omissoros crodoncindos, omilindo NF-o,
1.935.185.353 documonlos oolrnicos nulorizndos,
Voumo linnncoiro dos documonlos do kS 67.924.111.101.171,52.
A porspoclivn orn quo, nl o linn do 2011, n noln liscn om pnpo sorin coisn do pnssndo.
248
ROBERTO DIAS DUARTE
SLCLNDA CLkAC
As ospocilicnoos lcnicns dn vorso 2.0 dn Noln Fiscn oolrnicn onlrnrnm om vigor no din 1
do nbri do 2010, conlormo disposioos lcnicns oslnboocidns poo manual de integrao da
nota fiscal eletrnica (nf-e), Vorso 4.0.1.
Conludo, n Vorso 3.0 dosso manual doliniu n vorso 1.10 dn NF-o, conlinunrin om vigor nl 31
do mnro do 2011, 12 mosos npos n impnnlno dn novn vorso 4.0.1.
PklNClPAlS MLDANAS
Lm inhns gornis ns nlornoos so:
l. Mnior sogurnnn nn comunicno oolrnicn com n unilicno do pndro do comu-
nicno dos web services dn NF-o pnrn o novo pndro quo uliizn o soAP header.
ll. Alunizno do oinulo dn NF-o (v2.0), com incuso do novos cnmpos, roorgnnizn-
o o oiminno do nguns cnmpos oxislonlos.
lll. Adoquno do oinulo dn NF-o pnrn rogislrnr ns opornoos prnlicndns poos conlri-
buinlos oplnnlos do Simpos Nncionn.
lV. Aporloionmonlo dns rogrns do vnidno dos cnmpos dn NF-o.
V. Liminno dn nocossidndo do nvrnlurn do lormo no kLDF1C, om cnso do omisso
om conlingencin. Lslo procodimonlo loi subsliludo poo rogislro, no nrquivo dn NF-o,
dn dnln o horn do incio o n |uslilicnlivn pnrn n conlingencin.
Vl. Lxcuso dn possibiidndo do donogno do uso por siluno irrogunr do doslinnlrio.
Vll. A pnrlir dn vorso 2.0 do oinulo dn NF-o, o cnmpo lpLmis (lormn do omisso dn
NF-o) pnssou n compor n chnvo do ncosso. C cnmpo conlinun com 44 posioos, grnns
roduo do lnmnnho do um do sous compononlos: cNF - codigo numrico dn NF-o
pnssou pnrn oilo posioos.
Vlll. C oinulo do improsso DANFL prove ngorn dois cnmpos do conloudo vnrivo ogo
nbnixo do ocn ondo improssn n chnvo do ncosso.
* Pnrn omisso normn o nlrnvs do SCAN, npos n oblono dn Aulorizno do Lso, o omissor
podor imprimir o DANFL om pnpo comum, inlormnndo o numoro do prolocoo do Aulorizn-
o do Lso, n dnln o n horn do nulorizno no Cnmpo 2. C Cnmpo 1 conlor n monsngom inlor-
mnndo ondo podo sor consulndn n nulonlicidndo dn NF-o n pnrlir do vnor dn chnvo do ncosso.
* Nn omisso com lormurio do sogurnnn (FS ou FS-DA) ns NF-o dovom sor lrnnsmilidns pos-
loriormonlo pnrn n SLFAZ qunndo cossndos os probomns lcnicos quo impodinm n lrnnsmisso.
Noslo cnso, o omissor dovor gornr o Codigo do nrrns Adicionn Dndos dn NF-o no Cnmpo
1 o n roprosonlno numricn doslo Codigo do nrrns Adicionn no Cnmpo 2 com 36 cnrncloros
lormnlndos poo conlribuinlo com os dndos do documonlo liscn.
249
* Pnrn uliiznr o DPLC, o omissor dovo gornr n Docnrno Prvin do Lmisso om Conlingencin
(DPLC), quo consislo om um nrquivo do rosumo dns opornoos quo osl roniznndo. Lslo nrquivo
sor lrnnsmilido no Ambionlo Nncionn pnrn rogislro dn DPLC. Apos o rogislro dn DPLC o omis-
sor podor imprimir o DANFL om pnpo comum dovondo consignnr o numoro o dnln o horn do
rogislro do DPLC no cnmpo 2.
lX. Lm cnsos do cnnconmonlo, o omissor dovor disponibiiznr pnrn o doslinnlrio o
mosmo conloudo dn NF-o onvindn pnrn n SLFAZ, compomonlndn com os dndos dn homoogn-
o do podido do cnnconmonlo.
X. lncuso do cnmpos, lnis como:
Dnln o Horn dn onlrndn om conlingencin,
uslilicnlivn do onlrndn om conlingencin,
kogimo 1ribulrio do omissor: Simpos Nncionn, Simpos Nncionn - oxcosso
do subimilo do rocoiln bruln ou rogimo normn,
L-mni do doslinnlrio,
C1-o roloroncindo,
Cupom liscn roloroncindo,
Noln do produlor rurn roloroncindn,
Cnmpos pnrn idonlilicno do podido o ilom do comprn,
Novos cnmpos ospoclicos pnrn vocuos, cnnn, combuslvois, modicnmon-
los, inlormnoos do lribulno do lCMS pnrn opornoos prnlicndns por oplnnlo
do Simpos Nncionn,
Acrscimo do cnmpo cSil1rib pnrn idonlilicno dn lribulno do lSSQN
(kolidn, Normn, Subsliluln, lsonln),
Aporloionmonlo dn idonlilicno do vocuo uliizndo no lrnnsporlo com o
ncrscimo do novns opoos do lrnnsporlo o numonlo dn qunnlidndo do robo-
quo.
Xl. Alorno dn lormn do proonchimonlo do cnmpo NCM. Lslo cnmpo, com 8 posioos
dovo sor proonchido com o genoro (posio do cnpluo do NCM) qunndo n oporno
no lor do comrcio oxlorior (imporlno/oxporlno) ou o produlo no so|n lribulndo
poo lPl. Lm cnsos ospocinis dovo sor proonchido com 99'.
Xll. Liminno dos CFCP do proslno do sorvio do comunicno. C ob|olivo ovilnr
o uso indovido dn NF-o, modoo 55, pnrn n proslno do sorvios do comunicno o so
lom roloxo pnrn os conlribuinlos quo omilom indovidnmonlo n NF-o, modoo 55, om
subsliluio NFSC - Noln Fiscn do Sorvio do Comunicno, modoo 21, o/ou NFS1
250
ROBERTO DIAS DUARTE
- Noln Fiscn do Sorvio do 1oocomunicno, modoo 22.
Xlll. Alorno do nomo dos cnmpos vCS1 o vlCMSS1 do grupo lCMS60. Cs nomos
dos campos vBCST e vICmSST foram alterados para vBCSTRet e vICmSSTRet para dar
mnior cnrozn quo o vnor no dovido nn oporno.
XlV. Acrscimo do grupo do inlormnoos do opornoos inloroslndunis do morcndorins com
lCMS-S1 rolido nnloriormonlo pnrn n LF do romolonlo, cu|o lCMS-S1 rolido sor ropnssn
do pnrn n LF do doslino poo Subslilulo 1ribulrio quo loz n rolono do lCMS-S1. Lslo
grupo do inlormno dovor sor proonchido nns opornoos inloroslndunis com combusl
vois poo conlribuinlo quo livor rocobido o combuslvo dirolnmonlo do Su|oilo Pnssivo
por Subsliluio.
XV. lncuso do rogrns do vnidno, por oxompo:
1oln do lPl diloro do somnlorio dos ilons
1oln do Produlo / Sorvio diloro do somnlorio dos ilons
1oln do lCMS diloro do somnlorio dos ilons
1oln dn C lCMS diloro do somnlorio dos ilons
1oln do Soguro diloro do somnlorio dos ilons
So CS1 do lCMS = 00, 10, 20, 51, 70, 90: Vnor lCMS diloro do nso do Ccuo x
Aquoln
CNP do 1rnnsporlndor invido
CPF do 1rnnsporlndor invido
Pnrn o podido do cnnconmonlo, vorilicnr rogislro do Circuno do Morcndorin
Pnrn o podido do cnnconmonlo, vorilicnr rocobimonlo dn NF-o poo Doslinnlrio (n
sor impomonlndn)
lMPLAN1AC CkADA1lVA DC kLClS1kC DL LVLN1CS
Lxislom divorsos ovonlos imporlnnlos pnrn n NF-o quo nlornrnm n sun siluno, como o cnso
do cnnconmonlo. Culros, como o kogislro do Pnssngom, nposnr do no lorom consoquencin
pnrn n siluno dn NF-o, rogislrnm n circuno dn morcndorin o impossibiilnm o cnnconmonlo
do documonlo liscn.
Aindn, podom oxislir oulros ovonlos como o cnso dn Cnrln do Corroo, no qun o omissor dn
NF-o podo snnonr umn inlormno incorroln dn NF-o, dosdo quo no modiliquo ns inlormnoos
vodndns nn ogisno, ou oulrns quo conlirmnm um bonolcio lribulrio condicionn como n
inlornnizno dn morcndorin nn SLFkAMA ou n conlirmno do ombnrquo om oporno do
oxporlno ou o iconcinmonlo do vocuo.
251
lornm mnpondos divorsos ovonlos quo pnssnro n sor rogislrndos no ongo do cico do vidn do
documonlo liscn.
CCNCLLSC
A pnrlir dn oxporiencin do uso dosln locnoogin om divorsos soloros dn oconomin, incusivo nos
mnis crlicos om lormos oporncionnis o liscnis, loi possvo oslnboocor um novo pnlnmnr do con-
lroo ngrognndo mnis sogurnnn o conlinbiidndo no sislomn.
om pnrn o lisco, pois os novos conlroos podoro vinbiiznr n doloco do lrnudos com mnis
voocidndo o oliciencin.
Cs conlribuinlos podoro uliiznr os rocursos do inlogrno ogslicn pnrn promoo do um 2
lnmbm mnis olicionlo.
Am disso, prlicns dosonis soro lorlomonlo coibidns. Cnnconmonlos indovidos, conlrnbnndo,
lnsilicnoos, roubo o dosvio do morcndorins, moin noln, noln cnndn, vni-o-voln, rocursos
no conlnbiizndos o oulros sublorlugios codoro ospno pnrn bons prlicns do goslo. Pnno|n-
monlo, conlroo, inlogrno, pnrcorins, nniso, conlnbiidndo, nudilorin, cnpncilno o dosonvovi-
monlo. Lslos lormos subsliluiro rnpidnmonlo nguns |nrgoos do undergroud omprosnrin.
1ALLA DL CCDlCCS DL LkkCS L DLSCklCLS DL MLNSACLNS DL LkkCS
CDIGO RESULTADO DO PROCESSAMENTO DA SOLICITAO
100 Autorizado o uso da nf-e
101 cancelamento de nf-e homologado
102 inutilizao de nmero homologado
103 Lote recebido com sucesso
104 Lote processado
105 Lote em processamento
106 Lote no localizado
107 servio em operao
108 servio Paralisado momentaneamente (curto prazo)
109 servio Paralisado sem Previso
110 uso Denegado
111 consulta cadastro com uma ocorrncia
112 consulta cadastro com mais de uma ocorrncia
CDIGO MOTIVOS DE NO ATENDIMENTO DA SOLICITAO
201 rejeio: o numero mximo de numerao de nf-e a inutilizar ultrapassou o limite
202 rejeio: falha no reconhecimento da autoria ou integridade do arquivo digital
203 rejeio: emissor no habilitado para emisso da nf-e
204 rejeio: Duplicidade de nf-e
205 rejeio: nf-e est denegada na base de dados da sefAZ
206 rejeio: nf-e j est inutilizada na base de dados da sefAZ
207 rejeio: cnPJ do emitente invlido
208 rejeio: cnPJ do destinatrio invlido
209 rejeio: ie do emitente invlida
210 rejeio: ie do destinatrio invlida
252
ROBERTO DIAS DUARTE
211 rejeio: ie do substituto invlida
212 rejeio: Data de emisso nf-e posterior a data de recebimento
213 rejeio: cnPJ-base do emitente difere do cnPJ-base do certificado Digital
214 rejeio: tamanho da mensagem excedeu o limite estabelecido
215 rejeio: falha no schema XmL
216 rejeio: chave de Acesso difere da cadastrada
217 rejeio: nf-e no consta na base de dados da sefAZ
218 rejeio: nf-e j esta cancelada na base de dados da sefAZ
219 rejeio: circulao da nf-e verificada
220 rejeio: nf-e autorizada h mais de 7 dias (168 horas)
221 rejeio: confirmado o recebimento da nf-e pelo destinatrio
222 rejeio: Protocolo de Autorizao de uso difere do cadastrado
223 rejeio: cnPJ do transmissor do lote difere do cnPJ do transmissor da consulta
224 rejeio: A faixa inicial maior que a faixa final
225 rejeio: falha no schema XmL do lote de nf-e
226 rejeio: cdigo da uf do emitente diverge da uf autorizadora
227 Kc]co: L::o na Chavc dc Ac::o - Campo Id - aIta a Itc:aI I-c
228 rejeio: Data de emisso muito atrasada
229 rejeio: ie do emitente no informada
230 rejeio: ie do emitente no cadastrada
231 rejeio: ie do emitente no vinculada ao cnPJ
232 rejeio: ie do destinatrio no informada
233 rejeio: ie do destinatrio no cadastrada
234 rejeio: ie do destinatrio no vinculada ao cnPJ
235 rejeio: inscrio sufrAmA invlida
236 rejeio: chave de Acesso com dgito verificador invlido
237 rejeio: cPf do destinatrio invlido
238 rejeio: cabealho - verso do arquivo XmL superior verso vigente
239 rejeio: cabealho - verso do arquivo XmL no suportada
240 rejeio: cancelamento/inutilizao - irregularidade fiscal do emitente
241 rejeio: um nmero da faixa j foi utilizado
242 rejeio: cabealho - falha no schema XmL
243 rejeio: XmL mal formado
244 rejeio: cnPJ do certificado Digital difere do cnPJ da matriz e do cnPJ do emitente
245 rejeio: cnPJ emitente no cadastrado
246 rejeio: cnPJ Destinatrio no cadastrado
247 rejeio: sigla da uf do emitente diverge da uf autorizadora
248 rejeio: uf do recibo diverge da uf autorizadora
249 rejeio: uf da chave de Acesso diverge da uf autorizadora
250 rejeio: uf diverge da uf autorizadora
251 rejeio: uf/municpio destinatrio no pertence a sufrAmA
252 rejeio: Ambiente informado diverge do Ambiente de recebimento
253 rejeio: Digito verificador da chave de acesso composta invlida
254 rejeio: nf-e complementar no possui nf referenciada
255 rejeio: nf-e complementar possui mais de uma nf referenciada
256 rejeio: uma nf-e da faixa j est inutilizada na base de dados da sefAZ
257 rejeio: solicitante no habilitado para emisso da nf-e
258 rejeio: cnPJ da consulta invlido
259 rejeio: cnPJ da consulta no cadastrado como contribuinte na uf
260 rejeio: ie da consulta invlida
261 rejeio: ie da consulta no cadastrada como contribuinte na uf
262 rejeio: uf no fornece consulta por cPf
263 rejeio: cPf da consulta invlido
264 rejeio: cPf da consulta no cadastrado como contribuinte na uf
265 rejeio: sigla da uf da consulta difere da uf do web service
253
266 rejeio: srie utilizada no permitida no web service
267 rejeio: nf complementar referencia uma nf-e inexistente
268 rejeio: nf complementar referencia uma outra nf-e complementar
269 rejeio: cnPJ emitente da nf complementar difere do cnPJ da nf referenciada
270 rejeio: cdigo municpio do fato Gerador: dgito invlido
271 rejeio: cdigo municpio do fato Gerador: difere da uf do emitente
272 rejeio: cdigo municpio do emitente: dgito invlido
273 rejeio: cdigo municpio do emitente: difere da uf do emitente
274 rejeio: cdigo municpio do Destinatrio: dgito invlido
275 rejeio: cdigo municpio do Destinatrio: difere da uf do Destinatrio
276 rejeio: cdigo municpio do Local de retirada: dgito invlido
277 rejeio: cdigo municpio do Local de retirada: difere da uf do Local de retirada
278 rejeio: cdigo municpio do Local de entrega: dgito invlido
279 rejeio: cdigo municpio do Local de entrega: difere da uf do Local de entrega
280 rejeio: certificado transmissor invlido
281 rejeio: certificado transmissor Data validade
282 rejeio: certificado transmissor sem cnPJ
2B3 Kc]co: Cc:tado T:an:m::o: - c::o Cadca dc Cc:tao
284 rejeio: certificado transmissor revogado
285 rejeio: certificado transmissor difere icP-brasil
286 rejeio: certificado transmissor erro no acesso a Lcr
287 rejeio: cdigo municpio do fG - issQn: dgito invlido
288 rejeio: cdigo municpio do fG - transporte: dgito invlido
289 rejeio: cdigo da uf informada diverge da uf solicitada
290 rejeio: certificado Assinatura invlido
291 rejeio: certificado Assinatura Data validade
292 rejeio: certificado Assinatura sem cnPJ
293 Kc]co: Cc:tado A::natu:a - c::o Cadca dc Cc:tao
294 rejeio: certificado Assinatura revogado
295 rejeio: certificado Assinatura difere icP-brasil
296 rejeio: certificado Assinatura erro no acesso a Lcr
297 rejeio: Assinatura difere do calculado
298 rejeio: Assinatura difere do padro do Projeto
299 rejeio: XmL da rea de cabealho com codificao diferente de utf-8
401 rejeio: cPf do remetente invlido
402 rejeio: XmL da rea de dados com codificao diferente de utf-8
403 rejeio: o grupo de informaes da nf-e avulsa de uso exclusivo do fisco
404 rejeio: uso de prefixo de namespace no permitido
405 rejeio: cdigo do pas do emitente: dgito invlido
406 rejeio: cdigo do pas do destinatrio: dgito invlido
407 rejeio: o cPf s pode ser informado no campo emitente para a nf-e avulsa
409 rejeio: campo cuf inexistente no elemento nfecabecmsg do soAP Header
410 rejeio: uf informada no campo cuf no atendida pelo web service
411 Kc]co: Campo 'c::o - Lado: ncx:tcntc no cIcmcnto ncCaLcA: do SCAF Hcadc:
420 rejeio: cancelamento para nf-e j cancelada
450 rejeio: modelo da nf-e diferente de 55
451 rejeio: Processo de emisso informado invlido
452 rejeio: tipo Autorizador do recibo diverge do rgo Autorizador
453 rejeio: Ano de inutilizao no pode ser superior ao Ano atual
454 rejeio: Ano de inutilizao no pode ser inferior a 2006
478 rejeio: Local da entrega no informado para faturamento direto de veculos novos
502 rejeio: erro na chave de Acesso - campo id no corresponde concatenao dos campos
correspondentes
503 rejeio: srie utilizada fora da faixa permitida no scAn (900-999)
504 rejeio: Data de entrada/sada posterior ao permitido
254
ROBERTO DIAS DUARTE
505 rejeio: Data de entrada/sada anterior ao permitido
506 rejeio: Data de sada menor que a Data de emisso
507 rejeio: o cnPJ do destinatrio/remetente no deve ser informado em operao com o exterior
508 rejeio: o cnPJ com contedo nulo s vlido em operao com exterior
509 rejeio: informado cdigo de municpio diferente de 9999999 para operao com o exterior
510 rejeio: operao com exterior e cdigo Pas destinatrio 1058 (brasil) ou no informado
511 rejeio: no de operao com exterior e cdigo Pas destinatrio difere de 1058 (brasil)
512 rejeio: cnPJ do Local de retirada invlido
513 rejeio: cdigo municpio do Local de retirada deve ser 9999999 para uf retirada = eX
514 rejeio: cnPJ do Local de entrega invlido
515 rejeio: cdigo municpio do Local de entrega deve ser 9999999 para uf entrega = eX
51 Kc]co: IaIha no :hcma XAL - ncx:tc a ta :a2 c:pc:ada pa:a a mcn:acm
517 Kc]co: IaIha no :hcma XAL - ncx:tc at:Luto vc::o na ta :a2 da mcn:acm
518 rejeio: cfoP de entrada para nf-e de sada
519 rejeio: cfoP de sada para nf-e de entrada
520 rejeio: cfoP de operao com exterior e uf destinatrio difere de eX
521 rejeio: cfoP no de operao com exterior e uf destinatrio eX
522 rejeio: cfoP de operao estadual e uf emitente difere da uf destinatrio
523 rejeio: cfoP no de operao estadual e uf emitente igual uf destinatrio
524 rejeio: cfoP de operao com exterior e no informado ncm
525 rejeio: cfoP de importao e no informado dados da Di
526 rejeio: cfoP de exportao e no informado Local de embarque
527 rejeio: operao de exportao com informao de icms incompatvel
528 rejeio: valor do icms difere do produto bc e Alquota
529 rejeio: ncm de informao obrigatria para produto tributado pelo iPi
530 rejeio: operao com tributao de issQn sem informar a inscrio municipal
531 rejeio: total da bc icms difere do somatrio dos itens
532 rejeio: total do icms difere do somatrio dos itens
533 rejeio: total da bc icms-st difere do somatrio dos itens
534 rejeio: total do icms-st difere do somatrio dos itens
535 rejeio: total do frete difere do somatrio dos itens
536 rejeio: total do seguro difere do somatrio dos itens
537 rejeio: total do Desconto difere do somatrio dos itens
538 rejeio: total do iPi difere do somatrio dos itens
539 rejeio: Duplicidade de nf-e, com diferena na chave de Acesso
[99999999999999999999999999999999999999999]
540 rejeio: cPf do Local de retirada invlido
541 rejeio: cPf do Local de entrega invlido
542 rejeio: cnPJ do transportador invlido
543 rejeio: cPf do transportador invlido
544 rejeio: ie do transportador invlida
545 Kc]co: IaIha no :hcma XAL - vc::o no:mada na vc::aoLado: do SCAFHcadc: dvc:c da
verso da mensagem
54 Kc]co: L::o na Chavc dc Ac::o - Campo Id - aIta a Itc:aI I-c
547 rejeio: Dgito verificador da chave de Acesso da nf-e referenciada invlido
548 rejeio: cnPJ da nf referenciada invlido.
549 rejeio: cnPJ da nf referenciada de produtor invlido
550 rejeio: cPf da nf referenciada de produtor invlido
551 rejeio: ie da nf referenciada de produtor invlido
552 rejeio: Dgito verificador da chave de Acesso do ct-e referenciado invlido
553 rejeio: tipo autorizador do recibo diverge do rgo Autorizador
554 rejeio: srie difere da faixa 0-899
555 rejeio: tipo autorizador do protocolo diverge do rgo Autorizador
556 rejeio: Justificativa de entrada em contingncia no deve ser informada para tipo de emisso normal
557 rejeio: A Justificativa de entrada em contingncia deve ser informada
255
558 rejeio: Data de entrada em contingncia posterior a data de emisso
559 rejeio: uf do transportador no informada
560 rejeio: cnPJ base do emitente difere do cnPJ base da primeira nf-e do lote recebido
561 rejeio: ms de emisso informado na chave de Acesso difere do ms de emisso da nf-e
562 rejeio: cdigo numrico informado na chave de Acesso difere do cdigo numrico da nf-e
563 rejeio: J existe pedido de inutilizao com a mesma faixa de inutilizao
564 rejeio: total do Produto / servio difere do somatrio dos itens
55 Kc]co: IaIha no :hcma XAL - ncx:tc a ta :a2 c:pc:ada pa:a o Iotc dc I-c
57 Kc]co: IaIha no :hcma XAL - vc::o no:mada na vc::aoLado: do SCAFHcadc: dvc:c da
verso do lote de nf-e
5B Kc]co: IaIha no :hcma XAL - ncx:tc at:Luto vc::o na ta :a2 do Iotc dc I-c
CDIGO MOTIVOS DE DENEGAO DE USO
301 uso Denegado: irregularidade fiscal do emitente
999 rejeio: erro no catalogado (informar a mensagem de erro capturado no tratamento da exceo)
90
41
PLkCLN1AS L kLSPCS1AS
Porgunlns oblidns do Porln Nncionn dn NF-o (www.nfe.fazenda.gov.br).
Quais os tipos de documentos fiscais em papel que a NF-e substitui?
Atualmente, a legislao nacional permite que a nf-e substitua apenas a chamada nota fiscal
modelo 1 / 1-A, que utilizada, em regra, para documentar transaes comerciais com merca-
dorias entre pessoas jurdicas.
no se destina a substituir os outros modelos de documentos fiscais existentes na legislao
como a nota fiscal a consumidor (modelo 2) ou o cupom fiscal. os documentos que no foram
substitudos pela nf-e devem continuar a ser emitidos de acordo com a legislao em vigor.
Para quais tipos de operaes (ex: entrada, sada, importao, exportao, simples re-
messa) a NF-e pode ser utilizada?
A nf-e substitui a nota fiscal modelo 1 e 1-A em todas as hipteses previstas na legislao em
que esses documentos possam ser utilizados. isso inclui, por exemplo: a nota fiscal de entrada,
operaes de importao, operaes de exportao, operaes interestaduais ou ainda opera-
es de simples remessa.
Uma empresa credenciada a emitir NF-e deve substituir 100% de suas notas fiscais em
papel pela Nota Fiscal eletrnica? (Atualizado em 31 de dezembro de 2008)
o estabelecimento credenciado a emitir nf-e que no seja obrigado sua emisso dever emi-
tir, preferencialmente, nf-e em substituio nota fiscal em papel, modelo 1 ou 1-A.
os estabelecimentos obrigados a emitir nf-e, aps o incio da obrigatoriedade prevista na legis-
lao, devem emitir nf-e em todas as operaes nas quais emitiriam nota fiscal modelo 1 ou 1-A
(salvo situaes de exceo previstas na prpria legislao da obrigatoriedade).
no caso de a empresa obrigada ou voluntariamente credenciada emitir tambm cupom fiscal,
nota fiscal a consumidor (modelo 2), ou outro documento fiscal (alm de modelo 1 ou 1-A),
dever continuar emitindo-os, concomitantemente com a nf-e, pois a nota fiscal eletrnica
90. PCk1AL DA NC1A FlSCAL LLL1kCNlCA. Manual de Integrao do Contribuinte 4.0.1. Disponvo om:
<www.nfe.fazenda.gov.br/PortAL/docs/manual_integracao_contribuinte_versao_4.01-nt2009.006.pdf>.
256
ROBERTO DIAS DUARTE
substituir apenas as operaes anteriormente acobertadas por notas fiscais modelo 1 ou 1-A.
Qual a diferena entre os ambientes de homologao (teste) e de produo das Secreta-
rias de Fazenda? (Atualizado em 31 de dezembro de 2008)
As nf-e enviadas para o ambiente de produo tm validade jurdica junto sefAZ e substi-
tuem as notas fiscais em papel modelo 1 ou 1-A. os documentos enviados para o ambiente de
homologao (testes) no tm validade jurdica e no substituem as notas fiscais em papel
modelo 1 ou 1-A.
Aps o incio da emisso de NF-e com validade jurdica a empresa poder continuar os
testes de seus sistemas? (Atualizado em 31 de dezembro de 2008)
sim, ao credenciar-se como emissora de nf-e, a empresa continua habilitada a testar suas solu-
es tecnolgicas de envio de nf-e no ambiente de testes da sefAZ.
A obrigatoriedade em emitir a NF-e alcana as empresas enquadradas no Simples Nacio-
nal? (includo em 1 de janeiro de 2009)
Sim. o fato de uma empresa estar enquadrada no simples nacional no a exclui da obrigato-
riedade de emitir a nf-e, se ela praticar uma das atividades que tornem compulsria a adoo
deste tipo de documento fiscal. Da mesma forma, as empresas enquadradas no simples nacio-
nal que no estiverem obrigadas podero, voluntariamente, aderir emisso de nf-e.
correto afirmar que, como a Secretaria da Fazenda j recebe a NF-e, a empresa emi-
tente no mais precisa guardar a NF-e?
no. o emitente e o destinatrio devero manter em arquivo digital as nf-e pelo prazo estabele-
cido na legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais. Quando solicitado, devero
apresentar os arquivos digitais administrao tributria. caso o destinatrio (comprador) no
tenha condies de receber o arquivo digital, dever armazenar o DAnfe pelo prazo decadencial.
As empresas (emitentes e destinatrias) devero guardar algum tipo de documento (NF-e
ou DANFE)?
A regra geral que o emitente e o destinatrio devam manter em arquivo digital das nf-e pelo
prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais, devendo ser
apresentadas administrao tributria, quando solicitado. Assim, o emitente deve armazenar
apenas o arquivo digital.
no caso da empresa destinatria das mercadorias e da nf-e, e que seja emitente de nf-e, ela
tambm no precisar guardar o DAnfe, mas apenas o arquivo digital recebido.
caso o destinatrio no seja contribuinte credenciado para a emisso de nf-e, o destinatrio
poder, alternativamente, manter em arquivo o DAnfe relativo nf-e da operao pelo prazo
decadencial estabelecido pela legislao, devendo ser apresentado administrao tributria,
quando solicitado.
reforamos que o destinatrio sempre dever verificar a validade e autenticidade da nf-e e a
existncia de Autorizao de uso da nf-e, tenha ele recebido o arquivo digital da nf-e ou o
DAnfe acompanhando a mercadoria.
Em caso de sinistro ou perda do arquivo eletrnico das NF-e, seriam estas disponibiliza-
das para rccupcrao por partc da StfAZ ou SRf!
no. Da mesma forma que a guarda das notas fiscais em papel fica a cargo dos contribuintes,
257
tambm a cargo destes ficar a guarda dos documentos eletrnicos. ressalte-se que os recursos
necessrios para a guarda do documento digital, incluindo backup, tm um custo muito inferior
do que a guarda dos documentos fsicos, permitindo ainda a rpida recuperao do arquivo e
suas informaes.
Como dcvc scr a numcrao / serics da Mf-c cm rc!ao Mota fisca! cm papc!!
A numerao utilizada pela nf-e ser distinta e independente da numerao utilizada pela nota
fiscal em papel. ressalte-se que a nf-e uma nova espcie de documento fiscal: o modelo da
nf-e 55 e os modelos das notas fiscais em papel correspondentes so 1 ou 1-A. indepen-
dentemente do tipo de operao, a numerao da nf-e ser sequencial de 1 a 999.999.999, por
estabelecimento e por srie, devendo ser reiniciada quando atingido este limite. o contribuinte
poder adotar sries distintas para a emisso da nf-e, mediante lavratura de termo no livro
Kc:t:o dc !tI2ao dc Loumcnto: I:a: c Tc:mo: dc Co::na - K!LITC (modcIo ).
Em que estabelecimento deve ser emitida a NF-e?
A legislao do icms considera autnomo cada estabelecimento do contribuinte, para efeito
de cumprimento de obrigao acessria, devendo estar inscrito no cadastro de contribuintes
do icms e emitir os documentos fiscais previstos na legislao. A emisso da nf-e depende
de prvio credenciamento do contribuinte junto sefAZ de circunscrio do estabelecimento
interessado. o processo de gerao e transmisso da nf-e eletrnico e pode ser realizado em
qualquer local, desde que a nf-e seja emitida por um emissor credenciado e assinada digital-
mente com o seu certificado digital ou do estabelecimento matriz.
Como proceder ao se emitir uma Nota Fiscal eletrnica que possuia itens no relacio-
nados ao mix de mercadorias comercializadas pelo contribuinte (ex.: apropriao de
credito do ativo pcrmancntc)! (inc!udo cm 1 dc cvcrciro dc 2009)
nesses casos, deve ser criado um item prprio na nf-e representando a operao, podendo ser
cadastrado um produto para isso (ex.: cadastrar um item para apropriao do crdito do ativo
permanente etc.). Deve-se utilizar o quadro Dados dos Produtos/servios para detalhar as ope-
raes que no caracterizem circulao de mercadorias ou prestaes de servios e que exijam
emisso de documentos fiscais (como transferncia de crditos ou apropriao de incentivos
fiscais, por exemplo).
Qua! o modc!o a scr uti!izado c a seric no caso da cmisso dc Mf-c! (inc!udo cm 1 dc
fevereiro de 2009)
o modelo da nf-e o 55. A srie abarca a numerao 001 a 999, sendo que as sries de nmero
900 a 999 esto reservadas s situaes em que, em contingncia, as nf-e forem autorizadas no
sistema de contingncia do Ambiente nacional (scAn).
Atualmente, em uma NF em papel emitida no caso de importao de mercadorias, os
dados referentes ao imposto de importao, ao PIS e COFINS so impressos no corpo
da NF, na descrio dos produtos. Como fica no caso da NF-e? (includo em 1 de feve-
reiro de 2009)
na nf-e, essas informaes devem constar no XmL da nf-e (h tags para esses dados). no DAn-
fe, podem constar nas informaes adicionais.
A NF-e dever seguir a numerao sequencial das notas fiscais A1 ou 1-A? (includo em
1 de fevereiro de 2009)
no, a numerao utilizada na nf-e independe da numerao utilizada nos talonrios fiscais ou
258
ROBERTO DIAS DUARTE
formulrios contnuos da nota fiscal modelo 1 ou 1-A. Ao iniciar o uso da nf-e, o contribuinte
dever iniciar a numerao pelo n 1, pois se trata de novo modelo de documento fiscal (modelo
55), emitindo as demais notas na sequncia.
ele poder tambm adotar sries distintas, se assim desejar, para documentar operaes de en-
trada e de sada de mercadorias, por exemplo, desde que a mudana de srie seja documentada
mediante lavratura de termo no livro registro de utilizao de Documentos fiscais e termos de
Co::na - K!LITC (modcIo ).
A NF-e pode ser preenchida com mais de um CFOP? (includo em 1 de fevereiro de
2009)
sim, pois para cada item de mercadoria da nf-e h um cfoP prprio, o que permite a emisso
de uma nf-e com mais de um cfoP. Para mais esclarecimentos, ver o manual de integrao
do contribuinte.
t possvc! imprimir no DAMft, atraves do programa cmissor autnomo da Mf-c, a data
de vencimento e o valor da venda a prazo? (includo em 1 de fevereiro de 2009)
sim, desde que tais informaes faam parte dos dados da fatura da nf-e. como atualmente
o emissor de nf-e no imprime os dados das duplicatas no DAnfe, caso a empresa necessite
colocar tais dados neste documento auxiliar, poder utilizar os campos de dados adicionais, ou
tambm utilizar de sistema prprio para a impresso, quando poder inserir os dados das dupli-
catas no mesmo quadro utilizado para a impresso da fatura.
possvel alterar uma Nota Fiscal eletrnica emitida?
Aps ter o seu uso autorizado pela sefAZ, uma nf-e no poder sofrer alteraes, pois qualquer
modificao no seu contedo invalida a sua assinatura digital.
o emitente poder:
dentro de certas condies, cancelar a nf-e, por meio da gerao de um arquivo
XmL especfico para isso. Da mesma forma que a emisso de uma nf-e de circulao
de mercadorias, o pedido de cancelamento de nf-e tambm dever ser autorizado pela
sefAZ. o leiaute do arquivo de solicitao de cancelamento poder ser consultado no
manual de integrao do contribuinte.
dcnt:o dc c:ta: ondoc:, cmt: uma ota I:aI cIct:na ompIcmcnta:, ou uma
nota fiscal eletrnica de ajuste, conforme o caso.
:ana: c::o: cm ampo: c:pcIo: da I-c, po: mco dc Ca:ta dc Co::co cIct:na
(cc-e) transmitida secretaria da fazenda. como esta modalidade de emisso ainda
no foi implantada, o contribuinte poder emitir carta do Corroo Compomonlnr, om
pnpo, conlormo dolinido nlrnvs do A|uslo SlNlLF 01/07.
Como sero solucionados os casos de erros cometidos na emisso de NF-e (h previso
de NF-e complementar)? E erros mais simples como nome do cliente, erro no endereo,
crro no CfCI - como a!tcrar o dado quc icou rcgistrado na basc da StfAZ!
uma nf-e autorizada pela sefAZ no pode ser mais modificada, mesmo que seja para correo
de erros de preenchimento. ressalte-se que a nf-e tem existncia prpria e a autorizao de
uso da nf-e est vinculada ao documento eletrnico original, de modo que qualquer alterao
259
de contedo ir invalidar a assinatura digital do referido documento e a respectiva autorizao
de uso.
importante destacar, entretanto, que se os erros forem detectados pelo emitente antes da circu-
lao da mercadoria, a nf-e poder ser cancelada e ser ento emitida uma nota eletrnica com
as correes necessrias.
H ainda a possibilidade de emisso de nf-e complementar nas situaes previstas na legisla-
o. As hipteses de emisso de nf complementar so:
i. no reajustamento de preo em razo de contrato escrito ou de qualquer outra circuns-
tncia que implique aumento no valor original da operao ou prestao;
ii. na exportao, se o valor resultante do contrato de cmbio acarretar acrscimo ao
valor da operao constante na nota fiscal;
iii. na regularizao em virtude de diferena no preo, em operao ou prestao, ou
na quantidade de mercadoria, quando efetuada no perodo de apurao do imposto em
que tiver sido emitido o documento fiscal original;
iv. para lanamento do imposto, no efetuado em poca prpria, em virtude de erro de
clculo ou de classificao fiscal, ou outro, quando a regularizao ocorrer no perodo
de apurao do imposto em que tiver sido emitido o documento fiscal original;
v. na data do encerramento das atividades do estabelecimento, relativamente merca-
doria existente como estoque final;
vi. em caso de diferena apurada no estoque de selos especiais de controle fornecidos
ao usurio pelas reparties do fisco federal ou estadual para aplicao em seus produ-
tos, desde que a emisso seja efetuada antes de qualquer procedimento do fisco.
Qua! a orma cstabc!ccida para a cntrcga da Mf-c ao mcu c!icntc! tsta cntrcga e obriga-
tria ou basta entregar o DANFE?
no h regras estabelecidas da forma como o fornecedor ir entregar a nf-e a seu cliente,
podendo isso ocorrer da melhor maneira que aprouver s partes envolvidas. A transmisso, em
comum acordo, poder ser feita por e-mail, ou a disponibilizao em um site e acesso mediante
senha.
com relao entrega, o 7 da clusula stima do Ajuste sinief 07/05 determina que o emi-
tente da nf-e dever, obrigatoriamente, encaminhar ou colocar disposio para download o
arquivo eletrnico da nf-e e seu respectivo protocolo de autorizao ao destinatrio, observado
leiaute e padres tcnicos definidos em Ato cotePe.
A clusula dcima do mesmo Ajuste determina que o emitente e o destinatrio devero manter
em arquivo digital as nf-e pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos
documentos fiscais, sendo que, caso o destinatrio no seja contribuinte credenciado para a
emisso de nf-e, alternativamente ao disposto acima, dever manter em arquivo o DAnfe re-
lativo nf-e da operao.
260
ROBERTO DIAS DUARTE
Como proceder nos casos de recusa do recebimento da mercadoria em operao docu-
mentada por NF-e?
A recusa da mercadoria pode ocorrer de duas formas: ou o destinatrio emite uma nota fiscal
de devoluo de compras, ou recusa a mercadoria no verso do prprio DAnfe, destacando os
motivos que o levaram a isso.
na segunda hiptese, o emitente da nf-e ir emitir uma nf-e de entrada para receber a merca-
doria devolvida.

importante:
Como houvc a :uIao da mc:ado:a, a I-c o:naI no podc:a :c: ancIada.
Ca:o a nota :aI dc dcvoIuo cmtda pcIo omp:ado: tamLcm :c]a cIct:na, c:ta
dever, como todas as nf-e, ser previamente autorizada pelo fisco e enviada para o
destinatrio da nf-e que deu origem nf-e de devoluo.
Como fica a confirmao de entrega da mercadoria com a NF-e?
no h alterao dos procedimentos comerciais existentes com a nota fiscal em papel. no leiau-
te do DAnfe existe a previso de um espao (canhoto) destinado confirmao da entrega da
mercadoria. esse canhoto poder ser destacado e entregue ao remetente.
Os clientes tm obrigatoriedade de acessar algum site e imprimir a NF-e? Em quantas vias?
A nf-e um documento digital, no podendo ser impressa. A impresso de seu contedo no
tem valor jurdico, tampouco contbil/fiscal. obrigao do destinatrio verificar a autenticida-
de da nf-e por consulta ao Portal nacional ou ao site da sefAZ autorizadora.
A consu!ta da va!idadc, cxistncia c autorizao dc uma Mf-c e obrigatoria ou acu!tativa!
obrigatria sim, e competente ao destinatrio da nf-e, nos termos da clusula dcima, par-
grafo primeiro, do Ajuste sinief 07/05, com redao dada pelo Ajuste sinief 04/06:
1 o destinatrio dever verificar a validade e autenticidade da nf-e e a existncia de Autorizao
de uso da nf-e.
cabe destacar que o destinatrio no necessita imprimir qualquer documento para comprovar
que realizou a consulta de validade da nf-e.
Como proceder quando a Nota Fiscal eletrnica constar como inexistente no Ambien-
te Nacional da NF-e?
o interessado dever consultar a nf-e, atravs de sua chave de acesso, no site da sefAZ autori-
zadora (sefAZ da uf de origem ou sefAZ-virtual). A nf-e pode ser consultada tanto no site da
secretaria da fazenda autorizadora quanto no Ambiente nacional (Portal nacional da nf-e).
conforme o modelo operacional, aps a autorizao de uso, a nf-e sempre ser transmitida
pela sefAZ para a receita federal do brasil (Ambiente nacional). Podem ocorrer, entretanto,
eventualmente, problemas tcnicos que adiem essa transmisso, de modo que a nf-e no cons-
te imediatamente no Ambiente nacional aps sua autorizao. nesse caso, a autorizao de uso
da nf-e dever ser consultada no site da sefAZ que a autorizou.
A eventual ausncia momentnea da nf-e para consulta no Ambiente nacional no condio
261
suficiente para refutar a validade do documento, desde que ele conste como autorizado no site
da sefAZ autorizadora.
no caso de contingncia, em que o trnsito da mercadoria acobertado por DAnfe impresso
em formulrio de segurana (fs) ou formulrio de segurana para impresso de Documento
Auxiliar de Documento fiscal eletrnico (fs-DA), se no prazo de 168 horas (sete dias), contados
da emisso do DAnfe, o destinatrio no puder obter informaes relativas concesso da
Autorizao de uso da nf-e, dever comunicar imediatamente o fato unidade fazendria do
seu domiclio.
Como efetuar a escriturao de 6 caracteres nos arquivos SINTEGRA se a NF-e permite
9 caracteres?
o manual de orientao do convnio icms 57/95 (sinteGrA) prev o tratamento para a situ-
ao reportada, no item 11.1.9A, a seguir transcrito:
11.1.9A - CAAFC 0B - Sc o numc:o do doumcnto :aI tvc: ma: dc dIto:, p:ccnhc: om o:
ltimos dgitos;
possvel a impresso dos produtos em mais de um DANFE? Neste caso, como fica a
consulta da NF-e?
Dever existir apenas um DAnfe por nf-e, porm este poder ser emitido em mais de uma
folha, ou seja, poder ter tantas folhas quantas forem necessrias para discriminao das merca-
dorias. o contribuinte poder utilizar tambm at 50% da rea disponvel em seu verso.
como o DAnfe nico, o mesmo cdigo de barras representativo da nf-e dever constar em
todas as suas folhas, bem como cada pgina do DAnfe dever ser numerada sequencialmente,
descrevendo a pgina atual e o total de pginas (ex: 1/3).
Se houver o extravio do DANFE durante o transporte da mercadoria pela transportadora,
como o contribuinte emitente deve proceder?
o emitente dever realizar a reimpresso do DAnfe e encaminh-lo ao transportador ou ao des-
tinatrio, registrando no referido documento que se trata de uma reimpresso, caso a mercadoria
j tenha sido entregue. o trnsito da mercadoria documentada por nf-e sempre dever estar
acompanhado do DAnfe correspondente.
A reimpresso poder ser dispensada se o destinatrio j tiver recebido a mercadoria e no man-
tiver o DAnfe em substituio ao arquivo digital da nf-e.
Como adquirir Formulrio de Segurana (FS) e Formulrio de Segurana para Impres-
so de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA) para impresso do
DANFE?
o uso do formulrio de segurana para impresso do DAnfe s obrigatrio nos casos de
emisso de nf-e em contingncia.
As secretarias de fazenda simplificaram o processo, dispensando a exigncia de regime es-
pecial e Autorizao de impresso de Documentos fiscais (AiDf), sendo necessria, apenas, a
aprovao, por parte da sefAZ da unidade da federao do emissor, do Pedido de Aquisio
de formulrio de segurana (PAfs), no caso de aquisio de formulrio de segurana (fs), e da
Autorizao de Aquisio de formulrio de segurana para Documentos Auxiliares de Docu-
mentos fiscais eletrnicos (AAfs-DA), no caso de aquisio do formulrio de segurana para
262
ROBERTO DIAS DUARTE
impresso de Documento Auxiliar de Documento fiscal eletrnico (fs-DA).
tendo sido aprovado o PAfs ou a AAfs-DA pelo fisco, o emissor de documento fiscal eletrnico
poder adquirir os formulrios de segurana (fs e fs-DA) junto aos fabricantes credenciados
pela secretaria executiva do confAZ/icms. o fs-DA tambm poder ser adquirido de dis-
tribuidores ou grficas locais credenciados. A relao completa de fornecedores autorizados
a fabricarem formulrio de segurana (fs e fs-DA) est disponvel no site do confAZ, menu
Publicaes, submenu formulrios de segurana - empresas credenciadas.
O formulrio de segurana pode ser usado por vrios estabelecimentos da mesma em-
presa?
sim, o formulrio de segurana adquirido por uma empresa (matriz, por exemplo) pode ser
utilizado em todos os seus estabelecimentos (ex.: filiais) do mesmo estado. o PAfAs dever ter
sido autorizado pela sefAZ do estado do prprio emissor, no sendo possvel a utilizao de
formulrio de segurana adquirido por autorizao de outro estado.
obrigatria a insero de elementos como data, horrio de sada, placa do veculo e
transportadora no DANFE?
sim, a insero dessas informaes obrigatria, caso a empresa tenha acesso a elas antes da
emisso da nf-e.
O que deve ser feito com o canhoto da DANFE assinado pelo cliente? Deve ser arma-
zenado?
o canhoto possui finalidade comercial, e no fiscal, sendo utilizado na confirmao de rece-
bimento da mercadoria. o ideal guardar o canhoto, para o caso de o fisco solicitar, numa
eventual auditoria, a comprovao da entrega ou recebimento da mercadoria descrita na nf-e.
Mo canhoto do DAMft, podcm scr imprcssas outras inormaocs a!em das constantcs no
modelo do Manual de Integrao do Contribuinte (ex.: valor total da NF, entregador da
NF, vendedor)? O DANFE pode ter mais de um canhoto (ex.: um para o transportador
assinar, outro para o destinatrio da mercadoria assinar)?
sim, novos campos podem ser adicionados sem a necessidade de autorizao especial. tambm
possvel adicionar mais de um canhoto no DAnfe, para o caso de a empresa querer documen-
tar o recebimento da mercadoria pela transportadora e pelo adquirente da mercadoria. Deve-se
observar, porm, que:
o LAIL podc :c: mp:c::o no o:mato :ct:ato, a:o cm quc o anhoto a:a IoaI-
zado na extremidade superior do formulrio, ou no formato paisagem, com o canhoto
localizado na extremidade esquerda do formulrio;
o dc:Ioamcnto do anhoto ou a ado dc novo anhoto :o podc :c: cctuado no
DAnfe impresso no modo retrato;
cm o:muIa:o dc :cu:ana, o LAIL :c:a mp:c::o :cmp:c no tamanho A4 c no
modo retrato, sendo, neste caso, vedado o deslocamento do canhoto para a extremidade
inferior do formulrio.
H um leiaute obrigatrio para o DANFE?
sim, o DAnfe deve seguir os modelos previstos nos anexos do manual de integrao do con-
tribuinte.
263
Nas vendas fora do estabelecimento (feiras ou ambulantes) o contribuinte obrigado a
emitir NF-e pode usar talonrio fiscal?
sim, nas vendas fora do estabelecimento a legislao admite o uso de talonrio fiscal por contri-
buinte obrigado a emitir nf-e. Porm, a nota fiscal de sada da mercadoria do estabelecimento
para venda ambulante/feiras e a nota de retorno devem ser necessariamente emitidas por meio
de nf-e.
Porm, se o contribuinte desejar, tambm poder emitir nf-e na venda fora do estabelecimento.
o Ajuste sinief 07/05 prev que, nesta hiptese, o DAnfe poder ser impresso em qualquer
tipo de papel, exceto papel jornal, em tamanho inferior ao A4 (210 x 297 mm), caso em que ser
denominado DAnfe simplificado, devendo ser observado leiaute definido em Ato cotePe.
A obrigatoriedade de emitir nf-e na sada da mercadoria do estabelecimento para venda ambu-
lante/feira e no seu retorno tambm se aplica nesta situao.
264
ROBERTO DIAS DUARTE
Coiscs que cs tezes julcmos de menor importcncic podem ccuscr rcndes
ejeitos, tcnto posititos, qucnto nectitos.
H
C1-L CCNHLClMLN1C DL 1kANSPCk1L LLL1kCNlCC
25
O
C1-o o novo modoo do documonlo liscn oolrnico, insliludo poo A|uslo SlNlLF 09/07,
do 25 do oulubro do 2007, quo podor sor uliizndo pnrn subsliluir um dos soguinlos docu-
monlos liscnis:
Conhocimonlo do 1rnnsporlo kodovirio do Cnrgns, modoo 8
Conhocimonlo do 1rnnsporlo Aqunvirio do Cnrgns, modoo 9
Conhocimonlo Aroo, modoo 10
Conhocimonlo do 1rnnsporlo Forrovirio do Cnrgns, modoo 11
Noln Fiscn do Sorvio do 1rnnsporlo Forrovirio do Cnrgns, modoo 27
Noln Fiscn do Sorvio do 1rnnsporlo, modoo 7, qunndo uliizndn om lrnnsporlo do
cargas
C C1-o lnmbm podor sor uliizndo como documonlo liscn oolrnico no lrnnsporlo
dulovirio o, lulurnmonlo, nos lrnnsporlos mulimodnis
C C1-o um documonlo do oxislencin oxcusivnmonlo digiln, omilido o nrmnzonndo oolroni-
cnmonlo, pnrn documonlnr umn proslno do sorvios do lrnnsporlos, cu|n vnidndo |urdicn
gnrnnlidn pon nssinnlurn digiln do omilonlo o n Aulorizno do Lso lornocidn pon ndminislrn-
o lribulrin do domicio do conlribuinlo.
C Pro|olo Conhocimonlo do 1rnnsporlo oolrnico (C1-o) - no silo www.cte.fazenda.gov.br - osl
sondo dosonvovido, do lormn inlogrndn, pons Socrolnrins do Fnzondn dos Lslndos o kocoiln Fo-
dorn do rnsi, n pnrlir dn nssinnlurn do Prolocoo LNA1 03/2006, do 10 do novombro do 2006,
quo nlribuiu no Lnconlro Nncionn do Coordonndoros o Adminislrndoros 1ribulrios Lslndunis
(LNCA1) n coordonno o n rosponsnbiidndo poo dosonvovimonlo o impnnlno do Pro|olo C1-o.

265
A principn mudnnn pnrn os lomndoros do sorvio do omprosns do lrnnsporlo do cnrgns usu-
rins do C1-o n nocossidndo do vorilicno dn vnidndo dn nssinnlurn digiln o n nulonlicidndo
do nrquivo digiln, bom como n concosso dn Aulorizno do Lso do C1-o modinnlo consuln
oolrnicn nos silos dns Socrolnrins do Fnzondn ou Porln Nncionn do Conhocimonlo Lolrnico.
C omilonlo o o lomndor do C1-o dovoro consorvnr o documonlo oolrnico om nrquivo digiln
poo prnzo provislo nn ogisno, pnrn nprosonlno no lisco qunndo soicilndo, o uliiznr o co-
digo 57 nn oscrilurno do C1-o pnrn idonlilicnr o modoo.
Cnso o lomndor do sorvio no so|n crodoncindo n omilir C1-o, nlornnlivnmonlo consorvno
do nrquivo digiln oo podor consorvnr o DAC1L ronlivo no C1-o o ololunr n oscrilurno do C1-o
com bnso nns inlormnoos conlidns no DAC1L, dosdo quo loilns ns vorilicnoos cilndns ncimn.
CklCA1CklLDADL
A oslrnlgin do impnnlno nncionn quo ns omprosns quo nluom no lrnnsporlo do cnrgns
om gorn, vounlnrinmonlo o grndunmonlo, indopondonlo do porlo, so inlorossom om ndorir no
Pro|olo do Conhocimonlo do 1rnnsporlo oolrnico. Pnrn n lnso piolo, o pro|olo lom n ndoso
do conlribuinlos quo nlunm nos vrios modnis do lrnnsporlo do cnrgns conlnndo com omprosns
do lodos os porlos. Nosln lnso ns omprosns |unlnmonlo com o lisco, visnm nporloionr o modoo
do pro|olo.
C Lslndo do Mnlo Crosso loi pionoiro no procosso do incuso do omprosns nn obrignloriodndo
do C1-o.
A rono dns lrnnsporlndorns do cnrgns obrigndns n omilir C1-o dosdo 1 do mnro do 2011,
conlormo disposlo nos pnrgrnlos 16 n 18 do nrligo 198 - C do klCMS osl disponvo om: www.
sefaz.mt.gov.br/portal/cte/downloads/relacao_transportadoras_cargas_01_03_11.pdf.
A isln dns lrnnsporlndorns obrigndns no uso do C1-o, dosdo 1 do oulubro do 2010 osl om: www.
sefaz.mt.gov.br/portal/cte/downloads/transportadoras_cargas_obrigadas_uso_cte_01.10.2010.
pdf.
L n rono dns omprosns quo oslo obrigndns no C1-o, dosdo 1 do oulubro do 2009, om: www.
sefaz.mt.gov.br/portal/cte/downloads/emPresAs_obriGADAs_emitir_cte_01_10_09.pdf.
Provnvomonlo, n obrignloriodndo do omisso do C1-o pons omprosns lrnnsporlndorns sor doli-
nidn nindn om 2011, pnrn oulrns Lnidndos dn Fodorno.
LLClSLAC
A|uslos SlNlLF:
A|uslo SlNlLF 09/2007, do 25 do oulubro do 2007, insliluiu o Conhocimonlo do 1rnns-
porlo oolrnico o o Documonlo Auxiinr do Conhocimonlo do 1rnnsporlo Lolrnico,
A|uslo SlNlLF 10/2008, do 26 do solombro do 2008, nlorou o A|uslo SlNlLF 09/07,
quo insliluiu o Conhocimonlo do 1rnnsporlo oolrnico o o Documonlo Auxiinr do
Conhocimonlo do 1rnnsporlo Lolrnico,
266
ROBERTO DIAS DUARTE
A|uslo SlNlLF 04/2009, do 3 do nbri do 2009, nlorou o A|uslo SlNlLF 09/07, quo
insliluiu o Conhocimonlo do 1rnnsporlo oolrnico o o Documonlo Auxiinr do Conhoci-
monlo do 1rnnsporlo Lolrnico.
A1CS CC1LPL
Alo CC1LPL 08/2008, do 18 do nbri do 2008, dispoo sobro ns ospocilicnoos lcni-
cns do Conhocimonlo do 1rnnsporlo oolrnico (C1-o), do Documonlo Auxiinr do Co-
nhocimonlo do 1rnnsporlo Lolrnico (DAC1L) o dos Podidos do Concosso do Lso,
Cnnconmonlo, lnuliizno o Consuln n Cndnslro, vin web services, conlormo disposlo
no A|uslo SlNlLF 09/07.
MCDLLC CPLkAClCNAL
C modoo do oporno do C1-o nnogo no dn NF-o.
A omprosn do lrnnsporlo do cnrgns omissorn do C1-o gorn um nrquivo oolrnico quo conlm ns
inlormnoos liscnis dn proslno do sorvio. Lslo nrquivo dovor sor nssinndo digilnmonlo pnrn
gnrnnlir n inlogridndo dos dndos o n nulorin do omissor.
Lslo nrquivo oolrnico, quo corrospondo no C1-o, sor lrnnsmilido pon lnlornol pnrn n nulori-
dndo liscn, quo lnr umn pr-vnidno do nrquivo o dovovor umn Aulorizno do Lso, som
n qun no podor hnvor o lrnsilo dn morcndorin o nom n proslno do sorvio do lrnnsporlo dn
mosmn. Apos n nulorizno do C1-o o sun insoro nn lnlornol poo lisco, o doslinnlrio o ou-
lros oglimos inlorossndos quo dolonhnm n chnvo do ncosso do documonlo oolrnico podoro
consul-o.
Lslo mosmo nrquivo do C1-o sor nindn lrnnsmilido pon ndminislrno lribulrin rogionn pnrn n
kocoiln Fodorn do rnsi, quo sor o roposilorio do lodos os C1-o omilidos (Ambionlo Nncionn)
o, no cnso do umn oporno inloroslndun, pnrn n Socrolnrin do Fnzondn do doslino dn oporno.
Pnrn ncoborlnr o lrnsilo dn morcndorin o n ololivn proslno do sorvio do lrnnsporlo do cnrgns
sor improssn umn roprosonlno grlicn simpilicndn do Conhocimonlo do 1rnnsporlo oolrni-
co do cnrgns, inlilundo DAC1L (Documonlo Auxiinr do Conhocimonlo do 1rnnsporlo do Cnrgns
Lolrnico), om pnpo comum, quo conlor improssn, om doslnquo, n chnvo do ncosso pnrn
consuln do C1-o nn lnlornol o um codigo do bnrrns unidimonsionn quo lnciilnr n cnplurn o n
conlirmno do inlormnoos do C1-o poos poslos liscnis do lronloirn dos domnis Lslndos.
C Conhocimonlo do 1rnnsporlo do Cnrgns oolrnico (C1-o), somonlo podor sor omilido npos sor
conhocido o documonlo originrio quo dnr origom proslno do sorvio. Lslo documonlo
podo sor umn noln liscn lrndicionn improssn no modoo 1 ou 1-A, umn Noln Fiscn oolrnicn
modoo 55, um C1kC do umn lrnnsporlndorn nnlorior, onlim, qunquor documonlo pormilido
pon ogisno vigonlo pnrn ncompnnhnr n circuno ou documonlnr proslno do sorvio nn-
lorior, ronlivn cnrgn quo oslnr sondo movimonlndn pon proslno do sorvio quo ir inicinr.
No cnso do umn proslno ncoborlndn por C1-o, sun omisso, bom como n improsso do DAC1L,
dovo obsorvnr os prnzos provislos nn ogisno pnrn n omisso dos documonlos liscnis quo lor-
mniznm n documonlnm proslno do sorvios do lrnnsporlo.
267
Lm rono no DAC1L, indiloronlo pnrn n SLFAZ o momonlo do sun improsso donlro dn rolinn
oporncionn inlornn dn omprosn, quo podor sor poslorior ou no no cnrrognmonlo dn morcndo-
rin, dosdo quo o DAC1L corrospondonlo no C1-o quo ncoborlnr n proslno n oslo|n ncompn-
nhnndo dosdo o sou incio.
Com o inluilo do mobiidndo ogslicn, lnculndo no conlribuinlo omissor do C1-o o onvio do
nrquivo oolrnico do C1-o dovidnmonlo nulorizndo pon SLFAZ no ocn ondo o vocuo so on-
conlrn om cnrrognmonlo pnrn quo o mosmo possn sor improsso om improssorn nsor disponvo
nn ocnidndo o onlroguo pnrn soguir vingom, |unlnmonlo com ns rospoclivns nolns liscnis impros-
sns ou oolrnicns quo so onconlrom docnrndns no conhocimonlo oolrnico.
No h rogrns oslnboocidns dn lormn como o lrnnsporlndor ir onlrognr o C1-o n sou cionlo lo-
mndor do sorvio, sondo quo osln onlrogn podo ocorror dn mohor mnnoirn quo ns pnrlos onvo-
vidns oscohorom. A lrnnsmisso, om comum ncordo podor ocorror, por oxompo: por o-mni,
disponibiizno num silo com ncosso modinnlo umn sonhn olc.
A onlrogn do C1-o no lomndor do sorvio , no onlnnlo, obrignlorin, pois oslo o documonlo
liscn quo possui vnidndo |urdicn pnrn lodos os lins.
LLlAL1L, kLCkAS L LSPLClFlCACLS
C oinulo, ns rogrns do vnidno o ns ospocilicnoos lcnicns do C1-o oslo dolinidns no manual
de integrao do contribuinte - Vorso 1.0.3, do 4 do ngoslo do 2009, disponvo om: www.cte.
fazenda.gov.br//docs/manual_cte_v1.03.pdf.
268
ROBERTO DIAS DUARTE
Milagres so conseguidos, pois, com o exerccio de uma paciente atitude,
sem tumultos ou imposies.
U
NFS-L - NC1A FlSCAL LLL1kCNlCA DL SLkVlCS
26
CCNCLl1C
A
Noln Fiscn do Sorvios oolrnicn (NFS-o) um documonlo do oxislencin digiln, gorndo o
nrmnzonndo oolronicnmonlo pon proloilurn ou por oulrn onlidndo convonindn, pnrn docu-
monlnr ns opornoos do proslno do sorvios su|oilos no lmposlo Sobro Sorvio do Qunquor
Nnlurozn (lSSQN).
C Pro|olo NFS-o osl sondo dosonvovido do lormn inlogrndn, pon kocoiln Fodorn do rnsi
(kF) o Associno rnsioirn dns Socrolnrins do Finnnns dns Cnpilnis (AkASF), nlondondo no
Prolocoo do Cooporno LNA1 n 02, do 7 do dozombro do 2007, quo nlribuiu n coordonno
o n rosponsnbiidndo poo dosonvovimonlo o impnnlno do Pro|olo dn NFS-o.
A soguir, vo|n um oxompo do codigo XML do umn NFS-o:
<CompNfse>
<Nlso vorsno=1.00>
<lnlNlso ld=73016710001311938500013201100000000021>
<Numoro>201100000000021</Numoro>
<CodigoVorilicncno>9c7c2</CodigoVorilicncno>
<DnlnLmissno>2011-03-03113:42:12</DnlnLmissno>
<NnluroznCporncno>1</NnluroznCporncno>
<CplnnloSimposNncionn>2</CplnnloSimposNncionn>
<lnconlivndorCulurn>2</lnconlivndorCulurn>
<Compoloncin>2011-03-03100:00:00</Compoloncin>
<Servico>
<Vnoros>
<VnorSorvicos>1075.00</VnorSorvicos>
<Vnorlr>16.13</Vnorlr>
<lsskolido>1</lsskolido>
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269
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270
ROBERTO DIAS DUARTE
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</CompNlso>
exemplo de arquivo XmL de nfs-e emitida em belo Horizonte.
272
ROBERTO DIAS DUARTE
exemplo de arquivo XmL de nfs-e emitida em belo Horizonte.
Mosmo com o oslnboocimonlo do Prolocoo do Cooporno pnrn normnlizno do um modoo
nncionn unico do NFS-o, cndn municpio lom nulonomin pnrn dolinir o ndolnr sou sislomn. Por
isso h nguns quo impnnlnrnm n NFS-o conlormo o pndro dn AkASF, o oulros quo soguirnm
modoo ropolo do pnrlicunridndos.
273
Quadro de municpios que j adotaram a nfs-e.
91
42

Sondo invivo, om umn unicn obrn, rolrnlnr lodos os modoos impnnlndos om nosso pns, lomn-
romos como bnso o cnso dn Proloilurn do oo Horizonlo (umn dns ndminislrnoos do cnpilnis
rosponsvois poo pro|olo nncionn), quo impomonlou o pndro AkASF, considorndo o olicin
pnrn o SPLD. Pnrlicipnm lnmbm do pro|olo:
Lnio, roprosonlndn pon Socrolnrin dn kocoiln Fodorn do rnsi,
Lslndos o o Dislrilo Fodorn, por inlormdio do suns Socrolnrins do Fnzondn, Finnnns,
kocoiln ou 1ribulno,
Associno rnsioirn dns Socrolnrins do Finnnns dns Cnpilnis (AkASF),
Conlodorno Nncionn do Municpios (CNM),
Sorvio do Procossnmonlo Fodorn (SLkPkC),
lnslilulo do 1ocnoogin dn lnlormno (l1l),
Comile Coslor Nncionn do Documonlos Fiscnis Lolrnico (CCNDFL),

91. CCNCLl1C W. Quadro de municpios que j adotaram a NFS-e. Disponvo om: <www.conceitow.com.br>.
274
ROBERTO DIAS DUARTE
Lnconlro Nncionn dos Coordonndoros o Adminislrndoros 1ribulrios Lslndunis (LN-
CA1),
Socrolnrins do Finnnns do oo Horizonlo, Nnln, Mnnnus, Porlo Aogro, kocilo, kio
do nnoiro, So Pnuo o Snvndor.
Am dns proloilurns dosonvovodorns pnrlicipnrnm lnmbm roprosonlnnlos dns so-
guinlos cnpilnis, como ouvinlos: Forinnopois, Forlnozn, rnsin, 1orosinn, om o
Coinin.
C pro|olo loi concobido pnrn sor um pndro nncionn o nm do bonolicinr n sociodndo com n
quobrn do pnrndigmn do uso do pnpo, osporn-so quo simpiliquo o rncionnizo o cumprimonlo
dns obrignoos ncossorins, com n disponsn do nuloriznoos do improsso do nolns liscnis, ro-
duo dos cuslos do dosonvovimonlo do sislomns, do lroinnmonlo do posson, do nquisio do
lormurios o do improsso o gunrdn do documonlos liscnis, podondo nindn sorvir do lomonlo
ao e-business.
Cnbo no conlribuinlo n obrigno do omilir ns nolns liscnis pnrn rogislrnr ns suns opornoos do
proslno do sorvios, mns n proloilurn pnssnr n sor n rosponsvo pon gorno o gunrdn do
ncorvo dns nolns omilidns.
A NFS-o conlompn o uso dn Corlilicno Digiln, uliizn pndroos quo proporcionnm o inlorcm-
bio do inlormnoos com os domnis liscos, lolnmonlo ndoronlo no Sislomn Pubico do Lscrilurn-
o Digiln (SPLD) o loi dosonvovidn com lres opoos do gorno: dirolnmonlo no silo, por onvio
de arquivos e atravs de web service.
Quinzo omprosns dn cnpiln minoirn lornm convidndns o pnrlicipnrnm como pnrcoirns no pro-
|olo-piolo: Mnslormnq Sollvnros, 1olvs S/A, komn Finl, Lnbornlorio Hormos Pnrdini, Conlro
Lnivorsilrio Novlon Pnivn, Compnnhin do 1ocnoogin dn lnlormno do Lslndo do Minns Co-
rnis - Prodomgo, Curo Minns Pnnco Holo, Mnlur Crgnnizno Conlbi, Pnlrimnr Lngonhnrin,
Hospiln Mnlor Doi, olnbo Conlnbiidndo, Asn Comunicno, Prodnbo - Lmprosn do lnlorm-
licn o lnlormno do oo Horizonlo, Minns Cornis Adminislrno o Sorvios (MCS) o SLkASA.
Lsludn-so quo n kocoiln Fodorn do rnsi so|n o roposilorio nncionn dns Nolns Fiscnis do Sor-
vios oolrnicns omilidns no pns o disponibiizo umn Socrolnrin do Finnnns Virlun (SLFlN
Virlun), pnrn lnciilnr n ndoso do poquonos municpios o n lrocn do inlormnoos onlro os onlos
lribulnnlos.
275
Quadro comparativo de funcionalidades x municpios.
92

43
NFS-L: PCk QLL 1AN1CS MCDLLCS DlFLkLN1LS:

Qunndo lnnmos do NFS-o inovilnvomonlo ombrnmos o compnrnmos com o pro|olo nncionn
dn NF-o. Por isso, ogo vom nossn monlo n nocossidndo do lnmbm oxislir um pndro pnrn
NFS-o.
Lsln nssocino nos lnz ombrnr do vrins cnrnclorslicns lcnicns quo so compnrlihndns poos
pro|olos como o uso dn lnlornol pnrn lrnnsmisso dos nrquivos o n uliizno do nssinnlurn digiln
pnrn nulonlicno do documonlo.
Porm, ns somohnnns lcnicns ovnm n ngumns doduoos oquivocndns. Fnzor umn simpos
compnrno onlro os dois pro|olos podo oxpor ns omprosns no risco do ndolnr umn souo in-
compoln. Cu dosonvovor inlornnmonlo inlogrnoos modidn quo ns obrignloriodndos sur|nm
nos municpios o crinr um nmbionlo inslvo o vunorvo.

Por mnis dolnhndns quo possnm sor ns dolinioos dos pro|olos do NFS-o o NF-o, onconlrndns
nos silos dns ndminislrnoos lribulrins municipnis o oslndunis, imporlnnlo ombrnr o ron mo-
livo quo ovn os orgos rogundoros n impomonlnr oslns obrignoos ncossorins: o numonlo dn
nrrocndno.
92. CCNCLl1C W. Quadro comparativo de funcionalidades x municpios. Disponvo om: <www.conceitow.com.br>.
276
ROBERTO DIAS DUARTE
So|n no mbilo lodorn, oslndun ou municipn vrios ob|olivos o bonolcios so doscrilos, mns
so no houvosso n conlrnpnrlidn do numonlo do numoro do omprosns liscnizndns o, consoquon-
lomonlo, dn rocoiln dos imposlos, no sorin n roduo dn uliizno do pnpo o cnlnisndor do
lodns oslns mudnnns.

Qunndo n nuloridndo liscn municipn porcobo quo nulomnliznr n nrrocndno do lSS podo
numonlnr considornvomonlo sun nrrocndno nnlurn quo procuro um pro|olo quo mohor so
ndnplo s suns nocossidndo/cnpncidndo. Vo|n nguns lnloros quo podom inluoncinr:
Investimento financeiro
Lm osludo do sogmonlo do sorvios do municpio moslrn qun o poloncin rolorno do
pro|olo o com oslo vnor possvo dolinir qun o invoslimonlo n sor loilo bnsondo no
lompo do rolorno doso|ndo.
Pnrn nguns municpios o rolorno possvo sulicionlo, incusivo, pnrn ndolnr oulros
moduos do goslo pubicn.
Infraestrutura
Qun n inlrnoslrulurn dos proslndoros do sorvio do municpio: (ncosso lnlornol o
nvo do inlormnlizno dns omprosns)
A ndoo do um modoo mnis modorno, vin web service, por oxompo, podo impnc-
lnr nn voocidndo do ndoo do modoo o no numonlo provislo dn nrrocndno.
Qun n inlrnoslrulurn do lisco municipn:
Proloilurns quo no possuom inlrnoslrulurn proprin pnrn n inslnno do sorvidoros
compnlvois com n domnndn dos proslndoros podo ovnr o municpio n conlrnlnr um
modelo de software como sorvio (SnnS).
L convonionlo pnrn o lisco do municpio, compnrlihnr inlormnoos do nrrocndno
com oulro orgo ou com umn omprosn privndn:
Legislaes
lnconlivos liscnis
Aquolns
lsonlos dovom gornr NFS-o:
Caractersticas dos servios
Qun o solor do sorvios mnis lorlo no municpio:
A rosposln pnrn osln porgunln podo inluoncinr nn qunnlidndo do inlormnoos quo cndn munic-
pio ir oxigir no momonlo dn docnrno do sorvio proslndo o, nl mosmo, lnzor surgir ponlos
277
do conlroo ospoclicos pnrn dolorminndo solor. (Lx.: Snvndor possui umn NFS-o ospoclicn pnrn
o sogmonlo mnrlimo).
Lnlim, ncimn so doscrilns nponns ngumns cnrnclorslicns quo podom ovnr ndoo do modo-
os diloronlo.
Achnr quo o modoo AkASF n souo pnrn oslns diloronns podo sor umn nniso suporlicin
domnis. Pon pnrn um proslndor do sorvio do Snnlo Andr doscrovor como oo digiln umn noln.
L lnn o mosmo pnrn um proslndor do So Pnuo. Cs dois municpios usnm o modoo lcnico
AkASF, mns lem porln do NFS-o dislinlos (lornocodoros diloronlos gnnhnrnm n icilno) o
lnnlo o procodimonlo qunnlo n usnbiidndo dn digilno do umn kPS diloronlo. Lsnndo oslo
oxompo nl mosmo n quoslo do usnbiidndo imporlnnlo pnrn noos do conlingencin. Lx.: so o
porln dn proloilurn osl lorn do nr loroi quo digilnr n noln. Mns como so lnz nnquoo municpio:
Ho|o, mnis do 260 municpios | oxigom omisso do NFS-o o om nproximndnmonlo 80 modoos
diloronlos.
Crnndos proslndoros do sorvio lem quo ovnr om considorno lodns oslns vnrivois o lnzor umn
vordndoirn goslo do riscos nnlos do nulomnliznr n omisso do NFS-o.
9344
CklCA1CklLDADL
A obrignloriodndo do omisso do NFS-o dolinidn poo municpio, o, om gorn soguo um crono-
grnmn pndro:
Pro|olo-piolo com n pnrlicipno do ngumns omprosns convidndns.
Nn lnso inicin do omisso, com ndoso vounlrin.
Modinnlo pubicno do nlos normnlivos municipnis, h o oslnboocimonlo do umn
ngondn quo considorn um prnzo pnrn ndnplno grndun, dolinido por lipo do nlividndo
do conlribuinlo o lnlurnmonlo nnun.
kLClC PkCVlSCklC DL SLkVlCS (kPS)
A NFS-o somonlo sor gorndn nlrnvs dos sorvios inlormnlizndos disponibiizndos pon socro-
lnrin. Como lodo procodimonlo locnoogico, os sislomns pnrn omisso do NFS-o podom licnr
indisponvois.
Como souo do conlingencin pnrn o conlribuinlo, loi crindo o kocibo Provisorio do Sorvios
(kPS), documonlo do posso o rosponsnbiidndo do conlribuinlo, quo dovor sor gorndo mnnun-
monlo ou por ngumn npicno ocn, possuindo umn numorno soquoncin crosconlo o dovon-
do sor convorlido om NFS-o no prnzo oslipundo pon ogisno lribulrin municipn.
C kPS podo sor uliizndo poos conlribuinlos quo no dispoom do inlrnoslrulurn do conoclividn-
do ndoqundn, podondo gornr os documonlos o onvi-os, om olo, pnrn procossnmonlo o gorno
dns rospoclivns NFS-o.
93. CCNCLl1C W. Disponvo om: <www.conceitow.com.br>.
278
ROBERTO DIAS DUARTE
Nosln siluno, o conlribuinlo dovo possuir um sislomn inslnndo om sous compulndoros, quo
sign ns ospocilicnoos lcnicns pnrn gorno o lrnnsmisso dn kPS.
MCDLLC CPLkAClCNAL
A NFS-o conlm cnmpos quo roproduzom ns inlormnoos onvindns poo conlribuinlo o oulros
quo so do rosponsnbiidndo do lisco. Lmn voz gorndn, n NFS-o no podo mnis sor nlorndn,
ndmilindo-so, unicnmonlo, sor cnncondn ou subsliludn.
A NFS-o dovo conlor n idonlilicno dos sorvios om conlormidndo com os ilons dn Lisln do
Sorvios, nnoxn Loi Compomonlnr n 116/03.
L possvo doscrovor vrios sorvios numn mosmn NFS-o, dosdo quo roncionndos n um unico
ilom dn Lisln, do mosmn nquoln o pnrn o mosmo lomndor do sorvio. Qunndo n ogisno do
municpio nssim oxigir, no cnso dn nlividndo do conslruo civi, ns NFS-o dovoro sor omilidns
por obrn.
A idonlilicno do proslndor do sorvios sor loiln poo CNP, quo podo sor con|ugndo com n
lnscrio Municipn.
A inlormno do CNP do lomndor do sorvio obrignlorin pnrn posson |urdicn, oxcolo qunndo
so lrnlnr do lomndor do oxlorior. A compolencin do umn NFS-o o mes dn ocorrencin do lnlo
gorndor.
C Vnor Lquido dn NFS-o cncundo poo Vnor 1oln do Sorvios sublrnindo-so: Vnor do PlS,
CCFlNS, lNSS, lk, CSLL, Culrns kolonoos, lSS kolido, Dosconlo lncondicionndo o Dosconlo
Condicionndo.
A bnso do ccuo dn NFS-o o Vnor 1oln do Sorvios, sublrndo do Vnor do Doduoos provis-
lns om oi o do Dosconlo lncondicionndo.
C Vnor do lSS dolinido do ncordo com n Nnlurozn dn Cporno, n Cpo poo Simpos Nncio-
nn, o kogimo Lspocin do 1ribulno o o lSS kolido, o sor sompro cncundo, oxcolo nos cnsos:
A Nnlurozn dn Cporno lor 1ribulno no Municpio, Lxigibiidndo susponsn por
dociso |udicin ou Lxigibiidndo susponsn por procodimonlo ndminislrnlivo o o kogimo
Lspocin do 1ribulno lor Microomprosn Municipn, Lslimnlivn ou Sociodndo do prolis-
sionnis.
A Nnlurozn dn Cporno lor 1ribulno lorn do Municpio. Nosso cnso os cnmpos
Aquoln do Sorvio o Vnor do lSS licnro nborlos pnrn o proslndor indicnr os vnoros.
A Nnlurozn dn Cporno lor lmuno ou lsonln. Nossos cnsos o lSS sor cncundo com
nquoln zoro.
C conlribuinlo lor Cplnnlo poo Simpos Nncionn o no livor o lSS rolido nn lonlo.
A nquoln do lSS dolinidn pon ogisno municipn. Qunndo n NFS-o lribulndn lorn do mu-
nicpio om quo osl sondo omilidn, n nquoln dovor sor inlormndn poo conlribuinlo.
279
PkCCLSSC DL LNVlC DL kPS
C onvio do kPS socrolnrin pnrn gorno dn NFS-o so podor sor loilo om olos, ou so|n, vrios
kPS ngrupndos pnrn gornr umn NFS-o pnrn cndn um doos. C sorvio do kocopo do Lolo do
kPS nssncrono. Cu so|n, n rosposln do procossnmonlo do olo do kPS ocorro om um momonlo
poslorior no do sou onvio.
Como comprovnnlo do onvio do olo do kPS, o conlribuinlo rocobor nponns um numoro do
prolocoo do rocobimonlo. C olo rocobido pon socrolnrin sor coocndo om umn lin do procos-
snmonlo. Dopois do procossndo, o rosulndo lornn-so disponvo no conlribuinlo. Lsso rosulndo
podor sor ns NFS-o corrospondonlos ou n isln do orros onconlrndos no olo.
A numorno dos olos do kPS do rosponsnbiidndo do conlribuinlo, dovondo sor unicn o dislinln
pnrn cndn olo.No sorvio do kocopo do Lolo, um unico orro provocn n ro|oio do lodo o olo.
Lm kPS podo sor onvindo com o slnlus do cnncondo gornndo umn NFS-o cnncondn. Lm kPS
| convorlido om NFS-o no podo sor roonvindo. Hnvondo nocossidndo do cnnconmonlo do
documonlo, n rospoclivn NFS-o dovo sor cnncondn.
LS1kL1LkA DC SlS1LMA
C modoo prove duns souoos pnrn o sislomn do NFS-o disponibiizndns pnrn o conlribuinlo:
Sislomn on-ino, coocndo disposio no silo dn Socrolnrin, nn lnlornol.
Souo web service, pnrn inlogrno com os sislomns proprios dos conlribuinlos.
SlS1LMA CN-LlNL
C sislomn on-ino disponibiizndo no silo dn Socrolnrin, por moio do um nnvogndor lnlornol
(browser), indopondonlo do pnlnlormn usndn pnrn ncosso, uliiznndo Corlilicno Digiln ou
idonlilicno por moio do ogin o sonhn. Lo conlm ns soguinlos luncionnidndos:
Gerao de nfs-e
n) C conlribuinlo ncossn o sorvio do Corno do NFS-o no silo dn Socrolnrin.
b) lnlormn os dndos quo gornro n NFS-o o os submolo pnrn procossnmonlo.
c) A roquisio rocobidn poo sorvidor Wob, quo vnidn os dndos proonchidos o, cnso ns inlor-
mnoos so|nm vidns, gorn n NFS-o, lornocondo o sou numoro.
d) C silo rolornn umn monsngom com o rosulndo do procossnmonlo.
280
ROBERTO DIAS DUARTE
exemplo de tela do sistema de gerao de nfs-e em belo Horizonte.
281
282
ROBERTO DIAS DUARTE
kLCLPC L PkCCLSSAMLN1C DL LC1L DL kPS
n) C conlribuinlo gorn o nrquivo com olo do kPS nlrnvs dn npicno inslnndn om sou
compulndor.
b) Acossn o sorvio do kocopo o Procossnmonlo do Lolo do kPS no silo dn Socrolnrin.
c) Lnvin o olo pnrn procossnmonlo.
d) A roquisio rocobidn poo sorvidor web, quo vnidn o olo o, cnso ns inlormnoos so|nm
vidns, grnvn-ns o gorn o numoro do prolocoo do rocobimonlo.
o) C silo rolornn umn monsngom com o numoro do prolocoo do rocobimonlo.
l) C olo rocobido sor procossndo posloriormonlo.
283
CCNSLL1A DL Sl1LAC DL LC1L DL kPS
n) C conlribuinlo ncossn o sorvio do Consuln do Siluno do Lolo do kPS no silo dn
Socrolnrin.
b) lnlormn o numoro do olo doso|ndo o submolo os dndos pnrn procossnmonlo.
c) A roquisio rocobidn poo sorvidor web, quo vorilicn os dndos proonchidos o
idonlilicn o slnlus do olo.
CCNSLL1A DL NFS-L PCk kPS
n) C conlribuinlo ncossn o sorvio do Consuln do NFS-o por kPS no silo dn Socrolnrin.
b) lnlormn os dndos do idonlilicno do kPS doso|ndo o submolo-os pnrn procossnmonlo.
c) A roquisio rocobidn poo sorvidor web, quo vorilicn os dndos proonchidos o
idonlilicn n NFS-o corrospondonlo.
CCNSLL1A DL NFS-L
n) C conlribuinlo ncossn o sorvio do Consuln do NFS-o no silo dn Socrolnrin.
b) lnlormn o crilrio do posquisn doso|ndo o submolo os dndos pnrn procossnmonlo.
c) A roquisio rocobidn poo sorvidor Wob, quo vorilicn os dndos proonchidos o
idonlilicn ns NFS-o corrospondonlos.
284
ROBERTO DIAS DUARTE
exemplo de tela do sistema de consulta de nfs-e em belo Horizonte.
CANCLLAMLN1C DL NFS-L
n) C conlribuinlo ncossn o sorvio do Cnnconmonlo do NFS-o no silo dn Socrolnrin.
b) lnlormn os dndos do idonlilicno dn NFS-o doso|ndn o submolo-os pnrn procossnmonlo.

c) A roquisio rocobidn poo sorvidor web, quo vorilicn os dndos proonchidos, idon-
lilicn n NFS-o corrospondonlo o ololun o cnnconmonlo.
285
SLS1l1LlC DL NFS-L
n) C conlribuinlo ncossn o sorvio do Corno do NFS-o no silo dn Socrolnrin.
b) lnlormn os dndos quo gornro n novn NFS-o o os dndos quo idonlilicnm n NFS-o n sor
subsliludn pon primoirn o submolo-os pnrn procossnmonlo.
c) A roquisio rocobidn poo sorvidor web, quo vnidn os dndos proonchidos o, cnso
ns inlormnoos so|nm vidns, gorn n NFS-o subsliluln lornocondo sou numoro. Lm so
guidn, cnncon n NFS-o subsliludn, rogislrnndo o vncuo onlro nmbns.
CCNSLL1A DL LMPkLSAS AL1CklZADAS A LMl1lk NFS-L
n) C conlribuinlo ncossn o sorvio do Consuln do omprosns nulorizndns n omilir NFS-o
no silo dn Socrolnrin.
b) lnlormn os dndos disponvois o submolo-os pnrn procossnmonlo.
c) A roquisio rocobidn poo sorvidor web, quo vnidn os dndos proonchidos o, cnso
ns inlormnoos so|nm vidns, ololun o procossnmonlo.
AkQLl1L1LkA DA SCLLC web services
A souo web services lom como promissn n uliizno do umn npicno cionlo, inslnndn no
compulndor do conlribuinlo, quo ncossnr, por moio dn lnlornol, os sorvios do web service.
C ncosso npicno so dnr por moio do Corlilicno Digiln.
Abnixo oslo onumorndos o dolnhndos os sorvios disponvois pnrn n npicno cionlo:
kocopo o procossnmonlo do olo do kPS
Consuln do siluno do olo do kPS
Consuln do NFS-o por kPS
Consuln do olo do kPS
Consuln do NFS-o
Cnnconmonlo do NFS-o
286
ROBERTO DIAS DUARTE
D jcto de muitos cceitcrem um procedimento no o jcz terdcdeiro por isso.
V
SPLD CCN1AlL
27

N
o nocossnrinmonlo orrndn, n dolinio nprosonlndn pon kocoiln Fodorn no Porln Nncionn
do SPLD oscnroco ns dolinioos pnrn o oigo, mns conlundo prolissionnis do divorsos rnmos
do conhocimonlo no oquipnrnr os lormos nbnixo:
Livro Digital, escriturao contbil Digital, escriturao contbil em forma eletrnica ou sPeD con-
tbil.
so sinnimos. o Departamento nacional de registro do comrcio (Dnrc) adota a terminologia Li-
vro Digital, a receita federal do brasil (rfb) utiliza escriturao contbil Digital, o conselho federal
de contabilidade (cfc) escriturao contbil em forma eletrnica. sPeD contbil , digamos, um
apelido.
9445
Vnmos nnnisnr nguns os concoilos o comproondor ns diloronns.
LSCkl1LkAC CCN1AlL DlCl1AL PAkA A kLCLl1A FLDLkAL DC kASlL
A lnslruo Normnlivn kF n 787, do 19 do novombro do 2007, dolino n LCD como umn obri-
gno ncossorin liscn o providoncirin:
Art. 1 - fica instituda a escriturao contbil Digital (ecD), para fins fiscais e previdencirios, de
acordo com o disposto nesta instruo normativa.
Pargrafo nico. A ecD dever ser transmitida, pelas pessoas jurdicas a ela obrigadas, ao sistema P-
blico de escriturao Digital (sPeD), institudo pelo Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, e ser
considerada vlida aps a confirmao de recebimento do arquivo que a contm e, quando for o caso,
aps a autenticao pelos rgos de registro.
9546
94. kLCLl1A FLDLkAL DC kASlL. Sistema Pblico de Escriturao Digital. Disponvo om: <www1.receita.fazenda.gov.br>.
95. RECEITA FEDERAL DO BRASIL. Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de novembro de 2007. Arl. 1, Pnrgrnlo nico.
Disponvo om: <www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/ins/2007/in7872007.htm>. Pubicndn no DCL do 20 nov. 2007.
287
LlVkC DlCl1AL PAkA C DLPAk1AMLN1C NAClCNAL DL kLClS1kC DC CCMLkClC (DNkC)
A lnslruo Normnlivn n 107 (lN 107) do Dopnrlnmonlo Nncionn do kogislro do Comrcio
(DNkC), do 23 do mnio do 2008, dispoo sobro procodimonlos pnrn n vnidndo o oliccin dos
inslrumonlos do oscrilurno dos omprosrios, sociodndos omprosrins, oiooiros o lrnduloros
pubicos o inlrprolos comorcinis. Ln dolino os inslrumonlos do oscrilurno dos omprosrios o
dns sociodndos omprosrins.
Art. 1 - os procedimentos para validade e eficcia dos instrumentos de escriturao dos empresrios
e das sociedades empresrias ficam disciplinados pelo disposto nesta instruo normativa, sem prejuzo
da legislao especfica aplicvel matria.
()
A:t. 2 - So n:t:umcnto: dc c::tu:ao do: cmp:c:a:o: c da: :ocdadc: cmp:c:a:a:: I - Iv:o:, cm
papcI, II - on]unto dc ha: avuI:a: (a:t. 1.1B0 - CC/2002), III - on]unto dc ha: ou oIha: ontInua:
(a:t. 1.1B0 - CC/2002), I' - Iv:o: cm m:oha: c:ada: at:avc: dc m:oImacm dc :aIda d:cta do
omputado: (CCA), ' - Iv:o: dta:.
9647
Assim, o DNkC ndmilo oscrilurno om pnpo, microlichn ou digiln. Aindn dolnhn, nlrnvs dn
lN 107, os procodimonlos ospoclicos pnrn ns lres lormns do nulonlicno. Pnrn o DkNC, umn
orgnnizno podor rogislrnr sun oscrilurno om lormnlo digiln nlrnvs do SPLD. A mosmn lN
107 dolino:
Art. 16 - A gerao do livro digital dever observar quanto :
i - escriturao e incorporao dos termos de Abertura e de encerramento, as disposies contidas no
AanuaI dc C:cntao do Lcautc da L::tu:ao ContaLI LtaI - LLCL, ap:ovado pcIa In:t:uo
normativa rfb n 787, de 19 de novembro de 2007;
II - no:po:ao da: a::natu:a: dta:, a utI2ao dc :otva:c oaI dcnomnado F:o:ama 'aI-
dador e Assinador (PvA), a ser disponibilizado, gratuitamente, no stio da rfb/sped na internet, para
download pelos interessados.
9748
LSCkl1LkAC CCN1AlL LM FCkMA1C DlCl1AL L C CCNSLLHC FLDLkAL DL
CCN1AlLlDADL (CFC)
A kosouo CFC n 1.299, do 17 do solombro do 2010, nprovn o Comunicndo 1cnico C1 04,
quo dolino procodimonlos lcnicos o ns lormnidndos n sorom obsorvndos qunndo dn ronizno
dn oscrilurno conlbi om lormn digiln pnrn lins do nlondimonlo no SPLD. Podomos doslncnr
no C1 04 os soguinlos nspoclos:
A c::tu:ao ontaLI cm o:ma dtaI dcvc :c: cxcutada cm ono:mdadc om o: p:ccto:
estabelecidos na norma brasileira de contabilidade tcnica Geral (nbc tG) que trata sobre
escriturao contbil.
96. DLPAk1AMLN1C NAClCNAL DL kLClS1kC DC CCMLkClC (DNkC). Instruo Normativa n 107 (IN 107) do Departamento
Maciona! dc Rcgistro do Comercio (DMRC), dc 23 dc maio dc 2008. Arls. 1 o 2. Disponvo om:
<www.dnrc.gov.br/Legislacao/minutain107maio2008.pdf>.
97. DLPAk1AMLN1C NAClCNAL DL kLClS1kC DC CCMLkClC (DNkC). Instruo Normativa n 107 (IN 107) do Departamento
Maciona! dc Rcgistro do Comercio (DMRC), dc 23 dc maio dc 2008. Arl. 16. Disponvo om:
<www.dnrc.gov.br/Legislacao/minutain107maio2008.pdf>.
288
ROBERTO DIAS DUARTE
Lm ono:mdadc om o: p:ccto: c:taLcIcdo: na C TC quc t:ata :oL:c L::tu:ao
contbil, a escriturao contbil em forma digital deve ser executada da seguinte forma:
(a) em idioma e em moeda corrente nacionais;
(b) em forma contbil;
(c) em ordem cronolgica de dia, ms e ano;
(d) com ausncia de espaos em branco, entrelinhas, borres, rasuras, emendas
ou transportes para as margens; e
(e) com base em documentos de origem externa ou interna ou, na sua falta, em
elementos que comprovem ou evidenciem fatos contbeis.
A c::tu:ao cm o:ma ontaLI dcvc ontc:, no mInmo:
(a) data do registro contbil, ou seja, a data em que o fato contbil ocorreu;
(b) conta devedora;
(c) conta credora;
(d) histrico que represente a essncia econmica da transao ou o cdigo de
histrico padronizado, neste caso baseado em tabela auxiliar inclusa em livro
prprio;
(e) valor do registro contbil;
(f) informao que permita identificar, de forma unvoca, todos os registros que
integram um mesmo lanamento contbil.
C :c:t:o ontaLI dcvc ontc: o numc:o dc dcntao do Ianamcnto :cIaonado ao
respectivo documento de origem externa ou interna ou, na sua falta, elementos que comprovem
ou evidenciem os fatos patrimoniais.
C Ianamcnto ontaLI dcvc tc: omo o:cm um uno ato ontaLI c ontc::
(a) um registro a dbito e um registro a crdito; ou
(b) um registro a dbito e vrios registros a crdito; ou
(c) vrios registros a dbito e um registro a crdito; ou
(d) vrios registros a dbito e vrios registros a crdito, quando relativos ao
mesmo fato contbil.
C pIano dc onta:, om toda: a: :ua: onta: :ntcta: c anaIIta:, dcvc ontc:, no mInmo,
4 (quatro) nveis e parte integrante da escriturao contbil da entidade, devendo seguir a estru-
tura patrimonial prevista nos arts. 177 a 182 da Lei n 6.404/1976.
C aIano Fat:monaI c dcma: Lcmon:t:aoc: ContaLc: dc cnc::amcnto dc cxc:Io
devem ser inseridos no Livro Dirio, completando-se com as assinaturas digitais da entidade e do
contabilista legalmente habilitado com registro ativo em conselho regional de contabilidade.
289
C Lv:o La:o c o Lv:o Ka2o on:ttucm :c:t:o: pc:mancntc: da cntdadc c, quando c:-
criturados em forma digital, so constitudos de um conjunto nico de informaes das quais eles
se originam.
C Lv:o La:o, a::nado dtaImcntc pcIa cntdadc c pcIo ontaLI:ta IcaImcntc haLItado,
deve ser submetido ao registro pblico competente.
C: Lv:o: dc Kc:t:o: AuxIa:c: da c::tu:ao ontaLI dcvcm oLcdcc: ao: p:ccto: c:ta-
belecidos na nbc tG que trata sobre escriturao contbil, bem como os demais procedimen-
tos constantes neste ct, considerando as peculiaridades da sua funo.
A c::tu:ao ontaLI c a cm::o dc Iv:o:, :cIato:o:, pca:, anaI:c:, mapa:, dcmon:t:a-
tivos e demonstraes contbeis so de atribuio e responsabilidade exclusiva de contabilista
legalmente habilitado com registro ativo em conselho regional de contabilidade e devem conter
certificado e assinatura digital da entidade e do contabilista.
C ontaLI:ta dcvc toma: a: mcdda: ncc::a:a: pa:a quc a cntdadc ttuIa: da c::tu:ao
armazene, em meio digital, os livros e as demonstraes contbeis mencionados neste ct, devi-
damente assinados, visando a sua apresentao de forma integral, nos termos estritos das respec-
tivas leis especiais, ou em juzo, quando previsto em lei.
9849
LSCkl1LkAC CCN1AlL L C NCVC CCDlCC ClVlL (LLl N 10.406, DL 10 DL ANLlkC DL 2002).
C Cnpluo lV - Dn Lscrilurno, prosonlo no Novo Codigo Civi, dolino normns ronlivns no
lomn quo, corlnmonlo, dovom sor obsorvndns qunndo n oscrilurno ronizndn nlrnvs SPLD.
Doslncnm-so, om ospocin, os nrligos nbnixo:
A:t. 1.179 - C cmp:c:a:o c a :ocdadc cmp:c:a:a :o oL:ado: a :cu: um ::tcma dc ontaLIda-
de, mecanizado ou no, com base na escriturao uniforme de seus livros, em correspondncia com a
documentao respectiva, e a levantar anualmente o balano patrimonial e o de resultado econmico.
A:t. 1.1B0 - AIcm do: dcma: Iv:o: cxdo: po: LLI, c nd:pcn:avcI o La:o, quc podc :c: :uL:ttuIdo
por fichas no caso de escriturao mecanizada ou eletrnica.
Pargrafo nico. A adoo de fichas no dispensa o uso de livro apropriado para o lanamento do
balano patrimonial e do de resultado econmico.
A:t. 1.1B1 - SaIvo d:po:o c:pcaI dc LLI, o: Iv:o: oL:ato:o: c, :c o: o a:o, a: ha:, antc: dc
postos em uso, devem ser autenticados no registro Pblico de empresas mercantis.
A:t. 1.1B3 - A c::tu:ao :c:a cta cm doma c mocda o::cntc naona: c cm o:ma ontaLI, po:
ordem cronolgica de dia, ms e ano, sem intervalos em branco, nem entrelinhas, borres, rasuras,
emendas ou transportes para as margens.
A:t. 1.1B4 - o La:o :c:o Ianada:, om ndvduao, Ia:c2a c a:atc:2ao do doumcnto
respectivo, dia a dia, por escrita direta ou reproduo, todas as operaes relativas ao exerccio da
empresa.
1 Admite-se a escriturao resumida do Dirio, com totais que no excedam o perodo de trinta dias,
relativamente a contas cujas operaes sejam numerosas ou realizadas fora da sede do estabelecimen-
to, desde que utilizados livros auxiliares regularmente autenticados, para registro individualizado, e
conservados os documentos que permitam a sua perfeita verificao.
98. CCNSLLHC FLDLkAL DL CCN1AlLlDADL (CFC). Resoluo CFC n 1.299, de 17 de setembro de 2010. Disponvo om:
<www.cfc.org.br/sisweb/sre/docs/res_1299.doc>.
290
ROBERTO DIAS DUARTE
2 sero lanados no Dirio o balano patrimonial e o de resultado econmico, devendo ambos ser
assinados por tcnico em cincias contbeis legalmente habilitado e pelo empresrio ou sociedade
empresria.
A:t. 1.1B - C Iv:o aIanctc: La:o: c aIano: :c:a c::tu:ado dc modo quc :c:t:c:
I - a po:o da:a dc ada uma da: onta: ou tItuIo: ontaLc:, pcIo :c:pctvo :aIdo,
em forma de balancetes dirios;
II - o LaIano pat:monaI c o dc :c:uItado conmo, no cnc::amcnto do cxc:Io.
A:t. 1.1BB - C LaIano pat:monaI dcvc:a cxp:m:, om dcIdadc c Ia:c2a, a :tuao :caI da cm-
presa e, atendidas as peculiaridades desta, bem como as disposies das Leis especiais, indicar, dis-
tintamente, o ativo e o passivo.
Pargrafo nico. Lei especial dispor sobre as informaes que acompanharo o balano patrimonial,
em caso de sociedades coligadas.
A:t. 1.1B9 - C LaIano dc :c:uItado conmo, ou dcmon:t:ao da onta dc Iu:o: c pc:da:, aom-
panhar o balano patrimonial e dele constaro crdito e dbito, na forma da Lei especial.
A:t. 1.190 - Kc::aIvado: o: a:o: p:cv:to: cm LLI, ncnhuma auto:dadc, ]u2 ou t:LunaI, :oL quaIquc:
pretexto, poder fazer ou ordenar diligncia para verificar se o empresrio ou a sociedade empresria
observam, ou no, em seus livros e fichas, as formalidades prescritas em Lei.
A:t. 1.191 - C ]u2 :o podc:a auto:2a: a cxLo ntc:aI do: Iv:o: c papc: dc c::tu:ao quando
necessria para resolver questes relativas a sucesso, comunho ou sociedade, administrao ou ges-
to conta de outrem, ou em caso de falncia.
A:t. 1.193 - A: :c:t:oc: c:taLcIcda: nc:tc CapItuIo ao cxamc da c::tu:ao, cm pa:tc ou po: ntc-
ro, no se aplicam s autoridades fazendrias, no exerccio da fiscalizao do pagamento de impostos,
nos termos estritos das respectivas Leis especiais.
A:t. 1.194 - C cmp:c:a:o c a :ocdadc cmp:c:a:a :o oL:ado: a on:c:va: cm Loa ua:da toda a
escriturao, correspondncia e mais papis concernentes sua atividade, enquanto no ocorrer pres-
crio ou decadncia no tocante aos atos neles consignados.
99

50
LLlAL1L DA LSCkl1LkAC CCN1AlL DlCl1AL (LLCD)
A pnrlir do sislomn do conlnbiidndo dn omprosn, um nrquivo digiln dovo sor gorndo obodocon-
do no lormnlo ospocilicndo no nnoxo unico lnslruo Normnlivn kF n 787/07: Mnnun do
Crionlno do Loinulo dn Lscrilurno Conlbi Digiln (LLCD).
C oinulo do nrquivo osl orgnnizndo om bocos do inlormnoos rolorindo-so cndn um doos n
um ngrupnmonlo do documonlos, ivros ou guins. Lslos bocos por sun voz oslo orgnnizndos om
rogislros quo conlm os dndos.
99. NCVC CCDlCC ClVlL. Presidncia da repblica, casa civil, subchefia para Assuntos Jurdicos. Lei n 10.406, de 10 de janeiro
de 2002. Arls. 1.179 n 1.184, 1.186, o 1.188 n 1.194. Disponvo om: <www.planalto.gov.br/ccivil/leis/2002/L10406.htm>.
291
LCCCS L kLClS1kCS DC AkQLlVC: LS1kL1LkA DC AkQLlVC CCN1AlL DlCl1AL
B!oco 0 - !dcntiicao c rccrncias
kogislro 0000 - Aborlurn do Arquivo Digiln o ldonlilicno do Lmprosrio ou dn Sociodndo
Empresria
kogislro 0001 - Aborlurn do oco 0
kogislro 0007 - Culrns lnscrioos Cndnslrnis do Lmprosrio ou Sociodndo Lmprosrin
kogislro 0020 - Lscrilurno Conlbi Dosconlrnizndn
kogislro 0150 - 1nbon do Cndnslro do Pnrlicipnnlo
kogislro 0180 - ldonlilicno do koncionnmonlo com o Pnrlicipnnlo
kogislro 0990 - Lncorrnmonlo do oco 0
B!oco ! - lanamcntos Contbcis
kogislro l001 - Aborlurn do oco l
kogislro l010 - ldonlilicno dn Lscrilurno Conlbi
kogislro l012 - Livros Auxiinros no Dirio
kogislro l015 - ldonlilicno dns conlns dn oscrilurno rosumidn n quo so roloro n oscrilurno
nuxiinr
kogislro l020 - Cnmpos Adicionnis
kogislro l030 - 1ormo do Aborlurn
kogislro l050 - Pnno do Conlns
kogislro l051 - Pnno do Conlns koloroncin
kogislro l052 - lndicno dos Codigos do Agulinno
kogislro l075 - 1nbon do Hislorico Pndronizndo
kogislro l100 - Conlro do Cuslos
kogislro l150 - Sndos Poriodicos - ldonlilicno do Porodo
kogislro l155 - Dolnhos dos Sndos Poriodicos
kogislro l200 - Lnnnmonlo Conlbi
kogislro l250 - Pnrlidns do Lnnnmonlo Conlbi
kogislro l300 - nnncolos Dirios - ldonlilicno dn Dnln
kogislro l310 - Dolnhos do nnncolo Dirio
kogislro l350 - Sndos dns Conlns do kosulndo Anlos do Lncorrnmonlo - ldonlilicno dn Dnln
kogislro l355 - Dolnhos dos sndos dns conlns do rosulndo nnlos do oncorrnmonlo
kogislro l500 - Pnrmolros do lmprosso/Visunizno do Livro knzo Auxiinr com Loinulo Pn-
rametrizvel
kogislro l510 - Dolinio dos Cnmpos do Livro knzo Auxiinr com Loinulo Pnrnmolrizvo
kogislro l550 - Dolnhos do Livro knzo Auxiinr com Loinulo Pnrnmolrizvo
kogislro l555 - 1olnis no Livro knzo Auxiinr com Loinulo Pnrnmolrizvo
kogislro l990 - Lncorrnmonlo do oco l
B!oco ] - Dcmonstraocs Contbcis
kogislro 001 - Aborlurn do oco
kogislro 005 - Domonslrnoos Conlbois
kogislro 100 - nnno Pnlrimonin
kogislro 150 - Domonslrno do kosulndo do Lxorccio
kogislro 800 - Culrns lnlormnoos
292
ROBERTO DIAS DUARTE
kogislro 900 - 1ormo do Lncorrnmonlo do Livro
kogislro 930 - ldonlilicno dos Signnlrios dn Lscrilurno
kogislro 990 - Lncorrnmonlo do oco
B!oco 9 - Contro!c c tnccrramcnto do Arquivo Digita!
kogislro 9001 - Aborlurn do oco 9
kogislro 9900 - kogislros do Arquivo
kogislro 9990 - Lncorrnmonlo do oco 9
kogislro 9999 - Lncorrnmonlo do Arquivo Digiln
Registros mais relevantes no leiaute ECD
O manual compolo dn LCD podo sor oblido om:
www1.receita.fazenda.gov.br/
A soguir, nnnisnromos os rogislros do mnior imporlncin pnrn o SPLD Conlbi.
1LkMCS DL ALk1LkA L LNCLkkAMLN1C
Lslos rogislros so obrignlorios o oxcusivos pnrn ns possons |urdicns su|oilns n rogislro om unlns
Comorcinis, conlormo lN kF n 926/09.
So do nvo hiorrquico 2 o lem nponns umn ocorrencin por nrquivo, cndn um.
REGISTRO I030: Termo de Abertura do Livro
N Campo Descrio Tipo Tam Dec
01 REG 1oxlo lixo conlondo l030 C 004
-
02 DNRC_ABERT 1oxlo lixo conlondo 1LkMC DL ALk1LkA C 017
-
03 NUm_ORD
Numoro do ordom do inslrumonlo
do oscrilurno
N -
-
04 NA1LlVk
Nnlurozn do ivro, linnidndo n quo
se destina o instrumento
C 80
-
05 Q1DLlN Qunnlidndo loln do inhns do nrquivo digiln N -
-
06 NOmE Nome empresarial C -
-
07 NIRE
Numoro do ldonlilicno do kogislro do
Lmprosns dn unln Comorcin
N 011
-
08 CNP Numoro do inscrio no CNP N 014
-
09 D1AkQ Data do arquivamento dos atos constitutivos N 008
-
10 D1AkQCCNV
Dnln do nrquivnmonlo do nlo do convorso do
sociedade simples em sociedade empresria
N 008
11 DESC_mUN Municpio C -
-

293
REGISTRO J900: Termo de Encerramento
01 REG 1oxlo lixo conlondo 900 C 004 -
02 DNRC_ENCER
1oxlo lixo conlondo 1LkMC DL
ENCERRAmENTO
C 021 -
03 NUm_ORD
Numoro do ordom do inslrumonlo
do oscrilurno
N - -
04 NA1LlVkC
Nnlurozn do ivro, linnidndo n quo so
destinou o instrumento
C 80 -
05 NOmE Nome empresarial C - -
06 Q1DLlN
Qunnlidndo loln do inhns
do arquivo digital
N - -
07 DT_INI_ESCR Dnln do incio dn oscrilurno N 008 -
08 DT_FIN_ESCR Dnln do lrmino dn oscrilurno N 008 -
NUM_ORD: numoro do ordom do inslrumonlo do oscrilurno.
L o numoro do ivro. A numorno dos ivros soquoncin, por lipo do ivro, indopondonlo do
sun lormn (om pnpo, lichns, microlichns ou digiln). Assim, so o ivro nnlorior, om pnpo, o 50,
o proximo (digiln ou no) o 51.
Cs Livros Dirios (C o k) dovom lor n mosmn soquencin numricn.
Cs Dirios Auxiinros dovom lor numorno proprin, soquoncin, por ospcio. Assim, so lornm
uliizndos Dirio Auxiinr do Fornocodoros o Dirio Auxiinr do Cionlos, cndn um lor umn
soquencin dislinln.
C mosmo so npicn no knzo Auxiinr.
Pnrn mnis oscnrocimonlos, consulo n ogisno do Dopnrlnmonlo Nncionn do kogislro do
Comrcio: www.dnrc.gov.br/Legislacao/minutain107maio2008.pdf.
NAT_LIVR: nnlurozn do ivro, linnidndo n quo so doslinn o inslrumonlo do oscrilurno.
L o nomo, n donominno do ivro.
Normnmonlo, os ivros C o k rocobom o mosmo nomo, sondo os mnis comuns: Dirio o Dirio Corn.
Cs nomos mnis comuns do ivros nuxiinros mnis so: Dirio Auxiinr do ....., knzo Auxiinr
do ....., Livro Cnixn, Livro do lnvonlrio.
NOME: nomo omprosnrin.
Assoguro-so do quo o nomo oslo|n oscrilo oxnlnmonlo como nos nlos conslilulivos dn omprosn.
Poquonns divorgencins no nomo podom ovnr o ivro n sor coocndo om oxigencin.
DT_ARQ: dnln do nrquivnmonlo dos nlos conslilulivos.
294
ROBERTO DIAS DUARTE
L n dnln do nrquivnmonlo do nlo do consliluio dn omprosn. As dnlns do nlornoos conlrnlunis
dovom sor dosconsidorndns. Lm lormos prlicos, n dnln do NlkL.
DT_ARQ_CONV: dnln do nrquivnmonlo do nlo do convorso do sociodndo simpos om omprosrin.
Com o Novo Codigo Civi, pnrlo dns nnligns sociodndos civis pnssou n sor cnssilicndn como
sociodndo omprosrin. Com islo, doixnrnm do lor rogislro om cnrlorio o pnssnrnm pnrn ns |unlns
comorcinis. L n dnln om quo n unln Comorcin nrquivou o documonlo quo lormnizn n convor-
so. Lm lormos prlicos, n dnln do NlkL.
PLANC DL CCN1AS DA LMPkLSA
A Lscrilurno Conlbi Digiln n conlnbiidndo comorcin dns omprosns o, porlnnlo, bnsondn
no pnno do conlns quo n omprosn uliizn pnrn o rogislro hnbilun dos lnlos conlbois. Assim,
os codigos dns conlns nnnlicns do pnno dn omprosn so os quo dovom sor inlormndos nos
soguinlos rogislros:
l015: ldonlilicno dns Conlns dn Lscrilurno kosumidn n quo so koloro n Lscrilurno Auxiinr.
l050: Pnno do Conlns
l155: Dolnho dos Sndos Poriodicos
l250: Pnrlidns do Lnnnmonlo
l310: Dolnhos do nnncolo Dirio
l355: Dolnhos dos Sndos dns Conlns do kosulndo Anlos do Lncorrnmonlo
Lxompo do rogislros l050, ondo o pnno do conlns dn omprosn dolinido:
ll050l01012004l01lSl1l2328AllA1lVCl
ll050l01012004l01lSl2l2328.1l2328AlDlSPCNlVLLl
ll050l03012006l01lAl3l2328.1.0001l2328.1lANCCSl
ll050l01012004l04lSl1l2328.10llCLS1C DCS LNS VLNDlDCSl
ll050l01012004l04lAl2l2328.10.0002l2328.10lCCMPkAS DL lNSLMCS
PLANC DL CCN1AS kLFLkLNClAL
L onborndo com bnso nn DlP. As omprosns om gorn dovom usnr o pnno pubicndo pon kocoiln
Fodorn poo Alo Docnrnlorio CCFlS 36/07. As linnncoirns uliiznm o CCFlS o ns sogurndorns
no procisnm inlormnr o rogislro l051. Conlormo ns rogrns do vnidno (nnoxo no Alo Docnrn-
lorio CCFlS 36/07), o rogislro l051 no obrignlorio.
Lo lom por linnidndo oslnboocor umn rono (um DL-PAkA) onlro ns conlns nnnlicns do pnno
do conlns dn omprosn o um pndro, possibiilnndo n oiminno do lichns dn DlP. C o-LALLk
(Livro Lolrnico do Apurno do Lucro kon, um dos pro|olos do SPLD) imporlnr dndos dn
oscrilurno conlbi digiln o monlnr um rnscunho' corrospondonlo n vrins dns lichns ho|o
oxislonlos nn DlP.
Assim, qunnlo mnis procisn lor sun indicno dos codigos dns conlns roloroncinis no rogislro
l051, monor o lrnbnho no proonchimonlo do o-LALLk. Qunisquor oquvocos nn sun indicno
do pnno do conlns roloroncin podoro sor corrigidos no o-LALLk.
295
Lm oulrns pnnvrns, o Pnno do Conlns koloroncin opcionn pnrn LCD o lom o ob|olivo prin-
cipn do lnciilnr o proonchimonlo do o-LALLk. Lnlrolnnlo, omprosns quo | oslo obrigndns n
pnrlicipnr do FCCN1 (oulro subpro|olo do SPLD) dovom roniznr o roncionnmonlo DL-PAkA no
Pnno do Conlns koloroncin.
C FCCN1 umn oscrilurno dns conlns pnlrimoninis o do rosulndo, om pnrlidns dobrndns,
quo considorn os mlodos o crilrios conlbois vigonlos om 31 do dozombro do 2007, conlormo
discipinn n lnslruo Normnlivn kF n 949/09.
No oxompo n soguir, n conln bnncos, do codigo 2328.1.0001, no Pnno do Conlns dn omprosn,
por oxompo, rolorencin n conln 1.01.01.02.00 do Pnno do Conlns koloroncin dn kF.
ll050l01012004l01lSl1l2328AllA1lVCl
ll050l01012004l01lSl2l2328.1l2328AlDlSPCNlVLLl
ll050l03012006l01lAl3l2328.1.0001l2328.1lANCCSl
ll051l10ll1.01.01.02.00l
ll050l01012004l04lSl1l2328.10llCLS1C DCS LNS L SLkVlCCS VLNDlDCSl
ll050l01012004l04lAl2l2328.10.0002l2328.10lCCMPkAS DL lNSLMCSl
ll051l10ll3.01.01.03.01.03.00l
ll050l01012004l04lSl1l2328.11llkLCLl1AS CPLkAClCNAlSl
ll050l01012004l04lAl2l2328.11.0001l2328.11lLkCS kLCLlDCSl
ll051l10ll3.01.01.05.01.05.00l
Conlns do Pnno do Conlns koloroncin
1.01.01.02.00 nncos
3.01.01.03.01.03.00 Comprns do lnsumos n Prnzo
3.01.01.05.01.05.00 Culrns kocoilns Finnncoirns
Nolo quo o rogislro l050 dolino o Pnno do Conlns dn omprosn, o o l051, n rono onlro oo o o
koloroncin.
CONTAS DE CUSTOS. A indicno dns conlns do pnno roloroncin pnrn ns conlns do cuslos
dopondo do luxo conlbi ndolndo. So os cuslos so lormndos om conlns proprins, lrnnsloridos
pnrn osloquos o, dn, pnrn cuslo dos produlos vondidos (ou dos sorvios vondidos), indiquo
nponns ns conlns roloroncinis do grupo 5 pnrn ns conlns lormndorns do cuslos. So so nnndos
dirolnmonlo om conlns/subconlns do cuslo dos produlos vondidos (CPV ou CSV) o os osloquos
so lrnnsloridos pnrn o nlivo por moio do umn conln rodulorn (ou procodimonlo somohnnlo),
inlormo duns conlns roloroncinis (rogislros l051) pnrn cndn conln conlbi (l050): o proprio CPV
(grupo 3) o n conln do grupo 5.
CONTAS DE COMPENSAO E CONTAS TRANSITRIAS. C Pnno do Conlns koloroncin
no lom conlns do componsno nom ns lrnnsilorins (como n do oncorrnmonlo do rosulndo).
Assim, no inlormo rogislro l051 pnrn ons. Proloroncinmonlo, no cnmpo Nnlurozn dn Conln do
kogislro l050, inlormo o codigo 09 (oulrns) pnrn ns conlns lrnnsilorins. lsso lnciilnr n migrno
dn inlormno pnrn o FCCN1.
Voce podo oblor o Pnno do Conlns koloroncin comonlndo om: www1.receita.fazenda.gov.br/
sped-contabil/Planocontasref/AnexoiiADecofisPlanodecontasreferencial_com_obs.doc.
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ROBERTO DIAS DUARTE
CADAS1kC DL PAk1lClPAN1LS
L um con|unlo do inlormnoos pnrn idonlilicnr ns possons lsicns o |urdicns com ns qunis n om-
prosn lom nguns lipos do roncionnmonlos ospoclicos. Somonlo dovom sor inlormndos os pnr-
licipnnlos com os qunis n omprosn lonhn um dos soguinlos roncionnmonlos conlormo n lnbon
nnoxn no Alo Docnrnlorio CCFlS n 36/07:
CD_REL Tipo do relacionamento
01 Mnlriz no oxlorior
02 Fiin, incusivo ngencin ou dopondencin, no oxlorior
03 Coigndn, incusivo oquipnrndn
04 Controladora
05 Conlrondn (oxcolo subsidirin inlogrn)
06 Subsidirin inlogrn
07 Controlada em conjunto
08 Lnlidndo do Proposilo Lspoclico (conlormo dolinio dn CVM)
09
Pnrlicipnnlo do congomorndo, conlormo normn ospoclicn do orgo rogundor, oxcolo ns quo so onqundrom
nos tipos precedentes
10 Vincundns (Arl. 23 dn Loi n 9.430/96), oxcolo ns quo so onqundrom nos lipos procodonlos
11
Locnizndn om pns com lribulno lnvorocidn (Arl. 24 dn Loi n 9.430/96), oxcolo ns quo so onqundrom nos
tipos precedentes
A grnndo mniorin dos cionlos o lornocodoros dns omprosns no prooncho os roquisilos pnrn sor
incudn nos rogislros 0150 o 0180.
Lxompo do rogislros 0150 o 0180, nos qunis os roncionnmonlos onlro pnrlicipnnlos so dolinidos:
l0150l5-CS2328-PF003lPF LX1LklCk 003l00628llllLXllllll
l0180l03l10062004l31122007l
l0150l1-CS2328-PF010lPF LX1LklCk 010l00249llllLXllllll
l0180l10l01072005ll
l0150l2-CS2328-PF009lPF 009l00105l77623163001712lllAl01205921ll2927408lll
l0180l09l01062005ll
l0150l5-CS2328-PF005lPF 005l00105l77623163001046lllCLl68278110ll2304400lll
l0180l05l20032004ll
l0150l5-CS2328-PF006lPF 006l00105l00633417000191lllkl85554379ll3304557lll
l0180l06l25032004ll
LANAMLN1CS CCN1ALlS
Cs rogislros l200 o l250 dolinom os nnnmonlos conlbois o ns pnrlidns do nnnmonlo, con-
lormo iuslrndo nbnixo:
ll200l101l02012006l5000,00lNl
ll250l2328.2.0001ll5000,00lDl111l232801lCCMPkA DL lNSLMCS - NF. No. 1001l5-CS2328-
-PF004l
ll250l2328.5.9998ll5000,00lCl111l232801lCCMPkA DL lNSLMCS - NF. No. 1001l5-CS2328-
-PF004l
297
SALDCS L ALANCL1LS DlAklCS
Cs rogislros l150 o l155 dolinom os Sndos Poriodicos (ldonlilicno dn Dnln) o Dolnhos dos
Sndos Poriodicos, conlormo iuslrndo nbnixo:
ll150l01012006l31012006l
ll155l2328.1.0001ll500000,00lDl152059,99l110215,00l541844,99lDl
ll155l2328.10.0002ll0,00lDl10000,00l10000,00l0,00lDl
ll155l2328.10.0003ll0,00lCl5000,00l5000,00l0,00lDl
ll155l2328.11.0001ll0,00lCl50,00l50,00l0,00lDl
ll155l2328.11.0002lCC2328-001l0,00lCl999,99l999,99l0,00lDl
Cs rogislros l300 o l310 dolinom os nnncolos Dirios (ldonlilicno dn Dnln) o dolnhos do
nnncolo Dirio, conlormo iuslrndo nbnixo:
ll300l01012006l
ll310l2328.1.0001ll152059,99l110215,00l
ll310l2328.10.0002ll10000,00l10000,00l
ll310l2328.10.0003ll5000,00l5000,00l
ll310l2328.11.0001ll50,00l50,00l
ll310l2328.11.0002lCC2328-001l999,99l999,99l
ll310l2328.11.0002lCC2328-002l1000,00l1000,00l
ll310l2328.11.0002lCC2328-003l10,00l10,00l
ll310l2328.12.0001ll100,00l100,00l
ll310l2328.12.0002.CC2328-001lCC2328-001l100,00l100,00l
ll310l2328.12.0002.CC2328-002lCC2328-002l100000,00l100000,00l
ll310l2328.12.0003ll15,00l15,00l
Cs rogislros l350 o l355 dolinom os Sndos dns Conlns do kosulndo Anlos do Lncorrnmonlo
(ldonlilicno dn Dnln) o dolnhos dos Sndos dns Conlns do kosulndo Anlos do Lncorrnmonlo,
conlormo iuslrndo nbnixo:
ll350l31012006l
ll355l2328.10.0002ll10000,00lDl
ll355l2328.10.0003ll5000,00lCl
ll355l2328.11.0001ll50,00lCl
ll355l2328.11.0002lCC2328-001l999,99lCl
ll355l2328.11.0002lCC2328-002l1000,00lCl
ll355l2328.11.0002lCC2328-003l10,00lCl
DLMCNS1kACLS CCN1ALlS
Conlormo ns rogrns do vnidno (nnoxo no Alo Docnrnlorio CCFlS n 36/07), o rogislro l052
no obrignlorio, podondo sor ivromonlo oslnboocido pon omprosn. Nn grnndo mniorin dos
cnsos, n omprosn uliizn conlns sinllicns do proprio pnno do conlns como codigo do ngulinno'.
1om por linnidndo oslnboocor umn rono (um DL-PAkA) onlro ns conlns nnnlicns do pnno
298
ROBERTO DIAS DUARTE
do conlns dn omprosn o ns inhns do mnior dolnhnmonlo dns domonslrnoos conlbois (boco ). C
Progrnmn Vnidndor o Assinndor (PVA) do SPLD Conlbi lolnizn os rogislros do sndos poriodi-
cos, nn dnln do bnnno, com bnso no codigo do ngulinno. C vnor nssim oblido conlronln-
do com ns inlormnoos conslnnlos do bnnno (boco ).
C mosmo procodimonlo ndolndo pnrn conlorencin dos vnoros nnndos nn Domonslrno
do kosulndo do Lxorccio. A diloronn quo os vnoros lolnizndos so oblidos dos rogislros do
Sndo dns Conlns do kosulndo Anlos do Lncorrnmonlo'. Hnvondo divorgencin, omilidn umn
ndvorlencin. Cnbo no lilunr dn oscrilurno vorilicnr so n ndvorlencin corrospondo n um orro o
so dovo lnzor ngumn corroo nn LCD.
Cu so|n, no dolinir um codigo do ngulinno (kogislro l052) pnrn conlns nnnlicns do Pnno do
Conlns, podomos roncion-ns com o rogislro 100 (nnno Pnlrimonin) o 150 (Domonslrno
do kosulndo do Lxorccio).
Vo|n nos oxompos nbnixo:
ll050l01012004l01lSl2l2328.3l2328AlkLALlZAVLLl
ll050l01012004l01lAl3l2328.3.0001l2328.3lCLlLN1LS - NAClCNAlSl
ll051l10ll1.01.05.02.00l
ll052ll1.3l
ll050l01012004l01lAl3l2328.3.0002l2328.3lCLlLN1LS - LX1LklCkl
ll051l10ll1.01.05.02.00l
ll052ll1.3l
As conlns Cionlos - Nncionnis o Cionlos - Lxlorior lnzom rolorencin no Codigo do Agulinno
1.3 quo corrospondom no Alivo - konizvo Longo Prnzo do nnno Pnlrimonin.
l100l1l1l1lA1lVCl936844,99lDl
l100l1.1l2l1lA1lVC - DlSPCNVLLl541844,99lDl
l100l1.2l2l1lA1lVC - LS1CQLLSl5000,00lDl
l100l1.2.1l3l1lLS1CQLLS - MA1LklA-PklMAl2500,00lDl
l100l1.2.2l3l1lLS1CQLLS - MA1LklAlS lN1LkMLDlAklCSl2500,00lDl
l100l1.3l2l1lA1lVC - kLALlZAVLL LCNCC PkAZCl140000,00lDl
l100l1.4l2l1lA1lVC - lMClLlZADCl250000,00lDl
l100l2l1l2lPASSlVCl936844,99lCl
l100l2.1l2l2lPASSlVC ClkCLLAN1Ll50000,00lCl
l100lPl2l2lPA1klMCNlC LQLlDCl886844,99lCl
l100l2.2l3l2lP. LQLlDC - CAPl1AL kLALlZADCl710000,00lCl
l100l2.3l3l2lP. LQLlDC - CL1kAS CCN1ASl176844,99lCl
Dn mosmn lormn, n conln kLCLl1A DL VLNDAS - PkCDLCAC PkCPklA corrospondo no
codigo do ngulinno kLC.001, quo nn DkL roprosonln kLCLl1A DL VLNDAS lN1LkNAS.
ll050l01012004l04lSl2l2328.8l2328.8.1lkLCLl1A DL VLNDASl
ll050l28102005l04lAl3l2328.8.0001l2328.8lkLCLl1A DL VLNDAS - PkCDLCAC PkCPklAl
ll051l10ll3.01.01.01.01.02.00l
ll052llkLC.001l
ll050l01012004l04lAl3l2328.8.0002l2328.8lkLCLl1A DL LXPCk1ACACl
299
ll051l10ll3.01.01.01.01.01.00l
ll052llkLC.002l
l150lkLC.VLNDl1lkLCLl1A CPLkAClCNAL LQLlDAl270000,00lPl
l150llMPl2llMPCS1CSl10000,00lDl
l150lkLC.SLl2lkLCLl1A DL VLNDASl280000,00lPl
l150lkLC.001l3lkLCLl1A DL VLNDAS lN1LkNASl205000,00lkl
l150lkLC.002l3lkLCLl1A DL LXPCk1ACl75000,00lkl
l150lCLS1Cl1lCLS1C DCS LNS L SLkVlCS VLNDlDCSl5000,00lNl
l150lCCM.001l2lCCMPkAS DL lNSLMCSl10000,00lDl
l150lLS1.FlNl2lLS1CQLL NC FlNAL DC PLkCDC DL APLkACl5000,00lkl
l150lkLC.CPLkl1lkLCLl1AS CPLkAClCNAlSl2059,99lPl
l150lkLC.003l2lLkCS kLCLlDCSl50,00lkl
l150lkLC.004l2lCL1kAS kLCLl1AS CPLkAClCNAlSl2009,99lkl
l150lDLSP.1C1l1lDLSPLSAS CPLkAClCNAlSl100215,00lNl
l150lDLSP.001l2lLkCS PACCS A FCkNLCLDCkLSl100,00lDl
l150lDLSP.002l2lCL1kAS DLSPLSAS CPLkAClCNAlSl100100,00lDl
l150lDLSP.003l2lMLL1ASl15,00lDl
l150lkLSLL1l1lLLCkC AN1LS DCS lMPCS1CSl166844,99lPl
CklCA1CklLDADL
Sogundo o Codigo Civi, o nnno o n Domonslrno do kosulndo Lconmico dovom sor
onborndns no oncorrnmonlo do oxorccio socin sor lrnnscrilos no Dirio. Culrns normns oslnbo-
ocom prnzos diloronlos. C nnco Conlrn, por oxompo, oslnbooco quo ns domonslrnoos so
somoslrnis.
Como n oscrilurno conlbi digiln podo sor monsn, podo ocorror do n omprosn no lor onbo-
rndo ns domonslrnoos nnquoo mes. Am disso, o SPLD no lom como snbor n dnln do Lncor-
rnmonlo do Lxorccio Socin. Lslos nspoclos impossibiilnm oslnboocor, no Progrnmn Vnidndor
o Assinndor, n obrignloriodndo do lnis rogislros. Assim, ns domonslrnoos so obrignlorins, mns
podom no oslnr no ivro, qunndo oo no conlivor n dnln n quo so rolorom.
APLkAC 1klMLS1kAL DC lkP
A ogisno do lmposlo do kondn dolorminn quo ns domonslrnoos dovnm sor onborndns (o
lrnnscrilns nn oscrilurno) nn dnln dn ocorrencin do lnlo gorndor. Assim, so n npurno lor lri-
moslrn, ons lnmbm soro lrimoslrnis.
kospoilndns ns imilnoos locnoogicns do nrquivo dn LCD (quo soro oxpicndns no ilom 1.08)
o mosmo ivro podo conlor vrins domonslrnoos, dosdo quo o porodo so|n dislinlo. Assim, um
mosmo ivro podo conlor qunlro domonslrnoos lrimoslrnis, duns somoslrnis o umn nnun.
VALlDACLS
1. Sndos X Domonslrnoos
Poos rogislros l052 (no obrignlorios) loiln umn corrono onlro ns inhns dns domonslrnoos
conlbois (100 o 150) com ns conlns nnnlicns do Pnno do Conlns (l050).
C Progrnmn Vnidndor o Assinndor (PVA) do SPLD Conlbi lolnizn os rogislros do sndos pori-
300
ROBERTO DIAS DUARTE
odicos (l155), nn dnln do bnnno, com bnso no codigo do ngulinno. C vnor nssim oblido
conlronlndo com ns inlormnoos conslnnlos do bnnno (100). C mosmo procodimonlo ndolndo
pnrn conlorencin dos vnoros nnndos nn Domonslrno do kosulndo do Lxorccio (150), mns
vnoros lolnizndos so oblidos dos rogislros do sndo dns conlns do rosulndo nnlos do oncorrn-
monlo (l355). Hnvondo divorgencin, omilidn umn ndvorlencin. Cnbo no lilunr dn oscrilurno
vorilicnr so n ndvorlencin corrospondo n um orro o so dovo lnzor ngumn corroo nn LCD.
2. 1olnis o sublolnis
C PVA lonln vorilicnr o ccuo do lolnis o sublolnis. Lslrulurns do domonslrnoos ondo ns loln-
iznoos so loilns lormn orn pnrn cimn, orn pnrn bnixo, ou ondo ns inhns nnnlicns lem nvois
vnrindos, podom gornr ndvorlencin. Cnbo no usurio vorilicnr so ns ndvorlencins roprosonlnm ou
no um orro.
FCkMA
As domonslrnoos conlbois soro oxibidns nn mosmn ordom om quo ns inhns lornm insoridns
no nrquivo.
DLMCNS1kACLS CCNSCLlDADAS
So ns domonslrnoos do omprosns dislinlns, mns quo, por lorn dn ogisno, dovom sor npro-
sonlndns do lormn consoidndn. No conlundn com n consoidno do rosulndos do liinis,
qunndo lor ndolndn n oscrilurno dosconlrnizndn.
Ckl1LklCS DL CklCA1CklLDADL DA LCD
A obrignloriodndo do pnrlicipno no SPLD Conlbi dolinidn pon lN 787, do 19 do novombro
do 2007.
A:t. 3 - Iam oL:ada: a adota: a LCL, no: tc:mo: do a:t. 2 do Lc:cto n .022, dc 2007:
I - cm :cIao ao: ato: ontaLc: oo::do: a pa:t: dc 1 dc ]anc:o dc 200B, a: pc::oa: ]u:Ida: :u]c-
tas a acompanhamento econmico-tributrio diferenciado, nos termos da Portaria rfb n 11.211, de 7
de novembro de 2007, e sujeitas tributao do imposto de renda com base no Lucro real;
II - cm :cIao ao: ato: ontaLc: oo::do: a pa:t: dc 1 dc ]anc:o dc 2009, a: dcma: :ocdadc:
empresrias sujeitas tributao do imposto de renda com base no Lucro real.
100

51
C prnzo pnrn nprosonlno dos Livros loi lixndo poo nrl. 5 dn lnslruo Normnlivn n 787/07:
Art. 5 - A ecD ser transmitida anualmente ao sPeD at o ltimo dia til do ms de junho do ano
seguinte ao ano-calendrio a que se refira a escriturao.
1 nos casos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou incorporao, a ecD dever ser entregue
pelas pessoas jurdicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras at o ltimo dia
til do ms subsequente ao do evento.
100. kLCLl1A FLDLkAL DC kASlL. Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de novembro de 2007. Arl. 3. Disponvo om:
<www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/ins/2007/in7872007.htm>.
301
2 o servio de recepo da ecD ser encerrado s 20 horas - horrio de braslia - da data final fixada
para a entrega.
3 excepcionalmente, em relao aos fatos contbeis ocorridos entre 1 de janeiro de 2008 e 31 de
maio de 2009, o prazo de que trata o 1 ser at o ltimo dia til do ms de junho de 2009. (redao
dada pela instruo normativa rfb n 926, de 11 de maro de 2009)
4 excepcionalmente, em relao aos fatos contbeis ocorridos entre 1 de janeiro de 2009 e 30 de
junho de 2010, o prazo de que trata o caput e o 1 ser at o dia 30 de julho de 2010. (redao dada
pela instruo normativa rfb n 1.056, de 13 de julho de 2010).
5 A obrigatoriedade de entrega da ecD, na forma prevista no 1, no se aplica incorporadora,
nos casos em que as pessoas jurdicas, incorporadora e incorporada, estejam sob o mesmo controle
societrio desde o ano-calendrio anterior ao do evento.
10152
L imporlnnlo no conlundir n obrignloriodndo com o prnzo do nprosonlno.
PERODO DA ESCRITURAO IRAZC Dt tMTRtCA
Sl1LAC NCkMAL:
1 do |nnoiro n 31 do dozombro do 2008 30 do |unho do 2009
1 do |nnoiro n 31 do dozombro do 2009 30 do |uho do 2010
Sl1LAC LSPLClAL (ciso, luso, incorporno ou oxlino)
ocorridn onlro:

1 do |nnoiro n 31 do dozombro do 2009 30 do |uho do 2010
1 do |nnoiro n 30 do |unho do 2010 30 do |uho do 2010
1 do |uho do 2010 n ... limo din uli do mes soguinlo no do ovonlo
Cs prnzos ncimn so pnrn lins liscnis o providoncirios. Nndn impodo quo oulros orgos dolinnm
prnzo diloronlo, como loz n SLSLP.
1lPCS DL LlVkCS DA LCD
escriturar contabilmente exige, a prioridade, uma observao que visa a identificao inequvoca do
fato, ou seja: o reconhecimento do que aconteceu efetivamente, em relao riqueza.
102 53
C lundnmonlo bsico pnrn onlondimonlo do SPLD Conlbi comproondor quo oo n lrnns-
lormno do ivros om pnpo om ivros oolrnicos. No h modilicno om normns conlbois
ou Codigo Civi.
Lnlo, os ivros lrnnsmilidos dovom sor os mosmos improssos o nulonlicndos nn unln Comorcin.
101. kLCLl1A FLDLkAL DC kASlL. Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de novembro de 2007. Arl. 5, 1 no 5. Dis-
ponvo om: <www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/ins/2007/in7872007.htm>.
102. LCPLS DL SA, AN1CNlC. Prtica e Teoria da Contabilidade Geral. Curilibn: uru Ldilorn, 2009. 308 p.
302
ROBERTO DIAS DUARTE
C QLL L C DlAklC CCN1AlL:
o Livro Dirio a logomarca contbil resultante da primeira sistematizao da contabilidade que a
histria revela sendo o segundo livro mercantil dos trs descritos no tractatus de computis et sripturis,
parte integrante da obra de Luca Pacioli, summa de Arithmetica, Geometria, Proportioni et Proportio-
nalit, publicada em veneza, itlia, no ano de 1494. os trs livros mercantis basilares, sistematizados
na referida obra, so o inventrio, o dirio e o razo.
A partir de ento, o Livro Dirio passou a ser sinnimo de contabilidade por partidas dobradas. con-
tabilizar registrar operaes de forma sistemtica para atender necessidades gerenciais e exigncias
legais, fiscais, em virtude da aplicao de princpios, regras e procedimentos contbeis sistematizados
nos ltimos 500 anos.
sob o enfoque da necessidade gerencial ou das exigncias legais e fiscais, o livro dirio destaca-se, evi-
dentemente, pela imposio fiscal ou por fora da lei da escriturao contbil, e, consequentemente,
do Dirio e seu registro em rgo pblico competente.
103

54
Doslncn nindn, n conlndorn Vornicn Cunhn do Soulo Mnior, om oulro pnrocor:
1. C Codo Comc:aI (aL:o:vdo pcIo ovo Codo CvI - Lc n 10.40/02) c a Ic:Iao :octa:a
e fiscal vigente estabelecem que as entidades devem manter um sistema de escriturao uniforme dos
seus atos e fatos administrativos, atravs de processo manual, mecanizado ou eletrnico.
2. A nbc t 2, editada pelo conselho federal de contabilidade em 1983, estabelece os critrios e pro-
cedimentos gerais a serem observados na escriturao contbil das entidades, sem se debruar sobre as
especificidades inerentes a cada processo de escriturao que possa vir a ser utilizado pela entidade.
3. vlido ressaltar, contudo, que as entidades de acordo com a legislao pertinente, esto cada vez
mais sujeitas a gerar e prestar diversas informaes fiscais atravs de arquivo digital.
()
5. inconteste tambm que com o avano da tecnologia da informao nos ltimos tempos, as re-
laes do ambiente de negcios passaram a ser realizadas cada vez mais em um mundo digital, que
ganhou bases mais slidas a partir da edio da medida Provisria 2.200-2, de 24/08/2001, que atri-
buiu a mesma validade jurdica dos documentos escritos com assinaturas autgrafas, aos documentos
e mensagens assinados digitalmente com o uso de certificados emitidos no mbito da icP-brasil. Dessa
o:ma, o: doumcnto: dta: pa::a:am a tc: a mc:ma vaIdadc do: doumcnto: cm papcI. - Fa:cc:
ct/cfc n 55/05.
10455
Por oulro ndo, o prol. Dr. Anlnio Lopos do S, om sun obrn Prtica e teoria da contabilidade
Geral, dolino:
iDentificAo Dos fAtos PAtrimoniAis
escriturar contabilmente exige, a priori, uma observao que visa a identificao inequvoca do fato,
ou seja: o reconhecimento do que aconteceu efetivamente, em relao riqueza.
103. CCNSLLHC FLDLkAL DL CCN1AlLlDADL (CFC). Parecer CT/CFC n 28/04 (relatado pela contadora Vernica Cunha de
Souto Maior). Aprovno om 16 sol. 2004. Aln CFC n 862. Disponvo om: <www.cfc.org.br/uparq/sel_pareceres_net.pdf>.
104. CCNSLLHC FLDLkAL DL CCN1AlLlDADL (CFC). Parecer CT/CFC n 55/05 (relatado pela contadora Vernica Cunha de
Souto Maior). Aprovno om 18 mnr. 2005. Aln CFC n 869. Disponvo om: <www.cfc.org.br/uparq/sel_pareceres_net.pdf>.
303
como a lei exige comprovao dos fatos, os registros, para serem feitos, devem basear-se em documen-
tos e realidades justificveis (segundo as leis, no basta comprovar, preciso justificar).
A identificao de um fato registrvel contabilmente comea, pois, com a observao da matria, no
sentido de ver se ela pertinente ao capital ou patrimnio, assim como de suas finalidades e justificativas
()
Para que possua qualidade tcnica e tica a identificao dos fatos patrimoniais deve ser cautelosa,
evitando os males derivados do subjetivismo, adotando, pois, como metodologia, a objetividade.
o subjetivismo empirismo, este recusvel em face da fidelidade exigvel da informao contbil.
10256
Lopos S doscrovo nindn, nn mosmn obrn:
eXiGnciAs nA escriturAo De Livros contbeis
visando a atender s formalidades legais exige-se que nos livros se adote:
:c:t:o: cm doma naonaI,
utI2ao dc o:ma c:pcIa ontaLI,
o:dcm :onoIoa dc da, m: c ano,
au:na dc c:pao: cm L:ano,
au:na do u:o dc cnt:cInha:,
e tambm:
au:na dc Lo::oc:, :a:u:a: c cmcnda:,
no utI2ao dc ma:cn:,
:c:t:o: undamcntado: cm doumcntao haLI c ]u:tavcI,
ndvduaI2ao pc:cta do: ato:,
Ia:c2a cxpo:tva,
dcIdadc na cvdna do: ato:.
()
tambm, quanto ordem cronolgica, permitem-se os registros mensais, e aqueles que sinteticamente
lanados no Dirio, sejam analisados em livros auxiliares.
os sistemas de processamento de dados eletrnicos, desde que sem prejuzo da clareza e da fidelidade
dos registros, tm sido aceitos legalmente, inclusive como prova em juzo.
102
1rnln nindn, o prolossor Lopos do S, om oulro cnpluo, o lomn:
Livros AuXiLiAres e A informticA
um livro auxiliar tem por objetivo esclarecer e analisar matria que se acha registrada de forma resu-
mida em outro livro, geralmente principal, quase sempre se referindo a uma conta ou objeto definido.
Assim, por exemplo, tolervel que se registre na conta comPrAs, no Dirio, o valor total mensal
das mercadorias adquiridas, desde que se tenha, com as mesmas formalidades do referido Dirio, um
304
ROBERTO DIAS DUARTE
Livro De comPrAs; esse livro obrigatoriamente deve identificar cada compra feita, dia a dia, com
toda a individualizao, clareza e demais requisitos j referidos [referidos acima]; a soma das anlises
deve coincidir com o total sumarizado no Dirio.
sempre possvel adotar-se um livro para analisar fatos, quando o objetivo for o de esclarecer ou des-
dobrar contas que merecem ser conhecidas com maior riqueza de detalhes*.
imprescindvel, todavia, fazer remisso ou referncia de ligao entre os livros e que o sumarizado
seja coincidente com o analisado.
Podem ser livros auxiliares ou de anlise, por exemplo: caixa, bancos, clientes, estoques, compras,
vendas, Despesas etc.
toda conta, a rigor e em tese, comporta um livro auxiliar, ou um programa de computador que as des-
dobre (qual seja o caso).
()
*os livros que analisam fatos contbeis so considerados, contabilmente, como livros auxiliares, mes-
mo quando servem para comprovar registros sinteticamente feitos nos livros obrigatrios; para as con-
sideraes tributrias, todavia, quando o livro obrigatrio, para seu esclarecimento, depende de um
auxiliar, este tem o carter de principal
()
tambm se reconhece, tecnicamente, que,:
Quando um livro auxiliar visa a analisar o que se acha sintetizado no Dirio, precisa adotar as formali-
dades que forem exigveis para os livros principais.
10257
Vnmos onlim nnnisnr o quo n kocoiln Fodorn do rnsi diz sobro o lomn:
Podem ser includos todos os livros da escriturao contbil, em suas diversas formas. o Dirio e o
razo so, para o sPeD contbil, um livro digital nico (consulte a resoluo cfc 1020/05). cabe ao
PvA mostr-los no formato escolhido pelo usurio. so previstas as seguintes formas de escriturao:
C - La:o Cc:aI,
K - La:o om L::tu:ao Kc:umda (vnuIado a Iv:o auxIa:),
A - La:o AuxIa:,
Z - Ka2o AuxIa:,
- Lv:o dc aIanctc: La:o: c aIano:.
estas formas de escriturao decorrem de disposies do cdigo civil:
Art. 1.180 - Alm dos demais livros exigidos por lei, indispensvel o Dirio, que pode ser substitudo
por fichas no caso de escriturao mecanizada ou eletrnica.
Art. 1.183 - A escriturao ser feita em idioma e moeda corrente nacionais e em forma contbil, por
ordem cronolgica de dia, ms e ano, sem intervalos em branco, nem entrelinhas, borres, rasuras,
emendas ou transportes para as margens.
305
Assim, todas as empresas devem utilizar o livro Dirio contemplando todos os fatos contbeis. este
Iv:o c Ia::ado, no SFLL, omo C - Lv:o La:o (ompIcto, :cm c::tu:ao auxIa:). L o Iv:o
Dirio que independe de qualquer outro. ele no pode coexistir, em relao a um mesmo perodo, com
quaisquer dos outros livros (r, A, Z ou b).
o cdigo civil traz, tambm, duas as excees. A primeira delas diz respeito utilizao de lanamen-
tos, no Dirio, por totais:
A:t. 1.1B4 - o La:o :c:o Ianada:, om ndvduao, Ia:c2a c a:atc:2ao do doumcnto
respectivo, dia a dia, por escrita direta ou reproduo, todas as operaes relativas ao exerccio da
empresa.
1 Admite-se a escriturao resumida do Dirio, com totais que no excedam o perodo de trinta dias,
relativamente a contas cujas operaes sejam numerosas ou realizadas fora da sede do estabelecimen-
to, desde que utilizados livros auxiliares regularmente autenticados, para registro individualizado, e
conservados os documentos que permitam a sua perfeita verificao.
temos, assim, mais trs tipos de livro:
K - Lv:o La:o om L::tu:ao Kc:umda (om c::tu:ao auxIa:) - L o Iv:o La:o quc ontm
escriturao resumida, nos termos do 1 do art. 1.184 acima transcrito. ele obriga existncia de
livros auxiliares (A ou Z) e no pode coexistir, em relao a um mesmo perodo, com os livros G e b.
A - Lv:o La:o AuxIa: ao La:o om L::tu:ao Kc:umda - L o Iv:o auxIa: p:cv:to no no:
termos do 1 do art. 1.184 acima mencionado, contendo os lanamentos individualizados das opera-
es lanadas no Dirio com escriturao resumida
Z - Ka2o AuxIa: (Lv:o ContaLI AuxIa: ono:mc Icautc dcndo pcIo ttuIa: da c::tu:ao) - C
art. 1.183 determina que a escriturao ser feita em forma contbil. As formas contbeis so: razo e
dirio. este um livro auxiliar a ser utilizado quando o leiaute do livro Dirio Auxiliar no se mostrar
adequado. uma tabela onde o titular da escriturao define cada coluna e seu contedo.
o Art. 1.185 dispe: o empresrio ou sociedade empresria que adotar o sistema de fichas de lana-
mentos poder substituir o livro Dirio pelo livro balancetes Dirios e balanos, observadas as mesmas
formalidades extrnsecas exigidas para aquele. tem-se, assim, a segunda exceo:
- Lv:o aIanctc: La:o: c aIano: - Somcntc o ano Ccnt:aI :cuIamcntou a utI2ao dc:tc
livro e, praticamente, s encontrado em instituies financeiras. A legislao no obsta a utilizao
concomitante do livro balancetes Dirios e balanos e de livros auxiliares.
existe controvrsia sobre a obrigatoriedade de autenticao, pelas empresas no regulamentadas pelo
banco central, das fichas de lanamento j que o cdigo civil determina:
Art. 1.181 - salvo disposio especial de lei, os livros obrigatrios e, se for o caso, as fichas, antes de
postos em uso, devem ser autenticados no registro Pblico de empresas mercantis.
Para mais esclarecimentos, consulte o leiaute:
vvv.:ccta.a2cnda.ov.L:/puLIo/Lc:Iaao/In:/2007/Ancxo!noIKI7B7.do - Kccta Icdc-
ral do brasil no Portal nacional do sPeD.
94

58
Assim, o SPLD, om momonlo ngum modilicn ou ncrosconln disposilivos nn oscrilurno conl-
306
ROBERTO DIAS DUARTE
bi. Nom o Codigo Civi, nom ns Normns rnsioirns do Conlnbiidndo, muilo monos os lundn-
monlos, molodoogins o lcnicns conlbois lornm nlolndns por oslo pro|olo.
Lo impomonln nponns mnis umn roposilorio do rogislros conlbois, conlormo o proprio DNkC
roconhoco nlrnvs dn lnslruo Normnlivn n 107 do 23 do mnio do 2008.

Porlnnlo, dovom-so cumprir ns obrignoos liscnis oslnboocidns poo SPLD obsorvnndo-so, im-
proscindivomonlo, n ogisno, lundnmonlos o normns om vigor.
kosumidnmonlo, lomos ns soguinlos opoos:
C - Dirio Corn: Lliizndo qunndo n omprosn no usn ivros nuxiinros o mnnlm n oscrilurn-
o compoln, dolnhndn, conlormo normns conlbois o Codigo Civi. Cbvinmonlo, nnnos,
nnncolos o domnis domonslrnlivos dovom sor lrnnsmilidos no nrquivo, conlormo n siluno o
n ogisno porlinonlo omprosn.
k - Dirio com Lscrilurno kosumidn (vincundo n ivro nuxiinr): Lliizndo qunndo n omprosn
usn ivros nuxiinros o mnnlm n oscrilurno dolnhndn om ivros nuxiinros (cu|os oquivnonlos
oolrnicos so o A ou Z), conlormo normns conlbois o Codigo Civi. Cbvinmonlo, nnnos,
nnncolos o domnis domonslrnlivos dovom sor lrnnsmilidos no nrquivo, conlormo n siluno o
n ogisno porlinonlo omprosn.
A - Dirio Auxiinr: Lliizndo qunndo n omprosn usn ivros nuxiinros o mnnlm n oscrilurno
dolnhndn om ivros nuxiinros.
Z - knzo Auxiinr: Lliizndo qunndo n omprosn usn ivros nuxiinros o mnnlm n oscrilurno
dolnhndn om ivros nuxiinros, mns quo, por quosloos locnoogicns procisn do um oinulo ospo-
clico pnrn gorno doslos ivros.
- Livro do nnncolos Dirios o nnnos: Lliizndo nponns pnrn insliluioos linnncoirns.
Vnmos nnnisnr lnmbm o soguinlo pronuncinmonlo:
soLuo De consuLtA n 104, De 9 De AbriL De 2009
Assunto: obrigaes Acessrias
ementA: sPeD. Livro Dirio. A utilizao do livro dirio com escriturao resumida obriga o uso
de livro dirio auxiliar e este deve conter o registro individualizado de cada operao. Devem ser en-
tregues, via sPeD contbil, o dirio com escriturao resumida e o dirio auxiliar.
DisPositivos LeGAis: arts. 1 e 2 da instruo normativa rfb n 787/2007; art. 1.184 da Lei n
10.406/2002.
AIKZA ALLLS KLIS - Chcc da Lv:o
105 59
Porlnnlo, improscindvo o rogislro conlbi pormonorizndo com cnrozn o unicidndo. No so
osquon quo n kocoiln Fodorn proviu ns soguinlos lormns do oscrilurno:
C - Dirio Corn
105. DlAklC CFlClAL DA LNlC. Souo do Consuln n 104, do 9 do nbri do 2009.
307
k - Dirio com Lscrilurno kosumidn (vincundo n ivro nuxiinr)
A - Dirio Auxiinr
Z - knzo Auxiinr
- Livro do nnncolos Dirios o nnnos
C ivro Z, Livro Conlbi Auxiinr conlormo oinulo dolinido poo lilunr dn oscrilurno, loi crin-
do pnrn sor um dolnhnmonlo om lormnlo porsonnizndo do oscrilurnoos sinllicns no qun no
h condioos locnoogicns pnrn gorno do nuxiinros om lormnlo conlbi.
Por oxompo, umn omprosn podo gornr um ivro Z n pnrlir dos ovonlos do lohn do pngnmonlos
do lormn n nnnisnr provonlos o dosconlos do cndn luncionrio individunmonlo.
Podorin nindn gornr um ivro Z do sou invonlrio, comprns, vondns olc. As possibiidndos so
iimilndns o vivois locnoogicnmonlo.
Vo|n n soguir um oxompo do nrquivo do ivro Z quo rololo o dolnhnmonlo do um invonlrio. C
rogislro l5010 dolino os cnmpos do oinulo do nrquivo: codigo do produlo, doscrio do produ-
lo, qunnlidndo o vnor. C rogislro l550 inlormn o invonlrio proprinmonlo dilo.
l0000lLLCDl01012006l31012006lLS1ALLLClMLN1C LXLMPLC
XP1Cl00910509000171lSPl535054653118l3550308l111111ll
|0001|0|
l0007l00ll
l0990l4l
|I001|0|
ll010lZl1.00l
ll012l1lDlAklC CLkAL CCM LSCkl1LkAC kLSLMlDAl0ll
ll015l2328.11.0002l
ll030l1LkMC DL ALk1LkAl100lLlVkC DL lNVLN1AklCl52lLS1ALLLClMLN1C 1LS1L kA-
ZC ALXlLlAkl35300095618l00910509000171l01012000l20062000lSAC PALLCl
ll500l10l
ll510lCCDPkCDlCCDPkCDL1ClCl13ll15l
ll510lDSCPkCDlDLSCklClCl18ll20l
ll510lQ1DPkCDlQLAN1lDADLlNl13l2l15l
ll510lVkLNl1lVkLNl1AklClNl13l3l15l
ll510lVk1C1lVALCk1C1ALlNl13l2l15l
ll550l101llNSLMC1l10,10l100l1010l
ll550l101llNSLMC2l20,2l100l2020l
ll555l1C1ALlMA1LklA-PklMAlll3030l
ll550l2001lPkCDL1C1l10,10l100l1010l
ll550l2002lPkCDL1C2l20,2l100l2020l
ll555l1C1ALlPkCDL1C ACAADClll3030l
ll990l18l
l001l0l
l900l1LkMC DL LNCLkkAMLN1Cl100lLlVkC DL lNVLN1AklClLS1ALLLClMLN1C 1LS1L
kAZC ALXlLlAkl52l01012006l31012006l
l930lkoprosonlnnlo Conlndorl57287228815lConlndorl900l1SP10734108l
l930lkoprosonlnnlo Logn dn Lmprosn XYZl00908442700lDirolorl203ll
308
ROBERTO DIAS DUARTE
CLk1lFlCADCS DlCl1AlS ADLQLADCS LCD
Cs dois principnis nlos normnlivos quo rogunmonlnm n LCD so cnros qunnlo uliizno do
corlilicndos digilnis:
Paragrfo nico. os livros contbeis e documentos de que trata o caput devero ser assinados digital-
mente, utilizando-se de certificado de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade credenciada
pela infraestrutura de chaves Pblicas brasileira (icP-brasil), a fim de garantir a autoria, a autenticida-
de, a integridade e a validade jurdica do documento digital. (redao dada pela instruo normativa
rfb n 926, de 11 de maro de 2009)
106 60
Art. 4 - no Dirio sero lanados o balano patrimonial e o de resultados, devendo:
i - no caso de livro em papel, ambos serem assinados por contabilista legalmente habilitado e pelo
cmp:c:a:o ou :ocdadc cmp:c:a:a (a:t. 1.1B4 - CC/2002),
ii - em se tratando de livro digital, as assinaturas digitais das pessoas acima citadas, nele lanadas,
sero efetuadas utilizando-se de certificado digital, de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade
credenciada pela infraestrutura de chaves Pblicas brasileira (icP-brasil) e suprem as exigncias do
inciso anterior.
10761
Assinnm, no mnimo, dois signnlrios: n posson lsicn quo, sogundo os documonlos nrquivndos
nn unln Comorcin, livor podoros pnrn n prlicn do ln nlo o o conlnbiisln. Dovom sor uliizndos
somonlo corlilicndos digilnis o-PF ou o-CPF, com sogurnnn mnimn lipo A3. No oxislo imilo
pnrn n qunnlidndo do signnlrios o os conlnbiislns dovom nssinnr por ulimo. Cs corlilicndos do
posson |urdicn (o-CNP ou o-P) no podom sor uliizndos.
C Progrnmn Vnidndor o Assinndor (PVA) so pormilo quo o conlnbiisln nssino npos n nssinnlurn
do lodos roprosonlnnlos dn omprosn islndos nos rogislros 930.C Livro dovo sor nssinndo com
corlilicndo digiln do sogurnnn mnimn lipo A3, omilido por onlidndo crodoncindn pon lnlrnos-
lrulurn do Chnvos Pubicns rnsioirn (lCP-rnsi). Lo podo sor nssinndo por procurno, dosdo
quo on so|n nrquivndn nn unln Comorcin.
C SPLD no lnz qunquor conlorencin dn nssinnlurn ou dos procurndoros. Lssn vorilicno
loiln pon unln Comorcin. Conludo, n procurno oolrnicn dn kocoiln Fodorn no podo sor
uliizndn.
LlMl1ACLS 1LCNCLCClCAS DC AkQLlVC DA LCD
Como rogrn gorn, o Livro monsn. Podondo conlor mnis do um mes so no ulrnpnssnr 1 C.
Cu so|n, sondo do um unico mes, no oxislo imilo do lnmnnho. Aponns pnrn umn nvnino,
oslimn-so quo om 1 C possnm sor insoridos nl 11 mihoos do rogislros dn LCD.
Lxislom oulros imilos:
lodos os mosos dovom oslnr conlidos no mosmo nno,
106. kLCLl1A FLDLkAL DC kASlL. Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de novembro de 2007. Arl. 2, Pnrgrnlo nico.
Disponvo om: <www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/ins/2007/in7872007.htm>.
107. DLPAk1AMLN1C NAClCNAL DL kLClS1kC DC CCMLkClC (DNkC). Instruo Normativa n 107 (IN 107) do Departa-
mcnto Maciona! dc Rcgistro do Comercio (DMRC), do 23 do mnio do 2008. Arl. 4. Disponvo om:
<www.dnrc.gov.br/Legislacao/minutain107maio2008.pdf>. Pubicndn no DCL do 20 nov. 2007.
309
no dovo conlor lrno do mes (oxcolo nos cnsos do nborlurn, ciso, luso, incorpo-
rno ou oxlino),
hnvondo mnis do um mes, no podo hnvor luro nn soquencin do mosos.
Conlormo dolorminn n lN DNkC 107/07, qunndo oxislom ivros nuxiinros, os porodos dn os-
crilurno do ivro principn (Dirio ou Livro do nnncolos Dirios o nnnos) o os nuxiinros
(Dirio Auxiinr o/ou knzo Auxiinr) dovom sor os mosmos. Nos cnsos do incorporno, ciso
ou luso, dovom sor gorndos dois con|unlos do ivros: um pnrn o porodo nl n dnln do ovonlo
o oulro pnrn o porodo romnnosconlo. Dovo-so lomnr muilo cuidndo pnrn ovilnr quo porodos
sobroposlos so|nm inlormndos (nindn quo do um so din), pois n lrnnsmisso sor ro|oilndn.
APLkAC 1klMLS1kAL DC lkP
kospoilndos os imilos ncimn doscrilos, nindn quo n npurno do lkP so|n lrimoslrn, o ivro
podo sor nnun. A ogisno do lkP obrign onborno o lrnnscrio dns domonslrnoos nn
dnln do lnlo gorndor do lribulo. Nndn impodo quo, no mosmo ivro, oxislnm qunlro con|unlos do
domonslrnoos lrimoslrnis o n nnun.
MLDANA DL CCN1ADCk NC MLlC DC PLkCDC
kospoilndos os imilos ncimn, o porodo dn oscrilurno podo sor lrncionndo pnrn quo cndn con-
lnbiisln nssino o porodo poo qun rosponsvo lcnico.
AS FLNCLS DC PkCCkAMA VALlDADCk L ASSlNADCk (PVA)
310
ROBERTO DIAS DUARTE
VALlDAk LSCkl1LkAC CCN1AlL

1om o ob|olivo do vorilicnr n consislencin dns inlormnoos oxislonlos no nrquivo do Lscrilurno
Conlbi. nsln indicnr n ocnizno do nrquivo dn Lscrilurno Conlbi n sor vnidndo pnrn
quo o sislomn vnido n oslrulurn o n consislencin. C rosulndo um ronlorio do orros o ndvorlen-
cins onconlrndos nn Lscrilurno Conlbi, so lor o cnso.
C nrquivo com ndvorlencins podo sor lrnnsmilido, mns imporlnnlo quo so voriliquo dolnhndn-
monlo o quo gorou n ndvorlencin.
C nrquivo com orros no podor sor lrnnsmilido.
As vnidnoos so oxoculndns om lres bocos. C sogundo boco so ronizndo so no lorom
onconlrndos orros nn oxocuo do primoiro boco. As do lorcoiro, so so o nrquivo pnssnr no
sogundo.
Assim, dopois do consorlndos os orros idonlilicndos no primoiro con|unlo do rogrns, podom npn-
rocor orros quo no lornm islndos nn primoirn vnidno.
ASSlNAk A LSCkl1LkAC CCN1AlL

Pnrn nssinnr o nrquivo dn Lscrilurno Conlbi prociso quo oo | oslo|n vnidndo. Dovom sor
uliizndos corlilicndos digilnis lipo A3, om conlormidndo com ns rogrns do lCP-rnsi.
No oxislo imilo pnrn n qunnlidndo do signnlrios o os conlnbiislns dovom nssinnr por ulimo.
C PVA so pormilo quo o conlnbiisln nssino npos lodos roprosonlnnlos dn omprosn islndos nos
rogislros 930.
311
1ALLA DL QLALlFlCAC DC ASSlNAN1L
Cdigo Descrio Descrio 2
203 Diretor
204 Consohoiro do Adminislrno
205 Administrador
206 Administrador do Grupo
207 Administrador de Sociedade Filiada
220 Adminislrndor udicin - Posson Fsicn
222
Adminislrndor udicin - Posson urdicn - Prolissionn
Responsvel

223 Adminislrndor udicin/Coslor
226 Coslor udicin
309 Procurndor
312 Inventariante
313 Liquidante
315 Interventor
801 Empresrio
900 Conlnbiisln Conlnbiisln
999 Outros

CLkLNClAk kLQLLklMLN1C

C roquorimonlo, dirigido unln Comorcin dn |urisdio do roquoronlo, dovo sor gorndo pnrn
nulonlicno do ivro n quo so roloro oscrilurno soocionndn.
312
ROBERTO DIAS DUARTE
So dois tipos de requerimento:
Aulonlicno do ivro (incusivo nos cnsos do oxlrnvio, doloriorno ou doslruio).
Subsliluio do ivro coocndo om oxigencin pon unln Comorcin.
Cs roquorimonlos do oxlrnvio, doloriorno ou doslruio no soro ncoilos qunndo o ivro
originn livor sido onvindo pnrn o SPLD o nindn oslivor om sun bnso do dndos. Noslo cnso o
onqunnlo no disponvo o download do ivro pnrn o sou lilunr, soicilo umn copin n um dos
mombros do SPLD quo possn lor ncosso oscrilurno.
Pnrn quo o ivro coocndo om oxigencin possn sor nulonlicndo indisponsvo, qunndo loiln
qunquor modilicno om sou conloudo, n romossn do novo ivro, com roquorimonlo do subs-
liluio do ivro coocndo om oxigencin pon unln Comorcin.
Qunndo o snnonmonlo dn oxigencin no dopondor do modilicno do ivro, bnsln comunicnr
unln Comorcin quo ns providencins lornm lomndns pnrn quo on rolorno nniso do ivro.
Consulo n unln Comorcin do sou Lslndo sobro os procodimonlos ospoclicos pnrn comunicno
do quo n oxigencin loi cumpridn.
Nome empresarial. Assoguro-so do quo o nomo oslo|n oscrilo oxnlnmonlo como nos nlos cons-
lilulivos dn omprosn. Poquonns divorgencins podom ovnr o ivro n sor coocndo om oxigencin.
Natureza do livro. L n linnidndo n quo so doslinn o inslrumonlo do oscrilurno. L o nomo, n
donominno do ivro. Normnmonlo, os ivros C o k rocobom o mosmo nomo, sondo os mnis
comuns: Dirio o Dirio Corn, os nomos mnis comuns do ivros nuxiinros so: Dirio Auxiinr
do ....., knzo Auxiinr do ....., Livro Cnixn, Livro do lnvonlrio.
N de ordem do instrumento de escriturao. L o numoro do ivro. A numorno dos ivros
soquoncin, por lipo do ivro, indopondonlo do sun lormn (om pnpo, lichns, microlichns ou digi-
ln). Assim, so o ivro nnlorior, om pnpo, o 50, o proximo (digiln ou no) o 51.
Cs ivros Dirios (C o k) dovom lor n mosmn soquencin numricn.
Cs Dirios Auxiinros dovom lor numorno proprin, soquoncin, por ospcio. Assim, so lornm
uliizndos Dirio Auxiinr do Fornocodoros o Dirio Auxiinr do Cionlos, cndn um lor umn
soquencin dislinln. C mosmo so npicn no knzo Auxiinr. Pnrn mnis oscnrocimonlos, consulo n
ogisno do Dopnrlnmonlo Nncionn do kogislro do Comrcio.
Nmero da guia de recolhimento. Consulo n unln Comorcin do sun |urisdio pnrn oblor n
inlormno. A unln Comorcin do Minns Cornis disponsn o proonchimonlo do cnmpo. Qunndo n
inlormno no oslivor disponvo, proonchor com lNLXlS1LN1L. C proonchimonlo incorrolo
do cnmpo podo gornr nlrnso nn nulonlicno do ivro.
1kANSMl1lk LSCkl1LkAC CCN1AlL

C progrnmn uliizn o kocoilnnol pnrn ololunr n lrnnsmisso dn Lscrilurno Conlbi vin lnlornol.
C usurio dovor lnzor (download) o inslnnr n vorso nlunizndn do kocoilnnol disponvo no
ondoroo dn kocoiln Fodorn do rnsi (www.receita.fazenda.gov.br).
313
Somonlo sor lrnnsmilidn n oscrilurno quo oslivor com lodns ns nssinnlurns oolrnicns nocos-
srins o pnrn n qun lonhn sido gorndo o roquorimonlo corrospondonlo.
So loilns somonlo ns soguinlos vorilicnoos nn lrnnsmisso:
vnidndo dos corlilicndos digilnis uliizndos nns nssinnlurns do ivro o do roquorimonlo,
sobroposio do porodo om rono n oulrn LCD | onvindn, o,
inlogridndo dn lrnnsmisso.
C kocoilnnol uliizn, nn lrnnsmisso, n porln 3456 o o ondoroo lP 200.198.239.21. Pnrn vorili-
cnr so n conoxo osl som probomns, oxoculo o comnndo lonol 200.198.239.21 3456
CCNSLL1Ak A Sl1LAC DA LSCkl1LkAC CCN1AlL

Lsln luncionnidndo pormilo no usurio vorilicnr n siluno om quo so onconlrn dolorminndn
oscrilurno. As silunoos possvois so:

kocobido: o ivro digiln loi rocobido poo SPLD Conlbi, porm nindn no loi oncn-
minhndo pnrn n unln Comorcin.
Agunrdnndo Procossnmonlo: o ivro digiln loi onvindo poo SPLD Conlbi pnrn n
unln Comorcin.
Agunrdnndo Pngnmonlo: n unln Comorcin osl ngunrdnndo n conlirmno do pngn
monlo do proo doslinndo nulonlicno do ivro digiln. Consulo o silo dn unln Co-
morcin do sun |urisdio pnrn vorilicnr so oxislo omisso do documonlo do pngnmonlo
vin lnlornol.
Lm Aniso: n unln Comorcin | oblovo n conlirmno do pngnmonlo o osl nnnisnn-
do o ivro digiln.
Aulonlicndo (*): o ivro digiln loi nnnisndo pon unln Comorcin o loi nulonlicndo. A
unln Comorcin gorou um nrquivo com o 1ormo do Aulonlicno.
kocobido Pnrcinmonlo: no cnso do oscrilurno composln por Livro Dirio kosumido
o Livros Auxiinros, n nniso somonlo lom incio npos lodos lorom sido rocobidos pon
unln Comorcin o lor ocorrido n conlirmno do pngnmonlo do proo pnrn nulonlicno
do lodos oos.
Sob Lxigencin (*): o ivro digiln loi nnnisndo pon unln Comorcin o ngumn irro-
gunridndo loi doloclndn. A unln Comorcin gorou um nrquivo com n Nolilicno dns
Lxigencins.
Aulonlicno lndoloridn (*): o ivro digiln loi nnnisndo pon unln Comorcin o n
nulonlicno loi lndoloridn. A unln Comorcin gorou um nrquivo com n Nolilicno do
lndolorimonlo.
314
ROBERTO DIAS DUARTE
Subsliludo (**): o ivro digiln quo oslnvn Sob Lxigencin loi subsliludo.
(*) Ao consulnr n siluno, o SPLD Conlbi bnixnr, nulomnlicnmonlo, os documonlos 1ormo
do Aulonlicno, Nolilicno do Lxigencin o Nolilicno do lndolorimonlo, conlormo n siluno
om quo so onconlrn n oscrilurno. So lnis documonlos | oxislirom nn pnsln quo conlm o ivro
corrospondonlo, oos soro sobroscrilos.

(**) Aponns os ivros sob oxigencin podoro sor subsliludos.

Pnrn consulnr n siluno nocossrio oslnr conoclndo lnlornol, o do ondo oslivor ncossnndo,
lor conoclividndo com o lP 200.198.239.22 nn porln 80.
Pnrn vorilicnr isso do um prompt do comnndo do Windovs (dn mquinn ondo o PVA oslivor
inslnndo) digilnr: c:\ lonol 200.198.239.22 80
So vior umn lon lodn proln, som monsngom do orro, porquo oxislo conoclividndo. So no, pos-
sivelmente o firewall osl boquonndo osso lP o/ou porln.
LXCLLlk LSCkl1LkAC CCN1AlL

Lsln luno pormilo oxcuir dolorminndn Lscrilurno Conlbi dn bnso do dndos do sislomn.
PkLPAkAk VlSLALlZACLS

Lsln luno oloroco opoos pnrn o usurio podor propnrnr (grnvnr om disco) provinmonlo, om
umn unicn soicilno, o bnnco do dndos dns visuniznoos pnrn vrins luncionnidndos no mos-
mo lompo (Dirio, knzo, Domonslrnoos Conlbois olc.), ovilnndo quo o sislomn soicilo mnis
lnrdo n propnrno doslo bnnco do dndos pnrn cndn umn dns luncionnidndos sopnrndnmonlo.
315
LXCLLlk VlSLALlZACLS
Lsln luno pormilo oxcuir lodns ns visuniznoos provinmonlo propnrndns dn oscrilurno con-
lbi, com o inluilo do ibornr o ospno om disco uliizndo poo bnnco do dndos dns visunizn-
oos.
PkCCLDlMLN1CS PAkA AL1LN1lCAC
C pngnmonlo do sorvio (lnxn do nulonlicno) dovor sor ololundo provinmonlo sun soicilno,
modinnlo rocohimonlo por guin do nrrocndno n sor disponibiizndn pon unln Comorcin dn
unidndo lodorndn do conlribuinlo.
C roquorimonlo pnrn nulonlicno do nrquivo dovor conlor o numoro dn guin do rocohimonlo,
consonnlo sislomlicn ndolndn pon unln Comorcin.
Cndn unln Comorcin oslnboocou rogrn ospoclicn pnrn oslo procodimonlo.
. Acro: www.juntacomercialac.com.br
. Angons: www.juceal.al.gov.br
. Amnzonns: www.jucea.am.gov.br
. Amnp: www.jucap.ap.gov.br
. nhin: www.juceb.ba.gov.br
. Conr: www.jucec.ce.gov.br
. Dislrilo Fodorn: www.jcdf.desenvolvimento.gov.br
. Lsprilo Snnlo: www.jucees.es.gov.br
. Cois: www.juceg.go.gov.br
. Mnrnnho: www.jucema.ma.gov.br
. Minns Cornis: www.jucemg.mg.gov.br
. Mnlo Crosso do Su: www.jucems.ms.gov.br
. Mnlo Crosso: www.jucemat.mt.gov.br
. Pnr: www.jucepa.pa.gov.br
. Pnrnbn: www.jucep.pb.gov.br
. Pornnmbuco: www.jucepe.pe.gov.br
. Pinu: www.jucepi.pi.gov.br
. Pnrnn: www.jucepar.pr.gov.br
. kio do nnoiro: www.jucerja.rj.gov.br
. kio Crnndo do Norlo: www.jucern.rn.gov.br
. kondnin: www.jucer.ro.gov.br
. kornimn: www.jucerr.rr.gov.br
. kio Crnndo do Su: www.jucergs.rs.gov.br
. Snnln Cnlnrinn: www.jucesc.sc.gov.br
. Sorgipo: www.jucese.se.gov.br
. So Pnuo: www.jucesp.sp.gov.br
. 1ocnnlins: www.jucetins.to.gov.br
316
ROBERTO DIAS DUARTE
kL1lFlCAC DCS LlVkCS
Noslo ilom lundnmonln ombrnr quo npos n nulonlicno, o ivro no podo sor subsliludo. So
o ivro | loi onvindo pnrn o SPLD o houvor nocossidndo do subsliluio, voce dovo vorilicnr o
nndnmonlo dos lrnbnhos do nulonlicno nlrnvs dn luno Consuln Siluno no PVA.

C ivro podo sor subsliludo modinnlo n gorno do roquorimonlo ospoclico do subsliluio uli-
iznndo n luncionnidndo do goroncinr roquorimonlo do PVA, oxcolo qunndo oslivor om um dos
soguinlos slnlus: Lm Aniso (pon unln Comorcin), Aulonlicndo ou Subsliludo.
So o ivro oslivor Lm Aniso, voce dovo ir unln Comorcin o soicilnr quo o ivro so|n coocn-
do om Lxigencin. Poo Clcio Circunr n 118/2009/SCS/DNkC/CA, o Dopnrlnmonlo Nncionn
do kogislro do Comrcio rocomondn quo o roquorimonlo pnrn coocnr o ivro Sob Lxigencin
dovo conlor: n idonlilicno do ivro, sou numoro, porodo n quo so roloro n oscrilurno o n
dovidn |uslilicno.
Cs ivros C, k o so oquivnonlos. Assim, n subsliluio onlro lnis lipos ivro. Por oxompo:
um ivro k podo subsliluir um ivro C, o vico-vorsn.
Apos n nulonlicno do ivro, ns rolilicnoos do nnnmonlos loilos com orro oslo discipinndns
no nrl. 5 dn lnslruo Normnlivn DNkC 107/08:
A:t. 5 - A :ctao dc Ianamcnto cto om c::o, cm Iv:o ]a autcntado pcIa Junta Comc:aI,
dever ser efetuada nos livros de escriturao do exerccio em que foi constatada a sua ocorrncia,
observadas as normas brasileiras de contabilidade, no podendo o livro j autenticado ser substitudo
por outro, de mesmo nmero ou no, contendo a escriturao retificada.
108 62
No conlundn rolilicno (ou subsliluio do ivro) com rocomposio dn oscrilurno. C mos-
mo nlo normnlivo discipinn n rocomposio dn oscrilurno nos cnsos do oxlrnvio, doslruio
ou doloriorno:
A:t. 2 - Co::cndo cxt:avo, dctc:o:ao ou dc:t:uo dc quaIquc: do: n:t:umcnto: dc c::tu:a-
o, o empresrio ou a sociedade empresria far publicar, em jornal de grande circulao do local de
seu estabelecimento, aviso concernente ao fato e deste far minuciosa informao, dentro de quarenta
e oito horas Junta comercial de sua jurisdio.
1 recomposta a escriturao, o novo instrumento receber o mesmo nmero de ordem do substitu-
do, devendo o termo de Autenticao ressalvar, expressamente, a ocorrncia comunicada.

2 A autenticao de novo instrumento de escriturao s ser procedida aps o cumprimento do
disposto no caput deste artigo.
3 no caso de livro digital, enquanto for mantida uma via do instrumento objeto de extravio, dete-
riorao ou destruio no sPeD, a Junta comercial no autenticar livro substitutivo, devendo o em-
presrio ou sociedade obter reproduo do instrumento junto administradora daquele sistema.
10963
mcnto Maciona! dc Rcgistro do Comercio (DMRC), dc 23 dc maio dc 2008. Arl. 5. Disponvo om:
mcnto Maciona! dc Rcgistro do Comercio (DMRC), dc 23 dc maio dc 2008. Arl. 26, 1 , 2 o 3. Disponvo om:
317
Alono: o sislomn idonlilicn n oscrilurno pon chnvo |NlkL| + |HASH| do nrquivo. C hash
, lnmbm, o numoro do rocibo. Assim, cnso o nlondimonlo dn oxigencin dopondn do modili-
cno do NlkL, uliizo o roquorimonlo normn (primoirn opo no lopo do lormurio) o no o
do subsliluio. A lonlnlivn do onvinr com roquorimonlo do subsliluio ncnrrolnr o rolorno dn
monsngom inlormnndo quo n oscrilurno n sor subsliludn no oxislo. Cunrdo copin do lormo
do oxigencin o dos rocibos do lrnnsmisso pnrn ovonlun comprovno.
C1LNDC LSCkl1LkACLS A1kAVLS DC kLCLl1ANL1X
kocoilnnolX um sislomn cnpnz do lrnnsmilir nrquivos dn bnso dn Socrolnrin dn kocoiln Fodorn
do rnsi pnrn conlribuinlos, roprosonlnnlos ognis do omprosns, procurndoros nulorizndos por
procurno oolrnicn, sorvidoros dn kocoiln Fodorn ou onlidndos convonindns. Lo podo sor
oblido om: www.receita.fazenda.gov.br/Pessoafisica/receitanetbx/default.htm. 1nmbm noslo
ink, possvo consoguir mnis inlormnoos sobro sou uso.
MLL1AS L PLNALlDADLS
A kocoiln Fodorn oslnboocou, pnrn lins liscnis o providoncirios, n obrignloriodndo poo nrl. 3
dn lnslruo Normnlivn n 787/07:
I - cm :cIao ao: ato: ontaLc: oo::do: a pa:t: dc 1 dc ]anc:o dc 200B, a: :ocdadc: cmp:c-
srias sujeitas a acompanhamento econmico-tributrio diferenciado, nos termos da Portaria rfb n
11.211, de 7 de novembro de 2007, e sujeitas tributao do imposto de renda com base no Lucro
real (redao dada pela instruo normativa rfb n 926, de 11 de maro de 2009);
II - cm :cIao ao: ato: ontaLc: oo::do: a pa:t: dc 1 dc ]anc:o dc 2009, a: dcma: :ocdadc:
empresrias sujeitas tributao do imposto de renda com base no Lucro real. (redao dada pela
instruo normativa rfb n 926, de 11 de maro de 2009).
1106465
A muln dolinidn lnmbm pon lN 787:
A:t. 10 - A no ap:c:cntao da LCL no p:a2o xado no a:t. 5 aa::cta:a a apIao dc muIta no
valor de r$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio ou frao.
111
Lnlrolnnlo, ns ponnidndos podoro ir nm do oslnboocido pon lN 787, cnso hn|n doscum-
primonlo do kogunmonlo do lmposlo do kondn no quo diz rospoilo nprosonlno dos ivros
conlbois.
CCN1AlLlDADL DLSCLN1kALlZADA
No cnso do oscrilurno dosconlrnizndn, o omprosrio ou n sociodndo omprosrin quo pos-
suir liin om oulrn unidndo lodornlivn dovor roquoror n nulonlicno dos inslrumonlos do
oscrilurno rospoclivos unln Comorcin ondo n liin oslivor silundn.
Pnrn lnnlo, os 1ormos do Aborlurn o do Lncorrnmonlo dovoro rolorir-so liin, o n dnln do nr-
quivnmonlo dovor lnzor rolorencin no nlo do nborlurn dn liin nn unln Comorcin dn unidndo
318
ROBERTO DIAS DUARTE
lodornlivn ondo ossn so ocniznr.
A ogisno do lmposlo do kondn oxigo quo, ndolndn n oscrilurno dosconlrnizndn, os rosu-
lndos dovom sor, monsnmonlo, consoidndos nn mnlriz. A consoidno um lnlo conlbi o,
porlnnlo, dovo sor ob|olo do nnnmonlo conlbi.
So ns domonslrnoos do omprosns dislinlns mns quo, por lorn dn ogisno, dovom sor npro-
sonlndns do lormn consoidndn. No conlundn com n consoidno do rosulndos do liinis,
qunndo lor ndolndn n oscrilurno dosconlrnizndn.
Lm gorn, ns omprosns dovom mnnlor n conlnbiidndo conlrnizndn nn mnlriz. C kogunmonlo do
lmposlo do kondn (Docrolo n 3.000/99) doixn n dociso pnrn o conlribuinlo:
Art. 252 - facultado s pessoas jurdicas que possurem filiais, sucursais ou agncias manter con-
tabilidade no centralizada, devendo incorporar ao final de cada ms, na escriturao da matriz, os
resultados de cada uma delas (Lei n 2.354, de 1954, art. 2).
112

66
C mnis imporlnnlo quo o SPLD, so|n Conlbi, Fiscn ou NF-o, no modilicn n ogisno lribu-
lrin vigonlo. H umn mudnnn do lormn o no do conloudo. Porlnnlo, ludo dovo sor loilo como
nnlos, dosdo quo ognmonlo corrolo.
LlCl1ACLS
estamos na obrigatoriedade do sPeD em 2010, ano-base 2009. A autenticao do balano ser de
forma digital. todavia, como o prazo para entrega do sPeD ate 30/06/2010, e trabalhamos com licita-
es, onde eles pedem o balano autenticado e registrado, pergunto: existe alguma forma de registr-lo
antes da entrega do sPeD?
KLSFCSTA - C LaIano autcntado c :c:t:ado cxdo pcIa: om::oc: dc Itaoc:, :c:a c:aI, c
a cpia autenticada do balano patrimonial e demonstraes transcritas no Livro Dirio, contendo a
autenticao da Junta comercial no termo de abertura e de encerramento.
Assim sendo, entendemos que para atender as exigncias nas licitaes com o Livro Dirio eletrnico,
o empresrio dever apresentar o comprovante de entrega da escriturao contbil Digital ao sPeD
contbil, juntamente com o termo de autenticao eletrnica realizado pela Junta comercial.
Desta forma, no h possibilidade de registrar a ecD antes de enviar ao sPeD, pois o registro da Junta
comercial depende primeiro do envio da escriturao digital para o sPeD contbil via receitanet.
como soluo aternativa, o que no recomendamos por no atender a legislao, algumas empresas
ainda esto registrando os Livros Dirios em papel para poder atender os requisitos das licitaes. esta
empresa est ciente que no poder utilizar o mesmo nmero de registro do livro para autenticar a
ecD, j que est claro que no podem coexistir dois registros do mesmo perodo base de escriturao
na Junta comercial.
existe outra soluo que a possibilidade dos empresrios arquivarem os balanos e demonstraes
financeiras nas Juntas comerciais atravs de um requerimento como Arquivamento Documento de
interesse do empresrio. o balano, aps assinado pelo contador e pelo representante legal, dever
ser apresentado em trs vias para arquivamento na Junta comercial. Aps arquivado, ele receber um
nmero de registro e ficar anotado para sempre na ficha cadastral da empresa, podendo ser solicitado
por qualquer cidado uma cpia, atravs de requerimento e pagamento dos emolumentos.
112. kLCLl1A FLDLkAL DC kASlL. Instruo Normativa Regulamento do Imposto de Renda (Decreto n 3.000/99). Arl. 252.
Disponvo om: <www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/rir/default.htm>.
319
Lembramos que todos os documentos arquivados e registrados nas Juntas comerciais se tornam pbli-
cos aps o respectivo registro.
enfatizamos que a soluo anteriormente descrita no est pacificada como vlida para as comisses
de licitaes, portanto, as empresas devero consultar os licitantes antes de apresentar os balanos
autenticados para no correrem o risco de perderem a concorrncia por no atender o edital de lici-
tao.
113

67
DLClSCLS LM PkCCLSSC DL CCNSLL1A
a. Obrigatoriedade da confeco da Folha de Pagamento Mensal
Processo de consulta n 3/10
Crgo: Suporinlondencin kogionn dn kocoiln Fodorn (SkkF) / 8 kogio Fiscn Assunlo:
Cbrignoos Acossorins Lmonln: Lscrilurno Conlbi Digiln (LCD). Cbrignloriodndo dn con-
loco dn Fohn do Pngnmonlo Monsn. A obrignloriodndo dn ndoo dn Lscrilurno Conlbi
Digiln (LCD), nos lormos dn lN kF n 787, do 2007, osl su|oiln no proonchimonlo do dois ro-
quisilos cumunlivos, qunis so|nm: sor omprosrin ou sociodndo omprosrin o oslnr su|oiln lribu-
lno do lmposlo do kondn com bnso no Lucro kon. A npurno do lmposlo do kondn com bnso
no Lucro kon obrign n posson |urdicn n oscrilurnr o ivro dirio, n uliiznr o ivro rnzo o n npurnr
o ucro quido modinnlo n onborno, com obsorvncin dns disposioos dn oi comorcin, do:
(i) - bnnno pnlrimonin, (ii) - domonslrno dos ucros ou pro|uzos ncumundos, (iii) - domons-
lrno do rosulndo do oxorccio, (iv) - domonslrno dos luxos do cnixn, o (v) so compnnhin
nborln, domonslrno do vnor ndicionndo. As possons |urdicns quo uliiznrom sislomns do pro-
cossnmonlo oolrnico do dndos pnrn rogislrnr nogocios o nlividndos oconmicns ou linnncoirns,
oscrilurnr ivros ou onbornr documonlos do nnlurozn conlbi ou liscn, licnm obrigndns n mnn-
lor, disposio dn kocoiln Fodorn do rnsi (kF), os rospoclivos nrquivos digilnis o sislomns,
poo prnzo docndoncin provislo nn ogisno lribulrin. Lnlrolnnlo, oxislindo n obrignloriodndo
do ndoo dn LCD, n nprosonlno dos ivros digilnis sogundo o oinulo dolinido pon kF pnrn
n LCD, supro om rono s mosmns inlormnoos n oxigencin do mnnlor, disposio dn kF os
sislomns do procossnmonlo oolrnico do dndos oporncionnizndos nn lN SkF n 86, do 2001, o
dolinidos no Alo Docnrnlorio Lxoculivo CCFlS n 15, do 2001. lndopondonlo dn obrignloriodn-
do dn ndoo dn Lscrilurno Conlbi Digiln (LCD), n omprosn o o oquipnrndo oslo obrigndos
n onbornr lohn do pngnmonlo monsn dn romunorno pngn, dovidn ou crodilndn n lodos os
sogurndos n sou sorvio, do lormn coolivn por oslnboocimonlo, por obrn do conslruo civi o
por lomndor do sorvios, com lolnizno o rosumo gorn, som pro|uzo dns oulrns obrignoos
ncossorins provislns nn ogisno providoncirin, sogundo ns normns provislns nn lN MPS/SkP
n 12, do 2006, o oporncionnizndns poo Mnnun Normnlivo do Arquivos Digilnis (MANAD),
Disposilivos Lognis: Docrolo n 6.022, do 2007, nrls. 258, 259 o 274 do klk/1999, lN kF n
787, do 2007, nn rodno dndn pon lN kF n 926, do 2009, lN SkF n 86, do 2001, nrl. 32
dn Loi n 8.212, do 24 do |uho do 1991, lN MPS/SkP n 12, do 2006. CAkLCS ALLk1C DL
1CLLDC - Cholo dn Diviso - Subslilulo (Dnln dn Dociso: 4 do |nnoiro o 15 do mnro do 2010)
b. Dispensa de apresentao de dados digitais
113. CLL1C, N., CLlVLlkA, F. k. Manua! dc Autcnticao dos livros Digitais - SItD Contbi! - tscriturao Contbi! Digita!
(ECD). Junta comercial do estado de so Paulo (JucesP). Disponvel em: <www.jucesp.fazenda.sp.gov.br/downloads/manual_sPeD.pdf>.
320
ROBERTO DIAS DUARTE
Crgo: Suporinlondencin kogionn dn kocoiln Fodorn (SkkF) / 6 kogio Fiscn Assunlo: Cbrignoos
Acossorins Lmonln: LSCkl1LkAC CCN1AlL DlCl1AL. DlSPLNSA DL APkLSLN1AC DL
DADCS DlCl1AlS. As possons |urdicns quo ndolnm n Lscrilurno Conlbi Digiln (LCD) oslo
dosobrigndns dn nprosonlno do Arquivo do Lnnnmonlos Conlbois provislo no Anoxo nico
do ADL CCFlS n 15/2001. Alondidos os roquisilos dn ogisno do rogencin, compolo n cndn
conlribuinlo oxnminnr sou cnso ospoclico o dolorminnr nl quo dnln osl obrigndo n mnnlor o
nrquivo om quoslo. DlSPCSl1lVCS LLCAlS: C1N, nrl. 111, lll, lN kF n 787/2007, nrls. 1, 2, 3
o 6, lN SkF n 86/2001, nrls. 1, 2 o 3, ADL CCFlS n 15/2001, nnoxo unico. SANDkC LLlZ DL
ACLlLAk - Cholo dn Diviso. (Dnln dn Dociso: 4 o 12 do ngoslo do 2009)
c. Manuteno e guarda dos livros Dirio e Razo
Crgo: Suporinlondencin kogionn dn kocoiln Fodorn (SkkF) / 6 kogio Fiscn Assunlo: Cbrign-
oos Acossorins Lmonln: A Lscrilurno Conlbi Digiln (LCD), nn lormn oslnboocidn pon ogis-
no, subslilui os ivros Dirio o knzo om pnpo. Lnlrolnnlo, n lrnnsmisso dossn oscrilurno
no SPLD no disponsn n consuonlo do mnnlor sob sun gunrdn o rosponsnbiidndo os ivros Dirio
o knzo digilnis. C ivro Dirio digiln dovor conlor os bnnnos ou bnnncolos monsnis do lor-
mn n ovidoncinr o rosulndo do porodo om curso pnrn lins dn susponso ou roduo do imposlo
do rondn, nn lormn dos nrls. 10 n 13 dn lN SkF n 93, do 1997. DlSPCSl1lVCS LLCAlS: Docrolo
n 6.022/2007, lN kF n 787/2007, lN DNkC n 102/2006, lN SkF n 93/1997, nrls. 10 n 13.
SANDkC LLlZ DL ACLlLAk - Cholo dn Diviso (Dnln dn Dociso: 9 o 29 do |unho do 2008)
d. Cooperativas
Processo de consulta n55/09
oos Acossorins Lmonln: As coopornlivns so sociodndos simpos o, como lnis, oslo dosobrigndns
dn ndoo dn Lscrilurno Conlbi Digiln (LCD). DlSPCSl1lVCS LLCAlS: Docrolo n 6.022/2007,
nrls. 1 o 2, lN kF n 787/2007, nrls. 1 o 3. LClA MAklA ALLNCAk SCklNHC - Cholo (Dnln
dn Dociso: 27 do novombro o 15 do dozombro do 2009)
Crgo: Suporinlondencin kogionn dn kocoiln Fodorn (SkkF) / 6 kogio Fiscn Assunlo: Cbri-
gnoos Acossorins Lmonln: CCCPLkA1lVA: LSCkl1LkAC CCN1AlL DlCl1AL. DlSPLNSA.
Por sorom sociodndos simpos, ns coopornlivns oslo disponsndns dn ndoo dn Lscrilurno
Conlbi Digiln (LCD). DlSPCSl1lVCS LLCAlS: CC, nrls. 966 o 982, Docrolo n 6.022/2007,
nrls. 1 o 2, lN kF n 787/2007, nrls. 1 o 3. SANDkC LLlZ DL ACLlLAk - Cholo (Dnln dn
Dociso: 5 o 16 do oulubro do 2009)
gnoos Acossorins Lmonln: Coopornlivn. LSCkl1LkAC CCN1AlL DlCl1AL. DlSPLNSA. Por
sorom sociodndos simpos, ns coopornlivns oslo disponsndns dn ndoo dn Lscrilurno Conl-
bi Digiln (LCD) .DlSPCSl1lVCS LLCAlS: CC, nrls. 966 o 982, Docrolo n 6.022/2007, nrls. 1 o
2, lN kF n 787/2007, nrls. 1 o 3. MlkZA MLNDLS kLlS - Cholo dn Diviso (Dnln dn Dociso:
19 do ngoslo o 23 do solombro do 2009)
321
gnoos Acossorins Lmonln: CCCPLkA1lVA. LSCkl1LkAC CCN1AlL DlCl1AL. DlSPLNSA.
Por sorom sociodndos simpos, ns coopornlivns oslo disponsndns dn ndoo dn Lscrilurno
Conlbi Digiln (LCD). DlSPCSl1lVCS LLCAlS: CC, nrls. 966 o 982, Docrolo n 6.022/2007,
nrls. 1 o 2, lN kF n 787/2007, nrls. 1 o 3. SANDkC LLlZ DL ACLlLAk - Cholo dn Diviso
(Dnln dn Dociso: 3 do |uho o 12 do ngoslo do 2009)
e. Entidades imunes ou isentas
oos Acossorins. Lmonln: LSCkl1LkAC CCN1AlL DlCl1AL (LCD). CklCA1CklLDADL. A
obrignloriodndo dn ndoo dn Lscrilurno Conlbi Digiln (LCD), nos lormos dn lN kF n 787,
do 2007, osl su|oiln no proonchimonlo do dois roquisilos cumunlivos, qunis so|nm: sor ompros-
rin ou sociodndo omprosrin o oslnr su|oiln lribulno do lmposlo do kondn com bnso no Lucro
kon. Lnlidndos imunos ou isonlns do lkP nos lormos dos nrls. 12 ou 15 dn Loi n 9.532, do 1997,
no so cnrncloriznm, om loso, como sociodndos omprosrins, sondo consliludns como sociodndos
simpos. No nlondom, nssim, n um dos roquisilos pnrn obrignloriodndo do nprosonlno dn LCD.
Disposilivos Lognis: Docrolo n 6.022, do 2007, nrl. 2, lN kF n 787, do 2007, nn rodno dndn
pon lN kF n 926, do 2009, nrl. 3. VALLklA VALLN1lM - Cholo dn Diviso - Subsliluln (Dnln dn
Dociso: 20 do ngoslo o 16 do solombro do 2009)
f. Decretao de falncia
oos Acossorins Lmonln: LSCkl1LkAC CCN1AlL DlCl1AL. DLCkL1AC DA FALLNClA.
lkkLLLVNClA. A posson |urdicn obrigndn n ndolnr n Lscrilurno Conlbi Digiln (LCD) o quo
no curso do nno-cnondrio lonhn sido docrolndn n sun lnencin conlinun su|oiln lrnnsmisso
dn LCD om rono n lodos os lnlos conlbois ronlivos no nno-cnondrio n quo so rolirn n os-
crilurno. A onlidndo submolidn no rogimo do lnencin oquipnrndn posson |urdicn qunnlo
s normns do incidencin dos lribulos do compolencin dn Lnio, sondo su|oilo pnssivo dns obri-
gnoos principnis o ncossorins provislns nn ogisno lribulrin, conlinunndo n cumprir suns
obrignoos nos mosmos prnzos provislos pnrn ns domnis possons |urdicns onqunnlo pordurnrom
os procodimonlos pnrn n ronizno do sou nlivo o o pngnmonlo do pnssivo. DlSPCSl1lVCS
LLCAlS: Loi n 9.430, do 1996, nrl. 60, Docrolo n 6.022, do 2007, lnslruo Normnlivn kF n
787, do 2007. CLLLkSCN ALLX FklLSS - Cholo dn Diviso (Dnln dn Dociso: 11 do lovoroiro
o 24 do nbri do 2009)
g. Entidade de previdncia complementar fechada
gnoos Acossorins Lmonln: LSCkl1LkAC CCN1AlL DlCl1AL (LCD). CklCA1CklLDADL.
As sociodndos omprosrins su|oilns n ncompnnhnmonlo oconmico-lribulrio diloroncindo, nos
lormos dn Porlnrin kF n 11.211, do 7 do novombro do 2007, o su|oilns lribulno do lmposlo
do kondn com bnso no Lucro kon, om rono nos lnlos conlbois ocorridos n pnrlir do 1 do
|nnoiro, dovom ndolnr o Sislomn do Lscrilurno Conlbi Digiln (LCD). L om rono nos lnlos
conlbois ocorridos n pnrlir do 1 do |nnoiro do 2009, licnm lnmbm obrigndns n ndolnr n LCD,
322
ROBERTO DIAS DUARTE
ns domnis sociodndos omprosrins su|oilns lribulno do lmposlo do kondn com bnso no Lucro
kon. A onlidndo do providencin compomonlnr lochndn, cnssilicndn como sociodndo simpos,
com nlos conslilulivos nrquivndos no kogislro Civi do Possons urdicns, no su|oiln no Lucro
kon, no prooncho os roquisilos oxigidos pnrn n obrignloriodndo dn ndoo dn Lscrilurno
Conlbi Digiln (LCD). DlSPCSl1lVCS LLCAlS: nrls. 1 o 2 do Docrolo n 6.022, do 27 do |nnoi-
ro do 2007, nrls. 1, 3, 4 dn lN kF n 787/2007, nrl. 31 dn Loi Compomonlnr n 109, do 2001,
nrls. 966, 982 o 998 dn Loi n 10.406, do 2002 (Codigo Civi). MlkZA MLNDLS kLlS - Cholo dn
Diviso (Dnln dn Dociso: 20 do lovoroiro o 24 do |uho do 2009)
h. Obrigatoriedade - Requisitos
oos Acossorins. Lmonln: LSCkl1LkAC CCN1AlL DlCl1AL (LCD). CklCA1CklLDADL. A
obrignloriodndo dn ndoo dn Lscrilurno Conlbi Digiln (LCD), nos lormos dn lN kF n 787,
do 2007, osl su|oiln no proonchimonlo do dois roquisilos cumunlivos, qunis so|nm: sor ompro-
srio ou sociodndo omprosrin o su|oilnr-so lribulno do lmposlo do kondn com bnso no Lucro
kon. Disposilivos ognis: Docrolo n 6.022, do 2007, nrl. 2, lN kF n 787, do 2007, nn rodno
dndn pon lN kF n 926, do 2009, nrl. 3. VALLklA VALLN1lM - Cholo dn Diviso - Subsliluln
(Dnln dn Dociso: 19 do mnio o 4 do |unho do 2009)
gnoos Acossorins Lmonln: LSCkl1LkAC CCN1AlL DlCl1AL (LCD). CklCA1CklLDADL.
A obrignloriodndo dn ndoo dn Lscrilurno Conlbi Digiln (LCD), nos lormos dn lN kF n
787, do 2007, osl su|oiln no proonchimonlo do dois roquisilos, qunis so|nm: sor omprosrin ou
sociodndo omprosrin o oslnr su|oiln lribulno do lmposlo do kondn com bnso no Lucro kon.
DlSPCSl1lVCS LLCAlS: Loi Compomonlnr n 109, do 2001, nrl. 31, Loi n 10.406, do 2002,
nrls. 966, 967, 982 o 998, Docrolo n 6.022, do 2007, nrls. 1 o 2, o lN kF n 787, do 2007,
nrls. 1, 3 o 4. MAkCCS LLS ACClAklS VALLL SlLVA - Cholo dn Diviso (Dnln dn Dociso: 20
do nbri o 15 do mnio do 2009)
11368
CCNS1kLlNDC LM PLANC DL lMPLAN1AC
As soguinlos nlividndos dovom sor considorndns pnrn onborno do um pnno do lrnbnho do
ndoquno no SPLD Conlbi.
a. Adquirir Certificado Digital A3
Dovo-so providoncinr, com bnslnnlo nnlocodencin, os corlilicndos digilnis pndro lCP-rnsi, do
lipo A3 - token ou cnrlo:
n) Corlilicndo digiln A3 do conlnbiisln rosponsvo pon oscrilurno dn omprosn
b) Corlilicndo digiln A3 do roprosonlnnlo dn omprosn
b. Definir DE/PARA do Plano de Contas Referencial
A empresa deve avaliar a necessidade do relacionamento entre o plano de contas da empresa
113. CLL1C, N., CLlVLlkA, F. k. Manua! dc Autcnticao dos livros Digitais - SItD Contbi! - tscriturao Contbi! Digita!
(ECD). Junta comercial do estado de so Paulo (JucesP). Disponvo om:
<www.jucesp.fazenda.sp.gov.br/downloads/manual_sPeD.pdf>.
323
o o koloroncin (quo lom o cnrlor liscn). Lm gorn, rocomondvo quo osln nlividndo so|n
oxoculndn, ovilnndo-so riscos liscnis o lrnbnhos ndicionnis qunndo dn onborno do o-LALLk
ou FCCN1. As linnncoirns (quo uliiznm o CCSlF) o ns sogurndorns no procisnm roniznr oslo
roncionnmonlo. Ponlos do nlono:
CCN1AS DL CLS1CS. A indicno dns conlns do Pnno koloroncin pnrn ns conlns
do cuslos dopondo do luxo conlbi ndolndo. So os cuslos so lormndos om conlns pro-
prins, lrnnsloridos pnrn osloquos o, dn, pnrn cuslo dos produlos vondidos (ou dos sorvios
vondidos), indiquo nponns ns conlns roloroncinis do grupo 5 pnrn ns conlns lormndorns
do cuslos. So so nnndos dirolnmonlo om conlns/subconlns do Cuslo dos Produlos Von-
didos (CPV ou CSV) o os osloquos so lrnnsloridos pnrn o nlivo por moio do umn conln
rodulorn (ou procodimonlo somohnnlo), inlormo duns conlns roloroncinis (rogislros l051)
pnrn cndn conln conlbi (l050): o proprio CPV (grupo 3) o n conln do grupo 5.
CCN1AS DL CCMPLNSAC L CCN1AS 1kANSl1CklAS. C Pnno do Conlns kolo-
roncin no lom conlns do componsno nom ns lrnnsilorins (como n do oncorrnmonlo
do rosulndo). Assim, no inlormo rogislro l051 pnrn ons. Proloroncinmonlo, no cnmpo
nnlurozn dn conln do rogislro l050, inlormo o codigo 09 (oulrns) pnrn ns conlns lrnnsilo-
rins. lsso lnciilnr n migrno dn inlormno pnrn o FCCN1.
PLANCS DL CCN1AS DlFLkLN1LS LN1kL LXLkCClCS. kocomondn-so lnmbm vo-
rilicnr diloronns dos pnnos do conlns onlros os oxorccios conlbois.
11469
c. Dcinir tipo dc !ivros (C, A, B, R, Z)
Como rogrn gorn, n omprosn usnr no SPLD Conlbi, os lipos do ivros quo on | linhn o hbilo
do nulonlicnr om pnpo. Conludo, pnrn roduzir riscos liscnis, rocomondvo umn nniso mnis
prolundn sobro n qunidndo dns inlormnoos dn oscrilurno. Agumns omprosns nulonlicnvnm,
om pnpo, o Livro Dirio Corn com nnnmonlos conlbois sinlolizndos, som o uso do Livros
Auxiinros. Lsln prlicn ngrogn um grnndo risco liscn dovido lrnnspnrencin cnrnclorslicn do
moio oolrnico.
d. Gerar os arquivos
A pnrlir do sislomn conlbi dn omprosn, os nrquivos dovom sor gorndos o conloridos do ponlo
do visln locnoogico o conlbi. Pnrn gornr o nrquivo, os sislomns, om gorn, procisnm do nguns
cndnslros bsicos, lnis como:
Pns
Municpio
Fiin
Pnrlicipnnlos
1ipo do koncionnmonlo do Pnrlicipnnlos
koncionnmonlos dos Pnrlicipnnlos
Pnrlicipnnlos nos Lnnnmonlos Conlbois
Pnno do Conlns
Pnno do Conlns koloroncin
114. kLCLl1A FLDLkAL DC kASlL. Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009. Arl. 16, Pnrgrnlo nico. Disponvo om:
<www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/leis/2009/lei11941.htm>. Pubicndn no DCL do 28 mni. 2009.
324
ROBERTO DIAS DUARTE
Codigos do Agulinno pnrn Corno do Domonslrno (DkL o nnno)
Qunilicno do Assinnnlo
Assinnnlos
lnsliluioos kosponsvois poo Cndnslro
Formns do Lscrilurno
1ipos do Lscrilurno
Poriodicidndo dos ivros (nnun, monsn, lrimoslrn)
Culros Pnrmolros
Lombrnndo quo, como rogrn gorn, o ivro monsn. Podondo conlor mnis do um mes so no
ulrnpnssnr 1 C. Sondo do um unico mes, no oxislo imilo do lnmnnho. 1odos os mosos dovom
oslnr conlidos no mosmo nno, no dovo conlor lrno do mes (oxcolo nos cnsos do nborlurn,
ciso, luso, incorporno ou oxlino), hnvondo mnis do um mes, no podo hnvor luro nn
soquencin do mosos.A vorilicno do ponlo do visln conlbi podor sor ronizndn om divorsns
lormns:
Visuniznndo os nrquivos om um odilor do loxlos.
Visuniznndo os ronlorios dirolnmonlo no PVA.
Lliiznndo sislomns ospoclicos pnrn nudilorin oolrnicn dos nrquivos dn LCD.
A conlorencin lundnmonln o dovo sor loiln, om ospocin, nns domonslrnoos conlbois.
e. Transmitir os arquivos
As olnpns pnrn lrnnsmisso so ronlivnmonlo simpos. Conludo, imporlnnlo quo so|nm roni-
zndos loslos com nnlocodencin, pois probomns locnoogicos podom ocorror. As nlividndos so:
nixnr o inslnnr o PVA
C PVA (vorsoos pnrn Windovs o Linux) do SPLD Conlbi podo sor oblido nlrnvs do ink:
www.receita.fazenda.gov.br/sped/Download/spedcontabilmultiplataforma.htm.
nixnr o inslnnr o kocoilnnol
C PVA (vorsoos pnrn Mnc, Windovs o Linux) do SPLD Conlbi podo sor oblido nlrnvs do ink:
www.receita.fazenda.gov.br/pessoafisica/receitanet/recnetjava.htm.
Cornr roquorimonlo uliiznndo n luno corrospondonlo no PVA.
Vnidnr LCD uliiznndo n luno corrospondonlo no PVA.
Assinnr LCD uliiznndo n luno corrospondonlo no PVA - roprosonlnnlos o conlnbiisln.
1rnnsmilir uliiznndo n luno corrospondonlo LCD.
lmprimir uliiznndo n luno corrospondonlo kocibo do Lnvio.
Pngnr lnxn dn unln Comorcin nlrnvs dns inslruoos conlidns nos silos dns unlns Co-
morcinis.
Acompnnhnr n nulonlicno dos ivros uliiznndo n luno corrospondonlo no PVA.
Cblor os 1ormos do Aulonlicno uliiznndo n luno corrospondonlo no PVA.
Armnzonnr nrquivos o documonlos uliiznndo lorrnmonlns o sorvios ospoclicos pnrn
backup do dndos.
325
Mudana de critrio contbil pode alterar profundamente a informao sobre a
reclidcde dcs injormces pctrimonicis e de resultcdos dcs emprescs.
W
FCCN1, L-LALLk L LFD CCN1AlL
28

LLl N 11.638/07
A
Loi n 11.638/07, do 28 do dozombro do 2007, nlorn, rovogn o inlroduz novos disposilivos
Loi dns Sociodndos por Aoos (Loi n 6.404/76), ronlivnmonlo nos lomns do nnlurozn conlbi.
C ob|olivo dosln Loi, quo onlrou om vigor om 1 do |nnoiro do 2008, n nlunizno dns rogrns
conlbois brnsioirns o sun hnrmonizno com os pronuncinmonlos inlornncionnis omilidos poo
lnlornnlionn Accouling Slnndnrds onrd (lAS), por moio dos lnlornnlionn Finnncin koporling
Slnndnrds (lFkS).
LLl N 11.941/09
A Loi n 11.941, do 27 do mnio do 2009, insliluiu o kogimo 1ribulrio do 1rnnsio (k11) do npu-
rno do Lucro kon, quo lrnln dos n|uslos lribulrios docorronlos dos novos mlodos o crilrios
conlbois inlroduzidos pon Loi n 11.638.
C k11 rolorn o concoilo do diloroncino onlro n npurno liscn o n npurno conlbi. C u-
cro conlbi no o pnrmolro pnrn cncunr os lribulos. A npurno liscn pnssn n soguir oulro
ccuo do ucro, npurndo oxcusivnmonlo pnrn osso lim, bnsondo nns rogrns conlbois oxislonlos
nl dozombro do 2007, quo podo sor diloronlo do ucro conlbi.
Assim, o k11 loi insliludo com o ob|olivo do oslnboocor n noulrnidndo lribulrin. 1or vigencin
nl n onlrndn om vigor do oi quo discipino os oloilos lribulrios dos novos mlodos conlbois.
C k11 opcionn pnrn os nnos do 2009 o 2008. Conludo, obrignlorio n pnrlir do nno-cnond-
rio do 2010, incusivo pnrn n npurno do imposlo sobro n rondn com bnso no ucro prosumido
ou nrbilrndo, dn Conlribuio Socin sobro o Lucro Lquido (CSLL), dn Conlribuio pnrn o PlS/
PASLP o dn Conlribuio pnrn o Finnncinmonlo dn Soguridndo Socin (CCFlNS).
C lundnmonlo principn do k11 dolinido poo nrligo 16 dn Loi n 11.941:
326
ROBERTO DIAS DUARTE
Art. 16 - As alteraes introduzidas pela Lei n 11.638, de 28 de dezembro de 2007, e pelos arts. 37 e
38 desta Lei que modifiquem o critrio de reconhecimento de receitas, custos e despesas computadas
na apurao do lucro lquido do exerccio definido no art. 191 da Lei no 6.404, de 15 de dezembro de
1976, no tero efeitos para fins de apurao do lucro real da pessoa jurdica sujeita ao rtt, devendo
ser considerados, para fins tributrios, os mtodos e critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro
de 2007.
Pargrafo nico. Aplica-se o disposto no caput deste artigo s normas expedidas pela comisso de va-
lores mobilirios, com base na competncia conferida pelo 3 do art. 177 da Lei n 6.404, de 15 de
dezembro de 1976, e pelos demais rgos reguladores que visem a alinhar a legislao especfica com
os padres internacionais de contabilidade.
11470
FCCN1
A lnslruo Normnlivn kF n 949, do 16 do |unho do 2009, rogunmonlou o kogimo 1ribulrio
do 1rnnsio (k11), inslilui o Conlroo Fiscn Conlbi do 1rnnsio (FCCN1).
Art. 2 - As alteraes introduzidas pela Lei n 11.638, de 28 de dezembro de 2007, e pelos arts. 37
e 38 da Lei n 11.941, de 2009, que modifiquem o critrio de reconhecimento de receitas, custos e
despesas computadas na escriturao contbil, para apurao do lucro lquido do exerccio definido
no art. 191 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, no tero efeitos para fins de apurao do
lucro real e da base de clculo da contribuio social sobre o Lucro Lquido (csLL) da pessoa jurdica
sujeita ao rtt, devendo ser considerados, para fins tributrios, os mtodos e critrios contbeis vigentes
em 31 de dezembro de 2007.
115

71
Dosln lormn, n posson |urdicn su|oiln no k11, pnrn rovorlor o oloilo dn uliizno do mlodos o
crilrios conlbois diloronlos dnquoos provislos nn ogisno lribulrin, bnsondn nos crilrios
conlbois vigonlos om 31 do dozombro do 2007, dovor:
uliiznr os mlodos o crilrios dn ogisno sociolrin pnrn npurnr, om sun oscrilurno
conlbi, o rosulndo do porodo nnlos do lmposlo sobro n kondn, doduzido dns pnrlici-
pnoos,
uliiznr os mlodos o crilrios conlbois npicvois ogisno lribulrin pnrn npurnr
o rosulndo do porodo, pnrn lins liscnis,
dolorminnr n diloronn onlro os vnoros npurndos,
n|uslnr, oxcusivnmonlo no Livro do Apurno do Lucro kon (LALLk), o rosulndo do
porodo com diloronn npurndn.
C FCCN1 umn oscrilurno, om lormnlo oolrnico, dns conlns pnlrimoninis o do rosulndo,
om pnrlidns dobrndns, quo considorn os mlodos o crilrios conlbois om 31 do dozombro do
2007.
114. kLCLl1A FLDLkAL DC kASlL. Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009. Arl. 16, Pnrgrnlo nico. Disponvo om:
<www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/leis/2009/lei11941.htm>. Pubicndn no DCL do 28 mni. 2009.
115. kLCLl1A FLDLkAL DC kASlL. Instruo Normativa RFB n 949, de 16 de junho de 2009. Arl. 2. Disponvo om:
<www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/ins/2009/in9492009.htm>. Pubicndn no DCL do 17 |un. 2009.
327
A lnslruo Normnlivn kF n 967, do 15 do oulubro do 2009, nprovou o Progrnmn Vnidndor
o Assinndor dn Lnlrndn do Dndos (PVA) pnrn o Conlroo Fiscn Conlbi do 1rnnsio (FCCN1).
Cs dndos n sorom nprosonlndos por inlormdio do Progrnmn consislom om nnnmonlos roloron-
los nos mosmos lnlos, mns considornndo crilrios diloroncindos, so oos:
i - lanamentos realizados na escriturao contbil para fins societrios, que devem ser expurgados; e
ii - lanamentos considerando os mtodos e critrios contbeis aplicveis para fins tributrios, que
devem ser inseridos.
116

72
Cu so|n, ns omprosns, dovom inlormnr no PVA os nnnmonlos quo:
quo oxislom nn oscrilurno comorcin, mns quo dovom sor oxpurgndos pnrn romovor
os roloxos dns nlornoos inlroduzidns pon Loi n 11.638, o poos nrls. 37 o 38 dn Loi
n 11.941, do 2009, quo modiliquom o crilrio do roconhocimonlo do rocoilns, cuslos o
dosposns compulndns nn oscrilurno conlbi, pnrn npurno do ucro quido do oxor-
ccio dolinido no nrl. 191 dn Loi n 6.404, do 15 do dozombro do 1976,
no ololundos nn oscrilurno comorcin, mns quo dovnm sor incudos pnrn lins do
npurno do rosulndo com bnso nn ogisno vigonlo om 31 do dozombro do 2007.
lnslruo Normnlivn kF n 1.139, do 28 do mnro do 2011, nlorou n lN 949/2009 subsliluindo
n rodno do 4 no nrl. 8, poo soguinlo:
4 A elaborao do fcont obrigatria, mesmo no caso de no existir lanamento com base em
mtodos e critrios diferentes daqueles prescritos pela legislao tributria, baseada nos critrios con-
tbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007, nos termos do art. 2
Assim, oslo su|oilns nprosonlno do FCCN1 ns possons |urdicns quo:
npurom n bnso do ccuo do lkP poo Lucro kon,
lonhnm oplndo poo kogimo 1ribulrio do 1rnnsio (lN kF 949/09).
A lN 1.139/2011 nlorou lnmbm n lN 967/2009 om rono no soguinlo:
Art. 4 - os dados a que se refere o art. 1, relativos ao ano-calendrio de 2008, podero, excepcio-
nalmente, ser substitudos at a apresentao de dados referentes a 2009 ou at o final do prazo fixado
para apresentao da DiPJ 2010, o que ocorrer primeiro.
Pargrafo nico. os dados a que se refere o art. 1, relativos ao ano-calendrio de 2009, podero ser
retificados at a apresentao dos dados referentes ao ano-calendrio 2010, ou at o final do prazo
fixado para apresentao da DiPJ 2011, o que ocorrer primeiro.
Art. 5 - A apresentao dos dados a que se refere o art. 1 tambm ser exigida da Pessoa Jurdica que
se encontre na situao prevista no 4 do art. 8 da instruo normativa rfb n 949, de 16 de junho
de 2009.
116. kLCLl1A FLDLkAL DC kASlL. Instruo Normativa RFB n 967, de 15 de outubro de 2009. Arl. 1, 1. Disponvo om:
<www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/ins/2009/in9672009.htm>. Pubicndn no DCL do 16 oul. 2009.
328
ROBERTO DIAS DUARTE
C prnzo do onlrogn do FCCN1 o mosmo lixndo pnrn nprosonlno dn DlP.
As inlormnoos podoro sor digilndns dirolnmonlo no PVA ou imporlndns do um nrquivo (pndro
1X1) conlormo oinulo pubicndo poo Alo Docnrnlorio Lxoculivo CCFlS 49/09.
So, obrignlorinmonlo, duns nssinnlurns, uliiznndo-so os corlilicndos digilnis lCP-rnsi:
Pon posson |urdicn podom sor uliizndos corlilicndos:
* do posson |urdicn,
* dn posson lsicn rosponsvo ogn pon posson |urdicn,
* ou do procurndor, podondo sor posson lsicn ou |urdicn (n procurno oolr-
nicn podo sor loiln no o-CAC).
C conlnbiisln so podo nssinnr com corlilicndo do posson lsicn.
Ponnidndo:
Art. 57 - o descumprimento das obrigaes acessrias exigidas nos termos do art. 16 da Lei n 9.779,
de 1999, acarretar a aplicao das seguintes penalidades:
i - r$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio, relativamente s pessoas jurdicas que deixarem
de fornecer, nos prazos estabelecidos, as informaes ou esclarecimentos solicitados.
117

73
C oinulo do nrquivo do FCCN1 loi dolinido poo Alo Docnrnlorio Lxoculivo CCFlS 09, do 6
do nbri do 2010.
C nrquivo digiln FCCN1 dovor sor composlo dos soguinlos bocos o rogislros por boco:
11874
Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia Obrigatoriedade
0
Aborlurn do Arquivo Digiln -
ldonlilicno dn Posson urdicn
0000 0 1 O
I Aborlurn do oco l I001 1 1 O
I Pnno do Conlns l050 2 V O
I Pnno do Conlns koloroncin l051 3 1:N F(1)
I 1nbon do Hislorico Pndronizndo l075 2 V F
I Centro de Custos I100 2 V F
I
Sndos Conlbois - ldonlilicno do
Porodo
l150 2 V (Al 4) O
I Dolnhos dos Sndos Poriodicos l155 3 1:N O
I Lnnnmonlo I200 2 V F
I Pnrlidns do Lnnnmonlo l250 3 1:N F(2)
Jurdicos. Arl. 57. Disponvo om: <www.planalto.gov.br/ccivil_03/mpv/2158-35.htm>.
118. kLCLl1A FLDLkAL DC kASlL. Ato Declaratrio Executivo COFIS n 9, de 6 de abril de 2010. Disponvo om:
<www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/Atosexecutivos/2010/cofis/ADcofis009.htm>. Pubicndo om: 8 nbr. 2010.
329
I
Saldos das Contas de Resultado
nnlos do Lncorrnmonlo -
ldonlilicno dn Dnln
l350 2 1:4 O
I
Detalhes dos Saldos das Contas de
Resultado antes do Encerramento
l355 3 V O
I Encerramento do Bloco I l990 1 1 O
Aborlurn do oco 001 1 1 O
ldonlilicno dos Signnlrios dn

Lscrilurno
930 2 2 O
Lncorrnmonlo do oco 990 1 1 O
m Aborlurn do oco M m001 1 1 O
m Qunilicno dn Posson urdicn m020 2 1 O
m
ldonlilicno do Porodo do
Apurno
M030 2 1:4 O
m
Dolnhos dos Sndos Poriodicos
FCONT
M155 3 V C(3)
m Ajustes FCONT Recuperados M160 2 V C(3)
m Encerramento do Bloco m M990 1 1 O
9 Aborlurn do oco 9 9001 1 1 C(3)
9 Registros do Arquivo 9900 2 V C(3)
9 Lncorrnmonlo do oco 9 9990 1 1 C(3)
9 Encerramento do Arquivo Digital 9999 0 1 C(3)
lmporlnnlo rossnlnr quo o rogislro l051, Pnno do Conlns koloroncin, obrignlorio, oxcolo pnrn
ns possons |urdicns quo uliiznm o pnno do conlns rogunmonlndo pon SLSLP.
L-LALLk
C ob|olivo do o-LALLk oiminnr n rodundncin do inlormnoos oxislonlos nn oscrilurno
conlbi, no LALLk o nn DlP, lnciilnndo o cumprimonlo dn obrigno ncossorin. C pro|olo so
onconlrn om conslruo o pnrlicipnm dos lrnbnhos, nm dn kocoiln Fodorn do rnsi, o CFC,
FLNACCN, conlribuinlos o onlidndos do cnsso.
A lnslruo Normnlivn kF n 989, do 22 do dozombro do 2009, inslilui o Livro Lolrnico do
Lscrilurno o Apurno do lmposlo sobro n kondn o dn Conlribuio Socin sobro o Lucro L-
quido dn Posson urdicn 1ribulndn poo Lucro kon (o-LALLk).
A oscrilurno o onlrogn do o-LALLk, roloronlos npurno do lmposlo sobro n kondn dns Possons
urdicns (lkP) o dn Conlribuio Socin sobro o Lucro Lquido (CSLL), soro obrignlorins pnrn ns
possons |urdicns su|oilns npurno do lmposlo sobro n kondn poo kogimo do Lucro kon.
C conlribuinlo dovor inlormnr lodns ns opornoos quo inluonciom, diroln ou indirolnmonlo,
imodinln ou lulurnmonlo, n composio dn bnso do ccuo o o vnor dovido dos lribulos, ospo-
cinmonlo qunnlo:
l - nssocino dns conlns do pnno do conlns conlbi com pnno do conlns roloroncin,
ll - no dolnhnmonlo dos n|uslos do ucro quido nn npurno do Lucro kon,
330
ROBERTO DIAS DUARTE
lll - no dolnhnmonlo dos n|uslos dn bnso do ccuo dn CSLL,
lV - nos rogislros do conlroo do lodos os vnoros n oxcuir, ndicionnr ou componsnr om oxorc-
cios subsoquonlos, incusivo pro|uzo liscn o bnso do ccuo nognlivn dn CSLL,
V - nos rogislros, nnnmonlos o n|uslos quo lorom nocossrios pnrn n obsorvncin do procoilos
dn oi lribulrin ronlivos dolorminno do Lucro kon o dn bnso do ccuo dn CSLL, qunndo
no dovnm, por sun nnlurozn oxcusivnmonlo liscn, conslnr dn oscrilurno comorcin, ou so|nm
diloronlos dos nnnmonlos dossn oscrilurno.
Vl - nos nnnmonlos conslnnlos dn Lnlrndn do Dndos pnrn o Conlroo Fiscn Conlbi do 1rnn-
sio (FCCN1).

C o-LALLk dovor sor nprosonlndo poo oslnboocimonlo mnlriz dn posson |urdicn, nl ns
23h59min59s, horrio olicin do rnsin, do ulimo din uli do mes do |unho do nno subsoquon-
lo no nno-cnondrio do rolorencin.
C o-LALLk dovor sor onlroguo nl o ulimo din uli do mes subsoquonlo no dn ocorrencin do
ovonlo, nos cnsos do:
l - ciso loln ou pnrcin,
ll - luso,
lll - incorporno, ou
lV - oxlino.
C o-LALLk sor nssinndo digilnmonlo poo conlribuinlo com Corlilicndo (lCP-rnsi):
l - do conlribuinlo, ou
ll - do roprosonlnnlo ogn do conlribuinlo, ou
lll - do procurndor, o
lV - do conlnbiisln rosponsvo pon oscrilurno do o-LALLk.
C conlribuinlo quo doixnr do nprosonlnr o o-LALLk no prnzo oslnboocido oslnr su|oilo muln
do kS 5 mi por mes-cnondrio ou lrno.
LFD CCN1AlL
H nprosonlnoos dn kF quo indicnm quo o o-LALLk, mosmo do lor sou oinulo divugndo, gn-
nhnr oulro nomo: LFD Conlbi. Am disso, do ncordo com oslns nprosonlnoos, o FCCN1 sor
incorporndo n osso novo pro|olo. Anloriormonlo, o Livro do npurno do Lucro kon (LALLk),
om pnpo, orn composlo do pnrlos A o :
Pnrlo A: rogislro dos nnnmonlos do n|uslo do ucro quido do porodo (ndioos, oxcusoos o
componsnoos), bom como n domonslrno do Lucro kon.
Pnrlo : conlroo dos vnoros no incudos nn oscrilurno comorcin, o quo inluoncinm n do-
lorminno do Lucro kon do porodos luluros.

A LFD Conlbi dolnhn, om nrquivos digilnis, lodo o procosso do npurno do lkP. Dosln lormn,
331
os conlribuinlos lornnm-so mnis oxposlos nudilorin liscn oolrnicn, sondo, porlnnlo impros-
cindvo:

o rogislro do lnlos conlbois com unicidndo o cnrozn,
roncionnmonlo crilorioso o dolnhndo onlro o pnno do conlns dn omprosn o o rolo-
roncin dn rocoiln,
nvnino dn nocossidndo do uso do conlros do cuslo nn conlnbiidndo com ob|olivo
do dolnhnmonlo do vnoros com onloquo liscn.
Instruo Normativa RFB n 1.139, de 28 de maro de 2011
Pnrn ndoqunr o pro|olo, n kocoiln Fodorn do rnsi prorrogou n onlrogn obrignlorin do Livro do
Apurno do Lucro kon (o-LALLk), por moio dn lnslruo Normnlivn kF n 1.139, do 28 do
mnro do 2011, quo lnmbm nlorou nguns procossos do SPLD Conlbi (Lscrilurno Conlbi
Digiln) o do Conlroo Fiscn Conlbi do 1rnnsio (FCCN1).
Assim, o onvio dos dndos do o-LALLk sor om 30 do |unho do 2012, com bnso no nno cnon-
drio do 2011, o no no do 2010. Lm ngumns silunoos, como ciso loln ou pnrcin, luso,
incorporno ou oxlino, o prnzo conlinun n sor o ulimo din do mes subsoquonlo no lnlo.
A rodno linn dn lnslruo Normnlivn kF n 989/2009, quo inslilui o o-LALLk, npos lN 1.139,
n soguinlo:
Art. 4 - o e-LALur dever ser apresentado pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, at as
23h59min59s (vinte e trs horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horrio
oficial de braslia, do ltimo dia til do ms de junho do ano subsequente ao ano-calendrio de refe-
rncia, por intermdio de aplicativo a ser disponibilizado pela rfb na internet, no endereo eletrnico
<www.receita.fazenda.gov.br>.
1 A obrigatoriedade de que trata o caput ter incio a partir do ano-calendrio 2011.

2 o e-LALur dever ser entregue at o ltimo dia til do ms subsequente ao da ocorrncia do
evento, nos casos de:
I - :o totaI ou pa:aI,
II - u:o,
III - no:po:ao, ou
I' - cxtno.
3 excepcionalmente, nos casos dos eventos mencionados no 2, ocorridos entre 1 de janeiro de
2011 e 30 de abril de 2012, o e-LALur poder ser entregue no prazo previsto no caput.
()

Art. 8 As pessoas jurdicas que apresentarem o e-LALur ficam dispensadas, em relao aos fatos ocor-
ridos a partir de 1 de janeiro de 2011, da escriturao do Livro de Apurao do Lucro real no modelo
e normas estabelecidos pela instruo normativa srf no-28, de 13 de junho de 1978.
332
ROBERTO DIAS DUARTE
No importc, pois, epocc, ctitidcde, tcmcnho dc dijculdcde, por que c qucse
totalidade dos empecilhos se vence com coragem, disposio, crena, jamais
permitindo que os problemcs sejcm mciores que c ccpccidcde em superc-los.
W
SPLD FlSCAL: LFD-lCMS/lPl & ClAP
29
A
Lnio, roprosonlndn pon Socrolnrin dn kocoiln Fodorn (SkF), o o Consoho Nncionn do Po-
licn Fnzondrin (CCNFAZ) coobrnrnm o Convenio lCMS 143, quo insliluiu n Lscrilurno
Fiscn Digiln (LFD), por ocnsio do sun 124 rounio ordinrin, ronizndn om Mncnp (AP), om
15 do dozombro do 2006.
Conludo, om nbri do 2009, o CCNFAZ o o socrolrio dn kocoiln Fodorn do rnsi, nn 133
rounio ordinrin, ronizndn om 1orosinn (Pl), om 3 do nbri do 2009, coobrnrnm o A|uslo SlNlLF
2, do 3 do nbri do 2009, quo (novnmonlo) insliluiu n Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD), pnrn uso
poos conlribuinlos do lmposlo sobro Cpornoos konlivns Circuno do Morcndorins o sobro
Proslnoos do Sorvios do 1rnnsporlo lnloroslndun o lnlormunicipn o do Comunicno (lCMS) o/
ou do lmposlo sobro Produlos lnduslrinizndos (lPl).
A pubicno do A|uslo SlNlLF 2/2009 rovogou lncilnmonlo o Convenio lCMS 143.
C conlribuinlo dovo uliiznr n LFD pnrn ololunr n oscrilurno do:
l - Livro kogislro do Lnlrndns
ll - Livro kogislro do Sndns
lll - Livro kogislro do lnvonlrio
lV - Livro kogislro do Apurno do lPl
V - Livro kogislro do Apurno do lCMS
Vl - documonlo Conlroo do Crdilo do lCMS do Alivo Pormnnonlo (ClAP)
CCN1kCLL DL CkLDl1C DL lCMS DC A1lVC PLkMANLN1L (ClAP)
C ClAP loi crindo pnrn rogunmonlnr o disposilivo dn Loi Compomonlnr n 87/96 (Loi Knndir),
quo pormilo nos conlribuinlos do lCMS n nproprino do crdilo nns nquisioos do bons dosli-
nndos no nlivo pormnnonlo.
Loi Compomonlnr n 87, quo onlrou om vigor om 13 do solombro do 1996 no rnsi, dispoo
sobro o imposlo dos Lslndos o do Dislrilo Fodorn, nns opornoos ronlivns circuno do mor-
cndorins o sorvios - lCMS. A Loi Knndir isonln do lribulo lCMS os produlos o sorvios doslinn-
333
dos oxporlno, o rosln rossnlnr quo oslo no o unico nssunlo lrnlndo nn oi, sou ob|olivo
oscnrocor o lnciilnr n oxocuo dn Consliluio Fodorn sobro o lribulo.
119

75
A Loi Compomonlnr n 102 do 2000 modilicou n LC 87/96 o pnssou n oxigir o nnnmonlo do
crdilos do nlivos om 48 pnrcons no ClAP. Dosln lormn, lundnmonln n ndoquno dns oporn-
oos do nquisio do insumos uliizndos no procosso produlivo ogisno.
C A|uslo SlNlLF n 08/97 insliluiu os modoos do documonlo doslinndos no conlroo do crdilo
do lCMS do Alivo Pormnnonlo (ClAP). C modoo do ClAP dovo sor uliizndo, conlormo n dnln
do nquisio do bom:
i - modelos A e b, destinados apurao do valor da base do estorno de crdito e do total do estorno
mensal do crdito, relativamente ao crdito apropriado nos termos do art. 20, 5, da Lei complemen-
tar n 87, de 13 de setembro de 1996, em sua redao original;
ii - modelos c e D anexos, destinados apurao do valor do crdito a ser mensalmente apropriado,
nos termos do art. 20, 5, da Lei complementar n 87, de 13 de setembro de 1996, na redao dada
pela Lei complementar n 102, de 11 de julho de 2000.
12076
C A|uslo SlNlLF 07/10, quo produziu oloilos n pnrlir do 1 do solombro do 2010, doliniu um
novo modoo, bnsondo no SPLD:
iii - modelo previsto pela escriturao fiscal Digital (efD), institudo por meio do Ajuste sinief 02/09,
de 3 de abril de 2009, destinado apurao do valor do crdito a ser mensalmente apropriado, nos
termos do art. 20, 5, da Lei complementar n 87, de 13 de setembro de 1996, na redao dada pela
Lei complementar n 102, de 11 de julho de 2000.
12177
C A|uslo SlNlLF 02/10 nlorou o A|uslo SlNlLF 02/09, quo dispoo sobro n Lscrilurno Fiscn
Digiln (LFD):
5 A c::tu:ao do doumcnto Cont:oIc dc C:cdto dc ICAS do Atvo Fc:mancntc - CIAF -, mo-
delos c ou D, ser obrigatria a partir de 1 de janeiro de 2011.
12278
LFD-lCMS/lPl: CCMPkLLNDLNDC MLLHCk C ClAP
C loxlo nbnixo umn simpilicno do Lsludo Dirigido orgnnizndo o ndnplndo por Luiz Au-
guslo Dulrn dn Sivn, roprosonlnnlo do kN no Crupo do 1rnbnho Nncionn do SPLD Fiscn -
C148 quo, por sun voz, uliizou como lonlo orionlnoos dn SLF/MC o do C1-48.
C lCMS no-cumunlivo, componsnndo-so o quo lor dovido om cndn oporno ronlivn cir-
cuno do morcndorins ou proslno do sorvios do lrnnsporlo inloroslndun o inlormunicipn
o do comunicno com o monlnnlo cobrndo nns nnlorioros poo mosmo ou por oulro Lslndo.
119. WlKlPLDlA. Loi Knndir. Disponvo om: <http://pt.wikipedia.org/wiki/Lei_kandir>.
120. MlNlS1LklC DA FAZLNDA, CCNFAZ. Ajuste SINIEF 03/2001, de 6 de julho de 2001. Cusun Primoirn, l o ll. Disponvo
om: <www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/ajustes/1997/..%5c2001%5cAJ_003_01.htm>.
121. MlNlS1LklC DA FAZLNDA, CCNFAZ. Ajuste SINIEF 07/2010, de 9 de julho de 2010. Cusun Primoirn, lll. Disponvo om:
<www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/ajustes/2010/AJ_007_10.htm>.
122. MlNlS1LklC DA FAZLNDA, CCNFAZ. Ajuste SINIEF 02/2010, de 26 de maro de 2010. Cusun Sogundn, 5. Disponvo
om: <www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/ajustes/2010/AJ_002_10.htm>.
334
ROBERTO DIAS DUARTE
C diroilo no crdilo, pnrn oloilo do componsno com dbilo do imposlo, roconhocido no osln-
boocimonlo quo lonhn rocobido ns morcndorins ou pnrn o qun lonhnm sido proslndos os sorvi-
os, osl condicionndo idonoidndo dn documonlno o oscrilurno nos prnzos o condioos
oslnboocidos no klCMS do cndn unidndo lodornlivn.
Conslilui crdilo liscn do cndn oslnboocimonlo, pnrn componsno com o lribulo dovido om
opornoos ou proslnoos subsoquonlos o pnrn lins do npurno do imposlo n rocohor, o imposlo
nnloriormonlo cobrndo om opornoos do quo lonhnm rosulndo n onlrndn, ron ou simboicn, do
morcndorin no oslnboocimonlo, incusivo n doslinndn no nlivo pormnnonlo.
1odnvin, no do diroilo n crdilo ns onlrndns do morcndorins ou uliizno do sorvios rosu-
lnnlos do opornoos ou proslnoos isonlns ou no lribulndns, ou quo so rolirnm n morcndorins ou
sorvios nhoios nlividndo do oslnboocimonlo.
Assim, nm do nnnmonlo om con|unlo com os domnis crdilos, pnrn oloilo dn componsno,
o diroilo nos crdilos docorronlos do onlrndn do morcndorins no oslnboocimonlo doslinndns no
nlivo pormnnonlo dopondo do ngumns condioos, donlro ns qunis n oscrilurno no ClAP.
Porlnnlo, pnrn so lor diroilo no crdilo do lCMS pon onlrndn do morcndorins doslinndns no Alivo
Pormnnonlo, so nocossrios, cumunlivnmonlo, nguns roquisilos, com doslnquo pnrn:
n) n morcndorin dovo sor roconhocidn conlnbimonlo como bom do Alivo Pormnnonlo,
b) o bom no dovo lor doslinno nhoin nlividndo do oslnboocimonlo, o
c) os crdilos docorronlos do onlrndn do morcndorins no oslnboocimonlo doslinndns no
Alivo Pormnnonlo dovom sor oscrilurndos no ClAP.
Pnrn roconhocor conlnbimonlo umn morcndorin como bom do Alivo Pormnnonlo, dovomos
uliiznr n ciencin conlbi como lundnmonlno lcnicn.
Doslo modo, ns normns o doulrinns quo lundnmonlnm os procodimonlos conlbois - nocossrios
no roconhocimonlo do umn morcndorin como bom do Alivo lmobiizndo so:
n) n Loi n 6.404/76,
b) n Normn o Procodimonlo Conlbi NPC 07 - Alivo lmobiizndo, omilidn poo lnsli-
lulo do Audiloros lndopondonlos do rnsi (lkACCN),
c) o o Pronuncinmonlo 1cnico CPC 27, omilido poo Comile do Pronuncinmonlos
Conlbois (CPC).
Lssns normns proscrovom quo o Alivo lmobiizndo comproondo os nlivos lnngvois quo, pnrn
sorom roconhocidos como ln, dovom nlondor ns soguinlos condioos, cumunlivnmonlo:
n) n morcndorin dovo sor mnnlidn pon omprosn pnrn uso nn produo ou lornocimonlo
do morcndorins ou sorvios, pnrn ocno n lorcoiros, ou pnrn linnidndos ndminislrnlivns,
b) n morcndorin dovo sor usndn durnnlo mnis do quo um porodo (oxorccio socin),
335
c) qunndo lor provvo quo n omprosn vonhn n nulorir luluros bonolcios oconmicos
om docorrencin dn sun uliizno,
d) qunndo n morcndorin oslivor npln n luncionnr dn lormn prolondidn pon ndminislrno,
o) o cuslo dn morcndorin pudor sor modido do lormn conlivo.
koconhocidn n morcndorin como bom do Alivo lmobiizndo, n omprosn dovor oscohor n uni-
dndo do modidn om quo o ilom do imobiizndo sor conlrondo, londo om visln ns suns cnrnclo-
rslicns: vidn uli oslimndn, linnidndo, possibiidndo do subsliluio do pnrlo do bom durnnlo n
sun vidn uli olc. Nn oscohn dossn unidndo do imobiizndo, podor ocorror:
n) umn dosngrogno do bom om pnrlos, londo om visln quo ns pnrlos lem vidns ulois
diloronlos o proporcionnm bonolcios omprosn com um pndro diloronlo, ou
b) umn ngrogno do vrios bons, dosdo quo possunm ns mosmns cnrnclorslicns.
Dolinidn n unidndo do imobiizndo, dovor sor vorilicndo so ns condioos cumunlivns do roco-
nhocimonlo dn morcndorin como bom do Alivo lmobiizndo pormnnocom.
Lm oxompo do dosngrogno do bom n nquisio do um cnminho. Considornndo quo suns
pnrlos: chnssi, molor o cnrrocorin podom lor vidns ulois diloronlos, hnvondo n provisibiidndo do
subsliluio dossns pnrlos om momonlos dislinlos, osso cnminho podor sor dosmombrndo om
lres ilons do imobiizndo: chnssi, molor o cnrrocorin.
Dossn lormn, qunndo houvor n subsliluio do molor, somonlo osso ilom sor bnixndo o subsli-
ludo por um novo ilom. Cnso o cnminho no lor imobiizndo om pnrlos, no hnvor n possi-
biidndo do subsliluir pnrlo do mosmo - molor, umn voz quo o conlroo conlbi ocorro sobro o
ilom do nlivo imobiizndo.
As pnrlos principnis do nguns bons do imobiizndo podom procisnr do roposio n inlorvnos
rogunros. Nosso cnso, ns pnrlos dovom sor conlnbiizndns como nlivos individunis o sopnrndos,
porquo lem vidns ulois diloronlos dnquons dos bons do imobiizndo nos qunis so roncionnm.
Porlnnlo, dosdo quo os crilrios do roconhocimonlo so|nm nlondidos o quo n omprosn lonhn
oslnboocido o prnzo do doprocino, bnsonndo-so nn vidn uli doslos nlivos sopnrndos (o no
do ilom n quo oos porloncom), o dispendio incorrido nn roposio ou ronovno dn pnrlo
conlnbiizndo como nquisio do um nlivo sopnrndo o o nlivo subsliludo bnixndo dos ivros.
Cs dispendios subsoquonlos com nlivos | imobiizndos so soro roconhocidos como ln, cnso
mohorom ns condioos do nlivo o nmpiom n vidn uli oconmicn originnmonlo oslimndn.
Lxompos do mohornmonlos quo rosulnm om numonlo dos luluros bonolcios oconmicos in-
cuom:
n) modilicno do um bom dn lbricn pnrn proongnr sun vidn uli, ou pnrn numonlnr sun
cnpncidndo,
b) nporloionmonlo do pons do mquinn pnrn consoguir um numonlo subslnncin nn
qunidndo dn produo, o
336
ROBERTO DIAS DUARTE
c) ndoo do novos procossos do produo pormilindo roduo subslnncin nos cuslos
oporncionnis nnloriormonlo nvnindos.
C dispendio com ropnros ou mnnulono do Alivo lmobiizndo incorrido pnrn roslnurnr ou
mnnlor os bonolcios oconmicos luluros quo n omprosn podo ospornr do pndro originnmonlo
nvnindo no dosomponho do nlivo. Como ln, usunmonlo roconhocido como dosposn qunndo
incorrido.
Por oxompo, o cuslo do roviso (mnnulono corrolivn ou provonlivn) dn lbricn o dos oquipn-
monlos usunmonlo umn dosposn, umn voz quo roslnurn, om voz do numonlnr o pndro origi-
nnmonlo nvnindo do dosomponho.
Pons sobrossnonlos ou oquipnmonlos do sorvio so gornmonlo mnnlidos om osloquo (Alivo
Circunnlo) o roconhocidos como dosposn qunndo consumidos. Lnlrolnnlo, pons sobrossnonlos
principnis o oquipnmonlos do rosorvn consliluom-so om Alivo lmobiizndo, qunndo n omprosn
nmo|nr us-os durnnlo mnis do um porodo.
Lm bom, nm do sor ndquirido pronlo pnrn sor uliizndo nns nlividndos oporncionnis do oslnbo-
ocimonlo, podo sor conslrudo no proprio oslnboocimonlo dn omprosn. Lsso bom composlo
por compononlos quo so conlnbiizndos om conln conlbi lrnnsilorin ospoclicn donominndn
lmobiizno om Andnmonlo'. Assim quo o bom principn lor concudo, sor conlnbiizndo om
conln conlbi ospoclicn do subgrupo lmobiizndo'.
Considornndo quo n oscrilurno liscn do ClAP obsorvn ossn ciencin conlbi, o conlroo sobro
o crdilo do lCMS nconloco lnmbm sobro o ilom do Alivo lmobiizndo, obsorvndn n sun uni-
dndo do modidn. Qunquor movimonlno ocorridn com osso ilom: imobiizno ou bnixn por
qunquor molivo: pordn, obsooscencin ou nionno, sor om rono no ilom do imobiizndo. A
oscohn dn unidndo do modidn quo dolinir o ilom do imobiizndo do ivro oscohn dn omprosn.
Lnlrolnnlo, umn voz oscohidn ossn unidndo do modidn, qunquor movimonlno do onlrndn ou
sndn do ClAP dovor ocorror poo ilom do imobiizndo. No h quo so lnnr om bnixn pnrcin ou
imobiizno pnrcin, pois no hnvorin n possibiidndo do oxorcor o conlroo dossos lnlos.
Lmn pnrlo do um bom podor sor imobiizndn sopnrndnmonlo:
n) qunndo ossn pnrlo possuir vidn uli diloronlo dn do bom n qun so roncionn,
b) qunndo ossn pnrlo osl sondo uliizndn como sobrossnonlo, dosdo quo n pnrlo n sor
subsliludn lonhn sido imobiizndn individunmonlo,
c) qunndo ossn pnrlo lor sor ngrogndn n um bom oxislonlo, dosdo quo ossn pnrlo mohoro
ns condioos o nmpio n vidn uli oconmicn originnmonlo oslimndn do bom.
Assim, ossn pnrlo sor um ilom do Alivo lmobiizndo. Pnrn snbor so o bom lom ou no doslinno
nhoin nlividndo do oslnboocimonlo, procisnmos conhocor ondo oo sor uliizndo o com qun
linnidndo.
No concoilo do bom o compononlo oslnboocido no Alo CC1LPL 09/2008 - kogislro 0300 -
lom-so quo:
337
n) bom: umn morcndorin sor considorndn bom qunndo possun lodns ns condioos
nocossrins pnrn sor uliizndo nns nlividndos oporncionnis do oslnboocimonlo. lncuom-so
no concoilo do bom:
n.1) o bom conslrudo no oslnboocimonlo do conlribuinlo,
n.2) n pnrlo do um bom movo principn quo possun lodns ns condioos nocos-
srins pnrn sor uliizndo nns nlividndos oporncionnis do oslnboocimonlo, londo
om visln quo ossn pnrlo possui vidn uli diloroncindn,
n.3) n pnrlo do um bom principn movo quo sor uliizndn oxcusivnmonlo
como sobrossnonlo, dosdo quo n pnrlo n sor subsliludn lonhn sido imobiizndn
individunmonlo,
n.4) n pnrlo do um bom principn movo, quo sor ngrogndn n oslo, dosdo quo
ossn pnrlo mohoro ns condioos o nmpio n vidn uli oconmicn originnmonlo
oslimndn pnrn o rolorido bom,
n.5) n uliizno do umn morcndorin originndn do Lsloquo do Alivo Circunnlo, londo
om visln quo normnmonlo doslinndn rovondn ou no consumo nn produo ou no
uso ou no consumo, mns quo sor ngrogndn no imobiizndo. Assim, bom
nquon morcndorin quo podor sor roconhocidn como ilom do Alivo lmo-
biizndo, por nlondor s condioos roloridns ncimn, incusivo o bom quo no nd-
quirido pronlo pnrn sor uliizndo nns nlividndos oporncionnis do oslnboocimon-
lo, mns conslrudo nosso oslnboocimonlo,
b) compononlo: umn morcndorin sor considorndn compononlo qunndo lizor pnrlo
do um bom movo quo oslivor sondo conslrudo no oslnboocimonlo do conlribuinlo.
Adomnis, compononlo nquon morcndorin quo no podo sor roconhocidn como ilom
do Alivo lmobiizndo, por no nlondor s condioos roloridns ncimn. C compononlo no
possui vidn proprin o no lom condio do sor uliizndo nns nlividndos oporncionnis do
oslnboocimonlo do conlribuinlo. Lnlrolnnlo, como o bom n sor conslrudo no oslnbo-
ocimonlo do conlribuinlo o quo sor composlo por ossos compononlos podo sor roco-
nhocido como um bom do nlivo imobiizndo, oxislo n nocossidndo do conhocor ns suns
cnrnclorslicns, do ln lormn quo so possn nproprinr o crdilo do lCMS do bom rosulnnlo,
cu|n origom so os vnoros do lCMS do sous compononlos.
A doprocino do bom do Alivo imobiizndo so inicin qunndo oslo osl disponvo pnrn uso, ou
so|n, qunndo osl no ocn o om condio do luncionnmonlo nn lormn prolondidn pon ndminis-
lrno, conlormo proscrovo o ilom 55 do Pronuncinmonlo 1cnico CPC 27.
No cnso do ilom do Alivo lmobiizndo ndquirido, osso momonlo normnmonlo coincido com n
onlrndn no oslnboocimonlo.
qunnlo no ilom do Alivo lmobiizndo conslrudo no oslnboocimonlo do conlribuinlo, osso
momonlo normnmonlo coincido com n concuso dn conslruo.
Porlnnlo, ossn inlormno nponns umn rolorencin pnrn o conlroo liscn, no sondo ossoncin
nn oscrilurno liscn do ClAP.
338
ROBERTO DIAS DUARTE
Pnrn quo o lisco oxorn o conlroo sobro os ilons do Alivo lmobiizndo quo gornm diroilo n
crdilo do lCMS, obsorvndns ns rogrns provislns no caput o nos 1 o 5 do nrl. 20 dn Loi Com-
pomonlnr n 87/96, lornm crindos os lipos do rogislros nbnixo, com sous rospoclivos ob|olivos:
1) kogislro 0300: lom os ob|olivos nbnixo, om nlondimonlo n umn dns condioos pnrn
so lor diroilo no crdilo do lCMS, qun so|n, sor roconhocido como bom do Alivo lmobi-
izndo - caput do nrl. 20 dn Loi Compomonlnr n 87/96:
1.1) idonlilicnr o cnrncloriznr cndn ilom do nlivo imobiizndo quo gorn diroilo n
crdilo do lCMS,
1.2) idonlilicnr o cnrncloriznr os compononlos do um ilom luluro do nlivo imo-
biizndo, cu|o diroilo no crdilo nconlocor qunndo osso ilom lor roconhocido
como bom do Alivo lmobiizndo.
2) kogislro 0305: lom o ob|olivo do proslnr inlormnoos sobro n uliizno do bom do
nlivo imobiizndo, om nlondimonlo pnrcin 1 condio o om nlondimonlo loln 2
condio pnrn so lor diroilo no crdilo do lCMS - o bom no dovo lor doslinno nhoin
nlividndo do oslnboocimonlo - 1 do nrl. 20 dn Loi Compomonlnr n 87/96: As in-
lormnoos ronlivns doprocino - conln conlbi o dnln do incio dn doprocino - so
umn rolorencin pnrn o conlroo liscn. Considornndo n 2 condio pnrn so lor diroilo no
crdilo do lCMS, dovo-so idonlilicnr qun n linnidndo do bom nn nlividndo oporncionn
do oslnboocimonlo.
3) kogislro C110: lom o ob|olivo do proslnr inlormnoos quo nlondnm no disposlo no 5
do nrl. 20 dn Loi Compomonlnr n 87/96.
4) kogislro C125: lom o ob|olivo do proslnr inlormnoos quo nlondnm no disposlo no 5
do nrl. 20 dn Loi Compomonlnr n 87/96:
4.1) n onlrndn do um bom no ClAP dovo sor rogislrndn:
n) no momonlo dn sun onlrndn no oslnboocimonlo, por moio do lipo do movi-
monlno lM - lmobiizno do bom individun, ou
b) no momonlo om quo lor lrnnslorido do osloquo do Alivo Circunnlo pnrn o
Alivo lmobiizndo, por moio do lipo do movimonlno MC - lmobiizno
oriundn do Alivo Circunnlo, ou
c) no momonlo dn concuso do sun conslruo no oslnboocimonlo do conlri-
buinlo, por moio do lipo do movimonlno Cl - Concuso do lmobiizno
om Andnmonlo - om kosulnnlo.
4.2) n onlrndn do um compononlo no ClAP dovo sor rogislrndn no momonlo dn
sun onlrndn no oslnboocimonlo, por moio do lipo do movimonlno lA -
lmobiizno om Andnmonlo - Compononlo.
4.3) n sndn do um bom do ClAP dovo sor rogislrndn:
339
n) no momonlo dn sun sndn do oslnboocimonlo do conlribuinlo, por
moio dos lipos do movimonlno A1 - Aionno ou 1rnnslorencin ou
C1 - Culrns Sndns do lmobiizndo, ou
b) no momonlo dn sun pordn loln, oxlrnvio ou doloriorno, por moio
do lipo do movimonlno PL - Porocimonlo, Lxlrnvio ou Doloriorn-
o, ou
c) no porodo do npurno soguinlo no lim do porodo do nproprino,
quo normnmonlo um qundrienio, por moio do lipo do movimonln-
o A- nixn do Sndo do lCMS - lim do porodo do nproprino.
5) kogislros C130 o C140: lom o ob|olivo do proslnr inlormnoos compomonlnros no
kogislro-pni C125, no quo so roloro no documonlo liscn quo ncoborlou n movimonlno
do ilom do Alivo lmobiizndo - bom ou do compononlo.
6) kogislro 0500: lom o ob|olivo do proslnr inlormnoos compomonlnros nos kogislros
0300 o 0305.
7) kogislro 0600: lom o ob|olivo do proslnr inlormnoos compomonlnros no kogislro
0305.
Quando deve ser apresentado o Bloco G (CIAP)?
o ciAP deve ser escriturado sempre que o contribuinte pretender apropriar crdito de icms
decorrente da entrada de bem do Ativo imobilizado. caso no exista essa pretenso, o bloco G
dcvc:a ontc: apcna: o :c:t:o dc aLc:tu:a - C001, om o ontcudo do ampo 02 uaI a 1,
c o :c:t:o dc cnc::amcnto do Ioo - C990.
CklCA1CklLDADL DA LFD-lCMS/lPl
A LFD sor obrignlorin, n pnrlir do 1 do |nnoiro do 2009, pnrn lodos os conlribuinlos do lmposlo
sobro Cpornoos konlivns Circuno do Morcndorins o sobro Proslnoos do Sorvios do 1rnns-
porlo lnloroslndun o lnlormunicipn o do Comunicno (lCMS) o/ou do lmposlo sobro Produlos
lnduslrinizndos (lPl).
Conludo, o A|uslo SlNlLF 02/2009 prove:
1 mediante celebrao de Protocolo icms, as administraes tributrias das unidades federadas e
da rfb podero:
i - dispensar a obrigatoriedade de que trata o caput para alguns contribuintes, conjunto de contribuin-
tes ou setores econmicos; ou
ii - indicar os contribuintes obrigados efD, tornando a utilizao facultativa aos demais.
2 o contribuinte que no esteja obrigado efD poder optar por utiliz-la, de forma irretratvel,
mediante requerimento dirigido s administraes tributrias das unidades federadas.
3 A dispensa concedida nos termos do 1 poder ser revogada a qualquer tempo por ato adminis-
trativo da unidade federada em que o estabelecimento estiver inscrito.
340
ROBERTO DIAS DUARTE
4 no caso de fuso, incorporao ou ciso, a obrigatoriedade de que trata o caput se estende em-
presa incorporadora, cindida ou resultante da ciso ou fuso.
5 A escriturao do documento controle de crdito de icms do Ativo Permanente (ciAP) ser obri-
gatria a partir de 1 de janeiro de 2011.
123

79
Nn prlicn, n Lnio o os Lslndos soocionnrnm qunso 30 mi oslnboocimonlos, ocnizndos om
lodns ns Lnidndos dn Fodorno, oxcolunndo-so o Dislrilo Fodorn o o Lslndo do Pornnmbuco,
pnrn n primoirn ondn do obrignloriodndo dn LFD.
C Prolocoo lCMS n 77/2008 roncionou individunmonlo cndn oslnboocimonlo, dolorminnndo
n dnln do incio dn obrignloriodndo pnrn 1 do |nnoiro do 2009.
Posloriormonlo, nlrnvs do Alo CC1LPL lCMS, n 15 do 19 do mnro do 2009, loi concodido
um prnzo oxcopcionn pnrn quo os nrquivos dn LFD, roloronlos nos mosos do |nnoiro n ngoslo do
2009, lossom onlroguos nl o din 30 do solombro do 2009.
A pnrlir do 2010, cndn um dos liscos oslndunis, om con|unlo com n kocoiln Fodorn, pubicou
nlos normnlivos o islns ospoclicns pnrn suns |urisdioos.
Pnrn vorilicnr so umn omprosn osl incudn nn obrignloriodndo do onlrogn dn LFD, improscin-
dvo n consuln no silo dn nuloridndo liscn do sou Lslndo.
H umn londencin cnrn do mnssilicno dn LFD, incuindo lodos os conlribuinlos do lCMS ou
lPl. Aguns dolondom quo os oplnnlos poo Simpos Nncionn oslnrinm lorn doslo pro|olo, conlu-
do no podomos doscnrlnr n incuso doslo lipo do omprosn, considornndo umn viso do ongo
prnzo.
Lm 7 do nbri do 2011, o CCNFAZ pubicou o Prolocoo lCMS 3/2011 quo dolorminn o prnzo do
obrignloriodndo dn LFD pnrn 25 Lslndos.
Prolocoo lCMS n 03 CCNFAZ, do 1 do nbri do 2011 (DCL S1, do 7 do nbri do 2011) - Fixn
o prnzo pnrn n obrignloriodndo dn Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD).
os estados do Acre, Amazonas, Alagoas, Amap, bahia, cear, esprito santo, Gois, maranho, mato
Grosso, mato Grosso do sul, minas Gerais, Par, Paraba, Paran, Piau, rio de Janeiro, rio Grande
do norte, rio Grande do sul, rondnia, roraima, santa catarina, so Paulo, sergipe, tocantins, neste
ato representados pelos seus respectivos secretrios de fazenda e receita, considerando o disposto nos
artigos 102 e 199 do cdigo tributrio nacional, Lei n 5.172/66, de 25 de outubro de 1966, no 1
da clusula terceira do Ajuste sinief 02/09, de 3 de abril de 2009, resolvem celebrar o seguinte:
Protocolo:
CIau:uIa p:mc:a - Ao:dam o: L:tado: do A:c, Ama2ona:, AIaoa:, Amapa, aha, Cca:a, L:pI:to
santo, Gois, maranho, mato Grosso, mato Grosso do sul, minas Gerais, Par, Paraba, Paran, Piau,
rio de Janeiro, rio Grande do norte, rio Grande do sul, rondnia, roraima, santa catarina, so
Paulo, sergipe e tocantins em estabelecer a obrigatoriedade de utilizao da escriturao fiscal Digital
(efD) prevista no Ajuste sinief 02/09, de 3 de abril de 2009.
123. MlNlS1LklC DA FAZLNDA, CCNFAZ. Ajuste SINIEF 02/2009, de 3 de abril de 2009. Cusun 1orcoirn, 1 no 5. Dis-
ponvo om: <www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/ajustes/2009/AJ_002_09.htm>.
341
1 A obrigatoriedade de utilizao da efD prevista no caput aplica-se a todos os estabelecimentos
dos contribuintes a partir 1 de janeiro de 2012, podendo ser antecipada a critrio de cada unidade
federada.
2 Para os estados do Amap, Amazonas, esprito santo, maranho, mato Grosso do sul, Paran,
Piau, rio Grande do sul, roraima, so Paulo e sergipe a obrigatoriedade prevista no caput aplica-se a
todos os estabelecimentos dos contribuintes a partir de 1 de janeiro de 2014, podendo ser antecipada
a critrio de cada um desses estados.
CIau:uIa :cunda - Iam d:pcn:ada: da utI2ao da LIL a: A:ocmp:c:a: c a: Lmp:c:a: dc Fcquc-
no Porte, previstas na Lei complementar n 123/06, de 14 de dezembro de 2006.
Fa:a:ao !no. C d:po:to nc:ta Iau:uIa no :c apIa ao: ont:Luntc: do: L:tado: dc AIaoa: c
mato Grosso.
CIau:uIa tc:c:a - C c:taLcIcmcnto dc ont:Luntc oL:ado LIL :c:a d:pcn:ado dc cnt:ca: o:
arquivos estabelecidos no convnio icms 57/95 a partir de 1 de janeiro de 2012 e, para o estado do
Amap, Amazonas, esprito santo, maranho, mato Grosso do sul, Paran, Piau, rio Grande do sul,
rondnia, roraima, so Paulo e de sergipe, a partir de 1 de janeiro de 2014, podendo a dispensa ser
antecipada a critrio de cada unidade federada.
CIau:uIa qua:ta - L:tc p:otooIo cnt:a cm vo: na data dc :ua puLIao no La:o CaI da !no.
A:c - Ano Lma Co:dc:o, AIaoa: - Aau:Io AoI ToIcdo, Amapa - CIaudo Fnho Santana,
Ama2ona: - I:pc: AL:ahm Lma, aha - Ca:Io: Aa:tn: Aa:quc: dc Santana, Cca:a - Ca:Io: Aau:o
cncvdc: IIho, L:pI:to Santo - Aau:Io Cc2a: Luquc, Coa: - Smo C:ncu La:, Aa:anho -
CIaudo Jo:c T:nho Santo:, Aato C:o::o - LdmI:on Jo:c do: Santo:, Aato C:o::o do SuI - Aa:o
Sc:o AacI Lo:cn2ctto, Ana: Cc:a: - Lcona:do Aau:Io CoIomLn Lma, Fa:a - Jo:c a::o:o To:-
tc: cto, Fa:aILa - KuLcn: Aquno Ln:, Fa:ana - Lu2 Ca:Io: HauI), FauI - Antno SIvano AIcna:
dc AImcda, Ko dc Janc:o - Kcnato Auu:to ZaaIIo 'IIcIa do: Santo:, Ko C:andc do o:tc - Jo:c
A:ton da SIva, Ko C:andc do SuI - Cd: AILc:to Fnhc:o TonoIIc:, Kondna - cncdto Antno
AIvc:, Ko:ama - Lu2 Kcnato AacI dc AcIo, Santa Cata:na - !L:atan Smoc: Kc2cndc, So FauIo -
And:ca Sand:o CaIaL, Sc:pc - Joo And:adc 'c:a da SIva, Toantn: - Sand:o Koc:o Ic::c:a.
12480
A soguir, islo n siluno nlun do cndn Lnidndo dn Fodorno.
AC - ACkL
Portal
SLFAZ-AC: www.sefaz.ac.gov.br
Legislao
Docrolo n 4.811, do 2 do dozombro do 2009 (DC-AC, do 3 do dozombro do 2009).
Docrolo n 008, do 26 do |nnoiro do 1998 (klCMS/AC - nrls. 121-A no 121-Q, 351, 8,
352, 5, 357, 7 o 358, 1 o 2).
124. MlNlS1LklC DA FAZLNDA, CCNFAZ. Irotoco!o !CMS n 03 CCMfAZ, dc 1 dc abri! dc 2011. Disponvo om:
<www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/protocolos/icms/2011/pt003_11.htm>
342
ROBERTO DIAS DUARTE
obrigados
2009:www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/Diversos/Lista_Atualizada_Dez2009_obrigados_
efD_2009.pdf
A pnrlir do 1 do |nnoiro do 2010, n obrignloriodndo do uso dn LFD oslondou-so n lodo conlri-
buinlo no oplnnlo poo Simpos Nncionn quo nlondn n ngumn dns soguinlos silunoos:
l - quo oxorn ngumn dns soguinlos nlividndos:
n) proslno do sorvios inlormunicipn do lrnnsporlo rodovirio do cnrgns o/ou pnssngoiros,
b) proslno do sorvio do comunicno o/ou loocomunicno,
c) lornocimonlo do onorgin olricn,
d) comrcio nlncndisln o/ou dislribuidor,
o) poslos do combuslvois oslnboocidos nn cidndo do kio rnnco (AC),
l) induslrin ou oquipnrndn induslrin,
g) comrcio do mndoirn,
h) comrcio do mnlorin do conslruo:
ll - quo n somn do vnor conlbi dns sndns ronizndns poo con|unlo dos sous oslnboocimonlos
ocnizndos noslo Lslndo, roloronlo no oxorccio do 2009, so|n igun ou suporior n kS 2,4 mihoos,
lll - quo n somn do vnor conlbi dns onlrndns ronizndns poo con|unlo dos sous oslnbooci-
monlos ocnizndos noslo Lslndo, roloronlo no oxorccio do 2009, so|n igun ou suporior n kS 1,8
miho, o
lV - quo possun ngum oslnboocimonlo | obrigndo LFD, nindn quo ocnizndo om oulrn uni-
dndo dn Fodorno.
A pnrlir do 1 do dozombro do 2010 licnm obrigndos LFD lodos os conlribuinlos rogislrndos no
Cndnslro do Conlribuinlos do lCMS, oxcolundos os oplnnlos poo Simpos Nncionn.
Perfil do leiaute
Art. 121-e (ricms). compete administrao tributria a atribuio de perfil a estabelecimento loca-
lizado no estado do Acre, para que este elabore o arquivo digital de acordo com o leiaute correspon-
dente, definido em Ato cotePe.
Fa:a:ao !no. uando a admn:t:ao t:Luta:a c:taduaI no at:Lu: um pc:I ao c:taLcIcmcnto,
o contribuinte dever obedecer ao leiaute relativo ao perfil A.
Prazo de envio
Al o din 25 do mes subsoquonlo no dn npurno.

retificao
Al o prnzo normn do onvio, indopondonlomonlo do nulorizno dn ndminislrno lribulrin
oslndun. Apos oslo prnzo, modinnlo prvin nulorizno dn ndminislrno lribulrin oslndun,
oxpodidn om procosso ndminislrnlivo liscn.
343
Dispensa do sinteGrA
Cs conlribuinlos obrigndos LFD oslo disponsndos dn onlrogn dos nrquivos oslnboocidos no
Convenio lCMS n 57/95, n pnrlir do mes om quo lor ololivndo o onvio do primoiro nrquivo dn
LFD.
AL - ALACCAS
Portal
SLFAZ-AL: www.sefaz.al.gov.br/sped
Legislao
lnslruo Normnlivn SLF n 46, 14 do dozombro do 2008.
lnslruo Normnlivn SLF n 19/2009.
obrigados
efD_2009.pdf
Lisln do nnoxo dn lnslruo Normnlivn SLF n 46, 14 do dozombro do 2008 om: www.sefaz.
al.gov.br/sped.
Perfil do leiaute
A Socrolnrin do Lslndo dn Fnzondn podor nlribuir porli n oslnboocimonlo ocnizndo om Ango-
ns, do lormn quo oslo onboro o nrquivo digiln do ncordo com o oinulo corrospondonlo, dolinido
no Alo CC1LPL n 9, do 18 do nbri do 2008. Qunndo, por qunquor molivo, no lor nlribudo
um porli no oslnboocimonlo, o conlribuinlo dovor obodocor no oinulo ronlivo no porli A.
Prazo de envio
C nrquivo digiln dn LFD dovor sor onvindo nl o din 25 do mes subsoquonlo no oncorrnmonlo
do mes do npurno.
retificao
C conlribuinlo podor rolilicnr n LFD:
l - nl o prnzo do quo lrnln o nrl. 12, indopondonlomonlo do nulorizno dn Socrolnrin do Lslndo
dn Fnzondn,
ll - npos o prnzo rolorido no inciso l, modinnlo nulorizno dn Socrolnrin do Lslndo dn Fnzondn.
A rolilicno do quo lrnln oslo nrligo sor ololundn modinnlo onvio do oulro nrquivo pnrn subs-
liluio inlogrn do nrquivo digiln dn LFD rogunrmonlo rocobido poo nmbionlo nncionn do
SPLD.
344
ROBERTO DIAS DUARTE
C oslnboocimonlo obrigndo LFD licn disponsndo dn onlrogn dos nrquivos do SlN1LCkA, osln-
boocidos no Convenio lCMS 57/95, npos o onvio do soxlo nrquivo dn LFD, o vnidno do sou
conloudo pon SLFAZ.
A SLFAZ-AL odilnr nlo ndminislrnlivo lixnndo o lormo inicin dn roloridn disponsn, om rnzo do
nlondimonlo dns condioos oslipundns no caput poo oslnboocimonlo obrigndo LFD.
AM - AMAZCNAS
Portal
SLFAZ-AM: http://dbcon.sefaz.am.gov.br/efd/index.html
Legislao
Docrolo n 28.841, do 22 do |uho do 2009 - kogunmonln o Sislomn Pubico do
Lscrilurno Digiln (SPLD), inslilui n Cnpn do Lolo Lolrnicn (CL-o), o d oulrns provi-
dencins.
kosouo n 016/2009 - CSLFAZ - koncionn ns sociodndos omprosrins conlribuin-
los do lCMS obrigndns Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD), o d oulrns providencins.
kosouo n 011/2010 - CSLFAZ - Alorn n kosouo n 016/2009, quo roncionn
ns sociodndos omprosrins conlribuinlos do lCMS obrigndns Lscrilurno Fiscn Digiln
(LFD), o d oulrns providencins.
Docrolo n 30.013/2010 - CSLFAZ - Alorn o kogunmonlo do lCMS, nprovndo poo
Docrolo n 20.686, do 28 do dozombro do 1999, o d oulrns providencins.
kosouo n 025/2010 - CSLFAZ - Alorn n kosouo n 016/2009, quo roncionn
ns sociodndos omprosrins conlribuinlos do lCMS obrigndns Lscrilurno Fiscn Digiln
(LFD), o d oulrns providencins.
obrigados
Lisln consoidndn (2009, 2010 o 2011) om: http://dbcon.sefaz.am.gov.br/efd/arquivos/obriga-
dos%20efD%20-%20consolida%c3%A7%c3%A3o%202009,%202010%20e%202011%20-
-%2008022011%20-%20Portal.pdf
Perfil do leiaute
Porli divugndo nn isln, por conlribuinlo.
Prazo de envio
C nrquivo digiln ronlivo LFD dovor sor onvindo nl o vigsimo din do mes subsoquonlo no
oncorrnmonlo do mes do npurno.
345
retificao
C conlribuinlo podor rolilicnr n LFD, n qunquor lompo, npos o prnzo. A rolilicno sor ololundn
modinnlo onvio do oulro nrquivo pnrn subsliluio inlogrn do nrquivo digiln dn LFD rogunr-
monlo rocobido pon ndminislrno lribulrin.
C conlribuinlo obrigndo LFD licn disponsndo dn onlrogn dos nrquivos oslnboocidos poo Con-
venio lCMS 57/95, do 28 do |unho do 1995.
AP - AMAPA
Portal
SLk-AP: www.sefaz.ap.gov.br
Legislao
Docrolo n 1.269/98 (klCMS/AP).
Porlnrin n 17 SkL, do 18 do dozombro do 2008.
obrigados
efD_2009.pdf
Lisln do conlribuinlos no Anoxo dn Porlnrin n 17 SkL, do 18 do dozombro do 2008.
Perfil do leiaute
Compolo Socrolnrin dn kocoiln Lslndun do Lslndo do Amnp n nlribuio do porli n oslnbo-
ocimonlo ocnizndo om sou lorrilorio, pnrn quo oslo onboro o nrquivo digiln do ncordo com
o oinulo corrospondonlo, dolinido om Alo CC1LPL. Qunndo n Socrolnrin dn kocoiln Lslndun
no nlribuir um porli no oslnboocimonlo, o conlribuinlo dovor obodocor no oinulo ronlivo no
Porli A.
Prazo de envio
C nrquivo digiln dn LFD dovor sor onvindo nl o dcimo quinlo din do mes subsoquonlo no
oncorrnmonlo do mes dn npurno.
retificao
l - nl o prnzo indopondonlomonlo do nulorizno dn ndminislrno lribulrin,
ll - npos o prnzo conlormo dispusor n ogisno oslndun.
346
ROBERTO DIAS DUARTE
liluio inlogrn do nrquivo digiln dn LFD rogunrmonlo rocobido pon Socrolnrin dn kocoiln
Lslndun.
C conlribuinlo obrigndo LFD licn disponsndo dns obrignoos do onlrogn dos nrquivos oslnbo-
ocidos poo Convenio lCMS 57/95.
A - AHlA
Portal
SLFAZ-A: www.sefaz.ba.gov.br
Legislao
Docrolo n 6.284, do 14 do mnro do 1997 (klCMS/A).
obrigados
Lisln om:
2009: www.sefaz.ba.gov.br/especiais/obrig_efD_2009.pdf
Dosdo do 1 do |nnoiro do 2011, n Lscrilurno Fiscn Digiln do uso obrignlorio pnrn os conlri-
buinlos do lCMS inscrilos no cndnslro oslndun com lnlurnmonlo brulo oslimndo pnrn o nno om
curso ou ololivnmonlo oblido no nno imodinlnmonlo nnlorior suporior n kS 2,4 mihoos.
Perfil do leiaute
Cs conlribuinlos do Lslndo dn nhin obrigndos LFD dovom nprosonlnr sun oscrilurno com
Porli , oxcolo os conlribuinlos proslndoros do sorvios do comunicno o lornocodoros do
onorgin olricn quo oslo obrigndos n cumprir o quo dolorminn o Convenio 115/2003, quo do-
vom nprosonlnr sun oscrilurno, n pnrlir do |nnoiro do 2011, com Porli A
Prazo de envio
Cs conlribuinlos do Lslndo dn nhin dovom nprosonlnr n LFD nl o din 25 do mes subsoquonlo
no lnlo gorndor.
retificao
Hnvondo nocossidndo do nlorno pnrcin ou loln dns inlormnoos conslnnlos do nrquivo dn
LFD | lrnnsmilido, o conlribuinlo dovor rolrnnsmili-o com lodns ns inlormnoos.
347
A romossn do nrquivo rolilicndor dn LFD, npos o prnzo do onlrogn, dopondor do nulorizno dn
inspolorin dn circunscrio liscn do conlribuinlo.
C uso dn LFD disponsnr o conlribuinlo dn onlrogn dos nrquivos oslnboocidos poo Convenio
lCMS 57/95 n pnrlir do 1 do |nnoiro do 2012.
CL - CLAkA
Portal
SLFAZ-CL: www.sefaz.ce.gov.br
Legislao
klCMS/CL - Arls. 276-A no 276-H.
lnslruo Normnlivn n 45/2009.
lnslruo Normnlivn n 36 /2010.
obrigados
2009:www.sefaz.ce.gov.br/content/aplicacao/internet/download/sped/obrigadas%20efd%20
2009.pdf
2010:www.sefaz.ce.gov.br/content/aplicacao/internet/download/sped/obrigadas%20efd%20
2010.pdf
Perfil do leiaute
Conlormo indicno nn isln/rono do obrignloriodndo. Lxcolundos nquoos su|oilos s dispo-
sioos do Convenio lCMS n 115/03, os conlribuinlos do lCMS dovoro nprosonlnr os nrquivos
no Porli . C conlribuinlo do lCMS podor nprosonlnr n LFD om porli diloronlo dos provislos
nosln lnslruo Normnlivn, modinnlo nlo do socrolrio dn Fnzondn, com inluilo do mohor nlon-
dor nos procodimonlos do liscnizno.
Prazo de envio
C nrquivo digiln conlor ns inlormnoos dos porodos do npurno do lCMS o sor lrnnsmilido
nl o din 15 do mes subsoquonlo no do porodo inlormndo, modinnlo uliizno do software de
lrnnsmisso disponibiizndo pon kF.
348
ROBERTO DIAS DUARTE
retificao
C conlribuinlo podor ololunr n romossn do nrquivo com visln rolilicno do nrquivo nnlorior-
monlo romolido, nl 180 dins do porodo onvindo, dosdo quo nulorizndo pon SLFAZ.
C conlribuinlo usurio dn LFD licn disponsndo dns obrignoos do onlrogn dos nrquivos oslnboo-
cidos poo Convenio lCMS n 57, do 28 do |unho do 1995.
DF - DlS1kl1C FLDLkAL
Aindn no pnrlicipn do pro|olo.
LS - LSPkl1C SAN1C
Portal
SLFAZ-LS: http://internet.sefaz.es.gov.br/informacoes/efd/index.php
Legislao
Docrolo n 1.090-k, do 25 do oulubro do 2002 (klCMS/LS).
obrigados
Lisln consoidndn om: ftp://ftp.sefaz.es.gov.br/efD/listadosobrigadosefdnoes.pdf
Perfil do leiaute
Compolo SLFAZ n nlribuio do porli n oslnboocimonlo ocnizndo noslo Lslndo, pnrn quo
osso onboro o nrquivo digiln do ncordo com o oinulo corrospondonlo, dolinido no Alo CC1LPL
09/08. Qunndo n SLFAZ no nlribuir um porli no oslnboocimonlo, o conlribuinlo dovor obodo-
cor no oinulo ronlivo no Porli A. C conlribuinlo dovo consulnr n isln divugndn.
Prazo de envio
C nrquivo digiln dn LFD dovor sor onvindo nl o din vinlo do mes subsoquonlo no oncorrnmon-
lo do mes dn npurno.
retificao
C conlribuinlo podor rolilicnr n LFD qunndo ovidoncindn n impossibiidndo ou n inconvonien-
cin do snno-n por moio do nnnmonlos corrolivos:

l - nl o prnzo do quo lrnln o nrl. 758-, indopondonlomonlo do nulorizno dn SLFAZ, ou
ll - npos o prnzo rolorido no inciso l, modinnlo roquorimonlo dirigido Corencin Fiscn, por
moio dn Agencin dn kocoiln Lslndun n quo oslivor circunscrilo, ncompnnhndo do comprovnnlo
349
do rocohimonlo dn muln por lor doixndo do onlrognr no prnzo rogunmonlnr, dovondo n rolili-
cno sor lrnnsmilidn no prnzo do nl lrinln dins npos n ciencin do dolorimonlo do podido.

A rolilicno sor ololundn modinnlo onvio do oulro nrquivo pnrn subsliluio inlogrn do nrqui-
vo digiln dn LFD rogunrmonlo rocobido poo nmbionlo nncionn do SPLD.
lndolinido.
CC - CClAS
Portal
SLFAZ-CC: http://aplicacao.sefaz.go.gov.br/index.php?idmateria=86421
Legislao
lnslruo Normnlivn n 1.024/11-CSF, do 12 do dozombro do 2011. Dispoo sobro n
disponsn dn onlrogn do nrquivo digiln pnrn os conlribuinlos obrigndos Lscrilurno
Fiscn Digiln (LFD).
lnslruo Normnlivn n 1.023/11-CSF, do 12 do dozombro do 2011. Alorn n lnslruo
Normnlivn n 1.020/10-CSF, quo dispoo sobro os conlribuinlos obrigndos oscrilurno
o onlrogn dn Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD) o lixn o prnzo pnrn n disponsn dn DPl - pro-
visln no nrl. 359 do kC1L.
Docrolo n 7.195, do 27 do dozombro do 2010. Aumonlou o prnzo pnrn o conlribuinlo
rolilicnr n Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD), quo orn do 30 (lrinln) dins, pnrn 180 (conlo
o oilonln) dins npos o prnzo do quo lrnln o nrl. 356-N do kC1L, indopondonlomonlo do
nulorizno dn ndminislrno lribulrin.
lnslruo Normnlivn n 1.020/10-CSF, do 27 do dozombro do 2010. Dispoo sobro os
conlribuinlos obrigndos oscrilurno o onlrogn dn Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD) n
pnrlir do 1 do |uho do 2011 o rovogn n lN n 1.006/2010.
Docrolo n 7.150, do 14 do solombro do 2010. Alorn o 1 do nrl. 356-C do kC1L,
ncrosconlnndo o inciso Vl - kogislro do Conlroo do Crdilo do lCMS do Alivo Pormn-
nonlo (ClAP) modoo C ou D o nlorn lnmbm n rodno do 3 do nrl. 356-C do kC1L,
quo lrnln do procodimonlo pnrn rolilicnr n LFD npos o prnzo.
lnslruo Normnlivn n 1.006/10-CSF, do 16 do solombro do 2010. Dispoo sobro os
conlribuinlos obrigndos oscrilurno o onlrogn dn Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD) n
pnrlir do 1 do |nnoiro do 2011.
lnslruo Normnlivn n 1.004/10-CSF, do 23 do ngoslo do 2010. Alorn n lnslruo
Normnlivn n 389/99-CSF, quo dispoo sobro procodimonlos npicvois no conlribuinlo
usurio do Sislomn Lolrnico do Procossnmonlo do Dndos (SLPD), ou do oquipnmonlo
Lmissor do Cupom Fiscn (LCF).
350
ROBERTO DIAS DUARTE
Docrolo n 7.043 do 29 do dozombro do 2009. Alorn n rodno do nrl. 356-D do
Docrolo 4.852/97 o oslnbooco prnzo do onlrogn dn LFD no conlribuinlo quo lovo ngum
oslnboocimonlo incudo nn obrignloriodndo dn LFD om luno do possuir o mosmo
CNP bnso.
lnslruo Normnlivn n 975/09-CSF, do 22 do dozombro do 2009. Cs conlribuinlos do
lCMS roncionndos com sous rospoclivos Cndnslros do Conlribuinlos Possons urdicns
(CNP) - nso nn Lisln do Cbrigndos Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD) - Cois - 2010
oslo obrigndos, dosdo do 1 do |uho do 2010, oscrilurno o onlrogn dn LFD.
Docrolo n 7.027, do 18 do novombro do 2009. Lslnbooco n obrignloriodndo dn onlro-
gn do nrquivo SlN1LCkA, nos conlribuinlos onqundrndos nn Lscrilurno Fiscn Digiln
(LFD) nl |uho do 2010.
Docrolo n 6.981, do 11 do solombro do 2009. kogunmonlno dn Lscrilurno Fiscn
Digiln (LFD) do Cois.
obrigados
Dosdo do |nnoiro do 2009, ns omprosns roncionndns no Prolocoo 77/08, sondo quo ns do Cois
conslnm no nnoxo Vlll.
Dosdo do |uho do 2010, os CNP nso conslnnlos nn Lisln do Cbrigndos LFD, cilndn nn lns-
lruo Normnlivn n 975/2009
A pnrlir do |uho do 2011, lodos os conlribuinlos goinnos, oxcolo os onqundrndos no Simpos
Nncionn, oslnro nn obrignloriodndo dn LFD, conlormo lnslruo Normnlivn n 1020/2010.
2009: http://aplicacao.sefaz.go.gov.br/index.php?idmateria=86475
2010: http://aplicacao.sefaz.go.gov.br/index.php?idmateria=86476
2010: http://aplicacao.sefaz.go.gov.br/arquivos/in_1020_2010.pdf
Perfil do leiaute
Ficn nlribudo no oslnboocimonlo obrigndo LFD o Porli A, dovondo o nrquivo digiln sor
onborndo do ncordo com o oinulo dolinido om Alo CC1LPL. (Arl. 356-H - kC1L).
Ficn nlribudo o Porli no conlribuinlo proslndor do sorvios do comunicno o lornocodor
do onorgin olricn quo omiln, oscriluro, mnnlonhn o proslo inlormnoos ronlivns Noln Fiscn/
Conln do Lnorgin Llricn, modoo 6, Noln Fiscn do Sorvio do Comunicno, modoo 21, Noln
Fiscn do Sorvio do 1oocomunicno, modoo 22, omilidns om vin unicn, nos lormos do 3 do
nrl. 2 do Anoxo X do kC1L.
Prazo de envio
C nrquivo digiln dn LFD dovo sor onvindo nl o din 15 do mes subsoquonlo no oncorrnmonlo
do mes dn npurno.
351
retificao
C conlribuinlo podo rolilicnr n LFD nl 180 dins npos o prnzo provislo pnrn n sun onlrogn, indo-
pondonlomonlo do nulorizno dn ndminislrno lribulrin.
Lslo disponsndos os conlribuinlos obrigndos Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD), ou quo por on
lonhn oplndo, n pnrlir do 1 do |uho do 2010, om rono nos lnlos gorndos ocorridos n pnrlir do
1 |nnoiro do 2011.
MA - MAkANHC
Portal
SLFAZ-MA: www.sefaz.ma.gov.br/sped
Legislao
Docrolo n 24.432, do 14 do ngoslo do 2008 - Alorn o Anoxo 18 incudo no kogu-
nmonlo do lCMS poo Docrolo n 23.257/07, com lucro no Convenio lCMS n 143/06,
quo insliluiu n Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD).
Docrolo n 23.257, do 30 do |uho do 2007 - lncui o Anoxo 18 no kogunmonlo do
lCMS, nprovndo poo Docrolo n 19.714, do 10 do |uho do 2003, quo inslilui n Lscrilu-
rno Fiscn Digiln (LFD).
obrigados
Lisln consoidndn om: www.sefaz.ma.gov.br/sped/rel_empresas_obrig.asp
Perfil do leiaute
Dolinido nn isln.
Prazo de envio
Dnln do onlrogn pnrn nrquivos (LFD) lodo din 20 do mes.
retificao
Donlro do prnzo lodos os Lslndos dovom ncoilnr, mns npos, cnbo n cndn um doos docidir. No
cnso do MA, dovor sor cobrndn n muln por onlrogn do nrquivo mngnlico lorn do prnzo.
C conlribuinlo obrigndo LFD podor sor disponsndo dns obrignoos do onlrogn dos nrquivos
oslnboocidos poo Convenio lCMS 57/95.
352
ROBERTO DIAS DUARTE
MC - MlNAS CLkAlS
Portal
SLF-MC: www5.fazenda.mg.gov.br/spedfiscal
Legislao
Porlnrin SAlF n 001/2009 - Divugn ns lnbons do codigos do Minns Cornis.
Porlnrin SAlF n 004/2009 - Dispoo sobro n rovogno dn disponsn concodidn n osln-
boocimonlos obrigndos Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD).
Porlnrin SAlF n 006/2010 - Dispoo sobro n rovogno dn disponsn dn obrigno do
uliizno dn Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD).
Anoxo dn Porlnrin SAlF n 006/2010: Lisln do obrigndos LFD om Minns Cornis om
2011.
Lisln do obrigndos LFD om Minns Cornis - 2009/2010/2011.
Docrolo n 45.554, do 18 do lovoroiro do 2011 - Pubicndo no DCL MC do 19 do lovo-
roiro do 2011 - Prorrogn o prnzo do lrnnsmisso do nrquivo digiln ronlivo Lscrilurno
Fiscn Digiln poo conlribuinlo obrigndo n pnrlir do 1 do |nnoiro do 2011, npicn-so lnm-
bm nn hipoloso do ndoso vounlrin LFD ocorridn n pnrlir do 1 do |nnoiro do 2011.
obrigados
Lisln om: www5.fazenda.mg.gov.br/spedfiscal/files/Lista_obrigadosefD_2009_2010_2011(2011_02_10).
pdf
Perfil do leiaute
Pnrn n gorno do nrquivo digiln ronlivo Lscrilurno Fiscn Digiln, o conlribuinlo dovor
ndolnr o oinulo corrospondonlo no Porli .
Prazo de envio
A lrnnsmisso do nrquivo digiln ronlivo Lscrilurno Fiscn Digiln sor ronizndn nl o din 15
do mes subsoquonlo no porodo do npurno.
retificao
Nn hipoloso do rolilicno dn Lscrilurno Fiscn Digiln, o conlribuinlo obsorvnr o soguinlo:
l - dovor gornr, vnidnr, nssinnr o onvinr o novo nrquivo digiln, pnrn subsliluir o nrquivo nnlo-
rior,
ll - no sor pormilido o onvio do nrquivo compomonlnr.
353
C conlribuinlo obrigndo LFD, n crilrio do cndn unidndo lodorndn, podor sor disponsndo dn
onlrogn dos nrquivos do SlN1LCkA (Convenio lCMS 57/95).
MS - MA1C CkCSSC DC SLL
Portal
SLFAZ-MS: www.efd.ms.gov.br
Legislao
Docrolo n 12.680, do 23 do dozombro do 2008 - lnslilui o Sub-nnoxo XlV no Anoxo
XV no kogunmonlo do lCMS, quo dispoo sobro n Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD).
Porlnrin SA1 n 2.184, do 10 do |nnoiro do 2011 - Dispoo sobro os procodimonlos n
sorom ndolndos nn LFD pnrn n oscrilurno dns silunoos do lrnnslorencin o rocobimonlo
do sndo dovodor/crodor o do FLCCMP.
kosouo SLFAZ n 2.297, do 19 do novombro do 2010 - Pubicn n isln do obrigndos
LFD n pnrlir do |nnoiro do 2011, roloronlo nos conlribuinlos do MS.
kosouo SLFAZ n 2.253, do 10 do mnro do 2010 - Prorrogn o prnzo do onlrogn
dos nrquivos dn Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD) pnrn os conlribuinlos do Lslndo do Mnlo
Crosso do Su.
kosouo/SLFAZ n 2.249, do 10 do lovoroiro do 2010 - Dispoo sobro n obrignlo-
riodndo do nprosonlno o n ospocilicno lcnicn dos rogislros n sorom uliizndos nn
onborno dn LFD.
kosouo/SLFAZ n 2.227, do 10 do solombro do 2009 - Compomonln n isln do
obrigndos LFD | pubicndn nn kosouo 2.212.
kosouo/SLFAZ n 2.212, do 6 do |uho do 2009 - Pubicn n isln do obrigndos LFD
n pnrlir do |nnoiro do 2010, roloronlo nos conlribuinlos do MS.
kosouo/SLFAZ n 2.176, do 22 do dozombro do 2008 - Lslnbooco os codigos do
n|uslos n sorom uliizndos nn onborno dn Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD) poos con-
lribuinlos do MS.
kosouo/SLFAZ n 2.174, do 17 do dozombro do 2008 - Compomonln n isln do
obrigndos LFD | pubicndn nn kosouo 2.155.
kosouo/SLFAZ n 2.155, do 22 do solombro do 2008 - Pubicn n isln do obrigndos
LFD n pnrlir do |nnoiro do 2009, roloronlo nos conlribuinlos do MS.
354
ROBERTO DIAS DUARTE
obrigados
Pnrn o Lslndo do Mnlo Crosso do Su, lornm pubicndns ns kosouoos SLFAZ 2.155/2008 o
2.174/2008 oslnboocondo n obrignloriodndo dn onlrogn dn LFD n pnrlir do |nnoiro do 2009 o
ns kosouoos SLFAZ 2.212/2009 o 2.227/2009, oslnboocondo n obrignloriodndo dn onlrogn dn
LFD n pnrlir do |nnoiro do 2010.
Lisln consoidndn om: www.efd.ms.gov.br/controle/showfile.php?id=75477
Perfil do leiaute
Compolo Socrolnrin do Lslndo do Fnzondn nlribuir o porli n cndn oslnboocimonlo obrigndo
LFD, pnrn quo oslo onboro o nrquivo digiln do ncordo com o oinulo corrospondonlo, dolinido om
nlo dn Comisso 1cnicn Pormnnonlo do Consoho Nncionn do Policn Fnzondrin (CC1LPL).
Prazo de envio
C nrquivo digiln dn LFD dovor sor onvindo nl o din 15 do mes soguinlo no do rolorencin.
retificao
C conlribuinlo podor rolilicnr n LFD modinnlo onvio do oulro nrquivo, pnrn subsliluio inlogrn
do nrquivo digiln dn LFD rogunrmonlo rocobido pon ndminislrno lribulrin.
C oslnboocimonlo obrigndo n LFD licn disponsndo dn onlrogn do SlN1LCkA npos o rocobimon-
lo pon Socrolnrin do Fnzondn do lres nrquivos digilnis dn LFD. No oslnro disponsndos dn onlro-
gn do SlN1LCkA os oslnboocimonlos obrigndos nos rogislros 88kDl, 88LkDPAA, 88LkPDAH,
88LkPDA, 88NFkA, 88NFkA0110, 88NFkA1120 o 88NFkA2131.
M1 - MA1C CkCSSC
Portal
SLFAZ-M1: www.sefaz.mt.gov.br/portal/subPages/efD/index.php
Legislao
A ogisno oslndun osl consumndn no klCMS, onlro os nrls. 245 o 280, o nn Porlnrin 166/2008.
obrigados
Cs crilrios dns omprosns obrigndns n LFD, n pnrlir do |nnoiro do 2009, oslo no nrl. 247 do
klCMS/M1. Pnrn 2010, os crilrios so os conslnnlos no nrl. 247, nos sous pnrgrnlos 6, 7 o 9.
2009: www.sefaz.mt.gov.br/portal/subPages/PDf/relacao_obrigados_efD_2009_Atualiza-
do_11_02_2010.pdf
355
2010: www.sefaz.mt.gov.br/portal/subPages/PDf/relacao_obrigados_efD_2010_Atualiza-
do_11_02_2010.pdf
2011: www.sefaz.mt.gov.br/portal/subPages/PDf/contribuintes_obrigados_efD_a_partir_2011.
pdf
A SLFAZ-M1 no dosobrigou os conlribuinlos do Simpos Nncionn.
Perfil do leiaute
Compolo Socrolnrin do Lslndo do Fnzondn nlribuir porli nos oslnboocimonlos ocnizndos no
lorrilorio mnlo-grossonso, pnrn lins do onborno dn LFD (vorilicnr nns islns).
Nn lnln do nlribuio do porli no oslnboocimonlo obrigndo no uso dn LFD, o conlribuinlo do-
vor obodocor no oinulo ronlivo no Porli A.
Prazo de envio
Al o din 15 do mes soguinlo no dn npurno, sondo nnlocipndo pnrn o din uli imodinlnmonlo
nnlorior, cnso cnin num sbndo, domingo ou lorindo
retificao
C conlribuinlo podor ololunr n romossn do nrquivo com visln rolilicno do nrquivo nnlorior-
monlo romolido, dosdo quo provinmonlo nulorizndo pon Socrolnrin do Lslndo do Fnzondn do
Mnlo Crosso.
C conlribuinlo usurio dn Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD) licn disponsndo dns obrignoos do
onlrogn dos nrquivos oslnboocidos poo Convenio lCMS n 57, do 28 do |unho do 1995, n pnrlir
do mes do rolorencin om quo so lornou obrignlorin n onlrogn dos nrquivos dn LFD o dosdo quo
no hn|n inlorrupo nn rospoclivn nprosonlno.
PA - PAkA
Portal
SLFA-PA: www.sefa.pa.gov.br
Legislao
lnslruo Normnlivn n 08, do 16 do lovoroiro do 2011.
Docrolo n 4.676, do 18 do |unho do 2001 (klCMS/PA).
obrigados
Lisln consoidndn om: www.sefa.pa.gov.br/site/inf_contribuinte/sped/sped_fiscal/ListA_sPeD_PA.PDf.
356
ROBERTO DIAS DUARTE
Perfil do leiaute
Dolinido pon SLFA nn isln do obrigndos.
Prazo de envio
C prnzo pnrn nprosonlno dn LFD nl o dcimo quinlo din do mes subsoquonlo.
retificao
No dolinido.
C SlN1LCkA licn disponsndo n pnrlir dn rolorencin |nnoiro do 2011 pnrn os obrigndos Lscrilu-
rno Fiscn Digiln.
P - PAkAA
Portal
SLk-P: www.receita.pb.gov.br/idxserv_sped.php
Legislao
Porlnrin 103/2010 - Prorrogn o prnzo do onvio do nrquivo ronlivo LFD pnrn porodo
do rolorencin |nnoiro, lovoroiro, mnro, nbri, mnio o |unho do 2011.
Porlnrin 094/2010 - Dolorminn n obrignloriodndo, n pnrlir do 1 do |nnoiro do 2011,
dn Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD) pnrn conlribuinlos cu|n somn do vnor conlbi dns
sndns, inlormndo nn ClM, roloronlo no oxorccio do 2009, so|n suporior n kS 1,8 miho.
Porlnrin 061/2010 - Prorrogn o prnzo do onvio do nrquivo ronlivo LFD.
Porlnrin 028/2010 - Acrosconln rono compomonlnr no nnoxo dn Porlnrin 098/2009.
do rolorencin |nnoiro, lovoroiro o mnro do 2010.
do rolorencin |nnoiro o lovoroiro do 2010.
Anoxo dn Porlnrin 115/2009 - kono Compomonlnr dns omprosns obrigndns on-
lrogn dn LFD n pnrlir do 1 do |nnoiro do 2010.
357
Porlnrin 098/2009 - Lslnbooco n Cbrignloriodndo dn Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD)
pnrn conlribuinlos roncionndos om nnoxo unico, como lnmbm n obrignloriodndo do
Livro do kogislro do lnvonlrio pnrn lodos os conlribuinlos onqundrndos nn LFD.
Anoxo dn Porlnrin 098/2009 - kono dns omprosns obrigndns onlrogn dn LFD n
Docrolo 30.478/2009 - lnslilui n Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD) no Lslndo dn Pnrnbn.
Porlnrin 009/2009 (Anoxo) - kono dns omprosns obrigndns onlrogn dn LFD n pnrlir
do 1 do |nnoiro do 2009.
Porlnrin 090/2009 (pubicndn no DCL do 1 do solombro do 2009) - Acrosconln Codi-
go lnbon 5.1 do n|uslo do nnnmonlo o npurno do lCMS, conslnnlo do nnoxo unico
dn Porlnrin 070/CSLk.
Porlnrin 070/2009 (pubicndn no DCL do 2 do |unho do 2009) - Lslnbooco ns lnbons
do nnnmonlo o npurno do lCMS, conslnnlos do nnoxo nbnixo o dolorminn obrignlo-
riodndo dn nprosonlno dos rogislros 1200, 1210, 1400 o 1600 nn Lscrilurno Fiscn
Digiln (LFD).
Anoxo unico dn Porlnrin 070/2009 - 1nbons (5.1, 5.4 o 5.5) do n|uslos do nnnmonlo
o npurno do lCMS uliizndns nn Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD).
obrigados
Lisln consoidndn om: www.receita.pb.gov.br/servicos/sped/novo_obrigados_efDPb.pdf
Perfil do leiaute
Vorilicnr nn isln.
Prazo de envio
C nrquivo digiln dn LFD dovor sor onvindo nl o din 10 do mes subsoquonlo no oncorrnmonlo
do mes dn npurno.
H inumorns prorrognoos do prnzos ronizndns nlrnvs do porlnrin. A ulimn loi:
nl o din 25 do |uho do 2011, o prnzo do onvio do nrquivo ronlivo Lscrilurno Fiscn
Digiln (LFD), porodo do rolorencin: nbri, mnio o |unho do 2011 (Porlnrin n 103/CSL).
retificao
l - no prnzo, indopondonlomonlo do nulorizno dn ndminislrno lribulrin,
ll - nl 20 dins do prnzo, dosdo quo nulorizndo pon liscnizno do oslnboocimonlos.
358
ROBERTO DIAS DUARTE
C conlribuinlo usurio dn LFD no osl disponsndo dns obrignoos do onlrogn dos nrquivos os-
lnboocidos poo Convenio lCMS 57/95.
PL - PLkNAMLCC
Aindn no pnrlicipn do pro|olo.
Pl - PlAL
Portal
SLFAZ-Pl: www.sefaz.pi.gov.br
Legislao
Docrolo n 13.500, do 23 do dozombro do 2008 (klCMS/Pl).
obrigados
Lisln consoidndn om: www.sefaz.pi.gov.br/arquivos/legislacao/portarias/2010/Port2010-039.pdf
Perfil do leiaute
Vorilicnr nn isln do obrigndos.
Prazo de envio
C nrquivo digiln dn LFD dovor sor onvindo nl o vigsimo din do mes subsoquonlo no oncor-
rnmonlo do mes dn npurno.
retificao
C conlribuinlo podor rolilicnr n LFD modinnlo onvio do oulro nrquivo pnrn subsliluio inlogrn
C conlribuinlo obrigndo LFD sor disponsndo, n pnrlir do 1 do |nnoiro do 2010, do onlrognr
os nrquivos SlN1LCkA.
Pk - PAkANA
Portal
SLFA-Pk: www.sped.fazenda.pr.gov.br/modules/conteudo/conteudo.php?conteudo=3
359
Legislao
Docrolo n 1.980 do, do 21 do dozombro do 2007 (klCMS/Pk).
Normn do Procodimonlo Fiscn 119/2009.
Normn do Procodimonlo Fiscn 088/2010.
obrigados a partir de 2010
Lisln om: www.sped.fazenda.pr.gov.br/arquivos/file/efD/Lista_dos_contribuintes_Paranaenses_
obrigados_a_efD_nPf_n_007_2011.pdf
Perfil do leiaute
Vorilicnr nn isln.
Prazo de envio
C nrquivo dn LFD dovor sor onvindo nl o din 25 do mes subsoquonlo no do oncorrnmonlo do
mes dn npurno.
retificao
C conlribuinlo podor rolilicnr n LFD modinnlo onvio do oulro nrquivo pnrn subsliluio inlogrn
No h dolorminno oxprossn nn ogisno sobro disponsn do SlN1LCkA.
k - klC DL ANLlkC
Portal
SLFAZ-k: www.fazenda.rj.gov.br
Legislao
kosouo SLFAZ n 242, do 23 do oulubro do 2009 - Dispoo sobro n obrignloriodndo
dn uliizno dn Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD) provisln no Convenio lCMS 143/06, o
d oulrns providencins.
Docrolo n 27.427/00, do 17 do novombro do 2000 - kogunmonlo do lCMS.
obrigados
Lmprosns obrigndns no kio do nnoiro:
360
ROBERTO DIAS DUARTE
1 - Lm 2009: isln do obrigndos nn pginn dn Socrolnrin.
2 - Lm 2010: nlividndos obrigndns pon kosouo SLFAZ 242/09:
2.1 - Anoxo l: mnio do 2010,
2.2 - Anoxo ll: |uho do 2010,
2.3 - Anoxo lll: solombro do 2010.
Ficnm obrigndos 1CDCS os oslnboocimonlos dn omprosn (mnlriz o liinis), com oxcoo do
oscrilorio ndminislrnlivo.

Lslo disponsndos os oplnnlos poo Simpos Nncionn o os oslnboocimonlos com lnlurnmonlo
nnun inlorior n kS120 mi.
Lisln om: www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/Diversos/Lista_Atualizada_Jan2009_obrigados_
efD_2009.pdf
Perfil do leiaute
1odos os conlribuinlos, no kio do nnoiro, dovoro nlondor no oinulo no Porli A, ou so|n, in-
lormnoos dolnhndns.
Prazo de envio
Dnln imilo do onlrogn: din 15 do mes subsoquonlo no porodo inlormndo, indopondonlo do sor
sbndo, domingo ou lorindo.
retificao
1 - Al n dnln imilo, podor sor loiln qunnlns vozos lorom nocossrins,
2 - Apos n dnln imilo: somonlo com nulorizno dn SLFAZ, soicilndn poo o-mni spedrj@fazenda.
rj.gov.br. Lsln sor vidn por 60 dins.
Somonlo podor sor loiln n rolilicno nn nlogrn, no so ncoilnndo pnrcinis ou compomonlnros.
C Lslndo do kio nindn no disponsou os conlribuinlos obrigndos LFD dn onlrogn do oulrns
obrignoos ncossorins, como o SlN1LCkA, n ClA o n MFD.
kN - klC CkANDL DC NCk1L
Portal
SL1-kN: www.set.rn.gov.br
361
Legislao
Docrolo n 20.752, do 9 do oulubro do 2008 - Alorn o klCMS pnrn dispor sobro Ls-
crilurno Fiscn Digiln.
Porlnrin n 109/08-CS/SL1, do 13 do oulubro do 2008 - koncionn os oslnboocimonlos
obrigndos Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD), n pnrlir do 1 do |nnoiro do 2009.
Docrolo n 21.126, do 29 do nbri do 2009 - Consoidn n ogisno oslndun do kN
sobro LFD.
Porlnrin n 025/09-CS/SL1, do 4 do mnio do 2009 - Alorn o porli do nprosonlno dos
rogislros do nrquivo dn Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD).
Porlnrin n 054/09-CS/SL1, do 17 do uho do 2009 - koncionn os oslnboocimonlos
obrigndos LFD, n pnrlir do 1 do nnoiro do 2010.
Docrolo n 21.513, do 30 do dozombro do 2009 - Lslnbooco n obrignloriodndo do
nprosonlno, poos conlribuinlos do lCMS obrigndos no SPLD Fiscn, dos rogislros 1200,
1210, 1400 o 1600 nn Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD).
Porlnrin n 013/2010-CL/SL1, do 10 do lovoroiro do 2010 - Prorrogn, pnrn nl 30 do
nbri do 2010, o prnzo do onlrogn dos nrquivos dn LFD roloronlos nos mosos do |nnoiro
n mnro do 2010, dos oslnboocimonlos obrigndos Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD) n
Porlnrin n 040/2010-CS/SL1, do 10 do mnio do 2010 - Disponsn os oslnboocimonlos
obrigndos Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD), do onlrogn dos nrquivos digilnis do SlN1L-
CkA, oslnboocidos no Convenio lCMS 57/95.
Porlnrin n 051/2010-CS/SL1, do 10 do |unho do 2010 - koncionn oslnboocimonlos
obrigndos Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD), n pnrlir do 1 do |nnoiro do 2010.
Porlnrin n 063/2010-CS/SL1, do 6 do |uho do 2010 - Disponsn os oslnboocimonlos
obrigndos Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD), do onlrogn dos nrquivos digilnis do SlN1L-
CkA, oslnboocidos no Convenio lCMS 57/95.
Porlnrin n 090/2010 - koncionn grupo do oslnboocimonlos obrigndos Lscrilurno
Fiscn Digiln (LFD), n pnrlir do 1 do |nnoiro do 2011.
lnslruo Normnlivn n 003/2010 - Dispoo sobro n uliizno dos codigos do n|uslo dn
npurno do lCMS, lnbon 5.1.1 do nlo CC1LPL/lCMS n 09, do 18 do nbri do 2008, o
suns nluniznoos, no mbilo dn Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD).
lnslruo Normnlivn n 004/2010 - Dispoo sobro n componsno dos sndos crodoros
o dovodoros onlro os oslnboocimonlos do mosmo su|oilo pnssivo ocnizndos noslo Lsln-
do com npurno conlrnizndn, nos lormos do nrl. 106-A do kogunmonlo do lCMS, no
mbilo dn Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD).
362
ROBERTO DIAS DUARTE
Crionlno 1cnicn LFD n 001/2010 - Dispoo sobro n uliizno dos codigos do n|us-
los dn npurno do lCMS nos rogislros L111 o L220.
Crionlno 1cnicn LFD n 002/2010 - Dispoo sobro n npurno conlrnizndn no
mbilo dn LFD.
Crionlno 1cnicn dn LFD n 003/2010 - Dispoo sobro n nnlocipno lribulrin, som
oncorrnmonlo do lnso do lribulno, o sou rogislro nn Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD).
Crionlno 1cnicn LFD n 004/2010 - Dispoo sobro n subsliluio lribulrin provisln
no nrl. 944-l, pnrn os produlos do inlormlicn roncionndos no nrl. 103 do klCMS/kN, o
sou rogislro nn Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD).
2009:www.set.rn.gov.br/contentProducao/aplicacao/set_v2/sped/arquivos/estab_30-09-2009.
doc
2010:www.set.rn.gov.br/contentProducao/aplicacao/set_v2/sped/arquivos/estab_08-01-2010.
doc
Perfil do leiaute
C porli do nprosonlno do cndn oslnboocimonlo obrigndo LFD sor nlribudo pon SL1, pnrn
quo oslo onboro o nrquivo digiln do ncordo com o oinulo corrospondonlo, dolinido no Alo
CC1LPL/lCMS n 09, do 18 do nbri do 2008, o suns nlornoos poslorioros.
Qunndo n SL1 no nlribuir um porli no oslnboocimonlo, o conlribuinlo dovor obodocor no
oinulo ronlivo no Porli A. C porli do nprosonlno do nrquivo dn LFD moncionndo no caput
podor sor nlorndo n qunquor momonlo por nlo ndminislrnlivo do socrolrio do Lslndo dn 1ribu-
lno, no so considornndo nlunizno dn isln do obrigndos LFD ln nlorno.
Prazo de envio
C nrquivo digiln dn LFD conlor n inlormno do porodo do npurno do lCMS o sor lrnnsmi-
lido nl o din 15 do mes subsoquonlo no oncorrnmonlo do mes dn npurno
retificao
l - nl o prnzo, indopondonlomonlo do nulorizno dn SL1,
ll - nnlos do inicio do qunquor no liscn.
liluio inlogrn do nrquivo digiln dn LFD rogunrmonlo rocobido poo nmbionlo nncionn do
SPLD.
363
C oslnboocimonlo obrigndo LFD licn disponsndo dn onlrogn dos nrquivos do SlN1LCkA, os-
lnboocidns no Convenio lCMS 57/95, npos o onvio por lres mosos consoculivos do nrquivo dn
LFD, o vnidno do sou conloudo pon SL1.
kC - kCNDCNlA
Portal
SLFlN-kC: www.portal.sefin.ro.gov.br
Legislao
Docrolo n 8321, do 30 do nbri do 1998 - DCL, do 6 do mnio do 1998.
obrigados
Lisln om: www.portal.sefin.ro.gov.br/site/userfiles/file/Lista_obrigados.doc
Perfil do leiaute
Vorilicnr nn isln.
Qunndo n Coordonndorin dn kocoiln Lslndun no nlribuir um porli no oslnboocimonlo, o con-
lribuinlo dovor obodocor no oinulo ronlivo no Porli A.
Prazo de envio
C nrquivo digiln dn LFD dovor sor onvindo nl o dcimo quinlo din do mes subsoquonlo no
oncorrnmonlo do mes dn npurno.
retificao
l - nl o prnzo, indopondonlomonlo do nulorizno do lisco,
ll - npos o prnzo, dopondondo do nulorizno do lisco, modinnlo lormnizno do procosso n
sor nprosonlndo unidndo dn kocoiln Lslndun do siluno do conlribuinlo pnrn nprocino o
dociso por nudilor liscn do lribulos oslndunis, om quo so oxponhnm ns nlornoos nocossrins
o os sous molivos.
5 o contribuinte obrigado efD fica dispensado das obrigaes de entrega dos arquivos
estabelecidos pelo convnio icms 57/95. (ricms/ro).
Conludo, no porln dn SLFlN h inlormno conlrrin ogisno:
364
ROBERTO DIAS DUARTE
13 - A cnt:ca do SFLL dc:oL:a a cnt:ca: a CIAA c SITLCKA.
K - A pa:t: dc ]anc:o dc 2009, a cmp:c:a quc cnt:ca: SFLL c:ta:a d:pcn:ada da cnt:ca do SITL-
GrA. Quanto GiAm, esta dispensa somente acontecer no segundo semestre de 2009.
K - o, o: do: a:quvo: (SITLCKA c CIAA) ontnua:o a :c: cnt:cuc: atc quc a on:oIdao da:
informaes seja feita pela sefin-ro.
12581
kk - kCkAlMA
Portal
SLFAZ-kk: www.sefaz.rr.gov.br
Legislao
Porlnrin SLFAZ n 105, do 18 do lovoroiro do 2010 - DCL kk, do 24 do lovoroiro do
2010.
Porlnrin SLFAZ/CA n 504, do 16 do |uho do 2010 - DCL kk, do 19 do |uho do
2010.
Acordo SLFAZ n 25, do 14 do |nnoiro do 2011 - DCL kk, do 17 do |nnoiro do 2011.
Lisln om:
www.robertodiasduarte.com.br/files/cad_es-rr+Port+sefAZ+105+2010+oLr+Anexo.doc.
Perfil do leiaute
2009 - Vor isln dos obrigndos.
2010 - Cs conlribuinlos obrigndos LFD n pnrlir do 2010 dovoro nprosonlnr ns inlormnoos
no Porli .
Prazo de envio
Al o din 20 do mes subsoquonlo no oncorrnmonlo do mes dn npurno.
retificao
lndolinido.
lndolinido.
125. SLFlN-kC. SPLD - Sislomn Pubico do Lscrilurno Digiln. Perguntas e respostas referentes ao SPED. Disponvo om:
<www.portal.sefin.ro.gov.br/site/conteudo.action?conteudo=242#14>. Pubicndo om: 23 lov. 2011.
365
kS - klC CkANDL DC SLL
Portal
SLFAZ-kS: www.sefaz.rs.gov.br/site/index.aspx
Legislao
lN DkP 45/98 - 1luo l - Cnpluo ll - Dn Lscrilurno Fiscn Digiln.
obrigados
Cs conlribuinlos obrigndos LFD oslo roncionndos no ondoroo oolrnico www.fazenda.gov.
br/confaz sob n idonlilicno: Lisln Cbrigndos LFD 2009.
Perfil do leiaute
Vorilicnr isln.
Prazo de envio
Cs nrquivos dn LFD, roloronlos no porodo do solombro do 2009 o poslorioros, dovoro sor onlro-
guos nl o din 25 do mes subsoquonlo no oncorrnmonlo do mes dn npurno.
retificao
No dolinido.
C conlribuinlo obrigndo ou oplnnlo LFD no osl disponsndo dn obrignloriodndo do onlrogn
dos nrquivos oslnboocidos poo Convenio lCMS 57/95.

SC - SAN1A CA1AklNA
Portal
SLF-SC: http://spedfiscal.sef.sc.gov.br
Legislao
kogunmonlo do lCMS, Anoxo 11 - Cbrignoos liscnis ncossorins om moio oolrnico.
Porlnrin SLF n 166, do 21 do oulubro do 2008.
Novn rodno do Mnnun do Crionlno do Loinulo dn LFD dndn pon Porlnrin SLF n
008, do 13 do |nnoiro do 2010, pubicndn no DCL do 13 do |nnoiro do 2010.
Porlnrin SLF, pubicndn om 7 do novombro do 2008, quo nprovn o Mnnun do Crion-
366
ROBERTO DIAS DUARTE
lno do Loinulo dn LFD.
Porlnrin SLF 134/2010
A Porlnrin SLF-SC 134/2010 nlorn n vigencin o o oinulo do oco C (ClAP) dn LFD.
obrigados
Lm Snnln Cnlnrinn, os crilrios dns omprosns obrigndns LFD, n pnrlir do |nnoiro do 2009, oslo
no inciso l do nrl. 25 do Anoxo 11 do klCMS/SC.
As obrignloriodndos n pnrlir do 2010 so:
n pnrlir do 1 do nbri, pnrn os conlribuinlos cu|n somn do vnor conlbi dns sndns
ronizndns poo con|unlo dos sous oslnboocimonlos ocnizndos noslo Lslndo, inlormndo
nn Docnrno do lnlormnoos do lCMS o Movimonlo Lconmico (DlML), roloronlo no
oxorccio do 2008, so|n suporior n kS 24 mihoos, oxcolo qunnlo nos conlribuinlos |
obrigndos nnloriormonlo,
n pnrlir do 1 do |uho, pnrn o conlribuinlo cu|n somn do vnor conlbi dns sndns
ronizndns poo con|unlo dos sous oslnboocimonlos ocnizndos noslo Lslndo, inlormndo
nn Docnrno do lnlormnoos do lCMS o Movimonlo Lconmico (DlML), roloronlo no
oxorccio do 2008, so|n igun ou suporior n kS 12 mihoos nl kS 24 mihoos, oxcolo
qunnlo nos conlribuinlos | obrigndos nnloriormonlo,
n pnrlir do 1 do |uho do 2011, pnrn os domnis conlribuinlos rogislrndos no Cndnslro
do Conlribuinlos do lCMS (CClCMS), oxcolo os onqundrndos no Simpos Nncionn.
Perfil do leiaute
C Lslndo do Snnln Cnlnrinn ndolou, pnrn os sous conlribuinlos, o Porli , oxcolo pnrn ns
omprosns do onorgin olricn, ns do comunicno o loocomunicno quo oslnro obrigndns no
Porli A.
Prazo de envio
C nrquivo LFD dovo sor lrnnsmilido no SPLD nl o 20 din do mes subsoquonlo no dn npurno
do imposlo.
retificao
L possvo n romossn do nrquivo subslilulo, com o codigo do linnidndo igun n 1 do ncordo
com o oinulo do kogislro 0000. Apos o prnzo oslnboocido nn ogisno pnrn n romossn dos
nrquivos dn LFD, n subsliluio dos nrquivos nnloriormonlo romolidos poo conlribuinlo nindn
no dopondo do nulorizno dn Socrolnrin do Lslndo dn Fnzondn.
A subsliluio do nrquivos onlroguo dovor sor loiln nn sun nlogrn, no so ncoilnndo nrquivos
compomonlnros pnrn o mosmo porodo inlormndo.
367
Cs oslnboocimonlos ocnizndos no Lslndo do Snnln Cnlnrinn, obrigndos n LFD, licnm disponsn-
dos dn onlrogn dos nrquivos SlN1LCkA.
SL - SLkClPL
Portal
SLFAZ-SL: www.sefaz.se.gov.br/sped
Legislao
Porlnrin n 367/2009-SLFAZ.
klCMS/SL (Livro ll - nrl. 349-A no 349-S).
Porlnrin n 509/2010-SLFAZ, do 22 do |unho do 2010.
obrigados
Lisln om: http://legislacao.sefaz.se.gov.br/legisinternet.dll/infobase1/portarias/icms/21-porta-
rias09/pt0367.htm?f=templates&fn=document-frame.htm&q=efD&x=simple&2.0#LPHit1
(Portaria n 367/2009-sefAZ, de 1 de junho de 2009).
Novn isln om:
www.sefaz.se.gov.br/banner/portaria_509_2010.pdf
(Porlnrin n 509/2010-SLFAZ, do 22 do |unho do 2010).
Perfil do leiaute
Vorilicnr isln.
Prazo de envio
C nrquivo digiln dn LFD dovo sor onvindo nl o 20 din do mes subsoquonlo no mes dn npurno.
retificao
C conlribuinlo podor rolilicnr n LFD nl o prnzo, indopondonlomonlo do nulorizno dn Socro-
lnrin do Lslndo dn Fnzondn do Sorgipo - SLFAZ. Apos o prnzo, o conlribuinlo somonlo podor
rolilicnr n LFD com n nulorizno dn SLFAZ.
lndolinido.
368
ROBERTO DIAS DUARTE
SP - SC PALLC
Portal
SLFAZ-SP: www.fazenda.sp.gov.br/sPeD
Legislao
Porlnrin CA1-147, do 27 do |uho do 2009 - Discipinn os procodimonlos n sorom ndo-
lndos pnrn lins dn Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD) poos conlribuinlos do lCMS.
Porlnrin CA1-20, do 10 do lovoroiro do 2011 - Alorn n Porlnrin CA1-147/09, do 27 do
|uho do 2009, quo discipinn os procodimonlos n sorom ndolndos pnrn lins dn Lscrilurn-
o Fiscn Digiln (LFD) poos conlribuinlos do lCMS. (Novo!)
Porlnrin CA1-121, do 3 do ngoslo do 2010 - Alorn n Porlnrin CA1-147/09, do 27 do |u-
ho do 2009, quo discipinn os procodimonlos n sorom ndolndos pnrn lins dn Lscrilurno
Fiscn Digiln (LFD) poos conlribuinlos do lCMS.
Arligo 250-A - klCMS - kogunmonlo do lCMS - Lmisso o n oscrilurno do docu-
monlos o do ivros liscnis podoro sor ololundns por sislomn oolrnico do procossnmonlo
do dndos.
obrigados
Consuln disponvo om: www.fazenda.sp.gov.br/sped/obrigados/obrigados.asp
Comunicndo DLA1 - Srio LFD - Lscrilurno Fiscn Digiln - n 1/2011 - Comunicndo
do Crodoncinmonlo Vounlrio
do Cbrignloriodndo do Clcio
do Cbrignloriodndo do Clcio
Perfil do leiaute
Nn hipoloso do no lor sido nlribudo porli do nprosonlno no conlribuinlo, oslo dovor gornr
o nrquivo digiln dn LFD com bnso no oinulo corrospondonlo no porli do nprosonlno mnis
369
dolnhndo donlro nquoos dolinidos om Alo CC1LPL.
Prazo de envio
C nrquivo digiln dn LFD dovor sor onvindo nl o din 25 do mes subsoquonlo no porodo n quo
so roloro.
retificao
A:to 15 - C ont:Luntc podc:a :cta: a LIL :cIatva ao pc:Iodo dc :cc:na pa:a o quaI a Sc:c-
taria da fazenda j tenha recepcionado regularmente o respectivo arquivo digital.
1 Para fins do disposto no caput, o contribuinte dever, observado o disposto nos captulos ii, iii
e iv desta portaria:
1 - c:a: um novo a:quvo dtaI quc ontcnha toda: a: no:maoc: :cIatva: LIL pa:a o mc:mo
perodo de referncia, incluindo aquelas objeto de retificao, bem como o respectivo cdigo da fina-
lidade do arquivo, conforme previsto no leiaute de que trata o artigo 5;
2 - cnva: Sc:cta:a da Ia2cnda o a:quvo dtaI dc quc t:ata o tcm 1, cm :uL:ttuo ao uItmo
arquivo digital da efD por ela regularmente recepcionado.
2 o contribuinte poder, observados os procedimentos previstos no 1, retificar a efD relativa ao
perodo de referncia, independentemente de autorizao da secretaria da fazenda, em at 60 (ses-
senta) dias aps o vencimento do prazo de entrega do arquivo digital da efD de que trata o artigo 10.
3 Aps decorridos 60 (sessenta) dias do vencimento do prazo de entrega do arquivo digital da efD,
depender de autorizao da secretaria da fazenda a substituio do arquivo digital da efD com a fi-
nalidade de retificao, quando desta resultar, cumulativamente ou no, em relao ao correspondente
perodo de apurao:
1 - dmnuo do mpo:to a paa:,
2 - aumcnto dc :aIdo :cdo: dc mpo:to a :c: t:an:po:tado pa:a o pc:Iodo :cuntc,
3 - aItc:ao do vaIo: totaI dc cnt:ada:,
4 - aItc:ao do vaIo: totaI dc :aIda:.
4 Para fins do disposto no 3, o contribuinte dever, aps ter cumprido os procedimentos previstos
no 1, protocolizar pedido de retificao da efD perante o Posto fiscal ao qual estiver vinculado o
seu estabelecimento, instruindo-o com os seguintes documentos:
1 - dcmon:t:atvo da :ctao da LIL, ondc on:tc o :c:umo da: aItc:aoc: a :c:cm cctuada:,
2 - opa, cm papcI, do :c:pctvo p:otooIo quc omp:ovc a :cuIa: :ccpo, pcIa Sc:cta:a da
fazenda, do arquivo digital da efD a ser retificada;
3 - opa, cm papcI, do :c:pctvo p:otooIo quc omp:ovc a :cuIa: :ccpo, pcIa Sc:cta:a da
fazenda, do arquivo digital da efD retificadora, de que tratam os itens 1 e 2 do 1;
4 - Cua dc A::cadao L:taduaI - Lcma: Kccta: - CAKL - LK :cIatva ao :coIhmcnto da Taxa dc
fiscalizao e servios Diversos devida em razo da substituio da efD original.
5 Aps decorridos 90 (noventa) dias do vencimento do prazo de entrega do arquivo digital da efD,
em qualquer caso, a sua substituio com finalidade de retificao s poder ser efetuada mediante
autorizao da secretaria da fazenda, devendo ser observado o procedimento estabelecido no 4.
370
ROBERTO DIAS DUARTE
6 nas hipteses do 3 e 5, o arquivo digital de que tratam os itens 1 e 2 do 1, desde que re-
gularmente recepcionado pela secretaria da fazenda no termos do disposto no inciso ii do artigo 12,
ficar pendente de homologao para fins de retificao da efD enquanto tal retificao no tiver sido
formalmente autorizada pela secretaria da fazenda.
7 ser considerada invlida a substituio do arquivo digital da efD com a finalidade de retificao
efetuada em desacordo com o disposto neste artigo.
8 o disposto neste artigo no implicar autorizao ou homologao de reconstituio da escritura-
o fiscal relativamente ao respectivo perodo de apurao.
126

82
Dosdo 1 do |nnoiro do 2010, os conlribuinlos su|oilos Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD), nos
lormos do nrl. 250-A do klCMS/SP/2000, so dosobrigndos dn gorno do nrquivos digilnis do
SlN1LCkA.
Lssn disponsn osl provisln no 1-A do nrl. 1 dn Porlnrin CA1 n 32/1996, ncrosconlndo pon
Porlnrin CA1 n 273/2009.
1C - 1CCAN1lNS
Portal
SLFAZ-1C: www.sefaz.to.gov.br/sped/sped-estadual.php
Legislao
Porlnrin SLFAZ n 1.806 - Lslnbooco n obrignloriodndo o o crodoncinmonlo dos con-
lribuinlos do lCMS, pnrn n uliizno do Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD).
Porlnrin SLFAZ n 1.806 - Anoxo l: kono dns omprosns obrigndns Lscrilurno
Fiscn Digiln (LFD).
Porlnrin SLFAZ n 1.806 - Anoxo ll: 1ormo do crodoncinmonlo do uso dn Lscrilurno
Fiscn Digiln (LFD).
Porlnrin SLFAZ n 2.196 - Dispoo sobro n obrignloriodndo o o crodoncinmonlo dos
conlribuinlos do lCMS pnrn uso dn Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD).
Porlnrin SLFAZ n 54 - Alorn o prnzo pnrn n onlrogn do Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD).
Porlnrin SLFAZ n 1.415 - Dispoo sobro os prnzos do onlrogn dos nrquivos dn Lscrilu-
rno Fiscn Digiln (LFD).
Porlnrin SLFAZ n 423 - Dispoo sobro n prorrogno do prnzo pnrn n onlrogn dos nr-
quivos ronlivos Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD).
126. SLFAZ-SP. Iortaria CAT - 147, dc 27 dc u!ho dc 2009. Disponvo om: <http://info.fazenda.sp.gov.br/nXt/gateway.dll/legisla-
cao_tributaria/portaria_cat/pcat1472009.htm?f=templates&fn=default.htm&vid=sefaz_tributaria:vtribut>. Pubicndn no DCL om: 28 |u.
2009.
371
Porlnrin SlNlLF 2 - Dispoo sobro n Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD).
Porlnrin SLFAZ n 1.518 - Dispoo sobro n obrignloriodndo dos conlribuinlos do lCMS
pnrn uso dn Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD).
Porlnrin SLFAZ n 804 - lnslilui ns lnbons do codigos do n|uslos o do inlormnoos ndi-
cionnis dn npurno n sorom inlormndos nn Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD), nn lormn
quo ospoclicn.
Porlnrin SLFAZ n 804 - Anoxo l - 1nbon do Codigos do A|uslos dn Apurno do lCMS
- Vorso 1.0.
Porlnrin SLFAZ n 804 - Anoxo ll - 1nbon do lnlormnoos Adicionnis dn Apurno -
Vnoros Docnrnlorios - Vorso 1.0.
Porlnrin SLFAZ n 1.560 - Alorn n Porlnrin SLFAZ n 884/10, quo insliluiu ns lnbons
do codigos do n|uslos o do inlormnoos ndicionnis dn npurno n sorom inlormndos nn
Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD).
Porlnrin SLFAZ n 1.560 - Anoxo l - 1nbon do Codigos do A|uslos dn Apurno do
lCMS - Vorso 2.0.
Porlnrin SLFAZ n 1.560 - Anoxo ll - 1nbon do lnlormnoos Adicionnis dn Apurno -
Vnoros Docnrnlorios - Vorso 2.0.
Porlnrin n 213 SLFAZ, do 10 do mnro do 2011 - Prorrogn o prnzo, oxcopcionnmonlo
pnrn ns omprosns roncionndns no Anoxo l Porlnrin 1.806, do 10 do dozombro do 2009,
onlrognrom os nrquivos ronlivos Lscrilurno Fiscn Digiln (LFD), roloronlos no poro-
do do |nnoiro n dozombro do 2010, nl o din 30 do |unho do 2011.
obrigados
Lisln do 2009 om: http://dtri.sefaz.to.gov.br/legislacao/ntributaria/portarias/PortariasGt078.08.htm
Lisln n pnrlir do 2010 om: www.sefaz.to.gov.br/sped/files/portaria-sefaz-1-1806-2009-empresas-
-efd-2009-anexo-i.xls
Perfil do leiaute
Vorilicnr islns.
Prazo de envio
C nrquivo digiln dn LFD dovo sor onvindo nl o nono din uli do mes subsoquonlo no mes dn
npurno do lCMS.
retificao
lndolinido.
372
ROBERTO DIAS DUARTE
C conlribuinlo obrigndo LFD disponsndo dns obrignoos do onlrogn dos nrquivos SlN1LCkA.
modelo operacional
A omprosn dovor gornr um nrquivo digiln do ncordo com oinulo oslnboocido om Alo CC1LPL,
inlormnndo lodos os documonlos liscnis o oulrns inlormnoos do inlorosso dos liscos lodorn o
oslndun, roloronlos no porodo do npurno dos imposlos lCMS o lPl.
Lslo nrquivo dovor sor imporlndo o vnidndo poo Progrnmn Vnidndor o Assinndor (PVA).
As luncionnidndos do PVA so: digilno o nlorno do rogislros, nssinnlurn digiln dn LFD,
lrnnsmisso do nrquivo, oxcuso do nrquivos, gorno do copin do sogurnnn o sun roslnurno.
Leiaute
A LFD um nrquivo digiln, com vnidndo |urdicn, lormnndo um con|unlo do oscrilurnoos do
documonlos liscnis o oulrns inlormnoos do inlorosso dos liscos dns unidndos lodorndns o dn
kocoiln Fodorn do rnsi, bom como rogislros do npurno do imposlos roloronlos s opornoos
o proslnoos prnlicndns poo conlribuinlo.
C oinulo dn LFD loi dolinido poo Alo CC1LPL n 9 do 2008 o suns nlornoos.
C Cuin Prlico dn LFD, quo conlm o oinulo dolnhndo, bom como ns rogrns do vnidno
dn LFD lCMS/lPl, osl disponvo om: www1.receita.fazenda.gov.br/sped-fiscal/download/guia_
pratico_efd_versao_2_0_3.pdf.
As lnbons o codigos nocossrios oslo om: www.sped.fazenda.gov.br/spedtabelas/Appconsulta/
publico/aspx/consultatabelasexternas.aspx?codsistema=spedfiscal.
Bloco 0: abertura, identificao e referncias
Aborlurn do Arquivo Digiln o ldonlilicno dn onlidndo 0
Aborlurn do oco 0 1
Dndos Compomonlnros dn onlidndo 5
Dndos do Conlribuinlo Subslilulo 15
Dndos do Conlnbiisln 100
1nbon do Cndnslro do Pnrlicipnnlo 150
Alorno dn 1nbon do Cndnslro do Pnrlicipnnlo 175
ldonlilicno dns unidndos do modidn 190
1nbon do ldonlilicno do llom (Produlos o Sorvios) 200
Alorno do llom 205
Codigo do produlo conlormo 1nbon ANP (Combuslvois) 206
Fnloros do Convorso do Lnidndos 220
Cndnslro do bons ou compononlos do Alivo lmobiizndo 300
lnlormno sobro n Lliizno do om 305
1nbon do Nnlurozn dn Cporno/Proslno 400
1nbon do lnlormno Compomonlnr do documonlo liscn 450
1nbon do Cbsorvnoos do Lnnnmonlo Fiscn 460
373
Pnno do Conlns Conlbois 500
Conlro do Cuslos 600
Lncorrnmonlo do oco 0 990
B!oco C: documcntos iscais ! - mcrcadorias (!CMS/!I!)
Aborlurn do oco C C001
Documonlo - Noln Fiscn (codigo 01), Noln Fiscn Avusn (codigo 1),
Noln Fiscn do Produlor (codigo 04) o Noln Fiscn oolrnicn (codigo 55) C100
Cpornoos com lCMS S1 rocohido pnrn LF divorsn do doslinnlrio do
documonlo liscn (codigo 55) C105
Compomonlo do Documonlo - lnlormno Compomonlnr dn
Noln Fiscn (codigo 01, 1, 55) C110
Compomonlo do Documonlo - Procosso koloroncindo C111
Compomonlo do Documonlo - Documonlo do Arrocndno koloroncindo C112
Compomonlo do Documonlo - Documonlo Fiscn koloroncindo C113
Compomonlo do Documonlo - Cupom Fiscn koloroncindo C114
Locn do cooln o/ou onlrogn (codigos 01, 1 o 04) C115
Cupom Fiscn oolrnico - CF-o koloroncindo C116
Compomonlo do Documonlo - Cpornoos do lmporlno (codigo 01) C120
Compomonlo do Documonlo - lSSQN, lkkF o Providencin Socin C130
Compomonlo do Documonlo - Fnlurn (codigo 01) C140
Compomonlo do Documonlo - Voncimonlo dn Fnlurn (codigo 01) C141
Compomonlo do Documonlo - Voumos 1rnnsporlndos (codigo 01 o 04)
Lxcolo Combuslvois C160
Compomonlo do Documonlo - Cpornoos com Combuslvois (codigo 01) C165
Compomonlo do Documonlo - llons do Documonlo (codigo 01, 1, 04 o 55) C170
Compomonlo do llom - Armnzonnmonlo do Combuslvois (codigo 01,55) C171
Compomonlo do llom - Cpornoos com lSSQN (codigo 01) C172
Compomonlo do llom - Cpornoos com Modicnmonlos (codigo 01,55) C173
Compomonlo do llom - Cpornoos com Armns do Fogo (codigo 01) C174
Compomonlo do llom - Cpornoos com Vocuos Novos (codigo 01,55) C175
Compomonlo do llom - kossnrcimonlo do lCMS om Cpornoos com
Subsliluio 1ribulrin (codigo 01,55) C176
Compomonlo do llom - Cpornoos com Produlos Su|oilos n Soo do
Conlroo lPl (codigo 01) C177
Compomonlo do llom - Cpornoos com Produlos Su|oilos n 1ribulno do
lPl por Lnidndo ou Qunnlidndo do produlo C178
Compomonlo do llom - lnlormnoos Compomonlnros S1 (codigo 01) C179
kogislro Annlico do Documonlo (codigo 01, 1, 04 o 55) C190
Compomonlo do kogislro Annlico - Cbsorvnoos do Lnnnmonlo
Fiscn (codigo 01, 1 o 55) C195
Culrns Cbrignoos 1ribulrins, A|uslos o lnlormnoos provonionlos do
Documonlo Fiscn C197
Documonlo - kosumo Dirio dns Nolns Fiscnis do Vondn n
Consumidor (codigo 02) C300
Documonlos Cnncondos do Noln Fiscn do Vondn n Consumidor (codigo 02) C310
kogislro Annlico dns Nolns Fiscnis do Vondn n Consumidor (codigo 02) C320
llons dos kosumos Dirios dos Documonlos (codigo 02) C321
374
ROBERTO DIAS DUARTE
Noln Fiscn do Vondn n Consumidor (codigo 02) C350
llons do Documonlo (codigo 02) C370
kogislro Annlico dns Nolns Fiscnis do Vondn n Consumidor (codigo 02) C390
Lquipnmonlo LCF (codigo 02 o 2D) C400
koduo Z (codigo 02 o 2D) C405
PlS o CCFlNS 1olnizndos no Din (codigo 02 o 2D) C410
kogislro dos 1olnizndoros Pnrcinis dn koduo Z (codigo 02 o 2D) C420
kosumo do llons do Movimonlo Dirio (codigo 02 o 2D) C425
Documonlo Fiscn Lmilido por LCF (codigo 02 o 2D) C460
llons do Documonlo Fiscn Lmilido por LCF (codigo 02 o 2D) C470
kogislro Annlico do Movimonlo Dirio (codigo 02 o 2D) C490
kosumo Monsn do llons do LCF por Lslnboocimonlo (codigo 02 o 2D o 2L) C495
Noln Fiscn/Conln do Lnorgin Llricn (codigo 06), Noln Fiscn/Conln do
Fornocimonlo do Agun Cnnnizndn (codigo 29) o Noln Fiscn/Consumo Fornocimonlo
do Cs (codigo 28) C500
llons do Documonlo - Noln Fiscn/Conln do Lnorgin Llricn (codigo 06),
Noln Fiscn/Conln do lornocimonlo do Agun Cnnnizndn (codigo 29) o
Noln Fiscn/Conln Fornocimonlo do Cs (codigo 28) C510
kogislro Annlico do Documonlo - Noln Fiscn/Conln do Lnorgin Llricn
(codigo 06), Noln Fiscn/Conln do lornocimonlo do Agun Cnnnizndn
(codigo 29) o Noln Fiscn/Conln Fornocimonlo do Cs (codigo 28) C590
Consoidno Dirin do Nolns Fiscnis/Conlns do Lnorgin Llricn (codigo 06),
Noln Fiscn/Conln do Fornocimonlo d'Agun (codigo 29) o Noln Fiscn/Conln do
Fornocimonlo do Cs (codigo 28) - (Lmprosns no obrigndns no Convenio
lCMS 115/03) C600
Documonlos Cnncondos - Consoidno Dirin do Nolns Fiscnis/Conln do Lnorgin
Llricn (codigo 06), Noln Fiscn/Conln do Fornocimonlo do Agun (codigo 29)
o Noln Fiscn/Conln do Fornocimonlo do Cs (codigo 28) C601
llons do Documonlo Consoidndo - Nolns Fiscnis/Conlns do Lnorgin Llricn
(codigo 06), Noln Fiscn/Conln do Fornocimonlo d'Agun (codigo 29) o Noln
Fiscn/Conln do Fornocimonlo do Cs (codigo 28) - (Lmprosns no obrigndns no
Convenio lCMS 115/03) C610
kogislro Annlico dos Documonlos - Nolns Fiscnis/Conlns do Lnorgin Llricn
(codigo 06), Noln Fiscn/Conln do Fornocimonlo d'Agun (codigo 29) o Noln
Fiscn/Conln do Fornocimonlo do Cs (codigo 28) C690
Consoidno dos Documonlos Noln Fiscn/Conln Lnorgin Llricn (codigo 06)
omilidns om vin unicn - (Lmprosns obrigndns onlrogn do nrquivo provislo no
Convenio lCMS 115/03) o Noln Fiscn/Conln do Fornocimonlo do
Cs Cnnnizndo (codigo 28) C700
kogislro Annlico dos Documonlos - Noln Fiscn/Conln Lnorgin Llricn (codigo 06)
omilidns om vin unicn C790
kogislro do lnlormnoos do lCMS S1 por LF C791
kogislro Cupom Fiscn oolrnico - CF-o (codigo 59) C800
kogislro Annlico do CF-o (codigo 59) C850
ldonlilicno do oquipnmonlo SA1-CF-o (codigo 59) C860
kosumo Dirio do CF-o (codigo 59) por oquipnmonlo SA1-CF-o C890
Lncorrnmonlo do oco C C990
375
B!oco D: documcntos iscais !! - scrvios (!CMS)
kogislro D001: nborlurn do oco D
Noln Fiscn do Sorvio do 1rnnsporlo (codigo 07) o Conhocimonlos do 1rnnsporlo
kodovirio do Cnrgns (codigo 08), Conhocimonlo do 1rnnsporlo do Cnrgns
Avuso (codigo 8), Aqunvirio do Cnrgns (codigo 09), Aroo (codigo 10),
Forrovirio do Cnrgns (codigo 11) o Mulimodn do Cnrgns (codigo 26) o
Noln Fiscn do 1rnnsporlo Forrovirio do Cnrgns (codigo 27) o
Conhocimonlo do 1rnnsporlo oolrnico - C1-o (codigo 57). D100
llons do documonlo - Noln Fiscn do Sorvios do 1rnnsporlo (codigo 07) D110
Compomonlo dn Noln Fiscn do Sorvios do 1rnnsporlo (codigo 07) D120
Compomonlo do Conhocimonlo kodovirio do Cnrgns (codigo 08) o
Conhocimonlo do 1rnnsporlo do Cnrgns Avuso (codigo 8) D130
Compomonlo do Conhocimonlo Aqunvirio do Cnrgns (codigo 09) D140
Compomonlo do Conhocimonlo Aroo do Cnrgns (codigo 10) D150
Cnrgn 1rnnsporlndn (Codigo 08, 8, 09, 10, 11, 26 L 27) D160
Locn do Cooln o Lnlrogn (codigos 08, 8, 09, 10, 11 o 26) D161
ldonlilicno dos Documonlos Fiscnis (codigo 08, 8, 09, 10, 11, 26 o 27) D162
Compomonlo do Conhocimonlo Mulimodn do Cnrgns (codigo 26) D170
Modnis (codigo 26) D180
kogislro Annlico dos Documonlos (codigo 07, 08, 8, 09, 10, 11, 26, 27 o 57) D190
kogislro Annlico dos iholos Consoidndos do Pnssngom kodovirio
(codigo 13), do Pnssngom Aqunvirio (codigo 14), do Pnssngom o Noln do
ngngom (codigo 15) o do Pnssngom Forrovirio (codigo 16) D300
Documonlos Cnncondos dos iholos do Pnssngom kodovirio (codigo 13),
do Pnssngom Aqunvirio (codigo 14), do Pnssngom o Noln do
ngngom (codigo 15) o do Pnssngom Forrovirio (codigo 16) D301
Compomonlo dos iholos (codigo 13, codigo 14, codigo 15 o codigo 16) D310
Lquipnmonlo LCF (codigos 2L, 13, 14, 15 o 16) D350
koduo Z (codigos 2L, 13, 14, 15 o 16) D355
PlS o CCFlNS lolnizndos no din (codigos 2L, 13, 14, 15 o 16) D360
kogislro dos 1olnizndoros Pnrcinis dn koduo Z (codigos 2L, 13, 14, 15 o 16) D365
Compomonlo dos Documonlos lnlormndos (codigos 13, 14, 15, 16 L 2L) D370
kogislro Annlico do Movimonlo Dirio (codigos 13, 14, 15, 16 L 2L) D390
kosumo do Movimonlo Dirio (codigo 18) D400
Documonlos lnlormndos (codigos 13, 14, 15 o 16) D410
Documonlos Cnncondos dos Documonlos lnlormndos (codigos 13, 14, 15 o 16) D411
Compomonlo dos Documonlos lnlormndos (codigos 13, 14, 15 o 16) D420
Noln Fiscn do Sorvio do Comunicno (codigo 21) o Sorvio do
1oocomunicno (codigo 22) D500
llons do Documonlo - Noln Fiscn do Sorvio do Comunicno (codigo 21) o
Sorvio do 1oocomunicno (codigo 22) D510
1orminn Fnlurndo D530
kogislro Annlico do Documonlo (codigos 21 o 22) D590
Consoidno dn Proslno do Sorvios - Nolns do Sorvio do Comunicno
(codigo 21) o do Sorvio do 1oocomunicno (codigo 22) D600
llons do Documonlo Consoidndo (codigos 21 o 22) D610
kogislro Annlico dos Documonlos (codigos 21 o 22) D690
Consoidno dn Proslno do Sorvios - Nolns do Sorvio do Comunicno
376
ROBERTO DIAS DUARTE
(codigo 21) o do Sorvio do 1oocomunicno (codigo 22) D695
kogislro Annlico dos Documonlos (codigos 21 o 22) D696
kogislro do lnlormnoos do lCMS S1 por LF D697
kogislro D990: oncorrnmonlo do oco D D990
Bloco E: apurao do ICMS e do IPI
Aborlurn do oco L L001
Porodo do Apurno do lCMS L100
Apurno do lCMS - Cpornoos Proprins L110
A|uslo/onolcio/lnconlivo dn Apurno do lCMS L111
lnlormnoos Adicionnis dos A|uslos dn Apurno do lCMS L112
lnlormnoos Adicionnis dos A|uslos dn Apurno do lCMS - ldonlilicno dos
Documonlos Fiscnis L113
lnlormnoos Adicionnis dn Apurno do lCMS - Vnoros Docnrnlorios L115
Cbrignoos do lCMS n kocohor - Cbrignoos Proprins L116
Porodo do Apurno do lCMS - Subsliluio 1ribulrin L200
Apurno do lCMS - Subsliluio 1ribulrin L210
A|uslo/onolcio/lnconlivo dn Apurno do lCMS - Subsliluio 1ribulrin L220
lnlormnoos Adicionnis dos A|uslos dn Apurno do lCMS Subsliluio 1ribulrin L230
lnlormnoos Adicionnis dos A|uslos dn Apurno do lCMS Subsliluio
1ribulrin - ldonlilicno dos Documonlos Fiscnis L240
Cbrignoos do lCMS n kocohor - Subsliluio 1ribulrin L250
Porodo do Apurno do lPl L500
Consoidno dos Vnoros do lPl L510
Apurno do lPl L520
A|uslos dn Apurno do lPl L530
Lncorrnmonlo do oco L L990
B!oco C - contro!c do credito dc !CMS do Ativo Icrmancntc (C!AI)
Aborlurn do oco C C001
lCMS - Alivo Pormnnonlo - ClAP C110
Movimonlno do om do Alivo lmobiizndo C125
Culros Crdilos ClAP C126
ldonlilicno do Documonlo Fiscn C130
ldonlilicno do llom do Documonlo Fiscn C140
Lncorrnmonlo do oco C C990
Bloco H: inventrio fsico
Aborlurn do oco H H001
1olnis do lnvonlrio H005
Inventrio H010
Lncorrnmonlo do oco H H990
377
Bloco 1: outras informaes
Aborlurn do oco 1 1001
kogislro do lnlormnoos sobro Lxporlno 1100
Documonlos Fiscnis do Lxporlno 1105
Cpornoos do Lxporlno lndiroln - Morcndorins do 1orcoiros 1110
Conlroo do Crdilos Fiscnis - lCMS 1200
Lliizno do Crdilos Fiscnis - lCMS 1210
Movimonlno Dirin do Combuslvois 1300
Movimonlno Dirin do Combuslvois por 1nnquo 1310
Voumo do Vondns 1320
ombns 1350
Lncros dns ombns 1360
icos dn ombn 1370
lnlormno sobro Vnor Agrogndo 1400
Noln Fiscn/Conln do Lnorgin Llricn (codigo 06) - Cpornoos lnloroslndunis 1500
llons do Documonlo Noln liscn/Conln do Lnorgin Llricn (codigo 06) 1510
1oln dns Cpornoos com Cnrlo do Crdilo o/ou Dbilo 1600
Documonlos Fiscnis Lliizndos 1700
Documonlos Fiscnis Cnncondos/lnuliizndos 1710
DC1A - Domonslrnlivo do Crdilo do lCMS sobro 1rnnsporlo Aroo 1800
lndicndor do Sub-npurno do lCMS 1900
Porodo dn Sub-npurno do lCMS 1910
Sub-npurno do lCMS 1920
A|uslo/onolcio/lnconlivo dn Sub-npurno do lCMS 1921
lnlormnoos Adicionnis dos A|uslos dn Sub-npurno do lCMS 1922
lnlormnoos Adicionnis dos n|uslos dn Sub-npurno do lCMS - ldonlilicno
dos Documonlos Fiscnis 1923
lnlormnoos Adicionnis dn Sub-npurno do lCMS - Vnoros docnrnlorios 1925
Cbrignoos do lCMS n kocohor - Cpornoos koloronlos Sub-npurno do lCMS 1926
Lncorrnmonlo do oco 1 1990
Bloco 9: controle e encerramento do arquivo digital
kogislro 9001: nborlurn do oco 9
kogislro 9900: rogislros do nrquivo
kogislro 9990: oncorrnmonlo do oco 9
Compreendendo a diferena entre a qualidade dos dados do SPED Fiscal e do SINTEGRA
Do ncordo com o oslnboocido nos Convenios lCMS 57/95 o 20/00, os conlribuinlos usurios
do Procossnmonlo Lolrnico do Dndos oslo obrigndos n lornocor s ndminislrnoos lribulrins
oslndunis, om moio digiln, os dndos ronlivos s opornoos do comprn o vondn quo lonhnm
prnlicndo.
O manual de orientao do convnio 57/95 determina a seguinte estrutura do arquivo mag-
nlico:
378
ROBERTO DIAS DUARTE
registros
1ipo 10 - kogislro moslro do oslnboocimonlo, doslinndo idonlilicno do oslnboocimonlo
inlormnnlo.
1ipo 11 - Dndos compomonlnros do inlormnnlo.
1ipo 50 - kogislro do loln do Noln Fiscn modoos 1 o 1-A, Noln Fiscn do Produlor, modoo 4 (n
crilrio do cndn Lnidndo dn Fodorno), Noln Fiscn/Conln do Lnorgin Llricn, modoo 6, Noln
Fiscn do Sorvio do Comunicno, modoo 21, o Noln Fiscn do Sorvio do 1oocomunicnoos,
modoo 22, doslinndo n ospocilicnr ns inlormnoos do lolnizno do documonlo liscn, ronlivn-
monlo no lCMS.
No cnso do documonlos com mnis do umn nquoln do lCMS o/ou mnis do um Codigo Fiscn do
Cporno (CFCP), dovo sor gorndo pnrn cndn combinno do nquoln' o CFCP' um rogislro
lipo 50, com vnoros nos cnmpos monolrios (11, 12, 13, 14 o 15) corrospondondo somn dos
ilons quo compoom o mosmo, do ln lormn quo ns somns dos vnoros dos cnmpos monolrios
dos divorsos rogislros quo roprosonlnm umn mosmn noln liscn, corrospondoro nos vnoros lolnis
dn mosmn.
1ipo 51 - kogislro do loln do Noln Fiscn modoos 1 o 1 A, doslinndo n ospocilicnr ns inlormn-
oos do lolnizno do documonlo liscn, ronlivnmonlo no lPl.
1ipo 53 - kogislro do loln do documonlo liscn, qunnlo subsliluio lribulrin.
1ipo 54 - kogislro do Produlo (cnssilicno liscn).
1ipo 55 - kogislro do Cuin Nncionn do kocohimonlo.
1ipo 56 - kogislro compomonlnr ronlivo s opornoos com vocuos nulomoloros novos roni-
zndns por monlndorns, concossionrins o imporlndorns.
1ipo 57 - kogislro compomonlnr pnrn indicno do numoro do olo do lnbricno.
1ipo 60 - kogislro doslinndo n inlormnr ns opornoos o proslnoos ronizndns com os docu-
monlos liscnis omilidos por oquipnmonlo omissor do cupom liscn os qunis so: Cupom Fiscn,
Cupom Fiscn - PDV, iholo do Pnssngom kodovirio, modoo 13, iholo do Pnssngom Aqun-
virio, modoo 14, iholo do Pnssngom o Noln do ngngom, modoo 15, iholo do Pnssngom
Forrovirio, modoo 16, o Noln Fiscn do Vondn n Consumidor, modoo 2.
1ipo 61 - kogislro dos documonlos liscnis doscrilos n soguir, qunndo no omilidos por oquipn-
monlo omissor do cupom liscn: iholo do Pnssngom kodovirio, modoo 13, iholo do Pnssn-
gom Aqunvirio, modoo 14, iholo do Pnssngom o Noln do ngngom, modoo 15, iholo do
Pnssngom Forrovirio, modoo 16, Noln Fiscn do Vondn n Consumidor, modoo 2, Noln Fiscn
do Produlor, modoo 4 (n crilrio do cndn unidndo dn Fodorno).
1ipo 70 - kogislro do loln do Noln Fiscn do Sorvio do 1rnnsporlo, modoo 7, do Conhocimonlo
do 1rnnsporlo kodovirio do Cnrgns, modoo 8, do Conhocimonlo do 1rnnsporlo Aqunvirio do
Cnrgns, modoo 9, do Conhocimonlo Aroo, modoo 10, o do Conhocimonlo do 1rnnsporlo For-
rovirio do Cnrgns, modoo 11, Conhocimonlo do 1rnnsporlo Lolrnico, modoo 57, doslinndo n
379
ospocilicnr ns inlormnoos do lolnizno do documonlo liscn, ronlivnmonlo no lCMS,
1ipo 71 - kogislro do lnlormnoos dn cnrgn lrnnsporlndn roloronlo n Conhocimonlo do 1rnnspor-
lo kodovirio do Cnrgns, modoo 8, Conhocimonlo do 1rnnsporlo Aqunvirio do Cnrgns, modoo
9, Conhocimonlo Aroo, modoo 10, o Conhocimonlo do 1rnnsporlo Forrovirio do Cnrgns, mo-
doo 11 Conhocimonlo do 1rnnsporlo Lolrnico, modoo 57,
1ipo 74 - kogislro do lnvonlrio (n crilrio do cndn unidndo lodorndn).
1ipo 75 - kogislro do Codigo do Produlo o Sorvio.
1ipo 76 - kogislro do loln do Noln Fiscn do Sorvios do Comunicno, modoo 21, Noln Fiscn
do Sorvios do 1oocomunicnoos, modoo 22.
1ipo 77 - kogislro do sorvios do comunicno o loocomunicno.
1ipo 85 - kogislro ronlivo n oxporlno.
1ipo 86 - kogislro ronlivo n dndos compomonlnros do oxporlno.
1ipo 90 - kogislro do lolnizno do nrquivo, doslinndo n lornocor dndos indicnndo n qunnlidndo
do rogislros.
Pnrn oloilo do nniso, vo|nmos nguns dolnhos:
kogislro 1ipo 50 - kogislro do loln do Noln Fiscn modoos 1 o 1-A, Noln Fiscn do Produlor, mo-
doo 4 (n crilrio do cndn Lnidndo dn Fodorno), Noln Fiscn/Conln do Lnorgin Llricn, modoo
6, Noln Fiscn do Sorvio do Comunicno, modoo 21, o Noln Fiscn do Sorvio do 1oocomuni-
cnoos, modoo 22, doslinndo n ospocilicnr ns inlormnoos do lolnizno do documonlo liscn,
ronlivnmonlo no lCMS.
N
Denominao do
Campo
Contedo Tamanho Posio Formato
1 Tipo 50 2 1 2 N
2 CNP
CNP do romolonlo nns onlrndns o do
doslinnlrio nns sndns
14 3 16 N
3 lnscrio Lslndun
lnscrio Lslndun do romolonlo nns
onlrndns o do doslinnlrio nns sndns
14 17 30 X
4
Dnln do omisso ou
rocobimonlo
Dnln do omisso nn sndn ou do
rocobimonlo nn onlrndn
8 31 38 N
5
Unidade da
Fodorno
Sign dn unidndo dn Fodorno do
remetente nas entradas e do destinatrio
nns sndns
2 39 40 X
6 modelo Codigo do modoo dn noln liscn 2 41 42 N
7 Srie Srie da nota fiscal 3 43 45 X
8 Numoro Numoro dn noln liscn 6 46 51 N
9 CFCP Codigo Fiscn do Cporno o Proslno 4 52 55 N
10 Emitente
Emitente da Nota Fiscal
(P-proprio/1-lorcoiros)
1 56 56 X
11 Vnor 1oln Vnor loln dn noln liscn (com 2 docimnis) 13 57 69 N
380
ROBERTO DIAS DUARTE
12
Base de Clculo do
ICmS
nso do Ccuo do lCMS (com 2 docimnis) 13 70 82 N
13 Vnor do lCMS Monlnnlo do imposlo (com 2 docimnis) 13 83 95 N
14
Isenta ou
no-lribulndn
Vnor nmpnrndo por isono ou no
incidencin (com 2 docimnis)
13 96 108 N
15 Outras
Vnor quo no conlirn dbilo ou crdilo do
lCMS (com 2 docimnis)
13 109 121 N
16 Aquoln Aquoln do lCMS (com 2 docimnis) 4 122 125 N
17 Siluno Siluno dn Noln Fiscn 1 126 126 X
No cnso do documonlos com mnis do umn nquoln do lCMS o/ou mnis do um Codigo Fiscn do
Cporno (CFCP), dovo sor gorndo pnrn cndn combinno do nquoln' o CFCP' um rogislro
lipo 50, com vnoros nos cnmpos monolrios (11, 12, 13, 14 o 15) corrospondondo somn dos
ilons quo compoom o mosmo, do ln lormn quo ns somns dos vnoros dos cnmpos monolrios
dos divorsos rogislros quo roprosonlnm umn mosmn noln liscn, corrospondoro nos vnoros lolnis
dn mosmn.
kogislro 1ipo 51 - 1oln do noln liscn qunnlo no lPl
N Denominao do Campo Contedo Tamanho Posio Formato
1 Tipo 51 2 1 2 N
2 CNP
CNP do romolonlo nns
entradas e do destinatrio
nns sndns
14 3 16 N
3 lnscrio Lslndun
lnscrio Lslndun do
remetente nas entradas e do
doslinnlrio nns sndns
14 17 30 X
4
Data de
omisso/
rocobimonlo
Dnln do omisso nn sndn ou
rocobimonlo nn onlrndn
8 31 38 N
5 Lnidndo dn Fodorno
Sigla da Unidade da
Fodorno do romolonlo nns
entradas e do destinatrio
nns sndns
2 39 40 X
6 Srie Srie da nota fiscal 3 41 43 X
7 Numoro Numoro dn noln liscn 6 44 49 N
8 CFCP
Codigo Fiscn do Cporno
o Proslno
4 50 53 N
9 Vnor 1oln
Vnor loln dn noln liscn
(com dois docimnis)
13 54 66 N
10 Vnor do lPl
Monlnnlo do lPl
(com 2 docimnis)
13 67 79 N
11 lsonln ou no-lribulndn - lPl
Vnor nmpnrndo por isono
ou no incidencin do lPl
(com 2 docimnis)
13 80 92 N
12 Culrns - lPl
Vnor quo no conlirn dbilo
ou crdilo do lPl
(com dois docimnis)
13 93 105 N
13 Brancos Brancos 20 106 125 X
14 Siluno Siluno dn noln liscn 1 126 126 X
381
Apenas com o seu arquivo SINTEGRA importado em um sistema Fiscal, teremos condi-
es de atender s especificaes do arquivo EFD?
A quantidade de dados exigidos pela efD muito maior que a do sinteGrA. no bastasse
isso, a profundidade das informaes tambm significativamente maior. Por exemplo, os do-
cumentos fiscais (registro 50) so transmitidos ao sinteGrA de forma sumarizada por alquota
de icms e/ou mais de um cdigo fiscal de operao (cfoP).
na efD, para cada registro c100 (nota fiscal), obrigatoriamente deve ser apresentado, pelo me-
nos, um registro c170 (itens) e um registro c190 (registro analtico do documento), observadas
as excees. Assim, se o software fiscal importar o arquivo sinteGrA de uma empresa, para
gerar a efD, algum teria um imenso trabalho de digitao e conferncia de dados.
PklNClPAlS QLLS1CLS SCkL A LFD-lCMS/lPl kLSPCNDlDAS PLLA kF
As rosposlns nbnixo lornm oblidns no silo www1.receita.fazenda.gov.br. Acosso om 14 do mnro
do 2011.
Quantos arquivos da EFD ICMS/IPI devem ser enviados?
um arquivo para cada ms civil de apurao dos impostos (icms e iPi).
A pessoa jurdica que possui estabelecimentos filiais, obrigados a EFD dever adquirir
certificado digital (e-CNPJ) para cada CNPJ, a fim de assinar os arquivos digitais? Alter-
nativamente, os arquivos digitais de todos os seus estabelecimentos podero ser assina-
dos com o certificado digital da pessoa fsica (e-CPF) responsvel perante o CNPJ?
o certificado digital (e-cnPJ) de um determinado estabelecimento poder assinar o arquivo da
matriz e de suas filiais, bem como o e-cPf do representante legal da matriz cadastrado na rfb
poder assinar os arquivos das filiais.
Quem pode assinar a EFD?
o signatrio da escriturao dever atender a uma das seguintes condies:
ser o informante da escriturao: se o informante for pessoa jurdica a base do cnPJ (8 primeiros
dgitos) do certificado do assinante dever ser a mesma do informante da escriturao (campo
cnPJ do registro 0000). neste caso, ser aceito certificado de pessoa jurdica: e-cnPJ ou e-PJ;

se o informante for pessoa fsica: o cPf do certificado do assinante dever ser o mesmo do in-
formante da escriturao (campo cPf do registro 0000). neste caso, ser aceito certificado de
pessoa fsica (e-cPf).
ser representante legal do informante da escriturao: se o signatrio da escriturao constar
no sistema cnPJ da rfb como representante legal do informante da escriturao, qualifica-o,
portanto, para assinar a efD de qualquer estabelecimento da empresa.
ser procurador do informante da escriturao: se o signatrio da escriturao estiver atuando
como procurador do declarante da escriturao devidamente habilitado no sistema de Procura-
o eletrnica com procurao, poder assinar a escriturao fiscal em nome deste. A procura-
o especfica para assinar a efD e outorgada para cada estabelecimento, no se estendendo
o mandato s demais filiais. A procurao dever estar vlida na data da transmisso do arquivo
da escriturao fiscal. o tipo de certificado pode ser A1 ou A3.
382
ROBERTO DIAS DUARTE
Como deve ser assinada a EFD?
o arquivo da efD comporta apenas uma assinatura digital. o contribuinte poder adotar a mo-
dalidade que melhor lhe convier:
1) o e-PJ ou e-cnPJ que contenha a mesma base do cnPJ (8 primeiros caracteres) do estabele-
cimento;
2) o e-Pf ou e-cPf do representante legal da empresa no cadastro cnPJ;
3) a pessoa jurdica ou a pessoa fsica com procurao eletrnica cadastrada no site da rfb.
neste caso, a procurao assina por um estabelecimento.
Qual a periodicidade da EFD?
os arquivos da efD tm periodicidade mensal e devem apresentar informaes relativas a um
ms civil ou frao, ainda que as apuraes dos impostos (icms e iPi) sejam efetuadas em perodos
inferiores a um ms, segundo a legislao de cada imposto.
Como tratar as empresas que no so contribuintes de ICMS, com Inscrio Estadual
ISENTA?
informe o campo vazio (||), se no existe a informao. vedado utilizar a expresso isentA
como contedo do campo.
Quais registros devem ser informados na aquisio de servios de comunicao e tele-
comunicao?
Devem ser informados os registros D500 e D590.
Quais registros devem ser informados nas entradas e sadas quando o contribuinte for
adquirente ou prestador de servios de transportes?
na aquisio de servios de transportes, devem ser informados os registros D100 e D190. na
prestao de servios de transportes, D100 e filhos e/ou D300 e filhos.
O contribuinte de ICMS e/ou IPI que for tomador de servio de transporte de mercado-
rias deve preencher o Bloco D?
Qualquer empresa contribuinte de icms e/ou iPi que for tomadora de servio de transporte deve
preencher os registros especficos do bloco D, mesmo que no tenha direito a crdito.
Os cadastros registrados na EFD (tais como fornecedores, itens, clientes e outros) sero
enviados de acordo com o movimento do ms ou na totalidade, incluindo os que no
foram movimentados?
Devem ser informados apenas os cadastros dos fornecedores, clientes e produtos referenciados
nos demais blocos da efD do perodo.
O campo COD_NCM fica dispensado do preenchimento quando o tipo de item infor-
mado no campo T!IC!TtM or igua! a 07 - Matcria! dc Oso c Consumo, ou 08 - Ativo
!mobi!izado, ou 09 - Scrvios, ou 10 - Cutros !nsumos, ou 99 - Cutras!
sim, o campo coD_ncm no precisa ser preenchido nos casos citados.
C quc e o pcri! dc cnquadramcnto!
o perfil de enquadramento determina os registros a serem apresentados. regra geral, o Perfil
383
A determina a apresentao dos registros mais detalhados, e o Perfil b trata as informaes
de forma sinttica (totalizaes por perodo: dirio e mensal). o Perfil c, embora existente no
leiaute, ainda no foi implementado.
O perfil do contribuinte pode ser alterado?
sim, a critrio da unidade federada.
Pode haver diferena de perfil para estabelecimentos de uma mesma empresa situados
em Unidades da Federao diferentes?
sim. o perfil determinado pela unidade federada do domiclio do estabelecimento do contri-
buinte.
Nos registros em que so solicitados os cdigos das contas contbeis (campo COD_
CTA), deve ser utilizado o Plano de Contas da empresa ou o Referencial da ECD?
informar o cdigo da conta analtica, de acordo com o Plano de contas utilizado pelo informan-
te da efD e no pelo referencial da ecD. exemplos: estoques, receitas, despesas, ativos. Deve
ser a conta credora ou devedora principal, a critrio do informante, podendo ser informada a
conta sinttica (nvel acima da conta analtica).
ENTRADA/AQUISIO
Quais CST devem ser informados na entrada/aquisio de material para uso e consumo
tributado intcgra!mcntc (000), considcrando quc no h dircito ao credito do !CMS c do
IPI?
Para o icms, nas operaes de entradas, dever ser informado o cst que constar no documento
fiscal de aquisio dos produtos, salvo se a legislao da unidade federada dispuser em contr-
rio. Para o iPi, usar o cdigo 49.
H alguma restrio quanto ao uso de alguma unidade de medida?
sim, o campo 02 (uniD) no deve ser igual ao campo 03 (Descr). A tabela deve ser criada
e mantida pelo informante do arquivo, com as unidades de medida comumente utilizadas na
prtica comercial.
CONVERSO
Como devo informar o registro 0220 quando h mais de um fator de converso para a
mesma unidade de medida?
o fator de converso informado por item, comportando mais de um fator para o mesmo item.
Como deve ser informada uma operao de retorno de produto remetido para industria-
lizao?
Devem ser informados tanto o produto enviado para industrializao, quanto os materiais apli-
cados (se houver) e o servio prestado, conforme discriminados no documento fiscal.
LxcmpIo: no a:o dc :cto:no dc Lcncamcnto - no:ma: um :c:t:o C170 pa:a ada tcm:
produto enviado para beneficiamento; materiais aplicados e o servio prestado. informar tam-
bm os registros c110 e c113.
384
ROBERTO DIAS DUARTE
DOCUMENTO SEM BASE DE CLCULO
O PVA aceita uma nota fiscal com destaque do ICMS, mas sem base de clculo?
sim. A nota fiscal deve ser informada como cdigo de situao 08 (documento fiscal emitido
com base em regime especial ou norma especfica), no registro c100.
RECIBO DE PAGAMENTO DE AUTNOMO
Como informar os dados relativos ao frete contratado de transportador autnomo ou
domiciliado em Unidade da Federao diversa da do tomador?
informar no registro c110 os dados exigidos na legislao fiscal (valor do frete, base de clculo,
icms retido e outros). se j h o documento de arrecadao referente ao recolhimento do icms,
esta informao deve ser prestada no registro c112. Havendo direito ao crdito referente ao
icms sobre o frete, o lanamento deste pode ser feito atravs do registro c197, que alude aos
ajustes da tabela 5.3 do Ato cotePe/icms 09/08, ou do registro e111, que se refere aos ajustes
da tabela 5.1.1 do Ato cotePe/icms 09/08. o uso de um ou outro registro para o ajuste depen-
de da legislao de cada unidade federada.
Como rcgistrar credito dc !I! na aquisio dc insumos, ornccidos por comcrciantc ata-
cadista no contribuinte, calculado pelo adquirente mediante aplicao da alquota a
que estiver sujeito o produto sobre 50% do seu valor (Art. 165 do RIPI/2002)?
A nf, sem destaque do iPi, deve ser lanada no registro c100 e filhos, normalmente, e o crdito
deve ser apropriado por meio de ajuste no registro e530.
Como proccdcr ao rcgistro dc credito dc !CMS na aquisio dc mcrcadorias ornccidas
por contribuintes optantes pelo Simples Nacional, que no destacam ICMS na nota fis-
ca!, mas quc gcram dircito ao credito!
A nf, sem destaque do icms, deve ser lanada no registro c100 e filhos, normalmente, e o
crdito deve ser apropriado por meio de ajuste fiscal, de acordo com a legislao de cada uf.
Para os estabelecimentos domiciliados na uf que publicou a tabela 5.3 do Ato cotePe/icms,
informar o ajuste no registro c197. Para os demais estabelecimentos, efetuar o ajuste no registro
e111, utilizando a tabela 5.1.1 do mesmo Ato.
VENDAS PARA ENTREGA FUTURA
Quais os cdigos de CST_IPI a serem utilizados nas operaes de venda para entrega
futura, quando da emisso das notas fiscais de simples faturamento e de remessa,
considerando que houve destaque do IPI na do faturamento?
indicar o cst do iPi na nota fiscal de simples faturamento como 50 e na nota fiscal de re-
messa como 99.
Existe leiaute diferenciado por Unidade da Federao?
As legislaes estaduais sobre a efD obedecem ao modelo nacional e podem dispensar ou exi-
gir registros que esto na condio de oc no Ato cotePe/icms 09/08.
Considerando um produto NT (no tributado) em relao ao IPI, a empresa deve apre-
sentar os registros E500 e E510?
As empresas no enquadradas como contribuintes do iPi, na forma disposta no regulamento do
iPi, no apresentaro os registros de iPi, tampouco preenchero os campos respectivos.
385
Quais mercadorias devem constar no inventrio?
Aplica-se o art. 76 do convnio s/n, de 15 de dezembro de 1970, que diz: Art. 76. o livro
registro de inventrio, modelo 7, destina-se a arrolar, pelos seus valores e com especificaes
que permitam sua perfeita identificao, as mercadorias, as matrias-primas, os produtos inter-
medirios, os materiais de embalagem, os produtos manufaturados e os produtos em fabricao,
existentes no estabelecimento poca do balano.
1 no livro referido neste artigo sero tambm arrolados, separadamente:
1 - a: mc:ado:a:, a: matc:a:-p:ma:, o: p:oduto: ntc:mcda:o:, o: matc:a: dc cmLaIacm c o:
produtos manufaturados pertencentes ao estabelecimento, em poder de terceiros;
2 - a: mc:ado:a:, a: matc:a:-p:ma:, o: p:oduto: ntc:mcda:o:, o: matc:a: dc cmLaIacm, o: p:o-
dutos manufaturados e os produtos em fabricao de terceiros, em poder do estabelecimento.
Quando deve ser apresentado o inventrio?
o bloco H, com informaes do inventrio, dever ser informado junto com a movimentao
do segundo perodo de apurao subsequente ao levantamento do balano. em regra, as empre-
sas encerram seu balano no dia 31 de dezembro, devendo apresentar o inventrio na escritura-
o de fevereiro. Havendo legislao especfica, o inventrio poder ter periodicidade diferente
da anual e ser exigido em outro perodo.
Os bens de uso/consumo, em casos especiais, contabilizados no estoque por determina-
o legal, podem ser discriminados no Bloco H da EFD?
A regra no mudou. se a empresa est obrigada a efetuar um levantamento de estoque incluindo
os materiais de uso/consumo, dever continuar fazendo e informando. A periodicidade da infor-
mao ser anual (regra geral) e em todas as vezes que a legislao assim determinar.
O contribuinte pode entregar um arquivo contendo o inventrio de vrios estabeleci-
mentos?
no. o inventrio por estabelecimento, devendo constar na respectiva efD.
Como devem ser informadas as mercadorias da empresa que estejam armazenadas em
locais distintos?
um registro para combinao de participante e indicador de propriedade/posse da mercadoria.
ex.: Quantidade: 100 peas no participante A e 200 no b, sendo que o inD_ProP dos dois
registros 1 e coD_item o mesmo.
Como devem ser informadas as mercadorias da empresa em posse de terceiros?
ex.: mercadoria enviada para conserto, em consignao, remetidas para industrializao etc.
toda mercadoria de propriedade da empresa deve ser inventariada, e o local no qual se encon-
tra na data do inventrio deve ser informado.
O inventrio pode ser apresentado mensalmente?
sim.
Quando um documcnto isca! dc cntrada dc mcrcadorias ou aquisio dc scrvios e
considerado extemporneo?
o documento de entrada de mercadorias ou aquisio de servios que foi escriturado fora do
perodo de apurao em que normalmente deveria ter sido registrado. como exemplo, temos
386
ROBERTO DIAS DUARTE
a emisso de um documento em 31 de janeiro de 2009 e entrada efetiva no estabelecimento
em 1 de fevereiro de 2009. neste caso, ele deve ser escriturado como documento regular no
perodo de apurao de fevereiro de 2009. se isso acontecer em perodo posterior a fevereiro de
2009, observado o prazo decadencial, ser considerado extemporneo.
Quando um documcnto isca! dc sada dc mcrcadorias ou prcstao dc scrvios e con-
siderado extemporneo?
o documento de sada de mercadorias ou prestao de servios que foi escriturado fora do
perodo de apurao em que normalmente deveria ter sido registrado, utilizando como base a
data de emisso do documento fiscal ou a data da efetiva sada da mercadoria ou prestao do
servio, conforme disposto na legislao estadual.
BLOCO 0
Em meses anteriores foi enviado registro sobre determinado cadastro, como fornecedor
ou produto. Havendo movimento num perodo subsequente, este cadastro deve ser en-
viado novamente?
em cada arquivo efD devem ser informados todos os registros de cadastro, bloco 0, que sejam
referenciados no arquivo, independentemente de j ter sido enviado tal cadastro.
REGISTRO 0100
Qual o nmero de inscrio no CRC dever ser informado no Registro 0100: Origin-
rio - principal do contabilista ou o Secundrio onde a filial estiver domiciliada?
Dever ser informado o nmero de inscrio no crc da unidade da federao do estabeleci-
mento informante da efD.
RtC!STRC 0150 - IART!C!IAMTtS
Podem ser informados dados de endereo e nmero do logradouro no mesmo campo?
Por haver campos especficos, cada informao deve vir no seu local apropriado.
Como informar participante, pessoa fsica, que possua mais de um endereo?
Devem ser informados cdigos diferentes para os vrios endereos para o mesmo participante.
H alguma forma de acesso direto base cadastral do fisco para fazer a uniformizao
de fornecedores e clientes?
o acesso direto ao banco de dados da receita federal restrito. Alguns estados colocam dis-
posio arquivos de texto com este contedo. Pode ser consultado, ainda, o site do sinteGrA
em: www.sintegra.gov.br. cabe ao contribuinte solicitar aos clientes e fornecedores a atualiza-
o dos mesmos.
Quando um participante estiver cadastrado como fornecedor e cliente no cadastro do
estabelecimento, com cdigos distintos, ser preciso unificar os dois para informar no
Registro 0150 da EFD?
no. possvel atribuir para o mesmo participante dois cdigos diferentes, mas vedada a uti-
lizao do mesmo cdigo para participantes distintos.
As regras de preenchimento do registro 0150, com relao a transaes com o exterior, so
387
a: mc:ma: apIada: ao SITLCKA: CFJ - ZLKALC, IL - ISLTC, !I - LX, CLF - KACC.
no. verifique as regras de preenchimento desses campos no Guia Prtico da efD.
Como devero ser informados os dados do participante domiciliado no exterior?
verifique as regras de preenchimento desses campos no Guia Prtico da efD.
Pode ser informado o nome de fantasia do estabelecimento em substituio ao Nome
Empresarial no registro 0150?
no. Dever ser informado o nome Pessoal ou empresarial do estabelecimento.
possvel utilizar o PVA para validar dados cadastrais do participante (cliente/fornecedores)?
no.
RtC!STRC 0175 - AlTtRAC Dt CADASTRC Dt IART!C!IAMTtS
Quando deve ser informado o registro 0175?
Apenas no ms em que coincidir a ocorrncia da alterao com a existncia de transao com
aquele participante. no ocorrendo transao no ms da alterao, o registro 0150 ser infor-
mado com os dados atualizados, no ms em que houver transao com o participante, sem a
necessidade de informar o registro 0175.
REGISTRO 0200
H ncccssidadc dc sc criar codigos cspccicos para um produto quc ora e adquirido no
mercado externo, ora no interno?
no, o cdigo independe da origem. o cadastro do produto.empresa varejista que adquire
o mesmo item de diferentes fornecedores, sendo que a unidade de medida utilizada por eles
so diferentes. ex: um produto pode ser comprado do fornecedor A em caixa e do fornecedor b
em packs. o registro 0200 (tabela de identificao de item) solicita no campo 06 a unidade de
medida utilizada na quantificao do estoque, sendo que para um mesmo item no pode haver
dois ou mais registros.
Como seria a forma correta de informar estes produtos no arquivo EFD, visto este con-
flito de unidades de medidas?
A unidade de medida deve ser compatvel com o que foi informado na nota fiscal. se o do-
cumento fiscal foi preenchido por uma unidade de medida, a mesma dever constar no regis-
tro c170 correspondente, independentemente da unidade de inventrio informada no registro
0200. existe um registro especfico para informar o fator de converso de uma unidade em outra.
O campo ALIQ_ICMS do registro 0200, destinado ao preenchimento da alquota do
ICMS nas operaes internas, somente dever ser preenchido quando o item constante
no registro 0200 for objeto de uma operao interna? Ou mesmo que o referido item
tenha sido adquirido ou comercializado em operao interestadual, este campo dever
ser preenchido?
informar a alquota do icms utilizada nas operaes internas, como parte integrante do cadastro
dos produtos, independentemente de que o referido item tenha sido adquirido ou comercializa-
do cm opc:ao ntc:c:taduaI. C :c:t:o 0200 - ampo CCLLST - Codo do :c:vo ono:-
me lista do Anexo i da Lei.
388
ROBERTO DIAS DUARTE
Comp!cmcntar fcdcra! n 116/03 - e ap!icvc! apcnas aos scrvios prcstados ou so aos
servios tomados?
o campo coD_Lst do registro 0200 deve ser preenchido na prestao e tambm na tomada
de servios.
Om produto com mais dc uma dcstinao, como rcvcnda c materia-prima, por cxcmp!o,
deve ter dois cdigos no registro 0200?
nas situaes em que um mesmo produto possua mais de uma destinao, deve ser informado
o tipo de item de maior relevncia. neste caso, deve ser criado apenas um cdigo para ele.
O campo COD_ANT_ITEM do registro 0200 deve ser gerado apenas no ms em que
ocorreu a criao do novo cdigo ou em todas as geraes?
Apenas no ms em que o novo cdigo foi criado.
O campo COD_ITEM do registro 0200 pode conter espao em branco?
o campo no pode ser preenchido com espao em branco antes e aps o pipe. Deve ser uti-
lizado o mesmo cdigo para a nota fiscal e para a escriturao. A nf-e no permite a utilizao
do cdigo contendo espaos em branco.
REGISTRO 0205
Como proceder se houver alterao na descrio do item?
o registro 0205 deve ser informado apenas no ms em que coincidir a ocorrncia da alterao
na descrio do item, sem que haja descaracterizao deste, com a existncia de transao com
este item. no ocorrendo transao no ms da alterao, o registro 0200 ser informado com
os dados atualizados, no ms em que houver referncia ao item, sem necessidade de informar
o registro 0205.
REGISTRO 0400
No registro 0400 deve ser informado o detalhe do CFOP?
no. o registro 0400 no se refere ao cfoP. Algumas empresas utilizam outra classificao
alm das apresentadas nos cfoP. esta codificao destina-se a facilitar estes tipos de agrupa-
mentos e suas descries so livremente criadas e mantidas pelo contribuinte.
REGISTRO 0450
Qual informao deve ser prestada no registro 0450?
A tabela do registro 0450, criada e mantida pelo declarante, corresponde s informaes com-
plementares dos documentos fiscais, exigidas pela legislao fiscal. estas informaes constam
no campo Dados Adicionais dos documentos fiscais. estes dados esto vinculados s informa-
es prestadas no registro c110, campo coD_inf.
REGISTRO 0460
Qual informao deve ser prestada no registro 0460?
A tabela do registro 0460, criada e mantida pelo declarante, corresponde s informaes lana-
das na coluna observao dos Livros fiscais de entradas e sadas, de acordo com o estabele-
cido na legislao de cada uf. este registro ser usado para informar anotaes de escriturao
389
determinadas pela legislao pertinente aos lanamentos fiscais, tais como: ajustes efetuados
por diferimento parcial de imposto, antecipaes, diferencial de alquota e outros. estes dados
esto vinculados s informaes prestadas no registro c195, campo coD_obs.
REGISTRO C100
Caso o emitente ou destinatrio de um documento fiscal possua regime especial, deve-se
preencher o campo COD_SIT do registro C100 com o cdigo 08? Nota fiscal emitida
cm rccrncia opcrao ou prcstao tambem rcgistrada cm cquipamcnto cmissor dc
cupom fiscal deve ser informada no registro C100? O campo CHV_NFE do registro C100
e obrigatorio!
sim, quando for nf-e de emisso prpria.
Qual cdigo da tabela de modelo de documento fiscal deve ser usado no caso de uma
Nota Fiscal Fatura (NFF)?
no existe o modelo fiscal de nota fiscal fatura. este documento pode corresponder aos modelos
1/1-A ou 55, constantes na tabela 4.1.1 do Ato cotePe 09/08.
TOTAL DO DOCUMENTO E DA OPERAO
Qual a relao existente entre o valor total do documento (campo VL_DOC do registro
C100) com o valor da operao (campo VL_OPR do registro C190)?
o valor do campo vL_Doc do registro c100 deve, em princpio, corresponder ao somatrio
do valor do campo vL_oPr dos registros c190. na ocorrncia de divergncia entre os valores
ser emitida uma Advertncia pelo Programa validador, o que no impedir a assinatura e
transmisso do arquivo.
Devem ser informados os valores de base de clculo, alquota e valor do ICMS nas aqui-
sies de empresas optantes pelo Simples Nacional?
no, pois os valores no esto destacados no documento fiscal. caso o contribuinte tenha direi-
to a crdito, o valor deste deve ser informado via ajuste de documento fiscal (registro c197) ou
de apurao (registro e111), conforme determina a legislao de cada unidade federada.
Os campos relativos ao PIS e COFINS retidos por substituio tributria, do registro
C100, devem ser preenchidos por todos os contribuintes?
os campos referentes a valores de impostos e contribuies somente devero ser informados
quando o informante do arquivo tiver o direito ao crdito ou a obrigao de debitar-se. Assim, se
houver destaque na sada, obrigatrio o preenchimento; na entrada, s obrigatrio se houver
direito ao crdito.
C quc dcvc scr inormado no campo "cspecic do documcnto" isca! do livro Rcgistro dc
Entrada quando escrituramos um DANFE?
o DAnfe uma representao grfica da nota fiscal eletrnica, cdigo 55. A nf-e deve ser
informada no registro c100 e filhos.
O campo QTD do registro C170 dever ser maior do que zero. No caso de UF que exige
a emisso de nota fiscal para complementar dados, como ser informado?
nessa circunstncia, deve-se preencher o campo coD_sit (cdigo da situao do documento)
390
ROBERTO DIAS DUARTE
com o cdigo 06: documento complementar. se no existir item no documento fiscal, no in-
formar o registro c170.
Mo rcgistro C100 no cxistc indicador dc opcraocs partc V!STA c partc a IRAZC.
Como informar essa situao?
Qualquer operao de compra/venda considerada vista, se for quitada em sua totalidade no
ato da transao. no caso em questo, a operao a prazo, sendo que a entrada considerada
como a primeira parcela e o saldo a pagar, as parcelas remanescentes.
Como informar a venda com recebimento antecipado integral?
Qualquer operao de compra/venda considerada vista, se for quitada em sua totalidade no
ato da transao. no caso em questo, a operao deve ser informada como vista.
Mas compras dc ativo imobi!izado, como dcvc scr !anado o credito dc !CMS (1/48)
apropriado mensalmente?
no registro c100 e c170 no informe o valor de icms, que dever ser apropriado em diversas
parcelas, conforme dispe a legislao estadual. este valor a ser apropriado deve constar de
ajuste de documento ou de ajuste da apurao, conforme legislao estadual.
O participante deve ser informado no preenchimento do registro C100 para uma nota
fiscal cancelada?
o coD_PArt no deve ser informado em notas fiscais canceladas.
Somente devemos informar dados da prestao de servios constantes em nota fiscal
conjugada?
sim, mesmo que s haja servio na nota fiscal conjugada, tanto em notas fiscais de entrada
quanto em notas fiscais de sada.
REGISTRO C110 - GERAL
Quando existe informao relativa ao registro C111, C112 ou C113, deve ser preenchi-
do o C110, considerando que pode no existir observao expressa na NF?
os registros referidos so filhos do registro c110, portanto devem ser sempre preenchidos, con-
siderando a hierarquia dos registros. observe-se que o campo 02 do registro c110 obrigatrio.
Nas entradas, quais informaes de interesse fiscal devem ser prestadas nos registros
C110 e filhos?
Para documento fiscal emitido por terceiro, que exija detalhamento previsto nos registros c111,
c112 ou c113, o registro c110 deve ser informado, junto com o(s) filho(s) correspondente(s).
Para documento fiscal de emisso prpria, devem ser informados o registro c110 e seus deta-
lhamentos, conforme determinar a legislao aplicada. nas entradas, o registro c114 s ser in-
formado quando o emitente da nota fiscal e do cupom fiscal for o mesmo. exemplo: devoluo,
desfazimento.
Nas sadas, quais informaes de interesse fiscal devem ser prestadas nos registros C110
e filhos?
nas sadas, o registro c110 dever trazer todas as informaes complementares que constam
dos documentos fiscais de sada emitidos. se a informao do registro c110 fizer referncia a
documento de arrecadao, nota fiscal, cupom fiscal ou outros dever ser discriminado no re-
391
gistro filho correspondente.
REGISTRO C112
Como informar um documento de arrecadao relativo a vrias notas fiscais?
Para cada documento fiscal (registro c100), deve ser informado o registro c112, observando-se
a necessidade de constar o valor total do documento de arrecadao.
REGISTRO C115
Como preencher o registro C115, quando se tratar de venda para o exterior?
nas operaes de exportao, o registro c115 no deve ser informado.
REGISTRO C120
Como tratar importaes via Sedex (currier), relativas aquisio de bens sem finalidade
comcrcia!, na qua! no e cmitida a D! ou DS!!
o registro c120 no deve ser informado no caso de aquisio de bens integrantes de remessas
postais internacionais, sem cobertura cambial e sem finalidade comercial, at o limite us$ 1.000
ou o equivalente em outra moeda, submetidos a despacho aduaneiro com base no documento
Declarao para Aduana emitido pelo ect, dispensada a apresentao de Dsi.
REGISTRO C130
Qual a finalidade deste registro?
Devem ser informadas na efD as notas fiscais autorizadas pelo fisco estadual que se referem
venda de mercadorias e de servios (notas conjugadas). Quando no fornecimento dos servios
houver destaque de um desses tributos, o registro deve ser informado.
Notas fiscais de prestao ou tomada de servios devem ser escrituradas na EFD?
notas fiscais de prestao de servios, autorizadas pelo fisco municipal, no devem ser escri-
turadas na efD. notas fiscais conjugadas, mesmo com incidncia exclusiva do issQn, autori-
zadas pelo fisco estadual, devem obrigatoriamente ser escrituradas, tanto na tomada quanto na
prestao de servios.
REGISTRO C140
O leiaute s permite um nico registro C140 para cada nota fiscal. Ocorre que em uma
mesma operao de compra ou venda pode existir uma duplicata, um cheque e uma
promissria. Como fazer o registro destes diversos tipos de ttulos de numa nota fiscal,
se o validador no aceita mais de um registro C140 por documento fiscal?
Havendo mais de um tipo de ttulo, informar um registro com o inD_tit sendo 99 (outros). na
descrio deste registro, identificar os outros ttulos, com nmeros e valores e no valor do ttulo
(vL_tit), informar o somatrio dos valores dos ttulos referenciados.
Posso consolidar em uma nica fatura vrios documentos fiscais?
sim.
392
ROBERTO DIAS DUARTE
Como informar um pagamento que contenha diversas Notas Fiscais?
verificar explicao sobre os registros c140 e c141 no Guia Prtico do usurio.
REGISTRO C165
Oma rcdc dc varco quc tambem comcrcia!iza combustvcis dcvc gcrar o rcgistro C165!
Posto de combustvel se enquadra no conceito de revendedor?
no. o posto de combustvel no ir apresentar o registro c165.
REGISTRO C170
O cdigo de enquadramento legal do IPI (COD_ENQ) deve ser preenchido conforme
tabela indicada no item 4.5.3. Onde se encontra esta tabela? Que informao dever ser
gravada neste campo?
esta tabela no foi publicada pela rfb. enquanto pendente de publicao, informe o campo
vazio (||).
Nas operaes com brindes ou presentes com entrega em endereo de pessoa diversa da
do adquirente so emitidas duas NF. Na NF que acompanha a mercadoria, o PVA far
alguma verificao de consistncia no registro C170 em razo de informar documento
fiscal sem valor?
obrigatrio informar o valor zero, pois este campo no poder ser informado com o contedo
vazio.
REGISTRO C171
comum s empresas sucroalcooleiras possurem postos de abastecimento, onde todo
o combustvc! adquirido e uti!izado somcntc para mquinas c cquipamcntos proprios. t
necessrio preencher o registro C171?
este registro deve ser apresentado somente pelas empresas do comrcio varejista de combust-
veis. no apresentar quando se tratar de combustveis adquiridos para consumo prprio.
H necessidade de preencher o registro C171 (armazenamento de combustvel), quando
se trata de posto de combustvel?
este registro deve ser apresentado somente pelas empresas do comrcio varejista de combus-
tveis. no apresentar quando se tratar de combustveis adquiridos para consumo prprio. o
registro c171 deve ser apresentado pelas empresas do comrcio varejista de combustveis, so-
mente nas operaes de entrada, para informar o volume recebido (em litros), por item do do-
cumento fiscal, conforme Livro de movimentao de combustveis (Lmc), Ajuste sinief 01/92.
REGISTRO C176
C rcgistro e obrigatorio para todos os contribuintcs, sc houvcr rcssarcimcnto!
no. este registro deve ser informado apenas pelos contribuintes para os quais a legislao esta-
dual obriga a emisso, nas operaes interestaduais, de documento fiscal para o ressarcimento
de icms em operaes com substituio tributria pelo valor da ltima entrada.
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REGISTRO C178
Que segmento empresarial dever preencher o registro C178?
o registro c178 dever ser informado pelo fabricante ou importador (equiparado a industrial)
de cigarros e bebidas quentes nas operaes de sadas. empresas varejistas e atacadistas destes
segmentos no devem apresentar.
REGISTRO C190
C quc e conso!idao na combinao CST/CfCI/A!quota!
seria como o exemplo abaixo:
ota I:aI: n 0001
item 1: cst_icms = 000
cfoP = 5102
ALiQ_icms = 17%
valor icms: 1000,00
cfoP = 5102
ALiQ_icms = 17%
valor icms: 1000,00
cfoP = 5101
ALiQ_icms = 17%
valor icms: 500,00.
consolidao do registro c190:
1 Kc:t:o C190: CSTICAS = 000, CICF = 5102, ALIICAS = 17% 'aIo: ICAS: 2000,00
2 Kc:t:o C190: CSTICAS = 000, CICF = 5101, ALIICAS = 17% 'aIo: ICAS: 500,00.
Estabelecimentos no contribuintes do IPI que adquiram mercadorias cuja NF contenha
destaque do IPI devem informar o campo VL_IPI do registro C190?
no. regra geral: os campos de valor de imposto/contribuio, base de clculo e alquota s
devem ser informados se o adquirente tiver direito apropriao do crdito. no caso, como no
h direito a crdito, o iPi ser adicionado ao valor do item no registro c170 e, por consequncia,
no c190.
REGISTRO C197
Por que o PVA no disponibiliza cdigos de ajuste para o preenchimento do registro
C197?
nem todos os estados iro utilizar o registro c197. Para estabelecimento domiciliado em uf que
no publicou a tabela 5.3, este registro no deve ser apresentado, devendo os ajustes a crditos e
dbitos ser feitos em ajustes da apurao, utilizando os cdigos da tabela 5.1.1 do Ato cotePe/
icms 09/08.
Como preencher o registro C197 na ausncia de publicao da tabela de cdigos de
ajuste de algumas UF?
o registro c197 no deve ser informado pelos estabelecimentos domiciliados nas uf que no
publicarem a tabela constante no item 5.3 do Ato cotePe/icms 09/08.
394
ROBERTO DIAS DUARTE
REGISTRO C400
Como devero ser escriturados os cupons fiscais emitidos pelas empresas varejistas?
os estabelecimentos emissores de cupons fiscais devem apresentar os registros c400 e os filhos
relacionados ao perfil em que o contribuinte est enquadrado. observar a tabela constante do
item 2.6.1.2 do Ato cotePe 09/08 e suas alteraes.
TCTAl!ZADCR
Como devo informar no registro C420 uma situao em que existe a possibilidade de
ocorrer mais de uma alquota efetiva do ICMS no ECF? Por exemplo:
1 - 7% - ntc:aI,
2 - 12% - La:c dc aIuIo 5B,333% = 7%,
3 - 17% - La:c dc aIuIo 41,17% = 7%.
Hoje, no ECF, existe um nico totalizador T07, onde so acumuladas as vendas de qual-
quer uma das situaes do exemplo acima. Devo informar um ou trs registros C420?
Para a situao em que houver mais de uma carga tributria efetiva, no registro c420, dever o
campo cdigo do totalizador estar no formato xxtnnnn, conforme a tabela 4.4.6, sendo obri-
gatrio o campo nmero do totalizador, quando ocorrer mais de uma situao com a mesma
carga tributria efetiva, que poder variar de 01 a 30. no exemplo, haveria trs registros c420,
com os campos cdigo do totalizador: 01t0700, 02t0700 e 03t0700, sendo obrigatrio
informar os campos do nmero do totalizador..., no exemplo: 01, 02 e 03, respectivamente.
no caso de ecf, autorizado e ainda em uso, que possua um nico totalizador t07, onde so
acumuladas as vendas, deve ser informado apenas um registro c420.
REGISTRO C500
No campo VL_FORN do registro C500 deve ser informado o valor total fornecido/consumi-
do ou o valor do consumo descontados os valores de impostos, taxas, contribuies etc.?
o valor informado deve ser igual quantidade multiplicada pelo preo de kw/h ou m
3
, para
energia eltrica ou gs, respectivamente. os impostos incidentes j esto includos neste valor.
O que deve ser informado no campo VL_DA (Despesas Acessrias) do registro C500?
neste campo devem ser informados valores, excludo o consumo de energia eltrica ou gs,
sobre os quais incidam o icms e/ou contribuio.
No campo VL_TERC (Valor de Terceiros) do registro C500 deve ser informado o valor
total cobrado em nome de terceiros. Sendo assim, devem-se informar as outras contri-
buiocs constantcs na conta dc cncrgia c!etrica, por cxcmp!o, os va!orcs rccrcntcs
taxa de iluminao pblica?
neste campo devem ser informados todos os valores cobrados que sejam receitas de terceiros,
inclusive a taxa de iluminao pblica.
Como preencher o campo 23 do registro C500 quando houver mais de uma informao
complementar (dados adicionais) na nota fiscal? No caso do modelo 1, existe um regis-
tro especfico (C110) onde podem ser informadas vrias ocorrncias?
o campo s permite a informao de um cdigo, cuja descrio dever estar no registro 0450,
onde poder, resumidamente, ser informada uma ocorrncia ou mais dentro daquele cdigo.
395
informe somente os de interesse fiscal.
REGISTRO C600
Notas fiscais/conta de fornecimento dgua canalizada (modelo 29), nas aquisies,
devem ser escrituradas?
Aquisio do gun por moio dns nolns liscnis/conln do lornocimonlo d'gun cnnnizndn (modoo
29) dovo sor inlormndn nos rogislros C500 o C590.
REGISTRO D100
Em que operao os campos 10, 13 e 14 do registro D100 devem ser informados?
os campos 10, 13 e 14 do registro D100 referem-se apenas ao documento fiscal de cdigo 57
(ct-e). o campo 10 deve ser informado apenas nos documentos de emisso prpria. o campo
13, nas entradas ou sadas, de emisso prpria ou de terceiros. e o campo 14 no precisa ser
informado.
REGISTRO D500
Contribuintc quc adquirc scrvios dc tc!ccomunicaocs, scm dircito ao credito dc !CMS,
como dcvc inormar o campo 19 Vl !CMS, quc e um campo obrigatorio!
Como no ha d:cto a :cdto, no:mc o ampo 19 - 'L ICAS om vaIo: Zc:o.
REGISTRO E200
Empresa substituda, que assumir a condio de substituta em operao interestadual,
deve gerar os registros 0015 e E200?
o registro e200 deve ser informado sempre que o contribuinte assumir a condio de substituto
tributrio, inclusive nos casos de devoluo. e o registro 0015, apenas se o contribuinte tiver
inscrio na unidade federada de destino.
Como informar aquisio de mercadoria com destaque de ICMS-ST na nota fiscal?
em regra, icms-st no creditado. caso tenha direito apropriao do crdito, o valor do
icms-st destacado na nota fiscal dever ser informado, observado o tratamento legal. se a
legislao estadual prev que este valor deva ser informado como ajuste, verificar se h cdigo
especfico da tabela 5.3 (ajuste de documento), do Ato cotePe/icms 09/08. caso no exista,
usar ajuste de apurao, conforme tabela 5.1.1, do Ato cotePe/icms 09/08.
REGISTRO E510
No registro E510 (CONSOLIDAO DOS VALORES DO IPI), os valores informados so
referentes aos valores informados no C170?
o registro e510 consolida os valores de iPi especificamente do registro c190, agrupado por
cst_iPi, que por sua vez sumarizado com os valores do registro c170, agrupado por cst_iPi.
REGISTRO H010
O PVA no aceita informao de saldo de estoque negativo, como informar se h pro-
dutos de terceiros em nossa posse?
396
ROBERTO DIAS DUARTE
no h possibilidade de informar estoque negativo. Atentar para o correto preenchimento do
campo 07 - indicador de propriedade/posse do item.
REGISTRO 1100
Qual tabela deve ser usada como referncia no preenchimento do campo PAIS do Regis-
tro de Informaes sobre Exportao?
utilizar a tabela do siscomeX, que corresponde aos segundo, terceiro e quarto dgitos da tabela
bAcen, que possui cinco caracteres.
C quc e cxportao dircta! t indircta!
exportao direta a realizada pelo prprio contribuinte, sem intermedirios. exportao indi-
reta a realizada por terceiros. ex.: empresas comerciais exportadoras (trading).
Qua! e a data cctiva da conc!uso da cxportao!
A averbao o ato final do despacho de exportao e consiste na confirmao, pela fisca-
lizao aduaneira, do embarque ou da transposio de fronteira da mercadoria. ela apenas
confirma e valida a data de embarque ou de transposio de fronteira e a data de emisso do
conhecimento de carga, registradas, no siscomeX, pelo transportador ou exportador, que so
as efetivamente consideradas para fins comerciais, fiscais e cambiais. somente ser considerada
exportada, para fins fiscais e de controle cambial, a mercadoria cujo despacho de exportao
estiver averbado, no siscomeX. base legal: in srf n 28, de 2002, art. 47 a 51
Rccrcntc cxportao indircta, qua! e a data dc conc!uso da cxportao! Data dc
Averbao ou Data de Memorando?
Data da Averbao. A Data do memorando de exportao representa somente quando este do-
cumento foi emitido e no o dia em que o produto foi efetivamente exportado. o memorando
de exportao visa informar empresa remetente do produto com fim especfico de exporta-
o c ao :o c:taduaI quc o mc:mo o cxpo:tado om La:c na LLL - LcIa:ao dc Lc:pa-
cho de exportao nele indicada.
Quem deve preencher o registro 1100 e filhos?
o efetivo exportador, ou seja, aquele que constar na DDe ou na Dse.
Quando deve ser informado o registro 1100 e filhos?
no perodo de apurao em que a exportao for efetivamente concluda, independente da data
de emisso do documento fiscal.
Quem deve informar o registro 1110?
A obrigatoriedade de prestar a informao do registro 1110, que se refere a exportao indireta,
apenas da comercial exportadora (trading).
Como informar o nmero do memorando de exportao, campo NR_MEMO do registro
1110, sc c!c e cmitido cm ate 30 dias do cmbarquc da mcrcadoria!
o registro 1110 s se refere a exportao indireta e deve ser informado no perodo de apurao
em que a exportao for efetivamente concluda, independente da data de emisso do docu-
mento fiscal. A comercial exportadora (trading), que informa o registro 1110, j deve estar de
posse desse documento, quando da efetiva exportao.
397
Caso a data do Conhecimento de Transporte seja posterior Data da Averbao, o PVA
entende como sendo um erro. Como proceder neste caso?
no fluxo da exportao a regra que o conhecimento de carga seja emitido antes da Averbao
do Despacho, pois a averbao a confirmao do embarque ou de transposio de fronteira
da mercadoria.
Nos casos de exportao em que no h Declarao de Exportao e nem Declarao
Simp!iicada dc txportao, com basc no disposto no art. 32 da !M 611/2006 - cxporta-
o com va!or dc ate OS$ 1.000, cssc rcgistro no dcvc scr cnviado!
o registro 1100 no deve ser apresentado quando se tratarem de bens integrantes de remessas
postais internacionais, sem cobertura cambial e sem finalidade comercial, at o limite us$ 1.000
ou o equivalente em outra moeda, submetidos a despacho aduaneiro com base no documento
Declarao para Aduana emitido pelo ect, dispensada a apresentao de Dse.
REGISTRO 1200 E 1210
Quando devem ser informados os registros 1200 e 1210?
os registros demonstram a conta corrente dos crditos fiscais de icms, controlados extra-apu-
rao. cada uf determinar a obrigatoriedade de apresentao dos registros 1200 e 1210, de
acordo com sua legislao. o registro 1200 deve ser apresentado quando ocorrer movimenta-
o ou, no havendo movimentao no perodo, houver saldo. o registro 1210 deve ser apre-
sentado quando ocorrer movimentao, para o seu detalhamento.
REGISTRO 1400
Em relao ao registro 1400 (Informao Sobre Valores Agregados), empresa distribui-
dora de energia, obrigada entrega do arquivo estabelecido pelo Convnio 115/03 do
!CMS, e obrigada a inorm-!o!
sim. este registro tem como objetivo fornecer informaes para o clculo do valor adicionado
por municpio, sendo utilizado para subsidiar clculos de ndices de participao. ser utiliza-
do, portanto, pelos estados, da forma como dispuserem em suas legislaes. verificar a obriga-
toriedade em cada estado.
REGISTRO 1500
As cmprcsas quc apcnas adquircm cncrgia c!etrica para consumo dcvcro prccnchcr os
registros 1500 e filhos?
As aquisies de energia eltrica so informadas nos registros c500 e c590. os registros 1500 e
filhos so somente para empresas distribuidoras de energia eltrica que forneam energia para
outros estados (operaes interestaduais).
COTRAS QOtSTCtS RtltVAMTtS SCBRt A tfD-!CMS-!I!
Cupom Fiscal referenciado NF.
o cupom fiscal ser emitido por contribuinte obrigado ao uso de equipamento emissor de
cupom fiscal (ecf), quando autorizado pelo fisco, nas vendas vista a pessoa natural ou ju-
rdica no-contribuinte do icms, em que a mercadoria for retirada ou consumida no prprio
estabelecimento pelo comprador.
398
ROBERTO DIAS DUARTE
Alm do cupom fiscal, dever ser emitida, tambm, a nota fiscal nos casos em que a legislao
exija esse documento ou quando solicitada pelo adquirente da mercadoria, hiptese na qual
sero nela referenciados os nmeros de ordem do cupom fiscal e do ecf.
temos, portanto, a emisso vinculada de dois documentos fiscais que, evidentemente, sero
escriturados na efD.
o cupom fiscal referenciado dever ser informado a partir do registro c400 e filhos relacionados
ao perfil em que o contribuinte est enquadrado, sem maiores novidades; que ficam por conta
da escriturao da nota fiscal vinculada, eis que no conter o registro de itens, c170, ao passo
que, alm do c190, devero ser informados tambm os registros c110 e c114.
reza a legislao que a referncia ao cupom fiscal deve constar das informaes complementa-
res do campo Dados Adicionais do documento fiscal, a serem cadastradas e descritas no registro
0450, para ento serem utilizadas no registro c110, e detalhadas no registro c114 da efD.
Como :c t:ata dc nota :aI cmtda cm on]unto om upom :aI - CICF uaI a 5.929 ou
.929 - (Ianamcnto cctuado cm dco::na dc cm::o dc doumcnto :aI :cIatvo opc:a-
o ou prestao tambm registrada em equipamento emissor de cupom fiscal (ecf), regula-
da por regime especial ou norma especfica, o campo 06 (coD_sit) do registro c100 deve ser
preenchido com 08.
nesta situao, somente os campos reG, inD_emit, coD_PArt, coD_moD, coD_sit,
num_Doc e Dt_Doc so de preenchimento obrigatrio.
12783
Como a EFD controla o estoque de produtos que sero transformados em outros produtos?
A escriturao fiscal Digital no contempla o controle de estoque, motivo pelo qual situaes
como o uso de estoque negativo ou baixa no estoque no figuram de modo expresso na efD.
Por seu turno, todos os itens constantes de documentos fiscais movimentados no perodo de
apurao, sejam em operaes de entrada ou sada, devem ser identificados no registro 0200,
individualmente ou, nas excepcionalidades permitidas pela legislao, de forma genrica.
12884
A empresa ir implantar um novo software de gesto. Isto trar como consequncias
uma recodificao nos cadastros. Nossos itens (registro 0200) tero nova codificao.
Quais devem ser nossos procedimentos, tendo em vista que j estamos enviando arqui-
vos desde 2009?
As escrituraes fiscais digitais enviadas, com os cdigos de itens vigentes poca das trans-
m::oc:, no :o:c:o aItc:ao. A cx:tna dc novo: odo: dc tcn: - cm quc pc:c a :cdun-
dna - pa:a tcn: ]a dcntado: cm :c:t:o: 0200 dc LIL: antc:o:c:, mpIa na oL:ao
de informar o evento, isto , a alterao de codificao, somente no primeiro perodo em que
houver movimentao do item recodificado.
na ocasio, devero ser informados o cdigo e a descrio anteriores e as datas de validade
inicial e final, tudo isto no registro 0205. no podem ser informados dois ou mais registros com
sobreposio de perodos.
127. DA SlLVA, L. A. D. |L-mni| 28 lov. 2011, Nnln (kN) |pnrn| DLAk1L, k. D., oo Horizonlo (MC). koprosonlnnlo do kN no C148 -
SPLD Fiscn, oscrovo sobro o Cupom Fiscn roloroncindo NF. Pubicndo om: <www.robertodiasduarte.com.br>.
128. DA SlLVA, L. A. D. |L-mni| 20 doz. 2010, Nnln (kN) |pnrn| DLAk1L, k. D., oo Horizonlo (MC). koprosonlnnlo do kN no C148 -
SPLD Fiscn, rospondo sobro SPLD - LFD-lCMS/lPl: duvidns sobro osloquos. Pubicndo om: <www.robertodiasduarte.com.br>.
399
o campo 05, coD_Ant_item, cdigo anterior do item com relao ltima informao apre-
sentada, do registro 0200, no precisa ser preenchido, eis que tal declarao ser prestada no
registro 0205.
registre-se que vedada a reutilizao de cdigos que tenham sido atribudos para quaisquer
produtos anteriormente, bem como o cdigo de item/produto a ser informado no inventrio
dever ser aquele utilizado no ms inventariado.
12985
DVIDA NO CADASTRO DE PRODUTO MATERIAL DE CONSUMO
Com base no guia EFD no REGISTRO 0200, onde o material de consumo poder ser
cadastro gcnerico, tcnho a scguintc dvida: compra dc matcria! dc cscritorio, codigo
gcnerico adotado pc!a cmprcsa (900 - matcria! dc cscritorio). Supondo quc ncccssitc
efetuar devoluo do produto caderno para o fornecedor, como podemos proceder no
cadastro uma vez que o registro da compra foi no cdigo 900? Podemos criar um cdigo
(901 - cadcrno) ondc agora dcvcr constar MCM c impostos!
Apesar dos materiais para uso/consumo poderem ser cadastrados de forma genrica, recomen-
damos sua individualizao, isto porque, no raramente, esses materiais so transferidos para
outras filiais ou devolvidos, hipteses nas quais no se aplicam descries genricas.
Ademais, saliente-se tambm que no se admitem itens genricos na nf-e, impossibilitando sua
emisso nos casos, por exemplo, de transferncia ou devoluo de materiais de uso/consumo
cadastrados genericamente.
Lembre-se que a permissibilidade para o cadastramento genrico de materiais de uso/consumo
est limitada a no posterior circulao ou apropriao na produo, bem como a no gerao
de direito a crditos.
13086
Quando devo informar o registro de inventrio no SPED Fiscal?
no final de cada exerccio, as empresas devem inventariar seus estoques de materiais (matrias-
-primas, materiais de embalagem etc.), produtos acabados e em elaborao, servios em anda-
mento e mercadorias para revenda. tal inventrio deve ser escriturado no Livro de registro de
inventrio, sendo que devem ser observadas as prescries fiscais exigidas (icms, iPi e imposto
de renda).
o convnio s/n, de 1970, disps que os contribuintes do icms e do iPi, bem como as pessoas
obrigadas a inscrio devero manter, em cada um dos estabelecimentos, o livro fiscal de regis-
tro de inventrio, modelo 7, para registro de suas mercadorias em estoque.
()
o registro de inventrio na efD dever ser informado nas mesmas periodicidade e hipteses
que antes era escriturado o Livro registro de inventrio em papel.
129. DA SlLVA, L. A. D. |L-mni| 3 mni. 2010, Nnln (kN) |pnrn| DLAk1L, k. D., oo Horizonlo (MC). koprosonlnnlo do kN no C148 -
SPLD Fiscn, rospondo consuln sobro SPLD - LFD: mudnnn nos cndnslros. Pubicndo om: <www.robertodiasduarte.com.br>.
130. DA SlLVA, L. A. D. |L-mni| 19 |nn. 2011, Nnln (kN) |pnrn| DLAk1L, k. D., oo Horizonlo (MC). koprosonlnnlo do kN no C148 -
SPLD Fiscn, rospondo sobro SPLD - LFD-lCMS/lPl: duvidn no cndnslro do produlo mnlorin do consumo. Pubicndo om:
<www.robertodiasduarte.com.br>.
400
ROBERTO DIAS DUARTE
Quem vai determinar a periodicidade (mensal, trimestral, semestral ou anual) do inventrio
fsico do estabelecimento a legislao pertinente, nos casos e prazos por ela previstos.
13187
Noslo sonlido, o Porln Nncionn do SPLD nprosonln rosposlns siminros:
ApIa-:c o a:t. 7 do Convno :/n, dc 15 dc dc2cmL:o dc 1970, quc d2:
A:t. 7 - C Iv:o Kc:t:o dc Invcnta:o, modcIo 7, dc:tna-:c a a::oIa:, pcIo: :cu: vaIo:c: c om c:-
pecificaes que permitam sua perfeita identificao, as mercadorias, as matrias-primas, os produtos
intermedirios, os materiais de embalagem, os produtos manufaturados e os produtos em fabricao,
existentes no estabelecimento poca do balano.
1 no livro referido neste artigo sero tambm arrolados, separadamente:
1 - a: mc:ado:a:, a: matc:a:-p:ma:, o: p:oduto: ntc:mcda:o:, o: matc:a: dc cmLaIacm c o:
produtos manufaturados pertencentes ao estabelecimento, em poder de terceiros;
2 - a: mc:ado:a:, a: matc:a:-p:ma:, o: p:oduto: ntc:mcda:o:, o: matc:a: dc cmLaIacm, o:
produtos manufaturados e os produtos em fabricao de terceiros, em poder do estabelecimento.
94
L nindn:
o bloco H, com informaes do inventrio, dever ser informado junto com a movimentao do
segundo perodo de apurao subsequente ao levantamento do balano. em regra, as empresas encer-
ram seu balano no dia 31 de dezembro, devendo apresentar o inventrio na escriturao de fevereiro.
Havendo legislao especfica, o inventrio poder ter periodicidade diferente da anual e ser exigido
em outro perodo.
9488
DVIDA SOBRE DIFERENCIAL DE ALQUOTA EM CTRC E CT-E:

O ICMS Diferencial de Alquota incidente na aquisio de servios de transportes, atra-
ves dc documcntos modc!os 08 (CTRC) c 57 (CT-c), dcvc scr inormado no rcgistro
C197, tendo em vista que estes modelos de documentos so informados no Bloco D e
no no Bloco C?
como as operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final contribuinte
do ICAS IoaI2ado cm out:o L:tado no onc:cm :cdto ao dc:tnata:o, o ampo 20 - 'aIo:
do ICAS - do Kc:t:o L100, c o o::c:pondcntc ampo 07 do :c:t:o L190, dcvc:o :c: p:c-
enchidos com zero. no restam dvidas que os documentos conhecimento de transporte rodo-
virio de cargas (ctrc), modelo 08, e o conhecimento de transporte eletrnico (ct-e), modelo
57, sero informados nos registros D100 e filhos. Apenas os dbitos especiais extra-apurao
o::c:pondcntc: ao dc:cnaI dc aIIquota: - pa:a matc:aI dc u:o c on:umo c pa:a Sc:vo dc
transporte, sero informados no campo 07 do registro c197, transferidos para o campo 15 do
registro e110, e os pagamentos realizados ou a realizar, discriminados no campo 05 do registro
e116, sob o cdigo de receita estadual 1245.
132
89
131. DA SlLVA, L. A. D. |L-mni| 17 |un. 2010, Nnln (kN) |pnrn| DLAk1L, k. D., oo Horizonlo (MC). koprosonlnnlo do kN no C148
- SPLD Fiscn, rospondo sobro SPLD - LFD: rogislro do invonlrio. Pubicndo om: <www.robertodiasduarte.com.br>.
132. DA SlLVA, L. A. D. |L-mni| 11 nov. 2011, Nnln (kN) |pnrn| DLAk1L, k. D., oo Horizonlo (MC). koprosonlnnlo do kN no C148
- SPLD Fiscn, rospondo sobro SPLD - LFD: C1kC o C1-o: duvidn sobro diloroncin do nquoln. Pubicndo om:
401
CDIGO DA SITUAO TRIBUTRIA NA ENTRADA DE MATERIAL PARA USO E CONSUMO
no fAQ da efD publicado pela rfb h a seguinte questo:
cdigo da situao tributria (cst)
ENTRADA/AQUISIO
Quais CST devem ser informados na entrada/aquisio de material para uso e consumo
tributado intcgra!mcntc (000), considcrando quc no h dircito ao credito do !CMS c do
IPI? Para o ICMS, se o material de consumo for de origem nacional, utilizar o CST_ICMS
090. Iara o !I!, usar o codigo 49. Contudo, no manua! da tfD, a oricntao no e uti!i-
zar a CST inormada na Mf ao inves dc usar a CST na viso do inormantc!
As informaes referentes aos documentos devero ser prestadas sob o enfoque do informante
do arquivo, tanto no que se refere s operaes de entradas ou aquisies quanto no que se
refere s operaes de sada ou prestaes, salvo quando excepcionadas por regra especfica
referente a um dado registro.
na sada de material de origem nacional tributado integralmente para uso e consumo do desti-
natrio, o cdigo da situao tributria utilizado pelo emitente do documento fiscal ser 000, e
impactar no preenchimento dos campos de icms, inclusive icms-st e suas respectivas bases
de clculo.
sob a tica do adquirente de material para uso e consumo de origem nacional, e ora informante
da efD, ciente que no poder apropriar crdito do icms nos termos da legislao tributria,
dever registrar nos dois ltimos algarismos do cst a modalidade de tributao prpria do
dcIa:antc quc, :c:duaImcntc, :c:a 90 - Cut:o:, ac nadcquao do: dcma:. Cut:o::m,
tem-se a viso do declarante e no a do documento.
13390
133. DA SlLVA, L. A. D. |L-mni| 7 |nn. 2011, Nnln (kN) |pnrn| DLAk1L, k. D., oo Horizonlo (MC). koprosonlnnlo do kN no C148 -
SPLD Fiscn, rospondo SPLD - LFD: Codigo dn Siluno 1ribulrin nn onlrndn do mnlorin pnrn uso o consumo. Pubicndo om:
402
ROBERTO DIAS DUARTE
A
s normns sobro oslns conlribuioos so subslnncinmonlo dolnhndns o compoxns, dolinidns
pon ogisno o por nlos inlrnognis dn kocoiln Fodorn do rnsi, nom do docisoos do Podor
udicirio.
Cs concoilos n soguir, compindos do silo dn proprin kocoiln, lrnlnm do lomn, do lormn sucinln
o inlrodulorin, o lem por ob|olivo n|udnr o oilor n comproondor mohor os impnclos dn LFD-PlS/
CCFlNS no colidinno omprosnrin, umn voz quo lodos os pnrlicipnnlos dosln vorlonlo do SPLD
dovoro nprosonlnr dolnhndnmonlo cndn oporno o npurno quo produzn impnclos ou oslo|n
roncionndn com oslns conlribuioos.
lMLNlDADLS
A Conlribuio pnrn o PlS/PASLP o n CCFlNS no incidom sobro ns rocoilns docorronlos do ox-
porlno (nrl. 149, 2, l dn Consliluio Fodorn).
As onlidndos bonoliconlos do nssislencin socin quo nlondnm ns oxigencins oslnboocidns om oi
licnrnm isonlns doslns conlribuioos nlrnvs do nrl. 195, 7 dn Consliluio.
lSLNCLS
So isonlns dn Conlribuio pnrn o PlS/PASLP o dn CCFlNS ns rocoilns:
dos rocursos rocobidos n lluo do ropnsso, oriundos do Crnmonlo Corn dn Lnio,
dos Lslndos, do Dislrilo Fodorn o dos municpios, pons omprosns pubicns o sociodndos
do oconomin misln,
dn oxporlno do morcndorins pnrn o oxlorior,
dos sorvios proslndos n possons lsicns ou |urdicns rosidonlos ou domiciindns no
oxlorior,
A m aplicao do dinheiro j uma perda
Z
CCNCLl1CS SCkL A CCN1klLlC
PAkA C PlS/PASLP L CCFlNS
30

403
do lornocimonlo do morcndorins ou sorvios pnrn uso ou consumo do bordo om om-
bnrcnoos o noronnvos om lrlogo inlornncionn,
do lrnnsporlo inlornncionn do cnrgns ou pnssngoiros,
nuloridns poos oslnoiros nnvnis brnsioiros nns nlividndos do conslruo, consorvn-
o, modornizno, convorso o ropnro do ombnrcnoos pr-rogislrndns ou rogislrndns
no kogislro Lspocin rnsioiro (kL),
do lrolo do morcndorins lrnnsporlndns onlro o Pns o o oxlorior pons ombnrcnoos
rogislrndns no kL,
do vondns ronizndns poo produlor-vondodor s omprosns comorcinis oxporlndorns,
dosdo quo doslinndns oxporlno,
do vondns, com lim ospoclico do oxporlno pnrn o oxlorior, n omprosns oxporlndorns, o
dn vondn do onorgin olricn pon llnipu inncionn.
So isonlns dn CCFlNS ns rocoilns ronlivns s nlividndos proprins dns soguinlos onlidndos:
lompos do qunquor culo,
pnrlidos policos,
insliluioos do oducno o do nssislencin socin,
insliluioos do cnrlor linnlropico, rocronlivo, culurn, cionllico o ns nssocinoos,
sindicnlos, lodornoos o conlodornoos,
sorvios socinis nulnomos, crindos ou nulorizndos por oi,
consohos do liscnizno do prolissoos rogunmonlndns,
lundnoos do diroilo privndo,
condomnios do propriolrios do imovois rosidoncinis ou comorcinis, o
Crgnnizno dns Coopornlivns rnsioirns (CC) o ns Crgnniznoos Lslndunis do Co-
opornlivns.
NC lNClDLNClA
As conlribuioos no incidom sobro o lnlurnmonlo corrospondonlo n vondns do mnlorinis o oqui-
pnmonlos, nssim como dn proslno do sorvios docorronlos dossns opornoos, ololundns diroln-
monlo n llnipu inncionn.
404
ROBERTO DIAS DUARTE
SLSPLNSC DA lNClDLNClA
!ndustria!izao por cncomcnda dc vccu!os - cncomcndantc scdiado no cxtcrior
A incidencin dn Conlribuio pnrn o PlS/PASLP o dn CCFlNS licn susponsn no cnso do vondn
posson |urdicn sodindn no oxlorior, com conlrnlo do onlrogn no lorrilorio nncionn, do insumos
doslinndos induslrinizno, por conln o ordom dn oncomondnnlo sodindn no oxlorior, do m-
quinns o vocuos cnssilicndos nns posioos 87.01 n 87.05 dn 1lPl.
Nn hipoloso do os produlos rosulnnlos dn induslrinizno por oncomondn sorom doslinndos no
oxlorior, rosovo-so n susponso dns roloridns conlribuioos. So os produlos lorom doslinndos no
morcndo inlorno, soro romolidos obrignlorinmonlo posson |urdicn n quo so roloro o 5 do
nrl. 17 dn Modidn Provisorin n 2.189-49, do 23 do ngoslo do 2001, por conln o ordom dn posson
|urdicn domiciindn no oxlorior, com susponso dn Conlribuio pnrn o PlS/PASLP o dn CCFlNS.
Pessoa jurdica preponderantemente exportadora
A incidencin dn Conlribuio pnrn o PlS/PASLP o dn CCFlNS licnr susponsn no cnso do vondn
do mnlrins-primns, produlos inlormodirios o mnlorinis do ombnngom doslinndos n posson |ur-
dicn propondornnlomonlo oxporlndorn.
Considorn-so posson |urdicn propondornnlomonlo oxporlndorn nquon cu|n rocoiln bruln docor-
ronlo do oxporlno pnrn o oxlorior, no nno-cnondrio imodinlnmonlo nnlorior no dn nquisio,
houvor sido igun ou suporior n 80% do sun rocoiln bruln loln do vondn do bons ou sorvios no
mosmo porodo, dopois do oxcudos os imposlos o conlribuioos incidonlos sobro n vondn.
A susponso dns conlribuioos no impodo n mnnulono o n uliizno dos crdilos poo ros-
poclivo oslnboocimonlo induslrin, lnbricnnlo dns roloridns mnlrins-primns, produlos inlormo-
dirios o mnlorinis do ombnngom.
Cae, ccrcais, soa c cacau in natura
A incidencin dn Conlribuio pnrn o PlS/PASLP o dn CCFlNS licn susponsn nn hipoloso do von-
dn, pnrn n posson |urdicn lribulndn com bnso no Lucro kon:
n) dos produlos in natura do origom vogoln, cnssilicndos nns posioos 09.01, 10.01 n 10.08,
oxcolo os dos codigos 1006.20 o 1006.30, 12.01 o 18.01, lodos dn NCM, ololundn poos coro-
nislns quo oxornm cumunlivnmonlo ns nlividndos do socnr, impnr, pndroniznr, nrmnzonnr o
comorciniznr os roloridos produlos,
b) do oilo in natura, qunndo ololundn por posson |urdicn quo oxorn, cumunlivnmonlo, ns nli-
vidndos do lrnnsporlo, roslrinmonlo o vondn n grnno, o
c) ololundn por posson |urdicn quo oxorn nlividndo ngropocurin ou por coopornlivn do pro-
duo ngropocurin, do insumos doslinndos produo do morcndorins do origom nnimn ou
vogoln, cnssilicndns nos cnpluos 2, 3, oxcolo os produlos vivos dosso cnpluo, o 4, 8 n 12,
15, 16 o 23, o nos codigos 03.02, 03.03, 03.04, 03.05, 0504.00, 0701.90.00, 0702.00.00,
0706.10.00, 07.08, 0709.90, 07.10, 07.12 n 07.14, oxcolo os codigos 0713.33.19, 0713.33.29
o 0713.33.99, 1701.11.00, 1701.99.00, 1702.90.00, 18.01, 18.03, 1804.00.00, 1805.00.00,
405
20.09, 2101.11.10 o 2209.00.00, lodos dn NCM, doslinndns nimonlno humnnn ou nnimn.
Lssn susponso no so npicn no cnso do vondns ololundns por possons |urdicns quo oxornm ns
nlividndos do pndroniznr, bonolicinr, propnrnr o mislurnr lipos do cnl pnrn dolinio do nromn
o snbor (blend) ou sopnrnr por donsidndo dos gros, com roduo dos lipos dolorminndos pon
cnssilicno olicin.
Mquinas, equipamentos e outros bens para utilizao em portos (REPORTC)
As vondns do mquinns, oquipnmonlos o oulros bons, no morcndo inlorno, ou n sun imporlno,
qunndo ndquiridos ou imporlndos dirolnmonlo poos bonolicirios do kLPCk1C o doslinndos
no sou nlivo imobiizndo pnrn uliizno oxcusivn om porlos nn oxocuo do sorvios do cnrgn,
doscnrgn o movimonlno do morcndorins, soro ololundns com susponso dn Conlribuio pnrn
o PlS/PASLP o dn CCFlNS.
Bens e servios destinados aos beneficirios do REPES
As possons |urdicns bonolicirins do kogimo Lspocin do 1ribulno pnrn n Pnlnlormn do Lx-
porlno do Sorvios do 1ocnoogin dn lnlormno (kLPLS) podom ndquirir com susponso dn
Conlribuio pnrn o PlS/PASLP o dn CCFlNS bons o sorvios doslinndos no dosonvovimonlo do
software o do sorvios do locnoogin dn inlormno.
Mquinas e outros bens destinados aos beneficirios do RECAP
As possons |urdicns bonolicirins do kogimo Lspocin do Aquisio do ons do Cnpiln pnrn
Lmprosns Lxporlndorns (kLCAP) podom ndquirir com susponso dn Conlribuio pnrn o PlS/
PASLP o dn CCFlNS mquinns, npnrohos, inslrumonlos o oquipnmonlos pnrn incorporno no
sou nlivo imobiizndo.
Venda de desperdcios, resduos ou aparas
Ficn susponsn n incidencin dns conlribuioos socinis nn vondn do dospordcios, rosduos ou npn-
rns do quo lrnln o nrl. 47 dn Loi n 11.196, do 2005, pnrn posson |urdicn quo npuro o lmposlo
do kondn com bnso no Lucro kon. Lssn susponso no so npicn s vondns ololundns por posson
|urdicn oplnnlo poo Simpos.
Material de embalagem a ser utilizado em mercadoria a ser exportada
Ficn susponsn n oxigencin dn Conlribuio pnrn o PlS/PASLP o dn CCFlNS incidonlos sobro n
rocoiln nuloridn por lnbricnnlo nn vondn n omprosn sodindn no oxlorior pnrn onlrogn om lorrilorio
nncionn do mnlorin do ombnngom n sor lolnmonlo uliizndo no ncondicionnmonlo do morcn-
dorin doslinndn oxporlno pnrn o oxlorior. Lsso bonolcio somonlo podor sor usulrudo dopois
do nlondidos os lormos o condioos oslnboocidos om rogunmonlo do Podor Lxoculivo.
Zona franca dc Manaus
A oxigencin dn Conlribuio pnrn o PlS/PASLP - lmporlno o dn CCFlNS - imporlno licn
susponsn nn imporlno do mnlrins-primns, produlos inlormodirios o mnlorinis do ombnngom
(o do bons n sorom omprogndos nn onborno do mnlrins-primns, produlos inlormodirios o
406
ROBERTO DIAS DUARTE
mnlorinis do ombnngom) doslinndos n omprogo om procosso do induslrinizno por oslnboo-
cimonlos ni inslnndos, consonnlo pro|olo nprovndo poo Consoho do Adminislrno dn Supo-
rinlondencin dn Zonn Frnncn do Mnnnus (SLFkAMA). Lssn susponso convorlidn om nquoln
zoro qunnlo os bons lorom uliizndos nn linnidndo quo molivou n susponso.
A susponso lnmbm so npicn s imporlnoos do mquinns, npnrohos, inslrumonlos o oquipn-
monlos novos, roncionndos om rogunmonlo, pnrn incorporno no nlivo imobiizndo dn posson
|urdicn imporlndorn.
Mquinas c cquipamcntos uti!izados na abricao dc papeis
A vondn ou n imporlno do mquinns o oquipnmonlos uliizndos nn lnbricno do pnpis dos-
linndos improsso do |ornnis ou do pnpis cnssilicndos nos codigos 4801.00.10, 4801.00.90,
4802.61.91, 4802.61.99, 4810.19.89 o 4810.22.90, lodos dn 1lPl, doslinndos improsso do
poriodicos, soro ololundns com susponso dns conlribuioos, dosdo quo nlondidns lodns ns
condioos do nrl. 55 dn Loi n 11.196, do 2005.
A uliizno do bonolcio dn susponso do quo lrnln osso nrligo sor discipinndn poo Podor Lxo-
culivo om rogunmonlo. As mquinns o oquipnmonlos bonolicindos pon susponso dn oxigencin
dns conlribuioos soro roncionndos om rogunmonlo.
kLClMLS DL lNClDLNClA
As conlribuioos pnrn o PlS/PASLP o n CCFlNS, nm dns duns rogrns gornis do npurno (inci-
dencin no-cumunlivn o incidencin cumunlivn), possuom nindn divorsos rogimos ospocinis do
npurno.
kLClML DL lNClDLNClA CLMLLA1lVA
A bnso do ccuo o loln dns rocoilns dn posson |urdicn, som doduoos om rono n cuslos,
dosposns o oncnrgos. Nosso rogimo, ns nquolns dn Conlribuio pnrn o PlS/PASLP o dn CCFlNS
so, rospoclivnmonlo, do 0,65% o 3%.
As possons |urdicns do diroilo privndo, o ns quo ho so oquipnrndns pon ogisno do lmposlo
do kondn, quo npurnm o lkP com bnso no Lucro Prosumido ou Arbilrndo, oslo su|oilns inci-
dencin cumunlivn.
As possons |urdicns, nindn quo su|oilns incidencin no-cumunlivn, submolom incidencin
cumunlivn ns rocoilns ooncndns no nrl. 10, Vll n XXV dn Loi n 10.833, do 2003.
ASL DL CALCLLC
A bnso do ccuo dn Conlribuio pnrn o PlS/PASLP o dn CCFlNS, no rogimo do incidencin
cumunlivn, o lnlurnmonlo monsn, quo corrospondo rocoiln bruln, nssim onlondidn n lolni-
dndo dns rocoilns nuloridns pon posson |urdicn, sondo irroovnnlos o lipo do nlividndo por on
oxorcidn o n cnssilicno conlbi ndolndn pnrn ns rocoilns.
excluses da base de clculo
Pnrn lins do dolorminno dn bnso do ccuo, podom sor oxcudos do lnlurnmonlo, qunndo o
407
lonhnm inlogrndo, os vnoros:
dns rocoilns isonlns ou no ncnnndns pon incidencin dn conlribuio ou su|oilns
nquoln 0,
dns vondns cnncondns,
dos dosconlos incondicionnis concodidos,
do lPl,
do lCMS, qunndo doslncndo om noln liscn o cobrndo poo vondodor dos bons ou
proslndor dos sorvios nn condio do subslilulo lribulrio,
dns rovorsoos do provisoos,
dns rocupornoos do crdilos bnixndos como pordns, quo no roprosonlom ingrosso do
novns rocoilns,
dos rosulndos posilivos dn nvnino do invoslimonlos poo vnor do pnlrimnio quido,
dos ucros o dividondos dorivndos do invoslimonlos nvnindos poo cuslo do nquisio,
quo lonhnm sido compulndos como rocoiln,
dns rocoilns no-oporncionnis, docorronlos dn vondn do bons do nlivo pormnnonlo.
ALQLC1AS
As nquolns dn Conlribuio pnrn o PlS/PASLP o dn CCFlNS, no rogimo do incidencin cumun-
livn, so, rospoclivnmonlo, do sossonln o cinco conlsimos por conlo (0,65%) o do lres por conlo
(3%).
APLkAC L PACAMLN1C
A npurno o o pngnmonlo dn Conlribuio pnrn o PlS/PASLP o dn CCFlNS soro ololundos
monsnmonlo, do lormn conlrnizndn, poo oslnboocimonlo mnlriz dn posson |urdicn.
C pngnmonlo dovor sor ololundo nl o ulimo din uli do 2 docendio subsoquonlo no mes do
ocorrencin dos lnlos gorndoros.
kLClML DL lNClDLNClA NC-CLMLLA1lVA
kogimo do incidencin dn Conlribuio pnrn o PlS/PASLP o dn CCFlNS insliludos om dozombro
do 2002 o lovoroiro do 2004, rospoclivnmonlo. Pormilo o dosconlo do crdilos npurndos com
bnso om cuslos, dosposns o oncnrgos dn posson |urdicn. Nosso rogimo, ns nquolns so, rospoc-
livnmonlo, do 1,65% o 7,6%.
As possons |urdicns do diroilo privndo o ns quo ho so oquipnrndns pon ogisno do lmposlo
do kondn, quo npurnm o lkP com bnso no Lucro kon, oslo su|oilns incidencin no-cumun-
livn, oxcolo: ns insliluioos linnncoirns, ns coopornlivns do crdilo, ns possons |urdicns quo lo-
nhnm por ob|olo n socurilizno do crdilos imobiirios o linnncoiros, ns oporndorns do pnnos
408
ROBERTO DIAS DUARTE
do nssislencin snudo, ns omprosns pnrlicunros quo oxpornm sorvios do vigincin o do lrnns-
porlo do vnoros do quo lrnln n Loi n 7.102, do 1983, o ns sociodndos coopornlivns (oxcolo ns
sociodndos coopornlivns do produo ngropocurin o ns sociodndos coopornlivns do consumo).
As possons |urdicns submolidns incidencin no-cumunlivn inlogrnm n ossn incidencin ns rocoilns
oblidns nns vondns do bons submolidos n nquolns diloroncindns, oxcolundns ns rocoilns do vondn
do coo pnrn lins cnrburnnlos, quo pormnnocom oxcudns dn incidencin no-cumunlivn.
ASL DL CALCLLC
A bnso do ccuo dn Conlribuio pnrn o PlS/PASLP o dn CCFlNS, com n incidencin no-cu-
munlivn, o vnor do lnlurnmonlo monsn, nssim onlondido o loln dns rocoilns nuloridns pon
posson |urdicn, indopondonlomonlo do sun donominno ou cnssilicno conlbi.
excluses ou dedues da base de clculo
Pnrn lins do dolorminno dn bnso do ccuo, podom sor oxcudos do lnlurnmonlo, qunndo o
lonhnm inlogrndo, os vnoros:
n) dns rocoilns isonlns ou no ncnnndns pon incidencin dn conlribuio ou su|oilns
nquoln 0,
b) dns vondns cnncondns,
c) dos dosconlos incondicionnis concodidos,
d) do lPl,
o) do lCMS, qunndo doslncndo om noln liscn o cobrndo poo vondodor dos bons ou
proslndor dos sorvios nn condio do subslilulo lribulrio,
l) dns rovorsoos do provisoos o dns rocupornoos do crdilos bnixndos como pordns, quo
no roprosonlom ingrosso do novns rocoilns,
g) dos rosulndos posilivos dn nvnino do invoslimonlos poo vnor do pnlrimnio quido,
h) dos ucros o dividondos dorivndos do invoslimonlos nvnindos poo cuslo do nquisi-
o, quo lonhnm sido compulndos como rocoiln, o
i) dns rocoilns no-oporncionnis, docorronlos dn vondn do bons do nlivo pormnnonlo,
|) dns rocoilns do rovondn do bons om quo n conlribuio | loi rocohidn poo subslilulo
lribulrio,
k) dns rocoilns oxcudns do rogimo do incidencin no-cumunlivn, conslnnlos do nrl. 10
dn Loi n 10.833, do 2003.
kLCLl1AS LXCLLDAS DC kLClML DL lNClDLNClA NC-CLMLLA1lVA
Aindn quo n posson |urdicn oslo|n submolidn no rogimo do incidencin no-cumunlivn, ns rocoi-
409
lns conslnnlos do nrl. 8 dn Loi n 10.637, do 2002, o do nrl. 10 dn Loi n 10.833, do 2003, obsor-
vndo o disposlo no nrl. 15 dosln ulimn Loi, oslo oxcudns dosso rogimo, o quo signilicn lnmbm
quo os cuslos, dosposns o oncnrgos vincundos n ossns rocoilns no gornm diroilo no dosconlo
do crdilos. As rocoilns oxcudns do rogimo do incidencin no-cumunlivn so ns docorronlos:
n) do proslno do sorvios do loocomunicnoos,
b) do vondn do |ornnis o poriodicos o do proslno do sorvios dns omprosns |ornnslicns
o do rndiodiluso sonorn o do sons o imngons,
c) do proslno do sorvios do lrnnsporlo coolivo rodovirio, molrovirio, lorrovirio o
nqunvirio do pnssngoiros,
d) do sorvios proslndos por hospiln, pronlo-socorro, cnicn mdicn, odonloogicn, do
lisiolornpin o do lononudioogin, o nbornlorio do nnnlomin pnloogicn, ciloogicn ou do
nnisos cnicns, o do sorvios do diiso, rnios X, rndiodingnoslico o rndiolornpin, qui-
miolornpin o do bnnco do snnguo,
o) do vondn do morcndorins ronizndns pons o|ns lrnncns do porlos o noroporlos (free
shops);
l) do proslno do sorvio do lrnnsporlo coolivo do pnssngoiros, ololundo por omprosns
rogunros do inhns nrons domslicns, o ns docorronlos dn proslno do sorvio do lrnns-
porlo do possons por omprosns do lxi nroo,
g) dn odio do poriodicos o do inlormnoos noos conlidns, quo so|nm ronlivns nos
nssinnnlos dos sorvios pubicos do loolonin,
h) do proslno do sorvios com noronnvos do uso ngrcon inscrilns no kogislro Aoro-
nulico rnsioiro (kA),
i) do proslno do sorvios dns omprosns do call center, telemarketing, loocobrnnn o do
loonlondimonlo om gorn,
|) dn oxocuo por ndminislrno, omproilndn ou subomproilndn, do obrns do conslru-
o civi, nl 31 do dozombro do 2008,
k) nuloridns por pnrquos lomlicos, o ns docorronlos do sorvios do holonrin o do orgn-
nizno do loirns o ovonlos,
) do proslno do sorvios do oducno inlnnli, onsinos lundnmonln o mdio o oducn-
o suporior,
m) do conlrnlos lirmndos nnloriormonlo n 31 do oulubro do 2003:
1. com prnzo suporior n 1 nno, do ndminislrndorns do pnnos do consorcios do
bons movois o imovois, rogunrmonlo nulorizndns n luncionnr poo nnco Conlrn,
2. com prnzo suporior n 1 nno, do conslruo por omproilndn ou do lornoci-
410
ROBERTO DIAS DUARTE
monlo, n proo prodolorminndo, do bons ou sorvios,
3. do conslruo por omproilndn ou do lornocimonlo, n proo prodolorminndo,
do bons ou sorvios conlrnlndos com posson |urdicn do diroilo pubico, ompro-
sn pubicn, sociodndo do oconomin misln ou suns subsidirins, bom como os
conlrnlos posloriormonlo lirmndos docorronlos do proposlns nprosonlndns, om
procosso icilnlorio, nl nquon dnln, o
4. do rovondn do imovois, dosmombrnmonlo ou olonmonlo do lorronos, incor-
porno imobiirin o conslruo do prdio doslinndo vondn, qunndo docor-
ronlo do conlrnlos do ongo prnzo.
n) do vondn do coo pnrn lins cnrburnnlos,
o) dns opornoos su|oilns subsliluio lribulrin,
p) do vondn do vocuos usndos do quo lrnln o nrl. 5 dn Loi n 9.716, do 1998,
q) dns opornoos do comprn o vondn do onorgin olricn, no mbilo do Morcndo Alncn-
disln do Lnorgin Llricn (MAL),
r) dn proslno do sorvios poslnis o loogrlicos proslndos pon Lmprosn rnsioirn do
Corroios o 1ogrnlos,
s) do proslno do sorvios pubicos do concossionrins oporndorns do rodovins,
l) dn proslno do sorvios dns ngencins do vingom o do vingons o lurismo,
u) dns nlividndos do dosonvovimonlo do sollvnro o o sou iconcinmonlo ou cosso do
diroilo do uso, bom como do nniso, progrnmno, inslnno, conligurno, nssossorin,
consulorin, suporlo lcnico o mnnulono ou nlunizno do software, comproondidns
ainda como softwares ns pginns oolrnicns, nuloridns por omprosns do sorvios do
inlormlicn. A oxcuso dn no-cumunlividndo no ncnnn n comorcinizno, icon-
cinmonlo ou cosso do diroilo do uso do software imporlndo.
ALQLC1AS
As nquolns dn Conlribuio pnrn o PlS/PASLP o dn CCFlNS, com n incidencin no-cumunlivn,
so, rospoclivnmonlo, do 1,65% o 7,6%.
H oxcooos npicno dns nquolns ncimn.
DLSCCN1C DL CkLDl1CS
Dos vnoros do Conlribuio pnrn o PlS/PASLP o CCFlNS npurndos, n posson |urdicn submolidn
incidencin no-cumunlivn podor dosconlnr crdilos, cncundos modinnlo n npicno dns
nquolns do 7,6% (CCFlNS) o 1,65% (PlS/PASLP), sobro os vnoros:
n) dns nquisioos do bons pnrn rovondn ololundns no mes,
411
b) dns nquisioos, ololundns no mes, do bons o sorvios uliizndos como insumos nn
lnbricno do produlos doslinndos vondn ou nn proslno do sorvios, incusivo com-
buslvois o ubrilicnnlos,
c) dos bons rocobidos om dovouo, no mes, cu|n rocoiln do vondn lonhn inlogrndo o
lnlurnmonlo do mes ou do mes nnlorior, o lonhn sido lribulndn no rogimo do incidencin
no-cumunlivn,
d) dns dosposns o cuslos incorridos no mes, ronlivos:
1. onorgin olricn consumidn nos oslnboocimonlos dn posson |urdicn,
2. n nuguis do prdios, mquinns o oquipnmonlos, uliizndos nns nlividndos
dn omprosn,
3. n conlrnproslno do opornoos do nrrondnmonlo morcnnli pngns n posson
|urdicn, oxcolo qunndo osln lor oplnnlo poo Simpos,
4. nrmnzonngom do morcndorin o lrolo nn oporno do vondn, qunndo o nus
lor suporlndo poo vondodor.
o) dos oncnrgos do doprocino o nmorlizno, incorridos no mes, ronlivos n mquinns,
oquipnmonlos o oulros bons incorporndos no nlivo imobiizndo ndquiridos n pnrlir do
mnio do 2004, pnrn uliizno nn produo do bons doslinndos vondn, ou nn prosln-
o do sorvios,
l) dos oncnrgos do doprocino o nmorlizno, incorridos no mes, ronlivos n odilicnoos
o bonloilorins om imovois proprios ou do lorcoiros, ndquiridns ou ronizndns n pnrlir do
mnio do 2004, uliizndos nns nlividndos dn omprosn.
CS: C diroilo no dosconlo do crdilos do quo lrnlnm ns olrns o) o l) no so npicn no vnor do-
corronlo dn ronvnino do bons o diroilos do nlivo pormnnonlo.
H muilns oxcooos npicno dos dosconlos ncimn.
CCNCLl1C DL lNSLMC
A kocoiln Fodorn do rnsi onlondo como insumos:
n) uliizndos nn lnbricno ou produo do bons doslinndos vondn:
1. ns mnlrins-primns, os produlos inlormodirios, o mnlorin do ombnngom o
qunisquor oulros bons quo solrnm nlornoos, lnis como o dosgnslo, o dnno ou
n pordn do propriodndos lsicns ou qumicns, om luno dn no dirolnmonlo
oxorcidn sobro o produlo om lnbricno, dosdo quo no oslo|nm incudns no
nlivo imobiizndo, o
2. os sorvios proslndos por posson |urdicn domiciindn no pns, npicndos ou
consumidos nn produo ou lnbricno do produlo.
412
ROBERTO DIAS DUARTE
b) uliizndos nn proslno do sorvios:
1. os bons npicndos ou consumidos nn proslno do sorvios, dosdo quo no
oslo|nm incudos no nlivo imobiizndo, o
2. os sorvios proslndos por posson |urdicn domiciindn no pns, npicndos ou
consumidos nn proslno do sorvio.
L1lLlZAC DL CkLDl1CS NAS A1lVlDADLS lMClLlAklAS
A posson |urdicn quo ndquirir imovo pnrn vondn ou promovor omproondimonlo do dosmombrn-
monlo ou olonmonlo do lorronos, incorporno imobiirin ou conslruo do prdio doslinndo
vondn, uliiznr o crdilo roloronlo nos cuslos vincundos unidndo conslrudn ou om conslru-
o somonlo n pnrlir dn ololivno dn vondn.
CkLDl1CS kLFLkLN1LS ACS LS1CQLLS DL ALk1LkA
Cs osloquos do nborlurn do bons doslinndos vondn o do bons o sorvios uliizndos como in-
sumos nn lnbricno do produlos doslinndos vondn ou nn proslno do sorvios, incusivo
osloquos do produlos ncnbndos o om onborno, oxislonlos nn dnln do incio dn incidencin no-
-cumunlivn do PlS/PASLP o dn CCFlNS, do diroilo no dosconlo do crdilo prosumido.
lslo vido lnmbm pnrn os osloquos do produlos doslinndos lnbricno do produlos su|oilos
incidencin conconlrndn, quo no gornrnm crdilo nn nquisio por lorom sido ndquiridos nn
pocn om quo n incidencin monolsicn no oslnvn inlogrndn no-cumunlividndo, oxcolo nos
cnsos om quo os produlos lornm ndquiridos com n nquoln 0, isonlos ou no lornm ncnnndos
pon incidencin dns conlribuioos.
C monlnnlo do crdilo do PlS/PASLP, roloronlo n osloquos, sor igun no rosulndo dn npicno
do porconlun do 0,65% sobro o vnor dos osloquos. L o monlnnlo do crdilo roloronlo n osloquos
dn CCFlNS sor igun no rosulndo dn npicno do 3%.
No cnso dos osloquos do produlos doslinndos lnbricno do produlos su|oilos incidencin
conconlrndn, quo no gornrnm crdilo nn nquisio, o crdilo prosumido sor cncundo mo-
dinnlo n npicno dos porconlunis do 1,65% (PlS/CCFlNS) o 7,6% (CCFlNS).
Cs crdilos nssim cncundos podom sor uliizndos om 12 pnrcons monsnis, igunis o sucossivns,
n pnrlir do mes om quo inicinr n incidencin no-cumunlivn.
Cs bons rocobidos om dovouo, lribulndos nnlos do incio dn incidencin no-cumunlivn, so-
ro considorndos como inlogrnnlos do osloquo do nborlurn, dovondo o crdilo sor uliizndo om
12 pnrcons monsnis, igunis o sucossivns n pnrlir dn dnln dn dovouo.
A posson |urdicn su|oiln incidencin no-cumunlivn do PlS/PASLP, om rono nponns pnrlo
do suns rocoilns, dovo npurnr crdilo nponns om rono nos osloquos vincundos s rocoilns su-
|oilns incidencin no-cumunlivn. No cnso do osloquos do bons vincundos s rocoilns su|oilns
incidencin no-cumunlivn o quons submolidns no rogimo do incidencin cumunlivn, os cr-
dilos soro dolorminndos poo mlodo do nproprino diroln ou rnloio proporcionn, conlormo
o cnso.
413
CkLDl1CS NA LXPCk1AC
A posson |urdicn quo nulirn rocoilns docorronlos do opornoos do oxporlno do morcndorins
pnrn o oxlorior, proslno do sorvios posson lsicn ou |urdicn domiciindn no oxlorior, com
pngnmonlo om moodn convorsvo, o vondns n omprosn comorcin oxporlndorn, podor cncunr
os crdilos provislos nos ilons Dosconlo do crdilos o Crdilos roloronlos n osloquo do nborlurn
om rono n cuslos, dosposns o oncnrgos vincundos n ossns rocoilns.
Somonlo gorn diroilo nos crdilos os cuslos, dosposns o oncnrgos vincundos s rocoilns do ox-
porlno do produlos ou do proslno do sorvios, quo oslnrinm su|oilns incidencin no-cumu-
nlivn, cnso ns vondns lossom doslinndns no morcndo inlorno.
A posson |urdicn vondodorn podor uliiznr os crdilos docorronlos do oxporlno pnrn lins do:
n) doduo do vnor dn Conlribuio pnrn o PlS/PASLP o dn CCFlNS n rocohor, docor-
ronlo dns domnis opornoos no morcndo inlorno,
b) componsno com dbilos proprios, voncidos ou vincondos, ronlivos n lribulos o
conlribuioos ndminislrndos pon Socrolnrin dn kocoiln Fodorn, obsorvndn n ogisno
ospoclicn npicvo mnlrin.
A posson |urdicn quo, nl o linn do cndn lrimoslro do nno civi, no consoguir uliiznr os crdi-
los por qunquor dns lormns provislns ncimn podor soicilnr o sou rossnrcimonlo om dinhoiro,
obsorvndn n ogisno ospoclicn.
A componsno o o rossnrcimonlo oslo imilndos nos crdilos docorronlos do cuslos, dosposns
o oncnrgos vincundos rocoiln do oxporlno dovondo sor loilo o rnloio proporcionn ou npro-
prino diroln, conlormo o cnso, om rono nos cuslos, dosposns o oncnrgos comuns n rocoilns
do oxporlno o do vondn no morcndo inlorno.
C diroilo do uliiznr os crdilos no bonolicin n omprosn comorcin oxporlndorn quo lonhn nd-
quirido morcndorins com o lim ospoclico do oxporlno, licnndo vodndn, nosln hipoloso, n
npurno do crdilos vincundos rocoiln do oxporlno.
CkLDl1C PkLSLMlDC NA A1lVlDADL ACkCPLCLAklA
H ogisno ospoclicn pnrn n hipoloso do doduo do crdilo prosumido sobro n nquisio do
insumos uliizndos por possons |urdicns ngroinduslrinis, incusivo coopornlivns, quo produznm
as mercadorias de origem animal ou vegetal relacionadas em seu caput o doslinndns nimon-
lno humnnn ou nnimn. 1nmbm h pnrn n hipoloso do doduo do crdilo prosumido sobro
n nquisio do insumos uliizndos por possons |urdicns, incusivo coopornlivns, quo produznm
vinhos do uvns lroscns.
CkLDl1C PkLSLMlDC NA SLCCN1kA1AC DL SLkVlC DL 1kANSPCk1L DL CAkCAS
A omprosn do sorvio do lrnnsporlo rodovirio do cnrgn quo subconlrnlnr sorvio do lrnnsporlo
do cnrgn proslndo por posson lsicn, lrnnsporlndor nulnomo, podor dosconlnr, dn Conlribuio
pnrn o PlS/PASLP o dn CCFlNS dovidn om cndn porodo do npurno, crdilo prosumido do
5,7% o 1,2375%, cncundos sobro o vnor dos pngnmonlos ololundos por ossos sorvios.
414
ROBERTO DIAS DUARTE
CkLDl1C PkLSLMlDC PAkA kLSSAkClMLN1C DL SLLCS DL CCN1kCLL
A posson |urdicn induslrin ou imporlndorn do produlos su|oilos no soo do conlroo do quo
lrnln o nrl. 46 dn Loi n 4.505, do 1964, podor doduzir dn Conlribuio pnrn o PlS/PASLP o dn
CCFlNS, dovidns om cndn porodo do npurno, crdilo prosumido corrospondonlo no rossnrci-
monlo do cuslos ronlivos no lornocimonlo do soo.
LlMl1ACLS AC DLSCCN1C DL CkLDl1CS
C diroilo no crdilo npicn-so, oxcusivnmonlo, om rono:
n) nos bons o sorvios ndquiridos do posson |urdicn domiciindn no pns,
b) nos cuslos o dosposns incorridos, pngos ou crodilndos n posson |urdicn domiciindn
no pns,
c) nos oncnrgos do doprocino o nmorlizno do bons ndquiridos do posson |urdicn
domiciindn no pns.
Cs crdilos so podom sor npurndos om rono n cuslos, dosposns o oncnrgos vincundos n rocoi-
lns su|oilns incidencin no-cumunlivn do PlS/PASLP o dn CCFlNS.
No cnso do cuslos, dosposns o oncnrgos vincundos s rocoilns su|oilns incidencin no-cumun-
livn o quons submolidns no rogimo do incidencin cumunlivn, os crdilos soro dolorminndos,
n crilrio dn posson |urdicn, poo mlodo do:
n) nproprino diroln, npicnndo-so no vnor dos bons uliizndos como insumos, nos
cuslos, s dosposns o nos oncnrgos comuns, ndquiridos no mes, n rono porconlun
onlro os cuslos vincundos rocoiln su|oiln incidencin no-cumunlivn o os cuslos lolnis
incorridos no mes, npurndos por moio do sislomn do conlnbiidndo do cuslos inlogrndn
o coordonndn com n oscrilurno, ou
b) rnloio proporcionn, npicnndo-so no vnor dos bons uliizndos como insumos, nos
cuslos, s dosposns o nos oncnrgos comuns, ndquiridos no mes, n rono porconlun
oxislonlo onlro n rocoiln bruln su|oiln incidencin no-cumunlivn o n rocoiln bruln loln,
nuloridns no mes.
Cs crdilos so podom sor uliizndos pnrn dosconlo dos vnoros do PlS/PASLP o dn CCFlNS npu-
rndos sobro ns rocoilns su|oilns incidencin no-cumunlivn. Cu so|n: conlribuinlo quo lom pnrlo
dns rocoilns su|oilns incidencin no-cumunlivn o pnrlo su|oiln incidencin cumunlivn, no
podo uliiznr o crdilo pnrn diminuir o vnor dn Conlribuio pnrn o PlS/PASLP o dn CCFlNS
cncundos sobro ns rocoilns su|oilns incidencin cumunlivn.
C nprovoilnmonlo do crdilos no onso|nr nlunizno monolrin ou incidencin do |uros sobro
os rospoclivos vnoros.
C crdilo no nprovoilndo om dolorminndo mes podo sor uliizndo nos mosos subsoquonlos. H
muilns oulrns pnrlicunridndos o oxcooos ronlivns nos crdilos o dosconlos.
415
APLkAC L PACAMLN1C
A npurno o o pngnmonlo dn Conlribuio pnrn o PlS/PASLP o dn CCFlNS soro ololundos mon-
snmonlo, do lormn conlrnizndn, poo oslnboocimonlo mnlriz dn posson |urdicn. C pngnmonlo
dovor sor ololundo nl o ulimo din uli do 2 docendio subsoquonlo no mes do ocorrencin dos
lnlos gorndoros.
Regimes especiais
A cnrnclorslicn comum ngumn diloroncino om rono npurno dn bnso do ccuo o/ou
nquoln. A mniorin dos rogimos ospocinis so roloro incidencin ospocin om rono no lipo do
rocoiln o no n possons |urdicns, dovondo n posson |urdicn cncunr nindn n Conlribuio pnrn
o PlS/PASLP o n CCFlNS no rogimo do incidencin no-cumunlivn ou cumunlivn, conlormo o
cnso, sobro ns domnis rocoilns.
Do modo gorn, os rogimos ospocinis podom sor subdivididos om:
nso do ccuo o nquolns diloroncindns
nso do ccuo diloroncindn
Subsliluio 1ribulrin
Aquolns diloroncindns (nquolns conconlrndns o nquolns roduzidns)
As ospocilicidndos so onormos. Abnixo, soguom os oxompos do rogimos ospocinis.
a) Base de clculo e alquotas diferenciadas
lnsliluioos linnncoirns
Lnlidndos som lins ucrnlivos
Possons urdicns do Diroilo Pubico lnlorno
b) Base de clculo diferenciada
As omprosns do lomonlo comorcin (factoring)
Cpornoos do cmbio, ronizndns por insliluio nulorizndn poo nnco Conlrn do
Brasil
kocoilns ronlivns s opornoos do vondn do vocuos usndos, ndquiridos pnrn rovondn,
bom nssim dos rocobidos como pnrlo do proo dn vondn do vocuos novos ou usndos,
qunndo nuloridns por possons |urdicns quo lonhnm como ob|olo socin, docnrndo om
sous nlos conslilulivos, n comprn o vondn do vocuos nulomoloros
As opornoos do comprn o vondn do onorgin olricn, no mbilo do Morcndo Alncn-
disln do Lnorgin Llricn (MAL)
c) Substituio Tributria
Cs lnbricnnlos o os imporlndoros do cignrros
Cs lnbricnnlos o os imporlndoros do vocuos nulopropusndos
416
ROBERTO DIAS DUARTE
d) Alquotas diferenciadas (alquotas concentradas e alquotas reduzidas).
Alquotas concentradas
Combuslvois
Quorosono do nvino
Produlos lnrmnceulicos
Vocuos o pnous novos do borrnchn
obidns
Lmbnngons
iodioso
Alquotas reduzidas
Nnlln polroqumicn
Pnpo imuno, doslinndo improsso do poriodicos
Pnpo doslinndo improsso do |ornnis
Pnpo doslinndo improsso do poriodicos
Produlos horlcons o lrulns
Aoronnvos, suns pnrlos, pons olc.
Semons o ombrioos
Zonn Frnncn do Mnnnus (ZFM)
Concossionrios do vocuos
Forliiznnlos, dolonsivos ngrcons o oulros
Cs nnlurn cnnnizndo
Cnrvo minorn
Produlos qumicos o lnrmnceulicos
Livros
Combuslvois, bobidns o ombnngons
kocoilns linnncoirns
Progrnmn do lncuso Digiln
lNClDLNClA NA lMPCk1AC DL LNS L SLkVlCS
A MP n 164, do 29 do |nnoiro do 2004, posloriormonlo convorlidn com modilicnoos nn Loi n
10.865, do 2004, insliluiu n Conlribuio pnrn o PlS/PASLP o n CCFlNS incidonlos sobro n im-
porlno do bons o sorvios, donominndos, rospoclivnmonlo, Conlribuio pnrn os Progrnmns do
lnlogrno Socin o do Formno do Pnlrimnio do Sorvidor Pubico lncidonlo nn lmporlno do
Produlos Lslrnngoiros ou Sorvios (Conlribuio pnrn o PlS/PASLP - lmporlno) o Conlribuio
Social para o Financiamento da Seguridade Social Devida pelo Importador de Bens Estrangeiros
ou Sorvios do Lxlorior (CCFlNS - lmporlno).
Cs sorvios nlingidos pons conlribuioos so os provonionlos do oxlorior proslndos por posson
lsicn ou posson |urdicn rosidonlo ou domiciindn no oxlorior, nns soguinlos hipolosos:
n) oxoculndos no pns, ou
b) oxoculndos no oxlorior, cu|o rosulndo so voriliquo no pns.
417
Lm rono imporlno do bons, considornm-so lnmbm oslrnngoiros:
n) bons nncionnis ou nncionnizndos oxporlndos, quo rolornom no pns, snvo so:
1. onvindos om consignno o no vondidos no prnzo nulorizndo,
2. dovovidos por molivo do doloilo lcnico, pnrn ropnro ou pnrn subsliluio,
3. por molivo do modilicnoos nn sislomlicn do imporlno por pnrlo do pns
imporlndor,
4. por molivo do guorrn ou do cnnmidndo pubicn, ou
5. por oulros lnloros nhoios vonlndo do oxporlndor,
b) os oquipnmonlos, ns mquinns, os vocuos, os npnrohos o os inslrumonlos, bom
como ns pnrlos, ns pons, os ncossorios o os compononlos, do lnbricno nncionn, nd-
quiridos no morcndo inlorno pons omprosns nncionnis do ongonhnrin, o oxporlndos pnrn
n oxocuo do obrns conlrnlndns no oxlorior, nn hipoloso do rolornnrom no pns.
A Conlribuio pnrn o PlS/PASLP - lmporlno o n CCFlNS - lmporlno no incidom sobro:
n) bons oslrnngoiros quo, corrolnmonlo doscrilos nos documonlos do lrnnsporlo, chogn-
rom no pns por orro inoquvoco ou comprovndo do oxpodio, o quo lorom rodoslinn-
dos ou dovovidos pnrn o oxlorior,
b) bons oslrnngoiros idenlicos, om igun qunnlidndo o vnor, o quo so doslinom roposi-
o do oulros nnloriormonlo imporlndos quo so lonhnm rovondo, npos o dosombnrno
ndunnoiro, doloiluosos ou improslvois pnrn o lim n quo so doslinnvnm, obsorvndn n
rogunmonlno do Minislrio dn Fnzondn,
c) bons oslrnngoiros quo lonhnm sido ob|olo do ponn do pordimonlo, oxcolo nns hipolo-
sos om quo no so|nm ocnizndos, lonhnm sido consumidos ou rovondidos,
d) bons oslrnngoiros dovovidos pnrn o oxlorior nnlos do rogislro dn docnrno do im-
porlno, obsorvndn n rogunmonlno do Minislrio dn Fnzondn,
o) poscndo cnplurndo lorn dns guns lorrilorinis do pns, por omprosn ocnizndn no sou
lorrilorio, dosdo quo snlisloilns ns oxigencins quo rogunm n nlividndo posquoirn,
l) bons nos qunis lonhn sido npicndo o rogimo do oxporlno lomporrin,
g) bons ou sorvios imporlndos pons onlidndos bonoliconlos do nssislencin socin, no
lormos do 7 do nrl. 195 dn Consliluio Fodorn, obsorvndo o disposlo no nrl. 10 dn
Loi n 10.865, do 2004,
h) bons om lrnsilo ndunnoiro do pnssngom, ncidonlnmonlo doslrudos,
i) bons nvnrindos ou quo so rovoom improslvois pnrn os lins n quo so doslinnvnm, dosdo
418
ROBERTO DIAS DUARTE
quo doslrudos, sob conlroo ndunnoiro, nnlos do dospnchndos pnrn consumo, som nus
pnrn n Fnzondn Nncionn, o
|) o cuslo do lrnnsporlo inlornncionn o do oulros sorvios, quo livorom sido compulndos
no vnor ndunnoiro quo sorviu do bnso do ccuo dn conlribuio.
lSLNCLS
So isonlns dn Conlribuio pnrn o PlS/PASLP - lmporlno o dn CCFlNS - lmporlno:
n) ns imporlnoos ronizndns:
1. pon Lnio, Lslndos, Dislrilo Fodorn o municpios, suns nulnrquins o lundn-
oos insliludns o mnnlidns poo podor pubico,
2. pons Missoos Dipomlicns o kopnrlioos Consunros do cnrlor pormnnonlo
o poo rospoclivos inlogrnnlos,
3. pons roprosonlnoos do orgnnismos inlornncionnis do cnrlor pormnnonlo,
incusivo os do mbilo rogionn, dos qunis o rnsi so|n mombro, o poos rospoc-
livos inlogrnnlos,

b) ns hipolosos do:
1. nmoslrns o romossns poslnis inlornncionnis, som vnor comorcin,
2. romossns poslnis o oncomondns nrons inlornncionnis, doslinndns n posson
lsicn,
3. bngngom do vin|nnlos procodonlos do oxlorior o bons imporlndos n quo so
npiquom os rogimos do imporlno simpilicndn ou ospocin,
4. bons ndquiridos om o|n lrnncn no pns,
5. bons lrnzidos do oxlorior, no comrcio cnrnclorslico dns cidndos silundns
nns lronloirns lorroslros, doslinndos subsislencin dn unidndo lnmiinr do rosi-
donlos nns cidndos lronloirins brnsioirns,
6. bons imporlndos sob o rogimo ndunnoiro ospocin do drawback, nn modn
idndo do isono,
7. ob|olos do nrlo, cnssilicndos nns posioos 97.01, 97.02, 97.03 o 97.06 dn
NCM, rocobidos om dono, por musous insliludos o mnnlidos poo podor
pubico ou por oulrns onlidndos culurnis roconhocidns como do uliidndo pu-
bicn,
8. mquinns, oquipnmonlos, npnrohos o inslrumonlos, o suns pnrlos o pons do
roposio, ncossorios, mnlrins-primns o produlos inlormodirios, imporlndos
por insliluioos cionllicns o locnoogicns o por cionlislns o posquisndoros,
419
conlormo o disposlo nn Loi n 8.010, do 29 do mnro do 1990.
Novnmonlo, imporlnnlo ombrnr quo h pnrlicunridndos o oxcooos.
FA1C CLkADCk
C lnlo gorndor dn Conlribuio pnrn o PlS/PASLP - lmporlno o dn CCFlNS - lmporlno :
n) n onlrndn do bons oslrnngoiros no lorrilorio nncionn, ou
b) o pngnmonlo, o crdilo, n onlrogn, o omprogo ou n romossn do vnoros n rosidonlos ou
domiciindos no oxlorior como conlrnproslno por sorvio proslndo.
SLLl1C PASSlVC
So contribuintes do PIS/PASEP - Importao e da COFINS - Importao:
n) o imporlndor, nssim considorndn n posson lsicn ou |urdicn quo promovn n onlrndn do
bons oslrnngoiros no lorrilorio nncionn, incusivo o doslinnlrio do romossn posln inlornn-
cionn indicndo poo rospoclivo romolonlo o o ndquironlo do morcndorin onlroposlndn,
b) n posson lsicn ou |urdicn conlrnlnnlo do sorvios do rosidonlo ou domiciindo no
oxlorior, o
c) o bonolicirio do sorvio, nn hipoloso om quo o conlrnlnnlo lnmbm so|n rosidonlo ou
domiciindo no oxlorior.
So responsveis solidrios pelas contribuies:
n) o ndquironlo do bons oslrnngoiros, no cnso do imporlno ronizndn por sun conln o
ordom, por inlormdio do posson |urdicn imporlndorn,
b) o lrnnsporlndor, qunndo lrnnsporlnr bons procodonlos do oxlorior ou sob conlroo
ndunnoiro, incusivo om porcurso inlorno,
c) o roprosonlnnlo, no pns, do lrnnsporlndor oslrnngoiro,
d) o doposilrio, nssim considorndo qunquor posson incumbidn dn cuslodin do
bom sob conlroo ndunnoiro, o
o) o oxpodidor, o oporndor do lrnnsporlo mulimodn ou qunquor subconlrnlndo pnrn n
ronizno do lrnnsporlo mulimodn.
ASL DL CALCLLC
A bnso do ccuo do PlS/PASLP - lmporlno o dn CCFlNS - lmporlno :
n) o vnor ndunnoiro, nssim onlondido o vnor quo sorvir ou quo sorvirin do bnso pnrn o
ccuo do imposlo do imporlno, ncroscido do vnor do lmposlo sobro Cpornoos ko-
420
ROBERTO DIAS DUARTE
nlivns Circuno do Morcndorins o sobro Proslno do Sorvios do 1rnnsporlo lnloros-
lndun o lnlormunicipn o do Comunicno (lCMS) incidonlo no dosombnrno ndunnoiro
o do vnor dns proprins conlribuioos, nn incidencin sobro n imporlno do bons,
b) o vnor pngo, crodilndo, onlroguo, omprogndo ou romolido pnrn o oxlorior, nnlos dn
rolono do lmposlo do kondn, ncroscido do lmposlo Sobro Sorvios do Qunquor Nn-
lurozn (lSS) o do vnor dns proprins conlribuioos, nn incidencin sobro n imporlno do
sorvios, o
c) no cnso do premios do rossoguro codidos no oxlorior, n bnso do ccuo do 8% do
vnor pngo, crodilndo, onlroguo, omprogndo ou romolido.
H silunoos nns qunis n bnso do ccuo roduzidn.
ALQLC1AS
As conlribuioos soro cncundns modinnlo npicno, sobro n bnso do ccuo, dns nquolns do:
n) 1,65%, pnrn n Conlribuio pnrn o PlS/PASLP - lmporlno, o
b) 7,6 %, pnrn n CCFlNS - lmporlno.
H hipolosos pnrn nquolns diloroncindns o roduzidns.
kLClMLS ADLANLlkCS LSPLClAlS
As normns ronlivns susponso do pngnmonlo do imposlo do imporlno ou do lPl vincundo
imporlno, ronlivns nos rogimos ndunnoiros ospocinis, npicnm-so lnmbm Conlribuio pnrn
o PlS/PASLP - lmporlno o n CCFlNS - lmporlno.
1nmbm so npicn n susponso s imporlnoos, ololundns por omprosns ocnizndns nn Zonn
Frnncn do Mnnnus (ZFM), do bons n sorom omprogndos nn onborno do mnlrins-primns, pro-
dulos inlormodirios o mnlorinis do ombnngom doslinndos n omprogo om procosso do induslrin-
izno por oslnboocimonlos ni inslnndos.
Ficn, nindn, susponsn n oxigencin dn Conlribuio pnrn o PlS/PASLP - lmporlno o dn CCFlNS -
lmporlno nn nquisio do mquinns o oulros bons qunndo imporlndos nl 31 do dozombro do
2007, dirolnmonlo poos bonolicirios do kogimo 1ribulrio pnrn inconlivo Modornizno o
Ampino dn Lslrulurn Porlurin (kLPCk1C) o doslinndos no sou nlivo imobiizndo pnrn uso ox-
cusivo om porlos nn oxocuo do sorvios do cnrgn, doscnrgn o movimonlno do morcndorins.
Ficn insliludo kogimo Adunnoiro Lspocin do lmporlno dns ombnngons doslinndo n posson
|urdicn comorcin quo imporlo ossns ombnngons pnrn rovonde-ns dirolnmonlo n posson |urdicn
induslrin. A hnbiilno no rogimo impicn pngnmonlo dns conlribuioos nn imporlno com
bnso nns nquolns do 1,65% (PlS/PASLP) o 7,6% (CCFlNS) qunndo ns ombnngons no lorom
doslinndns no onvnsnmonlo do gun o rolrigornnlo.
A vondn ou n imporlno do mquinns o oquipnmonlos uliizndos nn lnbricno do pnpis dos-
linndos improsso do |ornnis ou do pnpis cnssilicndos nos codigos 4801.00.10, 4801.00.90,
421
4802.61.91, 4802.61.99, 4810.19.89 o 4810.22.90, lodos dn 1lPl, doslinndos improsso do
poriodicos, soro ololundns com susponso dns conlribuioos.
As possons |urdicns bonolicirins do kogimo Lspocin do 1ribulno pnrn n Pnlnlormn do Lx-
porlno do Sorvios do 1ocnoogin dn lnlormno (kLPLS) podom imporlnr com susponso dn
Conlribuio pnrn o PlS/PASLP o dn CCFlNS bons o sorvios doslinndos no dosonvovimonlo do
software o do sorvios do locnoogin dn inlormno.
As possons |urdicns bonolicirins do kogimo Lspocin do Aquisio do ons do Cnpiln pnrn
Lmprosns Lxporlndorns (kLCAP) podom imporlnr com susponso dn Conlribuio pnrn o PlS/
PASLP o dn CCFlNS mquinns, npnrohos, inslrumonlos o oquipnmonlos pnrn incorporno no
sou nlivo imobiizndo.

CkLDl1CS
As possons |urdicns su|oilns npurno dn Conlribuio pnrn o PlS/PASLP o dn CCFlNS no rogi-
mo do incidencin no-cumunlivn podoro dosconlnr crdilos, pnrn lins do dolorminno dossns
conlribuioos, om rono s imporlnoos su|oilns no pngnmonlo dn Conlribuio pnrn o PlS/
PASLP - lmporlno o n CCFlNS - lmporlno, nns soguinlos hipolosos:
n) bons ndquiridos pnrn rovondn,
b) bons o sorvios uliizndos como insumo nn proslno do sorvios o nn produo ou
lnbricno do bons ou produlos doslinndos vondn, incusivo combuslvo o ubrilicnn-
los. Lssn hipoloso ncnnn os diroilos nulornis pngos pon induslrin lonogrlicn dosdo quo
ossos diroilos lonhnm so su|oilndo no pngnmonlo dns conlribuioos nn imporlno,
c) onorgin olricn consumidn nos oslnboocimonlos dn posson |urdicn,
d) nuguis o conlrnproslnoos do nrrondnmonlo morcnnli do prdios, mquinns o oqui-
pnmonlos uliizndos nn nlividndo dn omprosn,
o) mquinns, oquipnmonlos o oulros bons incorporndos no nlivo imobiizndo, ndquiridos
pnrn uliizno nn produo do bons doslinndos n vondn, ou nn proslno do sorvios.
H pocuinridndos o oxcooos pnrn os crdilos ncimn doscrilos.
Crdilos ospocinis: ns possons |urdicns su|oilns incidencin no-cumunlivn dns conlribuioos,
imporlndorns do produlos submolidos n nquolns diloroncindns, no ccuo dn Conlribuio
pnrn o PlS/PASLP o dn CCFlNS podoro cncunr crdilos, om rono imporlno dossos pro-
dulos pnrn rovondn.
422
ROBERTO DIAS DUARTE
A maior vitria, pois, a que se consegue sobre si mesmo e esta depende da
superao do medo, da manuteno de um estado de tranquilidade interna, da
contico de hcter dejendido c terdcde.
Y
LFD-PlS/CCFlNS
31
A
lnslruo Normnlivn kF n 1.052, do 5 do |uho do 2010, insliluiu n Lscrilurno Fiscn
Digiln dn Conlribuio pnrn o PlS/PASLP o dn Conlribuio pnrn o Finnncinmonlo dn Sogu-
ridndo Socin (CCFlNS).
CLk1lFlCADC DlCl1AL
A LFD-PlS/CCFlNS omilidn do lormn oolrnicn dovor sor nssinndn digilnmonlo poo ropro-
sonlnnlo ogn dn omprosn ou procurndor (n procurno oolrnicn podo sor loiln no o-CAC),
uliiznndo-so do corlilicndo do sogurnnn mnimn lipo A3, omilido por onlidndo crodoncindn
pon lCP-rnsi.
CklCA1CklLDADL
Lslo obrigndns n ndolnr n LFD-PlS/CCFlNS:
om rono nos lnlos gorndoros ocorridos n pnrlir do 1 do nbri do 2011, ns possons |urdi-
cns su|oilns n ncompnnhnmonlo oconmico-lribulrio diloroncindo, nos lormos dn Porlnrin
kF n 2.923, do 16 do dozombro do 2009, o su|oilns lribulno do lmposlo sobro n kondn
com bnso no Lucro kon. (kodno dndn pon lnslruo Normnlivn kF n 1.085, do 19 do
novombro do 2010),
om rono nos lnlos gorndoros ocorridos n pnrlir do 1 do |uho do 2011, ns domnis possons
|urdicns su|oilns lribulno do lmposlo sobro n kondn com bnso no Lucro kon,
om rono nos lnlos gorndoros ocorridos n pnrlir do 1 do |nnoiro do 2012, ns domnis pos-
sons |urdicns su|oilns lribulno do lmposlo sobro n kondn com bnso no Lucro Prosumido
ou Arbilrndo.
A obrignloriodndo disposln noslo nrligo npicn-so, om rono nos lnlos gorndoros ocorridos n
423
pnrlir do 1 do |nnoiro do 2012:
bnncos comorcinis, bnncos do invoslimonlos, bnncos do dosonvovimonlo, cnixns oco-
nmicns, sociodndos do crdilo, linnncinmonlo o invoslimonlo, sociodndos do crdilo imo-
biirio, sociodndos corrolorns, dislribuidorns do lluos o vnoros mobiirios, omprosns do
nrrondnmonlo morcnnli o coopornlivns do crdilo, omprosns do soguros privndos,
onlidndos do providencin privndn, nborlns o lochndns, omprosns do cnpilnizno,
possons |urdicns quo lonhnm por ob|olo n socurilizno do crdilos:
* l - imobiirios, nos lormos dn Loi n
o
9.514, do 20 do novombro do 1997,
* ll - linnncoiros, obsorvndn rogunmonlno odilndn poo Consoho Monolrio Nncionn,
* lll - ngrcons, conlormo nlo do Consoho Monolrio Nncionn.
oporndorns do pnnos do nssislencin snudo.
A LFD-PlS/CCFlNS sor lrnnsmilidn monsnmonlo no SPLD nl o 5 din uli do 2 mes subsoquon-
lo n quo so rolirn n oscrilurno, incusivo nos cnsos oxlino, incorporno, luso o ciso loln
ou pnrcin.
kL1lFlCAC L SLS1l1LlC
A LFD-PlS/CCFlNS onlroguo podor sor ob|olo do subsliluio, modinnlo lrnnsmisso do novo
nrquivo digiln vnidndo o nssinndo, quo subsliluir inlogrnmonlo o nrquivo nnlorior, pnrn in-
cuso, nlorno ou oxcuso do documonlos ou opornoos dn oscrilurno liscn, ou pnrn olo-
livno do nlorno nos rogislros roprosonlnlivos do crdilos o conlribuioos o oulros vnoros
npurndos.
C nrquivo rolilicndor dn LFD-PlS/CCFlNS podor sor lrnnsmilido nl o ulimo din uli do mes
do |unho do nno-cnondrio soguinlo n quo so roloro oscrilurno subsliludn, dosdo quo no
lonhn sido n posson |urdicn, om rono s rospoclivns conlribuioos socinis do porodo dn os-
crilurno om rolorencin:
ob|olo do oxnmo om procodimonlo do liscnizno ou do roconhocimonlo do diroilo cro-
dilorio do vnoros ob|olo do Podido do kossnrcimonlo ou do Docnrno do Componsno,
inlimndn do incio do procodimonlo liscn, ou
cu|os sndos n pngnr conslnnlos o roncionndos nn LFD-PlS/CCFlNS om rolorencin | no
lonhnm sido onvindos Procurndorin-Corn dn Fnzondn Nncionn (PCFN) pnrn inscrio om
Dvidn Alivn dn Lnio (DAL), nos cnsos om quo imporlo nlorno dossos sndos.
MCDLLC CPLkAClCNAL
A pnrlir do sun bnso do dndos, o conlribuinlo dovor gornr um nrquivo digiln do ncordo com
oinulo oslnboocido, inlormnndo lodos os documonlos liscnis o domnis opornoos com ropor-
424
ROBERTO DIAS DUARTE
cusso no cnmpo do incidencin dns conlribuioos socinis o dos crdilos dn no-cumunlividndo,
roloronlos n cndn porodo do npurno do PlS/PASLP o dn CCFlNS. Lslo nrquivo dovor sor sub-
molido imporlno o vnidno poo Progrnmn Vnidndor o Assinndor (PVA).
Dopois do imporlndo, o nrquivo podor sor visunizndo poo proprio PVA, com possibiidndos do
posquisns do rogislros ou ronlorios do sislomn.
C PVA possibiilnr:
imporlnr o nrquivo com o oinulo dn LFD-PlS/CCFlNS dolinido pon kF,
vnidnr o conloudo dn oscrilurno o indicnr dos orros o nvisos,
odilnr vin digilno os rogislros crindos ou imporlndos,
omilir os ronlorios dn oscrilurno,
gornr o nrquivo dn LFD-PlS/CCFlNS pnrn nssinnlurn o lrnnsmisso,
nssinnr o nrquivo gorndo por corlilicndo digiln,
comnndnr n lrnnsmisso no SPLD,
nprosonlnr o nrquivo nlrnvs do ronlorios.
C nrquivo digiln do oscrilurno dn Conlribuio pnrn o PlS/PASLP o dn CCFlNS sor gorndo
do lormn conlrnizndn poo oslnboocimonlo mnlriz dn posson |urdicn, om luno do disposlo
no nrl. 15, dn Loi n 9.779, do 19 do |nnoiro do 1999, o submolido no PVA pnrn vnidno do
conloudo, nssinnlurn digiln, lrnnsmisso o visunizno.
C nrquivo digiln conlor ns inlormnoos roloronlos s opornoos prnlicndns o incorridns om
cndn porodo do npurno monsn o sor lrnnsmilido nl o 5 din uli do 2 mes subsoquonlo no
mes do rolorencin dn oscrilurno digiln.
C nrquivo no dovor conlor lrno do mes, oxcolo nos cnsos do nborlurn, oxlino, ciso, luso
ou incorporno.
Nos cnsos do ciso, luso o incorporno ns sociodndos comproondidns nossos procossos dovo-
ro nprosonlnr nrquivos, como soguo:
- sociodndos quo so oxlinguirom: nrquivos quo conlompom ns opornoos nl n dnln dn
ocorrencin do ovonlo,
- sociodndos novns: nrquivos quo conlompom ns opornoos n pnrlir dn dnln do ocorren-
cin do ovonlo,
- sociodndos quo conlinunrom n oxislir: nrquivos quo conlompom ns opornoos nl n
dnln do ocorrencin do ovonlo o oulros pnrn o porodo poslorior.
425
A obrignloriodndo do gorno do nrquivo no so npicn incorporndorn, nos cnsos om quo ns
possons |urdicns, incorporndorn o incorporndn, oslivorom sob o mosmo conlroo sociolrio dos-
do o nno-cnondrio nnlorior no do ovonlo.
PLNALlDADLS
A no nprosonlno dn LFD-PlS/CCFlNS no prnzo lixndo no nrl. 5 ncnrrolnr n npicno do
muln no vnor do kS 5 mi por mes-cnondrio ou lrno.
LLlAL1L
C Alo Docnrnlorio Lxoculivo CCFlS n 37, do 21 do dozombro do 2010, divugou o manual
de orientao do Leiaute da escriturao fiscal Digital da contribuio para o Pis/PAseP e da
cofins (efD-Pis/cofins), om sun ulimn vorso.
C omprosrio, n sociodndo omprosrin o domnis possons |urdicns dovom oscrilurnr o proslnr
ns inlormnoos roloronlos s suns opornoos, do nnlurozn liscn o/ou conlbi, roprosonlnlivns
do sou lnlurnmonlo monsn, nssim onlondido o loln dns rocoilns nuloridns pon posson |urdicn,
indopondonlomonlo do sun donominno ou cnssilicno conlbi, corrospondonlo rocoiln bruln
dn vondn do bons o sorvios nns opornoos om conln proprin ou nhoin o lodns ns domnis rocoilns
nuloridns pon posson |urdicn. om como om rono s opornoos, do nnlurozn liscn o/ou conl-
bi, roprosonlnlivns do nquisioos do bons pnrn rovondn, bons o sorvios uliizndos como insumos
o domnis cuslos, dosposns o oncnrgos, su|oilns incidencin o npurno do crdilos proprios do
rogimo no-cumunlivo, do crdilos prosumidos dn ngroinduslrin o do oulros crdilos provislos
nn ogisno dn Conlribuio pnrn o PlS/PASLP o dn CCFlNS.
Dovom lnmbm sor oscrilurndos os vnoros rolidos nn lonlo om cndn porodo, oulrns doduoos
uliizndns o, om rono s sociodndos coopornlivns, no cnso do sun incidencin concomilnnlo
com n conlribuio incidonlo sobro n rocoiln bruln, n Conlribuio pnrn o PlS/PASLP sobro n
Fohn do Snrios.
13491
Bloco Descrio
0 Aborlurn, ldonlilicno o kolorencins
A Documonlos Fiscnis - Sorvios (lSS)
C Documonlos Fiscnis l - Morcndorins (lCMS/lPl)
D Documonlos Fiscnis ll - Sorvios (lCMS)
F Domnis Documonlos o Cpornoos
m Apurno dn Conlribuio o Crdilo do PlS/PASLP o dn CCFlNS
1
Compomonlo dn Lscrilurno - Conlroo do Sndos do Crdilos o do kolonoos, Cpornoos Lxlompornons
o Culrns lnlormnoos
9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital

134. kLCLl1A FLDLkAL DC kASlL. Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o
I!S/IAStI c da CCf!MS - tfD-I!S/CCf!MS. Anoxo nico, Alo Docnrnlorio Lxoculivo CCFlS n 34, do 28 do oulubro do 2010.
Disponvo om: <www.receita.fazenda.gov.br/Publico/Legislacao/atos/cofis/2010/Anexo-unico-ADecofis0342010.doc>.
426
ROBERTO DIAS DUARTE
Correlao entre DACON e EFD-PIS/COFINS
Crditos

Receitas

427
Registros dos Blocos

Aborlurn do nrquivo digiln o oco 0

Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia
Obrigatoriedade do
Registro
0
Aborlurn do Arquivo
Digiln o ldonlilicno dn
Posson urdicn
0000 0 1 O
0 Aborlurn do oco 0 0001 1 1 O
0 Dndos do Conlnbiisln 0100 2 V OC
0
kogimos do Apurno dn
Conlribuio Socin o do
Aproprino do Crdilo
0110 2 1 O
0
1nbon do kocoiln ruln
mensal para Fins de Rateio
de Crditos Comuns
0111 3 1:1
C (so no rogislro
0110 o campo
COD_INC_TRIB
= 1 ou 3 o o Cnmpo
lNDAPkCCkLD
= 2)
N (so no rogislro
0110 o campo
COD_INC_TRIB =
2 ou o Campo IND_
APkCCkLD = 1)
0
1nbon do Cndnslro do
Lslnboocimonlo
0140 2 V O
0
1nbon do Cndnslro do
Pnrlicipnnlo
0150 3 1:N OC
0
ldonlilicno dns Lnidndos
de medida
0190 3 1:N OC
0
1nbon do ldonlilicno do
llom (Produlos o Sorvios)
0200 3 1:N OC
0 Alorno do llom 0205 4 1:N OC
0
Codigo do Produlo
conlormo 1nbon ANP
(Combuslvois)
0206 4 1:1 OC
0
Codigo do Crupos por
Mnrcn Comorcin - kLFkl
(obidns Frins)
0208 4 1:1 OC
0
1nbon do Nnlurozn dn
Cporno/Proslno
0400 3 1:N OC
0
1nbon do lnlormno
Complementar do
Documento Fiscal
0450 3 1:N OC
0
Pnno do Conlns Conlbois
- Conlns lnlormndns
0500 2 V OC
0 Centro de Custos 0600 2 V OC
0 Encerramento do Bloco 0 0990 1 1 O

428
ROBERTO DIAS DUARTE
Bloco A
Obrigatoriedade
do Registro
Escriturao
Conlribuio
Social
Crdito
A Aborlurn do oco A A001 1 1 O - -
A
ldonlilicno do
Lslnboocimonlo
A010 2 V
C (so om A001
lNDMCV = 0)
- -
A
Documonlo - Noln Fiscn do
Sorvio
A100 3 1:N OC S S
A
Complemento de
Documonlo - lnlormno
Complementar da NF
A110 4 1:N OC S S
A
Procosso
Referenciado
A111 4 1:N OC S S
A
lnlormno
Compomonlnr - Cpornoos
do lmporlno
A120 4 1:N OC N S
A
Complemento de
Documonlo - llons do
Documento
A170 4 1:N C (so oxislir A100) S S
A Encerramento do Bloco A A990 1 1 O - -
Bloco C
Obrigatoriedade
do Registro
Escriturao
Conlribuio
Social
Crdito
C Aborlurn do oco C C001 1 1 O - -
C
ldonlilicno do
Lslnboocimonlo
C010 2 V
C (so om C001
lNDMCV = 01)
- -
C
Documonlo - Noln Fiscn
(codigo 01), Noln Fiscn
Avusn (codigo 1), Noln
Fiscn do Produlor (codigo
04) o NF-o (codigo 55)
C100 3 1:N OC S S
C
Complemento de
Documonlo - lnlormno
Complementar da Nota
Fiscn (codigos 01, 1, 04
o 55)
C110 4 1:N OC S S
C Procosso koloroncindo C111 4 1:N OC S S
C
Complemento de
Documonlo - Cpornoos
do lmporlno (codigo 01)
C120 4 1:N
C (so CFCP
inicindo om 3, om
C170)
N S
C
Complemento de
Documonlo - llons do
Documonlo (codigos 01, 1,
04 o 55)
C170 4 1:N C (so oxislir C100) S S
C
Consoidno do Nolns
Fiscnis Lolrnicns Lmilidns
pon Posson urdicn (codigo
55) - Cpornoos do Vondns
C180 3 1:N OC S N
429
C
Detalhamento da
Consoidno - Cpornoos
do Vondns - PlS/PASLP
C181 4 1:N C (so oxislir C180) S N
C
Detalhamento da
do Vondns - CCFlNS
C Procosso koloroncindo C188 4 1:N OC S N
C
Consoidno do Nolns
Fiscnis Lolrnicns (codigo
55) - Cpornoos do
Aquisio com Diroilo n
Crdilo, o Cpornoos do
Dovouo do Comprns o
Vondns.
C190 3 1:N OC N S
C
Detalhamento da
do Aquisio com Diroilo
n Crdilo, o Cpornoos do
Dovouo do Comprns o
Vondns - PlS/PASLP
C191 4 1:N C (so oxislir C190) N S
C
Detalhamento da
do Aquisio com Diroilo
n Crdilo, o Cpornoos do
Dovouo do Comprns o
Vondns - CCFlNS
C Procosso koloroncindo C198 4 1:N OC N S
C
Complemento de
Documonlo - Cpornoos do
lmporlno (codigo 55)
C199 4 1:N
C (so CFCP inicin-
do om 3, om C191
o C195)
N S
C
Noln Fiscn do Vondn n
Consumidor (codigo 02) -
Consoidno do
Documentos Emitidos
C380 3 1:N OC S N
C
Detalhamento da
Consoidno - PlS/PASLP
C381 4 1:N
C (so om C380,
VLDCC > 0)
S N
C
Detalhamento da
Consoidno - CCFlNS
C385 4 1:N
C (so om C380,
VLDCC > 0)
S N
C
Nolns Fiscnis do Vondn n
Consumidor (codigos 02,
2D, 2L o 59) - Aquisioos/
Entradas com Crdito
C395 3 1:N OC N S
C
Itens do Documento
(codigos 02, 2D, 2L o 59)
- Aquisioos/Lnlrndns com
Crdito
C
Equipamento ECF
(codigos 02 o 2D)
C400 3 1:N OC S N
C
koduo Z
(codigos 02 o 2D)
C
Resumo Dirio de
Documentos Emitidos por
LCF - PlS/PASLP
(codigos 02 o 2D)
C481 5 1:N OC S N
C
Resumo Dirio de
LCF - CCFlNS
(codigos 02 o 2D)
C485 5 1:N OC S N
430
ROBERTO DIAS DUARTE
C
Consoidno do
LCF (codigos 02, 2D o 59)
C490 3 1:N OC S N
C
Detalhamento da
Consoidno do
LCF (codigos 02, 2D o 59) -
PlS/PASLP
C491 4 1:N OC S N
C
Detalhamento da
Consoidno do
LCF (codigos 02, 2D o 59)
- CCFlNS
C495 4 1:N OC S N
C
Procosso koloroncindo -
Documentos Emitidos
por ECF
C499 4 1:N OC S N
C
Noln Fiscn/Conln do
Lnorgin Llricn (codigo 06),
Noln Fiscn/Conln do
Fornocimonlo D'gun
Cnnnizndn (codigo 29) o
Noln Fiscn/consumo
Fornecimento de Gs
(codigo 28) - Documonlos
do Lnlrndn / Aquisio com
Crdito
C500 3 1:N OC N S
C
Compomonlo dn oporno
(codigos 06, 28 o 29) -
PlS/PASLP
C501 4 1:N C (So oxislir C500) N S
C
Compomonlo dn oporno
(codigos 06, 28 o 29) -
COFINS
C505 4 1:N C (So oxislir C500) N S
C Procosso koloroncindo C509 4 1:N OC N S
C
Consoidno Dirin do
Nolns Fiscnis/Conlns do
Lnorgin Llricn (codigo 06),
Noln Fiscn/Conln do
Fornocimonlo D'gun
(codigo 29) o Noln Fiscn/
Conta de Fornecimento de
Cs (codigo 28) (Lmprosns
Cbrigndns ou No
Cbrigndns no Convenio
lCMS 115/03) - Documonlos
do Sndns
C600 3 1:N OC S N
C Complemento da
Consoidno Dirin
(codigos 06, 29 o 28) -
Documonlos do Sndns -
PlS/PASLP
C601 4 1:N C (So oxislir C600) S N
C Complemento da
Consoidno Dirin
(codigos 06, 29 o 28) -
Documonlos do Sndns -
COFINS
C605 4 1:N C (So oxislir C600) S N
C Encerramento do Bloco C C990 1 1 O - -
431
Bloco D
Obrigatoriedade do
Registro
Escriturao
Contribuio
Social
Credito
D Aborlurn do oco D D001 1 1 O - -
D
ldonlilicno do
Lslnboocimonlo
D010 2 V OC - -
D
Aquisio do
Sorvios do
1rnnsporlos (codigos
07, 08, 8, 09, 10,
11, 26, 27 o 57)
D100 3 1:N OC N S
D
Complemento do
Documento de
1rnnsporlo - PlS/
PASLP
D101 4 1:N OC N S
D
Complemento do
Documento de
1rnnsporlo - CCFlNS
D105 4 1:N OC N S
D
Procosso
Referenciado
D111 4 1:N OC N S
D
Resumo da
Lscrilurno Dirin
- Proslno do
Sorvios do
1rnnsporlos (codigos
07, 08, 8, 09, 10,
11, 26, 27 o 57)
D200 3 1:N OC S N
D
1olnizno do
kosumo Dirio -
PlS/PASLP
D201 4 1:N OC S N
D
1olnizno do
kosumo Dirio -
COFINS
D205 4 1:N OC S N
D
Procosso
Referenciado
D209 4 1:N OC S N
D
Resumo da
Lscrilurno Dirin
(codigos 13, 14, 15,
16 o 18)
D300 3 1:N OC S N
D
Procosso
Referenciado
D309 4 1:N OC S N
D
Resumo Dirio de
Cupom Fiscal
Emitido por ECF
(codigos 2L, 13, 14,
15 o 16)
D350 3 1:N OC S N
D
Procosso
Referenciado
D359 4 1:N OC S N
D
Nota Fiscal de
Sorvio do
Comunicno
(codigo 21) o Sorvio
do 1oocomunicno
(codigo 22) -
Cporno do
Aquisio com
Direito a Crdito
D500 3 1:N OC N S
432
ROBERTO DIAS DUARTE
D
Complemento da
Cporno (codigo 21
o 22) - PlS/PASLP
D501 4 1:N OC N S
D
Complemento da
Cporno (codigo
21 o 22) - CCFlNS
D505 4 1:N OC N S
D
Procosso
Referenciado
D509 4 1:N OC N S
D
Consoidno
dn Proslno do
Sorvios - Nolns do
Sorvio do
Comunicno (codi-
go 21) o do Sorvio
do 1oocomunicno
(codigo 22)
D600 3 1:N OC S N
D
Complemento da
Consoidno dn
Proslno do
Sorvios (codigo 21
o 22) - PlS/PASLP
D601 4 1:N OC S N
D
Complemento da
Consoidno dn
Proslno do
Sorvios (codigo 21
o 22) - CCFlNS
D605 4 1:N OC S N
D
Procosso
Referenciado
D609 4 1:N OC S N
D
Encerramento do
Bloco D
D990 1 1 O - -
Bloco F
Obrigatoriedade
do Registro
Escriturao
Conlribuio
Social
Crdito
F Aborlurn do oco F F001 1 1 O - -
F
ldonlilicno do
Lslnboocimonlo
F010 2 V OC - -
F
Demais Documentos e
Cpornoos Corndorns
do Conlribuio o
Crditos
F100 3 1:N OC S S
F Procosso koloroncindo F111 4 1:N OC S S
F
Bens Incorporados ao
Alivo lmobiizndo -
Cpornoos Corndorns
de Crditos com Base
nos Encargos de De-
procino/Amorlizno
F120 3 1:N OC N S
F Procosso koloroncindo F129 4 1:N OC N S
F
Bens Incorporados ao
Alivo lmobiizndo -
Cpornoos Corndorns
do Crdilos com bnso
no Vnor do Aquisio
F130 3 1:N OC N S
433
F Procosso koloroncindo F139 4 1:N OC N S
F
Crdilo Prosumido
sobro Lsloquo do
Aborlurn
F150 3 1:N OC N S
F
Cpornoos dn
Alividndo lmobiirin
- Lnidndo lmobiirin
Vondidn
F200 3 1:N OC S S
F
Cpornoos dn Alividn-
do lmobiirin - Cuslo
Incorrido da Unidade
lmobiirin
F205 4 1:1 OC N S
F
Cpornoos dn
Alividndo lmobiirin
- Cuslo Crndo dn
Lnidndo lmobiirin
Vondidn
F210 4 1:N OC N S
F Procosso koloroncindo F211 4 1:N OC S S
F
Conlribuio kolidn
na Fonte
F600 3 1:N OC S -
F Doduoos Divorsns F700 3 1:N OC S -
F
Crditos Decorrentes
de Eventos de
lncorporno, Fuso
o Ciso
F800 3 1:N OC N S
F
Encerramento do
Bloco F
F990 1 1 O - -

Bloco m
Obrigatoriedade
do Registro
m Aborlurn do oco M m001 1 1 O
m
Crdilo do PlS/PASLP konlivo no
Porodo
m100 2 V OC
m
Detalhamento da Base de
Clculo do Crdito Apurado no
Porodo - PlS/PASLP
M105 3 1:N OC
m
Ajustes do Crdito de
PlS/PASLP Apurndo
m110 3 1:N OC
m
Consoidno dn Conlribuio
pnrn o PlS/PASLP do Porodo
m200 2 1 O
m
Dolnhnmonlo dn Conlribuio pnrn
o PlS/PASLP do Porodo
m210 3 1:N
C (so oscrilurn-
dos registros nos
ocos A, C, D ou
F com CS1 = 01,
02, 03 ou 05
(opornoos prnlicn-
dns poo subslilulo
lribulrio))
m
Sociodndos Coopornlivns - Composi-
o dn nso do Ccuo - PlS/PASLP
m211 4 1:1
C (so lNDNA1P
do registro 0000
lor igun n 01)
m
A|uslos dn Conlribuio pnrn o
PlS/PASLP Apurndn
m220 4 1:N OC
434
ROBERTO DIAS DUARTE
m
lnlormnoos Adicionnis
de Diferimento
M230 4 1:N OC
m
Conlribuio do PlS/PASLP Diloridn
om Porodos Anlorioros - Vnoros n
Pngnr no Porodo
M300 2 V OC
m PlS/PASLP - Fohn do Snrios M350 2 1 OC
m
kocoilns lsonlns, No Acnnndns
pon lncidencin dn Conlribuio,
Su|oilns Aquoln Zoro ou do
Vondns com Susponso - PlS/PASLP
m400 2 V OC
m
Dolnhnmonlo dns kocoilns lsonlns,
No Acnnndns pon lncidencin dn
Conlribuio, Su|oilns Aquoln
Zoro ou do Vondns com
Susponso - PlS/PASLP
m410 3 1:N C (so oxislir M400)
m
Crdito de COFINS
konlivo no Porodo
M500 2 V OC
m
Detalhamento da Base de Clculo
do Crdilo Apurndo no Porodo -
COFINS
M505 3 1:N OC
m
Ajustes do Crdito de
COFINS Apurado
M510 3 1:N OC
m
Consoidno dn Conlribuio
para a Seguridade Social
(CCFlNS) do Porodo
M600 2 1 O
m
Dolnhnmonlo dn Conlribuio pnrn
n Soguridndo Socin (CCFlNS) do
Porodo
M610 3 1:N
C (so oscrilurn-
dos registros nos
ocos A, C, D ou
F com CS1 = 01,
02, 03 ou 05
(opornoos prnlicn-
dns poo subslilulo
lribulrio))
m
Sociodndos Coopornlivns -
Composio dn nso do
Ccuo - CCFlNS
M611 4 1:1
C (so lNDNA1P
do registro 0000
lor igun n 01)
m Ajustes da COFINS Apurada M620 4 1:N OC
m
lnlormnoos Adicionnis do
Diferimento
M630 4 1:N OC
m
CCFlNS Diloridn om Porodos
Anlorioros - Vnoros n Pngnr
no Porodo
M700 2 V OC
m
kocoilns lsonlns, No Acnnndns
pon lncidencin dn Conlribuio,
Su|oilns Aquoln Zoro ou do
Vondns com Susponso - CCFlNS
M800 2 V OC
m
Dolnhnmonlo dns kocoilns lsonlns,
No Acnnndns pon lncidencin dn
Conlribuio, Su|oilns Aquoln
Zoro ou do Vondns com
Susponso - CCFlNS
M810 3 1:N C (so oxislir M800)
m Encerramento do Bloco m M990 1 1 O

435
Bloco 1
Obrigatoriedade do
Registro
1 Aborlurn do oco 1 1001 1 1 O
1
Procosso koloroncindo - Ao
udicin
1010 2 V OC
1
Procosso koloroncindo -
Procosso Adminislrnlivo
1020 2 V OC
1
Conlroo do Crdilos Fiscnis -
PlS/PASLP
1100 2 V OC
1
Apurno do Crdilo
Lxlompornoo - Documonlos o
Cpornoos do Porodos
Anlorioros - PlS/PASLP
1101 3 1:N
C (so VLCkLDLX1
APL do rogislro 1100
> 0)
1
Detalhamento do Crdito
Lxlompornoo, Vincundo n
mais de um Tipo de
kocoiln - PlS/PASLP
1102 4 1:1
C (so CS1PlS do
registro 1101 for igual a
53, 54, 55, 56, 63, 64,
65 ou 66)
1
Conlribuio Socin
Lxlompornon - PlS/PASLP
1200 2 V OC
1
Dolnhnmonlo dn Conlribuio
Socin Lxlompornon -
PlS/PASLP
1210 3 1:N C (so oxislir 1200)
1
Domonslrno do Crdilo n
Dosconlnr dn Conlribuio
Lxlompornon - PlS/PASLP
1220 3 1:N OC
1
Conlroo dos Vnoros kolidos
nn Fonlo - PlS/PASLP
1300 2 V OC
1
Controle de Crditos
Fiscnis - CCFlNS
1500 2 V OC
1
Apurno do Crdilo
Lxlompornoo - Documonlos o
Cpornoos do Porodos
Anlorioros - CCFlNS
1501 3 1:N
C (so VLCkLDLX1
APL do rogislro 1500
> 0)
1
Detalhamento do Crdito
Lxlompornoo, Vincundo n
mais de um Tipo de
kocoiln - CCFlNS
1502 4 1:1
C (so CS1CCFlNS do
rogislro 1501 lor igun n
53, 54, 55, 56, 63, 64,
65 ou 66)
1
Conlribuio Socin
Lxlompornon - CCFlNS
1600 2 V OC
1
Detalhamento da
Conlribuio Socin
1610 3 1:N C (so oxislir 1600)
1
Domonslrno do Crdilo n
Dosconlnr dn Conlribuio
1620 3 1:N OC
1
Conlroo dos Vnoros kolidos
nn Fonlo - CCFlNS
1700 2 V OC
1 lncorporno lmobiirin - kL1 1800 2 V OC
1 Procosso koloroncindo 1809 3 1:N OC
1 Encerramento do Bloco 1 1990 1 1 O

436
ROBERTO DIAS DUARTE
oco 9 o Lncorrnmonlo do nrquivo digiln
Obrigatoriedade
do Registro
9
Aborlurn do
oco 9
9001 1 1 O
9
Registros do
Arquivo
9900 2 V O
9
Encerramento do
oco 9
9990 1 1 O
9
Encerramento do
Arquivo Digital
9999 0 1 O

Nns lnbons conslnm ns soguinlos nolnoos:

OBRIGATORIEDADE DO REGISTRO
C = C rogislro sompro obrignlorio.
CC = C rogislro obrignlorio, so houvor inlormno n sor proslndn. Lx.: kogislro C100 - so dovor sor nprosonlndo so houvor movi-
monlno ou opornoos uliiznndo os documonlos do codigos 01, 1, 04 ou 55.
C (...) = C rogislro obrignlorio so nlondidn n condio. Lx.: kogislro C191 - C (So oxislir C190) - C rogislro obrignlorio sompro
quo houvor o rogislro C190.
N = C rogislro no dovo sor inlormndo. Lx. kogislro C490 - so lor inlormndo o kogislro C400.

Lx.: kogislros do nborlurns o do oncorrnmonlos do bocos so sompro obrignlorios o oslo grnln-
dos nn lnbon ncimn como C.
Lx.: kogislros M200 o rogislro M210 (Cbrignloriodndo = C) so sompro obrignlorios, o o ro-
gislro M220 (Cbrignloriodndo = CC) sor obrignlorio so houvor n|uslo nn npurno dn Conlri-
buio Socin.
Os desafios
Lnlim, n mnior dilicudndo domonslrnr, no dolnho do cndn documonlo liscn do onlrndn o sndn
(comprn o vondn), ns origons dns rocoilns o crdilos, cnssilicndos conlormo cndn siluno.
C DACCN, por oxompo, mnnlm o rogislro dns silunoos nbnixo, so quo om rosumo, no om
dolnho.
Receitas
01. kocoiln do Vondns do ons o Sorvios - Aquoln do 1,65%
02. Domnis kocoilns - Aquoln do 1,65%
03. kocoiln do Vondns do ons o Sorvios - Aquolns Diloroncindns
04. kocoiln do Vondns do ons o Sorvios - Aquolns Lnidndo Produlo
05. kocoiln 1ribulndn no kogimo do Subsliluio 1ribulrin
06. kocoiln 1ribulndn Aquoln Zoro
07. kocoiln 1ribulndn Aquoln Zoro - kovondn do Produlos Monolsicos
08. kocoiln do Vondns do ons do Alivo Pormnnonlo
09. kocoiln Som lncidencin dn Conlribuio - Lxporlno
437
10. kocoiln lsonln o Domnis kocoilns Som lncidencin dn Conlribuio
11. kocoiln com Susponso dn Conlribuio
12. kocoiln do kovondn - Cpornoos Su|oilns n Subsliluio 1ribulrin
Creditos
01. ons pnrn kovondn
02. ons Lliizndos como lnsumos
03. Sorvios Lliizndos como lnsumos
04. Dosposns do Lnorgin Llricn o Lnorgin 1rmicn
05. Dosposns do Auguis do Prdios Locndos do P
06. Dosposns do Auguis do Mnquinns/Lquipnmonlos Locndos do P
07. Dosposns do Armnzonngom o Frolos nn Cporno do Vondn
08. Dosposns do Conlrnproslnoos do Arrondnmonlo Morcnnli
09. ons do Alivo lmobiizndo - Crdilo som Lncnrgos do Doprocino
10. ons do Alivo lmobiizndo - Crdilo som o Vnor do Aquisio
11. Lncnrgos do Amorlizno do Ldilicnoos o onloilorins
12. Dovouoos do Vondns Su|oilns n Aquoln do 1,65%
13. Culrns Cpornoos com Diroilo n Crdilo
14. nso do Ccuo dos Crdilos
15. Crdilos n Dosconlnr Aquoln do 1,65%
So pnrn so lor umn noo do lnmnnho do probomn, cndn documonlo liscn ronlivo proslno
do sorvios, dovo conlor ns inlormnoos n soguir. lncusivo o Chnvo/Codigo do Vorilicno dn
Noln Fiscn do Sorvio oolrnicn, qunndo lor o cnso.
kLClS1kC A100: DCCLMLN1C - NC1A FlSCAL DL SLkVlC
01 REG 1oxlo lixo conlondo A100 C 004* -
02 lNDCPLk
Indicador do tipo de
oporno: 0 - Sorvio
Contratado pelo
Lslnboocimonlo, 1 - Sorvio
Proslndo poo
Lslnboocimonlo.
C 001* -
03 IND_EmIT
Indicador do emitente do
documonlo liscn: 0 - Lmisso
Proprin, 1 - Lmisso do
Terceiros
C 001* -
04 CCDPAk1
Codigo do pnrlicipnnlo
(cnmpo 02 do rogislro 0150):
- do omilonlo do
documonlo, no cnso do
omisso do lorcoiros,
- do ndquironlo, no cnso do
sorvios proslndos.
C 060 -
05 COD_SIT
Codigo dn siluno do
documonlo liscn: 00 -
Documento Regular
02 - Documonlo Cnncondo
N 002* -
06 SER Srie do documento fiscal C 020 -
07 SUB Subsrio do documonlo liscn C 020 -
ROBERTO DIAS DUARTE
438
08 NUm_DOC
Numoro do documonlo liscn
ou documento internacional
equivalente
C 060 -
09 CHVNFSL
Chnvo/Codigo do Vorilicno
dn noln liscn do sorvio
oolrnicn
C 060 -
10 DT_DOC
Dnln dn omisso do
documento fiscal
N 008* -
11 D1LXLSLkV
Dnln do Lxocuo /
Concuso do Sorvio
N 008* -
12 VLDCC Vnor loln do documonlo N - 02
13 lNDPC1C
Indicador do tipo de
pngnmonlo:
0 - Visln,
1 - A Prnzo,
9 - Som Pngnmonlo.
C 001* -
14 VLDLSC Vnor loln do dosconlo N - 02
15 VLCPlS
Vnor dn bnso do ccuo do
PlS/PASLP
N - 02
16 VLPlS Vnor loln do PlS N - 02
17 VLCCCFlNS
Vnor dn bnso do ccuo dn
COFINS
N - 02
18 VLCCFlNS Vnor loln dn CCFlNS N - 02
19 VLPlSkL1
Vnor loln do PlS rolido nn
fonte
N - 02
20 VLCCFlNSkL1 Vnor loln dn CCFlNS rolido
nn lonlo.
N - 02
21 VLlSS Vnor do lSS N - 02
A porgunln : qunis so ns omprosns quo mnnlem rogislros oolrnicos, noslo nvo do dolnho:
Sor quo lodns ns omprosns | uliiznm LkPs propnrndos pnrn o conlroo dossns opornoos:
L n conligurno dos pnrmolros do PlS/CCFlNS osl nlunizndn om conlormidndo com ns opo-
rnoos ronizndns pon omprosn:
C impnclo, dosln voz, no sor so liscn. Muilos loro o luxo linnncoiro nlolndo por no con-
soguirom domonslrnr ndoqundnmonlo n npurno dossns conlribuioos.
438
439
Nota do Autor
O NOVO EMPREENDEDORISMO NA ERA DO CONHECIMENTO
A hislorin dn humnnidndo ponlundn por opisodios quo doixnrnm mnrcns indovois nn lrn|o-
lorin dn sociodndo. Muilns roniznoos do pnssndo ho|o so lnzom prosonlos om nosso din n din,
lrnnslormnndo o quo nnlos sonvn como lico, o nl mosmo chnrnlnnismo, om produlo ou sor-
vio ossoncin pnrn bon pnrlo dns possons.
H corcn do 100 nnos, por oxompo, o pni dn induslrin nulomobislicn, Honry Ford, inlroduziu
o lnmoso concoilo dn inhn do monlngom - pndroniznndo o simpilicnndo lnrolns - ngo lundn-
monln pnrn popunriznr no so o uso do cnrro, mns lnmbm olorocor um modoo do procodi-
monlo, dopois ndolndo por oulros sogmonlos quo ncnbnrinm consoguindo bnrnlonr sous cuslos
com bnso nn produo om mnssn.
Pnrn vinbiiznr lnis rosulndos, loi ossoncin, inicinmonlo, n oiminno dos movimonlos inulois
pnrn roduzir o lompo do produo, umn voz quo o lrnbnho pnssou n sor onlroguo no oporrio no
invs do o proprio lrnbnhndor lor do busc-o. Am disso, n diviso sislomlicn dns lnrolns om
poquonns olnpns ncnbnrin por disponsnr n qunilicno dossn mo do obrn, oulro signilicnlivo
lnlor do bnrnlonmonlo nlnmonlo convonionlo nnquon ocnsio.
komomornr ossos lnlos lornn-so imporlnnlo noslo incio dn sogundn dcndn do scuo 21, umn
voz quo ns rpidns mudnnns om curso - por suns cnrnclorslicns proprins - roquorom novos
pnrndigmns, lronlo no prngmnlismo quo lnnlo mnrcou o scuo pnssndo.
Noslo novo o ndmirvo mundo, o omproondodorismo pnssn n lor como bnso o domnio no
nponns dos moios do produo, mns - lundnmonlnmonlo - dns ronoos humnnns no sou rodor,
o quo incui doso|os, nnguslins o muilns oulrns domnndns.
Sob osln olicn, licn lci onlondor n rovirnvoln solridn poo morcndo do umn lormn gorn, pnssnn-
do n dosproznr movimonlos inulois do inumorns nnlurozns o oxigir um novo DNA do prolissionn
onvovido nn misso do roniznr lnnlos sonhos, ngorn do lormn pro-nlivn, com cnpncidndo do
idornnn o nplido, sobroludo, do omproondor novos nogocios om nmbionlos cndn voz mnis
soolivos o do compolio.
Foi nssim quo onlrou om oxlino o conborndor osllico, pnssivnmonlo osporn do lrnbnho n
sor ronizndo, quo nnlos chognvn no lormnlo idon om suns mos. Lsludnr o mnimo possvo,
nponns pnrn oslonlnr o voho o bom dipomn, oulro procodimonlo lndndo n dosnpnrocor num
conrio como oslo, om conslnnlo mulno.
No cnmpo dn Ciencin dn kiquozn, os conos dn Novn Lrn do Conhocimonlo lnmbm so moslrnm
inovilvois, pois nn inhn do produo conlbi', o insumo principn n inlormno, lo nocos-
srin pnrn n sobrovivencin do qunquor omprosn quo ncnbou guindnndo o conlndor condio
do goslor, prnlicnmonlo um pnrcoiro do nogocio.
Procossndn por moio do conhocimonlo lcnico o cionllico, n inlormno rosponsvo diroln por
nimonlnr usurios no nponns gosloros o omproondodoros, mns lnmbm insliluioos linnncoirns,
lisco, cionlos o lornocodoros, vnondo-so do dndos prociosos o dignos do sorom lrnlndos com lodo
o cuidndo, pnrn no cnir om mos orrndns ou simposmonlo so pordorom por qunquor inlorlunio.
439
440
Dinnlo disso ludo, lnnlo os moios do produo dns inlormnoos qunnlo os inlorossos dos usu-
rios dn conlnbiidndo lornnrnm-so mnis compoxos o o conlndor, mnis do quo ngum quo
lrnbnhn com numoros, pnssn n sor um prolissionn do quom o mnimo n ospornr n ovouo
pormnnonlo, cnpnz do ronmonlo nponlnr cnminhos pnrn o progrosso dn omprosn nn qun oo
nluo inlornnmonlo ou como lorcoirizndo.
A pnrlir dossn novn viso do lrnbnho o n imporlncin do vnor por oo ngrogndo, lodos dovom sor
nrro|ndos, nolnbiiznndo-so como soros ponsnnlos - n oxompo do Ford - o muilo monos opor-
rios, pois so no scuo 20 conhocimonlo orn purnmonlo lcnico o cionllico, cncndo nn corlozn
dns coisns, nlunmonlo o quo so ve |uslnmonlo o conlrrio.
Nn Lrn do Conhocimonlo impossvo lor-so o conlroo do ludo, o vivomos lodos morguhndos
nn incorlozn do probnbiidndos o riscos, o quo ovn o morcndo n buscnr cndn voz mnis possons
qunilicndns, rosponsvois, dolndns do conhocimonlo lcnico o cionllico, bom como hnbiidndo
do comunicno.
Com n oxpnnso dn 1ocnoogin dn lnlormno, lornn-so ossoncin n lrocn dos conloudos pro-
duzidos poos sislomns do LkP onlro ns omprosns (2), nn convivencin dons com os govornos
(2C), morcndo, cionlos, pnrcoiros, rodos socinis o bogs, pnrn cilnr nguns oxompos.
Lmproondor num nmbionlo nssim nndn mnis do quo unir n cnpncidndo do convivor com ns
inovnoos o lor sucosso no gornr vnor n pnrlir dnquio quo so conhoco o dos roncionnmonlos
quo so lom.
os prolissionnis quo insislirom om ngir do lormn simpisln o cnrlosinnn, lochndos om si mos-
mos, londom n licnr mnrgom dn ovouo no nponns dinnlo do sous cionlos o omprogndoros,
mns principnmonlo dns muilns possibiidndos quo so nbrom ho|o pnrn quom ronmonlo doso|n
omproondor no rnsi 2.0'.
Afinal, o SPED nos mostra que o MUNDO AGORA INTANGVEL
440
ROBERTO DIAS DUARTE
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EMPRESAS qUE ACREDITARAM NESTA IDEIA
PATROCINADORES
Os textos a seguir so de inteira responsabilidade das empresas
pctrocincdorcs deste litro, no rejetindo, necesscricmente,
c opinio do cutor.

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Lidornnn, oxporliso o soidoz so pnnvrns quo podom qunilicnr o lrnbnho dosonvovido pon
Mastermaq Softwares. Com qunso 20 nnos do morcndo, n omprosn osl onlro ns mnioros lorno-
codorns do pns om sous sogmonlos do nluno o ospocinisln om souoos pnrn Dopnrlnmonlo
Posson, Cbrignoos Fiscnis, Conlnbiidndo, Coslo o Cporno Lmprosnrin.
Nossn inlrnoslrulurn, oxporiencin o os conslnnlos invoslimonlos om locnoogin do ponln, nos
posicionnm onlro ns doros nos divorsos sogmonlos om quo nlunmos. Lslo roconhocimonlo
gnrnnlido por imporlnnlos orgos do posquisn do morcndo. Com nmpn nluno nncionn, n
Mastermaq possui umn rodo do mnis do 60 Conlros do Alondimonlo 1cnico ospnhndos do
norlo n su do pns. So 800 prolissionnis onvovidos no ncompnnhnmonlo do 20.000 conlrnlos
nlivos om 2.000 cidndos.
Dosdo 1992 procurnmos oslnr porlo do nossos cionlos pnrn dosonvovor o nprimornr souoos do
ncordo com cndn nocossidndo. Conhocomos n lundo n ronidndo dns omprosns o orgnniznoos
conlbois. Lssn proximidndo com os conlnbiislns do incio do sun lormno ncndemicn nl o din
n din no oxorccio dn prolisso, possibiiln quo n Mastermaq nprondn o ncompnnho n dinmicn
do morcndo do lormn n olorocor souoos pnrn os dosnlios prosonlos o luluros.
Nosso compromisso lornnr ns omprosns conlbois muilo mnis produlivns, conlrondns o nplns
pnrn lrnbnhnr no novo conrio do SPLD o oulrns obrignoos, pois invoslimos posndo om posqui-
sn o dosonvovimonlo, com n mnis compoln o nvnnndn inhn do softwares.
A Mastermaq considorndn rolorencin qunndo o nssunlo roncionndo Logisno Nncionn
(so|n om Dopnrlnmonlo Posson, Logisno Fiscn o 1ribulrin, Conlnbiidndo ou NF-o/SPLD). So-
mos parceiros de diversas software-houses, onlro ons n SAP, mnior omprosn do mundo do solor
de softwares do goslo, compomonlnndo ns souoos omprosnrins doslns pnrcoirns com nguns
do nossos moduos. Nossn soriodndo o prolissionnismo so roconhocidos por quom onlondo do
nssunlo.
MASTERMAQ EM NMEROS
Alunmonlo mnis do 2.000 omprosns omilom Noln Fiscn oolrnicn nlrnvs do nosso sislomn
NF-o Lxpross. No din 1 do nbri do 2011 onlrou om vigor n NF-o 2.0, o nosso software estava
100% ndnplndo com 30 dins do nnlocodencin o os cionlos cumprirnm o prnzo com lrnnqui-
idndo. Culro grnndo dosnlio suporndo loi consoguir quo oulros softwares de faturamento se
inlogrnssom no NF-o Lxpross. Ho|o vrios cionlos usulruom dosso bonolcio.
Mnis do 10.000 omprosns onlrognrnm o SPLD Conlbi nlrnvs dos softwares Mastermaq. Crin-
mos lorrnmonlns pnrn olimiznr o procosso do gorno do SPLD conlbi o n sincronizno dns
conlns conlbois com o pnno do conlns roloroncin o com o pnno do ngulinno. C procosso
so dou do lormn simpos o rpidn n pnrlir do uso dossns lorrnmonlns.
Conlonns do oulrns omprosns livornm suns obrignoos do SPLD Fiscn onlroguos no prnzo. Du-
rnnlo o procosso do dosonvovimonlo dossn novn vorso do software Mastermaq n ogisno
solrou vrins mudnnns o um dos mnioros dosnlios loi nlondor ossns domnndns com o pro|olo om
nndnmonlo. 1ivomos n snlislno do snbor quo ns omprosns consoguirnm nlondor o SPLD Fiscn
com sous mnis vnrindos lipos do rogislros, donlro do prnzo.
Alondomos lnmbm podidos bom ospoclicos, por oxompo, pormilir quo n onlrogn do SPLD
livosso nssinnlurn oolrnicn do mnis do um rosponsvo/socio.
Somente uma empresa de software bom oslrulurndn o com mo do obrn ospocinizndn om ogis-
no liscn lom condioos do nlondor no prnzo o com qunidndo ns domnndns com osso nvo
do compoxidndo.
C npoio no nnnmonlo dosso ivro, bom como o pnlrocnio do divorsns pnoslrns o cursos, ro-
lorn o compromisso dn Mastermaq om ovnr o conhocimonlo nl o pubico conlbi, pnrn quo
oslo|n sompro um pnsso lronlo no mundo dos nogocios o suporo os dosnlios dn novn ronidndo
liscn.
Lsln obrn loi composln nn lipoogin Cplimn,
om corpo 10/12, o improssn om pnpo oll-sol 75 g/m
2
.

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