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CONCEITO DE CONTROLE
Fiscalizao exercida sobre as atividades das pessoas, rgos, departamentos, ou sobre produtos, etc., para que tais atividades no se desviem das normas preestabelecidas.
Ferreira, Aurlio Buarque de Holanda. Novo Dicionrio da Lngua Portuguesa. Nova Fronteira. Rio de Janeiro, 1986.
NOES DE CONTROLE
Controlar um objeto (ou processo) significa influenciar seu comportamento de modo a obter um resultado desejado; Intercalao de um agente corretivo no fluxo do processo balizando o comportamento segundo padres pr-determinados.
Controle Interno
ESTATAL: efetuado pelo Estado por meio de seus diversos rgos com competncia prevista em lei; SOCIAL: efetuado diretamente pelos cidados, nos termos da legislao vigente.
CONTROLE INTERNO
Conceito
todo aquele realizado pela entidade ou rgo responsvel pela atividade controlada, no mbito da prpria administrao.
CONTROLE INTERNO
Conceito
Sistema de tcnicas e procedimentos utilizados pelo gestor pblico sobre as suas prprias atividades com o objetivo de evitar ilegalidades, ineficincia operacional, desperdcios, incorrees, falhas.
CONTROLE INTERNO
Conceito IN SFC n 01/2001 Controle interno administrativo o conjunto de atividades, planos, rotinas, mtodos e procedimentos interligados, estabelecidos com vistas a assegurar que os objetivos das unidades e entidades da administrao pblica sejam alcanados, de forma confivel e concreta, evidenciando eventuais desvios ao longo da gesto, at a consecuo dos objetivos fixados pelo Poder Pblico.
FUNDAMENTAO LEGAL
Lei n 4.320/64
Art. 75 - O controle da execuo oramentria compreender: I - a legalidade dos atos de que resultem a arrecadao da receita ou a realizao da despesa, o nascimento ou a extino de direitos e obrigaes; II - a fidelidade funcional dos agentes da administrao, responsveis por bens e valores pblicos;
III - o cumprimento do programa de trabalho expresso em termos monetrios e em termos de realizao de obras e prestao de servios.
FUNDAMENTAO LEGAL
Lei n 4.320/64
TTULO VIII CAPTULO II Do Controle Interno Art. 76 - O Poder Executivo exercer os trs tipos de
controle a que se refere o artigo 75, sem prejuzo das atribuies do Tribunal de Contas ou rgo equivalente.
FUNDAMENTAO LEGAL
Lei n 4.320/64 Art. 77. A verificao da legalidade dos atos de execuo oramentria ser prvia, concomitante e subseqente. Art. 78. Alm da prestao ou tomada de contas anual, quando instituda em lei, ou por fim de gesto, poder haver, a qualquer tempo, levantamento, prestao ou tomada de contas de todos os responsveis por bens ou valores pblicos. Art. 79. Ao rgo incumbido da elaborao da proposta oramentria ou a outro indicado na legislao, caber o controle estabelecido no inciso III do artigo 75. Pargrafo nico. Esse controle far-se-, quando for o caso, em termos de unidades de medida, previamente estabelecidos para cada atividade.
FUNDAMENTAO LEGAL
Decreto-Lei n 200/67
Art. 6- As atividades da Administrao Federal obedecero aos seguintes princpios fundamentais: IPlanejamento. II - Coordenao. III - Descentralizao. IV - Delegao de Competncia. V - Controle.
FUNDAMENTAO LEGAL
Decreto-Lei n 200/67
Art. 13 O controle das atividades da Administrao Federal dever exercer-se em todos os nveis e em todos os rgos, compreendendo, particularmente: a) o controle, pela chefia competente, da execuo dos programas e da observncia das normas que governam a atividade especfica do rgo controlado; b) o controle, pelos rgos prprios de cada sistema, da observncia das normas gerais que regulam o exerccio das atividades auxiliares; c) o controle da aplicao do dinheiro pblico e da guarda dos bens da Unio pelos rgos prprios do sistema de contabilidade e auditoria.
FUNDAMENTAO LEGAL
Decreto-Lei n 200/67
Art. 14. O trabalho administrativo ser racionalizado mediante simplificao de processos e supresso de controles que se evidenciarem como puramente formais ou cujo custo seja evidentemente superior ao risco.
FUNDAMENTAO LEGAL
Constituio Federal
Art. 31 - A fiscalizao do Municpio ser exercida pelo Poder Legislativo Municipal, mediante controle externo, e pelos sistemas de controle interno do Poder Executivo Municipal, na forma da lei.
FUNDAMENTAO LEGAL
Constituio Federal
Art. 70 - A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial da Unio e das entidades da administrao direta e indireta, quanto legalidade, legitimidade, economicidade, aplicao das subvenes e renncia de receitas, ser exercida pelo Congresso Nacional, mediante controle externo, e pelo sistema de controle interno de cada Poder.
FUNDAMENTAO LEGAL
Constituio Federal
Art. 74 - Os Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio mantero, de forma integrada, sistema de controle interno com a finalidade de: I - avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual, a execuo dos programas de governo e dos oramentos da Unio;
FUNDAMENTAO LEGAL
Constituio Federal
II - comprovar a legalidade e avaliar os resultados quanto eficcia e eficincia, da gesto oramentria, financeira e patrimonial, ...; III - exercer o controle das operaes de crdito,...; IV - apoiar o controle externo no exerccio de sua misso institucional.
FUNDAMENTAO LEGAL
Constituio do Estado do Par
Art. 71 - A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial do Municpio ser exercida pela Cmara Municipal, mediante controle externo, e pelos sistemas de controle interno do Poder Executivo Municipal, na forma da lei.
FUNDAMENTAO LEGAL
Lei de Responsabilidade Fiscal
Art. 59 - O Poder Legislativo, diretamente ou com o auxlio dos Tribunais de Contas, e o sistema de controle interno de cada Poder e do Ministrio Pblico, fiscalizaro o cumprimento das normas desta Lei Complementar...
FUNDAMENTAO LEGAL
Resoluo n 7.739/2005/TCM/PA
Art. 1 - Determinar aos Prefeitos e Presidentes de Cmaras dos Municpios do Estado do Par, o cumprimento obrigatrio a partir do ms de maro de 2005, do disposto no Art. 74 da Constituio Federal de 1988, criando de forma integrada sistema de controle interno, no Poder Legislativo e nas unidades gestoras do Poder Executivo, inclusive Fundaes e Autarquias.
FUNDAMENTAO LEGAL
Resoluo n 7.739/2005/TCM/PA
Pargrafo nico - Para cumprimento do disposto no caput deste artigo, o sistema de controle interno ser criado no mbito do Poder Executivo, inclusive Fundaes e Autarquias, por lei de iniciativa do Prefeito e por Resoluo no mbito do Poder Legislativo, instrumentos nos quais dever ser estabelecida sua composio e funcionamento.
Fonte: (XXIV Congresso Nacional dos Membros dos Tribunais de Contas do Brasil, Natal-RN, 2006).
Fonte: Relatrio de pesquisa da Consultoria Internacional KPMG (Jornal Zero Hora, Porto Alegre, 2005)
Atravs de auditoria Externa Por informaes de funcionrios Mediante investigao especial Por mera coincidncia Atravs de denncia annima Por informaes de terceiros Em servios de Auditoria Interna Por utilizao do Controle Interno por setor
2% 2% 2% 3% 5% 9% 26% 51%
Fonte: Relatrio de pesquisa da Consultoria Internacional KPMG (Jornal Zero Hora, Porto Alegre, 2005)
trnsito adequado;
liberdade para seguir seu planejamento; Importncia do titular aos primeiros relatrios emitidos, com a respectiva cobrana das sugestes e orientaes do controlador;
Manualizao de procedimentos.
Capacitar a equipe (em Controle Interno e no que mais for necessrio); Delegar poderes e determinar responsabilidades; Organizar a legislao municipal;
ESTRUTURA
A estrutura deve ser desenhada em funo das variveis (necessidades, peculiaridades, complexidades) que derivam do contexto da administrao, alm de levar em conta as responsabilidades de cada encarregado.
ESTRUTURA
O exerccio da atividade de Controle Interno se dilui em toda a estrutura da Administrao Pblica Municipal (secretarias, departamentos, divises, etc).
A coordenao, a orientao e a superviso pressupe a existncia de um ncleo central (rgo ou pelo menos um cargo devidamente formalizado).
2 - Comprovar a Legalidade
Oramentria
Gesto Financeira Patrimonial
Rec. Humanos
Adm. Indireta
Direitos e Haveres do Estado 5 - Apoiar o Controle Externo no exerccio de sua misso institucional
Deve ser um rgo, ou uma pessoa, responsvel pelo sistema de Controle Interno;
Estruturada de acordo com a realidade do municpio (custo/benefcio); Vinculada diretamente ao dirigente mximo; Status de Secretaria Municipal.
FUNCIONAMENTO
1. Estabelecimento do padro desejado; 2. Execuo do processo; 3. Comparao da execuo com o padro; e 4. Implementao de eventuais aes corretivas.
FUNCIONAMENTO
AVALIAO - MEDIDAS CORRETIVAS
PLANEJAMENTO
EXECUO
CONTROLE
Ambiente de Controle
A criao de um ambiente de controle fundamental para despertar no quadro funcional a conscincia da importncia e da necessidade desse controle. Esse ambiente pressupe os seguintes fatores:
Valores de tica e integridade: devem ser estimulados principalmente por meio do comportamento da Alta Administrao.
Ambiente de Controle
Comprometimento com a eficincia: As funes da Administrao devem ser realizadas por pessoas que possuam conhecimento tcnico e habilidade para o servio;
Filosofia de Gesto e Estilo operacional: A filosofia de gesto adotada pelo titular reflete na melhor ou mais restrita atuao do controle interno.
Ambiente de Controle
Estrutura Organizacional: A estrutura organizacional deve ser definida de acordo com os objetivos e a natureza das funes da entidade. E conhecida pelo Controle Interno, para melhor localizao das causas das falhas e apurao de responsabilidades. Manualizao das Rotinas Internas - Todas as rotinas internas dos diversos setores devem estar definidas, descritas e disponibilizadas em Manual de Procedimentos, de forma que esses procedimentos internos possam ser assimilados e executados de forma correta por qualquer servidor.
Ambiente de Controle
Definio de Autoridade e Responsabilidade: Devem estar previamente estabelecidos o grau de autoridade e responsabilidade pelas atividades operacionais, bem como a linha de autorizao. Polticas e prticas de recursos humanos: As praticas na rea de recursos humanos devem constantemente comunicar e conscientizar o pessoal sobre as expectativas da Administrao no tocante a valores ticos e resultados. Envolve tambm pesquisa e aes em educao continuada, rotao de pessoal e atuao disciplinar, de modo evidenciar que desvios de comportamento no sero tolerados.
Ambiente de Controle
Segregao de Funes - A mesma pessoa no pode ocupar mais de uma funo dentro do sistema, quando essas forem incompatveis, tais como liquidao e pagamento da despesa.
Atividade de Controle
Atividade de Controle
Na definio das atividades de Controle devem ser observados os seguintes aspectos:
RISCO: as aes de controle devem concentrar-se nas atividades que apresentam maior risco;
MATERIALIDADE: as aes de controle devem concentrar-se nas atividades suscetveis de mensurao;
CUSTO x BENEFCIO - Os custos do controle interno no devem exceder aos benefcios que se espera dele. Devem-se implantar controles mais sofisticados para transaes relevantes e controles menos rgidos para as menos importantes.
Exames de Controle
Exames Estratgicos: Comparaes do desempenho real da entidade com oramentos, previses de resultado, perodos anteriores e com entidades do mesmo ramo; Exames Gerenciais: So exames de desempenho setorializado. Materializam-se atravs de relatrios por segmento, departamento, etc;
Tcnicas de Controle
Controles Fsicos/Circularizao: Verificao da existncia e da compatibilidade de especificaes dos ativos tangveis em relao aos registros; Indicadores de Desempenho: relaciona diferentes grupos de dados (operacionais e financeiros) uns com os outros e conjuntamente analisando as conexes; Consistncia e Exatido: verifica o grau de igualdade e coerncia encontrado nos atos e registros praticados com os fatos ocorridos, nmeros, parmetros e regras aplicveis;
Controle e Fiscalizao
CONTROLE tem um sentido amplo, que abrange fiscalizar.
FISCALIZAO acompanhar, supervisionar, analizar atividade financeira, contbil, operacional e patrimonial em curso ou j realizada.
Formas de fiscalizao
Direta - trata-se das atividades de fiscalizao executadas diretamente por servidores em exerccio nos rgos e unidades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo, sendo subdivididas em: a) centralizada - executada, exclusivamente, por servidores em exerccio nos rgo Central do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo. b) descentralizada - executada, exclusivamente, por servidores em exerccio nas Unidades Setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo. c) Integrada - executada, conjuntamente, por servidores em exerccio nos rgos Central e setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo.
Formas de fiscalizao
Indireta - trata-se das atividades de fiscalizao executadas, com a participao de servidores no lotados nos rgos do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo, que desempenham atividades de fiscalizao em quaisquer instituies da Administrao Pblica ou entidade privada.
a) compartilhada - coordenada pelo Sistema de Controle Interno do Poder Executivo com o auxlio de rgos/instituies pblicas ou privadas.
b) terceirizada - executada por organizao no-governamental, ou por empresas privadas que desenvolvam atividades de fiscalizao.
Plano de Fiscalizao
1. determinao precisa dos objetivos do exame, ou seja, a identificao sobre o que se deseja obter com as fiscalizaes a serem executadas; 2. a identificao do universo a ser examinado; 3. a definio e o alcance dos procedimentos a serem utilizados; 4. a localizao do objeto ou unidade examinada;
Plano de Fiscalizao
5. o estabelecimento das tcnicas apropriadas; 6. a estimativa dos recursos humanos e materiais necessrios execuo dos trabalhos; e 7. referncia quanto ao uso de material e/ou documentos de exames prvios ou outras instrues especficas .
Achados ou Falhas
Achado (Falha) decorre da comparao entre o que , com o que deveria ser, comprovado por evidncias.
A1 A2 Na
Exemplo de um Achado
ITEM SITUAO ENCONTRADA Atraso no cronograma de CRITRIO CAUSA EFEITO a) termos aditivos de prorrogao Concluso das obras Atraso no dentro dos prazos detalhados no cronograma fsicofinanceiro pagamento das
empreiteiras
de prazos
b) deteriorao dos servios executados c) aumento do custo final das obras
E-mail: cleber.santos@tcm.pa.gov.br cleber.mesquita@hotmail.com Fones: (91) 3210-7820 (91) 3244-9110 (91) 3244-4845