APAS - Associao Paulista de Supermercados

PIS e COFINS No Cumulativos e Cumulativos

Verso 2.3 Atualizada at 31/03/2013

INDICE

ITEM TITULO A = Alterao
I = Incluso
R = Reviso
Folha
1 Introduo 3
2 Abrangncia 3
2.1 No Cumulativo - Calculo dos Tributos R 4
2.2 Cumulativo Calculo dos Tributos R 4
2.3 Nomenclatura utilizada para tributao das mercadorias R 4
3 Receitas de mercadorias no tributadas no varejo 5
3.1 Produtos de perfumaria, de toucador ou de higiene pessoal. R 5
3.2 guas, refrigerantes e cervejas. R 6
3.3 Cigarros R 6
3.4 Feijo, Arroz e Farinha de Mandioca. R 6
3.4.1 Feijo R 6
3.4.2 Arroz R 7
3.4.3 Farinha de mandioca R 7
3.5 Produtos Hortcolas, frutas e ovos. R 7
3.5.1 Produtos hortcolas R 7
3.5.2 Frutas R 8
3.5.3 Ovos R 8
3.6 Farinha, grumos, smolas, gros esmagados ou em flocos,
de milho.
R 8
3.7 Leite, bebidas e compostos lcteos e formulas infantis. R 9
3.8 Queijo R 9
3.9 Farinha de trigo A 9
3.10 Pr mistura para fabricao de po comum e po comum A 9
3.11 Massas alimentcias A 10
3.12 Maquinas automtica para processamentos de dados e suas
unidades
R 11
4 Cesta Bsica (MP 609) 12
4.1 Carnes I 12
4.2 Peixes I 12
4.3 Caf I 12
4.4 Acar I 12
4.5 leo I 13
4.6 Manteiga I 13
4.7 Margarina I 13
4.8 Sabo I 13
4.9 Higiene Bucal I 13
4.10 Papel Higinico I 13
5 Receitas Tributadas no regime No Cumulativo 14
5.1 Conceito geral de receitas no regime No Cumulativo R 14
5.2 Receitas excludas da tributao no regime No Cumulativo R 14
2
6 Receitas Tributadas no regime Cumulativo 14
6.1 Conceito geral de receitas no regime Cumulativo R 14
6.2 Receitas excludas da tributao no regime Cumulativo R 14
7 Custos e despesas que geram direito ao Crdito no regime No Cumulativo 15
7.1 Do direito ao Crdito no regime No Cumulativo R 15
7.2 No do direito ao Crdito no regime No Cumulativo R 15
8 Rateio das despesas no regime No Cumulativo 15
9 DACON 16
9.1 Introduo R 16
9.2 Obrigatoriedade I 16
9.3 Penalidades R 16
9.4 Controle das informaes relativas DACON R 16
9.5 Fundamento R 16
10 EFD-Contribuies (novo mdulo do SPED) 16
10.1 Introduo R 16
10.2 Penalidades A 16
10.3 Inicio da obrigatoriedade R 16
10.4 Orientaes aos contribuintes R 17
10.5 Procedimento Detalhado R 17
10.6 Legislao sobre a EFD-PIS/COFINS R 17
11 Fundamentos Legais 18
11.1 Leis A 18
11.2 Decretos R 18
11.3 Outros A 18


PIS e COFINS Verso 2.3: Antonio Pires e-mail: octpires@terra.com.br
Agradecemos comentrios, crticas e sugestes para melhorar este texto.
















3

APAS - Associao Paulista de Supermercados
PIS e COFINS No Cumulativos e Cumulativos
Verso 2.3 Atualizada at 31/03/2013



1) Introduo

1.1) PIS e COFINS No Cumulativos
O mecanismo de DBITO e CRDITO para o PIS e a COFINS foi institudo para tornar estes
tributos NO CUMULATIVOS, em substituio ao nico regime anterior de tributao
cumulativa tambm conhecida como tributao em cascata. Esto obrigadas a este regime as
empresas que recolhem o imposto de renda pelo Lucro Real.

1.2) PIS e COFINS Cumulativos
No regime cumulativo h apenas uma nica alquota para PIS e outra para COFINS aplicveis
indistintamente sobre as receitas de venda de qualquer mercadoria ou prestao de servio. No h
o mecanismo de dbito e crdito. Esto sujeitas a este regime as empresas que recolhem o imposto
de renda pelo Lucro Presumido.

1.3) PIS e COFINS NO CUMULATIVO em supermercados
a) Este texto orientado para operaes de supermercados e compila as mercadorias geralmente
comercializadas por esse segmento comercial.
b) Aspectos especficos da legislao aplicveis a outros segmentos comerciais, industriais
e de servios no so tratados neste texto.



2) Abrangncia:

1) As informaes contidas neste texto aplicam-se ao clculo dos tributos pelos regimes
a) No Cumulativo (recolhe-se a diferena entre dbito menos crdito) e
b) Cumulativo (no h crdito, apenas dbito).

2) Contemplam a compra e venda de mercadorias e demais operaes de supermercados.




.




4

2.1 No Cumulativo - Calculo dos tributos (PIS e COFINS)
Itens Dbitos Crditos
Conceito So os tributos calculados sobre as
receitas
Tributos calculados sobre:
a) compras de mercadorias,
b) algumas despesas.
Base de clculo a) Receita de venda de mercadorias.
b) Demais receita sujeita ao tributo.

a) Compra de mercadorias.
b) Algumas despesas
Alquota do PIS 1,65% 1,65%
Alquota da COFINS 7,60% 7,60%
Saldo a Recolher Saldo positivo de Dbitos menos Crditos
Saldo a compensar Saldo negativo de Dbitos menos Crditos


2.2 Cumulativo - Calculo dos tributos (PIS e COFINS)
Itens Dbitos Crditos
Conceito So os tributos calculados sobre as receitas No h
Base de clculo a) Receita de venda de mercadorias.
b) Demais receita sujeita ao tributo.
No h
Alquota do PIS 0,65% No h
Alquota da COFINS 3,00% No h
Saldo a Recolher Dbito


2.3 Nomenclatura utilizada para tributao de mercadorias
Nomenclatura Aplica-se a mercadorias
Alquota Zero Tratadas como beneficio fiscal, cujo consumo o governo deseja incentivar,
por prazos, geralmente limitados.
Substituio Tributria a) Tributadas na origem (fabricantes e importadores).
b) Alquota zero na comercializao varejista
Sistemtica Monofsica a) Alquotas diferenciadas aplicadas pelos fabricantes e importadores.
b) Alquota zero na comercializao varejista.
Iseno No esto sujeitas a contribuio de PIS e COFINS.
Suspenso No esto sujeitas a contribuio de PIS e COFINS, podendo atingir parte
ou toda a cadeia de comercializao.








5

3) Receitas de venda de mercadorias no tributadas no varejo
No Cumulativo No h crdito nem dbito
Cumulativo No h dbito

3.1) Produtos de Perfumaria, de Toucador ou de Higiene Pessoal
Sistemtica Monofsica
FUNDAMENTO LEGAL: Lei 10.147/2000, Art. 1 e Art.2, Redao dada pela Lei 10.865/2004
Mercadoria NBM/SH
Perfumes e guas de colnia 3303.00
Perfumes (extratos) 3303.00.10
guas de colnia 3303.00.20
Produtos de beleza ou de maquilagem
Preparados preparaes para conservao ou cuidados das pele (exceto medicamentos),
Preparaes anti-solares e os bronzeadores
Preparaes para manicuros e pedicuros


3304
Produtos de maquilagem para os lbios 3304.10.00
Produtos de maquilagem para os olhos 3304.20
Sombra, delineador, lpis para sobrancelhas e rimel 3304.20.10
Outros 3304.20.90
Preparaes para manicuros e pedicuros 3304.30.00
Outros 3304.9
Ps, includos os compactos.
Inclui: Talco e polvilho com ou sem perfume
3304.9100
Outros 3304.99
Cremes de beleza e cremes nutritivos
Loes tnicas
3304.99.10
Outros
Inclui: Preparados bronzeadores
Preparados Anti-solares

3304.99.90
Preparaes capilares 3305
Xampus 3305.10.00
Preparaes para ondulao ou alisamento, permanentes, dos cabelos 3305.20.00
Laqus para o cabelo 3305.30.00
Outros
Inclui: Condicionadores
3305.90.00
Dentifrcios 3306.10.00
Fios dentais 3306.20.00
Outras 3306.90.00
Preparaes para barbear (antes, durante ou aps)
Desodorantes corporais
Preparaes para banhos e depilatrios
Outros produtos de perfumaria ou de toucador preparados e outras preparaes cosmticas, no
especificadas e nem compreendidos em outras posies
Desodorantes de ambientes, preparados, mesmo no perfumados, com ou sem propriedades
desinfetantes



3307
Preparaes para barbear (antes, durante ou aps) 3307.10.00

6

Mercadoria NBM/SH
Desodorantes corporais e antiperspirantes 3307.20
Lquidos 3307.20.10
Outros 3307.20.90
Sais perfumados e outras preparaes para banhos 3307.30.00
Preparaes para perfumar ou para desodorizar ambientes, includas as preparaes odorferas
para cerimnias religiosas
3307.4
Agarbate e outras preparaes odorferas que atuem por combusto 3307.41.00
Outras 3307.49.00
Outros
Inclui: Solues para lentes de contato ou para olhos artificiais
3307.90.00
Outros sabes, produtos e preparaes orgnicos tensoativos, em barras, pes, pedaos ou
figuras moldados, excludos os de uso medicinal.
3401.11.90
Sabes de toucador sob outras formas 3401.20.10
Escovas de dente, includas as escovas para dentaduras. 9603.21.00

3.2) guas, Refrigerantes e Cervejas.
Sistemtica Monofsica
FUNDAMENTO LEGAL: Lei 10.833/2003, Art. 58-A, Art.58-B e Art.58-V, includo pela Lei 11.727/2008 e
Lei 11.945/2009.
Mercadoria NBM/SH
guas minerais 22.01 e 22.02
Refrescos 22.02
Refrigerantes 22.02
Repositores hidroeletrolticos 22.02
Compostos lquidos prontos para consumo que contenham como ingrediente principal
inositol, glucoronolactona, taurina ou cafena.
22.02
Cervejas sem lcool 22.02
Cervejas de malte 2203.00.00

3.3) Cigarros
Substituio Tributria
FUNDAMENTO LEGAL: LC 70/91 Art.3;
Leis: 9.532/97 Art.53; 9.715/98 Art.5; 10.865/04 Art.29; 11.196/2005 Art.62 e 12.024/09, Art 5
Mercadoria NBM/SH
Cigarros 2402.20.00

3.4) Feijo, Arroz e Farinha de Mandioca.
Alquota zero
FUNDAMENTO LEGAL: Lei 10.925/2004, Art. 1 Inciso V

3.4.1) Feijo
Descrio NBM/SH
Feijo comum, preto Outros 0713.33.19
Feijo comum, branco outros. 07.13.33.29
Feijo comum, outros (no preto nem branco) outros 0713.33.99
7
Resumo: Inclui todos os feijes comuns excludos apenas os feijes para semeadura (preto), (branco e
outros).

3.4.2) Arroz
Descrio NBM/SH
Arroz descascado (arroz cargo ou castanho), parabolizado e
no parabolizado
1006.20
Arroz semibranqueado ou branqueado, parabolizado no parabolizado e outros. 1006.30
Resumo: Inclui todos os arrozes, excludos o arroz com casca e o Arroz quebrado.

3.4.3) Farinha de Mandioca
Descrio NBM/SH
Farinhas, smolas e ps de sagu ou das razes ou tubrculos da posio 0714
A posio 0714 inclui: Razes de mandioca, batata doce e tubrculos semelhantes
1106.20
Resumo: inclui todas as farinhas, smolas e ps de sagu de razes de mandioca, de batata doce e de
tubrculos semelhantes.

3.5) Produtos Hortcolas, Frutas e Ovos.
Alquota zero
FUNDAMENTO LEGAL: Lei 10.865/2004, Art.28 Inciso III

3.5.1) Produtos Hortcolas
Descrio dos produtos NBM/SH
Batatas, frescas ou refrigeradas. 0701
Tomates, frescos ou refrigerados. 0702
Cebolas, chalotas (chalotes), alhos, alhos-porros e outros produtos hortcolas aliceos,
frescos ou refrigerados.
0703
Couves, couve-flor, repolho ou couve frisada, couve-rbano e produtos comestveis
semelhantes do gnero Brassica, frescos ou refrigerados.
0704
Alfaces (Lactuca sativa) e chicrias (Cichorium spp), frescas ou refrigeradas. 0705
Cenouras, nabos, beterrabas para salada, cercefi, aipo-rbano, rabanetes e razes comestveis
semelhantes, frescos ou refrigerados.
0706
Pepinos e pepininhos (cornichons), frescos ou refrigerados. 0707
Legumes de vagem, com ou sem vagem, frescos ou refrigerados. 0708
Outros produtos hortcolas, frescos ou refrigerados.
Inclui: Aspargos, berinjelas, aipo (exceto aipo-rbano), cogumelos, trufas, pimentes e
pimentas dos gneros, espinafres, espinafres da nova zelndia, espinafres gigantes, milho
doce, alcachofras.
0709
Produtos hortcolas, no cozidos ou cozidos em gua ou vapor, congelados. 0710
Produtos hortcolas conservados transitoriamente (por exemplo, com gs sulfuroso ou gua
salgada, sulfurada ou adicionada de outras substancias destinadas a assegurar transitoriamente
a sua conservao), mas imprprios para alimentao nesse estado.
0711
Produtos hortcolas secos, mesmo cortados em pedaos ou fatias, ou ainda triturados ou em
p, mas sem qualquer outro preparo.
0712
Legumes de vagem, secos, em gros, mesmo pelados ou partidos. 0713
Razes da mandioca, de araruta e de salepo, tupinambos, batatas doces e razes ou tubrculos
semelhantes, com elevado teor de fcula ou de inulina, frescos, refrigerados, congelados ou
secos, mesmo cortados em pedaos ou em pellets; medula de sageiro.
0714


8
3.5.2) Frutas
Descrio dos produtos NBM/SH
Cocos, castanhas do par e castanha de caju, frescos ou secos, mesmo sem casca ou pelados. 0801
Outras frutas de casca rija, frescas ou secas, mesmo sem casca ou peladas.
Inclui: amndoas, avels, nozes, castanhas, pistcios e nozes de macadmia.
0802
Bananas, includas as pacovas (plantains), frescas ou secas. 0803
Tmaras, figos, abacaxis (ananases), abacates, goiabas, mangas e mangostes, frescos ou
secos.
0804
Ctricos, frescos ou secos
Inclui: laranjas, tangerinas, mandarinas e satsumas, clementinas, wilkings e outros ctricos
hbridos e semelhantes, toranjas e pomelos, limes e limas.
0805
Uvas frescas ou secas (passas) 0806
Meles, melancias e mames (papaias), frescos. 0807
Mas, pras e marmelos, frescos. 0808
Damascos, cerejas, pssegos (includos os brunons e as nectarinas), ameixas e abrunhos,
frescos.
0809
Outras frutas frescas.
Inclui: morangos, framboesas, amoras includas as silvestres, amoras-framboesas, airelas,
mirtilos e outras frutas do gnero Vaccinium, quivis e duries.
0810
Frutas, no cozidas ou cozidas em gua ou vapor, congeladas, mesmo adicionadas de acar
ou de outros edulcorantes.
0811
Frutas conservadas, transitoriamente (por exemplo, com gs sulfuroso ou gua salgada,
sulfurada ou adicionada de outras substancias destinadas a assegurar transitoriamente a sua
conservao), mas imprprias para alimentao nesse estado.
0812
Frutas secas, exceto as das posies 0801 a 0806; mistura de frutas secas ou de frutas de
casca rija do presente capitula.
0813
Cascas de ctricos, de meles ou de melancias, frescas, secas, congeladas ou apresentadas em
gua salgada, sulfurada ou adicionada de outras substancias destinadas a assegurar
transitoriamente a sua conservao.
0814


3.5.3) Ovos
Descrio dos produtos NBM/SH
Ovos de aves, com casca, frescos, conservados ou cozidos.

04.07


3.6) Farinha,Grumos, Smolas, Gros esmagados ou em Flocos, de Milho
Alquota zero
FUNDAMENTO LEGAL: Lei 10.925/2004, Art. 1 Inciso IX, includo pela Lei 11.051/2004
Mercadoria NBM/SH
Farinha de milho 1102.20.00
Grumos e smolas de milho 1103.13.00
Gros esmagados ou em flocos de milho 1104.1900





9
3.7) Leite, Bebidas e Compostos Lcteos e Formulas Infantis
Alquota zero
FUNDAMENTO LEGAL: Lei 10.925/2004, Art. 1 Inciso XI, redao dada pela Lei 11.488/2007
Mercadoria NBM/SH
Leite fluido pasteurizado ou industrializado, na forma de ultrapasteurizado
No informada
na legislao


Leite em p, integral, semidesnatada, ou desnatado
Leite fermentado
(Ver Soluo de Consulta RFB 24 de 31/01/2012)
Bebidas e composto lcteos
(Ver Soluo de Consulta RFB 24 de 31/01/2012)
Formulas Infantil
(Ver Soluo de Consulta RFB 24 de 31/01/2012)
Inclui iogurte e coalhada, conforme (Soluo de Consulta RFB 47 de 02/05/2011 e 52
de 03/05/2011 )

3.8) Queijo
Alquota zero
FUNDAMENTO LEGAL: Lei 10.925/2004, Art. 1 Inciso XII, redao dada pela Lei 12.655/2012
Mercadoria NBM/SH
Queijo mussarela
No informada
na legislao


Queijo minas
Queijo prato
Queijo de coalho
Ricota
Requeijo
Queijo provolone
Queijo parmeso
Queijo fresco no maturado
Queijo do reino


3.9) Farinha de Trigo (Alterado Verso 2.3)
Alquota zero
FUNDAMENTO LEGAL: Lei 10.925/2004, Art. 1 Inciso XIV, includo pela Lei 11.787/2008
Mercadoria NBM/SH
Farinha de trigo 1101.00.10


3.10) Pr mistura para fabricao de po comum e po comum (Alterado Verso 2.3)
Alquota zero
FUNDAMENTO LEGAL: Lei 10.925/2004 Art.1 Inciso XVI, includo pela Lei 11.787/2008
Mercadoria NBM/SH
Pr-misturas prprias para fabricao de po comum 1901.2000 Ex 01
Po comum, de trigo 1905.9090 Ex 01





10
3.11) Massas alimentcias (Alterado Verso 2.3)
Alquota Zero
FUNDAMENTO LEGAL: Lei 10.925/2004 Art.1 Inciso XVIII, redao dada pela Lei 12.655/2012
Mercadoria NBM/SH
Massas alimentcias, mesmo cozidas ou recheadas (de carne ou de outras
substncias) ou preparadas de outro modo, tais como espaguete, macarro,
aletria, lasanha, nhoque, ravioli e canelone; cuscuz, mesmo preparado.
19.02
-Massas alimentcias no cozidas, nem recheadas, nem preparadas de outro
modo:
1902.1
--Contendo ovos 1902.11.00
--Outras 1902.19.00
-Massas alimentcias recheadas (mesmo cozidas ou preparadas de outro modo) 1902.20.00
-Outras massas alimentcias 1902.30.00
-Cuscuz 1902.40.00

































11
3.12) Mquinas automticas para processamentos de dados e suas unidades
Alquota zero no varejo
FUNDAMENTO LEGAL: Lei 11.196/2005 Art. 28 e 30 com alteraes da Lei 12.431/2011 e
12.507/2011, Decretos 5.602/05 com alteraes dos Decretos 6.023/2007 e 7.715/2012
Vigncia at 31/12/2014 (Lei 12.249/2010)
# Mercadoria NBM/SH
I Unidades de processamento digital at o valor de 2.000,00 8471.50.10
II Mquinas automticas de processamento de dados, digitais, portteis, de peso inferior a
3,5 kg , com tela (cran) de rea superior a 140 cm
2
at o valor de 4.000,00
8471.30.12
8471.30.19
8471.30.90
III Maquinas automticas de processamento de dados apresentados sob a forma de
sistemas at o valor de 4.000,00 contendo:
uma unidade de processamento digital 8471.50.10
um monitor (unidade de sada por vdeo) 8471.60.7
um teclado (unidade de entrada) 8471.60.52
um mouse (unidade de entrada) 8471.60.53
8471.49
IV Teclado (unidade de entrada) e mouse (unidade de entrada), vendidos juntamente com
unidade de processamento digital (8471.50.10) at o valor de 2.100,00
8471.6052
8471.60.53
V Modems at 150,00 8517.62.55
8517.62.62
8517.62.72
VI Mquinas automticas de processamento de dados, portteis, sem teclado, que tenham
uma unidade central de processamento com entrada e sada de dados por meio de uma
tela sensvel ao toque de rea superior a 140 cm
2
e inferior a 600 cm
2
, e que no
possuam funo de comando remoto (Tablet PC), produzidas no Pas conforme
processo produtivo bsico estabelecido pelo Poder Executivo at 2.500,00.
ATENO
A nota fiscal emitida pelo varejista relativa venda destes produtos, dever constar a
expresso:
Produto fabricado conforme processo produtivo bsico, com a especificao do ato
que aprova o processo produtivo bsico respectivo.
8471.41





















12
4) Cesta Bsica

Alquota zero
FUNDAMENTO LEGAL: Lei 10.925/2004, Caput do Art. 1 na redao dada pela MP 609 de 08.03.2013

4.1) Carnes (Inciso XIX)
Descrio NBM/SH
Carnes de animais da espcie bovina, frescas ou refrigeradas. 02.01
Carnes de animais da espcie bovina, congeladas. 02.02
Miudezas comestveis de animais das espcies bovinas, frescas ou refrigeradas. 0206.10.00
Miudezas comestveis de animais das espcies bovinas, congeladas. 0206.2
Carnes da espcie bovina, salgadas ou em salmoura, secas ou defumadas. 0210.20.00
Ossos (No inclui ossena e ossos acidulados). 0506.90.00
Pncreas de bovino. 0510.00.10
Sebo bovino 1502.10.1
Carnes de animais da espcie suna, frescas, refrigeradas ou congeladas. 02.03
Miudezas comestveis de animais da espcie suna, frescas ou refrigeradas. 0206.30.00
Miudezas comestveis de animais da espcie suna, congeladas. 0206.4
Carnes e miudezas, comestveis, frescas, refrigeradas ou congeladas, de galos, galinhas,
patos, gansos, perus, peruas e galinha d angola.
02.07
Toucinho sem partes magras, gorduras de porco e de aves, no fundidas nem de outro modo
extradas, frescos, refrigerados, congelados, salgados ou em salmoura, secos ou defumados.
02.09
Carnes e miudezas, comestveis, da espcie suna, salgada ou em salmoura, seca ou
defumada.
0210.1
Carne de frango. 0210.99.00
Carnes de animais das espcies ovina ou caprina, frescas, refrigeradas ou congeladas. 02.04
Miudezas comestveis de ovinos e caprinos, frescas ou refrigeradas. 0206.80.00

4.2) Peixes (Inciso XX)
Descrio NBM/SH
Peixes frescos ou refrigerados.
Exceto: NBM 0302.90.00 - Fgados, ovas e smen de peixes.
03.02
Peixes congelados. 03.03
Fils de peixes e outra carne de peixes (mesmo picada), frescos, refrigerados ou congelados. 03.04

4.3) Caf (Inciso XXI)
Descrio NBM/SH
Caf, mesmo torrado ou descafeinado; cascas e pelculas de caf; sucedneos do caf
contendo caf em qualquer proporo.
09.01
Extratos, essncias e concentrados de caf e preparaes base destes extratos, essncias ou
concentrados ou base de caf.
2101.1


4.4) Acar (Inciso XXII)
Descrio NBM/SH
A classificao desta mercadoria consta da soluo de consulta N 84 de 06 de abril de
2004, da Secretaria da Receita Federal Acar de cana, no estado slido, dos tipos cristal e
refinado.
1701.99.00

13
4.5) leo (Inciso XXIII)
Descrio NBM/SH
leo de soja e respectivas fraes, mesmo refinados, mas no quimicamente modificados. 15.07
leo de amendoim e respectivas fraes, mesmo refinados, mas no quimicamente
modificados.
15.08
Azeite de oliva e respectivas fraes, mesmo refinados, mas no quimicamente modificados. 15.09
Outros leos e respectivas fraes, obtidos exclusivamente a partir de azeitonas, mesmo
refinados, mas no quimicamente modificados, e misturas desses leos ou fraes com leos
ou fraes da posio da posio 15.09.
1510.00.00
leo de palma e respectivas fraes, mesmo refinados, mas no quimicamente modificados. 15.11
leos de girassol, de crtamo ou de algodo e respectivas fraes, mesmo refinados, mas
no quimicamente modificados.
15.12
leo de coco (leo de copra), de amndoa de palma ou de babau, e respectivas fraes,
mesmo refinados, mas no quimicamente modificados.
15.13
leos de nabo silvestre, de colza ou de mostarda, e respectivas fraes, mesmo refinados,
mas no quimicamente modificados.
15.14

4.6) Manteiga (Inciso XXIV)
Descrio NBM/SH
Manteiga. 0405.10.00

4.7) Margarina (Inciso XXV)
Descrio NBM/SH
Margarina, exceto a margarina lquida. 1517.10.00

4.8) Sabo (Inciso XXVI)
Descrio NBM/SH
Papel, pastas(ouates), feltros e falsos tecidos, impregnados, revestidos ou recobertos de
sabo ou de detergentes.
3401.11.90

4.9) Higiene Bucal (Inciso XXVII)
Descrio NBM/SH
Preparaes para higiene bucal ou dentria, includos os pos e cremes para facilitar a
aderncia de dentaduras; fios utilizados para limpar os espaos interdentais (fios dentais),
em embalagens individuais para venda a retalho.
33.06

4.10) Papel Higinico (Inciso XXVIII)
Descrio NBM/SH
Papel higinico. 4818.10.00











14
5) Receitas tributadas no regime No Cumulativo

5.1) Conceito Geral de Receitas no Regime No Cumulativo
Conceito Receita bruta da venda de bens e servios e todas as demais receitas auferidas pela
pessoa jurdica, (Art. 1 pargrafo 1),
Fundamento Lei 10.833/03, Artigo 1, Pargrafo 1

5.2) Receitas excludas da tributao no regime No Cumulativo
a) Receita de vendas de mercadorias no varejo (Produtos listados nominalmente no Capitulo 3 deste manual)
:- Sistemtica Monofsica
:- Substituio Tributaria
:- Alquota Zero
b) Receitas no operacionais, decorrentes da venda de ativo permanente.
(Entenda-se apenas a venda de Ativo Imobilizado e no os investimentos)
c) Vendas canceladas e descontos incondicionais concedidos
d) Reverso de provises contbeis
e) Recuperao do valor nominal de crditos baixados anteriormente
f) Resultado positivo da avaliao de investimentos pelo mtodo do Patrimnio Lquido
g) Lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio
h) Receitas isentas ou no alcanadas pela incidncia da contribuio.
i) Receitas financeiras tributadas alquota Zero (excludos os juros sobre capital prprio que deve ser
tributado)
Fundamento Lei 10.833/03, Artigo 1, Pargrafo 3, incisos I, II, III, V a b
Decreto 5.442/2005 Art.1




6) Receitas tributadas no regime Cumulativo

6.1) Conceito Geral de Receitas no Regime Cumulativo
Conceito Faturamento, que corresponde a receita bruta da pessoa jurdica. (Art. 2 e 3)
Fundamento Lei 9.718/98, Art.2 e 3
Lei 11.941/2009, Art. 79 inciso XII (revoga Par 1 Art. 3 lei 9.718/98)

6.2) Receitas excludas da tributao no regime Cumulativo
a) Receita de vendas de mercadorias varejo (Produtos listados nominalmente no Capitulo 3 deste manual)
:- Sistemtica Monofsica
:- Substituio Tributaria
:- Alquota Zero
b) Receitas no operacionais, decorrentes da venda de ativo permanente.
(Entenda-se apenas a venda de Ativo Imobilizado e no os investimentos)
c) Vendas canceladas, descontos incondicionais concedidos e o IPI.
d) Reverso de provises contbeis
e) Recuperao do valor nominal de crditos baixados anteriormente
f) Resultado positivo da avaliao de investimentos pelo mtodo do Patrimnio Lquido
g) Lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio.
Fundamento Lei 9.718/98, Artigo 3, Pargrafo 2, incisos I, II, IV e V

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7) Custos e Despesas que geram direito a crdito no regime No
Cumulativo

7.1) Do direito a crdito
Conceito So algumas despesas que j foram tributadas na fase anterior da cadeia de comercializao.
Condies para serem deduzidas da base de calculo
a) bens ou servios adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no pas
b) Custos e despesas incorridos, pagos ou creditados a pessoa jurdica domiciliada no pas
Fundamento Lei 10.833, Art. 3 Incisos III, IV, V, VI, VII e IX e Art.2
Inciso III Energia eltrica e energia trmica, inclusive sob a forma de vapor, consumidas no ms no
estabelecimento.
Inciso IV Alugueis de prdios e mquinas e equipamentos incorridos no ms pagos a pessoas jurdicas,
utilizadas na atividade da empresa.
(Entendimento da Receita Federal: no inclui aluguel de veculos)
Inciso V Arrendamento mercantil incorrido no ms
Inciso VI Depreciao incorrida no ms de bens do Ativo Imobilizado, adquiridos a partir da vigncia da
lei. (Refere-se apenas aos ativos imobilizados adquiridos ou fabricados para locao a terceiros,
ou usados na produo de bens destinados a venda ou na prestao de servios)
Inciso VII Depreciao e amortizao incorridas no ms, de edificaes e benfeitorias em imveis
prprias ou de terceiros. Aplica-se apenas s edificaes e benfeitorias adquiridas a partir da
vigncia da lei e utilizadas na atividade da empresa.
Inciso IX Armazenagem de mercadoria e frete na operao de venda, incorridos no ms.
Comentrio A redao deste Artigo 3 apresenta pouco rigor no uso de termos tcnicos contbeis.
O entendimento da Receita Federal nestes casos tem sido restrito interpretao literal dos
termos mencionados no texto.
Recomenda-se uma posio conservadora sobre o assunto, no deduzindo despesas que no
estejam claramente especificadas no texto.


7.2) No do direito a crdito no regime No Cumulativo
Conceito As restries referem-se a
a) Bens e servios no tributados na fase anterior da cadeia de comercializao
b) Mercadorias cuja venda seja isenta ou com alquota zero
Fundamento Lei 10.833, Artigo 3 Pargrafo 2
Inciso I Mo de obra paga a pessoa fsica
Inciso II . . . bens e servios no sujeitos ao pagamento da contribuio, inclusive nos casos de
iseno, esse ltimo quando revendidos ou utilizados como insumo em produtos ou
servios sujeitos alquota 0 (zero), isentos ou no alcanados pela contribuio



8 Rateio das despesas no regime No Cumulativo

Havendo incidncia do PIS e COFINS no cumulativos aplicveis a apenas uma parte da receita de
vendas prevista apropriao direta ou proporcional aplicando-se aos custos, despesas e encargos
comuns a relao porcentual existente entre a receita bruta sujeita incidncia no cumulativa e a receita
bruta total auferida em cada ms (Lei 10.833.Artigo 3, Pargrafo 8, Incisos I e II)


16
9 DACON

9.1 - Introduo
Foi institudo pela Secretaria da Receita Federal do Brasil o Demonstrativo de Apurao de
Contribuies Sociais (DACON), com apresentao mensal.

9.2 Obrigatoriedade
Ficam dispensadas da entrega do Dacon relativo a fatos geradores ocorridos a partir 1 de janeiro de 2013,
as pessoas jurdicas tributadas pelo imposto sobre a renda, no ano-calendrio de 2013, com base no lucro
presumido ou arbitrado.(Instruo Normativa RFB 1.305/2012 Artigo 1)

9.3 - Penalidades
As multas previstas em relao a DACON so (Instruo Normativa 1.015/2010, Art.7):
a) de 2% ao ms calendrio ou frao, por falta de entrega ou entrega aps o prazo, limitado a 20%
do montante dos tributos declarados, recolhidos ou no.
b) de R$20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez) informaes incorretas ou omitidas.

9.4 Controle das informaes relativas DACON
necessrio manter controle de todas as operaes que influenciem a apurao do valor devido do PIS e
da COFINS (Instruo Normativa RFB 1.015/2010 Artigo 11)

9.5 Fundamento:

Instruo Normativa RFB 1.015/2010, com alteraes da IN RFB 1.036/2010 e IN RFB 1.178/2011



10 EFD-Contribuies (Novo modulo do SPED)

10.1 Introduo
a) A Escriturao Fiscal Digital das Contribuies (EFD- Contribuies), foi instituda em 2010 e
confirmada pela IN 1.252/2012, com periodicidade de entrega mensal.
Prazo de Entrega:
Dcimo dia til do segundo ms subseqente ao ms de competncia


10.2 - Penalidades
A multa prevista por no entregar no prazo fixado a EFD-Contribuies de:
1- R$ 500,00 por ms para as empresas submetidas apurao do lucro presumido.
2- R$ 1.500,00 por ms para as empresas submetidas apurao do lucro real ou tenham optado pelo
auto-arbitramento.( Lei 12.766/2012 , Art. 8)


10.3- Inicio da Obrigatoriedade
Contribuintes Primeiro ms da
obrigatoriedade
Prazo de entrega
PJ tributada pelo lucro real 01/2012 14/03/2012
PJ tributada pelo lucro presumido 01/2013 14/03/2013
Entidades isentas de IRPJ, com soma de PIS/COFINS
mensal superior a R$ 10.000,00

01/2013

14/03/2013
17

10.4 - Orientaes ao contribuinte
a) Certificar-se de que seu software fiscal est sendo adaptado a tempo de atender o primeiro prazo
de entrega da EFD-Contribuies.
b) Tentar evitar o afogadilho, antecipando o mais possvel o inicio da escriturao, de forma a
adquirir experincia, sanar eventuais problemas e identificar possveis falhas no sistema a tempo
de corrigi-las e no incorrer em penalidades
c) Fazer teste nos programas disponibilizados pela RFB.
d) Conferir os tributos (PIS/COFINS) com outros relatrios do SPED.


10.5- Procedimento Detalhado
Passo Procedimento
1 Software Fiscal Gerar um arquivo TXT a partir da base de dados da empresa, de acordo com
leiaute estabelecido pela Secretaria da Receita Federal do Brasil RFB.
2 PVA Baixar o PVA-PIS/COFINS do site:
www.receita.fazenda.gov.br/sped
3 Importao Importar o arquivo digital TXT gerado pela empresa para o PVA.
4 Validao Validar o contedo da escriturao, sanar erros e avisos se houver.
5 Assinatura Aps validao sem erros, assinar a escriturao com certificado digital.
6 Arquivo para entrega Gerar arquivo assinado para entrega.
7 Transmisso Transmitir arquivo gerado e assinado com certificado digital para a RFB.
8 Guarda do arquivo O arquivo TXT gerado e transmitido RFB dever ser mantido pelo mesmo
prazo estabelecido pela legislao para a guarda dos documentos fiscais.


10.6 Legislao sobre a EFD-Contribuies
Legislao Atribuies Alteraes Data
Decreto 6.022/2007 Institui o Sistema Publico de
Escriturao Digital SPED
22/01/2007
Instruo Normativa
1.252/2012
Regula a EFD Contribuies

IN RFB 1.305/2012
01/03/2012

13/07/2012
Instruo Normativa
1.009/2010
Adota as Tabelas de cdigos a
serem utilizadas na EFD
10/02/2010
Ato Declaratrio Executivo
Cofis 20/2012
Aprova o Manual de Orientao do
Leiaute da EFD Contribuies



14/03/2012














18
11) Fundamentos Legais

11.1 Leis

LC 70/1991 11.196/2005 12.350/2010
9.532/1997 11.488/2007 12.431/2011
9.715/1998 11.727/2008 12.462/2011
9.718/1998 11.787/2008 12.507/2011
10.147/2000 11.941/2009 12.655/2012
10.833/2003 11.945/2009 12.766/2012
10.865/2004 12.024/2009
10.925/2004 12.058/2009
11.051/2004 12.249/2010

11.2 - Decretos
5.442/2005
5.602/2005
6.022/2007
6.023/2007
7.715/2012

11.3 - Outros
Medida Provisria 574/2012 Instruo Normativa RFB 977/2009
Medida Provisria 609/2013 Instruo Normativa RFB 1.009/2010
Ato Declaratrio Executivo Cofins 20/2012 Instruo Normativa RFB 1.015/2010
Soluo de Consulta RFB 47/2011 Instruo Normativa RFB 1.036/2010
Soluo de Consulta RFB 52/2011 Instruo Normativa RFB 1.157/2011
Soluo de Consulta RFB 24/2012 Instruo Normativa RFB 1.178/2011
Instruo Normativa RFB 1.252/2012
Instruo Normativa RFB 1.280/2012
Instruo Normativa RFB 1.305/2012






PIS e COFINS Verso 2.3: Antonio Pires e-mail: octpires@terra.com.br
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